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考勤制度
1、分公司各部門嚴格執行簽到、簽退考勤制度。嚴禁出現代簽、補簽現象，一經查處，嚴肅處理。
2、分公司各部門人員如辦公地點設在工地項目部，由項目部主任負責考勤，每周報分公司綜合辦公室，月底統計核算工資。
3、要嚴格按照公司作息時間執行上下班制度，每遲到、早退一次罰款30元（以15分鐘為限），曠工一天扣三天工資，各部門負責人要及時上報分公司綜合辦公室，若不報、瞞報、漏報、喻期不報罰相關責任人50-100元。
4、非下班時間，嚴禁外出辦私事。如有特殊情況確需外出者一律填寫請假條；若無請假條又強行外出者，按早退論處，每15分鐘罰款30元。
5、法定假期休假標準為：婚假5天，喪假3天；月請假不超過4天；按規定休假者，享受所有工資和勞保待遇。
6、所有請假者必須要填寫請假條。若未寫假條而離崗者，按曠工處理，同時要追究部門領導責任。
7、其他具體情況按照集團總公司制度規定執行。
8、嚴格考勤制度，嚴禁私報、瞞報、虛報考勤情況，否則將嚴肅追究當事人和部門領導責任。
請假制度
1、請假程序
①項目經理請假，由分公司負責人簽字批準，辦公室存檔。
②項目工程部負責人請假，由項目經理簽字，再報分公司負責人簽字批準，辦公室存檔。
③其他員工請假，由所屬工程部主任簽字，再報項目經理簽字批準，辦公室存檔。
2、批準權限
①普通員工請假1天者，由所屬工程部主任簽字，再報 項目經理簽字批準。
②請假2天及以上者，經所屬工程部主任和項目經理簽字，再報分公司負責人簽字批準。
3、分公司各部門，及主要負責人，要認真實施，加強監督，規范領導，嚴格遵守請銷假制度。
4、請假期滿后，及時銷假，如不銷假按曠工處理。請假條由分公司綜合辦公室統一匯總管理，報工資核算人員在月底工資中體現。
5、嚴禁捎假。捎病假等于事假，捎事假等于曠工。
6、不按請銷假程序執行的干部職工，一經查處，嚴肅處理，直至開除出廠。
值班制度
1、各部門根據工作特點和人員配置情況，列出當月值班人員名單，在每月第一個周日之前上報集團綜合辦公室。
2、當天值班人員要按時簽到、簽退，無故不簽到、簽退按曠工處理。簽到簽退時間按考勤制度規定執行。
3、值班期間要堅守崗位，不得脫崗、串崗；值班期間不得將無關人員帶入辦公室。
4、值班期間，要確保信息通暢，對各種突發事件和異常情況應及時、準確、如實上報綜合辦公室，并做好詳細記錄。嚴禁任何部門不報、瞞報、漏報、遲報。一經發現，分公司將嚴肅處理。
5、值班期間若有特殊情況，需要離崗處理，無論時間長短，必須向綜合辦公室說明情況，同時本人協調好替崗人員。
6、分公司主要負責人要做好監督檢查，合理安排好各部門值班工作，確保值班期間不出意外。
衛生制度
1、分公司辦公室、項目工程部辦公室要安排人員輪流值日打掃衛生，每日一小掃（早晨上班前），每周一大掃（周六下午3:30），形成制度，長久堅持。
2、辦公室內不準隨地吐痰，亂扔紙屑、煙頭、果皮、果核，禁止從窗戶往外吐痰、倒水、亂扔雜物。
3、室內辦公用品和各種用具存放整齊有序，不準在室內和走廊堆放物品、燃燒廢紙、亂貼亂畫。
4、保持室內環境衛生（如：地面、桌面、窗臺、玻璃、窗簾等），辦公用品（如：電腦、打印機、復印機、掃描儀、刻錄機等），電器設施（如：風扇、燈具、空調、飲水機、吸塵器等），低值易耗品（如：暖瓶、水壺、酒柜、書櫥、檔案櫥、沙發、茶幾等），配套設施（如：臉盤、臉盤架、鏡子、簸箕、掃帚、拖把、紙簍等）等清潔、整齊、窗明幾凈、無灰塵、無紙屑、無污跡、無蜘蛛網，垃圾置于紙簍內，日清日理。
5、辦公室內不得存放個人生活用品及其它雜物。
6、辦公室人員不得將剩飯、茶根倒入水池、廁所內，要倒在指定的垃圾桶里。
規范著裝制度
為進一步樹立和維護分公司良好的企業形象，嚴格執行集團公司關于規范著裝的規章制度：
1、凡是分公司后勤和市場部、工程部項目人員，在上班期間都必須按照要求統一規范著裝。
2、周一至周五，必須統一著正裝（女：著套裝或淺色襯衣，搭配裙子或褲子；男：著淺色襯衣，搭配正裝西褲）或公司發放的工作服，顏色、款式要得體大方。
關鍵詞：一人公司；產生及存在原因；創新；立法完善
中圖分類號：D922.2
文獻標識碼：A
文章編號：1009-2374(2009)03-0170-03
一、概述
2005年10月27日，新《公司法》正式頒布，首次明確確立了一人公司制度，用完整的一節篇幅對一人公司制度進行了規定。我國一人公司立法上的諸多創新既滿足了人們對于設立一人公司的客觀需求，又充分考慮到債權人維護權益的正當訴求，在一人公司設立及監督制度上規定了不同于普通有限責任公司的更為嚴格的條件。
二、一人公司的概念
《公司法》法所稱的一人有限責任公司，是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。這從主體上確定了，在我國自然人和法人可以設立一人有限公司，并且只能設立有限責任公司而不能設立股份有限公司，這就在我國公司法上首次明確確立了一人公司制度，是我國公司法理論與實踐發展的重要成果。
此次在立法上全面承認一人公司的法律地位，并將其限定在有限責任公司范圍內，既是適應客觀現實的需要，也順應國際立法潮流，是一次明智的立法選擇。
三、一人公司的產生及存在的原因
(一)股東承擔有限責任是一人公司產生的內在驅動力
有限責任制度最初是被賦予股份公司股東的。以刺激投資積極性。有限責任制度一經問世，立刻受到所有投資者的青睞。同為投資者，舉辦大規模企業可享受有限責任的“優惠”，舉辦中、小規模企業就得不到有限責任制度的保護顯然有失公平。一人公司可使唯一投資者最大限度地利用有限責任原則規避經營風險。實現經濟效率最大化。當公司法不承認一人公司的合法性時，單一投資者就可能通過掛名方式設立實質意義上的一人公司以規避法律?？梢姡瑢τ邢挢熑蔚钠檬钱a生一人公司的內在原因。
(二)傳統公司內部制衡機制在實際運行中的改變為一人公司提供了適宜的土壤
因為傳統公司內部機構的設置是建立在公司復數股東基礎上的，股東會、董事會、監事會的構造意義就在于它是在出資人之外獨立構成公司的經營機構(所有權與經營權的分離)，股東大會與監事會不過是因為獨立于股東的董事擔任公司經營而派生出來的監督機構。然而，在公司的實際運作中，股東會形式化幾乎是常態。股東人數較少時，股東(通常就是董事及經理)直接運作企業，從而使法定的股東會并無實際意義。股東人數眾多的大公司中，絕大多數小股東對公司的經營狀況漠不關心。股東大會流于形式，淪為大股東操縱公司的合法工具。股東會本是將多數股東意愿提升為公司意愿，并能對公司的經營者進行監督的機構，股東會的失效不僅使“所有與經營分離”形式化，而且也使公司的社團性趨于淡化。既然公司是否具有社團性在公司的實際運作中已無關緊要，那么，一人公司不具備社團性的特征也就不足為奇了。
(三)巨額資本的涌現為一人公司的發展奠定了物質基礎
雖然公司制度產生之初是為了滿足資本聚集的需要，但隨著公司制度的運用和現代市場經濟的發展，造就了許多資本實力雄厚的企業，它們具有舉辦任何事業的能力。為分散投資風險。也為減少復數股東之間的爭執，一人公司往往是它們實現多行業投資組合、分散投資風險的最佳選擇。
(四)高科技發展的條件下，中小型規模企業具有構筑一人公司的經濟基礎
當高科技、高風險的新興行業不斷興起之時，進入這些領域的企業能否在競爭中取勝，主要依賴于高新技術的先進程度和投資機會的準確把握，而非資本的多寡及規模的大小。進一步說是依賴于高素質的人。一人公司具有資合性弱化但人合性突出的特點，正是中、小規模投資可采取的最佳組織形式。以上表明，既然現代市場經濟中存在著產生一人公司的適宜土壤，法律采取否認一人公司的態度。不僅無法取締實質一人公司的存在，而且不能有效地規制一人公司，甚至可能造成公司法理論與實踐的矛盾和混亂，加劇一人公司的濫用傾向。
四、一人公司的創新
(一)人公司類型上的創新
公司法修訂之前，學者們常常把國有獨資公司和外商作為單一投資主體投資設立的有限責任公司作為中國法上的一人公司進行研究。對于非國有法人或中國的自然人并無設立一人公司的權利。這種做法產生了兩個明顯的不利后果，一是造成市場主體人為的不平等；二是導致大量的實質一人公司的產生。實質一人公司是一事實存在，既有的法律規范無法禁止其存在，不利于監管和對債權人的保護。修訂后的公司法增加了“一人有限責任公司”這一形式一人公司的新類型，是公司類型上的重大創新。目前全球有超過36個國家和地區的公司法上都規定有完善的形式一人公司立法。我國公司法的修訂。符合公司立法的潮流。
(二)一人公司設立條件上的創新
1．允許自然人充當一人有限責任公司的股東。根據《公司法》的規定，一人有限責任公司的股東既可以是自然人，也可以是法人。既可以是有中國國籍的自然人或者法人，也可以是外國的自然人或者法人。關于自然人充當一人有限責任公司的股東在此前有很大爭議。反對的觀點認為，一人公司的股東很容易將公司財產與本人財產混同，損害公司債權人利益，因此應當禁止一個自然人設立一人有限責任公司。公司法的修訂沒有采用這種觀點，而是順應時代潮流和其他國家的通行做法，允許一個自然人投資設立有限責任公司，并將其納入公司法的調整范圍。
2．禁止一個自然人投資兩個或兩個以上的一人有限責任公司。正是考慮到人們的顧慮，為更好地維護債權人的利益，降低交易風險，對充當一人有限責任公司股東的自然人投資能力作了特別限制性規定，禁止一個自然人設立兩個或兩個以上的一人有限責任公司(《公司法》第59條第2款)。
3．對自然人充當股東的一人有限責任公司轉投資能力作了限制。自然人充當股東的一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司。對于國有獨資公司的轉投資能力和法人充當股東的一人有限責任公司的轉投資能力沒有做出限制，國有獨資公司和發人充當股東的一人有限責任公司可以投資設立新的一人有限責任公司。
4．一人有限責任公司在資本形成制度上奉行嚴格法定資本制。一人有限責任公司在資本形成上奉行與其他公司類型不同的資本形成制度，主張嚴格法定。法律明確規定有公 司注冊資本的最低限額，并且要求股東在公司成立時一次足額繳納章程所規定的出資額。一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣十萬元(《公司法》第59條第1款)。在出資方式和資本構成上，應當適用《公司法》第27條的規定，股東可以以貨幣、實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資，貨幣出資額不得低于公司注冊資本的百分之三十。對非貨幣財產出資限定了“可以用貨幣估價”、“可以依法轉讓”、“不得超過百分之七十”三個基本條件。這一規定同樣也應當適用于國有獨資公司。在具體操作上，規定了“應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價”的基本規范。
5．設立登記時必須標明自然人獨資或者法人獨資。一人有限責任公司的登記內容中必須明確注明自然人獨資或者法人獨資，并將此內容載于公司營業執照之中(《公司法》第60條)，便于交易相對人辨認。
(三)一人公司在管理體制上的創新
1．國有獨資公司的股東權益由國有資產監督管理機構專職行使。國有獨資公司的管理體制過去由部門、行業管理，國有也就表現為政府所有、部門所有，國有資產的監管難度很大，人民群眾的意見也很大。這次立法順應國有資產監督管理體制改革的需要，規定由國務院或者地方人民政府委托本級人民政府國有資產監督管理機構履行出資人職責，代表國家專職行使股東職權(《公司法》第65條第2款)。因此在公司章程的制定上，國有獨資公司章程由國有資產監督管理機構制定，或者由董事會制訂報國有資產監督管理機構批準(《公司法》第66條)。
2．一人有限責任公司在機構設置上較為靈活。一人有限責任公司不設股東會(《公司法》第62條)，法律對其董事會、監事會的設置同樣沒有強制性的要求，采自主原則。
3．國有獨資公司在機構設置上相對嚴格。國有獨資公司的機構設置法律有明確的要求。國有獨資公司不設股東會，由國有資產監督管理機構行使股東會職權。根據公司實際，國有資產監督管理機構可以將股東會的部分職權授權公司董事會行使，但公司合并、分立、解散、增減注冊資本和發行公司債券的重大事項，必須由國有資產監督管理機構決定。其中，由國務院所確定的重要的國有獨資公司合并、分立、解散、申請破產的，應當由國有資產監督管理機構審核后，報本級人民政府批準(《公司法》第67條)。由此可見，國有獨資公司在公司重大財產及重大事務之處理上，并無完全獨立之自。國有資產監督管理機構對重要的國有獨資公司的重大財產及重大事務之處理上，亦無最終的決定權。
4．對一人有限責任公司議事規則的特別要求。我國公司法規定，一人有限責任公司的股東在就有限責任公司股東會職權范圍內的事務作出決定時，應當采用書面形式，并由股東簽字或者蓋章后置備于公司(《公司法》第62條)。
(四)一人公司監督機制上的創新
1．年度審計。一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計(《公司法》第63條)。這是強制性要求，對一人有限責任公司的規范經營及債權人權益的保障都有非常積極的意義。
2．一人有限責任公司直索責任的特別監督機制?！豆痉ā返诹臈l規定，“一人有限責任公司的股東不能證明公司財產獨立于股東自己財產的，應當對公司債務承擔連帶責任?！边@是對公司法人人格否認制度(《公司法》第20條)的進一步細化，能夠對一人公司股東起到特別的監督作用。
3．國有獨資公司獨特的外部監督機制。對國有獨資公司除了有限責任公司監督機制的一般規范外，還規定有國有資產監督管理機構獨特的外部監督機制。國有資產管理機構掌握著國有獨資公司重大事項的決定權、重要人事任免權，這些權力對于國有獨資公司的管理層來講，是實實在在的監督。通讀立法，我們不難看出，對國有獨資公司的法律規制，重在管理，沒有像一人有限責任公司一樣規定有特別的責任制度。
【關鍵詞】新公司法 一人公司制度 公司 法律
【作者簡介】孫夏男1983年6月，中國政法大學，法學專業，研究方向：民商法方向
引言
我國修改后的公司法于2006年1月1日開始實施，此次新公司法對于立法理念、立法政策、制度規則都有很大轉變。一直以來爭議很大的一人公司問題也塵埃落定。新公司法中規定了一人公司制度，堪稱我國公司立法的一大突破。為了更好地領會一人公司制度的規 定，有必要對新公司法中這一制度的具體規定進行分析和評價，明確一人公司在我國的發展路徑。
一、一人公司制度的內涵及確立價值分析
（一）一人公司制度含義
一人公司，也叫獨資公司，股東(自然人或法人)僅為一人，并由該股東持有公司的全部出資或所有股份的公司。包括有限責任公司和股份有限公司。我國公司法目前只規定了一人有限責任公司。
（二）我國一人公司制度的確立價值
首先，新公司法中對一人有限責任公司的規定增加了公司法的普遍適用性。在公司設立方面和組織機構方面，新公司法第58條、第59條明確規定了一個自然人股東或一個法人股東可以設立一人有限責任公司。這樣就使得成立一人公司真正地有法可依，增加了公司法的普遍適用性。
其次，新公司法中對一人有限責任公司的規定為防止一人公司濫設作出努力。例如，新公司法第59條規定一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣十萬元。一人公司最低注冊資本定為10萬元而非一般有限責任公司為3萬元，可見成立一人公司的門檻相對要高，以防任何人以較少資本濫設一人公司。
二、我國新公司法對一人公司制度的規制分析
（一）規定了特別的公示要求
《公司法》第60條規定：“一人有限責任公司應當在公司登記中注明自然人獨資或者法人獨資，并在公司營業執照中載明。”這是一種公示要求，便于他人清楚了解一人公司的性質，并在此基礎上做出與之交易的理性決策，對可能承受的法律風險做出正確判斷其目的仍在于維護交易安全。
（二）禁止濫設一人公司
《公司法》第59條第2款規定：“一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司。該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司?！边@是對設立一人公司的限制。這種限制性規定主要是為了控制自然人一人公司的風險，防止投資者濫用公司法人格、濫設一人公司、操縱公司進行關聯交易、轉移財產、惡意逃避法律責任等，表明立法上對公司交易安全的重視。但該限制只適用于自然人一人公司，而法人可設立多家一人公司，且法人一人公司可轉投資再設立一人公司。
（三）規定了對財務會計的要求
《公司法》第63條規定：“一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計?！薄豆痉ā返?章集中規定了公司的財務、會計制度，要求所有形式的公司均應依法建立本公司的財務、會計制度，同時規定公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。
三、我國一人公司制度存在的問題剖析
我國的一人公司制度的確立時間不長，在立法上以及實際操作中還存在諸多的問題。
（一）法律規制方面的漏洞
首先，在設立主體方面。發達國家的法律普遍禁止那些在法律上禁止從事營業活動者、禁治產權利人、巨額欠債無力償還的人憑借一人公司外殼進入市場，并把它看成是保護市場安全的第一步。然而，我國新頒布的公司法中對一人公司的設立人并未作資格上的特殊限制。由于我國法律上并不存在個人破產的情況，一個人如果是巨額欠債無力償還人，那么他再設立一人公司從事活動，法律無法對其禁止，而這樣的一人公司無疑會對市場經濟形成巨大威脅。其次，在資本維持方面。新公司法規定“注冊資本最低限額為人民幣十萬元，一次足額繳納公司章程規定的出資額?！睂嵭凶畹唾Y本金制度，忽視了資本充實和維持義務。
（二）實際操作中的缺陷
1、關于一人公司的債務擔保問題。一人公司的股東只有一人，缺少股東之間和公司內部的相互制衡，而且惟一股東通常同時作為公司董事或經理而直接經營公司，因此極易發生股東濫用公司法人地位和股東有限責任，轉移或侵吞公司財產司財產與股東財產混同、欺詐、操縱公司進行關聯易、自我交易、給自己支付巨額報酬等情形，損害債人的合法利益。
2、我國《公司法》缺少一人公司信用體系建立制度目前在立法上所確立的一人公司制度，從一定層面上講所面對的風險比較大。沒有完善的信用體系，一人公司將面對極大的困難，甚至會給企業的發展、交易安全的維護與債權人利益的保障帶來相當嚴重的負面影響。而我國的信用體系尚未完全建立至今無信用立法，信用度還不高，公司丑惡不斷見之報端。
四、我國一人公司制度的完善對策
當前，我國的一人公司制度存在的缺陷，對我國公司管理的規范化乃至社會主義市場經濟的健康發展都有著極大的負面影響。因此，亟待相關的策略對此進行完善。
（一）完善相關的立法規定
應當在立法上明確規定一人公司，以此避免由于立法態度模糊而造成實踐中的意見分歧。理由如下：(1)從世界各國，特別是西方發達國家立法的實踐和發展趨勢看，一般均對一人公司加以了立法規定。中國雖不能完全照西方的做法，但在立法上規定一人公司形式應是《公司法》進一步完善的一個方面。(2)即使對一人公司持否定態度，也難以禁止實質意義上的一人公司，如果承認一人公司，反而可以通過法律來嚴格加以規范。通過立法的完善，對一人公司的設立和運營作出嚴格規定。正是由于一人公司的股東完全控制著公司資產和經營，同時該股東又只需承擔有限責任，為防止股東濫用公司人格，損害公司相對人利益，法律應對一人公司的設立條件和運營方式作出特殊要求，對股東個人的投資行為也應作出某些限制。對此我們可以借鑒國外立法經驗。
（二）建立相關的配套體系
1、完善對一人公司財務的監控。財務會計制度是一個企業能否健康發展和一個社會能否穩定的基礎，而一人公司因為股東只有一人。財務會計人員的任免都由唯一股東決定。唯股東權力過大,財務會計人員只能對其“言聽計從”，因此做假賬的行為在所難免。筆者認為，設立專門的會計公司應是一個可以考慮的途徑，財務會計人員隸屬于會計公司，而不再隸屬于一人公司是一個可行的辦法。
2、信用制度和信用體系的構建。一人公司的健康發展，要有一定的前提條件的滿足作為基礎，完善的社會信用制度和體系就是其中之一。在我國現今信用體系還沒有完全建立，信用度還處于相對較低的階段。因此在此時引入一人公司這種對股東個人的信用有很高要求的制度，還是存在很高的風險的。從我國以往的實踐經驗可以看出，有限責任公司和股份有限公司均存在失信的問題，那么想要促進一人公司合法經營、信用的制度的構建、信用體系的建立，將會是一個迫在眉睫的問題。
結語
我國新公司法對于一人公司制度的規定具有歷史的進步性，同時還存在著不成熟之處，制度的完善還需要我們不斷地摸索。我們堅信一人公司制度本著自身的優勢必然對我國社會主義市場經濟建設作出巨大的貢獻。
【參考文獻】
[1]趙德樞．一人公司詳論[M]．北京：中國人民大學出版社，2004
1、公司員工上、下班，每遲到、早退一人次1分鐘以內罰款5元，5分鐘以內，,罰款10元，10分鐘以內罰款20元，超過30分鐘，按曠工二天處罰。
2、對在工作崗位上影響正常生產、工作秩序的嬉戲玩樂者、聚眾鬧事者、打架斗毆者、不聽指揮者，視情節輕重分別給予警告、記過處分，并給予100—500元罰款。如造成人身傷害的除承擔醫療、誤工、營養等費用外，還將交政法部門處理。
3、在工作時間內嚴禁串崗、混崗、脫崗、睡崗、干私活或進行非工作性上網、玩電子游戲、下棋、打撲克等娛樂活動，一經發現每人次罰款30元；嚴禁各種形式的賭博活動，如有發現每人次罰款300元，情節嚴重者交公安機關進行處理。
4、對使用廠內設備、工具和材料干私活者，按其所用公司財產價值的10倍給予處罰。
5、在化產區、焦爐地下室及倉庫、油庫重地嚴禁抽煙，發現一人次罰款500元。
6、班中和班前嚴禁飲酒，違者責令下崗，并罰款300元，同時追究其班組、車間領導的連帶責任，其中班組長罰款100元，車間主任罰款150元。
7、對工作中不負責任或違反操作規程造成設備、工具損壞、影響產量和質量、浪費材料能源等后果的，按造成的經濟損失的10％進行處罰。
8、各級領導要經常深入群眾，虛心傾聽群眾意見和建議，秉公辦事，平等待人，絕不允許任人唯親；要理直氣和，以理服人，絕不允許以職以權以勢壓人，對提意見者和反對過自己的人打擊報復。否則，由上一級領導分別給予批評、處分或撤職。
9、生產崗位的職工不準私自連班、頂班、換崗或到不屬于自己的崗位私自操作。違者至少給予100元的處罰。
10、不準用公司電話或其它通訊器材聊天，更不準用電話干擾對方，講不文明的話、恐嚇、戲弄他人，發現一次罰款100元，因此而造成重大損失或影響的，一律開除，并扣發全部未領工資。
11、生產區一律不得會私客，不準帶小孩進廠，不準私自帶外來人進廠區亂串或進入操作場所。
12、外來人員進入生產區參觀，須經總經理、副總經理批準（或電話通知），然后由調度室出具參觀證（明確參觀人數、參觀范圍），未經批準參觀人員不得攜帶攝像機、照相機進入生產區。各車間干部、職工均有權拒絕未辦任何手續的外來人員進入本責任區。對不聽勸阻者，要交督察處處理。如發現有對不明參觀人員置之不理者，在那個部門的責任范圍，對那個部門的責任人處以200元的罰款。
13、對假報、虛報、瞞報出勤者扣除本人相應天數工資，并給予相應天數3倍的處罰，同時視情節分別給予班組長或考勤員、車間主任或單位領導每人次50元、20元的處罰，并通報全公司。
14、對一個月內曠工3天以內者（含3天），除曠幾天工扣發本人幾天工資外，并給予本人曠幾天工罰款日工資幾倍的處罰。一次曠工超過三天以上者，經車間（處室）核準，分管領導批準，交人力資源處開除。全年累計曠工達7天以上者（含7天），予以開除。
關鍵詞：現代；公司制度；內部控制；分析
中圖分類號：
F23
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2013）17011201
1現代公司制度下內部控制存在的問題
（1）對內部控制缺乏相應的思想認識。由于部分公司存在財務收支不平衡、支出較多的現象，這就導致公司財務長期處于混亂的狀態，這時會計部門提供的財務信息很難反映公司運作的真實情況，這種現象也使財務考核的指標不能發揮作用。這一問題出現的主要原因是：公司對內部控制缺乏相應的認識，從而導致會計工作和財務控制工作不能被有效的監督和管理，同時公司也缺乏相應的約束機制。當公司的內部控制處于不執行、無力度的情況時，就會導致公司無法進行有效的內部控制，使內部控制的作用無法發揮出來。
（2）客觀環境的影響。在現代公司制度和競爭壓力下，公司要想保證自身的優勢和競爭力，就要根據市場的動向來適當的調整公司的經營策略和內部機構。在對內部控制進行調整時，要根據經營管理的范圍和科技的發展來進行調整，只有對公司的內部控制進行調整，才能使效益提高，也能使公司的內部控制作用得到最大限度的發揮。
（3）控制管理制度形式化嚴重。我國的大部分公司雖然已經建立了相應的內部控制制度，但由于內部控制中缺乏有效的監督機制，在會計信息生成的過程中，內部管理往往缺少相應的約束力，在外部監控也缺少的情況下，就會導致部分虛假的會計信息難以被發現，從而使會計工作出現混亂的局面，部分公司還會出現做假賬的不良現象。在外部環境中，由于國家的宏觀調控和法律制度還沒有完善，從而導致公司的會計信息缺乏一定的真實性。但造成公司內部控制出現問題的原因主要是公司內部控制制度的不健全。
2解決公司內部控制問題的主要措施
（1）強化公司內部控制機制。在現代公司制度下進行內部控制，不僅僅是單一的程序和過程，而是包括預算管理、激勵、業績評價和戰略目標站內的一系列控制制度，通過使用這些手段，能夠增加公司內部控制的有效性。在強化控制機制的過程中，最主要的就是加強對公司的制約力度，并利用政府的權威性來保證外部監督的有效實行，在進行內部控制的過程中，還需要利用和內部控制相關的法律武器來規范控制制度，同時還要利用社會監督的力量來做好外部監督工作。強化公司內部控制的過程中，還需要進行多層次控制。在明確個人控制權利和責任的條件下，讓各個崗位和員工都受到有效的監督和控制，這樣才能保證會計控制工作的真正落實。
（2）樹立正確的成本費用控制觀念。只有減低公司的成本和投入，才能使企業在競爭中占有一定的優勢，也能夠獲得較大的利益，公司在對內部控制進行設計和實施的過程中，首先就要控制好公司的成本。對公司進行內部控制的主要目的就是為了取得經濟效益，所以在進行內部控制時，一定要堅持成本效益原則。在進行成本費用控制時，應該樹立正確的成本控制觀念，做好成本控制的基礎性工作。在現代公司制度下，一定要改變原有的傳統成本控制觀念和管理方式，利用最新的管理模式和控制方法來實現對成本費用的控制，并且調動員工的積極性和創造性，這樣才能做好成本控制工作。為了更好的考察成本控制的有效性，就需要建立相應的績效考核評估，并加大對考核評估的力度，這樣才能做好內部控制工作。
（3）明確設計主題，制定控制目標。公司內部控制制度的設計主體是公司管理當局，公司管理當局能夠保證制度的落實。內部控制制度的設計必須具有技術性和專業性特點，這就要求設計內部控制制度的人員一定要對公司的經營情況、管理目標和業務性質等方面非常熟悉，還應該了解內部控制的具體方法和設計原理，并具有一定的文字表達和分析能力。對于不具備設計條件的公司，可以聘請專業的設計單位對公司的內部控制進行合理設計。內部控制制度主要是根據會計監督和核算兩個方面進行制定的，所以在設計時，一定要明確內部控制的目標，并分析控制制度和控制原理是否吻合。
（4）做好風險防范工作和預警機制。公司在進行內部控制的過程中，一定要做好風險防范工作和相應的預警機制，同時提高公司領導和員工的風險意識，及時做好信用分析和資信管理工作，提高公司對風險的控制能力。通過進行風險管理，能夠使公司的運行風險降低，從而從根本上保障了公司的合理運作。
3總結
在現代公司制度下對公司進行內部控制，不僅需要公司管理層的努力，還需要公司員工的積極配合，這樣才能做好內部控制工作。對公司進行內部控制，能夠有效的控制公司的成本，也能夠減少公司運作中存在的問題，從而提高企業的經濟效益，最終保證企業在龐大的競爭壓力下立于不敗之地。所以說，在現代公司制度下，只有加強對公司的內部控制，才能為公司今后的發展打下堅實的基礎。
參考文獻
關鍵詞:一人公司;弊端;優勢;缺陷;完善
2005年修訂的《公司法》加入了一人公司制度,這是我國《公司法》立法第一次承認一人公司的存在。多年來,一人公司制度一直不被承認的原因何在?此制度設計的優勢與缺陷在何?我國新《公司法》對一人公司的規定有無不足?本文將就此問題展開論述。
一、一人公司制度長期不受采納的根源
建國以來,我國先后出現了公私合營企業、合作社、國營企業和集體企業等企業組織形式。改革開放后,又出現了中外合資經營企業、中外合作經營企業、私營企業、聯營企業等一系列公司企業組織形式。長期以來,我國的立法也以不同所有制為基礎,頒布各種法律、法規,對不同的所有制企業的活動進行調整。但對于一人公司的設立,我國立法一直持否認態度,直至2005年新《公司法》加入有關一人公司的立法規定,我國才正式承認一人公司的存在。通觀世界上采用大陸法體系的各國,也大都是在近30年內才承認一人公司制度的。然而,早在一人公司制度設立之前,實質上由一人管理的公司就已長期存在。究竟是何種原因使得一人公司制度遠晚于一人公司本身的成立而確立?歸納各種觀點后,可以概括為以下3個方面。
(一)違背法理要求
從法理的角度看,一人公司徹底破壞了公司的社團性。傳統大陸法系的民商法習慣于將公司納入社團法人的范疇,這使得一人公司的設立會違背法學理論中社團應具有的人合性的要求。法國傳統公司法理論將公司的性質解釋為合同。既然是合同,必有兩名以上當事人。一人公司只有一個股東的事實是不可回避的,故其無法作為傳統法理所定義的公司而存在,不符合傳統法理要求。
(二)導致交易風險
從維護交易安全的角度看,公司股東僅有一人,使得復數股東之間和公司內部的相互制衡不復存在,易導致一人股東權力的濫用,危害債權人利益。普通的有限責任公司或股份有限公司內部存在著制衡。董事會、監事會、股東大會相互監督,在理論上單個股東不可能為所欲為。如果某個股東企圖操縱公司進行違法行為,其他股東基于公民的守法意識和自身利益會進行抵制,監事會也會對其進行制約和監督。而在一人公司的背景下,根本不存在上述機制,唯一股東往往可以不受制約地運用自己的權利,進行各種可能不利于債權人利益和社會公眾利益的活動。此種出于自身權利濫用而導致的危害又可分為3種。
1、對債權人利益的威脅。一個股東經營管理公司固然具有靈活性,但是單個人對問題的看法、對市場的分析往往帶有局限性和片面性,而一旦公司因經營管理不善等原因造成虧損,由于一人股東只是以所有出資承擔有限責任,因此損失最大的是公司的債權人,債權人無法追償資不抵債的那部分債權。
2、對公司獨立人格的維護構成威脅。一人公司的唯一股東通常同時作為公司董事或經理直接經營公司。其極易將公司財產挪作私用,給自己支付巨額報酬,或同時用公司進行自我交易,以公司名義為自己擔?；蚪栀J,使公司與股東人格難以區分。
3、對社會利益的威脅。單一股東往往會出于自身利益考慮進行一些對他人、社會造成侵害的活動,而且毫無制約。這樣造成的對社會上其他人利益的損害,雖然可以要求損害賠償,但由于公司的有限責任,使得股東可以對侵害賠償責任進行規避,導致受損人不一定能夠得到全額賠償。
(三)限制經營規模
從經濟的角度看,股東增多,其公司資本一般就比較雄厚,有利于從事更多的經營活動。股份公司的誕生就在于人們看重其聚沙成塔的集資功能,提高公司競爭力。而一人公司僅有一人出資,在一定程度上限制了其在經營規模方面的發展。
當然,在我國一人公司制度不被采納,也有部分社會意識形態的原因,在此不過多論述。
二、承認一人公司制度之必要性
雖然一人公司制度存在某些無法彌補的缺陷,但是一人公司制度的確立仍是必須的,無法回避和否認的。一人公司具有廣泛的社會根基,其存在的合理性不以人的意志為轉移。對于前述的弊端,很多學者亦作出了回應。
首先,針對一人公司制度違背法理中公司社團性規定的觀點,有學者認為:即使公司法不承認一人公司,卻無法制止實質意義上的一人公司?，F實生活中大量實質意義上的一人公司廣泛存在,不僅使上述一人公司之弊害不可避免,而且還無法制裁這些規避法律的股東。當今,很多以非一人公司名義存在卻由唯一股東所控制的公司廣泛存在于社會生活中。由于法律未對一人公司進行確認,使得此類公司處于法律的灰色地帶,無法可治。只有當公司法承認一人公司立法,我們才能通過立法對其進行規制,保障市場經濟穩定發展。
其次,針對一人公司股東缺乏權力制衡之觀點,有學者認為:在公司的實際運作中,股東會形式化幾乎是常態。股東會本是將多數股東意愿提升為公司意愿,并能對公司的經營者進行監督的機構,股東會的失效不僅使“所有與經營分離”形式化,而且也使公司的社團性趨于淡化。當股東人數較少時,主要股東直接運作企業,從而使法定的股東會并無實際意義。而股東人數眾多的大公司中,絕大多數小股東對公司的經營狀況漠不關心,股東大會流于形式,漸漸淪為大股東操縱公司的合法工具,根本起不到監督的作用。由此可見,一人公司的單一股東在此與現實存在的許多公司的管理人并無區別,也就沒有了否認的必要。
最后,針對單個股東無力籌集雄厚資本的觀點,有學者認為:在實踐中,公司資本雄厚程度與股東人數多寡并不永遠成正比。公司的資信狀況取決于公司資本而非股東人數。有些投資者富可敵國,即使上千名股東的投資集合也難望其項背。
由上述觀點可見,承認一人公司制度有其必要性。
第一,承認有限責任,確定經營風險,可以吸引更多的投資者進行生產經營活動。對于個人企業主而言,股東有限責任可以使個人財產與經營事業財產區分開來,從而避免因一次投資失敗而導致的傾家蕩產、無力翻身。這種制度能夠促進中小企業的發展,增加就業機會,增加國家稅收收入。
第二,由于一人公司內部結構簡單,便于靈活經營管理。一人公司股東與董事為同一人,省略了股東會、董事會等繁瑣機構所必需的冗長的討論程序,這樣就省去了很多紛爭所帶來的時間和精力上的消耗,可以讓公司更迅速地應對一些市場行情,所謂“船小好掉頭”。同時,一人公司還有利于保護公司的商業秘密(包括營業秘密和技術秘密)。在當今社會,科學技術高速發展,很多公司(如微軟公司、可口可樂公司等)依靠著自己的獨特發明維持經營,但在大企業中由于公司核心層人員眾多,掌握該項技術原理的人也相應多起來,公司往往要花費大量資金保護商業秘密。而對于一人公司,由于股東只有一人,并不存在泄漏商業秘密的可能性,也就會省去相當的資金投入到生產經營中。
第三,承認一人公司的存在有利于完善現有的法律體系。舊《公司法》不承認一人公司的存在,在理論上要求公司股東減為一人時解散該公司,在立法中卻又沒有明文規定。這就使得通過股權轉讓成為唯一股東的行為的效力存在多種選擇,不利于規制。規定一人公司制度相當于承認唯一股東的存在是對先前立法的補充和完善。
三、我國新《公司法》中一人公司制度的立法缺陷及其完善
承認一人公司的必要性前文已經作了說明,我國新《公司法》也對其予以了確認,但對于一人公司的某些無法回避的缺陷,我國新《公司法》立法時卻未考慮周全。
第一,為了防止單個股東濫設公司、損害債權人利益的情況出現,新《公司法》第59條第2款加入了“一個自然人只能設立一個一人有限責任公司”的規定。這種“計劃生育”政策雖然在一定程度上可以限制自然人股東濫用權力損害債權人利益的情況,但卻有著重防弊、輕于興利之嫌。如此規定會在一定程度上壓抑一人公司的活力,不利于一人公司制度的發展。在這種規制下,股東很可能放棄選擇設立一人有限責任公司的公司形式,而選擇成立形式上的有限責任公司,實質上的一人公司,規避法律。理論界已有學者主張允許一個股東設立多家一人公司,其理由大致歸納為:手頭資本寬裕的誠實股東在設立一家一人公司之后,有可能愿意繼續投資于其他產業,但又無法找到投資伙伴;立法者不宜以偏概全,僅僅由于個別投資者的不誠信而剝奪全體投資者的投資自由。允許一人設立多家一人公司并不必然削弱股東或者一人公司的債務清償能力;如果股東濫用法人資格,一人公司的債權人即可長驅直入,追究股東的連帶債務清償責任,并在必要時把該股東在其他一人公司的股權作為償債財產。禁止一人公司再設一人公司,而允許股權多元化公司再設一人公司,有違一人公司與股權多元化公司之間的平等原則;而且《歐盟第12號公司法指令》第2條第2項亦未徹底禁止股東設立多家一人公司、一人公司再投資設立一人公司,但當一人公司的設立人為法人時,要求該法人不得為其他一人公司的“唯一一人”,以避免產生連鎖型的一人公司;由歐盟公司法指令可以看出,我國公司法中所規定的自然人只可設立一個一人公司的規定,實可改變。我國可利用司法審判,使用公司人格否認制度。當一人公司股東濫用股東權利損害債權人利益時,揭開其一人公司面紗,直接要求其背后的股東清償債務來保障債權人利益。
第二,新《公司法》第62條規定:“股東作出本法第38條第1款所列決定時,應當采用書面形式,并由股東簽名后置備于公司?！贝丝钜幎ǖ囊饬x在于方便交易人在簽約前查閱,再由之決定是否與該一人公司簽訂合同。但此條規定在實際交易中并無意義。由于缺乏審查機制,一人公司股東往往不會做到留有文件供人查閱。而交易人在簽約時也很少會因為沒有看到此類文件而拒絕交易。故此條款有“走形式”之嫌。為解決這一問題,使立法者的本意可以得到充分執行,我國可以引入公眾監督機制。要求各一人公司必須有留檔文件,而當交易人或其他人查閱過程中發現有虛假成分時,應報告有關機關,由有關機關對其予以嚴處。
第三,對于一人公司而言,信息的及時披露不僅有利于債權人隨時了解公司運營狀況,更有利于督促一人公司股東合法地經營管理公司。新《公司法》在第63條加入了編制年度財務會計報告的強行規定,但現實中并沒有其他配套的有效的信息披露方式。我國可以借鑒國外的個人信用體制,建立個人信用機構和一人公司的信用檔案,引入個人破產制度,使社會公眾對一人公司的財產狀況、信用狀況了然于胸。這樣既可使有實力的一人公司及其股東的利益得到實現,又可保障債權人的利益,形成多贏格局。
綜上所述,一人公司制度具有違背法理要求,導致交易風險,限制經營規模的弊端。然而由其可以吸引投資,便于管理,完善現有法律體系的角度觀之,建立此制度又有其必然性。在我國新《公司法》立法中仍存在一些問題,我國的一人公司制度在防止股東權力濫用和信息披露上仍有不足,并提議效仿歐美國家的做法引入公司人格否認制度和社會信用體系、建立個人破產制度,結合我國實際情況,從立法、司法、實踐3方面入手填補一人公司制度的缺陷,使一人公司制度能夠更好地為我國社會主義市場經濟體制服務。
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現代公司制度是最有效的為股東盈利的制度設計，因此公司被看做是為自然人創造財富的手臂，是股東獲取更多投資回報的工具。傳統公司各項制度的構建，如股東有限責任制度、法人治理制度等，無不是為了促進公司的運行效益與效率。然而，近一個世紀以來，不斷有理論在沖擊著公司制度構建的效益至上理論。20 世紀30年生于美國的多德(E. Merrck Dodd)與伯爾(Adolf. A. Berle)教授關于公司社會責任的著名論戰，使公司社會責任成為一個理論命題登上歷史舞臺，盡管至今其飽受爭議，多德教授在1965年指出，仰傳統營利最大化的理論，并不能導致對于如今公司社會責任觀念的否定。在經營判斷規則之內，存在著許多可以將公司的資產用于公共福利的機會。公司社會責任理論的初衷在于反思公司營利最大化目標的正當性和以效益作為公司制度價值取向的局限性，試圖將倫理道德因素引入公司治理等公司制度構建之中，以改善近代以來公司以營利為唯一目標，以犧牲利害關系人利益謀求發展而帶來的一系列社會問題。如果說公司社會責任是對公司制度構建的效益理念的直接沖擊，那么隨著公司制度的演化和創新，出現了種種以效益目標無法解釋的現象，就是對公司制度效益至上價值理念根基的動搖。比如，我國《公司法》修訂后引入的公司僵局司法解散制度，在公司出現經營管理僵局時，通過法院裁判強制解散公司，無疑是對效益價值的背叛，公司積累起來的商業聲譽、營銷體系和人力資源等都會因公司解散付之東流，這也是一種極大的資源浪費，但由于公司一旦陷入僵局，股東的權利行使將十分困難，而且在公司僵局狀態中，通常存在著一方股東對其他股東事實上的強制和嚴重的不公平。公司司法解散是司法對公司自治的強行干預，這本身并不符合公司自治理念，但其考慮的是為股東尤其是小股東提供保護自己正當權益的途徑，其追求的是效益之外的倫理目標?？傊局贫葮嫿ㄔ谛б鎯r值之外引入倫理目標，已是不爭的事實。但倫理觀念在公司制度構建中的作用是什么?公司制度是否本來就具有倫理屬性，不過因為某種因素被我們忽視了?
二、公司制度自身的倫理屬性辨析
辨析公司制度的倫理屬性，需要先從法律制度與道德的關系這個古老話題入手。在歷史上，對于法與道德的關系，曾形成了彼此對立的兩種法學理論。以富勒和德沃金為代表的自然法學家認為，法與道德具有不可分割的必然聯系。富勒認為，法律具有內在道德和外在道德。其中內在道德是指內含于法的概念之中并成為評價法律和官員行為的善惡標準。外在道德要求法律必須具備一般性或普遍性，必須公布于眾、可預測性或非溯及既往、不矛盾、可為人遵守、穩定等。另一位自然法學家德沃金在《原則問題》一書中指出，法的原則，如不得不公正的損人利己、不得從其錯誤行為中獲利本身就是道德原則。從原則的角度看，法與道德是統一而不可分割的?？傊匀环▽W派的核心是，道德是法的存在依據和評價標準，法必須是合乎道德的。奧斯丁、凱爾森、哈特等分析實證主義則否認道德和法律制度有必然的聯系。如凱爾森認為法律問題，作為一個科學問題，是社會技術問題，并不是一個道德問題。雖然實證法學派也承認法律與道德存在著事實上的聯系，但卻不是必然的、內在的聯系。其實，自然法學派、實證法學派的觀點對于理解法與道德的關系都有一定的意義，道德在法律制定、解釋等方面起著重要作用，但自然法學派把法在實質上歸于道德，忽視了法與道德相比所具有的自身的獨立品格和至上權威;而實證法學派否認法與道德在本質上的聯系，認為惡法亦法的觀點，則必然削弱法的價值基礎，以至于把法看成機械的規則體系。從歷史唯物主義來看，道德是人類發展史上最初的行為規范，反映了人類最基本的需求，而法的產生源于道德調整人們行為的局限性，法與道德是具有不同特征的調控社會的兩種手段，但法存在本身是人類創造出來服務于社會的，如果它不能體現社會的道德價值和追求，就不能得到人們的普遍認同和接受。正是在這個意義上說，法的生命力在于其內在的道德價值。傳統公司制度理論大多強調公司立法的技術性，但公司制度與道德倫理同樣具有內在的聯系：第一，公司制度的適用對象決定其必須以經濟倫理做為價值基礎。第二，公司制度只有與經濟、企業倫理取向相吻合，才能獲得實際的普遍效力。公司制度旨在建立商業領域企業活動游戲規則，它為公司參與主體規定行為方式，但道德要求正是在這里體現，以符合倫理的方式經營是現代企業賴以生存的基石。謝舜(2001)認為，這表明企業己經認識到單向度價值取向的經濟行為或缺乏價值取向的企業行為既不利于企業自身的長遠發展，也不利于整個社會經濟的正常運行。公司制度不能無視企業經營倫理與管理倫理的存在而自行建立一套體系，企業行為的倫理需求決定了符合倫理觀念的公司制度規范才能有生命力，而真正得到尊重和遵守。
三、現代公司制度構建倫理審視與批判的必要性
公司制度與倫理的密切關系，只是說明了公司制度的倫理屬性，以倫理審視與批判公司制度構建具有可行性，但現代公司制度構建需要以倫理視角進行審視和批判嗎?道德是否有必要作為公司制度構建的評價標準?一般來說，由于法律制度存在的一個基本前提就是人的不斷發展著的需要和有限的可資利用的資源的矛盾，因此人類如何以最小的代價來滿足最大的需求，或者說以最小的耗費取得最大的效果即效益原則就成為法律的基本理念之一。一個沒有效益的法律就不是一個合格的法律。這是法律制度的功利性評判，但功利評價對法律而言也是有限度的。當一個法律盡管能實現最大的效益原則，但損害了人與自然的環境利益，損害了人與人的根本利益，損害了每個人的最基本權益時，它仍然是不合格的法律。從這個意義上說,不符合正義的法律就不是法律?？梢姡赖略u判在關于法律的評價中居最高層次。實踐證明，西方近現代的法律形式化實現了法律的邏輯化，但理想的法治并未隨之出現，而且還降臨了人類法律史上的空前大災難即納粹的法制化暴行。因此，法律不僅是一個科學實證、社會技術問題，還有一個倫理價值問題。而道德倫理價值根源于人自身發展的社會必然性，是從人的本質中直接引伸出來的價值，所以，道德價值的評價具有內在于人的特性和側重于過程的特性。道德是否有必要作為現代公司制度構建的評價標準?公司制度需要進行立法技術評價、功利性評判，但道德倫理性評價同樣必不可少。如果公司制度在設計上是完善的，也實現了效益最大化，但仍然不能說這就是一個健全的公司制度。假設一下，如果有限責任制度和獨立人格制度刺激了投資，實現了公司經營的效益最大化，但沒有考慮到對公司債權人是否公平，忽視公司債權人的保護，這個制度本身就是有瑕疵的，也是難以在市場經濟中推行的。公司治理參與主體的取舍也并不是以效益為唯一標準，股東之外的債權人、職工參與公司治理，就是因為他們的利益受公司經營影響很大，將他們置之度外是不公平的?？傊瑐惱淼赖绿峁┝斯局贫葮嫿ǖ膬r值合理性根據，可以為公司制度的實施奠定廣泛而穩固的道義基礎。當然有些人可能會提出，公司制度是規范、保障、指導企業經營管理的，實現企業營利是公司制度的任務之一，而傳統的社會道德在調節人們利益沖突時的突出特點是要求個人做出必要的節制和犧牲，即無償奉獻、助人為樂、舍己為人等，這是我國傳統的社會美德，與企業的營利性是相矛盾的，如何解釋?需要指出的是，公司制度的效益理念源于市場道德，而市場道德與一般的社會道德在價值原則上有所不同，公司制度保障盈利、追求效益，前提是這種效益的獲得是符合市場經濟道德的。
四、現代公司制度構建倫理審視與批判的維度
用倫理觀審視公司制度構建，必須回答的一個問題就是，用什么樣的倫理觀來審視。公司制度調整的是公司作為市場主體的組織與活動，所以公司制度構建首先要以市場道德為價值基點。而如前述市場道德與一般的社會道德不同，正如學者指出的，一般的社會道德不但要求人們不能損人、害人，而且還要無償利人、助人。而市場道德遵循的是利己不損人的價值原則，在行為動機和目標上允許有合理的個人利益欲求。不僅如此，筆者認為，市場經濟的道德合理性在于其是目前為止效益最大化的一種經濟體制，市場經濟通過自由平等的競爭機制實現高效合理的資源配置和利用，因此，對于市場經濟主體來說，其在市場規則下最大化營利了，其行為就是道德的。在一般的社會道德中，這種逐利行為可能被描述為自利的貪婪，但正如亞當斯密在《國富論》所說，個人通過追逐自身的利益，他對社會利益的不斷的促進作用甚至比他想要這么做時更為有效。企業追求利潤的行為在市場機制的調節下，自然會使社會財富最大化，因此在自由市場經濟體制中，企業存在的正當性和價值就是最大化的營利。公司制度將效益作為制度設計的價值目標，正是反映這一現實，效益也是審視公司制度的倫理標準之一。然而，審視公司制度構建的不應僅僅是效益觀，我們以往將效益作為市場經濟價值觀的主導本身在社會層面具有局限性。市場經濟機制的固有缺陷，如公共資源的過度使用、公共產品供給不足、外部負效應、貧富差距懸殊等，說明以效益為價值主導的市場道德也具有局限性，市場主體的行為、市場規則必須引入公平合理等普適的道德元素，這也是市場經濟需要外部干預的原因。公平、正義其實也是市場經濟的基本前提，市場經濟要求自由競爭，但這種自由競爭必須是公平合理的，缺乏公平的競爭如高度壟斷下的競爭，也不可能產生高效合理的結果。因此，公司制度構建除了以市場道德作為價值準則外，還要以普適的社會道德作為價值準則。另外，公司不僅是市場經濟主體，還是一個社會主體，需要遵守社會一般準則，因為公司的行為還影響著社會的方方面面。最后，如何處理普適的社會道德倫理準則與市場道德的關系?比如普適的社會道德倫理準則中公平是一個重要元素，如果將效益與公平作為公司制度構建的倫理審視準則，如何處理兩者之間的關系?其實，如何處理效益與公平的關系，西方學界已進行了幾個輪回的爭論。公平與效益是對立統一的矛盾體，追求效益可能會犧牲公平，絕對的公平也會使效益喪失，但兩者也相互影響，合理的公平會有效促進效益的提高，效益本身有利于實現更高層次的公平。本文認為，公平是社會一般道德價值層面的公司制度審視標準，效益是市場道德價值層面的公司制度審視標準，因此，公平是比效率更高層面的道德價值。在市場經濟中，我們提倡和保障效益，效益能夠成為價值準則，是因為效益本身就意味著一種公正。美國經濟分析法學家波斯納就認為，只要使財富最大化，就是在更高層次上和更大的意義上實現了公平和正義。因此，效益價值的存在其實依附于更高層次的公正價值，如果一項制度追求了效益但本身有違公正，是無法取得合理性的。
[關鍵詞]公司資本制度缺陷立法完善引論
《公司法》現在正面臨著修改，在諸多之中一個重大的問題是公司資本制度的重構問題，“公司資本制度是指公司依一定的原則對公司資本所做出的相關規定的總和。”[1]公司資本制度是公司制度的基礎，因為公司資本不但是公司法人資格存在的物質條件，是股東對公司承擔有限責任的界限和股東行使股權的根據，而且公司資本也是構成公司對外信譽的重要基礎,是公司舉債及債權人實現其債權的重要保證。在當前我國《公司法》修改之際，公司資本制度的完善是一個熱門話題，一方面在于我國《公司法》的資本制度方面的確存在著諸多缺陷，始終為學者們所關注，另一方面在于它對我國建立現代制度、完善市場體制等都具有重大的意義。本文擬對我國現行《公司法》中資本制度存在的一些問題做個探討并提出建議，以期對我國《公司法》修改中的資本制度的重構能夠有所裨益。一、《公司法》公司資本制度的缺陷(1)嚴格的法定資本制
法定資本制為法國所首創，后來為其他大陸法系國家所普遍采用?！胺ǘㄙY本制也稱確定資本制，是指在設立公司時，發起人必須按照章程中所確定的資本數額，足額繳齊或募足后，才能使公司成立的一種資本制度”。[2]法定資本制的核心是資本確定原則，其實質是公司依章程資本全部發行并足額實繳而成立。我國《公司法》第23、78條規定，注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東實繳的出資額(或實收股本總額)。第25、26條規定：“股東應當足額繳納公司章程中規定的各自所認繳的出資額”“股東全部繳納出資后，必須經法定的驗資機構驗資并出具證明”。上述各條規定都證明這樣一個事實，即：我國《公司法》實行的是嚴格的法定資本制，“我國公司資本制度為目前世界上最為嚴格的一種公司資本制度,不僅要求設立公司時須在章程中明確規定公司資本數額”，[3]而且要求該資本數額全部發行完畢并一次全部繳足股款，既不允許授權董事會發行部分股份，也不準許認股人分期繳納股款。(2)較高的最低注冊資本額
在大陸法系國家，用立法規定設立公司所必須達到的最低資本額，其目的是用立法保障公司設立目的的實現，從而維護整個交易的安全。但是值得我們注意的是，“《美國標準公司法》早在1969年就取消了有關公司最低資本額的規定，同時也取消了一些相類似的規定”。[4]我國《公司法》師從其他大陸法系國家，在第23條和第78條對公司的最低資本額作了規定，但是這個“最低資本額”的門檻實在高，這已為學者們所共識，也許它適合于10年前的，但是現在如此高的最低資本額已經制約了我國公司制企業的，已是客觀事實?！霸谧再Y本問題上，我國的注冊資本在規定上是偏高了一點，有限公司的注冊資本搞了那么多種類，應予以簡化”。[5]根據現行《公司法》，人們普遍感覺公司難辦，因為辦一個公司最低注冊資本也要10萬元?！拔覈且粋€西部很多人溫飽問題還未解決的很窮的發展中國家，卻有全世界最高的法定資本，最高的投資成本”，[6]這必然大大限制了公司的創辦，不利于實現啟動比間投資，促進經濟增長，實現產業結構調整，也不利于實現下崗職工的再就業，也許美國的公司法的規定值得我們深思，至少也能給我一點啟示。(3)增資條件太嚴而減資條件又太簡
目前我國《公司法》依然固守傳統大陸法系公司資本制度的，沒有體現當今世界公司資本制度改革的潮流，這些就集中體現在我國公司法對增減資本的態度上：增資條件過嚴而減資條件又太簡。
增資本質上增強了公司的經濟實力，無論是對公司還是對債權人都是極為有利的，故各國立法對此規定的條件相當寬松，限制較少。我國《公司法》不允授權發行資本，增加資本途徑主要體現在第137條發行新股的規定里。依照該條規定，公司至少在成立3年后才能通過發行新股的方式來增加資本。時間限制如此之長且毫無變通的余地，不但會嚴重制約公司對資本增加的需求，還制約了公司競爭能力的提高。除時間條件外，第二款規定了公司業績條件，這樣要求主要是出于保護股東利益的需要，無疑是正確的，但是一律要求公司最近3年的連續盈利，并可向股東支付股利后，才可以發行新股的方式增資，就未免過于苛刻。此外，若雖然連續3年盈利，卻不能連續3年向股東支付股利是否可發行新股，規定的卻不明確，也有待明確。我國地區《公司法》第270條的規定，只要不出現連續兩年的虧損或資不抵債的情況，公司就可以增資發新股?？梢?，我國《公司法》對公司增資的要求確實太高。除此以外還須滿足利潤預測的條件，即預期利潤率可達同期銀行將款利率。這里同期銀行存款利率也就是指增資發新股以后的銀行利率。而銀行存款利率在一定時期內會任何變化并非一般公司所能預測得到的，硬要公司作這樣的預測，實屬強人所難，也是超乎常理的。另外，該條第三款規定公司在最近三年內，若財務有虛假記載，也不得增資發新股，其合理性也是令人懷疑的。
公司減資，是指公司成立后依法定程序減少資本額的行為。出于它會在事實上減弱公司對債權人利益的保護力度，并有可能危及交易的安全，故必須依法定的條件及程序進行。減資的實質性條件，我國《公司法》沒作具體規定，相對于增資的條件，《公司法》對減資條件的規定要寬松得多，減資與否以及如何減資，在很大程度上幾乎全憑公司的自己的意志。我國《公司法》對此幾乎無任何規定。“應該說，我國《公司法》對由公司減資而帶來的股東利益保護問題并沒有給以應有的重視”。[7]這雖然給了公司極其自由的減資決定權以適應其實際需要，但極有可能因立法的過度寬容而導致這種權力在實踐中被少數公司濫用，從而造成債權人或股東利益的受損。
此外，增資的程序也過于繁瑣，“倘每次增減資本都需修改章程、召集股東會、注冊登記，不僅增加了集資成本，董事、經理亦難以利用商業機會而及時做出有利于公司的決策?！盵8]為此，我國應簡化增資程序，降低增資條件，拓寬增資渠道，并對減資的法定條件予以明確，以完善這些立法的缺陷。(4)其他缺陷
（1）我國《公司法》規定，有限責任公司成立時，發現非現金出資的實際價額顯著低于章程所定價額時交付該出資的股東補交其差額，公司設立時的其他股東對此承擔連帶責任。一個問題是，這一規定是否適用于股東以現金出資的情形？因為盡管從現行規定推理，公司成立之時，現金出資應當已經交納完畢，并不存在出資低于章程規定的問題，但是實踐里，這種情況卻是屢禁不止的，主要有虛報注冊資本，股東虛假出資或出資后抽逃出資。另一個問題是，對于非現金出資的，對于在公司成立后作為出資的實物，知識產權等如果因為市場的變化發生了貶值，而導致實際價額顯著低于章程所定價額時，由誰承擔責任？如果適用這一條的規定，是否合理？“就此而言，公司法此條規定不妥當”。[9]
（2）在公司成立后的增資時，股東虛假出資或者出資后又抽逃出資導致出資低于章程規定的數額時，董事會是否應當承擔連帶責任？《公司法》沒有規定。
（3）在公司不能清償債務，同時存在公司股東虛假出資此抽逃出資的，債權人能否直接向該股東請求清償？請求清償的范圍有多大？《公司法》沒有規定。
（4）《公司法》對資本驗證機構相關的一些問題特別是對驗資機構的制約機制規定不夠全面；出資的形態僅列舉了貨幣、實物、非專利知識產權、土地等5種，這樣的規定是否合理值得，也有待《公司法》修改時予以完善。
此外，公司注冊資本種類繁多，也有待簡化，譬如僅有限責任公司就有四種，此外還有一種特種行業另行規定。二、《公司法》公司資本制度的重構（1）用折衷資本制取代法定資本制
我國股份公司采用的是嚴格的法定資本制度，此制度已被大陸法系各國所逐步淘汰，“60年代之后，大陸法系國家均在一定程度上吸收了授權資本制”[10]。法定資本制的弊端主要表現在；“法定資本制要求公司在設立時股東認繳的出資全部到位，不利于公司的及時設立，容易造成公司資本的閑置”。[11]其次資本變更程序極其繁瑣。
法定資本制約我國股份公司的設立及發行新股而造成的障礙以及所帶來的低效率和負作用已是客觀事實?！案鶕Y本確定原則，首期發行五千萬元股份的公司．可以因為五千萬元股份無人認購而無法成立，如此巨大的比價．僅僅是為了保護當時還不存在的債權人，其合理性是令人懷疑的。”[12]“在注冊資本問題上，我國的注冊資本在規定上是偏高了一點”。[13]《公司法》將上市條件訂在5000萬元的高位，使得一批業績較好的中小國有企業、集體企業無法滿足上市公司的條件．因而為了能夠湊夠法定資本滿足上市條件而進行低效益的購并、重組，這樣，規模上去了，而盈利和資本質量卻下去了，實屬得不償失。
既然法定資本制弊端重重，那么我國可否采用授權資本制呢？“授權資本制，又稱資本授權原則，是指公司只要在章程中記載注冊資本額和設立時發行的股本或股份額，股東不必認足或繳足全部注冊資本，公司即可成立的原則。未發行或未繳足部分的股本，允許公司或股東于公司成立以后發行或繳足。”[14]授權資本制對公司資本的發行和募集采取了十分靈活的作法，設立公司．使公司的設立變得方便快捷，成本降低；未發行的資本由公司董事會根據公司經營發展狀況的需要，隨時發行，使公司資本的增加避免了修改章程的煩瑣程序，適應了市場經濟對公司高效率運作的要求。但是，授權資本制容易誘發公司設立中的欺詐和投機行為；不確定的實收資本削弱了對債權人的信用基礎，顯然也存在者重大弊端。
鑒于法定資本制與授權資本制各有利弊，因此最佳的選擇我國就是采用折中的做法即采用折衷資本制，“折衷資本制減少了公司設立的難度，避免了因公司資本閑置造成的浪費。同時，對公司股份首次發行的數量及公司股本總額發行的年限做出規定，又使公司資本相應地確定與穩定，有利于保障債權人的權益”[15]。這樣就可以揚法定資本制和授權資本制之長而避二者之短，這也是順應國際公司立法的發展趨勢?！罢壑再Y本制又稱認可資本制，是介于法定資本制和授權資本制之間的一種新的公司資本制度，是兩種制度的有機結合。”[16]在我國的外商投資法中規定的外商投資注冊資本制度就是這種折衷資本制度的運用。這種模式是由德國在上個世紀30年代所首創，“許多大陸法系國家、包括臺灣地區，現在都實行折衷授權資本制(尤其對服份有限公司)這一制度，既放松了對公司設立的資本要求，又可保證公司于成立時實際擁有必要的資本。其做法，值得我國借鑒”。[17]但是它并不是一種固定的資本制度模式，各國公司立法從本國的實際情況出發，在設計公司資本制度的具體規范時，采用了不同的立法技術和方式，從而使其適合本國的國情。
（2）發起人和股東對公司資本不足額的補繳責任
其一，有限公司股東和董事對公司資本不足額補繳的連帶責任
在實行法定資本或授權資本制的國家，依法定條件和程序，一次繳清不低于注冊資本法定最低限額的資本，是公司成立的要件，也是股東對公司的義務。
首先，鑒于有限責任公司設立時股東之間的特殊關系，同是也為了加強股東的相互監督，凡不履行義務，對造成公司資本不足負有責任者，應對公司資本的補繳承擔連帶責任，而不問此種出資是在公司設立時，還是公司成立后的公司增資過程中；其次，由于董事在公司經營管理的地位和作用，公司在成立之后的增資過程中，舊股東的虛假出資或抽逃出資造成的股東出資顯著低于章程所定數額的，負有責任的公司董事應承擔連帶責任。因此，應將《公司法》中關于有限責任公司設立時的股東以非貨幣出資造成公司資本不足時的連帶補繳責任應擴展適用于股東以貨幣出資的情形，同時此種連帶責任應適用于公司增資時的資本繳納，此時連帶責任的主體應當包括負有責任的公司董事。
其二，股份有限公司發起人對公司資本不足額補繳的連帶責任
由于發起人在股份有限公司中的特殊地位，大多數國家法律規定了發起人的義務，這種義務也包括對公司資本不足額的義務。這種規定的有利之處在于，通過加重發起人的義務和責任，使其在公司設立的過程中依法履行義務，防止引起公司資本不足。另外即使出現公司資本不足的情況，公司也能通過法定程序，及時填補資本虧空。與國外公司法規定相比，我國《公司法》沒有專門就發起人對公司資本不足額的連帶補繳義務做出明確規定，不能不說是一個大的疏漏。因此，建議《公司法》應增加這方面的規定。（3）股東與公司之間關聯交易的限制
在我國《公司法》實施之后，股東虛假出資騙取公司登記的情況雖然得到抑制，但股東采用各種手段抽逃出資的現象卻有所增加。在現實中，有相當部分的抽逃出資是通過股東與公司之間交易實現的。其原因是多方面的，但是從立法的角度看，《公司法》本身欠缺一套完善的預防和處罰措施不能不說是一個極為重要的原因。因此，應當參照發達國家公司法的相關規定對股東與公司之間的交易作了限制性的規定。
一方面，對股東與公司之間交易的限制性規定，是維護公司資本、保護公司債權人利益的重要措施。對此，我國《公司法》除規定公司一般不得收購自己巳發行的股票，董事或經理與公司的交易須經章程或股東會同意之外，未作其他限制，與國外一些國家公司法的規定相比，顯得規定過于簡略。現行《公司法》僅僅限制公司股份的購回這種特殊情況下的股東與公司交易，而對公司之間以其他不正常交易的方式來轉移和抽逃資本提供了方便。顯然，這對保護公司債權人利益極為不利的，因此，建議除了對公司購回股份規定的限制要進一步完善之外，《公司法》應借鑒國外立法，對股東與公司之間交易做出進一步的規制。
另一方面，從上講，所有的公司股東都有可能直接或間接地通過與公司的交易獲得公司財產，造成實質性減資，但是從實際情況看，真正能夠達到這一目的是公司的大股東。因此，對股東與公司之間交易的限制，關鍵在于規制占支配地位的股東與公司之間所進行的轉移財產的交易，對此必須輔之以完備的披露制度，在此前提下，可以考慮借鑒國外公司法的做法，規定股東與公司之間直接或間接通過中間人所達成的交易，在一定時間或交易數額達到規定程度時，應經股東會批準，且該利害關系股東不能參加表決，同時，對違反此種規定的股東必須承擔民事、行政乃至刑事責任。(4)公司董事及經理對公司實質性減資的責任
公司高級管理人員的行為往往是造成公司實質性減資的罪魁禍首，因此，如何進一步通過公司法的規定抑制及減少這些行為，是維護公司資本，保護公司和股東利益以及公司債權人利益的一個重要方面。
在這方面，關于董事對公司忠誠義務的規定具有重要意義，許多國家的公司法規定，如果公司在經營過程中發生實質性減資，公司董事、經理必須證明自己履行了忠誠義務及行為合理性，否則應承擔責任。在董事、經理責任承擔方面，《公司法》的規定過于強調行政和刑事的責任，對民事責任的承擔規定的較少，從《公司法》10年的實踐來看，強化民事責任的承擔確有必要。
相比較而言，我國公司法對以董事為核心的公司高級管理人員在經營管理中注意和忠誠義務沒有足夠的重視?！豆痉ā穼Χ?、經理在職權范圍內行為造成公司減資、導致公司和債權的損失的情形及責任未做具體規定。因此修改中的《公司法》應當規定，在因公司違法減資、造成公司及債權人損失時，對沒有盡到注意和忠誠義務的董事和經理應當對此承擔責任。（5)引入“刺穿公司面紗”制度
在我國現實的生活中，公司的獨立人格被不斷濫用而淪為一些人謀取非法利益工具，公司的獨立人格作用不再是促進經濟，反而是損害債權人利益。這時如果繼續維護公司的獨立人格，就違反法律所倡導的正義、公平精神。因此，我們應當借鑒發達國家公司法的做法，在特定情況下不考慮公司的獨立人格，而追究被公司法律特性所掩蓋的經濟實情，從而責令特定的公司成員直接承擔公司的義務和責任，即所謂“刺穿公司面紗”?！霸撝贫葘τ诒Ｗo債權人利益意義重大，尤其對于我國現實生活中出現的大量虛設公司、出資嚴重不足、股東抽逃資金等行為”。[18]從立法實踐看，一些國家將公司資本不足作為適用的重要條件。
在我國近年來的司法實踐中，由于公司注冊資本不足引發的公司與其債權人之間的糾紛呈上升趨勢，在審判實踐中，最高人民法院有關規定，實際上已涉及到這一原則在不同程度上的運用。因此《公司法》修改時應規定“刺穿公司面紗”這一制度：公司不能清償債務，同時存在股東虛假出資或抽逃出資時，債權人可以直接向股東請求清償；清償范圍可以視不同情況而定：如股東出資不足，股東在章程規定的出資范圍內對公司債務承擔責任；如股東完全沒有出資，該股東對公司債務承擔無限責任；如股東抽逃出資，原則上在抽逃出資的范圍內承擔責任。(6)完善注冊資本驗證制度在采用法定資本制的國家，為保證公司資本的真實，規定了嚴格的出資檢查制度，我國《公司法》也是這樣規定的。但是在實踐中，由于規范法律對驗資機構相關法律過于原則化，同時，處于驗資法律關系中的公司登記機關與驗資機關之間缺乏相應的制約機制，公司登記機關通常對提交的驗資報告不進行實質審查等等，導致資產評估、驗資機構提供虛假證明文件的情況屢禁不止。因此，有必要強調公司登記機關或審計機關對驗資機構的制約作用。在這方面，德國股份法的規定有一定的借鑒意義。該法規定，公司在設立、增資、減資時，均由法院任命審計員或特別審計員，對包括資本繳納在內的有關事項進行審計。當然，中、德具有不同的國情，我國公司法不必照搬德國股份法的資本檢查制，但德國法的規定給我們一定的啟示。
此外，應當強化驗資機構的民事責任，“對于法定驗資機構因惡意或重大過失而出具不實驗資證明的,應對公司或第三人承擔損害賠償責任”[19]。還有一個問題就是對于出資不實的認定主體，應當是法院、主管機關還是驗資機構應當明確規定。
結束語
我國現行的公司資本制度是由《公司法》制度之時的具體國情決定的，經過這十年的實踐,現行資本制度的已經不能滿足現實的需要，暴露出了一些缺陷，“我國的現行公司資本制度已經陷入一個令人窘迫的困境”[20]。如何認識這些缺陷，并從我國的具體實際出發，借鑒國外公司法的成功經驗對這些缺陷加以彌補、完善是目前《公司法》修改的重大課題。
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