建筑業兩金壓控存在問題及對策

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建筑業“兩金”指的是企業在經營活動中出現的兩個指標，一個是應收賬款，另一個是存貨。“兩金”貫穿于建筑業發展的整個環節，一般情況下“兩金”指標的金額越大，占用資金的比例也越高，從而會直接影響建筑企業的資金運作效率與效果，引發較為嚴重的財務風險[1]，這就需要建筑企業在問題處理中把握成因并“對癥下藥”。建筑企業落實“兩金”壓控工作，不僅要立足于行業發展實際，更要關注因“兩金”持續增長帶來的負面影響，基于降本增效目標提高建筑業服務品質，提升企業等級，并在各部門的綜合管控與監督下確保“兩金”壓控目標的全面實現。

一、建筑業“兩金”壓控存在的問題

（一）政策法律不完善，行業因素促“兩金”

建筑業“兩金”壓控問題容易受到相關政策法律與行業發展態勢等方面的影響，在相關政策法律不完善、相關理論依據不充足及實踐經驗缺失的情況下，建筑業“兩金”壓控工作將無法持續深入開展。舉例來說，《中華人民共和國建筑法》中規定“發包單位應當按照合同的約定，及時撥付工程款項”，但沒有明確工程款支付時間與需要支付的最低限額，同時也沒有明確說明發包單位若未及時撥付工程款需要承擔的法律責任[2]。某種意義上來說，理論性的相關規定在建筑業實踐中缺乏執行力，在實際工作中，有些建設單位會在付款條件和付款節點上做文章，拖延支付工程款。另外，根據施工行業相關規定，建設單位對施工企業承包的工程在竣工結算時，要按照工程造價的3%~5%預留工程質保金，以備工程質量發生缺陷時作為維保支出。一般建筑工程的實際情況是，質保金支付期限從項目竣工驗收到質保期滿審計結束至少要2~3年，所以質保金存續時間一般都在數年以上，隨著企業不斷承接新的工程項目，工程欠款和質保金逐年疊加，若不能及時清收，勢必造成沉淀資金不斷增加，使得“兩金”居高不下。

（二）過于追求建筑業經營效益，信用評估不到位

在目前競爭日趨激烈的市場環境下，部分建筑企業為了追求經營效益，在項目投標前對業主信用狀況、履約能力、資金落實情況等的調查評估不夠充分，簽約合同支付條款評審不嚴，合同支付方式條款約定不清，承攬的部分工程項目存在資金撥付不能按照合同履約的情況，導致項目完工結算時無法按時回籠資金，甚至還會發生壞賬損失。同時，“兩金”管理措施實施不深入，源頭把控不嚴。部分施工企業對合作單位的信用評估不夠充分，對客戶資信情況調查和財務風險評估記錄不足。結合應收賬款中存在的問題來看，拖欠時間和收回難度息息相關，收回款項越少，壞賬損失就越多。當前企業信用管理機構的信用額度是評估逾期應收賬款的一個主要參考依據，但因企業無法全面了解賒銷對象的實際信用情況，大量賒銷款項無法被及時收回。大多數建筑企業雖然完善了債權催收制度，但執行力度仍有不足，加之受到行業法規與催收人員個人能力的影響，企業陷入應確權時無法足額確權，應催收款時難以足額催收的兩難境地，從而給自身經營帶來較大不利影響[3]。

（三）應收賬款壞賬準備制度不完善，監督管理力度不足

在當前信息化環境下，建筑業發展過程中的諸多信息都在高效流轉，企業可以通過信息化管理及時獲得相關信息，但是部分企業未有效借助信息化管理優化相關制度，客戶檔案信息完善速度慢，應收賬款發生時間與相關金額等也未進行準確記錄。同時，客戶單獨核算審查環節中存在資料信息不完整的情況，使得企業管理層無法更精準地判定應收賬款類別。而部分企業缺少壞賬計提制度，對于計提壞賬準備、減少賬面利潤等問題缺乏準確認知，這就使得企業應收賬款實際數額不明確或者應收賬款實際價值比賬面價值低。以上因素都對企業產生了極大不良影響。另外，大量施工企業只重視建筑施工產值的增長，忽略了將能否足額收回所欠工程款及回收應收賬款的質量納入工程管理的相應績效考核中，過程管控力度不足，進度確權不及時，收款依據不充分，業主審批進度時間存在滯后現象，使得工程管理人員只重產值完成的多少，而不考慮應收賬款的收回情況。部分企業未下達“兩金”職責分工與任務年度考核指標，未將相關責任部門的薪酬績效與“兩金”掛鉤。同時，部分企業管理人員欠缺有關債權方面的法律知識，法律保護意識不強，對應收賬款的管理各環節不夠重視，導致應收賬款的拖欠時間超過訴訟時效，難以用法律手段進行維權，對涉訴案件的管控存在不足，這也意味著企業的合法正當權益受到損害[4]。

二、建筑業“兩金”壓控優化對策

（一）構建“兩金”管理體系，提升“兩金”管理水平

1.明確管理目標，構建完善管理體系建筑業“兩金”壓控不僅要明確其目標，更要構建以資產負債率目標管控為抓手，以經營性現金流管理為重點的管理體系，通過有效管控債權債務風險，促進企業治理水平持續提升。在“財務與會計平行運行”的財會管理改革思路下，建筑企業要設置債權債務管理職能崗位，將“兩金”管理作為獨立且重要的職能，由專崗負責管理[5]。同時，建立覆蓋全層級的立體化管理方法體系，總部成立以總經理為組長的管理小組，各職能部門參與的工作小組；各二級單位相應成立“兩金”壓控工作管理小組與工作機構，主要負責人負責統籌協調，經營層管理者和相關部門理清責任，狠抓落實；基層單位強化落實，項目經理為“兩金”管理第一責任人。管理體系需要明確各部門工作開展中所涉及的應收款項，并明確劃分責任，形成齊抓共管的良好局面。該體系將橫向跨部門與縱向跨組織的管理職責聯動協同，將宏觀管控與微觀管理有機結合，將事前、事中與事后全周期管理有效銜接，全方位、系統性的管理“兩金”，是建筑行業針對“兩金”管理的有效創新實踐。立體化“兩金”管理體系的建設一方面可以有效促進企業“兩金”管理由表及里，另一方面促進了現金流管控水平的提高，是構成資金管理體系的重要組成部分。2.再造管理流程，提升管理水平工程項目是建筑企業的核心業務，“兩金”和現金流管理的根基在于項目。建筑企業應結合立體化“兩金”管理體系，橫向建立各級各部門分工協作的工作機制，實施從市場開發部門、運營管理部門到財務部門、法律部門的“業、財、法”多部門協同管理；縱向構建以企業總部預算管控與績效考核，“總對總”清欠，二級企業層面“兩金”管控考核、向下督導，基層單位（項目）管理層面特別是項目經理第一責任人抓執行落實為重點的三級管理體系。同時從“兩金”管控出發，針對所屬企業普遍存在的重事后、輕事前事中管理的現象，加強源頭管控，并建立客戶評價體系，通過動態調整分級管理客戶“負面清單”，完善合同風險控制會審機制，嚴防合同風險；加強過程管理，抓住營收計量比、計量收款比等關鍵指標，優化債權結構，實施債權分類管理，通過有效運行等級風險預警機制，提升項目精細化管理水平。

（二）各部門聯動分工，明確劃分責任權屬

1.部門聯合控制“兩金”增長建筑業一般行業規模大、涉及部門多，為提高問題處理效率，企業需要做好各部門聯動分工，在明確劃分責任權屬后，針對所涉及的各個部門充分發揮其專業作用，并把握重點，從而快速解決問題。若具體工作中，財務部門和業務部門的協調力度不足，信息共享效果欠佳，就需要圍繞業財融合來提高配合度，并由財務部門做好相應的牽頭工作。實際項目操作中，管理層既要對施工項目提供專業指導，也要配合經營部門進行工程項目的有效篩選，從源頭把控“兩金”基數，還要全面了解工程中所涉及的各項費用支出，并針對材料、技術、人員等方面做好質量把控，在過程中嚴控“兩金”增長。2.強化責權、嚴肅問責紀檢監察、審計等相關部門需要發揮聯合作用，對“兩金”壓控工作開展的實際情況進行抽查，既要嚴懲其中存在的不良行為，也要進行工作流程監控，依照問題處理方案來計劃下一步工作方向。為提高相關人員的責任意識，建筑企業需要全面落實激勵約束機制，明確當前“兩金”壓控給企業經濟效益與資金回流帶來的影響，在正確的工作觀念導向下執行計劃。同時，企業需要立足各階段目標做好專項治理工作，將責任落實到個人，并結合具體情況把握“兩金”年度壓控目標，根據以往存在的問題來組織相應的清收清欠工作，既要在各個渠道做好成果宣傳，也要讓相關人員在實踐中提高效率，在全面動員下確保工作達到預期效果。

（三）加強工程項目結算，嚴格管控項目現金流

1.充分認識加強工程項目結算的重要性、必要性、艱巨性建筑企業普遍存在“兩金”規模大、占比高，項目現金流緊張的現象。其中，占比最大的是工程項目已完工未結算部分造成的“兩金”增長，因此，加強工程項目結算工作與嚴格控制項目現金流是提高項目實施效益、促進企業高質量發展的重要保障。目前的建筑市場環境中，發包方一般處于強勢地位，承包方承擔的風險較大，尤其是業主為民營企業和地方國企時，工程結算一拖二砍三審計、久拖不決，作為承包方的建筑企業多數存在項目不能及時、足額辦理結算的難題，結算無法推進，直接影響工程款的清收，勢必造成拖欠農民工工資、拖欠中小企業賬款等事件增多，導致項目推進艱難，業主投訴增多，企業墊資嚴重，由此陷入惡性循環。各企業要充分認識到加強工程結算的必要性，加大對項目“營收（產值）計量比、計量收款比”等指標的監控力度。2.重視過程結算，加強收尾結算管理過程結算是確保項目順利實施的關鍵。一要配齊項目部工程造價人員，確保其深入項目現場，熟悉圖紙和合同要求，通過全面收集項目建設過程中的相關資料證據，準確掌握單價的確定方式和定額的套用，從而及時編制、上報工程結算書。二要加強內外溝通，造價人員既要與項目部管理人員進行溝通，還要與業主、監理、分包商溝通交流，以此提高結算書的完整性、準確性，縮短審批周期，從而加快結算進度確認和進度款回收的速度。三要加強變更簽證管理，現場發生的任何變更均要取得業主、監理簽字的變更單后再實施，杜絕未簽先干、干后不補的現象。企業要建立涵蓋所有項目的產值與結算臺賬，監控結算進展，對達不到營收計量比指標要求的項目分析原因，針對結算嚴重滯后的項目建立分級預警機制，加大過程幫扶力度。企業要對收尾結算工作進行集中管理，一要完善項目結算工作機制，整理項目結算臺賬，制訂結算計劃，按期下達完工結算項目指標，并落實責任人。二要加強收尾結算的監督和指導，設定結算底線，加大獎勵力度，力爭實現效益最大化。三要抓重點、攻難點，在做好日常收尾結算的同時明確各個時期的重點結算項目、難點項目，加大資源投入，杜絕久拖不決。

三、結語

建筑業“兩金”問題產生的原因較為復雜，法律體系不完善、行業規模變動、參與主體履約情況等都會對其產生影響，而“兩金”問題想要被合理解決并不是短時間內可以完成的工作。相關部門與企業需要端正心態，自覺遵守法律政策與行業要求，高度重視建筑業“兩金”的形成原因，同時結合當前建筑業發展的實際情況合理調配資源，并圍繞“兩金”問題產生原因制訂相應的風險防控與優化方案，通過建立高效的“兩金”壓控體系，提高項目實施效益，促進企業高質量發展。國家也需要在政策方面予以引導，通過及時完善法律條款，并加大監督管控力度，形成客觀公正的制約環境，從而避免問題持續擴大給建筑業發展帶來消極影響。

參考文獻

[1]吳騰飛.建筑業“兩金”壓控存在的問題及對策[J].四川建材,2021,47(8):222-223.

[2]萬利.關于建筑類央企“兩金”壓降的一點思考[J].財務與會計,2020(11):77-78.

[3]朱勇.基于施工企業“兩金”壓降的探討[J].中國鄉鎮企業會計,2018(8):100-101.

[4]周國明.施工企業兩金壓降的重要性及管控對策[J].質量與市場,2022(14):193-195.

[5]張瑾.國有大中型企業“兩金”管控問題研究[J].湖南工業職業技術學院學報,2021,21(4):36-39.

作者：郭倩茹 單位：中化二建集團有限公司