時間：2023-10-09 09:27:51
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關(guān)鍵詞:審計(jì)信息化;風(fēng)險控制理論;審計(jì)質(zhì)量控制
中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
近年來,隨著審計(jì)對象信息化水平的不斷提高,國家審計(jì)署以現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(即AO系統(tǒng))與審計(jì)管理系統(tǒng)(即OA系統(tǒng))為平臺,積極部署和推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。目前,全國各級審計(jì)機(jī)關(guān)基本完成了從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)的轉(zhuǎn)型,部分先進(jìn)地區(qū)還實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目全覆蓋,這為我們進(jìn)一步探索、研究信息化條件下審計(jì)質(zhì)量控制的科學(xué)化、規(guī)范化提供了技術(shù)基礎(chǔ)。
一、審計(jì)質(zhì)量控制概述
(一)審計(jì)質(zhì)量控制的一般涵義
在傳統(tǒng)的手工審計(jì)環(huán)境下,對審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)識主要有兩種觀點(diǎn):第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,審計(jì)質(zhì)量最終反映在審計(jì)報告的質(zhì)量上,因而審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)報告的質(zhì)量。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,審計(jì)是包括了審計(jì)計(jì)劃、取證、判斷和報告的一個系統(tǒng)過程,因而審計(jì)質(zhì)量是整個審計(jì)活動過程的優(yōu)劣程度。綜合以上兩種觀點(diǎn),審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),規(guī)范審計(jì)行為,明確審計(jì)責(zé)任,確保審計(jì)質(zhì)量符合國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱。
(二)審計(jì)質(zhì)量控制的重要性
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線,猶如產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)的生命一樣。審計(jì)質(zhì)量的高低不僅影響著審計(jì)報告使用者的利益,影響著社會公眾的利益,更事關(guān)審計(jì)部門的切身利益。控制審計(jì)質(zhì)量已經(jīng)成為當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)核心工作。
二、信息化條件下審計(jì)質(zhì)量控制的新內(nèi)涵
(一)信息化條件為在審計(jì)質(zhì)量控制中引入風(fēng)險管理理論提供了技術(shù)基礎(chǔ)。
1.風(fēng)險管理理論。所謂風(fēng)險是未來結(jié)果的不確定性,對風(fēng)險進(jìn)行管理的理論即風(fēng)險管理理論。
2.風(fēng)險控制理論改變審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵。
目前風(fēng)險控制理論已在各個經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域得到廣泛而有效的應(yīng)用。根據(jù)風(fēng)險控制理論,審計(jì)質(zhì)量事實(shí)上是對各類審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效控制的結(jié)果,審計(jì)質(zhì)量控制就是對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行控制的政策和程序的總稱。
(二)在信息化條件下,審計(jì)風(fēng)險呈現(xiàn)出新的特征。
1.存在轉(zhuǎn)型風(fēng)險。傳統(tǒng)的審計(jì)理念、審計(jì)方法、審計(jì)手段已經(jīng)成為制約審計(jì)工作發(fā)展的“瓶頸”。比如在信息化條件下,被審計(jì)單位的手工明細(xì)賬、日記賬不存在了,記賬憑證數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)上,財務(wù)處理過程由軟件自動完成,肉眼可見的審計(jì)線索大大減少,這無疑給審計(jì)人員帶來了轉(zhuǎn)型風(fēng)險。
2.存在系統(tǒng)風(fēng)險。比如電子化會計(jì)數(shù)據(jù)可能被濫用、篡改和丟失,電子化的審計(jì)線索易于減少或消失,原始數(shù)據(jù)的錄入可能存在錯漏以及不可預(yù)計(jì)的突發(fā)災(zāi)害、軟硬件故障等都會給系統(tǒng)的可靠性造成嚴(yán)重危害。
3.存在控制風(fēng)險。比如權(quán)限設(shè)置或職責(zé)分工導(dǎo)致約束機(jī)制失效、網(wǎng)絡(luò)傳輸和數(shù)據(jù)存貯故障會使審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯誤、審計(jì)軟件對業(yè)務(wù)缺乏實(shí)時有效的控制手段等。
4.存在檢查風(fēng)險。比如會計(jì)軟件的更新?lián)Q代,增加了歷史數(shù)據(jù)難以采集匯總的可能性;內(nèi)部控制主要依賴軟件本身,難以全面檢查測試等。
三、利用信息化技術(shù),強(qiáng)化“五環(huán)節(jié)”審計(jì)風(fēng)險的控制
(一)加強(qiáng)審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制
在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時,要以審計(jì)對象信息資源庫為基礎(chǔ),對被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程,信息系統(tǒng)的軟硬件等情況作深入調(diào)查,獲取充分的信息。以防止到現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)階段,因被審計(jì)單位的會計(jì)軟件與審計(jì)軟件不兼容,數(shù)據(jù)采集第一關(guān)就無法實(shí)現(xiàn),致使后續(xù)審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)、規(guī)范和控制作用無法發(fā)揮。
(二)加強(qiáng)審前調(diào)查環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制
在信息化條件下,我們可以通過在審計(jì)軟件中預(yù)設(shè)評估模型、評估方法、評估標(biāo)準(zhǔn)等,來指導(dǎo)規(guī)范審計(jì)人員在審前調(diào)查階段的工作。首先要按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》中規(guī)定的范圍和內(nèi)容進(jìn)行審前調(diào)查;其次執(zhí)行初步分析性復(fù)核,運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動篩選、匯總、分析等功能,對審計(jì)對象進(jìn)行定性和定量分析,迅速發(fā)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn),并選擇符合實(shí)際情況的審計(jì)策略和步驟;第三要運(yùn)用審計(jì)軟件科學(xué)評價被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度,合理確定重要性水平。
(三)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制
1.數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)在被審計(jì)單位的配合下,自主地獲取被審計(jì)單位財務(wù)和業(yè)務(wù)等方面的完整數(shù)據(jù)。為排除被審計(jì)單位有意識隱瞞、修改部分?jǐn)?shù)據(jù)的可能性,審計(jì)人員應(yīng)檢查數(shù)據(jù)是否發(fā)生遺漏、是否為審計(jì)時間范圍的電子數(shù)據(jù)、是否是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)、并從核對總金額、借貸是否平衡、憑證是否斷、重號、鉤稽關(guān)系等方面檢查其是否與相配套的紙質(zhì)賬冊和報表一致。
2.數(shù)據(jù)預(yù)處理環(huán)節(jié)。由于被審計(jì)單位數(shù)據(jù)來源復(fù)雜、數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一、信息表示代碼化等諸多影響,對采集到的原始數(shù)據(jù)必須進(jìn)行預(yù)處理。這個環(huán)節(jié)要求計(jì)算機(jī)審計(jì)人員在處理過程中確保數(shù)據(jù)不失真。
3.數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)。在審計(jì)數(shù)據(jù)的分析階段,要注意選擇合理的數(shù)據(jù)分析方法,首先從不同層次、不同角度對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,從總體上把握情況,找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié),選擇審計(jì)重點(diǎn),深化實(shí)施審計(jì)方案,避免審計(jì)的片面性、盲目性。
四、加強(qiáng)審計(jì)報告環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制
做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析工作,強(qiáng)化精品意識,提升審計(jì)報告的層次和水平是提高審計(jì)報告質(zhì)量的關(guān)鍵。
可以利用AO系統(tǒng)的報告模板功能,做好以下四方面質(zhì)量控制:一是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工,防止問題定性表面化;二是審計(jì)報告立意要高,防止內(nèi)容庸俗化;三是審計(jì)結(jié)論要客觀準(zhǔn)確,防止言而無據(jù);四是提出的審計(jì)意見和建議要有可操作性,防止純理論化。
五、加強(qiáng)審計(jì)后續(xù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制
在審計(jì)信息化條件下,由于審計(jì)記錄載體的轉(zhuǎn)變,對審計(jì)證據(jù)、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制提出了新要求。一是實(shí)行電子數(shù)據(jù)(含電子審計(jì)證據(jù))保存使用責(zé)任制度。二是加快審計(jì)檔案信息化建設(shè)。
參考文獻(xiàn):
[1]王魯泉.論信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制,《商場現(xiàn)代化》,2008
[2]張曉瓊.信息化時代審前調(diào)查的標(biāo)準(zhǔn)化思考,《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)》
關(guān)鍵詞：建筑工程，質(zhì)量控制，風(fēng)險控制
1 風(fēng)險控制的內(nèi)容、方法和手段
隨著社會不斷進(jìn)步，建筑領(lǐng)域也在不斷進(jìn)步和完善。與我國現(xiàn)行的建設(shè)監(jiān)理制度相比，工程保險制度下的風(fēng)險控制，是對建設(shè)工程全過程全方位的控制，從設(shè)計(jì)階段開始，經(jīng)施工階段和竣工驗(yàn)收階段，直到保修期為止。它關(guān)注風(fēng)險控制，強(qiáng)調(diào)預(yù)先控制，縱向延伸，橫向擴(kuò)展，對整個建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施有著重大的意義和作用[1]。
在這種模式下，風(fēng)險控制單位在與保險公司簽訂風(fēng)險控制合同之后，對風(fēng)險評估報告做出分析，提出風(fēng)險控制方案和大綱，然后派出以風(fēng)險控制項(xiàng)目經(jīng)理為首的項(xiàng)目控制班子，在設(shè)計(jì)階段就開始介入，開展風(fēng)險控制工作。工作內(nèi)容的核心是針對工程質(zhì)量進(jìn)行質(zhì)量和安全的全面控制與監(jiān)督，以提高工程質(zhì)量、降低風(fēng)險、減少損失為工作目標(biāo)，通過將事前預(yù)控與事中監(jiān)控緊密結(jié)合，抓住風(fēng)險源頭，公正獨(dú)立的對項(xiàng)目參建各方進(jìn)行風(fēng)險控制。風(fēng)險控制的方法和手段是建設(shè)工程風(fēng)險控制的核心內(nèi)容，也是突破原有控制體制的關(guān)鍵點(diǎn)，分別體現(xiàn)在以下四個階段。
1．1 設(shè)計(jì)階段
以嚴(yán)格設(shè)計(jì)審圖為基準(zhǔn)，以變更過程控制為核心，全過程降低項(xiàng)目技術(shù)風(fēng)險。
(1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)風(fēng)險的識別與風(fēng)險預(yù)控。風(fēng)險控制在設(shè)計(jì)方案確定后開始介入，通過專家調(diào)查等風(fēng)險識別辦法對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行風(fēng)險識別，然后進(jìn)行風(fēng)險評估，按評估結(jié)果對初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工圖審查等階段進(jìn)行風(fēng)險指導(dǎo)和預(yù)控，做到有的放矢，提高設(shè)計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量。
(2)強(qiáng)化設(shè)計(jì)產(chǎn)品的使用功能和安全性。在保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品符合強(qiáng)制性規(guī)范條文的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考慮設(shè)計(jì)工作的特殊性和當(dāng)?shù)氐臍夂蚝褪┕l件，把強(qiáng)調(diào)設(shè)計(jì)產(chǎn)品的使用功能和安全性提到一個新的高度上來。
(3)發(fā)揮專家的技術(shù)優(yōu)勢，把好“四新”技術(shù)的應(yīng)用關(guān)。利用風(fēng)險控制單位強(qiáng)大的專家技術(shù)優(yōu)勢，對“新技術(shù)、新材料、新工藝、新設(shè)備”這四新技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，確保工程質(zhì)量的安全。
1.2 施工階段
以事前預(yù)控為基礎(chǔ)，以過程監(jiān)控為重點(diǎn)，以治理通病為手段，降低工程質(zhì)量風(fēng)險。
(1)建立風(fēng)險源清單，確定風(fēng)險控制對策和措施，實(shí)現(xiàn)預(yù)前控制。風(fēng)險源清單的建立，對業(yè)主、施工單位和風(fēng)險控制單位起著未雨綢繆的作用，可以及早確定風(fēng)險控制對策，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，實(shí)現(xiàn)積極有效的預(yù)前控制。
(2)建立數(shù)字化風(fēng)險控制平臺，實(shí)行風(fēng)險動態(tài)控制。結(jié)合現(xiàn)場施工的具體情況以及數(shù)字工地的影像控制，制定有效的風(fēng)險監(jiān)控方法，根據(jù)各個專業(yè)分項(xiàng)工程重大風(fēng)險等級的風(fēng)險特征值和報警值，對施工現(xiàn)場以及相關(guān)的風(fēng)險因素進(jìn)行科學(xué)的、全方位的、全過程的監(jiān)測和控制。
1.3 實(shí)施動態(tài)階段
創(chuàng)建施工過程的全方位動態(tài)控制程序，從而利于各監(jiān)管部門對整個施工動態(tài)階段監(jiān)管從一而終，并且對工程的質(zhì)量安全起特定的主導(dǎo)作用。
(1)強(qiáng)化要素控制，控制風(fēng)險誘因。通過對現(xiàn)場人、機(jī)、料、施工工藝和施工環(huán)境的有效控制，從資質(zhì)審查、準(zhǔn)人控制、工藝樣板引路和質(zhì)量通病的治理等環(huán)節(jié)著手。
(2)強(qiáng)化過程控制，完善關(guān)鍵工序和重要部位的跟蹤控制平臺。對整個施工過程中進(jìn)行動態(tài)控制，對于工程的關(guān)鍵工序和重要部位采取旁站等跟蹤控制措施，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。
(3)檢測公正、科學(xué)化。采取科學(xué)的檢測、檢查方法，實(shí)現(xiàn)對工程質(zhì)量的評價以數(shù)據(jù)說話；充分發(fā)揮檢測機(jī)構(gòu)的公正、獨(dú)立和科學(xué)性，確保工程內(nèi)在質(zhì)量。
(4)強(qiáng)化安全教育和方案審核，完善安全監(jiān)管體系。通過宣傳、授課、觀摩等相對直觀的教育方式，做好一線工人的安全教育，提高其對安全問題的感性認(rèn)識和風(fēng)險意識。做好安全專項(xiàng)方案與技術(shù)措施的審核，確保安全控制體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
(5)強(qiáng)化重大危險源的跟蹤控制和應(yīng)急預(yù)演，完善險情應(yīng)急機(jī)制。應(yīng)急預(yù)案的制定對重大危險源的控制不可或缺，通過跟蹤控制和應(yīng)急預(yù)演進(jìn)行過程控制，有利于風(fēng)險事故的減少。
(6)對工期要求過緊的工程，必須控制其盲目趕工，從而造成一道工序沒完就進(jìn)入下一道工序，因此對這類工程施工單位在投標(biāo)之前要做好工期安排，對一些政府性工程必須要有詳細(xì)的施工工期安排，防止個別不懂工程的領(lǐng)導(dǎo)盲目催趕工程進(jìn)度從而造成工程質(zhì)量事故。
1.4 運(yùn)營保修階段
(1)制定缺陷責(zé)任期和10年責(zé)任期的風(fēng)險控制工作計(jì)劃，督促有關(guān)單位提供建筑物和機(jī)械設(shè)備使用與維護(hù)手冊，做好設(shè)施控制工作，避免因使用不當(dāng)而引起的質(zhì)量問題。
(2)組織專家對建筑物竣工及保修期結(jié)束后的狀態(tài)進(jìn)行檢查，以后每隔一年對使用狀態(tài)進(jìn)行檢查，出具檢查與評估報告(以理賠范圍為基礎(chǔ))，必要時可以采取向使用者問卷征求意見的形式。
(3)督促尾項(xiàng)工程和質(zhì)量問題的整改落實(shí)，合理規(guī)避缺陷責(zé)任風(fēng)險。
1.5 政府職能部門監(jiān)管階段
政府職能部門應(yīng)該從工程立項(xiàng)開始就對其工程質(zhì)量組織專家進(jìn)行風(fēng)險控制論證，從而對設(shè)計(jì)階段的圖紙審查必須要求在質(zhì)量風(fēng)險控制范圍以內(nèi)，必須杜絕因其造型新穎而忽略質(zhì)量安全，對施工單位在施工過程中的新施工工藝必須嚴(yán)格控翩，層層把關(guān)，時不時對其施工部位進(jìn)行突擊檢查，把安全質(zhì)量隱患消滅在萌芽階段，對整個質(zhì)量風(fēng)險控制極其關(guān)鍵。
2當(dāng)前產(chǎn)生的問題與改進(jìn)措施
2.1 產(chǎn)生的問題
風(fēng)險控制單位在風(fēng)險控制過程中，按照風(fēng)險控制大綱，對業(yè)主、承包商、供貨商等項(xiàng)目參建方進(jìn)行控制和監(jiān)督，在試點(diǎn)工程中也取得了很好的效果，但也存在不少問題，具體可以歸結(jié)為以下幾點(diǎn)[2]：
(1)風(fēng)險控制中的責(zé)任分擔(dān)還不明確，業(yè)主方、設(shè)計(jì)方、施工方和供貨方的責(zé)任沒有明確的法律法規(guī)等來界定。這給風(fēng)險控制單位的工作帶來了很大的困難。
(2)風(fēng)險控制單位在操作模式上雖然與原有的監(jiān)理模式有很大的不同，但是在很多方面還是擺脫不了原有監(jiān)理體制下的做法，仍然存在很重的監(jiān)理痕跡。
(3)風(fēng)險控制單位的組織大部分仍然是按照原先的監(jiān)理單位的組織來實(shí)施的，其人員也以原有的監(jiān)理人員為主，缺少有經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險控制評估、分析人員。并且具有工程保險相關(guān)知識的人員也非常缺乏，降低了風(fēng)險控制工作的可操作性和可實(shí)施性。
2.2 改進(jìn)措施
面對在推行工程質(zhì)量保險制度下進(jìn)行風(fēng)險控制所產(chǎn)生的問題，需要進(jìn)一步采取措施，逐步解決。應(yīng)該從以下幾個方面來著手：
(1)建立相應(yīng)的建筑工程質(zhì)量保險法規(guī)體系。通過確定建筑工程質(zhì)量保險中的業(yè)主財產(chǎn)險與參建各方(勘察、設(shè)計(jì)、施工方和風(fēng)險控制單位)的責(zé)任險的配套實(shí)施措施，明確和落實(shí)參與建筑工程項(xiàng)目各方所承擔(dān)的法律責(zé)任，這樣可以更好地開展風(fēng)險控制工作。
(2)建立對風(fēng)險控制單位的資質(zhì)認(rèn)可和監(jiān)督機(jī)制。由于風(fēng)險控制單位工作性質(zhì)的重要性，因此，對風(fēng)險控制單位的資質(zhì)認(rèn)可和監(jiān)督控制非常重要。應(yīng)該建立有關(guān)風(fēng)險控制單位資質(zhì)認(rèn)可的辦法，使風(fēng)險控制單位可以不斷增強(qiáng)技術(shù)能力，持續(xù)改進(jìn)和不斷完善風(fēng)險控制體系。
(3)整和資源，建立具有充分風(fēng)險控制人力資源的風(fēng)險控制單位。從審圖機(jī)構(gòu)、設(shè)計(jì)單位、保險公司等引進(jìn)人才，與現(xiàn)有的監(jiān)理公司的技術(shù)力量相結(jié)合，充分整和相應(yīng)的人力資源，進(jìn)行工程保險方面知識的培訓(xùn)和累積，使得監(jiān)理單位可以順利的向風(fēng)險控制單位轉(zhuǎn)變，切實(shí)提高風(fēng)險控制單位的市場地位。
(4)加強(qiáng)風(fēng)險控制工作的力度，不斷彌補(bǔ)實(shí)際工作中不足。針對風(fēng)險控制工作中的不足之處，還要進(jìn)一步加強(qiáng)控制，優(yōu)化方案，落實(shí)和加強(qiáng)風(fēng)險控制措施，充分發(fā)揮風(fēng)險控制信息平臺的作用，提高風(fēng)險控制人員的水平，使風(fēng)險控制工作得到不斷完善和提高。
前言
基建財務(wù)管理主要是指企業(yè)中與基建工程施工單位之間的財務(wù)交往工作。其主要工作內(nèi)容包括：工程款項(xiàng)的支付和結(jié)算、財務(wù)報表的統(tǒng)計(jì)、項(xiàng)目的預(yù)算和驗(yàn)收。
一、基建財務(wù)中的風(fēng)險因素
基建企業(yè)的風(fēng)險主要分為兩種：基建財務(wù)風(fēng)險和基建安全風(fēng)險，基建風(fēng)險貫穿于整個項(xiàng)目之中，對企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展有著決定性作用。財務(wù)管理是企業(yè)決策者對企業(yè)進(jìn)行管理活動的重要環(huán)節(jié)。從職責(zé)上講，財務(wù)管理是以相關(guān)的法律制度為基礎(chǔ)，遵循財務(wù)管理原則，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理處理的工作，其最終目的是保證基建項(xiàng)目資金合理、科學(xué)、高效的使用，財務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
二、企業(yè)基建財務(wù)風(fēng)險的主要來源
（一）項(xiàng)目概預(yù)算風(fēng)險
項(xiàng)目概預(yù)算在工程實(shí)施的不同階段有不同的名稱：總體設(shè)計(jì)階段稱為概算；施工設(shè)計(jì)時稱預(yù)算；施工完成后稱結(jié)算。對企業(yè)基建項(xiàng)目來說，概預(yù)算超支現(xiàn)象屢見不鮮。一方面，在企業(yè)設(shè)計(jì)施工時，沒有嚴(yán)格按照國家批復(fù)的報告進(jìn)行設(shè)計(jì)和施工，基建設(shè)計(jì)部門人為提高設(shè)計(jì)預(yù)算。另一方面，企業(yè)對于基建項(xiàng)目的概預(yù)算審核不嚴(yán)，或在審核之后沒有作任何調(diào)整，使實(shí)際施工決算遠(yuǎn)超出前期的概預(yù)算。
（二）違約風(fēng)險
在企業(yè)投資基建項(xiàng)目的過程中，一旦自身的盈利狀況不理想，很可能導(dǎo)致內(nèi)部的金融系統(tǒng)無法在短期內(nèi)滿足企業(yè)運(yùn)營的基本需要，而面對各個企業(yè)之間的激烈競爭，企業(yè)在建基建項(xiàng)目必須要爭取時間，占領(lǐng)市場。因此，向銀行貸款成為了基建企業(yè)發(fā)展的必然選擇。基建項(xiàng)目具有項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長、成本恢復(fù)慢的特點(diǎn)，所以，以貸款為主要資金來源的基建企業(yè)要支付大量的利息，隨著貸款利率的不斷增高，很多企業(yè)的基建項(xiàng)目都存在著違約風(fēng)險。
（三）內(nèi)部控制漏洞
企業(yè)的各職能部門在基建項(xiàng)目實(shí)施過程中，難以做到相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督。企業(yè)在與施工單位交往的過程中，很多企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)了卡、貪、扣等現(xiàn)象，縱容施工單位偷工減料，與施工單位瓜分不法利益，致使工作質(zhì)量無法保證，工期一拖再拖。例如：某項(xiàng)基建工程款的審批和支付流程出現(xiàn)漏洞，相關(guān)的財務(wù)人員未能嚴(yán)格監(jiān)督工程質(zhì)量和工作進(jìn)度，從而導(dǎo)致了基建企業(yè)超付款、重復(fù)付款現(xiàn)象的出現(xiàn)，在施工完成后，企業(yè)財務(wù)部門也未能按照預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格驗(yàn)收工程，做出準(zhǔn)確的財務(wù)結(jié)算。
（四）資金挪用風(fēng)險
在基建項(xiàng)目投資過程中，如果企業(yè)的其他投資項(xiàng)目出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的狀況，會直接導(dǎo)致挪用專用款項(xiàng)風(fēng)險的出現(xiàn)。由于企業(yè)盈利狀況不理想，向銀行申請高額貸款比較困難，外部融資比較困難很可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈快速斷裂，影響基建項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)程。不僅如此，企業(yè)財務(wù)部門在設(shè)計(jì)多項(xiàng)基建項(xiàng)目的資金運(yùn)用方案時，如果沒有進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃也可能成為資金挪用風(fēng)險的原因。
三、完整的基建財務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建
（一）企業(yè)基建項(xiàng)目風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
企業(yè)基建項(xiàng)目風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)可分為三個部分：籌劃階段風(fēng)險控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、項(xiàng)目完成后風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。基建項(xiàng)目籌劃階段風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于財務(wù)人員全程參與項(xiàng)目的施工設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督職能；項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于建立預(yù)算中期評估機(jī)制，提高企業(yè)資金的使用效率，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算，針對于無法執(zhí)行的項(xiàng)目，可以進(jìn)行調(diào)整或取消；項(xiàng)目完成后風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于財務(wù)人員積極參與到基建管理工作中，加大監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查和結(jié)算。
（二）完險控制體系的實(shí)施細(xì)則
1.資金控制
現(xiàn)有資金和銀行存款的管理是企業(yè)基建財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，資金安全性風(fēng)險、資金使用風(fēng)險和資金短缺風(fēng)險都會對企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。對此，企業(yè)可以建立健全的資金審批流程，嚴(yán)格按照流程使用資金。
2.項(xiàng)目資源管理
基建項(xiàng)目中對于石料、鋼材的管理屬于項(xiàng)目資源管理。企業(yè)為了防止項(xiàng)目資源浪費(fèi)或被盜用，應(yīng)該嚴(yán)格按照成本預(yù)算控制資源使用，制定科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目資源采供、領(lǐng)用、結(jié)算流程。
3.工程進(jìn)度款管理細(xì)則
企業(yè)在施工過程中，會依據(jù)每個月的工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用，與項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行核對。企業(yè)在支付工程進(jìn)度款之前，要對當(dāng)前已經(jīng)完成的工程進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格的審查和驗(yàn)收，從而降低工程質(zhì)量風(fēng)險和財務(wù)管理風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，建立工程款支付審核制度，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，按照規(guī)定程序支付工程進(jìn)度款。與此同時，企業(yè)財務(wù)管理人員要對施工單位的報賬明細(xì)進(jìn)行嚴(yán)格審查，根據(jù)工程的變更項(xiàng)目，在報賬明細(xì)中找出相關(guān)賬目。只有確保工程進(jìn)度款管理嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，才能最大程度避免企業(yè)和施工單位之間矛盾、糾紛的出現(xiàn)，從而有效降低企業(yè)基建財務(wù)管理風(fēng)險和工程質(zhì)量風(fēng)險。
4.基建項(xiàng)目工程結(jié)算環(huán)節(jié)
在基建項(xiàng)目成功竣工之后，企業(yè)要進(jìn)行工程結(jié)算環(huán)節(jié)，其實(shí)質(zhì)是將在建工程轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的固有資產(chǎn)的過程。基建項(xiàng)目工程結(jié)算工作非常復(fù)雜，需要施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)督單位等部門相互協(xié)調(diào)進(jìn)行。工程結(jié)算包括剩余項(xiàng)目資源處理、結(jié)算報告的審核、工程質(zhì)量保障金的扣繳以及企業(yè)和施工單位往來賬目的核對。企業(yè)在此環(huán)節(jié)要留足工程質(zhì)量保證金，以防止工程質(zhì)量風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)造成損失。不僅如此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)和預(yù)算，進(jìn)行結(jié)算工作，避免核算工作出現(xiàn)漏洞使企業(yè)遭受損失。
關(guān)鍵詞 項(xiàng)目管理；工程建設(shè)；風(fēng)險控制
中圖分類號TU-0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼A 文章編號 1674-6708（2013）96-0062-02
1項(xiàng)目風(fēng)險控制的定義
項(xiàng)目風(fēng)險控制就是，作為項(xiàng)目經(jīng)理，有必要有能力全面掌握從項(xiàng)目籌建到項(xiàng)目結(jié)束全過程中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險因數(shù)，施行事前控制，事中檢查，事后總結(jié)的三部原則，使項(xiàng)目按照預(yù)期目標(biāo)發(fā)展。
2項(xiàng)目風(fēng)險的分類
即質(zhì)量風(fēng)險、進(jìn)度風(fēng)險、資金風(fēng)險和安全生產(chǎn)風(fēng)險四方面。
3項(xiàng)目風(fēng)險的認(rèn)識
3.1質(zhì)量風(fēng)險
3.1.1人員組成因素
工程質(zhì)量掌握在誰的手里？如果工程一出質(zhì)量問題，一般人毫不猶豫就會想到監(jiān)理怎么管的？為什么沒有檢查到？很多人認(rèn)為只要現(xiàn)場的質(zhì)檢員、監(jiān)理或甲方代表管理嚴(yán)格，把好質(zhì)量關(guān)，就能管出優(yōu)質(zhì)工程。但在實(shí)際中，監(jiān)理再苦再累，看到管到的也是局部，判定某分項(xiàng)工程是否合格是通過國家規(guī)范引用的概率論原理抽查，以一定比例以點(diǎn)帶面做出判斷。如：國標(biāo)JGJ18-2003《鋼筋焊接及驗(yàn)收規(guī)程》5.1.5規(guī)定：鋼筋焊接接頭外觀檢查時，每一檢驗(yàn)批中應(yīng)隨機(jī)抽取10%的焊接接頭。檢查結(jié)果，當(dāng)外觀質(zhì)量各小項(xiàng)不合格數(shù)均小于或等于抽檢數(shù)的10%，則該批焊接接頭外觀質(zhì)量評定為合格。
行內(nèi)有句俗話：工程質(zhì)量掌握在工人手里。施工隊(duì)伍的選擇對工程質(zhì)量起到根本的作用。如果再細(xì)化，我們作為業(yè)主在選擇施工單位時，要落實(shí)施工單位作業(yè)人員隊(duì)伍，不能只看單位資質(zhì)或幾個管理人員就判斷優(yōu)劣。但這點(diǎn)作為業(yè)主是很難控制的，因?yàn)樵诤炗喪┕ず贤瑫r，業(yè)主無法知道技術(shù)工人隊(duì)伍組建情況，只有通過施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理掌握。
優(yōu)秀的現(xiàn)場監(jiān)理人員也是必須的。業(yè)主在與監(jiān)理公司鑒定合同時，應(yīng)該仔細(xì)查閱監(jiān)理人員的資料，避免濫竽充數(shù)，保證監(jiān)理隊(duì)伍的人員質(zhì)量。業(yè)主對現(xiàn)場監(jiān)理人員有更換的權(quán)力。
3.1.2設(shè)計(jì)方案因素
優(yōu)秀的設(shè)計(jì)方案不僅滿足功能使用要求、限額設(shè)計(jì)，而且要因地制宜，材料常規(guī)，施工組織方便。如果施工工藝復(fù)雜或難掌握，定會造成較的質(zhì)量誤差。例如：云天化高中部還建工程中，原設(shè)計(jì)圖有10m高，80mm厚的現(xiàn)澆遮陽板與結(jié)構(gòu)層樓板連接，混凝土的澆筑質(zhì)量很難保證，容易發(fā)生漏振、不密實(shí)的質(zhì)量問題。經(jīng)與設(shè)計(jì)商定后改為預(yù)制安裝，施工方便，操作簡單，質(zhì)量好控制。作為業(yè)主，圖紙審核不僅僅是審費(fèi)用、審遺漏，還要檢查圖紙的可施工性。
前者是指施工質(zhì)量，當(dāng)面對設(shè)計(jì)質(zhì)量、設(shè)計(jì)風(fēng)格時，我們則是無能為力，由于各種關(guān)系，項(xiàng)目管理者往往沒有權(quán)限修改。如：建筑外觀格調(diào)與周圍環(huán)境不搭配、建筑風(fēng)格與使用功能不協(xié)調(diào)、外墻涂料抗污不能滿足本地要求等等都屬于設(shè)計(jì)質(zhì)量問題。
3.1.3其他因素
上述兩點(diǎn)的質(zhì)量風(fēng)險，我們公司控制力度也較差，需要更好的體制完善。相對的，與施工直接相關(guān)的，如施工工藝、施工方案、施工機(jī)具等的正確選擇，各種檢驗(yàn)檢查制度都比較完善，實(shí)施都很方便。這類因數(shù)對工程質(zhì)量起到直接作用，也被各層領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，所以運(yùn)做較好。
3.2進(jìn)度風(fēng)險
由于建設(shè)工程具有規(guī)模宏大、工程結(jié)構(gòu)與工藝復(fù)雜、建設(shè)周期長及相關(guān)單位多等特點(diǎn)，決定了建設(shè)工程進(jìn)度將受到許多因素的影響。從產(chǎn)生的根源看，來源業(yè)主、勘察設(shè)計(jì)、施工及材料、設(shè)備供應(yīng)單位、政府、建設(shè)主管部門、協(xié)作單位、自然條件等等。常見風(fēng)險因素如下：
1）業(yè)主風(fēng)險因素。即業(yè)主使用要求改變而進(jìn)行設(shè)計(jì)變更；提供的施工場地條件不能滿足工程正常需要；不能及時向施工單位或供應(yīng)商付款等。公司的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目中也常遇到這類問題，建設(shè)過程中或工程建設(shè)完工后業(yè)主才發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)使用功能沒有考慮到，提出增加內(nèi)容，要求施工單位又要重新組織材料、人員進(jìn)場，往往使得工程遲遲不能完工。施工單位最怕就是施工過程中增加內(nèi)容，那樣會打亂他們的工程計(jì)劃和施工節(jié)奏，造成其他部位窩工，甚至影響到工程結(jié)算，增加施工企業(yè)內(nèi)部資金壓力；
2）勘察設(shè)計(jì)風(fēng)險因素。即勘察資料不準(zhǔn)確，特別是地質(zhì)資料錯誤或遺漏；設(shè)計(jì)內(nèi)容不完善，有缺陷或錯誤；施工圖紙供應(yīng)不及時、不配套，或出現(xiàn)重大差錯等；
3）施工技術(shù)風(fēng)險因素。即施工工藝錯誤；不合理的施工方案；施工安全措施不當(dāng)；不可靠技術(shù)的應(yīng)用等；
4）自然環(huán)境風(fēng)險因素。即復(fù)雜的工程地質(zhì)；不明的水文氣象條件；地下埋葬文物的保護(hù)處理；洪水、地震、臺風(fēng)等不可抵抗力等。例如正在施工的某工程，由于現(xiàn)場地質(zhì)條件復(fù)雜，前期也沒做地質(zhì)勘察，對巖石層、粘土層、地下水的分布情況不明。施工單位進(jìn)場后，土方開挖施工時，才發(fā)現(xiàn)巖石層很淺，幾乎都需要爆破施工。使得無法實(shí)現(xiàn)原計(jì)劃工期，而且工程費(fèi)用巨增。這是典型對自然環(huán)境風(fēng)險因素考慮不周；
5）社會環(huán)境風(fēng)險因素。即外單位臨近工程干擾；節(jié)假日交通、市容整頓的限制；臨時停水、停電、斷路；甚至法律及制度變化，騷亂、罷工、企業(yè)倒閉等。例如云天化高中部還建三期室外運(yùn)動場工程，不僅受到雨季影響，而且因?yàn)樗豢h30周年縣慶文藝演出選擇在運(yùn)動場布置，為大力支持水富縣政府布置會場，拆除了大量施工臨時設(shè)施，等縣慶結(jié)束后再恢復(fù)施工。又如麻子溝灰渣場改造工程，縣政府有關(guān)部門沒有及時解決農(nóng)民征地賠償問題，當(dāng)?shù)剞r(nóng)民多次集體示威，阻擋施工單位車輛進(jìn)入現(xiàn)場，希望政府出面解決土地問題。業(yè)主在工程建設(shè)籌備初期就要對社會風(fēng)險因素做出分析，特別是對政治性工程，要了解改工程啟動原因，分析利弊方可能會帶來什么困難，要有解決問題的預(yù)案。另外在選擇施工單位時，要把施工單位的當(dāng)?shù)貐f(xié)調(diào)能力作為重要考察點(diǎn)；
6）組織管理風(fēng)險因素。即各種申請審批手續(xù)的延誤；合同簽定遺漏條款；計(jì)劃安排不周密，組織協(xié)調(diào)不力，導(dǎo)致停工待料、相關(guān)作業(yè)脫節(jié)；領(lǐng)導(dǎo)指揮失當(dāng)，使參加工程建設(shè)的各個單位、各專業(yè)、各施工過程之間交接、配合上發(fā)生矛盾等；
7）材料、設(shè)備風(fēng)險因素。即材料、構(gòu)配件、機(jī)具、設(shè)備供應(yīng)環(huán)節(jié)的差錯，品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)目、時間不能滿足工程的需要；施工設(shè)備不配套，選型不當(dāng)，安裝失誤等。公司正在籌建的煤化工項(xiàng)目，在材料、設(shè)備選型方面做的很詳細(xì)，也是風(fēng)險控制的重要環(huán)節(jié)之一。
無論是作為業(yè)主還是施工單位，項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險控制，必須進(jìn)行WBS分解，認(rèn)真分析，每項(xiàng)風(fēng)險都必須做相應(yīng)的預(yù)案，當(dāng)風(fēng)險來臨時才能從容應(yīng)對。進(jìn)度風(fēng)險控制不僅直接影響到工程投入后各方產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，更重要的是驗(yàn)證企業(yè)的管理水平高低，體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展勢頭。
3.3資金風(fēng)險
資金風(fēng)險控制不是簡單的業(yè)主付款不及時，施工單位資金周轉(zhuǎn)壓力的問題。我認(rèn)為，作為業(yè)主，對資金風(fēng)險控制應(yīng)該站在項(xiàng)目建設(shè)全局且最高的角度控制。即從項(xiàng)目資金籌備——工程預(yù)付款——工程進(jìn)度款——竣工結(jié)算——施工企業(yè)內(nèi)分包結(jié)算——包工頭與農(nóng)民工結(jié)算的全工程跟蹤。為確保工程順利進(jìn)行，嚴(yán)禁施工單位把工程款用在與本工程無關(guān)的地方，建立相應(yīng)的手段進(jìn)行監(jiān)督。由此可以看出，錢要到農(nóng)民工手里要經(jīng)過很長分層結(jié)算過程，如果某個中間環(huán)節(jié)延誤，農(nóng)民工拿不到錢會給建設(shè)方造成不良的社會影響。作為業(yè)主應(yīng)該把各環(huán)節(jié)的工作時間加以詳細(xì)的期限和保證措施寫入合同中。例如，**工程，項(xiàng)目竣工后幾個月了，由于中間環(huán)節(jié)延誤，農(nóng)民工遲遲拿不到錢而引起公憤，在公司大修期間準(zhǔn)備靜坐公司大門，好在工程部、保衛(wèi)部的及時調(diào)節(jié)沒有發(fā)生。無論責(zé)任在哪一方，都會給公司帶來負(fù)面影響。
另外，資金風(fēng)險還有匯率浮動、通貨膨脹等因素，這個可以通過財務(wù)技術(shù)處理，合同里應(yīng)有處理預(yù)案。
3.4安全生產(chǎn)風(fēng)險
安全重與泰山。現(xiàn)在工程建設(shè)項(xiàng)目都是安全一票否決制，工程質(zhì)量再好，出了安全事故一樣被否定成績。作為業(yè)主，控制工程建設(shè)的安全風(fēng)險一定要細(xì)話抓落實(shí)，不能一味只在會議上強(qiáng)調(diào)，具體應(yīng)該抓如下幾個方面：
1）落實(shí)安全責(zé)任制度。具體檢查施工單位安全管理體制是否健全，檢查現(xiàn)場安全員資格證書，大項(xiàng)目要求施工單位編寫針對該工程的安全生產(chǎn)計(jì)劃書。有的施工單位上報安全管理人員名單與實(shí)際不相符，安全員無資格證書等；
2）現(xiàn)場作業(yè)人員安全教育。根據(jù)公司化工性質(zhì)，要對施工單位作業(yè)人員進(jìn)行化工常識培訓(xùn)，公司安全管理的基本知識交底等；
3）施工機(jī)具安全。包括施工用水、用電、作業(yè)工具的使用安全。防觸電、防設(shè)備傷人；
4）勞動保護(hù)用品。檢查勞保用品的正確佩帶，用品質(zhì)量是否可靠等；
5）施工方案編制的安全性。從安全角度審核施工方案可實(shí)施性，不能因?yàn)楣て谶M(jìn)度、費(fèi)用等理由拿安全去冒險；
6）現(xiàn)場安全圍護(hù)。這個是要求有經(jīng)驗(yàn)的安全員對施工現(xiàn)場臨邊做可靠圍護(hù)，防高空墜落、防硬物碰傷、防垮塌；
7）安全應(yīng)急預(yù)案。有必要預(yù)防，萬一出了安全事故，能馬上啟動簡潔有效的方案來處理問題。
4結(jié)論
根據(jù)以上總結(jié)，我認(rèn)為，目前公司在項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險控制中，安全風(fēng)險控制方面做的比較好，各級領(lǐng)導(dǎo)也很重視，各種培訓(xùn)、教育制度比較完善；但在質(zhì)量風(fēng)險控制的人員因素和資金風(fēng)險控制中的建設(shè)款流向監(jiān)督等方面做的還不夠，需要各級領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目管理者共同完善。
總之，風(fēng)險控制重點(diǎn)是事前控制，編制預(yù)防措施，再按計(jì)劃對風(fēng)險因素進(jìn)行分解，逐一抓落實(shí)。
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企業(yè)戰(zhàn)略要涵蓋企業(yè)3年～5年內(nèi)的發(fā)展問題，需要考慮對戰(zhàn)略制定、實(shí)施和控制有重要影響的要素，這些要素都具有不確定性特征，負(fù)的不確定性就是風(fēng)險，戰(zhàn)略風(fēng)險可理解為企業(yè)整體損失的不確定性。損失可能是經(jīng)濟(jì)利益損失，也可能為非經(jīng)濟(jì)利益損失(如競爭優(yōu)勢減弱)，或者兩者兼有“。企業(yè)風(fēng)險具體包括經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、技術(shù)開發(fā)風(fēng)險、合同風(fēng)險、多元化業(yè)務(wù)風(fēng)險等。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的風(fēng)險主要包括由質(zhì)量和安全事故引起的企業(yè)信譽(yù)危機(jī)和政府嚴(yán)格監(jiān)管的經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險等。風(fēng)險控制的工具包括：風(fēng)險回避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留[2。
2經(jīng)營風(fēng)險控制措施
近年來國家建設(shè)規(guī)模擴(kuò)大、工程項(xiàng)目數(shù)量多、周期縮短，造成勘察設(shè)計(jì)任務(wù)不斷加重，企業(yè)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的工程技術(shù)人員捉襟見肘，情急之下只好委派剛出校1．的研究生或大學(xué)生承擔(dān)項(xiàng)目經(jīng)理或技術(shù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，項(xiàng)目質(zhì)量安全存在一定程度的失控，存在生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，即人力資源風(fēng)險。對此，筆者認(rèn)為，企業(yè)重點(diǎn)需從以下幾方面進(jìn)行風(fēng)險控制：
1)企業(yè)管理層增強(qiáng)風(fēng)險控制意識企業(yè)管理層要能夠?qū)磳l(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行識別，并且恰當(dāng)?shù)睾饬俊⒎治鲲L(fēng)險，據(jù)此提出解決辦法和控制措施。目前許多勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的一些項(xiàng)目，尤其是外地項(xiàng)目任務(wù)重，工期緊，利潤少，外地業(yè)務(wù)實(shí)施時不能充分利用總部的技術(shù)和質(zhì)量管理資源；同時外地的經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境與總部所在地存在一定的差異，未知困難比較多，可能存在著合同違約、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)或趕工期，造成安全事故等風(fēng)險，使得領(lǐng)導(dǎo)決策處于兩難的境地。所以，企業(yè)管理層需要加強(qiáng)風(fēng)險控制意識，充分考慮到各種風(fēng)險因素，對項(xiàng)目成本和利潤進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和分析；或放棄風(fēng)險較大的工程項(xiàng)目；或項(xiàng)目實(shí)施時采取有效的措施消除或規(guī)避合同承諾以及定價風(fēng)險。
2)制定風(fēng)險管理措施，建立風(fēng)險管理流程風(fēng)險管理的流程與活動應(yīng)該與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動形成一個有機(jī)的整體，即將風(fēng)險管理整合到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程之中，由此來控制運(yùn)營風(fēng)險的產(chǎn)生”。風(fēng)險控制過程包含許多與企業(yè)內(nèi)各職能部門的溝通與互動——前期的信息收集，中期的措施實(shí)施以及后期的評價考核等；以及與企業(yè)外部關(guān)系人的溝通。例如，設(shè)計(jì)人員完成設(shè)計(jì)文件后仍需深入施工現(xiàn)場，加強(qiáng)與施工單位技術(shù)人員的溝通，一方面對原設(shè)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行修改、完善、優(yōu)化；另一方面將設(shè)計(jì)意圖或技術(shù)資料等信息準(zhǔn)確傳遞給施工技術(shù)人員，及時糾正由于理解設(shè)計(jì)文件偏差所造成的質(zhì)量隱患(即風(fēng)險降低)。在公司的設(shè)計(jì)流程管理中即需要加入設(shè)計(jì)人員到現(xiàn)場指導(dǎo)施工作業(yè)的內(nèi)容以降低風(fēng)險。
3)引導(dǎo)企業(yè)文化建設(shè)，加入風(fēng)險理念員工對風(fēng)險的重視程度直接影響著風(fēng)險管理的實(shí)施及效果。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的員工大多受過系統(tǒng)的專業(yè)教育，大多具有本科以上學(xué)歷，視野開闊，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，知識面寬等較高的個人素質(zhì)，容易認(rèn)可“風(fēng)險控制是每個人的工作”的理念。風(fēng)險控制是企業(yè)全部職能部門和員工都參與的管理活動。要通過企業(yè)文化的建設(shè)引導(dǎo)員工真正理解風(fēng)險控制的重要性。
4)控制合同決策風(fēng)險隨著企業(yè)承攬建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模加大和環(huán)境的變化，不可控因素增多，企業(yè)的決策風(fēng)險也不斷加大。許多業(yè)主利用企業(yè)急于承攬工程項(xiàng)目的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，使企業(yè)在履約開始即處于不利的地位，陷入合同陷阱I。在這種情況下，企業(yè)需加強(qiáng)決策風(fēng)險控制的能力建設(shè)：一是在承接工程項(xiàng)目前首先分析、明確風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險環(huán)節(jié)，有針對性地在合同談判中即轉(zhuǎn)移或規(guī)避風(fēng)險；二是履約時對于可以控制、管理的風(fēng)險采用專業(yè)機(jī)構(gòu)、工具和手段，轉(zhuǎn)移和管理風(fēng)險(即風(fēng)險轉(zhuǎn)移)。例如，對測繪使用的重要儀器設(shè)備保險或重大風(fēng)險項(xiàng)目進(jìn)行專門人身保險等；采取業(yè)務(wù)外包來減輕資金或人力資源短期需求的風(fēng)險。
5)加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理的培訓(xùn)與管理勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)大多定位為工程咨詢公司，逐步實(shí)現(xiàn)單純的技術(shù)盈利模式轉(zhuǎn)變到技術(shù)+管理的盈工程項(xiàng)目蕾理1刪利模式。工程咨詢項(xiàng)目涉及工程前期的可行性研究階段到工程竣工甚至運(yùn)營管理階段，工作內(nèi)容和范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目，對項(xiàng)目經(jīng)理提出了很高的要求。項(xiàng)目經(jīng)理是受企業(yè)法定代表人委托對工程項(xiàng)目全面負(fù)責(zé)的管理人員，其管理能力直接影響和決定工程質(zhì)量、安全、成本和效率的高低。由于勘察設(shè)計(jì)單位的項(xiàng)目經(jīng)理通常是由專業(yè)技術(shù)人員承擔(dān)，通常專業(yè)技術(shù)水平較高，但大多沒有經(jīng)過項(xiàng)目管理方面的培訓(xùn)，項(xiàng)目經(jīng)理如果缺乏某些合格的經(jīng)營管理素質(zhì)必然會帶來各種質(zhì)量、安全以及虧損的風(fēng)險。公司應(yīng)加大對有管理潛質(zhì)的員工的項(xiàng)目管理培訓(xùn)，對風(fēng)險較大的項(xiàng)目選派優(yōu)秀的項(xiàng)目經(jīng)理。
6)加強(qiáng)各級管理、技術(shù)人員及施工作業(yè)人員的質(zhì)量安全管理技術(shù)培訓(xùn)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的許多勘察、測繪和檢測項(xiàng)目等包括一些外業(yè)工作，一旦發(fā)生質(zhì)量安全事故，不僅給傷者及其家庭帶來不幸，也給企業(yè)帶來法律責(zé)任風(fēng)險和直接間接的經(jīng)濟(jì)損失，直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，所以必須加強(qiáng)作業(yè)人員的操作技能、安全知識培訓(xùn)教育，重視質(zhì)量安全隱患的排查工作，加強(qiáng)內(nèi)部的檢查監(jiān)管，獎勵處罰并舉。筆者工作的上海勘察院所發(fā)生的浦東某項(xiàng)目安全事故可以說明后果的嚴(yán)重性。該項(xiàng)目的鉆探取樣工作由于技術(shù)交底和培訓(xùn)的不到位，班組施工過程中偏移設(shè)計(jì)的孔位，鉆桿掘進(jìn)時碰到地下10kV高壓電纜，一名工人當(dāng)場死亡。事故對逝去的工人的家庭的傷害是巨大的，同時，事故發(fā)生后，項(xiàng)目建設(shè)方上海浦東項(xiàng)目建設(shè)管理公司禁止上海勘察院參與該公司的招投標(biāo)工作1年，公司的品牌信譽(yù)受到了無可挽回的損失。
7)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警分析在項(xiàng)目實(shí)施過程中，不斷收集和分析各種相關(guān)信息：進(jìn)行工期、成本的跟蹤分析、合同執(zhí)行情況分析、各種質(zhì)量監(jiān)督報告以及現(xiàn)場情況報告等，及時了解工程風(fēng)險，捕捉風(fēng)險前奏的信號，提前對風(fēng)險做出反應(yīng)。
8)進(jìn)行危機(jī)管理、應(yīng)急制度建設(shè)危機(jī)管理是及時針對危機(jī)評估出來的結(jié)果與行動方案，通過系統(tǒng)化的管理體系、決策過程、執(zhí)行及追蹤考核等程序，以達(dá)到保護(hù)員工、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)以及重視社會公眾利益的目的。危機(jī)管理著重于防患于未然，企業(yè)應(yīng)建立危機(jī)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化危機(jī)意識，盡可能將危機(jī)消滅在潛伏期，做到防微杜漸[4。例如，對于質(zhì)量事故項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先進(jìn)行預(yù)警初判和報告，然后根據(jù)事故等級將情況迅速匯報至相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，公司啟動危機(jī)處理應(yīng)急預(yù)案：①組織有關(guān)人員，尤其是專家參與，成立危機(jī)處理小組；②參考已有的工程質(zhì)量事故的處理經(jīng)驗(yàn)及獲得的信息從各方面評估其損害性，制定應(yīng)變方案；③方案制定后領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)，執(zhí)行時密切關(guān)注事態(tài)發(fā)展，以及時修正方案，減少危機(jī)發(fā)生時倉促應(yīng)對造成更大的損失。
3財務(wù)風(fēng)險控制
勘察設(shè)計(jì)企業(yè)為提供智力的技術(shù)服務(wù)單位，現(xiàn)金流量主要構(gòu)成部分為銷售商品(提供技術(shù)服務(wù))、接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金以及支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金；同時勘察設(shè)計(jì)公司一般基本依靠自有資金運(yùn)營，所以籌資風(fēng)險較小。工程咨詢公司盈利模式的發(fā)展趨勢是與客戶(業(yè)主)共同開發(fā)，共同承擔(dān)風(fēng)險，對資金的需求較大，存在一定的現(xiàn)金流動性風(fēng)險。除此之外，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要包括：第一，信用風(fēng)險，即企業(yè)的應(yīng)收賬款得不到回收的風(fēng)險；第二，收益分配風(fēng)險，即公司在分配凈利潤時，分配的選擇和權(quán)衡會對企業(yè)未來的經(jīng)營活動產(chǎn)生一定的不利影響。財務(wù)風(fēng)險控制除嚴(yán)格成本管理外，還應(yīng)采取以下具體措施：
1)在信息化管理基礎(chǔ)上建立風(fēng)險責(zé)任制財務(wù)部門應(yīng)依托信息化管理平臺，一方面對資金的使用狀況進(jìn)行控制；另一方面從項(xiàng)目合同簽署之日起，將該項(xiàng)目的合同應(yīng)收款項(xiàng)納入財務(wù)管控范圍。日常管理中結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)展情況或合同階段成果的驗(yàn)收，根據(jù)客戶的性質(zhì)及應(yīng)收款賬齡的時間對項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行催收提示，并對催收情況納入考核體系中，防范財務(wù)風(fēng)險。
2）進(jìn)行有效的資金管理，控制資金風(fēng)險資金統(tǒng)一調(diào)配和使用，加強(qiáng)成本和利潤控制；在資金的流入、流出環(huán)節(jié)，加大控制力度，防范由于交易關(guān)聯(lián)方資金出現(xiàn)問題影響企業(yè)的資金鏈的正常運(yùn)營。嚴(yán)防工程款拖欠，從業(yè)主資信評估、資金到位管理、竣工驗(yàn)收結(jié)算、拖欠資金追討幾方面落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)管，不留利潤外部沉淀和流失的縫隙。
3）健全各項(xiàng)收款管理制度
(1)完善合同管理制度。財務(wù)管理部門在進(jìn)行各種經(jīng)營活動時應(yīng)盡可能采用統(tǒng)一的格式文本合同，其中合同應(yīng)對收款條件的約定根據(jù)能夠提供的階段成果盡量細(xì)化(如可分為合同簽訂、外業(yè)工作完成、中間審查、圖紙遞交、后續(xù)服務(wù)等階段)。從收款源頭上就設(shè)法杜絕了收款風(fēng)險的產(chǎn)生。
(2)財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項(xiàng)，將信息及時準(zhǔn)確反饋給各級管理者。對賬齡較長的欠款，組織單位的法務(wù)部門進(jìn)行專項(xiàng)催收。
(3)建立內(nèi)部的信用管理制度。根據(jù)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)制定收款政策。定期對用戶進(jìn)行信用評估，減少壞賬發(fā)生的可能性。例如一般政府業(yè)主能夠按時支付工程款項(xiàng)，信用等級高，民營房地產(chǎn)企業(yè)容易產(chǎn)生拖欠工程款和項(xiàng)目工期拖延現(xiàn)象，信用等級較低。
4)進(jìn)行合理評估，減少收益分配風(fēng)險企業(yè)制定收益分配政策時應(yīng)考慮：一是在提高企業(yè)經(jīng)營效益的基礎(chǔ)上，爭取使投資者每年的收益率呈平穩(wěn)遞增趨勢；二是考慮企業(yè)下一年生產(chǎn)情況和資金使用來源，滿足企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)需要，盡力降低資金成本；三是結(jié)合企業(yè)償債能力強(qiáng)弱，確定收益分配率的大小；四是企業(yè)劃撥出一部分盈余基金作為財務(wù)風(fēng)險基金，如償債基金，增強(qiáng)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力(即風(fēng)險保留)。
【摘要】審計(jì)風(fēng)險是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。審計(jì)風(fēng)險的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險的防范與控制還可以與審計(jì)程序相結(jié)合，從實(shí)際出發(fā)，將風(fēng)險控制環(huán)節(jié)置于具體審計(jì)工作之中，并在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報告階段的全過程采取各種風(fēng)險管理和控制對策，以減少審計(jì)風(fēng)險。避免風(fēng)險損失。
【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險防范控制
由于審計(jì)風(fēng)險來源廣泛，審計(jì)風(fēng)險的防范與控制涉及面廣，并涉及到審計(jì)項(xiàng)目全過程的每個階段的幾乎所有內(nèi)容．也涉及到參加審計(jì)項(xiàng)目的全體人員和審計(jì)工作的各個方面。一旦作出錯誤的審計(jì)判斷，就會導(dǎo)致某種不良后果，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)風(fēng)險是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。審計(jì)風(fēng)險的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險的防范與控制還可以與審計(jì)程序相結(jié)合，從實(shí)際出發(fā)，將風(fēng)險控制環(huán)節(jié)置于具體審計(jì)工作之中。并在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報告階段的全過程采取各種風(fēng)險管理和控制對策。以減少審計(jì)風(fēng)險，避免風(fēng)險損失。我們兵團(tuán)審計(jì)具有國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的雙重職能，以國家審計(jì)為例審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險的控制可采取如下措施：
一、審計(jì)準(zhǔn)備階段風(fēng)險控制
1．嚴(yán)格遵循法定審計(jì)程序和審計(jì)管轄范圍的規(guī)范，從嚴(yán)依法審計(jì)、依法行政。審計(jì)監(jiān)督屬于行政執(zhí)法范疇，審計(jì)監(jiān)督行為必須遵守法定的方式、方法、步驟、時限和順序，違反了審計(jì)程序或超過管轄范圍。無疑會招致審計(jì)風(fēng)險。
2．合理配置審計(jì)資源，強(qiáng)化分工負(fù)責(zé)制。并選擇適量并能勝任工作的審計(jì)人員組成小組。審計(jì)小組成員的專業(yè)特長和基本素質(zhì)要求。要有充分的考慮，并且對被審單位的具體情況和審計(jì)任務(wù)的簡繁程度也要做到充分考慮。
3．做好審前準(zhǔn)備和調(diào)查。作好法律法規(guī)準(zhǔn)備、技術(shù)準(zhǔn)備、資料準(zhǔn)備、物資準(zhǔn)備、認(rèn)真?zhèn)鋺?zhàn)，爭取審計(jì)工作開局的主動。做好審前調(diào)查，重點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況，明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容，重點(diǎn)和方法．使審計(jì)工作更具針對性，減少審計(jì)不必要的資料浪費(fèi)和工作失誤。
4．實(shí)施審計(jì)方案控制。審計(jì)方案是實(shí)施審計(jì)的總體安排，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的有效措施，也是審計(jì)機(jī)關(guān)據(jù)以檢查、控制審計(jì)工作質(zhì)量、進(jìn)度的依據(jù)。科學(xué)、合理的審計(jì)方案能保證審計(jì)工作質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險。
二實(shí)施階段審計(jì)風(fēng)險控制
1．召開見面會、公開辦公地點(diǎn)與溝通渠道。以爭取被審計(jì)單位的合作。可以采用座談會、個別訪問、設(shè)置意見箱、公開結(jié)果作出最后把關(guān)．減少審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報告后，應(yīng)對審計(jì)事項(xiàng)做出評價，出具審計(jì)意見書。對審計(jì)事項(xiàng)的評價應(yīng)以有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策為依據(jù)，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則．不能以偏概全、以點(diǎn)概面。
2．嚴(yán)格按法律法規(guī)規(guī)定作出審計(jì)決定。審計(jì)決定是審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的重要環(huán)節(jié)，是引發(fā)被審計(jì)單位復(fù)議風(fēng)險和訴訟風(fēng)險的關(guān)鍵部位。審計(jì)人員應(yīng)注意正確選用法律、法規(guī)和規(guī)章制度，對違法違紀(jì)問題處理處罰要寬嚴(yán)適度，既不可對違法違紀(jì)單位和行為人有惻隱之心，網(wǎng)開一面，也不能超越《審計(jì)法》規(guī)定的處理、處罰權(quán)限，寬嚴(yán)無度，顯失公平、公正。
在實(shí)施處理、處罰時，應(yīng)告知并被審計(jì)單位和有關(guān)當(dāng)事人所擁有的合法權(quán)利，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)行為有誤，應(yīng)及時糾正，而且不能包容護(hù)短，以錯掩錯。對于審計(jì)人員與審計(jì)單位發(fā)生矛盾或分歧。應(yīng)依法公開處理和解決。不能“私了”或暗箱操作，同時也要善于利用法律武器保護(hù)自身權(quán)益，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的尊嚴(yán)。
3．重視后續(xù)審計(jì)。視審計(jì)項(xiàng)目效果和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，不失時機(jī)開展后續(xù)審計(jì)．加強(qiáng)和鞏固審計(jì)成果，維護(hù)審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性：為避免審計(jì)決定“虛化”的現(xiàn)象，及時發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)結(jié)果落實(shí)中可能出現(xiàn)的各種審計(jì)風(fēng)險，我?guī)煂徲?jì)局領(lǐng)導(dǎo)特別重視后續(xù)審計(jì)．于2o07年對已審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面追蹤檢查，檢查結(jié)果顯示，審計(jì)決定得到落實(shí)。有效控制了審計(jì)風(fēng)險。
4．強(qiáng)化項(xiàng)目管理。建立項(xiàng)目資料庫和企業(yè)風(fēng)險評價模型，同時加強(qiáng)審計(jì)報告的復(fù)核力度。并不定期與企業(yè)溝通交流，使企業(yè)不斷提高會計(jì)信息質(zhì)量，以利于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用。針對新會計(jì)準(zhǔn)則給國家審計(jì)帶來風(fēng)險增加的影響，強(qiáng)化和改進(jìn)風(fēng)險管理尤為重要。
三、審計(jì)風(fēng)險控制的其他措施
1．強(qiáng)化風(fēng)險意識教育。增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險防范能力。隨著人們對審計(jì)期望值的越來越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大，審計(jì)機(jī)關(guān)將會更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成本的同時。高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險及其損失。持續(xù)不斷地加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險教育，改變傳統(tǒng)審計(jì)教育的弊端，增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險責(zé)任感，提高識別能力，并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險。作到自覺預(yù)防審計(jì)風(fēng)險和正確加以處理。
2．開展審計(jì)理論研究．健全完善審計(jì)準(zhǔn)則體系。事物總是處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，且審計(jì)實(shí)踐中新技術(shù)新問題層出不窮、要求不斷升華審計(jì)理論研究。不斷建立健全、修訂、完善審計(jì)準(zhǔn)則體系，使得審計(jì)人員有章可尋、有法可依、有法必依，以減少由審計(jì)人員失誤而引起的風(fēng)險
3．建立審計(jì)質(zhì)量考核評價指標(biāo)體系，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。強(qiáng)化責(zé)任。對審計(jì)小組、審計(jì)人員的工作質(zhì)量給予全面考核；如設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成率、違紀(jì)金額檢出率、審計(jì)工作底稿合格率、審計(jì)建議采納率、復(fù)議差錯率等指標(biāo)進(jìn)行考核。同時還應(yīng)根據(jù)成本效益原則建立自己的質(zhì)量控制制度，主要包括審計(jì)工作程序和質(zhì)量控制制度，還要認(rèn)真執(zhí)行“三級復(fù)核”制度，加強(qiáng)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等。
4．采取各種措施，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。審計(jì)風(fēng)險的高低，在很大程度上取決于審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低。具有良好素質(zhì)的審計(jì)人員，能夠較好的完成審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險。因此，對審計(jì)人員素質(zhì)的控制．也是風(fēng)險控制的重要內(nèi)容。主要包括對審計(jì)人員道德品質(zhì)的控制和審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的控制。如錄用的審計(jì)人員在業(yè)務(wù)上必須達(dá)到起碼的要求．包括較高的學(xué)歷和較吩咐的實(shí)際操作能力；在職的審計(jì)人員應(yīng)不斷進(jìn)行職業(yè)輪訓(xùn)，加速知識更新，定期進(jìn)行知識與業(yè)務(wù)比賽．鼓勵快出人才，同時還應(yīng)進(jìn)行定期不定期的業(yè)務(wù)考評，建立業(yè)務(wù)檔案．作為晉升職務(wù)、提升工資的主要依據(jù)。
關(guān)鍵詞：建筑工程；風(fēng)險控制；存在問題；應(yīng)對措施
中圖分類號：X820.4 文獻(xiàn)標(biāo)識號：A 文章編號：2306-1499（2013）06-（頁碼）-頁數(shù)
上世紀(jì)80年代以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會建設(shè)進(jìn)入新的階段。工程建設(shè)大發(fā)展是這一新階段的典型特點(diǎn)。以高鐵為代表的交通建設(shè)、以房地產(chǎn)開發(fā)為代表的城市化進(jìn)程、以三峽為代表的世紀(jì)工程等都是工程建設(shè)的代表作。建筑工程項(xiàng)目規(guī)模越來越大、復(fù)雜程度越來越高，其風(fēng)險控制的重要性日益凸顯。我國的建筑工程風(fēng)險控制經(jīng)歷了從無到有的過程，目前仍不健全。
1.建筑工程風(fēng)險控制
1.1建筑工程風(fēng)險控制
建筑工程涉及內(nèi)容極為復(fù)雜，包括工程環(huán)境評估、工程設(shè)計(jì)、實(shí)際施工建設(shè)、建成驗(yàn)收、后期評價等不同組成部分。風(fēng)險指損失的不確定性，對于建筑工程項(xiàng)目而言，風(fēng)險指影響工程項(xiàng)目正常完成的不確定性。建筑工程風(fēng)險控制就是對建筑工程所涉及的各方面工作進(jìn)行科學(xué)合理的組織，對各種潛在的工程風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、防范，以確保建筑工程項(xiàng)目按設(shè)計(jì)要求如期完成的過程。
1.2風(fēng)險特點(diǎn)與控制過程
與其他項(xiàng)目相比，建筑工程項(xiàng)目有很多獨(dú)有的特點(diǎn)，這就導(dǎo)致建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險具有獨(dú)特性。綜合起來，建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險具有風(fēng)險量巨大、風(fēng)險損失嚴(yán)重、風(fēng)險防范多元性等特點(diǎn)。建筑工程風(fēng)險可以分為不同的類型，按照其發(fā)生的形態(tài)可分為靜態(tài)和動態(tài)風(fēng)險，按照獲利與否可分為投機(jī)風(fēng)險和絕對風(fēng)險，按照其產(chǎn)生的原因可將其分為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、政治風(fēng)險、社會風(fēng)險和自然風(fēng)險。
建筑工程風(fēng)險控制過程較為復(fù)雜，總體來說可以分為風(fēng)險識別、風(fēng)險估計(jì)、風(fēng)險評價、風(fēng)險防范、風(fēng)險管理后評價等5個階段和步驟。這五個階段和步驟幸福想成，缺一不可。目前我國的建筑工程風(fēng)險控制還處于初級階段，存在很多問題。
2.建筑工程風(fēng)險控制存在的問題
2.1企業(yè)風(fēng)險控制意識薄弱
盡管近年來建筑工程項(xiàng)目事故頻頻出現(xiàn)，但建筑企事業(yè)單位風(fēng)險控制意識仍然較為薄弱。大部分建筑工程并沒有成立專門的風(fēng)險控制部門，沒有進(jìn)行全面的風(fēng)險評估和防范工作。這與風(fēng)險控制需要一定的資金投入有關(guān)系，更與建筑企業(yè)沒有科學(xué)的風(fēng)險控制意識有關(guān)。部分企業(yè)也存在一定的風(fēng)險控制內(nèi)容，但大多是零碎的、局部的、短時的，風(fēng)險控制效果不佳。
薄弱的風(fēng)險控制意識是建筑企業(yè)事故頻發(fā)的根本原因。風(fēng)險控制意識薄弱，建筑企業(yè)就難以組織積極有效的風(fēng)險控制工作，風(fēng)險控制工作的缺乏導(dǎo)致施工事故頻發(fā)。
2.2風(fēng)險控制組織不健全、制度不完善
任何性質(zhì)的管理。控制工作都需要一個的健全的組織和一個完善的制度。在這個組織和制度下，相關(guān)的工作人員按照一定的原則對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，進(jìn)而進(jìn)行積極有效的防范。但是，我國大部分建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險控制組織不健全，制度不完善。這個問題直接導(dǎo)致建筑企業(yè)對潛在風(fēng)險的識別、預(yù)警與防范能力較差，降低了其對各種項(xiàng)目風(fēng)險的管理能力，增加了項(xiàng)目運(yùn)行的風(fēng)險和不確定性。
2.3經(jīng)驗(yàn)不足、專業(yè)素質(zhì)不高
目前我國建筑工程風(fēng)險控制還處于初級發(fā)展階段，風(fēng)險控制經(jīng)驗(yàn)不足的缺點(diǎn)較為突出。建筑工程風(fēng)險具有不確定性，風(fēng)險控制具有預(yù)測性，這些特點(diǎn)都對風(fēng)險控制經(jīng)驗(yàn)提出了較高的要求。另一方面，我國建筑工程風(fēng)險控制缺少專業(yè)人才和設(shè)備，風(fēng)險管理、控制人員專業(yè)素質(zhì)不高。大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險控制還處于直覺控制階段，這種手段應(yīng)對風(fēng)險量日益增加的建筑工程的效果可想而知。伴隨著工程項(xiàng)目的發(fā)展，風(fēng)險管理人員越來越意識到專業(yè)人才和設(shè)備、風(fēng)險控制經(jīng)驗(yàn)對于建筑工程風(fēng)險控制的重要性。
2.險數(shù)據(jù)庫建設(shè)滯后
現(xiàn)階段建筑工程項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題基本涵蓋了風(fēng)險控制預(yù)測的所有問題。問題是沒有對這些出現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)的總結(jié)，以建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。風(fēng)險數(shù)據(jù)庫包括風(fēng)險的表現(xiàn)形式、處置措施等。通過這個數(shù)據(jù)庫，建筑工程風(fēng)險控制人員可以迅速地確定一個項(xiàng)目工程存在的風(fēng)險，并采取適當(dāng)?shù)奶幹么胧?/p>
3.如何更好地進(jìn)行建筑工程風(fēng)險控制
3.1增強(qiáng)建筑企業(yè)風(fēng)險控制意識
一個建筑企業(yè)的管理者必須具備長遠(yuǎn)意識。我國建筑工程規(guī)模、投入經(jīng)費(fèi)、復(fù)雜程度等必然會隨著社會發(fā)展程度和建筑工程市場化程度的提高而進(jìn)一步加大。到那時，風(fēng)險控制好、工程質(zhì)量高的建筑企業(yè)才不會被社會淘汰。一個建筑企業(yè)的管理者一定要有這種危機(jī)意識，做到居安思危。只有從現(xiàn)在開始，提高企業(yè)風(fēng)險控制意識，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險控制管理，才能在日后激烈的市場競爭中生存下來。因?yàn)轱L(fēng)險控制的實(shí)現(xiàn)不是短時間內(nèi)可以完成的事情。
除企業(yè)的管理者之外，所有企業(yè)的員工亦應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險控制意識。只有建筑工程的所有參與者一起建立起風(fēng)險控制意識，建筑工程才能實(shí)現(xiàn)真正的風(fēng)險控制。
3.2健全風(fēng)險控制組織，完善風(fēng)險控制制度
只有風(fēng)險控制意識是不行的，建筑企業(yè)還必須建立完善的風(fēng)險控制組織和制度。控制組織建設(shè)應(yīng)該具有系統(tǒng)性，既有總部機(jī)構(gòu)，又有各部門分支機(jī)構(gòu)。只有這樣，風(fēng)險控制的各部門才能發(fā)揮合力，才能使建筑工程的各部門實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險控制，同時使企業(yè)的風(fēng)險控制組成一個有機(jī)的體系。
風(fēng)險控制制度方面，應(yīng)避免泛泛而談，而應(yīng)制定行之有效的具體措施。這方面，應(yīng)組織專業(yè)的人員進(jìn)行操作，以使制定的具體制度極不影響企業(yè)的生產(chǎn)活動，又可實(shí)現(xiàn)最大程度的風(fēng)險控制。
3.3注重提高專業(yè)素質(zhì)
只有所有風(fēng)險控制的專業(yè)素質(zhì)得到提高，企業(yè)的風(fēng)險控制水平才能上升。專業(yè)素質(zhì)既包括專業(yè)職能素質(zhì)，也包括道德素養(yǎng)。專業(yè)技能素質(zhì)的提高可以實(shí)現(xiàn)同樣工程建設(shè)下的更小消耗，道德素養(yǎng)的提高則可以提高生產(chǎn)效率、減少浪費(fèi)、腐敗等現(xiàn)象，這同樣有助于提高企業(yè)風(fēng)險控制水平。
3.4建立針對性的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
每一個建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)方向有所差別，其面臨的風(fēng)險也不盡相同。因此，每個企業(yè)應(yīng)注重建立自己的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，而不是只進(jìn)行風(fēng)險控制而不做風(fēng)險管理后評價。專業(yè)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫可以使企業(yè)的風(fēng)險控制達(dá)到事半功倍的效果。
綜上所述，目前我國建筑工程風(fēng)險控制存在的主要問題有：建筑企業(yè)風(fēng)險控制意識薄弱，風(fēng)險控制組織不健全、制度不完善，經(jīng)驗(yàn)不足、專業(yè)素質(zhì)不高，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)滯后等。針對這些問題，建筑企業(yè)可以通過增強(qiáng)風(fēng)險控制意識，健全風(fēng)險控制組織，完善風(fēng)險控制制度，注重提高專業(yè)素質(zhì)，建立針對性的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫等措施提高自己的風(fēng)險管理、控制水平。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：市政工程；施工風(fēng)險；控制措施
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人們對物質(zhì)生活越來越重視，對城市基礎(chǔ)設(shè)施要求越來越高，市政工程施工項(xiàng)目隨之增多，市政工程在城市發(fā)展中占據(jù)的地位越來越重要。城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)離不開市政工程支持，只有科學(xué)開展市政工程，才能避免城市污染，有效解決城市發(fā)展中的矛盾，促進(jìn)城市建設(shè)。為降低市政工程施工風(fēng)險，有必要采取有效風(fēng)險分析與控制措施。但實(shí)際上很多工程在施工中，對風(fēng)險分析與控制缺乏認(rèn)識，沒有采取有效的控制措施，沒有制定詳細(xì)風(fēng)險控制計(jì)劃，導(dǎo)致市政工程施工風(fēng)險高、問題多，實(shí)際工程效益難以實(shí)現(xiàn)。
1現(xiàn)階段我國市政工程建設(shè)的概況
近幾年來，城市基礎(chǔ)設(shè)施投資的力度不斷加大，掀起了市政工程建設(shè)的，市政工程項(xiàng)目投資規(guī)模越來越大，技術(shù)難度、等級不斷提高，而由于市政工程的特殊的地理位置決定了本身工期的緊迫性，這些因素的存在一方面為施工單位提供了難得的機(jī)遇，同時又帶來了新的挑戰(zhàn)。市政工程施工項(xiàng)目的多變性使得在項(xiàng)目的施工過程中必然存在著許多不確定性，不確定性的發(fā)生將會阻礙工程的順利開展。市政工程工程項(xiàng)目多分布廣，施工復(fù)雜，工期長，不確定性因素多，是項(xiàng)目風(fēng)險管理理論應(yīng)用的重要領(lǐng)域。我國現(xiàn)階段，人們淡薄的風(fēng)險意識以及人情化的社會風(fēng)氣制約著工程項(xiàng)目風(fēng)險管理工作的進(jìn)一步成熟與發(fā)展，多數(shù)政府官員和企業(yè)管理者在資金緊張的狀況下，不愿意增列風(fēng)險管理費(fèi)，他們寧愿冒險采用風(fēng)險自留和風(fēng)險不合理轉(zhuǎn)移的辦法，減少工程項(xiàng)目風(fēng)險管理費(fèi)用的投入，以達(dá)到減輕項(xiàng)目資金壓力的目的。但是他們或許沒有意識到，自留的風(fēng)險量已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了為項(xiàng)目風(fēng)險而設(shè)置的儲備量，這是非常危險的，自留的風(fēng)險量如果發(fā)生，企業(yè)或項(xiàng)目將產(chǎn)生巨大的風(fēng)險，承受巨大的損失，甚至將不可能恢復(fù)財務(wù)穩(wěn)定和連續(xù)經(jīng)營。
2市政工程施工風(fēng)險中存在的主要風(fēng)險分析
2.1安全風(fēng)險。在市政工程施工中，其主要的操作者為施工人員。施工人員在實(shí)際的施工中存在著很多的安全風(fēng)險。例如，施工人員缺乏安全意識，沒有考慮到自身的安全防護(hù)問題，針對于一些安全隱患沒有及時的解決，導(dǎo)致安全問題的發(fā)生，甚至是直接出現(xiàn)重大的安全事故，造成施工人員的傷亡，影響到施工的安全性，同時也給施工企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響到施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.2質(zhì)量風(fēng)險。質(zhì)量風(fēng)險主要是指在市政工程后期的使用中出現(xiàn)很多的質(zhì)量問題，甚至是出現(xiàn)坍塌等重大的事故，影響到市政工程建設(shè)的質(zhì)量，也影響到市政工程的使用壽命。針對于此種情況，導(dǎo)致出現(xiàn)質(zhì)量風(fēng)險的原因在施工的過程中，施工材料存在著質(zhì)量問題、施工人員的技術(shù)操作存在著問題等等，不利于市政工程施工高質(zhì)量的完成。2.3環(huán)境風(fēng)險。①建筑物風(fēng)險，譬如房屋的不均勻沉降，開裂以及其他方面的情況。②管線風(fēng)險，通常是不同管線的斷裂而導(dǎo)致的危害，譬如火災(zāi)、水災(zāi)以及斷水等其他類型的問題。③交通風(fēng)險。這類問題譬如道路變窄，路況惡化，導(dǎo)致的交通堵塞、交通事故等。④環(huán)境污染風(fēng)險。一般有揚(yáng)塵、棄土、廢氣以及廢水等其他方面的污染問題。⑤市民安全風(fēng)險。譬如高空墜物、道路坑洞等。因此，市政工程施工中的風(fēng)險不容小覷，需要采取有效的管理措施，加強(qiáng)對施工風(fēng)險的控制，提高施工的質(zhì)量，促進(jìn)市政工程施工的順利進(jìn)行和高質(zhì)量的完成，實(shí)現(xiàn)最佳的建設(shè)效果。
3市政工程施工風(fēng)險控制的控制措施
3.1提高對風(fēng)險分析與控制的重視。任何投資行為和經(jīng)濟(jì)活動都存在風(fēng)險，自然市政工程施工也不例外，而且市政工程施工復(fù)雜性強(qiáng)，風(fēng)險分析與控制更加必不可少。因此，施工企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識風(fēng)險管理與控制的必要性，完善風(fēng)險分析與控制體系，明確風(fēng)險管理目標(biāo)，保證風(fēng)險管理力度，全面落實(shí)風(fēng)險分析與控制工作[2]。為提高分析分析與控制質(zhì)量，為工作開展提供人力資源支持。施工企業(yè)應(yīng)對人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，不僅要引進(jìn)專業(yè)管理型人才。同時要加強(qiáng)對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化管理人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)水平，提高工作人員綜合素質(zhì)。高素質(zhì)人才是展開有效風(fēng)險管理的前提條件，如人才素質(zhì)得不到保證，自然無法展開有效的風(fēng)險管理。3.2健全風(fēng)險管理制度。市政工程不論是施工內(nèi)容，還是相關(guān)利益方，都具有特殊性，所以風(fēng)險管理制度制定中，必須保證制度的針對性和可行性。全面落實(shí)風(fēng)險分析與控制工作離不開制度支持，俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，只有在制度的硬性規(guī)范，才能保證風(fēng)險分析與控制的有效性和工作質(zhì)量，約束相關(guān)工作人員行為，增強(qiáng)其責(zé)任心，降低人為風(fēng)險，保證工程流暢性與有效性，使風(fēng)險分析與控制走向規(guī)范化、制度化[3]。制度內(nèi)容應(yīng)包括質(zhì)量、進(jìn)度、安全等多方面內(nèi)容，并且要遵循詳細(xì)、明確、可行等基本原則。另一方面，為保證制度實(shí)施力度，發(fā)揮制度職能，需采取有效的制度實(shí)施監(jiān)督措施，完善制度監(jiān)督職能。3.3強(qiáng)化對現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用。從前文分析中可以知道，市政工程施工作業(yè)點(diǎn)分散，作業(yè)線長，施工工序多，所以風(fēng)險分析與管理難度大，傳統(tǒng)風(fēng)險分析與控制模式已無法滿足實(shí)際工作需求。因此，應(yīng)加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用，將工程相關(guān)信息輸入計(jì)算機(jī)，進(jìn)行信息化風(fēng)險分析，提高風(fēng)險分析水平，對整個工程進(jìn)行模擬，制定具有針對性與實(shí)效性的風(fēng)險控制措施。3.4制定風(fēng)險控制詳細(xì)計(jì)劃。很多工程中風(fēng)險控制效果不理想，有序性差和缺乏詳細(xì)計(jì)劃有直接關(guān)系，導(dǎo)致工作目標(biāo)得不到明確，組織過程混亂。因此，在風(fēng)險控制過程中，應(yīng)基于風(fēng)險分析，制定詳細(xì)風(fēng)險控制計(jì)劃，明確風(fēng)險控制目標(biāo)和策略，進(jìn)行有條不紊的風(fēng)險管理，科學(xué)規(guī)避風(fēng)險。3.5加強(qiáng)安全環(huán)保風(fēng)險管理。安全施工是保證工程質(zhì)量的前提，它關(guān)系到施工人員的切身利益，也關(guān)系到整個項(xiàng)目能否順利進(jìn)行。（1）加強(qiáng)工程項(xiàng)目的安全施工體系的建設(shè)，根據(jù)安全施工的制度，對施工方案不斷完善，做好施工安全工作，在項(xiàng)目施工過程中施工人員必須要佩戴安全帽和安全帶等，由安全管理部門，負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的安全工作。對施工過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作要及時排除。（2）完善施工安全管理制度，將施工安全責(zé)任落實(shí)到位，達(dá)到人人安全的局面，制定安全操作的相關(guān)規(guī)定，同時要做好材料的整理和清查工作。保證工程施工的安全性。（3）加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)措施建設(shè)，加強(qiáng)施工環(huán)境的用電管理，杜絕電線落地的情況發(fā)生，嚴(yán)謹(jǐn)私自拉電的情況，保持施工環(huán)境的整潔，及時處理淤積的垃圾，對廢棄的金屬制品要進(jìn)行分類處理，避免對環(huán)境造成污染。
4結(jié)語
綜上所述，加強(qiáng)對市政工程施工風(fēng)險分析與控制的研究，對于其良好施工效果的取得有著十分重要的意義，因此在今后的市政工程施工中，應(yīng)該加強(qiáng)對其風(fēng)險分析與控制的重視程度，并注重其具體應(yīng)對實(shí)施策略與途徑的客觀性。
作者:陳澤柯 單位:成都天府新區(qū)建設(shè)投資有限公司
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