時間：2023-06-04 08:38:49
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)稅收征收標準，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、征收范圍
凡在市云溪區(qū)城鎮(zhèn)范圍及長煉、岳化兩廠內(nèi)出租房屋的單位和個人，均應(yīng)及時向主管地稅部門如實提供房屋出租情況，并按稅法規(guī)定如實申報繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及地方教育費附加、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和所得稅。
二、征收標準
（一）對個人出租住房，不分地區(qū)與用途，月租金收入1000元以下（含1000元），按4%的綜合征收率征收；月租金收入1000元以上，按6%的綜合征收率征收。
（二）對個人非住房出租，月租金收入1000元以下者（含1000元），綜合征收率為6%（只征6%的房產(chǎn)稅）；月租金收入1000元以上者，綜合征收率為12%（房產(chǎn)稅6%、營業(yè)稅5%、個人所得稅1%）。
（三）如出租房屋申報的租金收入明顯偏低又不能提供有效租金收入憑據(jù)的，地稅機關(guān)有權(quán)按照稅法規(guī)定核定納稅人的租金收入，并依法計征地方各稅及附加。
（四）對實行查帳征收的行政（事業(yè)）、企業(yè)單位出租的房屋，按相關(guān)政策規(guī)定征收地方各稅及附加。
三、征收方式
房屋出租稅收由區(qū)地稅局負責征收。區(qū)紀委、財政、公安、房產(chǎn)、工商、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處、社區(qū)、村、組及居委會等單位參與配合，實行綜合治稅，聯(lián)合監(jiān)管。
四、征收期限
對房屋出租納稅人年1月至年8月期間應(yīng)繳納的地方稅收進行全面清理和征收。偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重的可溯及以前年度。
二、抓住工作重點，強化稅收征管。對交通運輸業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)有針對性地加強征管工作，進一步規(guī)范車輛稅收各項征管措施。
（一）加強稅源管理，嚴格稅務(wù)登記。凡在我縣境內(nèi)從事公路客、貨運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，應(yīng)向地稅部門辦理稅務(wù)登記。未辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)部門可不予提供發(fā)票。
（二）明確征管模式。自2014年1月1日起，我縣營運車輛稅收由縣運管所代征。為簡化辦事程序，建立優(yōu)質(zhì)化服務(wù)體系，縣地稅局在政務(wù)中心設(shè)立營運車輛稅收征收窗口，與交通運管部門聯(lián)合辦公。交通運管部門在“營運證”年檢、機動車“二維”、上路稽查等環(huán)節(jié)實行同步征收。對實行獨立核算且賬務(wù)制度健全、能全面準確核算營運收入的單位，實行申報征收方式。個體營運車輛稅收實行“全額定稅，一次征收，開票抵減，超額補稅”的征收方式。即對車輛稅收核定稅收定額，實行簡并征期的辦法，全年一次性繳納稅款；按規(guī)定繳納全年稅款的納稅人，可以用已繳納的定額稅款分月按次抵頂開具發(fā)票所需稅款，超額部分應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
（三）統(tǒng)一征收標準。營運車輛稅收由地稅部門按照稅法的有關(guān)規(guī)定確定征收時間、征收期限、征收稅額標準。
（四）嚴格對貨運業(yè)自開票納稅人的管理。對申請認定貨運業(yè)自開票納稅人的貨物運輸單位，要嚴格把關(guān)，除審核相關(guān)資料外，還要實地調(diào)查了解納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，核實納稅人的運輸能力，根據(jù)實際情況作出判定。對已認定為自開票納稅人的貨物運輸單位，要加強日常管理；對不符合貨運業(yè)自開票納稅人認定條件的，要堅決取消其貨運業(yè)自開票納稅人資格。
（五）強化運輸企業(yè)納稅評估工作。重點評估運輸業(yè)務(wù)和營運成本的真實性，以及發(fā)票使用、稅款繳納等情況，防止稅源流失。
三、加強宣傳，積極創(chuàng)優(yōu)稅收環(huán)境。要加大宣傳力度，充分利用廣播、電視、報紙等新聞媒體，對此項工作進行廣泛宣傳，取得社會各界及營運車輛納稅人的充分理解和支持，共同做好我縣營運車輛稅收征收管理工作。同時，交通運管、公安交管等相關(guān)部門要定期采取聯(lián)合執(zhí)法方式，加大對運輸業(yè)稅收違法行為的打擊力度，積極創(chuàng)優(yōu)稅收環(huán)境。
高速公路多在比較邊遠的地帶，交通、通信多為不便，施工單位多為外地企業(yè)，其人員對本地的情況不熟悉，加上工期緊，任務(wù)重，使其更需要地稅部門提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的服務(wù)。首先應(yīng)及時告知其應(yīng)履行的義務(wù)，包括在什么期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記、如何辦理稅務(wù)登記、如何履行代扣代繳義務(wù)以及代扣代繳稅種的征收標準等詳細信息，以免增加其不必要的負擔。其次是要盡量提供方便。找人難是高速公路零散稅收征管的主要難點。在征管過程中，要深化服務(wù)措施，延伸服務(wù)內(nèi)涵，通過送登記證上門、送發(fā)票、稅票上門、送稅收政策上門等措施，減少不必要的爭議。
常態(tài)下的管理模式不能適應(yīng)高速公路工程管理的要求，要根據(jù)高速公路零散稅收臨時性、流動性的特點，采取靈活的對應(yīng)的措施。首先要加強稅法宣傳力度，稅務(wù)機關(guān)在稅收宣傳上要有針對性地開展公路建設(shè)方面的政策宣傳，針對參與高速公路建設(shè)的施工企業(yè)多為外地企業(yè)且有多個合同段、多個承包方的特點，宣傳資料、告知書、代扣代繳辦法應(yīng)第一時間下達到各項目部經(jīng)理和財務(wù)負責人手中，明確其應(yīng)履行的納稅義務(wù)。其次要勤巡查，必須堅持定期巡查制度，在巡查中掌握稅源動態(tài)。再其次要加強溝通，通過溝通，可以掌握其資金運轉(zhuǎn)狀況、工程進展情況、工程分包信息、材料采購來源信息、工程機械租賃情況信息等，從中發(fā)現(xiàn)挖掘稅源；通過溝通，可以了解其實際困難和想法，并盡力為其解決一些即便是工作外的力所能及的事情。
最后要實施稅源精細化管理，對高速路各合同段實行臺帳式管理。對其所有人員實行按月代扣代繳個人所得稅。對分包工程，要嚴格按照國稅函[2010]156號規(guī)定執(zhí)行，加強對《外出經(jīng)營活動稅收證明》的管理，對不能提供上述證明的，按當?shù)剡m用的核定稅率征收所得稅；對承包人按勞務(wù)所得征收個人所得稅，由項目部代扣代繳。對項目部發(fā)生的租賃工程機械以及勞務(wù)性支出，要求必須使用地稅發(fā)票入帳，否則依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則做出相應(yīng)的處罰。
一、工作目標
以各項稅收政策和法律法規(guī)為依據(jù)，以規(guī)范房屋租賃雙方涉稅行為為重點，大力整治房屋租賃中存在的問題，進一步規(guī)范房屋租賃的稅收征管，逐步實現(xiàn)房屋租賃管理的法制化、規(guī)范化，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。
二、清理整頓對象和時限
本次清理整頓的對象是全縣范圍內(nèi)所有出租房屋的單位和個人。清理整頓的時限是自年1月1日起，對個別出租收入金額較大、有偷稅逃稅性質(zhì)的，可追溯到以前年度。
三、清理整頓主要內(nèi)容
清理整頓的主要內(nèi)容為年1月1日以來單位和個人出租房屋，所取得租賃收入應(yīng)納稅收的征繳情況。
四、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅種和征收標準
（一）計稅依據(jù)
出租房屋的單位和個人，應(yīng)以真實有效的房屋租賃合同或協(xié)議記載的房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。租金明顯不實或偏低的，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以核定。
（二）應(yīng)納稅種
行政機關(guān)、企事業(yè)單位房屋租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅（行政機關(guān)不征收企業(yè)所得稅）。個人房屋租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。
（三）征收標準
1、營業(yè)稅：按租金收入的5%征收；個人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。
2、城市維護建設(shè)稅：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅稅額的5%征收；納稅人所在地不在縣城、鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅稅額的1%征收。
3、教育費附加：按營業(yè)稅稅額的3%征收。
4、地方教育附加：按營業(yè)稅稅額的2%征收。
5、房產(chǎn)稅：按租金收入的12%征收；個人出租住房的，按租金收入的4%征收。
6、城鎮(zhèn)土地使用稅：出租房占地面積×適用稅額=每年應(yīng)繳稅款；個人出租住房的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7、印花稅：按租賃合同協(xié)議所載金額的1%0征收；個人出租住房的，免征印花稅。
8、企業(yè)所得稅：按企業(yè)利潤的25%征收；未建賬的或無法核算企業(yè)利潤的，按租金收入的3%征收。
9、個人所得稅：個人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的20%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的20%征收。個人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的10%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的10%征收。
五、工作步驟
（一）宣傳發(fā)動（10月15日至10月20日）
地稅部門要充分利用新聞媒體、電視、通告、短信等方式，進行政策宣傳，增強納稅人的納稅意識，提高稅法遵從度。
（二）自查補報（10月21日至11月10日）
出租房屋的單位和個人，應(yīng)根據(jù)自身實際納稅情況進行自查，并做好納稅申報工作。各行政機關(guān)、企事業(yè)單位要及時組織本單位干部職工填寫《縣房屋租賃稅收自查表》（見附件），并年11月1日前報縣地稅局辦稅服務(wù)廳。納稅人自查補報的稅款不予行政處罰。
（三）重點檢查（11月11日至12月31日）
組成多個清理整頓工作組，對自查補報工作進行檢查。在自查補報階段未按規(guī)定進行申報的，向出租人下達責令限期改正通知書，要求補繳相關(guān)稅款，并按規(guī)定給予行政處罰。對逾期未整改的納稅人，列為重點檢查對象，并視情況依法進行調(diào)查；對未履行納稅義務(wù)的單位和個人，函告所在單位，并視情況報紀檢監(jiān)察部門依法做出處理；對涉嫌犯罪的案件，依法移交司法機關(guān)追究刑事責任。
（四）常態(tài)化管理（年1月1日以后）
通過三個月的清理整頓，督促納稅人取得房屋租金收入后，主動到稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，并取得省地方稅務(wù)局統(tǒng)一。整頓工作結(jié)束后，進行常態(tài)化管理，由地稅部門牽頭，會同房管部門抓好日常監(jiān)管。
六、工作職責
（一）地稅部門
1、充分利用新聞媒體，大力宣傳出租房屋稅收清理整頓活動的目的、意義和工作要求。
2、按公平、公正、公開原則，認真做好稅收征收管理，做到應(yīng)收盡收。對欠繳的稅款認真組織清理。對應(yīng)申報繳納而未申報繳納出租房屋稅收的，按規(guī)定予以處罰；對涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移關(guān)司法機關(guān)追究刑事責任。
3、對所有出租房屋進行登記建檔，做好信息管理。
（二）房管、瀲江鎮(zhèn)、開發(fā)區(qū)
協(xié)助稅務(wù)部門做好出租房屋的信息管理工作。
（三）各行政機關(guān)、企事業(yè)單位
1、組織干部職工加強出租房屋稅收知識的學習，督促有房屋租賃的干部職工進行納稅申報。
2、有公房出租的行政機關(guān)、企事業(yè)單位，要及時、準確申報繳納稅款。
3、行政機關(guān)、企事業(yè)單位租用他人房屋須憑省地方稅務(wù)局統(tǒng)一入賬，不得白條抵庫。
4、根據(jù)清理整頓工作領(lǐng)導小組函告的情況，督促相關(guān)責任人整改，并視情況進行教育和處理。
（四）紀檢監(jiān)察部門
對清理整頓工作領(lǐng)導小組通報的情況，依法做出相應(yīng)處理。
（五）司法機關(guān)
組織警力及時對地稅部門移送的案件進行調(diào)查、偵破；對地稅部門依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依規(guī)追究刑事責任。
七、工作要求
一、工作目標
以各項稅收政策和法律法規(guī)為依據(jù)，以規(guī)范房屋租賃雙方涉稅行為為重點，大力整治房屋租賃中存在的問題，進一步規(guī)范房屋租賃的稅收征管，逐步實現(xiàn)房屋租賃管理的法制化、規(guī)范化，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。
二、清理整頓對象和時限
本次清理整頓的對象是全縣范圍內(nèi)所有出租房屋的單位和個人。清理整頓的時限是自年1月1日起，對個別出租收入金額較大、有偷稅逃稅性質(zhì)的，可追溯到以前年度。
三、清理整頓主要內(nèi)容
清理整頓的主要內(nèi)容為年1月1日以來單位和個人出租房屋，所取得租賃收入應(yīng)納稅收的征繳情況。
四、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅種和征收標準
（一）計稅依據(jù)
出租房屋的單位和個人，應(yīng)以真實有效的房屋租賃合同或協(xié)議記載的房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。租金明顯不實或偏低的，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以核定。
（二）應(yīng)納稅種
行政機關(guān)、企事業(yè)單位房屋租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅（行政機關(guān)不征收企業(yè)所得稅）。個人房屋租賃應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。
（三）征收標準
1、營業(yè)稅：按租金收入的5%征收；個人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。
2、城市維護建設(shè)稅：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅稅額的5%征收；納稅人所在地不在縣城、鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅稅額的1%征收。
3、教育費附加：按營業(yè)稅稅額的3%征收。
4、地方教育附加：按營業(yè)稅稅額的2%征收。
5、房產(chǎn)稅：按租金收入的12%征收；個人出租住房的，按租金收入的4%征收。
6、城鎮(zhèn)土地使用稅：出租房占地面積×適用稅額=每年應(yīng)繳稅款；個人出租住房的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7、印花稅：按租賃合同協(xié)議所載金額的1%0征收；個人出租住房的，免征印花稅。
8、企業(yè)所得稅：按企業(yè)利潤的25%征收；未建賬的或無法核算企業(yè)利潤的，按租金收入的3%征收。
9、個人所得稅：個人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的20%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的20%征收。個人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的10%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的10%征收。
五、工作步驟
（一）宣傳發(fā)動（10月15日至10月20日）
地稅部門要充分利用新聞媒體、電視、通告、短信等方式，進行政策宣傳，增強納稅人的納稅意識，提高稅法遵從度。
（二）自查補報（10月21日至11月10日）
出租房屋的單位和個人，應(yīng)根據(jù)自身實際納稅情況進行自查，并做好納稅申報工作。各行政機關(guān)、企事業(yè)單位要及時組織本單位干部職工填寫《縣房屋租賃稅收自查表》（見附件），并年11月1日前報縣地稅局辦稅服務(wù)廳。納稅人自查補報的稅款不予行政處罰。
（三）重點檢查（11月11日至12月31日）
組成多個清理整頓工作組，對自查補報工作進行檢查。在自查補報階段未按規(guī)定進行申報的，向出租人下達責令限期改正通知書，要求補繳相關(guān)稅款，并按規(guī)定給予行政處罰。對逾期未整改的納稅人，列為重點檢查對象，并視情況依法進行調(diào)查；對未履行納稅義務(wù)的單位和個人，函告所在單位，并視情況報紀檢監(jiān)察部門依法做出處理；對涉嫌犯罪的案件，依法移交司法機關(guān)追究刑事責任。
（四）常態(tài)化管理（年1月1日以后）
通過三個月的清理整頓，督促納稅人取得房屋租金收入后，主動到稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，并取得省地方稅務(wù)局統(tǒng)一。整頓工作結(jié)束后，進行常態(tài)化管理，由地稅部門牽頭，會同房管部門抓好日常監(jiān)管。
六、工作職責
（一）地稅部門
1、充分利用新聞媒體，大力宣傳出租房屋稅收清理整頓活動的目的、意義和工作要求。
2、按公平、公正、公開原則，認真做好稅收征收管理，做到應(yīng)收盡收。對欠繳的稅款認真組織清理。對應(yīng)申報繳納而未申報繳納出租房屋稅收的，按規(guī)定予以處罰；對涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移關(guān)司法機關(guān)追究刑事責任。
3、對所有出租房屋進行登記建檔，做好信息管理。
（二）房管、瀲江鎮(zhèn)、開發(fā)區(qū)
協(xié)助稅務(wù)部門做好出租房屋的信息管理工作。
（三）各行政機關(guān)、企事業(yè)單位
1、組織干部職工加強出租房屋稅收知識的學習，督促有房屋租賃的干部職工進行納稅申報。
2、有公房出租的行政機關(guān)、企事業(yè)單位，要及時、準確申報繳納稅款。
3、行政機關(guān)、企事業(yè)單位租用他人房屋須憑省地方稅務(wù)局統(tǒng)一入賬，不得白條抵庫。
4、根據(jù)清理整頓工作領(lǐng)導小組函告的情況，督促相關(guān)責任人整改，并視情況進行教育和處理。
（四）紀檢監(jiān)察部門
對清理整頓工作領(lǐng)導小組通報的情況，依法做出相應(yīng)處理。
（五）司法機關(guān)
組織警力及時對地稅部門移送的案件進行調(diào)查、偵破；對地稅部門依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依規(guī)追究刑事責任。
七、工作要求
某縣局分級管理權(quán)責并重
不斷優(yōu)化重點行業(yè)管理模式
我縣是著名的“紡織之鄉(xiāng)”。近年來，巾被織造行業(yè)得到了快速發(fā)展，成為我縣重點行業(yè)和主要稅源之一。全縣巾被織造企業(yè)和個體工商戶由2004年的2451戶發(fā)展到目前的3040戶，織機數(shù)量由20894臺增加到26678臺，行業(yè)稅收收入由1246萬元增長到1664萬元，占全局整體稅收的四分之一。為不斷規(guī)范和加強巾被織造行業(yè)管理，我局于2008年初制定實施了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，經(jīng)過一年多的運行檢驗，收到了較好成效。
一、立足實際，正視問題，堅定規(guī)范巾被織造行業(yè)征管工作的決心
前幾年，針對我縣巾被織造行業(yè)特點，我們先后采取了單臺機定額申報停歇業(yè)、查電征收、委托村委會代征、集中清理等一系列征管措施，巾被織造行業(yè)的征收管理得到了一定的規(guī)范。但隨著巾被織造行業(yè)的不斷發(fā)展，稅收管理中出現(xiàn)了諸如稅負不平、漏征漏管等問題。為此，我們對全縣巾被織造行業(yè)進行了深入細致地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個問題。一是巾被織造小戶多，不便于管理。8臺織機以下業(yè)戶1752戶，占總戶數(shù)的71.5。由于受資金、市場等方面的制約和影響，抵御風險能力差，生產(chǎn)不太正常，經(jīng)常停機或停業(yè)，給正常的稅收管理造成了一定困難。加之這部分納稅人戶數(shù)多而我局稅務(wù)人員相對較少，致使出現(xiàn)了一定程度的漏征漏管問題。二是征收標準不統(tǒng)一，造成稅負不平衡。這種不平衡不僅體現(xiàn)在各征收單位之間征收的不平衡，在同一基層單位管轄的不同村之間，甚至同一村的不同納稅人之間也有稅負不平衡的現(xiàn)象。如部分稅務(wù)所單臺機年納稅額在1200元左右，而有的單位只有700元左右；在同一個村子中，20臺織機戶比30臺織機戶納稅還要多。分析其原因，有管理上的問題，也有“人情稅、關(guān)系稅”問題。三是原來的管理方法操作起來有一定難度。我局原來主要實行單臺機定額報停歇業(yè)的管理方法，即：確定單臺織機每月的定額，按照實際開工的織機數(shù)量進行征收。納稅人根據(jù)織機開工情況的變化到稅務(wù)機關(guān)報停織機數(shù)量，稅務(wù)機關(guān)到納稅戶對報停的織機進行鉛封。由于全縣巾被織造行業(yè)發(fā)展較快，經(jīng)營情況各不相同，報停的納稅人越來越多，稅務(wù)人員沒有精力全部進行鉛封或檢查，一些納稅人就鉆了空子，假報停歇業(yè)，造成了稅款的流失。
面對新形勢和新問題，我局黨組高度重視，多次召開會議進行專題研究，把規(guī)范巾被織造行業(yè)管理作為強化征管的一項重要工作來抓，下定決心出臺新的管理辦法，確定了“深入調(diào)研，大膽創(chuàng)新，突破難點，狠抓落實”的工作思路，明確了“公平與法治并重，效率和質(zhì)量并舉”的工作原則。
二、嚴格管理，狠抓落實，努力提高巾被織造行業(yè)征管工作整體水平
（一）深入調(diào)研，出臺辦法，突出一個“實”字。確定了工作思路以后，我們成立了以局長為組長的領(lǐng)導小組，由主管業(yè)務(wù)的副局長帶隊，抽調(diào)征管、稅政、計會和稽查局等部門的骨干力量，對全縣部分巾被織造業(yè)戶進行了實地調(diào)查研究。按照納稅人規(guī)模、效益的不同，分別對10臺織機以下、10至19臺織機、20至29臺織機、30至49臺織機以及50臺以上織機五個檔次的納稅人開展了認真周密的調(diào)查，詳細掌握了納稅人的基本收入情況、原材料、電費、工人工資、后整理費用等一系列“第一手”資料，對這些資料進行了整理、研究、分析和測算。在調(diào)查測算過程中，我們從原材料消耗入手，測算出原材料的消耗值，再根據(jù)市場價格測算出每噸產(chǎn)成品利潤及單臺機的全年利潤額，以此類推，得出各個檔次納稅人實際的利潤情況和應(yīng)納稅情況。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》、《個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合巾被織造行業(yè)納稅人、稅收管理人員的意見和建議，制定了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，對巾被織造行業(yè)的稅收征收管理做出了嚴格的規(guī)定。
（二）因地制宜，分級管理，強調(diào)一個“細”字。針對我縣巾被織造行業(yè)的特點，我們以織機臺數(shù)為標準進行了檔次劃分，以20臺織機為分檔標準，制定了不同的征收管理辦法。
一是對擁有20臺以上織機納稅人的管理辦法。依據(jù)調(diào)查測算，全縣擁有20臺以上織機的納稅人202戶，占總戶數(shù)的8.2，但年稅收收入?yún)s達到了581萬元，占巾被織造行業(yè)總收入的46.6。為抓好這部分織造戶的征收管理，我們分類實行以下征收方法。
1.實行查賬征收。對于賬簿憑證、核算制度比較健全，能夠如實核算反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人實行查賬征收方式。《辦法》實行之初，我縣巾被行業(yè)實行查賬征收的納稅人為54戶，繳納稅款204.5萬元，占巾被行業(yè)稅收收入的17。目前，實行查賬征收的納稅人為61戶，占巾被行業(yè)稅收收入的18.6。
2.實行核定單臺機月定額征收。對于應(yīng)設(shè)置賬簿未設(shè)置賬簿的納稅人和雖設(shè)置賬簿但收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)
機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料、難以查實的納稅人實行定額征收方式。即將20臺以上織機納稅人分為三檔：20至29臺為一檔，30至49臺為二檔，50臺以上為三檔。經(jīng)調(diào)查測算，對三個檔次納稅人的單臺機月定額進行核定，執(zhí)行標準分別為：一檔納稅人單臺機月定額120至180元；二檔納稅人單臺機月定額135至200元；三檔納稅人單臺機月定額150至220元。執(zhí)行過程中定額不再按停歇業(yè)進行管理，除特殊情況外，月定額不再進行調(diào)整。特殊情況是指連續(xù)兩個月開機率在30以下（含30）的納稅人，此類納稅人第一個月按規(guī)定征收，第二個月按實際開工的機臺數(shù)，每臺織機每月按200元進行征收。對于春節(jié)期間報停的納稅人，不按停歇業(yè)進行管理，一律按規(guī)定全額征收。
3.實行定率征收。對于只能準確核算收入總額，但其成本費用支出不能準確核算的納稅人，實行按征收率征收的方式。即用經(jīng)營收入乘以征收率直接得出應(yīng)納稅額的方法。經(jīng)調(diào)查測算，我們確定個人所得稅征收率為1.75，企業(yè)所得稅征收率為2.31。對按征收率征收的納稅人，可比照以往年度納稅人經(jīng)營收入核定其全年納稅額，分月進行預繳，其月納稅額不得低于按單臺機定額征收的標準，年終進行匯算清繳。
二是對擁有20臺以下織機納稅人的管理。不考慮停歇業(yè)因素的，單臺機月定額80至120元，各征收單位可根據(jù)實際情況確定單臺機月定額，報縣局批準后執(zhí)行；按停歇業(yè)管理的，按單臺機月定額200元執(zhí)行；按耗電量征收的，按每度電0.45元征收。
（三）加強監(jiān)控，確保落實，狠抓一個“嚴”字。為確保《管理辦法》的順利實施，我們加大了對《辦法》的宣傳力度，全局先后召開不同規(guī)模的巾被織造行業(yè)會議20余次，向納稅人認真宣傳、詳細解釋《辦法》制定的依據(jù)，并對納稅人進行了納稅輔導，使納稅人真正了解《辦法》的內(nèi)容，支持辦法的實施。
在內(nèi)部管理上，為加強對《辦法》落實情況的監(jiān)督，我們強化了對20臺以上織機納稅人的監(jiān)控和對稅務(wù)人員違反規(guī)定行為的處罰力度。要求各單位將20臺以上織機納稅人全部在征管軟件中進行正常的稅務(wù)登記，將納稅人的名稱、計算機代碼、織機臺數(shù)、確定的征收方式等上報縣局，縣局每月對征收情況進行一次查詢。對低于縣局規(guī)定的月定額標準又不能說明原因的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎金200元，所長負連帶責任扣發(fā)100元。對開機率在30以下（含30）的納稅人，實行“封機”制度，由納稅人填寫《停復業(yè)報告書》，由稅收管理人員和所長簽字，并報縣局備案。縣局不定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)情況不實或所長未簽字的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎金200元，所長100元。對20臺以下巾被織造納稅人，由各基層單位自行實施有效監(jiān)控。
2008年我們通過征管軟件監(jiān)控，對征收標準低于縣局標準的納稅人和報停歇業(yè)的納稅人進行了重點檢查，對于無正當理由少繳稅款的，責令其補繳了稅款，對管理人員進行了處罰。全年共處罰稅收管理員5人，扣發(fā)獎金1000元，所長負連帶責任，扣發(fā)獎金500元。
（四）規(guī)范征管，平衡稅負，體現(xiàn)一個“效”字。《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》的推行，一方面規(guī)范了稅收征管，增加了稅收收入；另一方面平衡了全縣巾被織造行業(yè)稅負，減少了人為因素的影響，從總體上提高了工作效率和質(zhì)量。
一是增加了稅收收入。2008年巾被織造行業(yè)實現(xiàn)稅收1664萬元，同比增收418萬元，增長了33。其中，縣局直接監(jiān)控的20臺以上織機納稅人繳納稅款861萬元，占巾被織造行業(yè)稅收總收入的51.7％。今年上半年，巾被織造行業(yè)稅收收入達到1028萬元，同比增收196萬元，增長了24。
二是平衡了稅負。去年四季度，我們組織了一次較大規(guī)模的巾被織造行業(yè)稅源稅負情況調(diào)查，涉及51個村1200余戶納稅人。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各基層單位之間、村與村之間、同一個村的不同納稅人之間，稅負基本達到了平衡，尤其是20臺以上織機納稅人的稅負在全縣范圍內(nèi)達到了統(tǒng)一。
三是遏制了“人情稅、關(guān)系稅”。以前由于基層管理人員的自由裁量權(quán)相對較大，“人情稅、關(guān)系稅”現(xiàn)象時有發(fā)生，納稅人也有一定的反映，對正常的征收管理造成了一定的影響。《辦法》實行后，縣局制定統(tǒng)一的征收標準，并對20臺巾被織造以上納稅人實施監(jiān)控，實際上是削減了基層管理人員的自由裁量權(quán)。在征收過程中，如果低于縣局制定的標準，管理人員將會受到處罰，少繳稅款的納稅人也要補繳稅款。從而促使執(zhí)法人員必須按照縣局制定的征收標準執(zhí)行。一方面，“人情稅、關(guān)系稅”問題得到了有效遏制，減少了稅務(wù)干部犯錯誤的機會，保護了我們的稅務(wù)干部。另一方面，從納稅人的角度看，不管是否有關(guān)系，納稅都是一樣的，納稅人的心理得到了平衡，主動繳納稅款的積極性得到了提高。
四是提高了工作效率。《辦法》實施以來，通過對大部分納稅人采取單臺織機定額不報停歇業(yè)的管理方法，降低了征收工作難度，提高了工作效率，管理人員從繁重的“封機”、檢查中解脫出來，將精力重點放在了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、加強管理、清理漏征漏管、完善征管檔案資料等方面的工作上來，減輕了管理人員的工作負擔，提高了工作質(zhì)量和效率。
三、明確重點，注重完善，繼續(xù)保證巾被織造行業(yè)征管工作有序開展
《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》運行一年多來，取得的效果是明顯的，但在執(zhí)行過程中仍然存在著一些需要解決的問題。一是對20臺以下織機納稅人的管理仍不夠到位。2008年20臺以下織機納稅人繳稅803萬元，占行業(yè)總收入的48.3，而20臺以下織機納稅人所擁有的巾被織造數(shù)量占總的巾被織造數(shù)量的69.2，其平均稅負沒有達到縣局規(guī)定的單臺機月定額80元的最低標準。二是采取定額征收方式管理的50臺以上織機納稅人稅負較低。通過調(diào)查測算，對按查帳征收方式管理的50臺以上織機納稅人單臺機稅負在200至300元之間，而采取定額征收方式管理的納稅人單臺機稅負在150至160元左右。
針對上述問題，我們對《[找文章還是到 ，更多原創(chuàng)！注：去掉中間符號在百度搜索第一個網(wǎng)站]辦法》進行了修改完善。一是在鞏固20臺以上織機納稅人管理的基礎(chǔ)上，重點加強了對20臺以下織機納稅人的管理，要求各基層單位對10至19臺織機的納稅人進行重點監(jiān)控，縣局擴大監(jiān)控面，對部分單位的部分10至19臺織機的納稅人進行監(jiān)控，同時組織有關(guān)人員不定期對20臺織機以下納稅人進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，以進一步平衡稅負，增加稅收收入。二是通過測算，對實行定額征收方式進行管理的50臺以上織機納稅人的單臺機月定額標準進行了上調(diào)，征收標準統(tǒng)一調(diào)整為200至300元。
過去存在稅收事先裁定是由于企業(yè)兼并重組之后，征納雙方對于稅收征收標準、核算依據(jù)、抵扣情況、稅務(wù)政策等的理解存在差異，事后應(yīng)納稅額的認定又較為復雜繁瑣、工作量大，使得征納雙方事后各自對稅額認定意見分歧較大，不利于稅款有效及時征收。一定程度上使國家機關(guān)與企業(yè)之間產(chǎn)生稅務(wù)矛盾，這本身就是不和諧。為了解決這一問題，于是產(chǎn)生了稅收事先裁定，在企業(yè)兼并重組之前，企業(yè)與稅務(wù)部門就統(tǒng)一核定應(yīng)納稅額，確定稅額。稅收事先裁定較好地解決這一問題，緩解稅額差異存在的矛盾，緩和征納雙方的不和諧因素，構(gòu)建和諧的征納氛圍。
二、稅收事先裁定的運用與意義
（一）對于稅收事先裁定的涉及范圍不因只是上述所說的情況，不僅只是因為事后稅額難算，征納雙方稅額差異較大上才得以運用。原因可以擴大到：怎樣提高納稅效率，怎樣減少企業(yè)相應(yīng)成本，怎樣提高工作效率等方面。同時對于稅收事先裁定的稅目數(shù)量也是可以先少再逐漸增多，可以先在改革中運用部分或少數(shù)稅目，待成熟完善時，可以再增加稅目、擴大范圍等。對于稅收事先裁定的對象，也可以從機關(guān)單位、優(yōu)質(zhì)企業(yè)向一般中小企業(yè)、單位過渡。在試點企業(yè)中完善征收，提高增收效率。
（二）稅收事先裁定可以擴大到效益好、產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、產(chǎn)品熱銷的企業(yè)中。比如石油產(chǎn)業(yè)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)等。該行業(yè)產(chǎn)品性質(zhì)較為集中，產(chǎn)銷量較大較好，一般都能很好地完成預算指標或利潤指標。通過稅收事先裁定，先把其歷年納稅數(shù)據(jù)與產(chǎn)量、銷量、利潤進行比較，結(jié)合當年預算指標，通過預算當年的產(chǎn)量、銷量可以預計出其稅收數(shù)額。通過預算數(shù)據(jù)進行合理科學評估得到的稅收數(shù)額。企業(yè)也可以在大批量銷售合同方面先實現(xiàn)稅收事先裁定。企業(yè)按其納稅可以減少其納稅成本和核算成本，提高工作效率。
（三）稅收事先裁定也可以運用到汽車銷售行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等。眾所周知，汽車與房產(chǎn)的銷售量在我國始終是呈上升趨勢的。隨著人們生活水平的提高，生活質(zhì)量的提高，大家都考慮買房產(chǎn)，買更多的房產(chǎn)以獲得安穩(wěn)平穩(wěn)的生活狀態(tài)。汽車已越來越成為人們工作生活中必不可少的交通工具，幾乎家家都有小汽車，這同樣也是人們對美好生活的追求。我們也知道，房地產(chǎn)行業(yè)項目清算結(jié)算內(nèi)容多樣、工作量大、工作繁瑣。就這點而言，把其放入稅收事先裁定的范圍也是可以的，同時房地產(chǎn)銷售的時間一般不會很長。可以先樹立核算樣本；把銷售收入、利潤作為重點核查項目，加以確定稅收部分稅目的數(shù)額。可在優(yōu)質(zhì)樓盤中試運用，通過銷售價格和利潤水平核定其稅額。企業(yè)也可以通過大額銷售定單先進行稅收事先裁定的試行。這樣一來，稅收事先裁定減少了必要的稅收核算，減少了事后繁瑣復雜的稅務(wù)清查等工作，節(jié)約了企業(yè)和稅局工作資源，減少了部分人力財力物力的支出。
（四）稅收事先裁定也可以運用到職工個人所得稅的交納中。在現(xiàn)有的財務(wù)體制改革中，無論是企業(yè)還是事業(yè)機關(guān)單位都要按全面預算進行管理，嚴格按預算指標合理使用資金。首先，機關(guān)單位職工個人收入是相對穩(wěn)定的，對于財政供養(yǎng)的機關(guān)單位更受預算數(shù)額的影響，通過當年預算個人收入數(shù)據(jù)分析，和歷年個人收入數(shù)據(jù)分析，就可以得到當年其收入水平和納稅水平。可以先在收入穩(wěn)定的機關(guān)單位試以稅收事先裁定。這樣可以避免機關(guān)單位每月都重復交納職工個稅。本身稅額差別就不大的機關(guān)單位，重復性的單一工作，沒有很好地提高效率。把其問題之處同稅收事先裁定的合理性結(jié)合分析，這是值得嘗試和運用的。
三、總結(jié)
一、調(diào)查目的及意義
稅收是關(guān)系到我們各方面事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的頭等大事。地區(qū)鉬業(yè)資源豐富，鉬產(chǎn)品的稅收占財政收入的是我們一個主要的支柱產(chǎn)業(yè)。[文秘站網(wǎng)文章-找范文,到文秘站網(wǎng)]地區(qū)稅收環(huán)境復雜，區(qū)委為了全面深入了解地區(qū)稅收情況，特組成由區(qū)委、人大、政府、政協(xié)、國地稅等單位參加的地區(qū)稅收情況專項調(diào)查組。通過此次調(diào)查，為區(qū)委區(qū)政府提供翔實的第一手材料，為加強地區(qū)的稅收管理提供有力依據(jù)。使區(qū)委、區(qū)政府針對實際情況采取有力稅收征管措施、制定切實可行的稅收政策、整頓稅收秩序、創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，使地區(qū)國地兩稅最大限度地做到應(yīng)收盡收，為我區(qū)各方面事業(yè)的蓬勃發(fā)展提供有了保障。
二、基本情況
區(qū)委調(diào)查組于月日開始，對地區(qū)稅收情況進行全面深入調(diào)查。一周來，調(diào)查組通過與鎮(zhèn)黨委、政府相關(guān)領(lǐng)導、企業(yè)法人進行座談，走訪高橋鐵合金、張相公鐵合金兩家企業(yè)并查閱了企業(yè)購買鉬精砂稅票帳目，查看了檢查站月份稅票資料，調(diào)查組初步掌握了地區(qū)的稅收情況。
鎮(zhèn)現(xiàn)有鉬礦企業(yè)個，坑口個，選礦企業(yè)戶，其中集體選礦企業(yè)戶，個體選礦企業(yè)戶（檢查站內(nèi)戶，站外戶）。每天選礦量（設(shè)計能力），噸，其中集體企業(yè)，噸，個體企業(yè)，噸（站內(nèi)噸，站外噸）。按目前鉬砂價格萬元噸不含稅價計算，集體企業(yè)鉬精砂的利潤元噸；個體企業(yè)鉬精砂的利潤噸。集體企業(yè)所得稅×元噸、增值稅×噸；個體企業(yè)所得稅×噸或定額稅一般納費人個體企業(yè)增值稅元噸小規(guī)模納費人增值費按征收。
現(xiàn)特將一周來的調(diào)查情況向區(qū)委領(lǐng)導做如下匯報。
三、地區(qū)稅收整頓初見成效
自我區(qū)召開“楊鋼地區(qū)礦業(yè)秩序綜合整頓”大會以來，省稅收專項調(diào)查組進駐以后，地區(qū)稅收秩序明顯好轉(zhuǎn)，初見成效。鎮(zhèn)黨委、政府和國稅分局稅務(wù)所，注重運用科技設(shè)備和科學方法加強稅收征管，杜絕了人為因素形成的欠稅、逃稅行為，一定程度上堵住了國家稅款流失的黑洞。一是采用電子監(jiān)控。投資多萬元對鉬產(chǎn)品檢查站的四個出口安裝了電子監(jiān)控設(shè)備，又在各檢查站實施了室內(nèi)電子監(jiān)控，使人為放行隨時處在“電子眼”的監(jiān)督之下。自此，礦石稅款由去年同期的每月不足萬元迅速上升到每月萬元，今年月高達萬元，月達到萬元，分別比去年同期增長倍多。二是采用停機測量。月開始，抽調(diào)名業(yè)務(wù)精英參與鎮(zhèn)政府組織的聯(lián)合調(diào)查，采取停機測量的方法逐戶進行生產(chǎn)規(guī)模核定，僅天就完成了全鎮(zhèn)戶小選廠的規(guī)模核定，通過電費消耗等科學依據(jù)依法清理欠稅，經(jīng)過一個多月，清理了小選廠多戶，現(xiàn)已補征差額稅款多萬元。并在小馬溝、偏道子、蘭家溝南出口三條路礦線設(shè)置鋼筋水泥樁攔截，有效遏制了稅收流失。
到月日止，鎮(zhèn)完成了國地稅收入，萬元比去年同期，萬元增加，萬元，增長，是去年同期的倍。其中國稅收入，萬元比去年同期萬元增加了萬元，增長。地稅收入萬元比去年同期萬元增加了萬元，增長了。
四、地區(qū)稅收可能流失的相關(guān)渠道
地區(qū)稅收環(huán)境復雜，雖然采取一些有力措施，一定程度上減少了稅收的外流。但由于一定的現(xiàn)實情況、客觀因素、以及相關(guān)的體制問題，通過調(diào)查顯示，在實際稅收當中，從以下幾方面還存在一定的問題。
⒈從政策上看。在檢查站內(nèi)，高橋鐵合金、張相公鐵合金等家企業(yè)，實行優(yōu)惠政策，沒有嚴格執(zhí)行三章檢查制度，只是簽字就可過站。這種現(xiàn)象的存在，就使一般納費人銷售的鉬精砂以的稅率出現(xiàn)。雖說一般納費人的增值稅上的稅，還要減進項稅，但這其中一定少于上的的稅，否則就不會有以小規(guī)模的身份出現(xiàn)的一般納費人。據(jù)調(diào)查表明：這家企業(yè)確實有在一般納費人購買過鉬砂的情況，這樣一來就造成了一定量的稅收流失。
⒉從管理上看。地區(qū)雖然已經(jīng)實施了檢查站內(nèi)三章過站制度，但在實際管理過程中，只有少部分的企業(yè)實行在檢查過程中按規(guī)章制度辦事。從中可以看出，此項政策也只是浮于表面，沒能真正有效的落到實處。此外，檢查站選廠，沒有按檢查站內(nèi)的辦法實行有效管理，從而使那些業(yè)者有了可乘之機，也成了稅收流失的一個渠道。另外，地區(qū)以外的其它選廠，也沒有按檢查站內(nèi)的管理方法實行，對這些業(yè)者缺乏有效的管理是造成稅收流失另一渠道。
⒊從兩稅征管上看。首先是礦產(chǎn)品按照現(xiàn)市場價格稅收綜合征收率沒有調(diào)整問題。目前，礦區(qū)礦產(chǎn)品的稅收征收標準，還延續(xù)年月區(qū)兩稅局制定的鉬砂市場價格萬元左右定額標準，去年下半年，隨著鉬精砂價格的不斷上漲，目前已到萬元左右，差距很大。其次是小規(guī)模納稅人定額征收稅額問題。由于礦山采掘環(huán)節(jié)和選礦環(huán)節(jié)生產(chǎn)鉬產(chǎn)品的特殊性，對一些小規(guī)模企業(yè)實行定額征收稅款的辦法，確實存在不確定因素，但也不能用所得稅、增值稅的標準簡單推算。
五、針對地區(qū)稅收可能流失的問題提出以下幾點建議
⒈適時撤消優(yōu)惠政策。家企業(yè)優(yōu)惠政策的撤消，使所有企業(yè)都享有平等的經(jīng)營環(huán)境，公平的競爭氛圍。會使檢查站工作能更加合理有序地開展，一定程度上也避免了一般納費人向小規(guī)模轉(zhuǎn)移。有效地減少了稅收的流失。
⒉強化檢查站管理。雖然在檢查站有先進的監(jiān)測設(shè)備、嚴格的檢查制度，但不排除有隱性流失現(xiàn)象的發(fā)生過站時，車箱上部用尾礦遮掩，下部裝有鉬精砂的頭頂盔現(xiàn)象。因此，要進一步加強監(jiān)管力度，把工作做詳、做細，杜絕一切跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生。對站外的企業(yè)的稅收征管更不容忽視，在路礦線上單靠設(shè)水泥柱，不讓車通過的辦法，這并不是解決問題的根本辦法。應(yīng)根據(jù)實際情況，采取相應(yīng)措施，如加強巡邏制度、抽查制度等。此外，對以外的選廠，也要加強管理。使整個地區(qū)的鉬業(yè)開采合理化、合法化、公平化。
⒊盡快實施地稅新出臺的調(diào)整方案。地稅所對礦山和選廠征收稅款執(zhí)行的年地稅局頒發(fā)的標準，已與當前飛速暴漲的鉬產(chǎn)品報價，不相 適宜，一定因素上影響了地稅的征收。新出臺的鉬行業(yè)稅收征管方案根據(jù)當前鉬砂出售實際價格，分別將鉬砂價格萬元分個檔次為計稅價格，礦石品位分別從分個檔次分別計稅；調(diào)整了綜合征收率，由到，同時，采取定率、定期、定額和查實征收相結(jié)合的征管方式。
⒋國稅重新核定企業(yè)規(guī)模，嚴把審核關(guān)。凡是具備一般納費人資格的企業(yè)，一定要將其確定為一般納費人。并嚴格按照規(guī)定，加強窗口票的代開管理。
