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隨著市場經濟的發展，企業稅務管理在企業管理中占據著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業稅務風險管理指導》的頒布，各企業也給予企業稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業的有效發展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業管理的需要，對企業的長遠發展也具有重要的意義。
一、企業稅務管理的概念及內容
(一)企業稅務管理的概念
所謂稅務管理，其是以企業總體經營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業績評價等內容，且在企業管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。
(二)企業稅務管理的內容
企業稅務管理的內容主要有：一、稅務戰略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經營中稅務的各項管理工作；三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作；四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。
二、企業稅務風險及企業稅務風險管理
(一)企業稅務風險的概念
企業稅務管理中的不確定性因素，就是企業稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業稅務風險管理，那么將給企業帶來一定的稅收成本效益，否則，企業將蒙受虧損的打擊。
(二)企業稅務風險管理的概念
企業稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業的稅務風險，從而實現企業經濟效益的最大化。
(三)企業稅務風險管理的要點
企業稅務風險管理的要點包括內部環境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監督控制以及信息傳送等。(四)企業稅務風險管理的內容企業稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業損失。
三、企業稅務風險管理系統的構建
企業稅務風險管理系統構建的整體結構:
(一)系統構建的整體目標
按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業收益的提高。
(二)系統構建的整體結構
運營控制、戰略管理、信息管理和日常管理是企業稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環境、風險評估、事項識別、監管控制以及風險應對等要素。
四、結束語
總而言之，在企業稅務管理工作中，企業稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現企業可持續發展的需要。因此，對企業稅務風險管理進行研究，對企業發展而言具有重要的意義。按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業稅務風險管理工作，可以使企業稅務風險降到最大，最大程度上提高企業的經濟效益。本文根據企業稅務風險管理現狀，結合實際，設計出企業稅務風險管理系統，該系統綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業在今后的稅務風險管理中應用。
參考文獻：
[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學,2012
關鍵詞：稅務管理 稅務風險 稅務風險管理
隨著市場經濟的發展，企業稅務管理在企業管理中占據著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業稅務風險管理指導》的頒布，各企業也給予企業稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業的有效發展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業管理的需要，對企業的長遠發展也具有重要的意義。
一、企業稅務管理的概念及內容
（一）企業稅務管理的概念
所謂稅務管理，其是以企業總體經營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業績評價等內容，且在企業管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。
（二）企業稅務管理的內容
企業稅務管理的內容主要有：一、稅務戰略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經營中稅務的各項管理工作;三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作;四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。
二、企業稅務風險及企業稅務風險管理
（一）企業稅務風險的概念
企業稅務管理中的不確定性因素，就是企業稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業稅務風險管理，那么將給企業帶來一定的稅收成本效益，否則，企業將蒙受虧損的打擊。
（二）企業稅務風險管理的概念
企業稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業的稅務風險，從而實現企業經濟效益的最大化。
（三）企業稅務風險管理的要點
企業稅務風險管理的要點包括內部環境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監督控制以及信息傳送等。
（四）企業稅務風險管理的內容
企業稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業損失。
三、企業稅務風險管理系統的構建
企業稅務風險管理系統構建的整體結構：
（一）系統構建的整體目標
按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業收益的提高。
（二）系統構建的整體結構
運營控制、戰略管理、信息管理和日常管理是企業稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環境、風險評估、事項識別、監管控制以及風險應對等要素。
四、結束語
總而言之，在企業稅務管理工作中，企業稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現企業可持續發展的需要。因此，對企業稅務風險管理進行研究，對企業發展而言具有重要的意義。按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業稅務風險管理工作，可以使企業稅務風險降到最大，最大程度上提高企業的經濟效益。本文根據企業稅務風險管理現狀，結合實際，設計出企業稅務風險管理系統，該系統綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業在今后的稅務風險管理中應用。
參考文獻：
[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012
關鍵詞：物流成本 物流成本管理 對策措施
隨著現代物流的迅速發展，物流管理日益滲透到企業各項管理之中。物流成本管理是生產企業物流管理的核心部分。企業通過對物流成本的有效把握，利用物流要素之間的效益背反關系，科學、合理地組織物流活動，加強對物流活動過程中費用支出的有效控制，降低物流活動中的物化勞動和活勞動的消耗，從而達到降低物流總成本，提高經濟效益和社會效益的目的。
生產企業物流成本管理現狀
生產企業物流成本是指企業在進行供應、生產、銷售、回收等過程中所發生的運輸、包裝、保管、輸送、回收方面的成本。與流通企業相比，生產企業的物流成本大都體現在所生產的產品成本之中，具有與產品成本的不可分割性。
西方發達國家的物流成本管理研發經歷了了解物流成本實際狀況、物流成本核算、物流成本管理、物流收益評估、物流盈虧分析五個階段。在生產企業的物流成本管理實踐中，達到物流成本管理第四階段水平的企業不多，多數企業的物流成本管理水平還都處于第三階段。
在我國，生產企業對物流成本的構成已經有了一定的理解，并確認了最需要展開的功能成本分析和動態的成本計算能力。但是由于我國工業化總體水平較低，許多會計核算方法成為解決物流成本問題的障礙，對物流過程進行有效的成本管理仍然存在著困難，嚴重影響了工業企業物流合理化及管理水平的提高。貨物卸貨、搬運、暫存、包裝、資訊、準時配送等方面失控，企業物流專業化技術水平不高，物流不合理，物流運作能力低下。
物流管理水平的低下決定了物流成本管理水平較低，組織間交易成本高，物流成本水平居高不下。從物流成本管理經歷的五個階段看，我國企業的物流成本管理大多還處于了解物流成本的實際狀況，即對物流活動的重要性提高了認識的第一階段，只有少部分企業達到了物流成本核算，即了解并解決物流活動中存在的問題的第二階段（但核算水平很低、了解和解決問題的層次也不深），物流部門落后于生產部門，物流成本管理遠遠落后于生產管理。
生產企業物流成本管理的主要問題
企業物流成本管理關系到企業成本競爭優勢的建立。在我國絕大多數生產企業管理實踐中，物流成本衡量的計算體系尚未確立，能明確本企業物流成本在銷售額中所占比例的企業少之又少，報表上所反映出來的物流成本僅是向企業外部支付的物流費用，只不過是物流成本的“冰山一角”，因而無法真正了解物流的全部費用，實現物流成本削減也變得十分困難。
（一）現行財會制度和核算方法不利于物流成本管理
日本早稻田大學西澤修教授在研究物流成本時指出，現行的財務會計制度和會計核算方法不適合現代物流的費用管理，不能掌握物流費用的實際情況，導致人們對物流費用的了解甚少，存在很大的虛假性。目前，我國企業現有的會計核算制度主要是按照勞動力和產品來分攤企業成本的，企業現行的財務會計制度中沒有單獨的科目來核算物流成本，企業的“損益表”中沒有物流成本的直接記錄，因而較難對企業發生的各種物流費用做出準確的計算與分析，無法完整統計物流成本，使企業物流成本管理無從下手。
（二）物流量規模小制約物流成本的降低
我國第三方物流還處于發展初期，第三方物流市場還相當分散，第三方物流企業規模小，多數第三方物流企業重基礎設施建設，輕物流信息平臺建設，缺乏標準化的運作程序，無法提供整體解決方案，難以大幅度降低物流成本。沒有物流業務外包的生產企業多為中小型企業，物流量小，達不到規模經濟，并且物流設施和技術落后，在倉儲、運輸、配送各個環節仍然以手工作業為主，使企業物流成本管理難以開展，物流成本較高。
（三）物流成本橫向比較困難
各企業通常是分別對物流成本進行計算和控制的，即各企業是根據各自不同的理解和認識來把握物流成本，沒有統一的標準，因此各企業間無法在物流成本方面進行比較分析，也無法得出確切的行業平均物流成本值，難以建立物流成本比較優勢。
提升生產企業物流成本管理水平的思路
物流成本管理是企業物流管理的重要手段。通過對物流成本的有效管理，能推動企業物流的合理化進程，提高企業的經濟效益。對物流成本的控制，企業應當從思想觀念上和管理體制上加以轉變，研究制定可行的程序和方法，堅持運用系統化的方法綜合考慮以得出合理的方案，最終追求總成本的最小化。
在物流成本的控制過程中運用系統理論和系統方法，將與物流相互聯系的各項業務環節組合成統一的整體，并將計算機運用到企業物流成本的綜合控制中，從系統整體出發，互相協調，為客戶、本企業內各部門提供最佳服務，最大限度地降低企業物流成本。
（一）優化物流流程
企業降低物流成本應從優化物流流程，改善物流管理入手，從企業組織上保證物流管理的有效進行。設置專門的物流管理的部門，實現物流管理的專門化；樹立現代物流理念，重新審視企業的物流系統和物流運作方式，吸收先進的物流管理方法，結合企業自身實際，尋找改善物流管理方法，有效管理企業物流成本。
（二）完善物流途徑
傳統的狹義的物資成本概念僅限于物資本身的購進價款，物資的質量成本及拖期交貨成本對企業成本的影響往往沒有得到計算、考核和控制。在物流成本構成中，倉儲成本比重僅次于運輸成本，因此企業應注重倉儲成本的管理，采用JIT（Just In Time）方法，完善物流途徑，縮短物流運程，減少庫存量和周轉環節，合理庫存，提高保管效率，這是降低物流成本最重要的方法。企業在保證物資質量和交貨時間的前提條件下，可以免去為防止殘次品和不按期到貨而多儲備物資，節省流動資金的占用，降低物資存儲費用。
（三）再造業務流程
為適應當前的競爭態勢，生產企業物流管理部門必須進行以市場、客戶為導向的流程再造，變職能管理為流程管理，通過流程再造，建立以市場為導向、面向客戶、以客戶評判作為服務考核結果、體現運作效率和效果的流程，更好地滿足客戶需求。
與流程再造相配套的還包括將原有的基于職能部門的績效評價指標過渡到基于業務流程的績效評價指標體系，修改后的績效評價指標體系應該能恰當地反映企業整體運營狀況以及流程各節點部門之間的運營關系，從而促進整個物流上的資金流、信息流、物流、價值流、工作流高效流動，實現整個物流暢通無阻的高效運行。
（四）恰當選擇物流模式
從產權角度看，物流模式大致可以分為自營物流、物流聯盟和第三方物流。在物流實踐中，企業應該以物流成本最小化為最終目標，從企業的資金實力、管理能力、物流在企業發展中的戰略地位以及物流市場的交易成本四個方面進行綜合權衡，選擇物流模式。
物流外包作為一個提高物資流通速度、節省倉儲費用和減少在途資金積壓的有效手段，確實能夠給供需雙方帶來較多的收益，企業選擇第三方承擔物流服務的情況將會更加普遍。因此，企業應根據自身的實際情況，選擇理想的第三方物流企業，實行物流外包或局部外包，是降低物流成本的方法之一。如果物流對企業發展非常重要，企業的物流管理協同成本小于委托第三方物流的交易成本則應該選擇自營物流。
(五)系統管理物流成本
追求物流總成本的最小化，對于企業構筑和優化物流系統，尋找降低物流成本的空間和途徑具有特別重要的意義。隨著物流管理意識的增強和來自降低成本的壓力，不少企業開始把降低成本的眼光轉向物流領域。
然而，在實踐中發現，不少企業對降低物流成本的努力只是停留在某一項功能活動上，而忽視了對物流活動的整合。由于各種物流活動之間存在著效益背反，這就要求管理人員必須研究總體效益，以成本為核心，用系統論觀點，按照總成本最低的要求，調整各個分系統之間的矛盾，把它們有機地聯系起來，成為一個整體，從而達到物流總成本最小化，實現企業的最佳效益。
（六）加強物流成本的核算
物流成本核算的基礎是物流成本的計算，物流成本計算的難點在于缺乏充分反映物流成本的數據，物流成本數據很難從財務會計的數據中剝離出來。因此，要準確計算物流成本，首先要做好基礎數據的整理工作。
（七）實施“全程供應鏈”管理
對于一個企業來講，控制物流成本不單單是追求本企業物流的效率化，而應該考慮從產品制成到最終客戶整個供應鏈過程的物流成本效率化。為了進一步降低企業的物流成本，企業管理應從過去關注企業“內部供應鏈”的管理轉向關注從客戶到供應商的“全程供應鏈”管理。生產企業對從原材料采購到產品銷售的全過程實施一體化管理，企業與供應商和顧客發展良好的合作關系，建立比較完善的供應鏈，盡量減少“中間層次”，直接將貨物送達最終顧客，減少開支，并能更有效地管理資源，無需承擔倉儲及存貨管理的成本。
（八）構筑現代物流信息網絡系統
局部物流效率優化無法保證企業在競爭中取得成本上的優勢，為此，企業必須借助于現代化信息系統的構建，把物流系統內部各功能要素和外部的戰略伙伴有效地聯系起來，形成物流快速反應系統。具體來說，就是通過將企業定購的意向、數量、價格等信息在網絡上進行傳輸，從而使生產、流通全過程的企業或部門分享由此帶來的利益，充分應對可能發生的各種需求，進而調整不同企業間的經營計劃和行為，從整體上降低物流成本。
參考文獻：
1.鮑爾索克斯.物流管理[M].機械工業出版社，1999
2.王之泰.現代物流學[M].中國物資出版社，1995
3.丁俊發.中國物流[M].中國物資出版社，2003
4.王鍵.現代物流網絡系統的構建[M].科學出版社，2005
5.現代物流管理課題組.物流成本管理[M].廣東經濟出版社，2002
【關鍵詞】現代物流思想 物資管理
在工程項目成本構成中，物資成本占工程成本的60%以上，加上運雜費可能會高于70%，因此，物資管理對保證施工項目的順利進行、降低成本和提高經濟效益，起著舉足輕重的作用。從這個意義上講，作為企業行為的物資管理工作，不僅是企業物資部門的專業管理，更應是企業決策層關注的事項，同時也是各崗位人員需共同參與和監督的組合管理，只有全員的參與，才能有效構筑企業物資管理現代化的完整體系。
一、物質資源管理概述
物質資源管理是企業管理中一項基本的不可缺少的活動。水電施工企業中的物資管理，是對企業生產經營活動所需各種物資的計劃編制、采購訂貨、運輸組織、庫存保管、合理供應、領發、回收等各項管理工作的總稱。所需的各種物資是指企業進行生產所必需的原料、材料、輔助材料、燃料、動力、工具等。物資管理工作的主要任務有以下幾個方面：按品種、按質量、按期限齊備地供應生產經營活動所需的各種物資；合理地組織物資的訂貨、采購、運輸、儲存、收發等工作，加速物資的流轉，減少物資的損耗；監督和促進生產部門合理地、節約使用物資；合理地回收和處理包裝物及生產廢棄物，避免污染環境。
二、水電施工企業物資管理存在的問題
1、從思想觀念上看，落后于現代化管理的理念
隨著物流的快速發展，一般生產企業的物資管理尚未能與物流市場有效接軌，企業領導、管理人員普遍存在“肥水不流外人田”的思想，對第三方物流有抗拒心理。
2、從物資管理的基礎上看，配套設施薄弱
由于對物資管理重視不夠，資金投入不足，計算機管理系統應用受到制約，多停留在原來的整套賬務、采購、倉儲和控制的管理模式上，造成了當前物資管理基礎工作相對薄弱，是典型流程式、“標準化”的管理，而不是追求效益、主動進取的管理模式。
3、從操作實踐上看，重供應、輕管理的現象嚴重
企業領導層、生產作業層對物資部門的要求是準時提供生產所需的物資，一旦延誤生產，物資部門要負一切責任。因此，物資管理人員能做的就是加強計劃預算，按品種、按質量、按期限齊備地供應施工生產所需的各種物資，寧愿物資管理水平停留于傳統水平，也不愿承擔因改革創新帶來的風險和責任。
4、從人力資源的角度上看，物資人才缺乏
從人力資源的角度上看，物資人才缺乏主要表現在三個方面。一是由于物資人員作為生產輔助人員，在企業的地位居于次要，無法吸引人才，增強活力，使得既懂信息技術又懂物資管理，既懂經濟金融又懂法律的人才嚴重缺乏；二是物資管理人員缺乏系統、專業、相關的培訓，在管理中往往憑借的是經驗判斷而不是科學理念；三是普遍存在人才知識結構老化，難以接納現代化管理理念與手段的問題。
三、現代物流思想在水電施工企業中應用的可行性分析
現代企業競爭的手段，除了技術的先進性，最有效的就是內部管理的有效性和對市場的快速反應能力。隨著內部管理水平的提高，企業節約物化勞動和活勞動的潛力已經十分有限，只有物流領域才是尚待挖掘的第三利潤源。同時，為了提高市場反應能力，企業必須具備快速高效的銷售渠道和采購方式，而現代物流與傳統運輸、倉儲業的不同之處正在于其特有的集成性和敏捷性，物流是企業經營敏捷性的重要物質保障，對改善企業經營狀況、提高企業競爭力具有不可替代的作用。
近些年來，作為國民經濟發展支柱產業之一的水電施工企業，由于其自身的點多、面廣、工期長、隊伍雜等特點，決定了其在迅速擴大規模的同時成本不斷上升，材料費居高不下，資金周轉越來越慢，部分企業效益開始下滑。其中重要原因之一就是企業物資資源管理落后，阻礙了生產過程的正常進行，降低了企業的經濟效益。
鑒于對物流理論的認識和理解，認為水電施工企業是非常適合于運用現代物流技術進行物資資源管理的，具體分析如下：相對于應用廣泛的商業零售領域，水電施工業的物資流動確定性很強，更加容易確定項目物資需求。水電施工企業所需的三大材料鋼材、木材、水泥以及使用量較大的一些大宗原材料比較容易和供應商形成長期的穩定的供應鏈。水電施工企業所需的物資數量大，質量高，運輸成本高，庫存占用資金多，合理運用物流管理技術，更加易于降低運輸成本和加速材料資金周轉。水電施工企業流動性大，合理運用當地第三方物流提供的專業服務，有利于降低工程的間接費用。水電施工企業現已有很多成熟的計算機輔助設計和管理軟件，以供應鏈管理為手段，實現企業的物料需求計劃現代企業的走向是經濟全球化和專業化，充分利用全球資源和專業化的第三方產品和服務。水電施工企業同樣也應融入這種大環境中，選擇專業化的第三方物流，長期穩定地形成供應鏈關系，即：供應商營運商水電施工企業倉庫施工項目銷售商客戶，形成物流和信息流。通過應用這種現代化的供應鏈管理手段，企業將大大提高外部形象以及內部管理水平，減少無謂消耗，有助于實現工程項目效益最大化。隨著科技和信息技術的不斷發展，行業的科技含量逐步提高，為水電施工企業運用物流理論進行物資管理提供了廣闊的空間。
四、現代物流思想在水電施工企業物資管理中的具體應用
1、從宏觀戰略上采取的措施
（1）加強價值工程研究應用。在水電施工企業自身權限范圍，以及合理的變更設計下，加強價值工程實踐，刪除冗余功能，減少材料無謂支出和浪費，同時研究新型經濟實用性材料代替的可行性。
（2）應用物資管理信息系統。物資管理信息系統由按功能方式組成的各種職能子系統構成，它們主要包括價格分析系統、合同管理系統、庫存管理系統、計劃采購系統、質量跟蹤系統等。物資管理信息系統的建立，既可利用計算機來取代人工繁瑣的事務處理，提高管理效率，又可完成手工難以完成的信息處理，為物資管理及決策提供信息分析及最佳決策方案，使供應工作處于最佳狀態。
（3）建立戰略聯盟，發揮互補優勢。隨著經濟全球化，物流市場快速發展，聯盟重要性不言而喻。戰略聯盟可以減少渠道沖突，快速傳遞信息，降低渠道成本，突出共同價值和未來發展。水電施工企業應選擇專業化的第三方物流商，或者區域性銷售商，形成長期穩定的供應鏈關系。通過應用這種現代化的供應鏈管理手段，企業將大大提高外部形象以及內部管理水平，減少無謂消耗，有助于實現工程項目效益最大化。
2、從微觀戰術上進行的考慮
（1）確立科學管理理念，實施系統控制。第一，目標計劃控制。根據工程項目用料計劃，可運用ABC分類法、訂貨點（FQS）法、經濟訂貨批量（EOQ）公式來解決。根據最終的計劃，保證按品種、按規格、按質量要求。第二，采購控制。采購需要開展的業務很多，必須對采購程序的各項業務建立職責分工，實行職務分離。加強對采購對象、采購量、合同簽訂、付款、貨物驗收、運輸方式和配送等各方面的控制。要強化信息情報收集，引入競爭機制，凈化采購渠道。對采購物資應本著“擇優布點、貨比三家、先近后遠、合理定價”的原則，以降低材料的買價和運輸費用。要加強采購人員的職業教育和管理，強化紀檢監督工作，杜絕采購人員個人為吃回扣、拿好處而不惜犧牲企業利益的不正之風。物資部門要提倡“多存信息，少存實物”的新觀念，合理確定采購批次和采購數量，防止盲目采購和無計劃采購。第三，存儲控制。在存儲控制中，目的就是為了研究得到最合理的采購周期、采購時間和最佳庫存結構。水電施工企業在生產和經營段時間以后，都會造成部分材料、配件的積壓現象。為了在盤活庫存、減少儲備、杜絕損失浪費，不再造成新的超儲積壓方面，物資管理部門要加強物資定（限）額管理，嚴格按計劃和物耗定額進行控制，加大修舊利廢工作，充分利用物流市場發展，不斷探索材料“零庫存”的可行性。
（2）推行現代化管理模式，強化內部管理。第一，科學定位。物資工作要達到的總體目標應當定位于保供和創效。因此，不僅要建立可靠的物資供應與質量保證體系以達到保供的目標，更要致力于降低物資采購成本，節省物資供應成本，強化資源的整合與綜合利用，提高資金的運作效率，建立有效的材料責任成本控制體系，以實現創效增效的目標。第二，科學管理。物資管理工作具有微觀性、專業性、規范性的特征，是一項操作層面上的工作。因此，必須講求科學，按水電施工企業物資工作的特點和內在規律來制定和實施物資管理工作的計劃、組織和控制措施，要吸收戰略采購、物流管理、供應鏈戰略管理等先進適用的管理思想精華，應用計算機網絡技術來實施各項管理職能工作，在物資管理目標上創新。第三，以人為本。管理是手段而不是目的，實現目的的中介是人。不僅要建立健全各項規章制度以規范物資工作人員的行為，明確其職責，更要注意研究人的內在需求和行為規律，最大限度地激發和調動廣大物資人員的聰明才智。要努力使物資管理人員熟悉物流管理技術，成為儲存保管、運輸裝卸的專家，更應掌握企業內供應鏈的流程，熟悉軟件程序和信息技術系統，掌握電子商務技術。必須重視人才在企業物流管理中的重要作用，一方面要采取各種方式，多層次地加大對企業內部物流從業人員的業務培訓，提高物流從業人員的整體素質。另一方面要建立與市場經濟相適應的用人制度，大量吸納專業人才，以滿足企業物流現代化的需要。
（3）構建現代化的物資管理體系。根據市場的需要，企業的物資體系應由過去的企業各級機構層層設置物資管理機構和施工現場層層設立材料廠、庫變為三級管理機構，即決策、監督、管理層（母、子/分公司物管部門）采購供應層（各項目部物管部門）耗物層（各施工單位）。
（4）構建物資管理現代化的監控體系。第一，強化財務對成本的控制。會計人員由于自身知識而所限，只有依賴于信息機構和自身的閱歷對審核事項做出判斷，從經濟內容上看，不再限于原始憑證的完備及形式上，更應轉移到數量和價格的真實性。第二，全員參與監督。物資部門要接受廣大職工的監督。每季度將主要采購物資張榜公告，公告內容盡可能全面、一目了然。對有疑惑的事項，職工可以向紀檢監察部門報告。
關鍵詞: 施工企業物流管理信息化模式
Abstract: At present low level of construction site materials management information, materials, inventory, site management is in chaos, affecting the economic efficiency of enterprises. This paper presents the concept of precision logistics management mode, in order to enhance the level of modern management of construction site materials.
Keywords: construction companies, logistics management, information technology, pattern
中圖分類號：C29文獻標識碼： A 文章編號：
引言
目前項目以包工包料的的承包方式由企業承包給項目部，項目部以交管理費給所在企業的方式進行運作。項目部配備材料員、質量員、施工員、安全員、資料員等組成項目管理班子，進行施工階段的控制。特別在材料管理方面，項目負責人自己負責采購，材料員負責材料進場及出庫的管理，由于建筑工程涉及材料品種多、數量大、質量可靠性差異大、在現場管理中存在許多弊端，制約著材料管理的科學化水平。比如：我們浙江人在山東臨沂開發項目，當地生產的模板周轉率只有3次，價格48元/張，而浙江生產的模板周轉率可達8次以上，價格62元/張，每次攤銷費用相差8.25元。作為施工方，當然不愿意用當地的模板，更愿意利用物流的方式從浙江采購模板運至山東臨沂，節省大量費用。 打破項目部自性采購的傳統模式，建立企業統一物流采購中心，以批量采購替代另星采購，以專業人員替代項目部單打獨斗，可有效提高材料管理水平，節約大量成本。特別是遠距離作業，物流管理顯得猶為重要。
二、傳統建筑施工企業材料管理的弊端
目前施工企業材料物流管理大多停留在手工管理狀態，這種落后的管理方式必然導致了工作效率低，管理不規范，成本費用高，實時性、動態性差，難于控制，工作方式煩瑣。主要存在以下幾個方面的缺陷：
物流管理息化低，甚至還停留在原始的手工操作的階段；對物資供應商聯合體的構成缺乏科學管理，短期競爭多于合作；
物資采購是一個信息不對稱的博弈過程，非集約化，采購成本高；
物資采購沒有與預算部、技術部、施工部緊密聯系，缺少必要的信息支持，與工程實際嚴重脫節；
物資庫存、現場管理混亂，造成資源的浪費，建筑成本的增加。
因此，打破傳統建筑企業物流管理方式至關重要。隨著管理和技術的不斷提高，各種有效方式不斷涌現。本文提出了“建筑材料精準物流管理”模式，能夠解決傳統建筑企業物流管理的缺陷，并防范新的問題的出現。
三、建立精準物流管理模式的三大基礎條件
3.1 技術支持——建筑施工企業實現信息化
建筑施工企業信息化是精準物流管理的技術支持，必須輔助企業各管理層次，其核心是工程項目管理軟件的應用。工程項目管理軟件一般包括合同管理、進度管理、預算管理、物資管理、人勞管理、機械設備管理、資金管理、成本管理等八個基本的模塊，能夠輔助各層次的管理：對企業物資統一分類、統一編號，編制物資數據庫；從進度管理模塊導出階段性計劃工程量；根據計劃工程量預算管理模塊計算出物資計劃；依據物資計劃，物資管理模塊實施物資采購管理。
以建筑施工企業信息化為技術基礎，對物流進行精準控制，實現物資料采購渠道多元化和透明化，物資庫存管理、現場管理的實時化和精準性，最終達到物資供應好、周轉快、消耗低、費用省、浪費小，保證建筑施工企業順利建造。
3.2 組織環境基礎——基于精準建造的建筑施工企業流程重組
基于精準建造的建筑施工企業流程重組是建筑施工企業通過共享數據庫、EDI、WEB等信息技術，將策劃單位、業主、勘測單位、設計單位、監理單位、建筑施工企業的各個部門有機的連接起來，對整個建筑產品供應鏈實行有效的管理，實現精準物流管理，縮短建造周期，減少非生產性無價值的工序、簡化工作流程，實現企業內外部組合的一些列活動的總稱。
基于精準建造的建筑施工企業流程重組打破了原有部門界限，加快了建筑施工企業內外各職能部門之間的信息流通和反饋速度，節省了潛在的時間、節約了潛在的成本、為建筑施工企業精準物流管理提供了組織環境基礎。
3.3 組織文化基礎——精準建造思想
精準建造（Lean Construction）是一種基于建筑產品管理，通過精確的建筑產品定義、合理有效的建造單元的分解、精準產品策劃、精準設計，在物資的精準供應、全過程的產品控制、及時的信息流通和反饋、全體人員早期介入下實現建筑產品的成功交付、資源浪費的最小化、價值創造的最大化的建造管理方法，以提高建筑產品的價值、優化整個建造過程的價值流、構建合理有效的產品流、降低資源浪費、合理控制工期、整個項目達到最佳效能為目標的管理活動的總稱。精準建造的根本目的是使整個建造過程持續時間縮短、精準物流管理、建造成本最小、整個建造價值鏈創造價值最大、客戶滿意度最高。
因此，將精準建造作為組織文化的基礎，指導組織的建造生產，其目標是實現建造過程的“零浪費”，其中包含了物資的“零庫存”，即將工程建造過程與物資供應相連接流水化，最大化地減少中間庫存、消除中間搬運、等待的時間浪費，達到精準物流管理。
四、精準物流管理模式
4.1 精準物流管理的目標
在建筑產品的整個建造過程中，工程項目是一個臨時的產品系統而獨立的存在，緊密的與物流聯系在一起。加強物流管理是工程項目精準建造的資源保證。精準物流管理的基本目標是：加強供應商的管理，改變傳統的競爭和短期合作為長期有效合作；規范物資采購機制，應用計算機、網絡技術，實現物資采購電子商務化和批量化，縮短物資采購周期，降低采購成本，簡化采購程序；加強物資入庫、出庫、調撥、報損管理，使庫存最小化；加強物資入場、加工建造、退場、損耗管理，降低物資浪費，減少物資的二次搬運；物流信息及時、準確，便于物流的有效控制。精準物流管理的終極目標是物資的“零庫存”和“零浪費”，從而降低成本、提高質量、增加整個建造過程的價值、最大化的滿足客戶滿意度。
[摘 要] 通過門禁管理系統的實施和運用提升企業物流管理水平，提高銷售、采購、訪客等繁雜業務類型車輛進出廠的效率。
[關鍵詞] 信息化；自動化；門禁
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 039
[中圖分類號] F252.24；F270.7 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）05- 0073- 02
0 引 言
首鋼京唐公司是現代化大型鋼鐵制造企業，進出廠車輛數量多、業務種類繁雜，管理難度大，為提升公司物流管理水平，提高門禁管理效率，京唐公司建立了一套電子化門禁管理系統，借助于信息化、自動化等現代化技術手段，對進出廠的機動車輛實行一車一卡的管理，從而堵塞門禁管理漏洞、維護車輛進出廠的秩序并保障公司財產的安全。該系統通過信息化手段，實現對車輛信息的追溯和電子化管理，有效地減少人為因素，堵塞管理漏洞所造成的負面影響，降低了人工勞動強度；同時，本系統還與物資計量系統、三級系統之間建立接口，進行信息的相互傳遞，實現車輛放行和物資計量全過程的一體化管理。
1 系統設計原則及關鍵技術
京唐公司門禁系統的建設原則是“信息共享、集中控制、分散管理”， 系統的建設不僅是單個功能的簡單組合，而是從統一網絡平臺、統一數據庫、統一的身份認證體系、一體化業務結構等多維度的技術實現方案，是一套變革企業管理方式，提升企業管理水平企業的解決方案。一個卡務發行管理中心、一張信息卡，一鍵式卡務管理模式，實現京唐全區域多業務管理，系統信息采用一個數據庫進行存儲，實現數據集中統一管理。
京唐公司門禁系統由中心管控平臺、前端控制系統、前端采集設備、系統局域網絡、后臺服務器等部分組成，涵蓋B/S軟件、C/S軟件、執行系統、網絡、電路、服務器等各個方面；各組成部分又包括若干子系統或子模塊。同時，門禁系統與京唐物資計量系統、三級系統等外部系統互聯實時交換共享信息，是一個具備一定規模的、比較復雜的信息化系統。
2 系統流程規劃
京唐公司門禁系視辦證中心發放的車輛信息卡為唯一有效證件。車卡分為本部車輛固定卡、外部車輛固定卡、短期卡、臨時卡，均可以設置有效期。本部車輛固定卡的發放定位為：京唐公司本部車輛發放固定長期卡；外部車輛固定卡的發卡定位為：維護單位車輛發放固定卡，有效期由卡務管理人員設定；短期卡的發放定位為：短期進出京唐公司的業務來往或車輛；臨時卡的發放定位：一次性出入廠區的車輛發放臨時卡，貨車有效期48小時、客車有效期24小時。固定卡、短期卡出入廠時刷卡放行，不回收；臨時卡進廠刷卡放行，出廠吞卡放行。載物車輛出廠需首先出示紙質出門票并接受檢查。
3 系統功能描述
3.1 車輛信息卡的辦理
車輛信息卡的辦理，由各業務部門自行統計，按照系統的要求錄入信息后，提交主管部門審核，主管部門審核不通過的返回業務部門進行信息校對；主管部門審批通過的，如果不是特種車輛，直接提交辦證中心審核；如果是特種車輛，提交安保部進行特種車輛審核。辦卡業務實行層層審批、層層負責的體制，確了分工、貫穿了整體。
3.2 車輛信息卡的管理
車輛信息卡的管理主要職責集中在辦證中心，可對車卡進行延期、年審、補換、卡信息修改、出入門禁權限修改、注銷等操作。
3.3 輛進出廠管理
門禁系統在1號、2號、3號、4號及實業公司大門門禁設置監控室，為監控室裝配車輛進出門禁監控軟件和配套硬件設施。上述大門門禁實行進出廠刷卡措施，一車一卡，進廠刷卡放行，出廠先檢查再刷卡出廠的管理辦法。門禁系統響應刷卡事件，自動控制道桿的開合。門禁管理人員可通過監控軟件和配套的監控攝像頭實時監督車輛進出廠情況。按照門禁系統流程進行，職責分明，管理簡單有效。
3.4 系統接口
臨時卡預約自動生成：京唐公司計量業務的車輛眾多，若每次都在門禁系統中人工完成將耗費大量時間和精力。門禁系統與計量系統建立接口，對臨時進出廠區且有計量預約的車輛，門禁系統將截取其相關預報單信息自動生成臨時卡辦卡預約信息。
4 京唐公司門禁系統應用效果
京唐公司門禁系統通過與生產系統的對接，實現了在銷售、采購等業務處理的同時發預約到門禁系統，將種類繁多的業務進行分解，各專業管理人員各司其職。舒緩了進出廠交通，緩解門衛管理壓力，提高自動化管理水平，保障公司財產安全。
4.1 預約機制安全快捷
京唐公司門禁系統實行臨時出入車輛辦理臨時卡的辦法。即，臨時業務的進出車輛通過業務來往的單位系統預約，來訪人員持相關證件到辦卡點辦理臨時信息卡的模式。這種模式，落實了責任，保證了業務的安全性和快捷性。
4.2 系統間建立接口，實現了信息的互通與共享
門禁系統與物資計量系統建立了接口，存在計量業務的臨時車輛可直接辦理臨時卡，無需人工預約；與三級系統建立了接口，可直接由門禁系統查看各個三級系統的發貨清單，保障了公司財產的安全。
4.3 提高工作效率，約束管理者行為
門禁系統實現了業務操作的電子化和信息化，車輛進出實現了自動化，整個管理效率大大提高。萬能卡的設置和刷卡監控有效的約束了門禁管理者的行為。
關鍵詞：營改增 內控制度 稅務籌劃 物流服務 減負增效
根據國務院的決定和部署，我國營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）2012年1月1日開始在上海的“1+6”行業率先試點，2012年8月1日起試點范圍分批擴大至北京等10省市，2013年8月1日起，又進一步擴至全國的交通運輸業和部分現代服務業范圍內，至此“營改增”的“三步走”戰略已經成功邁出第二步，進入全速推進階段，這是深化財稅體制改革的“重頭戲”，也是以結構性減稅促進穩增長、調結構的“關鍵點”，有利助推中國經濟的轉型升級發展。
物流業是我國新時期重點扶持的戰略新興產業，國家“十一五”和“十二五”兩個五年規劃綱要都要求“大力發展現代物流業”。2009年3月國務院《物流業調整和振興規劃》國發〔2009〕8號文，2011年8月《關于促進物流業健康發展政策措施的意見》（〔2011〕38號文，簡稱“國九條”），均明確要求“切實減輕物流企業稅收負擔”。但在營改增試點進行近兩年的進程中，物流企業出現稅負不同程度的增加、顯然與國家重點扶植物流業的戰略取向不符，也會滯緩營改增的進程，阻礙我國經濟轉型升級。本文將對這些問題發生的原因進行剖析，并對企業提高經營管理水平三個方面提出減負增效的對策。
一、營改增對物流業的影響
物流業在國民經濟發展中有著舉足輕重的作用，2012年，全國社會物流總額177.3萬億元，全國社會物流總費用9.4萬億元，占我國GDP總額的18%，預計到2016年，中國將成為全球最大的物流市場①。但在歷次國家頒布的國名經濟行業名錄中，沒有單獨物流業的名稱。在2011年以來歷次國務院及有關部門頒布的營改增的文件中，也沒有單獨對物流行業范圍的界定，而是分列在交通運輸業和物流輔助服務內。作者認為有必要對物流業產業范圍做一個界定。有助于討論其發展政策的制定。根據美國物流管理協會（Council of Logistics Management）的定義，物流是為滿足客戶需要，對物品、服務及相關信息在源頭與消費點之間的高效、正向及反向的流動與儲存所進行的計劃、實施與控制的過程。《中華人民共和國國家標準·物流術語》（GB/T 18354—2006）的定義為：“物品從供應地向接收地的實體流動過程。根據實際需要，將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實施有機結合。”物流業是在物流內涵的基礎上產業組織與物流活動實施的結合。據此，本文認為物流業應包括試點方案中交通運輸業中關于公路運輸、航空運輸、水路運輸、管道運輸以及尚未納入試點的鐵路運輸等凡是貨物轉移的活動，加上包括航空服務、港口碼頭服務、貨運場站服務、貨物運輸服務、報關服務、倉儲、裝卸、搬運服務、物流信息服務等物流輔助服務等有關內容合并稱為物流業。
近兩年的“營改增”促進了試點地區小微物流企業的發展，推動了物流業專業化分工和產業升級。但同時也出現了諸如物流業一般納稅人稅負不同程度的增加、成本增高等問題，從而制約著物流業的發展。
1、一般納稅人稅負增加及其主要原因。物流業一般納稅人稅負增加的原因主要有兩方面：第一個原因是稅率上升。表1表明，營改增過程中一般納稅人的名義稅負都有不同程度的上升。
營業稅改征增值稅過程中，物流業的一般納稅人所適用的名義稅率由營業稅稅率的3%上升到了增值稅稅率的11%，根據表2可知，在不考慮進項稅額抵稅作用且假設應納稅所得額不變的情況下，可計算出其實際稅率為1/（1+11%）*11%=9.91%，雖然與試點后11%的稅率相比降低了1.09%， 但是與原來的3%相比仍然增加了6.91%，即使加入進項稅額抵稅的因素，在其作用不明顯的情況下，大部分物流企業出現稅負增加的現象。另外我們也可從表2上海物流業一般納稅人稅負變化的情況得到例證。
中國物流與采購聯合會對上海市“ 營業稅改增值稅”試點的物流企業調研顯示：截至2012年6月15日，上海5547戶物流業一般納稅人共申報繳納增值稅23億元，與按原營業稅方法計算的營業稅相比凈增加稅收1.2億元。通過對上海65 家大型物流企業的調查，2008-2010年三年年均營業稅實際負擔率為1.3%，其中貨物運輸業務負擔率平均為1.88%。實行增值稅后，即使貨物運輸企業發生的可抵扣購進項目中全部可以取得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣，實際增值稅負擔率也會增加到4.2%，上升幅度為123%，稅負升幅較大。上海物流業一般納稅人主要業務“營改增”后稅負變化情況見表2。
第二個原因是可抵扣進項稅額少。在計算企業稅負增值額時，進項稅額抵扣是其核心原則。按照試點方案，一是路橋費不能抵扣。路橋費是運輸成本構成的重要部分，占到總成本的30%-40%。但試點方案中，路橋費等未納入試點范圍不能進行抵扣。二是燃油、修理費取得票據困難。燃油、修理費所含的進項稅雖可抵扣，而全國各地高速公路系統沒有納入營改增的體系，只有很少的收費站或修理站能夠開出符合抵扣要求的增值稅發票，很多小型加油站或修理廠沒有開具增值稅專用發票的資格，企業取得發票較為困難。三是試點前的固定資產投資不能抵扣。運輸企業的固定資產多在試點方案之前購買，按照規定只能提折舊不能直接抵扣。由于貨物運輸工具購置成本高、使用年限長，尤其是船舶使用年限一般在20年以上，多數相對成熟的大中型企業，未來幾年或更長時間很少有大額資產購置，因此實際可抵扣的固定資產所含進項稅很少。其它房屋租金、保險費、水電費等主要成本也不在抵扣范圍。四是勞動力成本不能抵扣。物流業的很多環節包括倉儲、裝卸、、航運、理貨等業務大部分仍屬于勞動資金密集型企業，隨著我國勞動力成本逐步提高，企業這方面投入不斷加大，試點方案中規定不能進項抵扣，如果部通過提高運價及租金轉移稅負，必然加大勞動密集型物流企業的成本壓力。
2、物流業務各環節稅率不統一問題仍未解決。在非試點地區和行業中，現行營業稅制度將物流業務劃分為物流業與服務業兩類稅目，運輸、裝卸、搬運稅率為3%，倉儲、配送、等稅率為5%，經營綜合物流業務的企業各環節稅目不統一、稅率不相同、發票不一致是多年來困擾物流業發展的政策瓶頸。“國九條”明確指出：“要結合增值稅改革試點，盡快研究解決倉儲、配送和貨運等環節與運輸環節營業稅稅率不統一的問題。” 但試點方案中卻依舊對物流業設置了“交通運輸服務”（11%的稅率）和“物流輔助服務”（6%稅率）兩類應稅服務項目，快遞企業適用稅率仍不明確。這不僅不適應現代物流一體化運作的需要，也增加了稅收征管難度。整合各類物流資源實行供應鏈管理一體化運作，開展一票到底業務、一站式服務是現代物流企業基本的運作模式，也是客戶普遍的服務需求。在實際經營中，各項物流業務形式眾多，上下關聯性密切而復雜，不易區分貨物運輸服務與物流輔助服務，在2013年5月財政部、國家稅務總局頒布的《物流業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中對于混業經營的增值稅納稅人規定：“兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率”。那些綜合型物流企業從事3%或6%稅率的物流業務要開具11%稅率增值稅發票，就增加了企業的額外成本，使本已微薄的物流企業利潤進一步受到擠壓。
上述問題如不能及時解決，不僅不利于物流業的快速、可持續發展，也給我國經濟轉型帶來不利的影響。一是從供給方看，物流業是資金密集型產業，初始投資大、建設周期長、運力儲備風險大，所以供給價格彈性相對較小。從需求方看，運輸方式選擇的多樣化和運費所占比重的提高都將增加需求價格彈性。如果物流企業通過提價來彌補稅負增加造成的損失，會使社會創造的很大部分財富消耗在流通環節上，從而推高物價水平，遏制消費需求。另一方面，未來我國城鎮化的進程需要吸納大量農村人口進城從事快遞、配送、搬運裝卸、倉儲等勞動密集型企業的業務，物流企業人力成本不能抵扣，會遏制其對外吸納人員就業的積極性。
二、物流企業減負增效的經營對策
“營改增”對企業的高效管理和規范運營方面提出了新的挑戰，企業要以“營改增”為契機，對內加強內部控制，進一步規范經營，降低成本；對外提高服務水平，增加經營效益。
1、加強營改增企業內部控制
中央對企業內控工作非常重視，在2008年5月2日中國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，2010年4月26日有頒發《企業內部控制配套指引》，基本形成了適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系。在物流企業中，加強營改增工作內部控制，對企業的經營活動進行有效的自我調節，幫助降低經營成本，保證營改增工作的順利平穩過渡及實施。物流企業加強營改增工作內部控制的措施主要有：
（1）完善符合增值稅要求的內控制度。在制度設計上， 物流企業要健全財務核算，規范會計處理，統一科目設置及核算原則。同時企業應根據增值稅核算的要求，制定增值稅稅務工作管理流程和相應的增值稅發票管理制度，完善發票的開立、領用，傳遞交接和核銷的管理制度，嚴格按照流程和制度進行具體操作，設立稅務風險防火墻，杜絕增值稅發票虛開案件的發生。應盡量提前取得供應商提供的增值稅專用發票，并提高抵扣憑證傳遞的效率。除增值稅專用發票外，對于可以抵額的合規票據要及時收集和保存。（2）全面厘清和梳理適應增值稅要求的業務流程和業務屬性，避免混業經營帶來的稅務風險。由于物流行業的特點，營改增后導致企業稅費核算精度提高，設備投入及稅務管理成本加大。因此，物流企業的業務流程需要重新梳理和調整，可以借助系統升級和業務整合，加快流程自動化、智能化和一體化的管理，以適應增值稅監管的要求。營改增中將物流業與物流輔助業分別適用不同稅目并分列稅率11%和6%，一些綜合型物流企業經營涵蓋倉儲、運輸、貨物運輸等一體化服務，如果在合同中不能明確界定不同稅率的業務，則會被從高適用稅率，因此應準確界定業務種類，設計業務合同，恰當選擇含稅價與不含稅價的結算方式，強調對價款、稅款、發票種類及送達時限的約定等事項。避免不應有的稅務負擔。對于由本企業和關聯企業共同發生的成本，應要求供應商分別開具發票。（3）做好營改增后稅務風險評估工作。定期的風險評估可有效防止和排除許多不必要的稅務風險，物流企業需要充分利用各種資源，定期評估稅務風險。可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可委托具有相關資質和能力的中介機構來協助實施，最大程度上降低企業稅負和稅務風險。由于營改增后物流企業整個會計核算體系隨之改變，涉及會計科目增多，會計核算要求也相應提高，應盡快通過培訓，提高會計人員的專業素質和業務水平。
2、積極開展稅務籌劃，合理節稅
在稅收政策允許的情況下，通過有效的納稅籌劃實現企業的收益最大化，有助于增強企業實力。
（1）爭取各類進項稅抵扣，有效減低稅負。一是物流企業在開展門到門等多種形式的綜合物流服務業務時，應集中力量做好其中的比較優勢業務，把非專長的其它相關業務外包給相關企業操作，這樣既可保障核心競爭力，又可以取得外包公司的增值稅進項發票進行抵扣。如果采購小規模納稅人提供的服務，可要求其向主管稅務機關申請代開貨物運輸業增值稅專用發票，用以抵扣進項稅。如將服務外包給試點以外的其它企業完成，取得的是非試點地區的營業稅發票，但由于原先的營業稅差額征稅的優惠在此次試點中全部保留，物流企業取得的全部價款和價外費用，可以扣除支付給非試點納稅人原屬于《營業稅差額征稅管理辦法》扣除范圍中的價款后的余額作為銷售額。二是物流企業在購買原材料、燃料等方面，應盡量選擇能提供增值稅發票的供方企業，能獲得更多可抵扣的增值稅進項稅額。三是對使用勞務派遣等勞動力密集型的支出項目，要盡可能交由作為增值稅納稅人的專業中介服服公司經辦，由此所產生的成本費用，可以享受稅收抵扣政策。四是對于物流業企業不易取得燃油費增值稅發票、抵扣南的問題，可以考慮通過集中采購、分散使用的辦法來化解，即先由企業在一定時期內統一集中購買油卡，然后再發放給駕駛員分散使用。（2）積極爭取差額納稅。根據財稅〔2011〕111號文，增值稅差額征稅是指納稅人按照國家有關營業稅差額征稅的政策規定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。國稅發〔2005〕208號文對國家發改委和國家稅務總局聯合確認納入營業稅差額征稅的試點物流企業，目前經認定共有8批、1331家。為保證營業稅差額征稅政策在營改增后的繼續有效沿用，最大程度的享受到差額納稅的優惠政策，對于按照國家有關營業稅政策規定差額征稅、在“營改增”后繼續執行的物流企業，應按照當地稅務機關的規定及時辦理相關的備案手續。符合條件的物流企業應盡快申請納入差額征稅試點；暫不符合條件的物流企業應對照政策盡快查找原因，創造條件爭取早日納入試點。（3）恰當掌握抵扣增值稅的時機。稅法規定，企業取得的增值稅專用發票應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。未在規定期限內到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。因此企業要遵守防偽稅控專用發票進項稅額抵扣的時限，在業務發生后盡快取得增值稅專用發票并及時到稅務機關認證，以便計入當期的進項稅額。對于國際運輸實行的“零稅率”及“免、抵、退”政策，以及地方政府對國內運輸給予的“即征即退”等優惠政策，企業應及時到稅務機關辦理稅收優惠的資格認定。
3、對存量固定資產金融創新
物流固定資產投資是企業最大的資本性支出，由于其單項價值較高，其經營方式分為三種類別：自購、融資租賃和經營租賃，“營改增”后融資租賃的交易雙方都能得到一定程度的稅收抵扣或稅收返還優惠，預計會促使物流企業提高融資租賃的比重。但對于存量固定資產，由于無法取得進項稅額發票，無法抵扣。為減輕企業負擔可進行金融創新，解決存量固定資產的稅額抵扣問題。如按照目前規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不征收增值稅和營業稅，但承租方融資租入的固定資產及出租方融資租賃業務可適用改革后的稅收抵扣及超過3%部分即征即退的優惠，如果物流企業通過符合條件的融資租賃公司進行售后回租業務，不僅可以達到融資目的，也可以解決存量固定資產的稅額抵扣，將大幅降低經營支出。
4、對外加強企業物流服務的柔性化、智能化和綠色化
物流企業業務流程的優化主要由以下幾方面：一是物流的柔性化。基于客戶的個性化需求，通過第四方物流的整合運作，使物流的虛擬空間與實體空間的并行運作而形成一體化物流服務方案，改變傳統運作中資源配置與功能配置的模式，通過專業化分工、有效地組建集成任務模塊而使相應物流流程的功能配置最優化，實現敏捷物流，快速反應。二是提升物流的智能化。強力構建物流信息平臺，實施可視化物流過程管理網絡、智能化配送中心、數據分析應用中心、應用智能交通系統（ITS）以及傳感、RFID、聲、光、移動計算等先進技術，設計大規模VRPFD的局部車輛協作策略，實施多式聯運、多方聯運，共同配送、智能配送，優化倉儲管理、實現零庫存。提高物流設備使用效率，減少空載率和不滿載、減少運輸駕次。三是在設計、采購、倉儲、運輸、配送等環節推進綠色管理，構建逆向物流管理體系，提高客戶滿意度，取得更大的社會效益。
三、結論
物流業在國民經濟發展中有著舉足輕重的作用，是我國重點發展支持的戰略性新興產業。減低稅負是營改增的核心宗旨之一，營業稅改征增值稅的逐步擴圍和深入進行有助于物流業的專業化分工和產業升級，有利于促進中小物流企業發展。但是在此過程中出現物流企業一般納稅人稅負不同程度的增加、物流業務各環節稅率不統一，導致物流業負擔加重、經營困難，不僅不利于物流業的快速持續發展，也推高物價，遏制消費需求，同時也會影響就業，減緩我國城鎮化的進程，給我國經濟轉型升級帶來不利的影響。
在營改增中物流企業的減負增效除了在政府對物流業的營改增稅收政策進行調整外，在企業層面要著力提升經營管理水平是重要的基礎和關鍵。物流企業要以“營改增”為契機，一方面對內加強內部控制，進一步規范經營，完善符合增值稅要求的內控制度，全面厘清和梳理適應增值稅要求的業務流程和業務屬性，避免混業經營帶來的稅務風險。積極開展稅務籌劃，合理節稅，降低成本，對存量固定資產金融創新；另一方面對外提高物流服務水平，基于客戶的復雜化、個性化需求，加強物流運作的柔性化、智能性、綠色化管理，取得更大的經濟效益和社會效益。
注釋：
①http：///zjgx/t 20130204_526203. htm2013.2.4
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一、現代物流業稅收的征管特點
1.跨度大。現代物流是一個跨度很大的系統工程。表現為一是地域跨度大，二是時間跨度大。管理難度比較大，隱蔽性強。
2.穩定性差。物流系統穩定性差而動態性強。物流行業連接多個生產企業或用戶，隨著需求、供應、渠道、價格的變化，系統內的要素及系統的運行經常發生變化，難于長期穩定。
3.綜合性強。現代物流系統屬于中間層次范疇，是比較綜合的行業，如果對之細化，還可以分解成若干個子系統。
(4)要素復雜。物流系統的要素十分復雜，它的運行對象遍及全部社會物資資源，將全部國民經濟的復雜性最后集于一身，帶來物流系統的復雜性。
二、現代物流業稅收征管中存在的主要問題
1.營業稅存在部分重復納稅現象，享受差額征稅的受益面過窄。物流企業通常把一部分不擅長的業務外包給其他物流企業或其他服務性行業，除少部分試點物流企業外，其他物流企業均須全額征稅，這些使得現行物流業存在部分重復納稅現象，這種重復征稅會給企業帶來相當大的額外稅收負擔，同時根據《國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》（國稅發〔2005〕208號），對國家發改委和國家稅務總局聯合確認納入試點名單的物流企業及所屬企業將承攬的運輸業務或倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，可以按照差額征收營業稅。但能夠享受這一政策的企業少之又少。
2.物流企業綜合稅負相對偏高，一體化的物流服務難以分別計稅。物流業整個產業鏈的若干環節，分別適用稅目注釋中的交通運輸業、郵政電信業和服務業，稅率分別為3%和5%，對兼營不同稅目不能分別核算的從高計征。在會計實務中，企業一單業務做完很難區分不同環節的收入，稅率的不同削弱了稅收對產業的整體調控功能，也不利于稅務管理眾所周知，我國物流業屬于微利性行業，但倉儲及其他物流服務卻使用5%的稅率，比運輸業稅率還高出2個百分點。這使得很多物流企業難以盡快通過自身積累獲得快速發展，不利于物流產業的發展。而倉儲業與旅店業、飲食業、旅游業、廣告業等一樣執行5％的稅率，稅率明顯偏高，倉儲業與其他物流服務業發票不能抵扣增值稅，這樣不僅影響了物流業一體化的發展，同時還不利于物流業務的整合，進而影響物流企業的經濟效益。
3.相關票證管理上存在漏洞。一是稅務部門對《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外經證》）跟蹤管理不到位。由于目前《外經證》既無全國統一式樣，也無防偽標志，更無全國聯網查詢系統，因而極容易被偽造并達到偷逃稅款的目的。二是有些自開票納稅人違反相關規定，擅自為其他納稅人開具貨運發票(特別是一些個體運輸戶)，使這些運輸戶不去地稅機關開具發票。三是國、地稅部門在運輸發票的開具、抵扣環節上，尚存在信息傳遞不暢的障礙，使運輸發票信息與納稅申報信息脫節。使得貨運發票成為一些不法分子虛開、代開發票而偷逃稅款的主要方式。
4.濫用相關稅收政策逃避繳納稅款。現行的物流業相關政策由于自身存在的缺陷，給現代物流企業發展帶來了不少困惑。根據稅法規定，增值稅一般納稅人外購貨物（不符合抵扣范圍的固定資產除外）和銷售應稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業發票準予抵扣進項稅額。準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發票上注明的運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。
現代物流業中的倉儲、等業務開具服務業發票，交通運輸業務開具運輸發票，前者適用的營業稅稅率本來就高于后者，再加上只有運費發票能夠進行增值稅抵扣，使稅負更加不公平。由于存在此差異，客戶都要求物流企業開具運費發票，有的自開票納稅人便將以上業務混淆核算，全部開具運費發票，任意劃分運費和雜費的金額，既偷逃了營業稅，又加大了下一環節增值稅抵扣額。交通運輸業務僅按3%的稅率繳納營業稅，但是其開具的運輸發票可以按照運費金額的7%進行增值稅的抵扣，這就形成了稅收征管的漏洞，滋生了物流企業虛開運輸發票的土壤。
三、完善現代服務業稅收征管的建議
為治物流稅收“頑癥”，國務院辦公廳日前了《關于促進物流健康發展政策措施的意見》（簡稱“意見”），第一條就提出了切實減輕物流企業稅收負擔，特別強調要結合增值稅改革試點，盡快研究解決倉儲、配送和貨運等環節與運輸環節營業稅稅率不統一的問題。筆者認為要完善現代服務業的稅收管理，需在以下幾個方面入手：
1.簡化合并物流各環節營業稅稅目。為鼓勵制造企業、商貿企業采用現代物流管理理念、方法和技術，實施流程再造和服務外包，促進傳統運輸、倉儲、貨代企業實行功能整合和服務延伸，加快向現代物流企業的轉型，建議對第三方綜合性物流企業的倉儲、配送等環節營業稅率由5%降至3%，將其交通運輸業、倉儲業、貨代等服務業稅目簡化合并，設定營業稅“物流業”稅目，并允許增值稅一般納稅人取得的物流發票進行增值稅進項稅額的抵扣，這樣不僅可以降低物流企業的整體稅負，解決一體化的物流服務難以分別計征營業稅問題，也有利于相關企業提升經營業績。
2.設計符合物流行業經營特點的專用發票。物流業稅制由營業稅向消費型增值稅發展是現代物流稅制改革的基本趨勢，但是還需要相當長的時間。在現階段仍采用營業稅稅制的基本框架內，研究與涉及符合我國物流業務特點的物流專用發票是一個較好的階段性措施。建議整合與物流業務相關的各類現有發票，推出統一的物流服務業專用發票，以適應一體化物流運作需要。同時也可方便企業的操作和稅務部門的征收管理。
3.擴大差額納稅的范圍，適當降低部分物流服務的營業稅稅率與土地使用稅稅率。建議有關稅務部門考慮適當降低物流業務中倉儲、分撥等業務的營業稅稅率。將此部分業務作為特殊服務業看待，對物流業務各環節實行從低統一稅率，參照現行物流運輸業稅率3%征收，以利公平稅負，并根據物流行業占地面積大等特點，適當降低土地使用稅稅率。
4.適當放寬自開票納稅人的條件。稅務部門應根據現代物流企業的發展現狀和趨勢，適當降低自開票納稅人的認定門檻，進一步修訂完善《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法》，允許物流企業采用租賃、掛靠等方式整合和利用社會車輛為其提供貨物運輸，只要這些社會車輛是以物流企業的名義對外經營并由物流企業承擔相關的法律責任。此舉可以避免社會資源浪費，降低環境污染程度，提高物流企業運行效率，也將使很多受此條件限制的核算規范、按章納稅的物流企業能被認定為自開票納稅人，從而有效緩解企業資金緊張的局面。
5.允許物流企業統一計算與繳納所得稅。2008年新的《企業所得稅法》實施后，取消了對物流企業所得稅統一繳納的規定。在全國范圍內經營，設置分支機構的物流企業執行《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》（財預[2008]10號）。該政策規定，屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法。“就地預繳”，是指居民企業總機構、分支機構，應按本辦法規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。網絡化經營、一體化運作是物流企業基本的運行模式，預繳企業所得稅的方式，割裂了物流企業的網絡關系，嚴重制約著物流企業做強做大。建議：針對物流企業網絡化經營的特點，應實行企業所得稅總分機構統一申報繳納，取消對跨省市總分機構物流企業實行“就地預繳”的政策。
