時(shí)間：2024-04-02 10:14:24
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關(guān)鍵詞：信托 金融產(chǎn)品 風(fēng)險(xiǎn) 委托人 控制
一、我國信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析
隨著《信托法》及《信托公司管理辦法》的出臺，我國信托業(yè)的發(fā)展走上了快車道，許多信托公司迅速推出了大量的信托產(chǎn)品，這些信托產(chǎn)品打通了資本市場與貨幣市場的隔閡，提供了一種新型的理財(cái)方式，受到廣大投資者的普遍歡迎。我們在對此感到欣喜的同時(shí)，還應(yīng)對信托業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析和強(qiáng)有力的控制，以使信托業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展之路。
1.信用風(fēng)險(xiǎn)。信托行動中的信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于受托人信用存在的不確定性而對其他信托主體人造成損失的可能性。受托人的信用是信托公司經(jīng)營的生命線，而委托人正是出于對其無比的信任才將自有財(cái)產(chǎn)委托給信托公司，而一旦信托公司喪失了信用，那么它也就喪失了存在的基礎(chǔ)，就會迅速被市場所淘汰，甚至還會對同業(yè)其他企業(yè)的信用造成很大的影響。因此，信托公司在經(jīng)營中一定要堅(jiān)持誠信原則，努力鍛造本企業(yè)的金字招牌。
2.流動性風(fēng)險(xiǎn)。流動性風(fēng)險(xiǎn)是指委托人因信托產(chǎn)品流動性的不確定變化而遭受損失的可能性。當(dāng)前，信托投資公司推出了大量的資金信托計(jì)劃，這些信托計(jì)劃一般屬于中長期金融產(chǎn)品，但是沒有一個(gè)可以進(jìn)行法定交易的平臺，這就使其極其缺乏流通性，其流通性甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上債券等其他投資工具。一旦宏觀經(jīng)濟(jì)或金融市場發(fā)生較大的變化，委托人就有可能會面臨損失。因此，提高信托產(chǎn)品的流動性是信托業(yè)一個(gè)急迫的課題。
3.投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是投資收益的不確定性變化給委托人帶來損失的可能性。根據(jù)信托法規(guī)，信托投資公司不能承諾或保證信托產(chǎn)品的收益，而其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由信托財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。而信托公司往往在投資中追求高回報(bào)，管理又缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制，造成由于投資項(xiàng)目和合作對象選擇不當(dāng)使投資的實(shí)際收益低于投資成本，或沒達(dá)到預(yù)期收益，以及由于資金運(yùn)用不當(dāng)而形成風(fēng)險(xiǎn)。如：資金來源利率高于資金運(yùn)用利率，短期資金來源作長期運(yùn)用等等。這種狀況以往普遍存在于信托投資公司的自營投資和委托投資中，是造成信托投資公司資產(chǎn)質(zhì)量差的主要原因。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因財(cái)務(wù)管理不善而造成的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)信托法規(guī)，信托公司應(yīng)對信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理，單獨(dú)核算。我國許多信托投資公司財(cái)務(wù)管理手段落后，在財(cái)務(wù)狀況發(fā)生危機(jī)時(shí)還全然不知，更沒有建立起信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)之間的防火墻，容易引起信托當(dāng)事人之間的法律糾紛。
5.管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)在信托業(yè)中主要是指信托公司的管理不善給其他信托當(dāng)事人帶來損失的可能性。信托公司以往大都屬于國有獨(dú)資的行政性公司，其內(nèi)部往往沒有真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，多數(shù)公司沒有做到政企分開，在經(jīng)營過程中受政府干預(yù)較大，缺乏科學(xué)管理的機(jī)制。這種較為弱化的管理模式往往會給委托人及其收益人帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。
6.法律風(fēng)險(xiǎn)。指當(dāng)信托企業(yè)正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營與法規(guī)不相適應(yīng)時(shí)，公司就面臨不得不轉(zhuǎn)變經(jīng)營決策而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在我國《信托法》已出臺，與其相配的制度法規(guī)尚不完善，而信托業(yè)有著強(qiáng)烈的拓展新業(yè)務(wù)的沖動，因此在高速發(fā)展的信托業(yè)與滯后的法規(guī)建設(shè)之間蘊(yùn)藏著很大的風(fēng)險(xiǎn)。
二、信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制
從1998年開始，中國人民銀行對信托投資公司進(jìn)行了清理整頓并重新登記，80多家資產(chǎn)質(zhì)量較好的信托公司得以保留。在此過程中，國家還出臺了一系列的法律、法規(guī)對信托活動進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)。信托業(yè)面臨著空前的發(fā)展機(jī)遇，但此時(shí)我們更應(yīng)保持清醒的頭腦，認(rèn)真總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，充分借鑒西方同行的成功經(jīng)驗(yàn)，在開拓新業(yè)務(wù)之前，首先建立一套健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
1.健全內(nèi)部控制機(jī)制，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)。“千里之堤，毀于蟻穴。”英國著名的百年銀行巴林銀行，由于缺乏內(nèi)控機(jī)制，竟然毀于一個(gè)普通交易員之手。我國當(dāng)前處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育初期，外部環(huán)境還沒有建立起一套成熟的市場規(guī)則體系，在這種條件下，信托投資公司必須勇于從自身做起，建立和健全內(nèi)部控制機(jī)制，從而有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，大幅度提高自身的經(jīng)營管理水平。
（1）全員參與，制定信托機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，首先要制度先行。必須在有利于防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下制定業(yè)務(wù)計(jì)劃、操作規(guī)程和經(jīng)營管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。在領(lǐng)導(dǎo)體制上，要充分體現(xiàn)監(jiān)事會的監(jiān)督制約職能，對企業(yè)管理層的管理、決策活動違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。動員全體員工，充分發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中各個(gè)環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，只有全員參與風(fēng)險(xiǎn)控制，才能把各個(gè)部門，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作聯(lián)系起來，上下一致，相互協(xié)調(diào)，形成一個(gè)嚴(yán)格防范風(fēng)險(xiǎn)的工作體系，將防范風(fēng)險(xiǎn)的工作落到實(shí)處。
（2）建立信托機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，落實(shí)各級風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)控制作為信托機(jī)構(gòu)的大事，必須要有專業(yè)的部門來抓。這個(gè)部門應(yīng)直屬總經(jīng)理管理，并定期向董事會匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。通過此部門把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動嚴(yán)密地組織起來，并使之責(zé)權(quán)明確、相互促進(jìn)、協(xié)調(diào)統(tǒng)一，嚴(yán)格落實(shí)已制定的責(zé)任制度，并積極開展風(fēng)險(xiǎn)教育，組織群眾性的風(fēng)險(xiǎn)控制活動。
（3）建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制要以預(yù)防為主，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。信托機(jī)構(gòu)一旦發(fā)生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，后果往往非常嚴(yán)重，輕則會使信譽(yù)受到嚴(yán)重的損失，重則會立即導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此信托機(jī)構(gòu)要對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)防死守的態(tài)度，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。要實(shí)現(xiàn)信托機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系的控制、資金交易風(fēng)險(xiǎn)的控制、衍生工具交易的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、基金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會計(jì)系統(tǒng)的控制、授權(quán)授信的控制和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。全面貫徹內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，確保國家法律、法規(guī)和央行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施，并有利于防弊查錯，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。
（4）完善內(nèi)部控制約束機(jī)制，建立合理規(guī)范的信托投資公司治理結(jié)構(gòu)。信托企業(yè)內(nèi)部控制的效率取決于其治理結(jié)構(gòu)的合理與健全程度。信托公司治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)此對公司進(jìn)行管理與控制的體系，它規(guī)定了公司的董事會、經(jīng)理層、股東和其他利害相關(guān)者的責(zé)任與權(quán)力分布，并且清楚地說明了決策時(shí)，所以遵循的規(guī)則與程序。信托企業(yè)只有建立起了良好的治理結(jié)構(gòu)，委托人與收益人才會對其樹立起高度的信心。股東的基本權(quán)利應(yīng)包括：穩(wěn)妥可靠的所有權(quán)登記辦法，可以轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)移自己的股份；及時(shí)、定期地獲取公司的有關(guān)信息；出席股東大會并投票；選舉董事會成員，參與公司利潤分紅。股東有權(quán)參與并了解有關(guān)公司重大變化的決定，在良好的公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部人交易和濫用權(quán)利進(jìn)行自我交易必須受到禁止，利害相關(guān)者的合法權(quán)益應(yīng)當(dāng)受到尊重，在其權(quán)益受到侵害時(shí)，應(yīng)有機(jī)會得到補(bǔ)償。利害相關(guān)者應(yīng)當(dāng)能夠得到有關(guān)的信息。
（5）建立信托風(fēng)險(xiǎn)基金制度，提高防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在銀監(jiān)會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下，建立信托業(yè)基金制度。各信托機(jī)構(gòu)應(yīng)按每年實(shí)現(xiàn)利潤的一定比例提取，專款專存，統(tǒng)一交由銀監(jiān)會管理。當(dāng)信托機(jī)構(gòu)整體出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可用此基金挽救陷入經(jīng)營困境的信托公司。金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是相輔相成的，只有建立了金融防范機(jī)制，又擁有金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)男酆窠?jīng)濟(jì)實(shí)力，才能經(jīng)受起金融風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，從而立于不敗之地。
（6）保證信托企業(yè)的信息透明度。作為公信力很強(qiáng)的信托企業(yè)，應(yīng)建立起完善的信息披露制度，增強(qiáng)其內(nèi)部信息的透明度。應(yīng)當(dāng)披露的重大信息至少應(yīng)包括：信托財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營情況及財(cái)務(wù)狀況；信托企業(yè)自身的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況；公司的發(fā)展戰(zhàn)略和階段目標(biāo)；公司股份的分布；高級管理人員的基本情況；可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素；重大的關(guān)聯(lián)交易及對外擔(dān)保情況等重大事項(xiàng)。
2.健全信托法規(guī)，從外部控制信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。信托業(yè)能夠健康地發(fā)展，必須要以法規(guī)來引導(dǎo)。在中國信托業(yè)發(fā)展的初期，信托立法滯后一直是困擾信托業(yè)界的一個(gè)極其重要的問題。20多年來，信托業(yè)一直在銀行、證券、保險(xiǎn)的夾縫中生存，始終走不出整頓、發(fā)展、再整頓、再發(fā)展的怪圈。從這個(gè)意義上講，中國信托業(yè)的問題與困境實(shí)質(zhì)上是一種制度性現(xiàn)象和政策性現(xiàn)象。因此，健全法規(guī)并與國際接軌是信托業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。
工程設(shè)計(jì)行業(yè)是通過為客戶提供設(shè)計(jì)勞務(wù)而實(shí)現(xiàn)盈利的服務(wù)性企業(yè)，作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一個(gè)重要行業(yè)，已經(jīng)逐漸由國家管控變?yōu)槭袌龉芸亍閿U(kuò)大市場份額，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，越來越多的企業(yè)準(zhǔn)備或正在走向資本市場。為了規(guī)范財(cái)務(wù)核算，需要解決一個(gè)重要問題，即按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，采用完工百分比法來確認(rèn)收入與成本。同時(shí)由于分包風(fēng)險(xiǎn)是設(shè)計(jì)行業(yè)面臨的且在實(shí)際中容易忽視的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)，直接影響到企業(yè)健康發(fā)展，因此還需要有效規(guī)避分包業(yè)務(wù)可能引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完工百分比法相對于傳統(tǒng)的開票確認(rèn)收入來講更適合設(shè)計(jì)企業(yè)運(yùn)用，在一定程度上保證了收入成本配比的有效性，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。但在實(shí)際操作過程中，存在各種各樣的問題。同時(shí)，分包業(yè)務(wù)管理不當(dāng)可能會引發(fā)一系列的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，直接影響到企業(yè)健康發(fā)展。因此，本文對工程設(shè)計(jì)企業(yè)運(yùn)用完工百分比法存在的問題及面臨的分包風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析和探討，力圖識別出設(shè)計(jì)企業(yè)在運(yùn)用完工百分比法時(shí)存在的問題以及企業(yè)的分包風(fēng)險(xiǎn)，并找到應(yīng)對這些問題和風(fēng)險(xiǎn)的措施，使企業(yè)更好地運(yùn)用完工百分比法，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，完善企業(yè)內(nèi)部控制，有效把控風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
二、運(yùn)用完工百分比法存在的問題及分包風(fēng)險(xiǎn)識別
1.運(yùn)用完工百分比法存在的問題。設(shè)計(jì)行業(yè)取得的收入屬于提供勞務(wù)收入，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號-收入》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完工百分比法是企業(yè)在提供勞務(wù)時(shí)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的一種常用方法。設(shè)計(jì)企業(yè)一般項(xiàng)目周期較長，資金回收期也較長，因此采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，用完工百分比法確認(rèn)收入與成本顯得更為合理。這種方法主要通過對合同完工進(jìn)度的確認(rèn)來確定收入與成本，確定完工進(jìn)度時(shí)可采用成本法、工作量法和實(shí)際測定法三種方法。由于實(shí)際測定法需要專業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)測定，費(fèi)用高，因此一般采用成本法和工作量法。成本法按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算完工進(jìn)度，要求實(shí)際發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量、準(zhǔn)確核算，并與完工進(jìn)度相關(guān)，也需要準(zhǔn)確的評估合同預(yù)計(jì)總成本。由于設(shè)計(jì)行業(yè)的特征，不太適合用成本法確定完工進(jìn)度。這是因?yàn)閷?shí)際設(shè)計(jì)過程中，項(xiàng)目資源重復(fù)利用率高，設(shè)計(jì)人員的專業(yè)化水平、設(shè)計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、繪圖質(zhì)量等因素使傳統(tǒng)的人工工時(shí)量化衡量變得不再合理；同時(shí)由于設(shè)計(jì)企業(yè)主要的成本為人工成本，設(shè)計(jì)人員的部分薪酬一般在項(xiàng)目完工時(shí)才能發(fā)放，實(shí)際發(fā)生的成本不能得到可靠計(jì)量。隨項(xiàng)目進(jìn)程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更、優(yōu)化等會投入更多的人工成本和其他費(fèi)用，但是這些成本并不增加設(shè)計(jì)進(jìn)度。因此設(shè)計(jì)企業(yè)采用工作量法確定完工進(jìn)度較為合理，但在實(shí)務(wù)中也存在一些問題或困難，總結(jié)起來主要有以下幾個(gè)方面：1.1設(shè)計(jì)工作量確認(rèn)的依據(jù)難以取得。工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目一般分為設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段、初步設(shè)計(jì)階段、施工圖設(shè)計(jì)階段、審圖出圖階段。與施工企業(yè)不同，在項(xiàng)目進(jìn)行中工程設(shè)計(jì)企業(yè)已完成工作量不具備由監(jiān)理等機(jī)構(gòu)出具完工進(jìn)度報(bào)告的條件。設(shè)計(jì)項(xiàng)目已完工作量一般由具體負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)人員統(tǒng)計(jì)，工作量僅來源于企業(yè)內(nèi)部，因此可靠性較低。在實(shí)踐中由于設(shè)計(jì)企業(yè)處于乙方的被動地位，受合同付款約定和設(shè)計(jì)內(nèi)容修改的影響獲得甲方的設(shè)計(jì)進(jìn)度確認(rèn)單或相關(guān)工作量確認(rèn)依據(jù)比較困難，即便取得進(jìn)度確認(rèn)單，也相對滯后，與實(shí)際的設(shè)計(jì)進(jìn)度也會存在較大的偏差，影響收入計(jì)量的準(zhǔn)確性。若設(shè)計(jì)項(xiàng)目存在分包，則進(jìn)一步增加了設(shè)計(jì)工作量確認(rèn)依據(jù)的取得難度。1.2項(xiàng)目總成本難以準(zhǔn)確預(yù)估。按照工作量法進(jìn)行收入確認(rèn)，同時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與收入相配比的成本，這需要設(shè)計(jì)企業(yè)對單個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目總成本進(jìn)行較為合理準(zhǔn)確的估算，由于設(shè)計(jì)行業(yè)的特殊性，一個(gè)設(shè)計(jì)人員可能兼顧多個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目的難易程度、設(shè)計(jì)變更頻率都影響項(xiàng)目成本的歸集，實(shí)際工作中設(shè)計(jì)企業(yè)很少對單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行完整的成本核算，項(xiàng)目成本的估算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性難以保證。存在分包業(yè)務(wù)的企業(yè)，其成本控制和核算資料滯后性就更為明顯。企業(yè)要采用完工百分比法確認(rèn)收入，需要對項(xiàng)目成本進(jìn)行精細(xì)化管理和核算，由于設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目資源重復(fù)利用率高，設(shè)計(jì)人員的專業(yè)化水平、設(shè)計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、繪圖質(zhì)量、設(shè)計(jì)變更等因素，加大了項(xiàng)目成本管理和核算難度。根據(jù)設(shè)計(jì)企業(yè)的特征，需要企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)歸納合理的人工工時(shí)費(fèi)用，并建立較為完善的成本管理和核算信息系統(tǒng)，這需要投入較大的人力和財(cái)力，對于企業(yè)來說是一個(gè)較大的挑戰(zhàn)。1.3后續(xù)工作的不確定性導(dǎo)致成本、完工進(jìn)度不配比。由于設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的特征，有的項(xiàng)目成本投入與完工進(jìn)度沒有嚴(yán)格的對應(yīng)關(guān)系，例如設(shè)計(jì)完成后的設(shè)計(jì)維護(hù)、設(shè)計(jì)變更頻率較高，會發(fā)生額外的人工成本和差旅成本，但是對完工進(jìn)度并沒有產(chǎn)生影響，也不會產(chǎn)生收入的追加。1.4不簽合同導(dǎo)致完工百分比法難以運(yùn)用。設(shè)計(jì)項(xiàng)目簽訂的合同是運(yùn)用完工百分比法的前提，但是在實(shí)際中企業(yè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目存在不簽訂合同的情況，或者簽訂的合同對于付款的約定，沒有按照完工進(jìn)度約定付款比例，這兩種情況導(dǎo)致合同總收入無法可靠計(jì)量，使完工百分比法無法得以運(yùn)用。2.設(shè)計(jì)項(xiàng)目分包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于設(shè)計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性和專業(yè)性，設(shè)計(jì)企業(yè)有時(shí)會采用分包形式將項(xiàng)目的一部分發(fā)包給相應(yīng)分包方，以獲得更加精準(zhǔn)、高效的結(jié)果。由于更多信息流向企業(yè)外部，企業(yè)無法掌握，因此分包也變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)。目前企業(yè)對分包風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識還不夠完善，認(rèn)為分包風(fēng)險(xiǎn)管理就是當(dāng)分包出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才應(yīng)去考慮的問題，因此日常風(fēng)險(xiǎn)管理中較少涉及，減慢了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對速度，也使得風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對變得低效。本文根據(jù)設(shè)計(jì)企業(yè)分包業(yè)務(wù)特征，識別出分包風(fēng)險(xiǎn)如下：2.1分包方選擇不當(dāng)易引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。分包方的選擇是設(shè)計(jì)項(xiàng)目分包的前期階段。大多數(shù)設(shè)計(jì)企業(yè)對于分包方的選擇流程不夠規(guī)范，缺乏合格分包方的入圍、比選環(huán)節(jié)，沒有制定合格分包方目錄及比選規(guī)則。對于規(guī)模較大的設(shè)計(jì)項(xiàng)目分包業(yè)務(wù)沒有履行招投標(biāo)程序，加之設(shè)計(jì)企業(yè)與分包方之間存在嚴(yán)重的信息不對稱，分包方為滿足自身利益最大化，刻意向設(shè)計(jì)企業(yè)提供誤導(dǎo)性的信息，隱藏對自己不利的信息，導(dǎo)致設(shè)計(jì)企業(yè)可能會選擇服務(wù)較差的分包方，給后期設(shè)計(jì)項(xiàng)目的分包實(shí)施過程帶來風(fēng)險(xiǎn)。2.2管控力度不足引發(fā)質(zhì)量、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段，容易出現(xiàn)設(shè)計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)企業(yè)對于分包出去的設(shè)計(jì)項(xiàng)目往往很少參與過程管理，又由于分包方的管理水平參差不齊，在設(shè)計(jì)質(zhì)量和設(shè)計(jì)進(jìn)度上容易出現(xiàn)一些問題，例如設(shè)計(jì)方案可實(shí)施性差、設(shè)計(jì)功能不符合要求、設(shè)計(jì)范圍不符合要求、設(shè)計(jì)不符合規(guī)范、設(shè)計(jì)變更不能實(shí)時(shí)跟進(jìn)客戶的需求變更、設(shè)計(jì)進(jìn)度失控、延期等等，這些問題一方面會導(dǎo)致設(shè)計(jì)工作無法滿足客戶需求，無法通過驗(yàn)收，帶來經(jīng)濟(jì)損失，另一方面由于工程設(shè)計(jì)質(zhì)量直接關(guān)系到后期施工的質(zhì)量，因此一旦出現(xiàn)問題,設(shè)計(jì)企業(yè)不但在經(jīng)濟(jì)上要承擔(dān)連帶責(zé)任,對自身的市場信譽(yù)、企業(yè)形象等無形資產(chǎn)造成嚴(yán)重的影響。2.3分包方人員勝任能力影響合同履約和效益。設(shè)計(jì)分包對于設(shè)計(jì)企業(yè)來說可控性較差，其中分包方負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)人員是最大的不確定因素。分包方設(shè)計(jì)人員專業(yè)勝任能力和設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足、沒有充足的時(shí)間保障、人員穩(wěn)定性、職業(yè)操守等因素會直接導(dǎo)致設(shè)計(jì)企業(yè)承擔(dān)較高的風(fēng)險(xiǎn)。一方面人員的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)不足、沒有充裕的時(shí)間保障、穩(wěn)定性差在很大程度上影響設(shè)計(jì)項(xiàng)目的有效實(shí)施，降低設(shè)計(jì)質(zhì)量，使設(shè)計(jì)進(jìn)度失控，甚至導(dǎo)致無法按照合同履約。另一方面分包方設(shè)計(jì)人員不良的職業(yè)操守會使他們可能出于利己主義而做出有損于項(xiàng)目正常運(yùn)行的事情，例如泄露設(shè)計(jì)企業(yè)機(jī)密等。2.4合同訂立引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際中，設(shè)計(jì)企業(yè)關(guān)于分包的項(xiàng)目存在不與分包方簽訂合同、分包合同訂立不規(guī)范或嚴(yán)重滯后訂立合同的情況。在這些情況下設(shè)計(jì)企業(yè)與分包方關(guān)于設(shè)計(jì)質(zhì)量、設(shè)計(jì)流程、設(shè)計(jì)價(jià)格、結(jié)算流程等關(guān)鍵點(diǎn)僅有口頭的承諾，沒有合同或具有法律效力的相關(guān)約定，一旦出現(xiàn)問題和糾紛，難以分清雙方權(quán)利義務(wù)、依法追究法律責(zé)任。
三、針對完工百分比法存在問題的策略及分包風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施
1.針對完工百分比法存在問題的策略。1.1強(qiáng)化進(jìn)度確認(rèn)的管理。設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一簽訂規(guī)范的合同，在合同中明確，各階段完成的工作內(nèi)容，提交的成果性文件對應(yīng)的收費(fèi)金額，例如合同中約定初步設(shè)計(jì)方案階段，設(shè)計(jì)單位將項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)方案交付給甲方并通過驗(yàn)收以后，甲方即支付給設(shè)計(jì)單位初步設(shè)計(jì)方案對應(yīng)的設(shè)計(jì)費(fèi)用。同時(shí)為了及時(shí)掌握設(shè)計(jì)項(xiàng)目的具體進(jìn)度，設(shè)置項(xiàng)目進(jìn)度管理員，負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)設(shè)計(jì)人員上報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)度數(shù)據(jù)，及時(shí)與甲方人員進(jìn)行溝通，及時(shí)取得甲方對設(shè)計(jì)進(jìn)度的確認(rèn)資料。同樣在分包合同詳細(xì)約定不同階段完成的工作成果，并依據(jù)方案或階段圖督促甲方單位確認(rèn)。1.2引入成本管理信息系統(tǒng)以提高數(shù)據(jù)可靠性。建立以項(xiàng)目工時(shí)為基礎(chǔ)的項(xiàng)目成本管理系統(tǒng)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和以往數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析計(jì)算人工工時(shí)費(fèi)用，依據(jù)不同設(shè)計(jì)項(xiàng)目預(yù)期投入的工時(shí)數(shù)以及其他成本估計(jì)單項(xiàng)成本總預(yù)算。引入適合自身情況的成本管理信息平臺，若存在分包可以設(shè)置分包項(xiàng)目管理板塊。設(shè)立項(xiàng)目成本核算管理部門，對設(shè)計(jì)項(xiàng)目成本進(jìn)行管理和控制。充分運(yùn)用成本管理信息平臺，由設(shè)計(jì)員根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度填報(bào)項(xiàng)目工時(shí)，逐級審批，達(dá)到對項(xiàng)目進(jìn)度和過程管理進(jìn)行有效控制的目的。項(xiàng)目完工后，將項(xiàng)目進(jìn)行過程中預(yù)估的總成本與實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行比較和分析，不斷更新完善項(xiàng)目管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。1.3合理預(yù)計(jì)項(xiàng)目后續(xù)維護(hù)成本。對已完設(shè)計(jì)項(xiàng)目，收集信息，合理判斷項(xiàng)目成本的完整性，對于預(yù)計(jì)產(chǎn)生的后續(xù)維護(hù)等費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行合理的估算，保證項(xiàng)目成本的完整和可靠性。1.4訂立合同為財(cái)務(wù)核算提供基礎(chǔ)保障。簽訂設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)合同是運(yùn)用完工百分比法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)，所以必須規(guī)范訂立業(yè)務(wù)合同，在合同中明確約定設(shè)計(jì)進(jìn)度和付款金額。合同的訂立也是保證雙方權(quán)利義務(wù)的載體，形成法律上的相互約束，使雙方的合作做到有據(jù)可依。2.分包風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。2.1制定比選規(guī)則，規(guī)范選擇分包方。制定詳細(xì)的分包方入圍比選流程，綜合考慮資質(zhì)等級、以往設(shè)計(jì)質(zhì)量、進(jìn)度保證、人員素質(zhì)、服務(wù)反饋以及價(jià)格收費(fèi)等內(nèi)容，建立規(guī)范的分包方比選標(biāo)準(zhǔn)，定期更新合格分包方目錄。在實(shí)際選擇分包方時(shí)，慎重、全面地對合格分包方進(jìn)行比選，確定最優(yōu)的分包方。根據(jù)自身情況確定公開招投標(biāo)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對于達(dá)到一定規(guī)模的項(xiàng)目采用公開招標(biāo)方式確定分包方。2.2注重質(zhì)量管理，增強(qiáng)管控深度。加強(qiáng)分包項(xiàng)目實(shí)施過程中的質(zhì)量控制和進(jìn)度管理，可專門安排人員直接參與設(shè)計(jì)項(xiàng)目的管理。通過工作周報(bào)、質(zhì)量例會等形式，了解項(xiàng)目設(shè)計(jì)進(jìn)度，實(shí)時(shí)了解甲方在設(shè)計(jì)方面的需求。對項(xiàng)目設(shè)計(jì)中遇到的難點(diǎn)問題，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場的指導(dǎo)。要求分包單位人員定期交付可量化的成果資料，組織專業(yè)人士對設(shè)計(jì)圖紙的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)質(zhì)量的復(fù)核，并以書面形式反饋分包方，并監(jiān)督修改完善。2.3重視人員管理，強(qiáng)化過程管控。對分包方人員綜合素質(zhì)、勝任能力、以往項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)、公司質(zhì)量復(fù)核流程等進(jìn)行詳細(xì)了解，判斷其是否具備勝任能力，分包方是否有完善的復(fù)核程序，設(shè)計(jì)質(zhì)量是否能得到有效控制。組織項(xiàng)目培訓(xùn)，要求設(shè)計(jì)人員制訂詳細(xì)的設(shè)計(jì)進(jìn)度時(shí)間表，并督促完成。要求分包企業(yè)人員備份，以備不時(shí)之需，在設(shè)計(jì)人員變動時(shí)監(jiān)督做好交接工作；及時(shí)收集整理設(shè)計(jì)資料和各階段設(shè)計(jì)成果，減少對相關(guān)人員的依賴。2.4規(guī)范訂立合同做到有據(jù)可依。與分包方簽訂規(guī)范的分包合同，在合同中對于設(shè)計(jì)質(zhì)量、設(shè)計(jì)流程、設(shè)計(jì)價(jià)格、設(shè)計(jì)人員管理、結(jié)算流程等關(guān)鍵點(diǎn)做出相關(guān)條款的規(guī)定，一旦出現(xiàn)糾紛，使企業(yè)利益有所保證。
四、結(jié)語
綜上所述，設(shè)計(jì)企業(yè)在運(yùn)用完工百分比法時(shí)，針對設(shè)計(jì)工作量確認(rèn)依據(jù)難以取得、項(xiàng)目總成本難以準(zhǔn)確預(yù)估、后續(xù)工作的不確定性導(dǎo)致成本與完工進(jìn)度不配比、不簽合同導(dǎo)致完工百分比法難以運(yùn)用等問題，以及分包業(yè)務(wù)中存在風(fēng)險(xiǎn)：分包方選擇不當(dāng)易引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管控力不足引發(fā)質(zhì)量和進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、分包方人員勝任能力影響合同履約和效益、合同訂立引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)，可以通過強(qiáng)化進(jìn)度確認(rèn)的管理、引入成本管理信息系統(tǒng)以提高數(shù)據(jù)可靠性、合理預(yù)計(jì)項(xiàng)目后續(xù)維護(hù)成本、訂立合同為財(cái)務(wù)核算提供基礎(chǔ)保障、制定比選規(guī)則和規(guī)范選擇分包方、注重質(zhì)量管理和增強(qiáng)管控深度、重視人員管理，強(qiáng)化過程管控、規(guī)范訂立合同做到有據(jù)可依等措施更好地運(yùn)用完工百分比法和有效規(guī)避分包風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
作者:李振潔 單位:中國紡織工業(yè)聯(lián)合會
參考文獻(xiàn)：
[1]企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入[S].中華人民共和國財(cái)政司.
【題目】 【第一章】信托理財(cái)公司風(fēng)險(xiǎn)防范探析緒論
【第二章】信托風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)
【3.1】信托公司內(nèi)控體系現(xiàn)狀
【3.2-3.3】信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理與凈資本管理現(xiàn)狀
【第四章】信托公司風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀存在的問題
【關(guān)鍵詞】自主創(chuàng)新 風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類
現(xiàn)代企業(yè)在成長發(fā)展經(jīng)營的過程中，各種風(fēng)險(xiǎn)伴隨其中。了解如何有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免因風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失至關(guān)重要。國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義是：未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。通過多年來對企業(yè)的經(jīng)營的研究，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類。
（一）決策風(fēng)險(xiǎn)
決策風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)決策活動中，由于主、客體等多種不確定因素的存在而導(dǎo)致決策活動不能達(dá)到預(yù)期目的的可能性及其后果。決策風(fēng)險(xiǎn)在每一個(gè)層次上都會發(fā)生，但對企業(yè)的影響和危害程度不同。高層次發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，影響面大，危害嚴(yán)重，持續(xù)時(shí)間長，如企業(yè)對外投資決策發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。低層次發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，影響面和危害性相對較小，持續(xù)時(shí)間較短，如某項(xiàng)閑置固定資產(chǎn)處理發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
1.執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)
執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)對國家法規(guī)、企業(yè)管理制度以及相關(guān)決策等不執(zhí)行或執(zhí)行不到位而可能帶來的未來損失。規(guī)章制度一旦出臺，能否取得理想效果，關(guān)鍵取決于執(zhí)行層面。任何不執(zhí)行、亂執(zhí)行或執(zhí)行過程中擅自改變制度內(nèi)容的行為，都會引發(fā)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。
2.監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，指由于監(jiān)督管理不到位而使企業(yè)遭受損失的可能性。監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)形成的原因眾多，監(jiān)督權(quán)利不落實(shí)、監(jiān)督機(jī)制不健全、外部監(jiān)督不到位、內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)都可能引起監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。
二、企業(yè)自主創(chuàng)新的重要性
隨著社會的發(fā)展和競爭的日益激烈，企業(yè)之間的競爭也不僅僅局限于產(chǎn)品質(zhì)量以及價(jià)格的競爭。利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)創(chuàng)造新產(chǎn)品來提高企業(yè)的核心競爭力是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，因此，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力至關(guān)重要。結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理，研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素成為影響企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。
自主創(chuàng)新過程的復(fù)雜性、動態(tài)性和多變性決定了其高風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，假如企業(yè)對創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)因素認(rèn)識不到位或者沒有足夠的力量加以控制，就可能會使企業(yè)遭受巨大損失，成為制約企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。為了避免和減少損失，將威脅轉(zhuǎn)化為利于企業(yè)發(fā)展的機(jī)會，企業(yè)需要了解和掌握自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，進(jìn)而采取有效的預(yù)防和控制措施，進(jìn)而提高自主創(chuàng)新的成功。
三、自主創(chuàng)新與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制
通過上文對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和自主創(chuàng)新的簡單概述，可以看出自主創(chuàng)新對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制有著至關(guān)重要的影響。充分利用自主創(chuàng)新增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，同時(shí)兼顧企業(yè)的文化發(fā)展和員工自身能力的提升，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，能夠使企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展。
為了使企業(yè)的自主創(chuàng)新成為有利于企業(yè)發(fā)展的因素，促進(jìn)企業(yè)的優(yōu)勢，消除企業(yè)的劣勢，擴(kuò)大企業(yè)抓住機(jī)會的可能性，提升企業(yè)防范威脅的能力。筆者認(rèn)為企業(yè)需要在以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理：
（一）自主創(chuàng)新與企業(yè)文化相結(jié)合
一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)文化也需要與時(shí)俱進(jìn)。優(yōu)秀的企業(yè)文化，應(yīng)該充滿著創(chuàng)新和以人為本的激情，賦予進(jìn)取精神和創(chuàng)造精神，不得過分關(guān)注結(jié)果，發(fā)展創(chuàng)造的過程也許同樣重視，這樣既可以加強(qiáng)員工創(chuàng)新的熱情，也可以使企業(yè)在創(chuàng)新中穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)管理體系的權(quán)威，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。
（二）自主創(chuàng)新與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合
企業(yè)如果盲目擴(kuò)大自身規(guī)模和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，集中過多的人力財(cái)力物力于創(chuàng)新開發(fā)，勢必會造成內(nèi)部控制的不平衡，增大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要結(jié)合實(shí)際情況，做到投資發(fā)展所帶來的短期的現(xiàn)金流的回報(bào)要足以支撐企業(yè)的快速擴(kuò)張。重視自身的資金鏈，盡量尋找自己熟悉的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，有效避免企業(yè)的資金鏈緊繃。堅(jiān)持引進(jìn)專業(yè)人才，發(fā)揮人才在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。企業(yè)結(jié)合自身的情況，充分考慮外部市場環(huán)境和內(nèi)部自身的優(yōu)劣勢，堅(jiān)持自主創(chuàng)新，可以很大程度上降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
新的策略應(yīng)企業(yè)迅速發(fā)展的過程中，產(chǎn)品的研發(fā)更新要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。針對公司產(chǎn)品更新慢和內(nèi)控體系薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控體系和績效制度。其中，內(nèi)控體系的建立必須具有整體性和適應(yīng)性，對外要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對內(nèi)要適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展規(guī)模。
（三）同步探索管理和內(nèi)部控制領(lǐng)域的的創(chuàng)新
企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的過程中要避免以創(chuàng)造價(jià)值為唯一目的，對企業(yè)創(chuàng)新要進(jìn)行全面系統(tǒng)的認(rèn)識。真正強(qiáng)大的企業(yè)在具有強(qiáng)大創(chuàng)新能力的同時(shí)，無不同時(shí)具有有效的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。企業(yè)追求利潤最大化是在情理之中，但是沒有好的管理秩序，企業(yè)的發(fā)展也不可能長久。企業(yè)在技術(shù)產(chǎn)品創(chuàng)新的同時(shí)，兼顧管理和內(nèi)部控制的創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)的穩(wěn)定性。
自主創(chuàng)新會給企業(yè)帶來新的發(fā)展機(jī)會，創(chuàng)造更多地利潤，但同時(shí)也不可避免的會讓企業(yè)承受一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。因此，有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，是保證企業(yè)創(chuàng)新成功和長久發(fā)展的基本動力，也是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)工程，是對企業(yè)創(chuàng)新的最好的擔(dān)保。
四、總結(jié)
當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)迎來了最好的發(fā)展機(jī)遇。眾多企業(yè)渴望在創(chuàng)新中求得持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場競爭中有一席之地。為了使企業(yè)的創(chuàng)新真正有利于其健康發(fā)展，企業(yè)必須建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，董事會、監(jiān)事會、審計(jì)部門以及企業(yè)的管理層需要對創(chuàng)新機(jī)制進(jìn)行充分的考查和評估，既要鼓勵研究開發(fā)部門積極創(chuàng)新，也要利用科學(xué)的管理評價(jià)機(jī)制對創(chuàng)新機(jī)制進(jìn)行考評，化解因創(chuàng)新帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]張煒，楊選良.自主創(chuàng)新概念的討論與界定[J].科學(xué)學(xué)研究， 2006.06
近年來，人們對于企業(yè)自身的社會責(zé)任產(chǎn)生了質(zhì)疑，比如環(huán)境污染問題和食品安全問題。種種這樣涉及社會責(zé)任管理的狀況使得企業(yè)的社會形象加速下滑，企業(yè)的發(fā)展也會變得舉步維艱。這是完全不符合我國可持續(xù)發(fā)展原則的，對于社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制來說，具有很重要的意義。隨著十八屆三中全會的召開，我國對于企業(yè)的社會責(zé)任管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制也開始加緊了前進(jìn)的步伐。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會了關(guān)于2014年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)工作事項(xiàng)的通知，這就是為了更好地讓企業(yè)適應(yīng)國內(nèi)外形勢的變化，不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，確保企業(yè)和社會都快速穩(wěn)步地發(fā)展。
早從1990年開始，全世界都開始注意到了企業(yè)社會責(zé)任管理的重要性，于是掀起了一陣?yán)顺薄Ｊ澜绺鲊鹘M織著手制定企業(yè)社會責(zé)任的管理制度，隨之出現(xiàn)一些相關(guān)法律給予支持、保護(hù)和制約。對企業(yè)的社會責(zé)任意識有一定的提高作用，讓企業(yè)更自主地去擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任。企業(yè)社會責(zé)任這一管理規(guī)則發(fā)展至今，也遇到了許多麻煩和問題，如2008年的三鹿奶粉事件，到2012的工業(yè)松香腿鴨，以及亨氏等洋奶事件，都是企業(yè)忽視了社會責(zé)任的緣故，這就要付出相應(yīng)的甚至是更大的代價(jià)。正是這些問題，給企業(yè)帶來了更大更多的社會風(fēng)險(xiǎn)。此外還有環(huán)境因素的影響，如2010年英國石油泄漏事件、2004年四川沱江特大水污染案、2005年浙江東陽畫水鎮(zhèn)化工污染等，一些企業(yè)并沒有得到確切的環(huán)境評估報(bào)告，卻已經(jīng)上馬開工，存在極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，企業(yè)不僅自己要發(fā)展，還要帶動社會的發(fā)展，不要讓利益蒙蔽了雙眼。
企業(yè)的功用就在于它把社會的財(cái)富和社會責(zé)任聯(lián)系到了一起。隨著我國相關(guān)法律法規(guī)的不斷健全，社會責(zé)任開始成為一種義務(wù)，是企業(yè)不得不去施行的，這不僅是對企業(yè)自身的發(fā)展負(fù)責(zé)，還是社會和人民負(fù)責(zé)。一個(gè)企業(yè)最好的發(fā)展方向就是不需要花費(fèi)大量金錢來打造社會責(zé)任管理，只要在進(jìn)行社會責(zé)任管理工作，就會對企業(yè)對社會產(chǎn)生積極效果。比如，在食品安全問題上，加大質(zhì)量把關(guān)的力度就可以大大減少食品的不安全因素；企業(yè)不再強(qiáng)制訂購紙質(zhì)資料而采用“電紙書”，將會降低管理成本；對員工的教育采用責(zé)任管理，則會提高產(chǎn)品的生產(chǎn)率和生產(chǎn)質(zhì)量等。中國的企業(yè)社會責(zé)任管理政策正在緩慢發(fā)展，雖然已經(jīng)意識到了這種社會管理的缺失，卻也是力不從心，很多企業(yè)都是在無管理、無制度的條件下進(jìn)行生產(chǎn)的。
正是由于無“規(guī)”生產(chǎn)，讓企業(yè)承擔(dān)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)讓實(shí)際情況與預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。企業(yè)在社會責(zé)任管理工作中不注重風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)象屢見不鮮，它為企業(yè)帶來的不僅僅是不利的社會影響和形象的缺失，甚至還會造成致命的傷害。然而，現(xiàn)階段我國企業(yè)并沒有完全實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理政策，如風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。風(fēng)險(xiǎn)管理的建立，讓一些隱藏的危險(xiǎn)變得不那么可怕，在每一個(gè)危險(xiǎn)后面總有一個(gè)解決辦法。這就相當(dāng)于給企業(yè)的生存發(fā)展上了一層厚厚的保險(xiǎn)。高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)讓更多的企業(yè)免于資金和形象損失，也讓他們得到了新的發(fā)展契機(jī)。本文就是基于上述認(rèn)識，致力于打造智能實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，讓風(fēng)險(xiǎn)與社會責(zé)任管理相結(jié)合，展開對企業(yè)社會責(zé)任管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制研究，讓更多的企業(yè)受益于此，從被動執(zhí)行到主動管理，創(chuàng)造出更適應(yīng)社會可持續(xù)發(fā)展的重要管理系統(tǒng)。
二、文獻(xiàn)綜述
根據(jù)企業(yè)社會責(zé)任管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展和研究，其研究成果豐碩，給社會和企業(yè)的共同進(jìn)步提供了有力技術(shù)支撐。但是其中仍然存在一些不可調(diào)和的矛盾，例如，風(fēng)險(xiǎn)控制的研究在我國企業(yè)中很少涉及，也沒有一個(gè)系統(tǒng)性的社會責(zé)任管理機(jī)制；社會責(zé)任管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的融合研究不多，難以應(yīng)用于現(xiàn)階段多變的社會環(huán)境和自身環(huán)境。本文的重點(diǎn)就是針對企業(yè)社會責(zé)任管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制的研究，提出實(shí)際智能的系統(tǒng)管理體制，為社會和企業(yè)共同服務(wù)。
三、企業(yè)社會責(zé)任管理嵌入風(fēng)險(xiǎn)控制
（一）企業(yè)社會風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn) 傳統(tǒng)意義上的社會風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)樯鐣h(huán)境的不利影響而造成的經(jīng)濟(jì)損失，比如社會動亂、世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)以及社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變革等等。然而現(xiàn)價(jià)段不僅僅是上述外部原因的控制，還有企業(yè)自身的環(huán)境影響，像上文中所描述的環(huán)境污染問題和食品安全問題，都是由于企業(yè)本身所造成的社會惡劣影響，對社會的發(fā)展是一種阻礙。本文所講述的企業(yè)社會責(zé)任管理，是把企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)歸結(jié)為沒有足夠重視社會責(zé)任的重要性。企業(yè)的社會責(zé)任是要求承擔(dān)一定的名譽(yù)損失、法律制裁、人才流失、甚至破產(chǎn)的危機(jī)。這時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用就得到了凸顯，企業(yè)按照與股東、亦或是債權(quán)人、供應(yīng)商之間的合同，建立相互間的權(quán)利和責(zé)任，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的環(huán)境，企業(yè)的社會責(zé)任管理可以加大企業(yè)與外界之間的利益承擔(dān)關(guān)系。另一方面，在社會問題上，提供了很好的保障，在現(xiàn)如今的社會中，“假”產(chǎn)品橫行，這是企業(yè)社會責(zé)任的缺失，風(fēng)險(xiǎn)控制的介入，讓企業(yè)對于自身產(chǎn)品的質(zhì)量控制能力提高，避免了不良社會效應(yīng)的產(chǎn)生，也使得企業(yè)更加穩(wěn)步向前發(fā)展。企業(yè)借此向供應(yīng)商、消費(fèi)者等表示自己的產(chǎn)品是可以信賴的，主動承擔(dān)其社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。在多元化的社會環(huán)境下，各利益相關(guān)者，比如消費(fèi)者，對于多種多樣的生產(chǎn)企業(yè)不能準(zhǔn)確地達(dá)成信任，而企業(yè)又紛紛打出可信賴的大招牌。針對這種不對稱的結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，企業(yè)就必須向消費(fèi)者等提供更為讓人信賴的信息，比如承擔(dān)社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)就是其中一種。
針對以上企業(yè)社會責(zé)任的研究，來分析現(xiàn)階段企業(yè)社會風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因來看，不外乎是企業(yè)為了自身的利益，而忽略了社會責(zé)任，給相關(guān)利益人造成了直接或者間接的損失。企業(yè)的這種自私行為，最終將會自食惡果，承擔(dān)社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)對象來看，企業(yè)社會風(fēng)險(xiǎn)有內(nèi)外兼有的特性，所謂內(nèi)外兼有就是指社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的是個(gè)人或者組織。隨著企業(yè)的這種社會責(zé)任的發(fā)展，企業(yè)的治理有著自我完善性，其相關(guān)利益人就會發(fā)動一切因素來保護(hù)自身的合法權(quán)益，因此，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的特點(diǎn)會更加浮現(xiàn)。從企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)來看，具有一定的復(fù)雜性。社會責(zé)任管理是對相關(guān)利益人或者環(huán)境進(jìn)行責(zé)任承擔(dān)，在這個(gè)過程中，企業(yè)所承擔(dān)的社會風(fēng)險(xiǎn)的種類也會有所不同。此外，從承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果來看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有兩重性：一是給企業(yè)自身產(chǎn)生了巨大的損失，二是給社會和人們的日常生活造成了不利影響。再者，從企業(yè)社會風(fēng)險(xiǎn)控制上來看，這種風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的，這就需要控制機(jī)制的作用。綜上所述，企業(yè)的社會責(zé)任中風(fēng)險(xiǎn)控制的特征可由圖1表示。
（二）企業(yè)社會風(fēng)險(xiǎn)控制路徑 企業(yè)在社會責(zé)任管理中是有一定的操作風(fēng)險(xiǎn)的，這種風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來了許多不利的影響，例如，管理人員的操作不力，以及企業(yè)中的業(yè)務(wù)欺騙等，都讓企業(yè)的社會風(fēng)險(xiǎn)控制得不到適時(shí)的管理。企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的控制，是由多方面的工作所決定的。它控制工作是否順利進(jìn)行，都與外界多種因素有關(guān)。這種因素包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的模式、企業(yè)的員工素質(zhì)、企業(yè)的相關(guān)利益人等。因此，社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)入企業(yè)課程中，為生產(chǎn)經(jīng)營過程的質(zhì)量以及員工工作環(huán)境增加了風(fēng)險(xiǎn)保障，從而控制好企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的相關(guān)利益的監(jiān)管方面來說，政府是在整個(gè)過程中的宏觀調(diào)控者，政府依據(jù)國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)管和約束，在適時(shí)的情況下披露企業(yè)社會責(zé)任管理的信息；人民大眾對于企業(yè)中的社會風(fēng)險(xiǎn)也有監(jiān)督的權(quán)利。企業(yè)只有意識到了外部環(huán)境對于企業(yè)自身發(fā)展的重要意義，才能由以往的被動執(zhí)行到現(xiàn)在的主動履行，為企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展做出重大努力。
企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)控制不僅僅需要以上路徑得以實(shí)施，還需要社會道德層面的幫助，文化方面的輔助。中國現(xiàn)代化建設(shè)需要道德和文化作為基礎(chǔ)，才能穩(wěn)步向前。有些是法律法規(guī)所規(guī)定不到的，就需要社會道德評價(jià)。比如中小企業(yè)的一些小批量摻假產(chǎn)品，并沒有對整個(gè)社會產(chǎn)生大面積的影響，在法律上沒有定性的懲罰，此時(shí)就需要道德來評價(jià)，用道德標(biāo)準(zhǔn)來約束企業(yè)自身的發(fā)展。其企業(yè)社會風(fēng)險(xiǎn)的控制可如圖2所示。
（三）企業(yè)社會責(zé)任管理中的主要風(fēng)險(xiǎn) 所謂風(fēng)險(xiǎn)，即為在達(dá)到預(yù)計(jì)目標(biāo)的過程中遇到的所有不確定因素。風(fēng)險(xiǎn)無處不在，時(shí)刻影響著企業(yè)的經(jīng)營和管理。由上文中所列舉的企業(yè)社會風(fēng)險(xiǎn)控制的主要作用源來看，企業(yè)可能面臨如下不同風(fēng)險(xiǎn)，影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)不明確。每個(gè)企業(yè)對其自身的風(fēng)險(xiǎn)控制是不同的，比如鋼材生產(chǎn)公司目標(biāo)是其質(zhì)量問題，食品公司目標(biāo)是食品安全問題，因此，企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)控制的定位一定要科學(xué)，充分根據(jù)自身情況來開展控制工作，同時(shí)還要對現(xiàn)階段社會的主要環(huán)境作一個(gè)必要的分析。
（2）企業(yè)對外部變化沒有及時(shí)應(yīng)對。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展如果忽視社會責(zé)任，會出現(xiàn)非常嚴(yán)重的后果。雖然當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到社會責(zé)任管理中風(fēng)險(xiǎn)控制，但是真正能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且還能及時(shí)有效分析的比例并不多。這就使得不少企業(yè)錯失了應(yīng)對危機(jī)的最佳時(shí)機(jī)，以至于發(fā)生不可挽救的影響。
（3）企業(yè)對內(nèi)無法客觀分析。企業(yè)內(nèi)部控制是從20世紀(jì)90年代就開始獲得企業(yè)各界人士的重視，但是仍然存在著不能正確科學(xué)分析自身的不足和矛盾。由于受到種種利益的限制，企業(yè)的改革也無法順利進(jìn)行，這就造成了所實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)控制政策無法滿足實(shí)際情況的需要。
（4）企業(yè)的管理不能與時(shí)俱進(jìn)。在企業(yè)的發(fā)展過程中，會出現(xiàn)思想保守的階段，也會出現(xiàn)思想政策偏“左”的現(xiàn)象，這就讓企業(yè)的管理控制無法真正與時(shí)俱進(jìn)，成為了一種空談。這樣一來，就會企業(yè)的發(fā)展埋下了一顆“定時(shí)炸彈”，隨時(shí)都有可能使企業(yè)大廈發(fā)生坍塌現(xiàn)象。
早在1999年，國外的學(xué)者就提出了企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)是引起風(fēng)險(xiǎn)浪潮的重大導(dǎo)火索。對企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略實(shí)施不到位，或者根本無法定位企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，這都是企業(yè)在社會責(zé)任管理中所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)社會責(zé)任管理中嵌入風(fēng)險(xiǎn)控制的管理機(jī)制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的是什么，這一點(diǎn)要明確，它在企業(yè)的發(fā)展歷程中占有很大的作用。它的目的就是通過科學(xué)的企業(yè)改革和企業(yè)機(jī)制，來保證企業(yè)社會責(zé)任管理有條不紊的進(jìn)行，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)的利益是與所有相關(guān)利益人所決定的，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售不出去，也就無法獲得利益。在現(xiàn)實(shí)生活中的外部環(huán)境與企業(yè)本身內(nèi)部矛盾的共同作用下促進(jìn)了潛在危機(jī)的發(fā)生，因此社會風(fēng)險(xiǎn)控制的管理機(jī)制必須改革，并且建立起只能以社會責(zé)任管理為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。這才是現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展方向，同時(shí)它也是現(xiàn)實(shí)的選擇。
我國的社會責(zé)任管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，借鑒了國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，有了迅猛的發(fā)展，并且也開始建立一套自己的管理系統(tǒng)。首先，健全現(xiàn)階段我國法律法規(guī)的不足，從企業(yè)的外部和內(nèi)部同時(shí)入手，共同治理，在制度上先人一步，做好社會風(fēng)險(xiǎn)管理的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，建立起特殊通道，讓特殊問題特殊對待，使之更有效地解決問題。通過特殊通道，讓更多符合條件的企業(yè)得到更快地發(fā)展，更有效地承擔(dān)其社會責(zé)任，加強(qiáng)社會風(fēng)險(xiǎn)的控制。各個(gè)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，避免危機(jī)重演。最后，企業(yè)的監(jiān)管制度一定要過硬，可以與政府協(xié)調(diào)建立共同監(jiān)管制度，對企業(yè)社會責(zé)任進(jìn)行引導(dǎo)，并且加大企業(yè)社會責(zé)任信息的披露，還要建立相對健全的獎懲制度，對表現(xiàn)良好的企業(yè)給予政策上的獎勵，對表現(xiàn)不好的企業(yè)進(jìn)行停業(yè)整頓。
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[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估;財(cái)務(wù)控制
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.004
[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）22-000-02
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競爭也越來越激烈，各大企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，就必須做好企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)與控制。雖然很多企業(yè)都能意識到財(cái)務(wù)的重要性，但由于企業(yè)發(fā)展過程中存在多種不確定因素，使財(cái)務(wù)也存在許多不確定因素，導(dǎo)致財(cái)務(wù)對風(fēng)險(xiǎn)評估不到位，企業(yè)資金無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)要想在市場競爭中擁有一席之地，就要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作和控制工作。
1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概述
1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展中面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)中的一種，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在著各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動就是在風(fēng)險(xiǎn)前提下進(jìn)行的。所謂的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的各種變動和突發(fā)事件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最為常見的風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)活動中，由于受不確定因素影響，企業(yè)實(shí)際收益和預(yù)期收益產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺。財(cái)務(wù)是企業(yè)非常重要的一個(gè)部門，企業(yè)財(cái)務(wù)活動的不確定性，直接影響企業(yè)的收益和發(fā)展。
1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類
根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因可將其分為現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)和收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)活動中，現(xiàn)金收入低于支出而產(chǎn)生的還款期內(nèi)不能償還本息的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是屬于企業(yè)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，也屬于支付風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)長期發(fā)展影響并不大，對企業(yè)盈利情況也沒有直接影響。收支性風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)企業(yè)收入低于支出的情況下產(chǎn)生的不能償還債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)產(chǎn)生收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)將會導(dǎo)致企業(yè)的凈資產(chǎn)減少，在企業(yè)負(fù)債的情況下，企業(yè)虧損越大，企業(yè)的還債能力將會越低，會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越來越差，最終造成企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)整個(gè)債務(wù)償還都受到嚴(yán)重影響。
2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與控制現(xiàn)狀
2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)
雖然近幾年來我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已被列為企業(yè)改革的重點(diǎn)工作，但我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)現(xiàn)狀仍不樂觀，如審計(jì)評價(jià)工作的執(zhí)行力度嚴(yán)重缺乏，評價(jià)人員缺乏相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和操作技能，企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理原則不健全等，這些都是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。還有一些中小企業(yè)不能明確劃分財(cái)務(wù)和會計(jì)的工作職能，企業(yè)沒有專門的財(cái)務(wù)評級，因此，無法保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，無法保障財(cái)務(wù)活動的合法性，也無法保障財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性，直接影響了企業(yè)的發(fā)展。
2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀
由于我國中小企業(yè)居多，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位，也直接導(dǎo)致企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不夠，整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏決策性和科學(xué)性。還有很多企業(yè)屬于家族性企業(yè)，整個(gè)財(cái)務(wù)理念發(fā)生偏移而直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，也給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制帶來不便。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識嚴(yán)重缺乏，內(nèi)部也缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管人員，企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作往往都是風(fēng)險(xiǎn)之后的管理工作，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識，這些都是我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，也是中小企業(yè)很難做大做久的主要原因之一。我國很多中小企業(yè)在起初發(fā)展都非常迅速，但由于沒有完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
3.1 籌資環(huán)節(jié)
企業(yè)在發(fā)展過程中，需要大量的資金來保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行，企業(yè)就需要籌措資金，而資金來源不同，這就造成了相應(yīng)的成本和風(fēng)險(xiǎn)不同。根據(jù)籌資標(biāo)準(zhǔn)不同可分為不同種類。其中，根據(jù)權(quán)益性質(zhì)的不同分為股權(quán)資本和負(fù)債，公司負(fù)債率越高，股本的收益也會越高，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也會越大。企業(yè)負(fù)債就需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況來制訂科學(xué)的籌資計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門需要對流動負(fù)債進(jìn)行管理，提高短期資金的使用效率。
3.2 投資環(huán)節(jié)
企業(yè)在發(fā)展過程中，為了提高自身收益會進(jìn)行投資，投資可選擇流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。企業(yè)在投資的過程中要合理配置流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨以及可交易性金融資產(chǎn)等。流動性資產(chǎn)即可通過投資項(xiàng)目獲利增加企業(yè)的變現(xiàn)能力，進(jìn)一步增強(qiáng)公司的償債能力。但如果獲利不足，將會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張。非流動資產(chǎn)包括債券和固定資產(chǎn)等，其投資特點(diǎn)是投資數(shù)額大、時(shí)間長，存在的風(fēng)險(xiǎn)大，但投資項(xiàng)目正確將會給公司帶來巨大收益。
3.3 資金運(yùn)營環(huán)節(jié)
根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展情況來看，企業(yè)在發(fā)展過程中流動資產(chǎn)、存貨占的比例較大，這樣大量的存貨壓貨，導(dǎo)致企業(yè)大量的流動資金被占用，且企業(yè)還需要對這批存貨支付大量的保管費(fèi)用，造成產(chǎn)品成本上升，利潤下降。在存儲過程中還會存在一定的損耗，市場變動導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格下降，造成企業(yè)虧損，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于現(xiàn)在很多企業(yè)為了拓展銷售渠道，盲目賒銷，在沒有了解客戶的情況下就直接賒給顧客，導(dǎo)致應(yīng)收賬款過大，很多賬款無法收回，直接導(dǎo)致企業(yè)資金緊張。
3.4 利潤分配環(huán)節(jié)
企業(yè)作為自負(fù)盈虧的社會經(jīng)濟(jì)組織，在遵守國家相關(guān)法律的前提下，可對企業(yè)盈利進(jìn)行自由分配，這要求企業(yè)分配盈利需要滿足股東的利益和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展需要。需要預(yù)留一定的資金進(jìn)行再投資和企業(yè)的擴(kuò)展，預(yù)留一定的資金作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急資金。企業(yè)利潤分配不周也是常見的導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一，很多股東在掙錢之后，只在乎眼前分配的利益多少，很少考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
4 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因
由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展中受各種因素影響，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既有外部原因也有內(nèi)部原因。企業(yè)只有了解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，才能有效進(jìn)行控制和處理。
4.1 外部原因
企業(yè)外部不確定性直接成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，外部原因主要包括國家政策、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及行業(yè)競爭等。外部原因帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是不可預(yù)料和難以控制的。
4.2 內(nèi)部原因
雖然外部原因會給財(cái)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原因往往是內(nèi)部原因。企業(yè)基本結(jié)構(gòu)不合理是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見原因，我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，有些企業(yè)負(fù)債規(guī)模大，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，投資決策不合理也是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因之一，投資決策對企業(yè)長期發(fā)展起著非常重要的作用，企業(yè)在發(fā)展的過程中，投資一旦出現(xiàn)決策性失誤，將會使投資的項(xiàng)目收益減少，造成公司出現(xiàn)資金短缺，給財(cái)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)。
4.3 財(cái)務(wù)管理制度不完善
財(cái)務(wù)活動和風(fēng)險(xiǎn)是并存的，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動時(shí)候需要做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行全面的評估與計(jì)劃，細(xì)化財(cái)務(wù)的管理制度。企業(yè)在發(fā)展時(shí)將會需要擴(kuò)展，需要投資項(xiàng)目，如果財(cái)務(wù)不能做出正確的計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評估，將會給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。
4.4 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄
這也是常見的導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有風(fēng)險(xiǎn)意識，盲目發(fā)展，會導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金短缺或者企業(yè)虧損。因此，在發(fā)展的過程中，需要有風(fēng)險(xiǎn)意識，做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作。
5 完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制對策
5.1 加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識
造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因雖說是多種多樣，但很多風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識不夠造成的。加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識，需要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，很多財(cái)務(wù)部門對風(fēng)險(xiǎn)意識認(rèn)識不夠是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視造成的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)的決策者和領(lǐng)導(dǎo)者，是員工效仿的對象，只有領(lǐng)導(dǎo)以身作則，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的管理體系。在企業(yè)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識，對能預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)要想好風(fēng)險(xiǎn)控制方法，對不能預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，要做好風(fēng)險(xiǎn)的處理工作。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有風(fēng)險(xiǎn)意識，才能對風(fēng)險(xiǎn)有預(yù)防和控制。因此，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識是企業(yè)迫在眉睫的工作。
5.2 采取適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略
企業(yè)需要建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測機(jī)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，預(yù)估企業(yè)可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)的產(chǎn)品因?yàn)榻?jīng)營不當(dāng)產(chǎn)生積壓，產(chǎn)品質(zhì)量下降，市場調(diào)控引發(fā)成本上升等，都需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行評估，并且能制訂出風(fēng)險(xiǎn)控制的方法。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法是：回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)等。能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以有效的控制，需要財(cái)務(wù)管理人員有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力和知識技能，熟悉企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并能及時(shí)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制。對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能有效控制，需要財(cái)務(wù)管理人員具備敏銳的觀察能力，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并快速做出正確決策的能力。只有財(cái)務(wù)人員將風(fēng)險(xiǎn)意識滲透到日常工作中，才能及時(shí)對企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出靈活的反應(yīng)。
5.3 建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御體制
企業(yè)在發(fā)展過程中，需要建立多元化的企業(yè)經(jīng)營模式和健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，積極分散企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況和特點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制的調(diào)整。預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，需要財(cái)務(wù)做出詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告和詳細(xì)可行的投資計(jì)劃，做到盡可能避免企業(yè)在融資和投資之間的缺口，保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)管理人員需要有所側(cè)重，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和分析。總結(jié)處理不當(dāng)或未能預(yù)測到的風(fēng)險(xiǎn)原因，吸取教訓(xùn)，并努力向資深財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御體系，根據(jù)自己企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，吸取精華，結(jié)合我國相關(guān)法律和政策建立完善的財(cái)務(wù)防御體系。完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系包括財(cái)務(wù)人員能力、風(fēng)險(xiǎn)評估、投資計(jì)劃評估、風(fēng)險(xiǎn)處理與控制等，企業(yè)需要提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度。
5.4 進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化
每個(gè)企業(yè)的發(fā)展都會存在各種風(fēng)險(xiǎn)，但很多風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測的，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)去建立適合自己企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)體系，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系、投資計(jì)劃體系等，采取針對性的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。將財(cái)務(wù)部門職能細(xì)分，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，對可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防御。而很多可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)是由于財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)問題造成的，其中包括財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)混亂，財(cái)務(wù)人員職能分工不明確等。對財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，職能明確化，成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組、監(jiān)督小組、投資項(xiàng)目評估小組、風(fēng)險(xiǎn)控制小組等。
6 結(jié) 語
企業(yè)發(fā)展帶動整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)面臨的也是更激烈的市場競爭和挑戰(zhàn)。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會更大，企業(yè)如何在這種高速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)下可持續(xù)發(fā)展，這對企業(yè)來說是很大的挑戰(zhàn)。面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，企業(yè)財(cái)務(wù)需要做好對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估和控制工作，財(cái)務(wù)管理人員需要不斷提高自身的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)，對企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，盡可能避免由于內(nèi)部原因?qū)е嘛L(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。企業(yè)還需要根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體制，讓企業(yè)能穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)
[1]梅歡.施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)研究[D].西安：西安建筑科技大學(xué)，2013.
[2]王佳麗.財(cái)務(wù)診斷中的數(shù)據(jù)挖掘運(yùn)用研究[D].南寧：廣西大學(xué)，2012.
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；融資風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)；信用共同體
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.014
[中圖分類號]F276.3；F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）06-00-02
1 中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制研究背景
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，更是推動當(dāng)前“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的基礎(chǔ)力量。作為市場經(jīng)濟(jì)主體中數(shù)量最大、最具活力的群體，中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、增加收入、維護(hù)社會穩(wěn)定、和諧社會等方面發(fā)揮著不可替代的作用。如美國將中小企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)的支柱，韓國認(rèn)為“中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長的發(fā)動機(jī)”，中小型企業(yè)國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。我國改革開放30年來，中小企業(yè)快速發(fā)展，取得了顯著成效。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年，中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的98%以上，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%以上，繳納的稅金超過50%，是解決從村剩余勞動力和高校畢業(yè)生就業(yè)的主渠道，為廣大年輕人提供了豐富多彩的創(chuàng)業(yè)機(jī)會和舞臺。
但是，中小企業(yè)在蓬勃發(fā)展的同時(shí)，也凸顯出一系列的缺陷和不足。中小企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品質(zhì)量和科技含量低、市場競爭力和影響力小；中小企業(yè)收集分析市場信息的能力弱，無法及時(shí)判別經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境和產(chǎn)業(yè)形勢變化，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱；由于規(guī)模限制和所有權(quán)性質(zhì)的歧視，中小企業(yè)融資難度大、融資渠道單一、融資成本高，導(dǎo)致資金嚴(yán)重不足，缺乏發(fā)展動力。因而我國中小企業(yè)平均生命周期短，死亡率居高不下，破產(chǎn)與替代風(fēng)險(xiǎn)高。特別是2008年全球金融危機(jī)之后，我國中小企業(yè)的生存狀況堪憂。雖然我國政府相繼出臺了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)和政策，如《扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動實(shí)施方案》（2013年）、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于金融支持小微企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》（2013年）、《中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（2014年）等，但是融資難、融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不完善仍是制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。基于中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位和作用，必須多管齊下，各方參與，完善中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，降低融資風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)我國中小企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展，提高社會資金利用效率。
2 中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制研究文獻(xiàn)綜述
2.1 國外相關(guān)研究
國外關(guān)于企業(yè)融資的研究主要集中于融資結(jié)構(gòu)理論（也稱作資本結(jié)構(gòu)理論）方面。David Durand提出早期資本結(jié)構(gòu)理論，將資本結(jié)構(gòu)理論分為：凈收入理論、凈經(jīng)營收入理論和傳統(tǒng)資本結(jié)構(gòu)理論。1958年，美國學(xué)者Franco Modigliani和Merton Miller提出的MM理論，標(biāo)志著現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論的誕生，該理論認(rèn)為企業(yè)的市場價(jià)值與資本結(jié)構(gòu)無關(guān)。20世紀(jì)70年代以后，隨著不對稱信息理論的興起，產(chǎn)生了新資本結(jié)構(gòu)理論，主要包括信號傳遞理論、成本理論、融資優(yōu)序理論和金融成長周期理論。
2.2 國內(nèi)相關(guān)研究
近年來，隨著中小企業(yè)的發(fā)展以及對國民經(jīng)濟(jì)的突出貢獻(xiàn)，中小企業(yè)融資難問題也成為國內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。戴小平、陳靖認(rèn)為，中小企業(yè)融資過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的發(fā)展，因此需要政府、金融機(jī)構(gòu)和社會各界共同防范融資風(fēng)險(xiǎn)。程仲鳴、夏銀桂認(rèn)為要防范和控制融資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從信用環(huán)境保證、制度安排和中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制建設(shè)三個(gè)方面出發(fā)。魯?shù)ぁs通過對我國銀行市場結(jié)構(gòu)、競爭變化等對中小企業(yè)融資效率影響的研究，提出解決中小企業(yè)融資困境的措施，即在短期內(nèi)應(yīng)引導(dǎo)大型商業(yè)銀行合理的市場競爭，長期則應(yīng)依靠發(fā)展中小銀行市場。羅孝云認(rèn)為我國中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位和融資地位顯著不對稱，中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)大且未得到合理有效控制，是導(dǎo)致中小企業(yè)融資困難的一個(gè)重要原因，并構(gòu)建了“三位一體”的風(fēng)險(xiǎn)控制框架：融資者中小企業(yè)、資金的主要供給者商業(yè)銀行、政府監(jiān)管者。江紅艷對我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀、成因進(jìn)行了系統(tǒng)研究，并相應(yīng)提出融資資金需求方的風(fēng)險(xiǎn)防范、融資資金供給方的風(fēng)險(xiǎn)防范以及完善政府政策等方面的措施建議。施郁梅通過比較分析美國、德國、日本等國外中小企業(yè)融資與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，從基本原則、控制機(jī)制、執(zhí)行力度三個(gè)方面提出我國中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建議。谷麗通過對滬深兩市中小企業(yè)板上市公司的實(shí)證分析，并從事前規(guī)避、事中化解、事后反饋三個(gè)角度提出中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制的政策意見。
從上述文獻(xiàn)綜述可以看出，中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制一直是國內(nèi)外研究的熱點(diǎn)，成果頗豐，諸多學(xué)者試圖從不同角度提出解決我國中小企業(yè)融資困境的措施和方法。但從政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、信用擔(dān)保體系、信用共同體等角度出發(fā)的研究相對較少，如何從全方位的角度構(gòu)建控制中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，促進(jìn)中小企業(yè)的良性和可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧的創(chuàng)業(yè)孵化平臺，是亟待解決的問題。
3 我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀
由于金融市場的諸多限制、企業(yè)自身規(guī)模的限制以及所有權(quán)性質(zhì)的歧視，我國中小企業(yè)在信貸市場獲得資金的難度大、融資難也成為一直困擾中小企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”，而融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全反過來又加劇了中小企業(yè)融資的難度，如果不合理有效地解決融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制問題，很容易使中小企業(yè)陷入惡性循環(huán)。
3.1 融資渠道單一
從資金來源來說，企業(yè)融資可以分為內(nèi)部融資和外部融資（見表1）。內(nèi)部融資具有成本低、效率高的優(yōu)點(diǎn)，是企業(yè)融資的重要渠道。中小企業(yè)的內(nèi)源融資在西方發(fā)達(dá)國家占其總?cè)谫Y比例的比例較高，甚至高達(dá)80%。我國中小企業(yè)融資也對企業(yè)內(nèi)部融資，特別是小企業(yè)，產(chǎn)品的單一企業(yè)是如此。但我國與發(fā)達(dá)國家相比存在顯著差異，即發(fā)達(dá)國家正在積極追求內(nèi)部融資，我國中小企業(yè)是被迫從外部融資轉(zhuǎn)向內(nèi)部融資。雖然我國中小企業(yè)大多是自籌資金，但數(shù)額小，不足以支持中小企業(yè)的資金需求。我國中小企業(yè)融資渠道的融資渠道很多，如國家金融支持、發(fā)行股票、民間借貸、銀行貸款等。但隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國家基本取消了對非國有企業(yè)的財(cái)政支持。由于發(fā)行門檻高、股票融資門檻高，中小企業(yè)已經(jīng)基本被拒之門外。由于中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)高、成本高，商業(yè)銀行對中小企業(yè)的“信貸緊縮”“申貸”現(xiàn)象普遍存在。在目前既沒有資金支持，而且市場“漲”的情況下，民間借貸成為中小企業(yè)資金來源的重要補(bǔ)充，但由于民間借貸是從外部自由的金融監(jiān)管，類似于資金借由地下黑市，屬于非法集資，具有巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)，是嚴(yán)格禁止的。
3.2 融資成本高
中小企業(yè)融資渠道狹窄，銀行信貸是其外源融資的主要方式。但由于中小企業(yè)信用等級低，與大型國有企業(yè)相比，其借貸成本要高得多，貸款利率遠(yuǎn)高于大型企業(yè)。同時(shí)銀行發(fā)放給以中小微企業(yè)為主的“草根型”企業(yè)的貸款，一般采取抵押和擔(dān)保的方式，手續(xù)繁瑣，且需要支付諸如擔(dān)保費(fèi)、抵押資產(chǎn)評估費(fèi)、資格審查費(fèi)、年審費(fèi)等諸多費(fèi)用，大大增加了中小企業(yè)融資的難度和成本。同時(shí)，銀行對中小企業(yè)的貸款審批條件嚴(yán)苛，手續(xù)繁雜且審批時(shí)間長，無形中增加了中小企業(yè)的等待成本。因此許多中小企業(yè)為滿足資金需求，投向另一種替代融資方式――民間借貸，但由于民間借貸在我國的“非法”性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)大、成本高。
4 我國中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
我國中小企業(yè)在融資過程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。如果不加以合理規(guī)避和控制，勢必進(jìn)一步加劇中小企業(yè)融資的難度，阻礙中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而要完善我國中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，可以從信用擔(dān)保體系、政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和信用共同體三個(gè)角度“三管齊下”。
4.1 建立并完善信用擔(dān)保體系
中小企業(yè)信用擔(dān)保是指中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和債權(quán)人約定的擔(dān)保方式，為債權(quán)人提供擔(dān)保，擔(dān)保時(shí)（中小型企業(yè)）未按合同約定償還債務(wù)，保證人賠償，承擔(dān)債務(wù)人的責(zé)任或者履行債務(wù)。中小企業(yè)信用擔(dān)保體系可以有效消除中小企業(yè)融資難、融資難、缺乏擔(dān)保、彌補(bǔ)中小企業(yè)信用缺失和分散中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，從而有效緩解中小企業(yè)融資難的問題。而政府信用擔(dān)保體系在建立和完善的過程中，應(yīng)充分發(fā)揮“領(lǐng)導(dǎo)”的作用，為政府資助建立中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)政策，間接支持中小企業(yè)發(fā)展。
4.2 實(shí)施政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制
為增強(qiáng)市場化金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)融資的信心，政府出臺了一系列中小企業(yè)融資的補(bǔ)償政策性措施，如向銀行貼息的財(cái)政補(bǔ)貼政策、設(shè)立中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)基金等，政府參與承擔(dān)中小企業(yè)融資的最后風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，不失為緩解中小企業(yè)融資困境的有效嘗試，具體流程如圖1所示。
圖1 政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制
政府向銀行提供利息補(bǔ)償，根本目的是在不增加融資風(fēng)險(xiǎn)的前提下增加銀行的貸款收益，以鼓勵銀行向中小企業(yè)融資貸款，而向互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，鼓勵擔(dān)保機(jī)構(gòu)積極參與對中小企業(yè)融資的擔(dān)保，雙管齊下，多方參與，有效控制中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。
4.3 構(gòu)建信用共同體
中小企業(yè)信用共同體由中小企業(yè)構(gòu)成，共同體內(nèi)的中小企業(yè)通過互助擔(dān)保或互助聯(lián)保的聯(lián)合方式向銀行申請貸款，從而提高貸款成功的可能性。互助擔(dān)保信用共同體是由各成員分別出一部分保證金，組建成專業(yè)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從而為成員企業(yè)貸款提供相應(yīng)的擔(dān)保，減少違約風(fēng)險(xiǎn)，降低銀行損失，如圖2所示。
圖2 互助擔(dān)保信用共同體
注：①信用評級；②申請貸款；③提供擔(dān)保；④發(fā)放貸款；⑤監(jiān)控；⑥還款，若中小企業(yè)違約，由信用共同體代償并向企業(yè)追索
互助聯(lián)保即團(tuán)體貸款，即有貸款需求的中小企業(yè)聯(lián)合起來，以團(tuán)體形式向銀行申請貸款，從而分散了單個(gè)企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的內(nèi)部化。
5 結(jié) 語
要解決我國中小企業(yè)融資難的問題，需要政府、金融機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)自身共同努力，三位一體，建立健全融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效規(guī)避和化解融資風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)中小企業(yè)的健康良性發(fā)展，增強(qiáng)中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會進(jìn)步中的戰(zhàn)略作用。
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【關(guān)鍵詞】 國有貿(mào)易型企業(yè)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 控制
一、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定
同一般企業(yè)類似，國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中，由于企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化和各種難以預(yù)料或無法事先控制的因素影響，造成一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益出現(xiàn)偏差，而遭受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）存貨風(fēng)險(xiǎn)
1.存貨預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)
存貨預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)是指按照實(shí)際預(yù)算而進(jìn)行的儲備存貨大于市場需求，或超出企業(yè)銷貿(mào)能力之外導(dǎo)致的預(yù)算 超出。
2.存貨安全風(fēng)險(xiǎn)
許多企業(yè)各地分公司的存貨倉庫采取異地第三方租賃形式，倉庫出租方負(fù)有監(jiān)管責(zé)任，按照合約規(guī)定貨物提貨出庫必須有規(guī)范、完備憑證，但可能存在管理疏漏，導(dǎo)致“無憑證（指令單、出庫單等）”出庫，導(dǎo)致存貨安全風(fēng)險(xiǎn)。
3.存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指因存貨積壓和市場變化，致使存貨將來的可變現(xiàn)凈值低于預(yù)期值，甚至有可能低于存貨賬面價(jià)值。
4.客戶庫存補(bǔ)差風(fēng)險(xiǎn)
貨物供應(yīng)給渠道客戶之后，銷售方就同一規(guī)格商品的銷售價(jià)格或銷售政策發(fā)生改變，導(dǎo)致價(jià)格改變時(shí)點(diǎn)客戶尚未出售給用戶的該產(chǎn)品庫存所給予價(jià)格調(diào)整的差價(jià)補(bǔ)貼。
（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)
1.客戶信用風(fēng)險(xiǎn)
客戶信用風(fēng)險(xiǎn)主要針對客戶資信與背景調(diào)查，若信息不完整或失真，客戶不履行合同約定的相關(guān)條款，產(chǎn)生的糾紛所帶來支付貨款的風(fēng)險(xiǎn)。
2.資金回籠風(fēng)險(xiǎn)
國有貿(mào)易型企業(yè)供應(yīng)商和客戶地域分布廣、背景復(fù)雜，現(xiàn)金、支票、銀行匯票等結(jié)算量大，為業(yè)務(wù)的開展導(dǎo)致大量資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。
3.擔(dān)保與抵押提貨風(fēng)險(xiǎn)
某些客戶因臨時(shí)資金緊張而采取擔(dān)保、抵押的方式賒銷提貨，貿(mào)易型企業(yè)面臨著擔(dān)保與抵押到期、客戶或擔(dān)保人履行擔(dān)保與抵押執(zhí)行難、不履行擔(dān)保與抵押責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。
4.票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)
物貿(mào)系統(tǒng)客戶回款中有巨額的銀行承兌匯票和少量商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票大量是背書支付，容易出現(xiàn)背書不規(guī)范、商業(yè)承兌匯票填寫要素不全、匯票提示付款期限到期但未到銀行兌現(xiàn)托收回款等票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
5.應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)
對于應(yīng)收賬款管理，易出現(xiàn)客戶應(yīng)收賬款信息反饋不及時(shí)、客戶對賬及客戶確認(rèn)不及時(shí)完整、客戶賬款逾期及跟蹤反饋不及時(shí)、賬款催收措施及方法不到位等問題。
二、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因分析
我國企業(yè)在管理實(shí)踐中，管理當(dāng)局往往十分注重戰(zhàn)略、人力資源、品牌、經(jīng)營等傳統(tǒng)方面的管理，而風(fēng)險(xiǎn)意識相對比較薄弱，尤其疏于對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，具體表現(xiàn)如下：
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡薄
我國許多國有貿(mào)易企業(yè)從成立到發(fā)展，在管理上各種政策、制度、管理方法等均習(xí)慣依賴于上級企業(yè)集團(tuán)。上級企業(yè)集團(tuán)政策的強(qiáng)制性以及子公司自身管理的被動性和依賴性，造成子公司經(jīng)營管理層和財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，容易忽視企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)會帶來的經(jīng)營損失和財(cái)務(wù)波動損失。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺乏
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有一定的先兆，因此它具有可預(yù)測性。我國企業(yè)已經(jīng)具備建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的條件，有些企業(yè)雖然建立了控制機(jī)制，卻沒有起到有效的預(yù)防控制作用，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的萌芽階段沒有及時(shí)改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也沒有及時(shí)處理現(xiàn)有投資以避免更大的損失，沒有利用預(yù)警信號做出信用決策并對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，也不能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)找出導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的根源，有的放矢對癥下藥控制財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。
（三）盲目對外投資導(dǎo)致大量投資損失
不少企業(yè)利用市場契機(jī)，實(shí)施并購或拓展外部市場，對外進(jìn)行大量的投資，這是許多企業(yè)做大做強(qiáng)的重要戰(zhàn)略舉措。但是，由于走向市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)不足，對項(xiàng)目投資的可行性沒有進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)研和周密分析，決策缺乏科學(xué)合理性，導(dǎo)致投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益無法達(dá)到預(yù)期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，造成投資損失。
（四）擔(dān)保引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國有企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)鏈長和組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點(diǎn)，其可用的借款和擔(dān)保主體過多，使得企業(yè)可控的金融資源倍增，其擴(kuò)張對資金的需求日益膨脹，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部銀行信貸規(guī)模無限擴(kuò)張，擔(dān)保關(guān)系復(fù)雜度加深，可能會產(chǎn)生許多惡性循環(huán)擔(dān)保。當(dāng)多個(gè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度，資金鏈條發(fā)生斷裂，很可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，甚至財(cái)務(wù)破產(chǎn)。
（五）融資行為引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)負(fù)債，在盈利狀況下可以擴(kuò)大盈利規(guī)模，在虧損狀況下則會加速企業(yè)的虧損甚至破產(chǎn)。較高的資產(chǎn)負(fù)債率，不僅使得利息成為企業(yè)的沉重包袱，更加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，有可能造成大量的不良債務(wù)和公司資產(chǎn)損失。
三、國有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究意義
（一）有利于提升國家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力
企業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中最重要的細(xì)胞，國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及競爭實(shí)質(zhì)是各國企業(yè)經(jīng)濟(jì)之間的競爭。隨著中國經(jīng)濟(jì)市場化、全球化的不斷推進(jìn)，大型企業(yè)集團(tuán)在我國社會經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著越來越重要的地位，已逐步成為國民經(jīng)濟(jì)的骨干力量和國際競爭的主力軍。大型國企的存在和發(fā)展對于擴(kuò)大我國企業(yè)整體規(guī)模，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力，提升我國經(jīng)濟(jì)的總體競爭能力都具有重要意義。
