時間：2023-03-28 14:59:35
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇金融實(shí)務(wù)論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
1.物流金融地區(qū)的轉(zhuǎn)變與拓展
我國最早發(fā)展物流金融的地區(qū)是沿海各經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，由于這些區(qū)域與相比于內(nèi)地，在引進(jìn)技術(shù)、對人才的培養(yǎng)和開發(fā)等方面占據(jù)極大優(yōu)勢，更是形成了以滬、蘇、南京和無錫等為中心區(qū)域的物聯(lián)網(wǎng)的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)園區(qū)。物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展進(jìn)入高速期，針對物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的專業(yè)與技術(shù)的開發(fā)的研究也不斷開展，一大批產(chǎn)業(yè)園區(qū)如雨后春筍般涌現(xiàn)。在國家大力的政策扶植下，在這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中物聯(lián)網(wǎng)發(fā)揮了極大的支撐作用。物聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使越來越多的物流企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，綜合的競爭力飛升，物流金融發(fā)展也有了非常好的前景。
2.物流金融的推廣與升級
我國金融機(jī)構(gòu)、物流企業(yè)都將物流金融作為今后發(fā)展的的重要方向，不斷推廣模式，升級產(chǎn)品。但是發(fā)達(dá)國家物流網(wǎng)起跑線較高、擁有雄厚的發(fā)展基礎(chǔ)，在相關(guān)的各項(xiàng)研究與實(shí)踐方面都取得顯著的成效，我國的物流金融起點(diǎn)較低，仍圍繞在傳統(tǒng)物流金融服務(wù)的物資銀行、融通倉、供應(yīng)鏈上某一個環(huán)節(jié)提供相關(guān)金融服務(wù)等方面，我國物流金融服務(wù)程度不高，國內(nèi)銀行雖然進(jìn)行了積極的嘗試，但是尚未形成規(guī)模效應(yīng)，操作不規(guī)范，業(yè)務(wù)品種相對較小，服務(wù)意識淡漠。雖然有很大的發(fā)展空間仍存在很多問題。
二、基于物聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新型物流金融
在物聯(lián)網(wǎng)的推動下，物流金融亟待構(gòu)建完備的創(chuàng)新體系，物聯(lián)網(wǎng)必須深入到物流的每一個運(yùn)作環(huán)節(jié)之中，生產(chǎn)與采購，營銷與派送，最終簽收，這些方面都必須進(jìn)行滲透。對物流的活動加大追蹤、調(diào)查力度，提升物聯(lián)網(wǎng)的高校使用率，確定資本的走勢和方向，將融資的成本降到最低。
1.金融物流中對采購環(huán)節(jié)的創(chuàng)新
物流金融的采購環(huán)節(jié)是物流的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，預(yù)付款進(jìn)行融資是最主要的。物流企業(yè)在采購這一環(huán)節(jié)進(jìn)行融資時，可以以物聯(lián)網(wǎng)的搜尋情況為依據(jù)，選取與有關(guān)的要求最適合的融資對象，開展磋商，將融資的成本達(dá)到最優(yōu)化，以此來對融資的效率進(jìn)行提升。物聯(lián)網(wǎng)在物流業(yè)中能夠?yàn)槭艿窖埖娜谫Y方提供諸多渠道進(jìn)行信息的分享，使得融資方能夠全面的對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了解，深入的認(rèn)知企業(yè)的生產(chǎn)和存儲以及采購和營銷等諸多方面，有效的在雙方的合作中建立互信的溝通。在采購物資的特殊情況下，銀行信貸、政府的抵押貸款、融資的租賃等手段都能夠進(jìn)行資金的周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)資金的流動性，以達(dá)到融資預(yù)付款的完成。對企業(yè)產(chǎn)生了極大的支撐作用，保持其運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收效。
2.儲存環(huán)節(jié)金融物流創(chuàng)新
倉儲環(huán)節(jié)物流金融創(chuàng)新主要是基于材料庫、產(chǎn)品庫和產(chǎn)成庫。這一環(huán)節(jié)的物流中，大量的企業(yè)流動資金都被消耗，以此來存儲和管理制成品及原材料，極大的阻礙著運(yùn)轉(zhuǎn)資金，企業(yè)可以通過物聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行信息的，提供給繼續(xù)購買存儲位置、價位、數(shù)量、質(zhì)量等諸多信息，最大的節(jié)省時間、節(jié)約銷售的成本并快速的進(jìn)行抵押活動和銷售資金，同時，融資抵押的運(yùn)用能夠保持資金的流動性，對自身所需的資金運(yùn)轉(zhuǎn)與需求。如果當(dāng)?shù)匾呀?jīng)開設(shè)了升級的物流金融的交易市場，企業(yè)可以采用更直接的手段，在市場中進(jìn)行資源的出手以及訂單的抵押款項(xiàng)，通過一系列金融憑證獲取所需融資，以此周轉(zhuǎn)資金。物聯(lián)網(wǎng)所的信息真實(shí)度強(qiáng)、透明度高，從而真正的實(shí)現(xiàn)直接性的融資活動以及交換活動，而不受第三方的影響。雙方的運(yùn)作成本都有所下降，融資的效率也極大的提升。
3.金融物流中對銷售的創(chuàng)新
銷售業(yè)務(wù)的物流金融進(jìn)行創(chuàng)新，主要表現(xiàn)為收入的款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品。在國家相關(guān)的政策指引下，企業(yè)可以采取一系列的措施進(jìn)行資金的額度計(jì)算以及提供，滿足和適應(yīng)為企業(yè)運(yùn)營的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)的需求。這種企業(yè)和應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款融資方，可以驗(yàn)證由兩個六方會談融資的信息，通過質(zhì)押融資，還可以在物聯(lián)網(wǎng)，以換取市場的企業(yè)，產(chǎn)品，票據(jù)和賬目出售獲得融資。但對于產(chǎn)品市場價格大幅波動，對規(guī)模較大的短期貶值的可能性，可能無法采取動產(chǎn)抵押，確認(rèn)倉庫和訂單銷售的形式獲得融資，此時的物流金融只有通過預(yù)付抵押或以相同的值，但波動較小的產(chǎn)品抵押貸款的方式獲得信貸支持，從而獲得融資。為了給生產(chǎn)者支付，票據(jù)，應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)獲得的融資方式證券。對于產(chǎn)品占據(jù)的物流小，存儲空間小企業(yè)的資金是最近通過租用的存儲空間，抵押貸款等產(chǎn)品獲得短期融資。對于出口型企業(yè)，通過補(bǔ)償貿(mào)易協(xié)議的方式，或采取降低產(chǎn)品等同，混合補(bǔ)償，補(bǔ)償?shù)亩噙叿绞絹慝@得融資，采取補(bǔ)償貿(mào)易無法做到的方式，還可以通過保險，出口信貸等手段獲得融資。
三、物流金融創(chuàng)新和審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系分析
1.對審計(jì)工作重要性的認(rèn)識
在“中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”的內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是一個獨(dú)立的監(jiān)測和評價單位及其下屬單位的財(cái)政收入，財(cái)政收入和實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動的支出，合法的行為和效率，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”法律的權(quán)威之下，有權(quán)監(jiān)督政府審計(jì)履行國家經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行。即使政府不在傳統(tǒng)意義上，屬于物流審計(jì)金融監(jiān)管部門，根據(jù)政府審計(jì)功能，能夠從信息的角度來補(bǔ)充傳統(tǒng)的物流金融監(jiān)管，然后展開物流金融監(jiān)管體制的含義和范圍。
2.深化對審計(jì)本質(zhì)的研究
通過指導(dǎo)免疫系統(tǒng)，政府審計(jì)已經(jīng)在真實(shí)性，合法性和有效性方面進(jìn)一步深化。從過去的真實(shí)合法審計(jì)，一個單一的結(jié)構(gòu)和操作的審計(jì)和監(jiān)督，并逐步上升為國家的經(jīng)濟(jì)資源的實(shí)際利用，法律審核。金融危機(jī)給了世界上風(fēng)險和創(chuàng)新的教訓(xùn)。因此世界逐步深化審計(jì)風(fēng)險的意識。首先，人們不再局限于金融分行業(yè)的法規(guī)和政策，而是把審計(jì)風(fēng)險意識擴(kuò)展到能源、糧食、信息等一些關(guān)乎到國家經(jīng)濟(jì)安全方面的安全政策。在國際金融監(jiān)管之中，不再局限于國有大型商業(yè)銀行，已逐漸擴(kuò)展到非銀行金融機(jī)構(gòu)，特別是那些具有多重風(fēng)險的公司的經(jīng)營許可證的綜合管理。
3.以審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向創(chuàng)新組織模式
隨著金融界的快速發(fā)展，任何風(fēng)險和危機(jī)可以遍及所有行業(yè)和世界的市場上，傳播能力、實(shí)體經(jīng)濟(jì)和金融部門也將面臨其他風(fēng)險。為了適應(yīng)這一新的特征，物流金融審計(jì)組織模式必須有針對性的改革。第一，在專業(yè)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)信息方面，數(shù)據(jù)和案例，初步建立審計(jì)信息基礎(chǔ)設(shè)施；其次，在定期和經(jīng)常性的審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)主題成立審計(jì)調(diào)查小組，小組成員來自不同的地區(qū)，為了實(shí)現(xiàn)全面的調(diào)查和分析；最后，通過一個扁平的組織模式，建立審計(jì)提高審計(jì)資源集約化程度，還可以利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的橫向和縱向的聯(lián)系。
4.審計(jì)監(jiān)督提升物流金融市場信息的高質(zhì)量
在物流金融監(jiān)管實(shí)踐中常見的問題，是“重監(jiān)督輕”的控制，雖然在內(nèi)部崗位獨(dú)立監(jiān)管部門履行監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)，但往往無法發(fā)揮監(jiān)督作用，提高信息披露監(jiān)管的作用。政府審計(jì)是獨(dú)立的金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的物流，與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)監(jiān)管措施，完善監(jiān)管制度和審計(jì)報告并由系統(tǒng)公告，督促金融機(jī)構(gòu)提高物流管理。
5.審計(jì)的監(jiān)督制衡物流金融機(jī)構(gòu)
在行政管理的的角度之下，物流金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行監(jiān)管職責(zé)，實(shí)際上屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范疇。審計(jì)監(jiān)督約束和激勵機(jī)制主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，審計(jì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行和金融監(jiān)管當(dāng)局檢查收支平衡，驗(yàn)證其收入和費(fèi)用的事實(shí)；其次，可以監(jiān)管監(jiān)督部門實(shí)施，以揭示其決策失誤和監(jiān)督問題，規(guī)范從業(yè)人員的行為。最后，你可以評估金融機(jī)構(gòu)和系統(tǒng)性風(fēng)險監(jiān)管物流，以方便溝通，管理部門之間的協(xié)調(diào)與合作，增強(qiáng)抵御金融危機(jī)的能力。
四、結(jié)束語
【摘要】網(wǎng)絡(luò)金融安全問題是特定歷史發(fā)展階段的問題，是應(yīng)對金融全球化負(fù)面影響的產(chǎn)物。網(wǎng)上銀行的安全既是用戶最關(guān)心的問題，也是輿論長期關(guān)注的焦點(diǎn)。文章首先探討網(wǎng)絡(luò)金融概念特點(diǎn)，繼而分析我國網(wǎng)絡(luò)金融安全現(xiàn)狀，最后提出改善我國網(wǎng)絡(luò)金融安全幾點(diǎn)對策。
【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)金融;風(fēng)險;電子貨幣;對策 網(wǎng)絡(luò)金融安全
是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及硬件、軟件、防火墻、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、身份認(rèn)證、通信加密、災(zāi)難恢復(fù)、安全掃描等多個安全要素。而網(wǎng)絡(luò)金融安全問題關(guān)乎我國的經(jīng)濟(jì)安全甚至國家安全。因此，必須站在更高的層面審視網(wǎng)絡(luò)金融安全問題。
一、網(wǎng)絡(luò)金融概念特點(diǎn)
(一)概念
網(wǎng)絡(luò)金融，又稱電子金融(e-finance)，是一種通過個人電腦、通信終端或其他智能設(shè)備，借助國際互聯(lián)網(wǎng)和通信技術(shù)無境域限制的聯(lián)結(jié)客戶與金融機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)及時獲取經(jīng)濟(jì)金融信息、享受網(wǎng)上金融服務(wù)、開展網(wǎng)上金融交易的金融活動。網(wǎng)絡(luò)金融包括在線銀行、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上證券、網(wǎng)上期貨、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算等金融業(yè)務(wù)。
網(wǎng)絡(luò)金融安全，是指金融網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的硬件、軟件及其系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)受到保護(hù)，不受偶然的或者惡意的原因而遭到破壞、更改、泄露，系統(tǒng)連續(xù)可靠正常地運(yùn)行，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)暢通快捷。網(wǎng)絡(luò)金融安全包括系統(tǒng)安全和信息安全兩個部分，系統(tǒng)安全主要指網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的硬件、操作系統(tǒng)以及應(yīng)用軟件的安全，信息安全主要指各種信息的存儲、傳輸和訪問的安全。
(二)特點(diǎn)
世界第一家網(wǎng)絡(luò)銀行——美國安全第一網(wǎng)絡(luò)銀行(SFNB)自1995年10月18日開業(yè)以來，國際金融界掀起了一股網(wǎng)絡(luò)銀行浪潮。這一金融創(chuàng)新正徹底顛覆了金融業(yè)和金融市場的業(yè)態(tài)，銀行由實(shí)體化向虛擬化發(fā)展，金融服務(wù)的時空界限不再明顯。與傳統(tǒng)金融相比，網(wǎng)絡(luò)金融具有以下一些特點(diǎn)：
無界性。網(wǎng)絡(luò)金融的無界性主要是指金融活動無時空局限，打破傳統(tǒng)的金融服務(wù)時間、境域、空間、方式等限制。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營企業(yè)只要開通網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)，世界各地的上網(wǎng)用戶皆可能在任一時間、任一地點(diǎn)、以任一方式成為其客戶，并以商家愿意接受的任一電子貨幣支付，交易地域模糊性給計(jì)量造成困難。
3、低成本。虛擬形態(tài)的網(wǎng)絡(luò)銀行交易成本遠(yuǎn)小于物理形態(tài)的金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營成本，而且服務(wù)效率得到提高、服務(wù)質(zhì)量沒有降低。這是網(wǎng)絡(luò)金融得以出現(xiàn)并迅速發(fā)展的最主要原因。
4、加密性。傳統(tǒng)金融下交易過程依賴于物理設(shè)置和現(xiàn)場辦公，而網(wǎng)絡(luò)金融下交易過程采取技術(shù)上加密算法或認(rèn)證系統(tǒng)的變更或認(rèn)證來實(shí)現(xiàn)。
5、信用性。電子貨幣和網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展，使得一些電子商務(wù)公司等非金融機(jī)構(gòu)涉足短期電子商業(yè)信貸、中介支付、投資理財(cái)顧問等金融或準(zhǔn)金融業(yè)務(wù)，而金融交易信息傳輸保存的安全性、客戶個人信息、交易信息和財(cái)務(wù)信息的保護(hù)日益受到公眾的關(guān)注。無疑，人的信用價值以及游戲規(guī)則的固化是網(wǎng)絡(luò)金融快速發(fā)展基石。
二、網(wǎng)絡(luò)金融安全現(xiàn)狀
網(wǎng)絡(luò)金融安全伴隨著網(wǎng)上交易的整個過程。主要有兩個方面：一是來自金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自身的安全以及自身的管理水平和內(nèi)控能力。如由于軟硬件配置不匹配、系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理、運(yùn)行不穩(wěn)定等形成的安全隱患;二是來自于金融機(jī)構(gòu)外部，取決于選擇的開發(fā)商、供應(yīng)商、咨詢或評估公司的水平，以及其他各種外來因素如黑客攻擊、自然災(zāi)害侵襲等所造成的安全問題。
有關(guān)調(diào)查表明，目前國內(nèi)80%的網(wǎng)站都存在安全隱患，其中有20%網(wǎng)站的安全問題還十分嚴(yán)重。安全問題已日益成為困擾網(wǎng)上金融交易的最大問題，影響我國網(wǎng)上金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)金融活動中的安全隱患，主要表現(xiàn)在：
網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞。互聯(lián)網(wǎng)本身固有的技術(shù)體制存在缺陷。基于遠(yuǎn)程通信的便利，互聯(lián)網(wǎng)并未考慮安全性問題，因而基于信任主機(jī)之間的通信而設(shè)計(jì)的TCP/IP協(xié)議缺乏安全機(jī)制，建立在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的金融網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)存在安全漏洞，防毒軟件功能不強(qiáng)，造成網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行不穩(wěn)定，被病毒入侵、被黑客攻擊，輕者數(shù)據(jù)毀壞丟失，重者燒毀硬件。目前全球的黑
客攻擊事件，40%是針對金融系統(tǒng)的，我國則高達(dá)60%以上。
3、交易系統(tǒng)缺陷。按照我國有關(guān)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上業(yè)務(wù)要達(dá)到三級安全標(biāo)準(zhǔn)，但目前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的安全狀況都未達(dá)到這一要求，其自行開發(fā)、應(yīng)用的網(wǎng)上交易系統(tǒng)大多未經(jīng)過權(quán)威部門的檢測認(rèn)證，存在安全控制技術(shù)落后、安全防范措施不到位、抗攻擊能力不強(qiáng)、響應(yīng)滯后、訪問授權(quán)混亂、客戶地址及郵箱等資源保護(hù)不力等情況。出現(xiàn)系統(tǒng)虛假信息泛濫;賬戶密碼被黑客破譯，數(shù)據(jù)資料、交易指令被篡改，資金被盜取，股票、債券、基金等金融資產(chǎn)被盜賣;信息傳遞的私密性、真實(shí)性、完整性、不可否認(rèn)性缺乏保障等等現(xiàn)象。
4、交易監(jiān)管滯后。由于網(wǎng)絡(luò)金融交易的不透明、虛擬性、開放性，增大了交易者之間身份確認(rèn)、交易真實(shí)性驗(yàn)證、信用評價方面的信息不對稱，決定了網(wǎng)上支付和結(jié)算系統(tǒng)全球化，提高了信用風(fēng)險程度。目前，我國網(wǎng)絡(luò)金融運(yùn)作監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)不足、手段不全、技術(shù)落后、分業(yè)網(wǎng)上監(jiān)管職責(zé)界定不清、內(nèi)控制度不健全、網(wǎng)上業(yè)務(wù)定期內(nèi)部審計(jì)流于形式，出現(xiàn)了網(wǎng)上業(yè)務(wù)運(yùn)作中密碼控制不嚴(yán)、軟件控制功能薄弱、授權(quán)機(jī)制執(zhí)行不力等問題。
5、協(xié)同機(jī)制缺乏。各銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)各自為政，各行間信息隔絕，缺乏溝通協(xié)作。有的商業(yè)銀行將其銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)、建設(shè)實(shí)施方案等作為絕密材料被保存，行業(yè)間數(shù)據(jù)資源共享是一道屏障，造成資源資金浪費(fèi)，延誤了整個金融業(yè)的發(fā)展。 6、應(yīng)急預(yù)案缺失。除上述種種因素外，金融機(jī)構(gòu)未對停電、暴力犯罪等人為因素以及地震等自然災(zāi)害等突發(fā)性不確定事件的發(fā)生制定切實(shí)可行的應(yīng)急預(yù)案，在一定程度上影響著網(wǎng)絡(luò)金融的運(yùn)行安全。
三、網(wǎng)絡(luò)金融安全對策
強(qiáng)化技術(shù)防范。網(wǎng)絡(luò)金融安全防范中，技術(shù)防范是關(guān)鍵。金融企業(yè)應(yīng)制定全面周密的軟硬件裝備升級換代方案，即時引進(jìn)和應(yīng)用符合國家安全標(biāo)準(zhǔn)具有較高安全系數(shù)的金融電子化軟件平臺和金融電子設(shè)備核心技術(shù)，保證計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的不斷升級，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)健康運(yùn)行。要配備性能良好的內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)防火墻、病毒防御與殺毒軟件，定期升級，嚴(yán)格網(wǎng)絡(luò)登錄口(下轉(zhuǎn)第235頁)(上接第233頁)令管理等。要采用數(shù)字證書等較高級別的網(wǎng)絡(luò)加密技術(shù)，設(shè)置交易中的客戶身份認(rèn)證和交易密碼。此外，要進(jìn)一步加大投入，網(wǎng)絡(luò)信息安全產(chǎn)品，研發(fā)網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)、語音鑒別系統(tǒng)、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、智能卡識別系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)等，提高金融裝備國產(chǎn)化水平，夯實(shí)金融安全基礎(chǔ)。
3、加緊人才培養(yǎng)。網(wǎng)絡(luò)金融機(jī)構(gòu)要培養(yǎng)一批既掌握計(jì)算機(jī)枝術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)，又掌握金融實(shí)務(wù)和管理知識的復(fù)合型高級技術(shù)人才和管理人才。從國家層面講，要積極培養(yǎng)政治過硬、技術(shù)全面、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)扎實(shí)的金融執(zhí)法隊(duì)伍，提高金融執(zhí)法人員素質(zhì)，嚴(yán)厲懲治金融犯罪和違法、違規(guī)活動。從企業(yè)層面講，要通過不間斷的全員培訓(xùn)培養(yǎng)教育，讓全體從業(yè)人員全面了解網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全缺陷，充分認(rèn)識潛在的網(wǎng)絡(luò)安全隱患危害性，掌握必要的軟件系統(tǒng)安全技術(shù)、數(shù)據(jù)信息安全技術(shù)、病毒防治技術(shù)等。要通過改善硬件設(shè)施和辦公條件，提高從業(yè)人員素質(zhì)，提高員工業(yè)務(wù)水平，盡可能減少操作失誤帶來的麻煩，保證網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。
4、加強(qiáng)內(nèi)部控制。網(wǎng)絡(luò)金融機(jī)構(gòu)要參照相關(guān)的法規(guī)條例，制定各項(xiàng)安全管理制度，包括業(yè)務(wù)操作規(guī)程、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、病毒防治、密鑰等安全管理制度。要加強(qiáng)人員變動管理，及時注銷、移交和變更原有的密鑰等信息資料。要建立數(shù)據(jù)備份中心，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)可追溯性。
5、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控。掌控網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險重在預(yù)警評估與防范。網(wǎng)絡(luò)金融機(jī)構(gòu)，要建立網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，專人監(jiān)控業(yè)務(wù)運(yùn)行，加工處理數(shù)據(jù)，研究數(shù)據(jù)指標(biāo)，制定網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險應(yīng)急處理預(yù)案，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)逼近預(yù)警線，果斷采取風(fēng)險防范措施以應(yīng)對。
6、加強(qiáng)監(jiān)管合作。面對網(wǎng)絡(luò)金融市場高度國際化，大部分金融交易依賴于電子網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)銀行資金日趨龐大和資金流動速度加快，但由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展存在先天性缺陷——技術(shù)漏洞，使得網(wǎng)絡(luò)安全成為制約網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展的最大障礙。我國金融管理機(jī)構(gòu)有必要適時同外國金融監(jiān)管當(dāng)局開展廣泛的國際合作，溝通信息，打擊犯罪，規(guī)范業(yè)務(wù)合作的程序，交換網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管措施，創(chuàng)造網(wǎng)絡(luò)金融活動的準(zhǔn)則。
[2]熊建宇.網(wǎng)絡(luò)金融的特點(diǎn)及安全體系構(gòu)建[J].科技信息,2010(31).
金融文化是文化與金融相結(jié)合的產(chǎn)物，對金融乃至經(jīng)濟(jì)活動的影響越來越深遠(yuǎn)。中國傳統(tǒng)文化博大精深，但共性文化中部分與現(xiàn)代金融發(fā)展不相一致的觀念形成了一些金融文化認(rèn)識誤區(qū)。本文分析了典型的貨幣認(rèn)識誤區(qū)及其產(chǎn)生原因，并在闡明貨幣本質(zhì)的基礎(chǔ)上提出應(yīng)重建貨幣認(rèn)識。
【關(guān)鍵詞】
金融文化;貨幣;認(rèn)識誤區(qū)
1 認(rèn)識金融文化
文化是人類在社會歷史發(fā)展過程中所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富的總和，特指社會意識形態(tài)。金融文化則是文化與金融相結(jié)合的產(chǎn)物，包括貨幣文化、信用文化、虛實(shí)文化、金融風(fēng)險文化以及金融企業(yè)文化等，是人類共性文化在金融領(lǐng)域的具體表現(xiàn)，其根源于各國傳統(tǒng)社會文化與金融實(shí)踐當(dāng)中，并反作用于金融實(shí)踐。
在經(jīng)濟(jì)市場化、金融全球化的進(jìn)程中，金融活動不僅對經(jīng)濟(jì)政治產(chǎn)生巨大影響，而且日益廣泛、迅速地創(chuàng)造出新的居于社會文化核心地位的金融文化，其對金融乃至經(jīng)濟(jì)活動的制約與促進(jìn)作用也愈發(fā)凸顯。從微觀上說，不論主動與被動，自愿與不自愿，金融文化都在日益強(qiáng)烈地影響和支配著人們的生活;從宏觀上說，金融文化對一國金融實(shí)踐和金融制度結(jié)構(gòu)產(chǎn)生持久、深刻的影響。優(yōu)秀金融文化是保障和推動一國金融及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟實(shí)力，錯誤金融理念則將金融這把雙刃劍的危害發(fā)揮得淋漓盡致。如短視信用文化導(dǎo)致一錘子買賣、損人利己現(xiàn)象層出不窮;輕視虛實(shí)文化，金融體系創(chuàng)新無度，虛擬經(jīng)濟(jì)不斷自我膨脹，實(shí)體經(jīng)濟(jì)卻停滯不前;漠視金融風(fēng)險文化，從業(yè)人員風(fēng)險意識淡漠、僥幸心理、機(jī)會主義普遍存在。縱觀世界各國，形而下層面的各種金融問題無一不與形而上層面扭曲的金融文化相關(guān)。
2 貨幣認(rèn)識誤區(qū)及解析
金融文化既然是文化與金融相結(jié)合的產(chǎn)物，必然受共性社會文化的影響。中國傳統(tǒng)文化博大精深，但固有的意識形態(tài)中部分與現(xiàn)代金融發(fā)展不相一致的觀念以及錯誤觀念指導(dǎo)下的金融實(shí)踐自加強(qiáng)機(jī)制也形成了一些比較突出的金融文化認(rèn)識誤區(qū)，典型地表現(xiàn)在日常生活中被俗稱為“錢”的貨幣認(rèn)識上。貨幣獨(dú)有的價值尺度和交換手段功能對人的精神世界產(chǎn)生深刻的影響。作為一切價值的表現(xiàn)形式和等價物，貨幣超越客觀事物的多樣性達(dá)到一個完全抽象的高度，其化質(zhì)為量的特性促使人們的生活趨于量化和理性化，由此有人將貨幣作為首要的生活目標(biāo)而為之疲于奔命，人情淡漠，人際交往只求功利，更有甚者，為錢不擇手段。“人為財(cái)死，鳥為食亡”，貨幣雖然使人們擺脫了對物和他人的依賴而獲得更多的自由，卻又受貨幣本身的束縛和支配而使自由流于形式化。帶著強(qiáng)烈的感彩，許多人甚至認(rèn)為錢是萬惡之源。凡此種種對“錢”的體悟是現(xiàn)代人未能對貨幣形成科學(xué)認(rèn)識而得出的膚淺結(jié)論。
事實(shí)上，貨幣歷史浩瀚博大，絕非一個“錢”字了得。貨幣無論表現(xiàn)在金銀上，還是表現(xiàn)在某種價值符號上，都只是一種表面現(xiàn)象。在社會化大生產(chǎn)條件下，每一位勞動者既是自己商品和勞務(wù)的提供者，也是他人商品和勞務(wù)的需求者。與早期的直接物物交換不同，今天我們借助貨幣這一媒介進(jìn)行間接交換。在將商品（或勞務(wù)）轉(zhuǎn)換為貨幣，再由貨幣轉(zhuǎn)換為其他商品或勞務(wù)的過程中，作為一般等價物，貨幣應(yīng)該代表商品所有者之間等價交換所形成的社會生產(chǎn)關(guān)系，這才是貨幣的本質(zhì)。交換的前提是在法律允許的范圍內(nèi)對等交易，只有在滿足對方需求的基礎(chǔ)上才能有所得。如若交易雙方能遵循等價交換之原則，便應(yīng)是各取所需，實(shí)現(xiàn)雙贏，不存在某一方純粹的功利主義。
當(dāng)今世界貨幣逐步構(gòu)成人際交往關(guān)系的核心部分，并對現(xiàn)代人的價值觀念、精神世界產(chǎn)生了潛在而深刻的影響，但我們不能只看到“沒有錢是萬萬不能”的一面，任由純粹手段的貨幣向內(nèi)生長成終極目的，卻忽視其本質(zhì)屬性――等價交換所體現(xiàn)的社會生產(chǎn)關(guān)系。客觀地說，貨幣只是一種工具，它既能極大地調(diào)動勞動者的生產(chǎn)積極性，也可能讓人為之著迷，還可能被自私自利、貪婪的人們所利用，少數(shù)人投機(jī)取巧甚至用坑蒙拐騙等手段攫取貨幣，本質(zhì)上就是在掠奪和剝削他人權(quán)益。如同當(dāng)今世界各國流通的貨幣只是價值符號，不是真實(shí)財(cái)富，真實(shí)財(cái)富要靠人們勞動創(chuàng)造一樣，貨幣本身也不是萬惡之源，其對人的支配只是形式上的“魔鬼”，無知、貪婪、不勞而獲等人性弱點(diǎn)，才是真正的萬惡之源。我們不能以否定貨幣來掩蓋人性惡的一面給市場經(jīng)濟(jì)造成的破壞，這既不利于人們對貨幣形成正確的認(rèn)識，更不利于培養(yǎng)現(xiàn)代金融意識，進(jìn)而阻礙市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
3 重建貨幣認(rèn)識
市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上就是貨幣經(jīng)濟(jì)，自1978年黨的提出改革開放戰(zhàn)略決策后，在逐步推進(jìn)市場化的進(jìn)程中，國人對貨幣的認(rèn)識發(fā)生了很大變化，從“羞于談錢”到“一切向錢看”的轉(zhuǎn)變，無疑是形而下層面各種經(jīng)濟(jì)活動決定形而上層面抽象意識形態(tài)的體現(xiàn)，這種自發(fā)形成的理念或信仰雖然樸素、現(xiàn)實(shí)，但有些未必是對市場化過程的理性反思，其反作用于經(jīng)濟(jì)實(shí)踐便可能造成這樣或那樣的問題。市場經(jīng)濟(jì)實(shí)踐需要優(yōu)秀的金融文化理念引導(dǎo)，重建貨幣認(rèn)識首當(dāng)其沖。
作為商品交換媒介和手段的貨幣，應(yīng)該代表交易雙方等價交換所形成的社會生產(chǎn)關(guān)系，即商品所有者在將具體勞動轉(zhuǎn)化為抽象勞動、私人勞動轉(zhuǎn)化為社會勞動、使用價值轉(zhuǎn)化為價值時應(yīng)真正做到等價交換;同樣，貨幣持有者在將抽象勞動轉(zhuǎn)化為具體勞動、社會勞動轉(zhuǎn)化為私人勞動、價值轉(zhuǎn)化為使用價值時亦應(yīng)做到等價交換。君子愛財(cái)，取之有道，明確利人才能利己，對方無利自己也無利，而不是損人才能利己。
現(xiàn)代人如果不能正確認(rèn)識貨幣，沒有道德底線和價值標(biāo)準(zhǔn)，后果是非常可怕的。古人在稱上刻“福祿壽”三字，短一兩無福，少二兩少祿，缺三兩折壽，今天再以這種對神明的敬畏去約束人性惡的一面顯然已不適宜。價值取向和道德標(biāo)準(zhǔn)的形成來自文化熏陶和生活點(diǎn)滴，需要一個長期積淀的過程。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中的種種貨幣認(rèn)識誤區(qū)不能說與我們在市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)初期不重視培養(yǎng)正確貨幣文化無關(guān)。因此，培育貨幣文化理念必須從小事、從孩子教育抓起。只有從小樹立正確的價值觀，切實(shí)推行“雙贏”觀念，明確利人才能利己，從實(shí)踐到認(rèn)知，從認(rèn)知到行為，循序漸進(jìn)地培育全民族的現(xiàn)代貨幣意識，才能從根本上解決貨幣認(rèn)識誤區(qū)的問題。
1.1農(nóng)村金融產(chǎn)品與服務(wù)的供給缺失
從農(nóng)村金融組織機(jī)構(gòu)來看,機(jī)構(gòu)形式單一,數(shù)量不足,正規(guī)金融和非正規(guī)金融錯位。由于國家的金融機(jī)構(gòu)定位安排,使得正規(guī)金融形式單一且機(jī)構(gòu)的覆蓋率較低,業(yè)務(wù)服務(wù)不到位。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)品種匾乏,主要集中在糧棉油的購銷儲活動范圍,支農(nóng)力度不足;中國農(nóng)業(yè)銀行實(shí)行商業(yè)化改革,業(yè)務(wù)定位轉(zhuǎn)向城市及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)區(qū)域;農(nóng)村信用社“一枝獨(dú)秀”,勢單力薄,難以支撐整個“三農(nóng)”的金融需求;郵政儲蓄又不斷從農(nóng)村吸儲資金但又不能用于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。正規(guī)金融的缺位,使得內(nèi)生于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的非正規(guī)金融如民間借貸擠入農(nóng)村金融市場,盡管有其非合法性,但在有的地區(qū)成為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的動力。據(jù)國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金的研究報告,中國農(nóng)民來自非正規(guī)金融市場的貸款大約是正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)的四倍。
2.2制度供給缺失以及農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)功能弱化
從金融制度供給角度來看,我國農(nóng)村金融確實(shí)存在金融供給的總量不足、有效需求的地區(qū)性差異大等特點(diǎn),但仍屬于制度供給缺失所致。由于農(nóng)村金融市場發(fā)育遲緩,存在著經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅納德•麥金農(nóng)和愛德華•肖所說的金融抑制,農(nóng)村金融與經(jīng)濟(jì)發(fā)展陷入“雙抑制”怪圈。中國農(nóng)村金融體系及體制的變革都是沿襲自上而下的政府主導(dǎo)的制度變遷的結(jié)果,存在嚴(yán)重的制度缺欠和制度供給不足的表現(xiàn),這與我國“以農(nóng)養(yǎng)工,以農(nóng)養(yǎng)城”的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向是分不開的。從表象上看,我國農(nóng)村金融抑制有三種表現(xiàn)形式:一是供給型金融抑制,即農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)少、資金量小,供給總量不足。二是需求型金融抑制,主要是由于商品化、貨幣化程度低,貸款難以及民間金融“擠出效應(yīng)”等。三是供需結(jié)構(gòu)型金融抑制,主要表現(xiàn)為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以存貸款業(yè)務(wù)為主,保險、證券、信托、、結(jié)算等業(yè)務(wù)極少。
2金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)創(chuàng)新的功能界定
2.1農(nóng)戶的金融需求
是指以一家一戶為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營單位的農(nóng)民的金融需求。研究發(fā)現(xiàn),中國農(nóng)戶的金融需求現(xiàn)階段表現(xiàn)為:道義小農(nóng)和理性小農(nóng)并存,生產(chǎn)性資金需求與生活性資金需求并存,“舒爾茨一波普金命題”在我國成立。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)戶傾向于單一型金融需求,低收入水平的農(nóng)戶其貸款用于生活支出的比例較高。由于非生產(chǎn)性支出往往占更大比重,故非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性需求凸顯出來,生活性借款比重加大。非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性借貸需求和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性借貸需求結(jié)合在一起,中國農(nóng)村的生產(chǎn)性借貸需求呈上升趨勢。而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),農(nóng)戶的資金需求是收入等級越高的農(nóng)戶,其遠(yuǎn)離農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的程度越高,經(jīng)營性資金需求加大,綜合的金融需求、與城市趨同化的金融需求凸現(xiàn)。
2.2農(nóng)業(yè)金融需求
農(nóng)業(yè)金融需求,是指現(xiàn)代農(nóng)業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、加工和流通等各環(huán)節(jié)中,其生產(chǎn)和經(jīng)營主體(包括農(nóng)戶和各種農(nóng)業(yè)組織)所產(chǎn)生的金融需求。從廣義上說,現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的價值鏈不斷延長,正逐步呈現(xiàn)區(qū)域化布局、標(biāo)準(zhǔn)化管理、專業(yè)化生產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的基本根據(jù)。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈向產(chǎn)前、產(chǎn)后和流通領(lǐng)域不斷延伸,種養(yǎng)加工一條龍、產(chǎn)供銷一體化各環(huán)節(jié)不斷整合,新農(nóng)業(yè)正在衍生出多元化的商業(yè)金融關(guān)聯(lián)市場。農(nóng)業(yè)金融需求可以按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程劃分的生產(chǎn)性農(nóng)業(yè)金融需求和經(jīng)營性農(nóng)業(yè)需求;按照需求主體劃分,分為農(nóng)戶的生產(chǎn)性金融需求和農(nóng)業(yè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營性金融需求;按照農(nóng)業(yè)組織形式的類型,可以劃分為農(nóng)產(chǎn)品初級產(chǎn)品——種植、養(yǎng)殖業(yè)的金融需求、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)以及多種經(jīng)濟(jì)形式聯(lián)合體的金融需求。3.3農(nóng)村金融需求
農(nóng)村金融需求泛指農(nóng)村地區(qū)及縣域經(jīng)濟(jì)區(qū)域性的各種個體和組織的金融需求,他們包括一般農(nóng)民和種養(yǎng)專業(yè)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)務(wù)工人員、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織、鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)及建筑企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村民委員會對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)承擔(dān)公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品需求的社會管理機(jī)構(gòu)等。隨著新農(nóng)村建設(shè)戰(zhàn)略的實(shí)施,我國農(nóng)村金融需求呈現(xiàn)這樣的特點(diǎn):縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展使商業(yè)金融客戶群體不斷擴(kuò)大,金融需求層次不斷提高。目前縣域人口占全國人口的70%以上,縣域創(chuàng)造的GDP也占全國的50%。民營經(jīng)濟(jì)、特色經(jīng)濟(jì)、板塊經(jīng)濟(jì)、勞務(wù)經(jīng)濟(jì)等多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式出現(xiàn),鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、中小企業(yè)出現(xiàn)集群化特點(diǎn),農(nóng)業(yè)和非農(nóng)業(yè)分離的格局開始打破,城鄉(xiāng)交融的格局開始形成,這一過程中的金融需求呈現(xiàn)了多元化、差異化的特點(diǎn)。同時,在相關(guān)領(lǐng)域又形成一個與“三農(nóng)”密切關(guān)聯(lián)又相對獨(dú)立的龐大產(chǎn)業(yè)市場,商業(yè)性金融資源潛力非常大,對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新要求也很高。
3以實(shí)現(xiàn)金融功能為目標(biāo)加快金融創(chuàng)新
3.1必須解決創(chuàng)新的動力問題
在現(xiàn)有農(nóng)村金融的制度框架下,應(yīng)引入競爭機(jī)制,在市場定位中解決好商業(yè)化運(yùn)營的高盈利模式和“支農(nóng)”的低盈利模式的社會功能矛盾問題。況且孟加拉國的“鄉(xiāng)村銀行”及在亞洲獲得成功的小額信貸的成功經(jīng)驗(yàn),證明了農(nóng)村金融市場不是沒有潛在市場前景。同時,要完善農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作以及中外農(nóng)村新型村鎮(zhèn)銀行、貸款機(jī)構(gòu)及社區(qū)銀行的經(jīng)營管理機(jī)制,完善法人治理機(jī)構(gòu),為金融創(chuàng)新提供保證。
3.2構(gòu)建多層次的農(nóng)村投融資體制
農(nóng)村金融需求主體對投融資商品的需求表現(xiàn)出較強(qiáng)的地域性和層次性特征,不同階段、不同人口群體、不同產(chǎn)業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著較大差異,由此導(dǎo)致的金融需求也不一致。所以應(yīng)該建立起“政策性—合作性—商業(yè)性”農(nóng)村金融體系,農(nóng)戶就可以通過政策扶植維持簡單再生產(chǎn),在合作金融支持下實(shí)現(xiàn)初級層次的擴(kuò)大再生產(chǎn),在商業(yè)性金融的競爭條件下,真正具備經(jīng)營能力的農(nóng)戶可以實(shí)現(xiàn)高級層次的擴(kuò)大再生產(chǎn)。
3.3解決好農(nóng)戶信貨抵押的問題
可以在土地金融、保險、衍生金融產(chǎn)品等方面探索創(chuàng)新,如農(nóng)業(yè)保險、租賃、期貨、銀行卡、理財(cái)以及代收代付等業(yè)務(wù),滿足農(nóng)村多元化金融服務(wù)需求。在新一輪的我國農(nóng)村金融體制改革中,要完善金融政策、法律、法規(guī)的規(guī)范與指引,完善金融監(jiān)管職能,保持農(nóng)村金融體系的平穩(wěn)運(yùn)行。
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關(guān)鍵詞：后金融危機(jī)時代；商務(wù)英語教學(xué)；教學(xué)影響；教學(xué)改革；教學(xué)策略
一、引言
金融危機(jī)對全球經(jīng)濟(jì)的影響是一個持續(xù)的、難以預(yù)計(jì)的過程，這就是后金融危機(jī)，他給世界經(jīng)濟(jì)造成的破壞甚至大于金融危機(jī)發(fā)生時期，而商務(wù)專業(yè)對于外貿(mào)行業(yè)的依附度很高，受后金融時代的影響也較大，這就導(dǎo)致了商務(wù)英語教學(xué)必須改革，以適應(yīng)后金融時代市場的需求，提高學(xué)生的就業(yè)、創(chuàng)業(yè)幾率。因此，后金融危機(jī)時代需要對商務(wù)英語教學(xué)進(jìn)行科學(xué)的、詳細(xì)的、切合社會實(shí)際的思考，以促進(jìn)大學(xué)培養(yǎng)人才質(zhì)量的提升。
二、后金融危機(jī)對商務(wù)英語教學(xué)的影響
（一）后金融危機(jī)對電子商務(wù)學(xué)生就業(yè)的影響
金融危機(jī)使世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個緩步增長的階段，甚至一些國家和地區(qū)在金融危機(jī)影響下經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了負(fù)增長，全球的貿(mào)易格局都發(fā)生了很大變化，隨著后金融危機(jī)時代的到來，我國經(jīng)濟(jì)受其影響的程度也更為明顯，出現(xiàn)了生產(chǎn)企業(yè)銷售難、外貿(mào)行業(yè)產(chǎn)銷低迷、學(xué)生就業(yè)困難等等問題。針對大學(xué)生就業(yè)方面，后金融危機(jī)時代的主要表現(xiàn)有三個方面，第一，就業(yè)崗位少與畢業(yè)人數(shù)增加的矛盾，雖然國家在不斷的擴(kuò)大學(xué)生的就業(yè)面，為其提供了更多的就業(yè)崗位，但相對于畢業(yè)生數(shù)量的增加，社會就業(yè)崗位明顯太少。此外，受后金融危機(jī)影響，很多大企業(yè)開始裁員、減少招聘，甚至一些大企業(yè)都不再向校園進(jìn)行招聘，這就是學(xué)生的就業(yè)形勢更為嚴(yán)峻。第二，各高校不斷擴(kuò)招、畢業(yè)生增多了，但畢業(yè)生的質(zhì)量并未得到有效的提高，特別是在后金融危機(jī)時代，社會對于人才的綜合素質(zhì)不斷的提高，高校很多的畢業(yè)生都難以適應(yīng)當(dāng)前的局勢，這就造成了部分企業(yè)招攬人才難和大學(xué)生就業(yè)難的“奇怪現(xiàn)象”，一邊是人才的緊缺、一邊卻是大學(xué)畢業(yè)生的相對過剩。第三，高校培養(yǎng)人才的思想、理念滯后，大多數(shù)老師、學(xué)生還不能認(rèn)清后金融危機(jī)時代人才培養(yǎng)的緊迫感和社會真實(shí)的需求，這就造成了高校人才培養(yǎng)模式改革難，很多改革只停留在形式上，致使高校畢業(yè)生成為“低不就，高不能”的“剩才”，這種人才培養(yǎng)現(xiàn)狀很不利于我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，也是后金融危機(jī)時代對高校教育最為顯著的影響結(jié)果。
（二）后金融危機(jī)對商務(wù)英語教學(xué)的影響
商務(wù)英語所依附的行業(yè)是外貿(mào)商務(wù)，其就業(yè)的主要“陣地”是外貿(mào)出口類企業(yè)，而這一類企業(yè)的發(fā)展對外有很高的依附性，國際經(jīng)濟(jì)局勢的變化對其有很大影響。例如，生產(chǎn)類企業(yè)，其產(chǎn)品的附加值不增加，在價位降低的情況下其盈利就會受到影響，且產(chǎn)品的國際市場競爭力不能只依靠產(chǎn)品價位，這就導(dǎo)致了企業(yè)的訂單減少，企業(yè)的生存面臨巨大的壓力，在此情況下，企業(yè)不可能在擴(kuò)充人力資源，高校學(xué)術(shù)的就業(yè)崗位就在減少。又如，隨著后金融危機(jī)時代的延續(xù)，很多企業(yè)經(jīng)營落魄，甚至倒閉，這就導(dǎo)致了大量的失業(yè)人員流入社會，這些員工崗位工作經(jīng)驗(yàn)豐富，無疑是畢業(yè)生強(qiáng)大的就業(yè)競爭對手，學(xué)生的就業(yè)形勢更為嚴(yán)峻。由此可見，后金融危機(jī)對商務(wù)專業(yè)學(xué)生的就業(yè)影響是不容忽視的，商務(wù)英語教學(xué)應(yīng)充分的考慮當(dāng)前后金融危機(jī)的特點(diǎn)及其可能演變的趨勢，以提高學(xué)校培養(yǎng)人才與社會需求的接軌，提高學(xué)生的就業(yè)率，為其提供更多的發(fā)展機(jī)會。
三、后金融危機(jī)時代商務(wù)英語教學(xué)改革的必要性
綜上所述，后金融時代商務(wù)英語教學(xué)改革勢在必行，要結(jié)合當(dāng)前社會用人實(shí)際有規(guī)劃、有步驟的進(jìn)行教學(xué)改革。第一，創(chuàng)新商務(wù)英語教學(xué)思想、理念，這一改變可以重塑廣大師生的教育觀、學(xué)習(xí)觀，使學(xué)生在就業(yè)過程中更能理性的看清形勢，將長期事業(yè)目標(biāo)和短期實(shí)際規(guī)劃相結(jié)合，給學(xué)生營造了一個更為科學(xué)、理性的求學(xué)環(huán)境，也使高校的教學(xué)總體水平有很大的提升。第二，商務(wù)英語教學(xué)改革中新的教學(xué)方式、方法的應(yīng)用拓展了學(xué)生對未來職業(yè)崗位的見識，提高了學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)，使其綜合就業(yè)能力得到了提高。例如，實(shí)訓(xùn)教學(xué)中，場景設(shè)計(jì)的一些商務(wù)談判中的突發(fā)事件、經(jīng)典案例等，不僅有利于學(xué)生練習(xí)商務(wù)英語所學(xué)知識，還有助于提高學(xué)生分析事件、處理事件的能力，這對學(xué)生職業(yè)能力的提高有極大的好處。第三，當(dāng)前學(xué)生的就業(yè)形勢嚴(yán)峻，商務(wù)英語教學(xué)改革優(yōu)化了高校人才培養(yǎng)的模式，使學(xué)生在就業(yè)過程中有更強(qiáng)實(shí)力，也使高校培養(yǎng)人才的模式更能符合當(dāng)前社會需求，提高了高校培養(yǎng)人才的綜合質(zhì)量。
四、后金融危機(jī)時代商務(wù)英語教學(xué)策略探討
（一）認(rèn)清人才需求市場確立人才培養(yǎng)目標(biāo)
高校學(xué)生就業(yè)困難的現(xiàn)狀，看似“人才飽和”，社會工作崗位緊缺，其實(shí)不然，只是社崗位對人才的需求有了更高的要求，特別是商貿(mào)行業(yè)對于人才的要求更高，這一行業(yè)、企業(yè)緊缺的是高素質(zhì)、高能力的復(fù)合型人才，針對社會需求，商務(wù)英語教學(xué)改革中，首先，要樹立正確的人才培養(yǎng)目標(biāo)，培養(yǎng)學(xué)生知識的學(xué)習(xí)、掌握及應(yīng)用能力，使學(xué)生能夠?qū)⒆陨硭莆盏闹R技能轉(zhuǎn)化為工作崗位上的技術(shù)能力，以人才推動企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，樹立產(chǎn)學(xué)結(jié)合的教學(xué)理念，將商務(wù)英語的教學(xué)和實(shí)際應(yīng)用結(jié)合起來，例如，和外貿(mào)企業(yè)聯(lián)合教學(xué)，讓學(xué)生在教學(xué)參與過程中接觸實(shí)際的工作崗位，以此提高自身的職業(yè)能力。又如，實(shí)施產(chǎn)教結(jié)合教學(xué)策略，使學(xué)生在工作崗位上體會商務(wù)英語知識的內(nèi)涵和應(yīng)用，可通過實(shí)際定崗訓(xùn)練、軟件模擬訓(xùn)練等手段，促進(jìn)學(xué)生對知識的掌握和理解，如商務(wù)英語談判中用英語聯(lián)系對方企業(yè)的相關(guān)人員，由于中西方的文化差異，在談判過程中很多細(xì)節(jié)是需要注意的，有可能是影響談判結(jié)果的關(guān)鍵，在商務(wù)英語教授中學(xué)生不一定能充分掌握文化差異的特點(diǎn)、對商務(wù)談判的影響等，應(yīng)用模擬實(shí)訓(xùn)軟件使學(xué)生對不同的文化產(chǎn)生興趣，從而糾正學(xué)生英語商務(wù)談判中的“中式思維”模式，培養(yǎng)學(xué)生更優(yōu)秀的職業(yè)能力。再次，引導(dǎo)學(xué)生認(rèn)清人才市場需求的現(xiàn)狀，培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)自分析問題、解決問題的能力，使其在商務(wù)英語教學(xué)參與中樹立遠(yuǎn)見的職業(yè)規(guī)劃，避免學(xué)生畢業(yè)后擇業(yè)、就業(yè)的盲目性。例如，在教學(xué)中以我的職業(yè)和未來為主體進(jìn)行討論、辯論，讓學(xué)生用英語闡述自己的觀點(diǎn)、理想等，以此樹立學(xué)生對未來職業(yè)的正確認(rèn)識。又如，通過職業(yè)情景模擬讓學(xué)生進(jìn)一步了解商務(wù)英語應(yīng)用的實(shí)際狀況，以此提高學(xué)生對知識的理解深度和應(yīng)用能力，同時使學(xué)生樹立遠(yuǎn)見的學(xué)習(xí)計(jì)劃，重視商務(wù)英語學(xué)習(xí)與其他學(xué)科的結(jié)合，進(jìn)而增強(qiáng)其職業(yè)能力，使其在市場競爭中擁有更強(qiáng)的競爭實(shí)力。
（二）以社會需求為本大力培養(yǎng)人才的實(shí)踐能力
培養(yǎng)社會需求人才是高校教學(xué)的本職工作，后金融危機(jī)時代商務(wù)英語人才的培養(yǎng)以社會需求為導(dǎo)向更顯重要，這就需要商務(wù)英語教學(xué)更好的調(diào)整教學(xué)策略。第一，以社會需求為根本進(jìn)行人才培養(yǎng)，當(dāng)前社會形勢下，傳統(tǒng)的人才培養(yǎng)模式培養(yǎng)的中低層商務(wù)英語應(yīng)用人才已經(jīng)不能滿足商務(wù)外貿(mào)行業(yè)對人才的需求，這就需要商務(wù)英語教學(xué)進(jìn)一步拓展思路，應(yīng)用先進(jìn)的教學(xué)手段，培養(yǎng)該行業(yè)的高端人才，如上述的產(chǎn)教結(jié)合人才培養(yǎng)模式、校企聯(lián)合人才培養(yǎng)模式等，以此提高高校培養(yǎng)人才的質(zhì)量，以滿足社會對高層次人才的需求。第二，現(xiàn)代行業(yè)崗位上對于知識的應(yīng)用趨于綜合性，也就是人在崗位上除了做好自己的本職工作，具有很強(qiáng)的職業(yè)專業(yè)素養(yǎng)，還要具有很強(qiáng)的合作能力，對于職業(yè)崗位的相關(guān)技術(shù)、技能、知識等有很廣泛的掌握和應(yīng)用能力，這就要求商務(wù)英語教學(xué)不能僅僅只停留在專業(yè)的層次，要引導(dǎo)學(xué)生向相關(guān)領(lǐng)域探索、發(fā)現(xiàn)，以提高學(xué)生的綜合能力和知識綜合應(yīng)用能力，為社會培養(yǎng)高端的復(fù)合型人才。第三，重視學(xué)生專業(yè)知識及專業(yè)知識應(yīng)用能力的培養(yǎng)，不能讓學(xué)生廣泛涉獵而無一精湛，要嚴(yán)格要求學(xué)生的商務(wù)英語專業(yè)能力，并在此基礎(chǔ)上涉獵別的領(lǐng)域，將其融合到商務(wù)英語的應(yīng)用實(shí)踐中，以此提高學(xué)生自身的專業(yè)能力，使學(xué)生在就業(yè)過程中具有更強(qiáng)的實(shí)力。
（三）注重學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)促進(jìn)學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)的提升
學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)的最終目的是適應(yīng)社會崗位需求，使學(xué)生能夠在就業(yè)后有個更好的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)生的職業(yè)夢想，同時也提高學(xué)校的聲譽(yù)，使學(xué)校在教育領(lǐng)域有更好的發(fā)展。在學(xué)生職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)提升過程中，最重要的是結(jié)合市場人才需求，從專業(yè)、心理、體質(zhì)等多方面培養(yǎng)學(xué)生，提高學(xué)生的綜合能力。例如，在實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件應(yīng)用中，設(shè)置突發(fā)事件場景，如接機(jī)時對方的電話失去聯(lián)系，在此情況下學(xué)生該如何應(yīng)付這樣的突發(fā)狀況；又如，在聯(lián)系商務(wù)業(yè)務(wù)洽談中，對方通過電話要求企業(yè)的相關(guān)資料，在這種狀況下那些資料能給、那些資料不能給，等，這些都可通過實(shí)訓(xùn)對學(xué)生的認(rèn)知加以強(qiáng)化，使學(xué)生能夠在動態(tài)的事件發(fā)展過程中恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用知識處理問題、解決問題。同時，又在實(shí)訓(xùn)過程中提高了學(xué)生的心理素質(zhì)，使其在工作中有更加的工作狀態(tài)和工作態(tài)度。其次，以動態(tài)的眼光看待社會對人才的需求，在改革開放之初，商務(wù)英語人才非常緊缺，當(dāng)時商務(wù)英語中低檔次的應(yīng)用人才的培養(yǎng)就是社會的需求，在培養(yǎng)人才中，以學(xué)生對英語知識的應(yīng)用為主要的培養(yǎng)目標(biāo)。隨著時代的發(fā)展，商務(wù)英語中低檔的應(yīng)用型人才已經(jīng)飽和，當(dāng)前社會需求的是高端的商務(wù)英語復(fù)合型人才，在人才培養(yǎng)中，商務(wù)英語教學(xué)更要注重人才發(fā)現(xiàn)問題、解決問題能力的培養(yǎng)，提高所培養(yǎng)人才的綜合素質(zhì)，使其成為該行業(yè)的高端人才，具有很強(qiáng)的知識靈活應(yīng)用能力和解決問題提能力。因此，就需要和企業(yè)、公司聯(lián)合教學(xué)，使學(xué)生在實(shí)踐過程中掌握商務(wù)英語應(yīng)用過程中的實(shí)際問題，同時發(fā)現(xiàn)自身性格、思維等方面的一些不足，進(jìn)而在商務(wù)英語教學(xué)中結(jié)合老師的啟發(fā)和引導(dǎo)加以完善，以促進(jìn)學(xué)生職業(yè)能力的提高，使學(xué)生具有更高層次的職業(yè)素養(yǎng)。再次，商務(wù)英語教學(xué)中應(yīng)用功能多種教學(xué)手段培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力，以此提高學(xué)生的綜合素質(zhì)，例如，應(yīng)用小組討論教學(xué)法，以此提高學(xué)生與他人的合作精神，增強(qiáng)學(xué)生的協(xié)作能力，使學(xué)生的才華得到更好的施展。又如，在實(shí)訓(xùn)教學(xué)當(dāng)中，應(yīng)用科學(xué)、客觀的褒獎教學(xué)法，使學(xué)生自己探索商務(wù)英語實(shí)訓(xùn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，培養(yǎng)學(xué)生善于思考、善于自省的習(xí)慣，使其在未來的工作崗位上能夠獨(dú)當(dāng)一面，發(fā)揮自身更大的潛力。再如，以商務(wù)英語實(shí)訓(xùn)組織、辯論賽組織的形式提高學(xué)生對某一項(xiàng)事件的組織、安排能力，使其在協(xié)商、溝通、規(guī)劃等工作中不斷的提高獨(dú)自解決問題的能力，促進(jìn)學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)的提升。
五、結(jié)語
后金融危機(jī)時代，各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在太多的不確定因素，在此情況下培養(yǎng)商務(wù)英語人才必須從實(shí)際出發(fā)，從社會需要出發(fā)，重視學(xué)生商務(wù)英語綜合應(yīng)用能力的培養(yǎng)，同時培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，使其在眾多的不確定因素中找到發(fā)展的機(jī)遇，以促進(jìn)學(xué)生的發(fā)展，造就學(xué)生職業(yè)生涯的第一次輝煌的成就。
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摘要：金融市場與財(cái)務(wù)會計(jì)密切關(guān)聯(lián)。兩者正在經(jīng)歷許多重大變革、本文綜述了其中的五個方面，即全球化、市價法、“持續(xù)性披露”制度、前瞻性披露，以及風(fēng)險管理與報告。同時，本文還討論了相互關(guān)聯(lián)的每一種變革及其所帶來的研究機(jī)遇，并總結(jié)了它們對那些在高等教育體系中負(fù)責(zé)撥款和其他重要事項(xiàng)的人士的啟不。
關(guān)鍵詞：金融市場、財(cái)務(wù)會計(jì)、會計(jì)發(fā)展
一、引言
金融市場的未來發(fā)展，以及這一發(fā)展對會計(jì)業(yè)、會計(jì)教育及會計(jì)研究的含義是什么P今天，我愿意就此發(fā)表一些個人的看法。
我認(rèn)為廣義的財(cái)務(wù)會計(jì)是運(yùn)轉(zhuǎn)良好的金融市場，尤其是股權(quán)市場的核心。但是對財(cái)務(wù)會計(jì)的需求正在發(fā)生變化。本文擬探討將會發(fā)生重大變革的五個方面。會計(jì)準(zhǔn)則的國際化。雖然多年來會計(jì)一直存在著跨國界的影g向，如德國對日本、英國對新加坡和澳大利亞、美國對加拿大，但是現(xiàn)在卻有一股強(qiáng)勁的推動力，促使各國制定一套為各國管理者所接受的會計(jì)準(zhǔn)則，用于管理在主多人也會感受到這些變革的力量，其中包括稅收當(dāng)局、證券交易所、以及公司立法者與管理者，但是對他們，我們只是一提而過。我們主要是對會計(jì)問題感興趣，我們對這些需求的變化作何反應(yīng)，也將反過來對金融市場的功效產(chǎn)生影響，事實(shí)上還將影響到某些地區(qū)性市場是否能充分發(fā)掘其潛力。最終，未來的會計(jì)將與今天的大多數(shù)做法不同。因此對會計(jì)教育工作者和研究人員來說，其前景是光明的。這一前景實(shí)現(xiàn)的程度如何，則直接取決于那些需要我們提供服務(wù)的人，取決于那些決定對高等教育與研究的資助以及其他一些重要事項(xiàng)的人，取決于這些人是否具有遠(yuǎn)見卓識，它也取決于我們自己。
二、金融市場與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系
1．金融市場為方便起見，我們可將金融市場劃分為三種主要類型：
第一是股權(quán)市場。此處，我主要指有組織的、公開掛牌的一級和二級股票市場·而非更專業(yè)的風(fēng)險資本市場。
第二是從事諸如期權(quán)和期貨合同這類金融衍生產(chǎn)品交易的公開掛牌的市場，這些市場自70年代期權(quán)定價模型成型以后就問世了。
第三類市場由其他“市場”組成，如債務(wù)和場外交易市場(OTC)。雖然財(cái)務(wù)會計(jì)中許多以資本市場為基礎(chǔ)的研究都集中于二級股票市場，我們還是應(yīng)該承認(rèn)，所有這些市場的參與者都會對會計(jì)準(zhǔn)則的形成產(chǎn)生影響。
2．財(cái)務(wù)會計(jì)
正如其日常工作所涉及的那樣，會計(jì)是一個非常廣泛的領(lǐng)域，例如，它包括專門用于內(nèi)部管理的報告與分析：一般用途的對外財(cái)務(wù)報告、審計(jì)、會計(jì)信息系統(tǒng)以及稅務(wù)等.此外?幾家主要的專業(yè)會計(jì)師事務(wù)所為了尋求發(fā)展機(jī)會而不斷擴(kuò)大其經(jīng)營范圍。從而也擴(kuò)大了“會計(jì)”的疆界。有些變革是內(nèi)部的，如上述事務(wù)所對其國內(nèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行重組：以便更好地為全球客戶提供服務(wù)。另一些變革則涉及拓展其鑒證服務(wù)。或管理咨詢、公司理財(cái)以及其他一些咨詢業(yè)務(wù)。最近，這些會計(jì)師事務(wù)所或者收購或者建立附屬的法律事務(wù)所。所以，“會計(jì)師”的業(yè)務(wù)也不是一成不變的。同樣。有許多不同的財(cái)務(wù)會計(jì)‘信息使用者。他們可能是企業(yè)“內(nèi)部人員”、將財(cái)務(wù)會計(jì)信息用于管理；或是“外部使用者’：包括股東、債權(quán)人、雇員組織、金融與產(chǎn)品市場的管理者，以及稅務(wù)當(dāng)局。今天，我著重討論資本供應(yīng)方(投資者和金融家們)對信息的需要。以及資本需求方(企業(yè))是如何滿足這些需要的。因此，我對財(cái)務(wù)會計(jì)的界定是狹義的，即為在外部金融市場使用而準(zhǔn)備的會計(jì)信息，而且我要強(qiáng)調(diào)的是會計(jì)的控制過程。財(cái)務(wù)會計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的使用將被排除在外，理由是業(yè)務(wù)經(jīng)理們對信息的需求因環(huán)境而異，而且隨意性較大。同樣，非市場使用也將被排除在外，理由是，它們源自不同的激勵結(jié)構(gòu)，而且不是有很大的隨意性就是可能處于不同制度的控制之下。’這樣做的一個后果便是我的說明和預(yù)計(jì)會不充分：因?yàn)樵跒椴煌氖褂谜咛峁?jì)信息時會產(chǎn)生共同的成本與共享的利益。
3．金融市場與財(cái)務(wù)會計(jì)的未來為什么是相關(guān)聯(lián)的
這兩者并非是一直相關(guān)聯(lián)的。被許多人視為財(cái)務(wù)會計(jì)精要的借貸記帳法，早在最古老的證券交易所成立前就為商界所接受和使用了。‘但是：就本文的目的而言，認(rèn)為早期的財(cái)務(wù)會計(jì)一直是受業(yè)主對信息的需要所驅(qū)使的，這似乎更恰當(dāng)些，這些業(yè)主并未以此身份從事所有權(quán)的交易。在如英國和美國那樣擁有發(fā)達(dá)的股權(quán)市場的習(xí)慣法系國家，這兩者之間現(xiàn)在有著緊密的關(guān)聯(lián)。這些關(guān)聯(lián)非常重要，因?yàn)闀?jì)準(zhǔn)則以及這一準(zhǔn)則的制定與控制過程，就如我們今天所知道的那樣，主要是20世紀(jì)發(fā)達(dá)的二級股權(quán)市場發(fā)展的產(chǎn)物。股權(quán)市場的發(fā)展一直基于社會的一種期望，即產(chǎn)權(quán)將受到保護(hù)，合同將得到執(zhí)行。作為這種關(guān)聯(lián)的一種持續(xù)表現(xiàn)，金融市場的全球化正推動著各種會計(jì)準(zhǔn)則朝著一個同化的方向發(fā)展。在目前這個階段，以英美會計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的那么一套東西像是在成為全世界的“會計(jì)貨幣”。由于國與國，譬如英國和美國的會計(jì)準(zhǔn)則有著重要的差異，還需要更多的妥協(xié)。9雖然國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會設(shè)在倫敦，美國的準(zhǔn)則制定者和管理者卻仍然對此發(fā)展進(jìn)程具有高度影響力，因?yàn)樗麄儽O(jiān)管著世界上規(guī)模最大、流動性最強(qiáng)的股權(quán)市場；而且流動性會變得越來越強(qiáng)。”最終的問題并非是否會出現(xiàn)一套為各國所接受的會計(jì)準(zhǔn)則。而是何時出現(xiàn)、如何出現(xiàn)的問題?R卮鸕鈉淥恍┪侍饈牽耗切莢蚧岵捎檬裁蔥問劍傷貧ǎ傷饈停僑綰臥詬鞲齬一竦煤戲ㄐ浴び傷凳?這些都是難題，例如它們提出了的問題。所以，不會在一夜之間找到問題的答案。在會計(jì)研究人員中，自60年代初在芝加哥大學(xué)會計(jì)和財(cái)務(wù)學(xué)術(shù)界出現(xiàn)實(shí)證研究傳統(tǒng)后，金融市場和財(cái)務(wù)會計(jì)就緊密地聯(lián)系在一起了：”自那以后，這一傳統(tǒng)一直在發(fā)展，在金融工具會計(jì)方面尤為突出。這種聯(lián)系往往通過以外部金融市場的需求為導(dǎo)向的公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則(GAAP)而得以建立。而且，在擁有發(fā)達(dá)的公開股權(quán)市場的國家里。這些做法往往會以一套統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則的形式，而不是一套適用于每一家公司的信息披露慣例的形式出現(xiàn)的。要理解其中的緣由，我們應(yīng)該探討一下會計(jì)準(zhǔn)則本身的作用。
三、會計(jì)準(zhǔn)則的作用”
在一個發(fā)達(dá)的股權(quán)市場，會計(jì)準(zhǔn)則是極其重要的，因?yàn)樗鼈冇兄诮鉀Q嚴(yán)重的問題。什么是問題?泛泛而論，對企業(yè)的投資機(jī)會、管理人員的工作努力程度與薪酬、企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況等，內(nèi)部人員——他們被稱為企業(yè)的經(jīng)理一企業(yè)家，或簡稱“經(jīng)理”——比外部人員都要知情得多。但是，為了維持公司的業(yè)務(wù)，經(jīng)理們需要掌握生產(chǎn)要素，特別是資本，而資本是由他人——外部人員控制的。通常，外部人員對公司的投資機(jī)會的了解不及經(jīng)理們，他們不知道經(jīng)理們工作有多努力，也不知道經(jīng)理拿多少薪水。但他們肯定知道經(jīng)理們也有人的弱點(diǎn)，他們會按自己的利益行事，在這個問題上，他們有時會是機(jī)會主義的。掌握了這些情況，外部人員仍然會提供資本，但要求得到十L償，這個補(bǔ)償要反映出他們對自己的資金前景如何不如經(jīng)理們知情而承擔(dān)的成本。問題就在這里：經(jīng)理們可以做些什么來降低企業(yè)的資本成本，從而增加他們的財(cái)富7這不可避免地反映出金融家們在信息上的劣勢。有一件事是經(jīng)理們可以做的，那就是同意提供信息，同意讓其業(yè)績受到監(jiān)督，讓其對外部人員的報告由專業(yè)審計(jì)人員獨(dú)立地審核。從理論上說，同意這樣一種監(jiān)督和報告的方法，經(jīng)理們就可以與他們的金融家們簽訂一對一的合同，確保為每一個人提供有特別針對性的每個投資者、每個貸款人)和每個資本需求者(每家公司)之間簽訂單獨(dú)的合同來，成本低得多。我們在什么地方看到用這樣的方法解決問題7這里有一個現(xiàn)成的例子：公司給股東的年度報告是按適用的會計(jì)準(zhǔn)則編制的。第二個例子是報酬合同，在這樣的合同中，經(jīng)理的報酬是按某些與會計(jì)相關(guān)的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的，如銷售額不低于1億美元，資產(chǎn)報酬率不低于20％。或下兩年每股收益增長率高于15％。業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)可能不同，但它們通常是按適用的會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算(并審計(jì))的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。”第三，債務(wù)合同可能事先規(guī)定一個最高的資產(chǎn)負(fù)債率，如果超過了，會違背借款協(xié)議。“一個基本事實(shí)可以說是這樣的：在一個復(fù)雜的金融市場，會計(jì)準(zhǔn)則如果不是關(guān)鍵的，也是非常重要的，因?yàn)樗鼈兪菦Q定如何分配資本及如何監(jiān)督業(yè)績的基礎(chǔ)。15這就是目前許多國家，如澳大利亞在辯論是否采用國際會計(jì)準(zhǔn)則時的一個難點(diǎn)。各國的會計(jì)準(zhǔn)則各不相同，這是因?yàn)樵诓煌瑖抑杏性S多相互作用的經(jīng)濟(jì)與社會力量，這些力量決定了這些國家今天的會計(jì)準(zhǔn)則。正如Brown和clinch(1998，第2l頁)所觀察到的、“(不同國家會計(jì)準(zhǔn)則的)多樣化在很大程度上源于這些國家在法律制度、企業(yè)與其資金提供者之間的關(guān)系、所稅體系、通貨膨脹率、(政治與經(jīng)濟(jì)的)歷史關(guān)系、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及社區(qū)教育水平等方面深層次的差異。”1()更為重要的是，這些差異中有許多是根深蒂固的，而且是普遍存在的。它們不會僅僅因?yàn)槲覀兿胍幹瓶蛇M(jìn)行國際比較的財(cái)務(wù)報表而迅速消失。論據(jù)推斷的必然結(jié)果是，由國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會提出的國際會計(jì)準(zhǔn)則受到英美會計(jì)準(zhǔn)則的極大影響。它們源自以習(xí)慣法保護(hù)產(chǎn)權(quán)的國家，那里特別注重保護(hù)少數(shù)股權(quán)股東的權(quán)利不受大股東侵犯，股東的權(quán)利不受管理人員的侵犯。具有其他傳統(tǒng)的國家不加區(qū)另31地照搬岡際會計(jì)準(zhǔn)則。這樣的做法本身不會自動來相同的市場結(jié)果，因?yàn)楣局卫淼钠渌S多方面仍然存在問題。通向會計(jì)共同語言的道路可能是漫長曲折的。如果我們是明智的，．那么，我們在這條道路上的行進(jìn)既會受到觀念、也會受到實(shí)證的引導(dǎo)。至少，有一些實(shí)證可能是由以資本市場為基礎(chǔ)所作的財(cái)務(wù)會計(jì)研究來提供的。以資本市場為基礎(chǔ)的研究在制定財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則時其作用是什么呢？)本文下一部分將對此進(jìn)行討論。然而，在進(jìn)入正式討論前，應(yīng)該提一下由前面的分析提出的兩個問題。
第一，要使會計(jì)準(zhǔn)則獲得有效遠(yuǎn)作所必須的合法性，采甲么樣的政治方法是最好的?例如，在美國和澳大利亞，會計(jì)準(zhǔn)則制定的歷史盛衰無常，只能設(shè)想前面還有更多的動蕩不定。
第二，強(qiáng)制性披露與自愿披露的分界線在哪里？“換言之，為什么有些問題成為會計(jì)準(zhǔn)則的主題而另外一些卻不是呢？
四、以資本市場為基礎(chǔ)的研究在確定財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則中的作用
Brown和Howieson與其他人一樣，也考慮了該問題。他們觀察到(Brown和Howieson，1998，第6頁)：以資本市場為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會計(jì)研究有30年之久了，而又它完全有理由進(jìn)一步發(fā)展。一般地說，以資本市場55基礎(chǔ)的會計(jì)研究探討會計(jì)信息與資本市場主要變量之間的關(guān)系，這些變量有目標(biāo)公司的股價，或一段時間內(nèi)股票的報酬率，或它們的系統(tǒng)風(fēng)險。與權(quán)益法相比，投資的會計(jì)處理中用成本法計(jì)算的EPS(每股收益)預(yù)測的每股報酬率有多準(zhǔn)確，便是可考察的一例。盡管Brown和Howie50n對以資本市場為基礎(chǔ)的研究在財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則制定中的作用是樂觀的(他們自己的話)、但他們同時也指出這種作用是有限的。其中的一個原因就是作為該研究基礎(chǔ)的預(yù)測能力標(biāo)準(zhǔn)、它本身帶有與生俱來的局限性。這種標(biāo)準(zhǔn)背后的基本觀念是。不同的會計(jì)準(zhǔn)則就如不同的理論，可以通過評價它們預(yù)測某些有關(guān)事件的準(zhǔn)確性來對其進(jìn)行評估，例如預(yù)測股價的準(zhǔn)確性。Beaver，Kennelly和Vo5s(1968)闡明了這種標(biāo)準(zhǔn)，他們預(yù)見了實(shí)施中的幾項(xiàng)困難?例如，選擇要預(yù)測的事件。今天這些困難依然存在，而且限制了預(yù)測能力方法的有用性。另一個限制是因?yàn)楣芾砣藛T與研災(zāi)人員激勵的差異引起的(SchiPPer，1994)。對管理者所關(guān)注的問題、研究人員所作的反應(yīng)不一定符合管理者的要求。管理者需要在作出法規(guī)是否變更的決定之前得到答案，而研究人員常常直到變更作出之后才會去研究這個問題。到研究人員真正完成研究時，他們有時會更多地強(qiáng)調(diào)方法而不是答案、而且對答案閃爍其詞，在管理者看來，這項(xiàng)研究的相關(guān)性就值得懷疑了。盡管有這些以及Brown和Howieson提及的其他一些局限性，但正如他們說明的那樣，對以資本市場為基礎(chǔ)所作的研災(zāi)對準(zhǔn)則制定過程的潛在貢獻(xiàn)，還是有充分的理由持樂觀態(tài)度。例如，盡管會計(jì)的歷史悠久，卻不會缺少研究的問題：還有，現(xiàn)在的研究過程得益于更高質(zhì)量的投入：有受過良好訓(xùn)練的研究人員，數(shù)據(jù)也更容易得到。此外，對研究的發(fā)現(xiàn)，也不乏發(fā)表的渠道。例如，從l992年到1996年，在世界主要會計(jì)學(xué)術(shù)刊物之一的《會計(jì)與經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志JournalofEconomicsandFinance》上發(fā)表的文章、有三分之一以上是資本市場實(shí)證研究的。”除了傳統(tǒng)的研究雜志外，出版界還向其他方向擴(kuò)展，譬如通過迅速發(fā)展的電子出版物增加發(fā)表渠道。
五、金融市場的發(fā)展方向及其對財(cái)務(wù)會計(jì)(研究)的意義
前面，我提出了五項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)的重大變革：全球性、市價法、“持續(xù)披露”制度、前瞻性披露、以及風(fēng)險的管理與報告。現(xiàn)在讓我們將注意力轉(zhuǎn)向上面的每一項(xiàng)，以及它會帶來的研究機(jī)會。
1．金融市場的全球化
金融市場的全球化或全球一體化不是最近這一兩年所發(fā)生的事，但是，直到最近本地區(qū)的某些國家才被迫去感受它所帶來的一些不太受歡迎的后果。盡管在貨幣與資本市場的動蕩之后各方面都要求對國際金融市場多加管制，然而，總的來說，來自專業(yè)交易人員的壓力從長期看，總是減少而不是增加市場磨擦，因?yàn)槟ゲ習(xí)岣呓灰壮杀尽６沂虑檫€不會就此了結(jié)，因?yàn)榻灰壮杀緯岣咂髽I(yè)的資本成本，減少經(jīng)濟(jì)中的實(shí)際投資水平，并最終對整體經(jīng)濟(jì)福利造成消極影0向。有各種理由來說明向全球化市場發(fā)展的這種長期趨勢。”有些理由反映了在股權(quán)市場上買方和賣方的利益。從供應(yīng)方來看，力圖規(guī)避風(fēng)險的投資者尋求在國際上分散風(fēng)險，因?yàn)檫@樣會改進(jìn)風(fēng)險一收益平衡狀況。從需求方來看，只要有機(jī)會，企業(yè)就要尋‘求以最有利的條件得到貸款。那些市場經(jīng)營者(例如，證券交易所)也為一體化施加了壓力。他們的經(jīng)營產(chǎn)生了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，特別是依靠電子市場，經(jīng)營更是如此。而且對有些交易所來說，公司化意味著他們自己必須面對競爭性資本市場對效率的更高要求。”在流動性較強(qiáng)的地方，資本市場的規(guī)模經(jīng)濟(jì)是顯而易見的；加強(qiáng)流動性能降低投資風(fēng)險，因此也降低了企業(yè)的資本成本。對證券交易所來說，全球化的趨勢既是好消息，也是環(huán)消息。
rown和C1inch(1998)指出，推動國際會計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一會進(jìn)一步減少證券交易所的“進(jìn)入障礙”，在某些情況下能引發(fā)證券交易所的跨國界兼并和收購，而在另一些情況下，則會導(dǎo)致國內(nèi)交易所的萎縮直至最終消失。”說它是好消息，是因?yàn)槠渌薪闄C(jī)構(gòu)將有機(jī)會滿足不同類型投資者的特殊要求。盡管有時也會反復(fù)、但是今后十年將不可避免地朝著資本市場一體化的方向進(jìn)一步推進(jìn)。因此，也會更加強(qiáng)調(diào)減少會計(jì)準(zhǔn)則在制定、解釋和實(shí)施中的差另fJ。23這一推進(jìn)使對不同國家會計(jì)準(zhǔn)則中許多懸而未決的問題的研究變得更加緊迫了。這樣，在國際會計(jì)準(zhǔn)則制定者們尋—求最有效的會計(jì)方法時，對國際會計(jì)準(zhǔn)則多樣性感興趣的學(xué)者們就有了內(nèi)容豐富且滿滿當(dāng)當(dāng)?shù)娜粘贪才帕恕Ｔ谶@方面，最豐富的研究數(shù)據(jù)一直就是“證券交易委員會20—F表”、該表由外國駐美企業(yè)填制，美國證券法要求它們按美國公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)其本國公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)指標(biāo)。”有些人對20—F表格本身是否向投資者提供了信息提出疑問，”要進(jìn)一步研究的兩個相關(guān)問題是：調(diào)節(jié)中有多少是可預(yù)計(jì)的、以及預(yù)測在什么時候做?更籠統(tǒng)地說，在形式的一致性(各國會計(jì)準(zhǔn)則之間的——致程度)和實(shí)質(zhì)的一致性(各?笠鄧捎玫幕峒剖導(dǎo)淶囊恢魯潭?之間已劃出界線(vander丁a5，988)。不同的公司有不同的做法，原因有很多。第一個原因就是各國的準(zhǔn)則不一致。例如在美國，對長期財(cái)產(chǎn)重新估價(高于成本)是被禁止的，但是澳大利亞卻提倡這種做法。準(zhǔn)則制定者協(xié)調(diào)會計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)就是為了消除這些不一致性。第二個原因是，會計(jì)準(zhǔn)則允許存在各種選擇，而不同企業(yè)可能作出不同的選擇。大量的文獻(xiàn)資料介紹了英美國家的企業(yè)所作的各種會計(jì)政策選擇。第三個原因是，企業(yè)的實(shí)踐各不相同，因?yàn)橛行┢髽I(yè)無意中偏離準(zhǔn)則，有些企業(yè)會故意偏離準(zhǔn)則。有關(guān)出現(xiàn)偏離的頻率，為什么會發(fā)生偏離，以及它們對資本市場的影響，我們知之甚少。
2．市價法
股權(quán)市場是這樣一個地方，對股票的“基本”價值持有不同信念的人們(我們稱這些人為知情的交易者或是糟糕的交易者)和流動易者(那些希望買賣股權(quán)米使自己的收入與消費(fèi)需求相當(dāng)?shù)娜?聚在這里，根據(jù)自己的“期望報酬”買賣股票。在金融經(jīng)濟(jì)學(xué)的語言中，投資者的保留價格，即他們愿意進(jìn)行交易的價格，是他們按自己的主觀概率分布計(jì)算的股票未來報酬的現(xiàn)值。會計(jì)信息有助于發(fā)現(xiàn)證券的價格。這一說法是財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會有關(guān)財(cái)務(wù)報告宗旨的陳述中最重要的，26也是有關(guān)會計(jì)信息與證券價格和報酬之間關(guān)系的大量文獻(xiàn)資料中最關(guān)鍵的。但是，由于采用歷史成本架構(gòu)，財(cái)務(wù)報告的預(yù)洲性質(zhì)受到了嚴(yán)重的制約，尤其是在美國。美國一直明文禁止高于成本的重新估價。”財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則第2條要求也間接表明了上述約束，它規(guī)定研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時就立即注銷。巧合的是，該項(xiàng)要求引起了公司購并會計(jì)中的創(chuàng)新，即自此以后就禁止確認(rèn)并立即注銷“正在發(fā)生的研究與升發(fā)費(fèi)用”，據(jù)稱是為了避免當(dāng)時將此項(xiàng)費(fèi)用資本化，而在以后像購入商譽(yù)那樣再記入費(fèi)用帳。”歷史成本在其他國家約束力較弱，在那些國家，對某些資產(chǎn)的重新估價是允許的，甚至還受到鼓勵；較高的通脹率是可接受的現(xiàn)實(shí)。”除了歷史成本法，另一種方法?褪鞘屑鄯ā8梅椒ㄒ蔡岢雋誦磯嘌芯課侍狻T詮?5年時間里，對美國之外國家的會計(jì)慣例所作的研究發(fā)現(xiàn)，盡管有可能產(chǎn)生管理上的機(jī)會主義，長期資產(chǎn)的重新估價能使財(cái)務(wù)報表為股東提供更多的信息。”按照美國管理者對資產(chǎn)價值重估的態(tài)度，這方面的文獻(xiàn)要增加。有關(guān)歷史成本與現(xiàn)時市場價值之間的差異，有兩個相關(guān)的研究問題，它們是：如何對它作最恰當(dāng)?shù)挠?jì)量，如何對它作最恰當(dāng)?shù)膱蟾妗＠纾窃谪?cái)務(wù)報表中確認(rèn)這種差異還是在腳注中進(jìn)行披露P如果確認(rèn)它，是應(yīng)該通過收益確認(rèn)，還是繞過‘收益，直接對業(yè)益作調(diào)整7“如同人們對金融工具是否應(yīng)該按市場價值計(jì)量的爭論一樣、對這些問題的討論也將熱火朝天。32；年以前的財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則第l33條是有關(guān)衍生工具和套期保值業(yè)務(wù)的，它反映出財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會要求在資產(chǎn)負(fù)債表中按其公允價值確認(rèn)所有的衍生工具的決定是個困難的決策。同時。財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會表達(dá)了它的信念：“在解決所有的概念問題和計(jì)量問題時，所有的金融工具都應(yīng)該按其公允價值計(jì)入財(cái)務(wù)報表。”(財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則(FA5〕第133條第334段)有些人：也包括我自己，把金融工具會計(jì)視力潛在的會計(jì)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。
3。持續(xù)性披露
由于今天的股價反映廠明天的現(xiàn)金流，來自投資者的、要求早一些而不是晚一些了解未來境況的歷力就會越來越大。其中的一個例子就是證券分析人員正在給管理者不斷施加壓力：要求他們在自己偏離目標(biāo)時修正其利潤預(yù)測。分析人員自己已成為大量研究的課題，如：準(zhǔn)確的預(yù)測取決于什么因素，什么因素導(dǎo)致預(yù)測偏于樂觀；他們的激勵結(jié)構(gòu)；在處理公升信息時的反應(yīng)不充分、過分反應(yīng)以及效益；他們公開哪些預(yù)測；以及他們選擇和注意哪些股票。在擁有不同文化的不同國家、所有這些是否也會各不相同，如果是的話，又是如何不同的，關(guān)于這個問題。目前還知之甚少。但是再回到持續(xù)披露。我會參考澳大利亞立法的發(fā)展來說明這個問題。1994年9月，澳大利亞的公司法作了修正、要求所有上市公司只要一發(fā)生價格敏感事件，須立即通知澳大利亞證券交易委員會。這項(xiàng)旨在改進(jìn)澳大利亞金融市場效率的法規(guī)，只規(guī)定了極少幾個例外可以不遵循“持續(xù)性披露”要求。Brown，TaYlor和Walter所作的一項(xiàng)有關(guān)法規(guī)效力的研究(CA5AC，l996)從各種市場指標(biāo)中尋找市場效率得到改進(jìn)的證據(jù)，包括：有關(guān)價格敏感事件的宣布更頻繁；分析人員對利潤的預(yù)測變得更準(zhǔn)確：意見不一致的情況較少；股價反映新聞更為迅速：股票市場?拇蟆耙饌狻苯仙伲汗杉鄄ǘ冉閑U業(yè)降鬧ぞ菸寤ò嗣擰⒖贍芩親餮芯康氖奔浠固蹋凈估床患岸孕碌吶噸貧茸鞒齔浞值牡髡5撬塹淖楹戲椒?六個不同的、但不是相互獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn))值得一提，因?yàn)樵谘芯科渌鹑谑袌龇ㄒ?guī)的經(jīng)濟(jì)后果，如會計(jì)準(zhǔn)則變化的后果時，也可能完全適用。當(dāng)然，公司還有另一種互補(bǔ)的方法可使股票市場得到信息。按照它們的信息系統(tǒng)，只要它們愿意，原則上大多數(shù)公司都可以向外部各方提供金融市場主要指標(biāo)的最新數(shù)字，盡管不會按照年未財(cái)務(wù)報表常用的全球合并形式來報告這些指標(biāo)。將來也許會有實(shí)時報告，但是為什么現(xiàn)在沒有呢?是因?yàn)楣芾砣藛T的訴訟風(fēng)險嗎7是因?yàn)樽C券法太過僵硬嗎?是因?yàn)槭袌龉芾砣藛T不顧實(shí)際情況，堅(jiān)持所有投資者都有同樣的機(jī)會獲得信息嗎7還是因?yàn)楣究紤]到信息的所有權(quán)成本而沒看到凈效益?幾乎沒有必要向會計(jì)從業(yè)者和審計(jì)人員指出開發(fā)出外部財(cái)務(wù)報告系統(tǒng)的含義，以及它們會帶來一些什么樣的研究問題。
4．前瞻性披露
與剛剛討論過的發(fā)展(持續(xù)性披露制度)相關(guān)的，而且是為了相同的原因，我期望財(cái)務(wù)報表更重視管理的前瞻性披露。期待更重視前瞻性披露的另一個原因是發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的變化。這一變化反映出服務(wù)業(yè)與高科技產(chǎn)業(yè)對國民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)比制造業(yè)更大。例如高科技公司的核心“資產(chǎn)”在表外，因?yàn)橹灰M(fèi)用一發(fā)生馬上就注銷了。3
3這一變化可能加速前文已提到的另兩個變化，即財(cái)務(wù)報表更依賴市價法，以及更重視持續(xù)性披露。澳大利亞的購并文件中已要求以收益預(yù)測的形式進(jìn)行前瞻性披露，“而且澳大利亞大多數(shù)首次公開招股書中也包含了前贍性披露。”自1997年以后，美國證券交易委員會也已允許以收益罰市場主要比率和價格的敏感性這一形式進(jìn)行信息披露RajgoPal和Venkatachalam，1998)；一些澳大利亞公司的年度報告中也含有類似的披露。但是在他們可以更廣泛地用未來現(xiàn)金流貼現(xiàn)后的現(xiàn)值證實(shí)財(cái)務(wù)報表中的數(shù)額以前，前瞻性披露可能還需要法律的大力支持，因?yàn)樽鬟@樣披露的經(jīng)理們面臨著訴訟風(fēng)險。“可以給予法律援助，對以善意所作而且有合理依據(jù)的披露，給予安全港規(guī)則，由原告承擔(dān)舉證的責(zé)任。在未來幾年中，前瞻性披露會提供很多研究機(jī)會。舉三個例子：從這樣的披露中出現(xiàn)的管理偏見的程度和性質(zhì)；資本市場變量是否反映用貼現(xiàn)未來現(xiàn)金流估價的資產(chǎn)和負(fù)債在可靠性上的差異；補(bǔ)充的前瞻性披露是否會由于在年度報告的其他地方提供了更及時的信息，而使損益表和資產(chǎn)負(fù)債表對投資者的相關(guān)性減弱。
5．風(fēng)險管理與報告
這樣說可能太過簡單化：股權(quán)市場是投資者從事預(yù)期收益的交易場所，而衍生工具市場則是他們?yōu)槭找娴淖兓療o常作交易的地方。也就是說，之所以存在衍生工具市場是因?yàn)樵谕顿Y者對風(fēng)險的評估和他們對風(fēng)險的態(tài)度之間常常會不相稱。它們現(xiàn)在是金融風(fēng)景中一個永恒的亮點(diǎn)、盡管人們在經(jīng)歷長期資本管理公司事件和其他一些“對沖”基金的活動后開始關(guān)注系統(tǒng)風(fēng)險。3’衍生工具市場將繼續(xù)存在，因?yàn)檠苌ぞ邽楣芾砝屎蛥R率的波動，管理股權(quán)和商品價格提供了一種有用的工具，對有些企業(yè)來說，還是一種高效的工具。而且，盡管期權(quán)市場不必為期望報酬率的各種想法去交易：它們?nèi)匀粫邪l(fā)展前途、因?yàn)槟承┙灰咨陶J(rèn)為它們比起基本市場來，更有成本效益(Manaster和Rendleman，1982)。人們對衍生工具會計(jì)一直是有爭議的。l993年，當(dāng)財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會提出把職工認(rèn)股權(quán)的公允價值確認(rèn)為收益性支出時，熱鍋終于炸開了(Zeff，l997)。隨后，它又被迫放棄這一提議oALoody(1996)找到的證據(jù)表明，授予職工認(rèn)股權(quán)對股東來說是值得的，而且股價確實(shí)反映出認(rèn)股權(quán)的公允價值。對銀行使用衍生工具來管理其資產(chǎn)和負(fù)債暴露，還有其他研究(Barth，Beaver和Land5man，l 996；Eccher，Rame5h和Thi；garajan，1996)，證據(jù)表明，公允市價比傳統(tǒng)會計(jì)數(shù)字與銀行的股價與風(fēng)險關(guān)系更密切。研究人員特別感興趣的是，把某些衍生工具劃入“對沖”：然后采用與其他衍生工具不同的會計(jì)方法，對投資界來說，這樣的分類方法是否有用。
總之，衍生工具市場將進(jìn)一步鼓勵引入市價法會計(jì)，為風(fēng)險管理披露更多的信息。目前，對以資本市場為基礎(chǔ)的會計(jì)研究來說，衍生工具方面的研究機(jī)會看來是方興未艾。
六、對會計(jì)高等教育系統(tǒng)的啟示
有關(guān)今后幾十年時間內(nèi)財(cái)務(wù)會計(jì)的研究機(jī)會，我已作了一些評論。在結(jié)束本文之前，我應(yīng)該為那些在高等教育體系中負(fù)責(zé)撥款和其他重要事項(xiàng)的人士歸納幾點(diǎn)啟示。
一個經(jīng)濟(jì)體的力量以及它向公民提供經(jīng)濟(jì)利益的能力，除了許多其他事物外，取決于它的管理人員接受培訓(xùn)的質(zhì)量，取決于他們和資本提供者對自己所作的決策以及所取得的進(jìn)展等信息掌握的多少。而這些，又取決于會計(jì)界的力量，取決于教育體系如何為會計(jì)界提供服務(wù)。教育體系的畢業(yè)生終將塑造會計(jì)業(yè)的未來。就在身邊的組織紛紛向國際金融市場尋求至少部分解決其資本需求時，人們不禁為本地區(qū)對會計(jì)教育服務(wù)出現(xiàn)的需求之巨感到驚異。如果那些公司的會計(jì)與報告業(yè)務(wù)不能跟上國際投資界的需求，資本還是能提供的，但價格就要高許多，而為公民提供的凈利益就要相應(yīng)地減少。因此，在“谷種”上，也就是說，在教育者身上多一點(diǎn)、早一點(diǎn)投資，就可以培養(yǎng)足夠多的專業(yè)人士，以滿足蓄勢已久的需求。對會計(jì)教育體系進(jìn)行巨額投資，用于對教師和研究人員這樣的教育者的培訓(xùn)，用于對教育者來說是最重要的研究基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，這一切是會得到真正的回報的。作正確的教育投資，自然需要會計(jì)教育者們的遠(yuǎn)見卓識，但它同樣需要資深教育管理者們在考慮全局問題時做到深謀遠(yuǎn)慮。恕我冒昧，我認(rèn)為研究基礎(chǔ)設(shè)施中有兩個領(lǐng)域需要作早期的投資，這樣的投資會有極高的效益。第一是建立與金融市場相關(guān)會計(jì)問題研究相適應(yīng)的集中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫。研究這些問題的人員必須能夠得到大量有關(guān)金融市場交易的高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，以及那些有證券在市場上交易的機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報告和其他報告。研究基礎(chǔ)設(shè)施一旦建成，可供各地的研究人員隨時使用，可能是在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上使用。第二是促進(jìn)研究成果的發(fā)表。與此次會議有關(guān)的《中國會計(jì)與財(cái)務(wù)研究》雜志的創(chuàng)刊，是一個極好的開端。地區(qū)性工作論文的電子出版物也許會是一種有用的補(bǔ)充。
我的最后一項(xiàng)建議是給我的學(xué)術(shù)同仁的。讓我們適當(dāng)?shù)丶僭O(shè)，在這個問題上，你們國家的目標(biāo)，和我的國家的目標(biāo)是在國際準(zhǔn)則制定和推行方面，保護(hù)一整套特別的經(jīng)濟(jì)、法律或文化的利益。那么，如果我們會計(jì)學(xué)術(shù)界渴望輔助各自國家的準(zhǔn)則制定者去實(shí)現(xiàn)那個目標(biāo)，我們的意見必須是令人信服的。那意味著我們將需要得到其本身正在變得越來越國際化的研究界其他學(xué)者的尊敬；而這又意味著將需要在國際層面上進(jìn)行研究并發(fā)表論著。如果我們能夠確認(rèn)使我們在我們孜孜以求研究的問題中具有國際相對優(yōu)勢的本地背景，我們就更可能實(shí)現(xiàn)我們的愿望。
雙語教學(xué)的起源以1965年加拿大圣•蘭伯特學(xué)校采用浸入式法語教學(xué)實(shí)驗(yàn)為標(biāo)志，中國等亞洲國家是進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，才逐步開展雙語教學(xué)的。2001年，國家教育部頒布了《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校本科教學(xué)工作提高教學(xué)質(zhì)量的若干意見》，第一次提出了文科院校要從金融和法律等專業(yè)入手，先行開展雙語教學(xué)，要求三年內(nèi)雙語教學(xué)開課比例要達(dá)到5%-10%，十年內(nèi)則達(dá)到15%左右。在這種背景下，筆者所在的學(xué)校也借1999年開展國際合作辦學(xué)的契機(jī)，按照澳洲本科商學(xué)院的課程體系推出了大量雙語教學(xué)課程。2004年，國家教育部又頒布了《關(guān)于本科教育進(jìn)一步推進(jìn)雙語教學(xué)工作的若干意見》，明確提出了開展雙語教學(xué)的重要意義，強(qiáng)調(diào)了開展雙語教學(xué)不但是加快我國高等教育國際化進(jìn)程的需要，更是培養(yǎng)具有國際競爭力的高質(zhì)量人才和提高我國綜合國力的迫切需要。于是，筆者所在學(xué)校通過設(shè)立國際金融實(shí)驗(yàn)班，首先對國際金融課程實(shí)行了雙語教學(xué)。
1、金融雙語教學(xué)的課程體系
關(guān)于金融雙語教學(xué)課程體系的設(shè)計(jì)，李稻葵指出，在技術(shù)性課程上用英文教學(xué)比中文教學(xué)容易；馬驍教授則提出，應(yīng)選擇少量標(biāo)準(zhǔn)化課程進(jìn)行雙語教學(xué)。筆者認(rèn)為，在金融全球化的滾滾浪潮下，應(yīng)該從標(biāo)準(zhǔn)化、微觀化和國際化兼顧的視角，參照發(fā)達(dá)國家金融專業(yè)的課程體系，選擇一些前沿的金融學(xué)科納入金融雙語教學(xué)的課程體系，比如公司金融、理財(cái)規(guī)劃、投資學(xué)、國際金融管理，以及金融工程等新金融課程，作為開展金融雙語教學(xué)的突破口。
2、金融雙語教學(xué)與金融英語的內(nèi)在關(guān)聯(lián)
金融雙語教學(xué)的主要目標(biāo)，是金融理論同運(yùn)用英語等外語進(jìn)行金融專業(yè)溝通與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合。在教學(xué)中很多財(cái)經(jīng)院校從大二開始，陸陸續(xù)續(xù)推出有關(guān)金融專業(yè)課程的雙語教學(xué)。大二學(xué)生的特點(diǎn)是，他們中的絕大多數(shù)學(xué)生都已經(jīng)通過了大學(xué)英語四級考試，也有一部分學(xué)生通過了大學(xué)英語六級的考試，但是，其英文水平存在兩個突出的缺陷———一是四六級考試對口語的交際運(yùn)用沒有進(jìn)行考核，所以，很多通過此考試的學(xué)生都存在著有“英文成績”，無“英文能力”的問題；二是四六級考試主要是對公共基礎(chǔ)英語的考核，因此，學(xué)生對金融專業(yè)英文術(shù)語的把握仍然存在著大量的空白。在這種情況下，要想推行金融專業(yè)課程的雙語教學(xué)，就有必要設(shè)立一門重要的前期準(zhǔn)備課程———金融專業(yè)英語。金融專業(yè)英語教學(xué)的主要目的，是對擬開設(shè)的金融雙語教學(xué)課程所涉獵的主要英文專業(yè)詞匯，以及主要的金融實(shí)務(wù)操作流程進(jìn)行講解或描述，培養(yǎng)學(xué)生用英文對金融理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行思維與交流的綜合能力。金融英語教學(xué)是金融雙語教學(xué)發(fā)展的客觀需要，也反過來推動金融雙語教學(xué)的順暢運(yùn)行。
二、金融英語傳統(tǒng)教學(xué)策略對金融雙語教學(xué)的制約因素
施良方（1996）認(rèn)為，“教學(xué)策略是指教師在課堂上為達(dá)到課程目標(biāo)而采取的一套特定的方式或方法。”袁振國（1998）又進(jìn)一步指出，“教學(xué)策略，是在教學(xué)目標(biāo)確定以后，根據(jù)已定的教學(xué)任務(wù)和學(xué)生的特征，有針對性地選擇與組合相關(guān)的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)組織形式、教學(xué)方法和技術(shù)，形成的具有效率意義的特定教學(xué)方案。”和學(xué)新（2000）則提出，“教學(xué)策略是為了達(dá)成教學(xué)目的，在對教學(xué)活動清晰認(rèn)識的基礎(chǔ)上對教學(xué)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制的一系列執(zhí)行過程。”筆者認(rèn)為，所謂教學(xué)策略，是教師為實(shí)現(xiàn)某一教學(xué)目標(biāo)，對實(shí)施教學(xué)過程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)模式、教學(xué)效果評價等三方面動因進(jìn)行思維加工而形成的策略模式。教學(xué)策略主要包括以下幾種主要模式：一是產(chǎn)生式教學(xué)策略，鼓勵學(xué)生自己從教學(xué)中建構(gòu)具有個人特有風(fēng)格的學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)過程中處于主動處理教學(xué)信息的地位。二是替代式教學(xué)策略，這種教學(xué)策略在傳統(tǒng)教學(xué)中比較常用，它更多地傾向于指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)，主要是教師替學(xué)生處理教學(xué)信息。三是獨(dú)立學(xué)習(xí)與小組學(xué)習(xí)策略，認(rèn)為處于同一學(xué)年段的學(xué)生，可以開展合作學(xué)習(xí)、競爭學(xué)習(xí)和個別學(xué)習(xí)，小組學(xué)習(xí)則是合作學(xué)習(xí)一種基本形式。四是競爭與合作學(xué)習(xí)策略。金融英語教學(xué)策略包括實(shí)施教學(xué)過程中金融英語教學(xué)內(nèi)容的選取與設(shè)計(jì)、教學(xué)模式的規(guī)劃與安排，以及教學(xué)效果的考核與評價。金融英語課程傳統(tǒng)教學(xué)策略普遍存在著教學(xué)內(nèi)容龐雜無序、“翻譯式”教學(xué)模式對學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的強(qiáng)烈抑制，以及教學(xué)效果評價的失準(zhǔn)性。所以，即使學(xué)生最終的金融英語成績比較優(yōu)秀，但在接下來金融雙語課程的學(xué)習(xí)中，卻明顯后勁不足，尤其是當(dāng)金融雙語課程數(shù)目偏少時（比如：5門以下），這種以英文去理解、去思考、去交流金融專業(yè)的熟練度更是大打折扣，使得金融英語與金融雙語教學(xué)相輔相成、和諧共生的共同發(fā)展面臨著三個主要的矛盾。
1、金融英語教學(xué)內(nèi)容的選取與金融雙語教學(xué)的需求脫節(jié)
首先，學(xué)科教材過于陳舊，近5年內(nèi)幾乎沒有出版新的金融英語教材。金融英語教材的撰寫因其采用英文的緣故，所以要比其他金融專業(yè)課程教材的撰寫難度大；而且一些財(cái)經(jīng)院校沒有設(shè)立或者廢除了金融英語課程，導(dǎo)致金融英語教材出版相對困難，撰寫的激勵受到抑制。其次，教學(xué)內(nèi)容過于龐雜無序，同時也缺乏前沿理論與實(shí)踐的描述。有些院校只是隨意選取了若干篇金融方面的英文文章，作為金融英語的授課內(nèi)容；同時，教材內(nèi)容的選擇缺乏明顯的系統(tǒng)性，體現(xiàn)不出后續(xù)金融雙語教學(xué)的需求特征。
2、金融英語教學(xué)模式的規(guī)劃對金融雙語教學(xué)的滯后效應(yīng)
一方面，在教學(xué)方法的設(shè)計(jì)方面，傳統(tǒng)金融英語教學(xué)表現(xiàn)出“翻譯式教學(xué)”的授課特征，學(xué)生完全沒有以英文交流金融專業(yè)知識的機(jī)會，這種“被動式”的教與學(xué)，使得學(xué)生在接下來金融雙語教學(xué)的接受方面存在著滯后的痼疾。另一方面，在教學(xué)手段的運(yùn)用方面，傳統(tǒng)的金融英語教學(xué)主要以“多媒體”為教育媒介，由于缺乏綜合性的語音教室和實(shí)驗(yàn)教室，使得教師在教學(xué)設(shè)計(jì)中無法添加培訓(xùn)學(xué)生聽力以及情景模擬等開放性和社會性的教學(xué)模塊，導(dǎo)致學(xué)生的金融英語綜合能力不能有效整合和提高，在后續(xù)的金融雙語教學(xué)中難以順暢交流。
3、金融英語教學(xué)效果的評價使金融雙語教學(xué)的前期評估失準(zhǔn)
傳統(tǒng)教學(xué)效果評價主要分為兩部分———一是平時成績，基本以學(xué)生出勤和課堂小作業(yè)作為評定成績的兩大標(biāo)準(zhǔn)；二是期末成績。這種考核體系無法準(zhǔn)確界定出學(xué)生在金融雙語教學(xué)前期課程把握方面的真實(shí)成績，因?yàn)槠綍r成績的考核具有極大的主觀性和雷同性；而期末成績的評價只能說明學(xué)生在短期內(nèi)通過復(fù)習(xí)取得的卷面成績，而無法真實(shí)表明學(xué)生的英文思維與運(yùn)用能力，因而必然造成金融雙語教學(xué)的前期評估失準(zhǔn)。
三、金融英語教學(xué)策略創(chuàng)新對金融雙語教學(xué)的推動作用
針對黨的“十八”大對提高高等教育教學(xué)質(zhì)量的政策導(dǎo)向，為了促進(jìn)金融雙語教學(xué)的深入發(fā)展，我們應(yīng)在以下幾個方面對金融英語教學(xué)策略進(jìn)行改革創(chuàng)新。
1、實(shí)現(xiàn)金融英語教學(xué)內(nèi)容選擇的融合化
在課程教材選擇方面，為了配合學(xué)生畢業(yè)后在金融系統(tǒng)就業(yè)的需要，筆者選取了《現(xiàn)代金融實(shí)務(wù)———金融專業(yè)英語證書綜合考試教材》。該教材以香港銀行學(xué)會的培訓(xùn)材料為基準(zhǔn)，結(jié)合中國金融業(yè)的實(shí)際情況，比較全面地探討了中外金融實(shí)務(wù)的操作與理論。在課程體系設(shè)計(jì)方面，系統(tǒng)地包含了銀行業(yè)、證券業(yè)和保險業(yè)等金融領(lǐng)域的理論和實(shí)踐，重點(diǎn)講述了中外中央銀行及其監(jiān)管，商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、銀行會計(jì)和國際業(yè)務(wù)，證券交易與監(jiān)管，以及保險營銷與理賠等眾多的現(xiàn)代金融實(shí)務(wù)教學(xué)模塊。這種教學(xué)內(nèi)容的選擇，創(chuàng)新地將中外金融實(shí)務(wù)、基礎(chǔ)理論與前言熱點(diǎn)、教學(xué)內(nèi)容與就業(yè)需要有機(jī)融合在一起，使金融雙語教學(xué)的前期準(zhǔn)備課程內(nèi)容更加豐滿，而又不失重點(diǎn)和邏輯聯(lián)系。
2、推動金融英語教學(xué)模式設(shè)計(jì)的開放化
長久以來，教師在傳統(tǒng)教學(xué)中沒有為每一個學(xué)生提供公平實(shí)現(xiàn)合作交往的機(jī)會，沒有將人際關(guān)系、合作與競爭作為推動學(xué)生學(xué)習(xí)、認(rèn)知發(fā)展的重要動力。如果在教學(xué)中采取小組學(xué)習(xí)模式，學(xué)習(xí)任務(wù)由大家共同分擔(dān)，深入推動金融英語教學(xué)模式的創(chuàng)新，就能推進(jìn)教學(xué)模式的開放性、主動性與互動性。
（1）教學(xué)進(jìn)度表設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)重組
突破了以講授為主的教學(xué)進(jìn)度安排，比如在72學(xué)時的課程規(guī)劃中，將講授課時縮短為62學(xué)時；另外的10學(xué)時則在教學(xué)模塊講授完成后，要求學(xué)生圍繞著這個模塊的重點(diǎn)或熱點(diǎn)問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究并做英文展示。這種安排既豐富了教學(xué)模式，又調(diào)動了學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情和主動性，推進(jìn)了對財(cái)經(jīng)高校金融專業(yè)學(xué)生的能力教育與創(chuàng)新培養(yǎng)。
（2）“引導(dǎo)式科研教學(xué)”
在金融不斷深化、金融創(chuàng)新層出不窮的全球化時代，金融實(shí)務(wù)的動態(tài)特征尤為明顯。為了幫助學(xué)生從課堂走向銀行、從書本上的基本原理拓展到更高層次的科學(xué)研究，滿足學(xué)生撰寫論文，以及大多數(shù)本科生畢業(yè)后繼續(xù)研究生學(xué)習(xí)的需要，可以采取“引導(dǎo)式科研教學(xué)”的教學(xué)改革模式。這種教學(xué)模式主要是結(jié)合幾個教學(xué)模塊的教學(xué)內(nèi)容，事先為學(xué)生選好科研命題；然后指導(dǎo)學(xué)生搜集并整理研究數(shù)據(jù)與資料；并建議數(shù)學(xué)好的同學(xué)通過創(chuàng)新運(yùn)用或設(shè)計(jì)模型，對有關(guān)命題進(jìn)行實(shí)證研究；最后鼓勵學(xué)生按照國際規(guī)范完成英文學(xué)術(shù)論文。
（3）“拓展式英文教學(xué)演講”
結(jié)合金融專業(yè)英語課程既需要培養(yǎng)學(xué)生將來從事現(xiàn)代金融實(shí)務(wù)的能力，又需要提高學(xué)生英文運(yùn)用綜合能力的特點(diǎn)，可以推出“拓展式英文教學(xué)演講”的創(chuàng)新教學(xué)模式，以期學(xué)生將來可以在金融國際化浪潮中成為國際化復(fù)合型人才。在實(shí)施這種新型教學(xué)模式的過程中，筆者首先將全班學(xué)生分成若干個學(xué)習(xí)小組，并指派一名組織能力強(qiáng)的學(xué)生作為組長；然后將五個預(yù)先設(shè)計(jì)好的演講題目分配給五個小組，提前兩周提供給學(xué)生；接著指導(dǎo)他們撰寫論文并制作PPT———論文的各個部分分別由每一組的各個成員分擔(dān)，這樣可以保證每個同學(xué)都參與教學(xué)模式的創(chuàng)新改革過程中；最后，組織每個組用1—2課時的時間進(jìn)行教學(xué)演講，由組長負(fù)責(zé)從開篇陳詞到結(jié)論的總篡演講，其余組員則分別承擔(dān)各個具體研究內(nèi)容的英文演講，臺上與臺下同學(xué)可以互相提問。上述教學(xué)模式的創(chuàng)新，增強(qiáng)了學(xué)生之間的合作，提高了學(xué)生共同學(xué)習(xí)的興趣，推動了金融英語教學(xué)的開放性，培養(yǎng)了學(xué)生融入金融雙語教學(xué)的互動性和能動性。
3、促進(jìn)金融英語教學(xué)效果考核的全面化
論文摘要：現(xiàn)代金融學(xué)專業(yè)的發(fā)展對金融學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)提出了越來越高的要求。加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)是金融學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求，目前工科院校在金融學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)方面存在諸多問題。為了提高金融學(xué)教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)學(xué)生動手能力和創(chuàng)新精神，金融學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)改革勢在必行。應(yīng)從思想認(rèn)識、培養(yǎng)計(jì)劃、師資隊(duì)伍以及實(shí)踐基地建設(shè)等方面入手，加強(qiáng)金融學(xué)本科專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)。
在理工科院校，因其重點(diǎn)學(xué)科是理工科，雖說開設(shè)了金融學(xué)專業(yè)，但對金融學(xué)的發(fā)展重視不夠，投入較少，實(shí)驗(yàn)室和實(shí)習(xí)基地?zé)o法滿足學(xué)生實(shí)踐的需求，因此，實(shí)踐教學(xué)成為工科院校金融學(xué)教學(xué)中的薄弱環(huán)節(jié)，長期以來嚴(yán)重制約了應(yīng)用型金融教學(xué)。培養(yǎng)出的學(xué)生動手能力差，創(chuàng)新素質(zhì)不高，很難滿足用人單位需求。
一、實(shí)踐教學(xué)中存在的問題
1．過分強(qiáng)調(diào)教學(xué)計(jì)劃的完整性，而忽略實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容的關(guān)注
在經(jīng)濟(jì)全球化、金融國際化的大背景下，社會對金融人才的素質(zhì)和能力都提出了新的要求。各高校對每級學(xué)生都制定出相應(yīng)的教學(xué)計(jì)劃，包括金融學(xué)專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)、培養(yǎng)要求、理論和實(shí)踐環(huán)節(jié)的教學(xué)學(xué)時和學(xué)分要求，有些高校過分追求公共基礎(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)課及實(shí)踐環(huán)節(jié)之間的比例關(guān)系，對實(shí)踐性的學(xué)時和學(xué)分也有相應(yīng)的要求。目前，金融學(xué)專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)形式主要有做為課程組成部分的各類實(shí)驗(yàn)課、課程設(shè)計(jì)、社會調(diào)查、學(xué)年論文、金融模擬實(shí)習(xí)、生產(chǎn)認(rèn)識實(shí)習(xí)、畢業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)論文等。但這些實(shí)踐環(huán)節(jié)在教學(xué)計(jì)劃中都有明確規(guī)定，規(guī)定了實(shí)踐環(huán)節(jié)總學(xué)分的上下限，各實(shí)踐環(huán)節(jié)也有規(guī)定。加之過分強(qiáng)調(diào)“寬口徑，厚基礎(chǔ)”，在教學(xué)計(jì)劃的制定上英語、高等數(shù)學(xué)、思想政治類等公共基礎(chǔ)課所占比重過大，勢必要壓縮專業(yè)課時，與專業(yè)課相匹配的實(shí)踐環(huán)節(jié)內(nèi)容的完成很難得以保證。
2．實(shí)踐教學(xué)時間過短
目前，我國金融學(xué)專業(yè)教育中，理論教學(xué)仍占主體，實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容相對薄弱，各教學(xué)環(huán)節(jié)相對分散，重知識輕能力，重理論輕實(shí)踐，過分強(qiáng)調(diào)理論知識的傳授，而忽視實(shí)踐性環(huán)節(jié)。有些實(shí)踐性環(huán)節(jié)一般安排在理論課結(jié)束之后的假期，暑假天氣過熱，寒假忙于過春節(jié)，一些實(shí)習(xí)單位并不是很樂意接受，實(shí)踐時間大打折扣，與理、工、農(nóng)、醫(yī)類專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)相比，金融學(xué)專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)時間和效果就很難得以保障。
3．缺乏一支有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的指導(dǎo)老師隊(duì)伍
高質(zhì)量的師資隊(duì)伍是培養(yǎng)金融學(xué)應(yīng)用型人才的關(guān)鍵。高質(zhì)量的師資不能局限于高學(xué)歷、高職稱，普通高等院校師資為了應(yīng)對教育部的教學(xué)評估，引進(jìn)人才時更注重學(xué)歷要求，目前擔(dān)任專業(yè)課的任課教師90%以上具有研究生和博士生學(xué)歷，高學(xué)歷人才雖具有扎實(shí)的理論知識，但是絕大多數(shù)都是從高校到高校，從理論到理論，缺乏具有一定理論知識又有豐富實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的雙師型教師。高校對教師的考核以及職稱的評定，更多注重的理論教學(xué)學(xué)時要求和科研水平，教師很難有時間參加社會實(shí)踐，進(jìn)行知識的更新，導(dǎo)致教師缺乏進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)研究的積極性與能動性，學(xué)生的實(shí)踐學(xué)習(xí)效果不佳，這樣的師資隊(duì)伍怎能符合當(dāng)今培養(yǎng)實(shí)用型人才的需要。
4．校內(nèi)外實(shí)踐基地建設(shè)有待加強(qiáng)
長期以來校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)和校外實(shí)踐基地建設(shè)滯后。為此，2005年教育部下發(fā)《教育部關(guān)于開辦高等學(xué)校實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心建設(shè)和評審工作的通知》以及將實(shí)驗(yàn)室建設(shè)作為本科教學(xué)評估的重點(diǎn)考核內(nèi)容，各高校才真正重視經(jīng)濟(jì)管理類實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，金融學(xué)專業(yè)的校內(nèi)實(shí)踐基地以金融模擬實(shí)驗(yàn)室為主，它只是各高校經(jīng)濟(jì)管理實(shí)驗(yàn)中心其中很小的一部分。金融學(xué)專業(yè)要申報國家級實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心難度大，一些重點(diǎn)高校以打包形式獲批國家級經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心，國家投入較大，學(xué)校投入也有較大的積極性，而對其中的各個組成部分側(cè)重點(diǎn)卻不同，因此金融學(xué)專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)在各高校起步較晚、發(fā)展速度緩慢、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容較少等問題突出。為了增強(qiáng)學(xué)生的動手能力，把理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，在校外也建立起一些實(shí)踐教學(xué)基地，但揭牌儀式多，實(shí)習(xí)內(nèi)容少，由于金融機(jī)構(gòu)的工作任務(wù)比較繁重，接受學(xué)生實(shí)習(xí)會影響到他們的自身工作，加之實(shí)習(xí)多安排在假期，學(xué)生數(shù)量多且集中，實(shí)踐基地往往很難一次性接收，有些實(shí)習(xí)單位分批安排實(shí)習(xí)，但學(xué)生整個假期將被占用，實(shí)習(xí)帶隊(duì)教師時間也捆得過死，很難利用假期時間從事科研活動，實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量評價指標(biāo)體系和激勵機(jī)制還沒有完全建立，從而造成學(xué)生和老師的實(shí)習(xí)積極性不高。
二、金融學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建
我國加入wto后，外資金融機(jī)構(gòu)大量進(jìn)入我國，金融業(yè)的競爭日趨激烈。金融業(yè)的競爭可以說是金融人才的競爭，金融業(yè)務(wù)的開展很大程度取決于從業(yè)人員的能力和素質(zhì)，隨著金融業(yè)競爭的激烈性和復(fù)雜性，對其從業(yè)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。金融學(xué)本科畢業(yè)生，經(jīng)過大學(xué)四年的學(xué)習(xí)，大多具有一定的理論知識，但實(shí)踐操作能力欠缺。因此，要適應(yīng)金融業(yè)對從業(yè)人員的要求，就必須明確實(shí)踐教學(xué)在金融學(xué)本科體系中的地位，以人才培養(yǎng)目標(biāo)為導(dǎo)向，以綜合能力和素質(zhì)為主線，將各個實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)進(jìn)行整體安排，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，加強(qiáng)應(yīng)用型金融人才的培養(yǎng)，構(gòu)建一個理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合的實(shí)踐教學(xué)體系。實(shí)踐教學(xué)體系應(yīng)包括以下4個層面：專業(yè)技能的訓(xùn)練、專業(yè)課程設(shè)計(jì)與實(shí)驗(yàn)、學(xué)年論文與畢業(yè)論文寫作、專業(yè)生產(chǎn)實(shí)習(xí)與畢業(yè)實(shí)習(xí)。實(shí)踐教學(xué)重在培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力、分析和解決問題的能力，對學(xué)生創(chuàng)新精神和職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成具有重要作用。
1．專業(yè)技能的訓(xùn)練
專業(yè)技能是從事金融學(xué)專業(yè)所必須掌握的基本技能，包括外語口語、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識和數(shù)據(jù)處理、金融軟件的操作、點(diǎn)鈔、珠算、銀行會計(jì)實(shí)務(wù)操作等。尤其應(yīng)針對銀行電腦漢字輸入、點(diǎn)鈔及偽鈔鑒別、計(jì)算器的基本技能考核標(biāo)準(zhǔn)來安排，技能訓(xùn)練考核標(biāo)準(zhǔn)參照工商銀行考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，學(xué)生熟練掌握后走上銀行工作崗位上手更快。
2．專業(yè)課程模擬操作與實(shí)驗(yàn)
金融學(xué)專業(yè)課程主要包含銀行、證券投資、保險三大類，這些課程實(shí)務(wù)操作性都很強(qiáng)，可根據(jù)各課程的性質(zhì)，在學(xué)習(xí)該課程理論課后，適時開設(shè)專業(yè)課模擬實(shí)驗(yàn)，通過建立的校內(nèi)金融模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行。目前有一些軟件開發(fā)公司已開發(fā)出一些實(shí)際操作性較強(qiáng)的的金融軟件，如股票模擬交易系統(tǒng)、期貨外匯模擬交易系統(tǒng)、商業(yè)銀行綜合業(yè)務(wù)模擬系統(tǒng)、國際結(jié)算模擬系統(tǒng)、信貸業(yè)務(wù)及風(fēng)險管理模擬系統(tǒng)等軟件，通過全方位的仿真模擬訓(xùn)練，不僅能夠讓學(xué)生更好更快的掌握理論知識，又能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使理論教學(xué)不再枯燥無味，還可以提高學(xué)生的實(shí)際操作能力和創(chuàng)新能力。
3．學(xué)年論文和畢業(yè)論文
學(xué)年論文和畢業(yè)論文的寫作都是對理論知識學(xué)習(xí)的運(yùn)用，是提升學(xué)生對理論知識理解的重要手段，是培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)理論、基礎(chǔ)知識和基本技能進(jìn)行科學(xué)研究的初步訓(xùn)練，是提高學(xué)生分析問題能力的重要途徑，也是實(shí)現(xiàn)金融學(xué)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的重要實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)。對于鞏固和擴(kuò)大學(xué)生知識面，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識、創(chuàng)新精神、創(chuàng)新能力和嚴(yán)肅認(rèn)真的科學(xué)態(tài)度起著重要的積極作用。學(xué)年論文可安排在大學(xué)三年級結(jié)束，字?jǐn)?shù)要求比畢業(yè)論文更少，但要求論文格式規(guī)范，符合本科生學(xué)位論文的要求，為畢業(yè)論文的撰寫打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。畢業(yè)論文安排在大學(xué)四年級最后一個學(xué)期，學(xué)生可根據(jù)畢業(yè)實(shí)習(xí)搜集到資料撰寫畢業(yè)論文，質(zhì)量上應(yīng)比學(xué)年論文要求更高，重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決實(shí)際問題的能力。
4．生產(chǎn)認(rèn)識實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)
實(shí)習(xí)是金融學(xué)人才培養(yǎng)方案的重要組成部分，是培養(yǎng)大學(xué)生應(yīng)用能力和創(chuàng)新能力的重要教學(xué)環(huán)節(jié)。實(shí)習(xí)主要包括生產(chǎn)認(rèn)識實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)，可采取集中與分散、校內(nèi)與校外等多種組織形式進(jìn)行。生產(chǎn)認(rèn)識實(shí)習(xí)一般可安排在大學(xué)三年級結(jié)束后，學(xué)生經(jīng)過三年的金融學(xué)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，已經(jīng)掌握了金融學(xué)的基本理論知識和方法，通過生產(chǎn)認(rèn)識實(shí)習(xí)，可加深學(xué)生理解所學(xué)的金融理論知識，同時也是找出差距的學(xué)習(xí)機(jī)會，學(xué)生更能明確今后努力方向，主動調(diào)整學(xué)習(xí)目標(biāo)，為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)、畢業(yè)實(shí)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。畢業(yè)實(shí)習(xí)安排在大學(xué)四年級最后一個學(xué)期，它是對學(xué)生大學(xué)四年所學(xué)理論知識的大檢閱，是學(xué)生走向社會的大演習(xí)。可采取頂崗實(shí)習(xí)的模式，畢業(yè)后能很快適應(yīng)新的工作崗位。同時，可根據(jù)畢業(yè)論文的要求，搜集資料為畢業(yè)論文撰寫提供現(xiàn)實(shí)素材，寫出的論文才能與實(shí)踐緊密結(jié)合，做到有的放矢，很大程度上可以避免畢業(yè)論文大肆抄襲現(xiàn)象。
三、加強(qiáng)金融學(xué)本科實(shí)踐教學(xué)體系建設(shè)的思考
1．制定出適應(yīng)新形勢變化的金融人才培養(yǎng)計(jì)劃
我國高等教育已由精英教育轉(zhuǎn)向大眾化教育，金融學(xué)專業(yè)應(yīng)用型本科人才具有一定金融理論知識，熟練和掌握外語及計(jì)算機(jī)等基本技能，有較強(qiáng)實(shí)踐能力和運(yùn)用能力的復(fù)合型人才。2001年12月11日，我國正式加入wto，按照協(xié)議，我國采取循序漸進(jìn)的原則開放金融業(yè)，金融機(jī)構(gòu)、證券機(jī)構(gòu)、基金機(jī)構(gòu)以及保險機(jī)構(gòu)，在華外資金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量和業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，已成為我國金融體系的重要組成部分。隨著金融業(yè)越向縱深發(fā)展，對金融人才復(fù)合性的要求也越高。因此，高校應(yīng)實(shí)施以培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力為重點(diǎn)的素質(zhì)教育，制定出適應(yīng)新形勢變化的金融人才培養(yǎng)計(jì)劃，包括實(shí)踐教學(xué)計(jì)劃和實(shí)踐教學(xué)大綱以及實(shí)踐教學(xué)指導(dǎo)書，學(xué)生可通過實(shí)踐加深對所學(xué)理論知識的理解。
2．建立一支具有理論與實(shí)踐兼?zhèn)涞摹半p師型”教師隊(duì)伍
為達(dá)到教育部對師資的評估要求，我國高校引進(jìn)教師時，過分強(qiáng)調(diào)學(xué)歷、職稱，無形中淡化了對實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的要求，這些老師雖具有高深的理論知識，但已不能適應(yīng)新形勢下應(yīng)用型金融人才的培養(yǎng)，因此，在師資隊(duì)伍建設(shè)上，應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理、整體優(yōu)化，建立一支具有扎實(shí)的理論知識又具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的“雙師型”教師隊(duì)伍。第一，學(xué)校應(yīng)制定教師培養(yǎng)計(jì)劃，每年安排教師有一定時間到銀行、證券、保險等部門，從事相關(guān)部門的主要工作，熟悉該單位各個環(huán)節(jié)的操作流程，提高教師自身的實(shí)踐操作能力，同時也可以與相關(guān)單位加強(qiáng)合作，從事科研活動。第二，建立一支有政策保障，能精力充沛的投入到實(shí)驗(yàn)管理中來的實(shí)驗(yàn)隊(duì)伍。要求實(shí)驗(yàn)室人員參加崗位技能培訓(xùn)，取得相應(yīng)培訓(xùn)資格證。第三，可借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加大兼職教師的比例。國外的應(yīng)用型大學(xué)在聘請教師時，常常把實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看作一項(xiàng)重要的條件，德國柏林科技大學(xué)的所有教授來自工業(yè)企業(yè)，都具有工程師資格。高等院校引進(jìn)一批學(xué)歷層次高、實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員充實(shí)到教師隊(duì)伍中來，從事專業(yè)主干課程的教學(xué)工作，也可聘請行業(yè)專家擔(dān)任客座教授或?qū)嶒?yàn)教學(xué)顧問，優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)。只有建立一支既有理論知識又有業(yè)務(wù)技能的師資隊(duì)伍，培養(yǎng)應(yīng)用型金融學(xué)人才才有保障。
3．提高對實(shí)踐教學(xué)的認(rèn)識，調(diào)動學(xué)生實(shí)踐教學(xué)的積極性，培養(yǎng)學(xué)生的動手能力和創(chuàng)新能力
長期以來在金融學(xué)教學(xué)中實(shí)踐教學(xué)只作為理論教學(xué)的一種補(bǔ)充，實(shí)踐教學(xué)未能起到真正作用，這種教育模式很難滿足社會對人才的需要。因此，各高校應(yīng)高度重視實(shí)踐教學(xué)，在崗位聘任和職稱評定方面給予傾斜，以提高教師指導(dǎo)實(shí)踐的積極性。對于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏的教師，應(yīng)加強(qiáng)自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的提高，同時，還必須積極引導(dǎo)和鼓勵學(xué)生自主實(shí)踐的意識，在實(shí)踐過程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)實(shí)踐教學(xué)的重要性，讓學(xué)生了解實(shí)踐操作的重要性，以及將來求職的關(guān)聯(lián)度，還可以聘請本專業(yè)有一定影響力的校友現(xiàn)身說法，以激發(fā)學(xué)生對實(shí)踐教學(xué)的積極性，只有通過有效的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)才能使學(xué)生的創(chuàng)新性能力和綜合素質(zhì)的提高，還可縮短學(xué)生由學(xué)校人向職業(yè)人和社會人轉(zhuǎn)變的過程，有利于學(xué)生今后人生發(fā)展。
4．增加學(xué)生實(shí)踐時間，加強(qiáng)校內(nèi)外實(shí)踐基地建設(shè)
金融學(xué)是一門理論性和實(shí)務(wù)性較強(qiáng)的二級學(xué)科，且具有金融行業(yè)分布的廣泛性，金融學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)應(yīng)具有多元性和多層次性，在學(xué)生四年的金融學(xué)理論學(xué)習(xí)的同時，應(yīng)安排總計(jì)不少于1年的時間加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，充分利用校內(nèi)外資源，一方面加大投入建立起校內(nèi)模擬實(shí)驗(yàn)室，可通過購買相應(yīng)的軟件，實(shí)現(xiàn)銀行、證券、保險等多方位的模擬操作，使學(xué)生在校內(nèi)就可以模擬到時實(shí)務(wù)工作情景，加深學(xué)生對金融理論知識的理解，也可提高學(xué)生實(shí)際運(yùn)用能力，還可彌補(bǔ)金融企業(yè)因業(yè)務(wù)資料保密性造成的校外實(shí)習(xí)效果不佳情況。另一方面，充分利用校外資源，與金融機(jī)構(gòu)簽訂長期合作協(xié)定，建立穩(wěn)定的企業(yè)、學(xué)校“雙向互助”的實(shí)踐教學(xué)基地，金融企業(yè)能夠直接參與人才培養(yǎng)和人才選拔，節(jié)約人才選拔成本和培訓(xùn)費(fèi)用，也可調(diào)動學(xué)生實(shí)習(xí)的積極性，增加學(xué)生對金融企業(yè)的了解，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校、企業(yè)與學(xué)生的共贏。
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