時(shí)間：2024-01-05 17:04:40
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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 對(duì)策
隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)獲得了前所未有發(fā)展機(jī)遇，并逐步發(fā)展成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱。中小企業(yè)作為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一支活躍的力量，在不同的國(guó)家地區(qū)均發(fā)揮著不可替代的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量總額已經(jīng)超過(guò)總企業(yè)的90%。同時(shí)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)度、社會(huì)就業(yè)貢獻(xiàn)度、稅款繳納總量等各方面都齊頭并進(jìn)，為社會(huì)主義國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展提供了有力支撐。然而面對(duì)激烈復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際市場(chǎng)的不斷沖擊，中小企業(yè)的發(fā)展也確實(shí)遇到了巨大的困難，甚至出現(xiàn)過(guò)多次中小企業(yè)集體倒閉破產(chǎn)的現(xiàn)象。究其原因中小企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)序、內(nèi)部控制失效是導(dǎo)致其無(wú)法做大做強(qiáng)的重要原因，內(nèi)部控制缺失或者不健全已成為制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸。
一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題
（一）管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱
我國(guó)的中小企業(yè)大多是以家族式的民營(yíng)企業(yè)為主，相關(guān)管理者仍然使用著以直接管理為主的管理模式，人財(cái)物的管理高度集中于管理者手中，特別是面對(duì)企業(yè)生死存亡的重大投資、融資過(guò)程中，沒(méi)有科學(xué)、民主的決策機(jī)制，這都影響了企業(yè)的做大做強(qiáng)。部分中小企業(yè)也根據(jù)公司的發(fā)展需要，制定了內(nèi)部控制管理制度，但執(zhí)行力卻很差，領(lǐng)導(dǎo)層的獨(dú)斷專行或憑經(jīng)驗(yàn)判斷依然是中小企業(yè)進(jìn)行重大決策的重要方式，企業(yè)內(nèi)部控制措施無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（二）缺乏有效的組織結(jié)構(gòu)
中小企業(yè)由于自身的特點(diǎn)，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)往往高度地集中在少數(shù)管理層或個(gè)別家族人手中，基本沒(méi)有按照現(xiàn)代企業(yè)管理體制的要求設(shè)置相關(guān)的職能部門，即便有些企業(yè)設(shè)置職能部門，也常常是形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮其職能作用，特別是在中小企業(yè)的重大決策過(guò)程中，往往是各部門因信息不對(duì)稱、制約不到位或者推卸責(zé)任等原因無(wú)法提出正確的意見和建議，導(dǎo)致企業(yè)的大部分決定是個(gè)別管理者主觀決定的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)的決策和論證。另外中小企業(yè)出于對(duì)成本的控制，各職能部門的設(shè)置也都最大限度地壓縮控制，專業(yè)人才的聘用也少之又少，這都加大了中小企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的難度。
（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
大部分中小企業(yè)的管理者都缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很少有風(fēng)險(xiǎn)防控措施或者制度，僅僅是在企業(yè)意識(shí)到有風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生的時(shí)候，才會(huì)被動(dòng)地采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施或者補(bǔ)救方法，相關(guān)措施方法也都僅限于從表面消除或者控制風(fēng)險(xiǎn)，未能從本質(zhì)上徹底解決風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更沒(méi)有從制度上制定出長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系制度，這些內(nèi)控制度的缺失是導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最大因素。
（四）缺少有效的信息溝通
信息溝通是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題的有效方法，更是有效貫徹落實(shí)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的有效途徑。而我國(guó)中小企業(yè)在信息溝通方面缺失，缺少有效的信息溝通機(jī)制，不重視信息的溝通交流。因此形成了信息掌握不對(duì)稱、執(zhí)行有偏差、反饋不到位等現(xiàn)象，大大削弱了企業(yè)的執(zhí)行力，一線人員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也很難傳遞到管理層手中，因而增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）內(nèi)部審計(jì)職能有待進(jìn)一步提高
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控制度中的重要環(huán)節(jié)，他不僅能夠在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更為整個(gè)企業(yè)發(fā)揮著主要的監(jiān)督職能，是企業(yè)不可缺少的重要內(nèi)部控制職能部門。我國(guó)的中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門僅僅是個(gè)擺設(shè)，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也都是可有可無(wú)的，增加內(nèi)部審計(jì)部門僅僅會(huì)提高企業(yè)的人力成本，因此很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)職能部門，有些企業(yè)則是將這一職能歸類到財(cái)務(wù)部門。因此形成了中小企業(yè)審計(jì)部門職能弱化、人才匱乏、內(nèi)部審計(jì)不到位、審計(jì)方法不科學(xué)等現(xiàn)象，導(dǎo)致了中小企業(yè)整體內(nèi)部審計(jì)職能的弱化。
二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）提升管理層內(nèi)部控制意識(shí)
管理層內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度整體完善程度的關(guān)鍵所在。由于中小企業(yè)的所有權(quán)往往歸屬于企業(yè)的管理層，因此管理層的主觀意識(shí)形態(tài)能夠影響到企業(yè)整體執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性，管理層內(nèi)部控制意識(shí)的提高是我國(guó)中小企業(yè)能否有完善的企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。因此提升企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)，是營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有效途徑，對(duì)企業(yè)全員參與內(nèi)部控制具有推動(dòng)作用。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)管理層的培訓(xùn)、貫徹企業(yè)內(nèi)部控制的重要性都是提升管理層內(nèi)部控制意識(shí)的有效方法。
（二）完善組織結(jié)構(gòu)
企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的完整性與企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全是密不可分的，完善的組織結(jié)構(gòu)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)作也離不開完善的組織結(jié)構(gòu)，二者相輔相成。完善我國(guó)中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：合理的法人治理結(jié)構(gòu)、民主的決策程序、規(guī)范的議事規(guī)則、健全高效的內(nèi)部監(jiān)督程序、相互制約的職能化部門設(shè)置、行之有效的信息反饋系統(tǒng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的人才培養(yǎng)規(guī)劃、優(yōu)良的內(nèi)部控制文化氛圍等。
（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)和實(shí)施
我國(guó)的中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不可避免地會(huì)遇到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和自然風(fēng)險(xiǎn)等不可控制風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等可控制風(fēng)險(xiǎn)。行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制可以有效地規(guī)避和減少各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率或者是提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。因此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于企業(yè)來(lái)講是必不可少的，減少和降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的唯一目標(biāo)。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要舉措。而我國(guó)的中小企業(yè)規(guī)模小、成本大、人才匱乏等實(shí)際情況決定了不可能都設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)，因此如何加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)已經(jīng)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要課題。建立第三方風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，由更為專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)定期提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)急預(yù)案不失為一種較好的方法，這不僅僅可以為中小企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，更能夠節(jié)約中小企業(yè)的人力成本、解決中小企業(yè)人才匱乏的局面，是目前能夠緩解中小企業(yè)實(shí)踐困難的一種有效途徑。
（四）加快企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)、有效組織企業(yè)信息溝通
信息的有效溝通與交流是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行與改善的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)揮著紐帶和橋梁的作用。行之有效的信息溝通渠道，是企業(yè)職工能夠正確貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵所在，職工執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度后的信息反饋是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。為進(jìn)一步加強(qiáng)和改善企業(yè)的信息溝通渠道，企業(yè)應(yīng)加快信息渠道的建設(shè)、豐富信息的溝通方式，在傳統(tǒng)的溝通方式如：工作情況定期反饋、工作交流會(huì)、座談會(huì)、建議箱等的基礎(chǔ)上，借助于現(xiàn)代化辦公系統(tǒng)，開通企業(yè)信息化平臺(tái)，用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的方式，實(shí)現(xiàn)信息交流的自動(dòng)化，如建立企業(yè)群、建立企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)上交流平臺(tái)、建立自動(dòng)化的工作權(quán)限審批等，使企業(yè)的員工能夠在不同的時(shí)間、地點(diǎn)進(jìn)行信息溝通，實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙的信息溝通體系，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮。
（五）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能
內(nèi)部審計(jì)不僅僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題那么簡(jiǎn)單，更發(fā)揮著審計(jì)內(nèi)部控制制度有效性和完善性的重要職能，因此內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全、實(shí)施的有效性、制度的完整性等都具有促進(jìn)作用，是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵所在，能夠不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的修改和完善。因此要建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，首先是要有專業(yè)的職能部門，建立內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的全部職能。其次是要有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，要能夠發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)督審計(jì)職能、完善內(nèi)部審計(jì)方法、強(qiáng)化內(nèi)審人員工作的獨(dú)立性、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。最后是要有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題的能力。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)有足夠的認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)解決方案，要不斷的改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部控制體系在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督下發(fā)揮更大的作用。
三、結(jié)語(yǔ)
現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制很不完善，嚴(yán)重影響了我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模，從某種意義上講，已經(jīng)制約了中小企業(yè)的做大做強(qiáng)。因此完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。中小企業(yè)若能建立完善的內(nèi)部控制，必將在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】私營(yíng)企業(yè) 跨國(guó)投資 風(fēng)險(xiǎn)控制
一、中國(guó)私營(yíng)企業(yè)跨國(guó)投資現(xiàn)狀
經(jīng)過(guò)30余年改革開放，特別是實(shí)施社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制20年以來(lái)，我國(guó)已成為世界第二經(jīng)濟(jì)大國(guó)，企業(yè)已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體，而私營(yíng)企業(yè)占的比重也越來(lái)越大，據(jù)國(guó)家工商行政管理總局統(tǒng)計(jì)，截止至2013年3月底，我國(guó)內(nèi)資企業(yè)總數(shù)量達(dá)1331萬(wàn)戶，其中私營(yíng)企業(yè)占82.4%，私營(yíng)企業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率超過(guò)60%。
我國(guó)改革開放的歷史，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入全球經(jīng)濟(jì)體系的歷史。改革開放初期，我國(guó)竭力吸引外資以增強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力。21世紀(jì)以來(lái)，特別是2004年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于投資體制改革的決定》后，越來(lái)越多企業(yè)“走出去”投資海外市場(chǎng)。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前已經(jīng)在全球177個(gè)國(guó)家、地區(qū)投資企業(yè)13000余家，跨國(guó)投資累計(jì)達(dá)3000多億美元，目前私營(yíng)企業(yè)海外投資規(guī)模已占我國(guó)海外直接投資總額的30%，據(jù)Zero2IPO Research Center統(tǒng)計(jì)，2009至2012年上半年，我國(guó)企業(yè)跨國(guó)投資并購(gòu)交易265項(xiàng)，其中45%的項(xiàng)目由私營(yíng)企業(yè)完成。
二、中國(guó)私營(yíng)企業(yè)跨國(guó)投資存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)
（一）跨國(guó)投資項(xiàng)目收益偏低
2004年以來(lái)我國(guó)共有14家企業(yè)跨國(guó)投資項(xiàng)目發(fā)生巨額虧損，累計(jì)虧損金額達(dá)人民幣950億元。有學(xué)者預(yù)計(jì)近兩年內(nèi)的海外新投資項(xiàng)目在未來(lái)5～10年間，將有50%發(fā)生虧損。投資收益偏低，虧損者居多，是中國(guó)企業(yè)跨國(guó)投資的問(wèn)題點(diǎn)，私營(yíng)企業(yè)也不例外。例如：2004年TCL集團(tuán)收購(gòu)法國(guó)湯姆遜彩電業(yè)務(wù)，三年內(nèi)虧損40億元，并且在2010年遭受超5億元的巨額索賠。同樣是TCL集團(tuán)，其收購(gòu)阿爾卡特手機(jī)業(yè)務(wù)一年后即虧損2.58億元。
（二）投資項(xiàng)目遭遇資金瓶頸問(wèn)題突出
資金是企業(yè)生存和發(fā)展的血液，由于我國(guó)私營(yíng)企業(yè)多為中小型企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不大，在開展跨國(guó)投資時(shí)，遇到的最多的問(wèn)題是資金，具體表現(xiàn)在投資項(xiàng)目缺乏資金支持，融資渠道少、融資成本高、融資期限較短、融資條件苛刻。目前私營(yíng)企業(yè)及個(gè)人貸款僅占中國(guó)金融機(jī)構(gòu)本外幣貸款的1.7%，其中針對(duì)跨國(guó)投資項(xiàng)目的貸款比例更少。中國(guó)金融機(jī)構(gòu)在貸款業(yè)務(wù)中，仍傾向于國(guó)有企業(yè)，同樣的項(xiàng)目私營(yíng)企業(yè)獲得資金的難度和條件要高得多。
（三）缺乏跨國(guó)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和管理人才
私營(yíng)企業(yè)海外項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)欠缺，在風(fēng)險(xiǎn)管理和投資項(xiàng)目評(píng)估能力方面欠缺，具有國(guó)際運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的人才不足。一些私營(yíng)企業(yè)的海外并購(gòu)帶有一定的盲目性、無(wú)序性和隨意性，缺乏相應(yīng)的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和規(guī)劃。未能對(duì)東道國(guó)的政策法規(guī)、民族文化意識(shí)形態(tài)以及工會(huì)等方面的影響進(jìn)行全面了解和掌握，未能完全理解和掌握與跨國(guó)投資交易相關(guān)的重要信息、投資交易手續(xù)和步驟，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)中外財(cái)務(wù)制度不匹配，造成投資項(xiàng)目評(píng)估不當(dāng)?shù)纫幌盗袉?wèn)題。
（四）企業(yè)海外形象一般
我國(guó)私營(yíng)企業(yè)在跨國(guó)投資時(shí)經(jīng)常會(huì)遇到來(lái)自當(dāng)?shù)卣⒐ど探绲淖枇Γ踔撩癖姺磳?duì)。例如，2012年浙年汽車集團(tuán)出價(jià)比競(jìng)爭(zhēng)者高30億瑞典克朗競(jìng)購(gòu)Saab Auto Group資產(chǎn)，結(jié)果失敗。依據(jù)2012年KPMG對(duì)海外人士訪談統(tǒng)計(jì)，國(guó)外消費(fèi)者普遍認(rèn)為中國(guó)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量低、中國(guó)企業(yè)不按當(dāng)?shù)厣虡I(yè)慣例做事等負(fù)面印象。
三、中國(guó)私營(yíng)企業(yè)跨國(guó)投資風(fēng)險(xiǎn)控制建議
（一）清晰投資戰(zhàn)略，明確投資方向
跨國(guó)投資應(yīng)服從于企業(yè)發(fā)展整體戰(zhàn)略，海外業(yè)務(wù)必須是企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的有機(jī)組成部分，企業(yè)的整體戰(zhàn)略是制定企業(yè)海外發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，是指導(dǎo)企業(yè)開展跨國(guó)投資活動(dòng)的指導(dǎo)原則。私營(yíng)企業(yè)在拓展海外業(yè)務(wù)的時(shí)候，不能單純地為了“走出去”而走出去，必須清楚企業(yè)自身跨國(guó)投資戰(zhàn)略意圖，清晰跨國(guó)投資將如何幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，清晰海外業(yè)務(wù)在公司的整體業(yè)務(wù)架構(gòu)中扮演何種角色。在開展跨國(guó)投資業(yè)務(wù)前，企業(yè)應(yīng)充分了解國(guó)家行業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及針對(duì)企業(yè)跨國(guó)投資的行業(yè)性指導(dǎo)原則，審視自身需求，制定合適的跨國(guó)投資戰(zhàn)略，清晰的跨國(guó)投資戰(zhàn)略將為篩選投資項(xiàng)目指明方向。
（二）重視投資評(píng)估，注重并購(gòu)協(xié)同效應(yīng)
在跨國(guó)投資戰(zhàn)略指導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)做好跨國(guó)投資項(xiàng)目的篩選，進(jìn)行投資前評(píng)估，需要評(píng)估東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境是否穩(wěn)定，評(píng)估當(dāng)?shù)氐幕A(chǔ)設(shè)施、勞動(dòng)力素質(zhì)和成本、針對(duì)外商投資的優(yōu)惠政策等投資環(huán)境，評(píng)估投資并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，做好項(xiàng)目盡職調(diào)查。應(yīng)認(rèn)真評(píng)估投資項(xiàng)目是否能與企業(yè)產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，是否能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)；如何通過(guò)該投資彌補(bǔ)企業(yè)的戰(zhàn)略劣勢(shì)和不足，獲取企業(yè)發(fā)展所需的核心能力與資源，提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。在進(jìn)行投資并購(gòu)項(xiàng)目評(píng)估時(shí)，還應(yīng)就并購(gòu)后的業(yè)務(wù)整合、文化整合以及員工整合可能會(huì)遇到的問(wèn)題進(jìn)行判斷分析，評(píng)估和審視企業(yè)自身的資源整合能力。在投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期，也要定期系統(tǒng)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投后評(píng)估，以利于對(duì)投資項(xiàng)目的最優(yōu)化控制。
（三）加強(qiáng)國(guó)際化人才的儲(chǔ)備和培養(yǎng)
企業(yè)是人的企業(yè)，企業(yè)跨國(guó)投資的成功或失敗歸根結(jié)底取決于企業(yè)中人員的能力和國(guó)際化視野。因此企業(yè)應(yīng)擁有通曉海外投資、金融、法律、財(cái)務(wù)、貿(mào)易、營(yíng)銷、公共關(guān)系等專業(yè)人才。私營(yíng)企業(yè)大多數(shù)是家族式企業(yè)，裙帶關(guān)系較多，是否投資往往由企業(yè)主一人直接判斷和決定，但在進(jìn)行跨國(guó)投資時(shí)，企業(yè)將面臨比國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)更復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)主應(yīng)以開放的心態(tài)，建立一支國(guó)際性的人才隊(duì)伍，將國(guó)際化經(jīng)營(yíng)人才的儲(chǔ)備和培養(yǎng)提升到企業(yè)戰(zhàn)略高度。可以引進(jìn)國(guó)際經(jīng)理人，可以派遣或鼓勵(lì)管理人員、優(yōu)秀員工到國(guó)內(nèi)外一流高校、跨國(guó)公司進(jìn)行進(jìn)修、培訓(xùn)、實(shí)踐和交流，通過(guò)定期崗位輪換增強(qiáng)員工對(duì)國(guó)內(nèi)和海外兩地市場(chǎng)的了解，擴(kuò)展國(guó)際視野，以適應(yīng)全球運(yùn)營(yíng)的管理要求。
（四）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，做好風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備
風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)實(shí)施跨國(guó)投資戰(zhàn)略的保障。企業(yè)的跨國(guó)投資風(fēng)險(xiǎn)管理體系不僅要重形式，更要重實(shí)施。要建立風(fēng)險(xiǎn)管控的組織基礎(chǔ)，在跨國(guó)投資活動(dòng)中充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理工具、切實(shí)履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的工作，加強(qiáng)投資項(xiàng)目全生命周期的風(fēng)險(xiǎn)管理。2012年以來(lái)，國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨復(fù)雜多變，西亞、北非局勢(shì)動(dòng)蕩不已，歐債危機(jī)仍未解決，企業(yè)應(yīng)對(duì)客觀風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，隨時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，特別是做好應(yīng)對(duì)突發(fā)事件、社會(huì)責(zé)任事故的準(zhǔn)備，并積極履行社會(huì)責(zé)任，以樹立良好的企業(yè)形象。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：金融穩(wěn)定；文化建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；生態(tài)環(huán)境
一、加強(qiáng)金融穩(wěn)定文化建設(shè)的重要意義
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，維護(hù)金融穩(wěn)定對(duì)于提升金融企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、改進(jìn)和完善金融資源的優(yōu)化配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融健康發(fā)展的作用越來(lái)越突出。要想積極有效地推進(jìn)金融穩(wěn)定工作，充分發(fā)揮央行維護(hù)金融穩(wěn)定的職能，首先要在整個(gè)銀行業(yè)甚至全社會(huì)構(gòu)建好金融穩(wěn)定工作的思想基礎(chǔ)。因此，積極推進(jìn)金融穩(wěn)定文化建設(shè)，從精神層面、文化層面和制度層面進(jìn)一步深化金融穩(wěn)定在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，用先進(jìn)的意識(shí)形態(tài)和文化取向引領(lǐng)金融穩(wěn)定工作，對(duì)于有效引導(dǎo)金融業(yè)增強(qiáng)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、樹立可持續(xù)發(fā)展的價(jià)值觀念、提升行業(yè)凝聚力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、構(gòu)建和諧的金融發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展有著重要的意義。
二、積極構(gòu)建“七大文化”，奠定金融穩(wěn)定思想基礎(chǔ)
(一)樹立正確的經(jīng)營(yíng)觀，推進(jìn)金融穩(wěn)定合規(guī)文化建設(shè)
金融企業(yè)穩(wěn)定是金融穩(wěn)定的核心。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)則是金融企業(yè)穩(wěn)定的核心。因此，推行“嚴(yán)格謹(jǐn)慎、內(nèi)控優(yōu)先、主動(dòng)合規(guī)”的合規(guī)文化，是建設(shè)金融穩(wěn)定文化的基礎(chǔ)。
1 切實(shí)提高合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)。一是高管層要確定合規(guī)的經(jīng)營(yíng)基調(diào)，樹立風(fēng)險(xiǎn)為本的合規(guī)管理理念，加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理，建立涵蓋信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的全面、有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，積極掌握現(xiàn)代合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，加強(qiáng)對(duì)全員合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)崗位培訓(xùn)，形成人人合規(guī)、全程合規(guī)的文化。二是每個(gè)員工要切實(shí)提高合規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，自覺(jué)遵守各項(xiàng)內(nèi)控制度和操作標(biāo)準(zhǔn)，將每項(xiàng)內(nèi)控規(guī)章制度內(nèi)化為內(nèi)心自覺(jué)的行為規(guī)范。
2 努力加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。一是要進(jìn)一步梳理內(nèi)控管理中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合實(shí)際改進(jìn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和管理流程，明確內(nèi)控崗位和部門職責(zé)，健全內(nèi)控程序，著力營(yíng)造有章可循、有章必循、按章操作的管理環(huán)境。二是進(jìn)一步完善稽核監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮稽核部門在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理中的持續(xù)性、有效性和權(quán)威性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的定期檢查和對(duì)重要部門、重要崗位的不定期檢查力度，有效形成“自控、互控、監(jiān)控”三道防線，通過(guò)全方位的排查和監(jiān)督，消除管理和監(jiān)控的死角。三是充分體現(xiàn)倡導(dǎo)合規(guī)和懲處違規(guī)的價(jià)值觀念，進(jìn)一步完善考核激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的責(zé)任認(rèn)定與追究，鼓勵(lì)員工積極舉報(bào)違法、違規(guī)、違反職業(yè)操守和可疑行為，充分調(diào)動(dòng)職工主動(dòng)合規(guī)和與違規(guī)行為做斗爭(zhēng)的積極性。
3 積極完善法人治理和決策機(jī)制。地方性法人金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)界定股東大會(huì)、董(理)事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層和其他利益相關(guān)者的責(zé)、權(quán)利劃分，強(qiáng)化董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)政策的制訂和持續(xù)監(jiān)控職能，進(jìn)一步明確“三會(huì)一層”的合規(guī)管理職責(zé)，形成有效的權(quán)力制衡機(jī)制、協(xié)調(diào)運(yùn)作機(jī)制和科學(xué)決策機(jī)制。國(guó)有商業(yè)銀行以及證券、保險(xiǎn)等分支機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)高管層的執(zhí)行力，健全經(jīng)營(yíng)決策和制約監(jiān)督機(jī)制，提高全面監(jiān)督合規(guī)管理的有效性。
4 全面強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理。一是加強(qiáng)資本合規(guī)管理。積極引入先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)資本理念，加大資本管理力度，確保資本金真實(shí)、規(guī)范，提足各項(xiàng)撥備，繳足存款準(zhǔn)備金，大力發(fā)展低風(fēng)險(xiǎn)、低資本占用業(yè)務(wù)。二是加強(qiáng)信貸合規(guī)管理。健全以國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)、信貸制度、信貸政策為核心的信貸管理機(jī)制，加強(qiáng)貸款審批、“三查”制度以及授權(quán)、授信管理，嚴(yán)格執(zhí)行貸款五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)不良資產(chǎn)處置、剝離的合規(guī)性。三是加強(qiáng)基礎(chǔ)合規(guī)管理。進(jìn)一步加強(qiáng)人員控制和管理，根據(jù)每個(gè)員工的道德品德、思想動(dòng)態(tài)和業(yè)務(wù)能力分配崗位，認(rèn)真堅(jiān)持崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)結(jié)算、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及費(fèi)用管理等各項(xiàng)制度和操作規(guī)則執(zhí)行，杜絕人為的操作風(fēng)險(xiǎn)。四是加強(qiáng)法律、法規(guī)的合規(guī)管理。各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要嚴(yán)格按照《商業(yè)銀行法》、《保險(xiǎn)法》、《證券法》、《合同法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》、《反洗錢法》等法律法規(guī)執(zhí)行，任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都不能與國(guó)家的法律、法規(guī)相抵觸。
(二)樹立科學(xué)的發(fā)展觀，推進(jìn)金融穩(wěn)定發(fā)展文化
促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與金融的協(xié)調(diào)發(fā)展，是維護(hù)金融穩(wěn)定的根本目標(biāo)。因此，推進(jìn)“提高站位、立足長(zhǎng)遠(yuǎn)、加強(qiáng)合作、協(xié)調(diào)發(fā)展”的發(fā)展文化對(duì)金融穩(wěn)定文化建設(shè)有著重要意義。
1 樹立“大局意識(shí)”，促進(jìn)金融業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)健發(fā)展。一是積極貫徹國(guó)家的各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策，緊緊圍繞國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整目標(biāo)和宏觀調(diào)控要求，逐個(gè)項(xiàng)目做好現(xiàn)金流量分析和動(dòng)態(tài)管理，科學(xué)把握信貸投放力度和節(jié)奏，積極優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)。二是建立宏觀經(jīng)濟(jì)研究分析隊(duì)伍，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)分析研究，密切關(guān)注、及時(shí)分析判斷國(guó)際、國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，充分領(lǐng)會(huì)國(guó)家的宏觀調(diào)控意圖，緊密結(jié)合調(diào)控意圖和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，全面審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，調(diào)險(xiǎn)偏好，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，追求資本約束下的規(guī)范、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、效益相統(tǒng)一的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2 樹立“可持續(xù)發(fā)展”意識(shí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與金融的協(xié)調(diào)發(fā)展。一是緊密結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化及當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，構(gòu)建適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)當(dāng)?shù)氐馁Y源優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，調(diào)整信貸投入重點(diǎn)，加大對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)、中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的支持，推動(dòng)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。二是找準(zhǔn)宏觀調(diào)控與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的切入點(diǎn)，堅(jiān)持“區(qū)別對(duì)待、有保有壓”的方針，在觀念上、理念上把握好政策方向，處理好宏觀調(diào)控與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，以信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變。三是加強(qiáng)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的分析研究，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行中存在的矛盾和問(wèn)題，增強(qiáng)制訂經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的適應(yīng)性、針對(duì)性和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力。
3 確立“改革促發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)思路，推進(jìn)金融體制改革。一是要積極配合、推動(dòng)金融體制改革，增強(qiáng)內(nèi)部改革的聯(lián)動(dòng)性，確保新體制、新機(jī)制有效運(yùn)行。工行、中行、建行分支機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)基層分支機(jī)構(gòu)的考核管理，農(nóng)行在改革啟動(dòng)和推進(jìn)過(guò)程中，要積極配合上級(jí)行和有關(guān)部門做好不良資產(chǎn)盡職調(diào)查及處置等工作，打好股改基礎(chǔ)；農(nóng)村信用社要進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)轉(zhuǎn)換機(jī)制，增強(qiáng)支農(nóng)服務(wù)與功能，確保改革目標(biāo)真正實(shí)現(xiàn)；邢臺(tái)市商業(yè)銀行要以批準(zhǔn)籌建為契機(jī)，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，壯大資金實(shí)力，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，建設(shè)現(xiàn)代商業(yè)銀行體系；農(nóng)發(fā)行和郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在積極拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，要進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督，積極穩(wěn)妥推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和各項(xiàng)改革措施的落實(shí)。二是要加強(qiáng)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況、不良資產(chǎn)變化、公司治理、內(nèi)部
控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制等方面的監(jiān)測(cè)，注意分析改革中存在的問(wèn)題，密切關(guān)注職工情緒以及社會(huì)反應(yīng)等可能引發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定的因素，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。
4 樹立“協(xié)作發(fā)展”理念，構(gòu)建良好的金融發(fā)展環(huán)境。一是金融企業(yè)要樹立“協(xié)作發(fā)展”的理念，正確把握競(jìng)爭(zhēng)與合作的關(guān)系，加強(qiáng)金融企業(yè)之間的溝通協(xié)作和信息共享，形成“相互促進(jìn)、相互協(xié)作、共同發(fā)展”的氛圍。二是積極建立各種信息交流平臺(tái)，充分利用經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析會(huì)、座談會(huì)、銀企交流對(duì)接會(huì)等契機(jī)，加強(qiáng)與金融企業(yè)之間以及銀企之間的交流互動(dòng)和溝通協(xié)調(diào)，增強(qiáng)銀銀、銀企信息共享。
(三)樹立責(zé)任為本的價(jià)值理念，推進(jìn)金融穩(wěn)定責(zé)任文化
增強(qiáng)全體員工的責(zé)任意識(shí)是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要因素，也是維護(hù)金融穩(wěn)定的核心。因此，要積極培育“愛崗敬業(yè)、強(qiáng)化責(zé)任、各盡其責(zé)”的金融穩(wěn)定責(zé)任文化。
1 進(jìn)一步強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任意識(shí)。金融企業(yè)要緊緊圍繞構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)和促進(jìn)邢臺(tái)市經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的大局，在業(yè)務(wù)開展、業(yè)績(jī)考核和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)估等方面逐步體現(xiàn)社會(huì)責(zé)任的原則要求，增強(qiáng)對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)、對(duì)本單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展負(fù)責(zé)、對(duì)金融消費(fèi)者負(fù)責(zé)、對(duì)員工負(fù)責(zé)的精神。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)既要有利于自身業(yè)務(wù)發(fā)展，又要產(chǎn)生社會(huì)效益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任達(dá)到一定的均衡狀態(tài)。
2 著力構(gòu)筑“各盡其責(zé)”的管理環(huán)境。一是要把增強(qiáng)企業(yè)和全體員工的責(zé)任意識(shí)作為經(jīng)營(yíng)管理的重要任務(wù)，積極開展各種評(píng)先創(chuàng)優(yōu)活動(dòng)，大力提倡敬業(yè)精神，充分激發(fā)員工職業(yè)榮譽(yù)感和使命感，營(yíng)造“盡責(zé)為榮、失職為恥”的濃厚氛圍。二是緊密結(jié)合業(yè)務(wù)流程和工作實(shí)際，完善工作責(zé)任制和各項(xiàng)崗位職責(zé)，明確崗位分工，細(xì)化責(zé)任，做到事事有人管，人人有專責(zé)。三是進(jìn)一步建立健全內(nèi)部約束和激勵(lì)機(jī)制，建立問(wèn)責(zé)問(wèn)效制度，增強(qiáng)工作責(zé)任感和積極性，提高業(yè)務(wù)操作的辦事效率和工作效能。
3 切實(shí)推動(dòng)廉政建設(shè)。金融企業(yè)要將廉政建設(shè)和責(zé)任文化建設(shè)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步完善教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系，建立健全廉政建設(shè)責(zé)任考核和責(zé)任追究機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)、外部監(jiān)督，筑牢拒腐防變的思想道德防線，從根本上防范道德風(fēng)險(xiǎn)。
4 積極履行反洗錢職責(zé)。一是增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，積極履行反洗錢義務(wù)，建立健全反洗錢機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制制度、客戶身份識(shí)別制度、客戶身份資料和交易記錄的保存制度等，積極參與、配合有關(guān)部門打擊洗錢行動(dòng)。二是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要善于發(fā)現(xiàn)可疑情況，認(rèn)真執(zhí)行大額和可疑資金交易的報(bào)告制度，及時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告反饋。三是積極開展反洗錢培訓(xùn)和宣傳，動(dòng)員、整合全社會(huì)的有效力量，嚴(yán)厲打擊洗錢行為。
(四)樹立積極嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭?chuàng)新觀念，推進(jìn)金融穩(wěn)定創(chuàng)新文化
創(chuàng)新是金融業(yè)應(yīng)對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的根本出路，是金融業(yè)進(jìn)步的靈魂和不竭動(dòng)力。因此，要大力倡導(dǎo)“積極鼓勵(lì)、審慎推動(dòng)、態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、融合創(chuàng)新”的金融穩(wěn)定創(chuàng)新文化。
1 營(yíng)造寬松的創(chuàng)新氛圍。金融企業(yè)要積極營(yíng)造一種有利于創(chuàng)新的文化氛圍，加強(qiáng)創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制和創(chuàng)新推進(jìn)機(jī)制，充分激發(fā)每位員工創(chuàng)新的潛能和積極性。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，形成既有個(gè)性自由、又有團(tuán)隊(duì)協(xié)作，鼓勵(lì)創(chuàng)新嘗試、寬容創(chuàng)新挫折的組織氛圍，營(yíng)造有利于創(chuàng)新人才脫穎而出、創(chuàng)新創(chuàng)意充分涌流的環(huán)境。
2 樹立風(fēng)險(xiǎn)可控的創(chuàng)新理念。金融企業(yè)要正確處理好風(fēng)險(xiǎn)防范與金融創(chuàng)新的關(guān)系，既不能以防范風(fēng)險(xiǎn)為由抑制金融創(chuàng)新，也不能為創(chuàng)新而忽視風(fēng)險(xiǎn)防范；既要鼓勵(lì)創(chuàng)新、勇于創(chuàng)新，又要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)可控原則，在合規(guī)經(jīng)營(yíng)的前提下穩(wěn)健開展產(chǎn)品創(chuàng)新活動(dòng)。同時(shí)，要對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)預(yù)測(cè)和監(jiān)控，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度和涉及范圍等因素建立分層次危機(jī)處理機(jī)制，防范突發(fā)性和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
3 推動(dòng)積極嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭?chuàng)新文化。打造創(chuàng)新文化，就是要解放思想、更新觀念、創(chuàng)造性地工作。創(chuàng)新工作要從實(shí)際出發(fā)，舉全行之力，有重點(diǎn)、有目標(biāo)地突破和超越。要堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，把客戶需求作為業(yè)務(wù)創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)以客戶為中心的創(chuàng)新體系。同時(shí)，創(chuàng)新要緊密結(jié)合自身的實(shí)際情況，不能完全照搬照抄，對(duì)一些目前還不具備發(fā)展條件、投機(jī)性和虛擬性強(qiáng)的金融產(chǎn)品創(chuàng)新，應(yīng)認(rèn)真研究、嚴(yán)格控制和審慎發(fā)展。
(五)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，推進(jìn)金融穩(wěn)定管理文化
加強(qiáng)金融穩(wěn)定管理是維護(hù)金融穩(wěn)定、引導(dǎo)金融企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要手段，因此，要大力推進(jìn)“密切配合、整體聯(lián)動(dòng)、快速反應(yīng)、重在防范”的金融穩(wěn)定管理文化。
1 加強(qiáng)監(jiān)測(cè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的針對(duì)性。金融企業(yè)要積極培養(yǎng)專業(yè)的經(jīng)濟(jì)分析人才，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)狀況的監(jiān)測(cè)和動(dòng)態(tài)分析，深入剖析經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)金融及自身經(jīng)營(yíng)的影響，及時(shí)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)苗頭隱患，研究部署防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)防范針對(duì)性。
2 密切配合，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能動(dòng)性。金融企業(yè)要全力配合、支持人民銀行履行金融穩(wěn)定職能，積極提供真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)、資料以及各種信息。要積極配合金融穩(wěn)定領(lǐng)域相關(guān)問(wèn)題的調(diào)查研究，對(duì)經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及相關(guān)事項(xiàng)，及時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行及有關(guān)部門反饋，增強(qiáng)金融穩(wěn)定管理部門對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)估的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
3 快速反應(yīng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)效性。金融企業(yè)要站在維護(hù)金融穩(wěn)定的高度，建立健全重大突發(fā)事件快速反應(yīng)報(bào)告制度。要將快速反應(yīng)報(bào)告制度視為自覺(jué)維護(hù)金融穩(wěn)定的責(zé)任意識(shí)和行為規(guī)范，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況、突發(fā)性金融風(fēng)險(xiǎn)和重大事件，要在第一時(shí)間分別向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行、監(jiān)管部門以及當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門迅速反饋報(bào)告。使決策部門在充分獲得信息的基礎(chǔ)上，在最快時(shí)間內(nèi)做出風(fēng)險(xiǎn)處置決策，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，減小風(fēng)險(xiǎn)覆蓋面，防止系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
4 整體聯(lián)動(dòng)，提高風(fēng)險(xiǎn)處置的可控性。金融企業(yè)要結(jié)合實(shí)際，在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)建立、完善應(yīng)對(duì)不同類型、范圍和程度的金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置機(jī)制，明確對(duì)突發(fā)性事件處置的操作程序和步驟，增強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)處置、預(yù)警的敏感性。及時(shí)組織全系統(tǒng)對(duì)突發(fā)性事件和金融風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案演練，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生擠兌風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)性重大金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制。
(六)強(qiáng)化人本管理理念，推進(jìn)金融穩(wěn)定教育文化
增強(qiáng)對(duì)金融系統(tǒng)全員的教育引導(dǎo)，強(qiáng)化整體合力，在整個(gè)金融業(yè)構(gòu)建“以人為本、共創(chuàng)和諧”的金融穩(wěn)定教育文化。
1 加強(qiáng)思想教育，夯實(shí)全員思想道德基礎(chǔ)。一是抓好全員政治理論教育、職業(yè)道德教育和紀(jì)律法制教育，增強(qiáng)愛崗敬業(yè)和遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，鞏固全員思想道德基礎(chǔ)。二是積極開展多種形式的文化活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)員工參與積極性，增強(qiáng)凝聚力和向心力，增強(qiáng)社會(huì)職業(yè)道德觀念，三是加強(qiáng)人文關(guān)懷和心理疏導(dǎo)，幫助員工解決生活、工作中遇
到的思想問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際有針對(duì)性地開展談心、幫促活動(dòng)，引導(dǎo)員工塑造自尊自信、理性平和、積極向上的心態(tài)，構(gòu)筑金融穩(wěn)定的思想基礎(chǔ)。
2 加強(qiáng)安全教育，增強(qiáng)員工安全操作意識(shí)。一是積極開展生動(dòng)活潑、形式多樣的安全教育培訓(xùn)和實(shí)踐活動(dòng)，加強(qiáng)典型案例剖析，增強(qiáng)警示教育和效果，讓廣大員工充分引以為戒，切實(shí)提高安全操作意識(shí)，二是加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)崗位的安全培訓(xùn)和操作演練，使員工進(jìn)一步明確自己崗位職責(zé)的嚴(yán)肅性，熟悉崗位操作的程序、步驟和具體要求，減少工作失誤和人為操作風(fēng)險(xiǎn)。
3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育，提高社會(huì)公眾的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一是金融企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)投資者的風(fēng)險(xiǎn)教育，積極開展針對(duì)投資者的各類風(fēng)險(xiǎn)投資講座、培訓(xùn)等活動(dòng)，提高社會(huì)公眾的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)社會(huì)投資的理性增長(zhǎng)。二是積極加強(qiáng)非法集資的宣傳教育，向社會(huì)公眾廣泛宣傳非法集資的內(nèi)容、性質(zhì)、危害以及典型案例等，增強(qiáng)公眾自覺(jué)抵制非法集資等違法活動(dòng)的自覺(jué)性。
(七)強(qiáng)化信用觀念，推進(jìn)金融穩(wěn)定生態(tài)文化
構(gòu)建良好的金融生態(tài)環(huán)境，不僅是社會(huì)主義和諧社會(huì)的必然要求，也是維護(hù)金融穩(wěn)定、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要條件。因此，要大力推進(jìn)“協(xié)調(diào)配合、宣揚(yáng)誠(chéng)信、推祟和諧”的金融穩(wěn)定生態(tài)文化。
1 大力宣揚(yáng)誠(chéng)信文化。一是加強(qiáng)社會(huì)誠(chéng)信宣傳。金融企業(yè)要加大對(duì)誠(chéng)信文化的宣傳力度，大力弘揚(yáng)誠(chéng)實(shí)、守信、守法的觀念，推動(dòng)建立“誠(chéng)實(shí)守信”的社會(huì)價(jià)值觀念體系。二是加強(qiáng)金融誠(chéng)信塑造。金融企業(yè)要注重自身的誠(chéng)信形象，加大對(duì)從業(yè)人員的誠(chéng)信教育，提高從業(yè)人員的職業(yè)道德水平，增強(qiáng)客戶對(duì)自身的信任，實(shí)現(xiàn)金融誠(chéng)信和社會(huì)誠(chéng)信的有機(jī)融合。
企業(yè)文化是指企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的并且被企業(yè)員工普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的管理思想、管理方式、群體意識(shí)、價(jià)值觀念和行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化也稱之為企業(yè)文化力,其內(nèi)容大致可分為五個(gè)方面,即企業(yè)家精神、企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)形象、企業(yè)管理和企業(yè)環(huán)境等。企業(yè)文化既是企業(yè)成員共同的精神支柱,也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的潛在生產(chǎn)力和內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力,是企業(yè)保持永久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉。2010 年4 月 15 日, 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 正式,其中 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號(hào)———企業(yè)文化》 將企業(yè)文化與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融合提升,以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展目標(biāo)。
一、企業(yè)文化綜述。
自 20 世紀(jì) 80 年代起,世界各國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中采取擴(kuò)大開放的自覺(jué)思維孕育出企業(yè)文化的理論探索,并隨之將企業(yè)文化理論傳入中國(guó)。國(guó)內(nèi)學(xué)者注重對(duì)企業(yè)文化的內(nèi)涵、作用、有中國(guó)特色的企業(yè)文化的建設(shè)途徑、跨文化、企業(yè)文化的變革以及從不同的層面和角度對(duì)人本管理等方面進(jìn)行了研究。代表性的研究成果主要有:
在對(duì)企業(yè)文化的鑒別與認(rèn)識(shí)方面,劉光明認(rèn)為企業(yè)文化應(yīng)有廣義和狹義之分,廣義的企業(yè)文化是指企業(yè)物質(zhì)文化、行為文化、制度文化、精神文化的總和,狹義的企業(yè)文化是指以企業(yè)價(jià)值觀為核心的企業(yè)意識(shí)形態(tài)。譚偉東強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化應(yīng)是人類文化、社會(huì)文化和經(jīng)濟(jì)文化的一個(gè)子屬,是一種集團(tuán)文化,一種組織文化,一種以經(jīng)營(yíng)與管理為本質(zhì)特征的實(shí)體文化。它既要包含企業(yè)的精神、價(jià)值觀、行為規(guī)范等,同時(shí)也要外化為企業(yè)整體的共同追求、制度規(guī)范以及文化符碼與標(biāo)志。
對(duì)于企業(yè)文化與人的關(guān)系,余非、孫紅湘認(rèn)為在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代在強(qiáng)化企業(yè)文化的人本主義價(jià)值觀。因?yàn)樵谥R(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)最重要的動(dòng)力機(jī)制是人而不是物,人在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代是最重要的資源載體,所以創(chuàng)新的人才是知識(shí)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)的核心。同時(shí),他們認(rèn)為中國(guó)傳統(tǒng)文化中有許多好的理念應(yīng)當(dāng)注意發(fā)揚(yáng)光大,而且要吸收、利用西方文化中的精華,這樣才能創(chuàng)建有生命力、有創(chuàng)造力,有質(zhì)量的企業(yè)文化。
對(duì)企業(yè)文化的傳統(tǒng)基礎(chǔ)與構(gòu)成要素,張同起、劉運(yùn)嬌思考了民族文化對(duì)企業(yè)文化的影響,認(rèn)為中國(guó)傳統(tǒng)文化中重視集體主義的傳統(tǒng),和企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)歸屬感和向心力的宗旨是一致的。中國(guó)傳統(tǒng)文化主張人與人交往以“和”為貴的思想,也對(duì)企業(yè)文化建設(shè)中為達(dá)到組織內(nèi)部員工的和諧與調(diào)動(dòng)工作積極性有重要的正面作用。他們還認(rèn)為中國(guó)傳統(tǒng)文化中“先天下之憂而憂,后天下之樂(lè)而樂(lè)”的追求,強(qiáng)調(diào)個(gè)人對(duì)時(shí)代的貢獻(xiàn),這與當(dāng)今提倡企業(yè)對(duì)社會(huì)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是一致的,是建立中國(guó)特色現(xiàn)代企業(yè)文化的思想保證。趙東認(rèn)為建設(shè)和諧的企業(yè)文化是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑,所謂和諧企業(yè)文化的內(nèi)容主要包含兩個(gè)方面:一是以顧客為本,二是以企業(yè)員工為本。
構(gòu)建和諧企業(yè)文化的關(guān)鍵是要確立企業(yè)的核心價(jià)值觀,要把核心價(jià)值觀在生產(chǎn)和服務(wù)中體現(xiàn)出來(lái),在深入員工的內(nèi)心和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面成長(zhǎng)起來(lái)。
對(duì)企業(yè)文化與企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)系,周麗認(rèn)為企業(yè)文化既是培養(yǎng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的良好土壤,同時(shí)企業(yè)文化又是現(xiàn)代企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力不可缺少的一個(gè)因素。企業(yè)文化具有哲學(xué)性、民族性、理念性、人本性、獨(dú)特性、動(dòng)態(tài)性、應(yīng)變性等特征,企業(yè)文化反映的是一個(gè)具體企業(yè)的精神和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能和激勵(lì)功能,是推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展的引擎,是企業(yè)創(chuàng)新的動(dòng)力,成為企業(yè)的無(wú)形資源。
除了大量的經(jīng)驗(yàn)研究外,我國(guó)學(xué)者在對(duì)國(guó)外理論模型的分析、借鑒和比較的基礎(chǔ)上,也從方法論上提出了符合我國(guó)特殊情況的量化分析模型。鄭伯曛構(gòu)建了組織文化價(jià)值觀量表(VOCS 表),他認(rèn)為組織文化是一種內(nèi)化性規(guī)范信念,可用來(lái)引導(dǎo)組織成員的行為。VOCS 量表一共分為九個(gè)維度:科學(xué)求真、顧客取向、卓越創(chuàng)新、甘苦與共、團(tuán)隊(duì)精神、正直誠(chéng)信、表現(xiàn)績(jī)效、社會(huì)責(zé)任和敦親睦鄰,該表內(nèi)的每個(gè)維度都有一種正相關(guān)或反相關(guān)的作用。王國(guó)順在對(duì) Dension 企業(yè)文化模型改進(jìn)的基礎(chǔ)上,形成描述企業(yè)文化狀況的 45 個(gè)結(jié)構(gòu)化問(wèn)題,收集的數(shù)據(jù)通過(guò)因子分析條件檢驗(yàn)后,用因子分析法識(shí)別出企業(yè)文化的七個(gè)維度,分別是企業(yè)意識(shí),員工意識(shí)、團(tuán)隊(duì)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、核心價(jià)值觀,顧客意識(shí)、目標(biāo)愿景等。
二、企業(yè)文化的視角衍變:風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
作為企業(yè)的思想靈魂,企業(yè)文化建設(shè)也在與時(shí)俱進(jìn),需要不斷融入新的元素和理念。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和內(nèi)外環(huán)境的不斷變化,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出多樣性、復(fù)雜性。為保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)運(yùn)而生,并將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程,既是對(duì)現(xiàn)有管理手段提煉、整合和延伸的過(guò)程,也是一種新的文化培育、發(fā)展和運(yùn)用的過(guò)程。把以人為本的管理思想體現(xiàn)于企業(yè)的生產(chǎn)管理中,構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化,以文化建設(shè)推動(dòng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,已是企業(yè)文化建設(shè)的必由之路。
1. 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化的意義。
所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化,是指企業(yè)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)方式及其成果。這種風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)方式及其成果通過(guò)精神、制度、行為、物質(zhì)四個(gè)層面、四種形式表現(xiàn)出來(lái),共同構(gòu)筑成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的完整文化體系。在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代背景下,風(fēng)險(xiǎn)管理文化將成為企業(yè)發(fā)展和增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在推動(dòng)力。
(1) 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的重要組成部分,在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中凝聚并通過(guò)企業(yè)文化的熏陶和引領(lǐng),為廣大員工認(rèn)同并自覺(jué)遵守的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念和風(fēng)險(xiǎn)管理行為規(guī)范。這種融合企業(yè)新的發(fā)展要求和風(fēng)險(xiǎn)要素的管理文化是企業(yè)理順內(nèi)部管理關(guān)系、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的良好平臺(tái),也是培養(yǎng)員工使命感、責(zé)任感和塑造凝聚力的基礎(chǔ),更是培養(yǎng)危機(jī)意識(shí)和大局觀的土壤。
(2) 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化是提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要基礎(chǔ)。
風(fēng)險(xiǎn)管理文化是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂,也是企業(yè)“軟實(shí)力”
的本質(zhì)表現(xiàn),決定著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低。構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須以企業(yè)文化為背景,以風(fēng)險(xiǎn)管理文化培育為先導(dǎo),引導(dǎo)廣大員工樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),把風(fēng)險(xiǎn)管理思想貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程,使風(fēng)險(xiǎn)管理由高深抽象的理論轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)生動(dòng)的企業(yè)文化,內(nèi)化為所有員工的自覺(jué)意識(shí)和行為習(xí)慣,從而使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效發(fā)揮作用,促進(jìn)各項(xiàng)政策和制度得以貫徹落實(shí),保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(3) 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要保障。
“思想有多遠(yuǎn),才能走多遠(yuǎn)”,現(xiàn)代企業(yè)要堅(jiān)持以人為本的科學(xué)發(fā)展觀,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí),樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念。只有把全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想推廣得更寬、更深、更廣、更牢,才能使改革發(fā)展走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)、更高。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)很大程度上取決于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化可以轉(zhuǎn)化為企
業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理論和管理方式,它既是企業(yè)的一種行為規(guī)范準(zhǔn)則,也是彼此間進(jìn)行有效溝通的最佳媒體。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)在從事復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,必須強(qiáng)化危機(jī)意識(shí),借助風(fēng)險(xiǎn)管理文化的力量鞏固和提升核心競(jìng)爭(zhēng)力,進(jìn)一步推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的安全穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
2. 風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵。
風(fēng)險(xiǎn)管理文化是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂,是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的“軟因素”。不同的風(fēng)險(xiǎn)文化,將會(huì)帶來(lái)不同的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施。風(fēng)險(xiǎn)文化是風(fēng)險(xiǎn)管理的世界觀與方法論,可以說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否有效,關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)文化。美國(guó)一位銀行家曾說(shuō)過(guò):“一個(gè)金融機(jī)構(gòu)信用管理的失敗,不是因?yàn)槿狈π刨J政策、程序,即使設(shè)置非常復(fù)雜的政策、程序、檢查、報(bào)告等控制手段,如果缺少一個(gè)好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,所有這些都徒有形式。”健康全面的風(fēng)險(xiǎn)管理文化應(yīng)包括精神、制度、行為和物質(zhì)四個(gè)層面的文化內(nèi)涵。
(1) 精神層面的危機(jī)文化———居安思危。風(fēng)險(xiǎn)管理文化的精神層又叫風(fēng)險(xiǎn)管理的精神文化,相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的物質(zhì)文化、行為文化和制度文化,它處于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的最深層,并成為風(fēng)險(xiǎn)管理文化的靈魂和核心。風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵要素首先體現(xiàn)在精神層面,具體包括三個(gè)層次:一是樹立“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在”的本能性危機(jī)意識(shí),常懷憂患意識(shí),居安思危,增強(qiáng)危機(jī)防范的意識(shí);二是形成“風(fēng)險(xiǎn)可以防控、風(fēng)險(xiǎn)蘊(yùn)含機(jī)遇”的前瞻性危機(jī)觀念,實(shí)現(xiàn)對(duì)自發(fā)、分散的危機(jī)意識(shí)的整合與提升,通過(guò)主動(dòng)學(xué)習(xí),提高認(rèn)知和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力;三是構(gòu)建“逆向思維、超前防范、綜合管理、分而治之”
的系統(tǒng)性危機(jī)思想,從全面的角度辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn),從聯(lián)系的角度分析風(fēng)險(xiǎn),從系統(tǒng)的角度評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),從專業(yè)的角度控制風(fēng)險(xiǎn),從發(fā)展的角度監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。
(2) 制度層面的合和文化———融會(huì)貫通。風(fēng)險(xiǎn)管理,最基本、最穩(wěn)定的還是制度管理。精神文化的滲透、指導(dǎo)、調(diào)整作用,必須有一個(gè)邏輯秩序,這就是首先通過(guò)制度文化的層面或環(huán)節(jié)發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵要素其次體現(xiàn)在制度層面,具體包括三個(gè)理念要素:一是“自上而下梳理、自下而上提煉、專業(yè)橫向貫穿”的風(fēng)險(xiǎn)整合理念;二是“融入企業(yè)日常管理、開展流程化設(shè)計(jì)、實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化運(yùn)作”的管理融合理念;三是“發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)、打通信息孤島、強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)”的信息聚合理念。風(fēng)險(xiǎn)管理最基本、最穩(wěn)定的還是制度管理,通過(guò)在風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)中融入風(fēng)險(xiǎn)整合、管理融合和信息聚合的理念要素,建立一體化的流程管理模式,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)上下內(nèi)外之間的有效識(shí)別和系統(tǒng)整合,風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)現(xiàn)有管理體系和日常工作的融合以及風(fēng)險(xiǎn)信息在企業(yè)各層面完整快捷的傳遞,從而形成涵蓋全員、全方位、全過(guò)程,系統(tǒng)化、制度化、具體化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
(3) 行為層面的攻防文化———靈活務(wù)實(shí)。行為文化一般是指人們進(jìn)行某種活動(dòng)的具體行為、具體操作中表現(xiàn)出來(lái)的穩(wěn)定的行為習(xí)慣、行為規(guī)范、行為風(fēng)格、行為風(fēng)尚,它獨(dú)立于精神文化、制度文化,但又不可分割。風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵要素還體現(xiàn)在行為層面,側(cè)重于攻防兩個(gè)方面。攻防文化也是中華武術(shù)的精髓,講究的是靈活務(wù)實(shí)、簡(jiǎn)潔高效。在風(fēng)險(xiǎn)管理中,攻就是主動(dòng)出擊,超前防范,通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)來(lái)創(chuàng)造價(jià)值,它要求員工具備強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力,能夠根據(jù)內(nèi)外部工作環(huán)境的特點(diǎn),不拘泥于理論教條,在業(yè)務(wù) (管理) 活動(dòng)中積極主動(dòng)的去分析風(fēng)險(xiǎn),并重點(diǎn)從事前預(yù)防的角度加以控制;防就是未雨綢繆,提前做好風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的應(yīng)急預(yù)案,提高危機(jī)攻關(guān)能力,力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)損失和影響降低到最低程度。
(4) 物質(zhì)層面的目標(biāo)文化———安全第一。文化作為人們特定的活動(dòng)方式及其產(chǎn)物,都有一定的載體表征、表達(dá)出來(lái)或固定、凝固、保存下來(lái),器物是其基本的、最終的載體,這就是文化的物質(zhì)層面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化也有物質(zhì)層面,這就是通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理形成的安全的生產(chǎn)設(shè)施、設(shè)備和空間環(huán)境,安全的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的各種物質(zhì)技術(shù)手段,安全的企業(yè)產(chǎn)品及其服務(wù)設(shè)施等以物質(zhì)形態(tài)存在表現(xiàn)的文化方式。從風(fēng)險(xiǎn)文化的特殊功能來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)管理的物質(zhì)文化成果正是風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)的第一目標(biāo),也是風(fēng)險(xiǎn)管理文化的最終結(jié)果、最終目的:
環(huán)境安全、技術(shù)安全、產(chǎn)品安全。這三個(gè)安全必然達(dá)成企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、價(jià)值安全、目標(biāo)安全。風(fēng)險(xiǎn)管理文化的內(nèi)涵要素體現(xiàn)在物質(zhì)層面可以表現(xiàn)為三個(gè)層面:風(fēng)險(xiǎn)管理文化的第一物質(zhì)層即安全的環(huán)境及其資源設(shè)施;風(fēng)險(xiǎn)管理文化的第二物質(zhì)層即安全的技術(shù)及其服務(wù)設(shè)施;風(fēng)險(xiǎn)管理文化的第三物質(zhì)層即安全的產(chǎn)品及其服務(wù)設(shè)施。
有了靈魂———精神文化和靈魂的載體———制度文化,才有相應(yīng)的活動(dòng)行為即行為文化;通過(guò)人們的行為過(guò)程,才生產(chǎn)、創(chuàng)造出相應(yīng)的物質(zhì)產(chǎn)品即物質(zhì)文化。物質(zhì)文化本質(zhì)上就是人們精神文化、制度文化、行為文化的有形載體和終端產(chǎn)物。
3. 風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育。
(1) 將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程。從價(jià)值理性的角度看,提升員工的危機(jī)意識(shí),增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)防范能力,是貫徹以人為本科學(xué)發(fā)展觀的迫切需要,也是構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)管理體系的首要任務(wù)。因此,需要借助企業(yè)文化將危機(jī)意識(shí)寓于全體員工,借助企業(yè)文化的凝聚力促成企業(yè)全體員工齊心合力抵御風(fēng)險(xiǎn),這樣才會(huì)大大提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效能,降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。企業(yè)應(yīng)借助文化教育平臺(tái),在內(nèi)部各個(gè)層面營(yíng)造“主動(dòng)關(guān)注、共同防范”的良好氛圍,使風(fēng)險(xiǎn)管理成為每個(gè)人的職責(zé)。在此過(guò)程中,重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員或業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。同時(shí),應(yīng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的示范帶頭作用和廣大員工的主體作用。
(2) 將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和方法融入日常的管理流程。全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是紹興電力局實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要保障,不同的風(fēng)險(xiǎn)管理文化會(huì)帶來(lái)不同的風(fēng)險(xiǎn)管理效果,要使風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為有效地開展,最為積極的一種方法就是,通過(guò)明確企業(yè)各層面的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、主體和內(nèi)容,使其與企業(yè)現(xiàn)有的管理體系保持一致,通過(guò)系統(tǒng)的流程化管理,將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和方法融入到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和日常管理之中,在量化風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。
(3) 將人力資源管理理念應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與人力資源管理相結(jié)合,通過(guò)引入風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的概念,將風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)急管理能力納入考核指標(biāo)體系,加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的績(jī)效考核,進(jìn)一步增強(qiáng)各級(jí)管理人員和作業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),防止因片面追求經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展速度而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。同時(shí),鼓勵(lì)企業(yè)員工進(jìn)行持續(xù)的信息溝通和交流,形成一種對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行正確干預(yù)的文化,杜絕“自掃門前雪”的現(xiàn)象,營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的互助氛圍,更好地發(fā) 揮團(tuán)隊(duì)的力量。
(4) 將風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)集成以實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享。企業(yè)應(yīng)建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途徑和形式,加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)。堅(jiān)持理論教育和實(shí)踐演練相結(jié)合,注重兩個(gè)信息庫(kù)的建設(shè):一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),通過(guò)動(dòng)態(tài)顯示企業(yè)各層面當(dāng)前面臨的各類危險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),讓員工掌握其所從事的工作面臨哪些風(fēng)險(xiǎn),如何進(jìn)行有效控制?另一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)庫(kù),以風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和事故案例為主,將零散的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)等隱性知識(shí)顯性化、系統(tǒng)化,幫助提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜而任重道遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程,在企業(yè)深化全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,必須始終將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深植于企業(yè)的文化建設(shè)中,全面提高廣大員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的引領(lǐng),使全體員工在認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)中學(xué)習(xí),在分析風(fēng)險(xiǎn)中反思,在防范風(fēng)險(xiǎn)中提高,為企業(yè)迎接更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),實(shí)現(xiàn)更遠(yuǎn)大的目標(biāo)提供堅(jiān)強(qiáng)保障。
三、適應(yīng)企業(yè)制度創(chuàng)新,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
企業(yè)文化與企業(yè)制度相互依存,密不可分。企業(yè)制度是形成企業(yè)文化的基礎(chǔ)。企業(yè)文化的形成沒(méi)有捷徑,它是建立在現(xiàn)代企業(yè)制度基礎(chǔ)上的,沒(méi)有科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度,企業(yè)文化也必然流于形式、無(wú)所依附。企業(yè)文化建設(shè)必須以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與核心價(jià)值觀為導(dǎo)向,只有通過(guò)不斷完善制度,一點(diǎn)一滴地凝聚、升華企業(yè)精神才能為企業(yè)文化打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)企業(yè)文化也是企業(yè)制度的必要補(bǔ)充。企業(yè)文化作為一種柔性管理,它以>，！
企業(yè)制度創(chuàng)新一定是在特定的企業(yè)文化理念指導(dǎo)下確立的,企業(yè)文化變革是企業(yè)制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)。企業(yè)制度創(chuàng)新屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中用于約束和激勵(lì)員工的正式規(guī)范、規(guī)則和程序等的變革,它必須建立在一套明確的經(jīng)營(yíng)理念和管理思想之上,并且必然會(huì)招致既得利益者的抑制和反對(duì)。這就需要通過(guò)相應(yīng)的企業(yè)文化變革來(lái)解釋企業(yè)制度創(chuàng)新的意義和目標(biāo),爭(zhēng)取員工對(duì)企業(yè)制度創(chuàng)新的支持和認(rèn)同。同時(shí),觀念上的認(rèn)同為制度創(chuàng)新的有效推進(jìn)提供了重要的動(dòng)力和基礎(chǔ)。企業(yè)制度創(chuàng)新的實(shí)質(zhì)是規(guī)范和約束企業(yè)員工的行為,激發(fā)企業(yè)員工的責(zé)任心和積極性。如果企業(yè)制度創(chuàng)新不能贏得企業(yè)員工在文化價(jià)值觀上的認(rèn)同,那么不管它設(shè)計(jì)得多么精妙,都可能只是一些繁瑣復(fù)雜的獎(jiǎng)懲條例,而不可能產(chǎn)生預(yù)期的積極效果。因此, 企業(yè)制度創(chuàng)新必須建立在先進(jìn)的企業(yè)文化理念和有效的企業(yè)文化變革之上。
企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新相輔相成。企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新必須相適應(yīng)。具有強(qiáng)制性約束的企業(yè)制度必須與非強(qiáng)制性的企業(yè)文化約束相適應(yīng),否則再好的制度也不可能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的理性目標(biāo)。同樣,引入一種先進(jìn)的企業(yè)文化,如果沒(méi)有相應(yīng)的制度創(chuàng)新予以響應(yīng),這樣的企業(yè)文化變革也注定不會(huì)對(duì)組織績(jī)效產(chǎn)生積極的影響。企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新是企業(yè)適應(yīng)變化、提高績(jī)效的兩種相輔相成的重要的管理工具。
企業(yè)制度創(chuàng)新促進(jìn)企業(yè)文化的變革,企業(yè)文化變革又是實(shí)現(xiàn)企業(yè)制度創(chuàng)新的重要保證。文化是柔性的,制度是剛性的,只有剛?cè)岵?jì),管理才能顯出成效。因此,企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新兩者只有相輔相成才能相得益彰。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作,是我國(guó)在借鑒美國(guó) 《薩班斯法案》 和 《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》 的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況制定的一套企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系制度文件。2004 年 9 月,美國(guó) COSO 委員會(huì)在 《內(nèi)部控制———整合框架》 的基礎(chǔ)上,吸收各方面風(fēng)險(xiǎn)管理的最新研究成果,了 《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整合框架》。2006 年 6 月,國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,以指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要從三個(gè)方面幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn),以創(chuàng)造和保護(hù)企業(yè)的價(jià)值:
第一,幫助企業(yè)建立持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì);第二,優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本;第三,提高企業(yè)的績(jī)效。國(guó)資委定義:全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過(guò)企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程,培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制體系,從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。2010 年 4 月 15 日, 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 正式,其中 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號(hào)———企業(yè)文化》 將企業(yè)文化與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融合提升,充分發(fā)揮企業(yè)文化尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用,提高企業(yè)的凝聚力與核心競(jìng)爭(zhēng)力,以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展目標(biāo)。
中國(guó)企業(yè)主要的問(wèn)題并不僅僅是在風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行方面,還有如何夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理文化及將風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)績(jī)之間實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)機(jī)制以促進(jìn)問(wèn)責(zé)制和有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,從而使風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理回報(bào)成正比。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理往往經(jīng)歷不同觀點(diǎn)的沖突,并且需要在風(fēng)險(xiǎn)管理者和業(yè)務(wù)部門主管間進(jìn)行制約和平衡。如果企業(yè)文化無(wú)法將有效的監(jiān)管架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理效力相融合,風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值就不可能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。因此,企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)文化視角的衍變,大力開展持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)教育,開發(fā)并借助交流渠道和教育課程加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化,提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)的理解和判斷能力,是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理挑戰(zhàn)的重要步驟。
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關(guān)鍵詞：中國(guó)企業(yè) 華為 并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類號(hào):F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2011)04-054-02
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)的大力發(fā)展，為響應(yīng)中國(guó)企業(yè)“走出去”政策的號(hào)召，越來(lái)越多的企業(yè)開始致力于全球化戰(zhàn)略，如聯(lián)想收購(gòu)IBM的PC業(yè)務(wù)、吉利收購(gòu)沃爾沃，跨國(guó)并購(gòu)已成為中國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的重要方式。但實(shí)施跨國(guó)并購(gòu)涉及的問(wèn)題多而復(fù)雜，充滿了各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)跨國(guó)并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)分析不透、防范不當(dāng)，不但嚴(yán)重影響企業(yè)對(duì)外投資戰(zhàn)略的成功實(shí)施，還有可能對(duì)企業(yè)造成較大威脅。
一、中國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)的概況
企業(yè)并購(gòu)是一種復(fù)雜的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)重組交易行為，需要企業(yè)自身?xiàng)l件和國(guó)內(nèi)外環(huán)境相互配合才能獲得并購(gòu)成功。企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)涉及的環(huán)境復(fù)雜并且內(nèi)外部條件苛刻，所以風(fēng)險(xiǎn)高。調(diào)查顯示，并購(gòu)失敗的可能性較大，中國(guó)企業(yè)已有的跨國(guó)并購(gòu)實(shí)踐也充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)崛起所帶來(lái)政治地位與經(jīng)濟(jì)地位的變化等一系列因素，使中國(guó)企業(yè)的國(guó)外并購(gòu)要想獲得成功更是難上加難。
近年來(lái)，并購(gòu)在對(duì)外直接投資中所占的比例成穩(wěn)步上漲趨勢(shì)，而這一系列的并購(gòu)中每年大約有10%的失敗率。2007年，我國(guó)對(duì)外直接投資達(dá)到265.1億美元，其中對(duì)外直接投資中的并購(gòu)?fù)顿Y只有63億美元，占當(dāng)年對(duì)外直接投資額的23.8%；2008年，我國(guó)對(duì)外直接投資達(dá)到了559.1億美元，并購(gòu)?fù)顿Y陡升到280億美元，占當(dāng)年對(duì)外直接投資額的50%；2009年，中國(guó)對(duì)外直接投資額為565.3億美元，并購(gòu)占35%；2010年我國(guó)企業(yè)在國(guó)外投資達(dá)到590億美元，其中40%通過(guò)并購(gòu)實(shí)現(xiàn)。如下圖所示:
二、華為收購(gòu)3leaf部分資產(chǎn)案分析
華為技術(shù)有限公司是一家總部位于中國(guó)廣東深圳市的生產(chǎn)銷售電信設(shè)備的員工持股的民營(yíng)科技公司，于1988年成立于中國(guó)深圳。是電信網(wǎng)絡(luò)解決方案供應(yīng)商。華為的主要營(yíng)業(yè)范圍是交換、傳輸、無(wú)線和數(shù)據(jù)通信類電信產(chǎn)品，在電信領(lǐng)域?yàn)槭澜绺鞯氐目蛻籼峁┚W(wǎng)絡(luò)設(shè)備、服務(wù)和解決方案。2010年5月，華為斥資200萬(wàn)美元收購(gòu)了3Leaf的部分資產(chǎn)，華為方面透露，2010年9月華為向美商務(wù)部遞交申請(qǐng)，并獲得批準(zhǔn)。2010年11月，華為自愿向美國(guó)外國(guó)投資委員會(huì)遞交了正式申請(qǐng)。然而卻遭到5位美國(guó)眾議員聯(lián)名致信奧巴馬政府，宣稱華為收購(gòu)3Leaf案會(huì)損害美國(guó)的國(guó)家安全。2011年2月11號(hào)美國(guó)外商投資委員會(huì)曾要求其自愿放棄這一收購(gòu)，但2月14日華為表示拒絕，稱將等待美國(guó)政府作出決定。雖然結(jié)果不被看好，但是華為方面表示：華為將堅(jiān)持走完所有程序，直到產(chǎn)生明確的結(jié)論，無(wú)論這個(gè)結(jié)果最終是否有利于華為，我們想借這次機(jī)會(huì)請(qǐng)求美國(guó)政府全面地調(diào)查華為。2011年2月19日晚間，華為在美國(guó)聲明表示服從美國(guó)外商投資委員會(huì)的建議，撤銷對(duì)3Leaf某些特定資產(chǎn)的收購(gòu)申請(qǐng)。
200萬(wàn)美元無(wú)論對(duì)美國(guó)還是對(duì)華為來(lái)說(shuō)都是冰山一角，但是美國(guó)為什么把這200萬(wàn)美元并購(gòu)案看的如此重視，并最終以妨礙國(guó)家安全為由，拒絕華為的收購(gòu)。從上述案例中我們可以看出日后中國(guó)企業(yè)在美國(guó)的投資環(huán)境將日益惡化，美國(guó)某報(bào)社曾表示：中國(guó)可以買我們的國(guó)債，但是絕不能投資我們的企業(yè)。筆者認(rèn)為類似的情況不會(huì)僅僅發(fā)生在美國(guó)，金融危機(jī)過(guò)后，以美國(guó)為首的一些發(fā)達(dá)國(guó)家逐漸開始實(shí)行貿(mào)易保護(hù)主義，類似華為的情況很有可能在其他的地方再次發(fā)生，此次案件無(wú)疑為中國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)敲響警鐘。
三、跨國(guó)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
華為收購(gòu)3leaf部分資產(chǎn)案以及近幾年中國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)失敗的案例讓我們清楚地認(rèn)識(shí)到中國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)存在以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。
政治風(fēng)險(xiǎn)。首先，長(zhǎng)期以來(lái)由于意識(shí)形態(tài)和經(jīng)濟(jì)制度的差異，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中國(guó)企業(yè)的國(guó)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取特別謹(jǐn)慎的態(tài)度。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使中國(guó)在世界上的地位日益突出，威脅到了西方發(fā)達(dá)國(guó)家控制全球經(jīng)濟(jì)，因此中國(guó)企業(yè)國(guó)外并購(gòu)很容易受到被并購(gòu)企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)抵制。其次，與某些發(fā)展中國(guó)家的利益沖突，尤其在世界工廠地位以及全球市場(chǎng)份額中存在競(jìng)爭(zhēng)和摩擦，也會(huì)對(duì)中國(guó)企業(yè)的國(guó)外并購(gòu)造成一定障礙。
法律風(fēng)險(xiǎn)。各國(guó)法律一般對(duì)外資并購(gòu)均有管制性規(guī)定，目的是防止國(guó)外企業(yè)在本國(guó)形成壟斷，以保證本國(guó)經(jīng)濟(jì)安全，所以在跨國(guó)并購(gòu)中，大宗交易往往會(huì)遇到法律障礙。目前我國(guó)熟悉國(guó)外法律法規(guī)的專業(yè)性人才還比較缺乏，相關(guān)的行業(yè)協(xié)會(huì)和為并購(gòu)服務(wù)的專業(yè)化組織不健全，不能有效地為企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)提供法律、財(cái)務(wù)等方面的法律支持，因此存在法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
文化差異引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。首先，各國(guó)文化由于歷史和制度等方面的不同，在不同國(guó)家和地區(qū)之間，文化存在一定的差異，一些西方國(guó)家在人權(quán)問(wèn)題、用工制度、薪酬、企業(yè)管理等方面，對(duì)中國(guó)都嗤之以鼻。其次，中國(guó)企業(yè)并購(gòu)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)后，要讓當(dāng)?shù)貑T工接受企業(yè)整體文化存在一定的困難。筆者比較贊同一些學(xué)者的觀點(diǎn)：選擇文化距離越小的東道國(guó)，海外并購(gòu)后的績(jī)效也越好。但隨著中國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)區(qū)域結(jié)構(gòu)日趨多元化，文化差異成為影響企業(yè)海外并購(gòu)的不利條件之一。
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。包括估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是并購(gòu)成功與否的關(guān)鍵。在并購(gòu)過(guò)程中，雙方企業(yè)最直接也最關(guān)心的問(wèn)題就是并購(gòu)價(jià)格的數(shù)量，而成交價(jià)格支付的多少與目標(biāo)被并購(gòu)企業(yè)在市場(chǎng)上的價(jià)值和今后的收益利潤(rùn)的多少有著直接密切的聯(lián)系。因此對(duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估是并購(gòu)整個(gè)過(guò)程的核心工作。充足的資金是一個(gè)跨國(guó)并購(gòu)能否成功的基本保障。一個(gè)企業(yè)要實(shí)施跨國(guó)并購(gòu)，在資金上肯定有強(qiáng)烈的要求，動(dòng)輒幾千萬(wàn)甚至上億美元的并購(gòu)資金交易是家常便飯，然而大部分企業(yè)都不可能完全通過(guò)自有資金的支付來(lái)完成這樣一項(xiàng)大型的并購(gòu)活動(dòng)，于是進(jìn)行并購(gòu)的企業(yè)便選擇了債務(wù)融資、權(quán)益融資、賣方融資、杠桿收購(gòu)等方式來(lái)完成并購(gòu)活動(dòng)。由于各國(guó)利率與匯率時(shí)常變動(dòng)，巨大的資金將面臨利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。
四、中國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)跨國(guó)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
對(duì)于企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，筆者認(rèn)為應(yīng)該從企業(yè)和國(guó)家兩個(gè)層面上進(jìn)行分析。
首先是從企業(yè)層面上分析，筆者認(rèn)為：
1.企業(yè)應(yīng)該致力于通過(guò)各種渠道搜尋東道國(guó)背景環(huán)境的相關(guān)信息，從而對(duì)東道國(guó)的政治、法律、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)情況進(jìn)行評(píng)估，這其中主要內(nèi)容包括東道國(guó)的政治制度、經(jīng)濟(jì)制度及外資并購(gòu)等法規(guī)體系與監(jiān)管政策，還包括東道國(guó)與我國(guó)政治經(jīng)貿(mào)往來(lái)現(xiàn)狀，對(duì)中國(guó)的輿論氛圍，東道國(guó)的資本市場(chǎng)和金融體系等。在此基礎(chǔ)上，對(duì)有可能出現(xiàn)的問(wèn)題作出預(yù)案，制定有效的公關(guān)方案。
2.企業(yè)應(yīng)該合理制定出并購(gòu)價(jià)格。并購(gòu)前，應(yīng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研和分析，從而對(duì)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)的收益能力作出合理的預(yù)期，在此基礎(chǔ)上評(píng)估企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值;其次，應(yīng)建立科學(xué)的價(jià)值評(píng)估體系。主要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)、產(chǎn)業(yè)背景和產(chǎn)業(yè)狀況、營(yíng)運(yùn)體系作為分析對(duì)象，根據(jù)不同的評(píng)價(jià)方法、適用范圍建立科學(xué)的評(píng)估模型作為評(píng)估參考依據(jù)。再次，企業(yè)在具有并購(gòu)意向時(shí)可積極接洽熟悉中國(guó)企業(yè)及東道國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的國(guó)際中介機(jī)構(gòu)，請(qǐng)專業(yè)人員全程協(xié)助和參與跨國(guó)并購(gòu)這項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。
3.企業(yè)應(yīng)該采用機(jī)動(dòng)靈活的融資方式。企業(yè)在進(jìn)行融資戰(zhàn)略設(shè)計(jì)時(shí)，要考慮各種可能的資金來(lái)源及相應(yīng)的融資成本，各種融資方式對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，未來(lái)匯率變動(dòng)的趨勢(shì)，本企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、稅收、資金來(lái)源的分散化，跨國(guó)轉(zhuǎn)移資金的自由度等。同時(shí)在融資渠道上應(yīng)采取機(jī)動(dòng)靈活的融資方式。
4.跨國(guó)并購(gòu)要求并購(gòu)企業(yè)必須有一支優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)及運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，所以企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)一批高素質(zhì)的跨國(guó)人才。企業(yè)在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)之前，要做好知識(shí)的準(zhǔn)備和人才準(zhǔn)備。要制定有效的、中長(zhǎng)期的人力資源規(guī)劃，與企業(yè)的對(duì)外投資戰(zhàn)略相匹配。
5.要樹立危機(jī)意識(shí)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。在企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)過(guò)程中要建立良好的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有效避免或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
其次，從國(guó)家層面上分析，筆者認(rèn)為：
1.建立政府支持體系。第一，可以通過(guò)積極參與雙邊、多邊貿(mào)易體制談判對(duì)中國(guó)企業(yè)提供政治風(fēng)險(xiǎn)信息收集、預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)避的政策指導(dǎo);第二，政府可以以外交支持經(jīng)濟(jì)，在國(guó)際政治活動(dòng)中打經(jīng)濟(jì)牌，與東道國(guó)的相關(guān)職能部門和企業(yè)及時(shí)溝通，開展有針對(duì)性的政府商業(yè)外交，為我國(guó)企業(yè)創(chuàng)造較為有力的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境;第三，按照國(guó)際通行做法，運(yùn)用財(cái)政、稅收、金融等手段，鼓勵(lì)與制約雙結(jié)合的措施管理跨國(guó)并購(gòu)。
2.鼓勵(lì)并扶持非政府支持體系的構(gòu)建。如加強(qiáng)本土中介機(jī)構(gòu)的培育，使本土中介機(jī)構(gòu)的適應(yīng)性應(yīng)更強(qiáng)；鼓勵(lì)各種形式的金融創(chuàng)新提供金融支持;適度發(fā)展外資商業(yè)銀行，帶動(dòng)我國(guó)銀行商業(yè)化進(jìn)程，擴(kuò)寬中國(guó)企業(yè)的海外融資渠道等等。
3.國(guó)家有關(guān)部門抓緊制定和完善企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)的相關(guān)政策法律體系。要加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)并購(gòu)的總體規(guī)劃，制定宏觀戰(zhàn)略和相關(guān)政策，明確發(fā)展目標(biāo)和重點(diǎn)，定期選定和公布海外投資的鼓勵(lì)行業(yè)，從宏觀上指導(dǎo)和把握跨國(guó)并購(gòu)的方向，既鼓勵(lì)企業(yè)跨國(guó)發(fā)展，又規(guī)范企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)行為。
4.針對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)海外并購(gòu)人才缺乏的問(wèn)題，國(guó)家應(yīng)在教育層面予以支持，營(yíng)造有利于海外并購(gòu)人才培養(yǎng)和選拔的教育制度環(huán)境，倡導(dǎo)現(xiàn)有管理者在海外并購(gòu)中角色的轉(zhuǎn)換，為國(guó)內(nèi)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展儲(chǔ)備相關(guān)并購(gòu)人才。
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【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制; 企業(yè)文化; 內(nèi)部控制文化
企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展不可或缺的,它對(duì)企業(yè)員工的行為方式、價(jià)值觀念等產(chǎn)生重要影響。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法,目前被許多企業(yè)采用并取得良好效果。但是,許多企業(yè)也只將內(nèi)部控制的實(shí)施停留在制度、方法層面,沒(méi)有將其升華為企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)理念、共同遵守的行為規(guī)范,沒(méi)有作為企業(yè)文化進(jìn)行培育,讓內(nèi)部控制文化逐步成為規(guī)范、約束員工的管理理念、企業(yè)價(jià)值觀和群體意識(shí)。內(nèi)部控制文化反映了企業(yè)獨(dú)有的管理經(jīng)營(yíng)理念和行為特征,對(duì)深化內(nèi)部控制內(nèi)涵及功能,更加有效地發(fā)揮內(nèi)部控制作用具有十分重要的作用。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵
目前被認(rèn)為最具權(quán)威性的內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制定義是美國(guó)COSO委員會(huì)在其《內(nèi)部控制――整體框架》的報(bào)告中提出的:“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程”。我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指:“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。
從這兩種對(duì)內(nèi)部控制定義的解釋來(lái)看,內(nèi)部控制首先是一種管理方法,是改善企業(yè)管理、保護(hù)資產(chǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段;其次內(nèi)部控制是一個(gè)管理過(guò)程,這個(gè)過(guò)程貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終,涉及企業(yè)上至董事會(huì)、股東,管理層的經(jīng)理,下至執(zhí)行層的全體員工;再次,內(nèi)部控制是一種管理制度,是對(duì)原有的制度和規(guī)章得到更好執(zhí)行而進(jìn)行約束的制度。內(nèi)部控制的這些內(nèi)涵特征決定了內(nèi)部控制的性質(zhì),不管是制度還是過(guò)程或方法,都具有凝練成企業(yè)精神、共同遵守的價(jià)值觀和行為規(guī)范的條件。許多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度和規(guī)范,但仍然出現(xiàn)內(nèi)部控制失效,根本原因之一就是就控制談控制,將內(nèi)部控制的內(nèi)涵僅僅局限于作為一種制度和方法。沒(méi)有將內(nèi)部控制上升到文化層面,作為企業(yè)文化去弘揚(yáng)。從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)看,企業(yè)面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜,企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略高度和文化層面重視內(nèi)部控制建設(shè)。
二、內(nèi)部控制文化的內(nèi)涵及其特征
企業(yè)文化是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、具有本企業(yè)特征的使命、愿景、價(jià)值觀、道德規(guī)范和理念以及與這些理念相適應(yīng)的在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐、管理制度、員工思維和行為方式、企業(yè)對(duì)外形象等的總和。企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行起著支持和維護(hù)的作用,良好的企業(yè)文化將員工的思維和行為方式統(tǒng)一到企業(yè)的發(fā)展上來(lái),形成共同的行為準(zhǔn)則和行為規(guī)范,為企業(yè)樹立良好的形象。
但內(nèi)部控制文化不是內(nèi)部控制與企業(yè)文化的簡(jiǎn)單結(jié)合,它是將內(nèi)部控制內(nèi)涵從文化、價(jià)值觀、意識(shí)形態(tài)視角進(jìn)行解讀、凝練、提升。因此,內(nèi)部控制文化是指企業(yè)在長(zhǎng)期內(nèi)部控制實(shí)踐活動(dòng)中,逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循,帶有價(jià)值取向、道德作風(fēng)、思想意識(shí)、行為方式及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和,是企業(yè)文化的重要組成部分。內(nèi)部控制文化具有以下特征:一是具有群體性。內(nèi)部控制涉及企業(yè)組織中的每一個(gè)人,其文化是影響上至董事會(huì)、經(jīng)理層,下至普通員工每個(gè)人的價(jià)值理念和道德作風(fēng)、思想意識(shí)、行為方式。二是具有獨(dú)特性。內(nèi)部控制已超越了原來(lái)的作為工具、方法、制度的范疇,形成內(nèi)部控制文化后,他屬于上層建筑范疇,體現(xiàn)著企業(yè)特有的風(fēng)格和魅力。三是具有長(zhǎng)期性。從內(nèi)部控制理論發(fā)展來(lái)看,在逐步的完善和成熟,且對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用日益明顯,越來(lái)越多的企業(yè)漸漸引入內(nèi)部控制,內(nèi)部控制文化的形成對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。
三、內(nèi)部控制文化的構(gòu)成及相互關(guān)系
根據(jù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)和內(nèi)部控制文化的特性,內(nèi)部控制文化可分為五個(gè)層次,即行為層、制度層、精神層、環(huán)境層、戰(zhàn)略層。
行為層文化是指企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí),采取的宣傳教育,引導(dǎo)疏通,各類人際關(guān)系活動(dòng)等,使企業(yè)所有員工形成一致行為取向和行為標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制形成的行為文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、人際關(guān)系、企業(yè)活力的折射和反映。制度層文化是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施而制定的一系列約束措施和員工遵守的規(guī)章,并使這些約束和規(guī)章形成員工自覺(jué)遵守的共同的價(jià)值取向。制度文化是一種機(jī)制保障。內(nèi)部控制的配套制度對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施具有補(bǔ)償、彌補(bǔ)和支撐作用,如在財(cái)務(wù)管理中,內(nèi)部控制規(guī)范了財(cái)務(wù)審批、支出、使用等權(quán)限,相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度等對(duì)內(nèi)部控制制度具有補(bǔ)償作用。精神層文化就是指企業(yè)在長(zhǎng)期實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí),將其上升為企業(yè)的共同價(jià)值觀、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn),員工自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的支柱。精神層文化是文化的最高境界,是企業(yè)的精神和文化的核心,是潛在的,對(duì)員工的理念具有明顯的指引作用。環(huán)境層文化是內(nèi)部控制有效實(shí)施的劑。基于內(nèi)部控制環(huán)境提出的,是指將內(nèi)部控制的措施與企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境建設(shè)有機(jī)結(jié)合,形成寬松和諧的工作氛圍。戰(zhàn)略層文化是指將內(nèi)部控制制度的實(shí)施貫穿到企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略中去,形成長(zhǎng)期的機(jī)制,使員工自覺(jué)為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)努力。
內(nèi)部控制文化的五個(gè)層次相互影響,相輔相成。其中,精神層是核心,與企業(yè)長(zhǎng)期已經(jīng)形成的其他文化應(yīng)融合在一起,是最重要層次;制度層是關(guān)鍵,各種規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)都可使內(nèi)部控制作用得到充分發(fā)揮。行為層、戰(zhàn)略層、環(huán)境層都貫穿內(nèi)部控制實(shí)施的始終,與企業(yè)行為、長(zhǎng)期發(fā)展緊密結(jié)合在一起。如圖1所示。
四、內(nèi)部控制內(nèi)涵的深化和拓展
對(duì)內(nèi)部控制文化進(jìn)行分層次分析,是對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵深化和拓展的基礎(chǔ)。從目前企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施來(lái)看,內(nèi)部控制還存在可挖掘的潛力和發(fā)展空間,內(nèi)部控制的最好效應(yīng)還沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。因此,深化內(nèi)部控制內(nèi)涵是非常必要的。企業(yè)既然投資引入內(nèi)部控制系統(tǒng),就要使其發(fā)揮最大效用,尤其是隨著企業(yè)面臨環(huán)境的日益復(fù)雜化,就應(yīng)從行為主體與行為文化、制度文化、精神文化、環(huán)境文化、戰(zhàn)略文化五個(gè)方面深化和拓展內(nèi)部控制內(nèi)涵。
(一)從行為主體與行為文化角度進(jìn)行深化和拓展
以人為本,人是一切活動(dòng)的根本,是決定內(nèi)部控制效果的最重要因素。應(yīng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的人區(qū)分層次。區(qū)分層次就是將控制主體――人進(jìn)行分層,可分為三層:一是理念層――董事會(huì);二是管理層――經(jīng)理;三是執(zhí)行層――普通員工。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中人人平等,每個(gè)人根據(jù)自己的職務(wù)享有一定的權(quán)利,并承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)。董事會(huì)作為企業(yè)最高管理者,企業(yè)朝什么方向發(fā)展,由他們掌舵,他們的品行與作風(fēng)、操守與價(jià)值觀、管理理念和風(fēng)格都對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生重要影響。對(duì)管理層的要求必須體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等,使經(jīng)理們?cè)谙碛袡?quán)利的同時(shí),應(yīng)更好地履行義務(wù)。執(zhí)行層的普通員工相對(duì)權(quán)力較小,但是員工與管理層等勾結(jié)發(fā)生的內(nèi)部控制失效事件并不少見。因此,企業(yè)要注重員工價(jià)值觀的培養(yǎng)與建設(shè):要統(tǒng)一員工的思想認(rèn)識(shí),用企業(yè)的文化和理念來(lái)引導(dǎo)員工,把員工的個(gè)人目標(biāo)和價(jià)值實(shí)現(xiàn)融入到企業(yè)的發(fā)展中去,使所用企業(yè)人員具有共同的目標(biāo)和期望。培育良好的行為文化必須解決員工、經(jīng)理、董事信息傳遞問(wèn)題。信息不對(duì)稱造成的管理混亂,控制失效,企業(yè)損失現(xiàn)象經(jīng)常可見。許多企業(yè)存在多頭領(lǐng)導(dǎo),越權(quán)領(lǐng)導(dǎo),越級(jí)領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象,各組織之間的信息溝通不暢,溝通時(shí)間滯后。同時(shí)獲得信息的渠道也很多,有來(lái)自正式群體的信息,有來(lái)自非正式群體的信息,有來(lái)自正面的信息,也有來(lái)自小道的消息。因此,對(duì)信息的篩選至關(guān)重要。
(二)從制度文化――配套制度建設(shè)角度進(jìn)行深化和拓展
制度是一種約束手段,要使內(nèi)部控制制度形成一種文化,必須加強(qiáng)制度建設(shè),內(nèi)部控制制度是保證內(nèi)部控制實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要從控制前、控制中、控制末等三個(gè)階段完善內(nèi)部控制制度,完善監(jiān)督機(jī)制,并將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合。建立強(qiáng)審機(jī)制,定期完成企業(yè)報(bào)表、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的審核分析;建立信息反饋機(jī)制,使得內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題及時(shí)得到矯正。完善考核評(píng)價(jià)機(jī)制,并把結(jié)果作為員工晉升的重要依據(jù),獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,激勵(lì)員工。內(nèi)部控制只是管理程序的一部分,而不是全部。內(nèi)部控制不能解決企業(yè)所有問(wèn)題,尤其是無(wú)法完全解決不可預(yù)見的突發(fā)事件。因此,必須建立補(bǔ)償機(jī)制,設(shè)立突發(fā)事件處理的預(yù)案來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)。
(三)從精神文化角度進(jìn)行深化和拓展
企業(yè)精神是企業(yè)文化的核心,使企業(yè)長(zhǎng)期在生產(chǎn)實(shí)踐中積淀形成的企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)倫理、企業(yè)目標(biāo)等,是企業(yè)的精神財(cái)富。將內(nèi)部控制凝聚升華為精神文化,是對(duì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)中實(shí)施的最高要求,也是內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮其最大效用的重要途徑。企業(yè)可以通過(guò)長(zhǎng)期的宣傳、引導(dǎo),將內(nèi)部控制制度貫穿到企業(yè)管理、企業(yè)文化活動(dòng)、企業(yè)戰(zhàn)略中去,使內(nèi)部控制逐步成為企業(yè)和所有員工的共同價(jià)值觀、共同理念,形成意識(shí)形態(tài)的精神成果;還要把內(nèi)部控制精神層文化與其他層次文化、與企業(yè)其他文化相互融合。
(四)從環(huán)境文化角度進(jìn)行深化和拓展
環(huán)境文化是表層文化,但良好的環(huán)境文化氛圍對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制非常重要。內(nèi)部控制環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境,對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵的深化與拓展主要從內(nèi)部環(huán)境入手。首先要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)必須界定責(zé)、權(quán)、利,這是強(qiáng)化內(nèi)部控制效果的重要保障。組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)必須符合企業(yè)的實(shí)際。企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的業(yè)務(wù)和活動(dòng)范圍與特點(diǎn)來(lái)選擇適合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu),可以采用集權(quán)式,也可以是分權(quán)式。但是不管怎樣,組織結(jié)構(gòu)要有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,尤其對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),要降低成本、提高效率,要有利于內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次,內(nèi)部控制需成立專門的內(nèi)部控制管理委員會(huì),可以起到專事專辦,能通過(guò)深入的研究確保內(nèi)部控制有效性。企業(yè)應(yīng)抽調(diào)一些財(cái)務(wù)知識(shí)豐富、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員組成專門的委員會(huì),負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的研究和實(shí)施。最后,企業(yè)還應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部控制的資金投入,實(shí)施內(nèi)部控制的目的是規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng),而不是企業(yè)之間互相攀比。尤其是一些中小企業(yè),企業(yè)發(fā)展資金緊張,在投入方面,權(quán)衡各種因素,要從戰(zhàn)略的高度加以重視內(nèi)部控制,將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)長(zhǎng)期可以發(fā)揮有效作用的機(jī)制。
(五)從戰(zhàn)略文化――控制目標(biāo)角度進(jìn)行深化和拓展
戰(zhàn)略是企業(yè)在中長(zhǎng)期要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)就是使會(huì)計(jì)信息真實(shí),財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確,并防止舞弊發(fā)生,隨著內(nèi)部控制理論的深化,公司治理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)也越來(lái)越突出。美國(guó)COSO報(bào)告中規(guī)定的內(nèi)部控制的目標(biāo)有三點(diǎn),即保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果和效率;保證相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。我國(guó)所確定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)是:規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整;確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。但是企業(yè)目標(biāo)是由高層人員制定的,對(duì)于中層管理者和基層的執(zhí)行者來(lái)說(shuō),這一目標(biāo)顯得有點(diǎn)不切實(shí)際,無(wú)法操作。如會(huì)計(jì)人員認(rèn)為做好賬,出具切合實(shí)際的可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表就是他的目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要使員工形成一致的認(rèn)識(shí)、價(jià)值觀和行為取向,應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的規(guī)范作用不僅是防范個(gè)人舞弊、會(huì)計(jì)信息失真等,重要的是形成一種自覺(jué)為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)力量的人生價(jià)值觀,也就是實(shí)現(xiàn)“無(wú)控性”目標(biāo),這也是內(nèi)部控制潛在的最高級(jí)的目標(biāo),借助文化和道德的力量來(lái)引導(dǎo)組織和人的行為。
五、結(jié)論
內(nèi)部控制理論進(jìn)一步提升為企業(yè)文化的一部分,形成內(nèi)部控制文化,使員工自覺(jué)遵守,共同維護(hù),這對(duì)于企業(yè)發(fā)展和組織管理都是一個(gè)重要的創(chuàng)新。深化內(nèi)部控制內(nèi)涵,培育內(nèi)部控制文化,將內(nèi)部控制文化融入企業(yè)文化、企業(yè)精神中,是內(nèi)部控制理論在企業(yè)得到進(jìn)一步發(fā)展的重要方向。因此,企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略高度,從文化視角重視內(nèi)部控制建設(shè),達(dá)到“無(wú)控性”目標(biāo),使內(nèi)部控制不僅是規(guī)范管理的措施和制度,還是企業(yè)發(fā)展的精神支柱以及引導(dǎo)企業(yè)和員工行為的道德規(guī)范。
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關(guān)鍵詞:養(yǎng)老保險(xiǎn)基金,財(cái)務(wù)危機(jī),建制理念,新隱性債務(wù)
當(dāng)前，在全球172個(gè)已經(jīng)建立并且運(yùn)行多年養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國(guó)家中，正面臨一個(gè)共同的問(wèn)題：基金財(cái)務(wù)危機(jī)。而在我國(guó)，這一危機(jī)又尤為突出，嚴(yán)重威脅到現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的正常運(yùn)行。如果不能及時(shí)應(yīng)對(duì)這一危機(jī)，我國(guó)當(dāng)前的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革有流產(chǎn)之虞，并將最終導(dǎo)致養(yǎng)老保障制度的破產(chǎn)。因此，梳理當(dāng)前危機(jī)成因，找出應(yīng)對(duì)措施就成了當(dāng)務(wù)之急。
一、當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)危機(jī)
調(diào)查顯示，2001年平均每3.65名在職職工“養(yǎng)活”1個(gè)退休職工，到2050年這個(gè)比例預(yù)計(jì)將是1.87∶1。到那時(shí)怎樣保障老年人的生活?
由勞動(dòng)和社會(huì)保障部法制司、社會(huì)保險(xiǎn)研究所和博時(shí)基金管理公司共同的《中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金測(cè)算與管理》報(bào)告書中指出，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)正面臨著比較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。主要包括基金收不抵支且缺口逐年上升，風(fēng)險(xiǎn)賠付能力下降以及養(yǎng)老保險(xiǎn)基金陷入危機(jī)的省市正逐漸蔓延和加重等。據(jù)調(diào)查顯示，在我國(guó)，1997年基金收不抵支的城市有5個(gè)，1998年擴(kuò)大到21個(gè)，1999年又增至25個(gè)；基金缺口1999年為187億元，2000年為357億元。據(jù)專家預(yù)測(cè)，統(tǒng)籌基金在未來(lái)25年間將出現(xiàn)收不抵支的情況，年均717億元，總?cè)笨?.8萬(wàn)億元；按現(xiàn)行退休年齡推算，赤字運(yùn)行年限將延長(zhǎng)28年，年平均1030億元，總?cè)笨跀U(kuò)大至2.88萬(wàn)億元。
盡管當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)危機(jī)是全世界養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨的共同問(wèn)題，但比較其他國(guó)家而言，由于我國(guó)特殊的歷史根源以及目前的現(xiàn)實(shí)條件，我國(guó)的這一財(cái)務(wù)危機(jī)顯得尤為嚴(yán)重。
二、我國(guó)當(dāng)前職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)危機(jī)的成因分析
(一)急于求成的制度轉(zhuǎn)軌帶來(lái)了超重的歷史債務(wù)。我國(guó)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)中，一個(gè)主要危機(jī)就是償還歷史債務(wù)的壓力，也就是我們所說(shuō)的“轉(zhuǎn)制成本”。1995年國(guó)務(wù)院了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從現(xiàn)收現(xiàn)付制開始向“統(tǒng)賬結(jié)合”的模式轉(zhuǎn)變。在轉(zhuǎn)制過(guò)程中，由于“老人”和“中人”的退休金權(quán)益并沒(méi)有以養(yǎng)老金形式形成積累，于是就出現(xiàn)了“轉(zhuǎn)制成本”。這一歷史債務(wù)規(guī)模到底有多大，目前還存在爭(zhēng)議。①由于統(tǒng)籌基金無(wú)法填補(bǔ)這一缺口，所以我們就采用了混賬管理模式，統(tǒng)籌賬戶擠占個(gè)人賬戶資金，實(shí)行個(gè)人賬戶的空賬運(yùn)行。這種空賬運(yùn)行就使得統(tǒng)賬結(jié)合的新制度又回歸到本質(zhì)上的現(xiàn)收現(xiàn)付制。據(jù)專家測(cè)算，截止到2002年底，國(guó)內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)累計(jì)的個(gè)人空賬規(guī)模為4800多億元，如果情況得不到改善，到2033年老齡化高峰期，當(dāng)期支付缺口將達(dá)到4400多億元，空賬規(guī)模達(dá)14萬(wàn)億元。
導(dǎo)致這一債務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因在于我們?cè)谧陨隙碌母母镏校扇×思庇谇蟪傻耐七M(jìn)方式。改革前，由于“”的破壞，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)退化為單位保障，雖然在“”結(jié)束后也出臺(tái)了一些恢復(fù)性的制度規(guī)定，但是單位自保的狀態(tài)并沒(méi)有改變，還未實(shí)現(xiàn)社會(huì)統(tǒng)籌。另外，對(duì)于中老年職工養(yǎng)老金歷史欠賬問(wèn)題也還未找到有效的化解辦法。在這樣的條件下，就從傳統(tǒng)的、由單位負(fù)責(zé)的養(yǎng)老保障現(xiàn)收現(xiàn)付制一步跨入全新的部分積累模式，顯然操之過(guò)急。盡管新制度的框架符合我國(guó)的長(zhǎng)期利益，卻因缺乏現(xiàn)實(shí)政治的、法律的、經(jīng)濟(jì)的扎實(shí)準(zhǔn)備與預(yù)案籌劃，不僅未能真正解決原有體制下存在的基金不足問(wèn)題，而且還帶來(lái)了沉重的轉(zhuǎn)制成本。
(二)基金征繳不力導(dǎo)致的新債務(wù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行的核心。但基金征繳不足已是不爭(zhēng)的事實(shí)，這方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下幾種情況：
其一，基金征繳中的“打折征收”，導(dǎo)致了“新隱性債務(wù)”。目前我國(guó)一些地方對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，加上我國(guó)在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)年限等方面存在的“政策漏洞”，形成新參保人員“繳費(fèi)少、受益多”的財(cái)務(wù)失衡狀態(tài)，“新隱性債務(wù)”正在大面積生成。根據(jù)《深圳特區(qū)報(bào)》的記者調(diào)查，廣東一些地方為暫時(shí)緩解眼前養(yǎng)老金的支付壓力，對(duì)個(gè)體戶、私營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等新經(jīng)濟(jì)組織員工參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，即按照社會(huì)平均工資的50％征收養(yǎng)老保險(xiǎn)金。從表面上看，眼前的支付危機(jī)暫時(shí)避免了，但是從長(zhǎng)期看，“新人”的養(yǎng)老保險(xiǎn)在財(cái)務(wù)上難以達(dá)到平衡，這就形成了“新隱性債務(wù)”。
其二，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)拖欠、拒繳嚴(yán)重，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳率低，導(dǎo)致供款不足。據(jù)有關(guān)資料顯示，從1993年到1999年因養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收繳率不到位一項(xiàng)，就造成欠收養(yǎng)老基金472億元。據(jù)國(guó)家勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布的數(shù)字，2001年1月8日全國(guó)企業(yè)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)千萬(wàn)元以上的有20余家。國(guó)務(wù)院體改辦宏觀司2000年5月的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)時(shí)全國(guó)累計(jì)發(fā)生企業(yè)欠繳養(yǎng)老金已達(dá)376億元。另外，參保不繳費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，有的省區(qū)高達(dá)20％，全國(guó)總計(jì)達(dá)800萬(wàn)人。
其三，企業(yè)少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)上繳基數(shù)。按照現(xiàn)行企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)制度的設(shè)計(jì)，職工工資總額是我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)。由于我國(guó)勞動(dòng)報(bào)酬非工資化、工資非貨幣化嚴(yán)重以及勞動(dòng)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)不夠規(guī)范、準(zhǔn)確和完善，就形成了統(tǒng)計(jì)工資總額大大小于實(shí)際工資總額。另外，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)穩(wěn)定的繳費(fèi)工資總額又少于統(tǒng)計(jì)工資總額，綜合這兩種情況，可能使繳費(fèi)工資總額縮小33％左右。據(jù)北京市社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心檢查，1993年漏報(bào)733.6萬(wàn)元違紀(jì)款中，其中有534.6萬(wàn)元，占72.8％是因企業(yè)漏報(bào)工資總額所造成的。
(三)人口老齡化、高齡化趨勢(shì)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金負(fù)擔(dān)系數(shù)提高。人口老齡化是全球問(wèn)題。但我國(guó)由于人均壽命的延長(zhǎng)和計(jì)劃生育政策的實(shí)施，使得老齡化問(wèn)題尤為嚴(yán)重，并呈現(xiàn)出以下兩個(gè)特點(diǎn)：即相對(duì)于發(fā)展中國(guó)家而言，我國(guó)的老齡化速度是最快的；相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)是在人均收入水平最低的條件下進(jìn)入老齡化社會(huì)的。所以，我國(guó)當(dāng)前面臨的老齡化形勢(shì)最為嚴(yán)峻，其對(duì)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)平衡的沖擊也最為嚴(yán)重。這種沖擊主要體現(xiàn)在：一是老齡人撫養(yǎng)比②的快速提高使養(yǎng)老基金的支付增加，收繳減少，加重了入不敷出的矛盾。如我國(guó)1953年、1964年、1982年、1990年和2000年的老齡人撫養(yǎng)比分別為7.43％、6.39％、7.98％、8.33％和9．92％。據(jù)推算，今后30年我國(guó)老齡人撫養(yǎng)比將繼續(xù)快速升高，到2030年將會(huì)超過(guò)20％。另一方面，對(duì)現(xiàn)行的個(gè)人賬戶積累基金發(fā)放的方式提出了挑戰(zhàn)。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金現(xiàn)行的支付方式假設(shè)職工退休后平均只活10年，而且制度規(guī)定，10年后個(gè)人賬戶支付給退休者的部分由政府承擔(dān)，如果未滿10年退休者去世了，則家屬可以繼承其剩余部分。當(dāng)老齡人口的比重越來(lái)越大，高壽老人越來(lái)越多時(shí)，這種只有補(bǔ)貼、沒(méi)有任何結(jié)余的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)積累制度顯然也會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)更大的困難。
(四)提前退休帶來(lái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支剪刀差。由于提前退休現(xiàn)象對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金具有少繳多支雙重侵蝕，所以成為當(dāng)前我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)危機(jī)的主要根源。據(jù)對(duì)上海、廣東、山東等13個(gè)省、市的調(diào)查，從1995至1997年3年間，新增離退休人員164.4萬(wàn)人，其中提前退休人員為51.7萬(wàn)人，占當(dāng)期離退休人員總數(shù)的31.4％，年均支付提前退休的養(yǎng)老金為18.8億元，占當(dāng)期離退休金總額的23.5％。③
允許提前退休主要是出于緩解就業(yè)壓力的目的。其他國(guó)家也曾經(jīng)在經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，用鼓勵(lì)提前退休的辦法，解決失業(yè)問(wèn)題，但后來(lái)都被實(shí)踐證明這對(duì)解決失業(yè)問(wèn)題并不是一個(gè)有效的方法，卻對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金造成了極大的侵蝕，致使養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)生危機(jī)。1982年出版的由美國(guó)勞工部就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)局就業(yè)與退休問(wèn)題專家M·H·莫里森撰寫的《老齡經(jīng)濟(jì)學(xué)——退休的前景》反對(duì)提前退休，他強(qiáng)調(diào)“退休年齡對(duì)退休金費(fèi)用有相當(dāng)大的影響。在60歲開始退休，所領(lǐng)退休金的每一美元現(xiàn)值，大約要比65歲退休的高15％；如果55歲退休則將近高30％”。1985年出版的由著名老年經(jīng)濟(jì)學(xué)家J·H·舒爾茨撰寫的《老年經(jīng)濟(jì)學(xué)》則指出“一旦退休年齡從65歲降低到60歲，退休金費(fèi)用就要增加50％左右”。
(五)基金投資管理不善，無(wú)法滿足養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的剛性調(diào)節(jié)增長(zhǎng)的需求。自1992年開始，各地相繼進(jìn)行了兩次養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法的改革，導(dǎo)致退休金水平上升。另外，為彌補(bǔ)物價(jià)和工資指數(shù)增長(zhǎng)建立的調(diào)整機(jī)制，也極大地提高了養(yǎng)老基金的需求總量。尤其是2004年上半年，我國(guó)職工平均工資增長(zhǎng)7％，通貨膨脹率為3％，這給養(yǎng)老保險(xiǎn)基金造成了極大的壓力。然而在基金支付需求不斷增長(zhǎng)的壓力之下，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資和管理卻依然問(wèn)題多多，困難重重。投資方面，目前我國(guó)的養(yǎng)老基金幾乎全部用于銀行存款和購(gòu)買國(guó)債，受銀行存款利率不斷下調(diào)及國(guó)債期限結(jié)構(gòu)影響，基金收益甚微，保值增值困難。個(gè)人戶收益也不理想，以遼寧的試點(diǎn)為例，2002年底個(gè)人戶基金全年收益率只有2％，2003年通過(guò)協(xié)議存款等方式，個(gè)人戶基金年收益率提高到2.45％，但都遠(yuǎn)低于7％的平均工資增長(zhǎng)率水平。對(duì)滾存結(jié)余基金的管理方面，也存在管理不善、使用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，擠占、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金都比較嚴(yán)重。
三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)危機(jī)的政策建議
據(jù)世界銀行專家分析，要安全平衡地度過(guò)養(yǎng)老保險(xiǎn)金支付的高峰期，我國(guó)需2萬(wàn)億元左右的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的積累，在近期內(nèi)我國(guó)顯然難以做到這一點(diǎn)。筆者認(rèn)為，為緩解因養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付危機(jī)對(duì)我國(guó)政治改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定所形成的巨大沖擊，我國(guó)應(yīng)采取如下的相應(yīng)對(duì)策：
(一)轉(zhuǎn)變建制理念，深化養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，杜絕財(cái)務(wù)危機(jī)的制度根源。
首先，要轉(zhuǎn)變建制理念，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老社會(huì)化。中國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)危機(jī)根源還在于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度本身。現(xiàn)行制度的建制理念還保留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“大鍋飯”和“社會(huì)主義優(yōu)越性”的意識(shí)形態(tài)殘余。突出的表現(xiàn)就是政府家長(zhǎng)作風(fēng)，包辦一切，管得過(guò)多，保得過(guò)厚。縱觀當(dāng)今世界，中國(guó)恐怕是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率最高的國(guó)家，財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重，基金壓力巨大。同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了沉重的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，壓制了經(jīng)濟(jì)活力，同時(shí)也打壓了企業(yè)年金制度的發(fā)展空間。企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展空間狹窄，又反過(guò)來(lái)造成對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的依賴和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)政負(fù)擔(dān)，從而產(chǎn)生惡性循環(huán)。養(yǎng)老問(wèn)題是整個(gè)社會(huì)的責(zé)任問(wèn)題，并不是單純的政府責(zé)任。所以，中國(guó)要解決當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)危機(jī)，首先要轉(zhuǎn)變建制理念，降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率，提高社會(huì)和個(gè)人在養(yǎng)老方面的責(zé)任。只有這樣，才能為其他層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)提供發(fā)展的空間，才能減輕企業(yè)繳費(fèi)壓力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。
其次，變當(dāng)前的“統(tǒng)賬結(jié)合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度。統(tǒng)賬結(jié)合模式下的混賬管理導(dǎo)致了空賬問(wèn)題，空賬的惡性循環(huán)是本質(zhì)上的現(xiàn)收現(xiàn)付，既有可能導(dǎo)致即期養(yǎng)老金待遇的擴(kuò)張性支付，也無(wú)法應(yīng)對(duì)老齡化危機(jī)，同時(shí)還會(huì)阻礙勞動(dòng)力正常流動(dòng)。因此，必須實(shí)行“統(tǒng)賬分離”制度，推行個(gè)人戶“實(shí)賬化”，并完善個(gè)人賬戶的有效管理，利用社會(huì)和市場(chǎng)的力量，提高個(gè)人賬戶的經(jīng)濟(jì)效益，使個(gè)人賬戶資金能夠名副其實(shí)，能夠有效地化解人口老齡化帶來(lái)的養(yǎng)老金債務(wù)危機(jī)。統(tǒng)賬分離后統(tǒng)籌基金的資金支付缺口通過(guò)盤活國(guó)有資產(chǎn)(包括居民的福利住房)等方式籌集資金解決。
(二)改革退休制度，降低當(dāng)期支付規(guī)模。
首先，要杜絕提前退休。可以通過(guò)改革基礎(chǔ)養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)辦法，實(shí)行替代率隨繳費(fèi)年限浮動(dòng)來(lái)杜絕提前退休。如以繳費(fèi)15年作為“門檻”，繳費(fèi)15年可領(lǐng)取社會(huì)平均工資的15％作為基礎(chǔ)養(yǎng)老金，每多繳費(fèi)一年多領(lǐng)1％，如果惡意中斷繳費(fèi)，按照離退休年齡差幾年停繳的辦法，一年扣0.3％。
其次，要適當(dāng)提高退休年齡，實(shí)行彈性退休制度。根據(jù)測(cè)算，在我國(guó)退休年齡每延長(zhǎng)一年，養(yǎng)老統(tǒng)籌基金可增長(zhǎng)40億元，減支160億元，減緩基金缺口200億元。另?yè)?jù)測(cè)算，如果我們從2015年起，每3年把退休年齡提高1歲，用15年的時(shí)間到2030年提高到65歲，其結(jié)果將使2030年和2050年的老年贍養(yǎng)系數(shù)由37.0和47.5下降到21.1和30.9。我國(guó)現(xiàn)階段男性60歲和女性55歲的退休年齡規(guī)定于上世紀(jì)50年代初，當(dāng)時(shí)我國(guó)居民平均預(yù)期壽命僅49歲，而目前已上升到70歲左右，應(yīng)當(dāng)說(shuō)在我國(guó)提高退休年齡存在著較大的空間。從國(guó)際比較來(lái)看，我國(guó)的退休年齡也有較大的提升空間。根據(jù)國(guó)際衛(wèi)生組織的調(diào)查，當(dāng)前全世界平均預(yù)期壽命是66歲，平均退休年齡為男60.5歲、女58.6歲。而我國(guó)當(dāng)前的平均預(yù)期壽命已達(dá)到71.4歲，但退休年齡卻僅為男60歲、女50歲(女干部55歲)。所以，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的退休年齡尚有較大提升空間。
至于提高退休年齡與就業(yè)壓力的相關(guān)性，尚缺乏實(shí)證性研究。即使有相關(guān)，也可以——更應(yīng)該通過(guò)調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及提高教育年限、推動(dòng)職業(yè)培訓(xùn)等方式加以化解。
(三)加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳，拓寬融資渠道，提高基金供給。
首先，加強(qiáng)基金征繳工作。一方面要擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，提高資金來(lái)源。擴(kuò)大全社會(huì)參保范圍有利于籌措資金，而且還可以更好地保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益，穩(wěn)定社會(huì)。因此，只要符合參保條件，外商投資企業(yè)、港澳臺(tái)商企業(yè)、集體企業(yè)、事業(yè)單位、非公有制經(jīng)濟(jì)、自由職業(yè)者等都應(yīng)作為擴(kuò)面的范圍和重點(diǎn)，做到應(yīng)保盡保。在養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳方面，新經(jīng)濟(jì)組織的職工要和國(guó)企職工一視同仁。另一方面，要規(guī)范征繳基數(shù)，杜絕滲漏。目前參保單位通過(guò)瞞報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)逃費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，抽樣測(cè)算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)1999年繳費(fèi)工資比1998年降低了5.7％(下降545元)，而統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)的平均工資增長(zhǎng)了11.6％。根據(jù)全國(guó)參保單位繳費(fèi)工資與平均工資的統(tǒng)計(jì)比較，前者比后者也低了10個(gè)百分點(diǎn)。如果將參保單位繳費(fèi)工資基數(shù)嚴(yán)格核實(shí)，至少可以使基金增收10％。
其次，拓寬融資渠道。要固化財(cái)政投入機(jī)制，以往政府財(cái)政投入存在很大的隨意性，無(wú)法保證穩(wěn)定的基金供應(yīng)。因此，要固化財(cái)政投入。根據(jù)基金缺口測(cè)算，財(cái)政應(yīng)每年拿出5％，即每年約700億元，用25年時(shí)間逐漸消化掉基金缺口。建議中央以立法形式明確這一財(cái)政政策，以保持養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展。另外，還可以通過(guò)稅收融資，國(guó)有資產(chǎn)變現(xiàn)融資以及債券融資等。
(四)加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理，增進(jìn)基金安全，促進(jìn)保值增值。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理包括行政管理和營(yíng)運(yùn)管理。基金行政管理是政府的職能，也就是政府主管部門對(duì)基金營(yíng)運(yùn)實(shí)行監(jiān)管；基金的營(yíng)運(yùn)管理就是業(yè)務(wù)運(yùn)作管理，包括核定、收繳、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理、支付、投資營(yíng)運(yùn)管理等。為加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理，我國(guó)應(yīng)盡快統(tǒng)一管理體制，實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金行政管理和營(yíng)運(yùn)管理分開、執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)分設(shè)的管理體制，使我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理規(guī)范化。借鑒國(guó)外特別是智利的經(jīng)驗(yàn)，把基金交由多家非政府部門進(jìn)行經(jīng)營(yíng)并引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不失為一條可取的途徑。
在基金管理中，尤其要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人戶基金的資本化管理運(yùn)營(yíng)。個(gè)人戶的管理應(yīng)是以戶資本化運(yùn)作為核心的一整套制度法規(guī)，包括：合理的管理成本、資本市場(chǎng)投資選擇、投資收益、風(fēng)險(xiǎn)防范和金融服務(wù)。根據(jù)我國(guó)目前狀況，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人戶基金的投資管理，采取全部委托方式為宜，即建立受托人、投資管理人和保管人分工負(fù)責(zé)、互相制約的管理體制，并相應(yīng)建立一套風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度。受托人，由省級(jí)以上社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)充當(dāng)；投資管理人，從我國(guó)現(xiàn)有專業(yè)基金管理公司或資產(chǎn)管理公司中選擇；保管人，從四大國(guó)有獨(dú)資銀行和股份制商業(yè)銀行中選擇。個(gè)人戶基金的資本化市場(chǎng)管理運(yùn)營(yíng)可以達(dá)到投資回報(bào)率和風(fēng)險(xiǎn)防范兼顧的目的。
(五)加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)立法，促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)化及可持續(xù)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)看到，上文所提到的導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的眾多成因中，大都和社會(huì)保險(xiǎn)立法不健全有關(guān)，比方說(shuō)提前退休問(wèn)題、基金征繳問(wèn)題以及基金管理運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。同樣，在上文所提到的應(yīng)對(duì)危機(jī)的對(duì)策中，也大都要依賴法制的保障才能奏效。所以說(shuō)，加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)乃至整個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)的法制化建設(shè)應(yīng)是重中之重、當(dāng)務(wù)之急。社會(huì)保險(xiǎn)法律體系包括：《憲法》；國(guó)家立法機(jī)關(guān)通過(guò)的法律，如《社會(huì)保險(xiǎn)法》；國(guó)家行政機(jī)關(guān)頒布的法規(guī)；地方立法、行政機(jī)關(guān)出臺(tái)的地方性法規(guī)。對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的養(yǎng)老保險(xiǎn)而言，當(dāng)務(wù)之急是制定和出臺(tái)《社會(huì)保險(xiǎn)法》。
此外，還要不斷地推動(dòng)養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)化和可持續(xù)性建設(shè)，要著眼于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的長(zhǎng)期穩(wěn)定，提高政府信用和制度信譽(yù)。
注釋:
①主要是測(cè)算方法和條件假設(shè)不同，另外，把這一債務(wù)看作是“轉(zhuǎn)制成本”還是“隱性債務(wù)”，也會(huì)導(dǎo)致測(cè)算結(jié)果的不同。因?yàn)橄鄬?duì)于隱性債務(wù),轉(zhuǎn)制成本的計(jì)算彈性要大得多，而隱性債務(wù)的計(jì)算通常采用中止法。世界銀行和國(guó)家體改辦分別于1996年和2000年進(jìn)行了估計(jì)，數(shù)值分別為2.8萬(wàn)億元、6.7萬(wàn)億元。
關(guān)鍵詞:養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，財(cái)務(wù)危機(jī)，建制理念，新隱性債務(wù)
當(dāng)前，在全球172個(gè)已經(jīng)建立并且運(yùn)行多年養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國(guó)家中，正面臨一個(gè)共同的問(wèn)題：基金財(cái)務(wù)危機(jī)。而在我國(guó)，這一危機(jī)又尤為突出，嚴(yán)重威脅到現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的正常運(yùn)行。如果不能及時(shí)應(yīng)對(duì)這一危機(jī)，我國(guó)當(dāng)前的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革有流產(chǎn)之虞，并將最終導(dǎo)致養(yǎng)老保障制度的破產(chǎn)。因此，梳理當(dāng)前危機(jī)成因，找出應(yīng)對(duì)措施就成了當(dāng)務(wù)之急。
一、當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)危機(jī)
調(diào)查顯示，2001年平均每3.65名在職職工“養(yǎng)活”1個(gè)退休職工，到2050年這個(gè)比例預(yù)計(jì)將是1.87∶1。到那時(shí)怎樣保障老年人的生活?
由勞動(dòng)和社會(huì)保障部法制司、社會(huì)保險(xiǎn)研究所和博時(shí)基金管理公司共同的《中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金測(cè)算與管理》報(bào)告書中指出，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)正面臨著比較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。主要包括基金收不抵支且缺口逐年上升，風(fēng)險(xiǎn)賠付能力下降以及養(yǎng)老保險(xiǎn)基金陷入危機(jī)的省市正逐漸蔓延和加重等。據(jù)調(diào)查顯示，在我國(guó)，1997年基金收不抵支的城市有5個(gè)，1998年擴(kuò)大到21個(gè)，1999年又增至25個(gè)；基金缺口1999年為187億元，2000年為357億元。據(jù)專家預(yù)測(cè)，統(tǒng)籌基金在未來(lái)25年間將出現(xiàn)收不抵支的情況，年均717億元，總?cè)笨?.8萬(wàn)億元；按現(xiàn)行退休年齡推算，赤字運(yùn)行年限將延長(zhǎng)28年，年平均1030億元，總?cè)笨跀U(kuò)大至2.88萬(wàn)億元。
盡管當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)危機(jī)是全世界養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨的共同問(wèn)題，但比較其他國(guó)家而言，由于我國(guó)特殊的歷史根源以及目前的現(xiàn)實(shí)條件，我國(guó)的這一財(cái)務(wù)危機(jī)顯得尤為嚴(yán)重。
二、我國(guó)當(dāng)前職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)危機(jī)的成因分析
(一)急于求成的制度轉(zhuǎn)軌帶來(lái)了超重的歷史債務(wù)。我國(guó)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)中，一個(gè)主要危機(jī)就是償還歷史債務(wù)的壓力，也就是我們所說(shuō)的“轉(zhuǎn)制成本”。1995年國(guó)務(wù)院了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從現(xiàn)收現(xiàn)付制開始向“統(tǒng)賬結(jié)合”的模式轉(zhuǎn)變。在轉(zhuǎn)制過(guò)程中，由于“老人”和“中人”的退休金權(quán)益并沒(méi)有以養(yǎng)老金形式形成積累，于是就出現(xiàn)了“轉(zhuǎn)制成本”。這一歷史債務(wù)規(guī)模到底有多大，目前還存在爭(zhēng)議。①由于統(tǒng)籌基金無(wú)法填補(bǔ)這一缺口，所以我們就采用了混賬管理模式，統(tǒng)籌賬戶擠占個(gè)人賬戶資金，實(shí)行個(gè)人賬戶的空賬運(yùn)行。這種空賬運(yùn)行就使得統(tǒng)賬結(jié)合的新制度又回歸到本質(zhì)上的現(xiàn)收現(xiàn)付制。據(jù)專家測(cè)算，截止到2002年底，國(guó)內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)累計(jì)的個(gè)人空賬規(guī)模為4800多億元，如果情況得不到改善，到2033年老齡化高峰期，當(dāng)期支付缺口將達(dá)到4400多億元，空賬規(guī)模達(dá)14萬(wàn)億元。
導(dǎo)致這一債務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因在于我們?cè)谧陨隙碌母母镏校扇×思庇谇蟪傻耐七M(jìn)方式。改革前，由于“”的破壞，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)退化為單位保障，雖然在“”結(jié)束后也出臺(tái)了一些恢復(fù)性的制度規(guī)定，但是單位自保的狀態(tài)并沒(méi)有改變，還未實(shí)現(xiàn)社會(huì)統(tǒng)籌。另外，對(duì)于中老年職工養(yǎng)老金歷史欠賬問(wèn)題也還未找到有效的化解辦法。在這樣的條件下，就從傳統(tǒng)的、由單位負(fù)責(zé)的養(yǎng)老保障現(xiàn)收現(xiàn)付制一步跨入全新的部分積累模式，顯然操之過(guò)急。盡管新制度的框架符合我國(guó)的長(zhǎng)期利益，卻因缺乏現(xiàn)實(shí)政治的、法律的、經(jīng)濟(jì)的扎實(shí)準(zhǔn)備與預(yù)案籌劃，不僅未能真正解決原有體制下存在的基金不足問(wèn)題，而且還帶來(lái)了沉重的轉(zhuǎn)制成本。
(二)基金征繳不力導(dǎo)致的新債務(wù)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行的核心。但基金征繳不足已是不爭(zhēng)的事實(shí)，這方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下幾種情況：
其一，基金征繳中的“打折征收”，導(dǎo)致了“新隱性債務(wù)”。目前我國(guó)一些地方對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，加上我國(guó)在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)年限等方面存在的“政策漏洞”，形成新參保人員“繳費(fèi)少、受益多”的財(cái)務(wù)失衡狀態(tài)，“新隱性債務(wù)”正在大面積生成。根據(jù)《深圳特區(qū)報(bào)》的記者調(diào)查，廣東一些地方為暫時(shí)緩解眼前養(yǎng)老金的支付壓力，對(duì)個(gè)體戶、私營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等新經(jīng)濟(jì)組織員工參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，即按照社會(huì)平均工資的50％征收養(yǎng)老保險(xiǎn)金。從表面上看，眼前的支付危機(jī)暫時(shí)避免了，但是從長(zhǎng)期看，“新人”的養(yǎng)老保險(xiǎn)在財(cái)務(wù)上難以達(dá)到平衡，這就形成了“新隱性債務(wù)”。
其二，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)拖欠、拒繳嚴(yán)重，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳率低，導(dǎo)致供款不足。據(jù)有關(guān)資料顯示，從1993年到1999年因養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收繳率不到位一項(xiàng)，就造成欠收養(yǎng)老基金472億元。據(jù)國(guó)家勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布的數(shù)字，2001年1月8日全國(guó)企業(yè)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)千萬(wàn)元以上的有20余家。國(guó)務(wù)院體改辦宏觀司2000年5月的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)時(shí)全國(guó)累計(jì)發(fā)生企業(yè)欠繳養(yǎng)老金已達(dá)376億元。另外，參保不繳費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，有的省區(qū)高達(dá)20％，全國(guó)總計(jì)達(dá)800萬(wàn)人。
其三，企業(yè)少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)上繳基數(shù)。按照現(xiàn)行企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)制度的設(shè)計(jì)，職工工資總額是我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)。由于我國(guó)勞動(dòng)報(bào)酬非工資化、工資非貨幣化嚴(yán)重以及勞動(dòng)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)不夠規(guī)范、準(zhǔn)確和完善，就形成了統(tǒng)計(jì)工資總額大大小于實(shí)際工資總額。另外，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)穩(wěn)定的繳費(fèi)工資總額又少于統(tǒng)計(jì)工資總額，綜合這兩種情況，可能使繳費(fèi)工資總額縮小33％左右。據(jù)北京市社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心檢查，1993年漏報(bào)733.6萬(wàn)元違紀(jì)款中，其中有534.6萬(wàn)元，占72.8％是因企業(yè)漏報(bào)工資總額所造成的。
(三)人口老齡化、高齡化趨勢(shì)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金負(fù)擔(dān)系數(shù)提高。人口老齡化是全球問(wèn)題。但我國(guó)由于人均壽命的延長(zhǎng)和計(jì)劃生育政策的實(shí)施，使得老齡化問(wèn)題尤為嚴(yán)重，并呈現(xiàn)出以下兩個(gè)特點(diǎn)：即相對(duì)于發(fā)展中國(guó)家而言，我國(guó)的老齡化速度是最快的；相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)是在人均收入水平最低的條件下進(jìn)入老齡化社會(huì)的。所以，我國(guó)當(dāng)前面臨的老齡化形勢(shì)最為嚴(yán)峻，其對(duì)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)平衡的沖擊也最為嚴(yán)重。這種沖擊主要體現(xiàn)在：一是老齡人撫養(yǎng)比的快速提高使養(yǎng)老基金的支付增加，收繳減少，加重了入不敷出的矛盾。如我國(guó)1953年、1964年、1982年、1990年和2000年的老齡人撫養(yǎng)比分別為7.43％、6.39％、7.98％、8.33％和9．92％。據(jù)推算，今后30年我國(guó)老齡人撫養(yǎng)比將繼續(xù)快速升高，到2030年將會(huì)超過(guò)20％。另一方面，對(duì)現(xiàn)行的個(gè)人賬戶積累基金發(fā)放的方式提出了挑戰(zhàn)。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金現(xiàn)行的支付方式假設(shè)職工退休后平均只活10年，而且制度規(guī)定，10年后個(gè)人賬戶支付給退休者的部分由政府承擔(dān)，如果未滿10年退休者去世了，則家屬可以繼承其剩余部分。當(dāng)老齡人口的比重越來(lái)越大，高壽老人越來(lái)越多時(shí)，這種只有補(bǔ)貼、沒(méi)有任何結(jié)余的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)積累制度顯然也會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)更大的困難。
(四)提前退休帶來(lái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支剪刀差。由于提前退休現(xiàn)象對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金具有少繳多支雙重侵蝕，所以成為當(dāng)前我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)危機(jī)的主要根源。據(jù)對(duì)上海、廣東、山東等13個(gè)省、市的調(diào)查，從1995至1997年3年間，新增離退休人員164.4萬(wàn)人，其中提前退休人員為51.7萬(wàn)人，占當(dāng)期離退休人員總數(shù)的31.4％，年均支付提前退休的養(yǎng)老金為18.8億元，占當(dāng)期離退休金總額的23.5％。
允許提前退休主要是出于緩解就業(yè)壓力的目的。其他國(guó)家也曾經(jīng)在經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，用鼓勵(lì)提前退休的辦法，解決失業(yè)問(wèn)題，但后來(lái)都被實(shí)踐證明這對(duì)解決失業(yè)問(wèn)題并不是一個(gè)有效的方法，卻對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金造成了極大的侵蝕，致使養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)生危機(jī)。1982年出版的由美國(guó)勞工部就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)局就業(yè)與退休問(wèn)題專家M·H·莫里森撰寫的《老齡經(jīng)濟(jì)學(xué)——退休的前景》反對(duì)提前退休，他強(qiáng)調(diào)“退休年齡對(duì)退休金費(fèi)用有相當(dāng)大的影響。在60歲開始退休，所領(lǐng)退休金的每一美元現(xiàn)值，大約要比65歲退休的高15％；如果55歲退休則將近高30％”。1985年出版的由著名老年經(jīng)濟(jì)學(xué)家J·H·舒爾茨撰寫的《老年經(jīng)濟(jì)學(xué)》則指出“一旦退休年齡從65歲降低到60歲，退休金費(fèi)用就要增加50％左右”。
(五)基金投資管理不善，無(wú)法滿足養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的剛性調(diào)節(jié)增長(zhǎng)的需求。自1992年開始，各地相繼進(jìn)行了兩次養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法的改革，導(dǎo)致退休金水平上升。另外，為彌補(bǔ)物價(jià)和工資指數(shù)增長(zhǎng)建立的調(diào)整機(jī)制，也極大地提高了養(yǎng)老基金的需求總量。尤其是2004年上半年，我國(guó)職工平均工資增長(zhǎng)7％，通貨膨脹率為3％，這給養(yǎng)老保險(xiǎn)基金造成了極大的壓力。然而在基金支付需求不斷增長(zhǎng)的壓力之下，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資和管理卻依然問(wèn)題多多，困難重重。投資方面，目前我國(guó)的養(yǎng)老基金幾乎全部用于銀行存款和購(gòu)買國(guó)債，受銀行存款利率不斷下調(diào)及國(guó)債期限結(jié)構(gòu)影響，基金收益甚微，保值增值困難。個(gè)人戶收益也不理想，以遼寧的試點(diǎn)為例，2002年底個(gè)人戶基金全年收益率只有2％，2003年通過(guò)協(xié)議存款等方式，個(gè)人戶基金年收益率提高到2.45％，但都遠(yuǎn)低于7％的平均工資增長(zhǎng)率水平。對(duì)滾存結(jié)余基金的管理方面，也存在管理不善、使用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，擠占、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金都比較嚴(yán)重。
三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)危機(jī)的政策建議
據(jù)世界銀行專家分析，要安全平衡地度過(guò)養(yǎng)老保險(xiǎn)金支付的高峰期，我國(guó)需2萬(wàn)億元左右的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的積累，在近期內(nèi)我國(guó)顯然難以做到這一點(diǎn)。筆者認(rèn)為，為緩解因養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付危機(jī)對(duì)我國(guó)政治改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定所形成的巨大沖擊，我國(guó)應(yīng)采取如下的相應(yīng)對(duì)策：
(一)轉(zhuǎn)變建制理念，深化養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，杜絕財(cái)務(wù)危機(jī)的制度根源。
首先，要轉(zhuǎn)變建制理念，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老社會(huì)化。中國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)危機(jī)根源還在于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度本身。現(xiàn)行制度的建制理念還保留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“大鍋飯”和“社會(huì)主義優(yōu)越性”的意識(shí)形態(tài)殘余。突出的表現(xiàn)就是政府家長(zhǎng)作風(fēng)，包辦一切，管得過(guò)多，保得過(guò)厚。縱觀當(dāng)今世界，中國(guó)恐怕是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率最高的國(guó)家，財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重，基金壓力巨大。同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了沉重的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，壓制了經(jīng)濟(jì)活力，同時(shí)也打壓了企業(yè)年金制度的發(fā)展空間。企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展空間狹窄，又反過(guò)來(lái)造成對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的依賴和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)政負(fù)擔(dān)，從而產(chǎn)生惡性循環(huán)。養(yǎng)老問(wèn)題是整個(gè)社會(huì)的責(zé)任問(wèn)題，并不是單純的政府責(zé)任。所以，中國(guó)要解決當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)危機(jī)，首先要轉(zhuǎn)變建制理念，降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率，提高社會(huì)和個(gè)人在養(yǎng)老方面的責(zé)任。只有這樣，才能為其他層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)提供發(fā)展的空間，才能減輕企業(yè)繳費(fèi)壓力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。
其次，變當(dāng)前的“統(tǒng)賬結(jié)合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度。統(tǒng)賬結(jié)合模式下的混賬管理導(dǎo)致了空賬問(wèn)題，空賬的惡性循環(huán)是本質(zhì)上的現(xiàn)收現(xiàn)付，既有可能導(dǎo)致即期養(yǎng)老金待遇的擴(kuò)張性支付，也無(wú)法應(yīng)對(duì)老齡化危機(jī)，同時(shí)還會(huì)阻礙勞動(dòng)力正常流動(dòng)。因此，必須實(shí)行“統(tǒng)賬分離”制度，推行個(gè)人戶“實(shí)賬化”，并完善個(gè)人賬戶的有效管理，利用社會(huì)和市場(chǎng)的力量，提高個(gè)人賬戶的經(jīng)濟(jì)效益，使個(gè)人賬戶資金能夠名副其實(shí)，能夠有效地化解人口老齡化帶來(lái)的養(yǎng)老金債務(wù)危機(jī)。統(tǒng)賬分離后統(tǒng)籌基金的資金支付缺口通過(guò)盤活國(guó)有資產(chǎn)(包括居民的福利住房)等方式籌集資金解決。
(二)改革退休制度，降低當(dāng)期支付規(guī)模。
首先，要杜絕提前退休。可以通過(guò)改革基礎(chǔ)養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)辦法，實(shí)行替代率隨繳費(fèi)年限浮動(dòng)來(lái)杜絕提前退休。如以繳費(fèi)15年作為“門檻”，繳費(fèi)15年可領(lǐng)取社會(huì)平均工資的15％作為基礎(chǔ)養(yǎng)老金，每多繳費(fèi)一年多領(lǐng)1％，如果惡意中斷繳費(fèi)，按照離退休年齡差幾年停繳的辦法，一年扣0.3％。
其次，要適當(dāng)提高退休年齡，實(shí)行彈性退休制度。根據(jù)測(cè)算，在我國(guó)退休年齡每延長(zhǎng)一年，養(yǎng)老統(tǒng)籌基金可增長(zhǎng)40億元，減支160億元，減緩基金缺口200億元。另?yè)?jù)測(cè)算，如果我們從2015年起，每3年把退休年齡提高1歲，用15年的時(shí)間到2030年提高到65歲，其結(jié)果將使2030年和2050年的老年贍養(yǎng)系數(shù)由37.0和47.5下降到21.1和30.9。我國(guó)現(xiàn)階段男性60歲和女性55歲的退休年齡規(guī)定于上世紀(jì)50年代初，當(dāng)時(shí)我國(guó)居民平均預(yù)期壽命僅49歲，而目前已上升到70歲左右，應(yīng)當(dāng)說(shuō)在我國(guó)提高退休年齡存在著較大的空間。從國(guó)際比較來(lái)看，我國(guó)的退休年齡也有較大的提升空間。根據(jù)國(guó)際衛(wèi)生組織的調(diào)查，當(dāng)前全世界平均預(yù)期壽命是66歲，平均退休年齡為男60.5歲、女58.6歲。而我國(guó)當(dāng)前的平均預(yù)期壽命已達(dá)到71.4歲，但退休年齡卻僅為男60歲、女50歲(女干部55歲)。所以，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的退休年齡尚有較大提升空間。
至于提高退休年齡與就業(yè)壓力的相關(guān)性，尚缺乏實(shí)證性研究。即使有相關(guān)，也可以——更應(yīng)該通過(guò)調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及提高教育年限、推動(dòng)職業(yè)培訓(xùn)等方式加以化解。
(三)加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳，拓寬融資渠道，提高基金供給。
首先，加強(qiáng)基金征繳工作。一方面要擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，提高資金來(lái)源。擴(kuò)大全社會(huì)參保范圍有利于籌措資金，而且還可以更好地保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益，穩(wěn)定社會(huì)。因此，只要符合參保條件，外商投資企業(yè)、港澳臺(tái)商企業(yè)、集體企業(yè)、事業(yè)單位、非公有制經(jīng)濟(jì)、自由職業(yè)者等都應(yīng)作為擴(kuò)面的范圍和重點(diǎn)，做到應(yīng)保盡保。在養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳方面，新經(jīng)濟(jì)組織的職工要和國(guó)企職工一視同仁。另一方面，要規(guī)范征繳基數(shù)，杜絕滲漏。目前參保單位通過(guò)瞞報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)逃費(fèi)的情況比較嚴(yán)重，抽樣測(cè)算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)1999年繳費(fèi)工資比1998年降低了5.7％(下降545元)，而統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)的平均工資增長(zhǎng)了11.6％。根據(jù)全國(guó)參保單位繳費(fèi)工資與平均工資的統(tǒng)計(jì)比較，前者比后者也低了10個(gè)百分點(diǎn)。如果將參保單位繳費(fèi)工資基數(shù)嚴(yán)格核實(shí)，至少可以使基金增收10％。
其次，拓寬融資渠道。要固化財(cái)政投入機(jī)制，以往政府財(cái)政投入存在很大的隨意性，無(wú)法保證穩(wěn)定的基金供應(yīng)。因此，要固化財(cái)政投入。根據(jù)基金缺口測(cè)算，財(cái)政應(yīng)每年拿出5％，即每年約700億元，用25年時(shí)間逐漸消化掉基金缺口。建議中央以立法形式明確這一財(cái)政政策，以保持養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展。另外，還可以通過(guò)稅收融資，國(guó)有資產(chǎn)變現(xiàn)融資以及債券融資等。
(四)加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理，增進(jìn)基金安全，促進(jìn)保值增值。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理包括行政管理和營(yíng)運(yùn)管理。基金行政管理是政府的職能，也就是政府主管部門對(duì)基金營(yíng)運(yùn)實(shí)行監(jiān)管；基金的營(yíng)運(yùn)管理就是業(yè)務(wù)運(yùn)作管理，包括核定、收繳、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理、支付、投資營(yíng)運(yùn)管理等。為加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理，我國(guó)應(yīng)盡快統(tǒng)一管理體制，實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金行政管理和營(yíng)運(yùn)管理分開、執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)分設(shè)的管理體制，使我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理規(guī)范化。借鑒國(guó)外特別是智利的經(jīng)驗(yàn)，把基金交由多家非政府部門進(jìn)行經(jīng)營(yíng)并引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不失為一條可取的途徑。
在基金管理中，尤其要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人戶基金的資本化管理運(yùn)營(yíng)。個(gè)人戶的管理應(yīng)是以戶資本化運(yùn)作為核心的一整套制度法規(guī)，包括：合理的管理成本、資本市場(chǎng)投資選擇、投資收益、風(fēng)險(xiǎn)防范和金融服務(wù)。根據(jù)我國(guó)目前狀況，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人戶基金的投資管理，采取全部委托方式為宜，即建立受托人、投資管理人和保管人分工負(fù)責(zé)、互相制約的管理體制，并相應(yīng)建立一套風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度。受托人，由省級(jí)以上社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)充當(dāng)；投資管理人，從我國(guó)現(xiàn)有專業(yè)基金管理公司或資產(chǎn)管理公司中選擇；保管人，從四大國(guó)有獨(dú)資銀行和股份制商業(yè)銀行中選擇。個(gè)人戶基金的資本化市場(chǎng)管理運(yùn)營(yíng)可以達(dá)到投資回報(bào)率和風(fēng)險(xiǎn)防范兼顧的目的。
