鐵路工程項目施工階段的內(nèi)部審計管理

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本文以鐵路施工企業(yè)在施工階段的內(nèi)部審計工作為中心，深入分析其價值和意義，并根據(jù)其中存在的問題指出相應的管理措施。在我國經(jīng)濟和社會的飛速發(fā)展中，我國的鐵路事業(yè)也突飛猛進，并成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要基礎。而近年來，我國政府對鐵路建設工作愈發(fā)重視，不斷通過政策支持和調(diào)整等手段推動著鐵路行業(yè)的改革和發(fā)展。在這樣的背景下，鐵路企業(yè)在項目施工期間的內(nèi)部審計工作的作用和價值也日益凸顯出來。因此，鐵路企業(yè)必須加強對內(nèi)部審計工作的重視和關注，并積極對自身的內(nèi)部審計管理工作進行優(yōu)化和調(diào)整。

一、內(nèi)部審計管理的內(nèi)涵

內(nèi)部審計，就是指在企業(yè)管理者的領導下，在企業(yè)內(nèi)部設置專門的設計部門或單位，并根據(jù)國家相關政策和法律法規(guī)采用一定的方法的流程，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動以及財政收支進行審核和鑒定，并針對其中的問題提出相應的改進意見的經(jīng)濟監(jiān)督活動。在鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計管理中，主要包括對四個方面的審計管理，即：鐵路項目的施工成本、內(nèi)部控制制度、工程項目的投資和預算執(zhí)行工作、工業(yè)生產(chǎn)與輔助生產(chǎn)以及機械作業(yè)等。在鐵路工程項目施工中做好內(nèi)部審計管理工作，具有很多積極的意義和作用。首先，它能通過審計及時發(fā)現(xiàn)鐵路工程中存在的隱患和問題，保障工程項目的質(zhì)量和安全。其次，它能夠合理控制項目的成本投入，提高項目資金的利用率，并能將該項目經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。

二、鐵路工程項目在施工階段內(nèi)部審計管理的現(xiàn)狀

在實際的鐵路工程項目施工中，它的內(nèi)部審計管理工作仍然存在一些問題。首先，是企業(yè)的管理者對內(nèi)部審計管理工作缺乏科學的認識，導致其對審計管理工作重視程度不高，這也在一定程度上影響著審計工作的水平。其次，鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，這導致審計管理工作的結(jié)果缺乏一定的科學性與準確性。最后，內(nèi)部審計管理工作中缺乏科學完善的制度支持，使審計部門在對項目工程進行審計管理時難加大。

三、改進鐵路工程項目在施工階段內(nèi)部審計管理工作的措施

（一）在工程項目施工階段對工程物資進行審計

在工程物資的審計中，主要分為兩種情況：一種是甲供甲控材料，這主要是對材料的消耗情況進行審計；另一種是對自購材料的價格、質(zhì)量、數(shù)量的審計。這一方面的審計工作主要包括以下四個方面：第一，是對工程物資的采購計劃進行審計。這個過程中，要丟工程物資采購計劃中羅列的材料種類、型號、規(guī)格、數(shù)量等進行審查，確認其是否與設計文件的要求要符合，檢查其中是否存在設計文件中沒有涉及的工程物資。第二，要檢查與生產(chǎn)廠家或者供應商簽訂的物資采購合同。在這一審計過程中，應該從合格供應商名單中選定架空物資供應商，這份名單應該是經(jīng)過業(yè)主批準的。并且，要選擇合理的自購材料供貨單位以及合適的供貨價格。如果實際的采購質(zhì)量、價格、結(jié)算等與訂貨合同中的規(guī)定不符合，就應該參照補充協(xié)議。第三，要對購入工程物資的核算管理方面進行審計。要對物資驗收入庫、使用、發(fā)出等進行設計，查看其是否符合標準，并對物資賬目和實物進行審計。在施工的主要材料核算中，首先要對甲供材料的數(shù)量進行審核，確認其與工程結(jié)算中的材料設計量和數(shù)量相互一致。如果它比結(jié)算中的數(shù)量多，就要調(diào)查清楚原因，檢查是否存在物資浪費等情況；相反，如果過小，就要審查施工中物資的使用情況。其次，要檢查采購資料、試驗資料、試驗批次之間是否一致，以保障材料的真實性以及質(zhì)量。最后，要對物資采購計劃進行審核，并根據(jù)施工的計劃考慮，確保采購物資的合理性與科學性。

（二）在工程項目施工階段對公司財務進行審計

在財務審計方面，要對資金的來源與分配使用情況、財務的核算、賬戶賬目的設置情況以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行審計。首先，對應收款項和應付款項進行審計。應該審計施工項目中主要管理恩怨的借支大額備用金情況，并審計是否存在長期掛賬而沒有得到清理的收支現(xiàn)象。其次，要審計會計原始憑證。對會計憑證以及附件進行抽查，確保其合法合規(guī)、真實齊全。并且，要審計機械租賃的發(fā)票以及地材采購發(fā)票，關注到收據(jù)存根問題。最后，要加強對資金收支的審計工作。要檢查資金的收入情況，以及大額度資金的支付情況，并堅持款項回收情況等。

（三）在工程項目施工階段對內(nèi)控制度的審計

在這個審計過程中，要審計兩方面的內(nèi)容。一方面，在鐵路項目工程開工的前一年，要對項目中的內(nèi)部控制制度進行審計，如果項目中缺乏相應的內(nèi)部控制制度，就要根據(jù)具體工程情況和相關目標和要求制定相應的控制制度，確保制度的可行性、合理性。另一方面，要根據(jù)制度的建立情況分析，對制度進行監(jiān)管和完善，對于其中的不合理之處，積極提出修改意見。（四）鐵路施工企業(yè)應該加強對內(nèi)部審計部門的管理和建設鑒于審計管理工作的重要性，鐵路施工企業(yè)應該對審計管理部門給予高度的重視，并積極對其進行改革。首先，可以通過建立和完善內(nèi)部審計管理制度，提升審計工作的地位和價值。其次，應該不斷優(yōu)化審計部門的管理方法，并積極引用現(xiàn)代化技術(shù)推動審計工作的信息化發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，在鐵路工程項目的施工過程中，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平對工程項目的進度和質(zhì)量有著非常重要的影響。只有做好內(nèi)部審計管理，才能提高鐵路施工企業(yè)的工作效率，并保證其工作結(jié)果的準確性和科學。這樣一來，才能實現(xiàn)鐵路工程企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，并有力推動我國鐵路事業(yè)的進步。

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作者:牛光輝 單位:中鐵七局集團電務工程有限公司