時間：2023-03-13 11:10:52
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇審計人員個人總結，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
今年8月份我懷著忐忑的心情，離開了工作三年的原公司，來到了一個全新的工作環境，接觸了之前毫不了解的審計專業。入職的第一天，周局對我的要求是“不光要計算機信息化知識過硬，還要學習審計專業知識，更要將審計和信息化相結合”，這幾個月來，我也以此作為工作學習的目標，不斷提高自己。
在學習審計知識方面，參與了交通局的審計項目，在審計一線，實踐與學習相結合。通過向同事和領導請教，學習專業的審計知識，對審計有了全面系統的認識，在審計能力上有了長足的提高，做到了從一竅不通到初窺門徑的轉變。
在鞏固和提高計算機信息化專業技能方面，在已有的計算機知識基礎上，不斷拓寬計算機信息化知識儲備，加強Python語言、R語言、SQL語言、GIS等審計中常用的信息化技術的學習與運用。同時，利用業余時間準備全國計算機中級軟件工程師技術資格考試。
為了進一步進步政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，一年來，認真學習貫徹“三個代表”重要思想、黨的十六大和十六屆三中、四中、五中、六中全會及黨的十七大會議精神，認真學習領會市委擴大會議精神以及市委、市政府年初確定的各項重點工作。通過學習，增強了用科學的理論武裝自己的頭腦，用***理論指導審計工作實踐的水平；進一步堅定社會主義、***主義信念，時刻牢記“八榮八恥”，堅持一切從人民利益出發，果斷貫徹、模范踐行“三個代表”重要思想的要求，自覺抑制不正之風和***現象的侵襲，正確行使手中的權力。
同時，還注重審計業務理論學習，除參加了地區審計局組織的審計業務培訓班的學習外，還比較系統的自學了計算機ao審計系統、財政改革相關知識、專項審計調查報告寫作等內容，特別是參加了7月份自治區審計廳舉辦的“以培代審”固定資產審計調查。通過學習，理論素養得到了進一步的提升，理想信念更加堅定，審計工作思路更加開闊。
二、注重黨性鍛煉與修養。
自覺遵守“審計職員工作紀律”，以此來規范自己的行為；不斷加強黨性修養，牢記“兩個務必”，自覺地與市委、政府保持高度一致，不說不該說的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅持老實做人，踏實做事。始終以強烈的事業心和責任感做好審計工作；在工作關系處理上，比較留意把握自己的角色定位，自覺地維護大局，維護團結。
三、依法審計，求真務實。
在審計工作中，能夠認真貫徹執行《審計法》賦予的審計權限，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點”工作方針，始終能夠做到：科學審計、文明審計、廉潔審計、客觀公正，對自己分管負責的工作能夠盡職盡責。一是能夠深進審計一線，及時協調和解決審計工作中碰到的具體題目和困難，幫助年輕的審計干部盡快成長；二是，對一些熱門、難點、事關百姓親身利益的審計項目，能夠親身深進到基層進行審計調研、了解，把握第一手資料；同時，能夠積極配合局長做好各項審計工作，大力弘揚“依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
另外，對負責的婦委會工作也能夠盡心盡力，我局是一個以女同道占大多數的單位，因此，我局班子歷來很重視、關心女同道的身體、工作和生活等情況，只要是女同道的節日，一定會盡力安排。
四、廉潔自律、清廉從審。
作為一名審計工作者，能夠充分熟悉到黨風廉政建設是我們審計機關的生命線，并深知：其身正、不令則行；其身不正，雖令不從。一年來，認真學習貫徹《》、《中國***黨內監視條例（試行）》、《中國***紀律處分條例》等精神，始終對自己高標準、嚴要求，切實加強自己的品德修養，能夠自覺地加強黨性、黨風、黨紀和廉政方面的學習，不斷加強世界觀、人生觀、價值觀的改造，堅持立黨為公、執政為民，做到權為民所用，情為民所系；果斷貫徹執行黨的路線、方針、政策，恪守審計的職業道德，時時刻刻用一個***員的標準規范自己的言行。留意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅持把輕名利、遠是非、正心態和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準則，時刻做到自重、自省、自警、自勵。堅持以科學發展觀指導我們審計工作和反腐倡廉工作，進一步強化了依法從審、廉政為民的思想意識，增強了自覺抵御腐朽思想腐蝕的能力和反***的道德防線。
刑事審判庭全體干警在院黨組的正確領導下，積極開展工作，較好的完成了年初部署的工作任務。作為刑事審判庭的書記員，現將本人全年工作情況總結如下：
本人在書記員崗位工作了近七年，其中大部分時間在刑庭從事書記員工作，也擔任過一段時間民庭書記員的記錄送達工作。
經開區法院書記員隊伍從我進法院時的一個院幾個人到現在的十幾人，而且也更加趨于年輕化、專業化，隨著審判案件數量的急劇增加和案件審判質量要求越來越高，對書記員的工作要求也隨之越來越高。書記員工作也越來越規范化。七年來我對工作認真負責，勤勉敬業，辦案從不拖拉，審結的案件沒有超審限案件，每年都超額完成任務，沒有出現過錯案。
一、學習活動
平時我也會利用空閑時間去翻閱法律書籍、法規數據庫學到了不少知識，特別是同院領導及各庭共同探討疑難案件，更是一個學習和提高的機會。參加旁聽過審委會的記錄，增長了閱歷，疑難復雜大案的主辦人員思路獨劈溪徑，審委會委員的意見見仁見智，開闊了我的辦案思路。
跟庭室的同志們一起討論接觸到民事、經濟、行政、刑事各類案件，給了我一個向同志們學習的好機會，豐富了自己的法律知識能夠更好的配合法官做好各項審判工作。
二、業務工作
書記員的工作比較瑣碎。工作的重要內容是開庭時的記錄工作，就我個人的工作習慣而言，每次開庭記錄的前一天，我會到審判員處翻閱案件卷宗材料，這不僅是為了再次檢查訴訟材料送達的情況，確認庭前各項準備工作已經完成，也是為了熟悉案情，了解當事雙方爭議的問題，讓自己能在開庭記錄時做到快速總結、分析，這樣才能做到快、準、精的記錄庭審情況。
雖然我不是法官，但我作為法院的一名書記員、一名黨員在工作時、在面對當事人時，我代表的是蕪湖經開區人民法院，我的所言所行也影響到當事人對我們法院的印象，因此我認為我有責任也有義務在工作時應以較好的修養、熱情的態度來面對當事人，我希望能讓他們在與我們的接觸中感受到法院是個能讓群眾信任的地方。
在今年7月中下旬院里一批老書記員離開后，庭室里只有我一個書記員及兩名實習生進行工作，當時每天一上班就要開庭，根本沒有時間處理新收案件的送達等各種事務性工作，為了保證每個案件不違反程序法，那時我常常加班處理案件，通知當事人到法院領取各種法律文書。同時在院里1至3季度的工作考核中我均達到了院里的要求，案件的歸檔工作也完成的較好，前三季度的案件均按時送到檔案室且無不合要求的卷宗退回。我認為書記員的工作多而繁瑣，從案件的庭前準備、庭審記錄到卷宗的歸檔均是書記員來完成，如果沒有較強的工作責任心，細致的工作態度、較強的工作效率就很容易出錯，而一旦出錯就會是違法的行為。我作為法院的工作人員更應依法辦事。
三、參加活動方面
積極主動參與市中院組織的“天平獎表彰聯歡會”、“開發區管委會舉辦的演講比賽”等活動，參加這些活動不僅豐富了自己的業余生活、舒緩了緊張的工作節奏，更重要的是體會到了我院濃重的文化建院的和諧氛圍，努力提高參與活動的主動性和自覺性，在對待以后的工作中我將會永葆蓬勃朝氣。
一、審計現場業務管理的內容
（一）審計現場人員管理
審計現場人員管理的內容主要包括人員分工和落實審計責任。首先，要明確審計組成員的工作分工，審計組組長把審計事項進行合理的分解組合，充分考慮每個成員的特長，分配其適當的審計任務。其次，落實項目審計責任制，明確項目組長和各級審計人員的工作職責，根據逐級管理的原則，層層落實到每一個人。
（二）審計現場資料管理
審計現場的資料大致可以分為兩類：一類是被審計單位提供的審計資料，包括賬簿、憑證、報表等財務核算資料等；另一類是審計組對審計現場全過程的各種工作進行記錄的資料，如審計工作底稿、審計證據、審計日記、各種會議記錄等。應建立審計資料交接制度，指定專人負責審計現場資料的接受和移交工作，資料的交接要有書面記錄，以便分清責任，防止出現丟失毀損等問題。
（三）審計現場質量管理
審計現場應建立以審計組長為責任人的審計現場質量控制體系，由審計組長負責對現場質量控制體系的落實加以監督，確保審計現場質量控制體系有效運行。審計現場質量控制體系主要應抓好審計證據、審計日記和審計底稿等三個重要環節，審計組長或主審應當對審計證據和底稿進行復核并提出復核意見。
（四）審計現場溝通管理
審計現場的溝通協調不局限于審計組內部成員之間，還包括審計組與被審計單位之間的溝通。因此，審計組長應定期召集審計人員匯報情況，提出下一步待審查的重點以及需要相關人員配合提供的數據和情況，使成員個體的審計信息能夠及時傳達給整個審計組。另一方面，與被審計單位也要建立良好的協作關系，規范與被審計單位溝通的原則、內容、方式方法和程序等。
（五）審計現場進度管理
在現場審計中，審計組長要統籌安排各審計事項的具體進度表，并對可能追加的程序留出必要的時間，以使現場審計在整體上服從項目的總體安排。審計小組應當定期召開審計分析會，匯報審計工作進展情況，為了及時掌握單個審計人員的工作進展情況，審計署創制的審計日記制度是一種有效的監督辦法。
（六）審計信息技術管理
《現場審計實施系統》（簡稱AO ）和《審計管理系統》（簡稱OA）是金審工程的重要成果，AO/OA的應用可以大大提高審計工作效率。在審計現場管理過程中，應指定專人負責AO/OA的交互應用，及時將審計證據、審計底稿、審計日記、周例會等資料通過AO/OA交互系統報送到審計機關，實現審計現場和審計機關領導的及時有效交流，使審計風險得以控制，審計質量得以提高。
（七）審計現場總結評估
每一個審計項目結束，審計組長要及時組織全體審計組成員召開審計組現場總結會，對審計實施過程和審計結果進行總結和講評。審計組現場總結會的主要內容包括方案執行、審計質量、審計成果、計算機應用等。通過審計現場總結會，審計組應分析在審計現場實施中取得的成績及存在的不足，總結經驗，查找問題，研究制定整改措施。審計組現場總結會應有書面會議記錄，并形成書面總結。
（八）審計現場例外情況管理
無論多么充分詳細的審前調查和審計方案，審計現場實施中仍然會有未能預見的情況發生。當這些例外情況和突發事件發生時，首先需要判斷它的嚴重程度，如果其嚴重程度不足以影響審計目標和整體推進，那么可以通過擴大審計范圍、追加必要的程序等方式解決；如果其嚴重程度已使審計目標無法實現，則需要確定現場審計是終止還是繼續，若是繼續，審計實施方案如何調整。
（九）審計日記管理
審計日記不僅是審計組組長檢查審計方案執行情況，控制審計質量的重要依據和手段，而且是審計機關考核審計人員工作業績，落實審計質量責任制的重要途徑。在實際工作中，所有參審人員應及時規范地編寫審計日記，以便于審計組后期統一整理歸檔。
二、加強審計現場業務管理的對策
（一）強化審計現場管理意識
審計人員是審計工作的具體執行者和操作者，自始至終都主導著整個審計過程，審計人員的思想觀念、思維方式極大地影響著審計現場管理的過程。因此，要加強審計現場管理水平，落實審計現場管理的規章制度，審計人員首先要強化審計現場管理的科學意識。要加大宣傳和教育的力度，使各級審計人員充分認識到審計現場管理對實現審計目標、保證審計質量、提高審計效率、控制審計風險的重要意義。
（二）完善審計現場管理制度
審計現場管理的重點在于審計業務操作規范化，實現這個目的的前提是不斷健全和落實各項審計現場管理制度和規范。建立和完善審計現場管理制度和規范，需要從兩方面入手：一是將已有的審計規章制度準則進行歸納整理，形成系統、明確的審計現場管理準則；二是將審計實踐過程中積累的行之有效的經驗進行加工提煉，提升為審計現場行為規范。審計現場管理制度和規范應該涵蓋審計業務流程的各個環節，具體包括人員管理、溝通交流、進度管理、例外情況管理、審計現場質量管理等各項內容，需要從制度、考評、操作等關鍵環節去研究和加強。
（三）建立審計現場考評和獎懲機制
首先，制定審計現場目標考核辦法，對審計組現場管理情況、職責履行情況、工作目標完成情況按完成程度實行計分考核，并列入審計組所在部門和審計人員的年度工作目標考評內容。其次，利用審計現場管理考核評價結果，建立獎懲機制，對審計項目現場管理表現突出的審計組組長或主審，給予一定的精神獎勵和物質鼓勵，并且在職務晉升、工作交流和有關待遇方面給予適當傾斜，同時對于審計現場業務管理不力的審計組和個人應該追究責任，采取懲罰措施如告誡、批評、通報、取消組長資格等，通過獎優罰劣來提高質量意識和強化責任心。
（四）重視審計質量事先控制
【關鍵詞】 內部審計 質量控制
1. 提高審計質量，就應不斷進行審計創新
創新是內部審計工作不斷向前發展的源泉。
內部審計的創新，首先要強化創新意識。內部審計不僅是傳統意義上的財務查錯防弊，更應是為企業戰略目標服務，為企業提供增值型服務。所以，要強化內部審計宏觀意識，不拘泥于一時一事；要強化大局意識，不糾纏于枝末細節；要強化責任意識，不敷衍，不厭戰，找準目標，理清思路，做好服務文章；要強化綜合分析，突出建設。
在具體實施過程中，要創新機制，創新審計計劃管理模式，創新審計質量控制體系，創新審計工作方法，以提高工作質量和工作效率。審計工作應在不斷探索與實踐中，以強烈的創新意識、創新模式、創新路徑，求生存謀發展。
內部審計的創新，要通過審計人員研討活動不斷積累創新成果。在實際工作中，要實行創新閉環管理。創新閉環管理就是將每一個項目中所涉及的新業務知識、新審計技巧、經驗與教訓，通過技術交流和理論探討，形成創新成果，逐漸完善到審計理論、審計制度、審計流程和審計標準中，以指導后續的審計工作。創新成果可以不斷完善審計新流程、新制度、新標準，使審計標準化進程不斷處于動態發展的狀態；創新成果也可以用來進一步培訓指導審計人員，提高其業務素養和技能水平，使審計人員快速掌握規范性流程、標準審計方法和標準記錄。
內部審計的創新，要重視審計技術和審計手段的創新。在實際工作中要借助信息技術，加快網絡化建設和審計軟件的運用，實現審計技術方法的變革，擴大審計覆蓋面，以高質量和高效率審計，服務于企業發展。
2. 提高審計質量，就應加強審計成果的落實運用
審計成果的落實運用，需要窮追不舍的“后監督”、鍥而不舍地“后總結”、深入細致地“后分析”，形成評價閉環管理。
“后監督”就是規范審計成果落實運用機制，建立后續審計制度。被審計單位要狠抓審計建議的落實，編寫書面整改報告，上報審計部門，再由審計部門對上報的整改報告進行核實檢查，進行審計建議落實整改情況的后續專項審計，將整改結果納入考核體系，強化審計工作的嚴肅性。
“后總結”就是及時總結審計項目中掌握和運用的業務知識、法律法規，創新審計技巧和方法，最終形成新的經驗知識儲備。
“后分析”就是加強審計信息的收集整理，做好審計分析工作，形成專項審計分析、重點審計案例分析、年度綜合分析；對審計項目中發現的共性問題進行全面、綜合地分析，分析問題發生的頻率及嚴重程度，查找問題產生的的根源，提出切實可行的管理建議，并將其納入企業風險管理體系。
審計成果的落實運用要堅持審計評價閉環管理，將各項目審計評價進行橫向對比和縱向對比，增強評價的科學性和系統性，為未來審計項目確定重點提供參考，為內部審計人員提供問題案例及審計要點，解決審計質量參差不齊的問題。
3. 提高審計質量，就應建立和完善內部審計質量控制與外部監督體系
“工欲善其事，必先利其器”，提高審計質量，需要建立和完善審計質量管理制度和規范，實行統一實務標準并嚴格執行。要明確內部審計人員崗位職責，量化和細化責任目標；要實施交叉審計，規范交叉審計的分片管理、工作方式與程序；要實行三級審計復核制度，明確每級復核的內容、復核要求、復核人的責任，增加集體判斷成分，以增強審計結論的可靠性，降低審計風險。
建立和完善對內部審計人員的外部監管體系，適度強化法律責任，實行審計結論公開制度，增強審計人員壓力，促進審計人員將壓力變為動力，借助外力提高審計質量。
4. 提高審計質量，就應配備和培養高素質的內部審計人才，不斷提高審計人員職業道德修養
審計項目質量控制離不開人這個因素，審計質量與審計人員專業水平和職業操守密切相關。在經濟發展和深層次社會矛盾日益突出的背景下，內部審計人員只有具備良好的職業素養和道德修養，做到思想進步、作風頑強、業務精湛，才能確保審計“免疫系統”功能在企業內部得到充分發揮。
內部審計人員的構成應是多元化的，配備審計人員，要選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，需要不斷更新審計專家隊伍，不斷補充審計隊伍的新鮮血液，建立內部審計人員的進退機制，讓各種專家型人才不斷充實到審計隊伍中來。
提升內部審計人員專業水平，需加強內部審計人員的業務培訓，采用“走出去、請進來”的方式，選送審計人員外出培訓和交流，同時要積極營造內部學習氛圍，構建立體學習網絡，開展靈活多樣的學習活動。實行集中學習與個人自學、書本學習和網絡學習、骨干授課和選題研討、審計課題研究、人人鉆研與個別輔導相結合的學習方式。從而快速提升內部審計人員理論和實踐能力，促進審計質量的提高。
加強職業道德修養，要堅持政治與業務、內審業務與經營目標、法律法規與規章制度、理論知識與操作技能、工作必須與個人要求五個統一；要倡導善于思考，注重學習，鼓勵內部審計人員學政治，善于從宏觀層面把問題具體化，提升理論素養和政策水平；要倡導自警自律，教育審計人員廉潔自律、潔身自好、耐得住寂寞、守得住道德底線；要自覺地信守審計理念，在實際工作中敢于堅守原則，勇于揭示問題，切實做到實事求是、客觀公正。
內部審計人員在內部審計工作中常面臨各種利益的誘惑和企業內部的人情關系，或各方領導的不正當“授意”，只有堅持職業道德和操守，不受外來因素的干擾，才能依法獨立地處理審計問題。
5. 提高審計質量，就應建立有效的激勵機制與約束機制
在審計過程中，內部審計人員容易受外部利益驅動，如果監管缺失，很容易導致內部審計人員的機會主義傾向，做出不合理和不符合職業道德的選擇，從而影響審計專業判斷和審計質量。因此，建立明確的獎懲機制、有效地激勵與約束機制是提高審計專業判斷質量、促使內部審計人員發表客觀審計意見的有力措施。
內部審計機構應建立嚴格的審計質量評價考核體系，定期對內部審計人員進行考評，促進內部審計人員在審計過程中堅持謹慎原則，準確描述問題實際，清晰表述問題脈絡，最終通過不斷地評價考核，打造一支高素質的內部審計人員隊伍。考核標準可包括內部審計人員發現問題的數量、金額、性質，內部審計人員審計技能熟練性、專業性、創新性，發現審計問題表述清晰性、全面性，問題定性的準確性、深入性，審計建議的針對性，可操作性，項目總結理論的創新性、實用性等。考核標準要有定量指標和定性指標相結合，以定量指標為主，對于定性指標要賦予評價準備和權重，使其定量化。
內部審計人員進行考評應與績效工資掛鉤，作為個人職務晉升的重要依據；定期開展優秀審計項目評選，對審計報告、審計檔案進行集中評比，創造精品審計項目，樹立優秀審計人才，以點帶面，促進內部審計工作質量和內部審計人員綜合業務素質的不斷提高。
應建立審計責任風險分擔約束機制，約束審計人員的機會主義行為，督促其保持審計的獨立性和職業謹慎性，在審計專業判斷中做出正確的選擇，從而提升內部審計工作質量。
總之，加強內部審計質量在整個內部審計事業發展具有關鍵的作用，強化質量控制是世界審計發展的共同趨勢，切實提高內部審計人員素質、審計質量和審計工作水平，使內部審計工作適應形勢發展需要，早日與國際慣例接軌，融入世界審計主流。
參考文獻：
[1] 李昂.任期經濟責任審計閉環管理體系模型審計.中國內部審計.2011-9.
[2] 孔凡勤.跟蹤審計專業判斷影響因素分析 .審計文摘.2009-3.
（一）相關概念界定
1.審計人員。會計師事務所通常把員工劃分為5個等級：A級、B級、C級、D級以及合伙人，A級通常指的是工作年限在兩年以內的員工，B級是工作年限在兩年以上、五年以內的員工，一般指的是助理經理，C級和D級屬于管理層，為經理及高級經理級別，而合伙人通常為一個分所的最高管理人員，屬于高級管理人員的范疇（李婭，2012）。本文所界定的審計人員是指入職一般在五年以內，承擔具體審計工作的工作人員，大多數擔任審計助理的角色，即普通審計人員，也就是國際會計師事務所劃分的員工等級里面的A級和B級員工。審計人員由于入職時間較短，經驗往往不夠豐富。剛開始只是承擔著如詢證函、抽憑等基礎審計工作，但隨著級別的提升，也會逐漸轉向收入、費用等關鍵項目以及審計報表的草稿擬定等關鍵審計工作。普通審計人員工作的好壞決定著審計工作質量的好壞，直接影響著股東、債權人、政府、管理層等利益相關者的利益，進而決定著所在會計師事務所的名聲和競爭力。審計人員有著重要的責任與義務，是各會計師事務所甚至國家應當重點培養的對象。
2.審計人員的特征。本文所研究的審計人員是工作經驗相對來說不足，大都承擔的是抽憑等比較具體的審計工作，工作量大，工作內容較為繁瑣，參與不同的審計業務需要進駐不同的審計單位，可能會經常出差，工作地點變動較為頻繁。另外，審計人員承擔不同審計客戶的審計工作時，可能會歸屬于不同的項目組，員工歸屬較為靈活，這是審計人員的行為特征。而審計人員作為知識型員工，其必定會有知識型員工的特點，鄭耀洲（2006）總結了知識員工的特點：內在激勵；涉及整個任務；創造、革新和合成；同行認可；政治上和組織上的單純；道德感、責任感和正直的內化；崇尚精英，蔑視傳統。綜合知識型員工的特點和審計人員的行為特征，可以得出審計人員的心理特點：內在激勵；涉及整個任務；崇尚精英；具有不同的需求層次；具有職業培訓的強烈欲望。
（二）理論基礎
1.公平理論。公平理論是美國心理學家亞當斯于1960年代首先提出的，主要討論報酬公平性對員工積極性的影響，員工通過兩個方面的比較來判斷其所獲報酬的公平性，即橫向比較和縱向比較（周三多等，2009）。所謂橫向比較，就是將自己與別人相比較來判斷自己所獲報酬的公平性，并據此做出反應。以下列公式來說明：
Qp/Ip=Qx/Ix
其中，Qp：自己對所獲報酬的感覺；Qx：自己對別人所獲報酬的感覺；Ip：自己對所投入量的感覺； Ix：自己對別人所投入量的感覺。
如果覺得報酬是公平的，他可能會因此而保持工作的積極性和努力程度；如果Qp/Ip>Qx/Ix，則說明該員工得到了過高的報酬或者付出的努力較少。在這種情況下，他一般不會要求減少報酬，而有可能會自覺地增加投入量，但過一段時間就會通過高估自己的投入而對高報酬心安理得，其產出便會恢復到原先的水平；如果Qp/Ip
員工對比報酬的參照物除了別人外，還可以是自己。當員工剛進入某個組織并不太了解組織中其他員工的信息時，參照物只可能是自己過去的經驗，或者是組織所做出的許諾或是對自我價值的估價。這個時候員工會根據自己目前所獲得的報酬與自己目前的投入量的比值和自己過去所獲報酬與自己過去的投入量的比值的大小，改變其相應的工作積極性和努力程度。
公平理論在會計師事務所激勵制度的應用分析。對于A和B兩個不同的審計人員，應當滿足QA/IA=QB/IB，即各自得到的報酬與投入量的比率應該相當，付出的越多，得到的回報也應越多。當然這里的回報或者說報酬不僅包括物質獎勵還應包括精神獎勵。在會計師事務所中，審計人員會拿自己的努力程度與同事相比較，如果其感到公平，會激發工作的積極性，提高工作效率；如果審計人員覺得不公平，自己受到了不公正待遇，其會降低努力程度，致使工作效率低下。
經過實踐證明，公平理論對于發揮員工的主觀能動性、提高其工作熱情，降低員工的離職率都有很好的保障作用，也就是說公平理論在實際工作中如果領導能給予充分的認識，并能將其有效的貫徹實施，定能給會計師事務所的審計人員帶來很強的激勵效果，從而提高工作效率，增加事務所的經濟收益，實現事務所的價值增值。因此，將公平理論運用在審計人員的自助式薪酬菜單中很有意義。
2.期望理論。V?弗魯姆的期望理論認為：只有當人們預期到某一行為能給個人帶來有吸引力的結果時，個人才會采取這一特定行為。人們對于工作的態度取決于以下三種聯系的判斷：努力――績效、績效――獎賞以及獎賞――個人目標的聯系。期望理論的基礎是自我利益。期望理論的核心是雙向期望，管理者期望員工的行為，員工期望管理者的獎賞。期望理論的假設是管理者知道什么對員工最有吸引力。在該理論的指導下，會計師事務所可以將組織的戰略目標與審計人員的個人目標結合起來，實現組織目標與審計人員個人目標的雙贏，只有這樣，才能既達到管理者的預期，又達到審計人員的預期。具體做法為：先將會計師事務所的未來一段時期要實現的戰略目標告知審計人員，在此基礎上讓審計人員明確工作目標的預期；然后根據審計人員的特征以及工作的性質設定適當難度的工作目標，并幫助其實現該工作目標；最后在審計人員實現該工作目標時，給予符合審計人員期望的激勵，使得激勵效果實現最大化。綜上可知，在對審計人員設計薪酬菜單時，加入獲知組織的發展前景這一因素是很有必要的。
3.團隊激勵理論。約瑟夫?F?斯坎倫于1938年針對團體激勵提出的薪酬計劃中提到團隊激勵的思想，團隊激勵的目的是通過團隊中各成員的協作與努力來實現組織目標，以團體整體作為激勵的對象，來實現1+1>2的效果。一個沒有受到激勵的團隊，團隊整體的業績最好情況是各成員的業績相加之和，最差情況是1+1=0甚至為負數；如果給予該團隊相應的激勵，則很可能實現整體業績遠遠大于各部分業績之和的效果。審計人員在從事具體的審計工作時，往往隸屬于某個特定的審計項目組。在審計項目組這個團隊里與其他同事協商合作，共同實現會計師事務所的組織目標。如果只針對審計人員個人激勵，則會出現信息共享、相互交流和溝通的意愿降低等問題，致使團隊沒有生機與活力，協作能力和工作效率顯著下降。所以會計師事務所在審計項目組達到預期的目標時，除了個人激勵外，還要將項目組作為一個團隊進行激勵，來達到鼓舞項目組士氣的效果，使其以更加積極向上的態度工作。
4.馬斯洛的需求層次理論。行為科學認為，人的各種行為都是由一定動機引起的，而動機又產生于人們本身存在的需要。人都是為達到一定目標和需要而行動的。在此基礎上，馬斯洛將人的需求劃分為五級，從下到上依次是生理的需要、安全的需要、社交的需要、尊重的需要以及自我實現的需要。其中，前四種需要一般是針對A級審計人員而言的，剛參加工作或者工作年限在兩年以內，主要通過這四個層面的需要滿足匱乏性的需求；最高層次的需要，即自我實現的需要，主要針對B級審計人員來說的，匱乏性的需求基本上得到滿足，為了充分發揮其潛能實現自我，便產生了自我實現的需要這一超越性需求。
二、文獻回顧
（一）審計人員流失的原因綜述
目前一些學者將會計師事務所審計人才流失的原因歸結為兩個方面，一是社會因素，即會計師事務所對審計人員的高素質要求以及當今不景氣的就業形勢使得相當數量的審計工作者將會計師事務所作為進入更高層次領域的行業就業的跳板；二是會計師事務所本身的因素，即會計師事務所片面追求業務的發展，滿足不了審計人員的工作生活需求，造成會計師事務所的高離職率，員工的忠誠度降低。這嚴重阻礙了會計師事務所的發展與進步，對提高我國會計師事務所的審計水平、聲譽以及國際化造成了不利的影響。王宏鍵（2012）的實證研究發現，審計人員的工作生活質量包括工作任務、工作環境、社會與心理與其離職傾向顯著負相關。我們認為，造成我國會計師事務所審計人員高流動率的主要原因是會計師事務所沒有將組織績效與員工個人的需求結合起來以建立起相應的薪酬管理機制，單純地把審計人員作為一項費用加以扣除而不是作為會計師事務所的一項資產加以培養，忽視了審計人員的需求以及自我價值的實現。胡春暉等（2010）認為以知識蘊涵為特點的人力資本已經成為企業乃至國家的最核心競爭力，企業以及國家的發展取決于其知識化的程度，企業和國家為了獲得戰略上的競爭優勢會競相爭奪優秀的人才。綜上所述，我國會計師事務所之間的競爭歸根結底是審計人才之間的競爭，為了事務所的長期發展，實現員工自我價值和事務所價值的雙贏，必須建立起相應的薪酬管理機制來滿足審計人員的需求，而我國會計師事務所雖然建立了相應的激勵制度，但依舊存在著許多問題，比如物質激勵單一、缺乏差別激勵和團隊激勵等，滿足不了審計人員各方面的需求。而薪酬菜單作為薪酬管理機制的一個重要方向，可以從員工的特點和各自不同的需求出發，為員工設計出一套合理的自助菜單，供審計人員自由選擇。
（二）薪酬菜單的演進
傳統的薪酬激勵手段單一，不能吸引和激勵現代企業的員工，時代價值觀與員工隊伍的變化，以及相關管理理論與實踐的發展促使了自助式薪酬菜單的產生。自助式薪酬概念由美國密歇根大學John E. Tropman博士于1990年提出，并在其著作《薪酬方案》一書中將薪酬細分為五大類十種成分，以薪酬等式的形式表現出來：
整體薪酬（TC）=基本工資（BP）+附加工資（AP）+間接工資（IP）+工作用品補貼（WP）+額外津貼（PP）+晉升機會（OA）+發展機會（OG）+心理收入（PI）+生活質量（QI）+私人因素（X）
國外學者對自助式薪酬菜單的研究大致分為兩類：經濟報酬和非經濟報酬、傳統報酬和非傳統報酬。無論哪種分類，其菜單總體上還是以貨幣性薪酬為主（劉秀麗等，2012），沒有考慮到員工不同時期的不同需求。自助式薪酬理念作為一個新的思想在我國尚處于引進階段，對此研究的學者有很多，他們針對員工的不同需要，設計相應的自助式薪酬菜單。比如馬繼兵、劉秀麗等針對研發人員的特點設計出符合研發人員需求的自助式薪酬菜單，楊旭華則根據銷售人員的自身需求設計出銷售人員的自助式薪酬菜單，以更好地滿足銷售人員的個性化需求。但對審計人員設計自助式薪酬菜單的研究卻很少，審計人員的狀態決定著審計工作的質量以及會計師事務所的發展前景。根據審計人員的特點設計相應的自助式薪酬菜單供審計人員自主選擇，以吸引和留住會計師事務所的人才迫在眉睫。
三、審計人員自助式薪酬菜單設計
審計人員所在的生活環境、所處的年齡層次、性別、個人情緒智力的差異，使得他們產生了不同的需求，在設計審計人員的自助式薪酬菜單時，必然要考慮到這種差異。筆者在劉秀麗設計的研發人員自助式薪酬菜單的基礎上，保留了審計人員和研發人員作為知識型員工相同的需求要素，結合審計人員的特點，將公平理論、期望理論、團隊激勵理論以及馬斯洛的需求層次理論運用其中，設計出了一套符合審計人員需求的自助式薪酬菜單。如表1所示。
其中，經濟性薪酬主要是指基本工資、個人出差補貼、獎金福利、各種保險等經濟性回報，主要滿足審計人員生理的需求和安全的需求。為了激發審計項目組團隊的士氣，我們將團隊激勵理論運用其中，增加了團隊收益分享這一薪酬要素。非經濟性薪酬主要指的是審計人員對工作帶來的歸屬感與滿足感的認知，滿足的是歸屬和愛的需求、尊重的需求以及自我實現的需求。其中，歸屬與愛的需求中的帶薪假是對公平理論的一種運用，眾所周知，審計工作有其忙季和淡季，為了使審計人員在忙季的時候全身心的投入到工作中，會計師事務所可以考慮在業務清閑的時候準予員工帶薪假，這也是期望理論的一個體現。需要說明的是，在滿足這五個層次的需求的自助式薪酬要素里面，都有參與職業培訓這一個要素。因為研究發現“想嘗試新工作以培養其他方面的特長”被列為知識型員工離職的眾多原因之首，審計工作的繁瑣和枯燥可能會使審計人員放棄當前的工作轉向其他行業，因此在每個需求層面都增加職業培訓這一要素以豐富審計工作，提升審計人員的活力，提高工作效率。職業培訓包括技能培訓、管理能力培訓、溝通能力培訓、網頁制作、交際能力培訓等方面的培訓，審計人員可以根據自身的需求層次選擇不一樣的職業培訓。另外，我們可以看出，通過職業培訓比如溝通能力的培訓和交際能力的培訓可以促使審計人員在與被審計單位交流的過程中節約時間，提高審計工作效率。換句話說，職業培訓可以同時使員工價值和組織價值提升，達到雙贏。
一、培養正確的審計職業判斷意識
審計職業判斷在審計計劃和審計方案制定,審計證據收集、評價和整理,內部控制系統的評審,抽樣審計,分析性復核等具體實踐中有很重要的作用。審計人員要面對實際工作中不斷出現的新的經濟事項,依據有關規定,做出專業判斷,并對這種事項進行記錄和反映,而且還要向決策者提供決策的備選方案,因此,審計人員在主觀上樹立職業判斷意識,是提升職業判斷能力并能夠真正運用職業判斷能力的前提條件。審計人員必須要從過去只需要根據審計制度的明確規定作簡單的是非判斷向職業判斷邁進,面對不斷變化的新形勢,從更廣泛和開放的視角思考審計環境。
二、提高審計職業判斷能力
審計判斷的基礎是審計人員的專業知識和經驗的積累,審計人員應具備深厚的專業知識,即審計理論、審計準則、會計原理、經濟管理、計算機操作及數據庫、網絡技術等知識,這是提高審計職業判斷能力的基礎。內部審計人員可以通過持續的自學、后續教育、外出培訓,吸收新知識,更新知識結構,從書本中學習有關審計判斷的理論和方法,學習和領悟他人審計判斷的技巧,以及形成審計結論的邏輯思維過程和判斷過程,把握審計方法和審計程序,把握企業內部控制制度建立健全的內在規律,明確審計責任,提高審計人員的綜合素質,并能夠最大限度地有效完成工作。
審計經驗是從審計實踐中獲得的,審計人員的職業判斷能力是在不斷訓練、長期實踐中積累形成的,優秀的職業判斷能力不僅需要審計人員具有豐富的專業知識和良好的職業素質,而且還要具備高度的敏感性和較強的洞察力,因此,審計人員更要在實踐中學會分析、判斷、總結,積累經驗,對審計中不斷出現的復雜的、具有不確定性的經濟業務以及各種影響因素,能夠做出準確的職業判斷。審計人員在工作過程中要經常探討出現的新問題,做成功與失敗的總結,互相交流工作經驗,只有這樣,才能鍛煉思維能力,積累起豐富的經驗,提高分析問題和解決問題的能力。另外,可以直接參與經驗豐富、審計判斷水平高的審計師的審計工作過程,從中邊觀察、邊領悟,或在其親自指導下開展工作,直接從審計過程中獲得審計判斷的經驗,這是審計師提高職業判斷水平最直接、最有效的方法。
三、加強審計職業道德建設
只有誠信的審計人員才能客觀、真實地進行審計工作,加強審計人員職業道德教育和強化職業道德意識,提倡和監督審計人員依法審計、實事求是、客觀公正的工作態度,是提高審計人員職業判斷能力的重要保障。只有加強誠信教育,強化審計職業道德建設,才能夯實審計職業判斷的精神基礎,促進審計職業判斷的健康發展。
人際關系是人們在社會生活和生產活動中所建立的一種心理上的直接聯系，它表現為親近、疏遠、友好或敵對等人與人之間心理上的聯系，反映著人們尋求滿足需要的心理狀態。這里所指的內部審計中的人際關系，是指內部審計人員在審計活動中形成的與組織內外相關機構和人員之間有相互交往與聯系的關系。在開展內部審計活動中，為了有效地對本組織的財務活動、經營效益和各項管理活動進行審計監督，保持良好的人際關系，中國內部審計協會的《內部審計基本準則》第九條規定：“內部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效的溝通。”筆者就內部審計活動中人際關系的重要性、種類及處理技巧作一粗淺的分析。
一、內部審計活動中人際關系的重要性
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及組織內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。隨著市場經濟的飛速發展，內部審計在組織的各項活動中起著越來越重要的作用，為組織的管理層和決策層提供著各方面的重要信息。但在具體的內部審計過程中，由于一些內部審計人員在審計中不太注意人際關系的處理技巧，不能妥善地處理好其與組織內、外相關機構和人員的關系，不能恰當地與他人進行溝通，嚴重影響了內部審計的有效性，不能圓滿完成內部審計任務。因此，良好的人際關系，是搞好內部審計工作的前提條件。
二、內部審計中人際關系的內容
主要包括與組織內部主要負責人、高層管理者、被審計單位、其他相關職能部門、職員之間產生的人際關系，也包括與組織外部審計機關、社會審計機構、稅務機關、往來銀行、法律顧問、專家等之間產生的人際關系。
（一）與組織負責人和高層管理者的良好人際關系
內部審計人員接受組織負責人的委托進行內部審計，因此，內部審計工作的順利開展首先需要組織負責人和高層管理者的授權和支持。為此，必須與組織負責人和高層管理者保持良好的人際關系。內部審計人員必須定期或不定期地向組織負責人和高層管理者遞交各種建議書、審計報告、管理建議書等，并就工作進展和有關問題及時進行請示、匯報、交流。通過這種審計溝通，獲得上級領導的理解、肯定或是及時糾正工作中的偏差、提出更高的要求等，以協調內部審計工作，保證審計結論的落實和審計意見的具體實施。
（二）形成與組織中其他職能部門良好的人際關系
內部審計人員應當與組織中其他職能部門如財務、供應、生產、營銷、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關系，在審計活動中更好地相互合作和取得更多的支持。例如：開展審計活動時需要從其他職能部門了解組織相關情況；審計中發現問題時，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優的解決方法；在審計意見的落實和事后監督等方面都需要與其他職能部門的相互協作支持，才能實現審計成果的高效利用。
（三）開展與組織外部的良好人際關系
內部審計工作的順利高效進行需要組織外部相關機構和有關人士的認同和支持，以及時獲得充分、相關、可靠的審計證據。例如：通過銀行函證取得可靠的審計證據；合理利用外部審計的結果；聘請外部專家的協助，以獲取專業幫助，如進行資產評估、基建工程驗收、法律咨詢等。
（四）保持與被審計單位的良好人際關系
內部審計人員不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標，而是以提高組織利益和幫助被審計單位有效地進行管理控制為最終目標。因此，內部審計人員應當通過審計溝通，讓被審計單位認同其思想和最終目的，與被審計單位建立良好的人際關系，消除相關利益部門的誤會，確保審計工作順利進行，提高審計效率和效果。
三、內部審計人際關系處理技巧
（一）與被審單位人員隨時交流，使其覺得審計人員不是高高在上
內部審計人員應清醒地認識到，在審計過程中，被審計人員通常害怕在審計中發現的不利問題會對他們將來的工作鑒定不利，會產生工作有失誤，表現不好的不良記錄，甚至有被開除的可能。因此，審計發現對他們來說代表著一種威脅。審計人員與被審計人員之間存在的這種潛在的沖突，通常會阻撓審計人員工作的正常進行，影響審計的效率。這時審計人員應該隨時和被審計單位、人員交流，與被審計人員建立起一種更加協調的工作關系。具體包括：
1.審計人員應告知被審計人員在審計過程中的全部發現，包括好的方面，也包括不好的方面，而不是對被審計人員進行隱瞞。在審計報告中，應承認被審計人員的參與和合作。
2.審計人員應允許被審計人員閱讀審計報告草稿，給被審計人員提供一個發表自己意見的機會，同時，在草擬審計報告之前，與被審計人員就審計過程中發現的問題進行會面、交流，征求被審計單位人員的意見。
3.審計人員同被審計人員一起討論審計目標，以減少審計中的神秘氣氛，同被審計人員建立和諧的關系。
（二）不論是否有審計任務都要經常與被審計單位人員進行聯系
