時間：2024-03-26 09:50:28
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收成效初顯
(一)業(yè)務(wù)風(fēng)險得到了進(jìn)一步控制。縣(市)支行的會計核算業(yè)務(wù)上收，是將縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)集中到中支營業(yè)室，由多個網(wǎng)點操作變?yōu)橐粋€網(wǎng)點操作，這樣風(fēng)險面變窄了，有利于中支對會計核算風(fēng)險面的控制。會計核算業(yè)務(wù)上收前，各縣(市)支行開設(shè)大量的內(nèi)部賬戶，中支對縣(市)支行內(nèi)部賬戶的核算內(nèi)容難以進(jìn)行實時監(jiān)控，潛在風(fēng)險較大。會計核算業(yè)務(wù)上收后，縣(市)支行所有內(nèi)外部賬戶全部撤銷，會計核算業(yè)務(wù)不能自行辦理，從而徹底鏟除了縣(市)支行發(fā)生會計核算風(fēng)險的土壤。
(二)業(yè)務(wù)處理得到了進(jìn)一步規(guī)范。在會計核算業(yè)務(wù)上收之前，縣(市)支行作為一個營業(yè)網(wǎng)點，其賬務(wù)處理各不相同，憑證要素也不夠統(tǒng)一、規(guī)范。會計業(yè)務(wù)上收后，縣(市)支行所有會計核算業(yè)務(wù)由中支營業(yè)室統(tǒng)一辦理，憑證要素填寫統(tǒng)一規(guī)范，對商業(yè)銀行繳存款統(tǒng)一管理，極大提高了業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。
(三)支行的運(yùn)行成本得到了降低。會計核算業(yè)務(wù)上收前，縣(市)支行每年需要投入數(shù)萬元資金用于會計核算系統(tǒng)設(shè)備的購置、維修，憑證的印制以及專項郵遞費(fèi)等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統(tǒng)設(shè)置錄入崗、復(fù)核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位，且有4個崗位不能交叉，盡管業(yè)務(wù)量不大，無庫支行平均每天1～2筆業(yè)務(wù)，但是人員必須在崗，設(shè)備全天待機(jī)。會計業(yè)務(wù)上收后，縣(市)支行會計核算系統(tǒng)設(shè)備已停止使用，可節(jié)省設(shè)備維護(hù)更新和憑證、紙張、電腦耗材等費(fèi)用，其會計核算崗位人員可充實到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上，使人力資源得到有效利用。
(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數(shù)縣(市)支行十多年來沒有進(jìn)入新的員工，員工老齡化的加劇，員工數(shù)量逐年減少，一定程度上妨礙了支行業(yè)務(wù)工作的開展。從九江市中支轄內(nèi)各縣(市)支行綜合業(yè)務(wù)股人員配置來看，人員最多的10個人，最少的只有6個人。由于綜合業(yè)務(wù)股對口中支會計財務(wù)科、國庫科、貨幣金銀科、營業(yè)室、事后監(jiān)督中心等五個科室，其涉及到會計、國庫、財務(wù)、固定資產(chǎn)、賬戶管理等10多個獨(dú)立運(yùn)行的應(yīng)用系統(tǒng)，會計崗位分工越來越細(xì)與會計人員相對不足的矛盾日益突出，會計人員不合理兼崗現(xiàn)象時有發(fā)生。縣(市)支行會計業(yè)務(wù)上收，可減少7個會計核算崗位，明顯減輕了支行業(yè)務(wù)崗位人手不足的壓力，并可集中人力強(qiáng)化國庫監(jiān)督、反洗錢、人民幣管理等監(jiān)管職能，有利于提高縣級支行履行職責(zé)的效果。
二、縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后的風(fēng)險隱患分析
(一)中心支行操作風(fēng)險和管理風(fēng)險增加。縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后，其風(fēng)險也隨同上收到中心支行營業(yè)室和會計財務(wù)科。一是中支營業(yè)室會計核算操作風(fēng)險增加。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計，縣(市)支行業(yè)務(wù)上收后，九江中支營業(yè)室新開立賬戶108戶，賬戶總數(shù)較上收前增長80%;上收后會計核算業(yè)務(wù)量月均827筆，較上收前增長40%。由于每筆會計核算業(yè)務(wù)辦理不是簡單的錄入會計憑證，它包含著數(shù)據(jù)匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關(guān)系核對、憑證傳遞、事后監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)，無論哪個環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，就會產(chǎn)生業(yè)務(wù)差錯甚至業(yè)務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)量的增加無疑增加了會計核算差錯的機(jī)率，因此相應(yīng)增加了中支營業(yè)室會計核算操作風(fēng)險。二是中支會計財務(wù)科對支行財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的管理風(fēng)險增加。會計核算業(yè)務(wù)上收前，中支會計集中核算系統(tǒng)除了能產(chǎn)生全轄的財務(wù)收支匯總表，各縣(市)支行網(wǎng)點損益表在中支綜合柜也都能自動產(chǎn)生，中支會計財務(wù)科能隨時掌握轄內(nèi)各支行的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。會計核算業(yè)務(wù)上收后，集中核算系統(tǒng)撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶，各縣(市)支行財務(wù)收支情況不能在中支營業(yè)部反映，系統(tǒng)只能產(chǎn)生中支全轄的財務(wù)收支匯總表，不便于會計財務(wù)部門及時監(jiān)督各支行預(yù)算執(zhí)行情況，因此增加了中支會計財務(wù)科對各縣(市)支行財務(wù)管理風(fēng)險。
(二)縣(市)支行的會計管理風(fēng)險增加。一是對法人金融機(jī)構(gòu)繳存存款準(zhǔn)備金的管理風(fēng)險增加。會計核算業(yè)務(wù)上收后，縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機(jī)構(gòu)提供的繳存存款準(zhǔn)備金報表進(jìn)行審核，無誤后報中支營業(yè)室辦理存款準(zhǔn)備金繳存業(yè)務(wù)。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業(yè)務(wù)，對農(nóng)村信用社報表反映的數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性難以查證。二是賬務(wù)查詢查復(fù)操作風(fēng)險增加。按照支付結(jié)算制度規(guī)定，對于接收到的支付系統(tǒng)查詢，最遲不得超過次日上午就要查復(fù)，而中支與各縣金融機(jī)構(gòu)距離較遠(yuǎn)，無法在規(guī)定的時間內(nèi)按正常途徑傳遞紙質(zhì)查詢查復(fù)書，只能采取先影像后紙質(zhì)的方式由支行協(xié)查。另一方面，支行業(yè)務(wù)上收后，支行已無事后監(jiān)督系統(tǒng)，影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞，縣(市)支行在查詢查復(fù)工作中是“二傳手”角色，因此也相應(yīng)存在一定管理風(fēng)險。
(三)縣級法人金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險增加。從我們調(diào)查轄內(nèi)各商業(yè)銀行情況來看，縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收對轄內(nèi)國有商業(yè)銀行、政策性銀行、地方性商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行的分支機(jī)構(gòu)均影響不大，因為大多數(shù)商業(yè)銀行在支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后，陸續(xù)撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發(fā)行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農(nóng)村信用社(農(nóng)村合作銀行)，主要表現(xiàn)在:一是資金調(diào)撥不方便。由于農(nóng)村信用社沒有市級營業(yè)機(jī)構(gòu)，其上繳存款準(zhǔn)備金和調(diào)撥頭寸需要在人民銀行與省聯(lián)社之間頻繁調(diào)撥資金，縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)沒上收之前，可直接通過縣(市)支行隨時辦理，業(yè)務(wù)上收后必須到市中支營業(yè)室辦理，由于各縣(市)距離中支路程遠(yuǎn)近不一，來回跑一趟時間最短的要1～2個小時，時間長的要半天，因此辦理資金調(diào)撥極不方便。二是對賬不及時。由于農(nóng)村信用社在中支營業(yè)室開戶，其往來款項回單、利息回單等不能及時拿到，因而會經(jīng)常產(chǎn)生未達(dá)款項，由于對賬不及時，給資金安全帶來一定風(fēng)險。三是查詢查復(fù)環(huán)節(jié)增加。縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后，農(nóng)村信用社辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)必須通過縣(市)支行向中支營業(yè)室辦理，增加了查詢查復(fù)中間環(huán)節(jié)。
三、防范新風(fēng)險的對策與建議
(一)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險。
1.加強(qiáng)風(fēng)險防范教育。縣(市)支行會計核算會計業(yè)務(wù)上收后，中支財務(wù)科要加強(qiáng)對全轄會計工作的管理和指導(dǎo)，重點關(guān)注財務(wù)制度的執(zhí)行情況;中支營業(yè)室核算業(yè)務(wù)量大幅增加，業(yè)務(wù)差錯機(jī)率也相應(yīng)增加，難免會給員工心理造成一定壓力，因此要做好員工心理疏導(dǎo)工作，密切注意員工思想動態(tài)，經(jīng)常開展案件防范和警示教育，引導(dǎo)員工樹立正確的工作觀、業(yè)績觀和價值觀，切實防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險;縣(市)支行也不能因為會計核算業(yè)務(wù)上收而放松風(fēng)險防范意識，會計核算操作風(fēng)險雖然不明顯了，但員工的道德風(fēng)險防范教育卻要加強(qiáng)。
2.健全風(fēng)險防范機(jī)制。要組織開展不同形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提高業(yè)務(wù)人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)，并實行嚴(yán)格的責(zé)任追究;要加大獎懲力度，做到獎罰并重。
3.強(qiáng)化監(jiān)督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算業(yè)務(wù)上收，但其財務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)均是獨(dú)立的系統(tǒng)，需定期向中支ABS系統(tǒng)報賬。支行內(nèi)審部門要督促會計財務(wù)人員，嚴(yán)格按照財務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，定期開展業(yè)務(wù)檢查，切實防范新的業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生。
關(guān)鍵詞：工程審計；風(fēng)險；控制
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
建設(shè)項目具有資金使用數(shù)額大、階段性強(qiáng)、工期長等特殊性，建設(shè)工程的實施是一個系統(tǒng)工程，抓住建設(shè)項目的前期階段、中期階段和后期階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用，通過對整個系統(tǒng)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險性進(jìn)行系統(tǒng)評估、監(jiān)督和管理，及時堵塞漏洞，控制潛在風(fēng)險。
一、前期階段
1、投資立項階段：投資立項階段決定投資項目的具體建設(shè)規(guī)模、建設(shè)方案和建設(shè)地址，決定建設(shè)主體工程和配套工程及設(shè)備的購置等重要事項，是整個項目投資決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為了避免和減少決策失誤，提高投資效益，審計人員應(yīng)確認(rèn)項目建議書和可行性研究報告是否經(jīng)過審批，審批手續(xù)是否合法合規(guī)。在這一階段，審計人員要參加有關(guān)建設(shè)項目的評審會議，監(jiān)督評審過程，審查評審結(jié)果及批復(fù)文件。項目建議書重點審查上報有關(guān)部門審批的擬建方案、規(guī)模、地點、建設(shè)條件、資金來源、投資估算等報告及上級的批復(fù)文件。項目可行性研究報告重點審查編制單位是否具備相應(yīng)的能力或資質(zhì)并經(jīng)過建設(shè)單位委托，是否按規(guī)定程序?qū)徟幹茊挝皇召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理合規(guī)。
2、設(shè)計階段：工程設(shè)計是基建工作的龍頭，工程設(shè)計的優(yōu)劣不僅關(guān)系到項目的功能和使用價值的高低，而且對工程造價和安全起到至關(guān)重要的作用，因此，工程設(shè)計這一環(huán)節(jié)是審計的重點。主要包括設(shè)計單位選定的合法性、設(shè)計方案選定的科學(xué)性、設(shè)計圖紙、設(shè)計合同的合理合規(guī)性等。設(shè)計單位為了降低設(shè)計風(fēng)險，往往通過增加柱、梁等構(gòu)造上的幾何尺寸保守設(shè)計，這樣，勢必增加項目成本。因此，建設(shè)單位應(yīng)聘請非設(shè)計單位的建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計專家對設(shè)計方案進(jìn)行充分論證，重點對設(shè)計方案的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行論證，以控制工程造價。
二、中期階段
1、招投標(biāo)階段：建設(shè)工程的監(jiān)理、施工總承包、材料及設(shè)備招投標(biāo)工作是建設(shè)工程能否順利實施的關(guān)鍵階段，審計人員應(yīng)運(yùn)用審計專業(yè)知識從前期的招標(biāo)方式、招標(biāo)文件的編制等方面入手，對招標(biāo)工作進(jìn)行審計監(jiān)督，一是加大對招標(biāo)文件內(nèi)容的審核力度，提出操作性強(qiáng)的修改意見和方案，增強(qiáng)項目工期和投資的可控性。二是以工程取費(fèi)定額、工程量清單和招標(biāo)控制價審核作為前期投資審核重點，審計人員深入市場調(diào)研掌握第一手資料，全面展開工程項、量、價的審核，提高審計的直接績效。
2、合同簽訂履行階段：工程合同的簽訂和履行貫穿于項目開工、建設(shè)、竣工結(jié)算全過程，是建設(shè)單位與工程項目參建各方之間的剛性法律約束文件。審計人員應(yīng)積極與相關(guān)職能部門、管理部門、使用部門和中介機(jī)構(gòu)審計人員溝通，配合審計事務(wù)所順利開展工作；根據(jù)工作需要深入施工現(xiàn)場，對工程合同中的變更和簽證內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，保證決算審計時該項目的真實性；對工程項目的定額、取費(fèi)一一把關(guān)，避免不合理取費(fèi)和高套定額：加強(qiáng)對合同簽訂單位履約保證金繳納情況的確認(rèn)，避免施工單位違約風(fēng)險；充分運(yùn)用審計專業(yè)管理經(jīng)驗進(jìn)行合同審核，提出有效建議并進(jìn)行項目預(yù)控，將可預(yù)估的風(fēng)險通過合同條款進(jìn)行規(guī)避、分散和轉(zhuǎn)移，以維護(hù)企業(yè)利益，保障建設(shè)項目順利進(jìn)行。
3、進(jìn)度款支付階段：為切實做好工程進(jìn)度款支付管理，審計人員通過對跟蹤審計單位進(jìn)度款審核意見、已簽訂合同的審核，對工程進(jìn)度款支付依據(jù)的充分性進(jìn)行審核確認(rèn)；項目資金實行先審后付款，加強(qiáng)對工程進(jìn)度款支付比例的控制，為工程項目結(jié)算審計做好充分準(zhǔn)備并留有余地，避免工程進(jìn)度款支付比例過大可能出現(xiàn)的追討資金困難，也為投資控制設(shè)下最后一道防線。
三、后期階段
1、項目管理咨詢階段：在保證工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資等前提下，將全過程跟蹤審計監(jiān)督職能加以延伸，充分發(fā)揮和利用審計組專家成員具有建設(shè)工程項目管理專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗的優(yōu)勢為項目工程管理提供切實可行的審計意見和建議，提升審計效益。
2、項目管理監(jiān)督階段：審計人員應(yīng)對工程項目立項設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、合同履約階段全過程進(jìn)行檢查，歸檔立卷。對已經(jīng)竣工的建設(shè)項目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價，確定預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況。同時,審計人員經(jīng)常深入已經(jīng)竣工使用建設(shè)項目現(xiàn)場，走訪查看，配合有關(guān)部門對《建筑工程質(zhì)量保修書》相關(guān)內(nèi)容認(rèn)真督查，避免因未及時報修帶來的損失。
參考文獻(xiàn)
[1]湯士波.淺析基建工程跟蹤審計控制要點[J].教育審計,2010(3):36-37.
摘要：財政支出的績效評價是政府管理制度的基本環(huán)節(jié)，是公共財政管理的必然要求，也是政府用制度管理財政支出的有效措施。大豐市在實行績效評價的過程中仍存在著缺乏完善的績效評價體系、工作權(quán)責(zé)分配不清和缺乏信息網(wǎng)絡(luò)等問題，本文從問題分析入手，提出相應(yīng)的提升思路，希望能夠為績效評價的實踐提供一定的參考。
關(guān)鍵詞 ：財政支出；績效評價；管理
一、財政支出績效評價管理的重要性
政府績效評價的主體為政府與財政部門，由財政部門主持評價工作，對象為公共資金的使用部門，承擔(dān)政府財政撥款的單位都要接受績效評價。績效評價的內(nèi)容是與財政撥款相關(guān)的機(jī)構(gòu)接受監(jiān)督，同時經(jīng)常性撥款或項目經(jīng)費(fèi)同樣也接受相關(guān)績效評價的監(jiān)督。績效評價是政府績效管理的基本環(huán)節(jié)也是核心環(huán)節(jié)，主要通過績效評價來確定財政支出的效果程度、使用效率等問題，從而得出財政撥款的有效性和效率性，通過績效評價可以使得政府的績效管理從過程管理轉(zhuǎn)變到結(jié)果管理，更能夠體現(xiàn)財政撥款的實效性，更貼近于工作實際。
首先，績效管理可以驗證財政支出的有效性。財政支出作為一種科學(xué)的資源配置活動，能否做到資源的優(yōu)化配置，使得支出的財政金額用在實處，起到應(yīng)有的效果就至關(guān)重要。政府應(yīng)站在國家的宏觀角度客觀衡量國民經(jīng)濟(jì)整體效益，著重管理財政支出的經(jīng)濟(jì)性和效益性，這就需要績效評價進(jìn)行佐證和判斷，為財政支出的效果做出客觀評價。
其次，績效評價能夠指導(dǎo)財政預(yù)算。通過績效評價對于各項財政支出的情況反饋，使得領(lǐng)導(dǎo)充分了解到在財政的支出過程中哪些是有效的，哪里沒有做到資源優(yōu)化配置，從而對于政府的財政預(yù)算起到一定的引導(dǎo)作用，指導(dǎo)政府按照資源優(yōu)化配置和提高財政支出利用的科學(xué)性和效益型進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，有效促進(jìn)預(yù)算的科學(xué)性。
再次，績效評價有利于政府目標(biāo)的完成。通過績效評價最根本的是對于政府行為進(jìn)行內(nèi)部控制并保證政府目標(biāo)的不斷實現(xiàn)，提升政府運(yùn)行效率和職能轉(zhuǎn)變，促進(jìn)政府的公信力和執(zhí)政方針貫徹。
總之，財政支出的績效評價是政府管理制度的基本環(huán)節(jié)，也是政府績效管理中的重要一環(huán)，是公共財政管理的必然要求，也是政府用制度管理財政支出的有效措施，是十分重要的，因此，各地都應(yīng)貫徹國家的績效評價管理，將績效管理做得更好。
二、現(xiàn)行財政支出績效評價的現(xiàn)狀
（一）缺乏完善的績效評價體系
隨著大豐市經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和財政收入的逐步增多，相應(yīng)的財政支出也有所增加，現(xiàn)在我國的績效評價體系仍處于試驗階段，現(xiàn)有的績效評價體系不能夠適應(yīng)日益增多的財政收支狀況，也無法做出公平公正、科學(xué)合理的評價，從而影響到績效評價體系的科學(xué)性。
首先，績效評價指標(biāo)體系不夠全面，有些指標(biāo)名稱不夠準(zhǔn)確。在項目績效評價中的產(chǎn)出與效益兩級指標(biāo)以及產(chǎn)出實效的三級指標(biāo)都表現(xiàn)出不同層次的概念，而在實際的工作中，將二者合并簡化為“時效”，這樣的表述是不準(zhǔn)確的，容易使人產(chǎn)生歧義并且不能夠充分體現(xiàn)效率指標(biāo)的重要性，在實際工作中也沒有體現(xiàn)出公平性的目標(biāo)，整體指標(biāo)不夠科學(xué)與健全。
其次，評價周期的設(shè)定不合理。我國現(xiàn)有的預(yù)算年度采用日歷年度制。這就使得一些單位會出現(xiàn)年底突擊花錢消費(fèi)的現(xiàn)象，以防止下個周期不能使用，造成財政資金的浪費(fèi)，影響績效評價結(jié)果。加之在財政支出和效果因項目不同而時間周期不一致，從而導(dǎo)致采用預(yù)算年度作為評價周期會在客觀上導(dǎo)致評價內(nèi)容不全、評價結(jié)果失真等問題。
（二）工作權(quán)責(zé)分配不清
政府的管理部門負(fù)責(zé)績效評價的審核工作，但沒有一個權(quán)威管理部門對于全國財政支出績效評價做統(tǒng)一的管理和行為的規(guī)范，在實際的工作中缺少監(jiān)管和執(zhí)行力，從而會導(dǎo)致基礎(chǔ)的重視度和積極性降低，在實際的工作中缺乏重視度，從而影響績效評價的效果。在基層實行的過程中也因權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)工作人員工作的混亂，責(zé)任的相互推諉，也影響了績效評價的結(jié)果的準(zhǔn)確性。
對評價對象未做明確分類，無法進(jìn)行區(qū)別性激勵與約束。對于使用“本級部門預(yù)算管理的資金和上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付資金”所提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)未做進(jìn)一步分類，沒有對可評項目與可評而未參評項目在激勵機(jī)制上做出區(qū)分，影響了實際運(yùn)作中的執(zhí)行力，導(dǎo)致評價范圍的縮小和難以拓展。
（三）缺乏信息網(wǎng)絡(luò)
大豐市在進(jìn)行財政支出績效評價的過程中，還存在著信息不全、不準(zhǔn)確與不充足的問題，對于績效評價的審核的預(yù)測和執(zhí)行缺乏科學(xué)的信息網(wǎng)絡(luò)與廣泛的數(shù)據(jù)庫，使得實際操作中難以通過對歷史情況的分析做出科學(xué)的評價，缺乏信息網(wǎng)絡(luò)便難以進(jìn)行考核數(shù)據(jù)的收集、分析和預(yù)測，在我國現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)下，難以做出科學(xué)的評價，并影響到對于下期評價的指導(dǎo)，由于歷史數(shù)據(jù)的欠缺和信息網(wǎng)絡(luò)的不健全，影響到績效評價的效果。
三、深化財政支出績效評價的思考
（一）建立績效考核指標(biāo)體系
財政支出的績效評價既要分析有形和直接的投入產(chǎn)出，又要分析出間接無形的預(yù)期投入與產(chǎn)出，既要反映出貨幣衡量的經(jīng)濟(jì)效益，又要反映出社會效益。這就給績效評價體系的建立提出更高的要求，既要考慮財政支出的特點和工作流程，又要兼顧多層次立體性的指標(biāo)體系建立，避免使用單一指標(biāo)所造成的偏差和不科學(xué)性，只有建立起科學(xué)的績效評價的指標(biāo)體系，才能夠真實反映財政支出的具體情況，科學(xué)的進(jìn)行績效評價。
完善評價指標(biāo)體系。首先，要在效果類指標(biāo)下設(shè)及時性和可及性兩個二級指標(biāo)，同時取消時效指標(biāo)，分別評價公共產(chǎn)品和服務(wù)供給的時間和空間效果；增加公平性指標(biāo)，作為效果類指標(biāo)的二級指標(biāo)。其次，要增加效率類指標(biāo)為一級指標(biāo)，并將成本指標(biāo)作為其二級指標(biāo)。再次，是調(diào)整滿意度指標(biāo)為效果類二級指標(biāo)，不再單列為一級指標(biāo)，因為滿意度是典型的效果類指標(biāo)，并根據(jù)內(nèi)外部評價的需要，分別下設(shè)面向公眾的公共服務(wù)滿意度、面向政府工作人員的職業(yè)滿意度等。
（二）建立權(quán)責(zé)分明的管理系統(tǒng)
首先要確立績效評價責(zé)任制度，將績效評價中的差錯疏漏之處，問責(zé)到人，責(zé)任到人，合理分工，并建立配套的績效考核標(biāo)準(zhǔn)和薪資評定標(biāo)準(zhǔn)，使每一個員工能夠遵守評價標(biāo)準(zhǔn)的約束性，提升改進(jìn)創(chuàng)新的積極性。
其次，要制定具體而科學(xué)的評價范疇，應(yīng)涉及到評價程序的具體步驟、績效評價質(zhì)量、績效評價完成效率等，結(jié)合任務(wù)難易、任務(wù)量、進(jìn)度跟進(jìn)等綜合考慮，建立一套科學(xué)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，保證財政支出績效評價全過程的順利進(jìn)行。
再次，要建立項目分類制度，逐步擴(kuò)大評價范圍。預(yù)算績效評價為適應(yīng)政府在公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給方面的多樣化特征，就要對評價對象進(jìn)行分類，然后確定階段性的評價范圍，逐步擴(kuò)大評價范圍。針對可評項目建立評價時間表，并對可評而未參評項目設(shè)置評價期限約束。
第四，要科學(xué)設(shè)計評價周期。適當(dāng)增加一定的滯后期，以效率評價為主的項目則可適當(dāng)延長，使預(yù)算支出的結(jié)果較為充分地實現(xiàn)，以得到更加真實的績效信息。
（三）加強(qiáng)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)和溝通平臺建設(shè)
建立有效的溝通平臺能夠為績效評價過程控制與績效管理效率提升做出貢獻(xiàn)。首先，要使得數(shù)據(jù)信息及時準(zhǔn)確有效的傳遞到績效評價人員的手中，為其科學(xué)績效評價奠定基礎(chǔ)，保證相互關(guān)聯(lián)的績效評價事項能夠相互佐證與補(bǔ)充，有效避免重復(fù)工作。其次，建立各績效評價小組間協(xié)調(diào)合作的關(guān)系，通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺，相互溝通更加暢通，能夠有效發(fā)現(xiàn)績效評價過程中的問題并及時做出反應(yīng)，有效保證各部門協(xié)調(diào)合作的順利進(jìn)行。其三，要保證各部門績效評價人員的信息共享。各部門通過分工進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，收集整理的資料可通過信息平臺進(jìn)行分享和上傳，使得其他部門進(jìn)行使用，各部門分別針對不同的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行收集和整理與分析，各司其職、合理分工，有效提升了信息處理的速度和質(zhì)量，避免重復(fù)工作的發(fā)生，為提升績效評價管理的效率奠定了堅實基礎(chǔ)。同時數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)的建立能夠進(jìn)一步促進(jìn)基于歷史數(shù)據(jù)的科學(xué)分析評價，有利于大豐市財政支出績效評價管理更科學(xué)的發(fā)展。
（四）實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置
首先要在績效評價工作開展前應(yīng)對每個人要做的工作進(jìn)行詳細(xì)的布置和深入細(xì)致的講解，使得每個人都知道績效評價的原因、對象、方法與注意事項，為績效評價奠定基礎(chǔ)。其次要全面提升績效評價人員的素質(zhì)，只有整體水平提高了，才能有效提升資源的利用率，保證資源的優(yōu)化配置。最后，要將創(chuàng)新貫穿于績效評價的全程，使得績效評價人員樹立績效評價新觀念，積極利用計算機(jī)為績效績效評價提供輔助，為資源優(yōu)化配置奠定基礎(chǔ)。
總之，財政支出的績效評價是政府管理制度的基本環(huán)節(jié)，也是政府績效管理中的重要一環(huán)，是公共財政管理的必然要求，也是政府用制度管理財政支出的有效措施。因此，只有做到建立績效考核指標(biāo)體系、建立權(quán)責(zé)分明的管理系統(tǒng)、加強(qiáng)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)和溝通平臺建設(shè)和實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，才能有效解決實際評價中的問題，才能夠促進(jìn)財政支出評價管理科學(xué)有效發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]成林.我國對財政績效評價的完善思路.地方財政研究，2013（6）.
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關(guān)鍵詞：控制 清單計價 合同風(fēng)險 造價工程師
一、清單計價模式下業(yè)主合同風(fēng)險種類與對策
1、業(yè)主合同風(fēng)險種類
業(yè)主合同的風(fēng)險，其在FIDIC條款中，就已經(jīng)列出了業(yè)主的8條風(fēng)險，其中前四條稱為不可抗力。實際上業(yè)主的風(fēng)險是很廣泛的，包含環(huán)境要素風(fēng)險、行為主體風(fēng)險、管理過程中的風(fēng)險等，也可以按產(chǎn)生原因分工程風(fēng)險與信用風(fēng)險。產(chǎn)生于社會和自然條件的風(fēng)險不是對業(yè)主的最主要的風(fēng)險，而人為風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險對業(yè)主威脅最大。
2、業(yè)主的合同風(fēng)險管理措施
業(yè)主的合同風(fēng)險管理措施包括以下：
（1）管理措施。包括給起草招標(biāo)文件、評標(biāo)留足夠的時間；起草完備清晰的招標(biāo)文件和合同文件，明確責(zé)任和風(fēng)險分配；設(shè)置嚴(yán)格的有效管理程序和責(zé)任體系等。
（2）合同措施。包括起草完備的合同，減少合同中的漏洞；在合同中明確雙方的風(fēng)險責(zé)任：在合同中設(shè)置保全措施，以加大承包商的責(zé)任和加強(qiáng)對承包商的控制，如各種保函、保留金、對承包商設(shè)備和材料進(jìn)場后所有權(quán)的定義等；投資預(yù)算中預(yù)留風(fēng)險準(zhǔn)備金，在工程量清單中設(shè)置一定數(shù)額的暫定金額；選擇資信和能力等級高承包商和項目管理公司；通過保險和擔(dān)保（如銀行保函）手段轉(zhuǎn)移風(fēng)險。
二、清單計價模式下承包商合同風(fēng)險種類與對策
1、承包商合同風(fēng)險種類
建筑市場實行的是先定價后生產(chǎn)的期貨交易，其遠(yuǎn)期交割的特性決定了建筑行業(yè)的高風(fēng)險。因此，盡可能有效地防范和控制工程承包合同的風(fēng)險是每個承包商應(yīng)該十分重視的問題。承包商取得招標(biāo)文件后，如果不進(jìn)行深入研究和全面的分析、沒有正確理解招標(biāo)文件、簽訂的工程承包的合同不盡完善等，或者其工程風(fēng)險及風(fēng)險的防范意識不強(qiáng)，都會給合同管理造成隱患。
建筑工程承包合同風(fēng)險的客觀存在是由其合同特殊性、合同履行的長期性、多樣性、復(fù)雜性以及建筑工程的特點而決定的。常見的風(fēng)險有三類：業(yè)主的信用風(fēng)險、外界環(huán)境的風(fēng)險、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的風(fēng)險。合同的客觀風(fēng)險是由法律法規(guī)、合同條件以及國際慣例規(guī)定，其風(fēng)險責(zé)任是合同雙方無法回避的，可歸類為工程變更風(fēng)險、市場價格風(fēng)險、時效風(fēng)險等。業(yè)主利用市場競爭中的有利地位和起草合同的便利條件，在合同中把相當(dāng)一部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給承包人，主要表現(xiàn)有：合同存在單方面的約束性，不平衡的責(zé)權(quán)利條款，合同內(nèi)缺少和有不完善的轉(zhuǎn)移風(fēng)險的擔(dān)保、索賠、保險等條款，缺少因第三方造成工期延誤或經(jīng)濟(jì)損失的賠償條款，缺少對發(fā)包人駐工地代表或監(jiān)理工程師工作效率低或發(fā)出錯誤指令的制約條款等。
2、承包商風(fēng)險管理措施
承包商對合同風(fēng)險分析應(yīng)在對工程承包合同文本進(jìn)行審查的同時進(jìn)行，針對具體的風(fēng)險提出相應(yīng)對策，在合同談判中就要減少或避免風(fēng)險。對于在工程中承包分析出的風(fēng)險，主要對策如下：
（1）清單報價中，承包商應(yīng)對風(fēng)險不同的分項工程采取不同的報價，對于風(fēng)險大的分項工程要充分考慮風(fēng)險附加費(fèi)，或采用多方案不平衡報價供業(yè)主選擇，還要充分考慮承包商自身的承擔(dān)風(fēng)險能力。
（2）重視合同談判，盡量避免業(yè)主單方面苛刻的約束條件，使合同能體現(xiàn)雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系的平衡。形成合同責(zé)任的盡量分?jǐn)偅M可能讓合同雙方形成共同抵御、共同承擔(dān)風(fēng)險的合作關(guān)系。
（3）審查發(fā)包人的資質(zhì)等級和履約信用。如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須有相應(yīng)資質(zhì)等級，承包人承包的項目應(yīng)該是依法批準(zhǔn)的合法項目，否則承包合同是無效的；發(fā)包人的履約信用差，經(jīng)常拖欠工程款，將會影響到以后工程進(jìn)度，甚至造成工程承包無利可圖。
三、清單計價模式下造價工程師風(fēng)險管理
1、清單計價模式下造價工程師（咨詢機(jī)構(gòu)）合同風(fēng)險識別工程量清單計價模式不同于傳統(tǒng)的定額計價模式。傳統(tǒng)的定額計價模式下各個投標(biāo)人自行計算工程量，而采用工程量清單計價模式，招標(biāo)人必須在招標(biāo)文件中提供統(tǒng)一的工程量清單，投標(biāo)人根據(jù)企業(yè)及市場情況自主確定消耗量、價格和各項費(fèi)用，全面競爭，自主報價。《計價規(guī)范》中對清單計價模式下的風(fēng)險責(zé)任作了合理的分配，即工程量的風(fēng)險由業(yè)主承擔(dān)，價格風(fēng)險由承包人承擔(dān)。而招標(biāo)人的工程量清單則由招標(biāo)人委托造價工程師（造價咨詢機(jī)構(gòu)）制定，如果制定的清單不準(zhǔn)確，給業(yè)主造成經(jīng)濟(jì)損失，造價工程師或所在咨詢機(jī)構(gòu)必須向業(yè)主承擔(dān)咨詢法律責(zé)任。清單計價模式下造價工程師（咨詢機(jī)構(gòu)）風(fēng)險如下的風(fēng)險：
（1）行為責(zé)任風(fēng)險
造價工程師的行為責(zé)任風(fēng)險是指造價工程師不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定，在工作中發(fā)生主觀上有意或無意的失職行為給委托方、第三方造成損失而承擔(dān)違約責(zé)任的風(fēng)險。
（2）工作技能風(fēng)險
造價工程師作為工程建設(shè)造價計價與控制的管理者，應(yīng)同時具備三種技能：技術(shù)技能、人文技能和觀念技能，但不同造價工程師對這三種技能的掌握程度是不一樣的。因此，即使造價工程師履行了合同中委托方委托的工作職責(zé)，也可能因其自身技能的限制，工作中出現(xiàn)失誤，從而給委托方、第三方造成損失。
（3）內(nèi)部管理風(fēng)險
造價工程師所在咨詢機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理機(jī)制是否健全，運(yùn)作是否有效，是影響發(fā)揮造價工程師主觀能動性、提高工作效率的重要方面。若管理機(jī)制不健全，機(jī)構(gòu)各成員因相互之間對工作的具體分工不明確，或者出現(xiàn)問題不能及時溝通，沒有有效的激勵和約束機(jī)制，則必定會影響造價工程師工作的積極性和工作成效，從而給委托方、第三方造成損失。
2、清單計價模式下造價工程師（咨詢機(jī)構(gòu)）合同風(fēng)險對策工程造價計價與控制具有個別性、差異性、動態(tài)性、大額性等特點，同時清單計價模式下的造價工程師在執(zhí)業(yè)風(fēng)險更為突出。但我國工程造價甲級咨詢機(jī)構(gòu)的法定注冊資金僅為100萬元，所以清單計價模式下的造價工程師（咨詢機(jī)構(gòu)）面臨風(fēng)險是巨大的。一般的業(yè)主委托招標(biāo)時間很緊，因而咨詢機(jī)構(gòu)用于計算工程量的圖紙多少會存在一些問題，如圖紙上個別地方未標(biāo)識、還需進(jìn)一步深化設(shè)計等，咨詢機(jī)構(gòu)在清單制作中會使用暫定數(shù)量、暫定項等，以此規(guī)避部分計算上的風(fēng)險，但是這種方法會給后來的支付及結(jié)算造成一些麻煩，仍然是有風(fēng)險存在的。
通過以上分析可知，可以從提高造價工程師的職業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)責(zé)任心、加強(qiáng)咨詢機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理、保證工程設(shè)計完善等方面著手來降低風(fēng)險，然而更重要的手段應(yīng)該是建立職業(yè)責(zé)任保險制度。
1．1風(fēng)險管理課程對于安全工程專業(yè)的適用性分析
目前，風(fēng)險管理屬于哪一學(xué)科是學(xué)術(shù)界尚未確定的問題，但我國已有一些高校將風(fēng)險管理課程劃入數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、金融學(xué)、會計學(xué)、保險學(xué)、管理科學(xué)與工程、安全工程等專業(yè)中。將風(fēng)險管理理論應(yīng)用到生產(chǎn)過程中，能通過有效的風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險應(yīng)對手段來減少或避免損失的發(fā)生，從而實現(xiàn)以最小成本獲取最大安全保障的風(fēng)險管理目標(biāo)。風(fēng)險管理不但是安全工程專業(yè)的核心理論，也應(yīng)是貫穿于眾多安全工程專業(yè)課程的基本思想，使安全工程專業(yè)的學(xué)生掌握風(fēng)險管理理論的內(nèi)容和方法具有重要意義。然而，由于我國安全工程專業(yè)的學(xué)科教育和課程體系還處于發(fā)展階段，各高校對風(fēng)險管理理論對安全工程專業(yè)學(xué)科建設(shè)相關(guān)性的認(rèn)識程度也參差不齊，在將風(fēng)險管理課程劃入到安全工程專業(yè)規(guī)劃課程的過程中還存在以下問題：（1）在我國，通用的風(fēng)險管理理論在金融、經(jīng)濟(jì)管理方面應(yīng)用較多，發(fā)展相對較成熟。但通過問卷調(diào)研得知，開設(shè)安全工程專業(yè)課程的各高校中對風(fēng)險管理理論與工業(yè)、工程項目的實踐運(yùn)用結(jié)合的內(nèi)容還較少，不利于學(xué)生系統(tǒng)掌握風(fēng)險管理的理論和應(yīng)用方法。（2）風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)作為風(fēng)險管理過程建立和實施的通用導(dǎo)則，包括確定范圍和風(fēng)險的辨識、分析、評價、處置、溝通與實時監(jiān)控風(fēng)險等內(nèi)容，是風(fēng)險管理理論的核心內(nèi)容。但現(xiàn)有已出版的風(fēng)險管理課程教材中很少涉及國際和國內(nèi)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容。（3）有些高校沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理與安全管理、應(yīng)急管理、安全評價等其他課程內(nèi)容之間的區(qū)別與聯(lián)系，致使各專業(yè)課程之間內(nèi)容交叉重復(fù)，造成了一定的教學(xué)資源浪費(fèi)。因此，設(shè)置風(fēng)險管理課程對于充實安全工程專業(yè)課程具有重要意義，但還需要根據(jù)安全工程專業(yè)的需求來適當(dāng)調(diào)險管理課程內(nèi)容的側(cè)重點，更好地適應(yīng)當(dāng)前社會對安全工程專業(yè)人才的需求，更好地實現(xiàn)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)。
1．2風(fēng)險管理課程內(nèi)容要素的提取
本文通過問卷調(diào)查的方式提取安全工程專業(yè)風(fēng)險管理課程應(yīng)包含的內(nèi)容要素。在全國范圍內(nèi)選取50所具有代表性的開設(shè)安全工程專業(yè)的高校進(jìn)行問卷調(diào)查，接受調(diào)查的高校數(shù)目及其在全國覆蓋范圍。由高等學(xué)校安全工程學(xué)科教學(xué)指導(dǎo)委員會向這些高校的相關(guān)教師發(fā)出問卷調(diào)查函，共發(fā)出問卷50份，收回48份，有效問卷48份，回收率為96％，有效率為100％。調(diào)查問卷的內(nèi)容涉及到各高校安全工程專業(yè)開設(shè)風(fēng)險管理類課程設(shè)置的基本情況和教學(xué)的主要內(nèi)容，以及完善其課程體系建設(shè)的意見和建議，能較全面地反映我國各高校風(fēng)險管理課程發(fā)展的基本情況。據(jù)問卷統(tǒng)計，所調(diào)查高校中已開設(shè)風(fēng)險管理課程的僅占21％，但93％的高校都開設(shè)了除“安全管理”課程以外與風(fēng)險管理類似的課程，如風(fēng)險辨識與評價、應(yīng)急管理等。調(diào)查顯示：各高校風(fēng)險管理課程體系在結(jié)構(gòu)上缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，內(nèi)容設(shè)置差異較大，與相關(guān)課程存在不同程度的交叉情況。由于各高校安全工程專業(yè)重點研究的領(lǐng)域不同，其風(fēng)險管理課程的授課重點也有所不同。統(tǒng)計顯示，所調(diào)查各高校開設(shè)的風(fēng)險管理課程都涉及風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識、風(fēng)險管理基本程序、風(fēng)險管理方法、風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險管理實踐共五個方面的基本內(nèi)容，作為風(fēng)險管理課程的核心。
1．2．1風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識
按照學(xué)生的基本認(rèn)知規(guī)律，在介紹風(fēng)險管理基礎(chǔ)理論之前，首先應(yīng)使學(xué)生了解風(fēng)險的相關(guān)知識，包括風(fēng)險的定義、特性、分類、要素、成本以及度量方法等。風(fēng)險管理基礎(chǔ)理論方面應(yīng)介紹風(fēng)險管理理論的起源和發(fā)展，風(fēng)險管理的目的、意義、組織、程序等內(nèi)容，使學(xué)生在宏觀上熟悉該門課程的基本內(nèi)涵。
1．2．2風(fēng)險管理的程序及方法
風(fēng)險管理的程序和方法是該課程的核心內(nèi)容，然而各高校關(guān)于這方面的教學(xué)內(nèi)容并不統(tǒng)一。筆者認(rèn)為相關(guān)內(nèi)容應(yīng)根據(jù)《風(fēng)險管理原則與實施指南》（GB／T24353—2009）進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，風(fēng)險管理程序應(yīng)包括溝通與協(xié)商、確定環(huán)境信息、風(fēng)險評估（即風(fēng)險識別、分析、評價）、風(fēng)險決策、風(fēng)險應(yīng)對、檢測與評審等主要環(huán)節(jié)；風(fēng)險管理的方法可以分為風(fēng)險規(guī)避、損失控制和損失融資3種基本形式。表1中列出了風(fēng)險管理的程序及方法各環(huán)節(jié)所涉及的具體方法。
1．2．3風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)
風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)能夠提供合理、系統(tǒng)的方法，使組織更加有效地進(jìn)行風(fēng)險管理，因此該部分是風(fēng)險管理課程的重點內(nèi)容。在風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下，學(xué)生能認(rèn)識到如何更高效地識別、分析、評價所面臨的各種風(fēng)險，并給出適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?/p>
1．2．險管理實踐
學(xué)習(xí)風(fēng)險管理理論的最終目的是指導(dǎo)并將其應(yīng)用到實際工作中。因此，風(fēng)險管理理論在石油、電力、工程建設(shè)、礦山和鋼鐵等典型高風(fēng)險行業(yè)領(lǐng)域的實踐應(yīng)用，也應(yīng)是該課程需要重點涉及的內(nèi)容。在風(fēng)險管理實踐中，需要利用一些軟件來實施風(fēng)險識別、分析、評價等環(huán)節(jié)，典型的風(fēng)險管理軟件模型有CRM模型、Riskit模型、SoftRisk模型等。同時，在風(fēng)險管理實踐部分，可以吸收國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會出臺的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中的相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合國外風(fēng)險管理最新發(fā)展趨勢。
1．3構(gòu)建風(fēng)險管理課程內(nèi)容體系的結(jié)構(gòu)
基于以上分析，筆者提取了13個普適于安全工程專業(yè)的風(fēng)險管理課程內(nèi)容要素，并構(gòu)建了適用于安全工程專業(yè)的風(fēng)險管理課程內(nèi)容體系。
2基于DEMATEL方法的安全工程專業(yè)風(fēng)險管理課程內(nèi)容設(shè)置
2．1DEMATEL方法介紹
DEMATEL方法最早由美國學(xué)者Gabus和Fontela在20世紀(jì)70年代提出，該方法主要運(yùn)用圖論及矩陣論原理來進(jìn)行系統(tǒng)因素分析，通過分析系統(tǒng)中各要素之間的邏輯關(guān)系與直接影響關(guān)系，計算出每個要素對其他要素的影響程度及被影響度，從而計算出每個要素的中心度和原因度，然后判斷要素之間關(guān)系的有無及其強(qiáng)弱程度。目前，已有一些學(xué)者將DEMENTEL方法應(yīng)用到教育系統(tǒng)的分析研究中，并取得了較好的研究效果。因此，將DEMATEL方法應(yīng)用到安全工程專業(yè)風(fēng)險管理課程內(nèi)容要素研究中具有一定的參考價值。
2．2結(jié)果分析
2.2.1影響度分析由風(fēng)險管理課程各內(nèi)容要素影響度計算結(jié)果，綜合影響值排在前5位的內(nèi)容要素為風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識（A2）、國際風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)（A11）、國內(nèi)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)（A9）、風(fēng)險基礎(chǔ)知識（A1）和風(fēng)險識別與分析（A3），說明這些內(nèi)容要素對其他內(nèi)容要素的影響程度較大，是風(fēng)險管理課程整體內(nèi)容框架的基礎(chǔ)。在風(fēng)險管理課程13個內(nèi)容要素中，受其他內(nèi)容要素影響程度最大的是風(fēng)險管理的3種基本方法，即風(fēng)險規(guī)避（A6）、損失控制（A7）和損失融資（A8），這表明只有在豐富的風(fēng)險管理知識和正確的風(fēng)險識別、分析、評價的基礎(chǔ)上，才能做出正確的決策，并選取合理的風(fēng)險應(yīng)對措施，這也與風(fēng)險管理實施的基本程序相符。
2.2.2原因度分析
原因度反映了風(fēng)險管理課程各個內(nèi)容要素之間的關(guān)聯(lián)程度。若原因度指標(biāo)大于0，則表明該要素與其他要素之間關(guān)聯(lián)程度高，反之則關(guān)聯(lián)程度低。在風(fēng)險管理課程內(nèi)容體系中，原因要素有6個，按原因度由大到小的順序依次為風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識（A2）、風(fēng)險基礎(chǔ)知識（A1）、國內(nèi)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)（A9）、國際風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)（A11）、國外風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)（A10）和風(fēng)險識別與分析（A3），說明這些要素對其他內(nèi)容要素影響度較大，應(yīng)重點對這些內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)而詳細(xì)的闡述，才能使學(xué)生更好地掌握其他部分知識。
2.2.3中心度分析
中心度反映了風(fēng)險管理課程各內(nèi)容要素在該門課程中的重要程度，圖3中各內(nèi)容要素從左到右表示該部分內(nèi)容越來越重要。中心度排在前5位的內(nèi)容要素有風(fēng)險識別與分析（A3）、損失融資（A8）、風(fēng)險應(yīng)對（A5）、國際風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)（A11）和風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識（A2），表明這些內(nèi)容要素是貫穿風(fēng)險管理課程的核心內(nèi)容，任課教師可以根據(jù)各內(nèi)容要素的重要程度進(jìn)行合理的課時分配。
3安全工程專業(yè)風(fēng)險管理課程內(nèi)容體系發(fā)展對策
本文根據(jù)對我國安全工程專業(yè)風(fēng)險管理課程內(nèi)容的問卷調(diào)查和DEMATEL方法分析結(jié)果，并針對安全工程專業(yè)風(fēng)險管理課程內(nèi)容體系今后的發(fā)展，提出以下對策：
（1）若要構(gòu)建規(guī)范、系統(tǒng)的適合安全工程專業(yè)的風(fēng)險管理課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)體系，需要明確風(fēng)險管理課程本身的學(xué)科內(nèi)涵，并結(jié)合筆者根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果提出的風(fēng)險管理課程內(nèi)容體系結(jié)構(gòu)，同時綜合考慮學(xué)生培養(yǎng)方向和知識結(jié)構(gòu)需求，合理規(guī)劃和選擇課程內(nèi)容。
（2）風(fēng)險管理課程內(nèi)容安排既要注重知識的系統(tǒng)性、完整性，又要注意其與安全管理等其他課程之間的區(qū)別與聯(lián)系，避免內(nèi)容重疊；同時，應(yīng)把授課的重點放在介紹風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識、風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險管理方法等影響度、中心度和原因度都較高的內(nèi)容要素上，而以往的風(fēng)險管理教材很少涉及到風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，在這方面應(yīng)加以完善。（3）須重視風(fēng)險管理方法的應(yīng)用和實踐教學(xué)，增加實踐教學(xué)的比重，應(yīng)使學(xué)生熟練掌握風(fēng)險的識別與分析、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對等基本內(nèi)容，并能夠較好地應(yīng)用到各行業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險管理中；同時，應(yīng)增加風(fēng)險管理軟件模型、COSO全面風(fēng)險管理框架等風(fēng)險管理學(xué)科前沿方面的內(nèi)容，以適應(yīng)當(dāng)前對安全工程專業(yè)高級技術(shù)型人才的培育要求。
4結(jié)論與建議
（1）風(fēng)險管理課程內(nèi)容適用于安全工程專業(yè)的教學(xué)，通過該課程教學(xué)應(yīng)使安全工程專業(yè)的學(xué)生熟練掌握風(fēng)險管理的基本理論和方法。通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國安全工程專業(yè)開設(shè)風(fēng)險管理課程的高校數(shù)目還很少，該課程在全國各高校的發(fā)展水平不均衡。
（2）構(gòu)建了適用于安全工程專業(yè)的風(fēng)險管理課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)體系，確定了風(fēng)險和風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識、風(fēng)險管理程序及方法、風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險管理實踐作為該課程的核心內(nèi)容，可為開發(fā)適用于安全工程專業(yè)的風(fēng)險管理教材提供依據(jù)，也可為安全工程專業(yè)的課程內(nèi)容規(guī)劃設(shè)置提供參考。
（3）DEMATEL方法分析結(jié)果表明，風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識、風(fēng)險識別與分析和風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)是所提取風(fēng)險管理課程各內(nèi)容要素中影響度、原因度和中心度都較高的內(nèi)容要素，應(yīng)在授課時重點介紹這些內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險管理；本科教學(xué)；教學(xué)改革
中圖分類號：G4
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.11.108
長期以來，由于金融業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的所處的獨(dú)特地位，金融風(fēng)險管理問題一直都備受各界關(guān)注。近幾年，隨著金融自由化與全球化趨勢的日益明顯，金融風(fēng)險的成因及其表現(xiàn)形勢不斷呈現(xiàn)出新的特征。美國“次貸危機(jī)”引發(fā)的災(zāi)難性后果更表明，在當(dāng)前形勢下，金融危機(jī)將會導(dǎo)致顯著的“溢出效應(yīng)”，對世界各國經(jīng)濟(jì)造成重大影響。由此可見，有效地進(jìn)行金融風(fēng)險管理，無論從哪個層面來看，都顯得非常重要，而提升從業(yè)人員金融風(fēng)險管理能力正是提升企業(yè)金融風(fēng)險管理水平的關(guān)鍵。《金融風(fēng)險管理》課程正是在此背景下，在我國高校普遍開設(shè)的一門為提升學(xué)生金融風(fēng)險管理能力而設(shè)立的一門專業(yè)課程。但從實際效果來看，學(xué)過本課程的大學(xué)生雖然掌握了一定的理論基礎(chǔ)知識，但大部分人的相應(yīng)素質(zhì)及能力并未得到切實提高，尤其反映在金融風(fēng)險意識不強(qiáng)，金融風(fēng)險識別能力較差等方面。鑒于市場大量需要具備金融風(fēng)險管理能力的人才，我們有必要改良金融風(fēng)險管理教學(xué)的方式方法。特別是對于地方非研究型大學(xué)而言，更應(yīng)該改革傳統(tǒng)研究型大學(xué)的金融教學(xué)模式，培養(yǎng)出符合市場需要的相關(guān)人才，使畢業(yè)生在畢業(yè)后能夠勝任金融風(fēng)險管理相關(guān)的工作。本文在分析金融風(fēng)險管理課程教學(xué)中存在的問題的基礎(chǔ)上，就如何提升其教學(xué)質(zhì)量提出了建議。
1金融風(fēng)險管理課程教學(xué)中存在的問題
1.1教學(xué)理念方面
從現(xiàn)有情況看，現(xiàn)有的相關(guān)教學(xué)，大多重應(yīng)試能力培養(yǎng)，輕素質(zhì)能力提高。金融風(fēng)險管理課程是一門難度較高的專業(yè)課程。它是建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、金融市場學(xué)、財務(wù)管理學(xué)等基礎(chǔ)課程基礎(chǔ)上的一門交叉性應(yīng)用學(xué)科。不僅涉及定性方面的知識，如金融風(fēng)險管理的程序、管理系統(tǒng)和組織體系及金融風(fēng)險防控的一般理論等內(nèi)容，還包括大量定量分析的知識，包括金融風(fēng)險度量的一般技術(shù)方法，如VAR、壓力測試、極值理論等，以及運(yùn)用于各類金融工具風(fēng)險的方法，如用于分析固定收益?zhèn)木闷凇⑼剐裕糜诜治鲂庞蔑L(fēng)險的信用評分、線性判別模型、Creditmetrics模型、KMV模型、CreditRisk+模型，以及用于衍生品金融風(fēng)險分析的Delta、Gamma、Theta、Vega、Rho等。由于內(nèi)容多且難度大、綜合性強(qiáng)，很多老師在教學(xué)過程中以課本為中心，重理論、輕實踐，將教學(xué)的重點放在對理論知識的講解上。這不僅導(dǎo)致我們的學(xué)生難以提起學(xué)習(xí)興趣，更使得認(rèn)真好學(xué)的同學(xué)最終也表現(xiàn)出高分低能的特征。實際上，正是由于本課程的內(nèi)容多且難度大，我們更加不能忽視理論與實踐的結(jié)合，這樣才能充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)習(xí)的主動性，進(jìn)而達(dá)到更好的學(xué)習(xí)效果。
1.2教學(xué)內(nèi)容方面
近幾年，金融風(fēng)險的成因與表現(xiàn)形勢日趨多樣化與復(fù)雜化，正是由于金融風(fēng)險問題的復(fù)雜性，至今金融風(fēng)險的相關(guān)研究還有諸多的不足，導(dǎo)致金融風(fēng)險管理課程至今還是一門正在不斷完善與發(fā)展的課程。因此，金融風(fēng)險管理的相關(guān)教學(xué)內(nèi)容就不能僅僅著眼于經(jīng)典的理論與方法，更加要反映金融風(fēng)險管理學(xué)科的時代特色。在教學(xué)內(nèi)容安排上，在對基礎(chǔ)知識基礎(chǔ)理論進(jìn)行介紹的基礎(chǔ)上，應(yīng)注重全面地介紹金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)行的主要金融風(fēng)險防控手段及措施及金融風(fēng)險管理技術(shù)發(fā)展的新動態(tài)。
1.3教學(xué)模式方面
很多老師在金融風(fēng)險管理課程的教學(xué)中，還是采用傳遞-接受的教學(xué)模式，教師成為教學(xué)的主角，而學(xué)生只充當(dāng)配角。實際上，正是由于本課程的內(nèi)容多且難度大，更加要充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，化被動為主動，這樣才能達(dá)到較好的教學(xué)效果。
1.4考核方式方面
作為一門以金融風(fēng)險管理素質(zhì)提升為目標(biāo)的課程，如果僅靠一兩次考試來判斷學(xué)生對金融風(fēng)險管理知識的掌握水平是很不充分的。多樣化的考核方式與多元化的考試題型是有效考核學(xué)生學(xué)習(xí)質(zhì)量的重要途徑。
2相關(guān)建議
第一，教學(xué)理念方面，應(yīng)結(jié)合本科學(xué)生實際能力水平，注重理論教學(xué)與案例討論的結(jié)合。在教學(xué)中，教師不能充當(dāng)完全的主角，使學(xué)生把對基礎(chǔ)知識的理解記憶作為學(xué)習(xí)的全部，而應(yīng)更加注重引導(dǎo)學(xué)生對基礎(chǔ)知識的運(yùn)用，進(jìn)而提升學(xué)生獨(dú)立分析問題與解決問題的能力。我認(rèn)為，在金融風(fēng)險管理教學(xué)中，應(yīng)注重將相關(guān)的金融風(fēng)險管理實踐引入到教學(xué)過程中。如在講到利率風(fēng)險時，可以首先以銀行為例，在分析銀行運(yùn)營模式的實質(zhì)的基礎(chǔ)上，提出“銀行CFO為什么要關(guān)注利率風(fēng)險？”這一問題，通過分析，讓學(xué)生理解利率風(fēng)險管理對銀行的意義，加深對利率風(fēng)險相關(guān)基礎(chǔ)知識的理解，其次，在介紹利率敏感性缺口、久期缺口等基礎(chǔ)理論及防范的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行換位思考，掌握這些理論及方法的優(yōu)缺點，再次，在引入各種理論風(fēng)險案例的基礎(chǔ)上，介紹各種管理利率風(fēng)險的技術(shù)方法。此外，在講完三基的基礎(chǔ)上，提出“在中國當(dāng)前實際情況下，一般中小銀行該如何有效控制利率風(fēng)險”這一問題，讓學(xué)生進(jìn)行討論，以提升學(xué)生對三基的綜合運(yùn)用能力。最后，在討論總結(jié)中，老師可以介紹當(dāng)前我國銀行利率風(fēng)險管理實踐中所采用的主要方法及邏輯，再次提升學(xué)生的相關(guān)視野與分析水平。同時，在對單個教學(xué)模塊進(jìn)行學(xué)習(xí)時，也可以結(jié)合專業(yè)特色，來調(diào)動同學(xué)們的學(xué)習(xí)興趣。如對國貿(mào)專業(yè)的同學(xué)，則可以在教學(xué)過程中，有意識地以匯率風(fēng)險作為重點，以引導(dǎo)非金融專業(yè)的同學(xué)將本課程與其專業(yè)知識相結(jié)合。
第二，教學(xué)內(nèi)容方面，要結(jié)合本科教學(xué)實際，注重合理選用教材，同時要注重科研對教學(xué)的支撐作用。
首先，教材選用方面。目前，國內(nèi)的金融風(fēng)險管理教材大致可分為以偏重于數(shù)理分析以培養(yǎng)學(xué)生相關(guān)理論研究能力為主要目標(biāo)的教材以及較少數(shù)理分析以介紹相關(guān)理論基礎(chǔ)知識為主要目標(biāo)的教材。我認(rèn)為老師應(yīng)該結(jié)合所在學(xué)校的實際情況進(jìn)行教材選擇，針對不同類型的同學(xué)選擇不同類型的教材。如學(xué)校學(xué)生數(shù)理基礎(chǔ)較好且以培養(yǎng)研究型人才為教育目標(biāo)的，應(yīng)該選用數(shù)理分析較為全面的教材，如學(xué)校學(xué)生數(shù)理基礎(chǔ)較差且以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為教育目標(biāo)的，則選用數(shù)理分析較少的教材為宜。同時，在教材的選用方面，一定要注重教材的前沿性與實踐性。以巴塞爾協(xié)議為例，自巴塞爾委員會2007年頒布和修訂一系列監(jiān)管規(guī)則后，2010年9月12日，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會正式就《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》的內(nèi)容達(dá)成一致，巴塞爾協(xié)議III正式成為全球銀行業(yè)監(jiān)管的新標(biāo)桿。然而，至今很少有國內(nèi)的金融風(fēng)險管理教材對此重大改革內(nèi)容進(jìn)行更新，更為遺憾的是，即使是對新巴塞爾協(xié)議的介紹中，也僅僅局限于巴塞爾協(xié)議本身，很少有教材分析巴塞爾協(xié)議與我國銀監(jiān)會銀行業(yè)監(jiān)管框架間的關(guān)系，在實踐性方面出現(xiàn)重大脫節(jié)。
其次，要注重科研對教學(xué)的支撐作用。作為一門正在快速發(fā)展的學(xué)科，金融風(fēng)險管理問題的相關(guān)研究正日趨深入與復(fù)雜。從事金融風(fēng)險管理的教師，不僅自身應(yīng)關(guān)注金融風(fēng)險最前沿的研究動態(tài)，了解本領(lǐng)域最新的研究問題、研究觀點及研究方法，便于在教學(xué)中讓同學(xué)了解本領(lǐng)域的前沿知識，更應(yīng)適時引導(dǎo)學(xué)生去關(guān)注本領(lǐng)域的熱點與難點，給基礎(chǔ)好的學(xué)生一些參與相關(guān)科研的機(jī)會，以促進(jìn)學(xué)生素質(zhì)的進(jìn)一步提高。
第三，教學(xué)模式方面，要通過引導(dǎo)學(xué)生設(shè)立合理的學(xué)習(xí)目標(biāo)，讓學(xué)生化配角為主角。設(shè)立正確的學(xué)習(xí)目標(biāo)是調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)積極性的關(guān)鍵。老師應(yīng)該在介紹課程的同時，對金融風(fēng)險管理相關(guān)人才的就業(yè)情況，金融風(fēng)險管理相關(guān)的資質(zhì)證書進(jìn)行介紹。如本課程的教師可以結(jié)合FRM考試來引導(dǎo)學(xué)生，通過讓學(xué)生了解FRM的就業(yè)前景及市場需求、本課程的教學(xué)內(nèi)容與FRM的共通之處，來引導(dǎo)有興趣的同學(xué)設(shè)立合理的學(xué)習(xí)目標(biāo)，以充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。
第四，考核方式方面，要注重完善考核方式。在教學(xué)中，不能僅靠幾次考試對學(xué)生進(jìn)行考核的考核方法，完善課程考核方式，實行平時考查與期末考試相結(jié)合的考核方式。首先，應(yīng)根據(jù)課程特點，結(jié)合到課堂情況、課堂作業(yè)、案例討論表現(xiàn)等方式，注重對同學(xué)紀(jì)律及專業(yè)素質(zhì)的考核。其次，卷面考試內(nèi)容應(yīng)該以考察學(xué)生對金融風(fēng)險管理基礎(chǔ)內(nèi)容的掌握情況，以督促同學(xué)對基礎(chǔ)概念、基礎(chǔ)知識和基本方法的掌握為目標(biāo)。最后，在期末考試的題型設(shè)計方面，要體現(xiàn)多樣化的特征，要注重試卷中試題在認(rèn)知層次及難度方面的搭配，以更為全面的考核學(xué)生的相關(guān)素質(zhì)。
參考文獻(xiàn)
考生要結(jié)合自己的實際與課程的特點，因地制宜，通過科學(xué)的復(fù)習(xí)方法，達(dá)到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執(zhí)業(yè)能力，因此，首先要明確注會考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的命題特點，結(jié)合往年考試情況分析，有以下幾個方面的特點供參考：
(一)全面考核、重點突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎(chǔ)知識出發(fā)。考慮到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握，重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》相關(guān)的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術(shù)語等方面的命題上，側(cè)重運(yùn)用性的知識點考察，如對SWOT分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險類型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯。
(二)重視知識理解、實際應(yīng)用及職業(yè)能力需要。同時聯(lián)系實際這一點相對于基礎(chǔ)知識的掌握運(yùn)用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎(chǔ)知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細(xì)細(xì)一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材。考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學(xué)生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學(xué)知識的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識、實踐經(jīng)驗、較強(qiáng)的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。
(三)掌握新知識、新內(nèi)容，實現(xiàn)知識更新的需求堅持終身學(xué)習(xí)，有較強(qiáng)的知識更新能力是對注冊會計師在市場經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理是一門綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識的能力較強(qiáng)，對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識和技能去分析問題和解決問題。
二、掌握合理學(xué)習(xí)方法的建議
結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認(rèn)為，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預(yù)見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的成熟和完善，這個趨勢還會加強(qiáng)。雖然從表面來看，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現(xiàn)在實踐和應(yīng)用上。如何在實踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學(xué)習(xí)方法如下：
(一)理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來理解每章的相關(guān)知識和理論，并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配，從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高的。
(二)梳理和總結(jié)各章要點在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí)，要針對各章的知識點，對每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。
(三)重視案例
考生要結(jié)合自己的實際與課程的特點,因地制宜,通過科學(xué)的復(fù)習(xí)方法,達(dá)到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點,其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求,要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執(zhí)業(yè)能力,因此,首先要明確注會考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的命題特點,結(jié)合往年考試情況分析,有以下幾個方面的特點供參考:
(一)全面考核、重點突出,緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎(chǔ)知識出發(fā)。考慮到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握,重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》相關(guān)的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看,它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理這兩個部分的考試范圍,并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對而言,公司戰(zhàn)略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當(dāng),較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術(shù)語等方面的命題上,側(cè)重運(yùn)用性的知識點考察,如對SWOT分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險類型等等,他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大,這一點從客觀試題中看得非常明顯。
(二)重視知識理解、實際應(yīng)用及職業(yè)能力需要。同時聯(lián)系實際這一點相對于基礎(chǔ)知識的掌握運(yùn)用而言,是較有難度的,它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程,它既包括有無堅實的基礎(chǔ)知識和靈活全面的掌握知識,更主要的是測試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的,它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看,似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述,但細(xì)細(xì)一看,似乎又是“陌生”的,它們略微高于教材。考生在復(fù)習(xí)中,要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題,并按一定的工作程序解決問題的能力,就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外,要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求,用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見,也是考察學(xué)生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的,這些試題要求考生經(jīng)過所學(xué)知識的分析,具有一定的基礎(chǔ)知識、實踐經(jīng)驗、較強(qiáng)的分析判斷和解決問題的能力,否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。
(三)掌握新知識、新內(nèi)容,實現(xiàn)知識更新的需求堅持終身學(xué)習(xí),有較強(qiáng)的知識更新能力是對注冊會計師在市場經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn),特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識,公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理是一門綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程,因此掌握并回答好本科目試題對考生而言,并非易事。本年度考試中對新知識、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重,如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點,這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識的能力較強(qiáng),對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外,在本科目的考試中,還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識和技能去分析問題和解決問題。
二、掌握合理學(xué)習(xí)方法的建議
結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題,可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級,由易到難分別是:專業(yè)知識能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看,也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣,三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認(rèn)為,這三種能力的測試中,較多的是第二種能力的測試,其次是第三種能力的測試,第一種能力的測試比重并不是很高。可以預(yù)見,隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的成熟和完善,這個趨勢還會加強(qiáng)。雖然從表面來看,《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些,但真正要掌握這門課程并非易事,其困難主要體現(xiàn)在實踐和應(yīng)用上。如何在實踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程,建議采用學(xué)習(xí)方法如下:
(一)理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例,來理解每章的相關(guān)知識和理論,并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配,從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長期下去,堅持不懈,相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增,不斷提高的。
(二)梳理和總結(jié)各章要點在通讀教材的基礎(chǔ)上,結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí),要針對各章的知識點,對每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。
(三)重視案例
