時間：2023-09-22 15:04:52
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇企業上市財務培訓，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
筆者研究了中國石油、中國中鐵、長安汽車、南京銀行等公司的上市過程，發現有的公司因財務部門與其他部門配合默契，準備工作做得好，順利上市并發展良好；有的公司臨時組織大量人力突擊上市工作，發現事務千頭萬緒，效率低下。從股份有限公司設立、上市輔導、發行申報與審核、股票發行與掛牌上市過程看，企業若有計劃地提前做好上市準備，依靠自身的財務人員就可以提供詳實的財務數據供證監會審查和作為《招股說明書》素材，其工作成效對上市非常關鍵。
在我國現行公司上市相關法律法規框架下，總結以上案例，按照一般情況下工作要點先后，以財務部門為基礎，繪制如下工作聯系網絡圖，圖中針對每項工作列舉了主要工作內容。雙向箭頭流程表示部門間進行雙向交流磋商，單向箭頭表示按照箭頭方向提供原始資料、信息或者成果，但是單項箭頭也包含了部分協商交流工作內容，相關部門并不是教條辦理。
1．企業核心管理層
企業改制上市的設想一般由企業管理層或者上級主管部門提出，一般都成立“改制辦”，由“改制辦”牽頭，資產管理、財務等部門配合。管理層將意圖與這些部門交流，共同初步擬定改制設立方案。企業充分研究業務方向、市場營銷、技術、財務、募股資金投資方向及發展前景等方面的風險因素，初步確定承銷商、推薦人、股票種類、發行數量、價格、方式、對象、傭金費率、募集資金計劃、滾存利潤分配方式。本階段還未聘請專業中介機構，財務部門要擔當金融咨詢角色，提供初步意見。此外還要就此發表作為財務計劃管理、金融分析、會計信息編制部門的專業意見，可能的話還要提供以上是否符合相關經濟法規的意見和改進建議。
2．審計師事務所及中介機構
企業確定要改制上市后，擬定明確的進度目標，聘請具有證券業務資格的審計師事務所及中介機構進行財務審計和資產評估，并出具審計和評估報告，作為驗資依據。財務部門全力配合審計工作，提供歷史財務報表、應收賬款、債務、流動資金等情況。財務部門還要配合資產管理部門，提供資產清單，供資產評估使用。企業重新吸納股份的，財務部門還要統計股份認購情況和辦理繳納股款登記、財產轉移手續。
3．會計師事務所
審計師事務所的審計報告和中介機構的資產評估報告完成后，交給財務部門，由財務部門與具有證券業務資格的會計師事務所合作，進行信息交換，完成股份公司驗資報告。
4．證券輔導機構
企業驗資完成后，需要接收證券輔導機構輔導。改制企業的管理人員、財務人員必須清楚了解證監局對股份公司的要求以及相關證券、經濟法規，因此財務部門需要派員參加輔導。具有證券資格的輔導機構對企業人員培訓考試合格后，頒發合格證書。輔導期間，輔導機構針對股份公司存在的問題提出整改建議，與會計信息相關的具體整改由財務部門完成。輔導機構除了對企業人員完成培訓外，還要核查股份公司在設立、改制重組、股權設置和轉讓、增資擴股、資產評估、資本驗證等方面是否合法、有效，產權關系是否明晰，股權結構是否符合有關規定，具有培訓監督雙重職能，財務部門需要緊密配合。
5．政府稅務部門
為了避免《股票發行申請書》和《招股說明書》中出現不一致，財務部門內部提前整理公司最近3年的所得稅納稅申報表，對于不清楚或者不統一之處需要協調稅務部門，進行整改。《股票發行申請書》等書面文件需要公司最近3年是否存在稅收違規的證明文件，由財務部門向稅務部門申請出具。
6．政府工商部門
至此，改制企業上市工作已經完成大半，可以著手企業工商注冊資料變更，包括企業名稱、注冊資金、股東、法人代表等內容。一般情況由財務部門牽頭辦理這些工商注冊變更。
7．股票發行申請
上級主管部門每年都要組織對改制企業的內、外部進行審計，并出具審計報告。財務部門需要查閱歷史檔案，調閱最近3年的內外部審計報告，并且編制本期財務報告，遞交給改制辦公室，作為《股票發行申請書》的組成內容。
重大關聯交易的說明、原始財務報告、與申報財務報告的差異比較表、注冊會計師對差異情況出具的意見、歷次資產評估報告、歷次驗資報告、關于納稅情況的說明、注冊會計師出具的鑒證意見等材料在財務部門都有備案，需要財務部門收集整理，遞交給改制辦公室，作為《股票發行申請書》的組成內容。
8．招股說明
《招股說明書》對于股票銷售非常關鍵。財務部提供的報表中每股收益、每股凈資產（股本）和凈資產收益率三個指標一定要周密測算，經得起推敲，對于有別于常規之處的要有特別說明，比如是否存在關聯交易、行業特殊情況、本企業特殊優勢等。財務指標必須經歷社會挑剔、審查，財務部門任務艱巨，決不能出現前后矛盾、弄虛作假的情況。財務部門還要在《招股說明書》中提供股民關心的股利分配政策。
9．證監局
《招股說明書》、《股票發行申請書》以及輔導機構出具的《股票發行上市輔導匯總報告》完成，報送到證監局，等待批準。證監局審查過程中，可能會存在一些疑問，需要企業答復，而很多疑問與財務相關，需要財務部門答復。證監局審查通過后，即進入股票發行階段，投資者認購新股。
10．會計師事務所
新股認購資金進入企業賬戶后，財務部門向會計師事務所提供財務報表，進行驗資并出具驗資報告。
股票代碼和股票簡稱確定后，證交所上市委員會批準《上市申請》上市通知書。簽訂上市協議、披露上市公告即可掛牌交易股票，至此上市工作完成。但是財務部門工作要點包含但不限于上述內容，本文所論述的工作程序針對不同的個案還會有更多個性化的需求，工作順序也不盡相同，希望得到同行的補充更正。針對本網絡圖，在財務部門的協調下，還可多項工作并行處理，優化流程，縮短準備時間。
關鍵詞：企業上市 財務準備 必要性
自1978年以來，獨具我國特色的社會主義經濟體制越來越健全，各類企業的經營也越來越發展進步。其中，許多企業都通過上市這一途徑來增多自身的資金鏈，以此提高綜合實力，便于在激烈的市場競爭中占據一席之地。但是，企業上市需經過繁瑣的程序，其肯定要有足夠的實力和充分的準備工作，方可開展上市的通道。本文詳細地剖析了企業上市前在財務準備工作方面的內容，以此推動企業的經營腳步。
一、改善企業財務明細情況
企業的財務明細情況是上市的重要內容，唯有具有了綜合條件才能夠申請上市。企業的財務部分如凈利潤、資產現狀及負債等，都屬企業最根本的經濟情況。在企業上市前，須全方面改善經濟情況，增高自身的利潤，最大程度地減低企業的債務，如此以來，則為企業的上市奠定較好的財務基礎。因而，企業要優先對自身的財務情況進行全方面地改善，減低債務。
二、社會審計
社會審計的內容是股份制企業在上市之前必不可少的部分。唯有在審計這一部分打下堅實的基礎，企業才能開展接下來的上市工作。社會審計是一個舉足輕重的環節，它主要有以下幾個方面。
（一）審計前的材料集成
上市的企業須具有以下的條件，如經營時長達三年或三年以上，總資產不低于五千萬，近三年企業處于盈利的情況等，只有具有這些較為理想的財務狀況才可以批準其申請。因而，企業務必要充分備好資料用以表明企業自身良好的財務狀況，如近三年企業的運營狀況，企業的總資產評估，企業遞交的資料務必要有相關機構核查規范的標注以及要有對應的檢驗材料說明才能作為符合條件的材料進行遞交。如若僅僅是企業遞交的財務資料，是不符合申請的條件的。企業在上市前，須將最近三年的資產負債表、利潤表、現金流動表等都備好。
（二）審計之前的自查審核
企業將所需材料備好后，需要自查一次，務必要給會計事務所遞交一份真實性高、錯誤少的材料，以便保證精準性。企業的自查審核目的是去除錯賬假賬的現象，因為企業的財務情況較為繁雜，也許會由于其他公司賒欠的情況而使得企業陷入虧損的狀況中，通過企業的自查核查企業能夠追回這部分資金，以填上虧損，總而言之，企業在真實可靠不造假的前提之下，要盡可能去增加企業的盈利而減少負債情況。實行自查關鍵是要回收企業的資金，降低虧損。而且，從自查核查中，企業能夠全面地看出近年的運營情況，快速的協調企業的發展戰略。該部分內容是在社會審計前務必得做好的，明確財務情況，遞交一份科學客觀仔細的財務資料。
（三）詢證函的收發
詢證函是會計事務所依據一定的格式，基于企業財務報表的記錄給相關的企業或是個人所發出的函證，待對方核實后返還給會計事務所，當做社會審計的材料。由于企業在運營中會出現較大資金量的投資現象，常常會有拖欠的情況，這時，企業需要遞交相應的負債資料。會計事務所須去審查核實負債情況的真實性，且要有對應的材料去證實企業資金負債的情況。詢證函主要有賬款詢證函和銀行存款詢證函兩種。賬款詢證函是給有關的拖欠企業賬款的企業或是個人發出的，審查核實企業的資金債務狀況。而銀行詢證函是給企業發出的，是給企業開戶的銀行發出的，用以審查核實企業的真實財務狀況。開展詢證函這一環節，最重要的是會計事務所對企業所遞交的財務材料做一個真實性的核查，有有效的材料去證實企業的財務情況。這也屬于企業上市前不得不完成的內容，然而，因為企業的經濟成長狀況，牽涉的企業較多，因而，需與有關企業溝通，縮減詢證函這一環節的時長，以增強企業的審計進度。
三、資產評估
股份制的企業一方面需要開展社會審計這一工作，另一方面還需要進行資產評估。在評估企業資產的增減的時候，評估的客體應該是企業固有的資產。想要上市的企業須有五千萬以上的資產方能進行申請，因而，資產評估這一環節是不可或缺的。如若企業長期在一個盈利或者是負債的狀況的時候，財務部門也許會定期做財務報表，然而企業的固有資產是時間較長且有起初價值的記錄，對該價值的更新速度非常慢或者說不會進行更新，以至于企業的固定資產的價值記錄與當下的市場價值有所矛盾。企業的財務部門則需要構建固定資產的等級體制，以便資產評估的實施。開展資產的評估是上市的股份制企業不可或缺的申請材料內容，企業在申請上市前要匯總好固定資產的相關材料，以便開展評估的工作。
四、健全企業的財務報表
計劃上市的企業一定要盡最大能力健全其財務報表，財務報表大致有資產負債表、損益表、現金流動等三大部分。財務報表能夠清晰地看出企業的運營情況，企業的整體損益，企業的戰略發展等等。企業需最大程度地綜合出最近三年的企業經營財務報表，總結出企業的損益及企業現在的資金周轉狀況。這些都全方位的反射出企業整體的損益、資金方向及企業戰略情況。財務報表也屬于企業要遞交的材料，企業要最大程度的使其健全完整，降低企業的負債，如此才可以增加企業上市的能力。
五、按照上市企業的標準培訓財務會計人員
企業的健康成長需要員工的參與，需要優秀人才的投入。有上市計劃的企業須參詳已上市企業的內部管理方式，依據當下經濟環境的變化來調控自身成長的道路。因而，企業不得不注重工作人員的專業能力和綜合素質等方面的培養，利用資金來提高員工的業務素質，一改之前的內部管理方式，提高人員素質的同時，還需廣納有用之人，如此則能更大程度地推動企業的成長。上市的公司在人員錄用方面的要求越來越高，員工必須要具備一定的財務會計知識技能，才可以較好的推動企業內部財務管理的成長，有理想的財務經濟運營狀態，企業才可以科學客觀地將企業資金用于投資，從而，才會有穩健的資金鏈。因而，申請上市的企業須注重財會部門人員的能力的培訓與發展，如定期的培訓活動，相應的績效考核等方法來增強工作人員的專業技能。企業必須注重應用財會工作人員，注重其成長。
六、調整財務體系的結構
為協調上市的步伐，企業則須與此對應地調整原先的財務體系。企業開展社會審計或是資評估等項目，都屬于企業申請上市的必備條件。但是，企業調控財務體系則是增強企業的適應能力，使其更全面地適應上市的環境。企業上市后，需開展證券或股票方面的經濟往來，企業的資金操作較為復雜，資金規模越變越大，之前的財務系統不是專門為上市而定的，不能滿足企業上市后的經濟成長要求。因而，企業需要在上市前做好全面的市場調查，依據企業自身的現有經濟狀況去協調財務管理系統，從而最大程度地推動企業的健康成長。
七、結束語
總的來說，企業的上市過程是一個繁瑣的過程，進行上市申請之前，企業必須具有較強的綜合實力，滿足上市所需要的要求，如在時間、總體資產方面的要求，唯有滿足了這些方面的要求，企業才能順利地通過上市的申請。上市對企業來說，是一個非常重要的轉折點，通過上市，企業能夠收獲更多，更有力地推動企業自身的成長。只是，企業務必要在上市之前做好所有的財務準備工作，如此方能減少企業在上市申請這一環節的時間。
參考文獻：
[1]李.企業改制上市財務工作要點初探[J].財會學習，2008
關鍵詞：創業板上市公司；財務風險；管理；策略
1 我國創業板上市公司的基本特點
1.1 公司規模與主板市場相比較小
創業板上市公司與主板上市公司相比，無論是營業收入、凈利潤率還是總資產規模差距甚遠，這些科技含量高、成長性快的中小企業，不符合主板上市的條件只能在創業板籌集資金，它們的資金來源主要是靠股東的初始投入和向銀行貸款。在遇到財務風險時抵抗力較差。
1.2 公司科技含量高
創業板上市公司主要分布在制造行業和信息技術產業。先進制造、信息技術、新能源、生物醫藥以及現代農業等都是創業板上市公司的重要組成行業。由此可見創業板上市公司科技含量較高，研發產品所需資金量較大，而新產品上市后市場接受程度存在較大的不確定性，資金周轉回籠的財務風險較大。
2 創業板上市公司財務風險控制存在的主要問題
2.1 創業板上市公司在長期債務償付上陷入困境
現金流量是企業償還債務的重要保證，這主要體現在企業的經營現金凈流量。但是，目前對創業板上市公司的隨機調查發現，有許多公司經營現金凈流量為負，甚至這種現象占到被調查樣本公司總數的43%。這說明，創業板中有較大一部分公司在面臨著財務風險，如果不及時控制負現金流量企業很可能面臨財務風險的發生。
2.2 創業板上市公司在投資決策上隨意性較大
創業板上市公司多為高科技企業，這些企業不像傳統企業一樣偏好固定資產投資，它們更愿意將大部分資金投放于產品研發和技術改造上。而在公司募集的資金用途方面，募集的資金要求專款專用，但是一些公司為了滿足公司短期償債的需要，使用與主營業務有關的募集資金補充流動資金，隨意改變資金用途。這些都表明企業在投資決策上隨意性較大，如果不積極解決這些問題，企業很可能由于投資選擇失敗而給企業帶來風險。
2.3 創業板上市公司選擇的經銷商信用評級低
一方面，由于創業板上市公司大多數為高新技術行業，它們對自己的產品期望值較高，因而急于擴大企業規模。另一方面，認為自己的產品具有競爭實力，樂觀估計銷售和回款，從而降低了對經銷商信用的考察力度，過快的確認收入，導致應收賬款的回收需要較長的時間，甚至可能成為壞賬無法收回。這將給企業帶來財務風險，影響企業的發展。
3 創業板上市公司財務風險控制存在問題的成因分析
3.1 創業板上市公司內部財務運行管理機制執行不到位
創業板上市公司內部財務運行管理機制執行不到位，主要體現在投資活動和收益分配。
目前，我國創業板上市公司之中經驗決策和主觀決策現象普遍存在，企業投資決策依據的信息不全面，并且沒有對投資項目進行周密分析，從而導致項目投資收益率不高，甚至投資失敗，使企業的資金流循環受阻，資金周轉緩慢停滯，引發企業財務風險。創業板公司為了加速發展壯大，盲目上馬缺乏可行性依據的技術改造和新產品投資項目，無視公司擴張與其資金實力、公司規模等方面的配比性。過度的擴張必將導致上市公司資金需求量增加，一旦投資失敗，公司則難以償還巨額債務而面臨財務危機。
分配過度和分配不足是引起收益分配活動失衡的主要原因。在創業板上市公司中，大部分公司為了吸引投資者采用高股利政策，使公司內部留存收益降低，降低公司的償債能力，一旦債務到期很可能因為無法償還債務造成財務風險。而有些公司為了研發新產品，采用低股利政策留存大量收益，這將會導致投資者失去興趣，股票下跌，再融資困難，頻繁的股價變動將給企業帶來較大的財務風險。
3.2 創業板上市公司部分經營者的財務風險意識不強
創業板上市公司同其他主板上市公司一樣，財務風險是客觀存在的，甚至比主板上市公司的風險更大。但是部分創業板上市公司管理人員認為創業板上市公司是高科技行業，投資相對于傳統產業較小，適應和調整能力強，從而放松了對財務風險的警惕性。
3.3 創業板上市公司偏好股權融資
通過對創業板上市公司抽樣調查結果知其內源融資額占平均總融資額不到5%，而外源融資所占比值達到了95%以上，這表明創業板上市公司的資金來源大部分來自外源融資，而自身的盈利能力較差，很少通過自身的盈利來擴大公司規模。雖然降低了企業的債務壓力，但是企業將大部分收益用來分配股東股利，自身留存收益較少，降低了企業自身的償債能力和抵抗財務風險的能力。
3.4 創業板上市公司過度融資現象嚴重
根據近三年創業板首批上市的28家企業公布的年報數據顯示，自2009年9月起，原計劃募資總計67.86億元的28家公司，實際卻超額募集，實際募資規模總計達到145.25億元，是上市公司融資需求計劃的2倍多，平均融資規模水平達到5億多元。28家公司超額募集資金77.90億元，平均超額募集率高達115%，平均每家公司超募2.78億元，其中神州泰岳超額募集比例最高，達到264.7%。
4 加強創業板上市公司財務風險控制的對策
4.1 加強創業板上市公司內部財務活動的管理
4.1.1加強現金流管理
由于創業板上市公司大部分處于初創期和成長期，處于成長期的公司需要大量的資金投入，這就要求加強對現金流管理。在現金的投資使用方面要先進行財務預算，使現金的使用量控制在合理的范圍內。其次公司還要建立完善的預算機制，對現金的收支狀況進行預測，掌握公司的營運狀況，預測公司的現金流風險，及時進行控制。
4.1.2尋求最優資本結構，降低籌資風險
創業板上市公司的籌資方式主要有股權籌資和債務籌資。為了能夠降低籌資風險，企業要選擇風險相對較小，利益相對較大的最優資本結構。如果企業息稅前利潤率高于預計負債利息率時，增加負債資本。
4.2 加強創業板上市公司財務風險的分散化
分散化是管理財務風險的一個重要工具。財務風險的分散化對企業的發展是很重要的，為了幫助企業發展，加強企業風險分散化是十分有利的。投資資產的分散化能夠降低由于一個項目的選擇失誤而導致的投資損失。籌資方式的分散化可以避免由于暫時的經營失敗而導致債務纏身，使公司陷入財務危機。財務風險的發生是不可避免的，但通過財務風險分散化可以降低企業財務風險。
4.3 提高財務管理人員的風險意識
由于財務人員是企業成員的最重要的組成部分，財務人員也是最了解企業財務狀況的，為了幫助企業快速高效的發展，加強企業的財務人員的管理培訓是十分重要的。企業需要有固定的財務人員財務風險意識培訓基金，定期對財務人員進行培訓。此外，還要讓財務人員意識到他們日常的行為活動的不規范給企業帶來的財務風險，適時地對日常的風險控制管理進行經驗總結。
4.4 建立財務風險基金
財務風險基金的建立會給企業帶來很大的安全保證，創業板上市公司可以根據自身的情況合理的提取準備金，一旦損失發生，公司可以從基金中列支，或者進入經營成本，降低企業由于財務風險的發生對公司正常經營活動的影響。要采用合理的基金使用制度，根據公司實際情況分配基金的使用量，不能隨意用基金彌補損失，保證基金的合理使用。
4.5 制定合理的股利政策
在收益分配之前，必須綜合考慮企業的償債能力、籌資能力等因素，選取合理的股利發放率。一般情況下，在企業進入高速發展期時，為了給企業發展需求提供充足的資金，應盡量減少發放現金紅利而以股票股利為主，避免企業因資金緊張甚至短缺而發生財務風險；在企業進入平穩發展期時，由于企業的現金流較為平穩，為了保證企業資本結構和控制權的穩定，可以考慮現金紅利為主。
參考文獻：
[1]常海英.經濟論壇[N]，河北省科學院，2011，（8）：1-5.
[2]管麗明.我國證券公司財務管理存在的問題及改進建議[J].財經界（學術版）2011，（3）：67-89.
[3]中國注冊會計師協會.公司戰略與風險管理[M].北京：經濟科學出版社，2012：176.
[4]張軍華.資本結構，資產結構與企業績效--基于創業板高新技術中小企業的實證研究[J].財會通訊，2011，（5）：175-176.
[5]張慶利.研發投入影響企業績效的傳導路徑分析--引入中介變量：技術效率[N].重慶工商大學學報，2011.12.15.
[關鍵詞]工業企業上市公司 內部控制內控意識
一. 前言
為了進一步強化工業企業上市公司的內部控制,規范財務和信息披露的程序和行為,防止或減少虛假不實和欺詐行為的發生。工業企業上市公司建立完善的內部控制體系已成為當務之急。工業企業上市公司內部控制應該涵蓋工業企業上市公司經營管理的各個層級、各個方面和各項業務環節。工業企業上市公司可以結合實際情況,從不同的角度入手建立健全企業內部控制。
二. 當前工業企業上市公司內部控制存在的問題
部分工業企業上市公司內控意識相對薄弱。例如:有的單位缺乏內部控制理念,對內部控制制度的重要性認識不足,抱著無所謂的態度,尚未建立起健全有效的內控制度;有的單位只注重制度的制定,忽略了其執行情況和執行效果,導致內控制度的制定走過場,內部控制只是“印在紙上,掛在墻上”應付檢查,未能發揮其應有的作用。同時,工業企業上市公司內控制度還不夠完善,制度設計不甚合理,長效機制建設不到位。對內控建設工作缺乏長期性、持續性、綜合性的全盤規劃和考慮,“頭痛醫頭,腳痛醫腳”。如一旦一些部門發生重大案件后,就組織運動式的大檢查活動,追求短期效應。但內控管理中的一些內在的基本要求沒有得到貫徹落實,內控長效機制沒有建立和完善,內控文化沒有真正建立。此外,責任約束機制不到位。對員工的失德、失職、違法、違規行為,未明確經營管理責任,員工不知道該做什么、不該做什么。沒有建立配套的責任追究制度,未在全行樹立盡職履職觀念,未能夠逐級建立嚴格的責任問責、失職問責、引咎辭職和違規懲處制度等。
三. 如何加強工業企業上市公司內部控制
(1)工業企業上市公司在實際業務中切實落實內部控制制度
工業企業上市公司的內部控制活動應涵蓋企業所有經營環節。包括但不限于銷售及收款、采購及付款、經營生產、固定資產管理、貨幣資金管理、關聯交易管理、資產減值管理、融資管理、對外投資管理、人力資源管理等。同時,企業應建立合同管理及印章管理、票據領用管理、預算管理、擔保管理、職務授權和制度、信息披露管理及對控股子公司的管理制度。實踐證明,凡是一個企業經濟效益很好,完成計劃,實現預定經營目標,管理良好,創新能力、競爭能力、應變能力很強,經濟發展正常的,都與實行了一直完善而又嚴密的內部控制制度有關。反之,一個企業弊病叢生,損失浪費嚴重,或效率不高,效益不好,不斷虧損,人才流失,不能生存和發展,這與內部控制制度不完善、不嚴密有關。同時,良好的企業內部控制制度可以有效落實企業各職能部門專業系統風險管理和流程控制,保障企業經營管理的安全性和財務信息的可靠性,在企業的日常經營運作中防范和化解各類風險,提高經營效率和盈利水平由此可見,一個企業的經營管理的成效,與內部控制制度的完善嚴密與否有著內在的聯系。
(2)加強工業企業上市公司會計人員的培訓。
通過培訓,使工業企業上市公司的會計人員進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策,支持和督促會計人員遵循會計職業道德,提高守法意識和財務管理水平,正確行使會計人員的職責權利。會計人員需要具備熟練的業務操作技能、專業理論知識及較強的綜合能力。會計人員專業知識、技能的高低決定著會計信息質量的高低。會計人員在會計核算中保證數據反映的真實、準確和完整,并有責任以會計資料為依據,控制企業經濟活動按預定計劃目標進行,并報告所發現的違法違規的財務事件;財務主管在會計科目設置、帳務匯總和財務報表分析后也可以發現經營管理活動中的種種問題,促使企業遵守國家法律和政策,加強經濟核算,改善經營管理,完善企業內控制度,提高經濟效益。
(3)在工業企業上市公司里推行全面控制原則。
全面控制原則的含義有二:一是全過程控制。即對工業企業上市公司整個經營管理活動過程進行全面的控制,它包括工業企業上市公司管理部門用來授權與指導、進行購貨、生產等經營管理活動的各種方式方法,也包括核算、審核、分析各種信息及進行報告的程序與步驟等。因此,工業企業上市公司應針對人、財、物、信息等要素各個業務活動領域制定全面的控制制度。二是全負控制。即對工業企業上市公司全體員工進行控制。工業企業上市公司每一成員既是施控主體,又是受控客體,保證每一位員工、包括高層管理人員及基層執行操作人員都受到相應的控制。貫徹全面性原則可以保證工業企業上市公司生產經營活動有序進行。全面控制原則是建立內控制度的重要基本原則之一,實際工作中常常出現僅僅因為一個細節的疏忽而導致工業企業上市公司整個經營活動失敗的大量例證。
當前,我們迫切需要呼喚企業的內部控制意識,需要理直氣壯地在微觀經濟中加強管理和控制。要讓人們明白:改革不是萬能的,企業應下大決心,花大力氣,整章建制,嚴肅紀律,把企業內控的水平提高,讓改革和控制一同成為企業化解風險,創造效益的武器。
參考文獻:
[1] 周新華. 關于建立和完善企業內部控制制度的思考[J]. 中國高新技術企業 , 2009,(10) :102-110.
[2] 陳設. 論企業內部控制制度[J]. 黑龍江科技信息 , 2007,(17):123-130.
關鍵詞：新準則 上市公司 影響
2006年2月15日，財政部正式頒布了新的《企業會計準則》，2007年在上市公司中正式執行，然后再推廣到其他企業。綜觀新準則，很多理念和做法與中國目前的會計規定和實務有相當大的差距 ,因此把握其特點,明晰其影響,順利渡過適應期是極為重要的。
一、新會計準則對上市公司的影響分析
1.新會計準則帶來的機遇
(1)有利于股東財富最大化財務目標的實現。現代企業的目標是股東財富最大化。在原制度下，公司對外披露的信息不夠合理和透明，造成了投資者和公司管理層之間的信息不對稱，從公司治理角度看，不利于企業目標的實現。新會計準則在很大程度上提升了上市公司信息披露質量。新會計準則重新定義了資產、負債、收入、費用等會計要素的內涵和確認條件，突出強調了資產負債表項目的真實性與可靠性；同時，在堅持歷史成本的基礎上引入了公允價值計量屬性，不僅有利于提高上市公司的資產質量，更有利于充分揭示上市公司財務風險及正確衡量經營業績，而且，信息披露的透明又會進一步促進公司治理水平的改善和股東財富最大化財務目標的達成。
（2)有利于國外籌資上市。新企業會計準則給企業的國外籌資活動帶來了機會。過去,不少國內企業在海外融資時遇到很大障礙——其財務報表不被認可,因而要成功融資就必須根據國外會計準則花大量人力、物力、財力去編制不同的報表,而新會計準則實現了與國際會計準則的趨同，企業不用擔心報表的“翻譯”問題了,這也是新會計準則帶來的最大好處,各企業應抓住時機,積極準備在國外上市,通過在國際資本市場的資金運作,進一步增強企業整體實力,使企業走向世界。
(3)有利于推動企業自主創新，優化資產結構，提高企業的競爭力。原會計準則要求企業自行開發新項目的支出全額計入當期費用，這樣必然造成企業開發當期利潤大幅減少，經營者迫于利潤指標的壓力，只能顧及眼前利益放棄企業的長遠規劃。新準則允許開發費用資本化，然后根據經濟利益的預期實現方式在以后的使用年限內攤銷，將大大降低創新投入對當期利潤的沖擊，減輕管理者在開發階段的利潤指標壓力，促使企業增強技術創新能力，提高價值水平，增強競爭能力。
2.新會計準則帶來的挑戰
(1)會計計量方面存在的難題—公允價值計量。公允價值計量模式的引入是新會計準則的一大亮點，受投資者和CFO們的關注,但其目前在上市公司的應用并沒有在啟用新《企業會計準則》前所想像的那樣廣泛和深入。從客觀環境上看，是因為我國無論是證券市場、產品或要素市場還是人力資本市場都很難達到完善的程度，因此，我國企業如何確認公允價值確實是一個難題；而從主觀上看，從早已習慣的、事事確定的成本模式走向充滿市場風險、事事不確定的公允價值模式,除了一些績差公司外,國內大多數上市公司并不十分愿意這么做。
(2)企業經營業績的波動性明顯加劇。首先, 交易性金融資產和金融負債對匯率、利率和交易價格變動比較敏感, 采用公允價值計量并將公允價值變動計入損益,導致擁有大量金融資產和金融負債的企業在不同會計期間的經營業績出現大幅波動。因此, 實施新準則后, 由于經營業績的波動, 就造成風險的提高，如何通過風險管理來減少企業經營業績的波動, 將成為擁有大量金融資產和金融負債的企業不得不正視和亟待解決的問題。
二、企業應對新準則的措施
1.加強現有會計人員培訓，提高其執業水平
各單位要對會計人員進行全方位、多層次的業務培訓。會計人員不僅要豐富和更新專業方面的理論和知識結構，同時還要掌握與會計工作相關的經濟、貿易、金融、法律、外語、計算機網絡等方面的知識，以增強分析判斷能力；要加強對會計人員的道德教育，促使從業人員正確規范自己的行為，做到誠實守信，客觀公正，不做假賬。
2.積極推進企業財務管理信息化的建設
由于新準則對信息披露的要求更高, 如對金融工具,要求披露詳盡的信用風險、利率風險、市場風險、數量信息等, 要求企業風險管理模式必須相應改變, 獲取市場數據的能力要更迅速。企業應結合實際, 積極引進統一的財務與業務一體化的管理軟件, 逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享, 保證企業預算、結算、監控與財務管理工作規范化、高效化。
1.新會計準則帶來的機遇
(1)有利于股東財富最大化財務目標的實現。現代企業的目標是股東財富最大化。在原制度下，公司對外披露的信息不夠合理和透明，造成了投資者和公司管理層之間的信息不對稱，從公司治理角度看，不利于企業目標的實現。新會計準則在很大程度上提升了上市公司信息披露質量。新會計準則重新定義了資產、負債、收入、費用等會計要素的內涵和確認條件，突出強調了資產負債表項目的真實性與可靠性；同時，在堅持歷史成本的基礎上引入了公允價值計量屬性，不僅有利于提高上市公司的資產質量，更有利于充分揭示上市公司財務風險及正確衡量經營業績，而且，信息披露的透明又會進一步促進公司治理水平的改善和股東財富最大化財務目標的達成。
（2)有利于國外籌資上市。新企業會計準則給企業的國外籌資活動帶來了機會。過去,不少國內企業在海外融資時遇到很大障礙——其財務報表不被認可,因而要成功融資就必須根據國外會計準則花大量人力、物力、財力去編制不同的報表,而新會計準則實現了與國際會計準則的趨同，企業不用擔心報表的“翻譯”問題了,這也是新會計準則帶來的最大好處,各企業應抓住時機,積極準備在國外上市,通過在國際資本市場的資金運作,進一步增強企業整體實力,使企業走向世界。
(3)有利于推動企業自主創新，優化資產結構，提高企業的競爭力。原會計準則要求企業自行開發新項目的支出全額計入當期費用，這樣必然造成企業開發當期利潤大幅減少，經營者迫于利潤指標的壓力，只能顧及眼前利益放棄企業的長遠規劃。新準則允許開發費用資本化，然后根據經濟利益的預期實現方式在以后的使用年限內攤銷，將大大降低創新投入對當期利潤的沖擊，減輕管理者在開發階段的利潤指標壓力，促使企業增強技術創新能力，提高價值水平，增強競爭能力。
2.新會計準則帶來的挑戰
(1)會計計量方面存在的難題—公允價值計量。公允價值計量模式的引入是新會計準則的一大亮點，受投資者和CFO們的關注,但其目前在上市公司的應用并沒有在啟用新《企業會計準則》前所想像的那樣廣泛和深入。從客觀環境上看，是因為我國無論是證券市場、產品或要素市場還是人力資本市場都很難達到完善的程度，因此，我國企業如何確認公允價值確實是一個難題；而從主觀上看，從早已習慣的、事事確定的成本模式走向充滿市場風險、事事不確定的公允價值模式,除了一些績差公司外,國內大多數上市公司并不十分愿意這么做。
(2)企業經營業績的波動性明顯加劇。首先,交易性金融資產和金融負債對匯率、利率和交易價格變動比較敏感,采用公允價值計量并將公允價值變動計入損益,導致擁有大量金融資產和金融負債的企業在不同會計期間的經營業績出現大幅波動。因此,實施新準則后,由于經營業績的波動,就造成風險的提高，如何通過風險管理來減少企業經營業績的波動,將成為擁有大量金融資產和金融負債的企業不得不正視和亟待解決的問題。
二、企業應對新準則的措施
1.加強現有會計人員培訓，提高其執業水平
各單位要對會計人員進行全方位、多層次的業務培訓。會計人員不僅要豐富和更新專業方面的理論和知識結構，同時還要掌握與會計工作相關的經濟、貿易、金融、法律、外語、計算機網絡等方面的知識，以增強分析判斷能力；要加強對會計人員的道德教育，促使從業人員正確規范自己的行為，做到誠實守信，客觀公正，不做假賬。
2.積極推進企業財務管理信息化的建設
由于新準則對信息披露的要求更高,如對金融工具,要求披露詳盡的信用風險、利率風險、市場風險、數量信息等,要求企業風險管理模式必須相應改變,獲取市場數據的能力要更迅速。企業應結合實際,積極引進統一的財務與業務一體化的管理軟件,逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享,保證企業預算、結算、監控與財務管理工作規范化、高效化。
3.調整財務分析思路
新會計準則的實施，必將導致財務報表的變化，那么，以財務報表為基礎的財務分析也會受到重大影響。由于報表的項目及其內涵均發生了一些變化,原來的一些財務比率可能失去了作用或應重新解釋,相關的數據需要結合附注才能計算,如銷售毛利率、銷售凈利率、各項資產周轉率、現金比率等。也應設計一些新的財務比率,如資產減值損益/營業利潤(或凈利潤)、公允價值變動損益/營業利潤(或凈利潤)、直接計入資本公積的利得或損失/凈資產等。
總之，對于上市公司而言，應盡快切實理解新會計準則的內涵，發揮新會計準則對會計工作的規范作用，引進人才并抓好現有會計人員的培訓工作，把握住新會計準則帶來的機遇，迎接挑戰，順利實施新會計準則。
參考文獻：
[1]財政部:企業會計準則(2006年)經濟科學出版社
[2]李衛衛:新準則變革帶來的深遠影響及對策分析[J].財會研究2008；5:31~32
[3]林遠明:淺析新會計準則特點及實施影響[J].財經界（中旬刊）,2007；10：60~61
[4]徐全華:新會計準則對財務報表分析的影響[J].中國管理信息化,2008；2：38~40
（一）上市發行股票
根據《公司法》、《股票發行與交易管理暫行條例》等相關法律法規的規定，公司想要通過證監會的審批取得配股資格必須滿足連續三年凈資產平均達到10%且不得低于6%，同時企業為了募集到更多資金不得不提高發行價格，于是大部分公司選擇粉飾財務報表以達到目的。
（二）獲取信貸資金
我國上市公司普遍依賴外部資金維持企業資金鏈運行，大部分企業長期處于資金緊缺狀態，上市公司為了充分利用財務杠桿效用，必須要拿出漂亮的財務報表吸取債權人的目光以獲取資金，因此，經營業績不佳，財務狀況不好的企業就會采取粉飾財務報表的行為來獲得信貸資金。
（三）經營業績考核
在企業在經營的過程中，經常面臨業績考核，通過考核企業的一系列財務指標判斷企業的經營狀況和財務風險，如銷售收入、資產周轉率、銷售利潤率等，都是經營業績的考核指標，企業為了營造好的經營業績，提高在行業中的地位，有可能對財務報表進行粉飾。
（四）減少納稅
我國目前會計準則和稅法要求存在差異，如在對固定資產折舊時有不同規定，會計利潤直接影響到企業的應納稅所得額，決定企業的所得稅款，如果稅款過高，就會使利潤過低，上市公司為了少繳稅款，增加利潤，可能會粉飾財務報表以達到目的。
二、上市公司財務報表粉飾手段
（一）利用關聯方交易
關聯方交易中，交易的雙方實際上處于不平等關系，交易的管理成本、信息成本少，可以節約交易成本，故在利己動機的驅使下，想要虛增利潤的企業會選擇利用關聯方交易來操縱利潤，這違背了市場競爭原則及價值規律中的公平、自由原則，故得出利潤所反映出的企業盈利能力是毫無意義的。
（二）利用資產重組
資產重組是企業對資產重新組合、配置和轉移的過程，能夠幫助企業改善資本結構、優化資源配置，然而部分上市公司利用資產重組粉飾財務報表的行為日趨嚴重，如國有企業將運行良好的子公司低價出售給上市公司。利用資產重組調節企業利潤會造成國有資產流失，破壞市場良性運行。
（三）利用會計政策變更
會計準則要求企業不得隨意變更會計核算辦法，部分上市公司利用準則中沒有要求不得變更這一點，利用會計政策變更的辦法來操縱利潤，如：某企業一直采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊，為了延長固定資產使用年限改為利用直線法計提折舊，或某企業改變存貨成本計量模式以虛列存貨。通過變更企業會計政策來調節利潤是財務報表粉飾的常用手段，但其帶來的短期受益會為上市公司日后的經營管理制造更大的難題。
（四）利用利息資本化
根據收入與配比原則，利息區分為資本性支出和經營性支出，企業在籌建長期資產時，直到長期資產投入使用前的利息費用可以予以資本化，投入使用后的利息費用只允許費用化。部分上市公司為了調節利潤，增加資本化的利息費用，少確認利息費用化的部分。此種調增利潤的手段在操作上難度低，因此成為了上市公司粉飾財務報表的常見手段。
（五）利用其他應收款和其他應付款
企業設置“其他應收款”科目來核算其他應收賬款的增減變動與結存，期末余額在借方，反映企業尚未收回的其他應收款項，正常情況下，企業的其他應收款和其他應付款年末余額不應過大，但是有些上市公司這兩個賬戶的年末余額很大，很大程度上是由于上市公司利用這兩個賬戶調節利潤，虛增收入。
三、上市公司財務報表粉飾的防范措施
（一）建立內部控制機制
企業應該根據實際情況建立內部控制機制，覆蓋企業內部所有業務單位，通過明確權責、定期輪崗、加強從原始憑證到報表形成過程中的管理等辦法，使各部門相互制約，促進企業運行規范化，減少企業操縱財務數據粉飾報表行為發生的可能性。
（二）完善企業績效評價管理
企業績效評價自引入我國以來不斷發展，“平衡記分卡”、“經濟增加值”等多種評價方法均有部分企業引入使用，績效評價管理中激勵機制的應用也日益普遍，將經營者收益與企業經營業績掛鉤，對抑制管理者粉飾財務報表的短期行為起到積極作用。
（三）完善注冊會計師制度
外部審計獨立于企業，由國家審計機構以及獨立執行業務的會計師事務所進行審計，為了順利通過外部審計，企業會盡量合規經營，避免發生操縱企業財務數據行為。完善注冊會計師制度有助于利用注冊會計師的獨立性，提高外部審計的質量與效力，遏制上市公司財務報表的粉飾。
1.會計準則體系的實施，是維護市場經濟秩序和社會公眾利益的需要
新準則著眼于提高會計信息透明度、保護投資者和社會公眾利益，在信息披露方面，突出了充分披露原則。新準則對現行的財務報告披露要求進行了全面梳理和顯著改進，創建了較為完整的財務報告體系，對會計信息披露時間、空間、范圍、內容等的全面系統規定，將大大提高企業會計信息透明度，有效維護投資者和社會公眾的知情權，推動建立公開、公平、公正的市場經濟秩序。
2.會計準則體系的實施，是完善市場經濟體制、提高對外開放水平的需要
我國搞經濟體制改革，搞對外開放，一靠誠信，二靠法制。會計既與誠信有關，也與法制有關，是一個基礎。中國企業會計準則已經與國際財務報告準則實現了實質性趨同，同時，新準則作為促進共同發展的趨同標準和可比互通的統一信息平臺，可以降低在國際資本市場的交易成本，有利于我們的企業“請進來”和“走出去”。歐盟各國原本采用各自的會計準則，后來歐盟要求在其境內資本市場上市的成員國企業，從2005年1月1日起統一按照國際財務報告準則編制合并財務報表。目前，香港也已經采用了國際財務報告準則，日本也準備與國際財務報告準則趨同，韓國也有了趨同計劃。
我們原來有一些會計準則，但不夠全面，而且從整體制度層面來分析基本上是國內制度，與國際準則尚有一定差距。從世界范圍看，現在不同國家和地區的資本市場，對其上市公司執行的會計準則有不同要求。比如，我國企業在國內上市，需要執行我國會計準則；到美國上市，需要執行美國會計準則；到歐盟上市，需要執行歐盟認可的國際財務報告準則；到香港上市，需要執行與國際財務報告準則趨同的香港財務報告準則；如果同時在幾地上市，需要按照不同的會計準則提供財務報表。如果各個國家或地區會計準則差異較大，無形之中就大大增加了企業的準則轉換成本，實質上是增加了企業的上市成本，也增加了投資者的成本，這對誰都是不利的。因此，大多數國家和地區目前正在向國際財務報告準則方向靠攏，希望在美國會計準則和國際財務報告準則兩者之間求得平衡，并逐漸達到國際趨同，形成一個大趨勢。此時，借鑒國際財務報告準則來制定我們的會計準則，架起了密切中外經貿合作的會計橋梁，有利于進一步優化我國投資環境，促進我國企業以更低的成本貫徹“走出去、請進來”戰略，全面提高我國對外開放水平。
3.新會計準則體系的實施，是提高上市公司質量、促進資本市場發展的需要
上市公司是資本市場的主力軍，因此，進一步優化資本市場資源配置，能夠有效促進市場的和諧穩定，而這離不開制定一套新的更有效、更全面的會計標準。當前部分上市公司存在著法人治理結構不夠完善、運作不夠規范等問題，影響了投資者的信心，制約了資本市場的進一步發展。所以，也要通過制定規范的會計標準來提高上市公司的信息質量，增強投資者的信心。以資產減值準則為例，從正面來看，科學合理地計提資產減值準備，可以幫助我們擠掉資產中的水分，清醒地認識我們的財務狀況和資產質量，有利于企業輕裝上陣更好地開展競爭；從反面來看，企業發生投資減值或損失，往往能夠反映出我們在進行投資決策、加強投資管理方面可能存在的突出問題，有利于我們舉一反三，防微杜漸。可以說，實施會計準則、提高會計信息質量，實際上貫穿了企業經營管理的全過程，使會計成為企業預測經濟前景、做出科學決策、盤點經營效果、分配經濟利益的有效保障助手。
二、企業如何落實新會計準則
1.強化新準則培訓、提高會計人員素質
一方面，應培養職工自學能力，鼓勵會計人員多參加業務知識學習，為會計工作奠定良好的基礎。各單位對自學成材的會計人員，應當積極任用并給予精神和物質獎勵，以充分調動廣大財會人員自學的積極性。另一方面，通過集中培訓提高財會人員的素質，平時通過增加一些與新會計準則有關的業務知識競賽活動，鞏固會計人員固有的知識，增加會計從業人員的包括新會計準則在內的新知識；根據新會計準則的要求和精神，按系統、按行業組織財會人員學習，學習其他企業、其他單位的先進經驗，及時掌握新會計準則在實際中的應用情況，從而提高財會人員的素質。同時，根據新會計準則的要求培養會計從業人員的職業道德，會計人員職業道德規范是會計人員工作規范的重要組成部分，會計人員道德水平的優劣、業務素質的高低，直接影響著單位會計工作的開展。因此，要培養會計人員較強的政策觀念和職業道德意識，使其以一種高度的社會責任感和正義感從事和做好本職工作。
2.建立健全會計人員崗位責任制
企業會計人員崗位責任制，是根據企業財會工作的特點，在全面、系統、協調的原則下，劃分職責范圍，明確工作任務，優化工作流程，確定工作標準，在財會工作的一切活動中，以自控、他控、互控相結合的手段，使每個會計人員恪盡職守，盡職盡責，及時、正確、全面地記錄、反映企業經濟活動，發揮會計人員在企業經營活動中的服務、監督、參謀作用。
3.加快會計信息化建設以提高會計基礎工作的效率和質量
會計信息化是現代化管理對會計工作的最基本要求，是提高會計信息處理速度、保證信息準確的現代化管理手段。為了更好地實現會計信息化，保證會計工作質量，要加強會計信息化管理軟件知識的學習。同時建立、健全相關的會計信息化內部管理制度，即會計信息化崗位責任制、會計信息化操作管理制度、會計信息化會計檔案管理制度，使會計信息化工作制度化、規范化。
4.培養出一支合格的會計信息化隊伍
