時間：2024-01-22 15:44:54
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；背景現(xiàn)狀；要求措施
一、前言
稅務(wù)籌劃一般指納稅人或其人在不違法的前提下，對尚未或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識巧妙地進(jìn)行籌劃安排，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)利益最大化。近年來，企業(yè)為實現(xiàn)公司效益，在合法的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，追逐企業(yè)最大效益。近30年來，許多國家的稅務(wù)籌劃得到了快速發(fā)展，稅務(wù)籌劃越來越成為納稅人管理和理財決議中不可缺少的一部分。而我國自上世紀(jì)90年代引入稅務(wù)籌劃之后，越來越得到企業(yè)的認(rèn)識和重視。然而由于稅務(wù)籌劃是近期才引進(jìn)我國的，關(guān)于稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論和具體實踐還有很大的探究性，有待于人們深入的探索。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景
（1）企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景要求。在企業(yè)稅收中，企業(yè)有過這樣的困擾：由于企業(yè)要交多種稅，企業(yè)管理人員希望企業(yè)財務(wù)部門能有相關(guān)的辦法減輕稅負(fù)，或者有些企業(yè)只是知道別的企業(yè)有稅務(wù)籌劃卻不清楚具體怎么操作，再者由于稅收政策的更新較快，很多的財務(wù)人員沒有較好地把握稅務(wù)知識，也就不能更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最后有些對外企業(yè)的業(yè)務(wù)部門簽訂合同時沒有明確指定由對方境外企業(yè)收款方承擔(dān)稅負(fù)，造成最后由自己公司不得不負(fù)擔(dān)這部分稅負(fù)，增加了公司的負(fù)擔(dān)。在以上這些情況出現(xiàn)時，企業(yè)應(yīng)該在合法的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃來減少企業(yè)的支出，為企業(yè)贏取更大的利益。（2）企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀。首先，企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識存在偏頗。第一，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層片面的認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅、騙稅或者漏稅。所以有些企業(yè)所謂的籌劃就是通過一些暗箱操作，人為的減少稅負(fù)來獲取更多的利益，這種不能區(qū)分偷稅、漏稅與稅務(wù)籌劃的做法是非常錯誤的，嚴(yán)重危害了國家的財政安全，也嚴(yán)重的制約了稅務(wù)籌劃的發(fā)展。第二，有些企業(yè)不能認(rèn)識到稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的效益，僅僅是重視企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)的管理以及企業(yè)的營銷，一味的注重收入而忽略了企業(yè)的支出。這樣阻礙了我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展，同時也不利于增強(qiáng)我國企業(yè)與國外企業(yè)的競爭。第三，企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識偏頗還表現(xiàn)在沒有正確理解稅務(wù)籌劃的籌劃性。稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為。我國納稅有滯后性的特點，而稅務(wù)籌劃是在納稅發(fā)生之前，對一些經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行設(shè)計和規(guī)劃來達(dá)到減輕稅負(fù)，比如，流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)在交易發(fā)生后繳納的，所得稅是在取得收益之后才繳納的。而一個企業(yè)想要減輕稅負(fù)，應(yīng)該在經(jīng)營前對理財和交易等方面進(jìn)行規(guī)劃，而在企業(yè)經(jīng)營活動開始之后，應(yīng)交稅已經(jīng)確定后進(jìn)行的規(guī)劃不是稅務(wù)籌劃，而是偷稅漏稅。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃制度不健全。由于稅務(wù)籌劃是近幾年才引入我國的，我國有些企業(yè)跟上時代潮流，通過稅務(wù)籌劃提升了企業(yè)收益，使企業(yè)的競爭力增強(qiáng)。但是很多企業(yè)缺乏指導(dǎo)，沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理有序、體制健全才是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。首先企業(yè)內(nèi)部體制不健全、不能嚴(yán)格管理各項部門，有很多的項目開展不能經(jīng)過有效的規(guī)劃，預(yù)算沒有做好，更別提稅務(wù)籌劃了；其次有的企業(yè)財務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的知識，不能很好的整理賬目，稅務(wù)籌劃也是無從談起；最后是經(jīng)濟(jì)全球化和社會化大生產(chǎn)的發(fā)展，我國的稅收制度越來越復(fù)雜，單個企業(yè)很難進(jìn)行自我稅收籌劃。
三、稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求和措施
（1）稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求。一是正確處理納稅和企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)追求最大的利益是企業(yè)永久不變的動力和目的，納稅同樣是一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為企業(yè)一定要正確對待兩者的關(guān)系，做到積極響應(yīng)國家政策，做到不偷稅漏稅，并此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)籌劃。企業(yè)應(yīng)注意企業(yè)經(jīng)營各方面的協(xié)調(diào)，注重整體性，而不是側(cè)重于某個環(huán)節(jié)的稅負(fù)研究；同時企業(yè)也應(yīng)重視非納稅的利益，比如環(huán)境利益、廣告利益等，不能因為過分重視納稅利益而忽視非納稅的利益，這樣才能達(dá)到企業(yè)整體利益最大。二是稅務(wù)籌劃與時俱進(jìn)。我國的稅收政策時代性較強(qiáng)，是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)也應(yīng)認(rèn)真解讀國家政策，做到稅務(wù)籌劃與時俱進(jìn)，隨著國家政策、法規(guī)的變化而變化，并不斷地修改、完善企業(yè)稅收籌劃。一旦不能正確解讀國家稅收政策，就有可能落入偷稅漏稅的不法境地，影響到公司的信譽。（2）稅務(wù)籌劃措施的相關(guān)建議。一是建立健全制度。建立健全的稅收籌劃制度，企業(yè)管理者要樹立正確的納稅意識，樹立合法的稅收籌劃觀念，充分學(xué)習(xí)和遵守國家稅務(wù)的法律法規(guī)，并且要時刻關(guān)注國家政策，做到與時俱進(jìn)，做到依法納稅和節(jié)稅的平衡。管理層要經(jīng)常關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，對企業(yè)的財務(wù)做好監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)；財務(wù)會計人員做好專業(yè)知識的培訓(xùn)，充分了解稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，利用財會方法來實現(xiàn)稅收籌劃的可選擇方面，做到思維活躍，避免定向的思維。稅收籌劃制度的健全需要各部門積極配合，實現(xiàn)科學(xué)化的籌劃措施。同時要注重培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部的財務(wù)會計人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，要進(jìn)行稅收、法律、財務(wù)、統(tǒng)計、金融管理等各方面專業(yè)知識的培訓(xùn)，最主要是發(fā)掘有籌劃能力的財會人才。二是研讀稅法政策。稅法政策的深入研讀是稅法籌劃的基本，深入掌握稅法政策的精髓，才有利于進(jìn)行稅務(wù)籌劃。比如，利用稅法中的空白進(jìn)行籌劃，由于我國稅法的繁復(fù)多樣性，必然會存在這樣或那樣的空白，企業(yè)應(yīng)看到這一點，籌劃時注意這些空白，會減輕大量的稅負(fù)；另一種就是要利用國家推行的相關(guān)稅法的優(yōu)惠政策，利用優(yōu)惠政策是得到國家支持和認(rèn)可的。政府通過優(yōu)惠政策起著引導(dǎo)企業(yè)和投資者的作用，比如研究開發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵企業(yè)加大科技投入，促進(jìn)科技進(jìn)步，以提高企業(yè)自身競爭力的一項基本措施。企業(yè)可以依據(jù)這項優(yōu)惠政策加大科技投入，既可以減少稅負(fù)，又可以提高企業(yè)的效益。三是注重規(guī)避風(fēng)險。稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險性，因為稅務(wù)籌劃通過減少稅負(fù)，以此獲得效益。然而在具體操作中，有些企業(yè)不能達(dá)到理想的效果，這可能會使稅收籌劃的成本付出得不到相應(yīng)的回報。這些風(fēng)險包括：企業(yè)聘請專業(yè)的人才或機(jī)構(gòu)花費的費用，沒有在稅收籌劃中得到相應(yīng)的回報，甚至成本過大，收入大于支出。再者由于對稅收政策的解釋不當(dāng)，不知不覺的走入偷稅、漏稅的違法境地，導(dǎo)致不必要的尷尬。這些都需要企業(yè)注意規(guī)避風(fēng)險。另外企業(yè)內(nèi)部要做到管理層次清楚、提高財會人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和進(jìn)行規(guī)范化的管理來降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性，企業(yè)還要做到權(quán)責(zé)分明，規(guī)避風(fēng)險。四是發(fā)展中介機(jī)構(gòu)。由于很多的中小企業(yè)規(guī)模小，資金人員設(shè)備少，競爭力差，導(dǎo)致中小企業(yè)過分注重企業(yè)經(jīng)營收益，忽視稅收支出收益；再者有的企業(yè)根本沒有相關(guān)的財會人才，臨時招聘一些會計，做出企業(yè)的相關(guān)報表來繳納稅費。在這些情況下一些中介機(jī)構(gòu)就應(yīng)運而生了，專門為中小企業(yè)解決這些難題，稅務(wù)和稅務(wù)咨詢已經(jīng)成為了新興的產(chǎn)業(yè)，并且越來越走向?qū)I(yè)化。我國應(yīng)注重發(fā)展這些中介機(jī)構(gòu)，無疑這些機(jī)構(gòu)的誕生給企業(yè)帶來了新的活力，促進(jìn)了稅務(wù)籌劃的專業(yè)化發(fā)展。
四、結(jié)語
企業(yè)稅務(wù)籌劃日益成為企業(yè)管理的一部分，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，要求企業(yè)積極進(jìn)行稅收籌劃來減輕企業(yè)的稅負(fù)，然而由于很多企業(yè)在這方面缺乏經(jīng)驗，這就需要企業(yè)認(rèn)真解讀國家稅法，順應(yīng)時代潮流，做到與時俱進(jìn)，制定適合自己企業(yè)的稅收籌劃。同時還要注意遵守國家的法律法規(guī)，避免偷稅漏稅。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]王佳瑩.淺談現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].中國商界.2009（4）：16
[2]馬瑞琴.淺析我國中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].商場現(xiàn)代化.2008（29）：309～310
關(guān)鍵詞：高科技企業(yè)；稅收優(yōu)惠；納稅籌劃；策略
近幾年來高科技企業(yè)得到了快速的發(fā)展，已經(jīng)逐漸成了國民經(jīng)濟(jì)中的支柱型行業(yè)，我國政府部門為了支持高科技企業(yè)發(fā)展，在稅收方面給予了一定的優(yōu)惠政策，其中稅收優(yōu)惠政策在高科技企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮出了重要性的作用，也調(diào)動起了高新技術(shù)企業(yè)自主研發(fā)的動力和積極性。同時高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中也會面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險，因此高新技術(shù)企業(yè)的管理者需要加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策和納稅籌劃進(jìn)行深入的研究，實現(xiàn)科學(xué)合理納稅、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的籌劃目的。［1］
一、稅收優(yōu)惠的重要性作用
（一）有利于緩解高科技企業(yè)資金壓力
為了提高我國科技發(fā)展水平，國家政府部門一直在對科技稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行不斷的調(diào)整，具體稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)在企業(yè)所得稅、關(guān)稅、印花稅、增值稅以及個人所得稅方面上，主要采用的稅收優(yōu)惠方式包括納稅扣除、加速折舊和減免稅等。資金短缺是大多數(shù)高科技企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，高科技企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的過程中，可以減少研發(fā)科技過程中的費用投入，緩解研發(fā)科技過程中的資金壓力。特別是對于一部分剛剛起步的高科技企業(yè)，在發(fā)展過程中會面臨較大的資金壓力，可以通過稅收優(yōu)惠政策得到幫助和扶持，有利于推動高科技企業(yè)的快速發(fā)展。
（二）有利于調(diào)控社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向
通過科技稅收優(yōu)惠政策，能夠鼓勵和調(diào)動高科技企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，能夠促進(jìn)我國高科技企業(yè)的快速發(fā)展，加快了高科技企業(yè)的技術(shù)升級，淘汰了落后的技術(shù)以及跟不上社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的科技企業(yè)，對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向可以起到宏觀調(diào)控的作用。
（三）有利于提高我國科技水平
高科技企業(yè)的發(fā)展水平直接關(guān)系到我國科學(xué)技術(shù)水平的提升，由于現(xiàn)階段科技已經(jīng)逐漸向經(jīng)濟(jì)、軍事和民生等方面滲透，因此只有國家科技發(fā)展水平得到提升，才能夠在國際競爭中立足。通過科技稅收政策能夠鼓勵我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，提高我國在科學(xué)技術(shù)上的競爭優(yōu)勢，有利于對綜合國力的提升。［2］
二、高科技享受的稅收優(yōu)惠政策
（1）所得稅率優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率，相當(dāng)于在原來25%的基礎(chǔ)上降低了40%。（2）高新技術(shù)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（3）高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。允許加速折舊的固定資產(chǎn)包括：①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；②常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（4）研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）取得國家高新技術(shù)企業(yè)證書后可享受各區(qū)相應(yīng)認(rèn)定補(bǔ)貼。（6）進(jìn)入高新區(qū)股份代辦系統(tǒng)進(jìn)行股份報價轉(zhuǎn)讓的高新技術(shù)企業(yè)，予以最高180萬元資助。（7）高新企業(yè)認(rèn)定是新三板上市的必備條件，優(yōu)先批準(zhǔn)符合上市條件的股份制高新技術(shù)企業(yè)股票上市。［3］
三、高科技企業(yè)納稅籌劃策略
（一）建立防控納稅籌劃風(fēng)險體系
高科技企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要對技術(shù)研發(fā)進(jìn)行不斷地更新，因此納稅籌劃工作也會遇到一定的執(zhí)行、市場、政策等風(fēng)險。因此高科技企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作過程中，需要對這些風(fēng)險進(jìn)行防御和規(guī)避，建立防控納稅籌劃風(fēng)險體系，具體可以采用以下策略：首先，高科技企業(yè)需要在內(nèi)部制定部門之間的納稅籌劃溝通機(jī)制，納稅籌劃工作并不能依靠財務(wù)部門獨立完成，而是需要各個部門之間進(jìn)行相互協(xié)作才能夠完成的，例如管理層定位企業(yè)本年經(jīng)營目標(biāo)；人事部門規(guī)劃和安排工資薪金等，同時納稅籌劃工作中也會發(fā)生部門之間信息傳遞不對稱的問題，因此就需要通過溝通機(jī)制的建立來做好傳遞信息工作，降低納稅籌劃風(fēng)險。其次，做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)溝通工作。高科技納稅籌劃工作中需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是比較重要的，由于高科技企業(yè)能夠為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造較大的稅收，能夠促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，因此稅務(wù)部門對高科技企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展比較重視，會出于有利于高科技企業(yè)發(fā)展為出發(fā)點，來對規(guī)定納稅籌劃內(nèi)容，因此高科技稅務(wù)人員要通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，這樣可以降低高科技企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險。［4］
（二）提高財稅隊伍的建設(shè)水平
高新技術(shù)企業(yè)長期發(fā)展的動力是人才，近幾年來隨著減稅降費政策的相繼推出，高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中既要培養(yǎng)科技研發(fā)人員，也要注重對財稅專業(yè)隊伍的建設(shè)，一方面由于一部分高科技企業(yè)對研發(fā)科技比較側(cè)重，缺乏強(qiáng)烈的納稅籌劃意識，在實際工作并沒有設(shè)置專門的人員來負(fù)責(zé)納稅籌劃活動，當(dāng)遇到納稅籌劃問題的時候，財務(wù)工作人員通常情況下是向稅務(wù)部門咨詢，或是參照過去的稅務(wù)處理方式進(jìn)行處理，因此高科技企業(yè)需要招聘一些具備稅務(wù)職稱或?qū)I(yè)的人才，提高錄用納稅籌劃人員的門檻，為納稅籌劃人員提供職位晉升的機(jī)會，這樣可以調(diào)動起納稅籌劃人員的工作積極性；另一方面高新技術(shù)企業(yè)在錄用納稅籌劃人員之后，要注重對納稅籌劃人員的后期教育工作，可以邀請稅務(wù)部門人員為納稅籌劃人員進(jìn)行授課，這樣可以對納稅籌劃員工的知識水平進(jìn)行豐富，定期對授課內(nèi)容進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與員工的職位晉升和薪金掛鉤，激發(fā)出納稅籌劃人員學(xué)習(xí)的自主性和積極性。
（三）注重把握日常的細(xì)節(jié)
高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作的重點是對細(xì)節(jié)的把握，因此納稅籌劃人員需要在日常工作中培養(yǎng)良好的工作習(xí)慣，注重對發(fā)票票據(jù)和原始憑證的搜集和整理，建賬和記賬要嚴(yán)格堅持收付實現(xiàn)制或權(quán)責(zé)發(fā)生制，對產(chǎn)品做好入庫盤點工作，全面了解無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊情況。納稅籌劃人員需要把握日常核算的細(xì)節(jié)，例如要區(qū)分會計處理與稅務(wù)處理之間的差異，并在年度所得稅清算表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；對各項費用的分?jǐn)傔M(jìn)行合理的區(qū)分，詳細(xì)列明具體的明細(xì)科目等。高新技術(shù)企業(yè)只有從細(xì)節(jié)上來完善納稅籌劃，才能對相關(guān)稅收政策進(jìn)行充分的利用，發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的重要性作用。［5］高新技術(shù)企業(yè)依法納稅的基本需要是編制真實的財務(wù)報表，設(shè)立完整、規(guī)范、客觀的會計賬目，通過規(guī)范、完整的財務(wù)會計賬表能夠有利于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的本利分析，提高納稅籌劃工作的效率水平。經(jīng)過實踐證明，高新技術(shù)企業(yè)具備規(guī)范的會計資料，就會有較大的納稅籌劃空間，能夠有效避免出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險的發(fā)生。
（四）納稅籌劃方案制定要符合稅法要求
高新技術(shù)企業(yè)通過合理的納稅籌劃方式能夠提升企業(yè)的內(nèi)部價值，因此就要保證納稅籌劃工作的合法、合規(guī)性，如果不符合稅法的相關(guān)規(guī)定，那么納稅籌劃工作就會面臨較大的涉稅風(fēng)險，嚴(yán)重的甚至?xí)艿蕉悇?wù)部門的處罰。因此高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作的基本前提是保證其合法性，在制定納稅籌劃方案的過程中要符合會計準(zhǔn)則，嚴(yán)格禁止出現(xiàn)違規(guī)行為操作利潤的問題發(fā)生，進(jìn)一步規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險。
（五）納稅籌劃與財務(wù)管理要保持一致
納稅籌劃既是一種理財活動，也屬于一種策劃活動，納稅籌劃中的一切安排和選擇都緊緊圍繞著企業(yè)采用管理目標(biāo)開展，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，要認(rèn)識到并不是減少稅負(fù)就能增加股東的財富，因此也就不能一味地尋求減少納稅負(fù)擔(dān)。同時如果過多地考慮降低納稅成本，就會由于納稅籌劃方案不合理而減少收入或增加其他費用，因此在制定納稅籌劃方案的過程中，要綜合考慮到會給企業(yè)和社會帶來的利益，納稅籌劃目標(biāo)需要與財務(wù)管理目標(biāo)相契合。［6］
關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問題與對策
1.引言
“理性經(jīng)濟(jì)人”是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個基本假設(shè)，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時，總會選擇對自己更有利的方案。企業(yè)作為市場經(jīng)營的利益主體，其目標(biāo)是追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而稅收作為經(jīng)營活動中“剛性”現(xiàn)金支付的一種特殊成本，稅負(fù)的輕重直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生與發(fā)展的基本前提。從企業(yè)納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個實際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進(jìn)民退”經(jīng)濟(jì)大背景下，研究民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題尤為必要。
2.民營企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性
改革開放以來我國民營企業(yè)蓬勃發(fā)展，但隨著激烈市場環(huán)境變化，民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力和動力均顯不足，除外在的融資困難外，其內(nèi)在的戰(zhàn)略管理意識淡漠是長期制約發(fā)展的重要原因。對融資艱難的民營企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的納稅成本，而且有助于民營企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理，改善經(jīng)營方式，培養(yǎng)納稅意識和增加后續(xù)稅源等。因此成功的稅務(wù)籌劃對民營企業(yè)的發(fā)展將起到積極的作用。
2.1降低經(jīng)濟(jì)成本，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化
在民營企業(yè)中，除正常經(jīng)營性支出外，最大的非經(jīng)營性支出是稅款，稅務(wù)籌劃在于依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過對企業(yè)籌資、投資和收益分配等財務(wù)活動的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負(fù)擔(dān)的最佳配比，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。
2.2增強(qiáng)核心競爭力
加入WTO后，我國的稅收政策將與國際接軌，稅收環(huán)境得到進(jìn)一步改善，提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的中介組織的增加，必將促進(jìn)越來越多的民營企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作。同時，更多的外資企業(yè)將涌入，同國內(nèi)企業(yè)展開激烈的競爭，民營企業(yè)要想降低成本，有效參與市場競爭，有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)民營企業(yè)的核心競爭力。
2.3規(guī)范納稅行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益
一方面，由于民營企業(yè)對稅收法規(guī)了解滯后、不全面，造成信息的不對稱；另一方面，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財務(wù)人員核算習(xí)慣的延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅收問題，這些問題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權(quán)益受到損害，民營企業(yè)納稅人對這些稅務(wù)問題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務(wù)籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患及時糾正，挽回納稅人自身合法權(quán)益不受侵害。稅務(wù)籌劃的這種積極意義是民營企業(yè)自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時，稅務(wù)籌劃對于征稅者來說，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
3.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題
3.1民營企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高
民營企業(yè)普遍存在著會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機(jī)構(gòu)，全部會計工作委托會計事務(wù)所，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會計定期來做賬，民營企業(yè)大多數(shù)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，沒有會計專業(yè)技術(shù)職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多，不要說通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統(tǒng)的財務(wù)知識也不具備，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低、稅務(wù)籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度就稅收問題做長遠(yuǎn)的籌劃。[2]
3.2民營企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱
民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但民營企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識仍比較薄弱。民營企業(yè)以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對的權(quán)威。他們往往重經(jīng)營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是想法設(shè)法少繳稅。
3.3民營企業(yè)財務(wù)信息化水平低
某些民營企業(yè)高速成長，財務(wù)管理水平難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求；民營企業(yè)手工記賬模式下存在的一些不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和核算流程，往往會導(dǎo)致這些企業(yè)在財務(wù)信息化中前期工作量增大；民營企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)個性化需求特性，以偏概全，對軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務(wù)籌劃過程中呈現(xiàn)出一系列的信息不對稱。
4.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃對策
4.1提高正確的稅務(wù)籌劃意識，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作
民營企業(yè)經(jīng)營決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務(wù)籌劃的前提。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進(jìn)行會計處理。稅務(wù)籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。 [3]因此，民營企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
4.2選擇有利的會計處理方法
在民營企業(yè)的經(jīng)營過程中，發(fā)生成本費用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費用的充分列支是減輕民營企業(yè)稅負(fù)的重要手段之一。因為費用大多要分?jǐn)偟礁髌诋a(chǎn)品的成本中，這樣盡量增加在稅法規(guī)定下的準(zhǔn)予扣除項目，可達(dá)到民營企業(yè)減輕稅負(fù)的目的。
注釋：
[1]白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）
[2]李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J].時代金融. 2012（30）
[3]劉尚永.企業(yè)實行有效稅務(wù)籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012（19）
參考文獻(xiàn)：
[1] 白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）
[2] 李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J]. 時代金融. 2012（30）
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；風(fēng)險控制
在企業(yè)財務(wù)管理工作中，風(fēng)險是客觀存在的，任何一項財務(wù)決策都會存在風(fēng)險，在財務(wù)管理中風(fēng)險概念具有極為重要的意義。在當(dāng)前財務(wù)管理活動中，稅務(wù)籌劃越來越受到重視，由于其可以為企業(yè)帶來節(jié)稅收益，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但其所面臨的風(fēng)險也是十分巨大的，如果不能及時對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行控制，則不僅無法獲取收益，可能還會給企業(yè)帶來較大的損失。盡管對于不同類型的企業(yè)來講，其稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在著不同的表現(xiàn)形式，但其風(fēng)險特征基本上是相同的，即稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有客觀性、不確定性、可度量性和效益性。文中對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制措施進(jìn)行了具體的闡述。
一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析
1.政策變動風(fēng)險
稅務(wù)籌劃是在國家稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的一種合法，其是在不違反稅收政策的前提下進(jìn)行合法的避稅和節(jié)稅的行為。所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，首要前提需要對稅收政策進(jìn)行理性的分析，從而實現(xiàn)節(jié)稅。但在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對的時效性，政策變動的頻率加大，這就導(dǎo)致政策變動風(fēng)險加大。特別是對于稅務(wù)籌劃來講，一旦政策變動則會導(dǎo)致原來制定好的稅務(wù)籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預(yù)測的范圍，則會導(dǎo)致稅收籌劃無法達(dá)到預(yù)期的效果，風(fēng)險加大，甚至得不償失。所以作為企業(yè)來講，在稅收籌劃實施過程中，需要對國家相關(guān)政策進(jìn)行重點跟蹤和預(yù)測，從而將政策變動風(fēng)險有效的控制在可控的程度范圍之內(nèi)，確保稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在國家相關(guān)法律和政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行，可以說是符合國家立法意圖的，屬于合法性的經(jīng)濟(jì)活動行為。但在實際操作過程中，由于企業(yè)作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執(zhí)法部門進(jìn)行認(rèn)定，所以稅收籌劃方案的實施，需要得到稅務(wù)執(zhí)法部門的認(rèn)定。這就關(guān)系到稅務(wù)行政執(zhí)法是否存在偏差的行為，一旦執(zhí)法存在偏差，則會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生。所以許多時候企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃行為，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門可能得不到認(rèn)可，將其認(rèn)定為違法行為。所以為了規(guī)避這種認(rèn)定風(fēng)險的發(fā)生，則企業(yè)需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，了解其對稅務(wù)籌劃行為的態(tài)度，及時對稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)定動向進(jìn)行掌握。
3.經(jīng)營環(huán)境變化風(fēng)險
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，稅收貫穿于整個過程中，而稅收籌劃方案并不是針對于企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動，其具有時間性，而且需要在一定法律環(huán)境下進(jìn)行，同時還需要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動作為載體，可以說企業(yè)稅收收益是針對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的某一方面，在其符合當(dāng)前的稅收政策的特殊性的條件下實現(xiàn)的，這就導(dǎo)致企業(yè)在獲得稅收收益的同時，其企業(yè)經(jīng)營的靈活性必然要受到一定的制約。而企業(yè)在發(fā)展過程中，無論是內(nèi)部管理決策還是外部環(huán)境發(fā)生變化，都會對稅收籌劃帶來較大的影響，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有按照預(yù)期進(jìn)行時，則企業(yè)則無法享受到稅收優(yōu)惠和稅收利益，這必然導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，無法達(dá)到預(yù)期的效果。
4.人員素質(zhì)風(fēng)險
企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種理財行為，其主要由企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來進(jìn)行實施，稅務(wù)籌劃方案的成敗與企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)具有直接的關(guān)系，一旦稅務(wù)籌劃人員主觀判斷出錯，則會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，這即是稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險。因此為了能夠有效的降低稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險的發(fā)生，則需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。
二、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制
1.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前控制
在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動過程中，需要做好各項信息，特別是國家各項稅收政策的收集工作，從而確保稅務(wù)籌劃方案的順利實施。同時還需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，通過培訓(xùn)和再教育的方式努力提高稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實施奠定良好的基礎(chǔ)。
2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事中控制
任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是在遵守相關(guān)的法律和政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這就決定了稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制也需要具有合法性。這就需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制中需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃目標(biāo)和企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的整合，使其更好的與企業(yè)財務(wù)管理活動融合在一起。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，往往需要對多個方案進(jìn)行選擇，而且不同方案其稅負(fù)差異也存在不同，這就會對企業(yè)的的現(xiàn)金流量、償債能力和投資風(fēng)險產(chǎn)生一定的影響。所以作為企業(yè)，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對自己的合法權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，盡可能選擇科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，有效的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。
由于稅務(wù)籌劃行為還會受制于行政上的限制，由于認(rèn)定風(fēng)險的存在，所以需要企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，并樹立良好的納稅信譽和形象，與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)籌劃意見上達(dá)成一致，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，確保企業(yè)稅務(wù)收益的實現(xiàn)。
3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事后控制――績效評估
企業(yè)可以根據(jù)成本收益原則對稅務(wù)籌劃的績效進(jìn)行評估。成功的稅務(wù)籌劃方案可以為企業(yè)以后的籌劃方案設(shè)計提供經(jīng)驗借鑒，保證稅務(wù)籌劃方案的有效設(shè)計與實施。
三、結(jié)束語
稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范就是對稅務(wù)籌劃過程中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、管理與規(guī)避。納稅人最好的選擇就是對這種不可避免的風(fēng)險進(jìn)行管理，建立有效的風(fēng)險防范機(jī)制，將該種風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，從而實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄒春來.新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009（15）.
摘 要 在我國稅收已經(jīng)深入到經(jīng)濟(jì)社會生活的各個方面的大環(huán)境下，有效的進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金以及時間，實現(xiàn)更好地企業(yè)效益。然而運用不當(dāng)，則適得其反。本文對企業(yè)稅務(wù)籌劃常見問題，進(jìn)行了簡單分析。
關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 常見問題 企業(yè)管理
現(xiàn)代稅收已經(jīng)深入到社會經(jīng)濟(jì)生活的各個方面，影響著企業(yè)的利益，成為企業(yè)決策時不可忽略的因素。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)如何利用好稅務(wù)籌劃，最大限度的、合理合法的滿足自己的經(jīng)濟(jì)利益、提高企業(yè)效益，已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的一個重要課題。
一、稅務(wù)籌劃的概念與意義
（一）稅務(wù)籌劃的概念
所謂稅務(wù)籌劃，是指在納稅的行為發(fā)生以前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的投資或者經(jīng)營活動等涉稅內(nèi)容做出事先安排，從而達(dá)到少納稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列籌劃活動。在這里我們要認(rèn)識到，稅務(wù)籌劃是企業(yè)法人的一項基本權(quán)利，與偷稅、漏稅、抗稅是不同的，稅務(wù)籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法行為，而偷漏抗稅是違法的，到法律的嚴(yán)懲的行為。
（二）稅務(wù)籌劃的意義
在當(dāng)今競爭激勵的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有著深刻的積極意義。
首先，稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)投資、經(jīng)營、理財?shù)念A(yù)測和決策能力，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)根據(jù)稅法中的稅率的高低和各項優(yōu)惠政策進(jìn)行投資和經(jīng)營，這樣便可以擴(kuò)大節(jié)稅利益，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的實力，提高企業(yè)的市場競爭中的地位。
其次，稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)在資金調(diào)度上更靈活。企業(yè)可以根據(jù)稅收中各種政策的規(guī)定，實施合適的稅務(wù)規(guī)劃，使其在經(jīng)營活動中實現(xiàn)盈虧互抵，以在納稅期間達(dá)到減少納稅金額的目的，企業(yè)還可以通過其他合法手段，延長納稅期，使企業(yè)能更加靈活的調(diào)度資金。
二、實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法
稅務(wù)籌劃的方法很多，一般在實踐中應(yīng)當(dāng)是多個方法結(jié)合使用。在這里簡單介紹一下：
（一）籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
企業(yè)籌資的主要方式有金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行股票債券、融資租賃等，不同的籌資方式的資金成本不同，且根據(jù)我國法律規(guī)定，其產(chǎn)生的稅后效果也不同，所以企業(yè)在籌措資金之前可以進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，不但可以籌集到足夠的資金，還可以減輕稅賦，最終實現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。
（二）投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
國家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，針對不同行業(yè)和產(chǎn)業(yè)制定了不同的稅收政策，且根據(jù)地區(qū)不同，實行的稅收政策不同。所以企業(yè)在投資時應(yīng)當(dāng)對此進(jìn)行綜合考慮，根據(jù)國家的不同政策，確定最有利的投資方式、投資地點以及投資行業(yè)，以達(dá)到節(jié)稅并提高企業(yè)的利潤。
三、稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問題及解決
稅務(wù)籌劃是一把雙刃劍，雖然有著種種的優(yōu)勢，但是也是一項非常復(fù)雜的工作，一旦實施不好非但不會實現(xiàn)節(jié)稅目的，反而會給企業(yè)帶來一系列麻煩甚至虧損。
（一）稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問題
當(dāng)今我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的問題主要表現(xiàn)在：
首先，稅務(wù)籌劃方面的人員專業(yè)性較弱。我國企業(yè)現(xiàn)在缺乏較為專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，相當(dāng)一部分財會人員，缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)素質(zhì)，無法根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行從上而下的全面統(tǒng)籌規(guī)劃。我國稅法與外國稅法有一定的差異，有些企業(yè)沒有組織專業(yè)人員對我國稅法進(jìn)行認(rèn)真研究，而是照搬國外的一些做法，這些不接地氣的稅務(wù)籌劃，也無法真正的起到作用。而且我國當(dāng)今稅收制度變化較快，如果相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員無法正確解讀我國當(dāng)下的稅收政策，或無法及時更新與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程，也無法制定出有效的籌劃方案。
其次，企業(yè)管理層缺乏相關(guān)素養(yǎng)
很多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)管理沒有明確策劃目的，沒有考慮是否符合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理的客觀要求，導(dǎo)致出現(xiàn)部分環(huán)節(jié)脫節(jié)，使資金流動停滯，企業(yè)正常流程被打亂。更有的管理者只是單純的進(jìn)行稅務(wù)策劃而忽略了其成本與收益問題，導(dǎo)致企業(yè)利潤非但沒有提高反而被減少。
另外有些企業(yè)管理忽略了稅務(wù)籌劃的時機(jī)，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)在企業(yè)投資、籌資等行為之前，只有如此才能有足夠的籌劃空間，在經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已經(jīng)成為定局之后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認(rèn)為是稅務(wù)策劃。所以企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)抓住稅務(wù)策劃時機(jī)，在正確的時間進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
第三，盲目將稅務(wù)籌劃交托于稅務(wù)
稅務(wù)籌劃是一種綜合的管理活動，且其所采取的方法也是多種多樣的，在國外很多國家的企業(yè)管理將稅務(wù)籌劃交予專業(yè)稅務(wù)進(jìn)行操作，而我國的稅務(wù)剛剛開始發(fā)展，尚不成熟，所以簡單的將稅務(wù)籌劃交予稅務(wù)，很多時候無法使企業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)。
（二）解決辦法：
首先，提高企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識以及稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠正確有效的利用稅務(wù)籌劃這把雙刃劍，在宏觀上對這把雙刃劍進(jìn)行把握，減少或避免其負(fù)面影響，從而提高企業(yè)的效益。
其次，提高企業(yè)對專業(yè)人員的培養(yǎng)，企業(yè)可以聯(lián)合稅務(wù)事務(wù)所或者相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)人才的培養(yǎng)以及輸送，著重增加具有工科專業(yè)背景的稅務(wù)從業(yè)人員，并促進(jìn)注冊稅務(wù)師的后續(xù)培訓(xùn)和教育的經(jīng)常化、制度化，使注冊稅務(wù)師在應(yīng)對各種策劃業(yè)務(wù)時能做到游刃有余。
第三，積極解決稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的問題，探索更加有效的經(jīng)營模式，熟悉各個經(jīng)營環(huán)節(jié)最大范圍的運用稅務(wù)籌劃，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益也將成為當(dāng)代企業(yè)管理者必備的素質(zhì)。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟(jì)越來越快的發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)利益最大化成為了企業(yè)的目標(biāo)，為了增加企業(yè)競爭性，占據(jù)有利的市場份額，掌握稅務(wù)籌劃的要點、對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃成為了企業(yè)學(xué)習(xí)和發(fā)展的焦點。在稅務(wù)籌劃的實施過程中，不斷的積累經(jīng)驗，了解并掌握稅法的最新內(nèi)容以及稅法工作機(jī)關(guān)的最新工作流程，為稅務(wù)籌劃的成功實施以及企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益打下堅實基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
［關(guān)鍵詞］啤酒生產(chǎn)企業(yè)；所得稅；稅務(wù)籌劃
一、選題背景和意義
稅務(wù)籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)稅后經(jīng)濟(jì)利益最大化，基于企業(yè)戰(zhàn)略管理指導(dǎo)，以遵循稅收法律法規(guī)為前提，對企業(yè)的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理活動的精心安排和組織，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理活動重要組成部分。稅務(wù)籌劃在企業(yè)的納稅管理活動和經(jīng)營決策中起著舉足輕重的作用，其地位非常重要，一直以來稅務(wù)籌劃也是學(xué)術(shù)界和實務(wù)界普遍關(guān)注和研究的重點。伴隨著我國法律（尤其是稅收法律）體制的日益完善，稅務(wù)籌劃的法律環(huán)境也得到進(jìn)一步升級。稅收籌劃的理論研究和實務(wù)探討日漸豐富，特別是基于我國現(xiàn)行稅法而展開的稅務(wù)籌劃的理論和實務(wù)研究日益完善和豐富。啤酒生產(chǎn)企業(yè)是關(guān)系國計民生的支柱企業(yè)，在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)生活、國民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我國國民生活水平的不斷提高，啤酒生產(chǎn)企業(yè)近年來呈現(xiàn)出蒸蒸日上的局面，使它成為眾多研究者青睞的重點。
啤酒生產(chǎn)企業(yè)的盈利主要來源于以下兩個方面：一是提高收入，主要是通過提高啤酒產(chǎn)品的價格或是通過擴(kuò)大銷售量的方式；二是通過減少企業(yè)的經(jīng)營成本、降低費用，采用成本優(yōu)勢。目前來看，單純的提升產(chǎn)品價格以提高收入的方式收效甚微。加上我國入世以后，外國企業(yè)的進(jìn)入加劇了我國國內(nèi)啤酒生產(chǎn)業(yè)的競爭。在這種激烈的競爭環(huán)境中，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的贏利空間逐步縮減。啤酒生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展將更加依靠提升企業(yè)自身的競爭能力，而降低啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本便是有效提升企業(yè)競爭力的一種重要方式。在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本費用中稅務(wù)成本占有相當(dāng)高的比例，因此有必要探討減輕啤酒生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的方法以實現(xiàn)降低企業(yè)成本費用的目的。
做好啤酒生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃（尤其是所得稅稅務(wù)籌劃）工作無論是對企業(yè)本身還是對國家來說都具有積極的意義。
對于啤酒生產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃（尤其是所得稅稅務(wù)籌劃）一方面可以幫助企業(yè)節(jié)約無效資金流出，改善企業(yè)資金流狀況，實現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤最大化。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)組織自身的經(jīng)營活動和財務(wù)管理，充分考慮引起稅務(wù)成本變動的各因素，并在多種方案中做出最優(yōu)的選擇，這一系列行為必然會降低企業(yè)的稅務(wù)成本，有利于企業(yè)實現(xiàn)稅后凈利潤最大化。另一方面，納稅籌劃有利于啤酒生產(chǎn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和會計核算水平。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時必須以企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)，綜合考慮各方面的因素，從而有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。同時稅收籌劃往往又以會計核算為基礎(chǔ)，因而企業(yè)在納稅籌劃過程的自然又推動了企業(yè)會計核算水平的提高。
對于國家來說，首先，稅務(wù)籌劃有利于穩(wěn)定國家財政收入，規(guī)范啤酒生產(chǎn)行業(yè)納稅行為。納稅籌劃的基本原則是遵守法律，理性的啤酒生產(chǎn)商必然會在法律允許的范圍內(nèi)采取節(jié)稅行為，實現(xiàn)最大化稅后凈利潤，而不是通過偷稅、漏稅的低級手段。近年來，啤酒行業(yè)的稅收收入在國家財政收入中的比重呈現(xiàn)平穩(wěn)上升趨勢，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃在穩(wěn)定我國財政收入上作用凸顯。其次稅務(wù)籌劃有利于國家對啤酒業(yè)的規(guī)范和結(jié)構(gòu)調(diào)整。國家對啤酒也的政策通過稅法制度體現(xiàn)出來，啤酒業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，順應(yīng)了國家的產(chǎn)業(yè)政策。
一言以蔽之，結(jié)合啤酒生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營和稅收的特點，探討啤酒業(yè)稅務(wù)籌劃的方法具有重要的意義。
二、稅務(wù)籌劃的基本理論
1.稅務(wù)籌劃的概念
對于稅收籌劃的定義，國內(nèi)外學(xué)者作了大量的研究，但是不同的專家學(xué)者對于稅收籌劃的定義各持己見，尚未達(dá)成一致的見解。對于稅務(wù)籌劃概念的研究，主要的分歧集中于兩個方面：稅務(wù)籌劃的主體和稅務(wù)籌劃的范圍。對于稅務(wù)籌劃的主體，不少專家學(xué)者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括納稅義務(wù)人和征稅方雙方，但是也有專家學(xué)者認(rèn)為僅包括納稅義務(wù)人；對于稅收籌劃的范圍，有的專家學(xué)者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)是狹義的范圍，即僅包括節(jié)稅，有的專家學(xué)者則認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括節(jié)稅、避稅以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等廣義的范圍。在此，本文采取我國現(xiàn)行稅法中對稅務(wù)籌劃的定義，即“稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。”（注冊會計師稅法，2011）稅務(wù)籌劃是納稅義務(wù)人的一項基本權(quán)利，納稅人在不違反法律、法規(guī)的情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃所取得的收益屬于納稅人的合法利益。
2.稅務(wù)籌劃的目標(biāo)
在理解稅務(wù)籌劃概念的基礎(chǔ)上，我們對于稅務(wù)籌劃的主體和稅務(wù)籌劃的范圍有利更深層次的理解。在稅務(wù)籌劃的實務(wù)操作中，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作人員和會計工作人員可以共同協(xié)商、制定符合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)也可以委托外部中介機(jī)構(gòu)為其提供稅務(wù)籌劃方案。不論是通過內(nèi)部人員自己制定，還是采用外部專家意見，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都希望達(dá)到一個合理的目標(biāo)。那么稅務(wù)籌劃的目標(biāo)具體是什么呢？鑒于企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、生命周期等的不同，不同企業(yè)的稅務(wù)籌劃也不盡相同。但是，一般來說，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的主要包括以下幾方面：
第一，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最直接的目標(biāo)即是實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，無論是從實務(wù)角度還是從理論角度，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)遵循整體的財務(wù)目標(biāo)。而企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)則包括實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。
第二，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。眾所周知，降低稅務(wù)成本，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化并不是企業(yè)納稅籌劃的唯一目標(biāo)。如何降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，使之達(dá)到涉稅零風(fēng)險或低風(fēng)險是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前必須認(rèn)真加以研究和探討的。稅務(wù)籌劃的基本前提是遵循相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，如果企業(yè)實施的稅務(wù)籌劃在法律允許的范圍之外，則該稅務(wù)籌劃方案是一項失敗的方案。事實上，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往是徘徊在合法與不合法的交界處，稍有不妥，便會成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的對象，孕育了極大的風(fēng)險。對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為，到底是合法的、稅務(wù)機(jī)關(guān)所支持的行為，還是偷稅、漏稅行為相差僅是分毫而已。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前必須考慮相關(guān)行為的合法性，做好相關(guān)的基礎(chǔ)工作。
第三，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。納稅義務(wù)人在履行納稅義務(wù)時不可避免的要發(fā)生一定的稅務(wù)成本。如果企業(yè)保持應(yīng)納稅額不變，則企業(yè)降低其稅務(wù)成本就意味著企業(yè)變相增加其稅后利潤。一般來說，企業(yè)的稅務(wù)成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指納稅義務(wù)人為履行納稅義務(wù)而發(fā)生的直接行的人力、財力及物力等；間接成本則主要集中于納稅義務(wù)人在履行義務(wù)過程中的非物化的精神壓力、心里壓力等。總的來看，直接的稅務(wù)成本一般是可以量化的，而對于間接的稅務(wù)成本在量化方面則相對乏力。因此，國家的稅制越透明，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時就更能明確自身的行為，從而減輕心里、精神負(fù)擔(dān)，降低間接稅務(wù)成本。
第四，實現(xiàn)最大化的貨幣時間價值。企業(yè)生存發(fā)展之目的即為了實現(xiàn)利潤最大化，降低稅務(wù)有利于該目標(biāo)的實現(xiàn)。納稅義務(wù)人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時會充分考慮如何提高企業(yè)資金的價值，實現(xiàn)最大化的貨幣時間價值正有利于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。
三、啤酒生產(chǎn)業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方法
1.利用不同地區(qū)稅率差異和稅收政策差異進(jìn)行籌劃
鑒于我國對啤酒生產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策甚少，因此，作為啤酒生產(chǎn)企業(yè)的納稅義務(wù)人很少有行業(yè)性質(zhì)的優(yōu)惠政策，因此，啤酒生產(chǎn)業(yè)只能盡力去尋找各地政府針對啤酒業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)很少有行業(yè)的優(yōu)惠政策，所以只能盡量尋找各個地區(qū)當(dāng)?shù)卣畬ζ【菩袠I(yè)暫時性的稅收優(yōu)惠政策。這樣才能在啤酒業(yè)全行業(yè)整體稅負(fù)較重的情況下，利用差別稅率或是差別優(yōu)惠政策減少自身無效現(xiàn)金流的流出，降低納稅義務(wù)人的稅負(fù)。
2.應(yīng)納稅所得額的籌劃
納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額往往是通過對企業(yè)的凈利潤按照稅法的相關(guān)規(guī)定對凈利潤進(jìn)行調(diào)整后的金額。納稅義務(wù)人可以按照應(yīng)納稅所得額的組成部分進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
（1）對相關(guān)收入的稅務(wù)籌劃
國家為了扶植和鼓勵某些納稅人和納稅項目，制定了相應(yīng)的減免稅政策。比如國家為了鼓勵企業(yè)積極購買國債，支持國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，稅法規(guī)定國債利息收入免征企業(yè)所得稅。另外，稅法規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以充分利用國家的這些稅收優(yōu)惠政策。比如，在企業(yè)有閑置資金的時候，可以考慮購買國債或者向居民企業(yè)直接投資，以此形成的收入按照稅收優(yōu)惠政策享受免稅，從而可以在增加企業(yè)收入的同時而不增加稅負(fù)，有利于增加企業(yè)的稅后利潤。
（2）通過工資薪金進(jìn)行稅務(wù)籌劃
在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法下，按照規(guī)定，允許企業(yè)全額扣除自身發(fā)生的合理的工資薪金支出，而不再需要進(jìn)行調(diào)整。與原有的稅法相比，企業(yè)可以充分利用這一變化的政策，降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時，在新稅法下，稅法規(guī)定對于安置殘疾人員的企業(yè)，允許其按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。因此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在安排工資薪金時，可以考慮在適當(dāng)?shù)膷徫辉诎才艢埣踩司蜆I(yè)。
（3）通過利息支出進(jìn)行稅務(wù)籌劃
啤酒生產(chǎn)企業(yè)在融資時可以采取向金融機(jī)構(gòu)借款的方式，一般情況下，從金融機(jī)構(gòu)的借款利率和計息方式比較穩(wěn)定，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的利息可以在稅前進(jìn)行扣除，因此，通過利息支出，可以使得企業(yè)應(yīng)納稅所得額降低，從而減輕企業(yè)稅負(fù)。
（4）利用業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅務(wù)籌劃
新稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以綜合企業(yè)銷售情況利用該政策，將業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額控制在可扣除比例的上限，以此增加應(yīng)納稅所得額中可抵扣數(shù)額。
（5）利用廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費進(jìn)行稅務(wù)籌劃
稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%的部分可以扣除。廣告宣傳和業(yè)務(wù)宣傳費在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的費用組成中占有相當(dāng)?shù)牡匚唬【粕a(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行廣告宣傳時可以綜合各因素制定宣傳費用的上下限，在實際稅務(wù)籌劃過程中，充分考慮這一因素。
3.利用會計政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃
第一，通過技術(shù)開發(fā)費進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家為了支持、鼓勵企業(yè)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研發(fā)活動，在現(xiàn)行的新稅法中做出規(guī)定：“企業(yè)研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的各項費用可在稅前進(jìn)行列支；如果當(dāng)年的技術(shù)研發(fā)費用比上年實際發(fā)生額增加10%以上（含10%），則當(dāng)年技術(shù)研發(fā)費可據(jù)實扣除且可加計扣除50%。”因此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，可以充分考慮這一稅收優(yōu)惠政策，以自身的實際情況為前提，考慮是否加大對科研方面的投入，利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)啤酒生產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。
第二，利用資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。伴隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)的價值（尤其是科技產(chǎn)品的價值）的可靠計量出現(xiàn)了難題。鑒于高速發(fā)展的信息技術(shù)，為了真實可靠的核算資產(chǎn)的價值，現(xiàn)行稅法做出明確規(guī)定：“對于更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法。”伴隨著啤酒生產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，其對科技的投入也呈現(xiàn)出上升的趨勢，因此，按照稅法的規(guī)定，企業(yè)可以對更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法。這樣，可以增加企業(yè)的成本費用扣除數(shù)，從而影響企業(yè)的稅后利潤。基于此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)一方面可控制現(xiàn)金流出，另一方面又可以加快固定資產(chǎn)上資金的回籠，減輕企業(yè)的稅負(fù)。
另外，對于選取不同的費用分?jǐn)偡绞剑髽I(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)不同，從而對企業(yè)稅后利潤的影響也不盡相同。啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行成本分?jǐn)倳r應(yīng)當(dāng)選擇有利的分?jǐn)傉摺１热纾谄髽I(yè)存在虧損的情況下，啤酒業(yè)選取的分?jǐn)偡椒ㄒM量考慮在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)。而在盈利年度，在選擇費用分?jǐn)偡绞綍r則盡量考慮增加應(yīng)納稅所得額的扣除數(shù)，以此來降低計稅依據(jù)（應(yīng)納稅所得額的數(shù)額），起到節(jié)約稅負(fù)、增加稅后凈利潤的目的。
總而言之，無論是利用地區(qū)稅率差異，還是利用企業(yè)的會計政策，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尤其是所得稅稅務(wù)籌劃時必須遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化。
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【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)業(yè)板公司;IPO;稅務(wù)風(fēng)險;規(guī)避策略
2009年10月23日，中國創(chuàng)業(yè)板在深圳證券交易所開板，這標(biāo)志著我國多層次資本市場的新進(jìn)程。創(chuàng)業(yè)板主要服務(wù)于創(chuàng)新型高科技含量高成長性企業(yè)，為大量正在高速發(fā)展中急需資金流入的高新技術(shù)中小企業(yè)提供了巨大的融資平臺，解決其創(chuàng)業(yè)初期的資金需求，促進(jìn)我國資本市場體系的逐步完善并走向多層次化。由于創(chuàng)業(yè)板的市場門檻低、投資風(fēng)險大，證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)在上市審核過程中，對創(chuàng)業(yè)板上市公司的審核要求比較嚴(yán)格，而稅務(wù)合規(guī)性和稅務(wù)成本作為創(chuàng)業(yè)板公司首次公開發(fā)行股票（IPO） 進(jìn)程中的一大風(fēng)險點，所受到的來自稅務(wù)主管部門的監(jiān)管和會計部門的審查已日趨嚴(yán)格。
一、創(chuàng)業(yè)板的特點
創(chuàng)業(yè)板市場GEM（Growth Enterprises Markets）又稱二板市場，是專為解決暫時不滿足主板上市條件的創(chuàng)新性和高新技術(shù)型中小企業(yè)的融資問題而設(shè)立的資本交易市場，幫助高新技術(shù)企業(yè)融資擴(kuò)展業(yè)務(wù)，它是對主板市場的有效補(bǔ)給，是廣義資本市場的重要組成部分。創(chuàng)業(yè)板市場出現(xiàn)于上世紀(jì)70年代的美國，興起于90年代，典型代表是美國的納斯達(dá)克（NASDAQ）、日本的東京證券交易所（JASDAQ），英國倫敦的另類投資市場（ATM）。目前，創(chuàng)業(yè)板已經(jīng)覆蓋了全球主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和產(chǎn)業(yè)集中區(qū)域，在全球資本市場中占據(jù)重要地位。其特點是：
第一，創(chuàng)業(yè)板市場的設(shè)立主要服務(wù)于高成長性、高科技含量、發(fā)展前景好的高新技術(shù)企業(yè)。它的目標(biāo)企業(yè)是“兩高六新”型企業(yè)（高技術(shù)、高成長，新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新能源、新材料、新農(nóng)業(yè)、新模式），我國在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)大多從事高科技業(yè)務(wù)，以制造業(yè)和信息技術(shù)業(yè)為主，成立時間較短，規(guī)模較小，業(yè)績不突出，但具有高成長性和較強(qiáng)的自主創(chuàng)新能力。第二，與主板市場相比，創(chuàng)業(yè)板市場上市門檻偏低。創(chuàng)業(yè)板的設(shè)立源自大量高速成長中的中小企業(yè)陷入資金漩渦，卻因達(dá)不到主板上市的要求而無法上市融資，創(chuàng)業(yè)板對上市企業(yè)在盈利規(guī)模，資產(chǎn)規(guī)模，股本規(guī)模上的設(shè)立準(zhǔn)入門檻較低，協(xié)助有潛力的中小企業(yè)上市融資。第三，創(chuàng)業(yè)板市場投資風(fēng)險大。處于成長期的中小企業(yè)，良好發(fā)展前景的背后也存在著很大的不確定性，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大，創(chuàng)業(yè)板投資者承受的風(fēng)險較高，也可能意味著高收益。
二、創(chuàng)業(yè)板公司IPO中的稅務(wù)風(fēng)險點分析
不規(guī)范的納稅方式。企業(yè)在上市前的納稅事項中，采用了不規(guī)范的稅收征收方式，比如在所得稅的征收中，采用核定征收方式，確認(rèn)銷售時未申報增值稅。稅收征收方式不規(guī)范會給企業(yè)帶來被稅務(wù)主管部門追加處罰、稅收補(bǔ)繳風(fēng)險。第一，核定征收所得稅方式。依《稅收征管法》，核定征收主要是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用相應(yīng)的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，其它情況下企業(yè)應(yīng)采用查賬征收的所得稅納稅方式。第二，增值稅確認(rèn)方式按照稅務(wù)部門的規(guī)定，企業(yè)在按完工百分比法確認(rèn)銷售收入時，同時應(yīng)申報銷項稅金和繳納增值稅。
調(diào)節(jié)利潤。調(diào)節(jié)利潤包括虛增利潤和隱藏利潤兩種形式。一方面，創(chuàng)業(yè)板上市公司在初創(chuàng)時，可能為了獲得更多的稅后利潤，企業(yè)會通過推遲確認(rèn)收入、少報銷售收入、加速計提折舊、過度計提預(yù)計負(fù)債或資產(chǎn)減值損失、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移收入等方式隱瞞企業(yè)的利潤，這些被隱瞞的利潤一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款并繳納罰金。另一方面，企業(yè)為了粉飾業(yè)績，可能會通過虛構(gòu)客戶、虛銷售、提前確認(rèn)收入、夸大收入等方式虛增利潤，虛增利潤不僅企業(yè)多繳納了稅款，而且一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)還將會被處以罰金。
延遲納稅。企業(yè)延遲納稅可能是企業(yè)營運資金不足而延遲繳納稅款，也可能是企業(yè)利用貨幣的時間價值來達(dá)到節(jié)稅目的稅收籌劃方式。實際中，不少企業(yè)利用預(yù)收賬款來推遲確認(rèn)銷售收入，或不按時申報增值稅等方式延遲納稅。無論是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境導(dǎo)致的還是企業(yè)蓄意的延期納稅，即使是在企業(yè)上市后，延期納稅的風(fēng)險仍然存在，企業(yè)可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳納滯納金，嚴(yán)重的被處以行政處罰。
納稅申報風(fēng)險。第一類是逾期申報的風(fēng)險，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料。第二類是不申報和申報不實的風(fēng)險，將可能造成偷稅行為，面臨補(bǔ)稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責(zé)任。第三類是預(yù)期繳稅的風(fēng)險。
企業(yè)改制重組中的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)上市前往往需要對公司的控股架構(gòu)和業(yè)務(wù)運營模式進(jìn)行改制重組，在改制重組的過程中，公司會面臨更多新的稅務(wù)問題。如公司上市控股架構(gòu)的安排是否在稅務(wù)上更具效率、重組的商業(yè)運營模式是否帶來新的稅務(wù)成本、重組的架構(gòu)是否在稅收上投資者更具吸引力等。公司及早的將這些稅務(wù)問題納入改制重組過程中，可以使業(yè)務(wù)重組與稅務(wù)籌劃有機(jī)地結(jié)合在一起，只要不是以避稅為目的，而是以公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需求和目標(biāo)為導(dǎo)向的合法合規(guī)的稅收籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會認(rèn)可，這樣會為創(chuàng)業(yè)板企業(yè)節(jié)省大量的稅務(wù)成本，達(dá)到提高稅務(wù)效率的目的。也能降低稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)節(jié)約出更多的資金來支持企業(yè)的運營。
三、建立創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)風(fēng)險管理體系
稅務(wù)風(fēng)險具有不可避免性和可控性，因此，雖然企業(yè)不能完全的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，但企業(yè)可以通過適當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險管理措施將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個特定的范圍內(nèi)。為了有效的管理創(chuàng)業(yè)板公司IPO過程的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以建立一個完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，管理的主要目標(biāo)是通過合法的方式籌劃企業(yè)稅務(wù)，追求稅務(wù)損失的最小化，企業(yè)利益最大化，提高企業(yè)整體收益;識別創(chuàng)業(yè)板公司IPO過程中的稅務(wù)風(fēng)險點，努力降低稅務(wù)風(fēng)險的潛在損失，減少稅務(wù)風(fēng)險引發(fā)的納稅成本。建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基本框架包括五個過程：預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，識別稅務(wù)風(fēng)險，評估稅務(wù)風(fēng)險，控制稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險的審計和反饋。
四、創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)風(fēng)險管理的具體過程及策略
1、預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。一要提高創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識。創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的管理層、財務(wù)經(jīng)理和員工都必須樹立稅務(wù)風(fēng)險意識，重視對企業(yè)在IPO過程中稅務(wù)風(fēng)險的防范，認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的是客觀存在的，但也是可以控制的，企業(yè)可以通過積極、主動的事先籌劃方式，來管理稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響。二要設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門。依據(jù)企業(yè)規(guī)模大小和企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，將企業(yè)的稅務(wù)處理與財務(wù)處理分離開來，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，建立一支高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)隊伍。由稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)處理企業(yè)的涉稅事項，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在日常項目中做到稅務(wù)合規(guī)合法，保障企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市中的稅務(wù)規(guī)范性，并對企業(yè)IPO過程中的稅務(wù)問題進(jìn)行梳理。三要成立創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)籌劃小組。創(chuàng)業(yè)板上市公司，在IPO的準(zhǔn)備過程中，應(yīng)設(shè)立專門的IPO稅務(wù)籌劃小組，專門負(fù)責(zé)企業(yè)上市中的稅務(wù)問題，包括歷史遺留稅務(wù)問題的補(bǔ)稅，企業(yè)改制重組的稅務(wù)籌劃等等。
摘 要 稅務(wù)支出是供電公司經(jīng)營中一項重要的成本，隨著我國稅務(wù)管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務(wù)管理工作難度有所增加。本文對供電企業(yè)稅務(wù)管理的狀況進(jìn)行了分析，提出了改進(jìn)其稅務(wù)籌劃管理的一些建議。
關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù) 籌劃管理
一、稅務(wù)籌劃管理對供電企業(yè)財務(wù)的重要意義
隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營競爭壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營中一項必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)約稅負(fù)支出、進(jìn)而增加利潤的目的是企業(yè)普遍采取的一種財務(wù)管理方式，即所說的稅務(wù)籌劃，而我國稅務(wù)管理也越來越嚴(yán)格，對企業(yè)納稅事項的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問題。
供電企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對納稅環(huán)境變化的應(yīng)時之舉，更是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財務(wù)決策前更細(xì)致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動如何開展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動，促進(jìn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢必要對企業(yè)會計核算、成本管理進(jìn)行改進(jìn)，從而規(guī)范了企業(yè)財務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進(jìn)整體管理水平的提高。
二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析
很多供電企業(yè)雖然都有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。
（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善
供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實際中看來，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會把管理的目標(biāo)單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃計劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時，更容易對企業(yè)的社會聲譽與形象產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財務(wù)人員可能對稅務(wù)管理不大熟習(xí)，稅務(wù)籌劃知識也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務(wù)人員可能無法進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財會信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會計及其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。
（二）稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行過程存在較大的偏差
稅務(wù)籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動實際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗或能力不足，二是缺乏對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導(dǎo)致計劃差錯。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達(dá)到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計劃在各個環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實現(xiàn)，導(dǎo)致籌劃方案無法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。
（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風(fēng)險管理體系
稅務(wù)籌劃是一項風(fēng)險性較大的管理工作，既要應(yīng)對稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來風(fēng)險的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營活動變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理建設(shè)卻難以滿足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險識別與評價體系。供電企業(yè)由于風(fēng)險管理意識相對比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒有對企業(yè)潛在的風(fēng)險因素進(jìn)行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險進(jìn)行指標(biāo)評價與風(fēng)險閾值范圍的事先把握，因此風(fēng)險檢測無法開展。其次，風(fēng)險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風(fēng)險預(yù)測與識別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對可能風(fēng)險提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險出現(xiàn)時措手不及，對意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評價與改進(jìn)機(jī)制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時候持續(xù)改進(jìn)的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認(rèn)為打到了預(yù)期的目標(biāo)，很少對稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進(jìn)行考核評價，無法及時發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進(jìn)的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗在以后經(jīng)營期間簡單復(fù)制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風(fēng)險。
三、改進(jìn)供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議
通過以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。
（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障
首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導(dǎo)層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營的建設(shè)重點來抓，為企業(yè)樹立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人要保持與領(lǐng)導(dǎo)層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務(wù)人員之間進(jìn)行傳達(dá)，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設(shè)置必要的機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，減少財會與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時間與精力進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，開展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對派遣的稅務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行嚴(yán)格的考核，同時注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育，多開展稅務(wù)知識講座及各種形式的培訓(xùn)活動，使稅務(wù)管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進(jìn)管理工作高效率的實現(xiàn)，同時加強(qiáng)部門之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營管理等活動的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量
對于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進(jìn)行會議研討，對籌劃方案的質(zhì)量進(jìn)行評價，然后再貫徹實施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強(qiáng)各部門稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門每月將稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，形成書面報告，由稅務(wù)管理人員進(jìn)行評價，并將評價結(jié)果及執(zhí)行意見上報管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門，由其對執(zhí)行工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門進(jìn)行不定期的抽查管理，以便能夠動態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門稅務(wù)籌劃方案的實際執(zhí)行過程中的質(zhì)量與效率，及時提出意見糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預(yù)期效果實現(xiàn)。
（三）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險抵抗能力
供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來，建立健全風(fēng)險控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)測與識別機(jī)制，稅務(wù)管理人員要對企業(yè)內(nèi)外部的可能風(fēng)險因素進(jìn)行全方位的分析，充分識別出潛在管理風(fēng)險，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營發(fā)展趨勢做好預(yù)測，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評價指標(biāo)測算出一定的風(fēng)險防范閾值范圍。其次，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險防范與控制。在風(fēng)險預(yù)測與識別的基礎(chǔ)上，針對各種風(fēng)險因素制定相應(yīng)的防范措施，加強(qiáng)事前控制。以風(fēng)險閾值為依據(jù)，對超出標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險采取及時的控制手段，以盡量降低風(fēng)險影響，或?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評價與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。企業(yè)要樹立持續(xù)改進(jìn)意識，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進(jìn)行專門的考核，對管理人員的工作效率進(jìn)行評價，良好的經(jīng)驗不斷保持，管理教訓(xùn)要引以為戒，在后期管理中加大改進(jìn)力度，從而實現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。
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