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關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部控制 對(duì)策 趨勢(shì)
中圖分類(lèi)號(hào):F270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2010)03-157-02
企業(yè)集團(tuán)這一概念起初是由日本提出和廣泛使用的,企業(yè)集團(tuán)是由眾多獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)形成的具有相對(duì)穩(wěn)定核心層的經(jīng)營(yíng)聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的產(chǎn)物。目前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多問(wèn)題與漏洞。比如:內(nèi)部控制乏力;激勵(lì)與約束機(jī)制沒(méi)有有效地跟進(jìn);集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)沒(méi)有得到統(tǒng)一;集團(tuán)內(nèi)部控制缺少協(xié)調(diào)機(jī)制;集團(tuán)內(nèi)部信息交流不暢;等等。
一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制發(fā)展的對(duì)策
1.建立集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)監(jiān)督制度。企業(yè)集團(tuán)的雙重身份決定了建立集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)監(jiān)督制度的必要性。集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)應(yīng)履行下列職責(zé):檢查成員企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章制度的落實(shí)情況;檢查成員企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的其他資料,驗(yàn)證其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性;檢查子公司落實(shí)發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)效益、投資回報(bào)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。例如:在中國(guó)南方航空集團(tuán)中,南方航空股份公司作為核心企業(yè),與其屬下北方新疆分公司及控股的物流公司等分別處于不同的管理層次,各自的財(cái)務(wù)決策權(quán)也不相同,導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)決策的多層次化。因此,中國(guó)南方航空集團(tuán)在確定母公司主導(dǎo)地位的基礎(chǔ)上,必須充分考慮不同行業(yè)、地區(qū)、管理層次的企業(yè)的不同情況,合理處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系,最大限度地減少集團(tuán)內(nèi)部矛盾,真正調(diào)動(dòng)集團(tuán)各層次成員企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性,保證企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。
2.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制法規(guī)。內(nèi)部控制要達(dá)到以下基本目標(biāo):在相互制約與協(xié)調(diào)配合的原則下實(shí)行不兼容職務(wù)分離;堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及作弊行為,保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整;確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。在對(duì)外投資方面,要制定《集團(tuán)公司對(duì)外投資管理制度》。規(guī)定集團(tuán)財(cái)務(wù)部是集團(tuán)對(duì)外投資的核算和監(jiān)督的主管部門(mén),負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)營(yíng)、合資項(xiàng)目的立項(xiàng)、投資和停業(yè)、解體等審批管理。各子公司及直屬單位在辦理聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)時(shí)必須進(jìn)行可行性論證和經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)測(cè),并要吸收財(cái)務(wù)人員參加,掌握投資方的資信和資產(chǎn)情況。凡不具備聯(lián)營(yíng)、合資經(jīng)營(yíng)條件的不得立項(xiàng)。具備聯(lián)營(yíng)、合資條件的,由主辦部門(mén)辦理申請(qǐng)立項(xiàng)手續(xù);在資產(chǎn)處置方面,要制定《集團(tuán)公司流動(dòng)資金管理制度》、《集團(tuán)公司固定資產(chǎn)管理制度》等一系列的資產(chǎn)管理制度,對(duì)每類(lèi)資產(chǎn)的處置都做出明確的規(guī)定;在資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策方面,要制定《集團(tuán)公司資金使用管理制度》,規(guī)定各單位的所有收入和支出一律入賬,不允許發(fā)生賬外資金,各單位的所有資金都要納入資金預(yù)算收支安排。資金預(yù)算安排必須經(jīng)過(guò)集體討論:年度資金預(yù)算報(bào)母公司董事會(huì)審定;季度資金預(yù)算報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)審定;月度資金預(yù)算報(bào)主管經(jīng)理審批。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。集團(tuán)公司應(yīng)設(shè)立審計(jì)部,它是一個(gè)獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu),在某種意義上講,是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。它負(fù)責(zé)集團(tuán)所有單位的內(nèi)部審計(jì)工作,包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。要按照《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》精神,結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況,制定《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》,并據(jù)此開(kāi)展獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作:圍繞真實(shí)、合法、效益的目標(biāo),對(duì)集團(tuán)各單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行合規(guī)審計(jì);對(duì)離任的領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);圍繞改善經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制制度,開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
4.實(shí)施內(nèi)部控制報(bào)告制度。企業(yè)集團(tuán)可以要求各成員企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制報(bào)告制度,該報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容:經(jīng)營(yíng)者建立內(nèi)部控制制度的責(zé)任;評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度有效性的依據(jù);對(duì)有效性的評(píng)價(jià);指出本單位內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié),予以描述;建議及實(shí)施審核等,減少總部與成員企業(yè)之間信息不對(duì)稱(chēng)的程度。總部可以總結(jié)并推廣經(jīng)營(yíng)中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),同時(shí)對(duì)報(bào)告進(jìn)行分析并作出評(píng)估,建立起有效的激勵(lì)機(jī)制。
5.構(gòu)建激勵(lì)與約束機(jī)制。按照先約束后激勵(lì)的獎(jiǎng)懲思路,建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制。市場(chǎng)是千變?nèi)f化的,公司的高效益不一定是內(nèi)部控制制度執(zhí)行得好的反映,公司的低效益也不一定就是內(nèi)部控制制度失靈的結(jié)果。但為了降低風(fēng)險(xiǎn)和成本,通過(guò)激勵(lì)與約束的獎(jiǎng)懲機(jī)制會(huì)使公司損失盡可能地減小:如企業(yè)集團(tuán)根據(jù)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制的業(yè)績(jī)給予一定的股權(quán)。通過(guò)這一激勵(lì)作用,在經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離的情況下,使經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與所有者目標(biāo)趨同,從而為內(nèi)部控制營(yíng)造良好的制度環(huán)境。
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)
環(huán)境的變化和管理理論的不斷發(fā)展,要求內(nèi)部控制理論必須隨之發(fā)展。筆者將對(duì)內(nèi)部控制的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)作如下分析:
1.知識(shí)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了內(nèi)部控制理論基本原則的根本改變。傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論的基本原則是:控制的目的是要使一切都在管理人員的掌握之中,所有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有條不紊地進(jìn)行;要實(shí)現(xiàn)每一人和每一物在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候處在恰當(dāng)?shù)奈恢蒙稀Ｔ?1世紀(jì)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜,而且很不穩(wěn)定,其變化難以預(yù)測(cè);多樣化的顧客需求和多變的市場(chǎng),要求企業(yè)活動(dòng)的內(nèi)容與方式及時(shí)調(diào)整。這些應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的調(diào)整是難以從歷史經(jīng)驗(yàn)中找到現(xiàn)成答案的。因此,未來(lái)的內(nèi)部控制應(yīng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力,實(shí)行權(quán)變控制和分權(quán)控制。
2.信息與交流在內(nèi)部控制中的地位更加重要。發(fā)達(dá)國(guó)家非常強(qiáng)調(diào)企業(yè)的信息與交流。首先是保證信息的完整性、可靠性和可獲性,并且信息應(yīng)能夠前后連貫一致。其次是信息系統(tǒng)應(yīng)受到安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審,防止突發(fā)事件,特別注意有效地控制電子信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的使用。另外,注重建立有效的交流渠道,確保相關(guān)信息的正確傳達(dá)。企業(yè)能否收集到大量及時(shí)的內(nèi)部和外部信息;能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門(mén)之間迅速地傳遞和交流;能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新,將成為企業(yè)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下內(nèi)部控制的重中之重。
3.控制活動(dòng)已被當(dāng)作企業(yè)日常工作的不可分割的一部分,而不是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的額外補(bǔ)充。有效的內(nèi)控系統(tǒng)能夠迅速采取應(yīng)變措施,避免不必要的成本,明確定義各經(jīng)營(yíng)級(jí)別的控制活動(dòng),強(qiáng)調(diào)適當(dāng)?shù)穆殭?quán)分離,識(shí)別和盡力縮小有潛在利益沖突的地方,并遵從謹(jǐn)慎性的和獨(dú)立性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)審。
4.控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的效果影響更大,并升華為企業(yè)文化。知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)的內(nèi)部控制成為一門(mén)藝術(shù)。人力資源成為企業(yè)一切控制的核心要素,人的主觀能動(dòng)性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度。企業(yè)員工對(duì)工作環(huán)境有更高的要求,傾向于更寬松和更有自的工作方式。因此,企業(yè)要減少管理層次,豐富工作內(nèi)容,留給員工更多的自主空間,注重對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)成為可行的控制方式,主動(dòng)建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境,引導(dǎo)、激勵(lì)員工正確地履行責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo),將控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化融合。一方面要求企業(yè)管理層負(fù)責(zé)促進(jìn)在機(jī)構(gòu)中建立一種企業(yè)文化,向各級(jí)人員強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性;另一方面企業(yè)中的所有員工都需要理解他們?cè)趦?nèi)控程序中的作用,并在程序中充分發(fā)揮自己的作用。
5.非正式組織和非正式制度的作用將得到足夠的重視。知識(shí)經(jīng)濟(jì)將企業(yè)的層級(jí)結(jié)構(gòu)變成了網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),組織的網(wǎng)絡(luò)化、扁平化、分權(quán)化和柔性化使資訊和知識(shí)的傳播由原來(lái)的直線(xiàn)式變?yōu)榘l(fā)散式,非正式組織成為越來(lái)越重要的傳播渠道。各個(gè)動(dòng)態(tài)工作單元在根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行自主決策時(shí),更多地依賴(lài)于小組成員的個(gè)人判斷和相互溝通,這里非正式制度發(fā)揮著十分重要的作用。這意味著,企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當(dāng)納入未來(lái)的內(nèi)部控制體系。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管理 資金管理 資金籌集
■一、投資類(lèi)公司資金的籌集和運(yùn)用存在的問(wèn)題
1、目前我國(guó)多數(shù)投資類(lèi)公司的融資渠道單一,貸款主要依靠項(xiàng)目貸款。同時(shí),銀監(jiān)局加大了對(duì)貸款資金使用去向的檢查,使集團(tuán)公司受到一定的資金壓力,集團(tuán)內(nèi)部資金統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)籌使用受到影響。受到政府緊縮貸款政策的影響,資金籌集壓力大。
2、城建項(xiàng)目的貸款由投資類(lèi)公司統(tǒng)借統(tǒng)還,隨著貸款額的增加,公司的負(fù)債率越來(lái)越高,公司的財(cái)務(wù)狀況也將影響銀行的資信評(píng)估,這樣通過(guò)銀行貸款籌措項(xiàng)目資金也將越來(lái)越困難,同時(shí),在現(xiàn)階段公司投資項(xiàng)目未有收益的情況下,而且資金來(lái)源單一,償還本金的能力不強(qiáng),具有一定的貸款風(fēng)險(xiǎn)。
3、對(duì)承擔(dān)的部分政府類(lèi)項(xiàng)目,投資類(lèi)公司只負(fù)責(zé)形式上的投資,不參加城建項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施,對(duì)投資形成的國(guó)有資產(chǎn)不參與經(jīng)營(yíng)管理,無(wú)法對(duì)城建項(xiàng)目進(jìn)行有效的監(jiān)督管理,難以提高城建資金的使用效益。
4、隨著企業(yè)發(fā)行股票和采用其他方式為企業(yè)籌措資金的同時(shí),為企業(yè)的提供資金的企業(yè)變成為企業(yè)現(xiàn)實(shí)的投資人,企業(yè)從它們處取得的資金,不僅性質(zhì)不同,而且也會(huì)使企業(yè)負(fù)擔(dān)不同的成本,并為企業(yè)帶來(lái)不同的風(fēng)險(xiǎn)。
■二、資金籌集方式和發(fā)展方向的探討
1、向國(guó)際資本市場(chǎng)融資,吸引外資。投資類(lèi)公司應(yīng)充分利用我國(guó)歷史文化名城和開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì),大力吸引外資。一是充分利用國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)政府貸款和商業(yè)信貸。尤其是城市軌道交通、污水處理,垃圾無(wú)害化處理等方面尋求資金支持;二是積極吸引外資投入,對(duì)有收益的項(xiàng)目,爭(zhēng)取中外合資,合作建設(shè);三是積極采用BOT、BT等新的融資工具。
2、有償轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)。為了盤(pán)活存量資產(chǎn),籌集更多的城市建設(shè)資金,應(yīng)探索城市基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營(yíng)權(quán)有期限的有償轉(zhuǎn)讓。按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)收益”的原則,凡政府為主體投入的項(xiàng)目,都可適用這一方式。目前比較成熟的是廣告經(jīng)營(yíng)權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓,可實(shí)行公開(kāi)拍賣(mài)的方式,此外,城市道路臨時(shí)停車(chē)泊位也可在政府有關(guān)部門(mén)的統(tǒng)一規(guī)劃管理下,實(shí)施經(jīng)營(yíng)權(quán)的拍賣(mài)。
3、發(fā)行股票為城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目融資。上海及國(guó)內(nèi)許多城市已有多家城市公共設(shè)施經(jīng)營(yíng)公司上市,如上海隧道公司、上海凌橋公司及巴士有限公司等,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較好。上述情況表明,通過(guò)股票市場(chǎng)為城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目進(jìn)行融資,具有非常廣闊的發(fā)展前景。因此,必須大力推進(jìn)國(guó)有投資類(lèi)公司特別是從事交通、能源建設(shè)的投資類(lèi)公司上市。
4、其他融資渠道。投資類(lèi)公司應(yīng)互相借鑒其他同行業(yè)資金籌集上的良好經(jīng)驗(yàn),結(jié)合本公司的實(shí)際。如發(fā)行建設(shè)債券,雖然地方政府不準(zhǔn)發(fā)債券,但可通過(guò)投資類(lèi)公司發(fā)行;二是融通社會(huì)基金。政府的預(yù)算外資金短期閑置,可用于城市建設(shè)的短期周轉(zhuǎn)使用;三是吸引國(guó)內(nèi)大投資類(lèi)公司投資市政設(shè)施建設(shè)。
■三、財(cái)務(wù)管理中資金的運(yùn)用
(一)合理運(yùn)用資金
這是資金管理中最具實(shí)質(zhì)性和最富創(chuàng)造性的內(nèi)容。合理運(yùn)用資金的目的,就是以最低成本創(chuàng)造最大利潤(rùn)。一是要用好現(xiàn)有資金。現(xiàn)在始終圍繞著公司財(cái)會(huì)工作人員的一個(gè)最大問(wèn)題,除在計(jì)劃、決策等宏觀的方面力求有所突破以外,財(cái)會(huì)人員對(duì)資金運(yùn)用項(xiàng)目的審定要變單純地“把關(guān)”為直接參與。變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策,加強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性,減少盲目性,重點(diǎn)應(yīng)放在加強(qiáng)內(nèi)部管理,挖掘資金潛力上,力爭(zhēng)做到:①抓好清欠,及時(shí)回收,堅(jiān)持“款到發(fā)貨”的原則,提高資金回籠率。②物料采購(gòu)要集中管理,壓縮采購(gòu)的在途資金。③對(duì)存貨等沉淀資金,清倉(cāng)查庫(kù),調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)。④在新項(xiàng)目和對(duì)外投資上要先進(jìn)行可行性研究,避免決策失誤。二是要優(yōu)化投資類(lèi)公司資產(chǎn)配置,合理調(diào)配資金。通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)配置,把非流動(dòng)資金融資為流動(dòng)資金,調(diào)整資金結(jié)構(gòu),不失為一種降低包袱,增加資金凈流量的好方法。
(二)加強(qiáng)資金的管理和控制
1、推行計(jì)算機(jī)技術(shù),建立內(nèi)部資金信息管理系統(tǒng)。投資類(lèi)公司財(cái)務(wù)資金信息是各類(lèi)信息的交匯點(diǎn),也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。目前我國(guó)多數(shù)投資類(lèi)公司的財(cái)務(wù)資金信息時(shí)效性差,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面問(wèn)題突出,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。
2、積極推進(jìn)投資類(lèi)公司財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化。財(cái)務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完美結(jié)合,即財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。投資類(lèi)公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際,積極引進(jìn)開(kāi)發(fā)運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件,逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的信息流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享,保障投資類(lèi)公司預(yù)算、決算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
3、實(shí)施“會(huì)計(jì)委派制”,實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督機(jī)制。投資類(lèi)公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派制,對(duì)下屬子公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí),防止投資類(lèi)公司資產(chǎn)流失。該項(xiàng)制度的實(shí)行,強(qiáng)化了事前、事中的及時(shí)監(jiān)督,確保投資類(lèi)公司內(nèi)部統(tǒng)一財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行,有利于資金管理和運(yùn)用。
4、積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制。投資類(lèi)公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在財(cái)務(wù)管理中的重要作用,健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督,而且更重要的是對(duì)投資類(lèi)公司規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督,把監(jiān)督關(guān)口前移,將更多的精力放到管理審計(jì)中去,強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制,保證投資類(lèi)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。
(三)實(shí)施資金的集中管理,積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、完善結(jié)算中心制度,實(shí)施資金的集中管理。建立結(jié)算中心制度,嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶(hù)和資金賬外循環(huán),保證資金管理的集中統(tǒng)一。投資類(lèi)公司通過(guò)建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心,實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)部資金的集中管理、資金統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)籌使用和有效監(jiān)控。下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶(hù)外,統(tǒng)一在結(jié)算中心開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù),使下屬單位資金的進(jìn)出處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下,減少了銀行風(fēng)險(xiǎn),營(yíng)造了新型的銀企關(guān)系。
2、推行全面預(yù)算管理制度。投資類(lèi)公司要建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制制度,預(yù)算范圍由過(guò)去單一的經(jīng)營(yíng)資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面的資金預(yù)算。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算,嚴(yán)格控制事前、事中資金支出,保證資金的有序流動(dòng)。預(yù)算一經(jīng)確定,即成為投資類(lèi)公司內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù),不得隨意更改。
由此可見(jiàn),資金的籌集和運(yùn)用是投資類(lèi)公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。投資類(lèi)公司只有抓住資金的籌集與運(yùn)用這個(gè)中心,優(yōu)化資金的結(jié)構(gòu),合理化籌集資金,多方面加強(qiáng)對(duì)資金的運(yùn)用,提高資金的使用效益,才能使投資類(lèi)公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟,使投資類(lèi)公司財(cái)務(wù)工作邁上一個(gè)新的臺(tái)階。
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組建資產(chǎn)公司以改制促規(guī)范
北京航空航天大學(xué)從2005年初開(kāi)始籌備組建高校資產(chǎn)公司的工作。2005年8月，經(jīng)過(guò)充分的調(diào)研與交流，擬定了北京北航資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司組建方案，對(duì)北航校辦產(chǎn)業(yè)的改制工作做了部署與動(dòng)員，并隨即成立了北京北航資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司籌備小組。經(jīng)過(guò)大量工作和努力，天華產(chǎn)業(yè)集團(tuán)順利地完成了相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估工作，于12月16日注冊(cè)成立了北京北航資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北航資產(chǎn)公司）。北航資產(chǎn)公司首期注冊(cè)資金8500萬(wàn)元，由經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較好的兩家企業(yè)經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估后組成。
北京航空航天大學(xué)在組建資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的同時(shí)，即著手對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理和改制。2005年10月成立了清理整頓辦公室，啟動(dòng)了北京中航設(shè)備改造研制廠(chǎng)等9家企業(yè)的注銷(xiāo)和改制程序，現(xiàn)已基本完成這項(xiàng)工作。此外，2005年還對(duì)北京北航科技園建設(shè)發(fā)展中心等7家下屬企業(yè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行了改組。
從2006年3月開(kāi)始，啟動(dòng)了北航資產(chǎn)公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的第二期工作，目前已完成9家企業(yè)的清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估工作，正在進(jìn)行清產(chǎn)核資結(jié)果的申報(bào)工作，預(yù)計(jì)今年年底前完成學(xué)校全部經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)工作。同時(shí)，還對(duì)現(xiàn)存的6家全民所有制企業(yè)開(kāi)展了公司制改造工作，計(jì)劃今年11月底以前全部完成。目前還安排了對(duì)北京北航潤(rùn)土科技有限公司共9家企業(yè)的冠名權(quán)的清理工作，計(jì)劃今年9月底以前全部完成。對(duì)長(zhǎng)期虧損、投資無(wú)回報(bào)的10家參股企業(yè)，決定從中退出，此項(xiàng)工作計(jì)劃今年11月底以前全部完成。
調(diào)整戰(zhàn)略以規(guī)范促發(fā)展
自2005年初以來(lái)，在認(rèn)真分析企業(yè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了兩大中心任務(wù)：規(guī)范管理現(xiàn)有企業(yè)，積極發(fā)展高新產(chǎn)業(yè)。圍繞著中心任務(wù)，調(diào)整了工作思路，主要開(kāi)展了以下幾方面的工作：
明確定位、調(diào)整布局、突出主營(yíng)業(yè)務(wù)
北航資產(chǎn)公司管理了有北航投資關(guān)系的企業(yè)51家，其中控股以上企業(yè)27家，參股企業(yè)24家。北航產(chǎn)業(yè)的一個(gè)顯著的特點(diǎn)是“小而全”：經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，涉及行業(yè)門(mén)類(lèi)繁多，僅控股以上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)就涉及機(jī)加、電子、軟件、出版印刷、航空產(chǎn)品、餐飲、物業(yè)等行業(yè)。行業(yè)跨度過(guò)大引發(fā)的一個(gè)弊病就是力量分散，不能集中人員、資金開(kāi)發(fā)核心產(chǎn)品，發(fā)展主營(yíng)業(yè)務(wù)。通過(guò)理清思路，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，北京航空航天大學(xué)提出校辦產(chǎn)業(yè)要堅(jiān)持“有所為有所不為”，要改變單純追求企業(yè)規(guī)模的主導(dǎo)思想，強(qiáng)調(diào)校辦企業(yè)要以利潤(rùn)為中心，根據(jù)高校企業(yè)的特點(diǎn)，挖掘企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，先做強(qiáng)后做大，力爭(zhēng)通過(guò)盤(pán)活存量資產(chǎn)，集中有限資源，在產(chǎn)業(yè)化的重點(diǎn)領(lǐng)域有所突破。
為此，北航資產(chǎn)公司對(duì)產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略布局進(jìn)行調(diào)整，確定了以光纖陀螺項(xiàng)目、汽車(chē)電子項(xiàng)目、大學(xué)科技園建設(shè)和物業(yè)管理為產(chǎn)業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。同時(shí)，采取果斷措施，從傳統(tǒng)的系統(tǒng)集成、餐飲和培訓(xùn)等虧損業(yè)務(wù)中退出。
加強(qiáng)兩個(gè)建設(shè)
企業(yè)發(fā)展的源泉是人才，高校產(chǎn)業(yè)缺乏的不是好的項(xiàng)目，而是好的項(xiàng)目運(yùn)作團(tuán)隊(duì)。為此，北航產(chǎn)業(yè)通過(guò)引進(jìn)、招聘、考核、培訓(xùn)等方式，提高人力資源結(jié)構(gòu)層次，重點(diǎn)建設(shè)由高層次管理人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)骨干組成的人才骨干隊(duì)伍，為企業(yè)的發(fā)展提供人力資源保障。
自2005年以來(lái)，北航資產(chǎn)公司先后引進(jìn)20余名高素質(zhì)的人才，成功打造了兩支團(tuán)隊(duì)：規(guī)范管理團(tuán)隊(duì)和經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)堅(jiān)持以人為本，通過(guò)引進(jìn)西門(mén)子公司的“圓桌會(huì)議”概念，及時(shí)了解掌握員工的發(fā)展需求，大力倡導(dǎo)員工的個(gè)人理想、個(gè)人職業(yè)生涯設(shè)計(jì)和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合。積極提倡學(xué)習(xí)型組織的建設(shè)，舉辦了多項(xiàng)有針對(duì)性的培訓(xùn)工作，如北航資產(chǎn)公司本部每周一期的管理培訓(xùn)、下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)等。制訂了崗位職責(zé)書(shū)，建立了北航資產(chǎn)公司內(nèi)部績(jī)效考核體系，定期對(duì)員工進(jìn)行考核，優(yōu)勝劣汰，真正做到人員能上能下、能進(jìn)能出。
加強(qiáng)一個(gè)管理
企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范管理首先體現(xiàn)在對(duì)北航資產(chǎn)公司組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與調(diào)整。北航明確資產(chǎn)公司不直接從事經(jīng)營(yíng)，對(duì)原有的3個(gè)事業(yè)部門(mén)進(jìn)行了重組或剝離。通過(guò)設(shè)立技術(shù)轉(zhuǎn)移中心，加強(qiáng)了科研成果轉(zhuǎn)化和孵化的職能。通過(guò)組建資產(chǎn)管理部，設(shè)立審計(jì)組，加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)控、指導(dǎo)職能。
為了規(guī)范下屬各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，去年以來(lái)北航資產(chǎn)公司先后組織制訂了檔案管理規(guī)定、投資管理規(guī)定、董監(jiān)事工作條例等60余項(xiàng)規(guī)章制度，為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了制度上的保證。
為提高工作效率和明確職責(zé)，北航資產(chǎn)公司組織對(duì)各職能部門(mén)的工作流程進(jìn)行定義和規(guī)范，目前已經(jīng)明確的工作流程達(dá)到50余項(xiàng)。其中涉及資產(chǎn)管理的工作流程如清產(chǎn)核資、全資企業(yè)改制、企業(yè)撤并工作、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、冠名清理整頓等共有14項(xiàng)。通過(guò)工作流程和工作標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)和執(zhí)行，明確了改制過(guò)程中的政策依據(jù)、決策環(huán)節(jié)、工作內(nèi)容、完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人等，進(jìn)一步提高了校企改制工作的效率和質(zhì)量。
同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)大檢查，內(nèi)部審計(jì)和下屬公司財(cái)務(wù)人員大培訓(xùn)，建立了下屬公司財(cái)務(wù)人員否決制，加強(qiáng)了對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)的監(jiān)管，增強(qiáng)了企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，初步建立了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
推進(jìn)成果產(chǎn)業(yè)化
光纖陀螺項(xiàng)目的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，薪酬體系設(shè)計(jì)，人員招聘及培訓(xùn)等工作已完成，廠(chǎng)房改造和生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)正在緊張進(jìn)行，市場(chǎng)開(kāi)拓方面也取得了可喜的進(jìn)展；與汽車(chē)工程系合作的手/自動(dòng)變速箱（A/MT）項(xiàng)目已與哈航集團(tuán)正式聯(lián)合啟動(dòng)；山東黑豹汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)電噴系統(tǒng)改造項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)入項(xiàng)目實(shí)施階段；氧敏傳感器項(xiàng)目已開(kāi)始進(jìn)入工藝設(shè)計(jì)階段。2006年還將啟動(dòng)北航科技園二期工程建設(shè)。
同時(shí)，為充分利用學(xué)校的優(yōu)勢(shì)資源，2006年4月北航資產(chǎn)公司成立了技術(shù)轉(zhuǎn)移中心，并制定了相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)學(xué)校科研人員和集團(tuán)公司相關(guān)人員積極參與技術(shù)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)讓活動(dòng)。今年6月，技術(shù)轉(zhuǎn)移中心已成功簽署了第一份技術(shù)轉(zhuǎn)移合同。
且行且進(jìn)確立重點(diǎn)方向
構(gòu)建并完善產(chǎn)學(xué)研結(jié)合體系
在產(chǎn)業(yè)化的前期項(xiàng)目考察過(guò)程中，北航深刻地感覺(jué)到，建立完善的、合理的產(chǎn)學(xué)研體系是產(chǎn)業(yè)化成敗的關(guān)鍵因素之一。
建立產(chǎn)學(xué)研體系首先必須建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。激勵(lì)的對(duì)象包括技術(shù)持有人、參與成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的主要人員以及企業(yè)管理人員，必須合理地分配這些人員及與學(xué)校之間的利益。在和學(xué)校科研人員合作的過(guò)程中，產(chǎn)業(yè)部門(mén)對(duì)于科研人員的約束能力有限，從而在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中，可能無(wú)法嚴(yán)格按照科學(xué)的項(xiàng)目管理方式來(lái)保證時(shí)間節(jié)點(diǎn)和資金使用。為此，在挑選產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的時(shí)候應(yīng)重視項(xiàng)目研發(fā)團(tuán)隊(duì)的挑選，堅(jiān)持項(xiàng)目的啟動(dòng)是建立在與院系或課題組的整體合作基礎(chǔ)上，而不是與個(gè)別科研人員的合作。
其次是要制定相應(yīng)政策和實(shí)施細(xì)則，鼓勵(lì)科研人員積極參與產(chǎn)業(yè)化工作。一項(xiàng)科研成果要成功地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，尚需大量的科研工作，包括生產(chǎn)工藝的固化和產(chǎn)品的技術(shù)升級(jí)等。在相當(dāng)一部分高校中，由于科研人員參與產(chǎn)業(yè)化的工作無(wú)法得到學(xué)校的認(rèn)可，科研人員參與產(chǎn)業(yè)化還只能視為個(gè)人的業(yè)余行為，這就很難保證他們的工作熱情度和持久度。為此，必須要有科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，把科研成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化所取得的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益作為主要的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并將參與該項(xiàng)工作的績(jī)效作為評(píng)聘、任用教職員工的依據(jù)。
第三是面向社會(huì)，“引進(jìn)來(lái)、走出去”。高校科技產(chǎn)業(yè)的一個(gè)普遍現(xiàn)象是經(jīng)營(yíng)人員主要是學(xué)校科研人員和教職員工，缺乏企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。積極引進(jìn)社會(huì)力量參與學(xué)校科技成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，可以在彌補(bǔ)校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金不足的同時(shí)引入科學(xué)的企業(yè)管理理念，提高企業(yè)管理水平，拓寬市場(chǎng)渠道，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)，在產(chǎn)學(xué)研合作過(guò)程中要鼓勵(lì)科研人員轉(zhuǎn)變觀念，不能閉門(mén)造車(chē)，要大膽走出去。
搭建投融資平臺(tái)
高校科技企業(yè)以中小型高新技術(shù)企業(yè)為主，資金不足是滯礙企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要原因。特別是在企業(yè)的創(chuàng)辦初期，貨幣出資比例比較低，生產(chǎn)與研發(fā)的資金不足，很難達(dá)到通常科技類(lèi)企業(yè)快速成長(zhǎng)的預(yù)期目標(biāo)。拓寬投融資渠道是北航資產(chǎn)公司的一項(xiàng)重要工作。其中一個(gè)主要渠道是在創(chuàng)辦科技企業(yè)時(shí)提倡股權(quán)多元化，積極引入社會(huì)資本特別是風(fēng)險(xiǎn)投資資金。北航資產(chǎn)公司要通過(guò)建立產(chǎn)業(yè)化引導(dǎo)資金或孵化基金，并通過(guò)引導(dǎo)資金來(lái)進(jìn)一步吸引國(guó)家資金、社會(huì)資本的參與。此外，還可以考慮通過(guò)盤(pán)活存量資產(chǎn)、借貸、發(fā)行債券等方式來(lái)多渠道地融籌資。
