時間：2024-04-09 15:34:40
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇項目工程財務管理，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關鍵詞】 工程監理 項目管理 財務管理
1、工程監理項目中的財務管理的特點
工程監理項目中的財務管理是以工程監理的資金運用作為管理主線，以監理項目的批準和概算作為基礎，對監理項目進行全面的和整個過程的管理，保證工程監理項目的資金運用能夠合理、正確地運用。隨著現代化進程的不斷深入，對于工程質量建設的監理，由過去的建設單位中內設監理部門，發展到以政府監督、社會的監理和建設企業的自檢為主的質量保證體系。而監理公司也成為面向社會的，獨立經營的企業化的公司。在機構改革的不斷深入下，監理公司的發展也面臨著巨大的挑戰。因而工程監理項目中的財務管理作為監理公司的基礎，具有重要的意義。
2、工程監理項目中的財務管理的要求
隨著市場經濟的改革和發展深入，國家制定的“工程監理制”的全面貫徹，工程監理企業的市場化經營已經成為監理行業的發展趨勢。所以作為監理企業，不僅僅要熟練的掌握工程的監理業務，同時，作為一個獨立經營的核算單位，要加強監理公司在項目監理過程中的財產運作，監理項目的成本核算，以及監理過程的經營效益。
工程監理項目中的財務管理要求在工程監理項目中，正確合理地使用項目監理資金，有效進行資金的籌措，在監理的過程中加強對資金流量的控制，以達到企業的最大利潤。
3、工程監理項目的費用組成
進行工程監理項目的財務管理，首先要分析監理項目的自身費用開支的組成。監理項目的收入主要是依靠公司所派出的人員勞務費和項目的相關的代收取管理費。其中包括監理人員的費用，如工作人員的基本工資和補助等，項目現場的費用，以及公司的取費和其他的不可預見費用。
二、工程監理項目中的財務管理的重要性
1、有利于監理項目的發展
工程監理項目的財務管理作為監理過程中的基礎工作，對監理項目的順利實施有著十分重要的作用。首先，財務管理要做好項目的資金籌措工作。從有效的途徑中在較短的時間內可靠地籌措到項目監理所需的資金，是監理項目能夠順利實施的保證。其次，財務管理在項目監理的過程中，通過合理的資金調配和資金結算，達到資金的合理有效利用，提高監理項目的利潤。通過加強財務管理，使工程監理項目獲得最大利益，促進工程監理項目的發展。
2、提高監理企業的經濟運行質量
工程監理項目中的有效的財務管理，不僅能夠促進工程監理項目的發展，而且能夠在很大程度上提高監理企業的經濟運行質量。工程監理項目中的財務管理要求在工程監理項目中，正確合理地使用項目監理資金，有效地進行資金的籌措，在監理的過程中加強對資金流量的控制，以達到企業的最大利潤。工程監理企業的發展，依靠的是合理科學的財務管理。只有進行有效的資金、資產、債務、債券、投資以及風險管理，才能提高監理企業的經濟運行質量，保證監理企業的經濟運作，提高監理企業在同行業中行業競爭力。
三、工程監理項目中的財務管理的方法
工程監理項目的特點、工程監理企業的經營方式以及監理項目的業務流程，決定了工程監理項目中財務管理的特點和基本內容，因此，財務管理方面要注重監理項目實施過程中的資金管理等。本文就如何在工程監理項目中有效地進行資金的籌借、利用的問題，從以下幾方面進行闡述。
1、資金管理
工程監理項目中以財務管理為中心，其中資金管理是財務管理的中心，而不斷地提高資金的使用效率，是資金管理工作中的重點。監理項目的資金管理上應加大資金的考核力度，加快資金的運轉，進行資金的安全使用。資金流量的暢通，是保證項目正常運行，及監理企業運行質量的重要條件。加強資金管理，首要的是強化工程監理項目中的資金的集中管理，對監理項目的閑置資金進行及時的集中和運用，實現項目和公司本部之間的資金靈活、高效的運轉。同時，應注意避免資金在項目和公司的在途時間，節約資金成本，在最大程度上避免資金的分散，能夠達到項目和公司之間進行高效的資金控制。同時也應加大項目與各銀行間的業務流量，擴展項目的融資空間。
2、資產管理
監理公司的資產是保證監理項目穩定順利進行的保證。公司資產的安全，關系到公司的穩定和公司資本的增值。有序規范地做好工程監理項目中的資產管理，首先要根據相關的政策和法規，進行項目的固定資產的處理。其次，要正確做好項目資產的評估。在工程監理項目中，要做好資產管理制度的健全，由專人進行專項的負責，能夠準確地對工程監理項目的資產進行準確的核實，保證項目資產的安全和有效。
由于監理行業的特殊性，監理公司的資產分布較分散，項目對公司資產的使用率較低，公司的資產動態管理不夠好以及資產的處置不規范的問題。因此，在實際的工程監理項目中，要注意根據監理項目的人員編制以及項目的業務需要，對資產進行核定和分配，對辦公用房和職工住房、運輸設備和實驗設備進行合理的調配，實現資產的集中管理。通過對工程監理項目的財務分析，優化項目的資產配置，使資產的使用效率提高，確保工程監理項目的順利實施。
關鍵詞：成本控制；財務管理
Abstract: this paper expounds the construction engineering project cost control of some of the financial management methods, namely the master key link and the key points, and determine the corresponding control between good content and method, clear involved in controlling paper, the then, based on this gradually set up corresponding operation, standard form the whole financial management construction project cost control system.
Keywords: cost control; Financial management
中圖分類號：F406.72文獻標識碼：A 文章編號：
1加強工程項目財務管理控制項目成本
1.1現如今多數單位采用合理低價中標的招投標方法，造成施工企業從投標就開始讓利。國家規定的勞動定額、材料消耗定額是以質量合格等級測定的，施工企業要創質量優良等級的工程，就必須增加施工費用，而受益的建設單位卻未能嚴格執行有關的獎勵辦法。隨著建設工程的造價改革發展，價格構成更接近實際成本，取費的標準由原來的按企業資質等級取費改為按工程對象取費。安全文明施工增加費用，遠未能滿足建設工程施工現場管理規定的實際發生費用的要求。國家環保條例日趨完善，建筑施工及生產技術要求，都受到環保條例的制約。都市化的發展，造成施工場地短缺，施工中的水平運輸困難，垂直運輸復雜，施工難度增加，這些原因都造成了施工成本費用的增加。另外施工過程還受自然條件的干擾等，都直接或間接地影響成本，使建筑業成為微利行業。因此，加強建設項目成本管理十分必要。
1.2財務管理實施成本動態監控。加強人工費、材料費、機械費成本動態等的監控。對人工費的監控，主要是對任務單位和工程量的監控，專門制訂了《財務工程任務管理細則》，嚴格履行簽發、驗收、評定、審核、審批等諸多程序，每月進行結算對比分析會一次，并把每月結算對比分析表張貼上墻，按責任目標對現場人員所組成的責任體進行考核，特別強調任務單結算的時間要求。
1.3財務管理要對建設項目成本預決算控制。做好預決算，除在材料等成本控制方面算好、算出效益外。還應對工程預算實行成本倒推法，測算出實際成本與合同預算價之間的差額，推算出實際利潤還要將工程合同涉及到材料供應、設備租賃、勞務輸入、資金信貸、工程保險等諸多方面以及建筑企業在生產經營過程中交易層次的多樣性和內容的復雜性等，納入合同管理工作程序，建立有效的合同管理機制；要搞好工程的簽證，做好施工方案的優化，方便施工，降低成本。施工結束后，及時做好結算，也可以提高工程項目的效益。
2工程項目財務管理應在各種規章制度作文章
2.1建設項目中標后財務管理部門應與技術管理部門、經營管理部門對項目進行評估。建立《工程項目評估制度》，科學、合理地確定各項經濟指標，從源頭上把住成本關口的重要環節。
2.2目標成本責任制。目標成本管理原則就是把計劃的方針、任務、目標和措施等逐一分解落實。在實施的過程中，目標設定應切實可行，要層層落實，越具體越好。目標責任要全面，要條理清楚，做到責、權、利相結合，并對責任部門進行檢查和考評。目標成本既是財務管理部門對項目實施成本控制和考核的尺度，又是項目部努力要達到的成本指標要求。按照細化的施組安排，將目標成本分解落實到每個階段、每個責任者身上，形成全員、全方位、全過程的項目成本管理格局，真正做到人人責任明確，個個肩上有指標，并把個人利益與成本指標密切掛鉤，嚴格考核，獎罰兌現，以責任成本的受控來保證目標成本的實現。
2.3材料招標采購制。在項目的成本構成中，工程所需的材料是成本的主要部分，工程材料的費用通常占工程造價比重的50％左右，也是成本發生的主要階段，是成本控制的重中之重。項目中標后，物資部門應立即組織有關人員，在進行充分市場調研的基礎上，比質比價，確定各種材料的購進價格，在目前建筑工程材料品種規格繁多、優劣混雜、價格相差懸殊的情況下，做到及時、準確大量地掌握材料市場信息。然后邀請資信較好的材料供應商進行公開招標。根據報價、質量、售后服務等情況，擇優選定，簽定合同。在招標過程中，盡量推廣使用降低材料消耗的各種新技術、新工藝、新材料。通過實行招標采購，合理組織運輸方式，以降低運輸成本。考慮資金的時間價值，根據工程進度及需要，由技術人員編制材料使用計劃按需購進，減少資金占用。對零星材料實行包干控制，超用自負，節約歸己。
2.4材料管理制度。除了在采購過程中進行成本控制外，還應進一步加強材料庫存管理，嚴格限額發料、余料回收等措施，對于現場材料應合理堆放，減少二次搬運造成的損耗等；項目經理應在財務管理部門指導下，充分運用手中的人事決策權、進度計劃控制權、技術質量決策權和設備物資采購權，達到對材料成本的控制。
2.5 勞務分包制。隨著建筑業勞務用工的合法化、規范化，工程項目實行勞務分包。勞務費在項目的成本構成中，通常占工程造價的20％-30%，比重也是可觀的。企業在進行勞務分包時，除了進行勞務談判確定分包隊伍外，勞務招標也是一種經常采用的方式。項目部應盡可能地選擇比較有競爭力的、有信譽的勞務隊伍參與施工。對分包總價應做分包成本預算，事先談好分包單價，可能的情況下，實行合理的獎懲措施，在預算可控范圍內留一部分作為獎勵基金，規定在施工進度、質量、安全達到較高要求下，可獲得額外獎勵，以提高勞務隊伍的積極性。
2.6工序單價承包制。項目的工、料、機、運費等直接成本大多發生在作業層次，因此，對項目的成本控制；很大程度取決于作業層次的控制力度。突顯核算在最基層單位進行成本控制的重要地位。推行工序單價承包和成本核算，必須以定額為基礎，這就要求企業逐步建立和完善自己的各類工程定額，體現成本管理的先進水平。
2.7財務管理部門應采取計價撥款集體決策制。對項目層次而言，計價撥款可以說是控制成本的最后一道關口。以往有的項目虧損、成本失控，很重要的一個原因就是多計超撥造成的。驗工計價必須由項目部主管牽頭，技術、質檢、計財、物資等部門人員，核實完成的實物工作量，依據確定的目標責任成本和工序承包單價，計算工程價款。項目部應按月、按季向財務管理部門報送計價和撥款報表、，以便企業能夠隨時掌握施工進度和工程價款的使用情況，防止成本失控。
2.8成本控制動態考核制。對項目的成本控制，必須堅持在實施過程中開展經常性的經濟活動分析，找出存在問題和成本節超的原因，制定并采取切實可行的改進措施；各個層次應堅持逐級對下實施階段性的成本考核制度，按照分解的責任成本目標，與工程進度掛鉤，進行考核和獎懲，使項目成本始終處于受控狀態。
2.9項目完工清算決算制。在加強項目成本過程控制的同時，抓好對每個單項工程的完工清算和整個項目的竣工決算，也是把住項目成本的重要一環。不論是內部還是外部施工隊伍，即便是完成一個單項工程，一座小橋、一塊砼地面，都要做到完工一項抓緊清算一項，不留尾巴和后患。
2.10預算財會人員委派制。項目上的預算和財會人員，是收入和支出的兩個具體執行者。為了防止有的項目，特別是一些大的或遠離企業本部的項目在收支上違反國家政策、規定，擅自加大成本支出，財務管理部門必須派遣預算和財會人員，將那些政治素質好、責任心強、業務水平高的人員選派到項目上，使其報酬與項目部脫鉤，讓他們切實承擔起成本控制的職責，強化對項目的經濟監控力度。
2.11要把工期、質量、安全、文明施工等納人成本管理的范疇，與其密切結合起來，建立科學有效的成本管理機制。
2.12變更索賠獎勵分成制。搞好變更索賠和成本控制都是為了企業經濟效益。因此，加強項目的成本控制，更不能忽視變更索賠。
2.13管理費的控制。通過責、權、利相結合的原則加強管理費的控制。管理費在項目成本中占有一定的比例，主要是項目管理人員的工資支出和其他一些非直接用于生產的活動資金。項目施工過程中項目經理、管理人員都應負有一定的成本控制義務和權利．應對其各自在成本控制中的業績進行定期的檢查和考評，并與工資分配緊密掛鉤，實行有獎有罰。此外，財務管理部門對管理費開支情況逐月檢查，這樣才能實現對成本的控制。
關鍵詞:EPC;海外工程項目;財務管理
隨著經濟全球化向縱深發展，國際上大型工程項目的EPC總承包模式比例越來越高，對于基礎設施建設等大規模投資的工程項目都釆用EPC總承包模式運作。海外EPC工程項目財務管理貫穿整個項目運行周期，包括項目評估、項目簽約、項目施工、項目完工、工程質保期間。海外EPC工程項目的特點決定了總承包商在通過EPC項目獲取高額利潤的同時，也面臨著巨大的財務風險。本文重點分析在海外EPC項目運作過程中海外子公司產生的財務風險，并針對產生的財務風險提出解決建議，以此來提高公司運作海外EPC項目的管理水平。
一、J項目公司財務管理現狀
J項目公司是在柬埔寨當地設立的項目公司。J項目公司僅僅負責整個EPC項目土建和安裝工作，因此J項目公司的財務是依據柬埔寨當地的財政政策和稅收政策，進行財務核算，記錄柬埔寨項目在當地發生的經濟業務，每月按時完成納稅申報并繳納稅款。本文將從以下幾個方面分析J項目公司財務管理過程中出現的問題。
(一)成本控制
J項目公司負責項目的土建和安裝部分分別對外分包。土建部分分包給柬埔寨當地公司-R公司；機器安裝部分分包給F公司。因此，J項目公司的成本，主要就是分包商的成本。土建分包商R公司是柬埔寨當地公司，施工人員也都是柬埔寨當地工人。由于當地工人的工作積極性差，因此在和R公司簽訂分包合同時，特別附加了對工程期限的要求，并要求對方開出保函。機器設備的安裝是由國內公司在柬埔寨當地成立的子公司-F公司來負責的。F公司的施工人員均是國內派去工人，由于對柬埔寨當地的財稅政策不了解，導致對費用預計不足，造成工程報價過低。F公司不斷與我單位協商成本費用事宜，而我單位在與F公司簽訂分包合同時，對于F公司發生的稅費項目說明過于含糊，給F公司提供了與我單位議價的理由。最終導致項目公司承擔了部分F公司施工人員的往來機票、簽證等費用，增加了項目公司成本支出。
(二)費用控制
J項目公司費用相對固定，重點是避免發生不必要支出。項目組人員相對經濟法律意識淡薄，經常造成一些不必要的損失。針對公司現有項目組人員財務經濟知識缺乏的現狀，應加強相關人員的培訓工作。并且給每一位項目組人員，發放外海子公司基本情況卡，上面標明海外子公司基本信息（名稱、地址、稅號等），使每一位海外業務人員在當地采購，需要對方開具收據發票憑證時，均能準確提供本單位信息。
(三)全面預算與決算管理
J項目公司的全面預算主要有以下四部分預算組成：第一部分是工程進度預算。在J項目公司與業主簽訂分包合同時，與業主共同協商確定了項目進度計劃，項目公司每月根據實際工程進度情況，出具項目進度報告并上報總公司項目組。第二部分是收付款預算。業主對J項目公司付款按照“預付款-工程進度款-質保金”模式付款。開工前支付工程總額15%的預付款；施工期間，業主按工程進度支付進度款，進度款=工程進度*合同總額*75%；完工后一年支付質保金，質保金占合同總額的10%。J項目公司對分包商付款，基本是按照工程進度付款。J項目公司整體的工程預算毛利率在10%左右，根據這樣的收付款計劃安排，就會造成在工程前期，J項目公司擁有大量的閑置資金，而隨著工程進度的增加，J項目公司就會出現資金短缺現象。第三部分是費用預算。每個月月末，要求J項目公司上報下個月的費用支出計劃，由總公司項目管理部等部門審核，項目公司在費用額度內實際列支。柬埔寨當地大多數單位和個人是無法開具正式發票的，多數情況只有簡單的手寫收據，針對這樣的情況，要求項目經理審核每一張收據。第四部分是盈利預算。柬埔寨項目作為海外子公司，需要按照柬埔寨當地的稅收規定，進行納稅。為了保證企業利益的最大化，減少不必要的稅金支出，就需要平衡各個財政年度項目公司的利潤情況，最大限度少支付企業所得稅。項目決算管理更多的是財務決算，每月的財務報表、年度決算等，但項目決算并未與項目預算結合起來，未能體現財務決算所應具備的監督職能。如前文所述，業主付款計劃表未按實際情況編制，僅僅流于形式，財務每月根本無法對收款情況進行考核。建立全面預算制度的同時，一定要認真貫徹執行項目決算制度，以項目決算來考核EPC項目預算執行情況，從中總結經驗教訓，為日后進一步提高工程管理水平提出借鑒。
(四)稅務籌劃
海外工程項目稅務籌劃是指工程承包商在按照當地稅法規定，對工程項目涉及納稅的事項進行事先籌劃，從而實現合理避稅，實現企業價值最大化。稅務籌劃同樣貫穿海外EPC項目全周期，特別是在項目初期一定要進行稅務籌劃，在招投標階段首先要了解項目所在地的稅務規定、項目具體要求及其對稅負的影響等，只有在通過以上了解分析的基礎上，才可以計算出稅收籌劃的空間，調整海外EPC項目投標價款。問題一，由于J項目公司和業主談判中處于弱勢地位，在業主支付15%工程預付款時，J項目公司不但開出收據，同時要開出正式發票，這意味著，J項目公司當月產生了較大的銷項稅額，但項目初期，只有土建分包商可以為我單位開具發票，并且按照正常的付款進度，項目公司取得的進項稅額要遠遠小于銷項稅額，下月將面臨要支付大額增值稅的風險。問題二，購買商品及接受勞務未明確劃分清楚接受服務部分，而導致多繳納代扣稅。柬埔寨當地稅務機關規定，在無法取得增值稅發票的前提下，若一張收據上，假如沒有明確劃分清楚，購買商品和接受勞務部分，需要全額計提代扣稅。由于柬埔寨稅法規定，代扣稅是不允許所得稅前扣除的，屬于所得稅調增事項，因此應盡量避免代扣稅的產生。因此在選擇供應商時，對于價格的比較，還要考慮稅金的因素。問題三，人工成本。柬埔寨當地收入水平相比國內要低很多，個人所得稅起征點相比國內也要低很多。一般工作人員在柬埔寨每月工資收入為900美元，個人所得稅為65美元，再加上每月的餐費補助300美元左右，最后個人承擔的所得稅基本占個人收入的10%。假如一年內在柬埔寨境內天數不滿180天的，個人所得稅是按20%計征。另外，辦理在柬埔寨辦理工作人員的簽證，不但要交納15%的代扣稅，還要交納20%的福利稅。J項目公司的翻譯人員，是從國內委派人員，三個月更換一次，頻換的更換進一步增加了J項目公司的稅金支出。
二、財務管理優化建議
(一)項目評估階段
從海外EPC項目財務管理的角度來看，只有合理的項目評估分析才能讓公司準確地估計潛在項目成本，從而準備具有競爭力及盈利的投標。前期的項目評估很大程度上決定了整個工程項目的成敗，很多失敗的海外EPC工程項目都是因為過于注重項目取得后的成本控制和風險管理，而忽視了更重要的前期項目評估。為了防止項目財務風險的發生，前期項目評估分析時應考慮以下幾個方面：施工現場氣候、當地人文情況等前期調查；對當地財政及稅務政策的分析，合理安排國內外投入比例，降低整體稅費支出，在保證利潤的情況下，以更有競爭力的價格投標；對項目發包方的信用分析及付款條款分析，確保我方有穩定的現金流，不影響整體施工進度；對海外EPC工程項目的分包商分析，同等條件下，優先選擇內部控制制度完善的企業。與分包商協商，充分共享項目施工地的稅收政策，與分包商作為利益共同體，以整個供應鏈參與投標競爭。
(二)合同簽約階段
公司在海外EPC總承包合同簽約階段，由于公司處于相對弱勢地位，海外EPC合同商務部分的財務結算條款的設置往往對公司不利。由于承包商談判議價能力較低，公司相關部門為了EPC合同的訂立或者取得預收款，往往接受一些相對茍刻的條件，使公司面臨較大的財務風險，為了防止以上被動局面的出現，相關財務工作人員參與合同的簽署就顯得尤為重要。總承包商在與分包商簽訂合同需要特別注意以下兩個方面：加強分包商合同管理，明確各級分包商工程任務及期限；細化分包商各項費用支出歸屬明細，在合同中鎖定成本支出總額。另外，對于接受勞務或服務型的支出，應特別注意對方是否能提供正規發票，在合同中單獨注明。
(三)建立全面預算管理、落實決算監督
盡管目前公司對海外EPC工程項目運行各階段建立了費用控制制度，但針對每個海外EPC工程項目的全面預算管理制度并未建立起來。在工程施工前期，根據工程進度計劃，編制資金使用計劃和原材料、輔助材料采購計劃；每月根據實際工程進度，不斷修正資金使用計劃。按照全面預算的編制原則和編制順序，公司項目管理部需編制以下具體預算：收入預算、成本及付款總預算、稅費預算、盈利預算、資金收支預算。項目公司財務人員在編制上述各項預算時要注意以下幾點：一是預算的可操作性，要將各項預算數據分解到月；二是預算的確性和時效性，由于各項預算編制完成后實際情況不是一成不變的，預算編制人員要根據項目實際實施情況進行滾動調整；三是落實財務決算的監督職能，專項考核現場項目組預算執行情況，特別是對施工進度、費用超標、收款不及時等情況重點關注；四是建立定期的預決算分析制度，總結經驗教訓，提高項目管理水平。
(四)優化人工成本核算方式
J項目公司現有核算人工成本模式是把工資和餐費補助分開核算。按照《財政部、外交部關于印發<臨時出國人員費用開支標準和管理辦法>的通知》標準，一般人員30美元/天的補助；參考當地物價水平，餐費10美元/天。企業所負擔的稅費為125美元。建議公司項目管理部門把餐補并入工資一起發放，則計算的個人所得稅為105美元。每人每月人工成本支出減少20美元。為柬埔寨現場項目組人員辦理的簽證費，假如一起并入工資核算，將會帶來更大的節稅效果。以一年期工作簽證為例，J項目公司一般是找中介機構代辦，簽證費用290美元。現在的核算方式，J項目公司按接受勞務核算，如上表所示，需要分別繳納代扣稅和福利稅，并且繳納的43.5美元的代扣稅是不允許所得稅前扣除的，也就是說還存在8.7美元的所得稅風險。若是把簽證費用計入個人工資核算，僅僅只需要承擔29美元的個人所得稅。
(五)建立信息化財務及文控管理平臺
J項目公司在柬埔寨施工現場沒有設置常駐會計人員，僅安排一名工程預算人員兼職出納，負責日常現金的支付及票據收集等工作。J項目公司的會計人員一般在國內，根據現場掃描的電子單據負責會計記賬。由于會計人員與原始單據是相互分離的，因此需要建立一整套財務信息化制度，來提高日常的財務核算工作。建立適應本公司管理需求和符合國際化要求財務ERP財務管理系統。在保證信息安全的情況下，實現海外登陸系統查詢；海外子公司配備掃描儀，對所有文檔實現電子化備份。需要國內外項目組人員審批文件，記錄相關人員審批過程；所有單據應當及時保存電子記錄。四、結束語海外EPC工程項目相比國內項目面臨更高的項目風險，若是忽視項目的財務管理，將會使許多海外EPC項目面臨較高的財務風險。本文以J項目公司為研究對象，分別從成本控制、費用控制、全面預算與決算管理、稅務籌劃等角度出發對海外EPC模式下財務管理的優化策略作了一定的研究，提出一些建議。將財務管理引入到項目管理中，一方面可以為項目決策提供數據支持；另一方面可以識別項目風險、保證EPC項目正常運行，提高EPC項目的內部控制水平，保證資金的高效率運轉及資金安全。因此需要加大對海外EPC工程項目管理過程中財務管理的重視程度，從而有效提高公司海外EPC項目的運作能力。
作者:沈勇 單位:中信重工機械股份有限公司
參考文獻:
[1]王伍仁.EPC工程總承包管理[M].中國建筑工業出版社,2008
[2]杜劍鋒.國際承包工程項目財務管理工作探析[J].財會學習,2012
[3]蔣蓉蓉.海外石油項目風險管理研究[D].中國石油大學,2011
[4]郝燕南.M公司海外環保工程項目的風險管理研究[D].內蒙古大學,2014
[5]胡小敏.海外工程項目財務管理的現狀及對策淺析[J].管理學家,2011
[6]黃強.國際工程財務風險評估與控制[D].北京交通大學,2015
[7]趙新.海外工程項目財務風險的控制與防范分析[J].財經界,2015
[8]喬斌.企業海外財務管理的優化與重構[D].西南財經大學,2011
【關鍵詞】財務管理；工程項目；問題；海外
隨著我國工業快速的發展，很多企業已經不滿足于國內的發展了，“走出去”的戰略方針已經越來越深的進入到很多的大型企業。大型工程由于其工程浩大，本身就面臨著政治、經濟、社會環境等各方面因素的困擾，而海外工程項目更要受到所在國不同的經濟政策、風俗習慣等等各方面的影響，還有很多的不確定性和潛在的風險。在這里面，財務管理就是首當其沖亟待解決的問題。
1.海外工程項目財務管理的特點
由于海外工程項目所在地域遙遠，各個國家的政策、經濟制度和法律法規不同，因此，海外工程項目受地域上的影響很大。加上負責海外工程項目的工程項目財務管理人員相對缺乏，致使很多海外工程項目的財務管理部門不夠完善，因此，國內很多的企業對海外工程項目財務管理都采取遠程控制，這就加大了財務管理的工作量，降低了管理的效率，也會影響到海外工程的項目進度，同時，遠程控制受制于網絡的影響，一旦網絡出現故障，就可能會發生數據遺失或者不能及時的傳輸數據，這就給正常的工作帶來一系列本不該出現的問題。
海外項目需要承受所在國家的政策影響，同時還要遵守國際上的政策和規定。因此，海外工程項目財務管理面臨著諸多的風險，比如匯率波動、信用風險、外匯管制，同時項目工程所在的國家政治法律及社會形態都會對項目有影響，這些都是潛在的危害，不可預測又無法估量，而通常海外工程項目的融資金額都很大，如果工程完工了，而業務卻因為某些原因資金無法到位，或者工程施工中途現金流動出現問題，勢必會給企業帶來巨大的影響，還有一些問題，例如所在國政局混亂、治安不好、貨幣貶值、銀行破產、通貨膨脹等等潛伏的危害。都使得海外工程項目財務管理面臨著巨大的風險。而如今并沒有一個既符合我國特殊國情，又能適應國外環境的財務管理運作流程。因此，在項目開展之前就應該先對其所包含的所有風險進行估測，如果不進行預算，一旦風險發生，將造成不可估量的后果，甚至使海外項目所屬的國內集團破產。
2.當前海外項目財務管理狀況
2.1 財務管理人員的意識和綜合素質亟待提高。
這是目前很普遍的狀況，很多的財務管理人員專業水平偏低，屬于“初來咋到”型，對項目財務管理的工作只是狹隘片面的認識，局限于做好交付的任務，簡單的記賬、錄數據、保管財務檔案等等，存在工作態度松散不嚴謹，沒有上進心、積極性和探索精神的情況。由于近幾年海外工程項目擴展的速度太快，財務管理人才儲備沒有跟上，并且在后期依然不容樂觀等。試想，這樣的狀態如何能將工作做好，何談提高工作的效率保證財務管理更加順利的運行。人員是工作的基礎，只有提高管理人員的工作意識，使之對工作充滿激情，認真負責，除了做好本職工作之外不斷的發現和探索，從大量財務數據中歸類、整理和分析出項目管理中存在的問題并提出解決之道，提高自己的敬業精神的同時為企業謀利，同時也是為自己的發展奠定基礎。
2.2 財務管理制度的完善。
制度是實施一切活動的基礎，財務管理因它的重要性更需要嚴格規范的制度。但是制度的最終目的是更好的服務于管理，使之更加的順利，而如今，很多的管理制度和理念卻制約著財務的管理。目前很多的項目管理人對財務管理的認識還很淺薄狹隘，在現金流控制、成本核算等環節上目光短淺，沒有合理、全局的掌握。致使企業的效益慢慢減退。效益是企業追求的根本，如果一個項目失去了效益，那這個項目最終必然會走向失敗，這無疑是因小失大的做法。但是國內很多的項目經理對財務管理的認識還很淺薄，參差不齊，甚至還有些項目經理依舊抱著“財務就是出納”的片面認識。因此，在海外工程項目財務管理上，首先要加大項目管理人對財務管理的認識。同時要不斷完善財務管理制度，規范海外項目運作的流程，因為不同國家之間的情況不同，執行標準也就不一樣，探索出滿足于項目本身的需求，滿足與我國國情，同時又能適應海外要求的制度，制定相應的制度措施并執行，這樣才能加強海外工程項目財務的管理。
3.加強海外項目財務管理的措施
3.1 加強管理人員對財務管理的思想認識。
在上文提到，財務管理在目前有一個嚴重的問題就是人員的意識不夠。人才是最核心的競爭力，是成就事業的基礎。海外項目因為它的特殊性，對財務人員就提出了更高的要求，不論是在綜合能力、溝通協調能力還是業務水平都有很高的要求。對于選的人才，要有比較不同國家會計制度的能力，這當中包括：使海外項目的核算和業務處理方法滿足當地稅務等部門的要求，提供符合當地法規的財務信息，根據這些信息和會計制度的差異調整并編制符合國內企業要求的財務報告，當所在國的債權人需要企業提供國內企業的財務資料時，能就國內企業提供的財務信息作出合乎其要求的解釋、說明和調整。除了這些，財務人員還要有多層次的知識結構，必須掌握稅法、經濟法、計算機和其他基礎文化知識，能夠在自己的頭腦中形成一個財務知識體系，只有這樣才能正確高效的運用現代先進的會計手段，運用高等數學等工具和分析方法。還要懂得和相關的人員、部門、社會打交道，多交流溝通，遇到問題的時候主動去解決問題、和當事人協調，才能為項目的順利實施做好準備工作。管理人員認識的高度決定了管理的力度，只有在根本上轉變財務管理人員對財務管理的認識，才能在機構設置、人員配置和培養、財務職責和工作制度及程序等工作中不斷的改進，認識到工作中存在的問題。而在加強員工的意識過程中，要首先加強和理順財務管理的體制和機制，這也是進一步規范海外項目財務管理的前提條件。同時，應明確界定各部門的職責，明確各職位人員的工作要求和職責范圍，才能各司其職，工作開展起來井然有序，才能提高效率，縮短海外項目管理機制的過渡期，才可能制定出更加清晰完善的海外項目財務管理制度。
3.2 對財務管理制度的完善。
海外項目與國內項目相比尤其環境的不同，政策、管理制度等等都千差萬別，在海外的項目管理中，要努力使海外項目與國內項目的接軌。當然，這是有很大的難度和挑戰的，國家與國家的政策都不同就造成了很多方面的差異，比如會計準則的差異、稅收制度的差異等等，這就直接造成了財務難以集中管理。同時，還有比如報表統計口徑不一樣、會計年度不同、固定資產折舊年限的認定、合并納稅等等方面都不一樣，造成了海外項目面臨著更多的挑戰，這就需要企業在海外項目的財務管理上放開眼界，不斷探索、研究、比較，最大限度掌握國內、外差異，并及時總結、完善制度。
3.3 規范項目流程。
在項目開展前，需要認真的參與了解項目方案，對工程開支有一個總體的預算和把握，從項目方案設計開始，堅持“保證質量的前提下不浪費資源”，對合同價款的支付、工程結算、工程決算等流程嚴格管理和規范，財務部門作為掌握著企業工程財務的管理部門，要對工程項目的每一個環節每一個時期的工程造價進行審核。在工程項目進展過程中，跟隨工程項目各個階段，記錄計價標準的變化，按照概算明細細化審核資金的使用，加強對工程造價的控制，不斷的將工程進展的實際情況與計劃做對比，找出偏差加以分析并采取相應的措施，尤其是在付款和項目結算等方面保障合同合法有效、全面的履行。
4.結語
只有做好海外工程項目財務管理才能做好海外工程項目，而要做好海外工程財務管理并非一個人或者一個部門的責任。其需要企業各級領導層的高度重視和大力支持。上下聯動、措施得力、完善機構、執行堅決，才能保障財務管理工作的順利開展。同時，作為財務員也需要自覺提高意識，勤奮學習，提高自己的積極性和道德修養，加強自己的專業水平和多層次的知識結構，鍛煉溝通技巧，用心做好組織安排的任務。做到了這樣，才可能將海外工程項目財務管理做好，才能更好的實現“走出去”的戰略方針。
參考文獻：
[1]龐進，胡浩波.建筑企業工程項目財務管理現狀及對策[J].行政事業資產與財務（下），2012（12）：185-185.
[2]胡軍濤.工程項目財務管理存在的問題及對策[J].技術與市場，2012（6）：310-311，313.
[3]王玉娥.海外工程項目財務管理問題初探[J].現代商業，2011（35）：240-240，239.
[4]鄧濤.總結問題、反思定位提高工程項目財務管理的效率[J].商業經濟，2012（18）：52-54.
一、 當前海外工程項目財務管理問題：
在海外EPC工程項目開發和實施過程中，海外EPC工程項目財務管理主要存在以下問題：
（一）是財務理念制約著管理水平的提高
先進的財務管理理念能夠指引一個項目的管理方向，為工程效益最大化奠定堅實基礎，但在項目管控過程中，如果片面的、狹隘的理解財務，甚至于認為“財務就是出納”。同時又缺乏財務管理的戰略眼光，對財務機構設置過于精簡，對人員配備過于隨意和短缺，那么在現金流控制、成本核算環節、驗工計價等財務管理關鍵要素掌握上，都將達不到預期效果，進而對工程效益產生巨大影響。
（二）是財務國際化和本土化的差異
海外項目與中國境內所處會計環境有著諸多差異，這加大了財務管理的難度。如中國會計準則尚未與國際會計準則完全并軌，在報表統計口徑、固定資產折舊年限的認定、合并納稅等等方面，都存在不少制度性差異和技術性差異，如何即能實現財務管理的國際化和本土化，又能滿足國內經營管理的需要，這在客觀上給海外工程項目的財務管理提出了更大的挑戰。
（三）是財務風險預警和監督機制不健全
海外市場雖然前景廣闊，但并非一帆風順，對項目所在國各項財經法律法規的相對不熟知，往往使我們面臨各種海外“財務陷阱”。同時境外工程項目不可預知因素多、風險高、難以掌控，在遠離國內本部的情況下，其監督難以準確及時到位。探索既符合我國企業特點，又適應國外項目要求有效防范風險，還能遵守所在國法律法規的財經制度，成為企業面臨的一個嚴峻課題，只有找到這三方面結合點，并制定相應的制度措施加以執行，才能夠不斷完善國外工程項目財務管理。
（四）是海外財務人員綜合業務素質亟待提高
海外工程項目的財務人員，多屬于“初來乍到”型，只是簡單的從“國內”來到“國外”。對海外項目的財務管理，主要精力用在賬務處理上，只是粗淺的把賬做好，是一個單純的工程項目“記錄員”、“保管員”，不具備高深的財務管理知識和經驗，不能從大量財務數據中歸類、整理、分析出反映項目管理水平的良策，不能有效預判、解決各類財務風險，其對外語言溝通能力、對國際金融業務熟悉程度更是不足，所以培養造就精通國際金融、財務、稅務、法律等專業領域，并且國際溝通能力強的復合型、國際化財務人才尤為迫切。
在現有基礎上，融合新的管理會計思想，加強各項財務管理功能，提高財務人員的國際化水平，促進海外EPC工程項目的財務管理現代化、國際化水平，主要應做好下列工作：
第一要從思想上高度重視財務管理工作，建立健全各項海外工程項目財務管理體系。認識的高度決定管理的力度，只有在思想上高度重視財務管理工作，才能在機構設置、人員配備、財務制度和程序等各項工作中全面改進。首先理順財務管理機制、健全財務管理機構是加強海外項目財務管理的先決條件，要力爭做到項目未動，財務管理機構和管理制度先行。其次在健全財務管理機構的基礎上，結合經調研取得的工程項目所在國帶有共性的問題以及經常發生的業務事項，才能制定清晰可行的財務管理制度，同時對項目的特殊業務，也要求依照統一的規范進行處理。最后要努力完善財務管理績效評價體系，促使項目充分發揮主觀能動性，積極做好職責范圍內的財務管理工作，促使其實現自身設定的財務管理目標，促進財務管理水平的提高和海外工程項目效益最大化。
第二要加強財務控制，實現財務集中管理。當前電建企業在財務管理上大多沿用了公司總部與項目部二級管理模式，隨著海外項目的不斷拓展，分散化的財務管理所提供信息滯后的缺陷日漸突出，并蘊含著較大的經營及財務風險。國內公司應通過財務集中管理，對海外工程項目實施有效的財務控制，可從以下幾方面著手加強財務的集中管理：
一是建立強有力的財務集中控制系統，借助企業內部財務信息系統和國際銀行的電子銀行系統，制定合理有效的權限控制制度。
二是通過內部財務制度的規范，結合所在國的具體會計制度，實現集中核算，并借鑒先進管理經驗，對賬務進行集約化處理。
三是強化海外項目的預算管理，將海外人員的績效管理與項目的預算管理緊密結合，確保預算得到真正落實。通過對預算調整的審批，國內企業能及時掌握海外項目的各種動態，對發生的財務狀況及時作出反應。
第三要落實海外項目的各項財務內控措施，保證海外工程項目財務可控在控。海外工程項目內控制度能保證項目經營管理合法合規，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，提高經營效率和效果，所以強化海外項目內控管理極為重要。
對財務內部，海外財務內控管理要對會計設置、會計業務的可靠性、合法性等實施控制。在項目前期就必須做到會計和出納人員同時到位，財務人員回國休假要安排輪流進行，嚴格做到會計和出納職務不相容和授權審批制度，嚴禁海外項目的財務機構過于精簡。
第四要強化各項財務風險管理，保證海外項目財務經營安全。由于海外工程項目受工程所在國政治、經濟、社會環境及氣候條件等方面的影響，具有不可預知因素多、周期長等特點，所以財務風險管理是其財務管理的重要內容。財務風險管理在宏觀上要求應對工程所在國金融、外匯制度等方面的風險進行預警；在微觀上，應建立各種風險防范機制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開展匯率趨勢分析、信用保函管理等。重點要做好以下風險管理：
一是外匯風險管理。外匯風險是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時，由于匯率的變動而造成損失或收益的可能性，它既來源于項目所在國貨幣與自由外匯的兌換 ，也來自于自由外匯同人民幣的兌換。海外工程項目外匯風險管理可根據對國內銀行遠期外匯匯率報價的咨詢分析，盡量與業主談妥采用“固定匯率”結算，以降低市場風險。在簽訂分包合同時盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進行結算和支付，降低外匯轉換時的匯率損失。同時可根據銀行遠期報價，適當與銀行進行遠期外匯交易，防范外匯匯率損失。
二是外匯監管風險。為了適應國內嚴格的外匯監管需要，要不斷學習外匯管理政策并將有關要求通知到相關業務部門；要做好外匯統籌歸劃工作，根據監管方式的不同嚴格區分貿易和非貿易類支出；對貿易類出口收匯，要及時核銷，避免出現因外匯收款不及時導致無法辦理出口退稅甚至出現補繳增值稅等情況的發生。
三是金融信貸風險。海外工程項目雖然融資渠道多、利率較低，但相應的銀行中間費用和抵押比例較高，可由國內公司利用其較強的綜合經濟實力， 頗具規模優勢的資產，統一向國內銀行申請授信，從而享受到簡化手續、降低利率、費率和保證金率等諸多優惠，從而降低風險、節約成本。對履約、投標、預付等保函保證金應盡力降低手續費用，及時解凍。
第五要實行海外財務人員集中管理，內培外引，實現國際化和本土化。人才是核心競爭力。海外項目工作量大、任務艱巨、語言文化不同，對財務人員提出了較高的要求。首先財務人員要有比較不同國家會計制度的能力，據以指導具體業務，使會計核算既能滿足當地稅務等部門的要求，又能對國內要求提供的財務信息作出合乎要求的解釋、說明和調整；其次要有多層次的知識結構，海外項目財務管理人員除掌握本行業財務知識外，還必須學習好稅法、審計，經濟法、計算機和其他基礎文化知識，從而形成自己的財務知識體系，為項目的實施提供可靠的財務決策依據；再次要有良好的外語能力和和內外溝通能力。因此對海外財務人員配備應做到：
一是推行海外工程財務人員集中委派制并實行述職制度。海外工程項目財務管理人員由國內統一選派、統一使用，任職資格和要求制度化，代表國內對項目部的經營活動進行會計核算和監督。委派的財務人員在年度終了后，向國內述職，詳細報告其工作情況，國內企業對被委派的境外財務人員職責完成情況進行業務考核，作為獎懲的參考依據。
各自為政階段。各油田施工單位在國際工程市場中展露頭角，取得了一定的成績，但由于國際工程項目經驗不足，沒有實行統一管理，各單位獨立作戰，從項目啟動、資金準備、稅務策劃、財務風險防范等，都或多或少存在混亂局面，影響了單位在境外市場的拓展。強化管理階段。為了避免以上情況的發生，優化境外市場競爭，提高境外工程項目運作效率，強化項目管理，各油田企業都成立了境外項目統一管理和協調機構。從項目財務管理制度入手，統一境外項目財務管理和核算，明確境外項目會計業務流程、收入、成本計算等操作行為，明確境外項目物資的采購供應單位、結算單位、結算流程等。通過一系列的業務操作規范的執行，使國際石油工程項目財務管理體系得到修改和完善，變得日益成熟，實現了國際工程項目監控和控制，提升了財務核算和管理水平。
二、國際石油工程財務管理特點
搞好國際石油工程項目財務核算和財務管理工作，是順利開展國際工程和有效運作的保證，由于國際石油工程項目有其不確定、風險大、周期長等自身的特點，在進行國際石油工程財務管理的時候，公司總部的財務管理制度，同時要結合工程項目的自身特點，積極借鑒國內石油工程項目的財務管理經驗，積極解當地的財務、稅收法律法規，不斷對現有的財務管理制度進行完善和補充，使他更加我們的財務管理工作要求。財務核算管理的雙重性特點，由于國際石油工程項目的財務有自身的特殊性，在財務管理工作中，石油企業作為國際石油工程項目的實施主體，在財務管理過程中，所以從事國際石油工程管理必須要求企業建立兩套財務核算和信息報告制度，以滿足不同會計核算及財務管理需求。
三、國際化石油工程財務管理的思考
1.加強對外帳的統一管理
現階段，很多企業為了抵抗與日俱增的風險，不得不尋找更高的管理方法以及管理理念，努力地做到集中有效地管理，增強企業的整體優勢，向資源一體化整合的方向努力，必須追球新型的企業管理方面以及理念，因此而得到在市場中更大的競爭優勢首先，集中管理企業資源，比如有效的管理企業資金，企業資金是企業中，流動性最強的一種資源，通過對于資金的管理，可以掌控最基本的企業財務狀況，增強對于企業集團的控制已經使用效率，從而可以有效地減少各種資金使用資源浪費情況，非常顯著地增加了集團在與市場中的核心競爭力。其次，集中有效的企業信息，比如企業的財務信息，企業的財務信息是對整個企業的財務狀況，已經整體的經營狀況整體的經營的一個有力的表述，通過對于財務信息的管理，可以有效的避免企業中由于各種財務政策不同，和人為操作因素不同，造成的財務信息不準確，也可以改進因為操作端比較多，各種財務報表合并延期時間較長所造成的，財務信息滯后等風險。利用以的各種優勢，準確的財務信息可以為集團公司的決策提供非常有根據的依靠，更好的改善各種企業經營和財務上面管理存在的問題。增加企業的競爭力。
2.建立財務資金集中管理體系
總公司所采用的存款方式，就是發吧系統各個公司的資金集中起來，祈禱自己綜合管理的作用，根據各個公司的經營模式，以及各個公司對于資金使用狀況的需求，從而做到合理的分配使用。通過與對資金的集中管理，可以有效宏觀的控制整個總公司資金系統的合理使用，提高效率，擴大公司的經營規模，找準最好的投資方向，整體提高總公司在市場中的競爭模式。
3.提高國際化工程財務人員素質
一、代建工程項目制度基本概述
代建工程項目制度是指項目投資人針對某項建設工程，借助項目招標，委托具備項目建設資質的代建單位開展的項目前期勘察、工程設計、施工組織、施工監理等管理活動，在預定的合同期限內對建設工程的資金、質量等加以保障，待項目建設竣工并通過驗收后，再交付投資人的一種工程建設管理模式。
代建工程項目制度，其實施的主要目標是強化建設工程項目的管理力度，實現質量和效益共同提升的效果，是在市場經濟體制下，打破原有的“建設+使用”于一身的建設模式的重要舉措，實現了建設項目的現代化管理及精細化管理，有助于保障建設項目的質量、周期與效益。
二、加強代建工程項目財務管理的必要性探究
在代建制下，工程建設單位的角色不再是工程管理直接參與者，其工作重心轉向了工程項目的融資及投資，在此背景下，一方面建設單位不再需要承擔過重的管理責任；另一方面也增加了工程項目資金使用管理的難度。在代建工程項目財務管理中，其管理焦點主要集中于以下兩方面：第一，建設單位要根據工程建設的整體進度合理確定融資節點，避免出現融資時間與建設工程資金需求不相符的情況，防止出現資金浪費及資金滯后。第二，代建工程模式下，資金流向也需要嚴格控制，選擇何種資金流轉方式，是建設單位-代建單位-施工、監理單位還是建設單位-施工、監理單位，應根據工程實際情況加以研究分析。整體上看，我國代建工程制度實踐開展較晚，其財務管理還存在一定的問題和不足，在新時期背景下，要提高代建工程建設質量，需要以財務管理工作為中心，分析其存在的問題，探究其解決對策。
三、現階段代建工程項目財務管理中凸顯的問題
1.代建工程項目前期準備及規劃不全面，造成投資及建設成本的增加
代建工程在前期準備環節往往沒有進行科學統籌規劃，由此導致代建工程財務管理過于被動，建設項目在建設中出現過多的改建現象，造成了投資及建設成本的增加，也加大了代建工程投資管控的風險性。此外，代建工程在前期規劃時也大多未經專業機構的咨詢，致使代建工程投資方極易出現合同違約現象。
2.代建工程項目代建單位權利受制，財務資金控制難度增大
現階段，代建工程代建單位并不具備工程業主的權利，這就使得其在投資控制上過于謹慎局促，如出現投資金額的變更，需要及時與代建工程的投資方進行請示及協商，代建單位的作用受限。此外，代建單位一般在監理招標環節才參與到代建工程項目中，早期的設計費用主要由投資人向代建工程設計方撥付，如設計方案不合理，代建單位與設計單位進行協調溝通時，一方面會產生大量的協調成本；另一方面又會造成投資成本的增加，致使代建工程代建單位無法有效控制財務資金。
3.代建工程招標管理規范性不強
我國開展代建制較晚，在代建工程招標機制建設上較為滯后，代建單位在參與到招標環節時，其無法對招標單位加以自主選擇，導致領導確定的招標單位不具備專業的招標經驗及水平，由此會使招標文件的制定，合同的擬定及管理出現問題，最終引起投資的增加。另外，在代建工程的招標時間上也存在不規范的地方，代建單位在確定時間上較為倉促，使其無法嚴格審查招標文件，制約影響財務管理工作的正常開展。
4.代建工程會計核算及資金撥付統一性不足
代建制模式下，工程項目的主體關系過于復雜，從而使會計核算也被分解到各個企業中，而各企業之間在會計核算標準上不盡相同，這就使代建工程會計核算失去了原有的作用和功能。在代建制的資金撥付上，代建單位和使用單位建賬制下，資金撥付有直接撥付和轉移撥付兩類，而資金撥付給予了使用單位較大的資金支配權，無法使資金概算發揮其制約作用，不利于項目的后續開展。
四、代建工程項目財務管理問題解決對策探究
1.強化合同管理，預防財務風險
代建工程項目合同內容及其變更直接關系到財務款項的浮動變化。因此，代建工程投資方與代建單位之間要加大對合同的管理力度，無特殊情況不得更改合同內容。在涉及到資金使用時，應通過資金審批管理流程加以規范，確保資金使用的有序性和透明性。在資金的監督、使用及管理上，確定各環節直接責任人，設置專人進行資金核算工作，設立專門的銀行賬戶，避免資金被挪用。此外，在項目的投標、建設、施工、驗收等各階段，要對資金使用情況及成本控制情況加以實時監督，預防財務風險。
2.完善代建工程項目財務管理及考核制度
首先，在代建工程財務管理制度建設上，要建立起相應的財務管理規章制度及約束制度，提高財務資金在融資及使用環節的規范程度，避免出現資金的挪移。對代建工程財務資金及費用，要對其來源及流向加以監控。其次，在代建工程項目財務管理考核上，應著重對會計核算質量加以考核及評價，視具體情況設置相應的考核指標，保障代建工程項目財務管理的科學性和實效性。如在代建工程項目建設中，針對建設原材料，應設立專門的會計核算科目，一方面能夠更加全面地了解資金使用流向；另一方面如代建工程原材料屬于工程委托單位采購，則可以對代建委托單位的原材料預付資金加以細分，以有效保障代建單位和代建委托單位兩方的經濟利益。
3.完善相關配套制度，化解違約風險
代建制財務管理中出現的眾多問題主要是由于相關的法律法規及配套制度沒有及時跟進，在新時期背景下，應著力對相關配套制度加以完善，提高代建制制度與政策采購制度的匹配度，對代建單位實施必要的激勵制度，保障其基本權益，對其服務費加以提高，從而提高其工程建設的主動性，保障代建工程項目的質量及效益。與此同時，還要對代建單位的資質加以管理，對其合同的簽訂及履行進行全程監督控制，如其出現違約現象，采取必要的懲罰措施。
4.提高代建工程項目投招標管理水平
首先，要對代建工程項目投招標單位的資格進行審核，確保其具備良好的建設資質，從而優化代建工程項目投標及招標的工作量。其次，在代建工程項目投招標中，應強化對工程設計合同的管理，以便于對預算加以控制，在此過程中要賦予代建單位充足的參與權，以提高設計招標的質量，便于后期財務管理活動的有序開展。在代建工程施工環節的投招標上要預防施工變更的產生，提高投資控制的質量，對財務資金的使用進行嚴格的審批。
5.開展工程預算資金的全程化及動態化管理，對會計核算方法加以統一
代建工程應注重通過編制前期預算及項目概算，來對代建工程的整體投資成本加以控制。在代建工程項目進展中，應將各個環節的資金成本與項目概算加以比對，對投資預算的具體流向加以明確，對資金到賬及使用的時間進行記錄，從而實現代建工程預算資金的全程化及動態化管理。此外，在代建工程財務管理中還應注重對會計核算的流程加以規范及統一，確保財務活動嚴格按照相應的規范操作。在會計核算系統上，也應提高其規范性，借助于信息技術及會計電算化技術，對代建工程財務管理軟件加以統一，提高會計核算的準確性和匹配性。
關鍵詞：財務管理；“五制”管理；“三算”管理；會計核算體系
中圖分類號：F253.7
文獻標識碼：A
文章編號：1672-3198(2009)09-0177-01
1 工程項目財務管理存在主要問題
(1)管理體制建設不順。不利于重點工程建設和管理。當前重點工程基本上由各類工程指揮部組織實施。應當肯定，各指揮部在項目實施中扎實工作，攻堅克難，取得了卓有成效的業績。但指揮部過多過濫，管理較為混亂。指揮部負責人往往都是兼職的，而且可能身兼數職、數個工程；指揮部工作人員也是從各部門和街道臨時抽調的，在時間、精力和專業知識等方面得不到充分保證，導致項目缺乏專業性和科學性管理；指揮部在資金和財務管理方面存在許多不規范的地方，超標準發放補貼福利現象普遍存在。
(2)建設管理費的標準與核算存在問題。合理的項目建設管理費用是工程建設工作能否高質量完成的物質保證。哪些費用要列入“建設單位管理費”科目?“建設單位管理費”按項目投資總概算提取應控制在多大比例?對各個指揮部都沒有進一步的規范。而市財政投資評審結算時，將城司劃賬的建設管理費更是全部沖回。
(3)一些項目對財務工作缺乏足夠的重視。重工程、輕財務管理的思想一直存在，把財務純粹當作出納，或任意調配財務人員，致使建設項目的財務隊伍素質不高、能力不強、工作混亂，一般只能應付日常的會計核算和賬務處理，有的甚至連財務基礎工作也做不好。如有的指揮部對購置的固定資產未計提折舊、應收應付賬款在年終會計決算報表中未重分類。
(4)項目的財務考核存在問題。目前，政府投資項目的考核關系到資金的使用效率和效果，指揮部應在年終或項目完成時，隨同會計報表一并報送相關的考核指標。而現在國家沒有相應的考核指標體系，也沒有明確是否按原建設單位財務考核指標考核，如投資計劃完成情況、交付使用資產率等等。
2 建議與對策
(1)建立項目法人制和業主負責制。全面實施項目法人責任制、招標投標制、資本金制、工程監理制和合同管理制在內“五制”管理，而在“五制”管理中，落實項目法人責任制是最為重要的。為使項目法人責任制具體化，財務管理方面可制訂項目法人財務管理責任書，由項目法人負責對項目實行進度控制、質量控制、費用控制、合同管理和組織協調，嚴把工程簽證關。對項目法人財務管理責任書的實施情況應加強經濟責任考核，督促項目法人承擔起相應的財務責任。因為只有如此，才能有效推進項目結算進度，有效加強對工程財務竣工決算的控制，形成項目管理閉環，有助于資產的有序管理。對新建項目，要實行嚴格的法人備案審查制度，做到先有法人，后實施項目，不符合條件的不得進入下一個程序。要采取培訓、教育、檢查、考核等綜合措施，提高項目法人及相關技術負責人的素質和履行職責的能力，提高工程建設管理水平。
(2)嚴格做好概算、結算和決算管理，實行項目全過程控制。工程項目要控制工程造價，勢必要重點抓好概算、結算和決算在內的“三算”管理工作，這樣才能保證對工程造價的全過程管理。“三算”管理環環相扣，形成了項目全過程控制的整體性。例如結算是決算的前提，如果結算滯后勢必影響項目的竣工決算。重點工程隱蔽工程實施標段多，工程價款結算工作量相當大。為保證工程進度，盡量加快工程價款結算速度，才能保證竣工決算的及時進行。
(3)完善工程財務管理辦法和制度，加強建設管理費等其他開支項目的核算管理。按《國有建設單位會計制度》規定，對建設項目利息收入、建設單位項目管理費的開支范圍、計提標準，相關資產的核銷與轉出，固定資產管理，往來款項管理、項目結算、竣工財務決算等都應建立健全的管理制度，進行規范的財務處理。及時辦理工程項目竣工財務審核手續。
(4)建立會計核算體系。為保證會計核算工作的順利進行，對各項目資金實行專戶管理，互不擠占、挪用，對各重點工程資金進行分賬核算；按照《國有建設單位會計制度》科目設置的規定，結合工程建設實際情況，根據竣工決算編制的需要，財務上應建立一種多層次、交叉結構、具有三維特征的財務核算體系。該體系既能詳細地核算不同工程項目、各個工程標段的不同類別的資金使用情況，又能使每一筆業務都與概算項目相對應，清楚地反映每項費用的來源和使用情況，滿足各方信息需求。這種核算體系較為完善，基本適應了工程項目點多面廣的特點。因此，科學完善的會計核算體系，為有效地開展財務管理工作奠定了堅實的基礎。
(5)提高財務人員素質，有效推進項目核算控制。新會計準則的頒布與實施，既擴大了財務人員的職業判斷空間，也對財務人員的職業判斷能力提出了更高的要求。財務人員不但要具有高尚的職業道德，而且要具備優秀的職業素養，包括豐富的專業基礎理論知識和扎實的對問題的分析和處理能力。在工程項目財務管理中，對工程量的核算、定額的套用、費用的計取等技術工作十分重要。要做好這些工作，不僅要具備成本核算的專業知識和較高的職業判斷能力，還要掌握施工流程、工程預算等相關知識。上級的工程項目管理文件，其精神既具有延續性，又具有隨環境條件變化而變化的適時性與靈活性，吃透這些文件的精神也是工程項目財務人員必備的能力之一。為此；財務人員要刻苦學習，勇于實踐，努力轉變觀念，恪守職業道德，不斷增強自身的職業判斷意識，有效確保財務信息的及時提供和真實可靠。
