時間：2023-03-22 17:33:20
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關(guān)鍵詞：軟件；質(zhì)量風(fēng)險；政府；規(guī)制
電子商務(wù)擴(kuò)大了軟件的交易形態(tài)和交易范圍，使軟件交易比物質(zhì)產(chǎn)品便捷和多樣化，同時，由于交易流動性增強(qiáng)，交易中的不確定因素也在增加。由于軟件是典型的后驗(yàn)產(chǎn)品，使其在電子商務(wù)中出現(xiàn)了不同于傳統(tǒng)物質(zhì)產(chǎn)品交易的質(zhì)量風(fēng)險，需要政府進(jìn)行規(guī)制。
一、軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險的生成
軟件是后驗(yàn)產(chǎn)品，消費(fèi)者只有使用它以后才知道它的真實(shí)質(zhì)量，這形成軟件交易中嚴(yán)重的事前信息不對稱，如果沒有良好的信息傳遞機(jī)制，軟件市場容易因逆向選擇而形成“檸檬”市場。電子商務(wù)使軟件交易中的信息不對稱程度進(jìn)一步加劇。在軟件傳統(tǒng)的商務(wù)渠道中，供應(yīng)廠商的品牌、包裝、廣告及賠償承諾等，都向消費(fèi)者傳遞著軟件質(zhì)量的信息，廠商營銷中投入巨額成本及其與銷售商的合作，都顯示著廠商的“實(shí)力”與其產(chǎn)品的“層次”。而在Internet上，大大小小的廠商甚至個人都可以花很小的力氣(成本)向你推銷軟件，你的網(wǎng)頁上時不時會“飛”來某個軟件廣告，這些軟件的質(zhì)量信息幾乎沒有經(jīng)過“過濾”，參與軟件電子商務(wù)交易的消費(fèi)者在搜尋信息成本幾乎下降到零的同時，卻帶來了挑選成本的激劇增加。消費(fèi)擔(dān)心的還有，這些“廠商”今天在網(wǎng)上設(shè)立軟件商店，明天它會不會還存在？更嚴(yán)重的是，這些軟件提供者中，還時有電腦病毒的“駭客”渾水摸魚混雜其中，使挑選軟件增加了很大的風(fēng)險成本。所以，如果沒有政府進(jìn)入規(guī)制，軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險將成為Akerlof(1970)所提的典型的“劣質(zhì)產(chǎn)品市場”，甚至連市場也無法形成。
二、軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險規(guī)制
軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險可由市場的內(nèi)在機(jī)制在一定程度上解決，政府的規(guī)制作用是使這種風(fēng)險降到最低，以使軟件電子商務(wù)交易市場擴(kuò)大和更有效率。軟件電子商務(wù)中的質(zhì)量風(fēng)險主要由軟件交易中嚴(yán)重的質(zhì)量信息不對稱性、網(wǎng)上交易的低約束性和違約懲罰成本的高昂性引起。為此，政府對軟件電子商務(wù)交易必須針對性地采取相應(yīng)的規(guī)制措施，消除交易雙方在交易中的契約力不平衡，創(chuàng)造公平、透明的交易條件。從交易契約理論出發(fā)，政府可采取的規(guī)制措施包括事前的準(zhǔn)入注冊，事中的認(rèn)證評級、信息服務(wù)、監(jiān)控維護(hù)和事后的追究懲罰等。
1.準(zhǔn)入規(guī)制
政府對軟件電子商務(wù)交易中的供方實(shí)行注冊登記等準(zhǔn)入規(guī)制可增加交易的約束性和減少信息的不對稱性。軟件電子商務(wù)交易由于供方在每一個端口均可供貨，并且供方可以“跑了和尚又跑了廟”，這給買方帶來了交易上的風(fēng)險，包括產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上的風(fēng)險。當(dāng)買方意識到賣方可能實(shí)行一次易時，就會擔(dān)心賣方的道德風(fēng)險而選擇“信用認(rèn)定”，即在交易前多方搜尋對方的信用信息，或是干脆選擇不交易，這增加了交易成本和縮減了市場，加上軟件的信息不對稱，軟件電子商務(wù)交易市場將大幅縮水。在沒有政府規(guī)制的“自由市場”情況下，軟件電子商務(wù)市場交易的供方將集中在少數(shù)“品牌”公司，因?yàn)橹挥羞@些投入大量的沉沒成本去建立起市場信譽(yù)的公司才值得買方信賴，也只有這些大公司的雄厚實(shí)力才使用戶有“廟”可找。所以，軟件電子商務(wù)市場在沒有政府時雖然是個人人均可進(jìn)入交易，沒有限制的“公平”市場，但實(shí)際上是個只有大的軟件公司才能生存，產(chǎn)生“公平”性失效的市場。由此，政府需要進(jìn)行準(zhǔn)入規(guī)制。
政府應(yīng)該采取怎樣的準(zhǔn)入規(guī)制措施？現(xiàn)代規(guī)制理論表明，過嚴(yán)的政府規(guī)制將使政府政策替代市場機(jī)制，從而導(dǎo)致政府失靈；有效率的政府規(guī)制必須是政府的規(guī)制措施彌補(bǔ)市場機(jī)制的不足，起到扶持和維護(hù)市場的作用。簡言之，就是政府應(yīng)永遠(yuǎn)是裁判員，而不應(yīng)是運(yùn)動員，即使是政府的微觀規(guī)制也只能是“跑著的裁判員”。對每個市場失效，市場本身均有一定的自我修復(fù)的內(nèi)在機(jī)制（“免疫力”），軟件電子商務(wù)市場也如此。例如網(wǎng)上信用認(rèn)證服務(wù)就具有這方面的功能，實(shí)際上，VeriSign等網(wǎng)上認(rèn)證服務(wù)公司在國外已經(jīng)起步發(fā)展。因而，政府對軟件廠商進(jìn)入電子商務(wù)的規(guī)制應(yīng)該是核準(zhǔn)注冊制度，而不是審批制度。同時，為適應(yīng)軟件電子商務(wù)交易特點(diǎn)，政府需要為用戶提供廠商注冊信息查詢服務(wù)，并制訂與網(wǎng)絡(luò)交易相符合的防止軟件電子商務(wù)交易中價格欺詐或質(zhì)量欺詐等違法交易行為的法律法規(guī)。除此之外，政府所能做的還有對網(wǎng)上軟件交易認(rèn)證服務(wù)公司給予稅收優(yōu)惠，以滿足軟件電子商務(wù)中日益增加的產(chǎn)品信息和信用信息需求。2.交易運(yùn)行規(guī)制
在初步確定對方可交易后，軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險來自買賣雙方之間存在的嚴(yán)重信息不對稱，這容易導(dǎo)致軟件電子商務(wù)市場萎縮或轉(zhuǎn)變成“劣質(zhì)產(chǎn)品市場”。為克服因質(zhì)量信息不足產(chǎn)生的逆向選擇，在沒有政府介入的情況下，產(chǎn)品高質(zhì)量的廠商將采取信譽(yù)培育、高質(zhì)高價和通過市場中介傳遞質(zhì)量信息等措施傳遞甄別信號，從而減輕市場的失靈。但甄別信息傳遞過程需要高昂的信息傳遞費(fèi)用（對廠商）和鑒別費(fèi)用（對消費(fèi)者），交易成本過高會影響市場的交易效率和交易范圍，為此需要政府進(jìn)入軟件電子商務(wù)市場，提供部分質(zhì)量公共信息和限制虛假信息的，以減少廠商與消費(fèi)者之間的信息傳遞和鑒別成本。這里的問題是，政府應(yīng)如何提供減輕買賣雙方信息不對稱的服務(wù)？
在傳統(tǒng)物品質(zhì)量信息不對稱規(guī)制上，政府只要采取廣告、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等常規(guī)的規(guī)制措施就可以達(dá)到質(zhì)量價格的均衡從而避免信息不對稱下的價格欺詐。而對軟件電子商務(wù)交易而言，信息不對稱程度和傳遞、鑒別信息的費(fèi)用顯著地高于傳統(tǒng)的物質(zhì)產(chǎn)品，因而要求政府提供更多的規(guī)制服務(wù)，包括：第一，提供質(zhì)量信息在線服務(wù)。信息具有天然公共品的屬性，由政府提供軟件質(zhì)量的相關(guān)信息，不僅可顯著減少甄別信息的傳遞費(fèi)用，而且能減少質(zhì)量信息的鑒別費(fèi)用。當(dāng)然，政府所的信息只能限于一些公共、實(shí)用而現(xiàn)實(shí)的信息，如軟件電子商務(wù)市場的政策信息、軟件真假鑒別的實(shí)用技術(shù)和鑒別機(jī)構(gòu)、軟件質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門對市場的監(jiān)督報告等。這些信息，應(yīng)以數(shù)據(jù)庫的形式提供在線查詢服務(wù)。第二，認(rèn)證和評級。認(rèn)證評級是政府降低用戶鑒別軟件質(zhì)量信息成本的有效規(guī)制措施，也是提升高質(zhì)量軟件的信譽(yù)度，降低其信譽(yù)投資成本的良好措施。限于公共職能和信息不對稱，政府認(rèn)證規(guī)制在操作上應(yīng)以提供準(zhǔn)入性和達(dá)標(biāo)性的認(rèn)證為服務(wù)內(nèi)容，而把其他的認(rèn)證工作交由市場認(rèn)證服務(wù)公司；評級服務(wù)方面，政府可從市場銷售額、市場占有率、專利申請數(shù)、服務(wù)質(zhì)量、投訴率等方面公布企業(yè)“排行榜”，以讓消費(fèi)者對軟件企業(yè)有個基本的判斷。第三，信息監(jiān)控。鑒于信息不對稱中大量信息租金和由此帶來的道德風(fēng)險的存在，政府需要監(jiān)控企業(yè)傳遞信息的真實(shí)性，其中主要是軟件廠商在互聯(lián)網(wǎng)上的各類廣告和信息是否虛假或是否具有誤導(dǎo)性，以及所采取的預(yù)防和治理措施。
3.懲罰規(guī)制
在軟件電子商務(wù)交易中，單純依靠消費(fèi)者搜集和鑒別信息去減少賣方在質(zhì)量上的敗德行為是很費(fèi)成本的事情，政府進(jìn)入規(guī)制能有效減少這種成本的支付，從而增加賣方的約束性和減少交易中質(zhì)量的不確定性。在電子商務(wù)中，由于交易存在著部分“虛擬”成分，使法律的執(zhí)行成本很高，這個特點(diǎn)由于軟件交易“邊界模糊”的特性而在軟件電子商務(wù)交易中表現(xiàn)得更為突出。政府在懲罰規(guī)制上有兩種懲處方法可選擇，一是實(shí)施高頻率的檢查規(guī)制；二是加大懲罰力度從而相對減少查懲費(fèi)用。由于網(wǎng)上交易約束性低，查處不容易和法律懲罰成本高，信譽(yù)低的公司比信譽(yù)高的公司更有積極性選擇質(zhì)量欺詐行為，因而，從維護(hù)市場與降低社會成本角度出發(fā)，政府需要選擇從嚴(yán)懲處的辦法。
簡短的結(jié)論：軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險需要政府提供更多的網(wǎng)上在線服務(wù)，這種服務(wù)應(yīng)限于公共服務(wù)領(lǐng)域而不是替代市場“免疫”機(jī)制的作用。此外，為增加交易雙方的約束力，減少質(zhì)量欺詐行為，政府應(yīng)實(shí)行在線的監(jiān)控懲處機(jī)制和加大違規(guī)者的懲罰力度。
主要參考文獻(xiàn)
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影響產(chǎn)品質(zhì)量的主要因素有六個方面：人、機(jī)器設(shè)備、材料、工藝方法、測量、環(huán)境，也可以概括為四個方面：技術(shù)、人員、管理和環(huán)境。
1.1技術(shù)因素的影響
技術(shù)因素主要包括機(jī)器、材料、工藝和測量等方面。機(jī)器設(shè)備及相關(guān)工具的維護(hù)和保養(yǎng)情況及其準(zhǔn)確性、精確性情況影響著產(chǎn)品質(zhì)量；原材料的質(zhì)量及其保管情況也影響產(chǎn)品質(zhì)量；選擇的工藝參數(shù)和工藝裝備等正確性、合理性及工藝方法的執(zhí)行情況也會影響產(chǎn)品質(zhì)量；測量的準(zhǔn)確度和精密度也直接影響著產(chǎn)品質(zhì)量。
1.2人員因素的影響
由于人員知識儲備、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)和能力素養(yǎng)等方面的不同，以及企業(yè)培訓(xùn)力度的不同，技術(shù)能力仍有欠缺，違規(guī)使用生產(chǎn)原料，摻雜使假，逃避檢驗(yàn)檢疫等等都將導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量問題。操作人員的質(zhì)量意識差、粗心大意、不遵守操作規(guī)程、操作技術(shù)不熟練、厭煩情緒以及人為控制難度大等造成操作誤差也會導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量問題。此外，領(lǐng)導(dǎo)的質(zhì)量意識是關(guān)鍵人為因素，督促各級領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)質(zhì)量管理，促進(jìn)全體員工提高質(zhì)量意識才能保證企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量。
1.3管理因素的影響
法律法規(guī)的完善程度、監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)監(jiān)管力度和產(chǎn)品質(zhì)量管理體系等管理因素都影響產(chǎn)品質(zhì)量。如安全用藥意識比較薄弱，無監(jiān)管或監(jiān)管薄弱狀態(tài)，監(jiān)督執(zhí)法工作薄弱，缺少統(tǒng)一的協(xié)調(diào)手段等。
1.4環(huán)境因素的影響
社會環(huán)境方面存在質(zhì)量安全市場秩序不規(guī)范、企業(yè)社會責(zé)任感較低、追求低投入高回報、制造假冒偽劣產(chǎn)品等違法行為，威脅著產(chǎn)品質(zhì)量安全。生產(chǎn)環(huán)境方面，生產(chǎn)現(xiàn)場的溫度、濕度、噪音、振動、照明、氣體成分、污染程度等都對產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)生直接或間接的影響，尤其是那些對環(huán)境條件有特殊要求的產(chǎn)品加工過程中。
2產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險分析
2.1傳統(tǒng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈質(zhì)量出現(xiàn)短板的風(fēng)險
傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)擁有完整的產(chǎn)業(yè)鏈。但由于產(chǎn)業(yè)鏈的個別環(huán)節(jié)出現(xiàn)短板，導(dǎo)致整個產(chǎn)業(yè)不合格率偏高。原輔材料、標(biāo)準(zhǔn)件和非標(biāo)外協(xié)零部件等成為供應(yīng)鏈質(zhì)量風(fēng)險，如紡織皮革類產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈中的染料、面料及染整工藝，電子電器產(chǎn)業(yè)鏈中的低端電子元器件和電器附件、家具產(chǎn)業(yè)鏈中的人造板、膠黏劑等。由于惡性價格競爭，部分中小企業(yè)，為了獲得生存空間，盲目追求制造成本，選取低價格供應(yīng)鏈，導(dǎo)致產(chǎn)品安全性能不合格。
2.2高新技術(shù)產(chǎn)品面臨技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險
新材料新工藝不斷催生高新技術(shù)產(chǎn)品，但由于高端技術(shù)產(chǎn)品在設(shè)計和制造過程中，片面追求和保留產(chǎn)品使用新穎性，缺乏產(chǎn)品安全標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計。且產(chǎn)品在初期缺少標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)管，往往會導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)品整體質(zhì)量水平不高。高端產(chǎn)品均處于技術(shù)發(fā)展積累期，個別技術(shù)尚待突破，產(chǎn)品成熟還有待時日。
2.3小型微型企業(yè)質(zhì)量失控的風(fēng)險
小型微型企業(yè)眾多，三五人就能憑借一兩臺簡陋的設(shè)備開始生產(chǎn)，加之其對質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識不足，難以保障其產(chǎn)品質(zhì)量。如商用電器產(chǎn)品的對觸及帶電部件的防護(hù)、電氣間隙、爬電距離和固體絕緣等基本電氣安全項(xiàng)目的不合格；電源適配器的抗電強(qiáng)度等多項(xiàng)不合格；食品中添加劑和色素等超標(biāo)；機(jī)械壓力機(jī)的安全防護(hù)措施等多項(xiàng)安全措施缺失。
2.4企業(yè)誠信缺失的風(fēng)險
部分經(jīng)營者缺乏誠信、假冒偽劣、違法添加、以次充好等。如食品中非法添加物；鋼筋、不銹鋼管材的直徑/厚度不達(dá)標(biāo)；汽車用制動器襯片使用低劣原材料；加油機(jī)非法改造加油機(jī)硬件進(jìn)行計量作弊；石材產(chǎn)品的以次充好；紙制品添加熒光增白劑；液化石油氣添加二甲醚等。
3產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險控制
針對產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險，食品等部分關(guān)鍵領(lǐng)域的國家質(zhì)檢中心建立了快速反應(yīng)機(jī)制，能積極快速向上級部門反饋產(chǎn)品質(zhì)量問題并盡快處置。各質(zhì)檢中心在監(jiān)測過程中對非食用物質(zhì)和致病菌等高風(fēng)險項(xiàng)目，食品添加劑超范圍或超限量、品質(zhì)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)等風(fēng)險項(xiàng)目以及其他產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險項(xiàng)目，采用不同措施。此外還通過召開產(chǎn)品質(zhì)量分析會、標(biāo)準(zhǔn)宣貫會等，深入分析產(chǎn)品質(zhì)量問題，解讀和宣貫標(biāo)準(zhǔn)，加大對生產(chǎn)企業(yè)的幫扶力度，開展質(zhì)量提升分析培訓(xùn)活動，提升企業(yè)產(chǎn)品自檢能力，引導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化質(zhì)量責(zé)任意識，督促企業(yè)履行質(zhì)量安全主體責(zé)任，有效降低了產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險。
3.1生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險防范措施
①建立風(fēng)險管理小組，加強(qiáng)風(fēng)險管控。
建立由生產(chǎn)和管理各環(huán)節(jié)人員參加的風(fēng)險管理小組，負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險控制，具體包括對風(fēng)險的度量、評估和決策，員工安全知識的宣貫，生產(chǎn)過程風(fēng)險監(jiān)督排查，風(fēng)險防控措施的制訂，安全風(fēng)險信息搜集整理等。
②監(jiān)控生產(chǎn)過程達(dá)到規(guī)程要求。
質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)制定相應(yīng)的生產(chǎn)過程監(jiān)控規(guī)程和檢查員操作規(guī)范，監(jiān)督制度規(guī)定的實(shí)施和檢查員檢查工作，要求檢查員按相關(guān)規(guī)定對生產(chǎn)過程、包裝過程進(jìn)行全過程的監(jiān)控。不符合規(guī)定要求或標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)立即整改，直到達(dá)到要求。
③加強(qiáng)研判實(shí)現(xiàn)前期預(yù)警。
質(zhì)量管理部門及生產(chǎn)部門相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)原料和產(chǎn)品的相關(guān)檢測、檢疫、檢查數(shù)據(jù)，及質(zhì)監(jiān)部門的預(yù)警信息，對本單位生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量安全進(jìn)行研判和預(yù)警。有條件的，可建立相應(yīng)的預(yù)警制度和預(yù)警平臺，及時將預(yù)警信息告知相關(guān)工作人員，以便提高生產(chǎn)要求，加強(qiáng)檢測檢查力度，排除問題產(chǎn)品，保證產(chǎn)品質(zhì)量安全。
④加強(qiáng)員工培訓(xùn)，減少人為差錯。
通過技術(shù)培訓(xùn)提高人員綜合素質(zhì)和勝任能力，加強(qiáng)管理，完善規(guī)章，改善運(yùn)行環(huán)境等措施，可以最經(jīng)濟(jì)地最有效的減少人為差錯，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用好該方法加強(qiáng)員工培訓(xùn)減少人為差錯。因此需要明確各類人員的素質(zhì)要求，正確考察員工技能，合理安排工作崗位，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)方能有效降低人員因素對產(chǎn)品質(zhì)量的影響。
⑤嚴(yán)控原材料質(zhì)量。
產(chǎn)品質(zhì)量控制的好壞與原材料質(zhì)量是分不開的，因此進(jìn)場的原材料必須嚴(yán)格檢驗(yàn)檢查并符合要求。原材料的外在質(zhì)量缺陷和內(nèi)在質(zhì)量缺陷最終都會降低產(chǎn)品性能，甚至產(chǎn)品安全性。找出哪些原材料特性可能影響產(chǎn)品質(zhì)量安全，并重點(diǎn)監(jiān)控原材料的這些特性。
⑥技術(shù)創(chuàng)新增加產(chǎn)品安全性。
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和產(chǎn)品安全性能認(rèn)識的增強(qiáng)，利用技術(shù)手段研發(fā)安全性更高的產(chǎn)品也是一條重要途徑，同時還能增加產(chǎn)品的市場競爭力。例如，汽車行業(yè)的混合動力系統(tǒng)、起動/停止系統(tǒng)、汽車安全系統(tǒng)等都有效的提高的汽車的安全性能。
⑦質(zhì)量安全風(fēng)險信息的交換和共享。
由于行業(yè)、工藝過程、管理方式、掌握信息、認(rèn)識經(jīng)驗(yàn)及安全意識等方面的不同，以及不同用戶對產(chǎn)品質(zhì)量安全的側(cè)重點(diǎn)不同，因此產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險控制及關(guān)注點(diǎn)不同，因此有必要保證企業(yè)間、員工間、供應(yīng)商與用戶之間及時溝通，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險信息的交換和共享，對不同產(chǎn)品不同用途分別建立安全風(fēng)險知識庫，盡可能降低產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險。
3.2質(zhì)量監(jiān)管部門的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險防范措施
①成立風(fēng)險監(jiān)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組。
為加強(qiáng)全省產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管，提高風(fēng)險預(yù)測能力，可在質(zhì)監(jiān)局成立局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，巡視員、相關(guān)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位負(fù)責(zé)人參與的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險監(jiān)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)制定相關(guān)制度和工作流程，建立規(guī)范有序的工作機(jī)制；收集全省產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險信息；分析整理監(jiān)督抽查信息、標(biāo)準(zhǔn)變化信息、產(chǎn)品質(zhì)量曝光信息；開展風(fēng)險預(yù)測并預(yù)警；制定專項(xiàng)抽查計劃；構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)控體系。
②加強(qiáng)對風(fēng)險控制的研究和應(yīng)用。
加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險信息的收集、分析、研判、評估等安全風(fēng)險研究工作，建立質(zhì)量安全風(fēng)險研判機(jī)制，對傾向性、苗頭性、疑問性產(chǎn)品質(zhì)量安全信息及時預(yù)警和處置，避免系統(tǒng)性、全面性重大產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險出現(xiàn)，減輕產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險造成的危害。目前質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險意識不強(qiáng)，安全風(fēng)險管理理念不清晰，相關(guān)研究仍停留在理論層面，實(shí)際應(yīng)用較少，因此要加強(qiáng)風(fēng)險控制的研究和應(yīng)用。
③加強(qiáng)對部分高風(fēng)險產(chǎn)品的綜合風(fēng)險評估。
產(chǎn)品的使用風(fēng)險不僅與產(chǎn)品自身的質(zhì)量有關(guān)，還與安裝情況、周圍環(huán)境、使用人員等因素有關(guān)。如電熱水器觸電事故多發(fā)生于用電環(huán)境達(dá)不到要求（無接地保護(hù)，布線不規(guī)范等）的農(nóng)村，電梯安全事故發(fā)生在小孩的情況較多。因此，對于這些產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行綜合性的風(fēng)險評估，聯(lián)合相關(guān)管理部門，建立風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，完善制度規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)管，保證產(chǎn)品使用安全。
④建設(shè)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警平臺。
根據(jù)文件要求做到對質(zhì)量安全問題早發(fā)現(xiàn)、早溝通、早報告、早研判、早預(yù)警、早處置，提高產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管工作的針對性和有效性，盡可能避免出現(xiàn)重大事故，或盡可能減輕危害。風(fēng)險信息研判采取分級研判和專門研判相結(jié)合的原則。各級質(zhì)檢機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)對收到的信息認(rèn)真組織研判，通過科學(xué)研判確定風(fēng)險性質(zhì)和采取處置措施。建設(shè)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警平臺，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)測信息的報送、分類、研判、處置、統(tǒng)計、預(yù)警和。通過加強(qiáng)質(zhì)量安全風(fēng)險信息的搜集、分析、研判和統(tǒng)計，有利于對傾向性、苗頭性、疑問性產(chǎn)品質(zhì)量安全信息的掌握，以便及時預(yù)警和處置。通過該平臺還能相關(guān)信息，以便質(zhì)量監(jiān)管部門和企業(yè)之間的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險信息的交換和共享。
⑤加快標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，規(guī)范工作流程。
質(zhì)量監(jiān)管部門應(yīng)引導(dǎo)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)積極推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，特別是加強(qiáng)對因標(biāo)準(zhǔn)缺失導(dǎo)致高危風(fēng)險產(chǎn)品的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。鼓勵相關(guān)企業(yè)和檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)積極跟蹤研究國外標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)法規(guī)的新動向新變化，結(jié)合需求推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制訂和修改。如嚴(yán)格執(zhí)行“抽檢”分離制度，規(guī)范“抽樣“”檢驗(yàn)”工作流程，確保檢驗(yàn)結(jié)果準(zhǔn)確可靠。
⑥加強(qiáng)技術(shù)儲備，提升技術(shù)能力，建立速效科技攻關(guān)機(jī)制。
科技研發(fā)過程中，積極開展相關(guān)產(chǎn)品（特別是高風(fēng)險產(chǎn)品）的檢測技術(shù)研究工作，開拓檢測范圍，提升檢測能力，并注重技術(shù)儲備。為應(yīng)對突發(fā)事件，應(yīng)建科技攻關(guān)快速反應(yīng)機(jī)制，確保在突發(fā)事件時，有科研力量迅速開展工作，短時間內(nèi)找出解決辦法，為處置突發(fā)事件提供信息支撐或技術(shù)支撐，控制事件蔓延。此外，檢驗(yàn)監(jiān)管模式也需要技術(shù)提升來支撐，如進(jìn)口機(jī)電產(chǎn)品的檢驗(yàn)周期較長，且由于技術(shù)含量高構(gòu)造復(fù)雜，需多專業(yè)人員協(xié)作，有必要提高檢驗(yàn)技術(shù)水平，改進(jìn)檢驗(yàn)監(jiān)管工作措施，提高檢驗(yàn)有效性。
⑦完善產(chǎn)品召回制度，健全產(chǎn)品召回體系。
對于高風(fēng)險產(chǎn)品，如食品、紡織品、電源、燈具、數(shù)字醫(yī)療器械、汽車、電子產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品、家電等，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督抽查，對監(jiān)督抽查不合格的產(chǎn)品和企業(yè)依法實(shí)施公告、曝光、整改復(fù)查、行政處罰，甚至召回相關(guān)問題產(chǎn)品等措施。目前僅汽車、進(jìn)口乳品、食品三類建立了召回制度，質(zhì)量監(jiān)管部門應(yīng)考慮對其它高風(fēng)險產(chǎn)品也建立召回制度。只有通過召回制度才能從根本上處置不合格產(chǎn)品，才能使使用中的產(chǎn)品都是合格的，從而形成生產(chǎn)、銷售、使用、召回的閉環(huán)產(chǎn)品質(zhì)量控制模式。此外，質(zhì)量監(jiān)督部門應(yīng)鼓勵生產(chǎn)商經(jīng)銷商主動召回問題產(chǎn)品，而對高安全風(fēng)險的問題產(chǎn)品應(yīng)強(qiáng)制召回，避免安全事故的發(fā)生。
⑧借鑒國外產(chǎn)品監(jiān)管的先進(jìn)做法。
制定較高的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，即規(guī)定了較高的產(chǎn)品質(zhì)量特性技術(shù)要求。國外很多產(chǎn)品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)比國內(nèi)高，如油漆類產(chǎn)品中有害物質(zhì)VOC釋放量，歐洲標(biāo)準(zhǔn)比中國標(biāo)準(zhǔn)高很多。另外還可借助于民間檢驗(yàn)體系，定期采購市場上的消費(fèi)品進(jìn)行嚴(yán)格檢驗(yàn)并公布結(jié)果，指導(dǎo)消費(fèi)。類似民間機(jī)構(gòu)在美國、歐盟、日本等廣泛存在。政府和民間兩套監(jiān)督系統(tǒng)相互補(bǔ)充共同發(fā)揮作用。近些年美國和歐盟的許多產(chǎn)品瑕疵，都是被民間檢測機(jī)構(gòu)率先發(fā)現(xiàn)，政府隨后跟進(jìn)。中國應(yīng)效仿這些經(jīng)驗(yàn)建立一套民間檢測體系，還可以借鑒美國的食品召回制度，如果食品被發(fā)現(xiàn)不合格，要求生產(chǎn)廠家和銷售部門主動召回已售商品，并退還消費(fèi)款項(xiàng)。
4總結(jié)
[論文摘要]首先簡述電子商務(wù)中軟件質(zhì)量風(fēng)險的生成機(jī)制，然后研究政府應(yīng)采取何種規(guī)制措施降低交易者信息不對稱和交易契約控制力不對稱引起的質(zhì)量風(fēng)險，并提出具體的對策。
電子商務(wù)擴(kuò)大了軟件的交易形態(tài)和交易范圍，使軟件交易比物質(zhì)產(chǎn)品便捷和多樣化，同時，由于交易流動性增強(qiáng)，交易中的不確定因素也在增加。由于軟件是典型的后驗(yàn)產(chǎn)品，使其在電子商務(wù)中出現(xiàn)了不同于傳統(tǒng)物質(zhì)產(chǎn)品交易的質(zhì)量風(fēng)險，需要政府進(jìn)行規(guī)制。
一、軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險的生成
軟件是后驗(yàn)產(chǎn)品，消費(fèi)者只有使用它以后才知道它的真實(shí)質(zhì)量，這形成軟件交易中嚴(yán)重的事前信息不對稱，如果沒有良好的信息傳遞機(jī)制，軟件市場容易因逆向選擇而形成“檸檬”市場。電子商務(wù)使軟件交易中的信息不對稱程度進(jìn)一步加劇。在軟件傳統(tǒng)的商務(wù)渠道中，供應(yīng)廠商的品牌、包裝、廣告及賠償承諾等，都向消費(fèi)者傳遞著軟件質(zhì)量的信息，廠商營銷中投入巨額成本及其與銷售商的合作，都顯示著廠商的“實(shí)力”與其產(chǎn)品的“層次”。而在Internet上，大大小小的廠商甚至個人都可以花很小的力氣(成本)向你推銷軟件，你的網(wǎng)頁上時不時會“飛”來某個軟件廣告，這些軟件的質(zhì)量信息幾乎沒有經(jīng)過“過濾”，參與軟件電子商務(wù)交易的消費(fèi)者在搜尋信息成本幾乎下降到零的同時，卻帶來了挑選成本的激劇增加。消費(fèi)擔(dān)心的還有，這些“廠商”今天在網(wǎng)上設(shè)立軟件商店，明天它會不會還存在？更嚴(yán)重的是，這些軟件提供者中，還時有電腦病毒的“駭客”渾水摸魚混雜其中，使挑選軟件增加了很大的風(fēng)險成本。所以，如果沒有政府進(jìn)入規(guī)制，軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險將成為Akerlof(1970)所提的典型的“劣質(zhì)產(chǎn)品市場”，甚至連市場也無法形成。
二、軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險規(guī)制
軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險可由市場的內(nèi)在機(jī)制在一定程度上解決，政府的規(guī)制作用是使這種風(fēng)險降到最低，以使軟件電子商務(wù)交易市場擴(kuò)大和更有效率。軟件電子商務(wù)中的質(zhì)量風(fēng)險主要由軟件交易中嚴(yán)重的質(zhì)量信息不對稱性、網(wǎng)上交易的低約束性和違約懲罰成本的高昂性引起。為此，政府對軟件電子商務(wù)交易必須針對性地采取相應(yīng)的規(guī)制措施，消除交易雙方在交易中的契約力不平衡，創(chuàng)造公平、透明的交易條件。從交易契約理論出發(fā)，政府可采取的規(guī)制措施包括事前的準(zhǔn)入注冊，事中的認(rèn)證評級、信息服務(wù)、監(jiān)控維護(hù)和事后的追究懲罰等。
1.準(zhǔn)入規(guī)制
政府對軟件電子商務(wù)交易中的供方實(shí)行注冊登記等準(zhǔn)入規(guī)制可增加交易的約束性和減少信息的不對稱性。軟件電子商務(wù)交易由于供方在每一個端口均可供貨，并且供方可以“跑了和尚又跑了廟”，這給買方帶來了交易上的風(fēng)險，包括產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上的風(fēng)險。當(dāng)買方意識到賣方可能實(shí)行一次易時，就會擔(dān)心賣方的道德風(fēng)險而選擇“信用認(rèn)定”，即在交易前多方搜尋對方的信用信息，或是干脆選擇不交易，這增加了交易成本和縮減了市場，加上軟件的信息不對稱，軟件電子商務(wù)交易市場將大幅縮水。在沒有政府規(guī)制的“自由市場”情況下，軟件電子商務(wù)市場交易的供方將集中在少數(shù)“品牌”公司，因?yàn)橹挥羞@些投入大量的沉沒成本去建立起市場信譽(yù)的公司才值得買方信賴，也只有這些大公司的雄厚實(shí)力才使用戶有“廟”可找。所以，軟件電子商務(wù)市場在沒有政府時雖然是個人人均可進(jìn)入交易，沒有限制的“公平”市場，但實(shí)際上是個只有大的軟件公司才能生存，產(chǎn)生“公平”性失效的市場。由此，政府需要進(jìn)行準(zhǔn)入規(guī)制。
政府應(yīng)該采取怎樣的準(zhǔn)入規(guī)制措施？現(xiàn)代規(guī)制理論表明，過嚴(yán)的政府規(guī)制將使政府政策替代市場機(jī)制，從而導(dǎo)致政府失靈；有效率的政府規(guī)制必須是政府的規(guī)制措施彌補(bǔ)市場機(jī)制的不足，起到扶持和維護(hù)市場的作用。簡言之，就是政府應(yīng)永遠(yuǎn)是裁判員，而不應(yīng)是運(yùn)動員，即使是政府的微觀規(guī)制也只能是“跑著的裁判員”。對每個市場失效，市場本身均有一定的自我修復(fù)的內(nèi)在機(jī)制（“免疫力”），軟件電子商務(wù)市場也如此。例如網(wǎng)上信用認(rèn)證服務(wù)就具有這方面的功能，實(shí)際上，VeriSign等網(wǎng)上認(rèn)證服務(wù)公司在國外已經(jīng)起步發(fā)展。因而，政府對軟件廠商進(jìn)入電子商務(wù)的規(guī)制應(yīng)該是核準(zhǔn)注冊制度，而不是審批制度。同時，為適應(yīng)軟件電子商務(wù)交易特點(diǎn)，政府需要為用戶提供廠商注冊信息查詢服務(wù)，并制訂與網(wǎng)絡(luò)交易相符合的防止軟件電子商務(wù)交易中價格欺詐或質(zhì)量欺詐等違法交易行為的法律法規(guī)。除此之外，政府所能做的還有對網(wǎng)上軟件交易認(rèn)證服務(wù)公司給予稅收優(yōu)惠，以滿足軟件電子商務(wù)中日益增加的產(chǎn)品信息和信用信息需求。
2.交易運(yùn)行規(guī)制
在初步確定對方可交易后，軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險來自買賣雙方之間存在的嚴(yán)重信息不對稱，這容易導(dǎo)致軟件電子商務(wù)市場萎縮或轉(zhuǎn)變成“劣質(zhì)產(chǎn)品市場”。為克服因質(zhì)量信息不足產(chǎn)生的逆向選擇，在沒有政府介入的情況下，產(chǎn)品高質(zhì)量的廠商將采取信譽(yù)培育、高質(zhì)高價和通過市場中介傳遞質(zhì)量信息等措施傳遞甄別信號，從而減輕市場的失靈。但甄別信息傳遞過程需要高昂的信息傳遞費(fèi)用（對廠商）和鑒別費(fèi)用（對消費(fèi)者），交易成本過高會影響市場的交易效率和交易范圍，為此需要政府進(jìn)入軟件電子商務(wù)市場，提供部分質(zhì)量公共信息和限制虛假信息的，以減少廠商與消費(fèi)者之間的信息傳遞和鑒別成本。這里的問題是，政府應(yīng)如何提供減輕買賣雙方信息不對稱的服務(wù)？
在傳統(tǒng)物品質(zhì)量信息不對稱規(guī)制上，政府只要采取廣告、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等常規(guī)的規(guī)制措施就可以達(dá)到質(zhì)量價格的均衡從而避免信息不對稱下的價格欺詐。而對軟件電子商務(wù)交易而言，信息不對稱程度和傳遞、鑒別信息的費(fèi)用顯著地高于傳統(tǒng)的物質(zhì)產(chǎn)品，因而要求政府提供更多的規(guī)制服務(wù)，包括：第一，提供質(zhì)量信息在線服務(wù)。信息具有天然公共品的屬性，由政府提供軟件質(zhì)量的相關(guān)信息，不僅可顯著減少甄別信息的傳遞費(fèi)用，而且能減少質(zhì)量信息的鑒別費(fèi)用。當(dāng)然，政府所的信息只能限于一些公共、實(shí)用而現(xiàn)實(shí)的信息，如軟件電子商務(wù)市場的政策信息、軟件真假鑒別的實(shí)用技術(shù)和鑒別機(jī)構(gòu)、軟件質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門對市場的監(jiān)督報告等。這些信息，應(yīng)以數(shù)據(jù)庫的形式提供在線查詢服務(wù)。第二，認(rèn)證和評級。認(rèn)證評級是政府降低用戶鑒別軟件質(zhì)量信息成本的有效規(guī)制措施，也是提升高質(zhì)量軟件的信譽(yù)度，降低其信譽(yù)投資成本的良好措施。限于公共職能和信息不對稱，政府認(rèn)證規(guī)制在操作上應(yīng)以提供準(zhǔn)入性和達(dá)標(biāo)性的認(rèn)證為服務(wù)內(nèi)容，而把其他的認(rèn)證工作交由市場認(rèn)證服務(wù)公司；評級服務(wù)方面，政府可從市場銷售額、市場占有率、專利申請數(shù)、服務(wù)質(zhì)量、投訴率等方面公布企業(yè)“排行榜”，以讓消費(fèi)者對軟件企業(yè)有個基本的判斷。第三，信息監(jiān)控。鑒于信息不對稱中大量信息租金和由此帶來的道德風(fēng)險的存在，政府需要監(jiān)控企業(yè)傳遞信息的真實(shí)性，其中主要是軟件廠商在互聯(lián)網(wǎng)上的各類廣告和信息是否虛假或是否具有誤導(dǎo)性，以及所采取的預(yù)防和治理措施。
3.懲罰規(guī)制
在軟件電子商務(wù)交易中，單純依靠消費(fèi)者搜集和鑒別信息去減少賣方在質(zhì)量上的敗德行為是很費(fèi)成本的事情，政府進(jìn)入規(guī)制能有效減少這種成本的支付，從而增加賣方的約束性和減少交易中質(zhì)量的不確定性。在電子商務(wù)中，由于交易存在著部分“虛擬”成分，使法律的執(zhí)行成本很高，這個特點(diǎn)由于軟件交易“邊界模糊”的特性而在軟件電子商務(wù)交易中表現(xiàn)得更為突出。政府在懲罰規(guī)制上有兩種懲處方法可選擇，一是實(shí)施高頻率的檢查規(guī)制；二是加大懲罰力度從而相對減少查懲費(fèi)用。由于網(wǎng)上交易約束性低，查處不容易和法律懲罰成本高，信譽(yù)低的公司比信譽(yù)高的公司更有積極性選擇質(zhì)量欺詐行為，因而，從維護(hù)市場與降低社會成本角度出發(fā)，政府需要選擇從嚴(yán)懲處的辦法。
簡短的結(jié)論：軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險需要政府提供更多的網(wǎng)上在線服務(wù)，這種服務(wù)應(yīng)限于公共服務(wù)領(lǐng)域而不是替代市場“免疫”機(jī)制的作用。此外，為增加交易雙方的約束力，減少質(zhì)量欺詐行為，政府應(yīng)實(shí)行在線的監(jiān)控懲處機(jī)制和加大違規(guī)者的懲罰力度。
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摘要：風(fēng)險投資運(yùn)作的成功與否在很大程度上取決于其組織模式是否合理。風(fēng)險投資是高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的孵化器。比較風(fēng)險投資的組織模式，對于構(gòu)建中國特色的風(fēng)險投資制度具有重要的意義。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險投資,組織模式,比較
二十一世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)的時代，高科技產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越大。高科技產(chǎn)業(yè)的順利發(fā)展離不開風(fēng)險投資。風(fēng)險投資是一種全新的投融資制度，它有效地把現(xiàn)代科技知識與金融資本結(jié)合起來，使知識迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，成為高科技產(chǎn)業(yè)乃至整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”。在風(fēng)險投資制度中，企業(yè)組織模式設(shè)置的恰當(dāng)與否是該制度有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。由于世界各國的國情不同、制度環(huán)境等不同，因此，各國在發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)過程中所采用的組織模式也不同。實(shí)踐證明，不同的風(fēng)險投資組織模式運(yùn)作效率是不同的，從而在很大程度上會影響本國高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。世界各國在發(fā)展風(fēng)險投資過程中主要采用了有限合伙制、子公司制及公司制等形式。
一、有限合伙制
有限合伙制是美國風(fēng)險投資公司采用的最主要組織形式。據(jù)統(tǒng)計，美國2003年有限合伙制投資基金參與風(fēng)險投資額占風(fēng)險投資總額的81.2%。有限合伙制是由投資者（有限合伙人）和基金管理者（普通合伙人）合伙組成的一個有限合伙公司。有限合伙人是風(fēng)險資本的主要提供者，通常對風(fēng)險投資公司投入99％的資金，一般不參與公司的具體經(jīng)營，負(fù)有限責(zé)任。普通合伙人通常是風(fēng)險資本的經(jīng)理人，即風(fēng)險投資家，他們投入的是科技知識、管理經(jīng)驗(yàn)和金融專長，負(fù)責(zé)公司的管理，同時還必須投入風(fēng)險投資公司大約1%的資金，負(fù)無限責(zé)任。有限合伙制的主要特點(diǎn)在于：
1、有限合伙制是有期限的。為激勵普通合伙人努力工作，有限合伙協(xié)議普遍約定企業(yè)的生命周期為5—10年，風(fēng)險投資家為了能得到后續(xù)融資，必須在前一個合伙期限內(nèi)有所成就。因此，風(fēng)險投資家容易產(chǎn)生努力工作的動機(jī)。
2、有限合伙制大多采取“無過離婚”條款。所謂“無過離婚”是指即使普通合伙人并未犯原則性的錯誤，只要有限合伙人對其失去信心，他們也會停止追加投資。因此，普通合伙人必須充分合理地運(yùn)用已籌集到的資金。
3、獨(dú)特的報酬體系。有限合伙企業(yè)中普通合伙人從合伙關(guān)系中得到兩種報酬，一是少量的管理費(fèi)，二是在投資成功后獲得20%投資收益。這樣，一般合伙人通過1%的出資額，就可以獲得類似期權(quán)形式的20%的利潤分享權(quán)，成為合伙企業(yè)的內(nèi)部股東，大大激勵了風(fēng)險投資家去努力工作。
4、額外控制權(quán)。在投資之初，風(fēng)險投資家不了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的經(jīng)營才能，不了解所投資項(xiàng)目的收益與風(fēng)險情況，信息不對稱尤為嚴(yán)重，可能導(dǎo)致“逆向選擇”，因此風(fēng)險投資家往往要求額外控制權(quán)，例如董事會中的絕大多數(shù)席位，使其擁有充分的權(quán)利更換管理層，以限制創(chuàng)業(yè)企業(yè)家在信息傳遞時的不誠實(shí)行為。
5、多輪次投資。在投資時，風(fēng)險投資家不是把資金一次全部投入，而是按照企業(yè)發(fā)展的階段分期投入，并且風(fēng)險投資家具有放棄前景黯淡的項(xiàng)目的權(quán)利，這一權(quán)利也成為風(fēng)險投資家限制創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的一個籌碼。
6、風(fēng)險投資家為風(fēng)險企業(yè)提供管理。風(fēng)險投資中，有限合伙人不僅對風(fēng)險企業(yè)投入資金而且還注入自己的管理。風(fēng)險投資家通過對風(fēng)險企業(yè)的財務(wù)、人事、計劃和戰(zhàn)略等一系列的管理、監(jiān)督，降低了企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險。
7、獨(dú)特的出資結(jié)構(gòu)。在有限合伙制企業(yè)里，有限合伙人一般有10—30人，而且都規(guī)定最低的出資額，通常每個有限合伙人的最低投入是100萬美元，大型基金的最低限額為1000—2000萬美元。由于有限合伙人之間的利益結(jié)構(gòu)與資本力量相對均衡，各個有限合伙人都有足夠的動力和控制力去搜集信息、評價監(jiān)督一般合伙人，因此這種股權(quán)融資結(jié)構(gòu)克服了一般企業(yè)廣泛存在的股權(quán)過于分散情況下中小股東搭大股東便車的問題和大股東“以大欺小”問題。可見，有限合伙制上述一系列的契約安排，有效解決了風(fēng)險資本提供者和風(fēng)險投資家之間以及風(fēng)險投資家和風(fēng)險企業(yè)家之間存在的信息不對稱問題，建立了合理的激勵與監(jiān)督機(jī)制，適應(yīng)了風(fēng)險投資市場上的高風(fēng)險性和信息不對稱的特點(diǎn)，因此頗具制度效率。
二、子公司制
子公司制也是風(fēng)險投資的一種組織模式。這里的子公司指的是大的金融機(jī)構(gòu)或?qū)崢I(yè)公司以獨(dú)立實(shí)體、分支機(jī)構(gòu)的形式建立的風(fēng)險投資公司。其主要目的在于為母公司提供創(chuàng)新動力。60年代末和70年代初，《財富》500強(qiáng)中有25%的公司開展了子公司形式的風(fēng)險投資計劃。
在日本，風(fēng)險投資的主要組織形式是附屬于金融機(jī)構(gòu)的投資公司，日本的風(fēng)險投資公司平均74%隸屬于銀行或證券公司。這是由日本的投融資習(xí)慣和政府的政策導(dǎo)向等因素決定的。日本投資行為過于求穩(wěn)，冒險精神和合作意識不強(qiáng)，有限合伙制和私人投資方式在日本缺乏生存環(huán)境，加之政府的扶持政策主要集中在貸款貼息與擔(dān)保方面等因素造成的。歐洲風(fēng)險投資組織模式也是以金融機(jī)構(gòu)附屬風(fēng)險投資公司的形式為主。在歐洲各國的主要政策與計劃中，其重點(diǎn)扶持的投資主體是銀行，如英國的信貸擔(dān)保計劃，德國的風(fēng)險投資促進(jìn)計劃等等，都是針對銀行等金融機(jī)構(gòu)從事風(fēng)險貸款制訂的貼息與擔(dān)保計劃，其目的是鼓勵金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險投資。
三、公司制
公司制是指以股份公司或有限責(zé)任公司的形式設(shè)立的風(fēng)險投資公司的組織模式。我國由于沒有有限合伙制的法律制度，因此，我國風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)主要采用了公司制的組織形式。公司制組織形式在風(fēng)險投資中的缺陷主要有以下幾個方面：
1、與有限合伙制相比，公司制的激勵機(jī)制是有限的。在公司制下，缺乏適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制，管理人員很難得到有限合伙制下的豐厚的報酬水平。因此管理人員努力工作的動力不足。
2、在公司制條件下，決策過程比較復(fù)雜，決策權(quán)實(shí)際控制在董事會手中。風(fēng)險企業(yè)往往是科技型企業(yè)，要求決策者講究決策的專業(yè)性、靈活性和實(shí)效性。出資人由于缺乏風(fēng)險企業(yè)的專業(yè)知識而出現(xiàn)決策的低效率和失誤。甚至影響到風(fēng)險投資家的積極性。
3、公司制的運(yùn)營成本高。首先，公司制成本十分高昂。公司制中的信息不對稱問題比有限合伙制更為嚴(yán)重，更容易產(chǎn)生人的道德風(fēng)險從而增加了成本。其次，從運(yùn)作成本上看，由于有限合伙不是稅法上的納稅主體，風(fēng)險企業(yè)取得贏利時無須就該贏利交納所得稅，只是投資者在取得相應(yīng)利潤時才交納個人所得稅，這就避免了重復(fù)納稅，而公司制形式下風(fēng)險投資公司及投資者都是納稅主體，因此存在重復(fù)納稅問題；二是從日常管理費(fèi)用的支出來看，由于有限合伙是一種自由合同關(guān)系，當(dāng)事人完全可以通過協(xié)商事先約定管理成本，因此管理費(fèi)用也是可控的。而在公司制下，股東將無法采用固定費(fèi)用的方法支付風(fēng)險投資家的報酬。
在公司制構(gòu)架下，無論設(shè)計多么周密的治理結(jié)構(gòu)，最終還是解決不了弱激勵機(jī)制、高運(yùn)營成本等問題；因此其運(yùn)行效率低下。
總之，我們在構(gòu)建我國的風(fēng)險投資體系時應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)和大膽地借鑒有限合伙制度。通過上述風(fēng)險投資組織形式的比較，可以看出，與其它的組織形式相比，有限合伙制在風(fēng)險投資的運(yùn)作中是最為有效的組織形式。其巧妙而獨(dú)特的制度設(shè)計符合并適應(yīng)了高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，有效地解決了企業(yè)中的權(quán)利與責(zé)任的信息不對稱等問題，形成了強(qiáng)有力的激勵約束機(jī)制，極大促進(jìn)了對風(fēng)險投資業(yè)的迅速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
1.1混凝土材料的選用及配比混凝土開裂和水泥的等級有著很大的關(guān)系，其等級越高、細(xì)度越細(xì)，影響也就越大。混凝土設(shè)計強(qiáng)度等級越高，混凝土的脆性越大，越容易造成開裂。從有關(guān)的資料中不難發(fā)現(xiàn)：在用水量維持一定量的時候，水泥的用量每增加10%，混凝土的收縮增加5%。
1.2混凝土施工中振搗工作不合理在現(xiàn)場澆搗混凝土的過程中，插入或者振搗不當(dāng)，漏振、過振或振搗棒抽拔過快，都會對混凝土的密實(shí)性和均勻性造成影響。混凝土的不均勻一般與振搗的時間過短有關(guān)；裂縫的產(chǎn)生和振搗時間過長有關(guān)，導(dǎo)致了嚴(yán)重的浮漿現(xiàn)象的出現(xiàn)。混凝土施工過程中，由于過分振搗，造成粗骨料沉落，擠出了水分和空氣，形成表面砂漿層，因?yàn)檫@種表面砂漿層較之混凝土層有更大的伸縮性，所以在水分蒸發(fā)后，更容易形成凝縮裂縫。同時需要指出的是，在混凝土澆搗之后，抹干和壓光的過度也會讓過多的細(xì)骨料浮到表面，產(chǎn)生水泥漿層，這層中的氫氧化鈣和空氣中的二氧化碳結(jié)合，生成碳酸鈣，使得混凝土表面發(fā)生龜裂。
1.3管線鋪設(shè)不合理現(xiàn)澆板產(chǎn)生裂縫的原因和樓面墊層內(nèi)鋪設(shè)的暗裝水管、電線套管鋪設(shè)不當(dāng)有很大的關(guān)系。預(yù)埋的管線，尤其是在多根管線集散處，混凝土易受到削弱，在這種地方應(yīng)力集中，最為薄弱。一般來說，直徑較小的管線，同時房間寬度較小時，一般是不會發(fā)生混凝土斷裂的。但是，如果預(yù)埋的管線直徑過大，房間開間夠大，同時線管的敷設(shè)走向又垂直于混凝土的收縮和受拉力向時，非常容易發(fā)生混凝土斷裂的事情。
1.4混凝土拆模時間過早養(yǎng)護(hù)不當(dāng)在施工的過程中會，在混凝土還沒有達(dá)到規(guī)定強(qiáng)度的時候，就過早的拆模，也或者在混凝土還沒有終凝時間就上了載荷，使得混凝土樓板發(fā)生了彈性形變，從而導(dǎo)致了混凝土早期強(qiáng)度低或者沒有強(qiáng)度時，承受了彎應(yīng)力、壓應(yīng)力和拉應(yīng)力，進(jìn)而出現(xiàn)樓板的內(nèi)部傷害以及斷裂裂縫。這樣的斷裂既已出現(xiàn)，就難以閉合，是一種永久的“傷痕”。施工的時候，沒有做到很好的控制也會出現(xiàn)裂縫。
1.5模板變形事實(shí)上在施工中一些裂縫的產(chǎn)生和模板的變形是有很大關(guān)系的，模板的變形的原因一般是模板構(gòu)造不得當(dāng)、支撐的剛度沒有達(dá)到要求、支撐的地基不夠穩(wěn)定，所以在混凝土澆筑的過程中由于壓力以及別的一些原因使得模板或者支撐系統(tǒng)發(fā)生變形，以至于產(chǎn)生了裂縫。
2住宅工程現(xiàn)澆板裂縫防治措施研究
2.1加強(qiáng)混凝土的澆灌振搗加強(qiáng)混凝土的澆灌振搗，以提高混凝土的密實(shí)度。在混凝土澆筑時，要做到勻速并且適度，要使用正確的振搗方式，防止離析的現(xiàn)象出現(xiàn)。可以在澆搗時，快插慢拔振搗棒，振搗時間的選擇要依據(jù)不同混凝土坍落度，要采用“一次振搗、二次抹面”的方針，將秘水以及混凝土內(nèi)部的水分和氣泡排除掉。在混凝土樓板澆筑完畢后，盡量減少表面的刮抹，不要在混凝土撒干水泥刮抹。
2.2完善管線鋪設(shè)質(zhì)量從管線鋪設(shè)的角度來考慮防治裂縫的產(chǎn)生。在較粗的預(yù)埋管線預(yù)埋處以及多根管線集散處，應(yīng)該重新增設(shè)垂直于線管的短鋼筋網(wǎng)加強(qiáng)。從日常施工來看，一般增設(shè)準(zhǔn)6至準(zhǔn)8的抗裂短鋼筋，其間距大概為小于等于150，其錨固長度在300mm以上。在敷設(shè)線管時，要盡量避免立體交叉，在交叉布線的地方用線盒進(jìn)行換裝，在多根線管的集散處宜采用放射形分布，要減少甚至避免緊密平行排列，以此保證混凝土順利灌注和密實(shí)振搗的完成。當(dāng)管線眾多時，在集散口的混凝土截面受到大量削弱，這時應(yīng)通過增設(shè)井字形抗裂構(gòu)造鋼筋來防治混凝土裂縫的出現(xiàn)。
2.3掌握合理的拆模時機(jī)，做好養(yǎng)護(hù)提升混凝土成品保護(hù)力度針對上面提到的，在施工的過程中，在混凝土還沒有達(dá)到規(guī)定強(qiáng)度的時候，就過早的拆模，因而產(chǎn)生了裂縫的問題，要掌握合理的拆模時機(jī)。較早拆模時，要保證早期的混凝土不開裂、不損壞，但是也不能太晚進(jìn)行拆模，應(yīng)該不要錯過最佳養(yǎng)護(hù)時間，不要錯過混凝土水化熱峰值，在達(dá)到允許值的時候再進(jìn)行拆模。要做好養(yǎng)護(hù)提升混凝土成品保護(hù)力度。對施工操作程序進(jìn)行嚴(yán)格操控，不趕工期，不過早投入使用。對已經(jīng)澆筑好的板面，要測試其強(qiáng)度，在強(qiáng)度達(dá)到1.2N/mm才能夠上人，允許通過。
2.4提升模板的剛度，完善模板的支撐結(jié)構(gòu)①選擇擁有足夠剛度的模板和支架，用來防止在施工荷載（尤其是動荷載）的影響下，模板發(fā)生巨大的形變造成混凝士現(xiàn)澆板開裂。首先，在施工之前，夯實(shí)和硬化松軟土、填土地基。之后要保證模板擁有足夠的剛度、強(qiáng)度，并且支撐牢靠，讓地基有均勻的受力。最后，在拆模時，注意拆模時間，要更加注重拆模的順序，以防治混凝土建筑的裂縫的出現(xiàn)。值得注意的是，在凍土上設(shè)置模版的時候，一定要采取防護(hù)措施，并加大監(jiān)管力度，強(qiáng)化模板的施工和管理。②要合理選擇模板的支撐構(gòu)造，以防止模板的變形，防止混凝土建筑裂縫的出現(xiàn)。對于一些材料臨時堆放區(qū)域，在模板支撐架搭設(shè)前，要通過增加支撐架剛度來加強(qiáng)抗沖擊震動荷載，減少裂縫的出現(xiàn)。
3結(jié)語
內(nèi)容提要:我國商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)的過程中，存在的諸多法律問題以及這些問題所誘發(fā)的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)引起極大的關(guān)注，在法治視角下厘清這些法律問題、風(fēng)險及防范對策就顯得更加迫切和重要。本文研討了商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置過程中存在的對抵債資產(chǎn)處置的時間問題等十二個方面的法律問題及其風(fēng)險，對這些問題進(jìn)行剖析，提出了建立健全不良資產(chǎn)處置的法律制度等九個方面的防范對策。
在金融全球化的文明演進(jìn)過程中，適應(yīng)依法治國和市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，我國商業(yè)銀行加快改革和發(fā)展步伐，加大不良資產(chǎn)的處置力度。然而，我國商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)的過程中，存在的諸多法律問題以及這些問題所誘發(fā)的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)引起極大的關(guān)注，在法治視角下厘清這些法律問題、風(fēng)險及解決對策就顯得更加迫切和重要。
一、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置存在的法律問題及風(fēng)險
（一）對抵債資產(chǎn)處置的時間問題及風(fēng)險
舊《商業(yè)銀行法》第42條規(guī)定：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動產(chǎn)或者股票，應(yīng)當(dāng)自取得之日起一年內(nèi)予以處分”。修訂后的《商業(yè)銀行法》將其修改為：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動產(chǎn)或者股票，應(yīng)當(dāng)自取得之日起二年內(nèi)予以處分”。修訂后的商業(yè)銀行法賦予了商業(yè)銀行處置抵債資產(chǎn)的時間有所延長，但是，在實(shí)踐中，二年的時間仍然顯得太短。特別是土地及房產(chǎn)。這樣很容易違反，如果因此而對商業(yè)銀行進(jìn)行處罰，勢必不公或會造成更大的損失。與此同時，對商業(yè)銀行因行使一般債權(quán)而取得非抵押或質(zhì)押的抵債資產(chǎn)的處置時間沒有規(guī)定，是不是可以理解為不受兩年的限制呢？
（二）債權(quán)轉(zhuǎn)讓或減免的問題及風(fēng)險
依據(jù)合同法及有關(guān)法律的一般原則，債權(quán)轉(zhuǎn)讓或減免是允許的。但作為特殊的金融債權(quán)是否也允許呢？商業(yè)銀行在處理不良貸款時往往對此把握不準(zhǔn)。如果禁止，對商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)不利；如果允許，則會對只有銀行才有放貸權(quán)的沖擊，因?yàn)檫@樣會為非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)間的借貸打開方便之門。對債權(quán)減免的問題也同樣面臨兩難的問題。按貸款通則及有關(guān)規(guī)定，除國務(wù)院外，任何單位或個人都無權(quán)減免貸款利息。更不用說對本金部分的減免了。但現(xiàn)實(shí)是，在處理不良資產(chǎn)時，減免部分利息或本金往往能將商業(yè)銀行的損失減少到最低程度。
（三）商業(yè)銀行非剝離資產(chǎn)債轉(zhuǎn)股的問題及風(fēng)險
商業(yè)銀行目前許多非剝離的不良資產(chǎn)實(shí)施了債轉(zhuǎn)股。《商業(yè)銀行法》原來的第43條：“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)、不得投資于非自用不動產(chǎn)。商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資。本法實(shí)施前，商業(yè)銀行已向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的，由國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)施辦法”。修改為現(xiàn)在的第43條：“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外”。這一修改，成為商業(yè)銀行法修改內(nèi)容的一大亮點(diǎn)。法律對商業(yè)銀行從事信托投資和證券業(yè)務(wù)、投資于非自用不動產(chǎn)和企業(yè)等問題，既進(jìn)行了嚴(yán)格限制，同時也留下了適當(dāng)?shù)陌l(fā)展空間。這就意味著商業(yè)銀行在符合國家法律的基礎(chǔ)上，可以通過金融控股公司或其他形式來經(jīng)營信托投資、證券等業(yè)務(wù)。“但國家另有規(guī)定的除外”這10個字，對我國金融業(yè)的“混業(yè)經(jīng)營”給予了發(fā)展的空間，使“混業(yè)經(jīng)營”在特定條件下也有了法律根據(jù)，使我國的金融業(yè)從“分業(yè)”向“混業(yè)”的轉(zhuǎn)變在法律制度上已邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐1.但是，而非剝離資產(chǎn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股仍然缺乏明確的法律依據(jù)。
（四）不良資產(chǎn)處置的稅費(fèi)問題及風(fēng)險
商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置上各種稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，國家又缺乏減免處置過程中的稅費(fèi)的法律規(guī)定，使得商業(yè)銀行在及時有效地減少或盤活不良資產(chǎn)存量，處置不良資產(chǎn)時有較大的包袱。
（五）債權(quán)轉(zhuǎn)讓中抵押權(quán)屬的法律問題及風(fēng)險
根據(jù)《合同法》第81條、《擔(dān)保法》第50條等相關(guān)法規(guī)的要求，在不良資產(chǎn)被收購后，收購方即取得了貸款債權(quán)的從權(quán)利——抵押權(quán)，抵押權(quán)人隨之發(fā)生變更，并需到有關(guān)部門重新辦理登記手續(xù)，否則，將因?yàn)闆]有辦理抵押權(quán)人變更手續(xù)而喪失原有的抵押權(quán)利。然而，重新辦理抵押登記手續(xù)存在諸多問題：一是重新辦理登記手續(xù)有一個期間，在這段期間內(nèi)，債權(quán)實(shí)際上處于無抵押狀態(tài)，抵押財產(chǎn)隨時可能流失；二是要與抵押人重新簽訂抵押合同后才能到有關(guān)部門辦理登記，而抵押人大都借機(jī)逃避擔(dān)保責(zé)任，拒簽抵押合同2.
（六）關(guān)于最高額抵押的主合同債權(quán)不得轉(zhuǎn)讓的法律問題及風(fēng)險
在國務(wù)院[1999]]66號文件規(guī)定收購國有商業(yè)銀行不良貸款債權(quán)范圍中，許多貸款設(shè)置了最高額抵押擔(dān)保。《擔(dān)保法》第61條規(guī)定：“最高額抵押的主合同債權(quán)不得轉(zhuǎn)讓”。如果對這一條不作出專門解釋，公司收購的許多借款合同債權(quán)項(xiàng)下的最高額抵押合同將因此而無效，抵押人將因此而免責(zé)，從而使本來回收已經(jīng)非常困難的貸款債權(quán)失去最后一項(xiàng)保障。
（七）訴訟管轄權(quán)的法律問題及風(fēng)險
按現(xiàn)行《民事訴訟法》的規(guī)定，不良資產(chǎn)處置中涉及訴訟的，應(yīng)按照合同履行地原則，即銀行貸款經(jīng)辦行和被告（即債務(wù)人）住所地原則確定管轄法院。由于債務(wù)人、銀行經(jīng)辦行住所地各異，則管轄法院各不相同，在需要訴訟時，公司將不得不奔波于各地和各法院之間。而且，在不良資產(chǎn)處置過程中，因各地司法機(jī)關(guān)對法律理解掌握水平的差別以及地方保護(hù)主義的影響，使處理有關(guān)法律問題的尺度不一，不利于處置工作的開展。
（八）保證期的法律問題及風(fēng)險
大量銀行不良資產(chǎn)主要是在《擔(dān)保法》出臺之前發(fā)放的貸款，這一段時間發(fā)放的貸款，由于當(dāng)時法律規(guī)定不明、政策性貸款多等因素，貸款擔(dān)保極不規(guī)范，保證擔(dān)保很少約定保證期間。根據(jù)《擔(dān)保法》第25條和第26條規(guī)定，絕大部分不良資產(chǎn)從接手之日起就都超過了保證期間，擔(dān)保人已免除擔(dān)保責(zé)任，從而造成不良資產(chǎn)流失。
（九）企業(yè)破產(chǎn)清算中的法律問題及風(fēng)險
在目前我國缺乏完善的社會福利保障制度的情況下，一個企業(yè)破產(chǎn)后，隨之而來的職工失去生活來源等問題直接影響到社會的穩(wěn)定，因此，人員安置是不良資產(chǎn)處置中必須解決的問題。為此，“國發(fā)（1994）59號”及“國發(fā)（1997）10號”文件都明確要求，試點(diǎn)城市企業(yè)破產(chǎn)時其破產(chǎn)財產(chǎn)（包括抵押財產(chǎn)）必須首先安置好破產(chǎn)企業(yè)職工，國有企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)納入《全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作計劃》有序進(jìn)行。然而，目前全國各地紛紛出臺了類似的地方政策，擅自擴(kuò)大國務(wù)院文件的適用范圍，致使公司在企業(yè)破產(chǎn)中受償率極低。
值得注意的是，正在修訂中的《破產(chǎn)法》試圖重新考究破產(chǎn)還債清償順序的價值，以及重新對破產(chǎn)清償次序作出制度性安排，將徹底改變現(xiàn)有《破產(chǎn)法》的清償次序，將企業(yè)職工的工資及勞動保險費(fèi)用列為優(yōu)先受償?shù)捻樜唬瑒e除權(quán)將列為其后。這樣的制度設(shè)計體現(xiàn)法律的以人為本的思想，體現(xiàn)了法律的人文關(guān)懷。但是，作為破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)人的銀行在破產(chǎn)清算中的受償率就殊值關(guān)注。
（十）債務(wù)重組的法律問題及風(fēng)險
在我國，債務(wù)重組法律制度還不到位，實(shí)踐中辦理的債務(wù)重組極不規(guī)范，不但難以達(dá)到化解銀行不良資產(chǎn)的目的，而且有時轉(zhuǎn)變?yōu)樘訌U銀行債務(wù)的手段。因此，盡快完善債務(wù)重組法律制度，從而推動不良資產(chǎn)處置進(jìn)程，已經(jīng)成為一個重要而現(xiàn)實(shí)的課題。由于債務(wù)重組的根據(jù)不同，債務(wù)重組可以分為兩種，即協(xié)議型重組和裁決型重組。協(xié)議型債務(wù)重組的順利實(shí)施，取決于相關(guān)法律制度是否完備和成熟。從目前情況來看，我國合同法制日臻完備，影響協(xié)議型重組的法律問題，主要是現(xiàn)行法律和規(guī)章在很大程度上限制了銀行參與債務(wù)重組。
在成熟的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，豁免部分債務(wù)（削債），調(diào)整利率、期限和幣種，債權(quán)轉(zhuǎn)化成債券，以及債權(quán)轉(zhuǎn)化成股權(quán)等，都是經(jīng)常采用的重組方式。但是這些方式的使用在我國受到很大限制。
根據(jù)1996年6月的《貸款通則》第16條規(guī)定，即便是一分錢債務(wù)的減、免、停、緩，銀行也要逐筆報請國務(wù)院批準(zhǔn)。這樣的規(guī)定難以操作，實(shí)際上基本堵死了國有商業(yè)銀行豁免部分債務(wù)的途徑。
我國外匯利率市場化改革已經(jīng)取得了重大進(jìn)展，但對人民幣利率仍然進(jìn)行嚴(yán)格管理。在辦理債務(wù)重組時，銀行能否自主決定人民幣重組貸款的利率，目前還沒有明確規(guī)定。
由于人民幣在資本項(xiàng)下不能自由兌換，在債務(wù)重組過程中，銀行無法根據(jù)債務(wù)人要求將外匯貸款轉(zhuǎn)換成人民幣貸款，以降低債務(wù)人承擔(dān)的匯率風(fēng)險。
辦理債務(wù)重組時往往需要延長貸款期限，通常為3到5年，少數(shù)情況下需要延長10年以上，而且對延期貸款采用較低利率。而《貸款通則》提出了“貸款展期”的概念，并對貸款展期的期限和利率進(jìn)行了嚴(yán)格限制。在期限方面，“短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計不得超過3年。”在利率方面則增加了債務(wù)人的負(fù)擔(dān)，“貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次計收利息。”《貸款通則》對于“貸款展期”的限制，難以滿足債務(wù)重組對延長貸款期限的實(shí)際需要。
（十一）司法協(xié)助與協(xié)調(diào)問題及風(fēng)險
商業(yè)銀行有業(yè)務(wù)中遇到許多法律問題時，需要協(xié)調(diào)有關(guān)司法機(jī)關(guān)特別是法院和立法機(jī)關(guān)。另外，在協(xié)助司法機(jī)關(guān)查、凍、扣方面，商業(yè)銀行花了大量的人力物力和時間，往往得不到理解，反到被追究責(zé)任，這也是不客觀、不公平的，變相的加大銀行的損失等等。
（十二）不良資產(chǎn)處置手段創(chuàng)新問題及風(fēng)險
修改商業(yè)銀行法時爭論很多，但最終未能顯著的突破，留了除外條款，但這個問題商業(yè)銀行關(guān)心的一大問題。如現(xiàn)在銀監(jiān)會審批了商業(yè)銀行設(shè)立基金公司等，但仍需在立法上進(jìn)行研究。
關(guān)于不良資產(chǎn)處置手段創(chuàng)新的問題，商業(yè)銀行的法律部門經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)部門對新業(yè)務(wù)進(jìn)行法律論證的需求，法律部門提出一些法律上的障礙時，業(yè)務(wù)部門往往會有不一致的意見：某某行這樣做了，為什么我行不能做。有時也建議業(yè)務(wù)部門向銀監(jiān)會有關(guān)部門請示，但在時也不能得到明確的答復(fù)。同時對業(yè)務(wù)創(chuàng)新如何進(jìn)行報批，向何部門報批，也缺乏明確的法律規(guī)定。
二、商業(yè)銀行對不良資產(chǎn)處置的問題及風(fēng)險的法律防范對策
（一）建立健全不良資產(chǎn)處置的法律制度
根據(jù)實(shí)踐的需要，國家立法部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的修訂《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等金融法律法規(guī)，以及制定相關(guān)的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的處置的法律制度，使商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)“有法可依”。
（二）完善不良資產(chǎn)處置的金融法制
處置商業(yè)銀行不良資產(chǎn)，金融法制應(yīng)當(dāng)致力于以下方面：首先，統(tǒng)一銀行法律事務(wù)的管理和運(yùn)作，為建立完善的合法合規(guī)性檢查機(jī)制奠定基礎(chǔ)。對法律后果缺乏預(yù)見和怠于行使正當(dāng)權(quán)利使許多資產(chǎn)喪失了回收的可能，信貸部門和法律部門的絕對分離則阻斷了法律對保全資產(chǎn)的作用。第二，商業(yè)銀行必須完善法律機(jī)構(gòu)建制，并建立起法律人員與業(yè)務(wù)部門信息溝通的良好途徑，那種由業(yè)務(wù)人員處理法律事務(wù)以及否定法律部門對資產(chǎn)的管理權(quán)的作法抑制了回收資產(chǎn)的力度，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁挠^。組建級別較高的法律部、增加信貸管理的法律環(huán)節(jié)、法律審查和訴訟事務(wù)統(tǒng)一運(yùn)作、提高法律事務(wù)的費(fèi)用開支和建立對法律人員的激勵機(jī)制等措施亟須得到商業(yè)銀行管理層的肯定。
（三）從制定法律或規(guī)章制度著手，對債權(quán)轉(zhuǎn)讓或減免在從條件、程序方面加以規(guī)制的前提下適當(dāng)允許。
（四）為不良資產(chǎn)處置的創(chuàng)新模式提供法律支持
債轉(zhuǎn)股作為已經(jīng)得到政策肯定并已實(shí)際操作的不良資產(chǎn)處置模式起碼尚存的缺陷有：商業(yè)銀行持股的合法性；銀行作為股東的權(quán)益的保護(hù)；股權(quán)回購協(xié)議的效力等。資產(chǎn)支持證券模式在處置不良資產(chǎn)的國際實(shí)踐中廣為使用，但在特殊目的公司的經(jīng)營地位、證券發(fā)行許可、破產(chǎn)隔離與其他債權(quán)人利益保護(hù)、信用增級的法律模式等方面，我國商業(yè)銀行是沒有完全的信心的。其他諸如發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、建立不良資產(chǎn)處置投資基金等模式無不存在這樣或那樣的灰色區(qū)域，盡快對此作出法律上的規(guī)范顯得十分迫切。
（五）建立不良資產(chǎn)處置的法律捷徑
根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，金融資產(chǎn)管理公司在回收資產(chǎn)時，享受債權(quán)轉(zhuǎn)讓、訴訟時效中斷、減交訴訟費(fèi)等方面的法律優(yōu)待，事實(shí)上這些以及如簡化訴訟程序、提高執(zhí)行力度之類的便捷應(yīng)當(dāng)適用于包括商業(yè)銀行自己持有的不良資產(chǎn)的全部。不良資產(chǎn)出售和重組過程中的審批、過戶手續(xù)、稅收方面也存在不同程度的不合理性，應(yīng)當(dāng)作出專門的規(guī)定，減讓對不良資產(chǎn)的法律管制3.
（六）堅持金融法制轉(zhuǎn)型的審慎原則
目前，我國處在根據(jù)WTO金融服務(wù)協(xié)議逐漸調(diào)整金融法制的時期，調(diào)整的目標(biāo)顯然是國民待遇、規(guī)則透明和市場自由，調(diào)整的結(jié)果是取消對外資銀行的限制，但國有商業(yè)銀行的政策負(fù)擔(dān)和歷史包袱在短時期內(nèi)顯然是去不掉的。要想在開放金融市場的同時持續(xù)提升商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，必須堅持：首先，廢止那些賦予外資銀行超國民待遇的法規(guī)；其次，尊重商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式的合法性，司法行為要減少隨意性，更要避免以“接軌”和“公平”為名加重銀行責(zé)任的審判傾向；復(fù)次，完善監(jiān)管各種融資工具的法規(guī)，防止外資銀行在國內(nèi)發(fā)生不良資產(chǎn)和向國內(nèi)轉(zhuǎn)嫁資產(chǎn)風(fēng)險，同時，要為利用外資銀行處理現(xiàn)有不良資產(chǎn)提供法律手段；再次，在處置不良資產(chǎn)的同時，要盡快完善處置不良金融機(jī)構(gòu)的法規(guī)。近期頒布的《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》和《外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》一定程度上體現(xiàn)了審慎而務(wù)實(shí)的立法原則，有利于不良資產(chǎn)問題的解決。
（七）尋求政府支持
從國際上的實(shí)踐看，一旦銀行出現(xiàn)大量不良資產(chǎn)，最終都要依靠政府動用公共資金進(jìn)行援助，將損失逐步向社會攤銷。所以，良好的法律環(huán)境、適當(dāng)?shù)姆墒侄尾皇腔獠涣假Y產(chǎn)風(fēng)險的最終憑借，但只有依賴于完備的金融法制，才能確保不良資產(chǎn)化解過程的平穩(wěn)進(jìn)行，金融和法律界應(yīng)當(dāng)對此給予充分的關(guān)注。
（八）積極利用國家政策
《民法通則》第6條規(guī)定：“民事活動必須遵守國家法律，法律沒有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)遵守國家政策”。根據(jù)本條規(guī)定，商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)的過程中，在缺乏法律根據(jù)的時候，可以積極尋求和利用國家的相關(guān)政策。
（九）加強(qiáng)司法機(jī)關(guān)、銀行監(jiān)管部門、銀行之間的溝通與協(xié)調(diào)
依法有效保護(hù)金融債權(quán)，需要加強(qiáng)司法機(jī)關(guān)、銀行監(jiān)管部門、銀行之間的溝通與協(xié)調(diào)。在已經(jīng)有法律明確規(guī)定的領(lǐng)域，銀行要善于積極利用法律措施，依法維護(hù)合法權(quán)益，當(dāng)其合法權(quán)益遭到侵犯的時候，司法部門要加大依法維護(hù)銀行金融債權(quán)的力度。在缺乏法律明確規(guī)定的區(qū)間，從一般法理而言，對于公法領(lǐng)域，法無明文規(guī)定即禁止，對于私法領(lǐng)域，法無明文禁止即許可。但是在銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，特別是不良資產(chǎn)的處置手段創(chuàng)新時，往往受制于已有的法律規(guī)定，法律部門往往更傾向于法律的保守性，這就使得業(yè)務(wù)創(chuàng)新以及不良資產(chǎn)處置手段的創(chuàng)新受到極大的束縛。因此，對于這種情況，司法機(jī)關(guān)、銀行監(jiān)管部門對于銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)及不良資產(chǎn)處置創(chuàng)新手段應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)闹С郑膭顚?shí)踐部門對于法律的有益探索。
注釋:
【參考文獻(xiàn)】
[1]周保、姚啟建：從商業(yè)銀行法的修改看“混業(yè)經(jīng)營”及實(shí)例分析[J]，金融經(jīng)濟(jì)，2004，（2）.
關(guān)鍵詞：內(nèi)審作用，風(fēng)險，控制
內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計是組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織的一個獨(dú)立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn) 、是否有效的和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，并據(jù)此對所審查的活動向成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。換句話說，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制實(shí)施的“再控制”。其作用在于：
（一）提高企業(yè)財務(wù)會計和其他經(jīng)營管理信息的正確性與可靠性。
加強(qiáng)管理是企業(yè)永恒的主題，管理的重心在決策，科學(xué)的決策則離不開正確、可靠的信息。通過內(nèi)審，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計信息的可靠性。
（二）能夠有效的促使國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)與執(zhí)行。
健全的內(nèi)審制度，可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、浪費(fèi)亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時采取措施予以糾正。
（三）保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用
財產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營活動不可缺少的物資條件，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)密，不相容職務(wù)未分開，就往往會造成企業(yè)財產(chǎn)物質(zhì)的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。通過內(nèi)部審計，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷，進(jìn)而提出可行的建議，彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，達(dá)到保護(hù)財產(chǎn)物質(zhì)的安全完整和有效使用的目的。
（四）能夠促使企業(yè)工作效率的提高和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理的組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提，健全的內(nèi)審制度對提高企業(yè)的市場競爭力顯得尤為重要。
二、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因
（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性較弱
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨(dú)立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化：有的單位把審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財會部門中；有的把審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于一把領(lǐng)導(dǎo)的意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評價，而出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患。論文格式，內(nèi)審作用。獨(dú)立性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。
（二）內(nèi)部審計對象的多元化
隨著國有企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計的對象也多元化 ，審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營公司的關(guān)系，在兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。
（三）內(nèi)部審計內(nèi)容的復(fù)雜性
由于審計對象的多元化，單位和集團(tuán)公司改制和改組，內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益審計、工程審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、投資審計等，這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險隨之增大
（四）內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高
內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風(fēng)險。同時，目前我國內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計算機(jī)審計技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。這將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
（五）內(nèi)部審計方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善
我國內(nèi)審方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲嫹椒▉矸婪逗突怙L(fēng)險。論文格式，內(nèi)審作用。內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時，基本上全憑審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計風(fēng)險。論文格式，內(nèi)審作用。
同時，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機(jī)構(gòu)缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項(xiàng)，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項(xiàng)，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手；審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險。
三、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制
（一）理順內(nèi)審管理體制
企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，獨(dú)立行使審計職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的一開始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動”，“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實(shí)施是必不可少的”，而這一點(diǎn)，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實(shí)踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。
（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)
內(nèi)部審計是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實(shí)的會計、審計理論知識和審計技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，具有較強(qiáng)的口頭、文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營管理知識，通曉財政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的最有效措施。論文格式，內(nèi)審作用。首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；其次，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德；再次，要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要。
（三）改進(jìn)內(nèi)部審計方法
在審計方法上采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是將審計風(fēng)險觀念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風(fēng)險是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險進(jìn)行評價，同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個要素進(jìn)行分析和評價，以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險。近年來，風(fēng)險基礎(chǔ)審計在世界各國已廣泛應(yīng)用，其原因就在于它從審計準(zhǔn)備階段開始就考慮審計風(fēng)險。我國內(nèi)部審計也應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)向這種審計模式的過渡，以提高審計質(zhì)量。論文格式，內(nèi)審作用。論文格式，內(nèi)審作用。
（四）完善內(nèi)部控制制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)
建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保證。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等其他影響控制政策和程序因素的基礎(chǔ)上，建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級督導(dǎo)制度和對全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到可接受水平。單個項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)重點(diǎn)建立主審負(fù)責(zé)、審計底稿三級復(fù)核、審計部門主管巡視、審計項(xiàng)目質(zhì)量考核等方面的制度，以把好每個審計項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險關(guān)。同時，我國應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。
總之，要想充分的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要重視審計監(jiān)督，提高內(nèi)審的地位，制定嚴(yán)格的制度，加強(qiáng)對審計決定的跟蹤。
主要參考文獻(xiàn)：
徐麗《如何發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用》，《審計理論與實(shí)踐》，2003年第11期
《現(xiàn)行審計管理制度與執(zhí)法監(jiān)督》，遼寧電子出版社，2003年10月出版
計專業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見《學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)
大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求
:
〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(論文)的目的
1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)理論知識的能力,探討會計,財務(wù)管理前沿理論問題;
2.運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)知識,專業(yè)知識,提高學(xué)生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并
解決財務(wù),會計實(shí)務(wù)中存在的問題;
4.培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神,進(jìn)一步提高學(xué)生的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì).
〖BT1〗二,畢業(yè)設(shè)計(論文)的選題
1.論文選題應(yīng)盡量理論結(jié)合實(shí)際,達(dá)到能運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識,解決會計實(shí)踐中的問題;
2.應(yīng)注意選題的創(chuàng)新性,題目應(yīng)盡量避免與往屆重復(fù);
3.選題的難易程度,工作量應(yīng)適當(dāng),避免過于簡單,達(dá)不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;
也盡量避免難度過大,影響完成質(zhì)量;更應(yīng)避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.
以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時參考:
1.標(biāo)準(zhǔn)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究
2.目標(biāo)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究
3.責(zé)任會計在企業(yè)中的應(yīng)用研究
4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用
5.企業(yè)成本控制體系的建立
6.企業(yè)責(zé)任成本管理問題研究
7.企業(yè)成本管理中存在的問題及對策
8.上市公司信息披露問題研究
9.上市公司關(guān)聯(lián)方交易問題的實(shí)證研究
10.激勵股票期權(quán)理論及應(yīng)用研究
11.上市公司利潤操縱的行為與動機(jī)
12.資產(chǎn)減值對上市公司的影響?yīng)?/p>
13.企業(yè)重組的會計問題研究
14.上市公司會計報表信息質(zhì)量管理
15.企業(yè)兼并中的財務(wù)分析與財務(wù)決策
16.企業(yè)財務(wù)控制機(jī)制研究
17.企業(yè)激勵機(jī)制的建立
18.企業(yè)并購的會計處理方法研究
19.企業(yè)存貨管理中存在的問題及對策
20.資本結(jié)構(gòu)理論與應(yīng)用研究
21.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究
22.激勵和約束機(jī)制在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用
23.集權(quán)式財務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用
24.分權(quán)式財務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用
25.會計準(zhǔn)則的國際比較
26.企業(yè)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理研究
27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設(shè)計
28.計算機(jī)輔助教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計
29.會計會計報表系統(tǒng)設(shè)計
30.計算機(jī)會計學(xué)中總賬的設(shè)計分析
31.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善
32.獨(dú)立審計質(zhì)量控制
33.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理
34.企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及對策
35.獨(dú)立審計風(fēng)險的實(shí)證分析
36.審計風(fēng)險及防范的實(shí)證研究
37.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下的審計模式研究
38.電子商務(wù)下的審計風(fēng)險及控制
39.人力資源會計研究
40.環(huán)境會計理論研究
41.債轉(zhuǎn)股問題及對策研究
42.風(fēng)險投資問題研究
43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理
44.會計師事務(wù)所審計項(xiàng)目質(zhì)量控制研究
45.企業(yè)質(zhì)量成本管理研究
46.集團(tuán)公司內(nèi)部審計問題探討?yīng)?/p>
47.企業(yè)對外投資財務(wù)控制研究
48.企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)財務(wù)控制研究
