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中圖分類號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-7661（2012）07-0020-02
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的實(shí)施統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，為各類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了公平的稅收環(huán)境。但是對(duì)企業(yè)所得稅征管權(quán)的統(tǒng)一問題卻沒有涉及，企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅兩個(gè)稅務(wù)局征管的格局依舊存在。筆者認(rèn)為，在當(dāng)前企業(yè)所得稅制完全統(tǒng)一的情況下，我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)所得稅征管格局不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，不符合新時(shí)期“法治、公平、文明、效率”的治稅思想。改革現(xiàn)有的企業(yè)所得稅征管權(quán)，理順征管關(guān)系提高稅收征管質(zhì)量和效率顯得尤為迫切。
一、我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管權(quán)分割的狀況
1、2002年所得稅收入分享體制改革
我國(guó)從2002年1月1日起實(shí)施所得稅收入分享改革。改革按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的辦法，對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央和地方按比例分享。在企業(yè)所得稅征管權(quán)劃分上，規(guī)定當(dāng)時(shí)國(guó)稅、地稅征管企業(yè)所得稅的范圍不作變動(dòng)。自2002年1月1日起新登記注冊(cè)的企事業(yè)單位的所得稅，由國(guó)稅局征收管理。我國(guó)企業(yè)所得稅據(jù)此明確了國(guó)地稅征管范圍。為了補(bǔ)充完善，國(guó)稅總局就企業(yè)合并分立、改組改制以及經(jīng)營(yíng)形式發(fā)生變化后的企業(yè)所得稅征管范圍，新辦企業(yè)認(rèn)定等，又相繼出臺(tái)了一系列政策。
2、2009年以后新增企業(yè)的企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局文件，2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年底之前國(guó)稅、地稅各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)稅局管理。
1、征管“越位”、“缺位”，爭(zhēng)搶稅源頻繁發(fā)生
2002年實(shí)行所得稅收入分享改革后，規(guī)定新辦企業(yè)歸國(guó)稅部門管理，對(duì)改組改制企業(yè)也相應(yīng)明確了征管權(quán)。2006年，又進(jìn)一步對(duì)新辦企業(yè)界定進(jìn)行了明確。而正是試圖就企業(yè)所得稅征管權(quán)問題進(jìn)行明確的文件，反而成了兩家稅務(wù)部門征管扯皮的政策依據(jù)，爭(zhēng)搶稅源主要表現(xiàn)在:一是聯(lián)營(yíng)企業(yè)；二是改組改制企業(yè)；三是新辦企業(yè)；四是企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅存在國(guó)地稅交叉征管戶，尤其以房地產(chǎn)、建筑安裝和運(yùn)輸企業(yè)為甚。2009年征管范圍重新調(diào)整后，對(duì)于既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照企業(yè)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納的流轉(zhuǎn)稅確定征管范圍，這又為納稅人選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，國(guó)地稅爭(zhēng)搶稅源帶來了方便。實(shí)際操作中始終不同程度地存在著國(guó)稅和地稅爭(zhēng)搶稅源或出現(xiàn)漏征漏管等不正常現(xiàn)象，影響了企業(yè)所得稅正常的征管秩序和規(guī)范管理，損害了稅法的嚴(yán)肅性，降低了征管效率，不利于真正強(qiáng)化企業(yè)所得稅征管。
2、企業(yè)所得稅征管權(quán)分割不利于納稅人稅負(fù)公平
稅制本身決定了企業(yè)所得稅是一個(gè)彈性較大的稅種。對(duì)政策理解程度不同、計(jì)算方法不同，都可能在無意識(shí)的情況下出現(xiàn)各不相同的計(jì)算結(jié)果。同時(shí)，目前企業(yè)所得稅征管方式主要有查帳征收和核定征收兩種，采取不同的征收方式，企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)都可能會(huì)有不同，有的甚至相差很大。而且，各級(jí)稅務(wù)部門結(jié)合地方實(shí)際制訂各類企業(yè)所得稅政策的具體操作辦法，而這種操作辦法往往會(huì)有一定的伸縮性。以上種種客觀因素的存在，再加上不同稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理力度不同，規(guī)范管理程度不同，勢(shì)必會(huì)造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問題。這將給納稅人以可乘之機(jī)，從而滋生、蔓延“人往高處走，稅往低處流”的不良傾向，不利于納稅人稅負(fù)的公平。
3、企業(yè)所得稅征管權(quán)分割造成征管成本增高
國(guó)地稅兩家稅務(wù)局根據(jù)管轄稅種業(yè)務(wù)的需要，均設(shè)置了企業(yè)所得稅征收管理機(jī)構(gòu)。面對(duì)同樣多的納稅戶，設(shè)置了兩套人馬管理，辦公經(jīng)費(fèi)和人頭經(jīng)費(fèi)必然增長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)所得稅征收成本大大高于其他主體稅種。同時(shí)，由于分設(shè)兩套人馬，在執(zhí)行同樣的稅收政策時(shí)兩家重復(fù)做著同樣的事情，重復(fù)宣傳，重復(fù)檢查，征稅成本增加，而且加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的矛盾，降低了征收效率。
4、企業(yè)所得稅征管權(quán)分割的深層次問題――政府稅權(quán)劃分不合理、不穩(wěn)定
長(zhǎng)期以來，我國(guó)稅權(quán)的劃分缺乏一個(gè)統(tǒng)一的、穩(wěn)定的規(guī)則。稅權(quán)劃分是由中央政府通過頒布行政法規(guī)或規(guī)范性文件來加以規(guī)定的。由中央來決定稅權(quán)的劃分，其結(jié)果必然是重視集權(quán)。另外，由于不存在穩(wěn)定的劃分規(guī)則，中央從維護(hù)自身利益角度出發(fā)，可隨時(shí)改變規(guī)則。只有當(dāng)過度集權(quán)的消極影響極為明顯時(shí)，中央才又考慮向地方適當(dāng)放權(quán)。因此，此種處理方式使得稅權(quán)劃分的過程，成為中央與地方博弈的過程，從而使放權(quán)――收權(quán)――放權(quán)――收權(quán)的循環(huán)變得不可避免。稅權(quán)劃分不科學(xué)，地方稅權(quán)相對(duì)過小。地方的稅權(quán)與事權(quán)不相適應(yīng)，不利于地方政府開發(fā)利用本地資源優(yōu)勢(shì)，培育骨干稅源，也勢(shì)必抑制地方加強(qiáng)稅收管理的積極性。而且稅收征管權(quán)在國(guó)地稅機(jī)關(guān)劃分不清，調(diào)整過于頻繁，造成地方稅體系不穩(wěn)定。
三、改革企業(yè)所得稅征管權(quán)分割現(xiàn)狀的模式選擇
改革目前企業(yè)所得稅征管權(quán)現(xiàn)狀，可以有三種方案：一是同源共享，分率分征；二是企業(yè)所得稅作為共享稅，由國(guó)稅統(tǒng)一征管；三是企業(yè)所得稅是作為地稅部門的主體稅種，由地稅統(tǒng)一征管。
筆者認(rèn)為，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，考慮征管效益最優(yōu)化，企業(yè)所得稅征管權(quán)統(tǒng)一由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使是最佳選擇。“同源共享，分率分征”會(huì)加大稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本及納稅人的納稅成本，且沒有從根本上解決征管權(quán)分割的問題，可暫不考慮。
當(dāng)前可考慮由地稅部門統(tǒng)一征管，像增值稅那樣劃分收入比例，一票入庫(kù)，由金庫(kù)按比例劃解。由地稅部門統(tǒng)一征管，原因有三:第一，企業(yè)所得稅是地方稅務(wù)部門的主要稅收來源，也是地稅部門的主要稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，由地稅部門征收，可提高地方政府組織收入和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。第二，國(guó)稅部門主要的征管精力在“兩稅”的征管上，而兩稅的征管任務(wù)較重，重“兩稅”輕所得稅情況在國(guó)稅部門普遍存在。地稅機(jī)關(guān)則一直負(fù)責(zé)著企業(yè)所得稅的征管，掌握著大量的第一手資料，探索了許多行之有效的管理辦法，積累了豐富的征管經(jīng)驗(yàn)，因此，分享改革后地稅部門作用應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)而不是削弱其管理職能的發(fā)揮。第三，國(guó)稅為完成“兩稅”任務(wù)，把企業(yè)所得稅調(diào)為增值稅的不乏其數(shù)，由地稅部門一票征收，按比例劃解可避免此類情況發(fā)生。
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（上接019頁(yè)）核心的作用。
三、經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)課程教學(xué)存在問題的對(duì)策
1、教學(xué)方面
經(jīng)管類課程教學(xué)用書內(nèi)容很多，講課時(shí)間太長(zhǎng)對(duì)于教師來講很艱苦，對(duì)學(xué)生來講很枯燥，這可不是一個(gè)好的教學(xué)方法。這會(huì)使學(xué)生依賴于他們的教師，而不會(huì)使他們對(duì)問題進(jìn)行獨(dú)立思考和分析。然而，西方的教學(xué)模式縮減了教學(xué)學(xué)時(shí)，學(xué)生的自學(xué)能力很強(qiáng)。所以為了提高學(xué)生獨(dú)立思考和分析問題的能力，我國(guó)高校的經(jīng)濟(jì)管理類課程也可以采取西方模式，教師講課時(shí)應(yīng)該解說不容易理解的難點(diǎn)和重點(diǎn)，以及這些知識(shí)在實(shí)際政策分析中的應(yīng)用，讓學(xué)生自己閱讀需要掌握的其余部分，教師就沒必要一字一句地向?qū)W生解說教材里所有的內(nèi)容。
在西方國(guó)家教師偶爾還會(huì)承擔(dān)補(bǔ)習(xí)的任務(wù)，補(bǔ)習(xí)指的是五到十個(gè)學(xué)生在一組相互討論課程問題并要求再次解說一些不理解的問題。通常補(bǔ)習(xí)的任務(wù)是由高年級(jí)的學(xué)生承擔(dān)的。補(bǔ)習(xí)課上學(xué)生也可以作學(xué)術(shù)報(bào)告。
2、科研方面
西方模式還要求學(xué)生自己進(jìn)行研究，并做大量的家庭作業(yè)。我國(guó)的高校也鼓勵(lì)學(xué)生做家庭作業(yè)，但大多數(shù)教師布置作業(yè)的目的是為了完成工作量，布置的作業(yè)只是課本里的某個(gè)內(nèi)容或某一道題，根本上不能提高學(xué)生獨(dú)立進(jìn)行研究的能力和解決問題的能力，而學(xué)生的作業(yè)是相互抄襲的。
家庭作業(yè)通常是解決問題的應(yīng)用程序或論證。如果學(xué)生相互抄襲作業(yè)考試時(shí)就不能解決和以前做過的作業(yè)類似的問題。
在我國(guó)高校作業(yè)成績(jī)?cè)谄谀┛荚嚦煽?jī)中所占的比重很小，很少超過百分之十，有些老師在計(jì)算考試成績(jī)時(shí)，還不計(jì)算作業(yè)成績(jī)。這樣學(xué)生做作業(yè)的積極性就受到影響，有些學(xué)生為了完成任務(wù)抄襲其他學(xué)生的作業(yè)，這樣大多數(shù)學(xué)生還是提高不了自己解決問題的能力。對(duì)于教師來講，我國(guó)高校老師薪水較低，因?yàn)閷?shí)行的是課時(shí)費(fèi)制度，為了多代課賺錢，很多老師在沒有科研經(jīng)費(fèi)的條件下是不會(huì)從事科研的。而不管講課還是從事科研西方的高校所實(shí)行的是較高的固定工資制度，所以他們?cè)趶氖陆虒W(xué)的同時(shí)也會(huì)從事科研。只有通過獨(dú)立的研究活動(dòng)，我國(guó)的高校老師才能在國(guó)際上被認(rèn)可。更重要的是，教師從事科研是提高教師素質(zhì)的關(guān)鍵。所以采取西方模式，給學(xué)生布置具有實(shí)際意義的作業(yè)，讓學(xué)生自己對(duì)某些經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行研究，提高他們解決實(shí)際問題的能力的同時(shí)也提高教師的科研水平是至關(guān)重要的。
3、課程結(jié)構(gòu)方面
效率問題意味著應(yīng)該避免所設(shè)課程的重復(fù)，每班的學(xué)生人數(shù)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況而定。管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)之間的教學(xué)區(qū)別也是很重要的。其他還要考慮的問題包括對(duì)于核心理論課程發(fā)展的需要以及在一些課程的選擇上爭(zhēng)取學(xué)生的意見。
4、課程內(nèi)容改革要跟上社會(huì)發(fā)展的需要，要加快教材的更新速度
為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、科學(xué)文化和人自身需要的變化，課程內(nèi)容也應(yīng)加快更新速度。一方面要加大教材選優(yōu)選新的力度，將反映現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的最新發(fā)展成果引入課堂。另一方面，應(yīng)在課程內(nèi)容與課程實(shí)施上加強(qiáng)實(shí)踐性。因?yàn)橐磺姓胬矶际窃从趯?shí)踐的相對(duì)真理, 必須隨著實(shí)踐發(fā)展不斷檢驗(yàn)和提高、逐步接近事物本真面目。同時(shí)要關(guān)注人才市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，使課程與市場(chǎng)更貼近，課程內(nèi)容與工作內(nèi)容更密切。
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅制改革；征管制度
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01
一、新的稅制結(jié)構(gòu)給日管帶來極大的挑戰(zhàn)
（一）企業(yè)所得稅征管范圍的重新劃分背離了分稅制的初衷。一是企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、稅基確定復(fù)雜的稅種。現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管體制人為地把這同一稅種的納稅人分割開來，分別由國(guó)稅、地稅部門征管，容易產(chǎn)生政策理解和執(zhí)行上的偏差，不利于統(tǒng)一稅收政策、公平稅負(fù)。二是征管范圍重新劃分造成國(guó)、地稅部門日管中存在交叉。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)地稅征管范圍的劃分陸續(xù)出臺(tái)了一系列的規(guī)定，但由于企業(yè)類型的不同、各地商事登記的不斷調(diào)整，造成實(shí)際操作中仍存在較大的問題和爭(zhēng)議。隨著“營(yíng)改增”的推進(jìn)，國(guó)、地稅之間的交叉和摩擦?xí)絹碓蕉唷Ｈ瞧髽I(yè)所得稅會(huì)出現(xiàn)流失。兩部門征管力度的不同，征管方法和措施不統(tǒng)一，影響企業(yè)所得稅正常的征管秩序，給企業(yè)留下“避重就輕”的空間，造成稅源流失。
（二）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅監(jiān)管困難。一是各地對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的認(rèn)定存在很大差異，對(duì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)級(jí)別應(yīng)如何界定、由誰(shuí)界定沒有具體的指引，企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)與總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間會(huì)出現(xiàn)分歧，產(chǎn)生征管范圍的爭(zhēng)議，往往分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處于被動(dòng)。二是總、分支機(jī)構(gòu)不能信息不能及時(shí)共享，國(guó)家稅務(wù)總局“匯總納稅企業(yè)所得稅信息管理系統(tǒng)”上線后，跨省市分屬國(guó)地稅管理的總分機(jī)構(gòu)有望實(shí)現(xiàn)信息共享，但由于各地征管系統(tǒng)的差異，數(shù)據(jù)的及時(shí)性和有效性大打折扣。三是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理不到位。雖然新的跨地區(qū)匯總納稅管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)公告）明確了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)，但由于具體的操作問題而使該項(xiàng)工作舉步維艱。
（三）稅收優(yōu)惠方式較多，增強(qiáng)了企業(yè)所得稅管理的工作難度。新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠方式達(dá)十多種，如減計(jì)收入、直接減免稅、抵免稅額、加計(jì)扣除、加速折舊、按比例抵扣應(yīng)納稅所得額、免稅收入、不征稅收入等。稅收優(yōu)惠方式的不同，稅收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)也不同，多種稅收優(yōu)惠方式并存極大地增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理難度。
（四）征管軟件不統(tǒng)一，信息共享程度差，征管效率低。目前地稅系統(tǒng)一直是根據(jù)各地實(shí)際情況結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局要求自行研究開發(fā)軟件系統(tǒng)，沒有一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的軟件系統(tǒng)，數(shù)據(jù)不能共享，信息溝通不暢通。加上企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的特殊性和稅制的不斷調(diào)整，信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后不能很好的滿足所得稅日常管理的需要。
（五）企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅重復(fù)征稅，稅法遵從度降低。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅制安排中均沒有考慮企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的重復(fù)征稅關(guān)系。從單個(gè)稅種來看，并不存在多次征稅，但同一筆所得先后作為企業(yè)所得和個(gè)人所得應(yīng)稅收入時(shí)，就會(huì)先后課征兩次，造成重復(fù)征稅。重復(fù)征稅會(huì)降低納稅人的稅法遵從度，增加征管難度。
二、適應(yīng)新稅制需要，創(chuàng)新征管制度
（一）調(diào)整稅制機(jī)構(gòu)，完善相關(guān)政策。一是要調(diào)整稅制機(jī)構(gòu)，避免對(duì)來源于同一收入的所得額在企業(yè)和個(gè)人之間重復(fù)征稅，逐步消除企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重復(fù)征稅。二是要進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅相關(guān)配套政策，尤其是要強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)理念，避免政策的交叉和冗雜。三是要進(jìn)一步完善所得稅各項(xiàng)管理制度，推進(jìn)所得稅管理的法律化、制度化。建立健全企業(yè)所得稅管理長(zhǎng)效機(jī)制，落實(shí)責(zé)任；建立企業(yè)所得稅監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，做到源頭防范，及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理中的問題。
（二）進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)地稅部門的溝通協(xié)調(diào)。國(guó)地稅部門之間應(yīng)建立聯(lián)合協(xié)作機(jī)制，建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，從根本上解決企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)信息不暢通的問題，通過建立稅收情報(bào)交流制度和完善國(guó)地稅聯(lián)席會(huì)議制度來協(xié)調(diào)所得稅管征存在的一些交叉問題和矛盾，強(qiáng)化國(guó)地稅企業(yè)所得稅征管協(xié)作的基礎(chǔ)。國(guó)地稅應(yīng)以一切有利于稅收工作、一切有利于納稅人的角度做好部門協(xié)調(diào)工作。
（三）打造一支高素質(zhì)的企業(yè)所得稅專業(yè)管理隊(duì)伍。全面推進(jìn)所得稅專業(yè)化管理，隊(duì)伍是基礎(chǔ)，人才是關(guān)鍵。我們必須建設(shè)一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的高素質(zhì)的所得稅專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。針對(duì)目前所得稅管理任務(wù)重、管理人員少，尤其是管理骨干人員比例偏低的狀況，要想辦法要把稅收管理、財(cái)會(huì)、法律等業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的稅務(wù)干部逐步調(diào)整充實(shí)到所得稅隊(duì)伍中。
（四）深入實(shí)施所得稅信息管稅。當(dāng)前，無論是強(qiáng)化征管還是優(yōu)化服務(wù)均離不開信息支持和技術(shù)保障。加強(qiáng)所得稅信息化建設(shè)，是實(shí)施所得稅專業(yè)化管理、提升所得稅管理質(zhì)量和效率的重要依托。只有充分發(fā)揮利用已有系統(tǒng)功能，合理開發(fā)升級(jí)軟件系統(tǒng)，深化信息應(yīng)用分析，才能穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)所得稅信息化建設(shè)。
1現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題
我國(guó)1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機(jī)構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機(jī)制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。
（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。
（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵(lì)投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無法對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。
（3）稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收。由于稅收制度與會(huì)計(jì)制度存在著差異性，使得會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時(shí)間性差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須把會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和核算技能，或者會(huì)計(jì)人員要熟悉納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，然而從實(shí)際運(yùn)行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，具備這種復(fù)合型知識(shí)人才數(shù)量太少。事實(shí)上，會(huì)計(jì)政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策，面對(duì)大量的政策差異項(xiàng)目，時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤，或者錯(cuò)征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)上，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員，或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不在規(guī)范會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真”[2].
（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單
一、手段落后，專業(yè)管理人員知識(shí)老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺(tái)，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時(shí)保持國(guó)稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識(shí)陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢(shì)的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。
（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識(shí)老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。
（6）企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級(jí)存在差異性，企業(yè)同國(guó)稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國(guó)稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對(duì)納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。
2加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對(duì)策
（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡(jiǎn)單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長(zhǎng)期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對(duì)法人征收所得稅，對(duì)不具備法人資格的納稅人，則用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國(guó)家為吸引外資，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵(lì)對(duì)國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國(guó)家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，“國(guó)家應(yīng)實(shí)行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].
（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計(jì)算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實(shí)考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運(yùn)營(yíng)績(jī)效，也給國(guó)家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計(jì)算有關(guān)規(guī)定。（4）改進(jìn)稅收征管的方法和手段，加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。
1運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺(tái)，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，要采用先進(jìn)的稅收征管方法理念和手段，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級(jí)集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式進(jìn)行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效”[5].
2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國(guó)有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財(cái)力巨大浪費(fèi)，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢(shì)的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵(lì)機(jī)制、考評(píng)機(jī)制和約束機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。
3切實(shí)做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，統(tǒng)
一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績(jī)效的考評(píng)體系及考評(píng)量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。
（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。
1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國(guó)現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識(shí)淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件對(duì)稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對(duì)稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。
第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報(bào)方式，為納稅人提供多渠道的申報(bào)服務(wù)”[6].“進(jìn)一步加強(qiáng)和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].
第二，“要完善稅收服務(wù)的考評(píng)機(jī)制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強(qiáng)對(duì)稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性”[6].
第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個(gè)方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體提供稅收幫助，以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展”[7].
2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強(qiáng)同工商、金融、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時(shí)性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實(shí)可靠，做到信息暢通，信息共享，同時(shí)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺(tái)，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。
參考文獻(xiàn)：
[1]翟志華。我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，（2）：24～28
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收征管；納稅服務(wù)；納稅評(píng)估
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-3890（2012）06-0084-04
企業(yè)所得稅是我國(guó)現(xiàn)行稅收體系中的主體稅種之一，自2008年1月1日《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱所得稅法）實(shí)施以來，有效地解決了原所得稅法框架下稅收優(yōu)惠體系復(fù)雜以及兩套“所得稅法”稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等實(shí)際問題，為內(nèi)外資企業(yè)營(yíng)造了一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。與此同時(shí)，總局相繼出臺(tái)了一系列與之配套的制度、辦法和標(biāo)準(zhǔn)，逐步完善了企業(yè)所得稅法體系，增強(qiáng)了其可操作性，但是，在管理和制度層面依然存在著一些問題需要進(jìn)一步解決。
一、目前企業(yè)所得稅征管存在的主要問題
（一）稅源監(jiān)控不到位，稅基侵蝕嚴(yán)重
1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商等政府機(jī)關(guān)信息不能及時(shí)共享。企業(yè)所得稅實(shí)行的是法人稅制，及時(shí)掌握企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷等信息是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)工作，《稅收征管法》明確要求各級(jí)工商機(jī)關(guān)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)，但未規(guī)定具體責(zé)任，使得基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商機(jī)關(guān)之間的信息交流缺乏約束，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能從源頭上對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控。
2. 對(duì)企業(yè)收入難以準(zhǔn)確核實(shí)。由于企業(yè)組織形式多樣、經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、賬面信息真實(shí)度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實(shí)際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)于做“假賬”、“賬外賬”等行為稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人的信息博弈中處于絕對(duì)劣勢(shì)地位，準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)收入較為困難。
3. 企業(yè)虛列成本、擴(kuò)大費(fèi)用扣除范圍等行為，嚴(yán)重侵蝕稅基。一方面企業(yè)利用假發(fā)票、虛列工資等虛列成本；另一方面把個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除，擴(kuò)大費(fèi)用扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。以安徽省國(guó)稅系統(tǒng)為例，2005年全省所管內(nèi)資企業(yè)實(shí)際申報(bào)4.6萬(wàn)戶，其中申報(bào)應(yīng)納稅所得額為零的有3.8萬(wàn)戶，零申報(bào)率為82.5%；2006年實(shí)際申報(bào)6.3萬(wàn)戶，其中申報(bào)應(yīng)納稅所得額為零的有4.1萬(wàn)戶，零申報(bào)率為65.3%。2007年企業(yè)所得稅實(shí)際申報(bào)89 741戶，其中申報(bào)應(yīng)納稅所得額為零的有43 208戶，零申報(bào)率為48.1%；2008年企業(yè)所得稅實(shí)際申報(bào)80 141戶，其中申報(bào)應(yīng)納稅所得額為零的有42 413戶，零申報(bào)率為52.9%，虧損面長(zhǎng)期居高不下。
（二）納稅服務(wù)質(zhì)量有待于進(jìn)一步提高
1. 稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和納稅服務(wù)意識(shí)亟待提高。企業(yè)所得稅在整個(gè)稅收體系中是最復(fù)雜的稅種，涉及到的問題眾多，要求稅務(wù)人員具備良好的稅收政策水平和會(huì)計(jì)水平，同時(shí)要求稅務(wù)人員掌握相關(guān)法律知識(shí)。但目前稅務(wù)人員年齡老化問題嚴(yán)重，知識(shí)更新緩慢，更為重要的是缺乏納稅服務(wù)意識(shí)，成為制約納稅服務(wù)質(zhì)量提高的瓶頸。
2. 納稅服務(wù)渠道、形式單一，與企業(yè)之間缺乏互動(dòng)，不能提供個(gè)性化優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在納稅服務(wù)中，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在硬件和軟件建設(shè)方面投入大量人力和物力，但忽視與納稅人溝通渠道的建設(shè)，不能準(zhǔn)確了解納稅人的需求，服務(wù)內(nèi)容和手段離納稅人的要求還有距離，導(dǎo)致雙方對(duì)企業(yè)所得稅政策理解不同。
（三）匯算清繳制度不夠完善
1. 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)不夠規(guī)范。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，按月或按季預(yù)繳，造成納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)不重視預(yù)繳申報(bào)，只重視年度匯算清繳。但目前從整體上看，匯算清繳工作還停留在“賬面審核，多退少補(bǔ)”階段，管理的職能未得到充分發(fā)揮。
2. 納稅年度申報(bào)審核工作開展不夠充分。近年來隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅人數(shù)量急劇增長(zhǎng)，而目前年度申報(bào)表審核還是主要依靠人工來完成，導(dǎo)致不能及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)。
（四）企業(yè)所得稅清算不規(guī)范
1. 企業(yè)清算程序不規(guī)范。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在解散事由出現(xiàn)起十五日內(nèi)成立清算組，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，有未結(jié)清稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。實(shí)際中有部分企業(yè)沒有成立清算組，不及時(shí)處理資產(chǎn)、清理有關(guān)債權(quán)和債務(wù)，清算前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，注銷時(shí)也不提供清算報(bào)告。
2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)清算所得稅重視不足。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只重視正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)所得稅管理，使很多企業(yè)清算不徹底，注銷時(shí)仍然留有大量實(shí)物資產(chǎn)未處理，造成資產(chǎn)在注銷后轉(zhuǎn)移時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能有效監(jiān)控，造成稅款流失。
3. 企業(yè)所得稅清算政策缺乏操作性。稅法規(guī)定，企業(yè)清算所得是企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。但資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值在現(xiàn)實(shí)中很難獲得。
（五）納稅評(píng)估流于形式
1. 當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作在稅收征管過程中所處的地位不明確，大部分稅務(wù)部門并未設(shè)立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，一般由稅收管理員兼職。
2. 企業(yè)年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來自第三方的涉稅信息采集不全面、準(zhǔn)確，納稅評(píng)估指標(biāo)體系不夠完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的外部信息少，無法對(duì)其申報(bào)數(shù)據(jù)做深入分析，對(duì)本地區(qū)的行業(yè)稅負(fù)水平和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警值掌握不及時(shí)，難以進(jìn)行交叉比對(duì)分析，評(píng)估人員責(zé)任心不強(qiáng)，選案隨意性大，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等原因，造成當(dāng)前納稅評(píng)估基本是就表到表，流于形式，走過場(chǎng)，納稅評(píng)估收效甚微。
二、企業(yè)所得稅征管存在問題的成因分析
關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；稅制改革；科研創(chuàng)新；稅收管理
企業(yè)所得稅也稱公司所得稅，是我國(guó)財(cái)政稅收收入的主要來源之一，也可以說是國(guó)際上的重要稅種之一。從近幾年我國(guó)收入情況來看，企業(yè)所得稅收入占全部稅收收入的五分之一左右，更顯示出了企業(yè)所得稅在我國(guó)總體經(jīng)濟(jì)收入中的重要地位。而且企業(yè)所得稅還能夠?qū)ξ覈?guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，從而使政府職能能夠有效發(fā)揮，所以，國(guó)際上各個(gè)國(guó)家都十分重視企業(yè)所得稅的改革，以期望對(duì)自身競(jìng)爭(zhēng)力能夠有所幫助。從上個(gè)世紀(jì)開始，世界各國(guó)進(jìn)行了多次的企業(yè)所得稅稅制改革，目的是為了調(diào)整稅率和擴(kuò)大稅源。而進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，對(duì)于企業(yè)所得稅稅制的要求也出現(xiàn)了變更，為了能夠加強(qiáng)外國(guó)對(duì)本國(guó)的投資、在適合本國(guó)國(guó)情的情況下提升綜合國(guó)力，世界上的各個(gè)國(guó)家都實(shí)行了更為積極的稅收制度。我國(guó)也不能例外，現(xiàn)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)變化日新月異，國(guó)內(nèi)的改革階段也是層出不窮，如果要想進(jìn)一步明確國(guó)家和企業(yè)之間的分配關(guān)系，就必須要對(duì)企業(yè)所得稅稅制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，而且在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，改革步伐能夠?qū)ξ覈?guó)產(chǎn)生更加深遠(yuǎn)的影響。
一、我國(guó)企業(yè)所得稅現(xiàn)狀
企業(yè)所得稅是我國(guó)目前征收的所有稅種中的重要稅種之一，它是國(guó)家稅收收入的主要來源之一，也是調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的重要手段。我國(guó)自從九十年代實(shí)行分稅制改革之后，進(jìn)一步優(yōu)化完善我國(guó)稅收制度就顯得十分重要。尤其是現(xiàn)在我國(guó)受國(guó)際經(jīng)濟(jì)影響較為嚴(yán)重，世界經(jīng)濟(jì)的集團(tuán)化使我國(guó)企業(yè)所得稅稅制中存在的缺陷逐漸暴露出來，而且國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制還不夠健全，稅收法律制度不夠完善，不能對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做到完全的掌握和控制。所以在這種形勢(shì)下，我國(guó)政府需要順應(yīng)企業(yè)所得稅的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)原有的稅收制度進(jìn)行調(diào)整和完善，以確保能夠與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，并且能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序發(fā)展。我國(guó)需要進(jìn)行稅制改革的原因有兩個(gè)：一個(gè)是企業(yè)所得稅稅制本身存在弊端。稅率過高并不利于企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的收入和替代效應(yīng)之間的規(guī)律來看，高稅率使工人工資減少，從而減少勞動(dòng)輸出，使勞動(dòng)積極性降低，反而增加了閑暇時(shí)期的消費(fèi)，這就使企業(yè)的生產(chǎn)力下降，出現(xiàn)了抑制的狀態(tài)；從另一個(gè)角度來說高稅率往往伴隨著相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，雖然會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)成本降低，但是很多制度同時(shí)實(shí)行，會(huì)增加稅收征管的成本費(fèi)用，而且稅收優(yōu)惠政策還會(huì)影響稅基，使稅收收入出現(xiàn)問題。另一個(gè)是經(jīng)濟(jì)全球化的影響。經(jīng)濟(jì)全球化的一個(gè)重要表現(xiàn)就是資本的流動(dòng)，而目前稅收收入也會(huì)對(duì)國(guó)際上的資本流動(dòng)產(chǎn)生影響，所以企業(yè)所得稅的稅收制度會(huì)直接影響國(guó)際上的貿(mào)易和投資，比如當(dāng)一個(gè)國(guó)家稅率過高時(shí)，不僅不會(huì)收到外來投資，還會(huì)導(dǎo)致國(guó)內(nèi)的資金向外流出，不利于本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
二、我國(guó)企業(yè)所得稅稅制改革過程中存在的問題
(一)企業(yè)所得稅稅收征管的的工作范圍存在問題
首先，企業(yè)所得稅是一種覆蓋范圍廣、稅基復(fù)雜、政策性明確的稅種。我國(guó)目前實(shí)行的企業(yè)所得稅的征管制度是將這一稅種的納稅人分成兩部分，分別通過國(guó)稅和地稅進(jìn)行征收管理，但是這樣不利于政策的同步管理，容易產(chǎn)生執(zhí)行上的偏差，使稅收負(fù)擔(dān)增加、稅收征管工作難以繼續(xù)。其次，因?yàn)槎愂照鞴芄ぷ鞯姆秶恼{(diào)整，使國(guó)稅和地稅的工作存在交叉。雖然國(guó)稅局對(duì)于國(guó)稅和地稅的征管范圍出臺(tái)了很多相關(guān)規(guī)定，但是因?yàn)閲?guó)家存在各類大中小型企業(yè)、每個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況也不同，所以在實(shí)際的征管工作過程中會(huì)出現(xiàn)很多爭(zhēng)議，而且隨著營(yíng)改增的政策不斷推進(jìn)完善，國(guó)稅和地稅之間的摩擦問題就會(huì)越來越多。最后，企業(yè)所得稅會(huì)大量減少。因?yàn)閮蓚€(gè)部門的征管方式和對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響力度差別很多，采取不同的措施會(huì)影響企業(yè)所得稅的征收和管理，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資金來源，也影響了企業(yè)的稅收。
(二)對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在稅收征管方面存在困難
首先每個(gè)地區(qū)對(duì)于下級(jí)的分支機(jī)構(gòu)的認(rèn)定和管理工作存在很大的區(qū)別，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)的級(jí)別如何確定沒有明確的制度規(guī)定，這就使企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、分支機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系變得緊張，管理方式出現(xiàn)分歧，征管范圍不明確，使相關(guān)部門的工作難以展開。其次上級(jí)和下級(jí)的分支機(jī)構(gòu)因?yàn)榻涣鬏^少，使信息不能夠即使溝通，雖然國(guó)稅局實(shí)行了專門的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，期望上下級(jí)部門能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，但是因?yàn)椴煌貐^(qū)的征管系統(tǒng)存在差別，還是不能夠完全實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的及時(shí)共享。最后是對(duì)于下屬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理還不夠。雖然國(guó)家有專門針對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的制度規(guī)范，并且也明確了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理制度，但在實(shí)際操作過程中還是會(huì)存在許多困難。
(三)稅收優(yōu)惠政策增多，提高了企業(yè)所得稅的征管難度
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策多大十余種，比如抵免稅額、加速折舊、加計(jì)扣除、免稅收入等等。但是不同的稅收優(yōu)惠方式對(duì)于企業(yè)的影響大有不同，甚至有的方式會(huì)相互影響、交叉，增加了稅收征管工作的難度，也不利于企業(yè)自身的發(fā)展。
(四)稅收征管信息共享不及時(shí)、工作效率差
我國(guó)地稅局使用的稅務(wù)系統(tǒng)是在國(guó)稅局的要求下根據(jù)該地區(qū)自身的實(shí)際情況所開發(fā)的稅務(wù)系統(tǒng)，但并不是全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)系統(tǒng)，這就是各地區(qū)的稅務(wù)信息不能夠即使的共享和分析，再加上企業(yè)所得稅稅收制度的不斷調(diào)整和改革，信息既不準(zhǔn)確也不及時(shí)就使得企業(yè)內(nèi)部自身發(fā)展緩慢，稅務(wù)部門征管工作的效率和質(zhì)量也大大降低。
(五)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅存在交叉區(qū)域，不利于征管工作的開展
我國(guó)目前實(shí)行的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅收制度存在很多交叉區(qū)域，也就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題。單從一個(gè)稅種來看，是不存在重復(fù)征稅的問題的，但是對(duì)同一筆收入先后征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅就會(huì)造成稅收負(fù)擔(dān)增加的問題，還會(huì)使納稅人的稅收遵從度降低，征管工作難以開展。
三、解決企業(yè)所得稅稅制改革問題的措施
(一)提高我國(guó)稅收制度在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力
受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，世界各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越密切，而稅收制度能夠直接顯示出一個(gè)國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)力，這就使國(guó)家對(duì)于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響越來越重視。同樣，在我國(guó)不斷進(jìn)行的稅制改革過程中，必須要明確認(rèn)識(shí)到當(dāng)前國(guó)際上的稅收競(jìng)爭(zhēng)壓力，在壓力刺激下提高我國(guó)的稅收競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也提高我國(guó)的綜合國(guó)力。一方面，國(guó)際上大部分國(guó)家將稅率下調(diào)，我國(guó)也可以嘗試采用這樣的方式來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)工作人員的積極性；另一方面，在建立起分類綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度之后，盡量減少企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅之間的交叉范圍，較少重復(fù)性征稅，提高企業(yè)的工作效率和質(zhì)量，從而能夠從容應(yīng)對(duì)國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)。
(二)鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)和科技創(chuàng)新
目前國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)大部分都十分重視自主研發(fā)和科技創(chuàng)新，而且科學(xué)技術(shù)也是轉(zhuǎn)變我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的主要手段。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策來看，應(yīng)該把稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到研發(fā)支出上，由重視減免稅額轉(zhuǎn)向重視減免稅基。而且政府可以規(guī)定只要企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自主開發(fā)和研究就可以享受稅收優(yōu)惠政策，這樣不僅可以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少，還可以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主開發(fā)，同時(shí)對(duì)于新型的科學(xué)技術(shù)和創(chuàng)新模式進(jìn)行管理和審查，防止出現(xiàn)濫用稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)象，從而保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
(三)加大政府對(duì)中小企業(yè)的扶持力度
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下也逐漸占有一席之地，同時(shí)中小企業(yè)也是促進(jìn)就業(yè)的一個(gè)有效場(chǎng)所，所以世界各國(guó)對(duì)于中小企業(yè)都給予了稅收政策上的優(yōu)惠。而企業(yè)所得稅稅率的下降也大大減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的扶持主要也是通過稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)的，以每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)力為前提。應(yīng)用不同的優(yōu)惠手段，由直接的減免稅額轉(zhuǎn)變?yōu)榧铀僬叟f、加計(jì)扣除、投資抵免等其他方式。而在實(shí)際實(shí)施的過程中，可以采用下列手段：擴(kuò)大中小企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，對(duì)于符合國(guó)家稅收政策的中小企業(yè)實(shí)施低稅率的稅收優(yōu)惠，同時(shí)定期對(duì)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于利用企業(yè)的稅后利潤(rùn)進(jìn)行再投資的企業(yè)，給予退還一定比例的稅額優(yōu)惠；對(duì)于在準(zhǔn)許范圍內(nèi)的企業(yè)凈虧損，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(四)提高稅收管理和納稅服務(wù)水平
國(guó)外的偷稅漏稅等違法行為發(fā)生概率較低，主要是因?yàn)閲?guó)外的公民納稅意識(shí)較強(qiáng)，而且稅務(wù)部門的監(jiān)督管理也十分嚴(yán)格，幾乎杜絕了這類違法行為的出現(xiàn)。所以我國(guó)應(yīng)該在納稅人的納稅申報(bào)、業(yè)務(wù)辦理、繳納稅款等一系列過程中加強(qiáng)監(jiān)督和管理，對(duì)稅務(wù)工作的全過程進(jìn)行有效控制。通過修改稅收相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容，要使各相關(guān)部門向稅務(wù)部門提供明確完整的納稅人信息，可以利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，拓寬得到稅收信息數(shù)據(jù)的渠道，提高獲取信息和分析信息的能力，從而保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。可以適當(dāng)?shù)膶?duì)中小企業(yè)的納稅申報(bào)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，提高稅收征管的工作效率，合理利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，做到及時(shí)與納稅人進(jìn)行溝通交流，提高納稅人的滿意程度。
四、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)所得稅是我國(guó)主要稅種之一，雖然現(xiàn)在大中小企業(yè)在我國(guó)迅速發(fā)展，但是受國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和我國(guó)的國(guó)情影響，對(duì)于企業(yè)所得稅的稅收制度還需要進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，通過提高政府的扶持力度和自身的自主研發(fā)水平，使我國(guó)企業(yè)能夠在國(guó)際上占有一席之地。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；所得稅管理；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01
一、企業(yè)所得稅概述
企業(yè)所得稅是我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，按照2008年1月實(shí)施的所得稅法，并依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)繳納的稅款。新頒布的企業(yè)所得稅法涉及了經(jīng)濟(jì)體制改革中遇到的各類問題，在效率和公平方面具有較大的突破，一定程度上有利于企業(yè)的發(fā)展。從企業(yè)會(huì)計(jì)角度來看，所得稅由當(dāng)期所得稅與遞延所得稅組成。當(dāng)期所得稅費(fèi)用是以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)確認(rèn)的費(fèi)用，而應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的金額，它是計(jì)算應(yīng)納所得稅額的依據(jù)。遞延所得稅費(fèi)用則是因暫時(shí)性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而計(jì)算確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法包括應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，前者只確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，而不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響；后者則既確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，又確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來確認(rèn)企業(yè)所得稅。
二、企業(yè)所得稅管理的重要意義
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理具有重要的意義。首先，企業(yè)所得稅管理對(duì)實(shí)現(xiàn)公平、正義具有積極的作用。所得稅管理是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、正義的主要途徑之一，其主要方式即通過企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征收來減少收入差距、貧富差距、行業(yè)差距等。因此，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，利用國(guó)家強(qiáng)制力來實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入的二次分配，進(jìn)而有效促進(jìn)社會(huì)公平。其次，企業(yè)所得稅管理有助于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律允許的情況下，靈活運(yùn)用企業(yè)所得稅政策來指導(dǎo)與制定財(cái)務(wù)決策，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展，即為企業(yè)所得稅管理目標(biāo)。這一目標(biāo)意味著所得稅管理的好壞將直接影響到企業(yè)后期的發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)會(huì)直接影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。最后，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有助于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，同時(shí)做好內(nèi)部部門間的協(xié)調(diào)工作，而所得稅的管理是重要環(huán)節(jié)之一。若企業(yè)能夠制定科學(xué)合理的所得稅管理方案，將有利于企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象，同時(shí)也有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的目標(biāo)。反之，則不利用企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
三、企業(yè)所得稅管理存在問題分析
1.企業(yè)所得稅管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，責(zé)任心差。企業(yè)所得稅涉及面廣，需要相關(guān)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)知識(shí)，包括會(huì)計(jì)、稅收、審計(jì)等知識(shí)，但實(shí)際工作中，所得稅管理人員業(yè)務(wù)技能差，責(zé)任心不強(qiáng)等問題普遍存在。他們大多缺乏創(chuàng)新意識(shí)和主動(dòng)學(xué)習(xí)精神，對(duì)企業(yè)先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)認(rèn)識(shí)不充分，理解不到位，且對(duì)業(yè)務(wù)流程不夠熟悉。此外，所得稅管理人員的稅務(wù)管理理念落后，他們?nèi)砸詡鹘y(tǒng)管理模式和理念來應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)內(nèi)部審核不夠深入，因此難以有效落實(shí)國(guó)家扶持企業(yè)的優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，影響納稅申報(bào)。不少企業(yè)存在“賬外賬”，其為了實(shí)現(xiàn)所謂的價(jià)值最大化目標(biāo)，甘愿冒著違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，弄虛作假，偷稅漏稅。所得稅管理人員在決策層的授意下，利用現(xiàn)金交易、體外循環(huán)等方式，隱藏應(yīng)稅收入，將應(yīng)向國(guó)家繳納的稅款占為己有，變相增加企業(yè)利潤(rùn)，這種做法很容易引發(fā)全行業(yè)偷稅的不良連鎖反應(yīng)，嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序。從股份制公司上市角度看，其為了獲得上市資格，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，通過會(huì)計(jì)賬務(wù)技術(shù)處理或做假賬的方式，向社會(huì)公布虛假財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)重?fù)p害了信息使用者的利益。
3.企業(yè)所得稅管理信息化程度不高。我國(guó)企業(yè)所得稅管理仍處于半信息化半手工狀態(tài)，涉及稅收的采集、傳遞、運(yùn)用等環(huán)節(jié)仍采用手工方式，導(dǎo)致所得稅征收信息傳遞不順暢，工作效率相對(duì)較低，而在用的稅收征管系統(tǒng)軟件還不夠完善，現(xiàn)有功能無法滿足實(shí)際需要。因稅收管理信息化程度較低帶來的諸多問題直接影響了企業(yè)所得稅管理的工作效率，使得一些稅收征管政策難以有效落實(shí)。另外，企業(yè)未能解決所得稅稅源管理問題，尤其是無法對(duì)不同類型的納稅人實(shí)施信息化分類管理，也為后期的管理埋下隱患。
4.納稅評(píng)估體系尚待完善。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)制度，運(yùn)用信息化手段，按照一定的程序、方法，對(duì)納稅人提交的納稅申報(bào)資料進(jìn)行綜合審核、分析、判斷，進(jìn)而對(duì)納稅人納稅義務(wù)的準(zhǔn)確程度予以綜合評(píng)定。然而，不少企業(yè)的所得稅納稅評(píng)估體系尚不健全，表現(xiàn)為：企業(yè)管理層對(duì)納稅評(píng)估認(rèn)識(shí)不清晰，未能給予足夠的重視，在實(shí)際評(píng)估工作中往往敷衍了事，流于形式。從納稅評(píng)估的準(zhǔn)備階段看，對(duì)納稅資料的收集不夠全面，來源單一，使得納稅評(píng)估缺乏真實(shí)性和全面性，評(píng)估質(zhì)量有待提高。
四、完善企業(yè)所得稅管理的對(duì)策建議
1.提高企業(yè)所得稅管理人員綜合素質(zhì)。人才是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，也是企業(yè)管理的實(shí)踐者，所得稅管理的成功與否很大程度上取決于企業(yè)能不能擁有高素質(zhì)且具有強(qiáng)烈責(zé)任心的專業(yè)人才。要提高企業(yè)所得稅管理人員的綜合素質(zhì)及責(zé)任心，就應(yīng)從以下幾方面入手：一是要加強(qiáng)所得稅管理隊(duì)伍建設(shè)，全方位培養(yǎng)所得稅管理人員，并按照高素質(zhì)、專業(yè)化的要求，分工明確、職責(zé)清晰，不斷提升人才隊(duì)伍整體素質(zhì)。二是要加強(qiáng)所得稅管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)。根據(jù)不同人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的差異性，制定與其匹配的培訓(xùn)計(jì)劃，建立完善的所得稅、會(huì)計(jì)及審計(jì)知識(shí)體系。三是要強(qiáng)化所得稅管理人員的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力。采用專項(xiàng)技能培訓(xùn)與實(shí)踐結(jié)合的方式，促使所得稅管理人員將理論知識(shí)與實(shí)際工作相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)所得稅工作的精細(xì)化。
2.杜絕會(huì)計(jì)造假，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確率。一方面要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)，建立納稅人納稅號(hào)碼識(shí)別制度，切實(shí)落實(shí)金融賬戶及交易實(shí)名制。另一方面要完善金融法律、法規(guī)，加強(qiáng)銀行賬戶管理。通過制定相關(guān)制度，規(guī)范銀行賬戶開戶程序，不論個(gè)人還是單位，必需憑借全國(guó)統(tǒng)一的納稅識(shí)別號(hào)碼來開戶，絕不允許出現(xiàn)假名賬戶、匿名賬戶、多頭開戶等，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，禁止出現(xiàn)賬外交易。此外，對(duì)于納稅人取得收入相關(guān)的活動(dòng)都必須使用納稅識(shí)別號(hào)碼，并由聯(lián)機(jī)網(wǎng)絡(luò)匯總到稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的每一項(xiàng)收入。同時(shí)，要大力推廣資金支付電子化，運(yùn)用稅銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，全過程、全方位監(jiān)控納稅人資金動(dòng)向。
3.全面推進(jìn)所得稅信息化管理，提高稅收征管效率。企業(yè)應(yīng)改變所得稅管理理念，全面推進(jìn)信息化管理。首先，要加大稅收管理軟件的二次開發(fā)與完善，建立統(tǒng)一的稅務(wù)信息采集與處理模型，提升軟件的智能性，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理和納稅評(píng)估的全自動(dòng)化。其次，國(guó)稅、地稅、工商部門等要設(shè)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，搭建統(tǒng)一的綜合性管理平臺(tái)，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)信息在各機(jī)構(gòu)間無障礙的傳遞，同時(shí)充分利用軟件的數(shù)據(jù)分析功能，以提高稅收征管效率。最后，要建立專門的稅收管理部門，對(duì)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)核查及納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過信息化管理平臺(tái)，對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，如某項(xiàng)長(zhǎng)期業(yè)務(wù)等，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，定期核查其是否存在偷稅、漏稅等行為，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。
4.做好所得稅專項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作。應(yīng)積極開展所得稅專項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作，逐步完善相關(guān)制度，促使企業(yè)提高納稅申報(bào)質(zhì)量。要采用科學(xué)、合理的方法來開展企業(yè)所得稅專項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作，具體而言，可以根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)類別、是否盈虧、盈虧金額情況、稅前扣除審批項(xiàng)目等進(jìn)行分類，從而制定相應(yīng)的評(píng)估計(jì)劃，提高評(píng)估和調(diào)查工作的有效性，做到事半功倍。同時(shí)，要定期對(duì)企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行檢查，防微杜漸，發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為時(shí)要予以嚴(yán)懲。對(duì)于利用頻繁的關(guān)聯(lián)方交易等惡意避稅行為，要積極開展反避稅調(diào)查與懲治工作，通過加強(qiáng)立法工作及采取恰當(dāng)?shù)姆幢芏悓?duì)策，全面控制企業(yè)所得稅繳納情況。另外，應(yīng)加強(qiáng)地區(qū)間不同稅務(wù)部門間的合作，尤其是全國(guó)范圍內(nèi)的反避稅合作，實(shí)現(xiàn)信息與經(jīng)驗(yàn)的共享，以提高企業(yè)所得稅管理水平。
參考文獻(xiàn)：
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一、一年一度的所得稅匯算清繳管理工作已經(jīng)全面鋪開。由我處牽頭，征管處、法規(guī)處配合，在軟件、人員管理等方面全面提升；下達(dá)匯算戶數(shù)進(jìn)度指標(biāo)要求，各局按進(jìn)度穩(wěn)步推進(jìn)，避免前松后緊，影響匯算質(zhì)量，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作。為進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅管理水平，提高為納稅人服務(wù)質(zhì)量，解決匯算清繳申報(bào)沒有納入網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的現(xiàn)實(shí)，今年在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)地稅局和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)地稅局推行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)試點(diǎn)。努力在企業(yè)所得稅征管上存在的難點(diǎn)和瓶頸上有所突破，經(jīng)運(yùn)行解脫了基層大量人力、物力，方便納稅人，同時(shí)搭建匯算清繳網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，也為實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理、為納稅評(píng)估提供數(shù)據(jù)平臺(tái)和切實(shí)提高納稅服務(wù)水平，通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的運(yùn)行，兩個(gè)開發(fā)區(qū)順利完成了2253戶的所得稅匯算工作，簡(jiǎn)化了企業(yè)所得稅匯算工作流程，匯算申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率大大提高，錯(cuò)誤數(shù)據(jù)信息大幅下降，匯算匯總數(shù)據(jù)質(zhì)量大大提升,2253戶申報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)入總局匯算清繳軟件一次成功。在實(shí)際應(yīng)用所得稅匯算清繳網(wǎng)絡(luò)申報(bào)工作中極大的方便了納稅人，受理情況在軟件中得到即時(shí)反映，各項(xiàng)需補(bǔ)充信息也通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)反饋，避免了以往企業(yè)所得稅匯算多次往返稅務(wù)局的煩擾，減少了納稅人紙質(zhì)資料打印份數(shù)，縮短了稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的辦稅流程，減少了人員配置，從以前的企業(yè)管理人員全員受理審核匯算申報(bào)資料減少到每個(gè)局只需一人申報(bào)審核。
3月29日接到國(guó)家稅務(wù)總局今年匯算安排《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，我們結(jié)合通知主要做以下工作：一是著力提高匯算清繳年度申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)所得稅管理流程。二是完善所得稅審批備案事項(xiàng)、臺(tái)賬管理等后續(xù)管理工作。三是不斷深化匯算清繳數(shù)據(jù)匯總、應(yīng)用、分析。四是認(rèn)真開展匯算清繳年度總結(jié)，重點(diǎn)總結(jié)創(chuàng)新性的匯算清繳工作舉措，準(zhǔn)確反映匯算清繳工作存在的問題和建議。五是加強(qiáng)匯算清繳工作考核，對(duì)匯算清繳工作組織開展情況、工作質(zhì)量進(jìn)行講評(píng)、通報(bào)和表彰。
二、加強(qiáng)兩個(gè)所得稅稅收分析。今年為基層減負(fù)，我們改變了企業(yè)所得稅稅收分析報(bào)送次數(shù)，按季報(bào)送，由市局對(duì)軟件數(shù)據(jù)提取、分析、利用，但對(duì)各局，報(bào)送質(zhì)量要求更高，期間發(fā)生重大稅款收入變化要單獨(dú)報(bào)送。
三、圓滿完成今年年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作。共申報(bào)2.5萬(wàn)人，超區(qū)局計(jì)劃9000人。但同時(shí)發(fā)現(xiàn)許多問題，如：基層受理申報(bào)工作量大、申報(bào)進(jìn)度前松后緊、申報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)稅收工作貢獻(xiàn)度不大、稅證開具存在問題等。針對(duì)今年12萬(wàn)申報(bào)問題，有針對(duì)性的對(duì)高收入群體，特別是加強(qiáng)壟斷行業(yè)高管人員的個(gè)人所得稅征管工作。選取行業(yè)、單位推送至稽查局及各區(qū)縣局對(duì)高收入群體個(gè)人所得稅代扣代繳和達(dá)到12萬(wàn)元人群申報(bào)情況進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的，進(jìn)行處罰、曝光，以此促進(jìn)個(gè)人所得稅高收入人群征管，改變目前由稅務(wù)局通知申報(bào)現(xiàn)狀，引導(dǎo)至由納稅人主動(dòng)申報(bào)，以此來緩解基層稅務(wù)所工作壓力，提高個(gè)人所得稅征管水平。
四、規(guī)范建安業(yè)代開發(fā)票附征所得稅工作。為加強(qiáng)外來建安施工所得稅，我處從維護(hù)本地稅權(quán)的角度出發(fā)采取了不少積極措施。這對(duì)維護(hù)本地建安市場(chǎng)稅收秩序、堵漏增收都發(fā)揮了有效作用。但在實(shí)際操作中，各局仍反映外來施工單位財(cái)務(wù)核算是否健全不好把握；部分區(qū)縣局出現(xiàn)了應(yīng)附征而未附征所得稅的情況；各局執(zhí)行稅率不統(tǒng)一；甚至個(gè)別地方采取了對(duì)外來施工單位一律就地核定征收所得稅的錯(cuò)誤做法。經(jīng)過大量調(diào)研我處對(duì)附征項(xiàng)目、稅率進(jìn)行清理，統(tǒng)一烏魯木齊建筑安裝行業(yè)稅負(fù)。
五、2013年度培訓(xùn)及總局《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》抽考工作
配合人教處完成今年培訓(xùn)任務(wù)及總局《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》抽考工作。以培訓(xùn)和考試為切入點(diǎn)，立足于崗位師資培訓(xùn)，帶動(dòng)我局干部整體業(yè)務(wù)水平。
六、收集工會(huì)經(jīng)費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、地方教育附加工作情況進(jìn)行階段性總結(jié)。
七、完成非盈利組織、跨地區(qū)匯總納稅工作和個(gè)體行醫(yī)的調(diào)研工作。深入各區(qū)縣局調(diào)查、了解情況，發(fā)現(xiàn)各類較為突出問題，找出解決辦法，提出征管意見。
八、協(xié)助辦公室完成今年稅法宣傳月活動(dòng)。
下半年工作打算：
一、做好企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅減免稅、資產(chǎn)報(bào)損、彌補(bǔ)虧損等后續(xù)管理 工作。
二、加強(qiáng)稅收分析工作，為下半年稅收任務(wù)順利完成提供有效征管辦法。
二、政策宣傳不夠深入細(xì)致。由于新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施時(shí)間較短，有關(guān)配套措施滯后，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是進(jìn)行集中培訓(xùn)、輔導(dǎo)，一對(duì)一的針對(duì)性輔導(dǎo)不夠，從而使一部分企業(yè)，特別是新辦企業(yè)對(duì)政策的了解不夠深入。
三、上級(jí)機(jī)關(guān)政策規(guī)定滯后，致使部分業(yè)務(wù)辦理不夠及時(shí)。由于新企業(yè)所得稅的有關(guān)政策與征管實(shí)際不能及時(shí)統(tǒng)一，致使2008年度匯算清繳時(shí)間緊，任務(wù)重，給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行相關(guān)政策和納稅人辦理有關(guān)涉稅事宜帶來較大困難。而且相關(guān)辦法，諸如《稅前扣除管理辦法》及節(jié)能節(jié)水優(yōu)惠政策具體項(xiàng)目等，至今總局尚未出臺(tái)，從而導(dǎo)在具體實(shí)施中無法操作。
四、部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息溝通交流不夠。所得稅管理涉及征管、稅政、辦稅服務(wù)廳稅源管理等多個(gè)部門，彼此之間的信息傳遞不夠及時(shí)，容易造成企業(yè)在申報(bào)或日常管理中出現(xiàn)問題。同時(shí)，對(duì)某些必須由多個(gè)部門密切配合才能完成的工作，部門之間的協(xié)調(diào)不夠，容易造成企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策滯后。
針對(duì)上述存在的問題，我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面繼續(xù)深入貫徹落實(shí)新稅法，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。
一、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。新稅法是根據(jù)貫徹科學(xué)發(fā)展觀和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的總體要求建立的各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，不僅順應(yīng)了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的時(shí)代要求，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志。新稅法的實(shí)施有利于公平稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展；有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高征管效率；有利于企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)發(fā)展后勁；有利于推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，新稅法的實(shí)施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。貫徹落實(shí)新稅法是今后一段時(shí)期稅收工作的重點(diǎn)。我們要結(jié)合學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，繼續(xù)認(rèn)真學(xué)習(xí)新稅法，深刻理解其出臺(tái)背景、必要性及其深遠(yuǎn)意義，要深入分析新稅法實(shí)施對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征管的影響，要把確保新稅法的實(shí)施作為一項(xiàng)重要的長(zhǎng)期政治任務(wù)來抓。
二、強(qiáng)化協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。新稅法實(shí)施一段時(shí)間后，我們務(wù)必要有清醒的思想認(rèn)識(shí)，在組織機(jī)構(gòu)、人員配備、資源配置上重新進(jìn)行合理調(diào)配，從組織、人員給予強(qiáng)有力的支持，繼續(xù)深入貫徹新企業(yè)所得稅法。一要認(rèn)真梳理新舊稅法過渡階段需要落實(shí)的各項(xiàng)工作，落實(shí)任務(wù)到人，長(zhǎng)抓不懈。二要加強(qiáng)部門合作。為貫徹執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠政策，國(guó)家出臺(tái)了相應(yīng)的配套文件規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人申請(qǐng)享受減免稅優(yōu)惠時(shí)，對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的認(rèn)定，需要有關(guān)部門把關(guān)，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與發(fā)展委、法制、科技、環(huán)保、民政、財(cái)政等部門溝通合作，做好貫徹落實(shí)新法的具體工作。同時(shí)，新稅法實(shí)施過程中不斷出現(xiàn)新問題，體現(xiàn)在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，比如小型微利企業(yè)如何在征管信息系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)、企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的審批和備案事項(xiàng)各部門如何銜接、減免稅企業(yè)如何及時(shí)享受優(yōu)惠政策等問題。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各有關(guān)部門應(yīng)通力合作、密切配合，確保新稅法實(shí)施工作積極、有序開展。三要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，現(xiàn)有所得稅管理機(jī)構(gòu)、隊(duì)伍只能加強(qiáng)不能削弱，為新稅法順利實(shí)施提供強(qiáng)有力的組織保障。把精通新稅法和反避稅業(yè)務(wù)的人才充實(shí)到所得稅管理隊(duì)伍中，以適應(yīng)所得稅工作需要。
三、加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化稅收服務(wù)。進(jìn)一步做好新稅法及實(shí)施條例的宣傳輔導(dǎo)工作，把新稅法及實(shí)施條例的宣傳工作作為稅收宣傳的重點(diǎn)。要繼續(xù)通過國(guó)稅網(wǎng)站、新聞媒體、12366等多種渠道進(jìn)一步擴(kuò)大宣傳；采取“走出去”上門宣傳、“請(qǐng)進(jìn)來”辦班輔導(dǎo)等多種形式，加強(qiáng)對(duì)外宣傳。尤其是要針對(duì)納稅人關(guān)心的重點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，如稅收優(yōu)惠、稅前扣除、新老企業(yè)所得稅政策的變化及過渡期優(yōu)惠政策的銜接等，積極主動(dòng)向納稅人宣傳企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想、原則以及政策，引導(dǎo)企業(yè)積極投向國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)及領(lǐng)域。要以貫徹實(shí)施新稅法為契機(jī)，充分結(jié)合“兩個(gè)減負(fù)”工作，利用征管信息系統(tǒng)等先進(jìn)手段，不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅涉稅信息管理，減少納稅信息的重復(fù)采集，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)所得稅電子申報(bào)，推行多元化申報(bào)方式。通過改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù)，降低企業(yè)所得稅征納成本，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，不斷提高納稅人滿意度。
