時間：2023-05-26 08:53:13
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇企業發展的措施，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
[關鍵詞]中小企業金融支持**省
一、中小企業的發展現狀
1.中小企業單位數量
隨著西部大開發戰略的實施和**省鼓勵和支持中小企業發展的政策的執行，**省各種所有制形式的規模發生了較大的變化，中小企業單位數量在整個國民經濟中的比重有所上升。據統計，2006年**省公有制經濟單位共67542個，占總數的41.9%，中小企業單位共93772個，占總數的58.1%，比2004年末上升了1.97個百分點；私營企業和有限責任公司分別為33438個和12347個，分別占全省單位總數的20.7%和7.7%，與2004年相比，在全部單位中的比重分別上升了1.21個和1.45個百分點。這說明中小企業的發展已經成為促進**省國民經濟發展的重要力量。
2.中小企業的生產總量規模
地區生產總值是衡量一個地區經濟發展水平的總量指標。**省地區生產總值的增長率保持在10%以上，且呈上升的趨勢。在此增速過程中，中小企業的貢獻率較高：“十五”期間，**省中小企業年均增長13.5%，高出全省同期生產總值平均增速的1.9個百分點；2003年以來，由于受能源、鋼材、運輸等價格因素的影響，中小企業的增長速度與最高年份的2002年相比，增速有所減緩，但比重一直保持在43％左右，仍高于全國平均水平的8個百分點；2006年中小企業占全省生產總值的44.4％。
3.中小企業固定資產投資規模
近年來，**省全社會固定資產投資額不斷增加，2006年底全社會固定資產投資總額為2415.21億元，比上年同期增長32.8%；2007年1月～6月份，固定資產投資額累計達1369.17億元，比上年同期增長39.90%。從固定資產投資額的所有制類型分析，中小企業固定資產投資比重從2001年的31.78%上升到2005年的43.23%，這說明**省中小企業投資所占比重增速較高。
4.中小企業就業人口
從近3年的就業情況來看，**省中小企業創造的就業機會要高于公有制經濟。2006年末，全省非公有制企業從業人員約712.9萬人，占全社會就業人員比重的36.7%。從產業結構來看，**省中小企業在第一、第二產業中所占的比重較低，大部分集中于第三產業，這種產業結構的形成，能夠解決**省城鎮失業群體和農村閑散勞動力的就業問題，有利于全社會的經濟發展和社會穩定。
二、中小企業發展中的融資困境
1.中小企業融資的現有路徑依賴
從現實的角度來講，中小企業的現有融資通過正規金融和非正規金融兩個渠道進行，具體包括：銀行貸款、發行股票或債券、外部企業或自然人入股、政府撥款、向親友借款、向其他企業借款和其他。
中小企業在發展初期由于其資金需要量小、規模小等特點，其資金大多來源于民間融資，如向親友借款、吸納非正式的股權投資，只有某些國家扶持類中小企業可以得到正規金融中的部分政府資金。但在企業發展到一定階段后，直接性的借款無法滿足發展的需要，中小企業開始拓展其融資渠道，通過商業銀行、地下錢莊等獲取資金。**省中小企業目前主要的融資渠道仍然是民間金融，通過地下錢莊等特殊的融資方式獲取資金，正規金融中的商業銀行信貸和資本市場融資所占比重較小。
2.中小企業的融資困境及原因分析
如上所析，中小企業的現有融資路徑依賴民間融資，而民間融資的局限性（資金規模小、貸款利率高等）無法完全滿足中小企業的融資需求，因此，**省中小企業出現了融資困境，阻礙了中小企業乃至全社會經濟的發展進程，這種融資困境表現在以下幾個方面：
(1)商業銀行特別是國有商業銀行為中小企業提供的信貸資金少。在政府實行支持中小企業發展的政策之后，各家銀行機構的貸款結構有所調整，但中小企業從銀行機構獲取的貸款總額和比重仍遠遠低于公有制經濟。
(2)中小企業的融資渠道單一，缺乏完善的中小企業的金融支持體系。**省國有銀行對中小企業的貸款較少；地方性商業銀行和城鄉信用社的資金規模小；全國性的股份制銀行如招商銀行、光大銀行、華夏銀行等在**省設置的分支機構和網點數量較少，均難以滿足中小企業發展的需要；**省僅有匯豐銀行和東亞銀行兩家外資銀行，其對中小企業的資金供給有限。
就資本市場融資情況來看，**省目前僅有27家上市公司，中小企業所占比重和融資份額都較小；自2005年國家重新啟動企業短期融資券工具以來，**省僅有三家企業發行了短期融資券，中小企業尚未涉足這一市場。因此，**省中小企業的金融支持目前僅限于銀行信貸資金的支持和非正規金融的資金供給，融資渠道單一，金融支持體系不完善。
導致**省中小企業融資困境的原因可以分為兩個層面：一是體制因素；二是微觀主體行為因素，包括銀行行為、金融市場行為和非公有制企業行為三個方面。
(1)體制因素。影響**省中小企業金融支持不力的體制因素主要表現為制度約束，包括銀行機構信貸制度約束、資本市場制度約束等。國有商業銀行在經濟體制轉軌過程中出現了大量的不良貸款，國家通過財政注資、成立資產管理公司、商業銀行利潤核銷等方式降低不良資產率。為了控制不良資產率，國有商業銀行，以及其他股份制銀行開始關注風險管理，僅對大型企業集團發放信用貸款，而對于其他企業，則以抵押、擔保貸款為主。中小企業具有成立時間短、資本金少、規模小、無信用記錄等特點，不可能滿足商業銀行信用貸款的條件，但同時又無法提供抵押擔保品，因此難以從商業銀行獲得大額貸款。商業銀行的這種信貸制度的約束無法為中小企業的發展提供有效的金融支持。
資本市場的制度約束主要體現為對中小企業上市門檻的設置，目前我國股票市場無論是主板市場還是中小企業創業板市場，其上市條件都較嚴格，中小企業通過股票融資的數量有限。目前**省中小企業利用資本市場進行直接融資的企業數量和融資金額，與經濟發達地區相比有很大的差距。2006年下半年，隨著股權分置改革的完成，新股發行重新啟動，截至2007年2月，全國共有73家企業發行上市，融資約1200億元。但同期**省只有兩家企業利用資本市場進行了直接融資。
同時，**省涉足債券市場的非公有制企業過少，2006年全國企業債券發行規模突破1000億元，短期融資券發行超過100只，融資總額超過1200億元，**省僅陜煤集團發行了企業債券、西電集團、**延長石油集團、西北有色金屬控股集團發行了短期融資券。資本市場對**省中小企業的支持嚴重滯后于經濟的發展。
(2)微觀主體行為因素。首先，中小企業單位行為缺陷。為了緩解中小企業和中小企業融資難的問題，各地紛紛成立中小擔保機構，為貸款企業提供信用擔保，加大中小企業的信貸資金量。但梁冰（2005）在調查中發現，截止2003年9月末，**省非公有制企業81.4%從未申請過信用擔保，15.5%向1家擔保機構申請信用擔保，2.5%向2家擔保機構申請信用擔保，這說明**省中小企業在融資行為中對于創新性的融資工具缺乏認識，未能利用金融創新工具擴大融資。其次，商業銀行行為缺陷。**省商業銀行的金融服務手段不能適應經濟發展的需要，如商業銀行對企業經營進行指導的信貸杠桿作用發揮不力。由于銀行對風險經營進行了重新認識，但風險管理手段沒有進行適時的改進，“關系貸款”“人情貸款”仍然存在，造成銀行對企業經營活動被動介入，未能發揮銀行利用金融信息指導企業運營的作用。
三、完善中小企業發展的金融支持體系
從以上兩個部分的分析可以得出：**省中小企業在全社會經濟發展中的作用越來越重要，但由于體制因素和微觀主體行為因素，中小企業發展的金融支持較弱，應該從各個方面完善并強化**省中小企業發展的金融支持體系。
1.正規金融
(1)完善銀行體系，發揮中小銀行對中小企業的信貸支持作用。完善的銀行體系包括政策性銀行、國有商業銀行和中小商業銀行，從發展的觀點來看，中小企業規模達到一定程度時，需要通過正規金融進行直接融資或間接融資以獲取發展所需資金。從以上幾個部分的分析可以看出，國有商業銀行無法成為中小企業的信貸主體，而在短期內能夠為中小企業提供大量信貸資金的，應該是政策性銀行和中小商業銀行（包括股份制商業銀行、城鄉信用合作社）。政策性銀行應在支持**省經濟發展的戰略中，對中小企業有所傾斜。同時，應鼓勵中小股份制商業銀行在**省成立分支機構和增加網點，擴大中小商業銀行在**省的資金規模，從而滿足中小企業金融支持的需要。
(2)規避資本市場制度約束，鼓勵三板市場和海外上市融資。**省目前已經改制為股份公司的企業超過500家，這些企業可以在三板市場進行掛牌交易，據估算，到2010年**省掛牌企業可達到200家，募集資金60億元。同時，國外某些資本市場的上市門檻較低，**省中小企業可以通過海外上市進行融資。因此，應鼓勵和支持中小企業利用股票市場進行融資。
(3)重視債券市場融資，大力推進企業短期融資券的發行。相對于企業長期債而言，短期融資券對發債主體的要求較低，實質上是為中小企業和中小企業提供了新的融資渠道。從2005年5月國家重啟企業短期融資券開始，僅半年時間融資規模達到了1353億元，成為企業融資的重要工具。但就**省的情況來看，**省企業特別是中小企業對短期融資券的運用乏力，到目前為止，僅有3家企業發行了短期融資券，具備發行條件的大部分企業尚未涉足這一市場。因此，應該鼓勵和支持中小企業通過發行短期融資券進行融資。
(4)發揮政府作用，加大政策性金融力度。由于**省處于西部地區，從區域經濟發展的角度看，**省中小企業的發展缺乏優惠金融政策體系的支持，應爭取政策性金融，包括財政預算內撥款、增加**省商業銀行的信貸額度等。同時，應加強政府在中小企業發展的金融支持體系中的作用，引導金融機構、金融市場和政策決策層加大對中小企業發展的金融支持力度。
2.非正規金融
(1)發揮擔保機構信用擔保融資的作用，拓寬**省中小企業金融支持路徑。中小企業自身的特點和銀行風險經營的理念決定了銀行信貸模式，即向大企業集團和國有企業提供信用貸款，向中小企業提供抵押擔保貸款。商業銀行的信貸經營模式是為了控制風險，但中小企業無法提供商業銀行要求的抵押擔保，因此，通過擔保機構的信用擔保進行融資是中小企業最佳的選擇。但梁冰（2005）的調查發現，**省中小企業很少通過擔保機構的信用擔保進行融資，其主要原因在于**省中小企業對金融創新工具認識不足。為了發揮擔保機構的信用擔保功能，應從制度上和操作規程方面對擔保機構的信用擔保加以支持，瀝清擔保機構與銀行合作的矛盾隱患，最大限度地發揮其對**省中小企業的金融支持作用。
(2)創建風險投資基金，為**省中小企業的發展提供多層次的融資途徑。**省中小企業的主體是第三產業，特別是高新技術產業，創建風險投資基金能夠為非公經濟提供多渠道的融資途徑，強化對**省中小企業發展的金融支持。
參考文獻：
[1]EricGirardin和StephenBazen，關于中國城市信用合作社的實證分析，《中國金融市場：改革與發展》.經濟管理出版社，1999年1月版
[2]中國人民銀行贛州市中心支行課題組，微觀金融制度瓶頸及其創新：中小企業融資渠道問題研究.《金融研究》，2001.7：53-59
[3]談儒勇:金融發展與經濟增長：文獻綜述及對中國的啟示.《當代財經》，2004.12：42～47
一、當前中小企業發展面臨的形勢
當前，全球經濟仍然處于應對國際金融危機之中，低速增長態勢仍然延續，主要經濟體總需求仍然低迷，要真正擺脫危機目前還無法確定時間。國際經濟形勢還在經受國際金融危機的影響，沒有走出陰影。中國去年GDP增長7.8%，經濟運行總體平穩。但在發展中也面臨經濟增長的下行壓力增大、產能相對過剩、生產經營成本上升等問題。今后一段時期，我國經濟年均增長7%—8%將成為一種常態。在經濟全球化的大背景下，中小企業既要面對國內外經濟大環境帶來的壓力，又要承受自身發展存在的問題。同時，結構調整、產業升級和轉變發展方式對中小企業提出更高的要求。反映在中小企業方面的突出問題：一是生產成本上升，主要反映在原材料、土地、能源上漲的同時人工成本快速上漲，這是制約中小企業發展最主要的問題。二是稅費負擔重，融資難、融資貴問題仍然突出，負擔重是企業和社會反映最強烈的問題，解決這個問題一方面要結合改革加強制度設計，另一方面就是要落實現有稅收政策。三是中小企業創新能力不足，整體素質和水平不高、市場競爭力不強等問題。四是外貿訂單減少，產品出口受阻等現象。在看到問題的同時，也要看到與其他國家相比，我國中小企業發展仍然具有獨特優勢。去年，我國GDP增長了7.8%，這里面有中小企業的巨大貢獻。
當前和今后一個時期，我國仍然處于重要的戰略機遇期，具有難得的機遇和有利的條件，我國經濟社會發展基本面長期趨好，國家對中小企業支持力度不斷加大，國內廣闊的市場，日益增長的物質文化需要，給中小企業發展提供了空間，擴大內需、發展現代服務業、新型工業化、信息化、城鎮化、農業現代化等一系列重大戰略舉措的實施，也離不開中小企業的發展，同時也為中小企業發展創造了環境，中小企業的產品和市場也將不斷擴大。加上我國中小企業具有頑強的生命力和市場適應能力、應變能力，這是我國中小企業生命的源泉所在。黨的十對我國未來的發展做出了戰略部署，明確指出要加快完善社會主義市場經濟體制，完善公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度，明確要增強大中型企業競爭力，扶持小型微型企業發展。今年的“兩會”明確了今年的工作任務，這為促進中小企業發展指明了方向。在新的形勢下，做好中小企業工作在經濟社會發展全局中具有重要地位，對促進新型工業化、信息化、城鎮化、農業現代化進程、促進經濟發展方式轉變、穩定經濟增長、保障和改善民生、實現共同富裕、保持社會和諧穩定具有重要作用。
二、促進中小企業發展的主要任務
當前和今后一個時期促進中小企業發展工作總體思路是全面學習貫徹黨的十精神，以落實國發14號文件，改善中小企業發展環境為核心，以完善政策法規體系，構建公共服務體系為支撐，加快轉變政府職能，以促進創新型、創業型、勞動密集型中小企業特別是小型微型企業發展為工作重點，努力提高中小企業發展的質量和效益，全面提升中小企業自身素質和水平。
（一）進一步增強創業創新活力和吸納就業能力
鼓勵創辦小企業，開發新崗位，提供更多的就業機會。落實并完善鼓勵創業的扶持政策，加強創業服務，切實放寬市場準入。堅持提升中小企業技術創新能力，促進中小企業走創新發展道路。
（二）進一步優化產業結構
堅持把中小企業結構調整作為提高成長質量的主攻方向，力爭到“十二五”末在優化產業分布結構、優化企業規模結構、優化企業產品結構以及加快淘汰落后產能等方面取得重大進展。
（三）進一步提高“專精特新”和產業集群發展水平
堅持把走“專精特新”之路作為促進中小企業發展的重要途徑，把集聚發展作為促進中小企業發展的著力點，建立起企業間緊密的分工協作關系，努力形成中小企業“專精特新”競相發展的新格局。加強產業集群環境建設，改善產業集聚條件。
（四）進一步提升企業管理水平
堅持把推進管理創新、提升企業整體素質作為促進中小企業成長的重要基礎，力爭到“十二五”末基本建立較為完善、易于實施、行之有效的中小企業科學管理制度；形成一大批戰略管理意識、社會責任意識、節能環保意識、誠信意識強，質量管理、品牌管理、安全管理、營銷管理水平高，財務管理規范，治理結構比較完善的中小企業。
（五）進一步完善中小企業服務體系
堅持把完善服務體系作為促進中小企業發展的重要保障，力爭到“十二五”末中小企業服務環境進一步優化。發揮政策引導和市場機制作用，調動和優化配置服務資源，推動形成以中小企業服務機構為核心，以行業協會（商會）和專業服務機構等為依托，各層級服務機構縱向貫通、各類服務機構橫向協同、各類服務資源開放共享的中小企業服務體系。
三、促進中小企業發展的主要措施
（一）加大對中小企業財稅、金融支持
在資金方面，要逐年擴大中小企業專項資金規模，并向小型微型企業和中西部地區適當傾斜。在稅收方面，提高了增值稅和營業稅的起征點，將小型微利企業減半征收所得稅政策延長到2015年底并擴大范圍；將符合條件的國家中小企業公共服務示范平臺中的技術類服務平臺納入現行科技開發用品進口稅收優惠政策范圍等。在政府采購方面，各部門政府年度采購應當安排不低于項目預算總額18%的份額，專門面向小型微型企業。在政府采購評審中，對小型微型企業產品可視不同行業情況給予6%—10%的價格扣除等。實際上，給中小企業市場往往比給資金更重要。在解決融資難方面，按照黨的十提出的“深化金融體制改革，健全促進宏觀經濟穩定、支持實體經濟發展的現代金融體系”精神，研究建立小微企業政策性金融體系，加快建立覆蓋全社會的中小企業信用信息征集與評價體系，完善中小企業信用擔保體系，加強信貸產品創新。加大對小微企業創業（風險）投資的支持力度，切實降低融資成本，多方位滿足小微企業金融需求。在減輕企業負擔方面，清理取消各種不合理收費，加大減負工作的監督檢查力度，嚴格執行收費公示制度，加強社會和輿論監督。對小型微型企業要少取多予，不合理的負擔要堅決取締。
（二）加大對中小企業技術創新和轉型升級支持
中央預算內投資擴大安排用于中小企業技術進步和技術改造資金規模；實施中小企業創新能力建設計劃、知識產權戰略推進工程和信息化推進工程；實施中小企業管理提升計劃；加強質量誠信體系和質量檢驗檢疫公共服務平臺建設；支持和培育小企業創業基地、科技孵化器，鼓勵中小企業企業發展戰略性新興產業，走“專精特新”之路，發展運用電子商務、信用銷售、信用保險，培育商貿企業集聚區，加大市場開拓力度等。采取多種措施增強中小企業發展的內生動力。
（三）建立促進中小企業發展的長效機制
促進中小企業發展，不僅要針對當前融資難、稅費負擔重、生產成本上升快等問題，而且緊緊抓住中小企業轉型升級緩慢、創新能力弱、管理粗放、自身素質不高、難以適應國內外經濟形勢變化和經濟結構戰略性調整這個主要矛盾，在推進結構調整、提升創新能力、健全服務體系、提高企業素質、加大財稅支持、結構性減稅、改進金融服務等方面，研究制定一攬子政策措施，重點通過財稅、社會保障及監督考核等手段建立支持小型微型企業健康發展長效機制。發揮國家中小企業發展基金的作用，引導社會資金投資早期創業企業，對企事業單位、社會團體和個人等向基金捐贈資金的，給予一定比例的所得稅稅前扣除；研究完善結構性減稅政策，加大對小型微型企業的稅收扶持；完善職工社會保障政策；研究制定防止大企業長期拖欠小企業資金的政策措施。繼續實施國家中小企業銀河培訓工程和中小企業經營管理領軍人才培訓。
（四）營造中小企業的發展環境
從根本上講，促進中小企業發展要靠環境、靠服務。中央財政安排資金中小企業公共服務平臺網絡建設。到2015年，支持建立和完善4000個為小型微型企業服務的公共服務平臺，重點培育和認定500個國家中小企業公共服務示范平臺。在土地安排方面，要優先安排用地指標，規劃建設小型微型企業發展基地、孵化器和集聚區，著力解決小型微型企業用地難問題。在改善集聚發展環境方面，提出要建立支持集聚發展的電子商務、物流和信息等公共服務體系，加大財政資金對集聚區建立標準廠房的支持和補貼等。
關鍵詞：民營企業 制約因素 解決措施
一、民企的現狀
2000年之后，我國中小企業數量快速增長，已經接近全國企業總數的80％，工業總產值和利稅分別占60%和40%左右，每年出口創匯份額超過一半，而其中絕大部分都是民營企業。改革開放30多年來，全國近80％的城鎮就業崗位是由民營企業提供的。僅2010年，我國民營企業500強就吸納就業近560萬人。然而，我們難以想象，這是眾多民營企業在銀行貸款微乎其微，更別說得到國家政策大力支持的大環境中所取得的成績。
但是，必須承認我國民企自身也存在許多問題。在市場競爭日益加劇的今天，尤其是國內市場逐步走向成熟，外企蜂擁而入的時候，這些問題的解決變得愈加迫切。
二、民企發展的制約因素
1、 企業家素質和管理運營模式的制約
不可否認，絕大部分民營企業家們都具有膽識、善冒險、吃苦耐勞和對市場時機把握準確的特點，但是民企在發展過程中卻又存在著另一些問題。據研究，全國每年新生15 萬家民營企業，同時每年又有10 萬左右倒閉，有60%的民企在5 年內破產，有85%的民企在10 年內消亡，其平均壽命只有2.9 年。其中重要的原因就是，民營企業家的素質提高滯后于企業發展壯大的過程。
同時，大部分民營企業都是家族企業，而家族企業又是以血緣關系為基本紐帶, 以追求家族利益為首要目標, 以實際控制為基本手段, 以企業為組織形式的經濟組織。盡管家族企業有自身的優勢，但也存在著劣勢。優勢是家庭成員對企業高度關心，反應迅速，總體管理成本低，所有者能夠直接有效地監控企業經營。而家族企業的弊端是：復雜的親屬關系；家族企業所有者一般都竭力培養自己的兒女成為其接班人；高層管理人員一般都是本家族人員,外來人員很難進人公司的核心層，成為進入障礙；家族企業一般對外來的資源與合作產生一種排斥作用，以及企業內部在過度的集權與決策的獨斷性。
2、 人才匱乏的制約
除開運營模式中所談到的，家族式民營企業存在進入障礙難以留住人才以外，民營企業還因為其他一些原因無法吸引到高素質人才。在目前的經濟環境中，社會普遍存在一種看法就是民企缺乏后盾，政府不重視，企業沒有明確的績效制度，綜合競爭力也不如國企與外企。雖然這樣的觀點不全對，卻也反映出了一定的問題。民營企業必須努力把自身的問題解決好，改變“土”形象，這樣才能吸引尖端優秀的人才，可持續的長久發展。
3、 企業融資有限的制約
家族企業，因缺乏國家的政策支持和自身經營透明度不夠等原因，銀行對家族企業總是采取歧視政策，即使對效益較好的家族企業，銀行也較少考慮。證券市場的建立，更大程度是為國有企業的發展提供融資渠道，家族企業通過上市獲得融資的壁壘很高。一融資渠道狹窄。二民營企業內部資金不足。三直接融資渠道堵塞。四融資服務和環境欠缺。在我國，不少中小企業缺乏行業規范，法人治理結構不完善，規模較小，資產較少，與大型企業相比缺乏高素質管理技術人才和相應的內外監督管理機制，經營中隨意性大，變化快，固定性差，存貨期短。同時，較為封閉的運行方式不僅使中小企業信息的透明度低，社會公信度欠佳，且很多中小企業財務制度不健全，會計賬目不清，所提供的財務報表和會計資料，大多未經注冊會計師驗證，企業與資金供給者存在明顯的信息不對稱。由于這些不利因素的存在，資金在利潤的驅使下很難流向中小企業。封閉性的財務管理, 導致對外融資難度增加在家族企業的治理模式下, 公司財務的控制權一般都牢牢掌握在家族成員手中, 使得外界的金融機構、企業或個人因無法真正了解企業的資產、負債及經營狀況, 增加了資金放貸的風險, 從而造成家族企業融資困難的問題。企業只能靠自身積累或所有者增資來擴大規模, 這不但嚴重阻礙了企業的發展速度, 同時也大大降低了企業化解風險的能力。
4、 企業文化的制約
企業文化則是企業在生產經營中逐步形成的，為全體員工所認同并遵守的， 帶有本組織特點的使命、愿景、宗旨、精神、價值觀和經營理念、經營實踐、管理制度、對外形象的總和。民企在企業文化建設上的問題有：1、重口號、標志等表層的形式而缺乏內在的價值和理念。2、存在小富即安、急功近利的經營理念。3、員工總體素質較低，缺乏創新意識，固守落后管理方式。如此一來，民企給大眾留下了一種缺乏社會責任，追逐短期利益，缺乏誠信的投機形象。
三、解決措施
1、 全面建立規范的企業制度
現代企業制度是社會化大生產和現代市場經濟發展相適應的企業組織形式和產權制度，也是我們民營企業發展和進步的方向。包括管理制度，決策、監督制度，人員招聘和培養制度以及規范的激勵機制、財務制度等。民營企業家需要認識到人力資本的重要性,改變思維模式,賦予有潛力有能力的人員與企業利益均沾的權利與義務。這樣也對人才的吸引和保留有關鍵的作用。
2、 樹立長久的企業文化，擔負起社會責任
實踐表明, 好的企業文化不僅是作為企業的行為準則而存在, 會在增強人才吸引力、凝聚力方面發揮無形作用。民營企業應建立長久堅實的企業文化，樹立正確的核心價值觀，體現企業長期發展的目標，擔負起企業應有的社會責任。
3、立足創新，建立自主品牌，擺脫低附加值策略
由于大多數民營企業規模較小, 沒有雄厚的資金支持以及堅實的研發能力, 也不具備龐大的營銷隊伍, 因此要想在激烈的市場中，尤其是高新技術領域生存、壯大, 必須準確地找準市場、開辟新市場。同時，利用自身反應靈活的特點緊跟市場前沿。另外,民營企業要善于利用外部資源采取正確的市場策略,重視品質而不是以數量和低成本優勢打價格戰，只有逐漸樹立起自己的金字招牌才能形成自己的核心競爭力，長久的發展下去。
參考文獻：
[1]沈紅梅.對我國家族企業可持續發展的思考[J].西安歐亞學院學報,2006(2)
經檢驗的KMO值是0.738,數據適合做因子分析,同時Bartlett球體檢驗也達到顯著性水平,表明問卷各個指標之間存在聯系,取值有效。采用具有標準化的正交旋轉法,結果顯示,有兩個公因子的初始特征值大于1,這兩個公因子的累積解釋方差為87.903%,說明它們能夠解釋7個指標的總方差的87.903%。旋轉之后的成分矩陣。公因子命名與解釋由主成分分析法得到了兩個公因子,根據每個公因子包含的具體指標內容對公因子進行命名:公因子1——包含3個指標,分別是經營模式的轉變、專業人才的匱乏、合作廠商對電子商務的支持,這三項指標都是百貨企業開展電子商務經營模式的制約因素,統稱為百貨企業經營模式制約因素。公因子2——包含4個指標,分別是及時的物流配送、交易過程的安全隱患、網絡營銷與人性化網站的建設,這四項指標都是百貨企業開展電子商務上技術方面的制約因素,統稱為百貨企業開展電子商務技術制約因素。信度檢驗運用Cronbach'sα系數法檢驗問卷的信度,得到總體的Cronbach'sα系數值為0.712,大于0.7,說明問卷的信度較高,測量結果是比較可靠的,并且提取的兩個公因子的Cronbach'sα系數分別為0.72、0.75也都大于0.7,因此說明兩個公因子也都具有較高的信度。
2對百貨企業開展電子商務的建議
通過上述調查分析可以看出:百貨企業要開展好電子商務解決問題的關鍵在于差異化經營,改變現有的盈利模式,逐步變聯營為自營,變粗放管理、外延發展為精細管理、內涵發展,百貨企業的競爭優勢由地理位置、流通渠道變為核心商品、精細管理。具體解決方案可以概括為十六字方針:即“自營為主、店網互補、品牌優先、質優價廉”。
2.1自營為主
百貨企業采用聯營模式,主要的盈利模式是通道費用,而購銷差價是百貨企業自營最為主要的盈利模式,從表中可以看出,對于百貨企業來說,聯營模式有其優勢,無需自行采購商品,降低流動資金占用;無需大量一線員工,降低了勞務成本和經營風險。但百貨企業從事電子商務,其最大的弊端是零售已經沒有“售”了,更不能建立自己的核心競爭力,百貨企業失去品牌的權,導致對品牌的控制力弱化,利潤空間受到擠壓;失去對定價權的控制,從而造成商品同質化,服務品牌難以形成,電子商務難以為續。百貨企業要開展好電子商務,必須加大自營的比率,以自營為主,聯營為輔。
2.2店網互補
根據本文的調研,百貨企業從事電子商務主要有兩種模式:一種是實體店與網店沒有資源整合,而是獨立運作,網店把實體店供貨商的商品拍張照片,直接放在網站上,然后標個價簽就算百貨企業開展電子商務了,從而造成線上業務作為其線下銷售的一種輔助形式,網店失去網絡購物基本的吸引力,沒有把建網站和實體店有效融為一體,而是形成了一種相互對立的關系,甚至為了提高點擊率與銷售,網店進行促銷,造成網上價格比較便宜,直接沖擊了實體店的經營。目前大多數百貨企業采用這樣的模式,這也是百貨企業電子商務沒有開展起來的直接原因。另一種模式是:實體店與網店獨立運營,但兩者資源整合、相互補充、協調發展,在依托百貨企業原有的商品、供貨商資源基礎上,網店針對目標顧客,建立自己的商品體系與供應商體系,自營為主,聯營為輔,擁有自己商品的選擇權、定價權、服務的支配權。這樣一方面,能針對于目標顧客組織商品,建立自己可控的服務體系,與天貓,淘寶等網站競爭,在價格有競爭力的基礎上發揮傳統百貨企業商品品牌好,質量過硬的優勢,真正提高網店的效益。另一方面,可以與實體店形成互補,比如一些實體店并不暢銷的商品在網絡上很吸引年輕客人,網店成為實體店銷售的另一個渠道,如同燕莎、賽特等高檔百貨企業紛紛組建奧特萊斯折扣店的新業態,造成兩個業態相互補充,協調發展的良好局面。
2.3品牌優先
在電子商務的時代,品牌對于顧客的影響力依然是最大的,很多的消費者不是因為網站本身而來網站,他們更多關注的是自己喜歡的品牌商品,因此百貨企業從事電子商務,建立特有的符合市場需求的品牌體系是關鍵,這也是差異化經營的關鍵。對于百貨企業網店經營的品牌不能一概而論,要分別加以分析。在網店經營知名品牌可以照顧追求時尚生活的消費者需要,而他們給網店帶來的客單價最多,為網店帶來了較大比重的銷售,對于這種商品,要認真分析顧客需求,進行品類分析,防止與其他店品牌重合,最好是培養買手,預測顧客的需求,看準市場,買斷經營,從而控制商品的選擇權、定價權,做到保真、價優、新穎,使目標顧客不會到其它網店或實體店購買,提高網店的核心競爭力。與此同時,要注意到隨著電子商務的廣泛應用,追求產品性價比的顧客所占的購物比例越來越大,針對他們,可以選擇那些剛剛創立品牌、產品性價比高的商品,為了減少風險,先采用聯營為主的方式,投入市場,如果效果很好,可以采用買斷經營的方式,甚至可向加工企業定制自有品牌,建立銷售自有品牌商品的體系,在為顧客提供質優價廉的商品選擇的同時,實現利益最大化。
1.1我國監理企業發展的外部因素
1.1.1我國監理業現階段的法律制度
我國監理業的法律制度有效地保障了我國監理制度的實施和發展。雖然我國建設工程監理制度的法律體系架構在立法方面已經初步成型，但與國際通用條款相比我國的相關法律仍然存在差距，很不完善。
1.1.2國內外經濟對監理企業影響
經濟全球化為我國建設工程監理業的發展帶來了機遇，經濟全球化是當代世界經濟的重要特征之一，也是世界經濟發展的重要趨勢。加速了我國監理企業參與世界經濟、吸收發達國家的資金技術和先進管理經驗的速度，為我國監理行業發揮后發優勢并趕超發達國家提供了機遇。經濟全球化同時也帶來國外工程咨詢企業的競爭。
1.1.3工程建設監理行業技術
現今是科技突飛猛進的發展時期。工程建設項目呈現出大型化、復雜化的新特點，各種新材料、新工藝、新結構、新技術層出不窮，相應的對工程建設監理的技術管理要求也越來越高。大型復雜建設工程項目周期長、涉及的相關單位多，需要多方的協調與合作。目前一些建設工程項目的工期達幾年甚至十幾年之久，參建單位可能多達幾十家甚至上百家，工程項目在實施的過程中所產生的數據量及數據的處理工作就非常繁重。因此信息的有效溝通方法和手段就顯得尤為重要，若沒有做到及時地溝通，勢必造成信息的缺失而對工程建設項目的順利實施產生影響。
1.2我國監理企業發展的內部因素
企業內部因素主要包括市場適應性、企業管理機制、企業創新能力、企業戰略能力、人力資源、企業文化，這些因素對企業的經營發展有著重要的影響。
1.2.1監理企業的市場適應性
評價一個企業內部因素優劣的一個重要方面就是企業的市場適應性，因此首先從監理企業的市場適應性入手來分析影響企業的內部因素。我國多數監理企業存在規模小，易生存的優勢。我國監理企業品牌意識淡漠，有礙企業做大、做強。我國監理企業自身行為不規范破壞了市場競爭機制。
1.2.2監理企業的管理機制
合理的組織形式保障了我國監理企業工作的順利開展。我國部分監理單位存在用人制度和分配制度不合理的現象。在我國，很多大型國有監理單位，公司人員的任免完全由上級領導部門敲定。更有一些監理單位論資排輩，工資薪酬完全同業績脫鉤。
1.2.3監理企業的人力資源
我國相關規范規定，綜合資質標準，注冊監理工程師不少于60人，注冊造價工程師不少于5人；專業資質標準，其中甲級為注冊監理工程師、注冊造價工程師合計不少于25人，乙級為注冊監理工程師、注冊造價工程師合計不少于15人的規定要求。由此可見人力資源對我國監理企業的發展具有重要影響.
1.2.4監理企業的企業文化
企業文化是一個組織由其價值觀、信念、儀式、符號、處事方式等組成的其特有的文化形象。相同的價值觀是每個員工行為的價值，自我價值的實現是人的最高精神需求的一種滿足，這種滿足必將形成強大的激勵。在以人為本的企業文化氛圍中，領導與職工、職工與職工之間互相關心，相互支持。特別是領導對職工的關心，職工會感到受人尊重，自然會振奮精神，努力工作。另外，企業精神和企業形象對企業職工有著極大的鼓舞作用，特別是企業文化建設取得成功，在社會上產生影響時，企業職工會產生強烈的榮譽感和自豪感，他們會加倍努力，用自己的實際行動去維護企業的榮譽和形象。
2監理企業擺脫困境的對策建議
2.1尊重人才，科學管理，提高企業核心競爭力
監理企業的核心資源是監理工程師，監理企業必須尊重人才，堅持以人為本，對從業人員進行全面、系統、有效地科學管理，提高監理從業人員的綜合素質和良好的執業道德，使他們能勤奮敬業，樹立為業主提供滿意服務的良好品德，以實現監理服務水平的提高。要提高核心競爭力，監理企業既要認清企業所處外部環境，又要實事求是地進行準確定位，并圍繞企業核心競爭力的提高，挖掘培育出具有本企業特色、有一定發展空間、可實現持續長久發展的能力。
2.2強化理論學習和繼續教育，合理配置人員結構
監理工作是一種高智能的技術咨詢服務。這就要求監理工程師要不斷更新原有專業知識，擴大知識面，掌握最新的工程技術專業知識，熟悉與工程建設相關的經濟、法律、管理等方面的理論知識，掌握新技術、新工藝、新材料、新設備，以提高自身的業務素質和管理水平，具有較高的知識水準，真正成為一專多能的復合型人才。面對監理行業人才缺乏、基礎薄弱、業務素質較差的現狀，監理企業應建立學習機制，定期或不定期地組織企業不同專業類型、不同層次的人員進行理論學習培訓，并注重學習效果的檢查，使每位參加學習人員的專業知識能夠真正有所提高。同時，鼓勵學歷層次低的監理人員通過成人或遠程繼續教育等方式學習深造，以提高這些人員的學歷層次，更好地充實和掌握專業理論知識。
2.3建立現代企業制度，加強人力資源管理
針對監理行業從業人員待遇低，人員流失嚴重等特點，監理企業要建立現代企業制度，增強企業凝聚力，加強人力資源管理，應做好以下兩個方面工作。加強企業文化建設，營造和諧氛圍。引導企業員工把實現個人價值與企業核心價值觀結合起來，不斷改進、創新、完善監理企業的管理制度，真心實意地關心員工的工作和生活，并根據企業工程實際情況，分期分批地組織各級崗位、部門的人員外出旅游、參觀學習或休假，這既可以使企業人員身心得到休息，進一步增強凝聚力，又可以逐漸形成企業和諧的氣氛，使員工真正感受到企業的溫暖，實現感情留人、事業留人。建立激勵機制。監理企業應改變現有的工資制度，打破大鍋飯，在按照現有總監理工程師、總監理工程師代表、專業工程師、監理員等各級崗位不同的勞動報酬體系基礎上，建立起綜合考慮監理人員在本企業的工作年限、專業技術職稱高低、業務水平、工作責任心、職業道德品質等新的績效考核工資制度，增加收入分配的透明度。對知識結構合理、專業技術和技能全面、工作經驗豐富、愛崗敬業、工作認真負責、遵守職業道德的人員，真正實現多勞多得，保證企業骨干力量的穩定，從而帶動整個企業人員的穩定。
2.4充分發揮現有人員的優勢，引進高素質人才
通過對部分甲級監理企業現有人員的調查分析發現，現階段我國甲級監理企業人員在高中級專業技術職稱人數、人員年齡結構等硬件方面所占比例已發生了一定的變化。其中，高中級專業技術職稱所占比例情況，5年前對全國15個省市2607家監理企業調查統計，其比例僅為66.91%。今年參與調查統計的部分甲級監理企業高中級專業技術職稱監理人員比例已達92.58%；30-55歲年齡段人員比例已達72.25%。因此，監理企業在現有專業技術人才比例明顯上升，年齡結構趨于合理的同時，應進一步加強監理人員對專業知識、程序知識、規范知識和經驗知識等全面、系統地學習，實現對知識的積累、補充、更新，同時制定、并實施出臺企業用人新機制，吸引一批年富力強、專業技術知識過硬、實踐經驗豐富、具有較強管理能力的高素質人才，充實到監理隊伍中，以滿足監理工作的需要。
3結束語
關鍵詞：中小企業；發展；財政政策
由于生產規模以及資金積累的限制，我國中小企業在市場競爭中處于劣勢。而且缺乏良好的融資環境，面臨融資的危機。因此需要通過國家財政政策扶持，帶動中小企業的發展。
一、采取利于中小企業發展的稅收優惠政策
1.統一規范針對中小企業的稅收政策及服務
稅收政策主要通過直接和間接優惠兩種方式來促進中小企業發展，鼓勵中小企業科技創新。將中小企業劃分為中型企業、小型企業、微型企業三種，中型企業采用5%的優惠稅率，小型企業采用10%稅率，而微型企業采用20%稅率。讓不同程度的中小企業享有不同程度的稅率優惠，更加公平。同時現階段，亂收費、亂檢查、亂罰款的現象常常出現，中小企業常常需要應付這些種類繁雜的稅費項目，耗費了許多的精力。改善稅收服務體系成了重要的任務。良好的稅收服務可以降低中小企業涉稅成本，鼓勵中小企業主動進行納稅。
2.完善環保型、科技型中小企業的稅收政策
中小企業如果在生產中購置相關的環境保護設備，在交納增值稅進項稅額時給予一定的優惠。中小企業采用可再生資源作為原材料的產品，應給其免稅等優惠政策，可以提現國家對環保的支持。對于高能耗的中小企業，應采取懲罰性稅收，促進企業進行技術革新，減少對環境的污染。科技型的中小企業除了給予相關科技成果的收入免稅優惠外，還需要在進行科技創新的研發過程中給予一定的稅收政策支持。中小企業的科技發明在進行轉讓的時候，可以免除或減少稅收，這樣可以無形中鼓勵中小企業進行科技創新。
3.鼓勵中小企業的信用擔保稅收政策
中小企業的融資離不開信用擔保機構。目前只有小部分的中小企業信用擔保機構享有免征營業稅的優惠，應該擴大這種優惠的范圍。在一定程度上，也要對其所得稅實行稅率優惠。不同地方財政機構可以先進行部分所得稅的減免，、減少中小企業信用擔保機構的風險，利于中小企業進行融資。中小企業信用擔保機構為避免風險就需準備風險準備金。稅前提取風險保證金優惠政策可以降低信用擔保機構一部分風險，擴大中小企業融資成功率。
二、優化財政支出政策，支持中小企業的發展
1.增加中小企業財政補貼，擴大各類專項基金規模、
財政補貼直接對中小企業進行財政支持，針對性強，比較注重財政補貼對象和方式的選擇。財政補貼政策主要將就業補貼、科技補貼、創業投資補貼、出口補貼作為重點支持對象。對于能夠提供許多就業機會的中小企業，提供更多的財政補貼。中小企業通過科技創新研發的新產品和新工藝，對于這類科技型中小企業發放財政補貼，鼓勵高科技人才到中小企業工作。外向型的中小企業也給予出口產品的財政補貼，利于我國中小企業的出口，提高產品國際競爭力。對于創業初期的中小企業，給予一定的財政補貼，有助于企業做大、做強。
目前各類支持中小企業的專項基金都對中小企業發展起了一定的作用，但是總體而言，總量規模小，財政政策對中小企業的作用還未完全發揮出來。隨著經濟的發展，對中小企業各項基金的投入應保持一定的增長速度，為中小企業提供有力的財政支持。
2.通過政府采購政策，促進中小企業創新與發展
隨著經濟的發展，中小型企業所帶來的影響日益增大，同時面臨著許多阻力，面對這種情況，許多國家都從不同方面對這些發展中小企業進行幫助，如財政補貼、融資方面進行幫助、對中小企業的政府采購政策等等，這個政策的實施極大促進了中小型企業的發展和創新。在這個過程中也應該完善整個政府采購制度體系，建立一些相關的法律使其規范化，完善采購服務的基礎平臺，與此同時放低對這些中小企業要求，在融資方面也給予幫助，鼓勵其走向專業化和不斷創新、快速的發展。
3.進行中小企業信用擔保，設立相關政策性銀行
中小企業由于規模小，常會陷入融資難的困境。通過國家財政的支持，對中小企業進行信用擔保，有利于解決中小企業發展初期資金周轉問題。各級財政通過出資持股等形式為中小企業進行信用擔保，開辦了一部分具有政策性的信用擔保機構。這批機構重點擔保具有高科技、環保型或外向型，具有發展潛力的中小型企業。對中小企業的資金支持也納入財政預算管理中，便于財政完善這些企業擔保資金補償機制。
建立中小企業政策性銀行是解決企業發展過程中所面臨的資金問題的最好方法。以國家作為后盾，通過各種融資手段，以優惠利率吸引社會資金的投入，為中小企業提供貸款、擔保等融資方式，改善中小企業融資環境。當中小企業走到成熟期，政策性銀行可逐漸減少對它的支持力度，轉變為其提供非融資類的服務。
三、結語
中小企業由于自身的劣勢，在市場競爭中會面臨許多難題難以解決。中小企業快速發展，離不開財政政策的作用，發揮財政這只“有形之手”，才能使得中小企業得到快速成長。
參考文獻：
[1]鄧文勇：公共財政理論與實踐，中國發展出版社，2007.
[2]薩繆爾森.經濟學：第16版[M].北京：華夏出版社，2002.
會議指出，小型和微型企業在促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用。當前一些小型微型企業經營困難，融資難和稅費負擔偏重等問題突出，必須引起高度重視。要加強金融服務和財稅扶持，主要加大對符合國家產業和環保政策、能夠吸納就業的科技、服務和加工業等實體經濟的支持力度，引導和幫助小型微型企業穩健經營，增強贏利能力和發展后勁。
會議研究確定了金融支持小型微型企業發展的政策措施：（一）加大對小型微型企業的信貸支持。銀行業金融機構對小型微型企業貸款的增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平，對達到要求的小金融機構繼續執行較低存款準備金率。商業銀行重點加大對單戶授信500萬元以下小型微型企業的信貸支持。加強貸款監管和最終用戶監測，確保用于小型微型企業正常的生產經營。（二）清理糾正金融服務不合理收費，切實降低企業融資的實際成本。除銀團貸款外，禁止商業銀行對小型微型企業貸款收取承諾費、資金管理費。嚴格限制商業銀行向小型微型企業收取財務顧問費、咨詢費等費用。（三）拓寬小型微型企業融資渠道。逐步擴大小型微型企業集合票據、集合債券、短期融資券發行規模，積極穩妥發展私募股權投資和創業投資等融資工具。進一步推動交易所市場和場外市場建設，改善小型微型企業股權質押融資環境。積極發展小型微型企業貸款保證保險和信用保險。（四）細化對小型微型企業金融服務的差異化監管政策。對小型微型企業貸款余額和客戶數量超過一定比例的商業銀行放寬機構準入限制，允許其批量籌建同城支行和專營機構網點。對商業銀行發行金融債所對應的單戶500萬元以下的小型微型企業貸款，在計算存貸比時可不納入考核范圍。允許商業銀行將單戶授信500萬元以下的小型微型企業貸款視同零售貸款計算風險權重，降低資本占用。適當提高對小型微型企業貸款不良率的容忍度。（五）促進小金融機構改革與發展。強化小金融機構重點服務小型微型企業、社區、居民和“三農”的市場定位。在審慎監管的基礎上促進農村新型金融機構組建工作，引導小金融機構增加服務網點，向轄內縣域和鄉鎮地區延伸機構。（六）在規范管理、防范風險的基礎上促進民間借貸健康發展。有效遏制民間借貸高利貸化傾向，依法打擊非法集資、金融傳銷等違法活動。嚴格監管，禁止金融從業人員參與民間借貸。對小型微型企業的金融支持，要按照市場原則進行，減少行政干預，防范信用風險和道德風險。
會議研究確定了財稅支持小型微型企業發展的政策措施：（一）加大對小型微型企業稅收扶持力度。提高小型微型企業增值稅和營業稅起征點。將小型微利企業減半征收企業所得稅政策，延長至2015年底并擴大范圍。將符合條件的國家中小企業公共技術服務示范平臺納入科技開發用品進口稅收優惠政策范圍。（二）支持金融機構加強對小型微型企業的金融服務。對金融機構向小型微型企業貸款合同3年內免征印花稅。將金融企業中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策延長至2013年底。將符合條件的農村金融機構金融保險收入減按3%征收營業稅的政策，延長至2015年底。（三）擴大中小企業專項資金規模，更多運用間接方式扶持小型微型企業。進一步清理取消和減免部分涉企收費。
衡量企業規模的大小有很多標準，如營業額、資產、雇員人數等，加拿大工業部對中小企業（Small Medium Enterprise，SME）的定義是雇員少于500人的企業，其中雇員為1到99人的為小企業，雇員為100到499人的為中型企業。①在加拿大的經濟發展中，小企業起著舉足輕重的作用。從數量上看，加拿大小企業超過108萬個，占企業總數的98.22%；從就業上看，加拿大小企業的就業人數超過770萬，占全國總就業人口的69.7%，吸收了社會大部分勞動力。②
鑒于中小企業在加拿大經濟社會發展中的地位和作用，加拿大聯邦和地方政府對中小企業實施一系列優惠稅收政策來減輕其稅負，促進其成長。加拿大聯邦所得稅法1.3節規定了小企業稅收減免（Small Business Deduction，SBD），在2016年，當一個加拿大控股的私人公司（Canadian-Controlled Private Corporations，CCPC）的應納稅所得不超過1000萬加元時，它的第一個50萬加元（收入門檻）的經營所得的企業所得稅稅率可以降至11%，而其年應納稅所得超過50萬加元的部分，適用普通企業所得稅稅率即15%；當小企業的資產規模超過1000萬加元低于1500萬加元時，其不超過50萬加元的經營所得適用的低稅率會由11%逐漸升高；一旦小企業的規模超過1500萬加元時，就不再適用低稅率的稅收優惠。③在省級層面，盡管各省的企業所得稅稅率和收入門檻不同，大部分省份為中小企業提供了類似的待遇。許多省份對中小企業所得稅征收的趨勢是，對已經降低的稅率進一步削減并且不斷提高收入門檻。
除了在企業所得稅層面中小企業享有優惠待遇之外，在個人所得稅層面，中小企業在股息稅和終生資本利得稅上也享有一系列優惠待遇。在股息的個人所得稅方面，加拿大實施股息稅收抵免政策以補償在分配股息之前從企業的利潤中扣除的企業所得稅。根據加拿大企業所得稅法，股息在企業利潤中不能扣除，須在分配股息前繳納，因此為了避免對股息重復征稅，加拿大給予公司股東股息稅收優惠。對于加拿大控股的小型私人公司來說，資本規模和收入門檻決定了應稅收入對應的稅率是普通稅率還是低稅率，這導致了分別針對有資格股息和無資格股息的兩種股息稅收抵免。按照普通稅率納稅的所得支付的股息是有資格股息，被給予較多的稅收優惠；按照低稅率納稅的所得支付的股息是無資格股息，被給予較少的稅收優惠。以2016年為例，有資格股息可申請15%的稅收抵免，無資格股息只能申請13.3%的稅收抵免。④個人所得稅會隨著企業適用的企業所得稅稅率的升高而降低，這樣設計的原因是加拿大將股息稅收抵免作為從企業利潤中扣除的企業所得稅的彌補。如上所述，企業的資產規模擴大或賺取了更多利潤時，企業所得稅稅率會猛漲，那么，股息的個人所得稅會隨之下降，而這也就意味著股息的個人所得稅會隨著企業規模的擴大而下降。各省的股息稅收抵免類似于聯邦，只是不同省份，抵免率不同。
在資本利得稅方面，為了鼓勵人們持有資產而不是重新投放資金進行其他類投資，加拿大出臺了資本利得稅。由于資本利得稅的征稅環節發生在股票出售時，而不是收益增加時，因而具有較好的“鎖定”效應，但是，當資本利得稅阻止人們轉向那些有更好的經濟收益的投資時，其“鎖定”效應又將有可能損害經濟效率。因此，加拿大設置了終生資本利得免稅制度，在一定程度上幫助了投資者將收益變現。根據聯邦所得稅，⑤居民個人一生可以享受75萬加元的資本利得免稅額，即將符合條件的75萬加元的資本利得不計入應稅所得。這一免稅方式適用于居民個人處置特定的加拿大控股私人公司的股份所實現的資本利得。⑥⑦雖然終生資本利得免稅沒有明確限制企業規模，但大多數加拿大控股的私人企業是中小企業。由于資本利得稅的納稅環節是股票出售時，所以，資本利得稅率的計算是以權責發生制為原則。隨著企業的發展壯大，企業家的資本所得超過75萬加元時，企業家就要繳納資本利得稅。此處的75萬加元通常被稱為終生資本利得免稅的門檻。
二、加拿大中小企業稅收優惠政策的績效性分析
就加拿大中小企?I稅收優惠政策的現有學術性研究，大都聚焦在對加拿大中小企業稅收優惠措施的支持上，其主要支持性論據有兩個，一是相比較大企業，中小企業稅收遵從成本更高；二是中小企業面臨著負擔更重的融資困境。但是，也有學者認為這兩種客觀事實都不能成為政府財政干預市場的充分必要理由。例如，瓦蘭蔻和克萊蒙斯為資產規模與遵從成本的相關性提供了充分的證據，指出企業的資產規模越小，遵從成本所占的比例越高。但是，他們同時也指出，從數目上來說，遵從成本對大企業和中小企業來說都相當大。[1]因此，不僅中小企業面臨著高遵從成本問題，大企業也面臨著同樣的問題。遵從成本的問題只能通過簡化整體稅制的改革來解決，僅僅對中小企業進行稅收優惠，不但忽略了大企業在遵從成本上的利益，而且更為重要的是不能從根本上解決中小企業的高遵從成本問題。
通常，企業融資有外源融資和內源融資兩種渠道。當外源融資較為困難時，企業會更多地依賴內源融資，如利用企業主的自有資金，向親戚朋友借用資金等，因而很少進入國際和國內資本市場。中小企業很少進入資本市場是否是金融機構對小企業的信貸限額造成的不容易證明，但是，償還貸款的經濟成本（和其他投入成本一樣）對中小企業的負擔比大企業重得多，這是顯而易見的，不過，有學者認為，這也不能成為政府具體干預的理由。中小企業面臨的較高遵從成本和有限的融資渠道，是長期商業經營中形成的劣勢，并非是稅收政策所導致，因此，稅收措施不是這些劣勢的有效補救措施。
也有學者認為，中小企業融資受限的最重要原因是市場信息不對稱。與大企業相比，小企業財務信息不夠標準和透明，這使得中小企業處于信息優勢，投資者處于信息劣勢。投資者無法甄別績優企業和績差企業，因此只能根據中小企業平均質量狀況來投資。這顯然不利于績優企業，可能會導致績優中小企業退出資本市場，最終，出現資本市場上中小企業的減少甚至消失的現象。所以，一項好的財稅政策應該有利于績優企業在市場上將自己與績差企業區分開來。舉例來說，投資抵免稅收優惠政策較企業新股融資補貼政策更能準確地傳遞出企業資信信號，⑧當投資者信任這些信號時，市場就會起作用。一方面，新股融資補貼反映了對企業股權融資的優惠，其實質是對股權融資的一種補貼。其實施效果是不論質量好壞，所有企業一律享有股權融資優惠，使得績優企業和績差企業的界線更加模糊，因而不利于績優企業從績差企業中獨立出來，甚至惡化了信息不對稱（績優企業需要更少的新股融資，因為它們有強大的現金流）。另一方面，投資抵免制度鼓勵企業將獲得的利潤進行再投資，這使得績優企業更容易從績差企業中獨立出來。因此，政府通過稅收干預市場的重點應放在政策促進投資的作用上而不是補貼優惠的作用上。
綜上，就加拿大各級政府實施的中小企業優惠政策，加拿大理論界有三種不同聲音，一是認為具有合理性；二是認為政府通過稅收政策干預市場有失客觀依據；三是政府通過稅收政策干預市場具有一定必要性，但應該采取合理而高效的措施。
本文贊同第三種觀點。根據財政稅收一般理論，政府通過稅收政策干預市場是其履行社會收入再分配職能的形式之一。根據加拿大現行稅收政策可知，加拿大各級政府對中小企業采取稅收優惠措施是為了促進其成長。然而，令人遺憾的是，實踐證明該初衷并未達到。與普遍認為的加拿大中小企業稅收優惠措施促進了企業成長的觀點相反，加拿大各級政府實施的中小企業稅收減免政策實際上造成了中小企業成長的“稅收屏障”，即享受稅收優惠待遇的中小企業，為了節省與規模相聯系的稅費或利用一定數量的免稅額，當達到相應的規模或免稅額時就會停止發展成長。
首先，中小企業所得稅低稅率的不斷削減，使得大企業和小企業的所得稅稅率的差距進一步拉大，進而加大了中小企業規模擴大時承擔的稅負，最終，使得企業不是擴大規模，從擴大的規模經濟中獲得的經濟利益，而是分解成幾個更小的企業，以保持中小企業所享有的減少繳納企業所得稅的優惠，這導致了經濟運行的低效率。研究表明，加拿大生產率低于美國，其原因之一就是加拿大的企業更多的是小規模的企業。⑨[2]
其次，提高中小企業減稅的收入門檻，使得更多的中小企業停留在門檻內，享受更長時間的稅收優惠，而且，在享受稅收優惠的中小企業中，盈利較低的、發展潛力較小的企業占了更多的便宜，這與稅收優惠的初衷――支持具有成長潛力的高利潤企業是相背離的。
最后，加拿大中小企業的稅收優惠措施，使得企業主為減少個人所得稅而選擇以公司的形式運行企業，從而扭曲了中小企業對法人和非法人企業組織之間的選擇。通常情況下，中小企業由于規模小，合伙、獨資企業的非法人組織形式足以滿足其管理運行的需要。但是非法人組織形式的收入完全是按個人收入征稅的，而小企業稅收減免等優惠措施針對的都是公司所得稅，這就使得企業主紛紛選擇高效復雜的公司法人組織形式，不顧這種復雜機器額外的遵從成本和管理成本，因此加拿大大部分的中小企業采取的都是公司形式，我們在下文中將中小企業的出資人稱為“股東”。
此外，加拿大中小企業的稅收優惠政策僅面向封閉式公司，一旦企業成為開放式公司就會喪失很多曾有資格享受的稅收優惠。因此，當企業由封閉式公司發展為開放式公司時，優惠措施就會轉化為發展的屏障。
三、加拿大中小企業稅收屏障的跨越措施
稅收優惠不僅沒有達到促進中小企業成長的目的，而且還生成了中小企業成長的稅收屏障。要想跨越這些稅收屏障，可以采取降低企業所得稅普通稅率，制定鼓勵中小企業上市的資本利得激勵機制和建立資本利得稅延期賬戶等措施來取代中小企業稅收減免制度和終生資本利得免稅制度。
（一）降低企業所得稅普通稅率
降低企業所得稅的普通稅率“既能減少當前大企業和小企業之間的稅收扭曲，又能廣泛改善企業投資的激勵機制。”[3]取消中小企業稅收減免，將資源更多地用于降低整體的普通稅率，能使中小企業通過高回報的利潤快速趕超大企業和行業，進而促進經濟增長。更重要的是，對所有企業征以同樣的稅率，可以簡化稅制。
（二）建立鼓勵中小企業上市的資本利得激勵機制
加拿大中小企業的資本利得稅收政策是面向私募企業的，一旦企業的募集方式變為向社會募集，它們就會失去很多曾有資格享受的稅收優惠，包括中小企業稅收減免和終生資本利得免稅。也即當企業要發展成為開放式公司時，中小企業的鼓勵措施會成為發展屏障。作為終生資本利得免稅的替代，當中小企業發展為開放式公司時，可以對它們發行的股票進行50%的資本利得稅減免。購買者必須持有五年該股票。該資本利得激勵機制只限于資產不到5000萬加元的中小企業發行的股票。
（三）建立資本利得稅延期賬戶
建立資本利得稅延期賬戶，允許中小企業的投資者通過“資本利得稅延期賬戶”進行收益再投資，直到資產為了一般投資以外的目的被售出才須繳納資本利得稅。延期繳稅賬戶將會減少鼓勵中小企業上市的資本利得稅的激勵需要，因為當企業成為開放式公司時，投資者可以通過將資產放置在資本利得延期賬戶里，使資本利得稅整個推遲。
注釋：①Industry Canada，Key Small Business Statistics-August 2016，paragraphs No.2，https：// ic.gc.ca/eic/site/061.nsf/eng/02803.html，2017年3月16日訪問。
②Industry Canada，Key Small Business Statistics-August 2016， https：//ic.gc.ca/eic/site/061.nsf/eng/02802.html，2017年3月16日訪問。
③Deloitte，Corporate income tax rates，2005-2016（updated to January 31，2016）。
④Tax and Economic Growth Program，University of Calgary（review of tax statutes and government websites）。
⑤各省?c聯邦規定相同。
⑥持有的資產至少有90%在加拿大并且超過一半的所得來源于經營所得的加拿大控股私人公司。
⑦還包括居民個人處置符合條件的農業、漁業財產實現的資本利得。
⑧加拿大的企業所得稅和個人所得稅中，納稅人實現的資本利得的二分之一是應納稅所得，分別計入企業所得和個人所得中，按普通稅率納稅。
⑨加拿大與美國雇員人均銷售額存在20%的差額，其原因之一是加拿大大量的小規模企業。
