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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇財務內控體系建設，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、引言
1999年，修訂后的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求，財政部隨即連續制定了《內部會計控制規范――基本規范》等7個內部會計控制規范，審計署、國資委、證監會、銀監會、保監會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強內部控制提出明確要求。然而，隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面臨的市場風險，會計控制必須向風險控制發展；同時，各部門之間的內控要求也有待進一步協調，以便為進行內部控制自我評估和外部評價提供統一標準。
財政部會同有關部門于2006年7月15日發起成立具有廣泛代表性的企業內部控制標準委員會，研究推動企業內部控制規范體系建設問題。2007年3月2日，企業內部控制標準委員會公布《企業內部控制規范――基本規范》和17項具體規范的征求意見稿。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時鼓勵其他國有大中型企業試行。隨后又了《企業內部控制配套指引》，這對加強和規范我國企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護市場秩序和公眾利益有著十分重要的作用。
企業內部財務控制制度是為了保護投資者資產的安全完整，提高企業財務信息質量，確保有關財經法規制度的貫徹實施的一系列控制方法、措施和程序，是現代企業內部控制制度的重要組成部分。隨著企業經營模式不斷變化，企業的管理難度也不斷增加，近年來頻繁爆出不少企業由于內控缺位、無效而導致企業出現重大經濟損失的案例，因此建立與完善適應企業發展模式的財務內控體系尤為迫切和重要。
二、加強財務內部控制制度建設的重要性
財務內部控制是公司內部控制的重要組成部分，在財務管理體系中居于核心地位，一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現，反之，財務控制制度的創新和深化，也將促進企業治理結構的完善，達到降低交易成本的作用。
（一）規范企業管理的需要
設計公司經營有其自身特點，其項目一般周期比較長，且項目所在地比較分散，客戶性質復雜，需要有效的財務內部控制對各業務部門、各環節進行有效的控制和監督，規范企業的經營行為。
（二）提升企業經濟效益的要求
建立完善的財務內部控制制度，可以將企業各個部門和各個環節的工作有效地結合在一起，促使各個部門之間加強協調配合，充分發揮企業各項資源的效率，實現企業經營管理目標。另外，通過財務內部控制的監督和考核，能夠有效地激勵員工的積極性，提高工作效率，提升企業經濟效益。
（三）有利于企業防范經營和財務風險
財務內部控制是防范和控制風險的有效手段，通過對企業的風險評估，對不同風險點制定規范、有效的控制措施，運行驗證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統、全面的具體操作規則，將企業潛在的經營和財務風險消滅在萌芽中，提升企業的風險管理能力。
（四）控制內部不良行為的需要
財務內部控制對及時發現和糾正違反各種法規、規定的行為有其特殊的作用，對于及時糾正企業背離目標和計劃有預警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴格執行的財務內部控制是必不可少的。
三、設計公司財務內部控制存在的主要問題
（一）缺乏健全的財務內部控制制度
盡管設計公司也建立了財務管理制度，但由于歷史原因，財務職能一直由綜合部監管，從內控職能上沒有完全分離，許多業務的實施與監管由同一崗位完成，從組織體系設置上不符合內控制度要求。另外，從流程制度設計上比較粗放，沒有完全體現出內部控制、監管要求。
（二）企業內部控制能力較弱
設計公司的行業特點是規模小，人員少，沒有制造成本，核算相對簡單，往往是一人多職，對財務制度和內控制度的認識不足，只要能承攬業務和完成設計合同，拿到考核收入就可以，并不過多考慮可能存在的合同風險，資金墊支、應收賬款超期和壞賬、項目成本費用超支、人工成本等問題，配套的考核k法跟不上，內部管控能力較弱。
（三）風險防范機制不健全
由于部分合同單筆金額較小，數量較多，有些針對個體的業務沒有合同。有些化工項目，合同執行期較長，缺少過程管控，由于各種原因拖期嚴重。業務合同從簽訂到執行缺少過程監控，與合同相關的風險防范的機制還不健全，造成部分業務財務開票與回款脫節，缺少防范控制節點設計。
（四）管控手段有待提升
對于現存的財務內控制度，缺乏有效的監控手段，大多數控制仍然依靠傳統的經驗判斷，缺少有效的數據支撐及過程控制。對項目信息收集評估、客戶信譽、資質狀況、執行狀態監控較少，管控手段需要進一步提升。
四、設計公司財務內控制度體系建設
建立和完善公司財務內部控制制度是提升公司財務管理水平的重要途徑，是保證企業經營行為不偏離目標，對財務管理及活動進行調節、溝通和約束的具體規范、程序和標準。可以從內部控制制度設計思路、內部控制機構設置、內部控制制度內容和主要業務流程設計四個方面實施。
關鍵詞：事業單位；財務；內控；體系建設
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.056
事業單位的財務管理集中于資金、實物、收支等方面，與企業單位相比，比較簡單，但實質上是重點比較突出上面這幾大方面；趁著國企業改革之風，事業單位也需要不斷的在財務管理方面，做好財務的內控體系建設工作，以此達到提高效率、降低成本、增加效益的目標。另一方面，我國的市場經濟體制已經趨于成熟化與完善化，因此，在未來的發展中，競爭會非常激烈，這也是事業單位必須考慮的問題，為了更好的生存，提高競爭能力，事業單位也有必要抓緊對財務管理缺陷的分析與治理，從而增進管理模式，完善管理方法，提升工作效率，以適應新時期的市場環境。以下就此展開具體探討。
1 概述
對于企業而言，財務控制屬于財務管理的一個組成部位，通常是指財務集團公司對子公司財務少動的管理，包括預算、監督、投資等，其目的在于為公司、股東提供更大的利益。對于事業單位而言，不僅有同樣的利益驅動，更遠大的目標在于為國家做出更大的貢獻。從現狀看，事業單位的內部控制制度方面的問題主要集中在意識不足、環境建設不利、制度不健全、控制措施不到位、內部審計與外部監督機制不全面等方面；而且存在諸多建設方面的困難。以下就進行一一說明，并提出相關的解決對策。
2 問題分析
2.1 財務內控意識薄弱
從表現來看，事業單位的財務控制意識薄弱，主要以開支預算、成本控制為主，依然處于初級發展階段，在獎金、津貼、辦公費用核算方面，存在一些不足，明確程度不夠；造成的結果是對資金使用率的應用不足；因而，應該注重財務內控中的這些實際問題與效率、效益問題；從原因看，主要是領導對這些方面的知識比較欠缺，對制度方面的現代化管理模式認識不清，而且缺乏在制度革新方面的積極性與探索性，所以，在忽略與不重視的前提之下，造成了內控制度的形式化；另一個因素，就是盲目追逐利益，忽略了制度建設，方向轉向于其它短期的利益項目。
2.2 財務內控制度不完善
由于規范的不合理、滯后，在書面文件方面，未有明確的規定或詳細闡述，因而參照標準缺失，大多財務人員的工作只能依靠自身的經驗；從表現方面看，人員多、專業性差、職責明確程度低、管理效率不顯著；另一個表現是貨幣資金的控制與管理比較松懈，事后簽字現象的出現表明了對事前控制與風險評估的忽視；而且在財務收支方面存在混亂現象，同時也造成了會計信息方面的不精準、不及時以及壞賬的出現等。
2.3 財務管理人員崗位認知差
我國的事業單位往往被冠以清閑、穩定、待遇好、干事少等特點，實際情況也是由于這些工作人員的渙散、不盡職、不負責任，不愿意在自身的崗位上認真完成自身的職責之故；另一方面，大的松散環境的形成又帶動了更多的人產生了某種隨大流的思想，因而互相發生了不良影響，使整個財務工作落了空；具體來看，如一些國有資產的管理、登記無處可尋，而且在財務預算、核算方面，也存在明顯的不嚴格性質；再一個就是對于崗位的意識存在問題，缺少真正的崗位理解與內涵補充，只是一味的以糊弄、拖延為主，而且大多表現出得過且過的心態；原因在于體制與管理制度方面的漏洞。
2.4 內部審計與外部監督機制的缺乏
內部審計部門的存在，在事業單位缺少專業性、獨立性，因為多由財務人員兼任，這種情況下，所有的執行、監督、考評都受到了相應的制約；另一方面，事業單位未有系統的科學、規范、合理的內控財務控制制度，都以部門預算為主，往往出現了取代的實質，所以，在執行方面、越權方面、貪污方面，必然有了一個較好的滋生土壤。因此，需要從各方面展開全面性的問題分析，從而針對性的加以解決。
3 解決對策
3.1 提高內部控制意識，營造良好環境
首先，事業單位的負責人應該對本單位的財務會計報告進行完整、系統的評估，并且通過職責的具體實踐，來對事業單位進行重新反思，從而認識到內部控制的功能、價值與作用；其次，需要在領導者的重視與關注之下，成立專門的部門進行小組討論，研究對內部控制意識的植入、宣傳、擴大，從而形成整體上的認同；第三，應該從內部機構的設置、權責分配、審計機制、監督機制等方面進行綜合、全面的反思，增加全體人員的參與認知，從而在明確職能的前提下，完成職能、分工、責任等方面的明確化規定，并構建起它們之間的關聯性，通過動態化的聯動機制來構建起一個系統化的內部財務控制系統，形成新的管理模式。
3.2 完善制度與控制措施
首先，將財產保護、會計系統、職務分離、不相容授術審批等主要的內部控制進行明確的劃分；其次，增加內外互相監督的手段，確保內部控制建設工作的有效；在實際的監管方面，需要增加時時性、動態性，并且通過相關的互聯網平臺、公眾平臺、政府部門的網站等，進行公開、透明、公正的說明，使民眾了解到相關事宜，滿足其知情權；另一方面，應該增加自檢自評，重點增加社會輿論監督，尤其是在單位自身、政府監督、社會輿論監督三個方面，應該建立起一個全方位的監督系統，從而在促進其完美的同時，為其職能、職責、義務等加以評價，通過輿論的力量，獻計獻謀，從而增進事業單位的運行效率與正常運營的有效。
3.3 增加培訓，引入新型人才
首先，針對人才問題，應該從專業的角度，引入新型的專業化人才，如金融管理、財務管理專業、經濟學專業的人才；另一方面，應該成立培訓部門，并通過一系列的講座、專業知識培訓、技能訓練等完成人才的培訓與升級，并通過競爭機制進行一系列的淘汰，防止“一碗飯，一輩子”，應該增加工作人員的危機感；也要培訓其職業道德與工作態度，使其真正能夠發揮出個人的潛能。
3.4 建立多種機制，全面聯動
首先，需要對內部審計進行實踐，并增加外部監督，并建立起獨立的考評機制、激勵機制，從而從系統的角度，構建起多種機制，并透過評估機制，利用現代化的計劃與統計報表方式，實行全面的指標考核與技術監督，以此將多個部門進行有效聯動，并利用公共平臺，使各部門的公開性得到透明化處理，這樣就能夠讓內部財務管理工作更加發揮出其內在的潛力，并實現全面的多機制發力，共同在聯動的作用下形成新的有效的內部控制體系。
4 結束語
總之，通過上面的分析可以看出，目前階段的事業單位財務內控體系還不完善，其中存在諸多問題與弊端，因而需要細致深入的對其中的問題進行分析，尤其是對于相關的影響因素進行原因辨析，從而找到突破口，再研究并制定出具體的解決方案加以解決；而且，我國的財務內控力度的增強離不開事業單位的財務管理，所以，應該集中力量，構建完善的財務人員選拔與使用體系，并增加監督審計制度以及預算控制等，從而建設起一個新的具備生態系統式的新型財務內控體系，以提升事業單位的財務管理水平。
參考文獻
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關鍵詞：財務視角；科研院所；內控體系
隨著市場經濟的發展，科研院所經營業務開始向多元化發展，這對科研院所內部管理提出了更高要求。如何建立一套相互制約、相互協調、高效靈活的內控體系，已成為軍工科研院所進一步提高管理水平，保持經營效益持續穩步發展亟需解決的問題。
一、軍工科研院所內控體系建設存在的主要問題
（一）對內部控制規范體系建設認識不到位
科研院所領導多為技術性人才，重視科研管理、技術規范，對內部控制的重要性認識不足，內部控制意識淡薄，甚至認為內部控制影響效率等等。
（二）內控建設方法不對，缺少頂層設計
整個內部控制體系建設過程中，沒有進行系統的風險評估與風險識別，以及業務流程梳理，從而導致主要業務建設標準不完善、不統一，內部控制難以落到實處。
（三）內控管理績效的評價考核工作不到位
目前，針對內控管理工作成效缺乏動態的考核與評估，而且也缺乏相應的激勵機制，不利于內控管理工作的改進完善。
二、內控管理不到位易導致的財務風險
從財務角度看，內控管理不到位易導致的以下財務風險：
（一）資金安全風險
1.存在因資金內控制度不完善，導致員工利用不相容崗位未分離、偽造簽名、虛假發票、私刻銀行印章等方式盜取或挪用資金的可能；
2.存在對外拆借資金的可能；
（二）盲目投資風險
1.在收購過程中，因投資內控不嚴導致高溢價并購，形成大額商譽；
2.對投資形勢估計不足，導致并購后出現嚴重虧損；
3.對固定資產投資項目可行性論證不足，導致項目因外部環境影響出現經營虧損或停產停工。
4.長期股權投資多年不分紅或形成損失。
（三）缺乏有效地評估和監督機制，低效無效資產比重大，易導致資金鏈斷裂風險
1.長期難以收回的債權和積壓存貨占用資金比重較大；
2.閑置低開工率固定資產或停緩建在建工程占用資金量較大；
3.虧損微利企業比重較大。
三、科研院所財務內控體系構建
通過上述分析可以看出：科研院所應自己樹立流程、查找風險和問題，建立適合自己的行之有效的內控制度。下文將對軍工科研院所財務內控體系構建進行闡述。
（一）加強內控環境的管理
加強內控環境的管理，主要體現在三個方面：
1.領導高度重視。將內部控制建設作為管理提升活動的重要任務來抓，為保證內部控制制度和評價體系建設工作順利進行，切實加強組織領導，負責組織落實內控體系建設重大部署，研究處理內控工作中的重要問題，組織推進和協調內控體系建設工作。
2.通過建立規范的公司治理結構和議事規則，落實“三重一大”集體決策制度，建設合規、誠信的軍工科研院所文化，為持續改進內控建設提供良好的環境。
3.將責任逐級分解，并與管理權限配置、崗位責任落實有機結合，持續開展內部控制培訓，形成了全員內部控制的意識與氛圍。
（二）加強風險評估的管理
1.加強會計隊伍建設，提高財務人員綜合管理能力來應對會計信息的失真、會計人員的職業道德風險等會計風險。
2.對資金使用實施精細化管理，根據業務類型進一步分為現金支付、銀行存款支付、職工借款、費用報銷、銀行賬戶管理、網銀管理、現金提取、現金盤點、現金收款、銀行存款管理、票據管理和印章管理等，并針對每項具體業務制定了相應的嚴格制度和清晰流程圖。
（三）加強對控制活動的管理
財務管理的業務流程主要涉及資金管理、全面預算管理、財務報告、固定資產折舊、采購業務的支付和工程項目的結算；通過對業務流程中的24個子流程進行梳理，從控制目標、風險描述、風險類別、控制措施、關鍵控制點、控制類型、控制方法、控制頻率、實施證據、相關制度名稱等方面對每個子流程列舉風險控制矩陣，進而明確風險點，加強對業務流程的改進和完善，從而達到進一步控制風險的目的。
（四）加強信息的溝通
1.指定內部控制建設與實施的牽頭部門，并成立專項辦公室，實現了跨部門共同參與的機制、分工與合作、共同推進內部控制的目標；
2.將制度和措施嵌入流程，部分財務管理流程已固化到信息系統。內部控制得不到有效執行，一個重要原因是控制措施沒有固化到信息系統，沒有嵌入到管理流程，內部控制系統不是獨立于企業管理系統的超然之物。
（五）加強單位的內部監督
開展內部控制評價與審計工作，是促進內部控制持續改進與優化的重要手段，原則是內控建設與審計評價職能要分離。
注重內部控制日常監督檢查，尤其是內部控制出現無效或失效時，立即查找制度缺失或流程缺陷，認真分析原因，及時進行改進和完善。
四、結論
從科研院所的經營成果與財務內控之間的關系不難看出，財務內控是科研院所內控管理工作的中心環節。科研院所任何工作和業務的開展，都不能離開財務的支持，而一旦財務內控出現問題，無論是科研院所的日常經營、運行和管理都必將陷入混亂之中，無法再有序運轉。同時，內部控制應當簡繁得當，制度不是越多越好，越細越好，否則就會抑制創造力，抑制管理效率，出現組織臃腫和官僚化。應當通過風險評估和流程梳理，突出重點，抓住關鍵，明確哪里需要加強控制，哪里需要減少控制。
參考文獻：
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關鍵詞：內部控制 企業財務 問題 分析
企業財務內部控制是指企業為了實現財務經營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，它不僅包括控制環境、控制活動等直接控制要素，還包括風險評估、信息溝通和內部監督等保證控制效果的制度設計。企業財務內部控制的目的是為了確保資產的安全完整，防止財務欺詐和舞弊行為的發生，從而保證各項業務活動順利進行。作為企業管理的核心，企業財務內部控制貫穿于企業整個運營流程之中，是企業自我調節和自我制約相結合的內在機制，對企業的生存和發展具有重要意義。
一、強化企業財務內部控制體系建設的重要性
（一）企業財務內部控制體系是確保資金安全的重要手段
資金管理是企業內部控制系統的一個重要組成部分，是財務管理的核心。資金的使用與管理直接影響企業流動資金的周轉和企業的經營活動，是企業生存與發展的基礎。財務管理絕大部分環節都與資金有密切聯系，這其中任何環節的舞弊和疏漏都有可能造成資金損失，因此，加強財務內部控制體系建設是完善查錯防弊機制、確保資金安全的重要手段。
（二）企業財務內部控制體系是提高會計信息質量的必然要求
會計信息的質量是保證信息使用者作出正確決策的基本前提和條件。但是企業的經營活動相當復雜，所涉及的諸多業務使企業提供及時準確的會計信息十分困難，可能會因為會計人員的失誤或蓄意舞弊而致使信息失真，誤導相關使用者。在完善的財務內部控制制度下，不同會計人員以及相關崗位之間進行科學的職責分工，使其相互牽制，從而有效防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性，提高會計信息的質量。
（三）企業財務內部控制制度是維護企業資產安全和完整的重要保證
資產是企業賴以生存和發展的基礎，因此如何保障資產安全，并充分發揮資產效益是企業經營管理的重要內容。財務內部控制制度采用各種控制手段來加強對財產物資的保管和使用，通過相關崗位相分離的原則來提高資產的使用安全性。這不僅有利于減少財產物資發生損失的可能性，保證資產保值，而且還可以提高資產使用效益，實現資產增值。
二、當前企業財務內部控制存在的主要問題
（一）公司治理結構不完善
目前，國內企業普遍存在公司治理結構不完善的問題，主要表現在：一是股東大會流于形式，不能對董事會進行有效約束；二是董事會功能不健全、運作不規范；三是監事會監控力度小、制度不健全；四是報酬構成單一、經理人員激勵與約束不完善。
（二）財務內部控制制度體系尚需完善
近年來，國內企業開始推行企業內部控制規范和全面風險管理，但是大部分企業仍是針對某些管控環節出臺個別規范性文件，沒有全面梳理風險點，沒有建立系統性的財務內部控制制度體系。
（三）缺乏內控體系的自我評價和監督機制
企業財務內部控制制度不僅應該擁有科學合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監督機制，在監督內部制度有效運行的同時，不斷對其進行規劃和完善，以滿足企業不斷變化的生產經營管理活動需要。目前，我國企業偏重于設計財務內部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對財務內部控制的自我評價和監督。一方面，企業雖然建立了相對完善的內控系統，但無法對其正常運行進行檢查和評估，可能會導致財務控制系統失效；另一方面企業的內部審計部門力量薄弱，內部審計的象征意義大于實際意義，審計部門難以有效履行工作職能，內部審計部門難以對內部控制的有效性進行監督檢查。企業決策層和管理層對內部審計工作也缺乏重視，對于審計檢查中發現的問題往往不會認真加以整改落實，從而導致審計部門無法對財務內控機制進行有效監督。
（四）財務預算管理缺乏科學性和實用性
對于企業的財務內部控制來說，只有制定和切實執行完整有效的預算管理機制才能保證整個財務內控的效果，預算管理制度是財務內控的骨架和精髓。面對瞬息萬變的市場環境，我國企業普遍制訂了預算制度，但財務預算缺少時效性和準確性，各部門的財務預算也缺乏溝通和交流，亟待改進。首先，企業的預算管理僅僅關注于生產經營階段，強調生產成本的節約和控制，而缺乏全面預算觀念，忽略了完整財務預算指標體系的建立和完善；其次，沒有相應的跟蹤、分析和評價制度來對預算的執行進行監督，從而無法衡量預算完成情況和執行效果，使得企業預算流于形式；再次，對預算執行的考核手段陳舊，單一的激勵方式也難以調動員工的積極性。
三、加強企業財務內部控制體系建設的建議
（一）理順公司治理結構
公司治理結構是企業管理的基本架構。企業必須建立股東、經營層適當分權的控制機制，建立完善的企業內部管理組織結構，通過企業章程、企業基本制度框架保證企業決策層、管理層、執行層都有明確的權責劃分，企業所有者、管理者、生產者有合理的收益分配機制，才能保證財務內部控制機制能夠有良好的實施基礎。
（二）建立健全企業財務內部控制制度
建立健全和推行企業財務內部控制制度是強化企業財務內部控制工作的核心。一個健全的財務控制制度，主要包括企業會計核算、財務預算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務人員、財務信息、財務風險及業績評價體系等一系列的財務制度。在此基礎上，建立“預防”為主的監控防線、建立“檢查”為主的監督防線。一般情況下，企業的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果每一步都有相對獨立的人員或部門分別執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于企業財務內部控制作用的發揮。企業要對各項經濟業務進行梳理并按業務類型歸類，使各項經濟業務都有相應的業務流程來控制，然后把每項業務流程分解成數個或幾十個可控制的步驟，通過制定管理制度，明確由相對獨立的人員或部門分別執行，使責任落實到責任人或責任部門。
（三）制定并完善自我評價和監督機制
為了衡量內部財務控制的合理性、健全性和有效性，保證財務內控體系符合企業管理需要，必須制定并執行完善的內部財務控制自我評價體系和內部審計制度。一方面，建立一套科學可行的財務內部控制衡量標準，將內控制度的自我評價制度化，對企業內控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。設立相對獨立的機構來負責財務內部控制的評價，評價各級管理部門是否嚴格執行財務內控制度并提出獎懲意見，完善和健全相關制度漏洞，糾正可能存在的內部控制失效問題。另一方面，建立合理的內部審計機構，提高內部審計人員的素質，增強內審部門的獨立性，充分發揮其內部監督的職能，對企業財務內部控制制度的執行進行有效監督。良好的自我評價和監督機制能夠確保企業切實、良好地執行財務內部控制制度，保證內部控制制度的實施效果。
（四）推行全面預算管理制度
全面預算控制涵蓋企業活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協調企業、人、才、物等各項資源落實經營戰略方針，實現企業價值最大化，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果，是現代財務管理的重要手段。《企業內部控制基本規范》明確規定要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。做好全面預算管理應關注以下幾個問題：
1.企業領導的正確理解與大力支持是做好全面預算工作的關鍵。由于全面預算管理涉及到財務管理和經營管理的方方面面，是統攬企業經營管理全局的靈魂。只有領導高度重視和大力支持，才能充分調動全員參與的積極性，協調好各職能部門的關系，指導預算定額標準的確定和制度建設，才能有條不紊地將此項工作開展好。
2.科學合理的計劃指標是做好預算管理工作的重要前提。預算編制過程的第一步就是要提出預算目標，而預算目標是與上級下達的各類計劃指標緊密聯系的。計劃指標是否科學合理、是否及時準確直接影響著預算目標的準確程度和預算的執行效果，從而影響著預算管理的預測和導向作用。
3.充分利用現代技術手段，為預算管理提供技術支持。要充分利用預算管理軟件與現行財務軟件的接口，進一步細化預算內容，強化控制與考評，實現預算管理網上編制、審批以及上報工作，為實現預算執行和考核情況的實時監控、及時準確地選出最佳的預算方案以及促使決策科學化提供技術保證。從而把預算管理與企業經營管理有機結合，實現企業資源優化配置，最終促使企業的經營管理水平不斷提高。
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【關鍵詞】 風險管理； 內部控制； 財務保障措施
一、國內外關于風險管理及內部控制的理論背景
（一）國外關于風險管理與內部控制的理論與實踐
風險管理與內部控制是兩個既有區別又有聯系的概念，在實踐中難以完全隔離，并且隨著時代的發展逐步產生、發展和完善。
在20世紀30年代，美國企業為應對經營中的危機，許多大中型企業在內部設立了保險管理部門，負責安排企業的各種保險項目。可見，當時的內部控制和風險管理主要依賴保險手段。
1949年美國審計程序委員會下屬的內部控制專門委員會經過兩年研究，發表了題為《內部控制，協調系統諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，第一次對內部控制作了權威性的定義。1955年，美國賓夕法尼亞大學沃頓商學院的施耐德教授第一次提出了“風險管理”的概念。
20世紀70年代中期，基于美國“水門事件”調查結果，立法者和監管團體開始對內部控制問題給予高度重視。為了制止美國公司向外國政府官員行賄，美國國會于1977年通過了“國外腐敗實務法案（1977）”。該法案除了反腐敗條款外，還包含了要求公司管理層加強會計內部控制的條款，該法案成為美國在公司內部控制方面的第一個法案。1978年，美國執業會計協會下的柯恩委員會（Cohen Commission）建議，一是公司管理層在披露財務報表時，提交一份關于內控系統的報告；二是外部獨立審計師對管理者內控報告提出審計報告。1980年后，內部控制審計的職業標準逐漸成形，逐漸得到監管者和立法者的認可。
20世紀80年代以后，隨著企業面臨風險的復雜多樣和風險成本的增加，法國從美國引進了內部控制和風險管理體系，日本也開始了風險管理研究。此后20年，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區性的風險管理協會。1983年在美國召開的風險和保險管理協會年會通過了“101條風險管理準則”，這是風險管理走向實踐化的一個重要文件。1992年9月，美國COSO委員會了《企業內部控制――整合框架》。此后，這份框架被納入政策和法規之中，并被各國數千家企業用來為實現既定目標對所采取的行動以更好的控制。1995年由澳大利亞和新西蘭聯合制定的AS/NZS 4360明確定義了風險管理的標準程序，這就是通常說的澳新ERM標準，標志著第一個國家風險管理標準的誕生。
多年來，人們在風險管理實踐中逐漸認識到，一個企業內部不同部門或不同業務的風險，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業不能僅僅從某項業務、某個部門的角度考慮風險，必須根據風險組合的觀點，從貫穿整個企業的角度看風險，即要實行全面風險管理。然而，盡管很多企業意識到全面風險管理的重要性，但是對全面風險管理的理解仍存在較大分歧，已經實施了全面風險管理的企業則更少。美國安然公司倒閉案和世通公司財務欺詐案，促使企業的風險管理問題受到全社會的關注。2002年7月，美國國會通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley），要求所有在美國上市的公司必須建立和完善內控體系。該法案被稱為是美國自1934年以來最重要的公司法案，在其影響下，世界各國紛紛出臺類似的方案，加強公司治理和內部控制規范，加大信息披露的要求，加強企業全面風險管理。2004年9月，COSO《企業風險管理――整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework），該框架拓展了內部控制，更加關注于企業全面風險管理這一更為廣泛的領域，并成為了世界各國和眾多企業廣為接受的標準規范。
（二）我國關于風險管理與內部控制的理論與實踐
到目前為止，世界上已有30多個國家和地區，包括所有資本發達國家和地區及一些發展中國家如馬來西亞，都發表了對企業的監管條例和公司治理準則。在各國的法律框架下，企業有效的風險管理不再是企業的自發行為，而成為了企業經營的合規要求。中國在這方面的研究始于20世紀80年代。一些學者將風險管理和安全系統工程理論引入中國，在少數企業中試用并取得比較滿意的效果。但中國大部分企業缺乏對風險管理的認識，也沒有建立專門的風險管理機構并進行制度建設。
我國系統的內控制度建設是在頒布了《會計法》之后。1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求，財政部隨即連續制定了《內部會計控制規范――基本規范》等7項內部會計控制規范。從更廣泛的管理意義上來說，內部控制和風險管理真正形成法規，是受美國2002年安然事件、世通公司財務欺詐案及隨后美國的薩班斯法案的影響。2006年經國務院批準，成立了企業內部控制標準委員會。同年6月6日，國資委了《中央企業全面風險管理指引》，這是我國第一個全面風險管理的指導性文件，意味著中國走上了風險管理的中心舞臺。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部門聯合了《企業內部控制基本規范》，并自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。《規范》的，標志著我國企業內部控制規范體系建設取得重大突破，有業內人士和媒體甚至稱之為中國版的“薩班斯法案”。
二、風險管理與內部控制的有效整合
（一）風險管理理論
本文中的風險是對公司既定戰略目標產生影響事項發生的不確定性。風險分為公司層面風險和業務層面風險兩種。公司層面風險是指屬于公司層面整體關注的，影響公司全局和公司整體目標實現方面的風險；業務層面風險是指產生于各具體業務活動，影響具體業務活動目標實現方面的風險。
風險管理，指為了合理保證企業戰略目標的實現，將企業整體風險控制在偏好之內，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，以對重大風險的管理和重要流程的內部控制為重點，憑借信息化平臺，采用與風險管理策略相適應的組合技術或工具所進行的準備、實施、報告、監督和改進的動態連續不斷的過程。企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行業務管理的基本流程，培育良好的內部控制環境，在運行過程中不斷識別、查找風險，分析風險成因，對風險進行評價，為實現企業管理的總體目標提供合理保證。由風險管理決策層和經營層確定風險管理策略；由風險管理執行層完成對公司層面風險的分解和管控。
（二）內部控制理論
本文所研究的內部控制是指公司為實現財務管理目標，保障嚴格遵循國家有關法律法規和有關部門監管的要求，確保財務信息真實可靠，保護國有資產安全和完整，保證公司整體戰略目標實現，提高公司財務運營的經濟性、效率性和效果性而制定和實施相關政策、程序的過程。控制措施是指根據風險識別和分析結果，確保公司內部控制目標得以實現的方法和手段，其貫穿于經營活動的全部過程，包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，并受企業董事會、管理階層及其他人員的影響。
（三）風險管理與內部控制的辯證統一
在內部控制體系中，內部控制是手段，風險管理是前提；風險管理是實質，內部控制是延伸，是實現企業經營目標的保障。同時，開展內控工作，一定要從風險管理的角度出發，因為內控工作的實質就是對風險實施控制，內控不能完全與企業的風險管理脫節。
認識內控在目標、手段、應用范圍、風險對象方面的局限，有利于更好地使用內控，更有效地管理風險；有利于內控與其它管理手段的結合，認識內控的風險管理本質；還有利于擴大內控的應用范圍，將內控的原則應用于其他的領域。
（四）財務內部控制與全面內部控制的關系
企業全面內控包括管理控制、業務控制和財務控制三部分，財務內部控制是企業全面內控的重要組成部分，受企業內控要素的直接影響，屬于企業全面內控體系的支撐子體系。但是，作為能夠全面反映企業經濟業務活動情況的財務管理環節，財務內部控制又具有其相對的獨立性，企業內部控制體系的建立可以從財務內部控制入手，逐步推開。
三、電力企業財務內部控制體系建設的主要內容
電力企業內部控制體系架構的總體思路由實施目標、指導思想、基本思路、實施重點、實施步驟等五個方面構成。
（一）實施目標
1.合理保證公司經營管理合法合規；
2.確保將經濟風險控制在公司可承受的范圍內；
3.確保公司財務報告及相關信息真實完整；
4.確保公司規章制度和各項決策部署得以貫徹執行，保障經營管理的有效性，提高經營活動的效率和效果，促進公司實現發展戰略；
5.確保建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護公司不因災害性風險或人為失誤而遭受重大經濟損失。
（二）指導思想
以科學發展觀為指導，緊緊圍繞建設“一強三優”現代公司戰略目標，通過實施內部控制的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全基于財務風險管理的財務內部控制管理體系。
（三）基本思路
在已有的內部控制制度的基礎上，對現行業務流程進行梳理，分析評價公司的內部控制即全面風險管理的現狀，完成風險識別、分析、評價，建立風險數據庫，提出風險策略，制定風險對策，對內部控制制度進行優化和改進，包括：對現有內部控制中的空白部分進行補充；對現有內部控制中存在缺陷的部分進行完善；實現內部控制的規范化和標準化，保證內部控制的可操作性。
（四）實施重點
1.風險評估。在梳理業務流程和確定流程目標的基礎上，識別影響流程目標實現的相關風險，分析形成原因，對風險發生的可能性和影響程度進行評價，鎖定各項業務流動中的重要風險。
2.控制設計。根據風險識別和評價的結果，選擇風險策略，制定風險對策，完善公司相應控制措施，優化業務流程，實現對風險的有效控制。在工作中，重點突出對重要風險的關鍵控制設計。
3.與政治安全風險管理的結合。經濟風險往往與政治風險相伴相生，查找經濟風險點的同時關注政治安全風險點，結合電力企業開展的政治安全風險管理工作，充分交流溝通，發揮協同作用。
4.與信息系統的融合。結合電力企業目前開展的ERP系統咨詢，將風險管理的理念與方法融入信息系統，將關鍵控制措施通過ERP系統固化在流程中，依托信息系統實現有效控制。
（五）實施步驟
財務內控體系建設工作分四個階段進行。
第一階段為項目啟動階段。這個階段應明確項目實施的任務和重點；成立內控工作組織機構，確定成員，并對成員進行內部培訓；根據內控建設任務編制訪談提綱和訪談名單，并實施訪談；發放調查問卷，總結分析問卷調查結果。
第二階段為現狀梳理階段。重點為：收集并整理分析內部控制相關資料；編制網省公司本部業務流程目錄；編制網省公司本部現行業務流程圖；編制試點所屬分子公司業務流程目錄；編制試點所屬分子公司現行業務流程圖。
第三階段為評價階段。主要為：對網省公司本部現有業務流程進行初步風險控制分析；對網省公司本部現有業務流程內部控制狀況進行測試，評價內部控制狀況；對試點所屬分子公司現有業務流程進行初步風險控制分析；對試點所屬分子公司現有業務流程內部控制狀況進行測試，評價內部控制狀況；編制內部控制評價報告。
第四階段為完善階段。主要為：系統識別、分析、評價各項風險、確定風險應對策略；補充完善控制措施，對現有業務流程進行優化；編制風險監控與風險預警體系文件；編制電力企業財務內部控制相關制度；編制電力企業財務內控管理手冊。
四、財務內部控制體系保障措施
財務內部控制管理模式涵蓋了電力企業價值鏈的核心環節，監控了各類經濟業務環節的風險狀況并給出管理策略。在新管理模式的推行過程中，還必須設計與之匹配的保障體系，通過必要的保障機制，在整個電力企業中灌輸風險管理思想，引入風險管理理念，運用風險管理工具，實施控制措施，以輔助新的管理模式的順利實施。
（一）財務內部控制組織保障
在現有財務部機構設置的基礎上，進一步完善綜合部職責，同時，明確財務部對下屬單位內部控制監督管理職責。綜合處設置內部控制崗位，對財務風險評估及預警、內控測試及評價、內控監督及改進提出工作計劃，討論批準后組織實施；對公司財務風險管理和財務內部控制工作擔負組織管理責任，對各分（子）電力企業內部控制工作實施監督和指導；負責電力企業財務內部控制手冊的更新等工作。
（二）財務內部控制績效考核體系
為了充分發揮基于風險管理的財務內部控制管理模式的保障和促進作用，除了引入自我檢查、自我改進的方法和機制外，納入考核體系尤其重要。建立財務內部控制自我評估體系，明確評價范圍、測試方法、評價標準等內容，并將評價結果與績效考核掛鉤，在考評總分中要占一定分值，其直接影響考核結果。同時，根據動態管理的原則，適時調整評價內容和標準。通過全員考核加強員工風險意識，使員工自覺主動識別風險源。
（三）財務內部控制文化建設
電力企業承擔著重要的社會責任，同時還需完成國有資產保值、增值的主要目標，在此前提下，電力企業應采取審慎且保守的風險文化，風險管理理念橫向和縱向滲透。風險管理和內部控制是電力企業自上而下的流程管理，通過文化滲透的方式，使每一個財務人員都能充分認識到自身的風險管理責任，履行全面風險管理工作職責，自覺防范和控制風險。
1.風險無處不在，風險管理全員參與；
2.風險既是威脅，也是機會，防止過分畏懼風險而放棄發展創新的動力；
3.加快科學技術應用研究，解放生產力，并承擔相應風險；
4.目標的實現源于對風險的有效管理和持續的改進；
5.提倡科學辨識、主動揭示、及時報告風險的“透明”文化。
電力企業應致力于塑造良好的風險管理文化，樹立正確的風險管理理念，增強員工風險管理意識，將風險管理融入企業經營管理的活動之中，大力提高風險管理水平，逐步使電力企業成為關愛員工、勇于承擔社會責任、業績卓著、廣受尊敬的輸配電企業。
【關鍵詞】電力企業；財務內部控制；體系建設；分析
1 前言
內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度，內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。他是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。本文就此，針對在電力企業財務方面進行內部控制體系建設的重要性的詳細分析與探討。
2 電力企業財務內部控制體系建設重要意思
2.1 財務內部控制體系建設思想工作
體系建設工作應該始終保持在科學發展觀的指導下，以實現“一強三優”的現代公司為主要戰略目標。通過合理使用各種內控措施手段在企業中培養出良好的風險管理文化氛圍，并建立健全以財務風險管理為基本工作內容的財務內部控制體系。只有基于這種基本思想的指導之下，才能保證體系建設工作的正確與科學。
2.2 財務內部控制體系建設重要目標
電力企業的財務內部控制體系建設的主要目標可以分為下列幾個方面：一是確保電力企業經營合法化；二是將企業運營風險控制在一個可接受的范圍內；三是保證企業內部制定的各項戰略決策和相關規章制度都得到全面落實，充分提高企業管理的實效性，為企業創造更佳的經營利益回報；四是確保企業內部各項財會工作信息資料的真實性；五是建立行之有效的危機應對體系，在各種危機到來時企業都能靈活應對，不會對企業的生存造成威脅。從這樣五個方面進行內控體系建設，可確保電力企業內控相關工作萬無一失。
2.3 財務內部控制體系建設的程序操作
電力企業的財務內部控制體系建設工作應該基于現有的內控制度基礎，對各項實際工作進行整合分析評價并作出改善意見，將其中風險管理方面較薄弱的環節予以加強，對資金利用率較低的部門要求其整改，全面優化內控制度，制定出相應的風險管理與財務控制相結合的完善體系，最終將整個體系推上科學化、信息化、規范化的建設道路，使其具有極高的可操作性和實效性，為指導電力企業今后運營發展戰略方向服務。
3 實施電力企業財務內部控制體系建設的重要措施
3.1 電力企業財務內部控制體系的設置流程
電力企業的財務內部控制體系應根據如下原則設置：在董事會和總經理所代表的管理層之下設立了總會計師，他對電力企業內部的具體財務活動進行整體預算和核算，然后交由下屬財務部長，財務部長再將任務分配給具體財務部門，完善了內控體系以減少企業運營風險。同時下屬部門按時將企業收支情況反饋給總會計師，經過審查合格以后進一步傳遞信息給管理層，保證管理層根據企業實際運營狀況制定準確的決策來促進企業長久的發展。
3.2 財務內部控制體系建設的重要環節
首先，對企業運營道路上具有的風險進行評估分析，對任何可能出現的風險都要詳細分析其基本原因和處理對策；同時對各種風險的影響程度進行分析，針對其中較為重要的風險實施財務監控手段。其次，專業管理人員要根據分析得來的具體數據資料鎖定一切重要風險，對其采取對應的風險策略，并找出風險可能出現的工作內容及流程，將其簡化優化，降低風險對企業運營的威脅性。概括來說，這個工作重點就是要制定相關風險對策來將風險盡可能地控制在較小的范圍內。然后，對風險產生的環節進行徹查，完全杜絕其他伴隨風險滋生，有效避免同類型風險再次發生，增強電力企業自身的風險抵抗能力。在此工作中，各部門必須進行溝通交流，及時傳遞反饋信息，通過互相協作來達到風險處理的及時性和有效性。最后一點，也是最具現實意義的一點，就是將信息化技術與財務內部控制工作進行有機結合。ERP財務信息系統就是一個成功的先例，通過在財務內部控制工作中應用到信息化技術，可以大大增加財務內控處理信息量，全面提升工作效率并將財務人員從繁瑣的計算中解放出來，全面兼顧到信息處理的高效性和準確性，優化財務內部控制工作流程，大大有利于財務內部控制體系的長久穩定工作。
3.3 財務內部控制體系建設具體工作操作步驟
從現實中內控體系建設工作來看，其具體步驟大致可以分為以下四個階段：
（1）開始階段。當體系建設具體工作開始時，首先要明確的就是工作目標和基本重點，針對哪些環節比較薄弱需要加強，看看哪些部門財務控管不到位，有導致風險產生的空檔；并成立相關財務內控工作機構部門，挑選專業人員行使相關職責；然后對電力企業財務內控相關部門實施普查，了解具體工作情況。
（2）整理階段。此階段的主要建設工作內容就是對各種企業財務相關資料進行整理，然后再制定出相應的工作方案流程圖以指導今后的財務內控工作開展。
（3）評估階段。此階段的主要建設工作內容就是風險評估，對總公司以及各網點公司、子公司進行風險評估，并對其之前的財務內控工作成果做出測試和評價，并將評價結果形成文字記錄在案以供日后財務內控工作作為理論依據用。此階段的評估結果要保證客觀公正，才能為電器企業的長遠發展做出正確的方向指導。
（4）完善階段。綜合完成上述三個階段的體系建設工作之后，進行配套的善后處理工作就能使整個財務內控體系建設完成并投入實際應用中了。善后階段的主要工作內容包括制定相應的風險應對機制，將控制體系中缺漏的部分補充完全，將一些不必要出現的環節消去，并將相關制度內容編寫成紙面內容發給所有財會管理人員，幫助他們更好地進行財務內部控制工作，為電力企業的發展奠定深厚的人力基礎。
4 結語
綜上所述，在電力企業中的財務內部控制工作是顯得尤為重要，可以說是企業能夠持續穩定發展的前提和保障，因此加強電力企業的財務內部控制體系建設非常重要。只有加強并完善企業財務內部控制制度才能確保企業保持穩定、健康地發展。擁有完善的內部財務控制制度，已成為衡量現代企業管理水平高低的重要標志。
參考文獻：
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關鍵詞：新時期；國企；財務管理；內部控制體系；建設
財務管理工作是企業發展的重要核心內容，也為企業的內部控制提供科學的依據。新時期下國企的管理人員應該要認識到財務管理和內部控制之間的關系，解決存在的問題，采用有效的措施促進體系建設。
一、國企財務管理和內部控制體系建設的意義
（一）提高管理質量
國企中財務管理和內部控制之間具有緊密聯系，但是也有很多問題，這就使得在建立體系時會出現一些不均等的情況。但是在制度實踐中 ，還是可以提高企業的管理質量，促進企業的經濟發展。
（二）強化企業外部抗風險能力
企業內部管理的質量會影響到企業外部風險的控制。特別是在新時期國企深化企業制度中，通過體系的建立，可以將制度管理之間的關聯性充分發揮出來。因此，優化內部管理制度可以加強外部抗風險能力。
二、國企財務管理和內部控制存在的問題
（一）管理者缺乏強烈的管理意識
當前國企發展中部分管理者管理意識不強烈的問題，對制度的重視程度以及實施都不夠，這是因為部分國企中的管理人員缺乏對內部控制理念正確、全面的認識，沒有認識到其重要性，對自身經營目標也不是很理解，使得在建立內部控制理念時出現體系不夠全面的問題；另外，國企中各級員工，缺乏對財務管理制度的科學、有效的分析，使得制度沒有落實，制度內容只停留在表面上，這使得企業管理內容出現停滯現象。
（二）財務管理與內部控制存在脫節現象
當前社會經濟發展迅速，已經有部分國企認識到財務管理和內部控制之間的關系，及其對企業發展的重要性[1]。但是在實際內部管理中，在建設理念時，并沒有充分的分析企業當前的發展情況，而是繼續沿用傳統的財務控制理念和內部管理理念，沒有結合企業的實際情況，這就使得企業內部管理和財務控制理念建設上受到了影響。另外，還有部分國企在實際管理中，在財務管理和內部控制的模式上出現了沖突，存在矛盾的地方，限制了監督管理機制的建立，讓國企中財務管理和內部控制上出現了相脫離的問題。
（三）制度絳心芰Σ
在國企發展中，如果在責任和權利方面不一致就會導致執行能力出現問題。在實踐中，國企中也存在內部控制制度和工作人員執行能力不一致的現象，這也是出現責任和權利不統一問題的主要原因。在經濟發展中，已經有很多的過去認識到存在的因素，然而在調整制度時，還是會受到改革管理理念的制約。
三、新時期國企財務管理與內部控制體系建設策略
（一）建立健全現金盤點和銀行對賬制度
國企財務部門要注重對現金盤點和銀行對賬的管理，不斷完善制度，每天都應該做好現金日記賬及庫存現金余額的核對工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問題，對于貨幣資金的完整、安全問題則應該交由出納負責。要定期或者不定期的對現金進行盤點，最多3個月要進行一次庫存現金的突擊檢查工作，及時的發現和解決問題，并且要查清原因，將責任落實到相關負責人身上。
（二）提高企業財務管理和內部控制人員素質
人員對企業發展也非常重要，因此企業需要提高工作人員的素質，要從上崗標準上進行嚴要求，主動的吸收高素質的人才，從整體上提高財務管理和內部控制人員的素質。另外，對內企業應該為工作人員提供教育培訓，管理者應該積極組織相關的培訓活動，讓相關工作人員能夠積極的參加培訓，讓更多的人能夠提高自身的業務能力和素質，及時更新員工的知識，讓員工更好的發揮自己的作用，提高財務管理和內部控制的工作效率。
（三）利用信息化技術來提高資金利用水平
當前信息技術發展迅速，被應用到了多個領域中，在國企財務管理中應用該技術，可以讓資金預算方案更加準確，并且讓預算計算的速度也得到提升，可以有效的對財務活動進行集中控制管理。利用信息化技術在計算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動的對數據進行加工和處理，可以避免因為人為因素而造成的干擾，計算出準確的結果。另外，該技術的應用還可以為企業提供更合理、科學的會計處理方法。比如國企過去采用的是手工記賬的形式，一般會計處理時都使用后進先出法、先進先出法以及移動加權平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財務資金的相關工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術之后，則有效改善了這一問題，可以提高對資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設財務管理與內部控制體系提供了新的平臺。
（四）將財務內部控制體系和會計信息工作放在重要位置
財務管理是企業發展的核心內容，因此企業要想長遠、穩定的發展，就需要建立有效、科學的財務內部控制體系。企業要制定并且不斷完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規章制度，健全審核審批制度。企業應該要健全內部控制系統，將內部業務會審、財務會審及重大決策會審都加入帶內部控制系統中，沒有經過內控深刻的事項則不能通過；企業可以將健全的制度編制成手冊，并且通過多樣的形式推廣給員工，比如企業的網絡平臺、門戶網站等，要注重對員工的教育培訓，讓所有員工都能正確的認識到內部控制工作的重要性，在此基礎上能夠注定的去遵守及落實每一項制度。企業在管理時需要堅持以人為本，實現人的價值，完善人才發展策略，建立一個人才庫，優化配置人才，相互之間實現良好配合，堅持完善相關的激勵機制，讓青年財務人員能夠自學考取有關的證書，對每項活動中表現優秀的造價工程師給予表彰，為財務管理及內部控制體系的建立提供人才基礎。
（五）從細節入手加強制度建設
要加強制度建設，國企就需要先做好內部工作，能夠主動、積極的提高會計信息披露質量，讓企業和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業的投資效率，讓企業能夠長遠、穩定的發展。另外，還需要注重建設國企財務報告服務性機構及財務披露系統。對企業投資項目的相關財務情況，要依據動態的分析方法進行有效分析。如果項目是有發展前景，財務基礎、行業成長性良好，那么即使財務指標暫時不是很好，也不能因為這個而否定項目；相反，如果前幾項情況都不好，那么即使財務指標情況很好，也不能說項目是有發展性的。項目的財務狀況的表現和一定時期的會計政策、長短期的財務目標之間存在緊密的聯系，當前對企業投Y項目的財務分析情況也會影響到未來，這就需要用發展的眼光看投資項目的財務狀況，有助于財務管理和內部控制體系的建設。
（六）建立資金業務崗位責任制
企業財務中都會有貪污舞弊的現象發生，要想避免和減少這一問題，就需要建立資金業務崗位責任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應該身兼多職，如債務明細分類賬登記等。還要避免將企業資金業務辦理交給一個人辦理，對資金業務要崗位分離，崗位之間應該做好相互監督和制約，避免貪污舞弊問題發生[3]。
（七） 建設高效的績效和激勵制度
國企管理者應該不斷加強自己的素質及管理能力，這就需要不斷的進行學習，能夠掌握有效的績效考核相關辦法，充分了解和掌握其他內部組織結構、文化精神等多項因素，參考經濟增加值、凈現值等多項財務理論，綜合這些內容，制定出有效的機構績效考核目標，包括對機構中人員的考核，加大對具體執行和管理工作的監督力度，能夠保證工作實際情況和績效目標是相同的，還需要對實際情況和績效目標之間的差異原因進行分析，在此基礎上，進行獎懲，能夠充分激發工作人員的積極性，更好的為企業工作，最終促進企業的發展。
四、結束語
綜上所述，在國企發展中，內部控制和財務管理是聯系緊密的，二者在企業發展中都發揮這重要的作用，因此企業應該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強對財務管理人員的培訓，使用信息技術提高資金利用水平，建立資金業務崗位責任制等，促進體系的建設，讓國企能夠長遠、穩定的發展。
參考文獻：
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關鍵詞：財務內部控制 中小企業 體系建設
0 引言
建立完善的財務內部控制管理體系是企業進行財務管理工作的核心部分，財務內部控制是為了提高企業會計信息質量，保護企業資產的安全完整，確保有關法律及規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法和程序。它不僅包括狹義的財務控制，也包括了資產控制和為保全企業財產的安全而實施的內部牽制。企業的內部控制制度是由企業董事會、管理階層和公司員工實施的，為營運的效率及效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。企業內部控制中主要包含了內部環境、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部監督五個方面的因素，是企業在內控管理工作中需要加以重視的方面。就目前發展趨勢來看，盡管我國中小企業眾多，也不乏發展較快的企業，但在其發展的過程中，由于企業的產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素的制約，使中小企業在財務管理方面尤其是財務內部控制這方面存在著許多與企業發展速度不相適應的狀況，使企業在內部控制中出現很多問題以至于限制了企業的發展，因此中小企業加強財務內部控制管理體系的完善就十分必要了。
1 中小企業財務內部控制管理中存在的問題
1.1 對財務內部控制管理不夠重視，內部控制理念不足 在中小企業快速發展的時期，企業的戰略目標大多是以生產銷售為主要目標，卻忽略了對企業的財務內部控制的重視，主要表現在以下兩個方面：第一，企業管理者對財務控制的不重視。由于很多企業領導對企業的財務內部控制不夠重視，就容易使得內部控制制度無法貫徹執行，這樣內部控制的設計只是流于形式，對公司事務沒有起到約束的作用，這樣就會導致企業的內部控制嚴重失控。這些問題體現在企業領導層對財務內部控制沒有給出應有的政策以及措施的支持，沒能夠為內部控制奠定堅實的外部環境，給內部控制管理的實施帶來很多的困難。第二，表現在企業財務人員的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導致了企業的財務人員多數對于財務內部控制缺乏一定的重要性認識，也導致財務內部控制的理念沒有能夠在企業的各項工作中得到廣泛的傳播，使內部控制的作用流于形式，而不能真正發揮為企業發展提供依據的意義。這種意識上的缺陷必然會導致行為上的疏漏，也使企業的財務內部控制的效果大大減弱。
1.2 企業的審計監督體系不健全 目前還有大多數的中小企業的監督評審主要還是依靠企業的內部審計部門來實現，但有些企業的內部審計部門隸屬于財務部門，這就使得內部審計在形式上就缺乏其相對獨立性；另一方面，在其職能上，企業的內部審計工作一般只是簡單的審核會計賬目，但是在評價企業內部控制的制度是否完善以及企業內部的各組織機構執行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發揮應有的作用。在崗位的設置上也存在很大的問題，企業為節約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內部牽制；在實物監控投資、貨幣資金管理與資產處置等方面，沒有制定完善的內部控制制度。例如，中小企業在固定資產實物管理方面就存在一些問題，公司固定資產編號未記錄在資產管理員維護的固定資產臺賬中，有些固定資產標簽沒有及時貼上或已從資產上脫落丟失，就會影響到固定資產管理的有效性。
1.3 中小企業的財務內部控制體系的建立不夠完善 由于我國的中小企業大多是家族式的企業，企業的權限高度集中。因此即使有些企業建立了財務內部控制體系，在執行過程中還是會有很多的問題，使得建立起來的規章制度形同虛設，致使企業會計基礎工作的不規范。主要表現在：有的中小企業在財務操作過程中存在很大的問題，根本不設賬，以票代賬，即使設賬也會出現賬目混亂的現象；更有一部分中小企業在會計記賬中設立兩套賬或多套賬，在會計核算時人為的操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬；有些中小企業在進貨票據方面為減少進貨成本，不向供貨方索取進貨票據，而是用其他票據進行抵沖。這些財務管理制度上的混亂和財務操作上的不規范，使得企業的財務內部控制制度失去了應有的意義。
2 完善中小企業財務內部控制體系的建設措施
2.1 強化中小企業財務內部控制管理意識 要想強化中小企業財務的內部控制，必須首先從觀念上進行變革，只有轉變了觀念才能夠進行一系列的有效措施。
首先，要改變企業領導的內部控制的觀念，使領導認識到內部控制的重要性和必要性，這是進行內部控制的成功的前提。其次，要在企業員工中樹立起企業內部控制的理念，提高企業員工內部控制的觀念，并提高自身的自覺性，企業員工的觀念對于內部控制的開展具有巨大的意義。企業中良好的內部控制理念的養成，對于企業中的每名員工都會有著很重要的影響，這對于企業內部控制的全面實施也有積極的促進作用，有利于企業的長遠發展。
2.2 加強內部審計監督體系的建立 中小企業雖然產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素的制約，但在審計監督體系的建立中必須有足夠的重視。
2.2.1 建立監督機制。企業要在會計部門常規性業務核算的基礎上，對各項業務以及各個崗位都要進行日常性和周期性的核查。有條件的企業可以專門設立監督室，沒條件的企業也可以設立專門的監督崗位，聘用責任心和專業素質較高的人員負責，并納入到企業的規章制度中，進行程序化、規范化的管理，直接對公司總裁負責，并將監督中遇到的問題及時反饋給相關責任人。
2.2.2 強化內部監督。企業的各個內部監督部門要相互配合，并加強相互之間的溝通以形成有效的監督機制。要對有關業務和會計部門，建立相應的監督防線；企業應結合自身的生產經營特點和現有規模等因素，建立相應的內部審計機構，完善企業內部審計的監督體系，通過指定專門機構及人員從事審計工作，并給予其充分的權力對企業的內部控制體系進行監督，以保證內部控制制度的更加完善。
2.2.3 企業在經營全過程中，要建立相互依托、相互制約制度，并形成以防為主的監控體系。首先，必須明確劃分相關人員的業務處理權限以及應當承擔的責任，對一般會直接接觸客戶的業務，均要按照有關內部審計的相關規定進行復核；其次，對比較重要的業務應明確處理程序，避免由一個人處理業務的全過程，使業務能夠得到有效地監督；最后，在采購環節可以采取公開招標的形式，做到決策透明和信息公開，杜絕現象的出現。
2.3 建立完善的財務內部控制制度 中小企業的財務內部控制制度是企業進行財務控制的前提基礎，必須切實的貫徹執行：首先，做好不相容制度要相分離，例如，會計信息在收集和歸類過程中，除了填制單據外，必須有復核并由財會主管審批，另外在現金的流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管等業務均應分工管理，互相牽制；其次，要管理好關鍵物件，如企業的重要發票、銀行票據和印鑒等，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印鑒，而且還要嚴格企業的實物驗收制度；最后，要嚴格選擇財務人員，要設立財務管理機構，必須選擇有一定專業財務會計知識的員工擔任出納及會計崗位，定期要求財務人員參加后續教育和崗位培訓，熟悉現行的財務管理制度和規章，以保證各項財務管理工作的順利開展。
3 結論
企業實行財務內部控制是為了使企業財務活動的合法合規、保證企業資產的安全完整、財務信息的準確可靠以及促進各項業務活動的順利開展。在不斷變化的市場經濟環境條件下，我國中小企業在財務內部控制管理體系的構建中還面臨著很多的挑戰，這就需要各中小企業根據自身發展的實際情況，不斷提出完善財務內控管理體系構建和解決問題的思路，使企業的財務內部控制管理體系不斷進步，才可以保證中小企業在復雜多變的經濟環境中穩步發展。
參考文獻：
[1]李靜萍.論中小企業內部財務控制與監督體系的構建.財會審計，2010（12）.
[2]王紅云.論建立和健全中小企業內部控制制度.財會月刊，2008（07）.
