時(shí)間：2023-06-22 09:13:09
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關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。
一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容
（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念
所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運(yùn)營控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對(duì)稅務(wù)管理信息的實(shí)時(shí)提供。
（二）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作;三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會(huì)計(jì)核算、稅企關(guān)系以及納稅申報(bào)管理中的稅務(wù)管理工作;四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實(shí)際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項(xiàng)的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中，識(shí)別并評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過有效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)包括內(nèi)部環(huán)境、事項(xiàng)判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。
（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與評(píng)價(jià)，并且建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減小企業(yè)損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)：
（一）系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)
按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷與評(píng)價(jià)，完成風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及企業(yè)收益的提高。
（二）系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)
運(yùn)營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)識(shí)別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等要素。
四、結(jié)束語
總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，落實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際，設(shè)計(jì)出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用。
參考文獻(xiàn)：
[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)，2012
一、稅務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容
1.稅務(wù)管理的含義。稅務(wù)管理從狹義上是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收政策法規(guī)所進(jìn)行的稅款征收活動(dòng)，從廣義上來講是指國家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)稅收分配特點(diǎn)和客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，決策、計(jì)劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)稅收分配的整個(gè)過程，從而保障稅收職能得到實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)管理不僅包括稅收的政策、根據(jù)法律躲避稅務(wù)的方法和技巧，研究與運(yùn)用法規(guī)，計(jì)劃等實(shí)施組織，還有企業(yè)與稅務(wù)有關(guān)的管理組織和流程規(guī)范，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，防止違規(guī)受罰等綜合管理內(nèi)容。
2.稅務(wù)管理的原則。（1）政策與任務(wù)。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務(wù)的關(guān)系，堅(jiān)持依法辦事，依率計(jì)征，在正確執(zhí)行稅收政策的前提下，促產(chǎn)增收，努力完成稅收計(jì)劃任務(wù)。（2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。稅收具有涉及面廣、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法，集中稅權(quán)，強(qiáng)化稅收管理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。同時(shí)又要注意發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，給地方一定的管理權(quán)，以便因地制宜處理稅收問題。（3）專業(yè)與群眾管理。社會(huì)主義稅收的特點(diǎn)是“取之于民，用之于民”，稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人在根本利益上是一致的。在加強(qiáng)專業(yè)稅收管理的同時(shí)，要發(fā)動(dòng)群眾參加稅收管理。加強(qiáng)稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協(xié)稅護(hù)稅，把稅務(wù)管理建立在可靠的群眾基礎(chǔ)上。（4）從經(jīng)濟(jì)到稅收。稅收同經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；在稅收管理工作中，要面向生產(chǎn)、關(guān)心生產(chǎn)，在促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上增加稅收收入。（5）以法治稅。稅收是以法律為依據(jù)進(jìn)行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現(xiàn)國家政策，又關(guān)系到生產(chǎn)發(fā)展和人民群眾的切身利益，堅(jiān)持依法治稅，是稅收管理全過程應(yīng)遵循的原則。
二、企業(yè)稅務(wù)管理的意義
1.降低稅收成本。當(dāng)前，稅收成本包含企業(yè)依據(jù)法律所必須繳納的各項(xiàng)稅金的實(shí)體成本以及企業(yè)因納稅不當(dāng)所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費(fèi)，節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。
2.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅務(wù)管理是十分重要的，電力企業(yè)稅務(wù)管理降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)管理也就是學(xué)習(xí)稅法、合理運(yùn)用稅法過程，能夠提高企業(yè)人員的納稅意識(shí)。由于不同行業(yè)、國家、地區(qū)政策的差異，企業(yè)需結(jié)合自身情況加強(qiáng)稅務(wù)管理，企業(yè)的管理人員需要清楚各項(xiàng)稅收法規(guī)，同時(shí)需要學(xué)習(xí)和了解有關(guān)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)容，會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，企業(yè)稅務(wù)管理人員也能夠增強(qiáng)其稅法觀念，也有助于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
3.有利于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和合理配置資源。針對(duì)國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策、不同稅種的不同稅率，企業(yè)能夠更清楚國家的各項(xiàng)稅收政策，采取科學(xué)合理的籌資、投資以及改造技術(shù)，能夠加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，籌資和技術(shù)改造，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠，進(jìn)而改善企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理的配置資源，增強(qiáng)電力企業(yè)在同行中的競(jìng)爭力。
三、加強(qiáng)電力企業(yè)稅務(wù)管理的措施
1.籌資融資是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權(quán)益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費(fèi)。而權(quán)益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強(qiáng)電力企業(yè)籌資選擇的稅務(wù)管理工作，需要選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，從而減輕稅負(fù)。
2.由于各個(gè)電力企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，產(chǎn)品都有所不同，電力企業(yè)在計(jì)劃投資時(shí)，所面臨的稅收負(fù)擔(dān)也有不同。比如，在投資興建高新技術(shù)企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè)，國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進(jìn)行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。
3.通常，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中籌劃稅收時(shí)，主要利用一些會(huì)計(jì)處理方法，企業(yè)在不同的會(huì)計(jì)年度內(nèi)有其不同的所得稅費(fèi)用，可以推遲納稅的時(shí)間，提高其資金使效率。
4.在納稅方案的選擇上，應(yīng)認(rèn)真分析，衡量不同選擇對(duì)于稅負(fù)的影響，避免選擇不當(dāng)?shù)姆桨付又囟悇?wù)負(fù)擔(dān)。而履行納稅義務(wù)時(shí)，需要分析納稅時(shí)間的規(guī)定以及預(yù)繳和結(jié)算時(shí)間規(guī)定，合理計(jì)劃稅務(wù)費(fèi)用，減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的花費(fèi)。
四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議
1.防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，完善的稅收籌劃機(jī)制。電力企業(yè)需建立有關(guān)稅收籌劃目標(biāo)的機(jī)制，包括籌劃工作流程、籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、籌劃決策、反饋機(jī)制以及控制機(jī)制。合理有效的機(jī)制能夠有效的預(yù)防稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，合理、合法的稅收籌劃方案可以及時(shí)有效實(shí)施。同時(shí)，為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行， 電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務(wù)有關(guān)的各個(gè)部門的職能， 嚴(yán)格遵循電力企業(yè)的各項(xiàng)法律法規(guī)，清楚了解稅收籌劃相關(guān)制度規(guī)定，確保電力企業(yè)科學(xué)計(jì)劃稅收決策和科學(xué)管理稅收，杜絕企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
2.電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好計(jì)劃工作，協(xié)調(diào)管理好各項(xiàng)工作。電力企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營比較種類繁多，不同的經(jīng)營活動(dòng)有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進(jìn)行納稅前，應(yīng)當(dāng)提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，協(xié)調(diào)好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經(jīng)營。對(duì)于發(fā)生了經(jīng)營活動(dòng)的，電力企業(yè)再去計(jì)劃稅費(fèi)，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。
3.創(chuàng)建稅務(wù)專管部門，以及專管人員。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的部門，合理設(shè)置各個(gè)崗位，并且要重視工作人員的素質(zhì)，找一些個(gè)人素質(zhì)高、專業(yè)知識(shí)強(qiáng)的人員來進(jìn)行管理。認(rèn)真研究稅收有關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)的稅收政策，針對(duì)其進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為，避免給電力企業(yè)帶來一些不必要的損失。同時(shí)，電力稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其稅務(wù)情況進(jìn)行分析。
4. 加強(qiáng)電力企業(yè)管理人員培訓(xùn)工作，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。電力企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才可以清楚的了解各項(xiàng)政策，掌握國家經(jīng)濟(jì)的宏觀發(fā)展動(dòng)向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，培訓(xùn)稅務(wù)管理部門的人員，針對(duì)稅收的法律法規(guī)以及各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策培訓(xùn)人員，從而使工作人員盡早掌握稅務(wù)知識(shí)，并且培養(yǎng)他們對(duì)企業(yè)稅務(wù)的責(zé)任意識(shí)，了解企業(yè)稅務(wù)的有關(guān)內(nèi)容，從而更好的完成稅務(wù)管理工作。
五、結(jié)論
電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在其稅務(wù)管理方面的也與其它企業(yè)一樣存在一些問題，這使得電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營效率受到了阻礙。因此，在企業(yè)未來的發(fā)展中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)其稅務(wù)管理中存在的問題，改善其工作。堅(jiān)持維護(hù)稅法的原則，建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系，為我國電力企業(yè)的健康發(fā)展清楚障礙。
參考文獻(xiàn)：
[1]尹琿，張華.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對(duì)策[J].商業(yè)時(shí)代.2011（19）
[2]郭敏.試論加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理[J].學(xué)理論.2010（34）
[3]劉慧.企業(yè)稅務(wù)管理問題探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2013（04）
（1）政策與任務(wù)。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務(wù)的關(guān)系，堅(jiān)持依法辦事，依率計(jì)征，在正確執(zhí)行稅收政策的前提下，促產(chǎn)增收，努力完成稅收計(jì)劃任務(wù)。
（2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。稅收具有涉及面廣、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法，集中稅權(quán)，強(qiáng)化稅收管理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。同時(shí)又要注意發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，給地方一定的管理權(quán)，以便因地制宜處理稅收問題。
（3）專業(yè)與群眾管理。社會(huì)主義稅收的特點(diǎn)是“取之于民，用之于民”，稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人在根本利益上是一致的。在加強(qiáng)專業(yè)稅收管理的同時(shí)，要發(fā)動(dòng)群眾參加稅收管理。加強(qiáng)稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協(xié)稅護(hù)稅，把稅務(wù)管理建立在可靠的群眾基礎(chǔ)上。
（4）從經(jīng)濟(jì)到稅收。稅收同經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；在稅收管理工作中，要面向生產(chǎn)、關(guān)心生產(chǎn)，在促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上增加稅收收入。
（5）以法治稅。稅收是以法律為依據(jù)進(jìn)行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現(xiàn)國家政策，又關(guān)系到生產(chǎn)發(fā)展和人民群眾的切身利益，堅(jiān)持依法治稅，是稅收管理全過程應(yīng)遵循的原則。
二、企業(yè)稅務(wù)管理的意義
1.降低稅收成本。當(dāng)前，稅收成本包含企業(yè)依據(jù)法律所必須繳納的各項(xiàng)稅金的實(shí)體成本以及企業(yè)因納稅不當(dāng)所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費(fèi)，節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。
2.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅務(wù)管理是十分重要的，電力企業(yè)稅務(wù)管理降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)管理也就是學(xué)習(xí)稅法、合理運(yùn)用稅法過程，能夠提高企業(yè)人員的納稅意識(shí)。由于不同行業(yè)、國家、地區(qū)政策的差異，企業(yè)需結(jié)合自身情況加強(qiáng)稅務(wù)管理，企業(yè)的管理人員需要清楚各項(xiàng)稅收法規(guī)，同時(shí)需要學(xué)習(xí)和了解有關(guān)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)容，會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，企業(yè)稅務(wù)管理人員也能夠增強(qiáng)其稅法觀念，也有助于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
3.有利于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和合理配置資源。針對(duì)國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策、不同稅種的不同稅率，企業(yè)能夠更清楚國家的各項(xiàng)稅收政策，采取科學(xué)合理的籌資、投資以及改造技術(shù)，能夠加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，籌資和技術(shù)改造，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠，進(jìn)而改善企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理的配置資源，增強(qiáng)電力企業(yè)在同行中的競(jìng)爭力。
三、加強(qiáng)電力企業(yè)稅務(wù)管理的措施
1.籌資融資是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權(quán)益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費(fèi)。而權(quán)益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強(qiáng)電力企業(yè)籌資選擇的稅務(wù)管理工作，需要選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，從而減輕稅負(fù)。
2.由于各個(gè)電力企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，產(chǎn)品都有所不同，電力企業(yè)在計(jì)劃投資時(shí)，所面臨的稅收負(fù)擔(dān)也有不同。比如，在投資興建高新技術(shù)企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè)，國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進(jìn)行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。
3.通常，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中籌劃稅收時(shí)，主要利用一些會(huì)計(jì)處理方法，企業(yè)在不同的會(huì)計(jì)年度內(nèi)有其不同的所得稅費(fèi)用，可以推遲納稅的時(shí)間，提高其資金使效率。
4.在納稅方案的選擇上，應(yīng)認(rèn)真分析，衡量不同選擇對(duì)于稅負(fù)的影響，避免選擇不當(dāng)?shù)姆桨付又囟悇?wù)負(fù)擔(dān)。而履行納稅義務(wù)時(shí)，需要分析納稅時(shí)間的規(guī)定以及預(yù)繳和結(jié)算時(shí)間規(guī)定，合理計(jì)劃稅務(wù)費(fèi)用，減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的花費(fèi)。
四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議
1.防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，完善的稅收籌劃機(jī)制。電力企業(yè)需建立有關(guān)稅收籌劃目標(biāo)的機(jī)制,包括籌劃工作流程、籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、籌劃決策、反饋機(jī)制以及控制機(jī)制。合理有效的機(jī)制能夠有效的預(yù)防稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),合理、合法的稅收籌劃方案可以及時(shí)有效實(shí)施。同時(shí)，為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行,電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務(wù)有關(guān)的各個(gè)部門的職能,嚴(yán)格遵循電力企業(yè)的各項(xiàng)法律法規(guī)，清楚了解稅收籌劃相關(guān)制度規(guī)定,確保電力企業(yè)科學(xué)計(jì)劃稅收決策和科學(xué)管理稅收，杜絕企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
2.電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好計(jì)劃工作，協(xié)調(diào)管理好各項(xiàng)工作。電力企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營比較種類繁多，不同的經(jīng)營活動(dòng)有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進(jìn)行納稅前，應(yīng)當(dāng)提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，協(xié)調(diào)好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經(jīng)營。對(duì)于發(fā)生了經(jīng)營活動(dòng)的，電力企業(yè)再去計(jì)劃稅費(fèi)，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。
3.創(chuàng)建稅務(wù)專管部門，以及專管人員。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的部門，合理設(shè)置各個(gè)崗位，并且要重視工作人員的素質(zhì)，找一些個(gè)人素質(zhì)高、專業(yè)知識(shí)強(qiáng)的人員來進(jìn)行管理。認(rèn)真研究稅收有關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)的稅收政策，針對(duì)其進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為，避免給電力企業(yè)帶來一些不必要的損失。同時(shí)，電力稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其稅務(wù)情況進(jìn)行分析。
4.加強(qiáng)電力企業(yè)管理人員培訓(xùn)工作，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。電力企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才可以清楚的了解各項(xiàng)政策，掌握國家經(jīng)濟(jì)的宏觀發(fā)展動(dòng)向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，培訓(xùn)稅務(wù)管理部門的人員，針對(duì)稅收的法律法規(guī)以及各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策培訓(xùn)人員，從而使工作人員盡早掌握稅務(wù)知識(shí)，并且培養(yǎng)他們對(duì)企業(yè)稅務(wù)的責(zé)任意識(shí)，了解企業(yè)稅務(wù)的有關(guān)內(nèi)容，從而更好的完成稅務(wù)管理工作。
五、結(jié)論
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念及原則概述
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)在對(duì)自身涉稅行為的處理上，在客觀或者主觀上由于稅收籌劃措施采取不當(dāng)或者是稅收政策理解不到位，造成了企業(yè)出現(xiàn)稅收違規(guī)行為，并造成企業(yè)面臨稅務(wù)管理部門處罰，出現(xiàn)財(cái)務(wù)以及聲譽(yù)損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理則是要求企業(yè)財(cái)務(wù)或者是稅務(wù)處理等企業(yè)涉稅行為處理部門，根據(jù)企業(yè)的自身經(jīng)營狀況，在國家稅務(wù)法律政策的基準(zhǔn)框架內(nèi)，以合理有效的方式對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的識(shí)別分析與評(píng)估，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平內(nèi)。在企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下幾項(xiàng)原則：
1.遵從法律法規(guī)的原則
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須嚴(yán)格遵循國家的相關(guān)稅收法律以及國家的稅務(wù)規(guī)章制度等，按照國家承認(rèn)的納稅計(jì)算方法確定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的各項(xiàng)稅收，并嚴(yán)格服從稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)執(zhí)法人員的合法管理。遵從法律法規(guī)原則就要求企業(yè)必須及時(shí)收集并學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)信息，尤其是稅收實(shí)體法、稅收程序等，針對(duì)政策方面的風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化管理以確保整個(gè)稅務(wù)管理行為在法律框架內(nèi)。
2.系統(tǒng)性的原則
在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃上，應(yīng)該站在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整體角度進(jìn)行稅務(wù)工作的管理，因此在稅務(wù)籌劃方案的制定上，不能僅僅將降低稅負(fù)作為唯一目標(biāo)，更重要的是要確保企業(yè)的長期穩(wěn)定經(jīng)營。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性還要求企業(yè)必須確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中各種稅務(wù)籌劃方案的有效執(zhí)行，形成對(duì)整個(gè)納稅管理體系的系統(tǒng)控制。
3.可操作性
可操作性要求企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)措施的制定必須具有較好的可執(zhí)行性，不能脫離實(shí)際情況，尤其是企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)涉稅事務(wù)的管理方面，必須確保能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。
二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的具體原因分析
1.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為淡薄
當(dāng)前我國企業(yè)在自身內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理上，主要是把精力集中于企業(yè)的資金、經(jīng)營、財(cái)務(wù)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理上，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)還相對(duì)較為淡薄，沒有充分的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的危害與影響。一些企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有正確的認(rèn)識(shí)，也沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的融資、物資采購、生產(chǎn)研發(fā)以及產(chǎn)品銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，在管理層面上就缺少了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前分析、事中控制與事后預(yù)防，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中造成了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
2.稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)
稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)對(duì)企業(yè)造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常直接的，也是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因之一。一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不合理，沒有對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)籌劃行為本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)特性，如果稅務(wù)籌劃行為不適當(dāng)，被稅務(wù)主管部門認(rèn)定為違背了稅收立法宗旨或者是經(jīng)營目的不合理，很有可能承受反避稅制裁，進(jìn)而出現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不健全
內(nèi)部控制管理也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，但是目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在較多問題，相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立完備的稅務(wù)審計(jì)制度，沒有根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際特點(diǎn)對(duì)涉稅行為進(jìn)行全面的檢查與評(píng)估，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效落實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上處于被動(dòng)狀態(tài)。
4.企業(yè)經(jīng)營的多元性和復(fù)雜性更是加劇了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)經(jīng)營范圍逐步擴(kuò)大，各種跨區(qū)域、跨行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越多，在經(jīng)營活動(dòng)中所涉及到的稅制以及稅種也越來越多，企業(yè)日常所要處理的涉稅事務(wù)也越來越多，企業(yè)納稅主體出現(xiàn)的這些變化都增加了企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施
1.完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架的設(shè)置
在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系上，首先應(yīng)該明確企業(yè)的稅務(wù)管理目標(biāo)，稅務(wù)管理目標(biāo)并不是零稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通識(shí)別與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，最大程度的控制企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的設(shè)置上，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位或者部門專職從事稅務(wù)工作的處理，如果企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小則可以采取聘請(qǐng)稅務(wù)顧問的模式，對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
2.提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析與應(yīng)對(duì)水平
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素等方面信息的收集，并通過采取風(fēng)險(xiǎn)損失清單、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析或者是因果分析等，對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估與登記劃分。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)上，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況采取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等手段及時(shí)進(jìn)行化解。
3.強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理
在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案制定上，應(yīng)該嚴(yán)格遵循國家的稅務(wù)法律規(guī)定，準(zhǔn)確的把握國家的各種稅收優(yōu)惠政策，既要確保企業(yè)稅后利潤、納稅義務(wù)、辦稅成本、辦稅效率以及納稅人合法權(quán)益，同時(shí)也必須避免違反國家的稅法規(guī)定。在具體的稅收籌劃過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)針對(duì)性的采取風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施，對(duì)于增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是認(rèn)真核實(shí)好企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅發(fā)票的真實(shí)合法性，并準(zhǔn)確地計(jì)算銷售收入核算銷項(xiàng)稅金；對(duì)于企業(yè)的消費(fèi)稅應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中計(jì)算銷售收入的內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算；對(duì)于企業(yè)的所得稅，則主要是應(yīng)該確保及時(shí)的計(jì)算收入，并列支成本，確保企業(yè)的收入、成本以及費(fèi)用之間的配比、一致性。
4.強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度
強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度重點(diǎn)是規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并健全完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度。在制度的設(shè)置上，應(yīng)該確保企業(yè)具有健全的稅務(wù)登記、變更管理、稅務(wù)核算、申報(bào)管理、發(fā)票管理、稅務(wù)文件管理以及稅務(wù)信息系統(tǒng)管理等一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，應(yīng)該定期對(duì)企業(yè)的所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問題，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身管理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)市場(chǎng)以及國家稅法政策的變化，及時(shí)的對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行梳理，進(jìn)而有針對(duì)性的制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施。
關(guān)鍵詞：油田企業(yè) 稅務(wù)管理
近年來，國際油價(jià)持續(xù)低迷，油田面臨著嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營形勢(shì)，全面提高油田企業(yè)管理水平的要求日益迫切。稅務(wù)管理是油田企業(yè)管理的重要組成部分，就是要在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，通過開展稅務(wù)管理、控制納稅風(fēng)險(xiǎn)以盡可能地實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性
1.加強(qiáng)稅務(wù)管理是油田企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的必然選擇
稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理是相互聯(lián)系、密不可分的。業(yè)務(wù)管理是企業(yè)管理的主線，財(cái)務(wù)管理緊緊圍繞業(yè)務(wù)管理開展，稅務(wù)管理作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，遵循財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，有利于促進(jìn)業(yè)務(wù)管理的順暢運(yùn)行。近兩年，冀東油田的營業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的比例為5.3%左右，對(duì)油田企業(yè)經(jīng)營利潤的影響越來越大，因此，油田企業(yè)必須通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，降低稅收成本，提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.加強(qiáng)稅務(wù)管理是油田企業(yè)特殊性的要求
油田企業(yè)屬于集團(tuán)型大型國有企業(yè)，相對(duì)于集團(tuán)公司而言，它屬于地區(qū)分公司，而油田企業(yè)本身又有控股公司、投資公司，與關(guān)聯(lián)企業(yè)、控股公司、投資公司都有著頻繁的業(yè)務(wù)往來，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系緊密。而且，油田企業(yè)的行業(yè)屬性特殊，內(nèi)部包括油氣田開發(fā)、產(chǎn)能建設(shè)、不動(dòng)產(chǎn)銷售以及礦區(qū)輔助管理等業(yè)務(wù)，涉及的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)范圍非常廣泛，稅務(wù)管理內(nèi)容繁多。
3.加強(qiáng)稅務(wù)管理是企業(yè)充分享受納稅人權(quán)利的需要
稅法是每個(gè)企業(yè)必須遵循的行為規(guī)范，它體現(xiàn)了公平稅負(fù)、共同發(fā)展、實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭的原則，如果說照章納稅體現(xiàn)了納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，那么合理避稅就體現(xiàn)了稅法保護(hù)納稅人的權(quán)益。我國稅收法律法規(guī)和相關(guān)制度日臻完善，稅收征管水平不斷提高，征管力度不斷加大，企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加劇，如何實(shí)施稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”，提高稅后收益，成為油田企業(yè)經(jīng)營管理中不容忽視的問題。
二、目前油田企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問題
1.稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)單薄
以冀東油田為例，該油田設(shè)置有財(cái)務(wù)處稅價(jià)科，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，并沒有從外部聘請(qǐng)稅務(wù)專家，只有在企業(yè)所得稅匯算清繳或者稅收大檢查時(shí)，才聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)來處理部分工作。稅價(jià)科負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的只有兩名人員，負(fù)責(zé)整個(gè)油田的所有涉稅事項(xiàng)，包括負(fù)責(zé)油氣主產(chǎn)品稅費(fèi)的計(jì)提、申報(bào)、繳納；編制有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；辦理稅務(wù)登記變更、辦理減免稅費(fèi)等涉稅事宜；指導(dǎo)下屬各單位依法進(jìn)行稅收管理；負(fù)責(zé)票據(jù)的購、存、發(fā)、開具和管理工作；負(fù)責(zé)防偽稅控系統(tǒng)的維護(hù)和管理；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)重大稅務(wù)糾紛；負(fù)責(zé)開展稅務(wù)培訓(xùn)等工作。油田企業(yè)稅務(wù)管理模式的形成有歷史原因、體制原因等因素，在很大程度上落后于現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展。
2.難以滲透到業(yè)務(wù)前端
目前油田企業(yè)內(nèi)部某些部門對(duì)稅務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，與稅務(wù)部門缺乏溝通與交流，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)不與稅務(wù)管理人員溝通，到業(yè)務(wù)完成并涉及稅收問題時(shí)，才告知稅務(wù)管理人員，不僅給企業(yè)帶來了很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且延誤了企業(yè)正常經(jīng)營管理工作的開展。同時(shí)，由于受投資預(yù)算、成本預(yù)算管控的原因，企業(yè)很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)期發(fā)生但當(dāng)期不能結(jié)算需結(jié)轉(zhuǎn)到下一期結(jié)算，也存在年末突擊銷售結(jié)算的現(xiàn)象，造成增值稅等稅款與主營業(yè)務(wù)收入不匹配現(xiàn)象，容易觸動(dòng)稅務(wù)局涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。
3.與稅務(wù)局稅收管理水平的發(fā)展不同步
為更好地發(fā)揮稅收作用，各級(jí)稅務(wù)部門不斷深化稅收改革，完善稅制，如自2013年鐵路運(yùn)輸、郵政、電信等行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍后，2016年5月1日起，全國范圍內(nèi)全面推開了營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，隨后國家稅務(wù)總局又了一系列的通知、公告。稅收制度變化速度非常快，而且制度規(guī)定相對(duì)分散，沒有統(tǒng)一規(guī)范的稅收管理文本，需要稅務(wù)管理人員自身時(shí)時(shí)關(guān)注更新稅收規(guī)章制度，而且稅收征管往往于會(huì)計(jì)核算之后，稅收檢查牽涉到以前幾個(gè)會(huì)計(jì)年度，這給油田企業(yè)稅務(wù)管理增加了難度，現(xiàn)行的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)管理體制同稅務(wù)局稅收管理水平的發(fā)展進(jìn)程不符，難以有效避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)油田企業(yè)稅務(wù)管理的建議
1.加速企業(yè)稅務(wù)人員的培養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的高低直接影響到合理運(yùn)用稅務(wù)政策的程度，影響到企業(yè)稅收成本的高低，因此，要加速企業(yè)自身稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)，提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。應(yīng)選拔具有豐富會(huì)計(jì)核算和管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到稅務(wù)管理的隊(duì)伍中，可以采取稅務(wù)師職業(yè)資格考試、到稅務(wù)局實(shí)習(xí)的制度，使企業(yè)稅務(wù)管理人員融會(huì)計(jì)稅法知識(shí)于一身，對(duì)國家征收稅款的具體方式方法有深入的了解，知曉稅收管理中所固有的和一般性的特點(diǎn)，具備處理會(huì)計(jì)與稅法兩種行為規(guī)范的能力，從而為提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平服務(wù)。
2.增強(qiáng)全員納稅管理意識(shí)
目前油田企業(yè)各二級(jí)單位設(shè)有兼職稅收管理人員，但大部分僅限于代扣個(gè)人所得稅、認(rèn)證采集增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，缺乏納稅管理意識(shí)。而稅收形成于企業(yè)經(jīng)營過程的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各個(gè)工作崗位都有可能會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收產(chǎn)生影響，所以要做好稅務(wù)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，絕對(duì)不只是財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)部門的工作，而是需要全員樹立納稅管理的觀念，需要通過內(nèi)部宣傳、培訓(xùn)等方式，提高二級(jí)單位兼職稅收管理人員的業(yè)務(wù)水平，再通過他們逐步深入到每一名員工，使員工樹立依法納稅的意識(shí)，明白哪些經(jīng)營行為可能會(huì)產(chǎn)生涉稅問題，做好稅收管理的源頭控制。
3.建立良好的稅企互通關(guān)系
加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)是企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。建立良好的稅企互通關(guān)系，不是以前所講的簡單的“跑稅”現(xiàn)象，而是一種誠信、融洽的稅企關(guān)系，它一方面可以從政策咨詢的角度，從稅務(wù)管理部門了解到最新的優(yōu)惠政策或最佳的處理方式，并加以分析應(yīng)用，在化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；對(duì)于外部稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，預(yù)警信號(hào)啟動(dòng)，企業(yè)可以憑借與稅務(wù)部門建立的良好關(guān)系，及時(shí)掌握檢查情況，甚至在某些問題上可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提出自己的觀點(diǎn)和意見，以事實(shí)和充足的依據(jù)來改變檢查人員的看法，爭取能夠取得稅務(wù)部門的認(rèn)可和支持，使企業(yè)損失降到最低。
4.加強(qiáng)各項(xiàng)稅費(fèi)管理力度
資源稅、增值稅、所得稅作為油田企業(yè)稅負(fù)的主要稅種，在目前企業(yè)稅務(wù)管理中已得到充分的重視。油田企業(yè)涉及到的還有土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、石油特別收益金等稅費(fèi)，這些費(fèi)用占據(jù)了油田企業(yè)稅收成本的很大比例，尤其是土地使用稅，從2017年開始全額征收，稅負(fù)急劇增長，以冀東油田為例，土地使用稅在企業(yè)全部稅金中占比20%左右。因此，加強(qiáng)與土地、房產(chǎn)等管理部門協(xié)作，進(jìn)一步細(xì)化土地等資產(chǎn)的清查管理，對(duì)降低企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)也極為重要。
5.建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系
企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)雖不可回避，但可以防范。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，可以依托企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立一套相對(duì)完整的涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，作為日常涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，如通過建立增值稅一般納稅人稅負(fù)指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)、主營業(yè)務(wù)收入利潤率等分析指標(biāo)，每月末進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，監(jiān)控企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。油田企業(yè)需要正視這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)并用以評(píng)估企業(yè)潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改變重補(bǔ)稅、輕調(diào)賬的舊觀念，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)扼制于萌芽狀態(tài)。
6.設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)是必然趨勢(shì)
現(xiàn)在許多國家的企業(yè)已設(shè)置了專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。油田企業(yè)屬于股份公司的地區(qū)分公司，下屬又包括多家二級(jí)單位、控股公司、參股公司，業(yè)務(wù)繁多、稅務(wù)問題復(fù)雜多樣，設(shè)立既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是油田企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必然趨勢(shì)，這是油田企業(yè)依法納稅的需要，也是油田企業(yè)充分享受納稅人權(quán)利、追求效益最大化的需要。
四、結(jié)束語
一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，未能有效遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是企業(yè)的繳納稅款行為不符合相關(guān)的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成漏稅、偷稅，面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業(yè)聲譽(yù)嚴(yán)重受損等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)因不了解有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，或者使用稅法不準(zhǔn)確，造成企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中多繳納了稅款，造成企業(yè)不必要的稅收支出。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下幾點(diǎn)意義：
1.有利于企業(yè)提高競(jìng)爭能力
繳納稅款是企業(yè)的一項(xiàng)重要的費(fèi)用支出，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能有效降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展活力，提高企業(yè)競(jìng)爭能力。隨著我國企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，越來越多的中國企業(yè)走出國門，積極拓展境外投資，由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視不足，缺乏行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，很多企業(yè)在境外投資過程中涉稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，付出了高昂的稅收成本，代價(jià)慘重。重視并加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善我國企業(yè)稅務(wù)體系建設(shè)，對(duì)企業(yè)做大做強(qiáng)與國際接軌至關(guān)重要。
2.有利于企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)利益最大化是企業(yè)追求的重要目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效方式之一就是降低企業(yè)必要的費(fèi)用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低企業(yè)在稅收方面的費(fèi)用，而稅收費(fèi)用的降低意味著企業(yè)成本的減少，企業(yè)獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會(huì)增加，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。
3.有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理水平
良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要有規(guī)范的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容就是為了實(shí)現(xiàn)利潤、成本和資金的最優(yōu)組合。企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理正確與否，直接影響企業(yè)稅收情況。只有提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平，才能完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能夠合理合法地降低企業(yè)稅務(wù)支出，還可以減少稅收法律法規(guī)變化帶來的不確定性，有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以說企業(yè)自成立之日起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)存在。概括來說，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分為外部原因和內(nèi)部原因。
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因
（1）我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)復(fù)雜且變動(dòng)頻繁
我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)眾多繁雜，既包括法律法規(guī)，又包含部門規(guī)章、條例和地方性法規(guī)等，而且稅收法規(guī)層次較高的較少，更多的是部門規(guī)章、地方稅收政策和實(shí)施細(xì)則。為了適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國稅收法律法規(guī)變動(dòng)頻繁，財(cái)政部門和國家稅務(wù)總局每年頒布的稅收政策、公告等多達(dá)數(shù)百條，各省市制定的地方稅收政策和實(shí)施細(xì)則也不在少數(shù)。對(duì)此，企業(yè)不能及時(shí)了解和學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策在所難免，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在不知情的情況下產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）我國稅收行政管理體系的影響
我國稅收行政管理體系復(fù)雜，稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元，包括國稅、地稅、海關(guān)和財(cái)政等多個(gè)政府行政部門。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法時(shí)具有一定的自由裁量權(quán)，這種自由裁量權(quán)不嚴(yán)以規(guī)范，會(huì)造成執(zhí)法彈性較大，對(duì)執(zhí)法者缺乏有效的監(jiān)督。同時(shí)有些稅務(wù)工作人員不嚴(yán)格執(zhí)法，有法不依、執(zhí)法隨意性大，關(guān)系稅、人情稅的現(xiàn)象依然存在，客觀上造成事實(shí)違背了立法本意，使企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）宏觀環(huán)境不斷變化產(chǎn)生的影響
我國宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，是企業(yè)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部重要原因之一，任何企業(yè)的生存發(fā)展都離不開特定的宏觀環(huán)境。宏觀環(huán)境包括政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、投資環(huán)境和資源環(huán)境等方面。宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業(yè)發(fā)展帶來某種機(jī)遇，但是也可能使企業(yè)變得不適應(yīng)，難以維系下去，如些某有利于企業(yè)發(fā)展的稅收政策，因宏觀環(huán)境變化，反而成為企業(yè)發(fā)展的障礙，給企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營造成重大不利影響。
（4）我國稅收法規(guī)改革的影響
稅收政策是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要手段，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，稅收政策也會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整。我國正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規(guī)也在不斷的進(jìn)行補(bǔ)充修訂，甚至廢止舊法規(guī)退出新法規(guī)。企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)，因沒能掌握最新的稅收法規(guī)，造成少繳稅或者多繳稅，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因
（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善
企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及多個(gè)方面，具體包括企業(yè)財(cái)務(wù)、績效評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)、信息管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等。控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一，就是建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理和是否全面決定了企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的每一方面，都可能對(duì)稅收產(chǎn)生影響，如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，就會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，企業(yè)就無法收集到關(guān)于財(cái)務(wù)方面真實(shí)可靠的信息，財(cái)務(wù)處理就會(huì)出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)稅收；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全，就不能正確審核企業(yè)稅收方面的信息，無法及時(shí)識(shí)別稅務(wù)方面的問題。企業(yè)內(nèi)控制度任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)準(zhǔn)確地繳納稅金，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)不高
從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來說，企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)主要是指辦稅人員對(duì)當(dāng)前稅收法律法規(guī)的理解能力和對(duì)稅收政策的運(yùn)用能力。目前，很多企業(yè)辦稅人員自身沒能熟練掌握稅收法律法規(guī)，在辦稅過程中，對(duì)稅法的規(guī)定也不是十分了解，在納稅申報(bào)時(shí)，沒有嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定去操作，雖然主觀上沒有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業(yè)少納稅，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
（3）企業(yè)管理人員納稅意識(shí)不強(qiáng)
一些企業(yè)在經(jīng)營管理中，企業(yè)管理人員通常比較重視企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、營銷和售后等環(huán)節(jié)的管理，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不足。很多企業(yè)管理者納稅意識(shí)薄弱，很少對(duì)納稅申報(bào)表及重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的涉稅問題進(jìn)行討論、核查，這就導(dǎo)致了企業(yè)納稅人員在確認(rèn)、計(jì)算繳納稅款的過程中沒有得到事前控制、事中監(jiān)督和事后核查，??加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。因?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠，很多企業(yè)并沒有建立稅務(wù)管理部門，即使有的企業(yè)建立了稅務(wù)管理部門，也往往傾向于關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的管理，而忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。
（4）企業(yè)不能準(zhǔn)確運(yùn)用稅收法規(guī)
稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守。我國的稅收法律法規(guī)體系中，既有人大、國務(wù)院制定的法律法規(guī)，又有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等行政部門制定的部門規(guī)章；既有程序法，又有實(shí)體法。有些稅務(wù)法律法規(guī)是原則性的闡述，有些是對(duì)具體稅務(wù)行為的規(guī)范。企業(yè)有時(shí)對(duì)稅收政策不能嚴(yán)格按照稅法條文去理解，擅自擴(kuò)大或縮小相關(guān)內(nèi)容的范圍，對(duì)稅法精神理解不透、認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)少繳納稅款，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議
1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)稅務(wù)日常管理工作，主要包括稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、計(jì)算稅款、申報(bào)納稅、繳納稅款和發(fā)票管理等。建立健全企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)稅務(wù)日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以通過建立事先預(yù)防模塊、事中防范模塊和事后監(jiān)督模塊，它們緊密聯(lián)系、互相支持，形成一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在這個(gè)體系中，每一個(gè)模塊都有各自的作用：在事先預(yù)防模塊中，需要改進(jìn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化；在事中防范模塊中，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法，用于識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用定性和定量相結(jié)合的方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法；在事后監(jiān)督模塊，通過建立有效的溝通信息系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效運(yùn)行。
2.提高企業(yè)財(cái)稅人員專業(yè)素質(zhì)
企業(yè)財(cái)稅人員直接與企業(yè)稅務(wù)工作接觸，其能力水平的高低，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量具有重要作用。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)稅人員的工作水平。要對(duì)財(cái)稅人員進(jìn)行財(cái)會(huì)知識(shí)教學(xué)，確保財(cái)稅人員及時(shí)了解最新的財(cái)會(huì)知識(shí)、稅收政策；同時(shí)還應(yīng)督促企業(yè)財(cái)稅人員加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)，讓財(cái)務(wù)人員做到遵紀(jì)守法和依法納稅。在整個(gè)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性直接與每個(gè)人的利益掛鉤，以便增強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)稅人員防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括強(qiáng)化抵扣憑證審核、規(guī)范財(cái)務(wù)核算、嚴(yán)控虛開發(fā)票和合理合法做好稅收籌劃等工作。
3.提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
我國大部分企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，企業(yè)從管理層到普通員工，沒有很強(qiáng)的依法納稅意識(shí)。有的企業(yè)心存僥幸，認(rèn)為只要和稅務(wù)部門搞好關(guān)系，就不會(huì)受到稅務(wù)行政處罰；有的企業(yè)在自己的合法權(quán)益受到侵害時(shí)，沒能運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種表現(xiàn)形式，企業(yè)應(yīng)提高依法納稅的意識(shí)，同時(shí)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，將其納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)和應(yīng)用稅法，通過統(tǒng)籌、規(guī)劃和管理，使企業(yè)的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發(fā)生稅收違法行為，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)了解最新的稅收優(yōu)惠政策，并對(duì)其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時(shí)間，強(qiáng)化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。
4.建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績效評(píng)估體系
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績效評(píng)估體系，是指對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案和處理方式的適用性、科學(xué)性、盈利性進(jìn)行分析和評(píng)估的系統(tǒng)。績效評(píng)估系統(tǒng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施后的實(shí)際結(jié)果作為依據(jù)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案和處理方式的適用性和科學(xué)性，并分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效益。通過建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績效評(píng)估體系，企業(yè)可以評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生偏差的原因，幫助減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理水平；對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的實(shí)際問題，總結(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出一些具有建設(shè)性的意見，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，進(jìn)而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益。
5.建立暢通的稅企溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅企互信
由于我國稅收政策頻繁變動(dòng)，很容易造成企業(yè)因沒能及時(shí)了解稅收政策暢而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)應(yīng)建立暢通的溝通機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅收政策的宣傳力度，通過各種新聞媒介及時(shí)將最新的稅收政策傳遞給企業(yè)，也可以通過舉辦培訓(xùn)班的方式，對(duì)企業(yè)辦稅人員進(jìn)行宣傳和講解。當(dāng)企業(yè)對(duì)稅收政策理解有異議時(shí)，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)消除異議，提升稅企互信，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
6.充分利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)通常更具有專業(yè)性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務(wù)處理方法，精通企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要社會(huì)力量。企業(yè)可以通過充分利用中介機(jī)構(gòu)來防范和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以向稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取切實(shí)有效措施，規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的行為，推進(jìn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)健康有序的發(fā)展，引導(dǎo)和鼓勵(lì)中介機(jī)構(gòu)更多的參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中。
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)管理 內(nèi)部控制 完善對(duì)策 對(duì)策探討
在國際會(huì)計(jì)制度不斷改革的進(jìn)程中，國內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)體系也呈現(xiàn)出一體化的發(fā)展趨勢(shì)，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)之間在不斷地交融。稅務(wù)管理具體是指應(yīng)用與會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)的知識(shí)理論與方式，對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中與稅務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)事件進(jìn)行有效的管理，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障[1]。在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制這一專題進(jìn)行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關(guān)對(duì)策實(shí)施以及發(fā)揮實(shí)效性的依托。
一、企業(yè)稅負(fù)管理內(nèi)部控制的重難點(diǎn)解析
（一）稅務(wù)部門征管要求提高導(dǎo)致企業(yè)增加日常稅收管理難度
在企業(yè)管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢(shì)中，國內(nèi)稅務(wù)征收管理工作專業(yè)性、團(tuán)結(jié)性、規(guī)整性特點(diǎn)逐漸明顯，同時(shí)企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票保管、納稅申報(bào)等與稅收管理相關(guān)的常規(guī)業(yè)務(wù)也朝著精細(xì)化的方向發(fā)展。這對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理者業(yè)務(wù)技能水平與職業(yè)素質(zhì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。
（二）稅務(wù)部門稽查力度加強(qiáng)增加企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
在國民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，個(gè)別地方要求財(cái)政收入不斷提高，稅務(wù)管理部門稅收管理水平不斷加強(qiáng)的形勢(shì)影響下，各級(jí)稅收部門稅務(wù)征收的稽查力度不斷加強(qiáng)，特別是對(duì)于與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接掛鉤的企業(yè)，如電力、金融、公路等行業(yè)更是大多作為重點(diǎn)稅源企業(yè)重點(diǎn)加強(qiáng)稽查檢查力度。在這樣的形勢(shì)下，企業(yè)在重視稅務(wù)稽查工作的同時(shí)，更應(yīng)該提前做好稅收籌劃，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前評(píng)估。
（三）企業(yè)經(jīng)營的外界環(huán)境劣勢(shì)增加企業(yè)稅收管理的阻力
主要體現(xiàn)在某些地區(qū)為了推動(dòng)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的進(jìn)程，對(duì)后期建設(shè)的外來型企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)設(shè)置了層層屏障，例如規(guī)定它們?cè)谀骋黄谙迌?nèi)上交完整版的與稅務(wù)相關(guān)的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業(yè)稅務(wù)管理工作的深度發(fā)展制造了阻力。
二、探究完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）明確內(nèi)部崗位分工與職責(zé)
企業(yè)在對(duì)內(nèi)部環(huán)境實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí)，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，使職責(zé)權(quán)利界限清晰化，此時(shí)職責(zé)與權(quán)利充分在每個(gè)責(zé)任單位上體現(xiàn)出來。為了落實(shí)上述管理目標(biāo)，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)之時(shí)，應(yīng)該設(shè)立稅務(wù)管理專門崗位，從而切實(shí)發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)管理人員實(shí)效性[2]。與此同時(shí)，建立健全責(zé)任體制，使各個(gè)崗位的工作人員能各司其職、各盡其責(zé)。專業(yè)稅務(wù)管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測(cè)其運(yùn)行的趨勢(shì)；同時(shí)采取合法的措施強(qiáng)化企業(yè)與各級(jí)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)之間的緊湊性，從而獲得稅務(wù)部門在稅務(wù)政策上的相關(guān)指導(dǎo)，以及在納稅服務(wù)方面的相關(guān)幫扶，落實(shí)更深層次優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境的目標(biāo)。
（二）落實(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作
鑒于不同企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目多樣化的實(shí)際情況，企業(yè)之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導(dǎo)致不同類型的企業(yè)繳納的稅種也不盡相同。自上個(gè)世紀(jì)90年代分稅體制推行以來，國內(nèi)稅務(wù)方面的政策日新月異，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員樹立不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，借助強(qiáng)化稅務(wù)籌劃能力的方式為企業(yè)贏取最大的稅務(wù)利益。例如對(duì)稅務(wù)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)、借助參加與稅務(wù)相關(guān)的講座、培訓(xùn)或者是實(shí)時(shí)跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務(wù)政策法規(guī)制定的前提條件、目標(biāo)以及預(yù)期要取得的成效。企業(yè)也可以邀請(qǐng)行業(yè)專家或借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，使其走進(jìn)企業(yè)內(nèi)部，與稅務(wù)管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業(yè)從稅務(wù)困局中解救出來。
現(xiàn)階段，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，適用于電力建設(shè)和生產(chǎn)企業(yè)的也有很多，如研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)所得稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；高端技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策；小微企業(yè)減免稅政策；資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策；公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半政策；環(huán)保專用設(shè)備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優(yōu)惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業(yè)稅收管理中，有效掌握國家稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，為經(jīng)營發(fā)展帶來活動(dòng)。另外，一些企業(yè)所在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)推行代征代扣手續(xù)費(fèi)、財(cái)政返還與政府獎(jiǎng)勵(lì)等激勵(lì)政策，也是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制順利開展與有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。
（三）做好內(nèi)外信息與溝通工作
企業(yè)如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的工作環(huán)節(jié)就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環(huán)節(jié)通常包括稅務(wù)信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務(wù)信息在溝通方面如果能夠體現(xiàn)出時(shí)效性的特點(diǎn)，就會(huì)大幅度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵性組成部分，與企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如影隨形，在很多層面上均有所體現(xiàn)。那么可以推測(cè)的是企業(yè)稅務(wù)部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務(wù)信息丟失問題的出現(xiàn)，就會(huì)使稅務(wù)內(nèi)部控制蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，此時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程也受到一定的阻礙。
為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外信息溝通的效果，實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，企業(yè)建立并推行稅務(wù)信息與溝通體制是前提。對(duì)于那些借助財(cái)務(wù)資訊、辦公網(wǎng)絡(luò)途徑獲得的內(nèi)部控制信息資源的企業(yè)，應(yīng)該與那些在業(yè)務(wù)上有聯(lián)系的單位、中介機(jī)構(gòu)、各類媒體搜集到的外部信息進(jìn)行對(duì)比，通過科學(xué)的挑選、審核、統(tǒng)合、交流與反饋環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并上報(bào)至企業(yè)上級(jí)部門，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)凝聚智慧共同解析風(fēng)險(xiǎn)的成因，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)與估測(cè)，最終編制出行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策，以使企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作良性運(yùn)行，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利、高效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。
三、概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義
（一）對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)起到了防范作用
通常來講，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于各個(gè)部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風(fēng)險(xiǎn)難以遏制。但是在企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制體制完善的情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與類型便會(huì)明確化，例如核算風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)等，在此基礎(chǔ)上，編制可行性企業(yè)內(nèi)部控制的方案就不再是難題。
（二）提高企業(yè)運(yùn)營的安全系數(shù)
企業(yè)稅收內(nèi)部控制在落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面上發(fā)揮了巨大的輔作用，也是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體制得以完善的依托。之所以認(rèn)為其發(fā)揮了提高企業(yè)運(yùn)營安全性的作用，主要是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法規(guī)政策有一個(gè)整體性的了解，大大壓縮了企業(yè)經(jīng)營管理的隨意性，自覺的處理稅收風(fēng)險(xiǎn)，為其可持續(xù)發(fā)展注入動(dòng)能。
（三）增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營的價(jià)值
鑒于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防控的實(shí)際情況，企業(yè)稅務(wù)管理部門可以采取合法的手段進(jìn)行避稅，從而降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而達(dá)到創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)。當(dāng)然，有效性稅收管理在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的落實(shí)，可以協(xié)助企業(yè)塑造良好的社會(huì)形象，使經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙豐收。
四、結(jié)束語
綜合全文論述的內(nèi)容，稅務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中可以有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營的穩(wěn)定性、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營價(jià)值的提升。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部控制重難點(diǎn)工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務(wù)信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務(wù)管理工作為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫鵬.發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014.
一、稅務(wù)策劃的定義
稅務(wù)策劃是指企業(yè)納稅人根據(jù)政府出臺(tái)的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，提前安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇合理的納稅方案，以求獲得更大的企業(yè)自身價(jià)值，行使自己的合法權(quán)益，減輕企?I稅收負(fù)擔(dān)，獲得較大利益的合法行為。
二、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性
近年來，我國對(duì)電力體制進(jìn)行了重大改革，為了打破傳統(tǒng)的壟斷經(jīng)營，引入競(jìng)爭，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)利益。但是，隨著電力市場(chǎng)競(jìng)爭的加劇，對(duì)企業(yè)成本的管理越發(fā)重要。近幾年，我國各地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取了很多種手段，包括：從嚴(yán)治稅、推動(dòng)稅收信息化建設(shè)等，取得了一定的成效。[1]但是，對(duì)于那些增值稅稅負(fù)嚴(yán)重的電力企業(yè)來說，只要電價(jià)稍微上漲一點(diǎn)，就會(huì)消除高稅負(fù)的問題。相反的，如果電價(jià)下調(diào)，就是把增值稅稅負(fù)向下進(jìn)行調(diào)整，并不一定會(huì)取得好的效果。實(shí)際上，通過調(diào)查分析，我們發(fā)現(xiàn)這就是電價(jià)和稅收成本之間的問題。當(dāng)電價(jià)沒有調(diào)整的時(shí)候，只能通過降低稅收成本來使電力企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。因此，電力企業(yè)追求的目標(biāo)漸漸變成了稅后利益最大化。電力企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，正確把握稅收成本，對(duì)電力企業(yè)今后的經(jīng)營和決策工作意義重大。
三、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧
（一）加強(qiáng)稅基籌劃管理
所謂稅基籌劃，就是指納稅人通過縮小稅基的方法來降低稅收負(fù)擔(dān)。稅基是計(jì)稅的基礎(chǔ)，根據(jù)稅率的規(guī)定，稅額大小和稅基大小之間存在著正比的關(guān)系。對(duì)于電力企業(yè)來說，籌集資金主要通過股本籌資和負(fù)債籌資兩種方法，當(dāng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)價(jià)值最大化時(shí)候的負(fù)債比例就是電力企業(yè)最良好的資本結(jié)構(gòu)。
（二）加強(qiáng)稅率籌劃管理
電力企業(yè)會(huì)通過降低使用稅率的方法來減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。個(gè)人所得稅適用稅率的籌劃是常見的降低適用稅率的方法[2]。我國電力企業(yè)的員工普遍收入較高，當(dāng)稅率使用比較高的時(shí)候，納稅成本就會(huì)增加，對(duì)企業(yè)股東們的財(cái)富產(chǎn)生影響。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一般是通過兩種基本的融資行為，讓企業(yè)股東的權(quán)益保證在合理的比例中，以此來形成一個(gè)適合企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。
（三）加強(qiáng)稅額規(guī)劃管理
稅額規(guī)劃管理是納稅人通過直接減少納稅額的方式來降低自身的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。有些電力企業(yè)會(huì)根據(jù)政府頒布的“三廢”政策，用熱的廢棄水來進(jìn)行養(yǎng)殖工作，用粉煤灰進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)，將產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)來落實(shí)環(huán)保政策。
（四）改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策
電力企業(yè)的發(fā)展是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，改善電力企業(yè)的稅務(wù)工作意義重大，通過改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策，來促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。具體表現(xiàn)：針對(duì)電力企業(yè)的稅收政策在電力企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的對(duì)策。
（五）加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重視
電力企業(yè)大發(fā)展離不開稅務(wù)籌劃工作，需要對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行全面部署，將各個(gè)分公司與總公司的全面配合，完善電力企業(yè)的稅務(wù)工作。做好電力企業(yè)在投資和籌集工作上的相關(guān)準(zhǔn)備工作，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)工作進(jìn)行調(diào)整[3]。
（六）調(diào)整納稅方案，合理應(yīng)用稅收政策
選擇合適的納稅方案來完善電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際情況，提出多種稅務(wù)籌劃方案，對(duì)比分析不同的方案，選選擇最合適的稅務(wù)籌劃方案。
