時間：2023-08-01 09:22:49
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關鍵詞:科研事業單位;科研項目;財務風險;費用控制
因為在科研項目建設中，需要投放大量資金，并且獲得收益的周期長，一般情況下，科研項目需要在國家計劃項目引導下，通過科研項目投入，為國家社會經濟發展提供支持，實現產業實體化，促進公益性單位的更好發展。科研事業單位在開發科研項目過程中，需要根據存在的財務風險問題，有針對性開展控制管理工作，對各項風險產生原因具體調查和分析，確定科研項目財務風險控制對策，將風險控制在合理范疇內，降低給科研項目帶來的不良影響，實現科研事業單位科研項目的更好發展。
1科研項目基本特點
現階段，科研項目已經由國家財政補貼獲利模式調整為多元化投資盈利模式，實現自身穩定發展，經費來源渠道更加廣泛，業務種類不斷增加，但是因為科研項目周期長，風險性高，技術要求嚴格，前期經費投入量大，因此在科研項目費用管理過程中，容易產生財務風險，使得科研項目無法順利實現預期收益目標。因為財務風險廣泛產生于經濟活動中，所以科研項目也是如此。由于科研項目來源比較廣泛，不僅包含在國家開發建設的縱向科研項目范疇中，也覆蓋在科研事業單位的橫向科研項目中，也涉及了學院自籌科研項目等。這三個層級的科研項目是我國科研項目的重要來源，更是科研經費的主要來源。一般來說，國家級的科研項目在財務審計要求上更為嚴格，對經費控制比較嚴謹。但是這并不預示著各個科研項目的財務管理都比較嚴格，大部分科研項目都會伴隨各種風險，風險產生原因在于預算不精準，或者項目調節不規范，使得部分項目在立項過程中缺少資金支持，可能會面臨資金回收風險。因為科研事業單位的主要職能在于提供技術服務，而當前我國技術服務轉變成經濟效益的能力比較薄弱，因此在項目前期規劃中，容易產生資金投入風險。一些科研事業單位為了增加收益，對項目資金進行實體產業投資，容易讓單位面臨資產流失風險。
2導致科研事業單位科研項目財務風險出現的原因
2．1科研項目資金管理意識不足
當前，部分科研項目資金管理人員普遍存在一定思想意識，也就是認為科研項目經費為自己應得利益，經費項目使用應該由自己隨意支配，項目資金申報以后，可以隨意使用，這種科研項目經費管理思想是錯誤的，缺乏正確的科研項目經費管理意識。并且，在對科研經費管理中，通常會以獲取科研項目資金為根本來申報科研項目，部分人員根據科研項目實際情況，按照特定標準來劃分科研費用，主要是根據科研項目資金需求來劃分，并沒有分析項目使用的可行性和真實性。部分科研事業單位在科研經費申報過程中，理由不充分，經費預算不準確，對經費使用途徑調查不深入，這是由于科研項目資金管理人員思想意識錯誤導致，諸多費用支出申報和實際費用支出不相符，導致項目無法順利實施，增加經費運行難度。
2．2缺少完善的內部控制體系
因為一些科研事業單位科研項目較為枯燥，科研人員福利待遇不高，因此一些單位對科研經費管理不深入，容易產生費用核算和監管問題，甚至影響科研費用整體效益。由于科研經費管理不規范，可能會面臨違規違法行為，再加上科研管理部門對科研成果評估時，缺少對科研費用使用情況的考核，容易導致科研人員隨意使用科研經費。在內部控制中，財務管理部門缺少對科研項目具體情況的了解，科研經費監管不嚴，從而產生財務風險問題。
2．3內部審計監督不嚴
現階段，科研事業單位在實施內部控制工作時，內部審計監管不嚴，使得單位審計工作停留表面，過于形式化，無法發揮監督效能。因為審計部門經費和其他部門經費有著利益關系，使得審計監督缺乏獨立性，影響其監督職能的發揮。一些科研工作人員為了防止科研經費審查，通常會把科研經費和個別單位掛靠，把科研經費轉移到私有賬戶中，這種狀況不但損害科研事業單位利益，也會造成國有資產的流失，不利于科研事業單位的更好發展。因為項目人員隨意把投資資料給其他部門使用，再加上單位內部審計監管不嚴，容易造成單位重要信息的泄露，嚴重阻礙事業單位科研發展。
3科研事業單位科研項目的財務風險識別及費用控制措施
3．1加強財務風險識別和控制
通過建立完善的財務風險識別機制，能夠及時找到科研項目中潛在財務風險問題，根據財務風險產生原因，確定財務風險影響度，制定詳細的風險防控計劃，優化風險管理對策，降低財務風險產生的不良影響，充分發揮科研項目實際價值。在實施財務風險識別過程中，需要確定財務風險識別重點。對于科研項目來說，風險識別作為一個系統性工作，要求風險識別的全面性和有效性。在科研項目存在風險隱患過程中，應加強對風險造成影響的分析，及時找到風險并科學控制，防止給科研事業單位帶來不良影響，降低損失。在對風險識別過程中，應該了解不同類型財務風險和財務風險問題產生的原因，通過采取不同風險識別對策，對財務風險全面調查。科研項目財務風險展現出了不確定性和時效性，科研項目不同，使得其風險內容也會存在差異，所以要求科研事業單位在風險識別過程中，應該結合項目具體情況，實事求是的識別財務風險內容，保證財務風險識別的準確性。在科研項目財務風險識別過程中，識別方式選擇是非常必要的，當前科研項目財務風險識別方式種類繁多，可以通過現場觀察、財務數據分析、歷史經驗分析等方式進行風險識別。對于現場觀察識別方式，也就是把科研項目現場財務工作情況作為探究對象，對現場工作中存在的風險問題具體調查和分析。財務數據分析則是根據財務工作中各種數據，如資產負債表、現金流量表等，精準計算單位變現能力和盈利能力，與科研項目財務指標比較分析，及時找到財務異常問題，實現財務風險的精準識別。如果采用的歷史經驗分析方式，需要對之前財務風險加以總結與分析，對其他科研項目財務風險產生原因匯總，總結經驗，防止相同問題的再次出現。對于集合意見風險識別方式，也就是對財務風險處理意見進行整合，征求各個部門對財務風險識別的相關意見，對各項意見匯總處理，深入分析財務風險產生原因，強化各個部門對財務風險認識，采取相關措施將風險控制在合理范疇內，降低給科研事業單位帶來的不良影響。
3．2構建完善的內部控制體系
通過構建完善的內部控制體系，可以對科研項目中各種財務數據進行統計調查，保證財務報表中數據的準確性和完整性，便于財務管理部門根據對應數據信息進行財務風險評估，制定有效的風險控制措施。其中，在對科研項目年財務收支計算過程中，需要完成財務負債、財務收支和現金流量統計調查，對財務支出項目精準化管理。在科研項目日常管理過程中，對每筆財務支出科學規劃，在經費總支出規劃的同時，確定經費最大支出限額，在財務支出過程中如實記錄，對各項經費支出及時登記。對于一些咨詢和招待環節中的費用支出，科學預測和管控，制定詳細的支出計劃，預測年度成本開支，完善支出登記表，通過圖表方式清楚地展現出每筆支出，以圖表為依據進行日常經費收支管理，便于相關人員及時找到科研項目中的財務風險，提前制定防范對策，減少財務風險的發生。
3．3調整科研項目財務管理資金結構
在實施科研項目財務管理過程中，需要從長遠發展角度入手，根據科研項目財務管理要求及實際情況，對科研資金結果適當調整，讓科研項目財務管理更加規范和完善。在開展科研項目財務管理工作時，在資金管理方面，要想促進科研項目財務資金周轉，可以通過股份合作機制，對科研項目中閑置資金進行租賃或者轉讓，將其轉變成科研項目財務管理中的股份，償還銀行貸款，或者用于外部投資，這樣可以有效提高科研項目中資金流動性，獲得更多的經濟效益。通過調整科研項目中資金結構，能夠保證科研項目財務內部控制工作順利進行，在實施科研項目財務管理和內部控制工作時，科研管理部門需要結合實際重點，對資產結構適當調衡，從根源上防范財務風險。
3．4提高科研項目財務風險管理水平
一般情況下，科研項目財務風險管理水平越高，科研項目財務風險承受力度越大。在相同風險條件下，不同風險管理水平下的科研項目，在財務管理承受能力上各不相同。一方面，相同內部控制環境下，科研項目財務風險管理水平越高，可以更好地幫助科研項目人員進行財務風險預測，精準找到科研項目中潛在風險問題，提前制定風險防控措施，降低風險帶來的影響。但是另一方面，在相同內部控制條件下，科研項目財務風險承受能力達到最大限度時，科研項目財務內部控制強度隨之減小，同時也會伴隨科研項目財務風險管理水平提高，科研項目財務管理風險承受能力升高。在實際財務風險管理過程中，需要強化各級人員風險管理意識，內部控制和財務管理在本質上的差異在于內部控制中涉及了風險管理內容，而財務管理則是通過各種財務信息來對單位經營情況調查與防控。要想減少財務風險問題的出現，要求單位管理者樹立正確的風險防控意識，在單位內部成立專業的風險管理團隊，根據單位經營發展狀況，找到風險管理重點，科學控制，降低財務風險發生率。并且，優化財務風險管理方式，調整內部控制管理體系，通過加強財務風險管理機制建設，提高單位財務風險管理水平，優化財務管理流程，科學劃分管理職責，要求每個人員都能根據財務管理要求開展工作，加強財務活動監督管理，對單位資金使用、申請、管理等過程進行追蹤與監督，減少風險問題的發生。單位還要加強財務內部控制，引導各個部門根據制度要求落實財務工作，強化財務控制管理，在單位現有管理體系下，將財務風險管理內容融入其中，注重財務監督管理，對于一些沒有嚴格按照要求操作的人員，一經發現嚴肅處理，對于不滿足要求的部門，集體通報，從根源上防止不必要風險問題的出現，提高單位財務內部控制水平。
3．5加強對應收賬款管理
從科研項目角度來說，其經濟收入主要以提供技術服務、提供檢測服務等為主，而部分科研項目經費如果使用不當，可能會產生應收賬款風險，給科研項目建設發展造成負面影響。所以，做好應收賬款管理工作，是防范科研項目財務風險的有效方式。首先，加強對應收賬款定性與定量分析，對欠款人、欠款金額、應收賬款性質等進行調查，根據長期客戶、新客戶等信譽情況進行劃分，對應收賬款數額和期限進行統計調查，便于相關人員進行應收賬款催收與管理。其次，在定量與定性分析的情況下，及時與客戶信息交流，根據科研項目實施進度和需求，與客戶說明實際情況，盡快將應收賬款回收。再次，確定應收賬款管理方式，制定詳細的管理計劃，根據客戶款項支付情況，建立信譽管理體系，對信譽度高的客戶提供相應的優惠政策，與客戶營造良好的合作關系。最后，加強應收賬款管理，對客戶建檔，分析客戶與應收賬款之間關系，定期要求客戶核對賬單，盡快將應收賬款回收。
3．6強化科研經費審核監督
經費審核是保證科研經費科學應用的具體措施，更是科研項目財務管理的重要環節。經費審核指的是對項目經費使用過程進行審核，是審核科研項目經費是否規范使用的有效手段。所以，相關管理人員應加強經費管理，從發票、人員調查、地點審核等多方面入手，對經費使用信息進行核查，當然，此項工作操作比較困難，但是可以根據大宗費用使用情況重點核查。在經費核查過程中，要求項目申報表中有明確的經費使用項目名稱、經費使用時間、支付方式等，并且確定哪些費用支出設有上限，如差旅費、交通費等，這些費用需要根據單位實際情況和科研項目等級確定上限標準。科研事業單位在實施科研項目財務管理時，需要安排專業人員負責，經費使用情況需要和科研項目實踐活動充分結合，嚴格按照要求設定界限，秉持著合理可行的要求劃撥經費，對科研項目經費使用情況進行監督與管理，制定詳細的監督計劃，規范監督管理流程，保證將監督管理工作落實到位，從根源上減少科研經費使用問題。科研項目資金管理人員應對科研項目進行全面調查，精準規劃經費使用，按照為社會服務的原則，極大限度地使用科研經費，提高經費使用效益。
參考文獻
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關鍵詞:科研項目 財務報表問題 應對措施
高校科研項目管理是學校整體管理工作的重要組成部分,對于實現學校辦學目標和發展有著舉足輕重的作用。隨著國家對高校科研項目資助力度的不斷加大,其對高校科研經費管理的要求也越來越高。科研項目財務報表對于真實、準確、完整地反映科研經費的使用情況來說尤為重要。它不僅反映了科研項目經費使用的會計核算結果，也是科研項目計劃實施過程的全面概括和總結。
一、高校科研項目財務報表問題現狀
(一)立項的經費預算表與項目的實際支出內容存在出入
科研項目計劃任務書是反映科研項目審批立項的書面報告，其中經費預算表是項目主持人根據項目實施計劃編制的經費支出預案。在項目實施過程中，實際發生的支出費用往往與預算內容不相符，主要有以下原因：
1、項目負責人對編制項目經費預算的認識不足
項目負責人在申報項目時，往往只重視申報項目的可行性分析報告，在編制項目經費預算時，通常夸大預算數字以爭取更多的項目經費。實際上，審批立項的資助經費是有限的，在此情況下若想完成項目任務,其負責人應制定預算方案并嚴格遵守，如想增加或減少經費的預算內容，必須按照項目管理辦法要求提出申請并報送相關部門審批。因此，對項目經費應合理預算，對項目實施中的經費開支要保持適時監控，否則，項目計劃預算與實際支出就會出現不相符的情況。
2、學校各管理部門及項目負責人對編制項目預算表的重視程度不夠
高校科研項目是我國開展科學研究的一支重要力量，科研項目經費預算是否合理，直接影響項目的同行評議結果，經費預算過高或過低都是不可取的，學校科研、財務等部門和項目負責人應高度重視項目預算工作，項目負責人應按申報項目的要求合理編制經費預算表，科研項目管理部門應按項目要求審查，財務部門要按預算要求認真審核，辦理項目經費報賬業務，三方面各盡其責，密切配合，高度重視科研項目管理中的經費管理。
(二)項目決算表的填制內容與實際發生的業務支出內容不相符
1、人為因素
目前，高校科研項目管理涉及幾個部門，學校科研管理處負責項目的組織申報、課題檢查以及項目結題驗收等工作。財務部門負責科研經費的核算工作。項目主持人負責課題的計劃實施。一般情況下，科研項目實施過程以及結題項目報告書和項目經費財務報表都由項目主持人編制，財務部門審查蓋章，部分項目還需要審計部門審核蓋章。但在實際操作過程中，大多數項目主持人不能按國家項目管理的要求執行，對項目經費管理的制度規定缺乏了解，在編制項目經費財務報表時沒有按財會部門實際發生的業務編報，而是根據開支經費估計編報，甚至只根據項目計劃預算表編報。而高校財務部門負責科研項目核算的財會人員往往配備不足，部分高校項目多，業務量大，其財務人員對課題經費的報銷，不能按項目預算的科目逐一審查，在課題結題驗收時，只看賬面余額，就根據主持人填制的科研項目財務報表蓋章了事。事后只有在科研管理部門項目檢查中對經費使用情況進行檢查，或者審計部門審計項目時才能發現問題。因此，明確科研項目經費使用與管理中的責任和權限非常有必要。
2、技術性差錯
由于學校執行的是《高等學校會計制度》，采用的是高校統一的會計科目，支出的功能和經濟分類按照公共支出模式設立。而高校承擔的科研項目專項資金的來源是多渠道的，如國家自然科學基金項目，國家教育部、科技部項目等，因此目前我國各類科研項目財務報表中所需用的項目科目內容不盡相同，如果進行經費管理的財務部門不能認真學習和領會資助經費各部門的要求，會計核算科目開設不科學，明細賬不能涵蓋科研項目財務報表的項目，就會給填報科研項目財務報表造成困難。例如：自然科學基金項目開支明細、社會科學項目開支明細和高校公用支出明細區別較大，不能一律套用學校公用支出明細科目。因此，設置既符合高等學校會計制度，又科學、合理的科研項目明細子目，是高校科研管理部門以及財務部門需要共同協作解決的技術性問題。
(三)各職能部門及項目主持人忽略科研項目財務報表重要性
科研項目財務報表是反映國家科研計劃實施經費使用狀況的書面文件。編制科研項目財務報表，是對科研項目計劃實施過程經費核算的全面總結，也是及時提供合法、真實、準確、完整的科研項目財務信息的重要環節。其作用主要表現在：科研項目財務報表對分析科研項目資金運用狀況、投入產出比例與結構，評價科研人員科技成果提供了可靠依據;編制科研項目財務報表的目的是為了向不同的經費資助部門以及上級部門提供真實、可靠的會計資料和科研財務狀況，有利于上級主管部門正確地進行科學決策和指導，對制定科研計劃和推動科技發展起到了重要作用;科研項目財務報表是繼續進行科研活動和推廣研究成果的客觀依據;科研項目財務報表是科研管理部門進行科學規范管理的重要基礎資料，全面、完整的基礎資料是保證科研工作順利進行，促進科研管理工作水平提高的基礎。然而相關職能部門及項目主持人往往忽略了其重要性。首先，學校項目管理部門與財務部門對主持人填報的項目財務報表都只是形式審查，沒有進行具體內容審核。其次，項目主持人對報表的編報工作思想意識淡薄，編報不嚴謹，隨意性大。在對其進行科研項目經費專項檢查和審計時，這種造假行為會給學校造成不良影響。
一、相關概述
近些年來，伴隨著我國對科技創新的不斷推動，科研經費投入逐年遞升。如何提升科研項目資金的使用效率和使用效益，減少資金浪費創造更大效益成為科研單位以及科研項目負責人必須面對的問題。
科研項目目標成本管理是指在科研項目實施過程中，為了進一步保障科研項目能夠在成本預算內高效地完成科研項目的各項目標，并使得科研的實際花費成本不超過預算成本，而對科研項目實施過程進行控制和管理的一系列過程。
科研項目目標成本管理有著以下幾個方面的要求：一是優化配置，合理安排。在科研項目經費管理過程中，要嚴格按照科研項目的預定計劃和既定任務，對資金預算進行合理編制和使用，減少科研資金使用的隨意性，杜絕科研經費浪費現象。二是科研項目經費在管理上要實行專款專用，獨立核算。對于所有的科研項目經費都需要納入到科研單位的財務實行統一管理，專款專用，并確保資金的獨立核算，在此基礎上強化對科研項目經費和使用的績效管理、考核。三是進一步加強科研項目經費規范化管理，并強化資金監督管理，提升使用效率。對于科研項目經費的管理要實行全額預算、成本核算以及過程管理，科研項目的資金經費要由科研項目負責人以及科研單位法定代表人雙重負責。
二、科研項目目標成本管理中存在的問題分析
1.科研項目在經費管理上規定比較多，存在著規定不統一，政出多門的問題。在科研項目開發實際中，科研項目經費大多數都是由多個部門來進行安排，并且各個部門針對自身安排的科研項目一般都出臺了相應的科研經費管理辦法，彼此之間并不完全相同。同時，即便是同一部門安排的科研項目，也會因為科研項目的不同而出臺了不同的科研經費管理辦法。從這一情況來看，正是由于我國科研經費在資金來源上渠道多元化，科研單位在進行科研項目資金管理時相互之間進行賬務調整，核算要求也彼此不一致，這就很容易使得在科研經費管理上人為對科研成本管理制度進行有意地選擇。
2.一些科研項目在經費和資金管理上存在著規定內容不全面的情況。例如科研項目中所購置的儀器設備等，盡管各項規定都明確要求對此類儀器設備列入設備費，但是在管理實踐中對于那些使用周期比較長、設備價值比較高的儀器設備，其設備購置費怎樣在各個不同的科研項目之間進行費用分攤并沒有明確作出詳細的規定。或者盡管有些法規對費用支出做出了規定，但是各個規定之間存在著不一致的情況，這種狀況很容易導致科研項目成本管理存在著混亂。
3.部分科研項目在經費和資金管理上脫離實際。比如在人員經費支出管理方面，一般的科研項目管理制度要求相關人員經費支出比例為5-10%，但是在管理實踐中不少科研單位在科研項目資金管理上基本事業費用支出嚴重不足，在人員經費支出比例控制上的各項規定并沒有嚴格執行，甚至形同虛設，這就很容易導致科研單位或者科研項目負責人在項目經費管理上不規范。
三、科研項目目標成本管理的要求
針對科研經費來源的不同，結合科研項目的具體承擔單位將科研項目劃分為政府項目、一級科研項目、一般科研項目以及對外設計實驗等，依據科研項目的不同分別核算以實現對不同資金來源科研項目的準確核算和管理，與此同時還應當將不同資金來源的科研項目統一納入到單位的科研經費進行管理，依據項目的不同實行項目管理。
同時，還需要的科研項目的成本費用進行明確的歸集和分配，并嚴格按照科研項目經費的開支范圍進行科目設置，包括設備費用、人員經費、材料費、設備租賃費、實驗外協費、差旅費、技術引進費、專家咨詢費、管理費、會議費以及其他相關科研經費等，并在此基礎上設置經費支出明細科目對科研項目成本進行核算和管理。進一步完善科研項目成本核算，對于科研項目的各項費用支出，要嚴格實行專款專用，按照計劃進行列支，不得對科研經費進行挪用和擠占。與此同時，為了切實科研資金使用效益，要嚴格劃分科研項目經費以及其他成本費用的開支，對于那些不屬于科研項目的成本費用不得在項目中進行列支。正確劃分科研項目，保障科研項目收入跟科研項目支出之間科學匹配。對于科研項目中出現的大額成本費用支出要密切跟蹤，對科研項目中研發的相關產品要進行成本計算并計價，對于其中實現的銷售收入要從科研項目成本費用中進行結轉，不得對科研經費進行擠占，要確保科研項目經費的真實性。科研單位財務主管部門在對科研費用報銷時也要嚴格依照預算批復的項目經費內容，項目負責人要按照預算批復來使用科研資金，不能夠隨意變更開支標準和開支范圍。
四、科研項目成本管理及核算完善建議措施
1.合理編制科研項目預算，并嚴格執行。在嚴格控制科研單位相關研究人員科研費用總額的基礎上，進一步明確在科研項目成本中所分攤的管理費用以及必要的人工經費是在扣除掉基本支出預算制后的資金余額。同時，在按照現行管理方式和核定標準進行項目預算的基礎上，允許科研單位結合項目實際執行情況對科研人員管理費用以及人員經費進行如實的項目收支核算。將原先的合同制項目管理跟預算項目管理并行的管理方式逐步向合同制項目管理方式改進演變。依據規定簽署規范的科研項目合同，并且要求項目立項單位按照預算標準對項目情況進行立項，依據合同規定對預算資金進行撥付，科研項目相關科研人員和科研單位依照合同規定進行科研任務。同時，立項單位對科研項目的監督管理主要是以是否完成關鍵性指標以及相關的科研項目為參考，并一并對科研經費預算單位是否按照會計制度的規定以及財務規定對科研資金進行安排，逐步改變原先的忽視科研項目完成情況，而只重視科研資金收支檢查的情況。切實提升科研項目預算資金的編制水平，并對科研項目預算編制執行過程進一步規范化。要明確，合理、科學的科研項目資金預算編制是科研項目成本管理的基礎和條件。在進行科研項目申請前要進行論證，財務人員應當積極協助課題負責人結合課題研究的內容、思路以及技術路線，及時對課題經費支出項目進行核實，確保科研項目資金預算編制的科學合理。
2.進一步探索科研項目成本核算機制和辦法。科研項目的核算要確保核算制度本身具有科學性，在開支劃分上由基本事業支出來進行核算，在核算上不能夠將其分攤計入科研成本項目的成本費用范圍。同時，還需要結合相關性原則確保間接費用分攤的合理性。一般來講，間接費用的分攤主要是結合相關性原則，在確定間接費用受益單位的基礎上，根據受益科研項目的直接支出、經費收入等進行科學的分攤。
3.在固定資產管理上實施跟固定資產損耗相適應的折舊制度。固定資產折舊方法比較多，主要有直線法、工作量法、年數總和法以及雙倍余額遞減法等，同時在折舊年限上既可以按照統一規定的企業折舊年限來進行固定資產折舊計提，也可以結合科研單位自身的特點對科研儀器設備進行資產折舊計提。與此同時，對于已經提足折舊并且繼續使用的科研儀器設備固定資產，可以參照土地，單獨計價并計入固定資產而不計提折舊。在折舊費用核算上采用誰使用誰負擔的原則來納入到科研項目成本進行管理，對于沒有部門和個人使用的固定資產，相關的資產管理部門應當及時進行變現和處置。同時，固定資產處置損失應當由科研項目組以及個人承擔。
按照相關會計政策規定，對于實施內部成本核算的科研單位或者是單位內部進行單獨成本核算的研究課題、研究項目、研究室、業務部等，在進行內部成本費用核算時，需要對在用的儀器設備按照3-5%的比例每年計提維修經費，并在購置相關科研設備時進行必要的列支。
4.制定健全完善的科研項目經費財務管理辦法，并落實到位。國家科技部、財政部、中科院以及國家自然科學基金委員會等相關部門需要結合我國科研項目管理的具體實際對科研項目管理進行專項清理，依據我國國家預算體制改革的基本情況，共同研究和制定一整套統一和規范的科研項目管理辦法，提高科研資金的使用效率和使用效益，強化對國家科研項目的監督和管理。除此之外，還需要相關主管部門針對橫向課題制定出一整套的資金管理辦法，切實加強對高校以及相關科研院所科研項目的監督管理。
關鍵詞：問題分析法 科研項目 過程管理
中圖分類號：G311 文獻標識碼：A 文章編號：1007-3973(2011)006-151-02
1 前言
科研項目管理是科研組織者為了實現管理目標依據現有知識、科研技能及科研技術、輔助工具開展的豐富科研活動。高水平的科研項目管理可有效的滿足科研項目申請人對科學研究的期盼與向往，因此對其全過程管理展開科學研究具有充分的現實意義。為了使科研項目的全過程在流程緊湊、秩序良好的環境中高效開展，我們必須科學實施對其全過程的監控與管理，對科研項目實踐中可能出現的問題應做到預期分析、堅決防控，避免錯誤科研設計導致全盤皆輸的不良現象發生。
2 問題分析法在科研項目全過程管理中的科學應用
在科研項目管理實踐中，主要的科研組織對象包括項目的申請者，也就是具體科研項目的實施人員，以及項目問題的解決者，也就是科研項目管理人員。科研項目的管理過程可分為兩部分，第一部分即是依據科研申請問題進行內容分析，從科研問題發起者的定位明確此項目所需解決的真正問題。第二部分則是切實的解決問題環節，科研管理者從專業的角度分析科研問題的提出并找到有效的問題解決途徑。由此不難看出，以上兩部分具有既定的互聯關系，科研問題的具體內容包含了所需解決問題的內在資源要求，而固有的科研資源又同時關系著問題的內容邊界。問題分析法在科研項目的全過程管理中主要包含五項工作內容。首先便是對科研項目進行問題分析，找出其現實具有的特性與必備的發展條件。例如科研管理者應與相關利益人員及項目決策者強化溝通與交流，并采取提問的方式明確科研項目的相關信息，如科研項目中存在什么問題、這些問題怎樣產生、如何采取有效的解決方式處理、一系列的改進會帶來什么樣的影響等。通過完善的溝通，科研項目管理人員對問題的具體結構、發展過程及態勢有了明確的認識，并對項目的資源分配、實施負責、相應職權、控制內容有了更深層次的了解，為后續的科研管理與資源優化打下了良好的基礎。在實施管理過程中，我們還應把科研全過程分為若干個階段，進行及時的工作小結，對后續各項工作的開展制定切實可行的工作計劃、依據不足調整發展方向，例如認清階段性工作的重要性、依據目標展開評價、對可能出現的約束進行充分預測等。有效的科研項目管理離不開明確的目標，而由于科研項目存在開發事先性特點，我們很難在科研申請者處獲取準確的既定目標，因此，制定分層次的管理目標才能有效避免因申請人知識有限、管理制度不完善導致的目標與發展實際偏差。
3 依據科研項目全過程管理要素構建良好的科研運行環境
3.1 科研項目的全過程管理要素
科研項目的全過程包括項目策劃、項目輸入、具體的科研項目實施、項目的輸出、科研單位的內部審核驗證及項目更改等管理要素。其中科研項目策劃主要包括對科研項目工作大綱的編寫及計劃書的制定。對于創新開拓，類別豐富、技術綜合跨越性強、難度大的科研項目應采用科學的大綱策劃方式，在項目開展前便實施編制流程，從而有效的明確科研項目的技術方案、質量控制措施、科研資源的完善配備及具體的科研工作分工等。科研項目的輸入則主要包括對具體成果的內容明確及要求劃分，各項法律規程標準、操作規范以及項目其他的依據標準等。在科研項目的具體實施階段，我們應采取必要的監控與管理手段，按照相關規范要求開展進一步的指導強化，當遇到重大技術難題時則應配合相關責任部門及時解決。在科研項目的輸出環節我們應充分滿足輸入審核的既定要求，從而確保輸出成果的完備性與科學性。另外有效的開展內部審核機制、項目驗證機制、顧客確認機制與項目更改機制也是十分必要的。
3.2 構建良好的科研項目運行環境
良好的科研項目運行環境需要有序科學科研流程的完善支持，因此在科研項目啟動前夕我們應構建一套充分適應項目特點的流程體系，從而使科研項目的全過程管理在高效、完備、科學的制度化建設中不斷優化提升。科研項目的成功離不開完善的組織機構、良好的技術團隊的全面支持，因此我們應為其選擇適當的管理組織塑構。使團隊研發人員在優勢互補的協同合作中對項目提供有力的支持。對同一平臺管理之下的多個科研組織，如存在多個子科研項目的管理，我們可采用矩陣式的結構模式，而對于科研期限較長、專業性較強的專項投資項目則可選擇純粹的科研結構管理模式。同時將科研責任與績效評估有效捆綁，采取必要的激勵政策調動科研團隊鉆研科學項目的積極性。一般情況下科研項目并沒有獨立的經濟實體，其必定依托于某一特定的管理平臺，也就是在客戶層面的內部環境支持，因此我們應構建及時完備的項目匯報渠道、加強財務聯系、完善人力資源管理及促進單位內部各大職能機構的聯系，從而為構建良好內部科研支持環境做出必要貢獻。再者項目管理責任人也應加強自身建設，尤其提高個人的科研業務能力、技術操控能力及全過程的科研項目管理能力，針對市場的導向及客戶需求構筑科研團隊的核心競爭力建設、文化內涵建設，使良好的科研管理環境、激勵政策強化精英科研團隊的建立。科研策劃的重要性不言而喻，而這一階段又往往被科研組織者忽視，在科研任務下達后，他們常常不做任何策劃便匆忙的投入項目實施階段，這一現象也為科研風險的發展埋下了不良隱患，因此我們只有科學制定科研項目計劃，對科研內容、進度安排、預算管理、強化支持、風險預期等環節做合理的策劃，完善動態管理與實時維護控制，對大型重點科研項目采用步步為營的推移性管理方式，從而有效的減少計劃維護量，切實提高工作效率。
[關鍵詞]科研項目管理 知識管理 文件管理 文件管理體系 綜合集成管理
[分類號]F204
1.引言
隨著我國國家科研創新體系建設的快速發展，由國家財政撥款資助的科研項目數量日益增多，作為科研項目活動證據、記憶和知識的科研項目文件的“失存”、“失信”和“失用”問題也日益顯現出來，如何提高基于國家科研項目文件的科研信息資源和知識資產的控制力、證據力和服務力已成為我國國家科研創新體系建設不可忽略的重要問題。
就管理主體而言，國家科研項目文件管理涉及科研主管部門包括科研項目經費來源部門、科研項目依托和承擔單位、科研項目負責人和研究人員。科研檔案管理部門及文件管理專業人員等多個權益相關方，具有多元化和多層次復雜性的特點；就其管理過程而言，涉及國家科研創新體系管理、科研項目管理、科研項目文件管理和科研項目知識管理等多個管理活動領域，科研活動流、文件活動流和知識活動流相互作用和相互影響；就其管理客體對象而言，文件的真實性、可靠性、完整成套性和長期可用性直接影響國家科研項目信息資源的積累、共享與交流，影響國家科研項目知識資產的生值、保值與增值。
文獻調查揭示：長期以來我國國家科研項目文件管理存在管理主體各自為政、缺乏統一管理的機制，管理活動自成體系相互分隔、缺乏統一管理的規范，管理客體相互矛盾、疊加重復、缺乏統一管理的法規等問題。
如何構建面向知識管理的國家科研文件管理體系是完善國家科研創新體系、解決我國國家科研項目文件“無統一的管理機構”、“無統一的管理法規”和“無統一的管理規范”需要解決的現實問題。
2.國家科研項目文件管理體系：模式選擇
2.1科研項目文件管理現狀研究
本文采用包括檔案的大文件概念，對國內外科研項目文件管理的規范及其最佳實踐經驗進行了案例分析。文件指“組織或個人在履行法定義務或進行事務活動過程中或為實現其目的而形成、接收和保管的作為證據或(和)資產的信息，不論其載體、形式或格式如何”。文件管理指：“對文件的形成、接收、維護、利用及處置進行高效和系統控制的管理活動，包括捕獲并保存業務活動及事務處理的證據和信息的過程”。
2.1.1國內科研文件管理規范調查與現狀分析 國內科研文件管理規范按其制定主體分，主要有以下三類：
?第一類：科研項目主管部門(包括科研經費來源部門)，如《國家高技術研究發展計劃(863)計劃文檔材料管理辦法》、《北京市科技計劃項目(課題)檔案管理辦法》。
?第二類：科研項目依托或承擔單位(包括大學和研究機構)，如《北京大學科學技術研究檔案管理實施細則》、《南京大學科研檔案管理辦法》、《上海交通大學科學技術研究文件材料接收歸檔的管理辦法》、《清華大學科研項目(課題)檔案管理辦法》；《中國科學院科研課題檔案建檔規范》和《廣東省農業科學院科研項目檔案管理暫行規定》。
?第三類：國家檔案管理主管部門，如《科學技術研究檔案管理暫行規定》和《科學技術研究課題檔案管理規范》。
分析管理規范對科研項目文件管理活動過程和對象的要求，得出我國科研項目文件管理規范具有以下特點：科研文件被看成是科研信息資源和國家科技儲備手段，強調科研檔案管理與科研項目啟動計劃管理同步、與科研項目中期檢查同步、與科研項目結題與成果驗收同步，重視科研文件的歸檔保存、保密和利用限制。
我國科研項目文件管理規范存在以下不足：①采用科研項目文件生命周期階段管理模式，多為被動和靜態管理；②對電子文件管理實施紙質與電子雙套制與雙軌制，缺電子科研文件形成、保管與利用的管理體系與保障機制，管理過程中產生大量重復勞動，但科研文件可靠性和可用性缺少質量管理；③科研項目管理過程與科研文件管理過程相分離，缺少連貫和一致的管理規范，電子科研文件大量生成，但管理手段仍然以手工操作為主或以手工方式管理，缺信息化管理手段和自動化的管理規范；④科研文件跨部門和跨領域共享與再用困難重重，管理活動低效率、低效果和低效能。
2.1.2國外科研文件管理規范調查與現狀分析 國外科研文件管理規范按其制定主體分，主要有以下三類：
?第一類：科研項目主管部門(包括科研經費來源部門)，如美國科學促進會制定的《文件規劃：如何做指南》、英國國民健康服務基金委員會制定的《科研項目文件的文件管理》、英國信息系統聯合委員會制定的《科研機構原始科研數據和文件的管理》、《科研文件管理指南》。
?第二類：科研項目依托或承擔單位(包括大學和研究機構)，如澳大利亞墨爾本大學制定的《科研數據和文件管理的方針》、美國加洲大學制定的《數據管理：科研文件》；美國能源研究與發展部制定的《文件保管期限表》、英國Boyce Thompson植物研究所制定的《BTI科研文件保管指南》。
?第三類：國家檔案管理主管部門，如美國文件檔案管理署針對科研文件制定的《戰略方向：鑒定方針》。
分析管理規范對科研項目文件管理活動過程和對象的要求，國外科研項目文件管理規范具有以下經驗：①國家科研項目文件被看成是國家公共資產；②多采用業務連續體管理模式，將科研文件看成科研活動過程的有機組成，強調基于證據的科研項目治理，遵從并符合學術規范與檔案管理要求，管理規范具有連貫性和一致性；③強調科研活動過程中所有利益相關方有義務管理好科研文件，對科研文件形成、鑒定、移交、保管與銷毀，保密和知識產權保護、科研數據共享與利用，科研文件質量保證，科研文件信息化管理與電子文件管理負有共同責任，多為主動動態管理；④各部門有明確的分工與合作，并得到法律授權，檔案管理部門對科研文件的處置與銷毀、永久保管與利用負有法律授權的重任，科研管理部門和科研部門對文件的質量保證及其管理有合法合規的義務。
2.2科研項目文件管理模式SWOT比較
綜合分析國內外科研項目文件管理的最佳實踐經驗及研究成果，從科研文件管理的主體來看，科研項目文件管理存在四種管理模式：
?第一種：面向檔案管理部門的文件生命期管理模式。其主要特點是關注文件客體及其微觀管理對象質量控制，重視文件的保存與知識的保值，對提升文件的控制力有積極的作用。但由于是一種末端的靜態被
動的信息資源管理模式，在無統一管理法規依據的條件下，很難解決科研項目文件的失存問題。
?第二種：面向科研項目負責人和研究人員的業務連續體管理模式。其主要特點是關注文件管理活動及其中觀管理活動過程控制，重視文件的形成與知識的生值，對提升文件的證據力有積極的作用。是一種動態應對的科研項目治理模式，在無統一管理規范的條件下，很難解決科研項目文件的失信問題。
?第三種：面向科研主管部門或基金來源部門的知識生態模式。其主要特點是關注文件管理系統及其宏觀管理服務控制，重視文件的再利用與知識的增值，對提升文件的服務力有積極的作用。是一種主動適應的知識資產管理模式，但在無統一管理機構的條件下，很難解決科研項目文件的失用問題。
?第四種：面向國家科研創新管理體系的綜合集成管理模式。其主要特點是關注文件管理體系及其復雜系統綜合集成管理，重視文件多種多樣價值的實現。是一種動態適應的信息資源與知識資產集成管理模式，但在無統一管理機制的條件下，很難實現科研項目文件的多元化和多層次管理。
四種模式的SWOT分析及典型案例如表1所示：
2.3綜合集成管理模式分析與選擇
對上述四種科研文件管理模式分析比較，綜合集成管理模式是涉及管理主體最多元、管理客體最多層次、管理過程最復雜，管理價值最大化實現的最佳實踐模式。該模式以國家科研創新管理體系為服務目標，以科研業務連續體管理理論、文件全生命期管理理論和知識生態管理理論為指導，融科研項目管理、科研文件管理和科研知識管理的目標與受益為一體，以滿足共同的期望和要求為基本方針和原則，集成相互影響和相互關聯的管理活動內容和要素，科研治理、文件質量管理和知識資產風險管理優勢互補，有利于發揮不同管理部門和各種學科領域的優勢，建立多元化和多層次的復雜管理體系。SWOT分析如圖1所示：
3.國家科研項目文件管理體系：模型構建
3.1基于綜合集成管理模式的概念模型與分析模型
從完善國家科研創新管理體系的宗旨出發，采用綜合集成管理最佳實踐模式，以科研業務連續體理論、文件生命期理論和知識生態理論為指導思想，提出國家科研項目文件管理體系是指導和控制一個科研項目與文件相關的活動的管理體系。概念模型如圖2所示：
分析模型如圖3所示：
3.2基于綜合集成管理模式的規劃模型
圖4是基于綜合集成管理模式的國家科研項目文件管理體系的規劃模型，從微觀、中觀和宏觀管理三個層次搭建了三類管理活動聯動的工作網絡。微觀層整合管理對象，解決科研項目文件的失存問題和科研項目知識的保值問題，提升基于文件的國家科研項目知識資產的控制能力；中觀層優化管理活動過程，解決科研項目文件的失信問題和科研項目知識的生值問題，提升基于文件的國家科研項目信息資源的證據能力；宏觀層創新管理體系，解決科研項目文件的失用問題和科研項目知識的增值問題，提升基于文件的國家科研項目信息資源和知識資產的服務能力。
3.3基于綜合集成管理模式的實施模型
國內外最佳實踐經驗研究揭示，科研項目文件管理最佳實踐均遵循以下8項管理方針和基本原則，具體內容如下：
?第一，合規性：科研文件產生、保存和提供利用應符合國家法律法規、學術規范、研究者職業道德規范等科研業務要求。
?第二，規范化：采用國際標準和遵循國際最佳實踐慣例，以系統化、標準化和自動化管理手段管理作為科研信息資源以及科研項目活動證據，記憶和知識的科研文件。
?第三，全員參與：科研文件真實性、可靠性、完整成套性和可用性保證是所有科研活動參與者的責任和義務。
?第四，集中統一管理：國家科研項目文件作為國家知識資產，其處置與歸檔，永久保存與利用應合法合規，集成統一管理是法定的義務和責任。
?第五，全程管理：從開題到結題的科研活動全過程和從文件產生到銷毀或永久保存及再利用的全生命過程中，每一份國家科研項目文件都應該得到適宜和有效的處置。
?第六，集成管理：面向利益相關方共同的目標和受益，將科研流、文件流和知識流集成，融管理主體控制、管理過程控制和管理客體控制為一體，實現服務滿意、過程高效、結果質量保證。
?第七，知識產權保護：嚴格執行知識產權管理和保護的法律、法規和其他規定，保護科研單位和科研人員的知識產權等合法權益。
?第八，安全與保密：嚴格執行信息安全法和國家秘密法等法律和科學技術保密相關規定，確保國家科研秘密和本單位的科研秘密等不受損害，科研文件在動態變化的技術環境中可以持續再用。
圖5提出了實現上述管理原則的國家科研文件管理體系實施模型，從管理的責任分工與合作、管理的思想與方法、管理的任務與目的、管理的內容與要素構成實施框架，建立了管理主體問合作聯盟的工作機制。
3.4基于綜合集成管理模式的評估模型
圖6提出了基于綜合集成管理模式的國家科研項目文件管理體系評估模型，為管理目標和受益的實現，管理方針和原則的實施提供了連貫一致的評估目標、評估對象和評估內容。
4.結論和建議
按管理主體、管理活動過程和管理客體的關系來分，國家科研項目文件管理相關活動中存在科研項目文件生命期管理模式、科研業務連續體管理模式、科研知識生態管理模式和綜合集成管理模式四種管理模式。SWOT分析揭示，綜合集成管理模式最適合我國目前“三無”管理的現狀，最適宜解決“三失”問題，對提升國家科研項目的“三力”影響力最大。
基于綜合集成管理模式，本文提出了面向知識管理的國家科研文件管理體系規劃、實施、評估的構建模型。規劃了所需建立的目標、過程及預期的結果，明確了其實施的管理方針、基本原則和工作機制，提出了根據目標實現、方針和原則實施過程進行的監測和測量，針對存在的風險和問題，提出了持續改進的綜合集成管理解決方案。對完善國家科研創新體系建設提出以下三點對策建議：
?第一，建立統一管理的聯合法規，提升基于國家科研項目文件的科研信息資源和知識資產的控制能力：實施合規性要求、知識產權保護、集中統一管理方針；建立具有連貫性的國家法律法規、科研學術規范和檔案質量要求；將科研項目文件管理嵌入科研創新管理體系。
近年來，隨著經濟的發展，國家對科研項目的投入規模不斷擴大，資助的科研項目類型及數量不斷增加，國家旨在推動科研事業發展，更好地實施國家創新驅動發展戰略。科研院所作為承擔科研項目的主體，隨著承擔、執行的科研項目類型、數量與規模的增多及增大，科研項目管理過程中隨之而來的問題也逐漸凸顯出來。主要體現在以下幾個方面：①由于科研項目來源多元、科研項目數量與兼項增多、管理鏈條延長，科研項目自身管理難度加大；②科研管理部門隨著所管理科研項目規模、數量與類型日益增多，項目管理工作規范化、精細化要求不斷加強，使科研管理人員工作量與工作難度加大；③科研項目預算管理缺乏精細化，費用開支粗放式管理，未能按照項目申報時提供的數據來進行監控；④科研項目經費支出管理缺乏嚴謹化，無相應的業務系統進行支持，管理中不規范行為不可避免；⑤科研項目管理與財務管理缺乏數據同步化，業務科室間未能形成數據的同步交換，科研項目結題時問題諸多；⑥科研項目預算定額、項目明細內容執行進度無從查詢，項目負責人困惑。此外，科研項目信息管理是各類、各級科研院所工作管理的核心，按照國家財政部對科研項目的管理要求，需要實現財務預算、核算、決算為一體的資金閉環管理，打破部門之間的信息壁壘，構建精細化預算執行管控模式。
2系統的提出為解決
上述的問題，并有效地實現科研項目從項目申請、立項論證、組織實施、檢查評估、驗收鑒定、成果申報、科技推廣，到最終的檔案入卷全過程管理，并實現基礎信息統一、科研項目專項資金監管、動態資金執行監督的目標。新疆畜牧科學院歷時兩年，通過多部門調研，設計、開發了新疆畜牧科學院科研項目管理信息系統，并通過與財務管理軟件用友GRP-U8等產品的數據對接，分別構建了集項目申報、項目實施、項目中期檢驗、項目驗收、項目產出、綜合查詢于一體的科研項目管理，以及包含指標管理、財務查詢功能的財務精細化應用系統。通過科研項目信息管理，能夠實現科研項目由申報、立項、實施、結題到科技文件歸檔等全生命周期管理。通過科研項目經費管理，能夠為科研部門負責人、財務部門負責人、項目負責人提供實時的預算與執行對比分析數據，實現項目經費使用的有效預警、監督與控制。
3技術實現
新疆畜牧科學院科研項目管理信息系統基于J2EE框架和B/S模式，采用先進的工作流引擎及表單設計器，建立集項目管理、資金管理、進度管理、檔案管理及項目統計查詢與分析為一體的科研項目管理系統，實現科研項目申報、實施、產出的流程化和項目資金的預算、執行、決算全過程監督管理，并且提供了全面的統計分析報表和高效、靈活的查詢分析工具，有效地提高了項目數據的使用率。
4結束語
隨著我國經濟實力的不斷增強，國家對醫學科研項目的投入力度也越來越大，各類研究項目發展迅速，提高了我國的醫療服務水平。
在科研項目大力發展的同時，各種經費管理問題也隨之產生。雖然國家在近幾年出臺了多項科研項目資金管理制度，且逐步加強對科研經費使用的審計，但違規使用經費、套取挪用資金等現象仍時有發生。究其原因，主要是由于醫院缺乏健全的科研項目內部控制管理制度，科研項目資金的使用得不到有效控制。
為推進醫學科研項目的順利實施，降低經費使用風險，規范科研項目資金使用，醫院應當建立健全科研項目經費內部控制管理體系。
二、醫院科研項目經費管理存在的問題
醫院科研項目的經費來源非常廣泛，既有國家財政資金，也有同濟地方財政資金，還有其他合作項目資金。
科研項目的順利開展，資金的合理使用是其中的一個重要環節，包括實驗設備和耗材的采購，測試費用的結算、科研勞務的發放等。由于醫院科研項目負責人對項目經費缺乏管理意識，常常導致科研項目經費預算執行率低，執行進度與科研進度不匹配，不能達到預期的經費管理效果，更有甚者影響了整個科研項目的完成進度。
醫院科研項目經費管理中常見的問題主要有以下幾個方面：
（一）預算編制不合理
醫院的科研項目負責人多為醫學界的專家學者，在項目的申報過程中，對于項目的研究意義有著深入的見解，但由于缺乏專業的財務管理知識，在編制項目預算時不能根據項目的執行編制合理的經費預算，拍腦袋預算時有發生。項目預算編制的不合理，往往導致項目申報得不到順利批準，或是在項目結題審計時，因經費使用與預算脫節，科研項目無法順利結題。同時，不合理的預算編制，也不利于醫院管理部門對科研項目經費的使用控制。
（二）經費支出控制不嚴格
醫院的科研項目負責人對科研經費使用管理的重要性和必要性認識不足，往往認為經費的使用管理并不影響項目的執行，更有甚者將科研經費作為自己的私有財產，在使用資金時比較隨意。科研經費管理部門，如科教部門和財務部門，在資金報銷審批方面也較為寬松，并不重視經費支出進度，以及經費支出事項與科研相關性的審批，導致科研經費濫用、挪用、突擊使用等現象頻繁發生，科研經費沒能全部用于科研項目，沒有發揮其應有的效用。
（三）科研設備的購置及管理不嚴謹
在醫院科研項目中，多涉及到設備購置。根據國家對于科研項目設備購置的有關規定，一是設備采購應納入醫院統一采購，二是科研設備應當為科研使用的必要專業設備，三是科研設備歸醫院所有，由醫院統一管理。但在實際執行過程中，項目負責人往往并不按照醫院規定進行設備采購，自行采購及非必要采購現象時有發生；部分課題負責人巧立名目，將國有資產變私有財產。國有資產浪費、流失嚴重。
（四）科研項目經費管理內部控制體系不完善
我國內部控制制度起步較晚，醫院的內部控制管理更為滯后，科研項目經費管理沒有一套完整的內部控制體系。醫院管理部門在科研項目經費方面缺乏一套嚴謹的內控管理制度，不能對科研項目經費的申報和使用進行科學、合理的約束控制，給科研項目的開展實施增加了不少阻力。
科研項目經費中存在的問題，嚴重阻礙了醫學科技的創新，損害了醫院形象，醫院亟需建立健全科研項目經費管理的內部控制體系。
三、完善科研項目經費內部控制的建議
針對醫院科研項目經費管理中出現的問題，從內控角度進行分析，現提出如下建議：
（一）加強科研項目的預算編制管理
科研經費的預算編制是科研項目管理的重要組成部分，是科研項目經費執行、監管和課題結題財務審計的重要依據。醫院科研管理部門與財務部門，應加強對科研項目負責人在預算編制方面的培訓、指導和審核，提高科研項目經費預算的科學性、合理性和可行性。
項目實施過程中，如需調整預算，須由項目組以書面報告形式提出申請，說明預算調整內容、原因及調整金額。科研管理部門與財務部門應根據自己的管理職責，對預算調整的必要性、合理性和相關性進行審批。審批通過后，預算方可進行調整。預算調整后，項目組需根據調整后的預算妥善安排經費的使用。
（二）加強經費支付審批管理
項目資金的支付審批是科研項目資金管理中的重要一環。醫院科研項目經費管理部門應該根據國家和地方下發的關于財政性資金使用的相關政策，明確規定各類預算項目的支出范疇及標準，并輔導科研項目負責人進行科研項目經費的支付申請。
在經費報銷審批過程中，科教部門需對經費使用的真實性、必要性、合理性，以及與科研進度的一致性進行審核，財務部門分別從會計角度和預算管理角度，對原始憑證的真實性、完整性、合法性、合規性、正確性，以及預算相符性角度，嚴格審核。對于未經審批或審批未通過的事項，財務部門一律不予辦理。對于審批通過的科研項目經費，財務部門應當根據科研項目及費用類別，進行獨立核算，確保專款專用，方便科研費用歸集。
（三）加強固定資產及耗材的使用管理
設備及耗材的購置在科研項目經費中一般占比較大，且對科研成果有著較為直接的影響。設備及耗材的采購和使用管理是科研項目經費管理中的重要環節之一。醫院應當制定相應的管理制度，將科研設備及耗材的采購和使用納入醫院預算，進行統一管理。
科研項目課題組提出申請，醫院資產管理部門根據院內專業設備情況及耗材庫存情況，進行統一調劑和采購。待課題項目結題后，資產管理部門應及時收回科研購置的專業設備，在醫院內部進行統一調劑和使用管理。
（四）完善醫院科研項目內部控制制度
制度是執行的依據，完善的內控制度可以有效的約束和規范科研項目的經費使用。醫院根據科研項目涉及的經濟業務，逐步梳理各項經濟環節，分析并確定風險控制點。根據風險控制點，對照修訂和完善科研項目管理的內控制度，并按照制度要求執行，加強對科研項目經費的使用管理。
（五）建立有效的信息溝通平臺
此外，提高科研項目經費使用管理還須建立一套有效的信息溝通機制。醫院科研項目的使用，往往涉及到科教、醫務、財務、醫療裝備等多個職能部門的管理工作，各部門間對科研項目經費的管理既有相關性也有獨立性。醫院可借助信息平臺，建立一套科學、合理、快捷的溝通機制，提高科研項目在醫院內部各個業務環節中流轉效率，規范科研經費的使用管理。
四、實例分析
上海市FK醫院是一所集醫、教、研一體的三級甲等醫院，醫院科研項目眾多，經費來源廣泛。為了加強醫院科研項目經費的使用管理，醫院從人員、信息和制度等多層面著手完善內控管理。
（一）設立科研項目經費專職管理人員
為加強科研項目經費內控管理，醫院科教部門和財務部門分別設置項目經費專職管理人員，從預算編制到項目決算審計，全程參與科研經費的管理工作。科教專職管理員從科研經費的相關性、合理性，以及與課題執行進度的匹配性進行管理；財務專職管理員從預算的編制、審核，以及費用的使用是否符合預算要求等層面進行管理，督促項目組做好科研經費的使用。此外，科研項目經費專職管理人員還需配合項目組做好項目結題的驗收、審計工作。
（二）搭建科研經費管理信息平臺
為了加強科研項目經費的執行管理，醫院在現有信息基礎上，建立了科研項目經費管理平臺，并將科研經費執行過程中的內部控制要求嵌入管理平臺，在經費執行過程中體現內控要求。
經費管理平臺主要有預算控制管理、經費審批管理及資產申請三大功能。在預算控制管理功能中，課題負責人及經費管理部門能夠實時查詢課題的預算情況、經費到位情況以及經費執行情況，以便課題負責人能夠根據課題項目執行進度合理安排經費使用。在經費審批管理功能中，課題負責人可通過系統進行科研費用的報銷申請；科教部門從課題的相關性及執行進度進行經費審批；財務部門從課題的預算符合性進行審批；經審批通過后費用方可醫院規定進行費用報銷。在資產申請功能中，課題負責人根據課題需要，提出耗材或設備的使用申請，在對課題相關性及預算相符性進行審批后，由資產管理部門統一進行采購、入庫及使用管理。
（三）科研項目經費獨立核算
為確保專款專用，醫院財務部門對科研項目經費按課題組分類，分別進行獨立核算。每一筆科研項目經費，財務部門均按課題名稱及預算項目分別進行歸納記錄，方便科研項目經費的查詢和統計。
（四）完善科研項目經費內部控制制度
醫院科研項目經費的內部控制起步較晚，為了完善醫院科研項目經費內部控制管理，醫院科教部門與財務部門會同其他相關職能部門，對科研經費使用過程中涉及的流程和規章制度逐條梳理，從行業規范、醫院內部以及專業人士建議等多個層面，進行分析，確定科研項目經費管理中的風險控制點，發現現行流程中存在的缺陷以及現有規章制度的不足之處，并不斷進行完善修補，使得科研項目經費的內控管理執行有據可依，有效規范醫院科研項目經費的管理行為。
通過上述工作，醫院加強了科研項目經費使用過程中各部門的有效溝通，提高經費的使用效率和執行進度，杜絕了國有資產的浪費和流失。
關鍵詞：裝飾藝術設計 科研項目 納入 改革與實踐
中圖分類號：G712 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）08（c）-0213-01
當前，大連藝術學院裝飾藝術設計專業2009年成立一來，教學方面得到了良好的教學經驗和科研成果，不過這遠遠達不到大連藝術學院人才培養的目標，裝飾藝術設計教學中也有很多不足，針對這種緊迫教改的需要，裝飾藝術設計教研團隊遵循教育教學規律，改革教學內容、方法等方面有了一系列系統研究思路和途徑。利用已有的科研立項的基礎上我們選擇了《裝飾藝術設計“科研項目”納入教學的改革與實踐》為教改立項（遼教辦發[2012]89號）。這次“科研項目”納入實踐教學改革研究，能夠成為推動專業教學與市場的緊密銜接，成為發展裝飾藝術設計專業的有利契機。
1 大連藝術學院裝飾藝術設計專業教學存在的問題
（1）專業能力不強：我院是東北地區開設“工藝品設計與裝飾藝術設計”專業較早的院校之一，全國開設旅游工藝品設計與制作的高校主要集中在東南沿海地區，如浙江、福建、廣州等，而東北地區開設旅游工藝品設計與制作寥寥無幾，整體力量不足必然導致專業研究能力較弱。（2）教學投入相對不足：雖然學院對裝飾藝術設計“專業投入力度很大，但是相對于專業學習要求而言還是相對不足，導致教學資源緊張，設備相對較落后。（3）工藝教學與市場需求相對脫節：經過實踐調研，與企業溝通后發現，我們“裝飾藝術設計”雖然在教學改革及實踐過程中統一了認識，有了相對行之有效的方式方法，但面對日新月異的新技術、新材料、新工藝，教學工作還是顯得相對滯后，難以滿足用人單位的客觀實際需求。
2 裝飾藝術設計科研項目納入教學的改革與實踐的依據
裝飾藝術設計科研項目納入教學的改革與實踐的社會作用與意義表現在四個方面：一是通過擴展室內陳設品、饋贈類禮品、旅游紀念品三大領域，以適應遼寧省“十二五”規劃關于傳統工藝美術業發展的要求。二是裝飾藝術設計科研項目納入教學，從而帶動相關專業的發展，使“專業鏈”和“產業鏈”緊密對接。三是裝飾藝術設計科研項目納入教學，致力于非物質文化遺產的保護、繼承、發展以及傳人的培訓，保障工藝美術的可持續性發展。四是裝飾藝術設計科研項目納入教學，服務地方文化產業，帶動區域經濟的發展，為建設社會主義建設做出貢獻。
3 裝飾藝術設計科研項目納入教學的改革內容
（1）裝飾藝術設計“科研項目”納入教學“掌握三步”為教學過程。
第一步，掌握科研項目知識。學校堅持普及與提高相結合的原則，普及主要以每天5min的多元文化、文化遺產、“科研項目”欣賞作為渠道，讓學生了解、認同裝飾藝術設計“科研項目”，提高以校本選修課、社團活動等方式為主。重在提升學生興趣、有潛質的學生的學習與傳承水平。第二步，掌握設計藝術的應用原理。所謂設計藝術，就是將藝術的形式、美感結合社會、文化、經濟、市場、科技等諸多方面因素，再現于和我們生活精密相關的設計當中，使之不但具有審美功能，還具有使用功能。設計藝術具有以下應用原理：設計方法、設計程序、設計策劃、設計創意、設計表現、設計管理等。第三步，掌握設計與銷售。自我評估，我覺得我們必須得把這個放在第一位置。作為一個設計師，我們要對自己的天賦，專業技能，創新能力等有個全面的評估。這樣，面對我們潛在的客戶時，我們可以展現給他們我們的技能，我們的經驗，讓他了解我們的能力，從而信任我們，選擇我們，促成這筆交易，并且強調我們在處理各方面情況的能力。
（2）裝飾藝術設計“科研項目”納入教學：梳理教學計劃和教學大綱。
（3）裝飾藝術設計“科研項目”納入教學：編寫專業教材和論文。
（4）裝飾藝術設計“科研項目”納入教學：改革實踐考核標準。
4 裝飾藝術設計科研項目納入教學的改革與實踐的研究方法
裝飾藝術設計“科研項目”納入教學的改革與實踐以“科研項目”個案研究的方法、扎根理論法、實地考察法和分類法的相互結合，闡明做科研基本知識和科研過程。在充分挖掘和利用歷史文獻資料，并進行大量的“科研項目”社會調查的基礎上，培養當今市場經濟需求的高級藝術人才。
5 裝飾藝術設計“科研項目”納入教學改革與實踐的原則
（1）適用市場：“科研項目”納入教學改革與實踐研究應當適用市場需求，緊跟時展的腳步，在新材料、新技術、新工藝等方面的實踐教學中積極運用才是此專業教學改革發展、創新，這是適用于市場的關鍵所在。（2）適用技能：“科研項目”納入教學應當是鍛煉學生實踐能力，掌握實踐技能的途徑，所學習、運用的技能要根據項目內容確定，并且“科研項目”納入教學要求學生適應生產標準，這要求學生必須要有相關的專業技能為保障，但不能盲目貪多，貪全。適應技能包括設計技能和操作技能。（3）適用崗位：適用崗位是“科研項目”納入構建教學體系的目標。只有強調學生的實踐能力，培養適用崗位的學生才是“裝飾藝術設計”專業發展壯大的動力。“科研項目”納入教學實踐的重要一環就是加大校企合作的力度，制定切實可行的，能運用于學校的企業標準要求，將這些要求貫穿于學生學習設計與制作的教學活動的始終。
6 裝飾藝術設計“科研項目”納入教學與傳統教學的區別
傳統教學的目的在于傳授知識和技能，“科研項目”納入教學改革與實踐的目的在于運用已有技能和知識；傳統教學以老師教為主，學生被動學習，“科研項目”納入教學改革與實踐，學生在老師的指導下主動學習；傳統教學學生聽從老師的指揮，“科研項目”納入教學改革與實踐，學生可以根據自己的興趣做出選擇；傳統教學外在動力十分重要，“科研項目”納入教學改革與實踐，學生的內在動力充分得以調動；傳統教學老師挖掘學生的不足點以補充授課內容，“科研項目”納入教學改革與實踐，老師利用學生的優點開展活動。
大連藝術學院裝飾藝術設計專業學生通過科研項目納入教學模式，從教學環節就開始接觸企業標準、市場需求，強化學業與就業、創業的緊密對接，既培養自身素質，鍛煉自身能力，又贏得就業機會。同時也形成教學市場化、就業自主化，推動學生就業能力與創業能力同步發展，避免眼高手低、與需求市場脫節等問題的出現，學會兩條腿走路。同時，“科研項目”納入實踐教學還是評價學生學習成績，檢驗實踐能力的重要方法。
參考文獻
