時間：2023-03-06 16:01:34
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關鍵詞 制糖企業 生產經營計劃 財務預算
一、前言
在制糖企業生產經營過程中，考慮到生產特點和財務管理狀況，編制詳細的生產經營計劃和財務管理預算，不但是企業經營管理的重要內容，同時也是關系到企業正常經營和有序發展的關鍵。基于這一認識，制糖企業不但要對生產經營計劃與財務預算的編制特點進行認真分析，同時還要在生產經營計劃與財務預算編制過程中，把握準確性原則，并提高生產經營計劃與財務預算的針對性，同時保證生產經營計劃的科學性和可操作性，并使生產經營計劃和財務預算符合生產經營和財務管理實際，提高制糖企業生產經營計劃與財務預算編制的實效性。
二、制糖企業的生產經營與財務管理的特點分析
從制糖企業的生產經營的實際過程來看，制糖企業的生產工序復雜，影響生產經營的因素較多，其中財務管理是制糖企業生產經營中的重要組成部分。因此，正確分析制糖企業的生產經營與財務管理的特點，對編制詳細的生產經營計劃和財務預算具有重要作用。結合當前制糖企業的經營管理實際，制糖企業的生產經營與財務管理的特點主要表現在以下幾個方面：
（1）制糖企業的生產過程復雜，經營過程中難度較大。由于制糖企業的生產工序較多，每一個生產環節都對質量有著嚴格的要求，要想保證產品的整體質量，需要制糖企業具有完善的生產管理手段。除此之外，隨著原材料價格的頻繁變化，以及市場競爭日趨激烈，制糖企業在經營過程中遇到了較大的困難。其中原材料價格主要可以參考以下數據：12/13年榨季甘蔗收購價為475元/噸價對應6580糖價；13/14年榨季甘蔗收購價為440元/噸價對應6000糖價；14/15榨季甘蔗收購價400元對應5160元糖價。在這一前提下，做好生產經營計劃的編制和財務預算的編制對滿足企業發展和提高企業發展質量具有重要的促進作用。
（2）制糖企業的生產經營對資金量有特殊要求。由于制糖企業的整體生產成本較高，為了達到質量要求，通常需要先進的工藝和設備作為保障。而這一需求直接推高了制糖企業的生產經營成本，使企業對資金量產生了較大的需求。同時，制糖企業一年的生產時間只有榨季4個月左右，收購原材料的時間不但集中并且總體資金量較大。因此，制糖企業在生產經營過程中，需要較多的流動資金作為補充，如果不能滿足資金要求，制糖企業的生產經營將難以維持下去，企業的發展也就無法保障。
（3）制糖企業的生產經營需要完善的財務預算制度作為支撐。考慮到制糖企業對資金的現實需要，以及流動資金量較大的特點，制糖企業在生產經營過程中，只有加強對資金的管理和控制，才能有效發揮資金效益，保證資金能夠得到充分利用。在此基礎上，制糖企業需要完善的財務預算制度作為支撐和保障。只有積極利用并發揮財務預算制度優勢，才能保證制糖企業的生產經營取得實效。
（4）制糖企業的生產經營與財務預算密不可分。在制糖企業的生產經營過程中，財務預算可以根據企業生產經營的現實需要，計算企業所需的資金數量，并正確分析企業資金缺口，通過必要的融資手段解決企業的資金需求。同時，財務預算也可以規范企業的資金使用，使企業的資金能夠在允許的范圍內使用，提高資金管理質量。因此，制糖企業的生產經營與財務預算相互依據不可分割。
三、制糖企業的生產經營計劃與財務預算編制，應把握準確性原則
考慮到制糖企業的特殊性，在制糖企業的生產經營計劃和財務預算編制過程中，要想提高生產經營計劃與財務預算滿足企業需要并取得積極效果，就要從準確性上下功夫，重點保證制糖企業的生產經營計劃與財務預算編制滿足準確性要求。為此，制糖企業的生產經營計劃與財務預算編制應做好以下幾個方面工作：
（1）在生產經營計劃和財務預算編制過程中，確保編制方法準確。對于制糖企業而言，生產經營計劃對生產過程和企業經營具有重要作用。同時，財務預算的編制，也是提高企業資金管理和財務管理效果的重要手段。基于二者的重要作用和地位，在生產經營計劃和財務預算編制過程中，只有保證編制方法準確，使生產經營計劃和財務預算編制能夠滿足準確性要求，才能使生產經營計劃和財務預算的作用得到全面的發揮。在編制過程中應先充分調研企業生產經營實際，并對歷年的財務預算進行分析，采取固定預算、彈性預算、增量預算等方法編制預算。因此，確保編制方法準確，對制糖企業生產經營計劃和財務預算編制具有重要的促進作用。
為做好20__年度企業財務預算編報工作，進一步加強企業財務預算管理，根據《__*區國有企業財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規定，現就20__年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：
一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質量
自《__*區國有企業財務預算管理辦法》實施以來，各企業充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規定，編報財務預算報告，但一些企業也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發揮。各企業要高度重視年度財務預算工作，認真總結以前年度財務預算編制、執行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規范預算編制方法，加強部門之間溝通協調，切實做好20__年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。
二、客觀分析經濟形勢，合理確定20__年度預算目標
目前，企業面臨的不確定性因素較多，各企業要客觀分析國內外市場形勢，加強對業務發展狀況、內部資源利用及影響因素的調查、分析和預測，科學確定20__年度各項預算目標。以前年度預算執行偏差大的企業，預算目標既要充分挖掘內部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。
三、細化資金預算，有效配置企業財務資源
20__年各企業預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規模；二是要認真分析財務資源對企業發展的保障能力，統籌規劃生產經營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結構，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。
四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算
降本降耗是決定企業生存和發展的關鍵因素，各企業要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結構，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業務和關鍵環節的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經濟效益下滑的企業，可控費用預算要細化控制項目，明確下調目標；二是強化成本費用預算執行的約束力，嚴格控制預算外支出。
五、加強重大事項預算控制，努力降低經營風險
針對部分企業出現的運行質量下降、經營風險加大等問題，20__年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業應嚴格按照《椒江區國有企業投資監督管理辦法》的相關規定，做好投資預算，對于超出企業承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發展戰略和主業方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產負債率超過行業平均水平且持續上升的企業，要壓縮債務預算規模。
六、加強預算執行跟蹤分析，強化財務預算執行監督力度
各企業應當加強預算執行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執行分析制度，及時掌握預算執行進度與效果，分析實際業務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執行考核力度，將預算目標完成情況與業績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。
七、企業財務預算報告的編制范圍
企業編制財務預算應當將內部各業務機構、所屬子企業和基建、技改投資項目等獨立核算經濟單位的全部經營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業應當結合內部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入20__年度企業財務預算報表編制范圍的經濟單位，應當予以說明。
八、認真編制財務預算情況說明書
財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業應在總結分析上年度財務預算執行結果與執行差異原因的基礎上，對20__年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內容進行分析說明，主要內容參照“20__年度企業財務預算情況說明書內容提要”。
九、按時報送年度財務預算報告
各企業應在認真做好內部預算管理的基礎上，按照預算管理工作要求，于20__年3月18日之前以紙質文件和電子文檔，向區國資公司和行業主管部門預報20__年度財務預算報告，企業財務預算報告除報送合并預算報告外，還應當附送企業總部及與二級子企業分戶財務預算報告，財務預算報告包括年度財務預算報表及財務預算情況說明書，財務預算報告在20__年統一格式的基礎上，增加長期投資預算附表。
關鍵詞：財務預算；全面預算；編制；管控
財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。下文結合工作簡要分析供電企業的財務預算編制及其管理。
一、財務預算編制
預算編制處于預算管理的初始階段，預算編制的質量在一定程度上反映出企業預算管理水平高低。因此，應高度重視財務預算編制，嚴格編制程序，合理確定預算目標。
（一）完善預算管理各項制度
預算管理是以制度管人、管事的利器，要求各項管理制度健全，涵蓋預算管理的組織體系、工作流程、各環節內容、時間、程序、方法、審批權限、責任劃分等內容。企業應成立預算管理委員會，由企業負責人、主管經濟或財務的領導以及財務、物資、設備、經營管理、工程管理、勞動工資等相關部門負責人及辦公室負責人組成。
（二）確定預算編制基本原則、目標和方法
堅持效益優先，實行總量平衡原則；堅持積極穩健，確保以收定支原則；堅持權責對等，確保切實可行原則。財務預算要以企業經營目標為前提。對相關的經營目標及財務預算指標，要進行綜合分析及平衡。可根據實際情況采用不同方法：固定預算或彈性預算；定期預算和滾動預算；此外還有零基預算、概率預算等。預算編制方法，應當遵循經濟活動規律，并符合自身經濟業務特點、生產經營周期和管理需要。
（三）確定財務預算編制的程序及基礎
財務預算編制的口徑、范圍要與財務決算報表相一致，要嚴格按照“自下而上、分級編制、上級審定”的程序進行編制。合理參照上一年預算執行情況。財務預算的一系列報表及數據，環環緊扣、相互關聯、互相補充，形成一個完整的體系。
（四）做好資料搜集
搜集企業相關歷史資料，了解財務狀況及企業對各項資產運作的程度及運轉效率，測算出可能實現的預算值。
（五）匯總、分析、平衡業務預算
企業各部門編制的各項業務預算是編制財務預算的重要依據。產值預算是年度預算的編制起點，收入預算應以該指標為基礎編制。成本費用預算是在產值預算的基礎上編制的，成本費用預算和現金流量預算是有關預算的匯總，利潤表預算和資產負債表預算是全部預算的綜合。
（六）重視預算說明書編寫
企業財務預算情況說明書是預算報表編制與預算管理工作情況的說明，它是預算報告的重要組成部分。預算審核重點應包括上年財務預算問題整改情況，本年度財務預算編制基礎、編制范圍、編制口徑，收入成本費用、投融資、債權債務、現金流等預算指標的合理性，報表之間指標的銜接等內容。
二、財務預算的執行與管理
企業預算編制完成后，便開始進入執行階段，企業相關部門應當加強對預算執行的管理。
（一）落實完善相關機制
落實預算批復，各個部門職責分明，保障預算執行和管理有根有據。同時，建立和完善預算監管機制。預算執行機構要按照具體要求，加強組織和領導，層次分解，強化預算執行。
（二）強化預算各個環節成本控制
成本預算控制就是對企業各個經營活動成本的控制，通過預算對各明細項的成本加以控制的控制措施。不同明細項目的費用，應采用不同的預算控制。要加強資金收付業務的預算控制，防范支付風險。嚴格資金支付業務的審批控制，對超預算或預算外資金支付實行嚴格審批制度。
（三）定期進行預算分析
根據預算分析，強化預算執行情況，及時監管預算執行；季度預算和年度預算分析應全面系統反映當期執行情況，總結各個期間各項經營活動對企業預算的影響，總結預算目標完成情況并，并提出下一期間的預算概況。建立預算執行情況分析會等例會制度，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，穩步實現全年預算目標。企業內部應建立預算通報制度，以全面掌握本企業預算執行概況，發現問題并予以方案措施解決。
（四）預算控制
加強預算管理控制，主要有3個方面：一是反饋控制。其特點是把注意力集中在預算執行的結果上，借此改善下次預算編制執行的效果。二是同期控制。主要是在執行過程之中發現預算偏差，結合實踐情況予以糾正，保障當期財務預算誤差減小。三是前饋控制。主要是在預算之前，加強領導，嚴格執行，將可預見問題隱患排除扼殺在萌芽之中，達到企業預算追求的目標。
（五）建立預算預警機制
企業應當建立預算預警機制，以便采取應對方案。預算預警機制模式主要有：對可計量的風險因素可以運用指標預警法。充分利用信息化技術，生成預算執行中需重點關注的預警指標，及時采取措施糾偏。加強審計監督，及時發現和糾正預算執行中存在的問題。
（六）建立考評與激勵機制
建立健全預算執行考核制度，合理界定預算考核主體和考核對象；逐級考核、預算執行與考核相分離，合理完善設計預算考核指標體系，加強對預算績效考核。預算執行要有有效的考評與激勵措施，加強企業職工的積極性。
（七）預算調整
企業財務預算一經批復，原則上不應隨意變動。但是如果出現會導致重大偏差的情況時應考慮進行預算調整。年中對預算進行調整應按照嚴格的程序、嚴格的規范操作，由企業預算管理委員會審議、批準后報上級企業預算管理委員會批復。
參考文獻：
[1] 王永.關于加強農電企業全面預算管理的幾點思考[J].經濟研究導刊，2013，（26）：228-229.
關鍵詞 企業財務預算管理 問題 解決方案
財務預算管理主要是依據企業的戰略目標，結合管理層預測和決策，對企業一段時間內的資金籌集、使用以及劃分等狀況進行有效的規劃、跟蹤，從而保障企業的生產經營活動可以依據戰略目標進行，以實現企業戰略目標的有效管理。[1]因此，實施財務預算管理工作是實現企業有效運行的主要依據，是降低企業經營風險，提高企業管理效率與經營效益的有效途徑。本文主要是對企業財務預算管理中存在的問題進行研究與分析，并且制定完善的解決方案。
一、財務預算管理的意義
財務預算管理是企業對其資本進行合理有序管控的手段之一。首先財務預算是根據企業的戰略發展所制定的財務規劃決策，再以此作為管理依據，并貫穿全經營過程，從整體上使企業始終朝著戰略發展方向發展，保證效益。[2]其次，財務預算管理能充分調動各個部門的積極性，明確規定了相關人員的責任和目標，提高企業的運營效率。再次，實施財務預算管理有利于企業的績效考核，根據預算執行情況來評定工作成效，分析差異改進工作，更能客觀地反映員工對企業的貢獻大小。最后，實施財務預算管理工作有助于構建科學的、完善的、規范的財務活動機制，促使企業各項支出都依據預算進行，優化財政支出結構，提升企業的工作效率和管理水平，防治腐敗問題的出現。
二、當前財務預算管理存在的問題
（一）重視程度不足
雖然現階段很多企業都開展了財務預算管理模式，但仍有些許問題制約其效果。形成的主要原因：企業領導者對于財務預算管理工作并不太重視，認為財務預算管理工作并不能為企業的發展帶來有效的經濟利益，反而導致更多的經營支出。這種錯誤的觀念不改變，將會導致企業的財務預算管理工作無法有效實施。[3]還有一部分的領導者認為企業的財務部門已經制定了完善的財務管理制度，再實施財務預算編制和管理工作是多余的。還有一些企業的領導者對于自身的財務預算管理工作并沒有深入的研究與分析，認為財務預算管理工作只與財務部門相關，與其他部門沒有聯系，導致其對財務預算管理的相關工作并不注重。除此之外，部分企業財務管理人員的素質較低，導致企業相關工作人員沒有認識到財務預算管理的重要性，這也是企業不注重財務預算管理工作的另一個原因。[4]
（二）財務預算編制質量不高
預算編制是企業實施和管理預算的重要基礎和依據，相關的工作與多個部門有關，是一個需要各部門共同參與認真對待的工作。
現階段，有的企業的預算編制工作僅僅是財務部門一個部門的工作范疇，并且編制時間也非常緊張，促使財務預算編制內容較為簡單片面。[5]同時，由于缺少其他各部門一同對全面收支狀況進行有效的、科學的、詳細的規劃和論證，預算編制可能嚴重與業務相脫節。
另一方面，有的企業雖然各業務部門參與預算編制，但是為了部門利益，有些業務部門可能故意把預算目標降低或故意把預算標準拓寬，以為本部門業績完成留出更多空間導致預算編制基礎失真。[6]或者各部門僅考慮本部門利益，不考慮其他部門的利益，導致預算編制全面協調性差。
有的企業預算編制僅考慮公司短期目標，不考慮公司的長期目標；有的企業，預算編制只考慮以往事實，不考慮未來可能；有的企業，預算編制只著眼全年數據，不關注各月狀況。
有的企業沒有信息化系統作支撐，完全依賴電子表格等進行手工預算管理，數據的采集、計算、分析過程中，可能出現錯誤，也可能影響預算編制質量。
（三）財務預算執行能力不完善
有的企業在經營過程中雖然制定了財務預算，但仍存在經費超支的情況，造成此類情況的重要原因就是所編制的財務預算缺少可操作性，流于形式，無法應用到實際工作中，促使其難以發揮出預算控制的作用。
有的企業在預算執行過程中，執行部門未對預算目標進行有效分解和詳細說明，執行者無據可依，或者獲取信息不對稱，理解不到位，導致預算執行與預算目標嚴重偏離。[7]
有的企業，在預算執行過程中，執行部門未及時跟蹤、分析、總結本部門執行情況，既不管是否出現偏差，也不管出現的偏差是有利偏差還是不利偏差，更不管各項偏差形成原因，只管仍然按部門既定計劃埋頭苦干，從另外一方面導致財務預算執行不到位。
（四）對財務預算管理缺乏健全的獎懲機制
健全的獎懲機制包括科學的考核評價體系和有效的獎懲體制。
有些企業不重視財務預算的考核評價，或在考核評價中評價不能全面完整地反映執行情況；要么考核評價中帶有濃厚的個人感彩，使考核評價失去客觀公正性。不以預算作為考核評價的標準和依據，無法科學合理地將公司實際運營情況與公司管理目標計劃相對照，使考核評價失去意義，從而導致預算管理的失敗。
有些企業雖然有科學的考核評價體系，但沒有建立獎懲體制；也有些企業雖然建立了獎懲體制但是執行不到位；還有些企業建立的獎懲機制與考核評價體系不匹配……沒有有效的獎懲體制作支撐，無法有效調動各部門員工對預算執行的積極性，也無法約束限制全體員工按預算合理開展自己的工作，最后，預算管理工作只能流于形式，以失敗告終。
三、解決對策
（一）強化重視
強化重視是一個從上至下的過程，首先要以領導層作為模范，當領導充分意識到這一工作的重要性后，會通過行政手段，下達強有力的指令，使預算管理能夠順利開展，降低阻力。直接影響這個企業是否重視財務預算管理。因此，在實際發展過程中，首先要求企業領導者自身需要加深對財務預算管理觀念的認識和理解，并且不斷提高對財務預算管理工作的關注，從而為企業財務預算管理工作的發展構建良好環境。企業領導者還需要協調各個部門之間關系，充分調動各個部門加入到企業財務預算管理工作中的積極性，從而保證對企業進行全方位的預算管理工作，以有效提升企業生產經營效率，促使企業向著新時代的發展方向不斷前進，從而實現企業發展所設定目標。
（二）提高預算編制質量
提高預算編制質量是強化企業財務預算管理的基礎環節。其主要的工作分為以下幾點：第一，保障財務預算編制時間。企業在進行預算編制時，需要先進行全面的調查、分析，規劃，并預留有足夠的時間開展上述工作。第二，需要遵守財務預算編制原則。目標的制定，既要保短期穩定，還要求長期發展；數據的采集使用，既要考慮到歷史信息，還要考慮未來預測；資金籌措安排，既要考慮年度收支需求，還要考慮各月收支平衡；第三，選擇科學的財務預算編制方法，有助于提升預算編制的有效性。預算編制工作者需要摒棄傳統意義上的方法，結合新時代的技術和觀念發展新的方法，促使企業預算有效的結合實際狀況實施，依據復式預算管理方案細分年度預算經費收支，保障預算做到量入為出，不斷提升預算編制工作的可操作性，增加企業預算工作的約束力。
（三）強化預算執行力
預算編制只是預算管理的一方面，即便制定了科學、完備的預算編制，沒有強有力的執行力，那也毫無價值。為強化執行效果，首先要將財務預算進行細化，根據企業各部門的工作、權責，配給相應的指標，并將指標進一步細化，落實到個人。與此同時，部門內應制定強制性規定，以此獎懲措施，確保預算方案的有效落實。再次，各部門對執行過程中出現的偏差應及時分析及時更正，以增強可行性。
（四）財務預算考核
財務預算管理在執行過程中，需要考核具體的開展情況，這不單單是對上一階段的總結，還是要在總結的過程中發現問題，特別是造成實際支出與預算產生偏差的主要因素，分析原因加以改進。為避免工作流于表面，還應根據考核結果進行獎懲，也可將預算指標完成情況良好的部門或個人作為典型，向單位全員進行宣傳，并額外給予獎勵，以此提升積極性。
（五）借助信息技術提升效率
預算管理從預算編制到預算執行到預算考核，覆蓋環節和使用數據繁多，這就需要構建一個優質的科學內部信息系統以提高預算管理效率和效果。實施預算分析、獲取數據信息、預算編制和跟蹤、評價和管理等管理工作都需要依據預算管理的軟件進行，同時依據電子網絡實現數據的傳遞、信息的共享、統一調度和全面監管。
四、結語
財務預算管理是企業管理工作的重要組成部分，貫穿于企業運營全過程，體現企業的綜合管理能力。財務預算工作的有效實施，需要全員重視、科學編制、部門協作、獎懲分明、動態調整、信息化管理。良好的財務預算管理是企業實現戰略目標的有利保證。
（作者單位為杭州賽石園林集團有限公司）
參考文獻
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摘 要 新會計準則從2008年全面實施以來，對于企業會計工作產生了深遠的影響，企業根據新會計準則的相關要求對自身的會計工作做了相應的調整，確保企業適應新變化，保證企業健康發展。新會計準則的實施，特別是對于企業財務預算管理產生重要影響。本文通過分析新會計準則內涵，結合企業財務預算管理特點，從財務預算編制，財務預算執行以及考核獎懲三個方面，探討在新會計準則下，如何更好的發揮財務預算管理作用，提高財務預算管理水平。
關鍵詞 新會計準則 企業財務預算管理 財務預算編制 財務報表
國家推行新會計準則的目的是實現我國會計行業和世界接軌，這對于我國企業財務管理提出新要求，也影響企業財務管理工作，對于企業來說，如何適應新會計準則，首先要準確認識和把握新會計準則內涵，明確新會計準則的新要求，結合企業的特點，強化企業財務管理。在財務管理過程中，預算管理作為管理的重要環節，也受到新會計準則的沖擊和挑戰。本文主要探討企業財務預算管理如何在新形勢下實現其重要作用。
一、新會計準則變化對企業財務預算管理的影響分析
1. 利潤導向轉向價值導向
在新會計準則體系中，強調企業資產負債觀，而漸漸弱化收入消費觀，有利于企業注重可持續發展，而不是僅僅看重短期的行為。也確立了資產負債的核心地位，把凈資產是否增加作為企業財務狀況以及考核業績時重要的指標。這種突破傳統單純利潤的理念，促進企業不斷貫徹落實科學發展觀，制定企業長期發展戰略，提高了企業的決策能力，有效的實現了規避財務風險。理念的轉變也一定程度上影響財務預算理念的轉變，主要體現在一下方面。
第一，做好企業短期預算的同時，強調企業施行戰略預算，把短期預算和長期預算結合起來。其中企業戰略預算指的是有別于短期年度預算，在企業預算編制時，企業大多數通常使用的財務預算主要指的是年度預算，這新會計準則實施之后，就需要和資源分配以及企業戰略目標相聯系，實現有限的資源得到合理分配，避免資源的浪費和企業的短期行為。第二，新會計準則強調企業建立企業價值最大化的全面預算考核體系，在企業發展中，企業的預算考核是財務預算管理的重要環節，也是一個起到承上啟下的中間環節，所以企業要在新會計準則的精神下，加強全面預算考核體系。在制定預算指標時，應結合自身實際，注重指標的科學性，有效性以及激勵作用。
2. 規則導向轉向原則導向
在新會計準則中，強調原則導向。對于相關會計處理以及財務報告提出遵循的導向原則，并不做詳細的規則性說明。會計準則不提供具體答案，對于財務信息是否出現問題，取決于會計人員的執業判斷。目前企業的預算編制早于企業決算，在新準則實施之后，所有的預算報表都要在新會計準則下進行編制，對于新會計準則的一些調整，在實行財務預算報表編制時，應該特別注意，如公允價值、員工薪資、購買資產與原有的準則有很大差距，這都綜合的反應在企業財務預算編制中，在預算管理中，除了需要加強財務部門對新會計準則的認識之外，還應該加強其他預算人員關于會計準則的宣導。
3. 對企業財務預算提出更高要求
隨著我國經濟與國際的接軌，很多企業開始逐步開展全面風險管理，而財務風險管理則是全面風險管理的重中之重。在新會計準則中，我國的準則也向國際準則進一步靠攏，例如資產減值準備的規定較以前有了很大的變化，除應收賬款、存貨外，資產減值準備一經提取，就不得轉回，只允許在處置時進行會計處理，因此對企業財務預算提出了更高的要求。科學的財務預算，需要預見本年度甚至更長時間內企業的收支情況，對于企業面臨的各種問題，財務預算需要從財務角度借鑒先進的國際經驗和研究成果，去規避財務管理風險，達到企業價值最大化。
二、在新形勢下，企業發揮財務預算管理的作用
1. 財務預算管理內涵分析
財務預算管理是企業管理的重要組成部分，它通過科學的預算方法，保證企業財力，物力以及人力資源的有效分配，企業通過預算調節，調整企業戰略目標的實施狀況，控制企業成本開支和預測各部門利潤分配，以及有助于明確各部門的職責。其具有管理難度大，涉及范圍廣，政策性變化大的特點，如何發揮財務預算管理的作用，是財務管理的重要工作，特別是在新形勢下，如何實現財務預算管理的作用，是財務部門亟待解決的問題[3]。筆者以新會計準則為背景，強調財務預算管理應與企業工作計劃管理相結合，從財務預算管理的三個環節入手，探討如何發揮財務預算管理的作用。
2. 編制環節――工作計劃和財務預算相結合
財務預算管理中，財務預算報表編制是其核心工作，財務預算就是以企業資金收支狀況為依據進行編制的，工作計劃是以企業發展戰略及其相關管理活動編制的，兩者之間在編制過程時，會進行單獨編制。由于財務預算不能直接反應企業相關管理活動，導致造成預算和執行分離，這嚴重制約了財務預算的效果。所以在企業管理中要把二者結合起來，使財務預算編制融入到工作及編寫中，這就引入了經常所說的“全面預算”，所以在編制環節要強調全面預算，才能更好的發揮財務預算的作用。具體做法是：成立管理委員會，負責財務預算編制的編制、執行和考核；工作計劃要編制詳盡，實現企業全方位的編制安排；工作計劃和財務預算相融合，每一項工作計劃應對應相應的財務預算；實行全面預算，保證預算的完整性，較少預算疏漏。
根據新會計準則的相關調整，及時做好財務預算的編制工作。其中在新會計準則中主要有以下幾個方面影響財務預算編制：資產減值準則，規定除應收賬款，存貨外，資產減值提取之后，在后期不得轉回，這減少了企業的利潤，對于投資預算，固定資產預算以及無形資產預算都有影響；所得稅準則，企業制定所得稅費用利用“資產負債表債務法”，所以企業在編制稅費預算時，應改為利用資產負債表等相關規定制定財務預算。公允價值，公允價值能更清楚的反應企業當前財務狀況，為企業財務預算管理提供依據，有利于財務預算編制的科學性，準確性。
3. 控制環節――實現計劃和預算相結合
在財務預算執行過程時，工作計劃也在相應的執行，所以要結合兩者的關系，做到同步控制，實現計劃和預算的結合。在執行控制環節，充分發揮財務預算管理的作用，應做到以下幾點：首先，生產和計劃必須嚴格按照工作計劃的有關要求進行，在必要時由預算管理委員會進行調整。其次，建立執行控制環節的信息反饋機制，及時收集，整理，調整各環節的預算執行情況以及工作計劃進展情況。最后，對于重點控制單位和部門，要加強執行環節的跟蹤和監控，保證預算執行的效果。
4. 獎懲階段――實現考核和獎懲相結合
在考核獎懲環節，雖然工作計劃和財務預算的完成情況有時相對獨立，但是由于工作計劃完成和預算完成是密不可分的，工作計劃的完成結果也影響預算執行的完成結果，所以兩者的結合在獎懲考核階段不可或缺。所以要做到以下幾點：考核要分清主次；工作計劃完成質量應考慮財務預算影響，工作計劃完成質量高，則采用寬松的財務預算，完成質量差，則采用緊縮的財務預算。新會計準則強調工作實現精細化管理，工作計劃管理和預算管理由于其復雜性，就需要在精細化管理的模式下，認真對待每一個細節，實現企業長遠的發展戰略。
總結：隨著在新會計準則實施，企業需要在財務會計管理方面不斷調整和適應，只有在充分認識準則，利用準則的基礎上，才能實現企業的健康可持續發展。在新形勢下加強企業的財務預算管理是企業財務管理的重點工作，相關部門要充分了解準則規定，利用財務預算和工作計劃相結合的思路，在編制、控制、獎懲環節充分發揮財務預算的作用。除此之外，企業要不斷建立健全財務管理體系，完善財務管理制度，提高會計工作水平，從而進一步發揮財務預算的作用。
參考文獻：
[1]姜娟娟.淺談新會計準則下財務管理知識的運用.山東煤炭科技.2008年第4期.169-170.
關鍵詞：預算體系 項目投資計劃 問題 注意事項 優化措施
市場經濟改革的深化，國內許多企業逐步推行預算管理下優化項目投資計劃，然而在實踐中并未發揮其應有的作用，仍然存在著諸多問題。以下就預算體系下優化項目投資計劃進行探討分析。
一、預算體系下項目投資計劃存在的問題
1.1當前企業財務預算管理下項目投資計劃存在的主要問題有：
1.1.1企業的財務預算管理缺乏企業長期發展戰略目標的明確指導
當前眾多企業只求迅速發展，只注重企業短期利益，忽視企業長期發展戰略目標，使短期的財務預算指標與企業的長期發展戰略目標不相適應，各期編制的預算銜接性差，預算的執行無助于企業長期發展目標的實現，使得財務預算管理難以取得預期的效果。
1.1.2預算管理的認識存在盲區和誤區
國內多數企業對預算管理的認識還存在許多盲區和誤區。一是預算管理僅僅局限于財務預算，普遍認為財務預算編制主要是由財務部門按照單位領導決策層的想法或提出的指標，從上往下分解，層層推進落實下去；二是認為財務預算編制工作，只要在年初的時候開始就可以，完成之后就可以用來指導整個年度的工作；三是認為財務預算編制主要是領導和財務部門的事情，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務部門一定的協助就可以了。
1.1.3重經營預算、輕財務預算現象還普遍存在
目前從我國企業的現狀來看，企業普遍編制生產、銷售和費用預算，但一般較少編制資本支出預算、現金流量預算、預計資產負債表、預計損益表等，重經營預算、輕財務預算現象還很普遍。這種偏重日常生產經營活動的預算編制與控制，一方面，導致企業對整體資源缺乏合理的安排和規劃；另一方面，也說明企業整體、系統、戰略的思考意識不強，對企業長遠的財務狀況、盈利能力和現金流動性缺乏必要的分析與判斷，這必然導致預算的職能不能充分、有效地發揮。
上述問題，導致了預算體系下年度財務預算與項目投資計劃現狀：計劃部門從擴大企業生產規模、確保企業資產出于最優的生產運行狀態，努力增加項目投資計劃的安排；財務部門從提高企業利潤指標、降低資產負債率的角度出發，努力控制項目投資計劃的安排。相關部門均從各自的角度出發，進行項目投資計劃編制與年度財務預算安排，未統一到企業發展戰略的高度上來，必然造成企業或過度投資，或過于保守，均不利于企業長遠發展。
二、年度財務預算編制下項目投資計劃安排的注意事項
2.1如何評價各項目投資的必要性
計劃部門在編制項目投資預算時如何對具體項目投資的必要性進行判斷，如何制定適用于評價不同類型投資項目必要性的指標以及具體的計算方法。
2.2如何平衡財務預算與項目投資需求
編制年度預算時，財務部門與計劃部門各自提出年度財務預算與項目投資需求，兩者間應采用何種統一的便于操作的衡量標準進行判斷，以及通過何種方式達到平衡。
2.3如何確定年度投資總盤
財務部門編制年度預算時如何根據已掌握的經營數據，以及下一年度外部經營環境的變化與經營目標，采用什么方法提出下一年度的投資總盤預控數，而且是否應按照不同的假設條件，提出投資總盤預控數的上限與下限。
三、年度財務預算下項目投資計劃的優化措施
3.1制定企業戰略目標，確定企業財務預算管理目標
財務預算管理過程必須是圍繞企業戰略的制定、實施、控制而采取一系列措施的全過程。企業的財務預算管理必需從屬于企業的戰略管理，而不是簡單的企業預測的戰術和方法。財務預算只有定位在企業戰略目標之上，才會有生命力。因此，企業要實行財務預算管理，必須根據市場環境、市場需求和企業的現有資源，制定企業發展戰略，確定企業戰略目標，把握財務預算管理的正確目標和方向。
3.2提升企業各層面對預算管理的認知程度與執行力
首先，要讓領導者從企業治理以及企業管理創新的高度來認識財務預算管理，企業最高領導層的認識程度決定了財務預算管理的實施力度；其次，將有關業務部門的站位都統一到企業發展戰略的高度上來，摒棄各自為政、自說自話的觀念，齊心協力共同服務于企業發展戰略，以企業長遠發展為目標，盡可能將企業擁有的資源發揮出最大的效益。
3.3健全管理制度、完善工作機制
研究制定年度財務預算與投資項目計劃安排等相關管理制度，建立具有可操作性、覆蓋完整的工作機制，明確年度財務預算與投資項目計劃安排的銜接方式，提出有關部門的具體工作事項與涉及的具體流程，規范相關的銜接流程與時間節點要求，確定平衡年度財務預算與投資項目計劃安排決策機構，該機構必須由企業領導與相關部門組成。
3.4創建測算模型、提出年度投資總盤控制數
財務部門以公司發展戰略為指導，根據公司年度經營目標，從企業投資資金來源、投資后收入增長預測、償債能力變化等方面，建立年度項目投資計劃總盤預控數測算模型。該測算模型必須包含企業年度資產負債測算表、現金流量測算表、收入利潤測算表、融資測算表，并結合投資收入比即投資總額占當年收入的比重、資產負債率、凈現金流量等財務指標，綜合考慮投資規模的變化對企業經營狀況的影響，并根據年度經營目標確定年度投資總盤預控數。通過該模型加強對資本性支出項目的預算管理，堅決貫徹“量入為出、量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過去自由資金的狹義范圍拓寬到舉債經營，同時又要考慮企業的償債能力，杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本性預算。
3.5建立評價體系、進行項目優化篩選
計劃部門以公司發展戰略為指導，從項目的技術性、經濟性兩方面，建立項目評價體系。該評價體系覆蓋面要廣，即必須涵蓋企業所有的內部投資類別，適用于企業所有的內部投資項目；結構要明晰，能夠點面結合，從整體和局部的不同角度系統地反映投資的效益。評價體系內設定的指標應含義明確，指標數據可獲取且能夠準確度量；可操作性強，便于實踐應用，評價結果能科學指導投資決策。技術性評價指標應包含：投資項目在企業發展中的作用；投資項目采用的工藝、技術、設備在經濟合理條件下是否先進、適用等指標。經濟性評價指標應包含：投資收益比、單位投資增收收入、固定資產創收能力增長率等指標。
3.6履行決策程序、落實年度預算與項目投資計劃安排
財務部門與計劃部門按照上述方法分別提出年度投資總盤預控數與投資需求總盤，統一提交相應的決策機構，由該決策機構進行統一平衡，確定年度投資總盤。財務部門根據確定后的投資總盤編制年度財務預算，計劃部門根據確定后的投資總盤編制年度項目投資計劃，最終實現年度財務預算編制與項目投資計劃安排有效銜接。
四、結束語
推行預算管理優化項目投資計劃是成功企業積累的經驗之一，對建立現代企業制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義，值得企業借鑒并推廣，從而提高企業的競爭力，促進企業的可持續發展。
參考文獻：
公司財務預算管理制度一
1、目的
規范各經營單位的預算管理，增強計劃組織和預算管理水平，優化資源配置、完善考核機制、加強內部控制和防范經營風險，發揮預算的規劃、控制、激勵功能，實現公司經營目標和發展戰略協同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門及實質控制的子公司。
3、管理職責
3.1 預算管理委員會：由董事長或總經理任組長，財務總監任副組長，副總經理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據年度經營目標，審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會，提出修改與調整意見;根據預算授權審批制度對預算執行過程中預算內、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執行分析會議、協調各部門制定下一步工作計劃;根據預算授權審批制度對預算調整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關事項。
3.2 預算管理部：財務部執行預算管理部的職責，預算管理部主要職責包括：制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據預算編制方針，對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協調和平衡、匯總后編制公司的預算案，并報預算管理委員會審查。根據預算管理制度，制定預算調整方案，報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執行情況，編制預算執行分析報告，報預算管理委員會審批。
3.3 預算執行機構：由預算責任中心執行，主要職責包括：根據下達的年度經營目標，編制業務計劃和年度預算，報相關部門審核;執行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執行情況;根據預算制度，向預算管理委員會提出預算調整申請;協調本單位或部門內部資源及單位或部門之間的預算關系。各運營單位應設立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4 預算監控機構：由審計部執行，其主要職責包括：對預算執行情況進行監控和預警;定期或不定期進行預算執行情況分析，編制分析報告，提交預算管理委員會審核;對預算制度的執行情況進行檢查和監督。
3.5 預算考核機構：預算考核小組，由人力資源部和財務部相關人員組成。其主要職責包括：會同預算責任單位確定預算考核指標，報預算管理委員會審批;根據各預算責任單位的預算執行情況，由各具體負責預算指標考核、評價部門，出具預算指標達成結果和意見，組織實施考核工作。
4、定義
4.1 全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。
4.2 預算責任中心是根據各運營單位和管理部門在預算總目標實現過程中的作用和職責劃分的，承擔一定責任并享有相應權力和利益的企業內部單位，是預算的責任主體。
5、內容
5.1 全面預算的管理原則
5.1.1 統一規劃原則。預算目標由公司總部統一規劃，并與公司總體的經營目標一致，各級預算單位必須服從于公司的總體戰略目標和經營目標。
5.1.2 分級管理原則。預算目標經過逐級分解后實行分級管理，下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實，各單位對各自歸口的業務編制預算，并對預算執行負責，公司統一對各單位預算執行情況分析考核。
5.2 全面預算的期限與效力
5.2.1 預算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執行。
5.2.2 預算編制期，指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。
5.2.3 預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性。
5.3 預算編制的內容
5.3.1 預算編制的原則：堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
5.3.2 預算的類別
預算分為業務預算和財務預算兩類
1) 業務預算包括：銷售預算、生產預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;
2) 財務預算主要是指資金籌措和使用的預算，包括現金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。
5.3.3 預算編制的主要內容，詳見附件一XX公司年度預算編制的內容
5.3.4 預算編制的程序
采取上下結合、分級編制、逐級匯總，并反復修訂、平衡、調整的方法。預算編制的流程詳見附件二XX公司年度預算編制的流程。
1) 準備階段：在編制下一預算年度預算之前，預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作，包括信息收集、本預算年度經營計劃及預算的執行情況資料的整理，分析下一預算年度的發展趨勢，預測下一預算年度預算的總體情況，測算并調整制定預算的有關指標數據。
2) 目標下達：董事會根據戰略規劃確定預算年度的經營目標，將預算目標具體分解到各預算單位，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標等，并確定財務預算編制的政策，由預算管理部下達各部門。
3) 編制上報：各預算單位在下達的預算指標范圍內，按下發各業務系統預算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務預算方案;
4) 審查平衡：財務部將各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給各有關部門予以修正，最終形成財務預算定稿上報審批;
5) 審議批準：經審查平衡的財務預算由預算管理委員會核準，最后報董事會批準后執行;
6) 下達執行：經批準后的財務預算方案由預算管理部，各有關責任單位和責任人嚴格遵照執行。
5.4 預算的執行、控制與分析
5.4.1 執行部門：各預算責任單位是預算的執行機構; 各預算責任單位的第一負責人是預算執行的直接責任人，具體業務負責人對預算執行負主要責任。
5.4.2 預算控制主要體現在預算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預算控制的流程。
5.4.3 執行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數量);如果客觀環境、內部條件以及公司經營計劃發生重大變化需要突破預算的執行預算外審批程序;預算結余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。
5.4.4 預算分析 ：月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執行情況;財務部進行匯總分析，編制預算分析報告，為各級領導提供決策信息。預算分析報告應包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導)，業績分析(根據各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業績，為考核提供依據)，改進措施(各級預算管理機構根據預算分析報告，組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)
5.5 預算的調整
5.5.1 預算調整的原則
1) 不隨意調整原則：預算方案一經批準，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整，以確保預算的權威性;
2) 內部挖潛原則：當不利于預算執行的重大因素出現后，應首先通過內部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請。
3) 積極調整原則：當外部環境和內部條件發生重大變化，應積極主動提出預算調整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。
5.5.2 預算調整的條件
1) 董事會調整公司發展戰略，重新制定公司經營計劃;
2) 客觀環境發生重大變化(如市場需求、行業發展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調整有關預算指標;
3) 公司內部條件發生重大變化;
4) 發生不可抗力;
5) 董事會或預算管理委員會認為必須調整的其他事項。
5.5.3 預算調整的方式
1) 定期調整：每季度20日后，由總經理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協調會，討論預算調整事宜。
2) 不定期調整：公司外部環境、內部條件等方面發生重大變化，可以根據情況隨時提出預算調整申請。
5.5.4 預算調整的類別
1) 自上而下：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化，經董事會協商一致后，提出預算調整申請。其審批程序：由董事會提出預算調整意向，審計預算部編制預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。
2) 自下而上：當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司局部重大變化，而且符合預算調整條件的，可以由各責任中心提出預算調整申請。其審批程序：由預算調整申請部門填寫預算調整申請表，提交預算執行情況分析報告，說明調整內容和原因，交主管領導審批后，報預算管理部審核;預算管理部審核后，提出調整建議，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整)，應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。
5.6 預算的考核評價
5.6.1 預算執行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執行。
5.6.2 財務、審計部監控預算執行情況，組織進行預算差異分析，找原因，落實責任歸屬，提出對相關責任單位預算執行的考核意見。
5.6.3 各責任單位的預算數據指標完成評價結果由財務部門出具， 報預算管理委員會審核，預算管理委員會依據預算執行結果及相關意見審批后轉人力資源部執行考核。
5.6.4 人力資源部接收審批后的預算執行結果及意見，依據《XX公司管控體系制度匯編之業績考核管理制度》及相關制度規定，對相關責任單位、責任人進行獎懲。
6、其他與本制度相關的說明與要求
6.1 本制度由公司財務管理中心負責解釋。
6.4 本制度經公司董事會批準后執行，財務管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關公司對預算管理的相關規定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執行。
公司財務預算管理制度二
第一章 總則
第一條 為促進企業建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，推動企業加強預算管理， 根據財政部頒發的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求， 結合集團企業實際情況， 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務預算基本內容
第三條 預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動完成既定的經營目標。
第四條 企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分，是企業全面預算的中心。企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。
第五條 企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標， 以現金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。
第六條 企業財務預算一般按年度編制，業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。
第三章 預算組織分工
第七條 企業法定代表人對企業財務預算的管理工作負總責，各企業應設立財務預算委員會或指定企業財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業法定代表人負責。
第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的問題，組織審計、考核財務預算的執行情況，督促企業完成財務預算目標。
第九條 財務預算編制在企業財務預算管理委員會領導下進行，企業財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執行和日常流程控制;負責預算執行情況的分析和報告;負責預算執行情況考核等。
第十條 企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控 制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。
第十一條 企業是財務預算執行單位，在公司董事會或公司經營層的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業董事會的檢查、考核。其企業主要 負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。
公司對公司所屬企業實施財務預算管理各企業財務預算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章 財務預算的編制
第十二條 預算編制是實現全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。財務預算編制要在企業全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條 企業編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：
(一) 堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;
(二) 堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制;
(三) 堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施。
第十四條 企業編制財務預算要按照先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。
第十五條 業務預算是反映預算期內企業可能形成現金收付的生產經營活動(或營業活動)的預算，一般包括銷售或營業預算、生產 預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業可根據實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。
第十七條 籌資預算是企業在預算期內需要新借人的長短期借款、經批準發行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據企業有關資金需求決策資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業經批準發行股票、配股和增發股票，應當根據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。
第十八條 財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。企業應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。
第十九條 企業財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。
第二十條 編制企業財務預算，應按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。
財務預算編制結束后，于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司，經審查、匯總、平衡后批復各企業執行。
第二十一條 預算的編制日程：年度預算的編制，自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業要依照企業全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求， 確保財務預算的順利編制。
第五章 財務預算的執行、控制與差異分析
第二十二條企業財務預算一經批復下達，各預算執行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量 管理等方法。
第二十三條 企業應當將財務預算作為預算期內組織、協調各項 經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。
第二十四條 企業應強化現金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續的項目支出，不予支付。
第二十五條 企業應當嚴格執行銷售或營業、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的， 要堅決控制其發生。對費用預算實行不可突破法，節約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日常控制中，企業應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計 預算額、累計實際發生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監督，并逐步借助計算機系統進行管理。預算外的支出由企業財務預算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業必須建立財務預算報告制度， 要求各預算執行部門定期報告財務預算的執行情況。對于財務預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目， 財務預算管理委員會應當責成有關預算執行部門查找原因， 提出改進經營管理的措施和建議。
預算差異分析報告應包括以下內容：
(一) 本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額;
(二) 對差異額進行的分析;
(三) 產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業財務管理部門應當利用財務報表監控財務預算的執行情況， 及時向預算執行部門、企業財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息， 促進企業完成財務預算目標。
第六章 財務預算的調整
第三十條 下達執行的年度財務預算，一般不予調整。財務預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立， 或者將導致財務預算執行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。
第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。
第三十二條 確需調整的財務預算，應當由預算執行部門逐級向企業財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執行造成的影響程度， 提出財務預算的調整幅度。
企業財務管理部門應對預算執行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執行。
第七章 財務預算的專評與激勵
第三十三條 預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者 經理辦公會報告財務預算執行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執行部門進行考核。
第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業財務預算管理系統進行考核評價，即對經營業績進行評價;二是對預算執行者的考核與評價。財務預算考評是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 人人肩上有指標，項項指標連收入 。
第三十五條 預算考評是對預算執行效果的一個認可過程。要結合企本業濟經責任制考評求要，制定考評細則。考評應遵循以下原則：
(一) 目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績;
(二) 激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則：預算考評是動態考評，每期預算執行完畢應及時進行;
(四) 例外原則：對一些影響預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則：企業預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。
第三十六條 為調動預算執行者的積極性，企業可以制定激勵政策，設立經營者獎、效益獎、節約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批準，重大的調整應提交企業董事會或經理辦公會審議批準，并財務預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。
財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。
審計工作結束后，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經營管理和財務考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 年月日起執行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。
第三十九條 企業可以根據本制度及本企業管理需要擬訂相應的實施細則，并組織實施。
一、高校預算管理中存在的誤區及問題
（一）預算工作缺少科學性和全面性。由于財務人員對財務預算工作中編制的客體并不是太了解，在對財務狀況進行編制時又缺少相應了解和溝通，導致了財務人員在對預算指標進行確立時缺少了相關的合理性，從而忽視了對資金的預算情況。在編制預算時，要依據不同的時間段對資金的需求量進行合理地估算。常常是資金在哪需要就在哪進行預算，就會造成高校的財務管理部門經常是被動地進行撥款，使得學校的發展和對資金的供應需求上發生嚴重的脫節，也不利于高校的發展。另外，高校的預算管理編制也缺乏相應的彈性機制，在實際編制中經常會出現一年對編制進行執行一次，對細微之處的建設往往是一成不變，使得職能部門缺乏相應的自主性。
（二）對預算工作的控制力度不夠。在高校中的財務管理中，往往缺少對預算工作的控制力度，使得管理預算部門對預算中的執行工作受到不同程度的影響，難以進行及時地反映。另外，在一些高校中，預算工作的管理制度尚未建設完全，有的高校雖然建立起了相應的管理制度，但在實施中卻對制度進行隨意更改，使得預算管理變得形同虛設。在事前，由于編制指標的滯后性使得在事前根本無法對其進行控制；在事中，由于沒有明確的制度規范對其進行制約，使得預算過程變得繁瑣；在事后，由于對相關預算管理政策的監督力度不到位，就會使得預算管理缺乏相應的考核依據。
（三）對債務預算情況沒有做到充分體現。在高校跨越式的發展之下，隨著高校規模的不斷擴大及其所帶來的資金壓力逐漸增大的情況下，高校也在利用銀行信貸等辦法對學校的資金需求進行補充。但是在實際運行中，很多高校的負債水平都超出了學校本身的承受能力，但是這一財務風險卻在財務預算管理中沒有得到體現，使得“量入為出，收支平衡”的有關原則很難進行實現。
（四）對預算管理工作的考核情況不夠重視。長期以來，我國的高校財務管理部門對預算管理工作往往只重視在前期爭項目、爭經費等工作，卻對在財務預算管理工作中的監督和經費的投入情況不夠重視，也缺乏相應的考核機制。要想同時解決在高校管理工作中的教育資源匱乏和資源浪費的現象，就要對各個部門的預算經費和工作業績、工作任務進行掛鉤處理，并對經費的使用情況進行考核，從而提高資金的使用效益。
二、完善高校預算管理的建議
（一）對編制的方法進行改進
將財務預算編制制度作為整個管理過程中的核心內容，并按照“統一領導，分層管理”的體系對內部框架進行構建。在編制財務預算時，可以將“滾動預算編制”、“零基預算編制”等方法結合起來。零基預算編制指在編制預算時，對所有的預算支出，均以零為基礎，不考慮以往情況如何，從根本上研究分析每項預算支出是否有支出的必要和支出的金額大小。通過對所有支出項目說涉及的人力、物力、財力等逐一進行審核和評估，能壓縮經費支出，使高校有限的財力資源按照支出項目的輕重緩急得到合理的分配和利用。
（二）對預算管理思路進行創新
1、樹立正確的管理理念。財務預算工作應該以“以人為本”的管理理念對預算進行管理，在高校內部，不同部門之間可能因為各自的利益，從而在執行財務預算過程中只考慮到本部門的利益，影響了財務預算工作，并違背了在財務預算過程中公正、客觀、可靠的相應要求。這就要求財務工作人員在執行工作時，要嚴格遵守職業道德，端正工作態度，對待工作實事求是，并針對不同的工作方法調整工作思路，從而提高工作效率，對財務預算工作進行有效地處理。
同時，將財務預算管理制度作為高校內部管理體系的有機組成部分，其中，包括審批的程序、預算編制內容以及對預算進行修改的辦法，并對相應的執行情況進行詳細分析，結合實際情況對預算進行考核和評價。對有關審批程序進行嚴格審查，并及時下達執行的命令，對預算管理進行統籌安排，是對預算管理進行嚴格維護和有效手段，其中要對學校內部的有關審批程序進行嚴格要求。
2、在預算中添加對“債務預算”的說明。現在，在高校中存在的一種普遍現象是采取“舉債經營”的方式，對高校中的高貸款風險進行防范已經成為高校財務管理中的首要解決問題。將高校的有關債務的收支情況納入到對財務的預算管理工作之中，可以為高校對資金進行統一管理帶來方便。
