時間：2023-06-19 09:25:01
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[DOI]1013939/jcnkizgsc201619039
采購是企業經營管理中的重要環節，對促進企業產品的開發、質量的保證具有重要的作用。采購作為企業成本支出的重要形式，關系著企業的經營發展和企業的利潤收入，加強對采購工作的管理是當前我國企業管理的重要內容。但我國當前的采購水平與發達國家還存在較大的差距，對我國企業的發展造成了較大的影響，為了促進我國企業采購的創新和發展，應該對當前的企業采購形式進行創新和改善，借鑒優秀的采購管理，提高我國采購供應鏈的管理效率。
1大宗物資集中采購的現狀及問題
1大宗物資集中采購的現狀
自2004年開始實施采購戰略以來，各大公司在進行物資管理的過程中，運用了集中采購的形式，取得了良好的成績，并且其效益性和規范性都得到了一定的加強。當前，公司的集中采購管理工作主要是實現對采購工作的規范性和完善性的管理，加強對企業員工的培訓。在對企業管理工作進行規范的過程中，公司主要是對工程物資進行集中采購，并且提出了物資采購管理規范、招投標管理方法和合同管理辦法等，通過制定一系列的管理措施，實現了對采購工作的指導，確保采購工作的順利完成。[1]
2大宗物資集中采購存在的問題
各大公司在運用集中采購管理工作中取得了巨大的進步，但隨著企業的快速發展，公司的采購金額、采購量和采購次數呈現逐年增加的情況，集中采購管理問題凸顯，這些采購管理問題的出現，對公司的采購管理效率和采購管理成本等都造成了較大的影響，主要表現為以下問題。
第一，采購集中度不高是當前企業采購存在的主要問題，主要是由于簽約集中度與企業制定的目標存在著一定的差距。第二，集中采購物資的需求和使用準確性相對較低，公司在利用集中采購時，與實際的預期出現一定的差異，呈現出計劃使用量與實際使用量不一致的情況，不能實現與采購計劃的有效協同。第三，人員隊伍不健全，人員過少，不能滿足企業采購的需求。第四，采購審批的流程過長，審批的環節較多，造成審計的時間較長，導致采購的效率下降，采購工作無法取得良好的效果。[2]
2大宗物資集中采購的風險管理措施
1完善風險管理制度，提高風險應對水平
首先，需要對當前的物資集中采購制度進行完善，企業當前的采購制度已經不能滿足當前企業的發展要求，應該結合企業當前的實際發展現狀和發展需求，對企業的效益成本進行有效的分析，結合公司的具體采購情況，加強對企業的集中采購，完善企業的集中采購目錄建設工作。同時還要將企業以前以數量分配為主的管理形式進行改變，改成以工程標段和金額為主的方式，能夠提高管理的效率，促進管理水平的提高。其次，需要加大對獎懲機制的實施力度，改進集中采購管理的行為，在企業內部設計考核目標，提高對廢棄物資的使用效率。對于物資浪費現象，應該做好處理工作，加大懲罰的力度。最后，應該從制度上明確采購的內容，需要在根源上改變公司的不規范情況，對該種現象加以重視，更好的分清責任。[3]
2提高標準化管理水平，降低集中采購風險管理
首先，需要加強對企業的集中化管理，以便能夠結合企業的具體情況，按照相關的采購需求，制定好采購的標準制度，以便能夠按照制度的相關要求，結合模板進行需求的填寫。其次，應該對采購風險非管理的相關流程，加強標準化的管理水平，一旦出現制度不完善的情況，應該按照相關的標準加以解決，促進企業制度的不斷完善。再次，要加強對物料編碼的標準化管理，能夠實現對企業物資的集中采購，加強對企業物資的有效管理，除了應該對企業的名稱和各項編碼進行規定的過程中，為了加強對企業各項物資的管理工作，還需要對其規格和功能等做出明確的規定，以便更好地實現對物料編碼的完善。最后，還需要對企業各項采購工作的行為加強控制，實現對標準采購工作的減少或者杜絕，降低集中采購的風險。[4]
3加強信息化管理，增強風險應對能力
首先，需要對當前的信息化系統功能進行不斷的完善，促進庫存管理模塊和采購管理模塊的不斷完善，在加大采購部門管理的過程中，應該強化信息管理系統，對企業的物資使用情況進行分析，并對企業各項庫存信息的收入庫情況進行仔細的記錄工作，嚴格控制信息的輸入和輸出，實現標準化的管理形式。其次，還需要對庫存物資進行
定期的清點工作，明確企業當前的物資情況，并將其記錄好的物資錄入信息管理系統當中，實現對企業物資的不斷完善，以便更好地提高企業的風險應對能力，實現對庫存系統的合理使用。最后，企業管理部門在進行采購需求提交時，為了促進管理水平的提高，應該通過減少電子清單使用情況的形式，運用標準化的采購形式，進行采購信息的完善，以便更好地提高企業的信息管理水平，促進信息系統的合理使用。
4加強風險人員管理，降低風險發生的主觀因素
首先，應該加強對各部門的風險管理人員進行不斷的調整和管理，實現對各管理部門人員的不斷調整，應該將該部門的人員調到業務量較多和人員較少的部門，以實現對各部門的合理管理。其次，應該加強對各部門人員的事務管理，將一些復雜的事項交給技術高的員工，將一些簡單的事項交給專業能力較弱的員工，以便更好地提高管理部門人員的工作效率。
5提高綜合管理水平，降低集中風險發生的概率
首先，需要了解大宗物資的集中管理水平，以便實現一體化的配送服務，通過將物流直接入庫和減少采購時間的形式，提升物流管理水平，提高企業的物流與采購效率。其次，需要對企業的物資自檢水平進行深入的分析，加強對物資的管理能力，實現對檢測工作的管控能力，確保物資管理水平。最后，采購部門要做好精細化管理工作，對采購的數量和采購的標準，應該按照相關的要求進行管理，以便有效降低企業的采購成本和采購質量。[5]
3結論
在企業進行采購的過程中，要對企業的采購效率和采購成本等進行有效的分析，以便加強企業的大宗物資集中化采購風險的管理。本文主要是針對企業集中采購工作中存在的問題進行分析，結合公司的實際采購情況，提出加強風險管理的合理化建議。
參考文獻：
[1]羅宗平談建筑施工企業的大宗材料物資集中采購管理[J].山西建筑，2015（11）：248-249
[2]王青大宗物資集中采購信貸管理的初步設計[J].財經界：學術版，2015（22）：127-128，135
[3]賴小禹ZYJT公司物資集中采購管理研究[D].北京：北京交通大學，2014
關鍵詞：風險管理，物資采購公路施工企業
1采購風險采購過程是公路施工企業與外部環境的接口，它的風險來自原材料市場，主要包括兩個方面，供應商交貨時間的波動和原材料價格的波動。
由于采購是施工企業供應鏈的源頭，所以采購活動是一項很重要的行為和活動，采購過程中的任何一個環節出現偏差，都會影響到物資采購預期目標的實現，這就使得物資采購活動中面臨著一些采購風險。采購風險是指在采購過程中由于各種意外情況的出現，使采購的實際結果與預期目標相偏離的程度和可能性。
需要說明的是原材料價格的波動，近些年來，一方面新技術的不斷應用使某些原材料或設備的價格下跌迅速，在采購這些原材料時，就存在一定的風險；另一方面，由于世界經濟日益一體化，國際市場上物資的價格大幅度上升，而今年鋼材又進一步回落，價格波動隨時發生。論文大全。
公路施工企業對鋼材、水泥、地材的需求量極大，它的風險主要來自于原材料價格的劇烈波動。論文大全。
2采購風險的分類采購風險主要分為7種類型：
2.1增大開支的風險
由于在采購過程中各種增加支出因素的存在，誓如采購和保管部門費用的增加、庫存太多引起的倉儲費用的增加等，使完成一項采購過活動所需的最終采購支出比預期的采購支出有所增加。所以，采購面臨著增支風險。
2.2供應商延遲交貨的風險
由于供應商在生產要素的組織管理等方面存在不足或決策食物，使其交貨日期遲于采購合同所要求的日期，從而使采購機構不能及時采購到委托單位所需的貨物等一系列服務，給采購工作帶來延期交貨的風險。
2.3采購質量不符合要求的風險
施工企業購到物資質量過分低劣，將直接影響工程質量。供應商偷工減料，以次充好，所提供的物資達不到采購合同的要求給采購帶來的風險。
2.4采購中的道德風險
2.5合同風險
2.6預付款風險
2.7存貨風險
3采購風險防范采購風險的存在，直接地響到采購預期目標的實現。
3.1明確采購目的
物資采購部門在認識上首先明確采購的物資必須是企業所需要的。必須是生產市場所要求的產品的基礎上，這就要求采購機構在采購過程中不應一味地追求采購價格最低化，不應把節約資金作為采購的首要和唯一目標，而應對所要采購的物資或質量和效用進行通盤考慮，在為企業節約采購資金的同時，應保證采購質量。
3.2建立供應商資格審查制度
在訂立采購合同之前，需對參加投標的所有供應商進行資格審查，包括資格預審，資格復審
3.3建立保證金制度
采購中使用的主要保證金類型有（1）投標保證金。它可使采購機構防止投標商在開標后撤回其投標；（2）支付保證金。他經常用于工程建筑中，要求承包商保證向供應商及時支付；（3）履約保證金。其目的是保護采購機構，防止供應商不能履行合同給企業帶來的損失。
3.4建立對采購人員監督管理制度
3.4.1建立和完善采購信息公開制和程序公開制度
3.4.2制定《采購道德規范》，規范采購行為
《采購道德規范》應充分體現公正、誠實、忠誠原則。
3.4.3參與專業系統和相關知識的培訓與學習
由于采購自身的復雜性和重要性，對采購人員的職業素質要求很高。采購人員需要具備相關的職業素質。并且不斷提高采購人員的職業素質，并積極參加各種專業系統和相關知識的培訓。
3.4.4推行采購人員資格認證制度
對采購人員進行資格認證，保證采購人員的素質是對采購人員進行管理的重要內容，也是促進采購人員向專業化發展的一項重要內容。
3.4.5建立健全施工企業內部的管理制度
企業內部管理制度是強化企業內部管理的一種自律行為，是企業為完成既定目標進行風險控制的有效措施。建立《物資招標采購制度》、《物質采購管理制度》、《合同管理制度》、《物質進出庫計量及量差賬務處理制度》、《物資訂貨、驗收、索賠業務管理制度》、《物資供應質量保證工作標準》等等，公司、項目按照這種制度定期對其采購活動進行追蹤檢查、考核、做到有法可依，有章可循，正確采購，規范管理。
建立物資采購合同會簽制度，工程部、經營部、財務部共同會簽。論文大全。
3.5選擇合適的采購方式
公路施工企業在采購活動中，應注意選擇合適的采購方式。目前，采購的方式很多，有議價采購、比較采購、招標采購、詢價采購、談判采購等，每一只采購方式都有其自身的優缺點和使用范圍，如果在選擇采購方式是不根據采購項目的要求和特點靈活選取，必然會增大采購風險，增加不必要的人力、物力和財力消耗。從公路施工企業采購的實踐來看，堅持采用的主要有：議價采購、比價采購和招標采購三種方式。下面詳細介紹這三種方式。
3.5.1議價采購
是指由買賣雙方直接討價還價實現交易的一種采購行為。議價采購一般不進行公開競標，僅向固定的供應商直接采購。議價采購分兩步進行，第一步由采購商向供應商發詢價表，邀請供應商報價；第二步如果供應商報價基本達到預期價格標準，即可簽訂采購合同，完成采購活動。議價采購主要適用與需要量大、質量穩定、定期供應的大宗物資的采購。
議價采購的優點主要有；1、節省采購費用；2、節省采購時間；3、采購中心靈活性大，可依據環境變化，對采購規格、數量及價格做靈活的調整；4、有利于和供應商建立互惠關系，穩定供需關系。
缺點：1、議購往往價格較高；2、缺乏公開性，信息不對稱。3、容易形成不公平競爭等。
因而在議價采購中應掌握供應商的信息，以保證企業在采購中處于有利地位。
3.5.2比價采購
是指在買方市場條件下，在選定兩家以上供應商的基礎上，由供應商分開報價，最后選擇報價最低的為企業供應商的采購方式。優點是1、節省采購的時間和費用。2、較公開透明3、采購過程規范。缺點是1、在供應商有限情況下，可能出現輪流坐莊；2、可能出現惡性搶標；3、供應品種規格上的差異，可能影響生產效率提高，并加大消耗。
3.5.3招標采購
是指通過面向社會公開競爭招標或邀請招標采購的一種行為。在招標采購中，其最大的特征在于其公開性。凡是符合資質規定的供應商都有權參加投標。
優點1、有利于做到采購工作的公公公平2、有利于形成符合市場的真實價格3、有利于提高采購物資的質量。4、有利于采購方建立供應商的信息資源庫，增大選擇范圍5、有利于降低采購成本。缺點1、采購費用較高2、容易出現供應商合謀或搶標—即過度壓低價格而中標，出現偷工減料，以次充好，影響產品質量；3、采購程序復雜，應變性差。自推行招標采購以來，招標采購得以廣泛推行。取得力較好的效益。例如2003年2月邀請了12家單位對鋼材、碎石、砂等材料進行招投標采購工作。黃砂最高報價37.8元/t,最終采用31元/t中標；石料最高46元/t，最低39元/t。同年6月對波紋管、錨具的公開招標。錨具參與單位7家。最高620.76萬元，最低報價公司587.5萬元中標，波紋管單位6家，最高872萬元，最低842萬元。最終定標價為840萬元。節約成本數百萬元。
3.6針對不同風險采取不同措施
4結束語綜上所述公路施工企業的物資采購人員應從自身做起，學習專業和相關知識等，把采購風險降低到最小限度。
參考文獻
【1】郝淵曉、王茜草等編著《現代物流采購管理》
【2】丁立言、張鐸等編著《物資企業管理》
關鍵詞：橋梁工程 風險管理 物資采購
中圖分類號：K928文獻標識碼： A 文章編號：
目前，我國的橋梁建設投資規模之大、建設標準之高、采用技術之新已表明了我國橋梁建設正處于全面發展時期，在橋梁工程中細節取勝，精益求精，創新高規格的物資采購管理系統以適應橋梁工程物資采購供應規模龐大、種類雜多、標準精高的需求成為大多數橋梁工程現階段所要追求的目標。本文致力于通過在風險管理框架之下探討在橋梁工程中保證建設質量、提高投資效益的理論基礎。同時提出我國橋梁工程物資集中采購供應的科學模式，降低工程物資采購供應成本，提高工程物資管理風險應對能力，保證工程物資采購供應質量。
工程項目風險管理理論概述
項目風險就是存在于工程項目生命周期中的風險，是造成工程項目達不到預期目標的各種不確定性。而一個完整的工程項目風險管理體系一般包括了風險識別、風險分析評價與風險應對這三個模塊的整合應用。
工程項目產生風險的根源通常是多方面的，而且大量風險因素之間的內在聯系錯綜復雜，呈現多樣性和多層次性的特點。一個工程項目的風險主要包括政治風險、經濟風險、社會風險、法律風險和組織風險。在橋梁工程中建立科學的物資采購管理需要我們特別關注工程項目的經濟風險和組織風險。經濟風險指的是在經濟實力、經濟形勢以及解決經濟問題的能力等方面因素構成的潛在不確定經營后果，例如政府基本建設投資的變化、房地產市場的行情、建材和人工費的價值變動等。組織風險是指由于項目有關各方關系的不協調、管理人員能力不強、管理機構不能充分發揮作用以及工人素質低等造成的風險。
橋梁工程的風險環境是不斷變化的，而物資采購又是工程能夠順利完工的基礎工作，因此其風險管理也必須隨著條件的變化而進行調整。首先確定項目風險的評價基準，即針對不同的項目風險后果確定可接受水平，其次綜合考慮與運用概率分析法、模擬法、頭腦風暴法、專家咨詢等分析方法來了解和評價所面臨的風險水平，以項目成本效益為目標，在組織上和工程上全面落實風險控制責任制，管理與解決項目物資采購中出現的問題，從而保證項目的質量兼具。
在對具體問題做出一定的風險分析之后就應該探討采取怎樣的措施才能應對可能發生的風險，從風險后果的性質，風險發生的概率以及風險波及的范圍大小等多方面考慮，提出多種策略，主要包括風險預防、風險轉移、風險保留和風險利用幾種方法。
風險管理體系下的物資采購管理
1、物資采購計劃，重在風險預防
一個完整的物資采購管理是從物資采購計劃開始的，而一個科學有效的是物資采購計劃必須著眼于工程的物資消耗定額標準之周密、精確及合理，這就需要首先建立完善的物資采購管理電子信息平臺，將采購部門、機構、評審專家、供應商及監督部門的電子信息系統于一體，做好采購中心的頂層設計，使各個采購單位通過共享基礎資源信息庫有機的聯系起來。其次橋梁工程所需物資是零散且復雜的，從未開工時的基建用品、工程項目中龐大的專門材料物資和工程結束后的修舊利廢等等的具體操作都是在物資消耗定額計劃中所要考慮的。物資消耗定額要想做好衡量物資利用的節約與浪費之標準，必須進行大量的實地考察和數據統計分析和技術查定，做到充分利用具體工程與外部環境的緊密聯系，在此階段要注重考察工程所在地區的經濟政策變動和市場環境優劣，全面分析工程項目潛在的經濟風險，通過計劃管理、計劃采購，在工程開工之前就必須掌握優勢貨源，與需求相協調，以最少的資金占用和勞動消耗保證整個工期的物資供應。
基于物資計劃階段并非是應急性質的風險管理階段，所以此時應該側重于運用風險預防和風險轉移兩種風險應對措施，長期橋梁工程需要考慮投資的時間價值在盈虧平衡分析中產生的不利影響，而中短期橋梁工程應慎重當地資源與自身資源利用之間的協調。
2、多樣性采購，關鍵在于審時度勢
采購同樣是物資管理能否成功的至關重要的階段。這個階段突出的風險特征是不可預測性，但風險管理失敗的后果往往是極其嚴重的。所以我們不只是做到由物資采購部門對供應商進行技術標準、資金狀況、信譽等方面的評估審查，更要用長遠的眼光來看待與供應商的關系。長期橋梁工程應當與供應商建立良好的戰略合作關系以避免供貨短缺、市場不利變動。中短期的橋梁工程通常并不選擇固定的供應商，所以在選擇供應商的時候要特別注意供應商的誠信問題，以避免遭到價格欺詐或者合同欺詐風險。對于購買數量較少、結算金額不大而又頻繁發生的物品如電纜、標準件、機車配件或者生活物資等要進行經常性的詢價。對于橋梁工程所需的大型專門物資應當做好公開招標采購的工作，充分利用各種傳播媒體，盡可能使更多的供應商參與。這里需要強調的是風險管理體系下的物資采購管理并不以價格最低化作為選擇供應商的標準，而需要綜合考慮工程不同階段的風險特性，工程前期的物資管理要側重考察物資來源的穩定性，必要時建立集中采購中心，而后期則應以物資的回收利用為目標來選擇靈活性大的物資供應來源，例如網上采購。
風險管理體系下的物資采購保障體系
將風險管理的概念引入至橋梁工程的物資采購管理之中，不僅僅是要加強物資采購管理，在工程生命周期中的各階段不斷合理的降低采購成本，更是要利用管理出效益，爭取從傳統的節流式管理轉變成為開源式的物資采購管理。這就需要我們進一步的考慮相關制度的合理性與健全程度，使其在物資采購中發揮具有可持續發展的保障作用，才能有效避免任何難以預料的風險。在前面我們已經探討了在不同階段建立一套完善的物資預算計劃、多樣性采購程序、嚴格的審批結算制度，同時加強供應商的動態管理，力求縮短采購環節流程，同時確保采購質量和降低采購成本，然而建立健全物資采購的監控制約機制更是新模式下的物資采購管理必不可少的。
健全物資采購管理的監督管理體制，需要從監管機構、監管職責、監管方式等不同方面進行改善，重在規范程序，加強監管實效。項目工程應成立統一的物資采購監管機構，明確其監管職責，確定監管的主體和客體，從采購前期的預算計劃、采購目錄，到后期的結算、履約以及跟蹤評價等全過程加強獨立性的監管。風險管理體系下要創新物資采購監管方式，就是要建立動態多層次的監控體系，將各職能部門、供應商、評審專家小組或者社會機構都納入監督范圍，加強事前監督以及應急危機反應速度和處理能力。最后也必須從機制上完善物資采購機構考核和監督檢查工作，加大對違規行為的處罰力度。
四、結語
在橋梁項目工程中強調團隊的風險意識，搞好物資采購管理，對于保證和促進工程持續高效的推進及完工，降低工程成本，節約物資消耗，加速資金周轉，從而提高經濟效益等有著非常重要的意義。物資采購管理中的各項決策會直接影響企業的競爭力，風險管理理念即是將未來可能發生的事件融入到工程建設管理之中，使工程的效益達到最高且最長遠。
參考文獻：
一、風險概述
1.企業風險。所謂風險，即某一行動的結果有多種可能而且不確定，其中某些結果將對事件主體產生損失。這種損失的可能性就稱為風險。而企業風險又是特指企業在其生產經營活動的各個環節可能遭受到的損失與威脅。是一個廣義的概念，它涉及的范圍相當廣泛。不管是在采購、生產、銷售等不同的經營過程，還是在計劃、組織、決策等不同的職能領域，都有可能遇到風險。
企業風險包含兩個層面的內容。首先，風險是事件在未來發生的可能性及其后果的綜合，包括風險因素、風險事故和風險損失等要素。其次，風險與機遇二者在數量及性質上成正比例的辯證統一關系，機遇蘊含于得到有效管理的風險之中。
2.采購風險。采購風險通常是指采購過程可能出現的一些意外情況，包括人為風險、經濟風險和自然風險。具體來說，如采購預測不準導致物料難以滿足生產要求或超出預算、供應商群體產能下降導致供應不及時、貨物不符合訂單要求、呆滯物料增加、采購人員工作失誤、供應商之間存在不誠實甚至違法行為，這些情況都會影響采購預期目標的實現。
二、采購風險管理
企業風險管理，是指企業在充分認識所面臨的風險的基礎上，采用適當的手段和方法，予以防范、控制和處理，以最小成本確保企業經營目標實現的管理過程。
采購風險管理可分為四個階段：
（1）對采購風險的識別。對企業或供應鏈面臨的潛在各種風險進行歸類分析，從而加以認識和辨別。即確定何種風險可能會對企業產生影響，并以明確的文檔描述這些風險及其特性。風險識別是一個反復進行的過程，應盡可能地全面識別企業可能面臨的風險。對風險進行分類和歸納是風險識別中常用的方法。根據積累的風險數據和信息，特別是企業在風險管理過程中形成的數據集合風險管理知識庫，可以較為完整地開發和編制企業風險檢查表。檢查表的好處是提高了風險識別過程的效率。特別是企業進行大量類似項目時，完全可以開發一套通用的風險檢查表，以提高風險識別過程的速度和質量。
（2）對采購風險進行分析。即評估已識別風險可能的后果及影響的過程。風險分析可以選擇定性分析或定量分析方法，進一步確定已識別風險對企業的影響，并根據其影響對風險進行排序，確定關鍵風險項，并指導風險應對計劃的制定。風險指數體系是一個有效的風險分析模型，主要用于表征整個企業的風險程度。該體系根據風險識別和風險分析的結果，運用數學模型計算得到一組量化的風險指數，從而實現對企業風險的量化反映及橫向校核，并監控風險管理的績效。
（3）對采購風險進行應對。即針對企業面臨的風險，開發、制定風險應對計劃并組織必要的資源著手實施，目的是有效控制風險，避免風險失控演變為危機。風險應對計劃包括企業當前及未來面臨的主要風險類別，針對各類風險的主要應對措施，每個措施的操作規程，包括所需的資源、完成時間以及進行狀態等。風險應對計劃形成之后，企業應通過風險管理體系確保計劃啟動時所必需的人力、物力等資源。
（4）對采購風險實施監控。即在風險管理全過程中，跟蹤已識別的風險，監控殘余風險及識別新的風險，確保風險應對計劃的執行，評估風險應對措施對減低風險的有效性，并形成風險監控報告。風險監控是企業風險管理生命周期中一種持續的過程，在企業經營過程中，風險不斷變化，可能會有新風險出現，也可能有預期風險消失。
三、防范物資采購風險的對策
1.建立與完善管理制度，提高素質。建立減去物資采購的內部制度與程序，并不斷完善，相關人員要嚴格按相應的文件執行采購行為；加強對員工尤其是采購業務人員的培訓和警示教育，提高采購人員的業務水平，不斷增強法律觀念，重視職業道德建設，做到依法辦事，有章可循，不斷培養企業團隊精神，增強企業內部的風險防范能力，從根本上杜絕人為風險的存在。
2.加強對物資采購全過程、全方位的監督。全過程指的是物資管理的所有環節，包括計劃、審批、詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等過程。重點是對計劃制定、簽訂合同，質量驗收和結賬付款四個關鍵控制點的監督，以保證不弄虛作假。全方位的監督是指內控審計、財務審計、制度考核三管齊下。加強對物料需求計劃，物資采購計劃的審計，做好合同鑒證審計，做好對合同臺賬、合同匯總及信息回饋的審計，加強對物資采購合同執行中的審計，加強對物資采購績效考核的審計等方面。3.建立健全風險控制系統。首先，建立健全預警系統，通過對風險值較大的要素設定警戒值，進行重點監測，及時發現征兆，準確的預報風險。例如，對主要原燃料庫存就可設定警戒庫存量，當低于這個庫存時必須實施應急措施。其次，建立全面的應急系統，這是一旦風險發生后企業可以啟用的應急措施。應急系統一般采用備選方案的形式預先準備，當風險發生后，企業可依據實際情況選擇與之對應的應急措施進行實施，以便及時補救，變被動為主動，使風險損失降為最小。
4.建立穩定的供應渠道，與上游供應商聯盟來對采購風險進行控制。企業要降低質量、交期、價格、售后服務、財務等方面的采購風險，最關鍵的是與供應商建立并保持良好的合作關系。首先要對供應商進行初步考察，在選擇供應商時，應對供應商的各項資質、品牌信譽、規模、銷售業績、研發等進行詳細調查，可以派人到對方公司進行現場了解，以做出整體評估。必要時需成立一個由采購、質管、技術部門組成的供應商評選小組，對供應商的質量水平、交貨能力、價格水平、技術能力、服務等進行評選。其次對所需的產品質量、產量、用戶情況、價格、付款期、售后服務等通過使用方進行逐一評價，提出需改進的問題。而對供應商進行年度評價也很重要，要對供應商進行動態管理，建立合格供應商目錄，對合作良好的供應商，下一年度可以加大合作力度，而對于不合格的供應商，則從供應商目錄內刪除，形成良性循環，使雙方可以共同抵御市場風險，最終實現雙贏。
【關鍵詞】采購風險；價格波動；買入套期保值
隨著我國經濟的市場化和國際化程度的不斷提高，國內企業的經營環境變得更加復雜，市場風險也不斷加大。在企業生產經營活動中面對的各種外部不確定因素的影響，很多都會通過市場價格波動來體現。本世紀以來國內外市場中主要生產材料購價的劇烈波動，使我國企業因缺乏價格風險管理手段而付出了沉重的代價。這表明在全球化時代中，企業要想獲得財富增加不僅僅需要依靠先進的科技及其帶來的高生產力，同時也需要軟科技手段――價格風險管理來保護企業應得的利潤。經過長期的實踐摸索，發達國家的企業已經形成了通過市場體系和市場工具來化解價格波動風險的成熟經驗――利用期貨期權市場套期保值功能，主動防范和管理價格波動等市場風險。
一、材料購價劇烈波動對企業經營的影響
例如，本世紀以來燃料、動力原材料購進價格在2008年金融危機之前漲幅最高。因此給依賴燃料、動力原材料的企業帶來了不少經營困難。
（一）材料購價上漲，擠壓企業利潤
從歷史數據看，原材料價格在不考慮通貨膨脹因素的前提下，總體呈現出寬幅振蕩、波浪上升的走勢。盡管全球經濟每隔十年、幾十年會出現一次明顯的蕭條，但從長期趨勢看，發展的大方向是不變的，經濟發展伴隨著適度的通貨膨脹，通貨膨脹必然帶動原材料價格上漲。同時，很多原材料，如金屬、燃料等具有不可再生性，隨著儲量的下降，價格上漲不可避免。原材料價格上漲后，企業必然會考慮出廠產品價格的上調，但是提升產品價格空間有限。企業想把一部分原材料漲價因素轉嫁到產品上去時，但是當面臨的是買方市場，產品價格提高，可能導致產品滯銷。若產品提價幅度達到一定程度，企業將因此丟掉一部分市場份額，影響企業的銷售收入。不僅企業利潤無法實現，連正常的生產經營也會步入困境。
（二）材料價格下跌，打壓產品價格
根據相關資料顯示，受2008年年中以來的全球金融危機影響，主要原材料價格開始下跌。據有關數據顯示，至2008年底，原油、銅、鋁、大豆、豆油等價格分別達到2008年初價格的78%、68%、61%、52%、58%。金融危機期間價格跌幅如此劇烈，使得整個世界都措手不及，更使得經濟快速發展中的我國企業遭受沉重打擊。這次金融危機對我國的影響可以概括為：原材料價格先漲后跌，購銷價格先高后低，導致我國企業陷入罕見的困境。
為什么許多企業并沒有享受到原材料價格下跌的好處？主要原因是：當購銷價格一齊下跌時，由于沒有有效的價格風險對沖機制，就不得不在跌價時期消化前期高成本的壓力。而且原材料價格出現大幅度走低，就會給企業在市場上發動價格戰打開空間。另一方面，一旦原材料價格開始下跌，流通企業總是以原材料價格不斷走低為由，打壓制造企業的產品價格，以換取市場份額的不斷擴大。而制造企業也確實能夠向上游原材料企業要到資源，把降價的損失轉移到上游企業。但是，隨著世界資源性產品的日趨匱乏，這種轉移降價損失的做法已經難以奏效。這樣一來，原材料價格的回落也給流通商再次向制造企業打壓價格提供了一個借口。例如，從本次國際金融危機實際看，原材料及產品價格從高位快速大幅下跌，對外貿企業的殺傷力最大，企業將不得不承受高價購進原材料庫存和低價出售產品之間的壓力。同時當原材料價格下跌，外商會第一時間作出反應，電話或發函要求降價，對尚未執行的訂單重新議價，并且因為原材料價格大幅下跌后有一定的慣性，加大了外商壓價空間。
通過以上分析可以發現，企業很難預知公司的原材料成本漲跌走勢，因此如何規避原材料的價格風險，成為企業當前面臨的一個重要問題。同時，由于經濟的快速發展，原材料的供給形勢變得嚴峻，造成原材料欠缺，只能做出滯后的補救措施，即存在原材料采購的價格風險問題。企業成本中最重要的一項就是原材料價格，如果企業能夠預先把未來的原材料價格穩定下來，將會使企業在未來的競爭中擁有更大的主動權。
二、材料采購過程中的套期保值應用
（一）期貨市場套期保值的原理
期貨市場套期保值之所以能夠規避原材料價格劇烈波動的風險，是因為期貨市場存在以下基本經濟原理。同種商品的期貨價格走勢與現貨價格走勢一致。現貨市場與期貨市場雖然是兩個各自獨立的市場，但由于某一個特定商品的期貨價格和現貨價格在同一市場環境內，會受到相同的經濟因素的影響和制約，因而一般情況下兩個市場的價格波動趨勢相同。套期保值就是利用這兩個市場上的價格關系，在期貨市場上買進或賣出與現貨商品或資產相同或相關、數量相等或相當、方向相反、月份相同或相近的期貨合約，取得在一個市場上出現虧損的同時，在另一個市場上盈利的結果，以達到鎖定生產成本的目的。現貨市場與期貨市場價格隨期貨合約到期日的臨近，兩者趨向一致。期貨交易的交割制度，保證了現貨市場與期貨市場價格隨期貨合約到期日的臨近，兩者趨向一致。期貨交易規定合約到期時，必須進行實物交割或現金交割。到交割時，如果期貨價格和現貨價格不同，例如期貨價格高于現貨價格，就會有套利者買入低價現貨，賣出高價期貨，以低價買入的現貨在期貨市場上高價拋出，在無風險的情況下實現盈利。這種套利交易最終使期貨和現貨價格趨向一致。
（二）套期保值工具的范疇
上述中屬于傳統期貨套期保值理論所揭示的基本原理。傳統的套期保值是指生產經營者在現貨市場上買進或賣出一定量的現貨商品的同時，在期貨市場上賣出或買進與現貨品種相同，數量相當，但方向相反的期貨商品期貨合約，以一個市場的盈利彌補另一個市場的虧損，達到規避價格波動風險的目的。傳統套期保值理論也直接體現了套期保值的本質：是指利用一種或幾種金融工具規避面臨的價格風險的行為，即在金融衍生產品價格與標的物變動方向一致的前提下，避險者通過持有與標的物頭寸相反的衍生產品頭寸，到期再將衍生產品頭寸平倉。金融衍生產品之所以有避險的功能，也在于其和標的物現貨價格走勢具有相關性。因此，我們將套期保值看作一種風險管理策略和方法，雖然源于遠期交易和期貨交易，但是，隨著實踐的發展，互換、期權交易以及其他尚未被認識的金融創新工具都可以發揮套期保值的風險對沖作用，套期保值不只是靠期貨工具，也不會僅僅限于遠期、互換、期權和期貨四大交易工具。
傳統的定義把套期保值解釋為企業以回避現貨價格風險為目的的期貨交易行為或交易方式。實際上，正如前面所述，套期保值本身不是交易行為，也不是交易方式，當然也不只是期貨交易，而是遠期、互換、期權和期貨四大交易方式可以作用的交易策略或風險管理策略和方法。只不過，現實中期貨交易因為市場誕生早、交易標準化、流動性強、交易便捷等優勢而被廣泛利用于套期保值實踐，發揮作用也最突出。
（三）買入套期保值
套期保值分為兩種：一種是用來回避未來某種商品或資產價格上漲的風險，稱為買入套期保值；另一種是用來回避未來某種商品或資產價格下跌的風險，稱為賣出套期保值。企業在材料采購過程中，主要擔心的是材料價格上漲問題，買入套期保值也是材料采購中主要應用的套保類型。“買入套期保值”又稱“多頭套期保值”，是在期貨市場購入期貨，用期貨市場多頭保證現貨市場的空頭，以規避價格上漲的風險。持有多頭頭寸，來為交易者將要在現貨市場上買進的現貨商品保值。這種用現貨市場的盈利對沖現貨市場虧損的做法，可以將遠期價格固定在預計的水平上。買入套期保值是需要現貨商品而又擔心價格上漲的投資者常用的保值方法。
（四）材料采購過程中的套期保值應用
1.沒有找到原材料供應商。在沒有找到原材料供應商之前，對未來所需要原材料可以在期貨市場進行買入套期保值。如果以后找到原材料供應商，可將相應部分原材料平倉；如果到期貨合約到期時仍未找到原材料供應商，可以進行期貨交割，或將期貨持倉合約平倉并在現貨市場買入原材料，方式的具體選用以成本最低為準則。
案例：2004年，國際、國內大豆現貨和期貨市場風云變幻，國內榨油企業經歷了嚴峻考驗，相關產業的可持續發展也受到了空前的挑戰。2月，國內豆粕價格受禽流感蔓延的沖擊下跌到2760元/噸附近。某一飼料廠在4月份需要使用豆粕1000噸，由于當時的豆粕價格相對于進口大豆加工來說，明顯偏低，飼料廠擔心后期隨著禽流感的好轉，豆粕價格將出現回升，從而導致其生產成本增加。為了鎖定其后期的豆粕采購成本，飼料廠決定買入大連豆粕0405合約進行套期保值。
2月11日，飼料廠以2720元/噸價格買入100手豆粕0405合約（1手＝10噸）。到了4月份，豆粕價格正如飼料企業所預料的那樣出現了上漲，價格上漲到3520元/噸，而此時0405豆粕合約價格也上漲到了3550元/噸。4月5日，該飼料廠以3520元/噸價格在現貨市場買進1000噸豆粕，同時在期貨市場以3570元/噸賣出豆粕0405合約平倉（見表1）。
表1 飼料廠套期保值情況
從盈虧情況來看，現貨價格的上漲導致飼料廠的原料采購成本上升了76萬元，但買入套期保值操作產生了85萬元的利潤，在彌補了現貨市場成本上升的同時還獲得了9萬元的額外利潤。
2.已找到原材料供應商，簽訂浮動價格合約。已找到原材料供應商，簽訂了遠期合約但簽訂的是浮動價格，即按交貨時的現貨價格進行交易。為防止未來價格上漲，需要進行買入套期保值，到期時，將期貨平倉同時履行現貨合約。此時期貨市場上賣出，現貨市場上買入，方向相反。
案例：某港資面粉廠，擬購進東北春小麥1萬噸，為回避風險，該廠利用小麥期貨與現貨價格變化趨勢一致這一規律進行套期保值。在與東北一家農墾企業簽訂合同時，堅持交貨價格參照鄭州交易所小麥價格制訂，將交貨價格定為鄭州交易所小麥期貨在交貨期間的加權平均價。為防止未來價格上漲，隨后該面粉廠在期貨市場上買入小麥期貨合約1000手。到浮動價格合約交割時，如果交易價格上漲了，則期貨市場會盈利，用期貨市場盈利彌補現貨進貨成本的增加。
3.已找到原材料供應商，簽訂固定價格合約。已找到原料供應商，簽訂了遠期合約，而且已經確定了遠期價格。此時，由于已經消除了未來價格的不確定性，可以不進行期貨交易。但如果簽訂遠期合約時嫌價格過高或防止交割月的價格下跌，可以賣出現貨到期月的期貨合約。遠期合約到期時，如果價格下跌，帶來盈余，使原材料成本下降。如果現貨交割時，價格不跌反而上漲，就會帶來價格上漲的虧損，原料成本上升。這種情況明顯存在投機的動機。
案例：某用銅企業，最近因為銅原料漲價，廠家大幅提高了銅的出廠價格，與供貨商簽定了一份55000/噸的采購合同（或在55000/噸價格囤積了1000噸的銅原料），過了半個月，由于經濟惡化，市場上的銅價格開始緩慢的下跌，該企業預計以后的價格還將更低，此時該企業害怕競爭對手以低于自己的進價購入原料使自己的產品沒有競爭力。這樣他就在期貨市場里面做賣出套期保值。以57000的價格賣出1000噸的銅期貨，1個月后，該型號的銅價格跌到了45000元/噸，而這個時候期貨合約價格在46000元/噸，他們在這個價格買入期貨合約平倉了結。
表2 某銅企業套期保值情況
這時存貨損失：55000－45000＝10000/噸，期貨市場盈利：57000－46000＝11000元/噸。通過在期貨市場做套期保值，不僅彌補了存貨下跌的損失，還有1000元/噸的額外盈利。
套期保值是企業根據實際需要，并遵循風險對沖等原則，利用套期保值工具來尋求解決企業經營中所碰到的困難。運用套期保值來規避企業經營過程中生產材料購價劇烈波動的風險，也必將成為企業進行風險管理的重要手段。我們一定要將套期保值看作一種風險管理策略和方法，根據實際情況有效運用。雖然成功的套期保值有時會讓企業獲得額外的收益，但是并不能將套期保值看做一種盈利手段，要區別于投機行為。套期保值又是一把“雙刃劍”，國家不斷完善衍生品市場的同時，企業也應當加強對內部人員的監管，樹立正確的風險控制觀念，進一步學習有關衍生品交易的知識，讓套期保值業務更好地發揮它的作用。
參考文獻
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[4]陳偉，沈群．.《金融衍生產品避險的財務效應、價值效應和風險管理研究》．2008
關鍵詞：風險評估 URS DQ FAT
中圖分類號：F274 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）10（a）-0114-02
1 法規要求
《藥品生產質量管理規范》2010版第五章――設備，共分六節、31條。其中涉及到設備采購、驗收方面的條款要求共7條，條款規定詳情如下。
第七十一條 設備的設計、選型、安裝、改造和維護必須符合預定用途，應當盡可能降低產生污染、交叉污染、混淆和差錯的風險，便于操作、清潔、維護以及必要時進行的消毒或滅菌。
第七十三條 應當建立并保存設備采購、安裝、確認的文件和記錄。
第七十四條 生產設備不得對藥品質量產生任何不利影響。與藥品直接接觸的生產設備表面應當平整、光潔、易清洗或消毒、耐腐蝕，不得與藥品發生化學反應、吸附藥品或向藥品中釋放物質。
第七十五條 應當配備有適當量程和精度的衡器、量具、儀器和儀表。
第七十六條 應當選擇適當清洗、清潔設備，并防止這類設備成為污染源。
第七十七條 設備所用的劑、冷卻劑等不得對藥品或容器造成污染，應當盡可能使用食用級或級別相當的劑。
第七十八條 生產用模具的采購、驗收、保管、維護、發放及報廢應當制定相應操作規程，設專人專柜保管，并有相應記錄。
2 風險評估
2.1 系統影響性評估（GEP）
系統影響性評估是用于確定項目的調試和驗證范圍的活動。此過程用于判定哪些系統除了需要遵循GEP之外還需要進行驗證，哪些系統僅需要遵循GEP進行調試。
2.2 部件關鍵性評估（CCA）
針對設計文件可進行部件關鍵性評估（Component Criticality Assessment，CCA）工作，其可用于判定系統的哪些部件除了遵循GEP之外還需要進行確認。
2.3 風險評估
風險評估是一種用于評估并描述系統、設備或工藝的關鍵方面，以構成編寫驗證方案的基礎方法。
在判斷出關鍵部件/功能后，對關鍵部件/功能繼續進行風險評估，并確定適宜的控制方法。
3 設備采購、驗收流程中的風險管理
3.1 設備的投資計劃――購買
對于新設備投資計劃，由相應職能部門根據公司生產、研發、生產效率、設備更新等方面的需求發起項目。項目立項需納入變更控制程序以評估GMP風險并跟蹤實施過程，經批準立項。
3.2 用戶需求URS書
是指使用方對廠房、設施、設備和檢驗儀器等硬件設施系統等提出的自己的期望使用需求說明，是使用方綜合自己的使用目的、用途、環境等提出的具體方案。
3.3 設計確認
設計確認（DQ）是文件證據證明廠房、設施、支持系統、公用系統等要求設計。設計確認是一項可以有效規避風險的工作，是所有確認的起點和基礎。
3.4 工廠驗收測試（FAT）
設備依據設計完成生產建造，發貨前在客戶見證下，由供應商在設備制造場地對待交付的設備進行工廠驗收測試，該測試旨在保證設備已經嚴格按照要求完成了組裝調試。
3.5 設備調試與現場驗收測試（SAT）
與FAT相似的是，現場驗收測試也是為了保證設備已經按要求完成了組裝和調試，所以有些測試項目與FAT相同。所不同的是，FAT是由設備的制造商在制造工廠測試，而現場驗收測試是由設備的使用方在設備的使用場所進行的測試，所以更偏向于一些在設備制造工廠無法進行的測試。
現場驗收測試將由供應商在設備/系統到使用現場后進行檢查以保證其文件、安裝和功能的正確性，并由用戶指定的人員進行見證。
現場驗收測試包含靜態和動態測試活動。測試活動在現場由供應商在移交設備給使用方之前進行，每一項現場驗收測試工作都用文件記錄下來。
3.6 安裝確認（IQ）、運行確認（OQ）、性能確認（PQ）前的風險評估
（1）2010版GMP要求。
第一百三十八條 企業應當確定需要進行的確認或驗證工作，以證明有關操作的關鍵要素能夠得到有效控制。確認或驗證的范圍和程度應當經過風險評估來確定。
第一百四十條 應當建立確認與驗證的文件和記錄，并能以文件和記錄證明達到以下預定的目標。
①設計確認應當證明廠房、設施、設備的設計符合預定用途和本規范要求。
②安裝確認應當證明廠房、設施、設備的建造和安裝符合設計標準。
③運行確認應當證明廠房、設施、設備的運行符合設計標準。
④性能確認應當證明廠房、設施、設備在正常操作方法和工藝條件下能夠持續符合標準。
（2）下面以實際案例來進行風險評估。
實際案例見表1。
4 結語
通過對設備采購、驗收（各階段確認）的風險評估，同時也簡述了如何證明、規避、降低各項目中存在的風險。通過對新設備采購、驗收的風險分析得知：經過確認與驗證，能及時發現風險點，為后續進一步采取措施提供了書面依據。
參考文獻
[1] 國家食品藥品監督管理局認證中心.藥品GMP指南：質量管理體系分冊[M].北京：中國醫藥科技出版社，2011.
1 行政事業單位傳統財務管理模式存在的問題
1.1 會計制度與會計核算滯后
行政事業單位內控設計不嚴格，內部控制制度不完善，主要表現如下：(1)會計基礎性工作未認真執行，缺乏必要的監督和指導;(2)權力與義務不統一，有時出現權力濫用的情形。個別管理人員可能利用職務之便，鉆法律的孔子，獲取不正當利益，或私自挪用撥款、政府專項資金、公款等，給機構造成損失;(3) 資產管理缺乏制度規范，產生賬面價值和實際資產不相符問題，給單位帶來資產流失。
1.2 財務風險管理體系不完備
目前，多數行政事業單位沒有設立專門的機構來對本單位的業務活動中可能出現的不確定環節事先設立財務風險控制機制，而財務風險管理機制的不完善，一定程度上導致該單位無法及時預見、識別財務風險，更無法及時予以控制和防范。此外，我國行政事業單位尚未有一套完善的財務管理風險決策機制，由此導致參與制定財務決策和財務規劃的利益相關者范疇不明確，財務決策效率低下，風險控制難如人意。
1.3 必要的財務監督不到位
當前我國行政事業單位的財務風險監督管理機制主要以內部監督為主，即依靠相關規章制度等硬性規定的強制作用，極少依靠外部力量，如法律、道德、市場、文化等的約束力，而我國目前法律體系建設的不完善、法律法規的不健全，造成法律約束力很難發揮應有作用。此外，行政事業單位的財務部門更多關注的是財務的核算，因此缺乏自查力和有效的自我監督。
1.4 崗位設置不合理
由于受單位核定編制的限制，財務管理人員數量有限，且崗位設置不合理，很多單位存在一人多崗、跨崗兼職的問題。相關業務人員、會計人員、監督人員沒有做到崗位分離，容易出現單位內部人員工作混雜、職責不清的現象，由此使得財務風險發生幾率增加。
2 行政事業單位財務風險管理缺陷的原因分析
2.1 財務風險防范意識薄弱
各項財務工作要想順利有效地進行，離不開財務管理人員的風險防范意識。就目前情況看來，一些單位的領導以及財務人員對防范財務風險的意義還未明確，風險控制意識較為薄弱，從而不能正確處理發展與管理的關系，更缺少對財務風險的正確把控。如有的人認為，只要會計核算中心清楚財務問題就行了，真的出現問題和自己毫不相干，由此剝離了財務管理的整體性問題;有的人則單純地認為財務風險管理只是財務部門需要掌握的，因而造成行政事業單位長期實行的一支筆審批制度也常常流于形式。
2.2 會計核算中心與機構內部缺少必需的溝通
溝通不暢影響了對財務風險及時有效的掌控和管理。行政機構作為會計核算單位的主體，財務管理功能保持不變，不能認為只要實行集中核算，財務管理機制就沒有存在的必要了。各單位應與會計核算中心保持溝通交流，做到事前、事中、事后的聯系和監督，共同促進財務管理水平的不斷提高。由于會計主體單位與會計核算部門不統一，雙方聯系溝通不到位，極易造成賬物分離的資產管理現狀，即會計核算中心只管賬不管物，核算單位只管物不管賬，產生賬物不符也不能及時發現問題，這在一定程度上影響了單位財務風險整體控制的有效實施。
2.3 個別財務管理人員素質不高
一方面，行政事業單位會計核算工作相對比較簡單，而且當前我國財務管理工作尚欠完善、重要性還未能完全體現出來，所以對相關財務管理人員綜合素質的要求遠不及企業單位來得嚴格;另一方面，財務管理信息化則帶來了管理觀念的更新和變革，許多事項的規范及其具體落實離不開具有較高水平的管理人員，這對矛盾無疑會影響財務風險管理的實際效果。
3 財務風險管理機制的有效構建
3.1 明確會計崗位職責，實現相互牽制
行政事業單位首先要完善崗位職責，實行以職定崗、以崗定責，增強各財務管理人員的工作責任心，更好地履行自身責任，提高工作效率;同時需要營造良好的工作氛圍，完善激勵競爭機制，充分調動職工的積極性，增強緊迫感。此外還應強化學習機制，鼓勵財務管理人員不斷加強學習，提高綜合素質。據此，會計崗位設置應當符合以下幾點要求：1)各會計崗位要保證職責明確;2)各會計崗位要保證分工明確;3)會計崗位應當與本單位內部管理和會計業務相適應;4)各會計崗位要保證不定期考核;5)各崗位實行不相容職務分離制。
3.2 增強風險意識，明確風險控制目標
行政事業單位相關領導要根據有關法律法規，合理有效地安排財務工作，并周期性地開展風險防范工作，提高財務管理人員的風險意識。明確風險控制目標，確保總體目標與財務風險管理目標相協調，確保內外部、尤其是各部門之間實現真實的信息溝通，包括編制和提供真實的財務報告;確保單位有關規章制度及為實現業務目標所施行的主要措施落到實處;保證管理的有效性，提高業務活動的效率和效果;確保財務工作所涉及的資金核算、資金支付、資產管理等各方面工作與會計基礎規范及相關管理制度相一致，財務管理工作所形成的財會信息能夠符合會計準則所要求的及時性、真實性、明晰性、可比性，從而為上級部門及領導決策提供真實可靠的依據。
3.3 加強財務監督工作
合理的財務風險管理監督機制應該是交叉使用、有機結合的監督模式，因此只有建立內部財務監督和外部財務監管合作機制，監督才能發揮實效。所謂內部監督，通常需要做到以下四點：一是監督財務制度的執行情況;二是確保資產的安全，包括貨幣資金、應收款項、固定資產等;三是嚴格控制成本和費用;四是監督業務活動運行情況，其目的在于促進財務管理規范化，確保資金發揮最佳效用。當然，為了建立合理有效的財務監管機制，行政事業單位必須重視利益相關者的作用，將市場監督、管理層監督、上層監督、有關部門監督等各種監督統一起來加以綜合運用。國內行政事業單位還可以借鑒國際先進經驗，通過現代科學技術，逐步構建財務風險檢測、評估、預報系統。把掌握的橫向數據與縱向數據進行比較，對實際財務工作匯總潛在的風險作出反應，將可能產生的財務問題消弭于萌芽狀態。
3.4 健全財務危機管理機制
在行政事業單位遭遇財務危機時，當務之急是先仔細研究危機發生的原因，判斷是由內部工作原因還是外部環境因素導致，然后根據原因找出措施，以防止同樣的問題重復出現。在建立健全單位財務危機管理機制時，首先需要激發相關人員參與財務風險管理的積極性，保證其合法利益不受侵犯。其次，單位的財務風險管理模型在實踐過程中需要不斷完善與強化，財務風險管理要素系統需要根據內、外部相關情形的變化而隨時做出調整，財務風險管理過程需要依據實際情況不斷加以優化，簡而言之，財務風險管理體系必須經得起考驗，尤其是當外部環境發生劇烈波動的時候。
3.5 強化預算管理力度
3.5.1 保證預算編制的嚴密性
部分預算管理問題，在預算編制時或已埋下隱患。有些單位認為這是財務部門的事情，因此只讓財務人員參與其中，很少考慮其他部門特別是業務部門的共同參與，由此造成所編制的預算與各部門實際情形不符，甚至相去甚遠。因此要提高預算編制的科學性、合理性，一是要盡早啟動，使得同預算編制相關的各個部門有充裕時間進行醞釀;二是應經過幾上幾下的工作步驟和程序，保證預算編制能最大限度地切合單位內各部門的實際運行情況。
3.5.2 加強預算支出的執行力度
預算支出，簡單來說就是相關業務部門完成工作時發生的資金、人力和物力耗費。各業務部門在工作開展過程中要做到勤儉節約，照章辦事，尤其是在處理三公經費問題上，必須防微杜漸。對于違反財務規定的事例，核算部門要遵循法律法規，及時向負責人報告;對于情節嚴重者，紀檢監察部門則應追根究底，嚴懲不貸。當然，對各業務部門的資金使用績效，也應該進行有效監督和考核評價。
3.5.3 加強預算執行中后期的跟蹤檢查
在預算執行過程中，若有超收、短收或超支問題，會計部門要具體問題具體分析，對癥下藥：對于短收，要查明根源所在，制定增收計劃;對于超支，需在掌握原因的基礎上，增收節支，盡量做到收支平衡;對于超收，則應先核查原因，再根據財政部門審核制定增值方案。單位的監察審計部門也應適時檢查各項工作進度同指標是否一致，檢查各項費用是否符合相關規定，檢查是否有多收或少收的情形，以防患于未然。
關鍵詞：風險管理審計 醫院 藥品采購管理 應用
一、風險管理審計的應用概述
在社會發展、科技進步的背景下，醫療服務水平明顯提升，與此同時行業競爭更為激烈。醫院藥品采購具有種類多、資產高的特點，是醫療服務的基礎保證。考慮到采購環節中存在諸多問題和影響因素，因此必須加強管理。內部審計能夠監督醫院的風險管理工作，只有充分發揮監督和評價作用，才能夠對醫院各個部門進行審查，通過查缺補漏降低管理風險。具體到藥品的采購上，風險管理審計能夠保證采購活動科學、合理，提高藥品的使用效率，重要性有以下三點。
第一，能夠及時發現風險管理中的不足之處，從而完善相關制度，提高管理人員的風險防控意識，重視風險管理工作。
第二，能夠對采購、管理等部門進行審查，評價管理工作的有效性、合理性，同時發現新的風險點，發揮警示作用，降低風險損失。
第三，風險管理審計是一種新型的審計模式，包括思路、內容、職能等要素。和傳統的審計模式相比，不僅提高了內部審計的作用，而且在多個方面均有明顯改進。在醫院中，內審部門是獨立的，有利于內審工作的開展，站在客觀、全局的角度上，通過識別風險、防范風險，提高風險管理水平。
二、當前醫院藥品采購管理中存在的問題
在我國，藥品的銷售主要依靠醫療機構，調查數據顯示其占據85%以上的市場。基于這種背景，醫院作為買家在藥品市場中占據優勢，因此藥品的采購存在較多的安全風險，成為管理漏洞形成的首要因素，常見問題如下。
（一）采購金額大、折扣高
醫院對于藥品的需求量大，因此在購買數量和資金上高，成為藥商的公關重點。針對藥品收入在醫院總收入中的比例，調查顯示大型醫院通常在40%左右，基層醫院則占比70%以上。另外，在購買途徑上，大多包括生產企業、批發企業、中藥材市場等渠道。供應商為了占據更大的市場，從而獲得經濟利益，就會采用多種促銷手段，常見如商業折扣。其中，明扣能夠上交醫院，暗扣的受益人則是院方領導、醫師、采購經辦人員等。較高的折扣降低了醫院的資金使用效率，長此以往會對藥品安全性產生影響。
（二）采購計劃不科學
不科學的采購計劃，會增加患者的醫療負擔。部分醫院在藥品采購上，缺乏完善的計劃方案，或者藥品的購備和臨床應用有出入，體現為常規藥品庫存量大，特殊藥品供不應求。分析造成這種現象的原因，一是醫院在確定藥品的采購種類和數量時，往往以差價大小作為依據；二是部分醫院由于管理上的漏洞，喜歡采購新藥，或者藥商上門推銷的產品，因此具有隨意性和盲目性；三是在以藥養醫的認知下，個別醫生喜歡開具大處方、高價藥，提高了患者的治療費用，也不利于藥品合理使用和科學采購。
（三）采購操作不規范
藥品在采購環節上的操作不規范，會導致采購風險的發生。舉例來說，為了提高買賣雙方交易的便利性，或者出于藥品讓利考量，部分醫院在采購資金的支付上選擇現金，可能出現盜搶、上當受騙等情況；而且由于藥品質量無法在現場進行檢驗，可能存在質量隱患和安全隱患。另外，藥品采購人員往往也是出納人員，資金的使用和管理缺乏有效監督，容易發生舞弊行為，難以保證采購資金使用的公開性、透明性，為管理工作增加了難度。
（四）采購合同不完善
采購合同自身不完善，或者沒有嚴格按照合同約定執行，這樣很容易帶來采購損失。例如一些醫院對于采購合同的重視程度低，將采購工作交給某個部門甚至某個人員，就可能忽視合同的簽訂；或者藥品采購只提供類型、數量、價格，沒有按照合同內容規范履行；又或者買賣雙方簽訂合同后，對于雙方的責任規定不明確，體現在缺少質量保證條款、安全事故追究條款等。如此，違約現象和質量問題的發生率高，但責任賠償的歸屬成為一個難點。
三、藥品采購管理中風險管理審計的具體應用
（一）完善管理制度
風險管理審計的應用，其前提是醫院要建立完善的藥品風險管理制度，落實各個崗位職責。在具體操作上，應該組建風險管理領導小組，從宏觀層面把控管理工作的開展，組員則是各學科專家；對于院內涉及用藥的科室，由科室主任、護士長等組成風險管理小組，工作任務如下：一是指導臨床用藥；二是制定并完善藥品管理制度；三是做好用藥不良反應的監測；四是針對用藥差錯現象及時有效處理；五是定期藥品風險信息；六是評估新型藥品的臨床安全性，對高危藥品進行替換等。而崗位職責的落實，能夠保證醫護人員日常工作的規范化，對于藥品的使用進行嚴格監督，提高用藥安全性。
（二）識別風險因素
對于內審人員而言，應該采用規范的審計程序，采用有效的方法判斷潛在風險，例如決策分析法、可行性分析法等，實現風險識別和評價的目標。具體來說，在采購計劃編制環節，分析計劃的合理性，看是否依據藥品目錄進行編制，看需求藥品是否全部覆蓋，看采購資金和預算規定是否相符等。在申請審批環節，要求審批手續齊全，按照審批采購計劃執行，并且能夠根據實際情況進行調整。在驗收入庫環節，依據質量標準進行藥品檢驗，嚴格執行各項驗收制度，保證采購人員、驗收人員崗位相分離，并且對入庫單準確填寫、存檔。在藥品領用環節，要求采用定額控制、限額控制，領用過程要有相應的記錄，保證流程的規范性。在盤點處置環節，要求對藥品定期清查盤點，檢查核對制度是否完善，以及虧損、盈余是否按照規定處理等。實踐管理經驗表明，準確R別風險是對風險進行管理的基礎，應該得到管理人員的重視，以風險因素作為依據，才能夠制定出有效的防范措施。
（三）評估風險等級
風險評估就是針對已經明確的風險因素，對影響嚴重性進行等級劃分，為防范措施的制定提供依據。對于審計人員而言，必須采用規范的審計程序，以保證風險評估的科學性，不會因為個人主觀因素導致評估結果盲目、隨意，和實際情況不相符合。而且，經驗表明藥品采購風險評估中的關鍵點，在于采用合理的評估方法，具有充分的評估依據，保證風險等級和影響程度相一致。
（四）風險防范措施
風險識別和防范，都是在為風險防范措施的制定打基礎，在具體的措施上，一是可以組建藥品質量驗收小組，制定責任追究制度，減少驗收異常、驗收舞弊現象的發生；二是借助于現代信息技術，構建藥品管理信息系統，針對藥品的采購、入庫、出庫、使用進行全程監管，避免藥品出現嚴重積壓、斷檔等現象，促進管理質量的提升。另外，為了保證防范措施的有效性，制定期間應該考慮以下因素：一是防范措施要和藥品采購的實際情況相符，從醫院的經營管理特點入手，能夠和醫院管理制度保持一致，并有機融入藥品的采購環節；二是防范措施的應用，應該具有可行性，確保采購管理部門能夠接受，而且管理期間的人力、物力、財力配置保證合理；三是防范措施的應用，可以對采購風險實現規避、分擔、降低的作用，能夠實現預期管理目標。
（五）風險審計報告
對于藥品采購的風險管理工作而言，風險審計報告是最終結果，在報告內容中，會對風險識別的充分性、風險評估的合理性、防范措施的有效性進行綜合分析，繼而發現其中的不足，為下一步改進管理提供依據。
四、結語
綜上所述，當前醫院藥品采購管理中存在的問題，集中在采購金額大折扣高、采購計劃不科學、采購操作不規范、采購合同不完善等方面。文中分析了風險管理審計的重要作用，以及在藥品采購中的具體應用。要求首先完善管理制度，及時識別風險因素、評估風險等級，繼而制定有效的防范措施，并完成風險審計報告。只有這樣，才能夠實現加強藥品采購管理質量的目標。
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