時間：2023-03-16 15:51:17
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇財務風險控制論文，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、企業并購的財務風險
企業并購需要巨額資金予以支撐，如何籌集并購所需資金并加以合理有效使用，是企業并購面臨的一大難題。資金籌集或使用不當，不僅不能順利完成并購計劃，還會產生相應的財務風險。在企業并購中可能會遇到的財務風險，主要有并購資金的籌集風險和并購資金的使用風險兩種。
(一)并購資金的籌集風險。企業并購需要資金的來源，可以利用自有資金解決，也可以通過發行股票或對外舉債進行籌集。籌資在企業并購中是一個非常重要的環節，在整個并購鏈條中處于非常重要的地位。如果籌資安排不當，或籌集的資金前后不相銜接都可能產生財務風險。以自有資金進行并購，雖然可以降低財務風險，但也可能造成機會損失，特別是抽調本企業的流動資金用于并購，還會導致本企業正常資金周轉困難，利用債務籌資雖然可能產生財務杠桿效應，降低籌資成本，但如果債務比例過高，焉并購后的實際經濟效益達不到預期時，將可能產生還本付息風險。通過發行股票籌集并購資金，相應的籌資成本較高，而且，當并購后的實際運行效果未能達到預期目標時，會使股東利益受損，從而為敵意收購提供機會。然而，由于并購的資金需要量巨大，往往很難以單一的籌資方式加以解決，這樣又會面臨籌資結構的比較與選擇。風險并購的籌資結構包括債務籌資與股權籌資的構成及比例，短期債務與長期債務的構成及比例。
(二)并購資金的使用風險。企業并購所籌集的資金主要用于支付并購所發生的成本，具體包括支付并購費用、并購價格及新增的投入資金三個內容。并購費用，是指為完成并購交易所支付的交易費用和中介費用，這部分費用在整個并購成本中所占比重較小。并購價格，是指支付給被并企業股東的購買價格，對購買價格可以選擇一次支付，也可以選擇分期支付，在采用分期支付的情況下，不僅可以暫時緩解并購資金的支付壓力，還可以在因不確定因素導致并購計劃失敗時，減少損失程度。新增的投入資金，是指支付被并企業生產經營急需的啟動資金，下崗職工的安置費用及并購后企業所需投入的其他配套資金。在支付的上述資金中，其中并購費用和并購價格是完成并購交易所必須付出的代價，可以稱其為狹義的并購成本，而并購費用、并購價格和新增的投入資金總和又可稱之為廣義的并購成本，它們是為取得并購后經濟利益所付出的總代價。在這三項資金的使用方面，不僅要按時間順序做到保證支付，而且，還需要在量的結構方面予以合理安排，任何費用的支付不及時或安排不恰當都會產生相應的財務風險，影響并購計劃的順利實施及并購效果的如期實現，甚至還會導致企業破產。
二、我國企業并購風險控制的幾項措施
我國企業并購，尤其是國有企業的并購，是伴隨著改革開放在不斷完善的社會主義市場經濟制度下逐步發展起來的，總結分析我國企業并購的成功經驗與教訓，以下幾個問題需要引起我們的注意。
(一)企業并購必須遵循市場規律，避免盲目性。目前，我國企業并購存在一定的盲目性，尤其政府干預比較嚴重!由此導致不良后果，并購失敗的案例時有發生，因此，企業并購一定要順應市場的發展規律，避免盲目性，在并購前必須認真研究并購各方資源的互補、關聯和協同程度，全面分析影響并購效果的風險因素和風險環節，然后按照風險最小化原則選擇并購方式和實現途徑。在當前并購資金比較緊缺的情況下，可以采用先租賃后并購，先承包后并購或先參股后控股等途徑，以防范并購產生的風險。另外，根據我國目前的產業組織結構，現階段的企業并購應以橫向并購為主，集中力量發展企業的主導業務和核心能力的提升，可以先從規模經濟和范圍經濟角度出發，通過并購將同行業的企業突破所有制和地區、部門的分割重新配置，從而提高市場集中度與占有份額實現高度的專業化分工和生產規模經濟并以此為基礎，充分利用生產技術、經營管理決策、銷售網絡、品牌優勢，以達到分散經營風險，最終培育新的利潤增長點。
(二)組建并購專項基金，拓寬并購籌資渠道。在我國企業并購實踐中，目前能夠用于企業并購的資金來源還比較有限，主要有企業自有資金、銀行貸款、發行債券、發行股票等籌集資金，這些資金難以為大型并購提供充足的資金。相對而言，企業自有資金成本低，手續簡便。但由于我國企業一般規模較小，盈利水平低下，不能滿足并購所需的一定數額資金。向銀行貸款，雖然可彌補自有資金不足的缺陷，但銀行借款一般期限較短，不能長期使用，而我國企業原有的負債比率相對較高，再從銀行籌集資金數額也十分有限。另外，我國企業發行股票、發行債券從證券市場上直接籌資有很多限制，國家對企業首次發行”增配”增發股票等的標準有較高的要求，對發行債券企業的地域、行業、所有制等要進行嚴格審批，準入限制較多。企業無法根據市場情況和自身需要，來決定其并購的融資行為。因此，能否籌集到并購所需資金，已成為制約我國企業并購能否成功的關鍵因素之。對此，我認為，目前我國應大力開展并購貸款，增加銀行對企業并購資金的支持力度。同時，還應大力發展我國的資本市場，降低企業發行股票、發行債券的準入門檻，并在立法上消除為并購進行直接融資的限制。
1.1籌資風險
籌資風險也叫融資風險，由于我國的資本市場發展時間短，很多地方不健全，商貿企業的融資渠道也有限，面臨較大的籌資風險，目前商貿企業在我國的主要融資渠道是銀行貸款和民間借貸，中小型的商貿企業在資本市場上難以獲得資金，造成商貿企業融資渠道十分狹窄。通常企業的融資渠道可以分為三類，即借款、發行債券、股權融資，在健全的資本市場中，三種融資方式都較為普遍，企業的融資渠道也較為廣泛，但是在我國的市場中，商貿企業難以發行債券，股權融資也很少，基本上都是靠借款來補充企業的現金流。銀行是目前我國金融體系的樞紐，商貿企業的資金大部分是從銀行借取。但是隨著最近銀行收緊放款額度，商貿企業將難以獲得貸款。很多的商貿企業為了獲取資金，只能依靠民間借貸籌資，而民間借貸的資金成本很高，一些民間借貸的利息率甚至要高于商貿企業的年凈利率，造成還款壓力巨大，一旦還款期限內無法還清所借的民間借款，企業將面臨破產的風險，可見籌資風險是商貿企業目前的主要風險之一。創辦于1996年的合俊集團，就是由于財務風險引起企業的倒閉，該集團是前幾年我國規模較大的OEM玩具生產商。其于2006年在香港成功上市，2007年，公司的銷售額超過9億港元，是當時規模最大的玩具廠商之一。但是在2008年以后，由于受到金融危機的影響，出口銳減，企業的效益急劇下降。由于企業的營業收入、利潤等急劇下降，不得不關閉了其在廣東的生產廠，導致企業倒閉的因素很多，但是財務的籌資風險是重要原因之一，在這一情況下，企業的資金嚴重匱乏，向銀行貸款的途徑也行不通，內地甚至沒有一家銀行愿意貸款給合俊集團。
1.2投資風險
投資風險是商貿企業面臨的又一個財務風險，而且這一風險和籌資風險相比，更為復雜多樣。由于商貿企業投資的選擇很多，而不同的投資領域又面臨著不同的財務風險，尤其是投資到不熟悉的領域中，面臨的投資風險更大。很多的商貿企業就是因為投資選擇不慎而出現經營虧損，造成倒閉等。合俊集團就存在著嚴重的投資失誤，導致企業面臨很大的投資風險。合俊集團為了拓展經營范圍，投資到公司不熟悉的領域，曾在2008年2月資金緊張的情況下，支付給天成礦業2.69億元的現金，導致集團的資金鏈繃緊，經營出現嚴重困難。此外，合俊集團在2007年還以3.09億港元的高價購買福建大安銀礦勘探權。實際上收購的這家銀礦一直都沒有取得合法的開采證件，根本無法進行采礦作業，造成企業巨虧，跨行業的投資令合俊集團陷入資金崩潰的困境。這一案例充分說明了商貿企業的投資風險，即投資不熟悉的領域，面臨著很多的不確定性，而沒有充分的事先評估，將為企業的投資埋下巨大的隱患，合俊集團就是典型的投資失敗案例。
1.3資金回收風險
商貿企業資金回收風險主要表現在應收賬款無法及時收回方面，由于商貿企業為了促進銷售，很多時候采取賒銷的辦法，而這就面臨著壞賬的風險，尤其是信用期限較長的應收賬款，壞賬的風險更高，資金回收可能導致風險。一旦商貿企業出現較大數額的壞賬金額，將直接導致企業經營出現困難，資金緊張。案例中的合俊集團就是由于盲目投資，導致企業資金無法收回，集團在購買福建大安銀礦勘探權時曾經約定，如果無法進行礦產開采，對方要全額退還合俊集團所支付的3.09億港元，但是實際上合俊集團并沒有收回該筆資金，導致本來就緊張的資金鏈出現斷裂，合俊集團為了維持運行，甚至出售其固定資產，但是也僅僅獲得2500萬港元，只夠企業運營兩個月。通過這一案例可以看到資金回收對于商貿企業的影響，一旦無法正常收回資金，企業的正常經營都將受到影響，出現經營停滯、企業價值減少等。
1.4內部控制風險
商貿企業的內部控制風險主要表現在資金的收付、賬務處理等方面，如果企業的內部控制不到位，將出現內部控制方面的風險，影響商貿企業的運行。所謂的商貿企業內部控制是指企業為了保護企業資產的安全和完整，保證會計信息的真實、可靠，確保企業制定的經營方針得到貫徹執行，實現其經營目標，而制定的規章制度，除了內部控制制度本身外，還包括在實施內部控制制度過程中制定出的獎懲條款。企業的規章制度是現代企業治理機制下企業所必需的制度規范，其最終目的是提高企業的經營效率，保證企業的健康運行。商貿企業內部控制包含五個要素。商貿企業的內部控制缺陷表現在兩方面，即設計缺陷和運行缺陷，設計缺陷是指企業在設計內部控制制度時有所缺失，缺少控制目標所必需的控制程序，或者是現在使用的控制制度存在不合理之處。合俊集團在2008年就出現了嚴重的內部控制風險，在企業銷售受到金融危機影響的情況下，合俊集團內部出現了管理方面的混亂，一些需要嚴格分離的崗位出現了兼容的情況，內部控制因此出現了風險，最嚴重的時候甚至出現一個崗位數人同時負責，但是卻十分的混亂。
2防范商貿企業財務風險措施
2.1確定最佳資本結構，降低籌資成本
商貿企業要合理確定資本結構，將短期籌資和長期籌資相結合，保證企業的資本結構更為合理。首先，商貿企業需要積極地拓寬融資渠道，增加融資的途徑及長期借款的比例，降低短期籌資的金額。其次，商貿企業要提升自身素質，完善內部管理機制，加強信用制度建設，從而提高企業的內源融資能力，在自身條件良好的情況下，能夠為外源融資創造有利的融資條件。除了加強商貿企業自身的建設，提升信譽外，企業要積極地進行股權籌資，通過對不同投資主體的引入，降低企業的經營風險，促使企業的內部治理結構更加合理。但是也要適當控制股權籌資的比例，股權籌資雖然是較為快速的方式，但是股權籌資面臨著企業估值、控制權等諸多問題，一旦處理不善，可能導致企業控制內部管理出現混亂。簡而言之，商貿企業要依據現有的經營狀況，確定最佳的資本結構，盡可能地降低資金成本，增加企業的效益。
2.2合理選擇投資領域
商貿企業由于經營范圍不同，所投資的領域選擇較多，但是在進行投資選擇時，應盡可能選擇熟悉的領域進行投資，避免出現因盲目擴張而投資失誤的情況。合俊集團的破產倒閉就和盲目的投資擴張有關，其主營是玩具的生產加工，卻耗巨資投資自己不熟悉的礦產開采行業，從而帶來巨額虧損。通常商貿企業在進行投資時，比較理想的選擇是投資相關領域，即選擇同心多元化戰略，這樣能夠減少因業務不熟悉而出現的風險，同時易于企業的經營管理。現在很多的商貿企業為了擴展自身規模，選擇投資利潤豐厚的行業，如房地產、餐飲行業等，但是這其中就帶有很大的盲目性，房地產的資金需求情況和商貿企業存在很多的區別，如果按照商貿企業的財務管理邏輯對房地產進行管理，將出現嚴重的問題，導致財務管理無法適應開發工程的需要。此外，投資房地產等行業面臨的風險和商貿企業也有很多的不同之處，尤其是面臨的市場風險和政策風險，這對于房地產、餐飲行業的影響要遠遠大于對商貿企業經營業務的影響。因此，商貿企業在選擇投資領域時，不能只選擇回報率高的項目，而要考慮項目的長遠發展，對企業自身的影響，以及未來的發展趨勢等，通過綜合考慮，選擇最佳的投資領域。
2.3建立財務預警系統，加強風險管理
商貿企業的風險預警，可以從兩方面進行，即風險識別、風險評估及量化，通過這兩個環節，能夠較為完整地對財務風險進行預警與管理。商貿企業財務風險識別主要需要考慮兩方面，即當前已經存在的財務風險和未來潛在的財務風險，通過對這兩種風險進行識別、應對，能夠有效地降低商貿企業的財務風險。通常風險的識別是預防的前提，只有準確及時地對風險進行識別，才能夠為風險應對提供有用的信息。在商貿企業財務風險識別過程中，需要盡可能地考慮到風險的所有潛在因素，包括交易過程、管理過程、外部環境等。對于已經識別出的潛在風險，必須及時查找、分析風險因素和風險信號，以盡可能準確地評估風險。對于新發現的風險因素、風險信號，要在最短的時間內報送相關部門，及時進行風險防范。在對商貿企業財務風險評估及量化中，需要對識別出的風險盡可能地量化。商貿企業財務風險被識別后，相關人員就應該對其加以評估，評價風險程度的高低，并且需要對風險進行量化，確定風險的發生概率，以及造成的損失，建立相應的模型，準確地預測會計業務操作風險可能帶來的損失。對于風險水平低、影響小的風險可以使用風險承擔，對于風險影響范圍廣，并且影響重大的風險，可以選擇風險轉移或者風險對沖。規避風險的方法很多，需要管理人員在合理分析風險的基礎上進行選擇，做到風險損失的最小化。
2.4強化商貿企業內部控制
內部控制風險是商貿企業中時刻存在的風險，因此，需要健全商貿企業內部會計控制制度。企業的內部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監督這三方面進行，首先，商貿企業需要建立一套嚴格的內控規章制度，如《企業資金授權審批管理辦法》等一系列相關的制度。在商貿企業的經營管理中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，建立完善的財務控制和職能分離體系。充分考慮商貿企業內部不兼容職務以及相互分離的制衡要求，形成內部相互制約、相互監督的格局。事中控制體現在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對現金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制，主要包括賬實盤點控制、庫存限額控制等方法。在內部控制中，事后監督也是必不可少的一個環節。在每個會計期間或者每項重大經濟活動完成之后，內審部門都必須按照監督程序，審計各項經營活動，及時發現內部控制中存在的問題以及薄弱環節，然后盡快加以完善，杜絕這方面的風險。
3結語
1.建筑工程公司投資風險控制環節比較薄弱
投資環節是建筑工程公司開始一個建筑工程開始最為關鍵的一步，因此，公司一般都比較重視。但是，我國的建筑工程公司的投資風險控制環節還是有一定的薄弱環節。首先，我們要說的問題就是合同風險問題。在建筑工程公司在與其他公司簽訂合同時，所簽訂的合同漏洞較大，合同形式不是十分的規范，例如，簽字、蓋章都十分隨意，這就導致投資風險的存在。一旦合作雙方發生歧義或是矛盾時，由于簽訂合同的不規范，這就會導致合同的法律效力失效。從而導致建筑工程公司投資風險大大增加。
2.建筑工程公司的市場風險較大
無論是什么行業都會受到國家的大的環境的影響，這些影響包括國家政策、經濟因素以及環境因素等等，建筑行業也不例外。一個建筑項目是否盈利一般都會受到我國社會形式的影響。雖然我國經濟在飛速的發展，但是我國的通貨膨脹情況比較嚴重，這都使建筑工程公司的成本大大增加，對建筑企業實現項目經濟效益價值最大化有不利的影響，從而使得建筑工程公司面臨較大的市場風險。
3.財務管理人員的素質不高
由于一部分建筑工程企業的管理人員認為建筑工程公司最主要的任務就是保證建筑項目的質量，同時又因為建筑工程項目在財務支出與收入的數目較大，所以對企業的財務管理的一些細節不是很重視，所以導致企業的財務管理人員的素質參差不齊，甚至一些財務人員對企業的賬目并沒有認真的處理以至于建筑工程公司的財務管理風險大大增加。
二、我國建筑工程公司財務風險控制方法
1.提高建筑工程公司管理人員的財務風險意識
建筑工程公司在對日常財務活動要謹慎的對待，首先就要建筑工程公司的相關管理人員樹立財務風險管理意識，這樣在日常工作中處處具有財務風險意識，為公司其他的基礎員工做好示范，從而不斷提高公司內部人員的財務風險意識。例如，公司的高層管理人員在對一個大的建筑項目進行分析時，要對項目的主要風險進行全面的分析，尤其是公司的財務風險這一塊。同時，我們還有注意的對財務人員的素質的提高。及時對財務人員進行培訓與學習，從而不斷提高公司人員的財務風險意識，從而不斷的減少公司的風險。
2.不斷規范公司的風險評估機制
為了不斷減少建筑工程公司的風險，建筑工程公司應該不斷規范公司的風險評估機制。在建筑工程公司取得招標后，要對招標文件進行正確的理解，同時隨這一工程的風險進行深入的分析，預測這一工程所需要的資金、所需的人員與工期等等，認真制定合同，從而不斷提高建筑工程公司的風險意識，從而不斷減小建筑工程公司的財務風險。
3.控制建筑工程的成本風險
一個建筑工程的盈利能力在一定的程度上取決于工程的成本的大小，因此，我們要嚴格的控制建筑工程的成本，從而不斷減小建筑工程公司的成本風險。首先，我們要加強對建筑工程材料應用進行嚴格的管理。首先，我們要對建筑材料的來源進行嚴格的把關，要有準確的采購信息；其次，我們要對建筑材料的質量進行檢測與分析，找到適合本工程的建筑材料；最后，要對建筑材料的使用進行嚴格的把關，避免不恰當的使用。對于成本購買的詳細的信息進行記錄，從而做好建筑工程的成本風險。
4.建立合理的工程預算機制
為了公司更好的對資金進行應用，減小公司的財務風險。相關建筑工程企業可以建立合理的工程預算機制。在預算中，要積極考慮資金的使用情況，同時要考慮工程進程中可能出現的問題，從而不斷地提高建筑工程公司的資金利用效率。
三、總結
1.建筑工程公司的市場風險較大
無論是什么行業都會受到國家的大的環境的影響，這些影響包括國家政策、經濟因素以及環境因素等等，建筑行業也不例外。一個建筑項目是否盈利一般都會受到我國社會形式的影響。雖然我國經濟在飛速的發展，但是我國的通貨膨脹情況比較嚴重，這都使建筑工程公司的成本大大增加，對建筑企業實現項目經濟效益價值最大化有不利的影響，從而使得建筑工程公司面臨較大的市場風險。
2.財務管理人員的素質不高
由于一部分建筑工程企業的管理人員認為建筑工程公司最主要的任務就是保證建筑項目的質量，同時又因為建筑工程項目在財務支出與收入的數目較大，所以對企業的財務管理的一些細節不是很重視，所以導致企業的財務管理人員的素質參差不齊，甚至一些財務人員對企業的賬目并沒有認真的處理以至于建筑工程公司的財務管理風險大大增加。
二、我國建筑工程公司財務風險控制方法
通過對以上我國建筑工程公司財務風險管理現狀的分析，從而提出具有建設性的財務風險控制方法。主要內容如下。
1.提高建筑工程公司管理人員的財務風險意識
建筑工程公司在對日常財務活動要謹慎的對待，首先就要建筑工程公司的相關管理人員樹立財務風險管理意識，這樣在日常工作中處處具有財務風險意識，為公司其他的基礎員工做好示范，從而不斷提高公司內部人員的財務風險意識。例如，公司的高層管理人員在對一個大的建筑項目進行分析時，要對項目的主要風險進行全面的分析，尤其是公司的財務風險這一塊。同時，我們還有注意的對財務人員的素質的提高。及時對財務人員進行培訓與學習，從而不斷提高公司人員的財務風險意識，從而不斷的減少公司的風險。
2.不斷規范公司的風險評估機制
為了不斷減少建筑工程公司的風險，建筑工程公司應該不斷規范公司的風險評估機制。在建筑工程公司取得招標后，要對招標文件進行正確的理解，同時隨這一工程的風險進行深入的分析，預測這一工程所需要的資金、所需的人員與工期等等，認真制定合同，從而不斷提高建筑工程公司的風險意識，從而不斷減小建筑工程公司的財務風險。
3.控制建筑工程的成本風險
一個建筑工程的盈利能力在一定的程度上取決于工程的成本的大小，因此，我們要嚴格的控制建筑工程的成本，從而不斷減小建筑工程公司的成本風險。首先，我們要加強對建筑工程材料應用進行嚴格的管理。首先，我們要對建筑材料的來源進行嚴格的把關，要有準確的采購信息；其次，我們要對建筑材料的質量進行檢測與分析，找到適合本工程的建筑材料；最后，要對建筑材料的使用進行嚴格的把關，避免不恰當的使用。對于成本購買的詳細的信息進行記錄，從而做好建筑工程的成本風險。
4.建立合理的工程預算機制
為了公司更好的對資金進行應用，減小公司的財務風險。相關建筑工程企業可以建立合理的工程預算機制。在預算中，要積極考慮資金的使用情況，同時要考慮工程進程中可能出現的問題，從而不斷地提高建筑工程公司的資金利用效率。
三、總結
一、加強財務監督，完善內部控制制度建設
公司依照國家有關政策、法規和中國一航的具體要求，先后制定了《投資管理辦法》、《貸款擔保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》等40多項基本制度和具體會計核算管理辦法，作為公司內控制度和財務管理及會計核算的依據，同時關注國家新會計準則的實施，依據《中國航空工業第一集團公司企事業單位財務會計管理制度》的有關規定，結合企業的實際情況對基本制度和具體會計核算管理辦法進行不斷修訂完善。去年又制定下發了《經濟合同財務管理辦法》。使廣大會計人員在財務工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。
二、加強資金管理。有效防范資金風險
公司自組建以來。在由集權到分權的變革過程中。財務資金管理方面有過不少教訓，如財權分割，資金分散，財務失控，資產流失。以及多頭開戶、私設小金庫、隨意轉移收入、資金賬外循環等。因此，公司及時采取措施，加強資金集中管理，并著重抓好以下幾個方面的工作：
1、重新修改《貨幣資金管理辦法》。該辦法詳細規定了公司實行貨幣資金業務崗位責任制，根據部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
同時規定公司財務部門負責管理貨幣資金，其他部門一律不能保留現金或設立銀行賬戶。不能保存各種有價證券和票據。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁未經授權的單位或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。將銀行預留印鑒分開管理，即出納保管財務專用章。財會室主任保管預留私人印鑒，以達到互相制約、監督的目的。
2、加強財務收支審批制度。財務各級領導按規定對收、付款憑證事前簽字審核。財務收支嚴格按照公司章程、董事會決議和公司相關制度規定進行審批。對所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計劃執行。并規定了資金審批權限，審批人根據其職責、權限和相應程序對支付款項進行“聯簽”審批。
3、加強內部稽核制度。會計工作稽核采取專職復核與相互復核相結合，領導審核與室主任復核相結合的方法進行。庫存現金實行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調節表。
4、實行財務主管委派制。加強對基層財務工作的管理和監督。公司向有經營和會計核算業務的單位、部門直接委派財務負責人和財務主管。被委派的財務人員對本單位的經濟指標、財務會計和成本管理等工作負責，并組織實施與檢查考核；對該單位執行國家有關經濟法規、制度、政策和內部經濟核算制度等相關制度進行檢查監督，并匯總分析財務計劃、財務預算的執行情況；對違反國家經濟法律法規及企業財務制度和可能在經濟上造成重大損失和浪費等行為進行制止和糾正。
5、加強專項資金的管理。將公司基建處（國家基本建設資金）、供應處（材料采購資金）、總務處（職工住房集資款）的各項專用資金統一上收到公司財務部集中管理，對國家基本建設項目單獨進行核算，做到專款專用。下發了《關于進一步加強資金管理的通知》，清理了非法人單位在銀行開設的賬戶。將公司部分子公司、醫院、中小學、幼兒園、培訓中心等單位的資金結算全部集中在公司結算中心進行。嚴格了資金管理制度。規范了資金使用及審批程序。
6、抓好現金盤存點及管理工作。公司《貨幣資金管理辦法》中明確規定：（1）出納人員根據會計人員填制簽署的收付款憑證，按照業務發生的順序與當天的現金日記賬逐筆核對，做到日清月結，賬款相符。（2）公司財務部和各基層單位的財務部門。嚴格執行現金盤點制度，保證現金的安全。各單位的負責人或財務主管人員每月定期或不定期（每月至少3次）進行現金盤點，公司財務部門組織人員每年2次深入基層單位進行全面的財務檢查工作，并將該項工作制度化。做到檢查有記錄、問題有落實，確保現金賬面余額和實際庫存相符。如發現不符，及時查明原因，做出處理。（3）提取現金時，向銀行出具的現金支票必須由兩人以上共同完成，即現金出納員開具現金支票。銀行出納員加蓋銀行預留的財務專用章，最后由主管該項工作的財會室主任加蓋銀行預留個人印鑒，同時輸入支付密碼。以達到互相制約、監督的目的。
7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部門和個人用款時，必須提交書面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內容。財務人員嚴格審查貨幣資金支付是否按照公司的規定程序進行審批。除小額個人因公預借款等事項外：金額較大的款項支付需同時附上有效的經濟合同或與此相關的證明文件，方可辦理資金的支付手續。
8、加強采購合同和比價采購管理。采購合同、對外加工合同等均按規定程序審批，5萬元以上經濟合同須經公司法律部門審查、合同簽署人須經董事長授權后方可簽署合同。在物資采購方面。實行比價采購，財務部門在支付貨款時須由采購人員提供有關審批單方可付款。此外，按照《集團公司重大財務經濟事項報告制度》規定，實施重大事項上報制度，以減少風險并提高企業抵御風險的能力。
9、加大檢查監管力度。根據國家有關規定和中國一航的有關要求，公司加強清理“小金庫”工作，組織財務部、紀委監察處、審計室、人力資源部等部門聯合對公司所屬單位、子公司進行抽查，近幾年聯合檢查組對公司內分廠所、事業部、后勤單位的貨幣資金管理及二次分配資金進行了全面重點檢查，對發現的問題要求立即整改。
三、強化對外擔保管理。降低或有負債風險
（一）內部原因
1、管理層風險意識淡薄。目前，我國眾多企業的管理層，在制定企業戰略決策時，由于信息不對稱往往存在著主觀決策、經驗決策、效仿決策等方式，缺乏從財務的角度去考慮資金的運營問題，更缺乏規避財務風險的意識，由此導致決策預估與實際效果之間存在財務失誤或者財務偏離，從而產生較高程度的財務風險。
2、企業資本結構不合理。通常，資本結構中的產權比率應接近1.2、流動比率應接近2。然而，我國企業普遍存在著資本結構不合理的現象，產權比率往往超過2.5，甚至更多，流動比率又大幅低于2，負債資金占全部資金的比例過高，很多企業的資產負債率達到了60%以上。這將加重企業財務管理的負債負擔，一旦資金鏈斷裂，企業無法及時償還到期債務，將會產生極大的財務風險。
3、企業財務內部控制形同虛設。建立企業財務內部控制旨在督促各項資金合理使用，以期節約成本，產生更大的經濟效益。但是在目前，我國大多數中小企業內部控制與企業財務管理混合在一起，未能有效區分企業成本和費用，未能對財務資金的投資和回收進行有效監督。同時，我國企業的部分財務人員由于水平有限，其內部控制觀念淡薄，不能達到財務內部控制的要求；部分管理者也片面認為，只要控制好現金流，就不會產生財務風險。因此，內部控制形同虛設，引發財務風險。
4、企業財務信息失真。企業會計信息披露不實，夸大業績，回避隱患，在財務指標分析上計算口徑不一致、利用會計處理方法上粉飾財務狀況等財務信息的失真狀況，將會導致企業無法正確預估財務風險程度，從而無法提出風險控制的有效方案，同時也會導致在商業合作伙伴、市場客戶、社會形象面前失去誠信，這將極大地有損企業商譽，從而帶來無法預估和無法控制的風險。
5、收益分配不規范。對于企業而言，企業在不同的發展階段所采用的分配政策會不同。分配方法的選擇會影響投資者對企業狀況的分析判斷，同時也會影響企業的聲譽，從而影響資金來源和潛在投資者的投資選擇。另外，如果企業的利潤分配政策不能夠結合實際情況，在缺乏科學的利潤分配依據和制度時如企業年終分利時留存收益比例較低，將會直接影響到企業的財務結構，造成間接的財務風險形成。
（二）外部原因
1、利率浮動的影響。近年來，利率不斷上浮，特別是互聯網金融對銀行存款的沖擊，我國的銀行貸款利率不斷上升，企業的融資成本不斷增加，可獲得的授信資金越來越少，企業面臨眾多風險。我國企業尤其是中小企業原材料成本大幅增長，而人民幣又不斷升值，利率不斷上升增加企業資金支出，對中小企業更是致命的打擊。
2、國家產業政策調整的影響。隨著經濟的快速發展，國家不斷調整產業政策來適應當前形勢，產業政策的變更對企業的財務活動有重要影響：符合國家產業政策的企業，將會獲得較多的政策支持，能夠保證良好的流通性，有利于企業財務風險的降低；而屬于限制或淘汰的產業，則缺乏各種優惠政策的支持，成本顯著上升，財務隱患也不斷增大。
二、企業財務風險的控制
（一）建立企業財務風險識辨系統。企業制定財務風險控制制度，需要建立科學有效的財務風險識辨系統，以便能夠提前自動預警財務風險，防患于未然。企業財務風險識辨系統主要是指從短期償債能力和長期償債能力兩個方面建立敏感性財務指標，如流動比率、速動比率等，通過監測這些指標的變化，監控企業運營，做到提前識辨企業財務風險。通過建立和完善企業財務風險識辨系統，實現對財務風險的識別和預估，不僅有助于企業管理者對財務風險進行量化評級，而且有助于準確把握風險變化的信號與緣由，從而實現企業及時規避和控制財務風險。
（二）健全財務管理內部控制制度。財務風險的控制包括事前預估、事中控制、事后完善幾個階段。財務風險的事前預估，需要企業管理層做好系統全面的可行性分析和風險性分析，制定相關的制度方案和管理措施，制定出防御財務風險的有效方案。一般情況下，財務風險的事前控制方法包括合理調整資金結構、合理籌劃時間安排、準確安排資金用途、建立項目風險基金等。財務風險的事中控制，要求企業在生產經營過程中，充分應用定量分析和定性分析，不斷觀察、精確計算、審查監督各項財務指標。倘若財務風險與事前預估的可控范圍有所偏差，就需要及時調整財務活動方案，并制定出適合當前環境的新的財務措施，將財務風險控制在項目的可控范圍之內。財務風險的事中控制不僅控制各項財務指標還應當對各部門財務狀況進行控制。財務風險的事后完善也叫財務風險反饋控制，是企業在發生財務風險以后，根據相關資料進行及時總結和系統分析，并制定或調整以后財務管理項目中的風險管理計劃，從中汲取經驗教訓，對未來的風險控制工作進行預估與防范，確定今后風險管理方向和措施，以免再次發生同類的風險損失。
（三）強化管理層風險意識。企業中所有的財務管理活動都是在管理人員的主觀要求下完成的，要在制度上建立起財務風險控制機制，歸根到底還是需要培養并強化管理人員財務風險的意識和理念。財務管理人員需要通過自己的專業技能和經驗判斷，對財務活動中所存在的財務風險進行預估和防范，減少財務風險。
（四）加強資金運營風險控制。資金的正常營運是企業生命力旺盛的直接表現，必須加強資金營運過程中的風險控制能力，降低財務風險在資金流動過程中的影響。從企業內部而言，需要在財務管理過程中構建出最佳的資本結構。根據企業的發展階段和市場的綜合環境，應充分考慮到企業的自身特點，選擇適合企業本階段的資本結構。從企業外部而言，需要在財務管理過程中加強對外匯的風險控制。外匯的變動是企業無法控制的，但是需要財務決策者能夠預測趨勢，從而為企業制定出外匯風險的控制方案，盡可能地在融資和投資的過程中，做出防范財務風險的有效安排，以達到化險為夷的效果。
（五）提高財務風險控制技術。財務風險的控制可以從以下幾個簡便有效的方法出發，努力控制風險。
1、風險分散法。控制財務風險的分散法，又稱為分配法，即通過企業之間的聯營、多種經營以及對外投資多元化等方式，將財務風險進行分散處理的方法。
2、風險回避法。企業在財務管理的過程中，需要綜合分析和客觀評價各項理財方案有可能產生的風險。因此，在保證同樣能夠實現財務管理目標的情況下，選擇一個風險相對較小的理財方案，從而達到回避風險的效果。財務風險的回避策略，主要是在風險前和風險中的兩個階段進行具體操作的。
近年來隨著醫院業務的不斷拓展，其財務內部審計方面的問題也越來越受到社會各界關注。本文對影響醫院內部審計風險的因素進行了分析，并提出相關建議，希望能對未來我國醫院內部審計工作的開展帶來幫助。
關鍵詞:
醫院財務；內部審計；風險
一、影響醫院內部審計風險的因素
(一)領導對內部審計的重視程度不足
我國的大部分醫院都有內部審計機構，然而該機構的設立很大程度上是由于法律或者行政命令的強制要求，而不是基于對醫院經營管理的需要。內部審計機構設立的初衷出現了偏差，自然無法發揮其應有的作用。于此同時部分醫院領導沒有深刻理解內部審計的重要性，認為醫院作為公共事業單位，內部審計毫無意義，沒有將其作為醫院管理體系的組成部分。這些都提高了醫院內部審計的風險。
(二)醫院內部審計機構的獨立性較差
在我國醫院中，內部審計機構的工作人員與醫院其他管理部門存在較大的利益關系，這就造成內部審計機構的獨立性相對不足，在開展審計工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計處理決定失去執行力。
(三)醫院內部審計適用性不足
隨著我國經濟的不斷發展，醫院的經營規模也在不斷地擴展，經營業務的復雜性和多樣性不斷增加，這就使得內部審計范圍逐步增大，傳統的內部審計越來越難以滿足醫院的發展需要，為內部審計工作的開展帶來了一定的難度。
(四)內部審計程序存在缺陷
在信息化程度不斷提高的今天，被審計單位的會計信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數據資料占其中的比例也有所增加，這就使得內部審計工作發生失誤的可能性也大幅提升。因此現有的審計程序是否科學、合理對審計工作的質量有著巨大的影響。
(五)內部審計人員的綜合素質較低
審計人員是審計工作的直接參與者，這就表明其綜合素質的高低，對審計工作的開展有著直接的影響。現代醫院內部審計是一項專業性強，涉及面廣的工作。這就要求內部審計人員既需要具備審計、會計等專業財務知識，還必須具備極為豐富的實踐經驗。然而由于種種原因，醫院內部審計機構并未對招聘的人才進行深入培訓，造成相關工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計風險發生的可能性。
(六)醫院內部審計的相關法律法規尚不健全
隨著市場經濟的不斷發展，我國的法律法規也得到了不斷地完善。然而應當注意到的是，法律法規頒布的速度還是滯后于經濟發展速度。醫院內部審計的相關法律法規不夠健全，這就造成在內部審計工作開展的過程中，一旦出現新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計工作人員的經驗和職業判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計人員在經驗、專業水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現不同，這也在一定程度上造成審計風險的發生。
(七)醫院經營風險
當前許多醫院領導仍然片面的追求經營效益，忽視了對醫院管理方面的工作。這就使得雖然醫院的效益得到了巨大提升，但在內部管理方面存在嚴重問題，使得醫院的經營風險反而大幅增加。
二、醫院內部審計風險的控制
審計風險實客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規避。但是只要采取有效的管理，就能將審計風險的發生率和影響降到最低。因此控制醫院內部審計風險，主要可以采取以下幾點措施：
(1)深化醫院內部審計機構工作人員的思想認識。
加強對內部審計工作的認識，是開展相關工作的必要前提。內部審計工作人員應當多與醫院領導進行溝通，向他們詳細講解內部審計工作的重要性，從而獲取醫院領導各方面的支持。
(2)加強對內部審計工作的宣傳。
在審計工作開始時，醫院的許多領導對內部審計工作存在誤解。被審計部門的工作人員心理存在強烈的抵觸情緒，導致正常的內部審計工作難以開展，不僅嚴重影響了審計人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負擔，這就使得審計工作的質量嚴重下降。因此開展內部審計工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強宣傳，被審計單位能對審計工作有全面的了解，提高審計工作的配合度，并為內部審計機構樹立良好的影響，令審計工作獲得認可。
(3)建立健全審計質量保障體系。
第一職責分離，即內部審計的工作必須由兩個或兩個以上的審計人員共同完成，這樣能夠在審計工作中形成相互約束的機制。第二審計過程中應有專門人員負責監督。審計項目的負責人應當是對審計事項進行嚴格審核，將審計報告交由審計組集體討論，并將討論內容進行準確記錄。第三嚴格檢查審計人員在審計工作中收集的有關會計信息資料是否齊全，審計程序是否合理，審計結果是否正確。一旦出現問題，應當在第一時間予以解決。
(4)完善內部審計機構的建設，加強審計人員的綜合素質。
高質量的審計工作離不開高素質的審計人員。每一位審計人員都應當具備高度的風險意識，從而盡可能的規避審計風險，提高審計工作的質量。內部審計人員應當深刻理解審計風險造成的影響，主動提高自身各方面的素質。現代審計制度，對審計人員的職業道德和業務能力提出了更高的要求，因此醫院內部審計機構應當培養一批素質高，能力強的審計人員。強化內部審計人才隊伍的建設，是促進醫院內部審計工作發展的關鍵環節，也是降低內部審計風險的可靠保證。
作者：韓文 單位：湖北省應城市人民醫院
參考文獻:
[1]周先桂.醫院財務內部審計風險分析與應對措施探討[J].現代物業(中旬刊),2014,08:71-72
關鍵詞：醫院；財務風險；財務管理
一、財務風險的概念
醫院如何防范財務風險，已日益成為提高醫院服務效益和經濟效益的重要內容。所謂財務風險，是指醫院財務活動中由于各種不確定因素的影響，使醫院財務收益與預期收益發生偏離，從而產生蒙受損失的機會和可能。醫院財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某一個環節出現問題，都可能出現財務風險，導致償債能力降低。
二、財務風險產生的原因
筆者認為，當前醫院的財務風險主要來自以下幾個方面：
從投資上看，目前不少醫院在進行固定資產購置和更新時，缺乏投資項目的效益分析評價，可行性分析流于形式，缺乏科學的依據和方法，導致盲目購置、更新固定資產或投資項目工期長、資金回收慢、投資效果差，造成資金浪費。
從資金的使用上看，目前醫院的藥品支出在全年支出中占有相當大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過降低藥品的進價來降低藥品的購置成本，而忽視了藥品的儲存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動資金占用過多、醫療資金使用效率低下的狀況。
從資金回收上看，一些醫院由于投資過多而導致過度負債經營，資產負債比例過高，償債能力持續減弱，財務信譽下降，一些壞帳爛賬收不回來，使醫院自有資金甚至瀕臨30%的警戒線。而醫療欠費問題向來是不少醫院都頭痛的問題，有的病人經濟困難導致欠費發生，有的病人則用假名惡意欠費，醫療糾紛本身更是不少欠費的主要原因。而由于醫藥費的拖欠導致的資金回收困難，也使醫院財務報表與其實際的財務成果相距較大，而蘊涵巨大的財務風險。
資金的收入上來看，也存在著部分醫生截留病人醫療費用、巧立名目收受病人的款項，有的不開票據或收費不入賬，不僅在資金上對醫院造成損失，長期的話也造成了患者對醫院的意見增多。從而導致醫院門診量減少，醫療質量降低，收支結余長期出現赤字，資本不能保值增值，造成醫院經濟效益和社會效益明顯下降，形成財務風險。
三、健全財務管理機制，有效防范財務風險
筆者認為應通過建立和完善與之相適應的財務管理機制以加強對醫院財務風險的控制。具體來講，可以從以下幾個方面著手：
（一）實行預算控制
應當加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規定預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行，嚴格控制無預算的資金支出，以此保障資金支出有預算可依，避免盲目投資。但也要避免過繁過細。如果醫院預算對極瑣碎的支出也作細微的規定，就會使各職能部門缺乏應有的自由，不可避免地會影響醫院經營管理的效率。要一方面要使預算更好地體現醫院整體目標規劃，另一方面應適當掌握預算控制的度，使預算具有一定的靈活性。
（二）加強成本核算
成本核算的目的是控制支出，節能降耗，降低服務運營成本。成本控制可通過制定定額成本或標準成本以及成本權重，對材料消耗，水電消耗，公務費消耗等實要現事前控制，對服務質量，單位成本費用等進行量化考核，從而實現成本的全過程控制。要切實發揮成本核算在獎金分配中的作用，通過建立一套權、責、效、利統一的、真正具有激勵機制的獎金分配方案，結合醫院的實際和各科室的特點，在統一的成本核算實施辦法的基礎上，針對不同科室的特殊情況作局部的調整，某些核算因素應做到因科而異。
（三）業務收入管理
根據衛生部《醫院收支兩條線管理規定》，醫院要在嚴格界定各項業務收入性質基礎上，分別將各項業務收入計入醫療收入和藥品收入科目中。醫療服務和藥品經銷的各項直接費用，要分別列入醫療支出和藥品支出。醫院的管理費用，要按制度的規定合理攤入醫療成本和藥品成本。要依據有關規定嚴格控制費用支出，嚴禁亂攤費用、擴大成本。各臨床科室要堅持不多收、不漏收的收費原則，使用財政部門統一監制的收費票據，切實加強收費票據的管理，認真執行國家《醫療財務制度》及《醫療會計制度》及醫院內部的財經規章制度。各類收費票據要由財務部門統一管理，統一開發，經各收費處審核款、據相符無誤后，將收據存根、收款日報表及繳款單一并上交財務部門進行二次審核進行核銷。以此增加收費管理的透明度，杜絕不開票或不入賬的做法。
（四）醫療欠費管理
建立信息共享制度和欠費預警制度。可以在一個地區建立患者失信記錄，將患者欠、逃費情況和病情建立檔案，在區域內實行信息共享。同時，對多次惡意欠、逃費者將其列入黑名單，下次再遇到這種情況時及時向公安機關報案，并提供證據。當其在醫院就診時，如非緊急情況，必須交足住院押金。病人醫療費用的擔保應堅持擔保負責原則。患者應先交錢后人院，預交款不足時應提前及時催交。若因病情危重、急救或無主等特殊情況，也應由醫務處主任或分管業務的副院長書面通知收費處，方可限時開通欠費的綠色通道。但財務處應負責催繳因此所形成的欠費。此外，醫療費用也應實行“總量控制，結構調整”，做到科學施醫、合理用藥，嚴格控制醫療總費用的增長，以降低病人的醫療費用支出以此來避免客觀醫療欠費。
（五）逐步建立財務風險預警監測指標
所謂冰凍三尺，非一日之寒。財務危機由產生到惡化，并非瞬間所致，通常都是經歷了一個漸進積累轉化的過程。因此通過觀察這些財務指標變化，便可以對醫院的財務危機發揮監測預警作用。目前主要可以采用以下七個指標，其中指標1至3屬于財產效益狀況，而4至7屬于資金運營情況。
1、總資產收益率。總資產收益率指標可以分析企業盈利的穩定性和持久性，確定企業所面臨的風險。對醫院來說，經營性資產收益率至少不應低于醫療市場或行業的平均值。若實際資產收益率達不到市場或行業平均水平，將會導致醫院在資本市場上融資危機的連鎖反應，所以一般認為該指標不應高于50%。
2、所有者權益收益率。所有者權益收益率是從所有者角度考察醫院盈利水平高低；而總資產收益率則從所有者和債權人兩方來共同考察整個醫院的盈利水平。所有者權益收益率反映所有者投資的獲利能力，該比率越高，說明所有者投資收益越高。
3、資產負債率。從財務角度看，舉債太多，超出債權人心理承受程度，則醫院將很難再借到錢；但舉債太少，則表明醫院比較保守，也表明經營者利用債權人資本進行經營活動的能力很差。因此在利用資產負債率制定舉債決策時，充分估計預期利潤以及舉債風險以做出最優決策。
4、流動比率。從一般財務觀點看，流動資產高于流動負債，表示企業有償債能力，因此流動比率指標是衡量醫院短期償債能力的一個最通用的財務指標，通常這個指標合理的評價標準為150%左右。這個比率越高，表示短期償債能力越強，流動負債獲得清償的機會越大，安全性越大。
5、資金安全邊際率。資金安全率>0，而安全邊際率<0時，醫院財務狀況尚好，但營運效率欠佳；安全邊際率>0，而資金安全率<0時，醫院財務狀況已有危機，應加大賬款回收力度；而若2個比率同時<0，醫院財務危機隨時可能爆發。
6、速動比率。速動資產為變現性較高的流動資產，等于流動資產減去藥品、庫存物資、在加工材料加藥品進銷差價，可以以此評估醫院償還短期負債能力。
7、應收款周轉率。應收款周轉率反映醫院應收醫療款的變現速度和管理效率。應收款周轉快，說明醫院資產流動性強。
其他指標如業務自給率、債務基金比率，存貨周轉率等，都是建立醫院財務預警制度可以選用的指標。不僅要對醫院的財務狀況建立指標分析，各個科室也可以建立相應的指標系數，由此配套而形成財務指標體系，這樣無論哪個指數出了問題而報警，就可以立刻判斷財務風險出現的源泉，即使進行財務治理。應逐步將這些財務指標納入績效管理計劃，作為考慮標準，使工作人員能意識到此類財務管理并不僅僅是財務人員的工作，醫院每個工作人員都可能對這些財務指標的變化負有責任，從而把財務管理變成綜合考量、防范風險于未然的手段。
總之，現代醫院的財務管理應當從過去僅有收入支出管理，轉變為資本運用的管理，從被動的風險處理到主動的財務風險防范，如此才能滿足現代化管理的需要。
參考文獻：
1、文貞,秦永方,王金秀.醫院財務管理[M].中國經濟出版社,2001.
2、伍大春.醫院經營創新投資與財務風險思考[J].中國衛生經濟,2001.
