時間：2023-06-12 09:11:18
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇創業風險與防范，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）03-259-02
一、引言
隨著全球科學技術發展的加快，越來越多的國家開始重視科技型中小企業的發展，并為其發展制定了相應的扶持政策。關于科技型中小企業的界定，國內外很多學者有不同的觀點。歐美國家對科技型中小企業的研究始于20世紀，經歷了20世紀60年代的快速發展、70年代的高速發展、80年代的飛速發展、90年代的鼎盛時期。戴曼斯庫從具有學位的工程科研人員和研發費用占銷售額的比重界定了科技型企業。我國對科技型中小企業的界定，是在1999年科技部設立科技型中小企業技術創新基金時，首次定義了科技型中小企業，主要從主營范圍、職工人數、具有大專以上學歷的科技人員占職工總數的比例、直接從事研究開發的科技人員占職工總數的比例、每年用于高新技術產品研究開發的經費占銷售額的比例等方面對科技型中小企業進行界定。科技型中小企業是以科技人員為主體，主要依靠技術研究與開發，基于一項科技成果的知識密集型經濟實體。諸如高新技術企業，如電子企業、半導體企業、新材料企業、機器人企業、網絡企業等，它們早期的形成過程都是經歷了一個艱難的創業過程。科技型中小企業往往由于新技術的不確定性，使企業面臨技術風險。對科技型中小企業進行創業技術風險的防范與控制管理，可以加快創新和高科技產業的發展，幫助科技型中小企業在創業過程中規避技術風險，將技術最終轉化為被市場接受的商品，從而創造出價值，促進高科技成果的產業化，使科技型中小企業更具有國際競爭力，增加就業量。筆者分析了科技型中小企業面臨的創業技術風險，并提出了相應的防范與控制。
二、科技型中小企業創業的技術經濟過程分析
1.創業與創業風險。關于創業的研究在過去二十年間成為管理學研究的一個熱門領域。什么是創業？Shane和Venkantaraman提出的定義是比較權威的，他們認為：“作為一個經營領域，創業致力于理解創造新事物（新產品或服務、新市場、新生產過程或原材料、組織現有技術的新方法）的機會是如何出現并被特定個體發現或者創造的，這些人如何運用各種方法去利用或開發它們，然后產生各種結果。創業被定義為一個經營領域，創業者創業的過程就是建立創業企業的過程。”關于“風險”這個詞的由來眾說紛紜。據美國學者愛瓦爾（Ewald）考證，這個詞來自意大利語的Risque，但也有學者認為這個詞來自希臘語Rhiza，是在早期的航海貿易和保險業中出現的。筆者研究的是創業風險，所謂創業風險，也就是指創業中存在的風險，它是指由于創業環境的不確定性，創業機會與創業企業的復雜性，創業者、創業團隊與創業投資者的能力與實力的有限性，而導致創業活動偏離預期目標的可能性及其后果。創業是企業整個成長過程中的孕育期，這一時期的特點是：可塑性強；投入大，且只有投入沒有產出；對企業以后的發展影響大。
2.創業的技術經濟過程分析。科技型中小企業創業作為一個技術經濟重要的動態系統，一個完整的技術經濟過程，一般由種子期、創建期、成長期、擴張期、成熟期等五個基本階段構成。
種子期是創業過程的第一個階段，也是萌芽階段，科技型中小企業的核心是技術，生產工藝逐步完善，將基于某項科技成果研究開發出產品。嚴格地講，處于種子期的科技型中小企業還不能稱之為真正的企業，因為此時的科技型中小“企業”往往還只是擁有一項新技術和美好的產品設想，還沒有組成現實的企業形式。如果技術研發失敗，初始投資將沒有任何價值。創建期通過種子期的資金投入與運作，技術基本完善，將成果、樣品和專利進行商品化，市場開始建立，依托開發的產品創建了企業，并且發展前景逐漸明確。企業順利渡過創業伊始的創建期后，創建的企業開始進入一個較快的發展時期――成長期。此時，開發出的產品得到市場的初步認可，有了一定的市場基礎，企業已經形成了一個有機的系統，發揮出了系統整合效應。擴張期是開發的產品得到市場的普遍認同，逐步形成經濟規模，達到市場占有率目標，建立起較完善的現代企業制度。進入成熟期，科技型中小企業的產品已經完全獲取了市場的認可，企業開始步入相對穩定的階段，形成具有一定實力的企業，這時商機和資源得到了較好的利用，有良好的組織團隊，各項規章制度更加完善。
這幾個階段之間緊密聯系，后一個階段是在前一個階段的基礎上開展的，它們共同構成了一個技術經濟鏈。創業技術經濟價值的實現取決于創業技術的本身特性，而創業技術本身存在一系列風險。可見，對創業技術風險的防范與控制具有積極意義。
三、科技型中小企業面臨的創業技術風險
創業技術風險是因為新技術的不確定性而帶來的風險。技術風險是科技型中小企業在創業過程中面臨的關鍵問題，在項目運作的實踐中，具體表現在以下幾個方面。
1.技術運用的風險。科技型中小企業創業基于的科技成果往往是當代科技前沿的技術，將其變為現實是產品或服務，需要經歷研發和商品化的過程，任何一個技術環節出問題，都會導致新產品研發失敗，從而使創業活動前功盡棄，能否研發成功具有很大的不確定性。例如在美國這樣一些科技相當發達的國家，高新技術企業的科技研究計劃只有60%能在技術上獲得成功，而在技術上獲得成功的高新技術中只有30%能夠轉化為產品并推向市場。而在我國，技術上獲得成功的高新技術能夠轉化為產品的更低，只有20%。另外，新產品在商業化生產過程中，需要配套的工藝和設備往往受到現實條件的限制，也會使商品化過程具有極大的不確定性。例如中關村開發區的一家著名公司于1987年10月在德國國際發明和技術貿易展覽會上展出了呼吸監視儀等8種傳感技術產品，各國代表在親自操作這些新產品之后對產品快速的反應、精密的顯示感到十分驚訝，稱贊“這是來自中國的真正技術”，獲得了該展覽會上唯一的一塊金牌。然而，由于原材料和生產工藝條件的限制，這些系列產品要推向市場卻進展緩慢。
2.盲目追求技術領先的風險。技術領先是指企業試圖成為第一個實現新技術研發的企業，在技術創新方面具有率先性。科技型中小企業為了在本行業處于領先地位，積極追求技術領先，認為技術領先的產品帶來的附加值高，而為此企業往往需要有大量的研發經費，高素質的研發人員，高新技術設備等大量資源的投入。同時新技術帶來的產品對消費者而言是新產品，它的市場多是潛在的，有待進一步發展。越是新產品，消費者購買時越謹慎小心，持觀望態度，被接受需要一定的時間。此時，創業者對市場能否接受新產品以及需求量會是多少難以作出準確的估計，如果某一新技術投入資金多，再加上短期時間內不能被市場接受，使投資收回困難，嚴重時最終會導致企業倒閉。正如一句行話所言“快一步是先驅，快三步是先烈”。可見技術不能決定市場需求，也無法決定企業的收益。
3.技術壽命和技術效果的風險。一方面，隨著科學技術的飛速發展，技術產品的壽命日益縮短，更新速度日益加快，原有技術極易被新技術所替代，如果不能在新技術壽命期內迅速實現產業化，收回投資并實現利潤，會給科技型中小企業帶來極大的技術風險。另一方面，科技型中小企業對所研發的技術，其可能實現的技術功能把握不準確。往往包括三種情況：第一種情況是所研發的技術實現不了預期產品功能，無法滿足消費者需求，使收益無法實現，使企業創業陷入困境。第二種情況是企業所研發的技術是為了解決某種特定的問題，而結果意外地解決了另外與先前不相關的問題。第三種情況是企業所研發的技術雖然實現了產品功能，但存在一定的負面影響，違背企業倫理，如造成環境污染、破壞生態平衡，損害了社會利益。也許短時間內可以實現產品化獲得利潤，從長遠發展來看，會遭到社會否定，其技術不能運用，這樣導致投資無法收回，使科技型中小企業創業失敗。
四、科技型企業創業技術風險的防范與控制
科技型中小企業創業技術風險防范是在創業風險尚未真正發生之前，事先對企業的技術研發與應用等進行防范，以減少企業面對技術風險的概率。而技術風險控制則主要是指風險發生以后，企業通過一定的方法手段來分散或控制風險，以減少由于技術風險造成的損失。針對以上技術風險，提出了以下幾點技術風險防范與控制的建議。
1.對每一個技術環節要嚴格把關。技術是科技型中小企業創業得以生存和發展的核心競爭力。在實現商品化時，技術始終貫穿其中，也就是說每一技術環節對產品的研發都至關重要。此時要把產品研發時所需的全部技術提煉出來，考慮在現有條件下能否全部攻克。由于某一環節或某幾環節技術不能實現，導致新產品研發失敗，使初始投資無法收回，這時就要停止繼續研發工作。還應充分考慮配套工藝、材料等能否實現，避免再次出現上文中呼吸監視儀的事件。
2.運用技術模仿（技術追隨）戰略。技術模仿是指企業試圖采取跟蹤戰術，對在技術領先的企業研發出新產品后，通過實物剖析或情報分析等合法方式，掌握新技術的關鍵內容，然后再進行二次開發，對技術領先者的技術進行改進和升級。這樣科技型中小企業可以用較少的投入，獲得技術領先者的技術，由于此時該技術被市場普遍接受，企業可充分吸取技術領先企業的成功經驗和失敗教訓，對所獲技術進行改進和完善，進一步開發和生產富有競爭力的產品。因而可有效的回避市場開發初期需求和市場行為不確定性的技術風險，成功率要高。在我國大多數科技型中小企業，融資渠道過于狹窄，籌集到的資金非常有限，技術模仿策略比較適合。同時，我國科技水平與國際先進水平存在著較大的差距，這也為我國科技企業采用技術模仿提供了有利條件。采用技術模仿的企業是市場的后進入者，面臨的市場風險要小的多。
3.加快技術不斷升級。面對技術壽命短這一特征，解決時效性成為最緊迫的任務，決定著科技型中小企業創業的成敗。要求科技型中小企業要把技術研發活動貫穿在創業的整個成長周期。同時不斷尋找下一個技術創新點，這就要加快技術的不斷升級，在新技術壽命周期內迅速實現產業化，贏得市場，在科技企業競爭中獲勝。另外，在不確定技術功能時，不可盲目投資進行大規模生產，只有在準確把握技術功能的情況下，方可進行下一步的投資。還應注意科技型中小企業在技術研發，產品商品化的過程中一定要考慮社會責任，這樣有助于科技企業的長足發展，提高市場競爭力。
五、結語
筆者從理論角度分析了科技型中小企業在創業中面臨的主要技術風險，針對不同的技術風險提出了相應的方法與控制策略，為更好的幫助科技型中小企業在創業中渡過高技術風險提供理論指導，促進企業的發展壯大。同時，筆者沒有研究科技型企業創業過程中技術風險如何識別及其評價，缺乏相應的實證分析，這些問題都有待在后續研究中進一步完善。
參考文獻：
1.Arnold Gould.Small Business in America Overview and Issues[M].NewYork:NovaSeienee Publishers,2002:180-195.
2.PaulBurns,Jim DewhUrt.Small Business in Europe[M].Macmillan,1986:176-200.
3.Wiklund,Hlkan,Pia Sandy.A collaboration concept for TQM implementation in small and medium sized enterprises[J].International Journal of Applied Quality Management,1999,(1):101-115.
4.邢以群.高科技企業經營管理[M].浙江:浙江大學出版社,2000
5.羅伯特.A.巴隆，斯科特.A.謝恩.創業管理基于過程的觀點[M].北京:機械工業出版社,2005
6.劉國新,王光杰.創業風險管理[M].武漢:武漢理工大學出版社,2004
7.張陸洋.風險投資導論[M].復旦大學出版社,2007
8.蔣太才.創業投資企業的經營風險管理機制研究[J].廣西社會科學,2003（10）
9.付勇.技術創業企業的技術戰略分析[J].工業技術經濟,2009(6)
一、大學生創業財務風險及成因
財務風險是企業經營過程中不可避免的一個現實問題。所謂財務風險，指企業在經營過程中，由于各種不確定性因素，造成企業資金其流動呈現出不確定性，導致企業在一定時期、范圍內獲得的財務成果和預期目標出現偏差，經營成果蒙受損失的可能性。
通常，相比成熟企業而言，企業創辦初期財務風險的主要表現是信用風險及籌資風險。此外，在創業企業經營過程中，也會因財務管理、市場等因素影響而帶來其它財務風險。
（一）信用風險
創業企業面臨資信等級不高，尤其是以大學生創業者。從外部環境來看，由于新創企業面臨很大政策環境與市場環境的不確定性，難以獲得政府、銀行及合作企業、上下游供應商等相關部門的認可與支持，很難得到政策資源及銀行、投資機構的貨款或投資。從內部來看，創業企業經驗不足，內部管理控制機制不完善，尤其是財務信息無法做到規范透明，資產單薄，導致資信等級不高，面臨較高的信用風險。
（二）籌資風險
對于初創業企業來講，資金永遠是一大難題。信用資質不夠，無法通過債務或權益融資。債務融資方面：通過債務向銀行融資一是手續復雜，申請困難；二是抵押類貸款條件是必需有房產等高價值抵押物。大學生剛剛創業，實力較弱，很難提供足夠的抵押擔保，得不到有效的抵押貸款；三是信用還沒有有效建立，不能得到信用貸款；再加上經營風險，投資效果不好，金融機構和個人不敢輕易向大學生創業者放貸。在權益融資方面，創業初期企業還沒有步入正軌，企業在設施設備、人工、市場開拓等需要大量的現金支出，企業財務方面可能比較緊張，留存收益、資本公積等不能轉化為創業者日常生產經營或者擴大再生產的資金。同時，由于大學生創業風險比較高，沒有太多的人愿意參股入股，造成融資比較困難。
（三）創業資金結構風險
資金結構是指企業負債與所有者權益的比例。資本結構在一定程度上反映了企業財務風險的大小。創業企業一般對現金的需求量較大，如果企業資產負債率過高，一方面會降低企業的資信能力，另一方面增加融資成本，進而加大創業企業的財務風險。
（四）成本與資金流動性風險
創業大學生群體中多沒有系統學過財務方面的知識，在創業初期缺乏全盤成本意識及對成本的分析與控制能力，從而導致產品或服務成本過高，帶來成本風險。同時，創業初期企業的財務活動主要表現為企業資金的大量付出，現金回收的流量很小。創業初期的企業從產品服務的開發、整體設計與規劃、生產、市場開拓等全部生產經營過程，都需要支付大量成本付出；且企業初期產品、服務尚處于開發推廣階段，不能立即被消費者認可，市場占有率小，企業的無法迅速獲得現金流的回收，如果不能及時注入補充資金，很可能面臨破產倒閉的境地。
二、創業企業財務風險的防范措施
（一）拓寬融資渠道，完善融資體系，提高融資能力
大學生自主創業中了解一些必要的融資途徑與融資知識，拓寬融資渠道，完善融資體系，明確對于在創業的不同階段，選擇不同的融資方式對于降低創業財務風險，提高創業成功率十分重要。
在大學生創業的啟動階段，企業規模不大，發展不成熟，管理不完善，風險較大，供選擇的融資方式并不多。
1.利用國家優惠政策，積極爭取各種形式的創業基金。由于創業企業的資產規模有限，信用等級也無法評估，難以獲得銀行貨款額度。但可利用國家為扶持自主創業的各種優惠鼓勵政策。其中就融資方面，大學生可爭取的資金來源之一就是各級政府部門或組織機構設立的創業基金。二是吸引風投基金。風司不僅可為新創企業注入資金，很多風險投資公司還會為新創企業的管理和經營等提供一定的咨詢和幫助。但是，這兩種方法都需要有可行的創業項目，完美的創業計劃，高素質的創業團隊，經過激烈的競爭才能獲得。
2.利用商業信用，適度負債。自主創業的大學生可以利用商業信用，節約現金流支出。如在進料時不用現款提貨，爭取更長的信用期限，在此期限相當于無息使用對方資金；在售賣商品或勞務時可用現金折扣的方式，可以吸引客戶提前還款，加速資金的流入速度；以租賃形式獲取開業所需的設備或其它固定資產。
3.股權融資。即通過設立股份的形式籌集資金。對于自主創業的大學生而言，在創業初期資金特別緊張，成立一個團結的團隊，團隊成員都要投入一定的資金作為股本，以分散風險。當企業發展相對成熟，企業具有一定的信用基礎和競爭實力后，且因業務進一步開展所需求資金數額也相對較大，因此，可以采用銀行信用、小額貸款公司、典當融資、員工融資等規范的多元化融資方式來籌集資金。在此階段，因公司發展較啟動階段穩定，風險也相對變小，股權融資仍然是不錯的融資方式，此階段更容易吸引投資者的興趣。
（二）提高財務人員風險防范意識，有效控制規劃財務風險
調查表明，創業大學生普遍存在對財務風險客觀性認識不足的問題。事實上無論是新創企業還是已發展成熟的企業，只要有財務活動存在，外部環境的不確定性導致財務風險是必然存在的。但是創業大學生生大多沒有系統學習過財務管理知識，即使是財務專業學生，也由于財務經驗的缺失，難以充分意識到企業面臨的財務風險。
因此提高財務人員風險防范意識，有效控制規劃財務風險對創業大學生而言十分重要。財務是企業重要資源部門，財務管理人員財務專業技能不強，財務意識薄弱，對財務風險的防范與控制缺乏敏感性，就會增加創業企業的財務風險。因此要加強財務人員專業素養的提升，增強其風險防范意識；有效做好財務風險控制規劃，做好風險回避、風險控制、風險轉移、自我保險等風險管理控制規劃；建立完善企業財務預警系統，對于關鍵財務指標設定預警線并定期對其進行監控，及時評估和預測財務風險，有效識別企業財務狀況，幫助創業者盡早制定相應的對策來規避或化解財務風險。
（三）加強成本意識
大學生自主創業時有時會對成本考慮不全面，導致入不敷出。創業初期的主要成本通常包括設備采購、人員招聘、房屋租賃、營業執照和稅務登記等相關成本費用，這些成本費用有些是不可控成本，有些則是可以控制的成本。在創業初期控制好這些成本費用可以提升盈利能力。調查發現資金鏈斷裂的一個重要原因就是缺乏成本意識，對市場需求缺乏深度調查，就大量采購，結果自然是材料或產品積壓占用過多流動資金，過剩產能的固定資產折舊增加當期的成本，員工怠工會導致用工成本過高等等。
關鍵詞：創新創業；教育體系；地方高校；辦學風險防范
中圖分類號：G640 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2017）12-0044-03
隨著教育國際化進程的加快，我國地方高校辦學風險增大，要想在國際競爭中立于不敗之地，地方高校必須突破現有思維，真正走創新創業教育改革的道路。推動地方高校進行創新創業教育改革不僅是地方高校自身發展的需求，也是提高國家自主創新能力，建設創新型國家的核心戰略。國務院辦公廳下發的《關于深化高等學校創新創業教育改革的實施意見》中提出，2015年起我國全面深化高校創新創業教育改革[1]，逐步形成科學先進、廣泛認同、具有中國特色的創新創業教育理念，普及創新創業教育，實現新一輪大學生創業引領計劃預期目標。然而以現在的狀況看，創新創業教育改革理論研究居多，真正把創新創業教育改革落實到教學每個環節的高校并不多。因此，地方高校應該意識到辦學風險日益增強的情況下，新創業教育改革已經成為每所地方高校生存的源動力。
一、地方高校辦學風險發生轉移，迫切需要創新創業教育改革
從2012年國家財政性教育經費支出首次突破國內生產總值4%以后，我國對高等教育投入的經費逐年增加，這在一定程度上緩解了地方高校因貸款引發的財務風險。但是隨著經濟全球化、教育國際化進程的加快，我國高校面臨的競爭壓力再次升級。雖然我國國家財政性教育經費支出不斷增加，但與發達國家的教育經費投入相比還有很大差距，我國高等教育資源緊缺局面沒有根本好轉，各高校為了生存和發展必然展開激烈競爭，同時我國高等教育總體發展水平與發達國家存在巨大差距，我國地方高校在國內外雙重競爭壓力下，辦學風險依然存在，但是主要辦學風險發生了變化。過去十年地方高校主要面臨的財務風險降低，而市場風險和質量風險加大。
1.生源短缺引發的市場風險逐漸加大。統計數據顯示2008年我國高考人數達到歷史最高的1050萬人，然后連續五年呈下降趨勢，2015年我國參加高考的人數為942萬人，同2014年的939萬人相比略有上升[2]。但仍然不能改變我國高考生源大幅下降、高校招生規模大幅上升、出國留學人數不斷增加的局面。在這種大背景下，使本來資源緊缺的地方高校又面臨招生難的市場風險。如果國家高等教育適齡人口持續下降，市場就會促使一些沒有辦學特色、就業困難的地方高校退出市場。這無疑促使各地方高校加快了創新創業教育改革的步伐。
2.忽視辦學特色導致質量風險凸顯。辦學特色是地方高校振興學校的根本。大學辦得好不好，不在于辦學規模有多大，而在于特色是否鮮明。然而，我國地方高校為了能夠招收到足夠的學生，盲目跟著市場走，通過設置熱門專業來吸引學生入學，而忽視辦學規律，造成一些專業“熱一陣，冷一陣”，無法形成特色專業，企業對這些高校培養出的人才也不認可[3]。其次，各地方高校相同專業的人才培養方案幾乎如出一轍，導致培養的學生能力出現“趨同化”，然而企業需要的卻是各具特色的創新人才。因此各地方高校忽視辦學特色導致教學質量下降，培養出的人才不能適應市場需求。一些地方高校質量風險迅速增大，危機一觸即發，創新創業教育體制改革勢在必行。
二、地方高校創新創業教育的瓶頸
1.創新創業教育認識不到位。我國地方高校開展創新創業教育比較晚，很多地方高校根本沒有足夠重視創新創業教育，很多學校往往把學生創新創業教育看成就業指導的一部分，因此開設的相關課程很少，僅在就業指導課上講授一點創業知識。多數教育管理者認為大學生主要任務是學習專業知識和專業技能，在傳授專業知識的同時沒有教師會主動滲透一些創新創業的知識，甚至有些學生有創業想法，教師還認為他們是“瞎胡鬧”，責令他們專心學習專業知識。這些從根本上阻礙了我國創新創業教育改革的步伐。
2.創新創業教育目標不明確。創新創業教育目標是指人才培養的總目標。從目前我國經濟發展需求出發，根據各地區域經濟發展需求，培養具有創新精神和創業能力的應用型人才，應該是目前地方高校人才培養的總目標。然而，目前地方高校的人才培養總目標仍然延續采用老的人才培養目標，沒有把創新性人才和創業人才的培養納入教育總目標中，在整個教學環節安排上就更談不上創新創業課程知識的傳授了。
3.創新創業課程體系不成熟。課程是實施教育的載體。沒有科學合理的課程體系，創新創業教育無從談起。教育部早在2012年就針對高校創新創業課程體系建設提出了要求，要求各高校開發創新創業相關課程，并把這些課程納入學分管理中。然而，目前大多數地方高校創新創業課程開設凌亂，且開設課程很少，一些學校僅僅開設了一門，且把這門創新創業課程開在了第二課堂[4]。對于大學生創新創業教育的實踐多數地方高校也是僅一年進行一次大學生創業設計大賽而已。多數地方高校都沒有把創新創業課程納入到必修課中，更談不上形成完備科學的創新創業課程體系了，這嚴重阻礙了大學生創新創業教育的發展。
三、基于辦學風險防控的地方高校創新創業教育體系的構建
目前我國地方高校創新創業教育還處于發展初期，還存在很多問題，但是地方高校應該充分利用我國建設創新型國家的機遇，通過建立并實施“政府―高校―企業三位一體的聯動創新創業教育體系”，突破瓶頸，推動創新創業教育的飛速發展，從而降低當前我國經濟發展和地方高校自身發展出現的風險。
1.政府引領系統。第一，政府應從國家層面制定戰略性創新創業教育理念，通過理念的實施讓整個社會意識到創新創業的重要性，并制定詳細的計劃，逐步培養出符合中國經濟發展需要的各種層次和各種類型的創新創業型人才。第二，我國政府應出臺相應的法律法規和政策文件支持地方高校進行創新創業教育改革，鼓勵大學生自主創業，并為大學生創業提供優惠政策。而目前我國政府出臺的相應政策多為宏觀層面政策，缺乏配套實施方案。第三，加大資金扶持力度。目前我國政府出臺了政策文件引導地方高校進行創新創業教育，但沒有相應資金的支持，同時對大學生創業資金的投入也很少。因此，政府應加大對大學生創業基金的投入力度，同時通過政府力量組織企業和高校創立企業創新聯合基金會，基金由專人負責，以保障資金的投資去向及正確投向，全面確保大學生自主創業的順利開展。第四，構建創新創業教育評估體系。我國地方高校創新創業教育還處在初級階段，要想不斷走向成熟，還有很長的路要走。國外的創新創業教育已經比較成熟，他們之所以成功，就是擁有切實可行的評估機制。我國創新創業教育要想取得實效，就必須建立適合國情的評價體系[5]。我國要想真正落實創新創業教育，必須盡快制訂創新創業教育的評估體系和評估方法，并將其納入到地方高校教學評估工作中來，作為判斷地方高校辦學水平高低的依據之一。只有這樣才能真正促使我國地方高校創新創業教育落到實處。
2.學校培育系統。高校是創新創業人才培育的基地，是整個創新創業教育體系的核心。目前地方高校已經占我國高校總數的94.2%，在校生占我國高校總學生數的91.1%，地方高校已經成了我國高等教育的生力軍[6]。因此地方高校實施創新創業教育改革是我國提高教育質量的根本途徑。然而目前地方高校創新創業教育的實施并不樂觀，存在很多問題，要想改變現狀就必須從以下幾方面做起。
第一，建立創新創業教育目標。目前地方高校的教育目標還比較陳舊，但是經濟的快速發展急需地方高校培養出具有創新意識敢于創業的人才。地方高校應該以本地區經濟發展需要為出發點，圍繞樹立大學生創新創業意識、幫助大學生掌握創業知識、提高大學生創業能力來制定創新創業教育目標。
第二，完善創新創業課程體系。科學合理的創新創業教育課程體系是創新創業人才培養的重中之重。在課程設置上可以借鑒創新創業教育比較成熟的美英等國家的先進經驗，根據他們的經驗，我國地方高校應該從三個方面努力。首先，創新創業課程體系設置要系統。在專業教育課程體系基礎上，根據專業特色增開創新創業課程，在專業課課堂上提升學生創新能力，在創新創業課堂上體現專業性強的優勢，使創新創業課程與專業課程有機結合，打造出系統性強、內容豐富的創新創業教育課程體系。其次，創新創業教育課程體系的設置要分層次。針對一年級的新生，主要通過創新創業活動和創新創業公共課程培養他們的創新意識和初步的創業能力；對有一定基礎的二、三年級大學生，主要通過個性化教育活動和專業性創新創業課程，提高他們的創新創業能力和人格；對于創新創業意識較強、能力較高、較為成熟的大四學生，主要通過個性化指導、創新創業實踐活動等形式進行培育和孵化。
第三，打造一只結構合理的創新創業師資隊伍。目前我國地方高校的教師思想陳舊，開展創業教育，首先必須改變高校教師的傳統思想，培養一支具有創新創業精神的師資隊伍。因此學校首先應該采取各種措施促使教師改變傳統教學方式，提高自身的創業精神，為學生樹立創業榜樣。同時創造各種條件讓更多的高校教師到其他國家走訪學習，逐步提高地方高校教師的創業意識，全力打造一支質量超強的創新創業教育師資隊伍。只有這樣，教師才能向學生傳遞創業意識和創業精神，為地方高校開展創新創業教育奠定扎實的基礎。
3.企業參與系統。地方高校創新創業教育要想突破瓶頸，政府政策的支持，學校的教學改革固然重要，但企業的參與和支持也至關重要。同樣企業自身發展急需的“人才和技術”兩大要素必須在高校形成和聚集。企業參與地方高校創新創業教育對企業具有重要的意義：一是可以在大學生中間樹立企業自身良好形象，為將來招收創新型人才打下基礎；二是可以更好地與地方高校建立密切的聯系，為企業的可持續發展提供技術和人才支持。因此，企業應該積極參與到地方高校的創新創業教育中去。企業可以選派優秀管理創新人員到地方高校擔任大學生的創新創業導師為學生創業提供咨詢服務，也可以與學校合作設立創業基金，更可以進一步與高校深入開展校企合作，為地方高校創新創業教育提供實踐平臺，還可以將企業辦進校園，在校內為學生提供創業實戰平臺，讓學生在校內就可以體驗實際的創業過程，以提高學生的創業參與度，激發他們的創業熱情。總之，企業既是創新創業活動的主體，也是創新創業教育的受益者。企業只有更加主動地參與地方高校的創新創業教育，才能更好地培養人才、發現人才和儲備人才，企業自身才能更好地發展。
參考文獻：
[1]馬永斌，柏.大學創新創業教育的實踐模式研究與探索[J].清華大學教育研究，2015，（6）：100-103.
[2]李曉華.高校創新創業教育觀念變革的整w構想[J].中國高教育研究，2015，（3）：125-127.
[3]劉艷.創新創業教育與專業教育的高度融合及啟示[J].中國大學教學，2014，（3）：78-80.
[4]劉芳.地方高校大學生創新創業教育的模式構建[J].創新與創業教育，2013，（6）：68-69.
【關鍵詞】商業銀行 產品創新 風險 防范措施
一、引言
（一）研究意義
隨著經濟社會的不斷快速發展，商業銀行所面對的外部環境也正發生著快速的變化，尤其是金融改革的不斷深化，股票、債券、基金等新型金融工具層出不窮，這都為商業銀行經營帶來了創新的必要。同時，在全球經濟一體化及交流日益頻繁的影響下，國際金融機構不斷進入我國市場，我國商業銀行所面對的競爭也越來越激烈，而為了在市場競爭中獲得有利的地位，促進自身獲得長期發展，商業銀行就必須不斷進行產品創新。從某種意義上說，商業銀行的發展取決于它所提供的產品能否滿足市場需求，能否被客戶接受并使用。但是，目前許多創新業務我們還缺乏管理經驗，對其潛在的風險認識不足。另外，市場所要求的持續性產品創新也迫使商業銀行需大量推出創新型的產品，而這都提升了風險出現的可能性。事實上，不同金融產品所帶來的風險類別有所差異，而在進行風險防范過程中也需綜合運用多種方法，因此針對不同產品創新的風險特征進行分析，并采取有針對性的防范手段十分必要。
本文正是基于以上背景，以商業銀行借記卡、信用卡、網上銀行、電話銀行四種產品為例，分別結合具體案例，對其風險及具體的防范措施進行分析，以求為商業銀行產品創新中的風險進行有效的認識與防范。
（二）研究設計
本文的研究利用了案例研究法與規范分析法搭配使用，在對當前學者關于商業銀行產品創新及風險管理的基礎上，分別從借記卡、信用卡、網上銀行及電話商業銀行四個方面進行了規范性分析，從而找出商業銀行產品創新中所面對風險的一般性特質，進而針對每一種產品創新，結合具體的案例進行深入的解釋說明。在以上分析的基礎上，針對不同產品創新類型，提出了相應的風險防范對策。為了實現研究目的，本文在研究開展過程中，不僅查閱了大量資料，而且精煉出研究所需要的案例，從而保障結論的完備性與普適性。
二、理論透視
（一）商業銀行產品創新
國內對于商業銀行產品創新的研究得益于改革開放所帶來的新理念，學者們最早針對國外金融市場中所存在的各種類型的金融工具產生了興趣，并紛紛撰寫著作來介紹國外，尤其是美國的金融產品創新。事實上，在早期的研究中，學者們對于商業銀行發展路徑的分析并未形成較為統一的認識，這與我國商業銀行自身發展狀況處于起步階段不無關系，相關的研究也處于探索階段。伴隨著我國正式加入世貿組織，我國總體金融環境逐步呈現出開放式的狀況，因此學者們基于變化了的背景對商業銀行產品創新進行了分析。在這一時期的研究中，學者們普遍認同商業銀行的產品創新活動對于優化我國金融體系是十分有益的。面對外資商業銀行的進入，我國商業銀行也可以不斷汲取對方在產品創新中的優秀做法，從而帶來有利于金融市場發展的創新型金融產品。張暉的研究指出中國在金融開放式環境下，能夠借助外力來突破原有的封閉狀態，而外資商業銀行恰為金融方面的革新帶來了幫助。當然，也有學者持相反觀點，劉立新認為，我國商業銀行實質上存在著較為嚴重的行政壟斷式特征，而這顯然無法與純粹的市場競爭機制相聯系，從而外資商業銀行對于我國商業銀行的影響力不會很大，而金融體系的改革及金融產品的創新仍然需要依賴商業銀行自身。在以上觀點的影響的下，學者們對于金融產品創新的發展策略給予了充分關注，觀點也較為一致，認為對于商業銀行自身經營機制的革新以及對于金融環境的優化是兩個重要方面。
目前，學者們研究的不足之處在于未能對產品創新的實質性問題加以關注，如風險問題，而僅僅聚焦于產品創新的動因或功能，需要進行深入有針對性的研究。
（二）商業銀行風險管理
首先，從新資本協議角度出發a研究如何構建我國商業銀行全面風險管理體系。巴曙松（2003）認為新資本協議滿足商業銀行對于風險更敏感的風險監管框架，并總結出新資本協議對我國商業銀行各方面的影響，認為我國應主動、加快實施新資本協議，向全面風險管理轉移。楊毓（2004）在分析了新資本協議的主要內容，并闡述我國商業銀行存在的主要問題后，認為我國應從風險管理文化、風險計量方法模型、風險制度等方面構筑全面風險管理體系。滕趕遠、譚方東（2002）分析了在實施新資本協議后，我國商業銀行的資本金管理會受到的影響，并分析我國商業銀行風險管理的現狀，提出相關對策。
其次，風險管理技術。國內對商業銀行風險管理技術的研究主要集中在對國外方法的介紹、檢驗和比較以及在我國的適應性等實證研究中。李志輝（2004）對浦東發展商業銀行和深圳發展商業銀行運用的證券因素模型和收入模型進行了實證分析，得出收入模型更有效的結論。董彥文（2005）分析比較了新資本協議中基本指標法、標準法、高級衡量法三種風險評估方法和國外商業銀行采用的基于VAR的極值理論中的POT模型，并探討了各自在我國的實用性，提出我國商業銀行業操作風險不同發展階段的選擇建議。武劍（2005）探討了內部評級法下的核心變量LGD（違約損失率）的測算要求、計量方法和模型構建，論述了內部評級高級法下LGD回歸模型的自變量結構，并對我國商業銀行如何建立內部評級體系提供了建議。
關鍵詞：服務外包；服務外包企業；外包風險；風險控制
中圖分類號：F425 文獻標志號：A 文章編號：1007-5194(2011)02-0094-05
一、企業服務外包風險的成因分析
(一) 服務對象變化的影響
在離岸外包業務中，服務外包企業承接的具體業務具有項目規模大、服務周期長、科技含量高、交付時間快、業務虛擬化、環境差異大及營運成本高等特點。服務外包企業的服務對象廣義上是發包的客戶，狹義上講是指客戶發包的項目，即具體的服務內容。無論哪些對象發生變化，都會影響到外包的承接方。首先，如果服務的客戶發生變化，隨之而來的就是增加新的客戶評估費用、新項目的培訓費用。同時，由于服務外包企業往往會花巨資建立服務于客戶的災備中心(災備中心投資巨大，并且主要服務于特定的客戶)，所以一旦客戶發生變化，服務外包企業要承受較大的經濟損失。其次，客戶服務內容的變化使得外包企業要調整已制定的營運方案。對承接離岸外包業務的企業來說，由于其承接的經濟業務來自世界各地，其業務活動的具體對象發生在境外，自然會使用各種外幣進行款項的收付結算，使得企業時刻處在外匯風險中。再次，發包方所在國的政治、經濟環境明顯區別于我國，任何一點國情和政策的變化都會給我國的服務外包企業帶來各種影響和沖擊。由于市場機會的不確定性而導致的市場風險存在，合作雙方理念和文化的差異、無效的溝通機制等因素都可能導致外包的失敗。復次，一般來說，商品的有關特性可通過用戶在購買時的觸摸和視察來辨別的，即為搜尋商品；而那些需要在使用一段時期后才能辨別和了解其特性的，稱為經驗商品。實際上，外包服務商向企業提供的服務便是一種典型的經驗商品。
(二) 信息不對稱情況下的影響
信息的不對稱可以從兩個角度劃分：一是不對稱發生的時間，服務外包是一種長期的委托行為，一般合同履行的時間比較長，三年，五年，或者十年，幾十年。一旦外包服務商和企業之間的關系以契約形式加以固定，企業內部的信息技術業務或資源交由外部的服務商管理之后，企業無法對外包的內容進行直接控制。將業務外包出去面臨的一個最大風險是，一旦外包出去，要想再收回來，可能需要數年的努力。二是不對稱信息的內容。信息不對稱，服務商比企業更了解自己的資信、真實的技術實力、人員實力，并向企業提供不充分或不真實的信息。由于業務外包是一種界于市場交易和縱向一體化的中間形式，廠商和外包供應商之間實際上形成了一種委托一關系，從實質上看，外包所體現的是一種企業和外包服務商之間的“委托一”關系。“委托一”在現代市場經濟中普遍存在。由于存在信息不對稱，委托人往往比人處于一個更不利的位置，實施信息技術外包的企業(委托人)與外包服務商(人)之間的關系也是如此。在企業和外包服務商的交易中，當交易的一方掌握有另一方所不知的信息時，交易便處在不對稱信息結構當中。
(三) 選擇外包服務商的隱蔽性
隱蔽性是指：假設委托人和人在簽訂契約時各自擁有的信息基本上可視為對稱，但達成契約后，委托人無法觀察到人的某些行為，或者外部環境的變化僅為人所觀察到。在這種情況下，人在有契約保障之后，可能采取不利于委托人的一些行動，進而損害委托人的利益。隱蔽行動的問題在企業對合同進行管理的過程中也具有普遍性。一是由于項目經理沒有能力或沒有嚴格設計和遵照招標規程去了解服務商的實際運作情況、背景、主導產品與核心業務情況，也沒有對服務商的財務狀況、非財務狀況、穩定性等進行認真核查及分析，從而無法把握來自于服務商的風險；二是由于直接項目負責人存在個人傾向性，導致其雖然了解來自服務方的信息，但沒有充分地向后臺決策層反饋，后臺決策層缺乏充分有效的信息來支持決策。這種信息不對稱的決策導致了“逆向選擇”――企業誤選了不適合自身實際情況的服務商，企業管理與協作風險大大增加。三是道德風險的風險是由隱蔽行動引起的，是指委托人和人達成契約后，委托人無法觀察到人的某些行為，或者外部環境的變化僅為人所觀察到。
(四) 選擇外包服務成本的風險
一是由于缺乏可操作的而且嚴格的監控措施，服務商有可能不履行先前的承諾，服務資源也存在級別被降低的風險；當內部的信息技術業務或資源交由外部的服務商管理之后，企業無法對外包的內容進行直接控制，也得不到來自外包商服務人員的直接報告，對服務需求變化的缺乏靈活性掌握、費用控制。在項目服務過程中，任何服務項目的調整或變更都會額外增加企業的營運成本支出。二是由于技術更新的速度非常之快，技術成本隨著時間的推移而降低，但因服務商缺乏來自企業的激勵，為賺取更多利益反而限制了新技術的應用或服務費用的降低，從而存在著與企業想要分享信息技術進步、增強成本控制的初衷背道而馳的風險。外包服務商降低服務水準、增加潛在費用。三是成本容易超出客戶預算，公司要配合外包服務提供商的需求進行一些額外工作，這其中的協調成本，可能會非常昂貴。除此之外，簽約金和監督外包廠商進展的支出，也可能遠高于預期支出。四是對承接離岸外包業務的企業來說，由于其承接的經濟業務來自世界各地，其業務活動的具體對象發生在境外，自然會使用各種外幣進行款項的收付結算，使得企業時刻處在外匯風險中。
(五) 客戶的專有技術被水平擴散化
在項目實施過程中的具體環節都是由外包商工作人員操作，在服務質量上容易存在監管失控，達成契約后，委托人無法觀察到的某些行為，或者外部環境的變化僅為人所觀察到。公司希望和他的服務提供商具有排他性的關系，但供應商在和其他多個客戶一起工作時很難不被影響，也很難保持客戶想要的最佳技術不擴散。公司外包的核心業務越多，傳統的比如法律手段來控制風險的方法越不管用。因為詳細的法律契約可以提供短期的解決方法，因為契約可以保護某個具體工程產生的有形創新成果，但不是每個工程的創新都是有形且能被法律契約明確定義的。企業的商業秘密和內部資訊、乃至知識產權等方面都有可能存在風險，核心技術的外泄和核心能力的喪失風險大大增加。
二、服務外包企業外包風險類型
(一) 企業創新能力弱化的風險
首先，如果將企業的信息技術外包，服務商與企業的合約關系將限制熟悉業務的用戶和熟悉的專家之間的接觸，可能會阻礙新技術與業務的結合，可能導致企業核心能力的流失。外包相當于宣布放棄了從組織網絡中學習的機會，將不僅危及其未來競爭力，還會導致依賴外部供應商的風險。一些過分依賴“外包”的公司正在喪失自主創新的能力，從而削弱企業的學習和創新能力。因為商業創新來源于突發奇想，但是承包商不可能將其想到的商業革新告訴企業。對承包商來說，所有的業務實現標準化就意味著提高效率，不希望企業不斷更新業務要求。外包雖然給企業帶來更大的靈活性，但是卻以犧牲創新的機會為代價。有可能因此而失去投資新技術的動力。
其次，資產專用性程度越高，市場交易費用也越高，因而投資風險也越大。所謂專用資產指投資于支持某項特定交易的資產，它們一旦形成很難另做他用，并且由于高新技術產業自然會伴隨著高風險，從而導致企業資金籌集渠道不暢通。前惠普公司全球品牌主管伊恩?瑞德說過：“永遠不要為了提高效率而進行外包。公司必須考慮顧客的感受，而且必須確保外包絕不能在顧客心目中產生不好的影響。通過外包，最好是能夠提升公司的品牌價值。”因此，交易雙方具有很強的依賴性，一方違約將使另一方產生巨大的交易風險，產生品牌風險。
(二) 企業管理失控的風險
很多企業根據自己的戰略發展來制定外包策略，但是如果企業做決定時，沒有參考自己的長期戰略，則有可能導致災難性的后果。一是在外包管理中，首先需要企業外包管理者對外包商進行受權，但受權不當就意味著外包在某種程度上的失控，如外包商員工并不直接向企業負責，存在著人員管理失控。在企業進行大規模轉型的時候，以前所進行的外包可能成為企業的枷鎖。二是在離岸外包業務中，企業缺乏財務風險意識，較多地注重業務流程的科學管理與維護，在財務管理中缺乏系統的財務風險防范制度建設，不注重對財務風險規避策略的研究。依據成本優勢承接的服務外包，很可能再次因為成本優勢而離開，從而形成出口飛地和“候鳥經濟”。企業為滿足客戶的要求而對災備中心的大規模投資也使得企業的資金被長期占用，影響了企業資金的循環。
(三) 企業信息滲漏的風險
一是信息化內容與企業業務存在相關性，在企業的商業秘密和知識產權保護方面也存在管理失控的風險。相比傳統的外包，現在核心業務的周圍沒有了保護邊界，不僅僅商業機密信息泄漏的風險隨著合作伙伴的增加而遞增，而且在知識、專門技術和能力等各方面的核心競爭力也將依賴于外部供應商，這樣必然引起公司會失去獨自認識和創新的能力，從而使企業面臨潛在的風險。造成企業戰略信息的泄漏的原因有兩種：一種是服務提供商有意識地泄漏企業的相關策略信息給企業的競爭對手；另一種是服務提供商無意泄漏了企業的戰略信息。二是企業可能喪失對外包的控制，從而影響整個業務的發展。外包信息系統的安全性是非常值得關注的一個問題。在外包的系統中，由于企業沒有內部科技人員的全程跟蹤，一般業務部門容易忽視程序漏洞。同時，后期的維護企業需要提供足夠的信息，而這些信息可能就會在無意中形成安全隱患。
三是隨著外包關系由傳統伙伴關系發展到目前的戰略外包，公司由對一個供應商的長期合作變成與多個供應商進行短期合作，參與外包的核心業務也由少變多。現在的供應商都在為許多雇主服務，供應商的最優技術也就是所有雇主都享用的技術，所以供應商的水平再高也不可能成為發包公司的競爭優勢。很多企業都選擇將各項業務分散外包出去，特別是與IT相關的業務一從網絡服務到主機運行，從桌面電腦管理到開發海外應用程序。一旦企業IT發生了改變(不論是業務轉換，還是因為改革的不連續性)，各個承包方之間的關系將隨之改變。公司需要加強對承包方之間的管理，使其能夠相互配合。但是，只有當公司預見到了這一改變并且提前做好這些準備，才不會導致大規模的業務脫節。若在發生沖突后進行補救，為時已晚。
(四) 企業外包合同的風險
就信息技術服務提供商方面來看，其原因可能有：企業開始沒有很好評估信息技術服務商的實力，選擇了低劣的服務提供商；服務提供商方面的人員變動，無力提供外包合同中規定的服務水平；在前期需求分析時，服務提供商未能充分理解企業的業務需求等等。很明顯，有著深遠影響的外包需要有嚴厲的合同、監管條款和服務協議加以約束。合同的任何更改應該以附加條款的形式出現。當雙方出現了更深刻的矛盾時，整個合同需要重寫。企業通常都會派出一個服務管理小組管理外包出去的功能性業務，或者派出一個操作小組管理外包出去的業務過程。承包方也會指派相應的工作小組與其配合。太過嚴厲的服務協議只會增加自己的成本，并且把簡單的事情弄得復雜。承包方發生問題。發包方需要和兩家承包方同時討論，以求在協議條款上達成一致，簽訂合同。如果發包方和原承包方的合同涉及風險及風險共擔、利益共享，那么在合同終止時，如果取得了任何利益，雙方就要根據先前的協議共同分享利益。如果發包方認為承包方即將破產，就可能援引保護性條款，要求終止合同，而承包方想千方百計地保住合同。新的承包方要同意以雙方都可以接受的價格從原承包方那里購進外包的資產。發包方必須說服新的承包方，它是可以從外包合同中獲利的。但是由于有了前車之鑒，新的承包方也有很多理由對此表示懷疑。
(五) 企業員工道德的風險
一個公司采取開放的對外發展戰略，即外包其核心業務，依賴某個供應商的技術，這個供應商應該是該行業的研究者或者專家，或者是一個組織或科學界某研究團隊的核心成員，雇傭他們的主要原因是企業希望利用他們的專業知識和在該研究領域的領導地位。但也正是因為他們具有很高的專業知識和領導地位，如果他們想泄漏信息的話，他們有足夠的機會背叛雇傭他的組織并把信息泄漏給競爭者。供應商的違約行為很難被發現，即使被發現取證也是相當困難的，而且任何法律救濟也補償不了發包人的商業損失。
三、企業創新途徑與防范外包風險對策
(一) 企業風險評估的創新
首先，企業的業務外包策略必須與其總體戰略相匹配，總體戰略是企業制定業務外包的基礎，企業的總體戰略不僅決定了企業的自制／外包決策，而且還影響外包對象、外包模式，以及供應商的選擇。對發包方的風險評估包括發包方的信譽風險評估、發包方的經營風險評估、發包方的環境風險評估等內容。一個企業要成功地實施信息技術資源外包，通常必須經歷如下階段，即：戰略制定(企業內部分析和評估、界定需求)，選擇適合的服務商，以協議形式固定雙方合作關系，對合同進行實施、管理與監控。制定外包策略時，慎重考慮此策略對企業的長 遠戰略目標是否將造成重大影響。不可因一時的急功近利，匆忙將業務流程外包出去，造成在企業經營困難時，無法收回業務，成為企業轉型的巨大障礙。
其次，核算和控制外包的綜合成本是十分必要的。服務外包企業必須不斷增強財務風險意識，科學評估接包項目，并對承接的外包項目實行業務全程風險控制。企業自身的風險評估包括業務承接風險評估、災備投資風險評估、營運成本風險評估、收益實現風險評估等內容。企業應組成一個由企業內外專家組成的風險評估專家委員會，充分理解信息技術外包的相關風險因素，評估外包項目將如何支持企業的目標和戰略計劃，如何對外包服務商進行關系管理。風險評估過程應考慮到業務處理系統的外包風險，包括：對系統的安全性和有效性，系統和資源的完整性，管理規則的一致性等方面所遇到的威脅。企業還應該注意到其系統結構，設計及控制方面的功能所面臨的風險。
(二) 監督承包方的管理創新
首先，對外包商的資格審查應從以下三個方面著手：技術實力：外包商是否具有信息技術方面的資格認證，如信息產業部頒發的系統集成商證書、認定的軟件廠商證書等；外包商是否了解企業所在行業的特點；經營管理能力：了解外包商的領導層結構、員工素質、客戶數量、目前所占市場份額和相關成長背景、杜會評價、企業信譽；針對具體情況，選擇單一的外包服務商，還是選擇幾家外包服務商。對信譽水平不同的企業制定不同的信用額度和期間，憑借高度柔性的生產機制，迅速適應市場需求的變化。
其次，建立高效的信息反饋機制。和承包商及時溝通信息，鼓勵承包商反饋意見，提出創新思想和合理化建議，并迅速做出反應，主動使承包商從革新中受益。標準化形成規模生產固然對承包商有利，但如果企業對承包商能做到利潤共享，本著“創新一適應市場需求一企業生存”的原則，承包商還是愿意及時反饋信息，提出革新建議，共享利益，共同發展。應在進行科學評估的基礎上建立企業財務風險預警系統，以辯識、評價和分析財務風險，提出合理的風險規避策略，從而最大限度地減少財務風險所帶來的損失。
再次，加強對承包商的持續監督，提升公司的品牌價值。企業應成立由IT專家、財務專家和戰略專家組成的監管組，對承包商生產產品的工作環境、衛生狀況和工人的工資等進行監管，制定限制措施，確保外包不因污染環境、虐待工人等在顧客心目中留下不良印象而影響公司的品牌。企業應對外包的產品生產制定統一的標準，包括衛生狀況、生產環境等，對不符合要求的承包商不予外包，以免減損公司的品牌價值。
(三) 企業外包合同的管理創新
首先，外包合同是外包管理中重要的文檔之一，是控制外包服務商進而降低外包風險的主要杠桿。企業在制訂外包合同的時候，應該注意以下幾個要素：界定外包服務范圍的時候要有一定的靈活性，外包合同應明確服務范圍、職責，同時有充分的彈性應對技術和操作方面的變化。用合理的服務水平衡量質量表現，外包的服務范圍、服務等級、服務標準等內容，而不僅僅關注項目進展速度。明確信息技術外包服務要求的安全性和保密性；明確爭端的解決方法，合同中應明確賠償責任與爭端解決程序，應包含限制成本增加和終止合同的權利。雙方專家小組同時監督管理合同的執行情況。確立企業的跟蹤檢查權力；明確企業對后期成本變動的限制權及轉包服務提供商時的批準權，還要考慮到保密條款、知識產權，以及遇到不可抗力時如何處理等問題。
其次，企業在外包市場競爭中有三類基本的戰略可以采用，即成本領先、差異化和集中戰略。選擇外包供應商時首先要有明確的目的――是獲取資源，還是降低成本?目的不同，對外包供應商的選擇依據也不同。選擇資信和服務能力好的外包服務商。可以從人品質量、成交價格、交貨期限、技術能力、服務水平，以及滿足程度等方面對潛在的外包供應商進行考核。對承包商進行評估以決定服務商的財務和運作方面的能力進行鑒別。服務外包企業要將財務風險的控制體現在外包項目運營的全過程，包括項目的洽談、初期的評估、承接后的運營及運營中的維護等過程。
再次，對外包服務商進行跟蹤監督。在企業和信息技術外包提供商的合同執行期間，企業應該對承包商進行持續的監督，防范承包商發生問題，從而進一步降低風險。若發生承包商自身競爭能力下降而不能履行責任時，企業應及時增加可替代的承包商，維持一種向后集成的可靠威懾力量，或者通過購買承包商的股份成為承包商的控股者之一，以使外包不至于因個別承包商的退出而中斷。
(四) 尋求服務外包新形式的創新
企業要成功實施業務外包，必須選擇正確的外包對象，即要確定哪些業務適合外包，哪些業務必須自制，可以據此將企業從事的業務分為核心業務與非核心業務。核心業務是企業核心能力的載體，必須保留在企業內部。判斷非核心業務與核心技術的標準應是“能不能在多個地方買到”。從控制風險的角度看，公司與供應商建立排外的合作關系更加可取，但是限制信息在服務供應商所處網絡里交換的成本將是巨大的，服務供應商為了一個客戶獨守其專有技術的成本也是巨大的。所以最好的方法是找到哪些核心商業功能可以向外部供應商開放作為共享知識，同時保證能不失核心競爭力。除了考慮以上因素外，還應探索信息技術外包的新形式。外包的下一浪潮(或趨勢)是能增加聯盟有效性的獨特法人結構在業務過程再造和增加股東價值方面的使用，這些法人結構包括偶發事件定價(Contingen―cyPricing)、資源合作(Co―Sourcing)、交叉擁有關系(Cross Ownership)和聯合投資(Joint Ventures)等。
(五) 外包企業內部管理的創新
首先，在外包時，外包商會“鎖定”合同中的內容，使企業喪失信息化投資中的靈活性價值。解決的方法就是鼓勵外包商在雙方合作中帶人變革，二是適當縮短合同期，以便在下一個合同中做出變更。
其次，及時溝通協調與員工的關系，強化文化管理來消除各種摩擦和沖突。若承包商接管了一個有工會組織參與的業務，為了維持與員工關系，應保留工會。承包商推行新舉措時，應與工會溝通，通過工會去協調。發生沖突時，企業、承包商應考慮局部利益和整體利益的關系，及時與工會溝通，相互理解，力爭合作，避免不必要的損失。外包涉及了不同的企業，甚至不同國家企業之間的資源整合，需要通過強化文化管理來消除各種摩擦和沖突，如強調目標一致的團隊文化，誠實互信，加強相關各方的合作和協調。
參考文獻：
【摘要】目的: 探討針對護理人員職業暴露風險、加強職業安全，提供最新和最實用的職業安全防護知識、技術和信息，以達到正確地預防和職業傷害的目的， 旨在為臨床護理工作提供可靠的理論依據。方法: :調查分析醫院各個科室護士面臨的職業危害,總結常見的職業危害,并針對性地提出防護對策。結果: 護士因職業暴露而引發血原性疾病感染的潛在危險也日趨加重，為此提出暴露風險與防范措施已刻不容緩。結論: 加強職業安全教育，提提高自我防護意識，是減少職業性損傷的關鍵。
【關鍵詞】職業暴露；致病因子；防范措施
在醫學領域里因職業暴露而感染血原性疾病的情況，多是由于醫務人員在從事診療、護理等工作過程中意外地被含有病原體的血液、體液污染了破損的皮膚或黏膜，或者被含有病原體的血液、體液污染了的針頭及其他銳器刺破皮膚，從而感染了某種可以經血液傳播疾病的病原體。針對護理人員進行職業暴露風險、加強職業安全，提供最新和最實用的職業安全防護知識、技術和信息，以達到正確地預防和職業傷害的目的。
1 護理職業暴露
自有醫療護理事業后，就有職業暴露。護理人員工作在特定的環境中，周圍存在著生物、物理、化學及心理因素，在為病人進行護理操作時，其經常暴露（置于、顯露）于感染病人的血液、體液及排泄物污染的環境中，存在著諸多的暴露危險，應引起高度注意，并加以防范，進行全面和標準的預防。
標準預防是將全面預防和體物隔離主要特點的綜合。專家指出，醫務人員職業感染的危險程度取決于人群中血液性傳播疾病的流行率。我國是乙型肝炎高發國之一，乙肝病毒攜帶者約有1.2億［2］，丙肝的感染率也達到1.7%，艾滋病在我國也已進入快速增長期［3］，我國的醫務人員正面臨著嚴重的職業暴露危險。
2 職業暴露感染經血液傳播的疾病的特點
2．1 需要的血量非常少
如感染乙肝只需0.4μml［4］。
2．2 感染經血液傳播疾病的途徑
皮膚刺傷（80%），皮膚接觸（27%～43%），黏膜接觸（
發生暴露后感染HBV的幾率：6%～30%；感染HCV的幾率：感染3%～10%；HIV的幾率：0.2%～0.5%。
3 血原性傳播疾病對護理人員的職業危害
3.1 傳播途徑
病人血液中會有致病因子，是造成醫務人員感染血原性傳播疾病的先決條件，醫務人員經常接觸病人的血液體液等，職業暴露后感染的幾率較常人高。血原性致病因子對醫務人員傳染常發生于銳器和針刺損傷皮膚黏膜或破損皮膚接觸等方式傳播，多發生于護士，其次是檢驗科人員及醫生。
3.2 高危人群
長時間從事采血、急救以及婦、產科、血液疾患的操作，接觸血量越大，時間越長，機體獲得致病因子的量越大。
3.3 血原性傳染疾病
3.3.1 乙型肝炎（HBV）我國為乙肝的高發區之一，乙肝表面抗原攜帶率為9.75%，實驗證明，HBsAg陽性的血漿稀釋1000萬倍，給易感者注射后仍可引起HBV感染。醫務人員，尤其是外科、口腔科、婦科、產科、內鏡檢查的醫生、護士，感染HBV者甚多。
3.3.2 丙型肝炎（HCV）人類對丙肝普遍易感，我國丙肝的感染率為3％～10%，接觸血液的護理人員感染率高達50％～60%。國內外學者根據流行病學的研究認為，HCV的傳播途徑50%可通過血液，10%通過性傳播，40%傳播途徑不明確。
3.3.3 艾滋病（AIDS）AIDS近年來發病率逐年上升，據報道，自1988年以來，國外HIV感染的醫務人員已超過60人，我國同樣面臨著AIDS的職業感染危險。與AIDS的傳播關系最密切的是靜脈抽血。無癥狀艾滋病毒感染者，對醫務人員有較大威脅，此類人無癥狀、無陽性體征，但每個感染者都是傳染原，護理人員要提高警惕。
4 護士職業暴露感染血原性疾病的防護對策
4.1 加強護理人員職業安全教育與培訓
加強在校護生關于職業暴露及防護的職業安全教育是近幾年來醫務人員日益關注的重要，由于我國以往護士學校未設置這方面的課程，護士在學校未受過系統教育，因此有必要對護理人員進行職業安全知識與培訓。
4.2 對在職護士應開展多種形式的繼續教育
研究表明，培訓教育是一項有效的措施。對于培訓人員定期組織及現場考核，通過不斷重復、反復強化，促使護士對職業感染及防護的態度發生根本性轉變，最終達到其行為的改變，從而減少職業暴露感染的發生。
4.3 管理者要加強督查與考核
護士長要將護理人員的職業防護工作作為管理職責的一部分，經常對護理人員進行職業損傷防護知識的宣傳、教育，制定合理有效的防護措施，以促使大家在工作中主動采取保護措施，減少感染機會。
4.4 遵循普遍性防護原則
我國衛生部《醫院感染管理規范》中對醫護人員經血液傳播疾病的職業防護推行“標準預防”措施，主張患者的血液、體液無論是否具有傳染性，都應充分利用各種屏障防護用具和設備，以減少職業暴露感染的危害性，最大限度地雙向保護醫務人員和患者的安全。
4.5 衛生行政部門應加快制定相關政策
近年來，我國衛生部相繼出臺了《感染管理規范》、《醫療垃圾分類與處理辦法》、《醫務人員艾滋病病毒職業暴露防護工作指導原則（試行）》等文件，完善了職業防護措施，對于進一步保障護士的職業安全起到了良好的作用。
4.5.1 樹立全面預防的觀念：對每一例病人的血液、體液、排泄物等均按傳染性物品對待，預防污染其他物品及感染醫務人員。
文章編號：1005-913X（2015）09-0118-02
一、我國創業板上市公司審計風險動因分析
（一）創業板上市公司自身特點帶來的審計風險
1.創業板上市企業經營業務導致的審計風險。創業板企業多為高新技術企業，處于初創期的高新技術企業普遍面臨著棘手的技術風險。高科技產品在開發出來后，是否能夠投產成功，都有較大的不確定性。如果沒有足夠的資金支持其繼續研究和開發，現有的技術可能迅速過時而被淘汰，使得企業經營風險和利潤波動較大，增加了注冊會計師的審計風險。創業板企業受到行業影響比較顯著，比如，我國的光伏產業嚴重依賴境外市場，2012年，我國的光伏產品收到國外反傾銷調查，使得行業業績急劇下跌，剛上市兩個月的晶盛機電，業績迅速變臉。使得投資者對負責審計的注冊會計師提出疑問。高科技企業的無形資產比例較大，受行業限制的影響。無形資產比例過大無疑給注冊會計師審計帶來很大的審計風險。
2.企業管理層的投機心理導致的審計風險。創業板市場與主板市場相比入市門檻低，監管不嚴格，甚至相關的制度也不是很完善，導致在創業板上市的企業良莠不齊。由于證券市場所有者與管理層之間存在著嚴重的信息不對稱的現象，企業管理層很可能利用這種信息優勢粉飾報表，財務造假，甚至和會計師事務所合謀以謀求成功上市。一旦上市成功，他們又著手套現，從證券市場為自己圈錢。因為“深口袋效應”，一旦所有者利益遭受損害，負責審計的注冊會計師也會受到法律訴訟，這給會計師事務所也帶來巨大的訴訟風險。
（二）注冊會計師自身素質帶來的審計風險
1.執業能力不強導致的審計風險。在我國創業板一般IPO審計中，不僅僅會涉及到會計方面的問題，也會涉及到信息產業、農業、建筑業等不同的專業領域的知識。這些已經超出了注冊會計師的專業勝任能力，如果沒有相關領域的專業人員輔助審計的話，注冊會計師的審計風險是難以估計的。近年來，證券市場對于公司治理的要求不斷完善，注冊會計師新增了內部控制審核業務，但是相關的具體審計程序、審計范圍等都沒有固定的模式。雖然中國注冊會計師協會頒布了《內部控制審核指導意見》，但由于不健全的市場環境，具體的操作性不強，在實務操作中更多依賴審計人員的職業判斷，沒有足夠的職業關注很容易導致審核失敗。
2.職業道德喪失造成的審計風險。由于我國創業板上市企業，大多處于初創期，公司治理結構等不夠完善，在IPO前期，需要會計師事務所和保薦機構進行上市輔導，很容易在共同利益的驅使下和上市企業形成審計合謀。因為保薦機構的利益來自于創業板企業順利上市的中介費用，注冊會計師的收入來源于相關的的審計費用，只要對申請上市的企業進行包裝，使企業順利上市，他們的利益才能實現。一些動機不良的發起人和上市公司的高管很有可能利用創業板市場較低的發行標準，惡意包裝騙取上市資格，進而圈錢套現。
（三）審計環境引發的審計風險
審計環境與政治環境、經濟環境以及社會環境緊密相關。創業板是個高風險的市場，不確定因素很多，加上創業板市場本身在我國設立時間不長造成審計環境的復雜化，加大了審計風險。我國為了鼓勵高新技術產業的發展，為創業板市場的設立限制了一個較低的標準。主板市場上市要求最近三年營業收入不低于3億元；但創業板僅要求最近一年營業收入不低于5 000萬元，最近兩年增長率不低于30%就可以。主板要求連續三年贏利，總額不低于3 000萬元；而創業板只是要求連續二年贏利，總額不低于1 000萬元。這種“寬進”的政策，使得一些抗風險能力不強，或者發展不穩定的企業得以上市。也使一些無良企業在上市之后惡意套現，給投資者造成巨大的損失。
二、降低創業板上市公司審計風險的政策建議
（一）提高注冊會計師的審計風險防范能力
1.提高注冊會計師的審計獨立性。保持獨立性是注冊會計師能否提供高質量審計的關鍵。因此，保持審計的獨立性則是降低審計風險的核心要求。一方面，要做到為創業板上市公司提供審計咨詢、會計系統設計、納稅籌劃以及IPO前期輔導上市的注冊會計師不能隸屬于最終為企業提供審計服務的同一家會計師事務所。這樣可以充分保證負責審計和被審計的企業沒有太多利益的往來，可以大大提高會計師事務所的審計獨立性。另一方面，注冊會計師在審計時，應該保持足夠的職業謹慎性。在創業板審計中，會遇到各個中介機構相互配合的情況，在這種情況下，很容易出現某個中介機構“偷懶”或者“搭便車”的現象。所以，進行審計前，注冊會計師應該在合同約定書中明確各方責任，從源頭上控制可能出現的審計風險，減少因此而引起的審計失敗。
2.提高注冊會計師的執業能力。首先，要加強教育的培訓，會計師事務所應要求所有從業人員定期參加培訓，一方面提高從業者的審計技能；另一方面充分了解市場經濟的政策新規。使注冊會計師從業者能夠及時補充新知識。其次，要嚴格控制負責審計的注冊會計師的執業時間。注冊會計師在參與對企業的審計前必須經過足夠長的從業時間，積累足夠的實踐經驗以保證審計的質量。注冊會計師在審計過程中遇到的很多問題的合規與否需要依賴注冊會計師的經驗來進行判斷，而這些特殊的能力培養并不是一蹴而就的，都需要注冊會計師長時間的積累和總結。
（二）加強創業板上市公司的內部控制水平
1.健全內控制度。創業板企業大多為高新技術企業的初創期，在IPO之前普遍存在內控缺失，公司治理不完善的現象，所以在IPO前期要經過很長時間的上市輔導，如果在此過程中，切實為申請上市企業建立了完善的財務以及內部控制系統。健全有效的內部控制系統能夠保證各部門提供充分有效的企業信息，這樣能夠充分有效地保證創業板企業信息披露的質量，這樣可以從源頭上獲得可靠的審計證據，有效地防范發生審計風險。
2.提高創業板企業的持續經營能力。企業在創業板上市的目的是為了獲取資金，贏得更大的發展空間，所以對于大多數創業板上市企業而言，上市是為了使企業獲得更多企業經營所需要的資金，更好更快地發展。創業板中處于初創期的中小企業必須把健全人力資本結構，吸納和引進全方位人才作為促進企業可持續發展的有效途徑。
（三）完善創業板上市公司審計環境的政策監管
一個成功的企業管理者必須能夠對企業所面臨的風險進行識別與評估，準確地捕捉企業的發展機會與風險控制之間的平衡點，做好二者之間的權衡。也只有如此，才能夠為企業的長久發展提供不斷上升的空間。而企業的內部控制，恰恰就是集風險防范與價值創造于一身的重要管理手段。因此，做好企業內部控制運行中風險防范與價值創造的研究工作則具有十分重要的現實意義。該文筆者即對企業內部控制運行中風險防范與價值創造進行粗淺地探討，以期為企業在經營過程中更好地分析風險，尋找機遇，權衡風險防范與價值創造之間的關鍵做有益的參考借鑒。
1 對企業內部控制功能差異及其差別目標融合的分析
通過相關文獻的調查與研究分析，我們可以清楚地看到，從企業內部控制的起源以及功能入手，可將企業的內部控制分為以管理方法為主體的內部控制以及以審計方法為主體的內部控制。尤其是在1911年，自《科學管理的原理》問世以后，更是使管理控制成為了系統化的知識結構，并且徹底替代了傳統的經驗法則，大幅度地提高了企業的實際生產效率。直至20世紀中期，越來越多的經濟學者從控制論、系統論的角度出發，對管理控制理論進行研究，為目標管理理論的提出奠定了堅實的基礎。之后隨著信息化系統的快速發展，流程再造與價值鏈等理念的提出更是對管理控制理論進行了進一步豐富與完善。與此同時，以企業職責分工為基本特征的內部牽制，在以審計方法為主體的內部控制工作中得到了進一步的發展。
1949年，美國公共會計師協會將內部控制定義為：在組織內部采用的以保證資產安全性、稽查會計數據準確性、可靠性、提高企業運營效率、促進企業相關管理政策可以得到貫徹和實施的計劃以及所有與之相協調的方法。1958年，美國會計程序委員會則對內部控制進行了剖析，認為內部控制主要包括兩個部分：會計控制、管理控制，并強調了獨立的審計師，應該考慮的是與會計相關的控制。而1992年，美國COSO委員會發表的《內部控制――整合框架》更是成為諸多學者、研究工作者，作為審計方法的內部控制上的經典文獻，引起了社會各界的高度關注。
需要進一步進行說明的是，以審計方法為主體的內部控制其與以管理方法為主體的內部控制，二者之間在功能上往往存在著較大的差異性。這是因為以審計方法為主體的內部控制，其根本職能就是為了進一步維護財務報告的可靠性，尤其是結合美國COSO委員會對內部控制報告的解釋，我們可以清楚地認識到，當以審計方法為主體的內部控制，其在目標的制定上與管理者應該遵循的目標發生沖突時，要確保企業的有效風險管理能夠保證企業呈報目標、遵循目標的合理性，且應優于企業的戰略目標與經濟目標。而以管理方法為主體的內部控制，其根本職能則是為了能夠創造更大的價值。尤其是在實際發展中，如何確保企業價值的最大化早已成為企業經營目標的重要所在。因此，以價值創造作為企業管理的核心勢必也成為了當前企業管理控制的首要任務。所以，為企業謀求最大化利益，創造更多的價值是以管理方法為主體的內部控制的核心，也是業界公認的事實所在。
而近些年來，隨著我國對企業內部控制體系的不斷更新與完善，逐步完成了由企業內部會計控制到企業內部控制的逐步轉型，其在實質上則是完成了以審計方法為主體的內部控制向著兩類內部控制同時并存的一個重要過渡。尤其是通過對內部控制目標的分析，我們可以清楚地看到，內部控制的根本目的就是為了進一步確保企業在經營管理過程中的合法性、合理性，確保資產的安全性，確保財務報告及其相關財務信息的真實性與完整性，進一步促進企業發展戰略得以施行。而在這個過程中恰恰能夠對兩類內部控制職能進行集中化的體現。這是因為，要想確保企業經營管理過程中的合法性、合理性，確保資產的安全性及其相關財務信息的真實性、完整性就必須要對企業進行審計方法的內部控制，做好企業的風險防范。而要想促進企業發展戰略得以實施則要對企業進行管理方法的內部控制，最大限度地為企業創造價值。所以，在通常情況下，以審計方法為主體的內部控制與以管理方法為主體的內部控制，二者在目標上是一致的。即企業可以通過內部控制，對企業所面臨的風險做出防范，進行風險評估，采取有效的控制措施，進而促進企業經營管理過程中的合法性、合理性，確保資產的安全性，確保財務報告及其相關財務信息的真實性與完整性，同時促進企業發展戰略得以實施。所以，二者之間并不矛盾。但有時，二者之間的目標存在著沖突，而造成沖突的主要原因則是因為企業過分關注風險或者是在風險的控制上過分麻木，都會造成企業價值上的損害。所以，要想確保二者之間得以更好地融合，就必須對風險防范與價值創造進行綜合考量，使風險防范服務于價值創造。
2 企業內部控制運行中風險防范與價值創造之間的關系
任何企業，其存在的意義都是為了對利益相關者提供相應的價值。而企業在價值的創造過程中又勢必會面臨諸多風險，可以說風險是無處不在，因此，做好風險控制，樹立風險意識，采取恰當有效的措施進行風險防范則尤為重要。尤其是通過分析，我們可以看到，企業在現實經營管理過程中，風險有時會增加企業的價值，有時會破壞企業的價值。所以，企業想要立足于激烈的市場競爭之中，就必須在價值創造與風險防范之間選擇一個平衡點，并且在企業內部控制的執行過程中，圍繞這個平衡點進行。
目前，通過分析我們可以看到，企業內部控制的風險防范，主要由兩個要素共同組成，即：風險評估、控制活動。其中，風險評估是指對企業所面臨的風險進行及時地識別，系統地管理，采取合理的防范措施；而控制活動則是指根據風險評估結果，所展開的有針對性的風險控制，進而使風險始終控制在企業可承受的范圍內（這里我們所指的風險承受度，主要是指企業能夠承受的最大風險限度）。尤其是通過分析，我們可以看到目前絕大多數的上市公司，其在內部控制體系的構建上，多注重于風險的防范管理工作。而要想在內部控制體系中最大程度地發揮出風險防范職能，就必須投入相應的執行成本，也就是說在執行成本的投入量與風險大小有著直接的聯系。所以，要想降低企業所面臨的風險，降低風險程度，就必須在風險防范控制上投入大量的人力、物力、財力，以期獲得良好的控制效果。而在某些情況下，企業的經營風險又會與預期收益呈現出正相關系，即：企業的內部控制工作，在化解風險的同時，也破壞了價值創造。以下，我們利用圖1對企業內部控制的執行成本與預期收益進行直觀地比較。
其中用OA階段，表示企業內部控制的首次執行期間；用AB階段，表示企業內部控制的良性運行期間；用BT階段表示企業內部控制的過渡運行期間。
3 在企業內部控制運行中風險防范與價值創造的體現
通過對圖1企業內部控制執行成本與預期收益的分析比較，我們可以將內部控制運行中的風險防范及其與價值創造分為3個階段，即：OA階段，內部控制缺失階段；AB階段，內控適度階段；BT階段，內部控制過渡階段。
第一，OA階段，內部控制的缺失階段。圖1中的OA階段，體現的是企業內部控制的首次執行期間。而將此階段，界定為內部控制的缺失階段，其根本原因則是因為企業在對內部控制的首次執行期間內，會直接遵循成本與其他成本。其中，直接遵循的成本，主要包括：因企業本身并沒有構建內部控制體系而進行重新搭建，或者是因為企業雖然構建了內部控制體系但是需要再次進行維護與完善，或者是企業員工對內部控制體系的相應要求、規范、準則尚缺乏準確的掌握而必須進行的業務培訓工作，或是因為構建內部控制上的不當而造成的重復工作，或者是因為企業內部控制因財務時間上的計劃不足出現的重新測試、改善與布點循環，或者是因為內部控制文檔及其儲存流程缺乏，或者是因為內部控制審計外包、咨詢費用提高等諸多因素，而發生的直接成本。除了直接遵循的成本以外，企業在首次執行內部控制期間往往還存著著間接成本，并且還會進一步轉移管理者的注意力，造成企業運轉效率的逐步下降，直接影響到企業的市場競爭力。而在這個階段，隨著企業對風險控制投入的不斷加大，內部控制體系勢必也會得到相應的改進與完善，企業所面臨的風險會越來越低，內部控制所帶來的預期收益也會逐步增加，但此時的收益仍低于成本。如若此時，企業的管理者對現階段的利益得失過分地關注，對風險反應過于遲鈍，那么在一定程度上勢必會嚴重削弱企業在內部控制上的實施動力，從而使企業內部控制體系流于形式，給企業的關鍵業務環節造成內部控制上的缺失。
第二，AB階段，內控適度階段。圖1中的AB階段，體現的是企業內部控制的良性運行期間，也被稱之為內控適度階段。企業在內部控制缺失階段之后，經歷無數次的磨合、改進與完善，逐步形成了完善的內部控制框架，并得以有效運行，而不再像是首次執行那樣，需要建立很多的控制點、更改流程業務活動。特別是企業員工對內部控制流程，內部控制相關制度的不斷熟悉，也進一步減少了對時間或者人員的需求，時間壓力被大大地予以釋放，咨詢費用也會大大地被減少。同時，員工與員工之間，員工與部門之間，企業與客戶之間的不適應、抵觸情緒也在逐步地消除，由此產生的信息與溝通成本也將逐步降至最低直至消失。此時的企業，因內部控制規范的執行，使得企業的資源得到重整，使企業的經濟效益得到提高。可以說在這個階段，企業內部控制運行中的預期收益要遠遠大于執行成本，因此，體現為舒適狀態。如若此時繼續加大對風險防范的投入，雖然在一定程度上會造成企業風險的降低，破壞收益，直至收益低于成本。但是在這個階段中，企業的風險始終都是在風險可承受范圍之內的。
第三，BT階段，內控過度階段。圖1中的BT階段，體現的是企業內部控制的過渡運行期間，即內控的過渡階段。此時，如果企業的管理者們過度地去關注風險，并以企業的風險最小化為出發點，那么企業管理者勢必會不斷地強化企業的內部控制工作，去提高企業對風險的防范力度。而這個階段，也就是企業內部控制的過渡階段。這個階段會對企業的價值創造產生十分不利的影響，主要體現在下述兩個方面之上：一方面，會對企業的商業機會造成貽誤。這是因為企業想要發展就必須及時、準確地捕捉到商業機會。并且在捕捉商業機會的同時做好與風險控制之間的權衡。也正因如此，以風險最小化為出發點勢必也無法成為企業價值權衡的關鍵所在；另一方面，想要以風險最小化為出發點，就必須為其打造出一套復雜且繁瑣的風險控制程序，以便企業管理者們能夠通過該風險控制程度將企業所可能面臨的錯誤、舞弊，控制到可被接受的最小限度內，而這樣勢必會導致企業在決策上與行動速度上的緩慢，相應的在市場競爭上的反應速度和反應能力上會隨之有所下降，進而無法立足于激烈的市場競爭中。可以說，在現實生活中，人們往往無法全面地正視因內控問題所引起的企業失敗，僅僅是將關注的焦點放在內控缺乏上，而忽視了內控過度問題，然而內控過度問題確是十分常見的。尤其是通過分析，我們可以看到，內部控制過度與內控缺失的根本區別，就在于內控缺失是企業管理者對自身風險的一種低估，而內部控制過度則是企業對自身所面臨風險的一種高估。根據相關的調查分析，我們可以清楚地看到，目前我國86%的上市公司，對自身的內部控制水平表示滿意，而79%的上市公司認為因內部控制失效導致的經營失敗問題根本就不會出現在自己的公司身上。而這種對于自身內部控制水平過高地估計也充分體現出了上市公司管理者，對其內部控制風險認識上的偏差。也就在某種意義上，直接造成了我國的一些上市公司，在內部控制制度的構建上缺乏內在驅動力，致使企業的內部控制體系始終處于設計的初級階段，造成內部控制制度無法得以真正的、有效的實施。因此，這就需要我國政府給予必須要的法律支持與行政手段檢查，并且通過來自外部的壓力，促進企業內部控制得以完善、貫徹與實施。
