時間：2023-06-29 09:31:50
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關(guān)鍵詞：投資；微觀；風(fēng)險；管理
風(fēng)險投資是確定多數(shù)和不確定多數(shù)投資者就集合投資的方式，是以雄厚的財力和實力投資于結(jié)果不確定性。然而風(fēng)險投資的高收益性，令千萬投資者紛紛涉足，其高風(fēng)險性卻又使眾多投資者望而卻步。如何控制和防范風(fēng)險本文就微觀管理方面來探討。
一
我國風(fēng)險投資還處于起步階段。因風(fēng)險管理水平的差異，一部分風(fēng)險投資企業(yè)快速成長，短期暴富；而一部分企業(yè)則損失慘重，被迫破產(chǎn)。企業(yè)破產(chǎn)的嚴(yán)峻現(xiàn)實，使得一些原本想介入風(fēng)險投資的企業(yè)駐足觀望，是造成風(fēng)險資金規(guī)模總體上難以迅速擴(kuò)大主要原因之一。提高風(fēng)險管理水平，直接影響著風(fēng)險投資企業(yè)的成敗，關(guān)系到高科技產(chǎn)業(yè)的興衰，決定著現(xiàn)代化建設(shè)全局的進(jìn)程。
風(fēng)險管理，是風(fēng)險投資企業(yè)最重要的基本功。風(fēng)險投資又不同于一般投資，其主要原因是它具有高風(fēng)險。這種高風(fēng)險，不僅表現(xiàn)在風(fēng)險無處不有，無時不在，且表現(xiàn)在這種風(fēng)險的力度很強，造成的損失很大，但是，風(fēng)險投資風(fēng)險卻具有可測性，存在著一定的規(guī)律，人們完全有可能預(yù)料到其發(fā)生的機率及可能招致?lián)p失的程度。風(fēng)險投資又具有兩重性，風(fēng)險可能造成損失，但也可能帶來利益。風(fēng)險投資企業(yè)只有努力提高風(fēng)險管理水平，真正敢于面對風(fēng)險，勇于承擔(dān)風(fēng)險，精于預(yù)測風(fēng)險，才能提高風(fēng)險投資項目的成功率，獲取可觀的投資回報。如果企業(yè)缺乏這一基本功，盲目投資或坐失良機等現(xiàn)象就可能相繼發(fā)生，就必然受風(fēng)險沖擊卻束手無策，被風(fēng)險壓倒而血本難歸。
要搞好風(fēng)險投資風(fēng)險管理，有必要對風(fēng)險的類型加以細(xì)分。風(fēng)險投資風(fēng)險的投資，可按不同的標(biāo)準(zhǔn)，從不同的角度進(jìn)行劃分。本文主要根據(jù)資本在運作階段的分布來劃分。
技術(shù)風(fēng)險：風(fēng)險投資能否成功，關(guān)鍵在項目技術(shù)的先進(jìn)性和成熟性。如有了好的技術(shù)項目，風(fēng)險投資即成功了一半。然而，技術(shù)的預(yù)期與使用的實效，往往存在偏差，這其中隱藏著很大風(fēng)險，一項技術(shù)在運用后能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，在科研立項，技術(shù)研究，產(chǎn)品實驗等過程中，有很多不確定性因素，而技術(shù)的失誤會直接導(dǎo)致投資的失敗。另外，技術(shù)前景、技術(shù)效果、技術(shù)壽命、技術(shù)配套等皆有許多不確性因素。就以技術(shù)壽命的不確定性來說，由于當(dāng)今高新技術(shù)成果的日新月異，使技術(shù)壽命周期大大縮短，如某項技術(shù)創(chuàng)新成果在今天看來處于領(lǐng)先地位，但不久就可能被更先進(jìn)的技術(shù)所替代。在此過程中，替代的技術(shù)、替代的時間都難以預(yù)測。當(dāng)新的技術(shù)成果提前出現(xiàn)時，已采用的技術(shù)成果則會被提前淘汰，而投資于這項技術(shù)的風(fēng)險資本也就會嚴(yán)重受損。
市場風(fēng)險：市場前景是風(fēng)險投資者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。市場風(fēng)險是新技術(shù)、新產(chǎn)品與市場需求包含現(xiàn)實需求和潛在需求、局部需求和全局需求、國內(nèi)需求和國際需求等一系列因素，這些因素相互影響，且處于瞬息萬變中，因此往往出現(xiàn)難以預(yù)測的風(fēng)險。按用戶的角度來看，他們對推出的高新技術(shù)產(chǎn)品，有時會有猶豫觀念，了解熟悉的過程，采用新產(chǎn)品一般要付出比較高的轉(zhuǎn)換成本。在新技術(shù)產(chǎn)品剛推出時，市場對其認(rèn)可程度，接受能力，接受時間，接受規(guī)模，擴(kuò)散速度等方面，都存在許多不確定性。因而，市場風(fēng)險必然同風(fēng)險投資相伴隨，風(fēng)險企業(yè)，因市場風(fēng)險而受到重大損失的案例屢見不鮮。
知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險，因法制、市場、企業(yè)管理、知識產(chǎn)權(quán)保及產(chǎn)權(quán)交易等方面的不完善性，風(fēng)險投資常面臨著知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險，包括侵權(quán)風(fēng)險和泄密風(fēng)險。在我國高新技術(shù)產(chǎn)品及以高新技術(shù)成功改造過的傳統(tǒng)產(chǎn)品中，各式各樣的盜版、技術(shù)泄密及商業(yè)泄密現(xiàn)象屢見不鮮，其范圍之廣、數(shù)量之多、速度之快、手段之劣，常讓人防不勝防，給知識產(chǎn)權(quán)擁有者和專有技術(shù)者造成了極大損失。因而，知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險，是風(fēng)險投資企業(yè)及風(fēng)險企業(yè)務(wù)必特別重視的風(fēng)險。
融資風(fēng)險：風(fēng)險投資企業(yè)一旦選準(zhǔn)了開發(fā)項目及目標(biāo)企業(yè)，便要通過融資來進(jìn)行投資。融資風(fēng)險主要包括：風(fēng)險投資者投入一定比例的資金后，往往還需要后續(xù)資金的支持，如不能融入后續(xù)資金，有可能失去寶貴的商機，甚至被潛在的競爭對手打敗；風(fēng)險投資企業(yè)因融資利率過高、投資失誤而無力歸還本息；用戶長期拖欠貸款；進(jìn)而出現(xiàn)呆賬死賬；風(fēng)險投資企業(yè)發(fā)行股票、擴(kuò)大投資，皆有可能遭受風(fēng)險。
管理風(fēng)險：風(fēng)險投資企業(yè)的管理風(fēng)險包括兩種類型；自身的管理風(fēng)險和參與被投資企業(yè)管理的風(fēng)險。風(fēng)險投資企業(yè)如缺乏持續(xù)創(chuàng)新意識，而又盲目追求短期收益，又盲目追求速度的增長及規(guī)模膨脹，忽視建立和健全嚴(yán)密的管理系統(tǒng)，均會導(dǎo)致
巨大的管理風(fēng)險。風(fēng)險投資企業(yè)在參與風(fēng)險企業(yè)的經(jīng)營管理中，如僅僅重視項目的技術(shù)創(chuàng)新，忽視工藝創(chuàng)新及管理創(chuàng)新；在投資企業(yè)生產(chǎn)設(shè)計能力、市場需求規(guī)模、庫存數(shù)量和實際生產(chǎn)水平的關(guān)系判斷上出現(xiàn)失誤；如果同被投資企業(yè)在經(jīng)營管理上產(chǎn)生重大分歧，卻又不能妥善處理這些矛盾，均可能發(fā)生管理風(fēng)險，從而給目標(biāo)企業(yè)造成重大損失，同樣也使自己遭受嚴(yán)重后果。
退出風(fēng)險：風(fēng)險投資的成功與否，最后就要落實在能否安全退出。風(fēng)險資本退出有幾種方式，每種退出方式各有特點，就各有其風(fēng)險。由于上市需披露大量信息，提高公司透明度，這也就存在公司的某些商業(yè)機密將被競爭者掌握及利用的可能；股價下跌和上市耗費大量費用皆可能引發(fā)和加劇公司的變現(xiàn)危機。采用出售股份方式退出，又有可能使風(fēng)險投資公司失去對風(fēng)險公司管理的獨立性，進(jìn)而帶來管理上的風(fēng)險。如選擇清算方式退出的話，更是無可奈何的痛苦之舉。因此，在退出時機、退出數(shù)量的決策如出現(xiàn)失誤，都會引發(fā)風(fēng)險。
除上述風(fēng)險外，風(fēng)險投資業(yè)在投資過程中還會遇見政策風(fēng)險，信用保證結(jié)構(gòu)的支撐風(fēng)險、人事管理風(fēng)險及外部環(huán)境變化所導(dǎo)致的不可控制的風(fēng)險等等。所以，風(fēng)險投資企業(yè)所遇到的風(fēng)險，具有多樣性，其中任何一個方面的風(fēng)險管理如有疏忽，皆有可能鑄成大錯。我們要在劃分風(fēng)險類型的基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步研究各類風(fēng)險的特點。預(yù)測發(fā)生的概率和可能造成損失的程度，加以分類管理，各負(fù)其責(zé)，弄清各類風(fēng)險之間的聯(lián)系，加強綜合管理，搞好防范協(xié)調(diào)，有效化解風(fēng)險，提高風(fēng)險投資的成功率。
二
風(fēng)險管理有自身的損失程序。風(fēng)險管理者須遵循這種程序員，對項目開發(fā)遇到的風(fēng)險實行有效的控制，以最大限度地擴(kuò)大項目開發(fā)的有利后果，來避免并妥善處理其不利后果，以較少成果來控制風(fēng)險，從而達(dá)到風(fēng)險管理的預(yù)期目標(biāo)。
風(fēng)險調(diào)查是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)：風(fēng)險投資企業(yè)不管開發(fā)何種項目，均需首先開展風(fēng)險調(diào)查，它包括項目的技術(shù)水平、經(jīng)濟(jì)價值、社會價值、市場風(fēng)險、競爭背景、開發(fā)環(huán)境、行業(yè)背景、風(fēng)險企業(yè)及國際環(huán)境等方面的調(diào)查。其他企業(yè)在同類項目開發(fā)中的風(fēng)險調(diào)查，同時具有直接的參考價值。風(fēng)險調(diào)查應(yīng)該全面和系統(tǒng)，所得出的數(shù)據(jù)務(wù)求標(biāo)準(zhǔn)、可靠，所得出的結(jié)論須明確。風(fēng)險調(diào)查不僅要在項目開發(fā)之前進(jìn)行，更應(yīng)該在風(fēng)險投資的全過程跟蹤調(diào)查。堅持跟蹤調(diào)查，才能自覺掌握風(fēng)險的變化，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險，進(jìn)而制定相應(yīng)的防范措施，使自己處于主動地位。如忽視跟蹤調(diào)查，往往會在新的風(fēng)險面前措手不及，產(chǎn)生不良后果。
在風(fēng)險調(diào)查的基礎(chǔ)上，還須科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測。風(fēng)險預(yù)測需弄清項目與市場、項目和產(chǎn)業(yè)政策等外部環(huán)境的關(guān)系，風(fēng)險可能形成的現(xiàn)實因素及潛在因素，各種風(fēng)險性質(zhì)和特點，風(fēng)險發(fā)生作用的條件及概率，風(fēng)險可能發(fā)生的變化，風(fēng)險相互之間的關(guān)系，因不同風(fēng)險對項目開發(fā)可能產(chǎn)生何種程度的影響等等。風(fēng)險預(yù)測不僅要進(jìn)行技術(shù)面分析，并且要進(jìn)行基本面分析；不僅要作出定性分析，并且要注意定量分析。在風(fēng)險預(yù)測中，多數(shù)預(yù)測是以有關(guān)歷史數(shù)據(jù)及資料為依據(jù)的，但也有些預(yù)測沒有歷史數(shù)據(jù)和資料供參考，如不少高新技術(shù)項目，由于新技術(shù)發(fā)展迅速，以前項目的數(shù)據(jù)和資料很快會過的，會失去參考價值。這種預(yù)測，必須依靠多學(xué)科專家群的豐富經(jīng)驗及判斷能力才能進(jìn)行。
在風(fēng)險預(yù)測的基礎(chǔ)上，還要根據(jù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，制定風(fēng)險管理的各種對策。風(fēng)險處理對策主要包括兩個部分：一為風(fēng)險控制對策，就是在損失發(fā)生前避免損失、控制損失的措施及辦法。避免風(fēng)險是在考慮到風(fēng)險損失的存在及可能發(fā)生，主動放棄某項可能引起風(fēng)險損失的計劃及活動，其優(yōu)點主要是將損失出現(xiàn)的概率降低至零，其缺陷是可能失去這項投資可能帶來的高效益。風(fēng)險控制就是在損失發(fā)生前消除損失發(fā)生的根源，盡可能減少損失發(fā)生的概率，在損失發(fā)生后減輕損失的程度，這是風(fēng)險管理中主動處理風(fēng)險的重要對策。二為風(fēng)險財務(wù)處理對策，主要是在損失發(fā)生后的財務(wù)處理及經(jīng)濟(jì)補償對策。包括自留風(fēng)險、保留和非保險轉(zhuǎn)嫁等。
風(fēng)險對策一旦決定，就要堅決付諸實施，務(wù)求實效。風(fēng)險處理對策是一個系統(tǒng)，各項對策互相關(guān)聯(lián)，相互促進(jìn)，在一般情況下也會出現(xiàn)非一致性。從而，風(fēng)險管理層要積極協(xié)調(diào)，既要區(qū)別輕重緩急，又要善于抓住重點，統(tǒng)籌全局，控制住一般性風(fēng)險。各執(zhí)行部門要各負(fù)其責(zé)，要顧全大局，通力配合，才可能收到最大的綜合效果。
風(fēng)險處理對策在實施過程中，還必須十分重視風(fēng)險對策評估。對策評估就是通過各種信息反饋，檢查風(fēng)險管理對策的執(zhí)行后果，研究產(chǎn)生不同結(jié)果的原因，在風(fēng)險評估中，風(fēng)險管理層須認(rèn)真總結(jié)哪些對策是有力的，哪些對策是乏力的，哪些是失誤的，哪些風(fēng)險未預(yù)測出來的，哪些風(fēng)險的嚴(yán)重程度還未充分估計到的，對策的配套性及對策執(zhí)行的協(xié)調(diào)性存在何種差距等等。通過風(fēng)險評估，管理層要及時認(rèn)清有可能出現(xiàn)的新風(fēng)險。進(jìn)一步明確各種風(fēng)險的嚴(yán)重程度，據(jù)情況的變化對對策進(jìn)行
及時的調(diào)整和修正，進(jìn)一步提高對策執(zhí)行的效果。
三
風(fēng)險投資風(fēng)險既有它的可測性，也有它的可防范性。風(fēng)險防范是事前的、主動的、積極的風(fēng)險管理。
1.提高投資決策的科學(xué)化水平，選準(zhǔn)技術(shù)和產(chǎn)品開發(fā)項目。在風(fēng)險投資決策中，須以決策的民主化來促進(jìn)決策的科學(xué)化，以群體決策來取代個人獨斷專行。在風(fēng)險投資企業(yè)及風(fēng)險企業(yè)中，由于企業(yè)家一般都具有深厚的知識功底及個人威望，從而很容易將項目決策變成個人決策，因而孕含著較大的選項風(fēng)險。項目選擇較為復(fù)雜，需要科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理、市場預(yù)測、財務(wù)分析和法律等方面的專家群，進(jìn)行系統(tǒng)和周密的研究及論證。風(fēng)險投資企業(yè)對開發(fā)項目，一定要反復(fù)進(jìn)行現(xiàn)實需求和潛在需求的比較、局部需求和全局需求的比較、國內(nèi)需求和國際需求的比較、自身優(yōu)勢及劣勢同本行業(yè)其他有關(guān)企業(yè)優(yōu)勢及劣勢的比較、目標(biāo)企業(yè)和其同類企業(yè)競爭實力的比較、不同開發(fā)項目技術(shù)先進(jìn)性和成熟性的比較、投入和回投的比較。只要一絲不茍、全面系統(tǒng)地進(jìn)行這些比較研究、證實該項目確有開發(fā)價值，才能搞好風(fēng)險識別，作出較好的投資決策。為提高投資決策的科學(xué)性，企業(yè)必須建立信息服務(wù)系統(tǒng)，以便及時掌握有關(guān)產(chǎn)品技術(shù)、市場供求的狀況和變化趨勢，盡量減少因技術(shù)和市場等不確定性所帶來的決策風(fēng)險。
2.建立多元化的風(fēng)險投資主體，以分散及控制風(fēng)險。不論風(fēng)險投資企業(yè)還是高科技企業(yè)，要降低項目開發(fā)風(fēng)險，都要充分利用企業(yè)外部的風(fēng)險資金，假設(shè)企業(yè)獨資投入，不僅會因為資金短缺而影響開發(fā)，并且一旦面臨風(fēng)險則可能獨木難支，進(jìn)而陷入慘敗局面。根據(jù)我國目前風(fēng)險投資業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，風(fēng)險投資可以綜合運用政府投資或者資助、風(fēng)險投資公司獨家或聯(lián)合投資、大中型企業(yè)投資、信用擔(dān)保等多種形式。風(fēng)險投資公司亦可采用官辦為主、官辦民投、民辦官助、民辦民投及企業(yè)聯(lián)辦、中外合資和外商獨資等形式來組建。
3.夯實企業(yè)自身抗風(fēng)險的實力基礎(chǔ)。風(fēng)險投資企業(yè)就在項目開放過程中，能完全避免風(fēng)險，做到事事成功，處處得手，是不可能的。因為風(fēng)險的多樣性、多變性，項目開發(fā)不甚成功甚至失敗，是難以避免的。既使就在發(fā)達(dá)國家，風(fēng)險投資成功率也只有30%左右。因此風(fēng)險投資企業(yè)要抵制風(fēng)險的根本方法，不僅在于不斷強化自身的經(jīng)濟(jì)實力及技術(shù)實力，實現(xiàn)經(jīng)營的多元化，對主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，尤其是針對盈利相對穩(wěn)定的主導(dǎo)產(chǎn)品，就是某個項目失敗，也不至于傷元氣，完全可以通過其他成功項目的盈利來彌補損失。
4.善于知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，嚴(yán)格各種技術(shù)保密。風(fēng)險投資企業(yè)在投資過程中，要把高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，把無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成為有形資產(chǎn)的過程。因此，防范知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險，對風(fēng)險投資企業(yè)具有較重要的意義。風(fēng)險投資企業(yè)最好將資金傾向于申請了技術(shù)專利的項目，以防止非知識產(chǎn)權(quán)擁有者的侵權(quán)風(fēng)險，如一旦發(fā)生了侵權(quán)行為，則應(yīng)該堅決運用法律手段進(jìn)行自我保護(hù)。同時，風(fēng)險投資企業(yè)還應(yīng)實施嚴(yán)格的技術(shù)保密措施。大量案例表明，專利技術(shù)或者專有技術(shù)的泄密，往往同企業(yè)內(nèi)部的人員有關(guān)系，和有些同類人才的跳槽有關(guān)。因此，企業(yè)在強化技術(shù)保密管理的同時，還要加強科學(xué)的人事管理，防范由人事風(fēng)險而帶來的技術(shù)泄密風(fēng)險。
5.及時、果斷地選擇退出方式及時機。對于風(fēng)險資本來說，投入，是資本增值的手段；退出，則是資本增值的實現(xiàn)。就風(fēng)險角度看，投入，意味著吸收風(fēng)險和增加風(fēng)險，使他人處于安全；退出，則意味著分散風(fēng)險和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，使自己回到安全。風(fēng)險投資企業(yè)在對某個項目投入之前，應(yīng)精心設(shè)計退出方案。對于投資成功的項目，應(yīng)當(dāng)科學(xué)選擇最佳退出方式和退出時間、退出數(shù)量，以保持風(fēng)險資金的持續(xù)運轉(zhuǎn)及良性循環(huán)。對于確實沒有市場前景的項目，應(yīng)當(dāng)機立斷，及時抽身，如優(yōu)柔寡斷，苦苦支撐，只能沉淀更多的資本，招致更大的損失。
6.加強人力資源的科學(xué)管理，提升風(fēng)險投資人員的風(fēng)險管理素質(zhì)，使之形成較大的凝聚力，是風(fēng)險投資獲得成功的主要保證。在實行人力資源的市場配置及聘任制的情況下，科學(xué)的人力資源管理對于風(fēng)險投資業(yè)來說具有特別重要的意義。風(fēng)險投資企業(yè)在人事管理上，須實施重點人才培訓(xùn)及全員培訓(xùn)相結(jié)合、人才隊伍的相對穩(wěn)定性及合理流動性相結(jié)合、個體優(yōu)質(zhì)性及結(jié)構(gòu)合理性相結(jié)合，提供優(yōu)厚待遇及滿足精神需求相結(jié)合，企業(yè)內(nèi)部的人才競爭及密切合作相結(jié)合。建立一整套合理的人才管理機制，擁有一支具有高素質(zhì)和凝聚力的人才隊伍，才能顯著提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，有力防范人才不合理流動所帶來的隱患和后果。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：項目管理；平安城市；風(fēng)險管理
引言：
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技水平的不斷提高，人們的生活質(zhì)量和生活水平也在朝著一個嶄新的方向飛躍式地變化，然而這其中卻充滿了眾多的安全隱患。如何讓我們生活的場所更加安全，如何構(gòu)建一個強大的安防網(wǎng)路來保證整個城市的安全，顯然運用科學(xué)、先進(jìn)的技防手段是最為行之有效的，在這種前提下，城市安防應(yīng)急系統(tǒng)的建設(shè)將顯得愈發(fā)重要。現(xiàn)代項目管理理論認(rèn)為，任何項目都有風(fēng)險，項目風(fēng)險管理是項目成功與否的關(guān)鍵，項目風(fēng)險管理技術(shù)已成為現(xiàn)代項目管理理論中不可或缺的工具。城市安防建設(shè)工作是一個涉及面極廣、工程量浩大的項目，因此，其項目建設(shè)中的風(fēng)險不言而喻。
一、平安城市建設(shè)項目風(fēng)險管理概述
（一）平安城市建設(shè)項目風(fēng)險管理的定義
項目都是由人組成的團(tuán)隊為了達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)在一定的客觀條件下進(jìn)行的，這些客觀的物質(zhì)因素和人為因素都構(gòu)成潛在的風(fēng)險因素。不同的組織，不同的專家對項目風(fēng)險管理有不同的認(rèn)識。從系統(tǒng)和過程的角度來看，項目風(fēng)險管理是一種系統(tǒng)過程活動，是項目管理過程中的有機組成部分，涉及諸多因素，應(yīng)用到許多系統(tǒng)工程的管理技術(shù)和方法。
一般來說，項目風(fēng)險管理是指項目管理團(tuán)隊通過風(fēng)險識別、風(fēng)險量化和風(fēng)險控制，采用多種管理方法、技術(shù)和工具，對項目所涉及的各種風(fēng)險實施有效的控制和管理，采取主動行動，盡量使風(fēng)險事件的有利后果（帶來的機會）最大，而使風(fēng)險事件帶來的不利后果（威脅）降到最低，以最少的成本保證項目安全、可靠的實施，從而實現(xiàn)項目的總體目標(biāo)。然而項目風(fēng)險的大小是可以衡量的，因為風(fēng)險與客觀環(huán)境有關(guān)，故當(dāng)環(huán)境中某些因素發(fā)生變化時，風(fēng)險的性質(zhì)，大小都可能隨之發(fā)生改變，人們可以通過風(fēng)險管理技術(shù)來發(fā)現(xiàn)和認(rèn)識風(fēng)險變化的規(guī)律。根據(jù)風(fēng)險的廣義定義，平安城市建設(shè)項目的風(fēng)險可以定義為在平安城市建設(shè)項目的整個生命周期內(nèi)發(fā)生的對平安城市建設(shè)項目目標(biāo)的實現(xiàn)和運營可能產(chǎn)生干擾或?qū)е缕桨渤鞘薪ㄔO(shè)項目受到損失的不確定性影響。
（二）平安城市建設(shè)項目風(fēng)險管理的特征
任何客觀存在的事物都有其特有的規(guī)律可循，風(fēng)險作為一種現(xiàn)實存在的普遍現(xiàn)象，也具有它不同于其他事物的特征。根據(jù)風(fēng)險固有的特征和平安城市建設(shè)的特點，現(xiàn)總結(jié)平安城市建設(shè)項目的風(fēng)險管理具有一下特征：
1、客觀性。風(fēng)險的存在取決于決定風(fēng)險的各種因素的存在。也就是說，不管人們是否意識到風(fēng)險，只要決定風(fēng)險的各種因素出現(xiàn)了，風(fēng)險就會出現(xiàn)，它是不以人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。比如只要有施工就會存在施工安全風(fēng)險、施工進(jìn)度風(fēng)險等。因此，要減少和避免風(fēng)險，必須及時發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，并進(jìn)行有效的管理。
2、無形性。風(fēng)險不像一般的物質(zhì)實體，能夠非常確切的描繪和刻畫出來。因此，在分析風(fēng)險中，應(yīng)運用系統(tǒng)理論、概率、彈性、模糊等概念和方法進(jìn)行界定或估計、測定，從定性和定量兩方面進(jìn)行綜合分析。雖然風(fēng)險的無形性增加了人們認(rèn)識和把握風(fēng)險的難度，但只要掌握了風(fēng)險管理的科學(xué)理論，系統(tǒng)分析產(chǎn)生風(fēng)險的內(nèi)外因素，，恰當(dāng)?shù)倪\用技術(shù)方法和工具手段，就可以有效的管理風(fēng)險。
3、相對性。一個企業(yè)對于風(fēng)險都有一定的承受能力，這種能力往往因項目性質(zhì)、項目大小和時間而異。例如，有平安城市建設(shè)經(jīng)驗的企業(yè)和無經(jīng)驗的企業(yè)所面臨的風(fēng)險因其承受力不同而不同，同樣是平安城市建設(shè)，其覆蓋的城市大小相差甚遠(yuǎn)，即項目大小差別對同一個企業(yè)面臨的風(fēng)險也不同。另外，風(fēng)險和任何事物一樣也是矛盾的統(tǒng)一體，一定的條件會引起風(fēng)險的變化，風(fēng)險的性質(zhì)、風(fēng)險的后果都存在可變性，如隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，某些風(fēng)險可以較為準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)測和估計。
4、突發(fā)性。風(fēng)險的產(chǎn)生往往給人一種突發(fā)的感覺。當(dāng)人們面臨突然產(chǎn)生的風(fēng)險，往往不知所措，其結(jié)果是加劇了風(fēng)險的破壞性。平安城市建設(shè)中，我們不能預(yù)測哪個監(jiān)控點位被撞壞，也不能預(yù)測哪個施工工序在何時何地會出錯。因此，這一特點要求我們在平安城市建設(shè)過程中，更應(yīng)加強對風(fēng)險的預(yù)警和防范研究，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和防范機制，完善風(fēng)險管理系統(tǒng)。
5、多樣性。平安城市建設(shè)中存在著許多種類的風(fēng)險，如經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、法律風(fēng)險、合同風(fēng)險、合作者風(fēng)險等，這些風(fēng)險之間有著復(fù)雜的內(nèi)在聯(lián)系。
6、多變性。風(fēng)險的多變性是指風(fēng)險會受到各種因素的影響，在風(fēng)險性質(zhì)、破壞程度等方面呈現(xiàn)動態(tài)變化的特征。例如，平安城市建設(shè)的運維管理中面臨的環(huán)境就是一種處在不斷變化過程之中的風(fēng)險。當(dāng)業(yè)主要求、技術(shù)資金等環(huán)境因素發(fā)生變化時，風(fēng)險的性質(zhì)和程度也將隨之改變，因而要求實施動態(tài)、柔性的風(fēng)險管理。
二、平安城市建設(shè)項目中的風(fēng)險識別
平安城市建設(shè)項目不同階段會有不同的風(fēng)險，風(fēng)險大多數(shù)情況下是潛在的，隨著項目的進(jìn)展而變化。項目風(fēng)險識別過程是描述發(fā)現(xiàn)項目風(fēng)險、確認(rèn)項目風(fēng)險的主要活動和方法。項目風(fēng)險識別是項目風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)。若不能準(zhǔn)確地識別項目面臨的潛在風(fēng)險， 就會失去處理這些風(fēng)險的最佳時機。
平安城市建設(shè)項目風(fēng)險識別就是確定何種風(fēng)險事件可能會影響該項目、并將這些風(fēng)險的特征整理成文檔。項目風(fēng)險識別是一項貫穿于整個平安城市建設(shè)項目實施全過程的項目風(fēng)險管理工作。它不是一次， 而應(yīng)有規(guī)律的貫穿整個項目中。風(fēng)險識別一般包括識別內(nèi)在風(fēng)險及外在風(fēng)險。內(nèi)在風(fēng)險指項目工作組能加以控制和影響的風(fēng)險， 如人事任免和成本估計等。外在風(fēng)險指超出項目工作組等控力和影響力之外的風(fēng)險， 如市場轉(zhuǎn)向或政府行為等。嚴(yán)格來說，風(fēng)險僅僅指遭受創(chuàng)傷和損失的可能性， 但對項目而言， 風(fēng)險識別還牽涉機會選擇 （ 積極成本） 和不利因素威脅（ 消極結(jié)果） 。任何能進(jìn)行潛在問題識別的信息源都可用于風(fēng)險識別， 信息源有主觀和客觀兩種。客觀的信息源包括過去項目中記錄的經(jīng)驗和表示當(dāng)前項目進(jìn)行情況的文件， 如工程文檔、計劃分析、需求分析、技術(shù)性能評價等。
平安城市建設(shè)項目風(fēng)險識別是平安城市建設(shè)項目風(fēng)險管理中的首要工作， 其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：
首先，識別項目中的潛在風(fēng)險及其特征這是項目風(fēng)險識別的第一個目標(biāo)。因為只有首先確定可能會遇到哪些風(fēng)險， 才能夠進(jìn)一步分析這些項目的性質(zhì)和后果。例如，施工過程中面臨著諸多安全隱患，施工單位資質(zhì)及信譽度、點位挖坑后對圍擋的使用、安全員巡視及時與否，這都是造成安全風(fēng)險的因素。所以在項目風(fēng)險識別工作中， 首先要全面分析項目的各種影響因素， 從中找出可能存在的各種風(fēng)險，并整理匯總成項目風(fēng)險的清單。
其次，識別風(fēng)險的主要來源。例如，在項目建設(shè)中最重要的支撐是人才，人員流動性太大勢必會影響工程進(jìn)度和工程質(zhì)量。那么，導(dǎo)致人員流動性大的原因就是組織人員管理風(fēng)險的主要來源。只有識別清楚各個項目風(fēng)險的主要影響因素， 才能夠把握項目風(fēng)險發(fā)展變化的規(guī)律， 才能夠度量項目風(fēng)險的可能性與后果的大小， 從而才有可能對項目風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對和控制。
最后，我們還要預(yù)測風(fēng)險可能會引起的后果。項目風(fēng)險識別的根本目的就是要縮小和取消項目風(fēng)險可能帶來的不利后果。在識別出項目風(fēng)險和項目風(fēng)險的主要來源之后， 必須全面分析項目風(fēng)險可能帶來的后果及其后果的嚴(yán)重程度。比如當(dāng)監(jiān)控立桿倒下后是否影響周邊高壓電線，是否影響其他公共設(shè)施，未使用圍擋或圍擋被偷后，基坑對行人人身安全威脅程度大小等。當(dāng)然， 這一階段的識別和分析主要是定性分析，而主觀信息源則是基于有經(jīng)驗的專家的經(jīng)驗判斷。
三、平安城市建設(shè)項目風(fēng)險評估
對于企業(yè)來說，只有實現(xiàn)項目成功地運作， 企業(yè)才可能在激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。平安城市建設(shè)項目是任何安防領(lǐng)域里甚為重要的項目之一，然而基于所有項目所共有的不確定性、復(fù)雜性、一次性和獨特性等特點使得每個項目的實現(xiàn)過程中都存在著諸多風(fēng)險， 如生產(chǎn)風(fēng)險、完工風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、組織協(xié)調(diào)風(fēng)險、政治社會風(fēng)險、自然及環(huán)境風(fēng)險等。這些風(fēng)險不但增加了項目的管理難度， 還增加了項目潛在損失的可能性， 因此， 為了更有效地運作項目， 項目風(fēng)險評估顯得尤為重要。
平安城市建設(shè)項目風(fēng)險評估是在其對應(yīng)的風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上， 確定風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的嚴(yán)重程度， 并量化項目風(fēng)險發(fā)生的概率及其影響范圍， 估計和評價該風(fēng)險的社會、經(jīng)濟(jì)意義的過程。針對平安城市建設(shè)項目的風(fēng)險評估方法一般可分為定性評估和定量評估兩種。其中，定性評估接近于人們的思維方式， 是一種感性的、相對直觀的方法， 它主要是對無法量化和量化水平較低的風(fēng)險進(jìn)行分析評價， 或者在定量研究的基礎(chǔ)上作定性分析， 得出更加可靠的結(jié)果。而平安城市建設(shè)項目風(fēng)險的定量評估則是一種科學(xué)、客觀、理性的方法， 它主要是將風(fēng)險造成的損失頻率、損失程度以及其他因素綜合起來考慮， 分析風(fēng)險可能的影響。
四、平安城市建設(shè)項目風(fēng)險監(jiān)控
風(fēng)險監(jiān)控是通過對項目風(fēng)險規(guī)劃、識別、估計、評價、應(yīng)對全過程的監(jiān)視和控制，從而保證項目風(fēng)險管理達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，它是項目實施過程中的一項重要工作。監(jiān)控風(fēng)險實際上是監(jiān)視項目的進(jìn)展和項目環(huán)境，即項目情況的變化，其實質(zhì)是：核對風(fēng)險管理策略和措施的實際效果是否與預(yù)見的相吻合，同時尋找機會改變和優(yōu)化風(fēng)險規(guī)避計劃，獲取反饋信息，以便使得將來的決策更符合實際需求。
項目風(fēng)險監(jiān)控的主要任務(wù)是采取應(yīng)對風(fēng)險的糾正措施以及全面風(fēng)險管理計劃的更新，它包括以下兩個層面的風(fēng)險監(jiān)控工作任務(wù)：第一，跟蹤已識別風(fēng)險的發(fā)展變化情況，包括在整個項目生命周期內(nèi)，風(fēng)險產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，衡量風(fēng)險減緩計劃需求。第二，根據(jù)風(fēng)險的變化情況及時識別、分析，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，對于已發(fā)生過和以解決的風(fēng)險也應(yīng)及時從風(fēng)險監(jiān)控列表中調(diào)整出去。
五、結(jié)束語
我們需要牢記的是風(fēng)險管理既是一門科學(xué)也是一門藝術(shù)，一門平衡的藝術(shù)，它要求項目經(jīng)理、項目團(tuán)隊及股東有一定的膽量。有效的風(fēng)險管理要求與項目相關(guān)的全體人員都積極參與進(jìn)來，包括項目團(tuán)隊的成員、高層管理者、顧客，項目經(jīng)理的身份是協(xié)調(diào)人及記錄著。組織必須為風(fēng)險提供一個清晰的流程、工具及資源。風(fēng)險管理的成功，有賴于企業(yè)打造鼓勵員工對風(fēng)險進(jìn)行中肯及隨時隨地的交流文化，這一點可能是最重要的。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉曉紅，徐玖平著：《項目風(fēng)險管理》，經(jīng)濟(jì)管理出版社2008年版。
[2] 畢星， 翟麗著：《項目管理》，復(fù)旦大學(xué)出版社2004年版。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理框架；應(yīng)用
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198（2009）03-0237-02
1 引言
2004年美國反虛假財務(wù)報告委員會（COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理――總體框架》中，企業(yè)風(fēng)險管理的定義是，由董事會和管理層在制定戰(zhàn)略及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為組織實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的過程。它強調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系整合，使二者共同成為公司治理的強大工具。內(nèi)部控制體系中核心環(huán)節(jié)之一的內(nèi)部審計承擔(dān)了監(jiān)督、評價、檢查、報告和改進(jìn)等任務(wù)，是企業(yè)風(fēng)險管理不可或缺的組成部分。
2004年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）內(nèi)部審計的定義將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制、公司治理列為內(nèi)部審計的工作對象，明確要求內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理和公司治理過程， IIA《標(biāo)準(zhǔn)》確定了風(fēng)險審計的方向。
2 風(fēng)險管理框架下風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用前提
在風(fēng)險管理框架下，要發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔茫仨氁燥L(fēng)險管理為基礎(chǔ)，改變審計思路，改進(jìn)審計流程和方法。
2.1 以風(fēng)險管理框架為理論框架
COSO提出的ERM框架首先增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)風(fēng)險的關(guān)注點引向戰(zhàn)略問題；其次，在內(nèi)部控制五要素（內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督）的基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險評估三個要素，與原來的風(fēng)險評估要素構(gòu)成了一個完整的風(fēng)險管理過程；最后，還強調(diào)風(fēng)險管理覆蓋所有層次，包括業(yè)務(wù)單元、子公司、分支機構(gòu)和公司的整體層次等內(nèi)部控制的全部領(lǐng)域。可見，ERM是一個整合公司治理和內(nèi)部控制的框架，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的一切風(fēng)險。
IIA通過修改內(nèi)部審計定義加速了它的發(fā)展并使其成為現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢。它是傳統(tǒng)審計的發(fā)展，賦予為企業(yè)的風(fēng)險管理提供保證的重要任務(wù)，因此，應(yīng)該讓內(nèi)部審計和風(fēng)險管理框架直接聯(lián)系，實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》對風(fēng)險審計的規(guī)范和指導(dǎo)，極力倡導(dǎo)內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理框架中發(fā)揮不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計要在風(fēng)險環(huán)境分析、風(fēng)險事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)和控制、風(fēng)險信息溝通和管理系統(tǒng)監(jiān)控環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用。
2.2 以風(fēng)險管理目標(biāo)為審計過程的行動指引
全球化、技術(shù)更新、資本重組、變化的市場、競爭和管制等因素使企業(yè)經(jīng)營面臨著很多不確定性，現(xiàn)代企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)是增加企業(yè)價值，同時承受相應(yīng)的風(fēng)險。不確定性是對價值的破壞或增進(jìn)，風(fēng)險與機會并存，管理層把機會反饋到戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過程中，以便把握住適合的機會。
COSO對企業(yè)風(fēng)險管理定下四大目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)――高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命；經(jīng)營目標(biāo)――有效和高效率地利用其資源；報告目標(biāo)――報告的可靠性；合規(guī)目標(biāo)――符合適用的法律和法規(guī)。在這些目標(biāo)指引下，風(fēng)險管理過程就是要合理保證管理層及時了解企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的程度。依據(jù)IIA對內(nèi)部審計的定義，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷目偰繕?biāo)是對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行管理，對內(nèi)部控制和治理過程進(jìn)行評估，將評估的結(jié)果反饋給管理層，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。其目標(biāo)基本一致。
COSO風(fēng)險管理框架擴(kuò)展了風(fēng)險管理的廣度和深度，提高了企業(yè)管理層控制風(fēng)險的地位，也提高了風(fēng)險評估在企業(yè)經(jīng)營中的地位，企業(yè)目標(biāo)分為經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告可靠性和法律法規(guī)的遵守程度，內(nèi)部控制目標(biāo)提升到企業(yè)戰(zhàn)略的層次。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ζ髽I(yè)風(fēng)險的監(jiān)控是指對風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運行及一段時期內(nèi)執(zhí)行質(zhì)量的評估，要求在企業(yè)風(fēng)險控制監(jiān)督過程中取得實效，廣泛收集有關(guān)經(jīng)營決策和風(fēng)險狀況的信息，評估各個待審計項目的風(fēng)險，進(jìn)而確定審計風(fēng)險控制策略。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕裹c體現(xiàn)在分析、確認(rèn)和解釋關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險，使審計和企業(yè)風(fēng)險管理策略緊密聯(lián)系。
2.3 采用新型的審計思路
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計沿襲“自下而上”、“由點到面”的審計思路，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t要求審計人員對企業(yè)的戰(zhàn)略管理進(jìn)行分析，對企業(yè)風(fēng)險做出合理的專業(yè)判斷，運用“自上而下”的思路，確定審計的范圍、重點、審計目標(biāo)和相關(guān)審計程序，通過實質(zhì)性測試的結(jié)果，結(jié)合重要性判斷來判斷整個企業(yè)的風(fēng)險并最終形成審計意見。
2.4 以企業(yè)戰(zhàn)略為審計起點
企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展方向，內(nèi)部審計要把握好企業(yè)戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)規(guī)劃，才能充分發(fā)揮其服務(wù)職能，從戰(zhàn)略分析入手，按照“戰(zhàn)略分析――經(jīng)營環(huán)節(jié)分析――剩余風(fēng)險分析”的思路展開風(fēng)險分析， 確定實質(zhì)性審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。它使得審計人員從戰(zhàn)略系統(tǒng)觀角度對企業(yè)保持和加強風(fēng)險管理體系的競爭優(yōu)勢進(jìn)行分析評價，指導(dǎo)審計重點、范圍、目標(biāo)和程序，從系統(tǒng)上改進(jìn)了審計方法，以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。
2.5 以風(fēng)險識別為審計主線
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險識別為起點，通過事前分析評估，提出應(yīng)對風(fēng)險的方案并輔之事后總結(jié)，完善風(fēng)險管理制度，并檢查風(fēng)險控制的有效性，及時揭示和報告潛在風(fēng)險，提出防范措施和改進(jìn)建議。
所謂風(fēng)險識別是指在風(fēng)險發(fā)生前，運用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的過程，了解企業(yè)存在的各種風(fēng)險因素及其可能帶來的后果，將風(fēng)險識別運用到審計中，審計人員可以針對不同的風(fēng)險程度采取不同的實質(zhì)性測試程序和相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。風(fēng)險識別方法有很多，如環(huán)境分析法、財務(wù)報表法、流程圖法、情景分析法、決策分析法、動態(tài)分析法、頭腦風(fēng)暴法等，多種方法可在風(fēng)險識別過程中結(jié)合運用。
2.6 以風(fēng)險評估為控制手段
在風(fēng)險管理框架下，內(nèi)部審計的一個重要職能是協(xié)助建立和完善企業(yè)風(fēng)險管理制度，對執(zhí)行情況的有效性進(jìn)行檢查，及時揭示和報告潛在風(fēng)險，提出防范措施和改進(jìn)意見，因此風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾侄巍Ｋ欣趲臀覀兇_定合理的審計程序，揭示被審計單位財務(wù)、經(jīng)營等方面風(fēng)險，并重點考慮形成這些財務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)經(jīng)營及其他影響因素等方面，搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。非財務(wù)因素如企業(yè)的戰(zhàn)略優(yōu)勢在哪里，未來發(fā)展前景如何，管理方式與經(jīng)營理念是否合理，主要競爭對手是誰，重要客戶是誰，人力資源素質(zhì)怎么樣，面臨的法律監(jiān)管環(huán)境如何及內(nèi)部控制制度等。
風(fēng)險評估的核心是分析性復(fù)核的運用。所謂分析性復(fù)核，就是以財務(wù)資料與非財務(wù)資料之間的表面關(guān)系或可預(yù)測的關(guān)系，評估財務(wù)信息的合理性，分析被審計單位的重要比率，包括這些比率異動及與預(yù)期數(shù)的差異，目的是評價業(yè)務(wù)的總體合理性。在多元因素評估過程中，還要將現(xiàn)代管理方法運用到分析性程序中去，使風(fēng)險因素不再獨立，常用的分析方法有：戰(zhàn)略分析、績效分析、財務(wù)分析、會計分析及前景分析等。
3 風(fēng)險管理框架下內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用過程
風(fēng)險管理是一個動態(tài)過程，風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計也是一個動態(tài)過程，且貫穿于企業(yè)管理全過程。
3.1 理解風(fēng)險管理是一個動態(tài)過程
COSO對風(fēng)險管理的定義是“風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證” 。從定義可以看出，風(fēng)險管理滲透于企業(yè)經(jīng)營活動全過程且反復(fù)相互影響，風(fēng)險管理機制的運作是一個動態(tài)管理的過程，與經(jīng)營管理活動交互存在。我們看到，風(fēng)險和機會有時會互換，也是動態(tài)過程，如果把握不好，機會將變?yōu)轱L(fēng)險，如果控制及時，風(fēng)險也會轉(zhuǎn)化為機會。風(fēng)險管理就是幫助管理層有效處理不確定性，規(guī)避風(fēng)險、把握機會，提高企業(yè)創(chuàng)造價值的能力，這也決定了風(fēng)險管理是個動態(tài)過程。
風(fēng)險管理要素由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等八個相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這些要素來源于企業(yè)經(jīng)營方式，各個要素之間相互影響、互相作用。例如，風(fēng)險評估促進(jìn)風(fēng)險應(yīng)對，并影響控制活動，突出信息和溝通的重要性。因此，風(fēng)險管理是多方向且反復(fù)的過程，不同要素之間相互影響。
3.2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬝灤┯谄髽I(yè)管理全過程
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜罱K目的是為了完善公司治理，協(xié)助管理層應(yīng)對風(fēng)險、把握機遇，提升企業(yè)價值。它以風(fēng)險為出發(fā)點，由傳統(tǒng)的事后評價變?yōu)槿^程的動態(tài)反應(yīng)，為管理層提供及時有用的信息，為公司治理相關(guān)措施的有用性給予反饋，并提出建議。所以，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍⒏黜椆芾斫?jīng)營活動整合成一個完整、相互約束和自我改善的體系。它運用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的各種因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個方面來評估企業(yè)的風(fēng)險水平，把經(jīng)營風(fēng)險植入到本身的風(fēng)險評價中去，并貫穿于內(nèi)部審計的全過程。
我國學(xué)者黃園園提出，企業(yè)管理活動可以劃分為戰(zhàn)略管理、管理控制和作業(yè)活動三個層面，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬝灤┯谄髽I(yè)管理的全過程，內(nèi)部審計通過作業(yè)活動層面的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼妥晕铱刂圃u價了解企業(yè)風(fēng)險狀況和管理薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而向戰(zhàn)略管理層或管理控制層提出管理建議，在戰(zhàn)略層做出決策后向管理控制層或作業(yè)活動層提供管理咨詢，并在獲得授權(quán)的情況下協(xié)調(diào)作業(yè)活動層的改進(jìn)工作。
3.3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诓煌L(fēng)險管理水平的作用過程
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的區(qū)別在于其遵循的邏輯順序是“目標(biāo)風(fēng)險控制”，同時根據(jù)企業(yè)風(fēng)險評估調(diào)整審計戰(zhàn)略，確定審計重點，緊密關(guān)注高風(fēng)險的領(lǐng)域，以提供更相關(guān)、更符合管理層和董事會需求的確證信息。
在不同風(fēng)險管理水平下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎l(fā)揮的作用不同（如表1）。在風(fēng)險暴露階段，內(nèi)部審計建立在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，采用風(fēng)險管理方法；在風(fēng)險察覺階段，內(nèi)部審計建立在審計風(fēng)險評估基礎(chǔ)上，協(xié)助建立企業(yè)范圍的風(fēng)險管理方法；在風(fēng)險確認(rèn)階段，內(nèi)部審計使用管理層的風(fēng)險評估結(jié)果，促進(jìn)風(fēng)險管理的戰(zhàn)略和政策的實施；在風(fēng)險管理階段，內(nèi)部審計建立在管理層的風(fēng)險評估基礎(chǔ)上，對風(fēng)險管理過程進(jìn)行審計；在風(fēng)險管理融合階段，內(nèi)部審計建立在管理層的風(fēng)險評估基礎(chǔ)上，對風(fēng)險管理過程進(jìn)行審計。
當(dāng)然，在不同風(fēng)險階段，企業(yè)風(fēng)險管理水平是不斷發(fā)展和變化的，在這種邏輯思路下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綉?yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險水平不斷調(diào)整審計目標(biāo)和重點，發(fā)揮不同的職能作用。
4 結(jié)論與建議
4.1 結(jié)論
在風(fēng)險管理框架下風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓δ艿玫接行卣梗诖龠M(jìn)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理方面都發(fā)揮了重要作用，成為企業(yè)風(fēng)險管理體系的重要組成部分。因此，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬝灤┯谄髽I(yè)管理全過程，必須突破傳統(tǒng)觀念，以企業(yè)風(fēng)險管理框架為理論依據(jù)，改進(jìn)審計流程和方法，與風(fēng)險管理機制相融合，其審計模式在不同風(fēng)險管理水平下應(yīng)隨之相應(yīng)調(diào)整。
4.2 建議
我國內(nèi)部審計起步較晚，無論在理論研究還是實際應(yīng)用，與西方內(nèi)部審計存在較大差距。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善和世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國企業(yè)與西方企業(yè)面臨著同樣經(jīng)營環(huán)境和風(fēng)險，內(nèi)部審計作為企業(yè)風(fēng)險管理體系的重要環(huán)節(jié)，必將面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我們可以從以下三方面著手準(zhǔn)備，為全面推廣風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┗A(chǔ)。
論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?風(fēng)險管理
論文摘要：本文闡述了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍睢⑻攸c與意義，分析了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行風(fēng)險管理中的地位與作用，進(jìn)而就風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行風(fēng)險管理中的推廣與應(yīng)用有針對性地提出了八條對策建議，對在商業(yè)銀行普及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞龠M(jìn)風(fēng)險管理具有一定的參考價值。
國際上傳統(tǒng)的審計方法以賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計為主，但自二十一世紀(jì)初以來，伴隨著“安然事件”等一系列重大財務(wù)舞弊案件的發(fā)生。審計失敗屢屢顯現(xiàn)，這些傳統(tǒng)審計方法的缺陷充分暴露，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄅc理念應(yīng)運而生。金融業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的核心，而商業(yè)銀行又是金融業(yè)的主體，從1997年爆發(fā)的亞洲金融危機到2007年爆發(fā)的美國次級債危機無不證明銀行業(yè)是可能劇烈影響一國乃至全球經(jīng)濟(jì)的高風(fēng)險行業(yè)，如何在商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門推廣應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ浞职l(fā)揮其在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的重要作用，是一個重大而又十分緊迫的課題。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍睢⑻攸c與意義
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ紫扰d起于西方國家的社會審計界(注冊會計師)，它是一種基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想，通過對被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行綜合評估，確定剩余風(fēng)險，相應(yīng)確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序，從而將剩余風(fēng)險降低到可接受水平的審計方法。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂幸韵绿卣鳎阂皇菍徲嬛匦那耙疲瑥囊詫徲嫓y試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險評估為中，二是風(fēng)險評估由對審計風(fēng)險直接評估演變?yōu)閷徲媽ο蠼?jīng)營風(fēng)險的間接評估；三是風(fēng)險評估以分析性復(fù)核為中心，既對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也對非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并將現(xiàn)代管理方法運用到分析性程序中去：四是風(fēng)險評估從零散走向結(jié)構(gòu)化；五是測試性化，針對風(fēng)險不同的企業(yè)、企業(yè)不同的風(fēng)險領(lǐng)域，采用個性化的審計程序；六是實行并行作業(yè)，堅持白上而下與自下而上相結(jié)合，相互印證，提高效率；七是審計證據(jù)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移，通過了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，從外部取得大量證據(jù)來評價風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫲l(fā)展的必然趨勢。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂趯徲嬶L(fēng)險降低至可接受水平，它既可以幫助被審計對象防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，又可以降低或規(guī)避審計人員的審計風(fēng)險與責(zé)任。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽L(fēng)險評估與審計程序緊密地聯(lián)系起來，對一些風(fēng)險因素比較大的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)投入更多的審計資源，而對風(fēng)險比較小的領(lǐng)域環(huán)節(jié)縮減審計資源，從而能夠提高審計質(zhì)量與效率，有效降低審計成本。
在商業(yè)銀行風(fēng)險蕾理中引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊恍苑治?/p>
商業(yè)銀行風(fēng)險是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，由于各種不確定性因素的影響，使實際收益和預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而蒙受損失的可能性。根據(jù)巴塞爾銀行委員會分類，銀行主要面臨信用風(fēng)險、國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險、市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等風(fēng)險。由于商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模龐大，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)90％以上，遠(yuǎn)高于一般工商企業(yè)，加之市場變化莫測、管理水平制約、同業(yè)競爭激烈、“三性”(即安全性、流動性、盈利性)矛盾沖突等因素，天然決定了商業(yè)銀行是一個高風(fēng)險的行業(yè)。如果不有效防范風(fēng)險，輕則導(dǎo)致銀行經(jīng)營虧損甚至倒閉，重則導(dǎo)致一國金融體系乃至經(jīng)濟(jì)、社會動蕩。
在商業(yè)銀行資金運動的全過程中，風(fēng)險都是客觀存在的，人們不可能把風(fēng)險完全消除，只能通過有效的風(fēng)險管理把風(fēng)險縮減到較小的程度。商業(yè)銀行風(fēng)險管理是指銀行為實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，運用現(xiàn)代管理方法對其業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量和處理的活動以及銀行監(jiān)管當(dāng)局為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、銀行穩(wěn)定健康發(fā)展的要求，而對銀行實施的外部監(jiān)管活動的總稱。它通常包括兩方面的含義：一是在收益一定條件下的風(fēng)險最小化；二是在風(fēng)險一定條件下的收益最大化。商業(yè)銀行風(fēng)險管理一般包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險決策、風(fēng)險處理四個方面，風(fēng)險處理的主要方式有風(fēng)險預(yù)防和回避(如放棄高風(fēng)險的業(yè)務(wù)品種或貸款項目)、風(fēng)險分散(如實行業(yè)務(wù)多樣化、資產(chǎn)多元化、客戶分散化組合經(jīng)營等)、風(fēng)險抑制與轉(zhuǎn)移(如設(shè)置信用擔(dān)保或開展期貨、期權(quán)交易)、風(fēng)險的保險與補償(如提取準(zhǔn)備金)、風(fēng)險自留(即銀行以自有資金補償損失)等。對商業(yè)銀行實施風(fēng)險管理的安全保障體系由四個層次組成：一是政府有關(guān)部門(如央行、銀監(jiān)會、國家審計機關(guān)等)的監(jiān)管；二是社會監(jiān)督(如會計師事務(wù)所及新聞輿論等)：三是銀行業(yè)協(xié)會自律；四是銀行自我約束(主要是通過內(nèi)部控制來實現(xiàn))。
內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，在商業(yè)銀行實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂惺种匾默F(xiàn)實意義，是歷史發(fā)展的必然選擇。首先，加強風(fēng)險管理，保障經(jīng)營安全是內(nèi)部審計的主要職能和任務(wù)。其次，金融風(fēng)險的突出存在，要求商業(yè)銀行應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒āＴ俅危瑖H內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計應(yīng)用風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論和方法。最后，現(xiàn)代商業(yè)銀行分支機構(gòu)多、業(yè)務(wù)種類雜、業(yè)務(wù)規(guī)模大，而內(nèi)部審計人員十分有限，審計資源短缺，供需矛盾突出，實施以傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計為基礎(chǔ)的詳查法不僅不可能，而且也不經(jīng)濟(jì)，要求探索更加科學(xué)、高效的審計方法。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚且匀嬖u估風(fēng)險為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險點人手，對風(fēng)險高的業(yè)務(wù)與內(nèi)容加大審計力度，追加審計程序，擴(kuò)大審計范圍，對癥“下藥”，精準(zhǔn)“打擊”，定點“爆破”，把銀行風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)，實現(xiàn)安全、高效、穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行風(fēng)險管理中的推廣與應(yīng)用
近年來中國的主要商業(yè)銀行日益重視內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的積極作用，建立了具有高度獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)，并圍繞風(fēng)險管理開展了一系列審計活動。但是，從總體來看，目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計主要是以傳統(tǒng)審計方法為主，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钆c方法還不成熟，審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用還有待進(jìn)一步發(fā)揮，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用前景十分廣闊，潛力十分巨大。
(一)在內(nèi)部審計人員中大力強化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢Ｔ趪H會計師聯(lián)合會2003年三個新的國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則后，中國注冊會計協(xié)會了新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則，從而確定了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谏鐣徲嬛械淖饔门c地位。但是目前在商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)還遠(yuǎn)沒有普及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷耄斜匾凇躲y行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》和各商業(yè)銀行審計工作規(guī)定中明確提出現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿⑿抻喲a充相關(guān)條款。在審計實務(wù)中，審計人員要樹立風(fēng)險導(dǎo)向意識，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c制度基礎(chǔ)審計、賬項基礎(chǔ)審計結(jié)合起來運用。即在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘^念下，客觀評價被審計單位外部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)會計報表重大錯報風(fēng)險，對評價出的高風(fēng)險領(lǐng)域，實施詳細(xì)的賬項審計，有效地控制風(fēng)險，節(jié)約審計成本。
(二)以內(nèi)部控制綜合評價和風(fēng)險評估為基礎(chǔ)科學(xué)制訂審計計劃。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上制定審計計劃，既是做好風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒓訌婏L(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)，也是當(dāng)代國際國內(nèi)審計制度的規(guī)范要求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會2004年1月修訂的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2010條規(guī)定：“內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)計劃應(yīng)建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。”《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》第二十五條規(guī)定：“內(nèi)部審計部門應(yīng)在年度風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上確定審計重點，審計頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和管理水平相一致。對每一營業(yè)機構(gòu)的風(fēng)險評估每年至少一次，審計每兩年至少一次。”結(jié)合我國各商業(yè)銀行實際，我們認(rèn)為內(nèi)部審計部門每年應(yīng)當(dāng)于第四季度對支行級以上單位(含二級分行、一級分行)開展一次內(nèi)部控制綜合評價，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險在不同的經(jīng)營機構(gòu)、業(yè)務(wù)品種的分布情況，根據(jù)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理狀況把分支機構(gòu)劃分為一、二、三、四類等不同的等級。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年其他內(nèi)外部審計及檢查情況，對所有營業(yè)網(wǎng)點進(jìn)行一次風(fēng)險評估，劃分為高、中、低風(fēng)險網(wǎng)點。在綜合評估轄內(nèi)各分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)品種風(fēng)險狀況的基礎(chǔ)上，有的放矢地制定年度審計計劃(包括審計項目、覆蓋對象、時間安排等)，對高風(fēng)險的單位和業(yè)務(wù)投入更多的審計資源，確保審計頻率和程度與所在銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和管理水平相一致。
(三)以風(fēng)險管理為中心再造審計流程。商業(yè)銀行應(yīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則中闡述的三個部分的審計業(yè)務(wù)流程和程序?qū)嵤╋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛５谝徊绞秋L(fēng)險評估程序。在了解被審計單位及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制)的基礎(chǔ)上，評估會計報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。作為風(fēng)險評估的一部分，審計人員應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險哪些是需要特別考慮的重大風(fēng)險。應(yīng)當(dāng)重點考慮下列事項：(1)風(fēng)險是否是舞弊風(fēng)險：(2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計核算和其他方面的重大變化有關(guān)；(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在寬廣的區(qū)間；(6)風(fēng)險是否涉及異常或超出正常業(yè)務(wù)范圍百勺重大交易。第二步是控制測試程序。控制測試的目的是為了測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性。第三步是實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序包括對重大的各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序，目的是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錨報，以獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
(四)突出抓好重點金融風(fēng)險(信用風(fēng)險、操作風(fēng)險)的審計。在商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險中，由于我國商業(yè)銀行國際業(yè)務(wù)比重較小，相應(yīng)國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險、市場風(fēng)險的風(fēng)險敞口較小，在現(xiàn)行體制下利率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽風(fēng)險也不太突出，且上述風(fēng)險主要由外部監(jiān)管部門(央行及銀監(jiān)會)監(jiān)管，因而不是內(nèi)部審計部門的審計重點。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行面臨的首要風(fēng)險是信用風(fēng)險(即因交易對象無法履約而損失貸款的風(fēng)險)，2007年12月末我國商業(yè)銀行貸款總額206萬億元，占當(dāng)年中國GDP總額24_7萬億元的83％，其中不良貸款12684"fL元，占全部貸款比例為6．17％，如果加上歷年已核銷及剝離到資產(chǎn)管理公司的不良貸款，不良貸款總額高達(dá)數(shù)萬億元。其次是操作風(fēng)險。操作風(fēng)險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2007年的《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》第六條規(guī)定，“商業(yè)銀行董事會應(yīng)將操作風(fēng)險作為商業(yè)銀行面對的一項主要風(fēng)險”；第十一條規(guī)定：“商業(yè)銀行的內(nèi)審部門不直接負(fù)責(zé)或參與其他部門的操作風(fēng)險管理，但應(yīng)定期檢查評估本行的操作風(fēng)險管理體系運作情況，監(jiān)督操作風(fēng)險管理政策的執(zhí)行情況，對新出臺的操作風(fēng)險管理政策、程序和具體的操作規(guī)程進(jìn)行獨立評估，并向董事會報告操作風(fēng)險管理體系運行效果的評估情況。”所以本著風(fēng)險導(dǎo)向和重要性原則，內(nèi)部審計部門應(yīng)該突出抓好信貸業(yè)務(wù)(主要包括貸款、承兌匯票、信用證、保函等)審計，確保信貸資產(chǎn)安全，防范信用風(fēng)險；突出抓好各項業(yè)務(wù)的合規(guī)審計以及業(yè)務(wù)管理部門的自律監(jiān)管審計，確保規(guī)范經(jīng)營，防范操作風(fēng)險。
(五)對風(fēng)險突出的經(jīng)營單位開展集中審計大型國有商業(yè)銀行點多面廣，而審計人員相對較少，以前主要采取審計機構(gòu)分區(qū)域設(shè)置、劃塊包干、抽查審計的方式監(jiān)督，導(dǎo)致審計力量分散，難以突破重點，難以查深查透問題，導(dǎo)致大案要案及重大經(jīng)營風(fēng)險時有發(fā)生，甚至長期隱藏未能發(fā)現(xiàn)，所以有必要分步推行集中審計方式。所謂集中審計，是指集中審計力量(如集中全國銀行系統(tǒng)審計人員審計部分分支行)，集中審計時間(連續(xù)審計幾十天甚至幾個月時間)，開展全面深入審計，從而對一個分支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況真實性、合規(guī)性以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、健全性和有效性作出總體評價。有計劃、分步驟地對內(nèi)部控制相對薄弱、經(jīng)營風(fēng)險較為突出的分支機構(gòu)開展集中審計，及時識別、化解和防范區(qū)域性風(fēng)險。
(六)充分發(fā)揮計算機輔助審計在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械南葘?dǎo)作用。要通過加強計算機輔助審計系統(tǒng)的軟硬件建設(shè)，建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險識別、衡量、評估分析模型，實現(xiàn)計算機審計系統(tǒng)與柜面、信貸、電子銀行等業(yè)務(wù)系統(tǒng)及相關(guān)部門監(jiān)管系統(tǒng)的對接，逐步實現(xiàn)計算機審計監(jiān)督的實時化、經(jīng)常化、全面化。同時，實行“計算機輔助審計首審制”，在每個審計項目實施前，都要運用計算機輔助審計系統(tǒng)進(jìn)行全面深入的分析，確定主要的風(fēng)險點，并結(jié)合其他部門檢查資料和現(xiàn)有的審計資料來確定現(xiàn)場審計的重點單位、重點業(yè)務(wù)和重點環(huán)節(jié)，提高審計的針對性、效率性，達(dá)到事半功倍的效果。
關(guān)鍵詞 文化活動項目 風(fēng)險管理
在國外，文化活動被定義為“特殊活動”的一種，是面向所需要的資源和事先界定的目標(biāo)所做的有組織的工作，一種有預(yù)算和時間進(jìn)度的獨特（因而具有風(fēng)險）事業(yè)，具有與項目共同的特點，如明確的目標(biāo)、確定的范圍、一次性、受特定的資源約束等。當(dāng)然也具有自身的特殊性，如內(nèi)容的特殊、支出的集中與失敗的不可挽回且負(fù)面影響大等。在20世紀(jì)80~90年代，國際上把某些基本活動設(shè)定一個模式，形成了今天我們所熟悉的活動行業(yè)，并且還有相應(yīng)的共同體，如國際節(jié)日與活動協(xié)會（International Festival and Events Association，IFEA）、國際特殊活動協(xié)會（International Special Events So?鄄ciety ，ISES）等。
文化活動項目如果有著良好的組織與運作方式，將會在社會、文化、經(jīng)濟(jì)、政治各方面產(chǎn)生積極影響。如從2000年在舟山舉辦的國際沙雕節(jié)，就吸引了來自美、歐、日等國的許多沙雕愛好者與藝術(shù)家，更吸引了成千上萬的旅游者，收到了良好的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。但是，項目的舉辦并不是事事如人所愿，還有可能產(chǎn)生意想不到的后果，甚至是災(zāi)難性的問題：密云游園會因游人擁擠而發(fā)生的特別重大突發(fā)傷亡事件；“法蘭西巡邏兵”北京飛行表演由于天氣原因被取消；“中國陵川2004年戶外運動邀請賽”因參賽選手死傷而緊急停賽；“2004上海金茂大廈國際跳傘表演”發(fā)生運動員摔傷等，都已經(jīng)成為我們心中的夢魘。所以，如何避免以后再發(fā)生類似的問題，識別出其中的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施，應(yīng)該提上研究與實踐的日程。
1 文化活動項目可能存在的風(fēng)險類型
風(fēng)險就是活動消極的、人們不希望的后果發(fā)生的潛在可能性。人們說所有項目管理都是風(fēng)險管理，文化活動項目也是如此，特定的場地、擁擠的人群、狂歡的氣氛都是風(fēng)險潛在的地方。可以說，風(fēng)險存在于文化活動項目的各個部分，具體而言有：①政治文化與宗教民俗風(fēng)險；②商業(yè)運作風(fēng)險。如資源供應(yīng)、資金問題、活動質(zhì)量、新藝術(shù)形式的不明前景等；③管理的風(fēng)險。項目決策不當(dāng)、中途倉促進(jìn)行各種變更以及變換負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致項目范圍項目計劃的變更。項目目標(biāo)不明確、缺乏溝通、組織機構(gòu)不當(dāng)、后勤保障管理不當(dāng)?shù)龋虎苓\輸風(fēng)險。運輸、停放和公共交通都存在潛在的風(fēng)險，如運輸中意外事件的發(fā)生，演出設(shè)備在運輸途中可能受損等；⑤健康和安全風(fēng)險。擁擠的觀眾、嘉賓、演藝人員的活動地點，臨時工作人員、志愿者的工作經(jīng)驗不足，數(shù)量少而又年久失修的安全設(shè)施、陡峭的橋梁和復(fù)雜的地形等都是安全風(fēng)險存在的地方；⑥不可抗力風(fēng)險。戰(zhàn)爭、恐怖襲擊、傳染病的爆發(fā)、天氣的突變等；⑦履約風(fēng)險。合作雙方缺乏經(jīng)驗、雙方權(quán)責(zé)不明中可能存在糾紛，因意外事故導(dǎo)致對方不能如期履行合約等；⑧環(huán)境風(fēng)險。工作人員不按照衛(wèi)生環(huán)保的要求，不按環(huán)境衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作、大型活動產(chǎn)生的污水與廢物對當(dāng)?shù)丨h(huán)境的破壞。
2 目前我國文化活動風(fēng)險管理情況
我國文化活動項目的風(fēng)險管理基本處于以經(jīng)驗管理為主的狀態(tài)，缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo)。風(fēng)險管理方面的標(biāo)準(zhǔn)化文件雖已形成，但主要應(yīng)用在企業(yè)和銀行系統(tǒng)中，在活動項目中運用不多。活動項目管理的第一套叢書于2002年10月第一次出版，包括《國際性大型活動管理》、《項目籌資活動管理》、《大型活動項目管理》等，對活動項目管理有開創(chuàng)之功，但缺乏對風(fēng)險管理的系統(tǒng)研究。政府部門對活動項目的風(fēng)險承擔(dān)主體實行的是“誰審批誰負(fù)責(zé)”的制度。整體而言，我國活動行業(yè)在現(xiàn)代風(fēng)險管理思想和技術(shù)的運用上起步較晚，與發(fā)達(dá)國家相比，尚有較大的差距，主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（1）內(nèi)控體制不健全、風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善，還沒有形成現(xiàn)代意義上的獨立的風(fēng)險管理部門和管理體系。相對于國際上對活動管理機構(gòu)內(nèi)控體制的要求，還顯得落后。
（2）風(fēng)險量化管理的不足。量化管理和模型化是西方發(fā)達(dá)國家風(fēng)險管理技術(shù)上的重要發(fā)展趨勢。目前，我國活動行業(yè)在風(fēng)險量化管理方面還非常薄弱。
（3）管理人才嚴(yán)重匱乏。活動項目風(fēng)險管理是一門技術(shù)性非常強、非常復(fù)雜的新興管理學(xué)科。要求從事風(fēng)險管理的人員必須具備很高的素質(zhì)，經(jīng)受過嚴(yán)格的專業(yè)訓(xùn)練，否則將很難理解業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的風(fēng)險性質(zhì)，更難采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險防范措施。
（4）我國中介服務(wù)機構(gòu)不健全，能承辦活動項目，并能有效進(jìn)行風(fēng)險管理的機構(gòu)不多。
3 文化活動項目風(fēng)險應(yīng)對措施
風(fēng)險管理是使活動組織者在風(fēng)險最低的前提下，追求收益最大化; 或在收益一定的前提下，追求風(fēng)險最小化。它也是一種機制，通過這種機制我們可以發(fā)現(xiàn)、評估主要的風(fēng)險，然后制訂、實施相應(yīng)的對策，使風(fēng)險控制在所能接受的范圍內(nèi)。 風(fēng)險管理是文化活動項目管理的重要組成部分，建立高效的風(fēng)險管理體系是確保活動行業(yè)健康良性發(fā)展的基礎(chǔ)。
3.1 風(fēng)險識別與評價
風(fēng)險識別包括確定風(fēng)險來源、風(fēng)險產(chǎn)生的條件、描述其風(fēng)險特征和確定哪些事件有可能影響本項目。進(jìn)行風(fēng)險識別，首先便是信息源問題，信息源有主觀和客觀兩種：客觀的信息源，包括過去活動項目中記錄的經(jīng)驗和表示當(dāng)前項目進(jìn)行情況的文件，如WBS計劃分析等；主觀的信息源是基于有經(jīng)驗的專家的經(jīng)驗判斷。風(fēng)險識別方法代表性的有如下七種：
⑴征詢意見法。征詢意見時可采取座談會方式，運用“頭腦風(fēng)暴”，鼓勵參與，阻止批評，漫談項目風(fēng)險，而項目經(jīng)理應(yīng)對此全面的記錄并加以冷靜的思考，綜合的分析，以去粗取精、去偽存真。也可采取專家調(diào)查的方式，但為避免項目經(jīng)理聽到的僅限于一兩個專家的意見的弊端，最好和座談的方式結(jié)合起來。
⑵流程圖法。流程圖方法首先要建立一個工程項目的總流程圖與各分流程圖，它們要來展示項目實施的全部活動。流程圖可用網(wǎng)絡(luò)圖來表示，也可以用WBS（工作分解結(jié)構(gòu)）來表示。
⑶現(xiàn)場視察法。在風(fēng)險識別階段，風(fēng)險經(jīng)理對現(xiàn)場的視察非常重要。它能察覺到一些技術(shù)分析所不能預(yù)測到的風(fēng)險。特別是文化演出項目，風(fēng)險經(jīng)理應(yīng)通過直接觀察現(xiàn)場的各種設(shè)施及各種操作，以能夠識別更多、更細(xì)致的潛在風(fēng)險。
⑷計算機模擬法。這種方法應(yīng)仔細(xì)研究所有選項及其不確定性，而且在不同因素之間的關(guān)系相當(dāng)清楚時，此方法很適應(yīng)，但必須有可靠的相關(guān)量化數(shù)據(jù)。對于新建議可能給出誤導(dǎo)性的結(jié)果，且可信度尚不確定，這是它的缺點所在。
⑸回歸分析法。即根據(jù)以往經(jīng)驗的分析來預(yù)測未來，盡管這種方法提示風(fēng)險的絕對量可能比別的方法要少一些，但可以識別其他方法所不能發(fā)現(xiàn)的某些風(fēng)險。
⑹環(huán)境分析法。項目的環(huán)境包括活動參加者、活動演出者、競爭者、政府管理者。在分析項目環(huán)境時，應(yīng)重點考慮它們相互聯(lián)系的特征和穩(wěn)定性。
運用上述方法進(jìn)行風(fēng)險識別后，應(yīng)把結(jié)果整理出來，寫成書面文件，為風(fēng)險分析的其余步驟和風(fēng)險管理做準(zhǔn)備。風(fēng)險識別的結(jié)果應(yīng)包含以下內(nèi)容：風(fēng)險來源及風(fēng)險產(chǎn)生的條件、風(fēng)險的分類或分組、風(fēng)險癥狀等，如果發(fā)現(xiàn)其做得不夠詳細(xì)則應(yīng)進(jìn)一步完善。同時，要進(jìn)行對這個項目的風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險評價，將注意力轉(zhuǎn)向包括項目所有階段的總體風(fēng)險，各風(fēng)險之間的相互影響、相互作用以及對項目的總體影響，項目主體對風(fēng)險的承受能力上來。
3.2 風(fēng)險處理對策
一般在活動項目風(fēng)險管理中有四種風(fēng)險處理的對策：風(fēng)險回避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險自留。每一種都有側(cè)重點及各自的優(yōu)劣勢，因而在實際操作中具體采用哪一種方法，取決于項目風(fēng)險的具體形勢。
⑴風(fēng)險回避。回避能消除風(fēng)險因素，放棄項目是最徹底的回避風(fēng)險的辦法。但是徹底地放棄也會帶來一些負(fù)面效應(yīng)，如丟掉了發(fā)展的機會，窒息了項目有關(guān)方面的創(chuàng)造力等。而且，對正在進(jìn)行的項目實行改變或放棄的處理，一般來說付出的代價是極為高昂的，所以，采取回避策略、最好在項目活動尚未實施時。
⑵風(fēng)險減輕。此策略的目標(biāo)是降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或減少后果的不利影響，采用的方法很多，如教育法、程序法等。教育法即對有關(guān)人員進(jìn)行風(fēng)險和風(fēng)險管理教育，這是很必要的，因為項目管理人員和所有其他有關(guān)各方面的行為不當(dāng)都會構(gòu)成項目風(fēng)險因素。而程序法就是以制度化的方式從事項目活動，以減少不必要的損失。由活動項目管理班子制定的各種管理計劃、方針和監(jiān)督檢查制度一般都反映項目活動的客觀規(guī)律性，違反了這些規(guī)律性，就會犯錯誤。因此，對于規(guī)章制度、項目參與人員都應(yīng)認(rèn)真的執(zhí)行。此外，還可在項目的組成結(jié)構(gòu)上下功夫，增加可供選用的行動方案數(shù)目，提高項目各組成部分的可靠性，從而減少風(fēng)險發(fā)生的可能性。當(dāng)然這也會相應(yīng)的增加項目的復(fù)雜性與成本，進(jìn)而也可能增加風(fēng)險。
⑶風(fēng)險轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移風(fēng)險又叫合伙分擔(dān)風(fēng)險，其目的是通過借用合同或協(xié)議，在風(fēng)險事故一旦發(fā)生時將損失的一部分轉(zhuǎn)移到項目以外的第三方身上。值得注意的是，轉(zhuǎn)移風(fēng)險是不能降低風(fēng)險發(fā)生的概率和減少風(fēng)險所導(dǎo)致的總的損失的，采用這種策略所付出的代價大小取決于風(fēng)險大小。當(dāng)項目的資源有限，不能實行減輕和預(yù)防策略，或風(fēng)險發(fā)生頻率不高，但潛在的損失或損害很大時可采用此策略。轉(zhuǎn)移風(fēng)險主要有出售、發(fā)包、開脫責(zé)任合同、保險與擔(dān)保等。
關(guān)鍵詞：數(shù)字化管道 風(fēng)險 管理
中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）09（c）-0165-01
根據(jù)原油管道儲運信息化的特點，我從制訂風(fēng)險計劃、識別風(fēng)險、定性的分析風(fēng)險、定量的分析風(fēng)險、制定風(fēng)險應(yīng)對策略、風(fēng)險跟蹤與監(jiān)控六個方面來介紹本項目的風(fēng)險管理。
1 制定風(fēng)險計劃
在制定風(fēng)險計劃方面，應(yīng)運用會議的方法來進(jìn)行制定，召集所有的項目干系人會議參加，在計劃中，確定每兩周進(jìn)行一次風(fēng)險評估會議，詳細(xì)描述風(fēng)險類別、風(fēng)險定性、風(fēng)險定量的標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)險管理的時間表和費用，并納入項目計劃。
2 識別風(fēng)險
根據(jù)項目的實際情況，我把項目中的風(fēng)險劃分為需求風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、團(tuán)隊風(fēng)險、范圍風(fēng)險、外包風(fēng)險幾個方面，風(fēng)險分解機構(gòu)如圖1所示。
風(fēng)險識別是風(fēng)險分析和跟蹤的基礎(chǔ)，需要通過風(fēng)險識別過程確認(rèn)項目中潛在的風(fēng)險，并制定風(fēng)險防范策略，隨著項目內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，風(fēng)險識別也是隨著變化而變化的。通過上述的詳細(xì)的風(fēng)險列表，記錄了項目中所有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，在通過風(fēng)險進(jìn)行分析后，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范和應(yīng)對措施，并安排專人對風(fēng)險進(jìn)行跟蹤。
3 定性的分析風(fēng)險
在得到項目風(fēng)險列表后，對其中的風(fēng)險做進(jìn)一步的分析，以明確各風(fēng)險的屬性和要素，可以更好地制定風(fēng)險應(yīng)對措施。經(jīng)過定性的分析風(fēng)險已經(jīng)有足夠的信息制定風(fēng)險應(yīng)對措施并進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控了，根據(jù)最初制定的風(fēng)險管理計劃，逐個確認(rèn)風(fēng)險發(fā)生的可能性，分析風(fēng)險對整個項目的影響，對項目進(jìn)度管理、成本管理、范圍管理、人力資源管理、質(zhì)量管理、采購管理、外包管理等各方面的影響。本項目定性的分析風(fēng)險采用會議的方式，邀請相關(guān)項目干系人參加，根據(jù)需要適當(dāng)邀請實施過類似項目的項目經(jīng)理，或者業(yè)內(nèi)專家，以提高分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。通過定性的分析風(fēng)險會議，分析出特定風(fēng)險的可能性和影響后，根據(jù)其發(fā)生的可能性和影響在矩陣中找到特定的區(qū)域，就可以得到風(fēng)險的優(yōu)先級，然后進(jìn)行風(fēng)險優(yōu)先級矩陣排序，本項目中我們經(jīng)過會議得出結(jié)論是需求風(fēng)險是第一位的。
4 定量的分析風(fēng)險
為了能夠使定量分析具有操作性，避免由于分析方法不恰當(dāng)或者缺少相應(yīng)模型的情況下，帶來的定性分析不準(zhǔn)確，本項目中采用先進(jìn)行定性分析，有了對風(fēng)險相對清晰的認(rèn)識后，再進(jìn)行定量分析，也是通過會議的方式，除了項目干系人參加以外，也要邀請類似項目的項目經(jīng)理，或者業(yè)內(nèi)專家參加，分析出可能造成的負(fù)面和正面的影響，并制定相應(yīng)的策略。
本項目中風(fēng)險定性分析采用的工具和方法包括以下幾個方面：一是最終交付時間分布分析；二是實際完成時間分析分析；三是專家評估法分析；四是模擬的方法進(jìn)行分析，把項目的風(fēng)險轉(zhuǎn)化為對時間、費用和目標(biāo)的影響，作為風(fēng)險模型的輸入，這些數(shù)據(jù)通過蒙特卡洛模擬進(jìn)行計算，最終得出項目完成時間與成本的分布。
5 制定風(fēng)險應(yīng)對策略
在我們制訂了風(fēng)險管理計劃、識別并分析風(fēng)險后，就要針識別出的風(fēng)險制定相應(yīng)的措施來防范風(fēng)險的發(fā)生或者增加風(fēng)險收益，根據(jù)不同的風(fēng)險，采取不同的措施，本項目中制定的風(fēng)險應(yīng)對策略。
6 風(fēng)險跟蹤與監(jiān)控
【關(guān)鍵詞】工程項目；合同管理；風(fēng)險評估；防范措施
工程項目建設(shè)是個工期長、技術(shù)含量高及投資數(shù)量大的復(fù)雜工程，尤其是隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，工程項目建設(shè)規(guī)模不斷增大，工程項目建設(shè)過程存在諸多不確定的模糊風(fēng)險因素，合同管理作為工程項目建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量與投資控制的基本依據(jù)，合同管理受社會自然環(huán)境、規(guī)模與投資數(shù)量等因素影響較大，存在不確定風(fēng)險，加強合同管理風(fēng)險的防范，可有效保障工程項目經(jīng)濟(jì)效益。
一、合同風(fēng)險形式
1.客觀合同風(fēng)險
客觀合同風(fēng)險一般是法律法規(guī)、國際慣例與合同條件所規(guī)定的，這種風(fēng)險責(zé)任一般是合同雙方所回避，而人的主觀努力通常無法控制的，諸如合同所規(guī)定承包商應(yīng)該承擔(dān)的變更風(fēng)險、時效風(fēng)險與市場價格風(fēng)險等。工程變更在15%合同金額內(nèi)，而承包商無法得到任何補償，此時即為工程的變更風(fēng)險；當(dāng)索賠事件出現(xiàn)后，在28d內(nèi)承包商應(yīng)該提出索賠的意向通知，否則索賠就會失效，這種風(fēng)險發(fā)生便是時效風(fēng)險；市場價格風(fēng)險則是指合同價格規(guī)定不允許調(diào)整差價，在市場價格上漲后，承包商就要承擔(dān)全部的風(fēng)險。
2.主觀合同風(fēng)險
此種合同風(fēng)險是由人為因素所引起，不過也可通過人為因素控制。在國內(nèi)的許多施工合同里，業(yè)主運用自身有利條件，將苛刻條件隱含于工程合同條款之中，而有些承包商為承攬工程，制定工程項目合同時，對有利自身權(quán)利的理據(jù)不敢抗?fàn)帲蛘吆贤袛鄡H重視工期與價格，對于其他條款注意不夠，在合同簽訂上存在較大隨意性與盲目性，此時便會受制于業(yè)主，很容易被業(yè)主占據(jù)主導(dǎo)地位，合同平等性就很難體現(xiàn)，進(jìn)而增加合同風(fēng)險性。還有些承包商很容易輕信業(yè)主的許諾，草率簽訂沒有法律效力的合同，當(dāng)業(yè)主因資金不足出現(xiàn)工程拖款情況時，承包商自身經(jīng)濟(jì)利益就會受到影響。
二、合同管理風(fēng)險評估方法
風(fēng)險評估是指在風(fēng)險識別后，采取合理科學(xué)方法對工程項目風(fēng)險進(jìn)行辨別量化，然后按照權(quán)重大小進(jìn)行排序，綜合考慮工程項目風(fēng)險事件可能發(fā)生的概率與損失大小。項目風(fēng)險權(quán)重不同，重視程度就應(yīng)該不同，風(fēng)險評估是合同管理風(fēng)險中的重要組成，是合同管理風(fēng)險控制必不可少的工作。在工程項目中，風(fēng)險是必然存在的，加強合同風(fēng)險評估，可有效控制不利風(fēng)險因素，避免為工程項目建設(shè)帶來影響，風(fēng)險評估常用方法有下列幾種。
1.模糊評估法
模糊評估法是指運用模糊集的理論對工程項目的風(fēng)險給予評價，運用三角模擬或者蒙特卡洛等模擬方法對工程項目風(fēng)險進(jìn)行度量，通過改變參數(shù)，可對工程項目風(fēng)險進(jìn)行多次模擬，并運用模擬仿真的統(tǒng)計結(jié)果度量項目風(fēng)險結(jié)果。
2.綜合評估法
綜合評估法是邀請評估專家，評估工程項目合同管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險事件與風(fēng)險水平，并依據(jù)整體風(fēng)險水平進(jìn)行排序，以次來度量合同管理中的風(fēng)險。
3.外推法
此類評估方法是最常見的，可分成旁推、前推與后推等類型，旁推是運用類似的項目數(shù)據(jù)對工程項目合同風(fēng)險給予分析評估，前推是依據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)對未來事件可能出現(xiàn)的后果與概率進(jìn)行判斷，而后推是沒有歷史數(shù)據(jù)狀況下，將項目合同未來存在風(fēng)險事件歸結(jié)為有數(shù)據(jù)可查的初始風(fēng)險事件上，從而對項目合同管理風(fēng)險進(jìn)行分析評估的一種方法。
在風(fēng)險評估方法中，除了以上三種評估法外，還有故障樹法、層次分析法等，在風(fēng)險評估中，亦應(yīng)考慮因資料不全及環(huán)境復(fù)雜等因素而使風(fēng)險評估存在一定偏差的可能性。
三、合同管理風(fēng)險防范措施
1.提高合同風(fēng)險意識，加強合同管理
工程項目合同是工程管理的主要法律文件，對項目風(fēng)險的管理具有保障作用。承包商應(yīng)有很強的風(fēng)險意識，尤其是合同風(fēng)險意識，依據(jù)企業(yè)原有項目所遇風(fēng)險問題，對其整理歸類，并對其風(fēng)險出現(xiàn)與影響范圍給予分析評價。在新項目合同簽訂與條約履行中，對每個細(xì)節(jié)與條款的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，讓所有參與者都要參與，在思想上加強參與者的合同風(fēng)險意識，在項目建設(shè)中，構(gòu)建施工與企業(yè)經(jīng)營不同層面風(fēng)險的管理體系，完善合同風(fēng)險的全過程分析與防范，并采取一定處理機制解除風(fēng)險，確保工程項目順利開展。
2.完善工程項目的合同管理制度
在工程項目建設(shè)過程中，合同管理的環(huán)節(jié)較多，主要包含合同洽談草擬、評估簽訂、交底學(xué)習(xí)、履行跟蹤與變更終止等，工程企業(yè)應(yīng)不斷規(guī)范本企業(yè)合同管理，將本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益在合同中盡量最大化體現(xiàn)，避免不必要的合同糾紛，并保障企業(yè)社會經(jīng)濟(jì)效益的獲得，這就需要加強合同管理制度的可行性。
合同管理制度主要有責(zé)任分解、合同交底、審查批準(zhǔn)與每日工作報送等，其中，責(zé)任分解制度是指合同管理者把各合同責(zé)任落實到每個工作小組，并明確其工作范圍與責(zé)任，經(jīng)過合同任務(wù)分解落實到相關(guān)責(zé)任人員，然后積極配合協(xié)調(diào)工程合同的履行；當(dāng)合同簽訂后，相關(guān)管理人員應(yīng)對各項目管理者與工作負(fù)責(zé)人實施合同交底，解釋并說明合同主要內(nèi)容，以形成工程項目的合同交底制度；為避免索賠費用不能及時納入月付款要求的狀況，并便于管理者審核進(jìn)度款，可建立進(jìn)度款的審查批準(zhǔn)制度；每日工作報送制度所指的是每個職能部門把本部門工作狀況與未來一周計劃送到工程合同管理部門，讓合同管理者及時了解項目信息，以便作出準(zhǔn)確決策。
3.實施全過程的全面合同管理
工程項目的合同管理應(yīng)該將合同作為主線來實施規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的制度化管理，制定與合同有關(guān)的工作規(guī)定，尤其是合同管理程序、組織、談判、起草、簽訂與檢查等工作環(huán)節(jié)，均要作出明確的規(guī)定。工程項目合同整體的實施過程中，每項工作均要嚴(yán)格按規(guī)定管理和執(zhí)行，合同資料要記錄收集齊全，尤其是索賠資料的收集。工程項目建設(shè)中，難免出現(xiàn)一些不確定風(fēng)險，一旦發(fā)包商不能依照合同來履行責(zé)任，承包商就會因合同價款影響延誤工期，這時承包商就應(yīng)依法進(jìn)行索賠，而索賠成功性主要取決于索賠強有力的證據(jù)與解釋，加強合同資料收集，可避免一些不必要的合同糾紛，確保企業(yè)應(yīng)得利益。
4.提高合同管理人才培養(yǎng)
工程合同管理者應(yīng)是高素質(zhì)的綜合人才，不僅要有良好的工程技術(shù)素質(zhì)，熟知相關(guān)法律法規(guī)與合同業(yè)務(wù)，還要勝任合同的擬稿、談判、修改與解釋，對工程的合同管理、索賠管理、工程造價與財會賬務(wù)等也要非常熟悉。同時，合同管理者還要配備精通合同管理與熟悉業(yè)務(wù)知識的專業(yè)人士，以應(yīng)對有些業(yè)主為避免承包商索賠，進(jìn)而聘請專業(yè)工程技術(shù)顧問與法律專家來起草項目合同的情況，此類合同條款編制質(zhì)量較高，隱含許多對承包商不利成份，承包商對業(yè)主的這些不利條款要避免盲目接受，應(yīng)善于轉(zhuǎn)移與限制合同風(fēng)險，使風(fēng)險在雙方間合理分配。
總結(jié)：
隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，工程項目規(guī)模、工期與投資數(shù)量均不斷增加，合同管理在工程項目的作用也越來越重要，合同管理風(fēng)險一旦發(fā)生，將會給企業(yè)帶來巨大損失，采取一定風(fēng)險防范策略降低合同管理中的風(fēng)險，可有效保障工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損害，并獲得最大經(jīng)濟(jì)與社會效益。
參考文獻(xiàn)：
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一、房地產(chǎn)資金鏈風(fēng)險分析
項目周期理論認(rèn)為任何項目從開始到結(jié)束都可以概括為項目機會分析、項目規(guī)劃、項目實施和項目后期處理四個部分。每一個階段都對應(yīng)著項目的實施情況和特定需求。本文結(jié)合項目周期理論，從項目啟動到項目最終結(jié)束都伴隨著資金的流入和流出。要控制企業(yè)資金鏈風(fēng)險，必須從項目實施的每個環(huán)節(jié)和相應(yīng)的任務(wù)出發(fā)，針對每一個環(huán)節(jié)的不同情況，分析資金的流入與流出，從而控制相應(yīng)的風(fēng)險。風(fēng)險管理理論支出，風(fēng)險管理可以劃分為風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控四個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析與研究。首先，資金風(fēng)險識別是房地產(chǎn)項目風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，重點尋找項目的風(fēng)險因素，明確風(fēng)險管理對象。風(fēng)險評估是結(jié)合公司的實際情況，分析項目中的風(fēng)險點，提出盡可能多的可行性方案，防范相應(yīng)的風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對是針對相應(yīng)的風(fēng)險，從相關(guān)的解決方案中挑選出最符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和未來發(fā)展的風(fēng)險控制方案， 并加以執(zhí)行。風(fēng)險監(jiān)控是對方案實施的效果進(jìn)行反饋和監(jiān)督，對方案執(zhí)行的效果進(jìn)行評價，并進(jìn)行適時地糾正和修改。 結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)資金投資大、開發(fā)周期長的特殊性， 本文將房地產(chǎn)開發(fā)分為四個階段，并對每個階段可能遇到的資金風(fēng)險進(jìn)行識別和分析， 并提出可靠的解決辦法。
（一）開發(fā)前期可行性研究過程中的資金風(fēng)險項目開發(fā)前期通常要進(jìn)行可行性的研究。可行性研究階段是投資決策的重要依據(jù)，是項目管理前期工作的重中之重。房地產(chǎn)項目的詳細(xì)可行性研究是指在房地產(chǎn)項目投資決策前，對擬建項目有關(guān)的社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查與研究，對可能采用的各種開發(fā)方案進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的經(jīng)濟(jì)分析和比較論證，對項目建成后的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和評價。在此基礎(chǔ)上，對擬建項目的技術(shù)先進(jìn)性和適用性、經(jīng)濟(jì)合理性，以及建設(shè)的必要性和可行性進(jìn)行全面分析、系統(tǒng)論證、多方案比較和綜合評價，由此得出該項目是否應(yīng)該投資建設(shè)和如何投資建設(shè)等結(jié)論性意見，為項目投資決策提供可靠的科學(xué)依據(jù)。
房地產(chǎn)開發(fā)前期另一個重要工作是保證開發(fā)土地的按時取得。土地項目的基本情況包括有項目的名稱、性質(zhì)、地理位置、周圍地理環(huán)境、總占地面積、總建筑面積、建筑密度、容積率、各類建筑的構(gòu)成、投資方案規(guī)劃、投資總額，總工期等基本情況。與此同時，還必須進(jìn)行開發(fā)項目場地的現(xiàn)狀和建設(shè)條件分析，如基礎(chǔ)設(shè)施狀況及其外部條件，各類建筑物、構(gòu)筑物的現(xiàn)狀，計算需要拆除的房屋面積，需要處置的原住戶戶數(shù)和人口，需要安置的勞動力人數(shù)等調(diào)查資料，并對供水、供電、污水處理條件以及商業(yè)、服務(wù)業(yè)、文教衛(wèi)生環(huán)境條件進(jìn)行分析。這些資料是可行性報告對項目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價的依據(jù)。
在項目開發(fā)前期，企業(yè)必須確定項目開發(fā)所需要的資金，計算公司的資金缺口，并提出資金缺口的解決辦法，保證項目實施所需要的資金能夠完全到位。在前期的可行性分析報告中，對取得土地的價款以及相應(yīng)的拆遷費用必須做好詳細(xì)的預(yù)算，在房地產(chǎn)開發(fā)項目中，前期的土地款是必須要從企業(yè)流出的，因此，企業(yè)必須對這一部分風(fēng)險予以充分的考慮。在項目規(guī)劃方案中，企業(yè)將要建設(shè)的樓盤規(guī)劃也必須與相應(yīng)的資金予以配套。
（二）項目開發(fā)建設(shè)過程中的資金風(fēng)險項目開發(fā)與建設(shè)過程中的資金風(fēng)險非常復(fù)雜，這主要表現(xiàn)為：一方面，房地產(chǎn)項目開發(fā)周期長導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)資金循環(huán)周期也相應(yīng)會較長，大量資金必須占用在一個項目上；另一方面，房地產(chǎn)市場和我國金融市場存在較多的不確定性因素， 導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)面臨較大的資金風(fēng)險，不可控因素較多，資金的成本和后續(xù)資金的跟進(jìn)存在較大的問題。
針對房地產(chǎn)項目開發(fā)和建設(shè)過程，資金的風(fēng)險主要體現(xiàn)在建設(shè)周期過長這一特殊客觀情況上。資金被過長的占用在一個項目上，加大了資金鏈斷裂的風(fēng)險。隨著2009年下半年，我國政府對金融企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)商銀根貸款的緊縮，大部分企業(yè)在籌集資金方面將面臨較大困難。如何合理分配有限的資金到項目開發(fā)過程中，同時保證開發(fā)項目有條不紊地進(jìn)行是房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中必須要分析的重要議題。首先，不能同時進(jìn)行多個項目的開發(fā)，必須保證企業(yè)資金實力能夠支撐現(xiàn)有項目的資金需要；其次，在項目開發(fā)過程中，如何保證項目建設(shè)的速度和資金供給的速度匹配是建設(shè)過程中資金風(fēng)險控制的關(guān)鍵。
（三）產(chǎn)品銷售過程中的資金風(fēng)險我國普通住宅、寫字樓、別墅、商業(yè)地產(chǎn)的房地產(chǎn)類型主要采取開發(fā)銷售的模式，資金回籠速度受房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)周期的影響較大。而商業(yè)地產(chǎn)項目經(jīng)營周期長達(dá)十幾年甚至更長，因此其投資回收期較長，資金回籠速度緩慢，受宏觀政策與微觀市場的影響較大，所面臨的風(fēng)險也較大。房地產(chǎn)銷售是房地產(chǎn)開發(fā)商資金回籠的過程，一方面，企業(yè)要償還公司在項目開發(fā)前期向銀行和其他機構(gòu)所借的資金，另一方面還必須保證其他開發(fā)項目、競拍土地資源和公司未來發(fā)展的資金。通過租金的形式能夠為企業(yè)帶來穩(wěn)定的現(xiàn)金流，并且具有較高的收益，但是不能一次性地為企業(yè)帶來大額現(xiàn)金流入。如何在資金流入上與企業(yè)資金流出兩者間達(dá)成平衡，以及如何有效實現(xiàn)資金的收回是銷售過程中資金控制的重點。
（四）售后服務(wù)過程中的資金風(fēng)險現(xiàn)代房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在樓盤發(fā)開中都包含有物業(yè)管理、房屋維修等后續(xù)服務(wù)項目。在設(shè)計階段，企業(yè)根據(jù)建筑或建筑構(gòu)件的使用壽命，確定上述維護(hù)工作的時間安排，必要時還可進(jìn)一步確定大規(guī)模整修和組件更換的時間，以實現(xiàn)維護(hù)工作和費用的合理化。售后服務(wù)可以分為外包和自主經(jīng)營兩類。如果實行物業(yè)外包對企業(yè)來說就沒有資金風(fēng)險，但是自主經(jīng)營就必須對相應(yīng)的資金流出予以控制。
二、資金鏈風(fēng)險控制措施
資金鏈對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言具有非常重要的意義。一方面，由于房地產(chǎn)行業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，需要大量的資金投入才能夠形成；另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)周期長，企業(yè)必須能夠有效地分配有限的資金，完成項目開發(fā)。針對房地產(chǎn)開發(fā)過程中遇到的種種資金管理風(fēng)險，可以通過下面的相關(guān)措施予以控制。
（一）制定有效可靠的融資方案項目開發(fā)前期，企業(yè)必須制定有效的融資方案，籌集項目開發(fā)過程中需要的資金。具體可從以下幾個方面入手：首先，企業(yè)需要綜合分析和考慮國內(nèi)的宏觀金融政策以及未來政策走向。其次，考慮具體開發(fā)項目的資金需要和資金融通的風(fēng)險和收益情況等因素，確定投資結(jié)構(gòu)，制定初步融資方案。比較不同的融資方案的優(yōu)缺點，根據(jù)項目自身和各融資方式的特點，對融資結(jié)構(gòu)和資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。根據(jù)融資成本理論，分析比較各種融資方式，選擇可行、有效的融資方案。
（二）加強項目開發(fā)過程中成本控制在項目實施過程中，需要項目的各種成本進(jìn)行有效控制，保證資金的合理利用。第一，項目開始初期，做好成本管理的基礎(chǔ)工作，對相關(guān)原材料的價格進(jìn)行收集和整理，做好各項房地產(chǎn)項目的成本定額，財務(wù)部門應(yīng)該對相關(guān)的預(yù)算方案進(jìn)行修改，并形成考核目標(biāo)，加強預(yù)算的有效執(zhí)行。第二，實行全面成本管理。結(jié)合基礎(chǔ)工作的成本定額、財務(wù)預(yù)算計劃，分析對照各部門、各項目工程的成本責(zé)任考核指標(biāo)，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供真實的成本數(shù)據(jù)，嚴(yán)格日常成本管理控制。第三，嚴(yán)格執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)，對各班組的成本控制執(zhí)行情況進(jìn)行考核。
（三）在銷售過程中加速項目資金回流銷售過程是企業(yè)資金回流的過程。房地產(chǎn)商品進(jìn)行流通時，房地產(chǎn)流動資金的周轉(zhuǎn)時間對開發(fā)商而言具有非常重要的意義。它直接影響房地產(chǎn)資金全部循環(huán)過程，流動資金的周轉(zhuǎn)時間主要取決于房地產(chǎn)貨幣資金和商品資金在商品流通過程中變更的長短。為了促進(jìn)資金的回流，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取相應(yīng)的營銷手段，加速資金的回流速度。分析房地產(chǎn)市場供求信息，正確運用銷售心理學(xué)和財務(wù)杠桿原理，制定有效的營銷策略，合理地利用預(yù)售手段，可以縮短銷售周期加快資金回收。運用有效的營銷手段，不僅可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，還可降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（四）加快房地產(chǎn)體系配套政策改革有效解決房地產(chǎn)資金鏈的風(fēng)險還需要相關(guān)宏觀政策的幫助。擴(kuò)大參與房地產(chǎn)信貸融資的金融機構(gòu)的范圍，允許有一定實力的非國有商業(yè)銀行發(fā)放房地產(chǎn)抵押貸款是緩解房地產(chǎn)商資金鏈緊張的有效手段。政府制定相關(guān)政策，規(guī)范目前在中國房市尋找投資機會和參與投資的私募基金的運作行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益。監(jiān)管部門應(yīng)適當(dāng)降低房地產(chǎn)企業(yè)上市融資的門檻，使一部分具有一定規(guī)模和實力的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過發(fā)行股票的方式吸收社會上大量的閑散資金，解決融資難的問題。積極培育企業(yè)債券市場，鼓勵房地產(chǎn)企業(yè)通過發(fā)行企業(yè)債券，進(jìn)行直接融資。
房地產(chǎn)業(yè)對我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。企業(yè)資金鏈風(fēng)險控制對房地產(chǎn)企業(yè)具有非常重要的意義，關(guān)系到企業(yè)的生存。如何控制企業(yè)開房地產(chǎn)開發(fā)過程中的資金風(fēng)險是企業(yè)和政府共同作用的結(jié)果。繼金融危機后，融資問題逐漸成為房地產(chǎn)市場的核心問題，如何解決資金問題、實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈的良好運作與不斷循環(huán)顯得尤為重要。
參考文獻(xiàn)：
［1］樊幻靈：《論我國房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈管理與完善》，《中國房地產(chǎn)金融》2010年第1期。
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