推進審計任務轉型計劃研究

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一、研究背景

隨著軍工企業科研項目投入逐年增加，國資委、科工局對科研經費的規范使用要求愈來愈嚴格，國家審計署、軍委審計署等主導的外部審計頻率逐漸增多。內部審計工作也由財務收支管理審計過渡到聚焦主責主業的增值服務審計。科研項目的全周期管理已成為重點審計環節，加強科研項目的全周期監督、規范科研經費使用和購銷供應鏈的合規合法已成為軍工企業面臨的當務之急。

二、新形勢下軍工企業審計——以某企業軍地聯合審計為例

（一）情況簡介

2019年、2021年國家審計署和軍委審計署聯合分別對某軍工企業開展重大裝備建設經費使用情況審計，圍繞計劃管理、采購管理、成本控制、資產管理等情況，對重要事項涉及的相關年度和有關單位進行了必要的延伸和追溯。上述聯合審計成為企業內部審計工作轉型的重要節點，企業內部審計應該拓寬業務的廣度和深度，審計目標從合法合規過渡到提質增效。預示著以財務收支、管理為主的內部審計已不能滿足新形勢下的審計要求，而促進企業高質量發展的服務增值型審計才是大勢所趨。

（二）某企業軍地聯合審前準備

1.自查審計階段。根據工作部署會議精神和領導要求，某企業立即啟動重大專項經費治理工作。召開自查工作布置會，成立專項審計工作機構和辦公室，制定自查方案。自查審計期間重大項目全壽命周期的經費使用及項目管理情況，重點關注計劃管理、采購管理、成本管控、資產管理四個方面，內部審計部門編寫自查報告。2.自查整改階段。根據軍地聯合審計通知按要求上報審前材料，相關業務部門壓實主體責任，對自查問題分析原因、立行立改并舉一反三。定期召開整改進度工作會，解決準備材料和整改過程中的各項問題。3.迎審階段。接到審計署進場通知后，單位領導高度重視，迅速集合相關部門召開了迎審布置會，由內部審計部門牽頭組織，負責全程協調。會前編制了審計工作預案；成立了審計聯絡小組，宣貫了溝通工作原則；布置好審計現場環境，提前安排必備用品和電腦調試到位，迎接審計組正式進駐。

（三）某企業軍地聯合審計過程

某企業保證資料提供的及時性、完整性和準確性。面對審計組的問題找相關人員積極解答，單位領導和內部審計負責人積極與審計組溝通。審計過程中提到的問題，某企業組織立行立改，并將整改后的資料交給審計組確認。某企業配合迎審、積極08工作研究整改問題的態度得到審計組的高度贊許。

（四）審計問題整改

某企業內部審計部門認真梳理了取證單內容，按問題類型進行了歸納總結，層層分解，做到立行立改、舉一反三，多部門聯合從源頭整改，確認整改材料的完整性和有效性。將風險控制和紀檢監督納入整改過程，加快了整改進度，推動整改措施落地，保證整改結果符合要求，提升了整改質量。

三、聚焦主責主業，推進審計任務轉型

（一）軍品項目審計共性問題

1.供方管理不規范問題。對于非合格供方單位存在先外協后補供方手續現象；與名錄外同一單位多次辦理外協，不納入合格供方名錄；未簽訂合同即委托外協等問題。2.財務管理薄弱，多計項目費用問題。重復列報費用、入錯課題號等；財務資料不完整；涉及的業務年度跨度大、人員更換頻繁；報銷附件不完整等。3.合同管理問題。合同先簽后審，缺失簽訂時間和簽訂時間晚于履約時間問題；存在大量“待簽”合同；項目研制已結束多年，未見合同、投產計劃、驗收報告、交接清單、付款憑證等；未按合同條款執行付款、收款等。4.項目管理問題。招投標不規范，供應商選擇詢價、比價和談價過程記錄過于簡單或未歸檔；投產計劃、驗收報告、出入庫記錄、交接記錄等資料不全；產品研制、生產價格不穩定；項目概算與實際支出偏差大等。

（二）規范軍品項目管理建議

1.加強軍品項目物資采購管理。加大設備材料采購監督管理力度，督促企業嚴格依規選擇合格供方，建立合格供方動態管理機制，對質量不達標、弄虛作假的供應商應建立“黑名單”制度；推進重要物資、通用物資集中采購，整合資源降低成本；擴大競爭性采購領域，采取公開招投標等方式引入更多市場主體參與，實現競爭擇優；對重大合同、重要物資采購嚴格執行合同審查制度，嚴控高價采購和虛假采購。2.加強軍品項目成本管控。嚴格執行財務管理制度和企業會計準則，規范會計核算行為；軍品應分項目核算，并根據項目開支范圍準確列支成本，合理分攤費用，杜絕多計軍品成本、多攤費用等問題；對發現的問題要舉一反三，提高財務核算水平。3.強化重大裝備建設進度和質量管控。認真總結型號任務在研制立項、組織實施、技術攻關等方面的經驗教訓，針對嚴重拖期項目及時調整應對策略，加強計劃管理和過程管控；優化重大裝備建設項目的系統管理，強化抓總單位與配套單位的統籌協同，保證研制進度可控；嚴格履行質量控制和歸零工作，高度重視質量隱患排除工作。4.加強重大裝備項目資產和安全管理。對軍品研制項目中形成的樣品、樣機及試驗工裝等資產的管理，要完善建賬登記、實物保管、處置等相關制度，落實實物登記管理，做到底數清楚、賬實相符，防止國有資產損失浪費；加強裝備生產存儲能力建設，避免裝備超核定存儲，消除安全隱患。5.建立審計問題備案制度，加大考核力度。企業各業務部門應及時將各方外部審計機構出具的審計報告在內部審計部門備案，以便監督審計問題整改，保證審計問題整改到位；增加不定期業務檢查，對業務部門相關經營活動開展檢查，規范基礎管理，夯實審計基礎；將檢查結果和整改情況納入考核體系，與紀檢形成監督合力。

四、夯實審計發現問題長效機制

（一）完善信息化建設，加強審計信息資源共享

堅持科技強審，堅持數據共享，對項目進行信息化備案，對審計問題整改進行信息化追蹤。企業開展審計信息系統與智慧企業平臺建設、ERP建設及財務信息系統等業務系統的集成，逐步向大數據審計工作機制邁進。堅持審計發現問題整改結果月度在線上報跟蹤機制，督促整改到位。形成企業業務“大數據”，進一步依據信息化和數據質量審計，提升審計項目管理規范化、全流程管理合理化。審計工作信息化，審計問題線上備案，進一步加強信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制的建立；審計工作聯合風控、法制和紀檢形成“大監督”體系平臺，建立審計部門與業務部門協調機制，實現“信息共享”以便溝通協調，發揮監督合力。

（二）加大問責力度，有效發揮審計監督震懾作用

企業為達到構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系的目標，應進一步完善審計工作通報制度。“該表揚的大張旗鼓表揚，該批評的也得狠狠批評”，對規范管理的項目樹立學習“標桿”，對其精華之處在企業內部進行經驗交流，有利于促進企業部門之間進行良性對標和相互學習。反之，對出現重大問題的審計項目納入單位經營業績考核體系，并對問題“尋根究底”“對癥下藥”，總結經驗教訓，其他項目引以為戒，避免同樣問題反復出現，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。業務部門從預防、防范經營風險和法律風險出發，發揮企業第一、二道防線作用，加強源頭規范管控意識，促進提升業務部門依法依規管控能力。審計工作作為企業第三道防線，保證審計目標與單位發展戰略目標保持一致，堅持問題導向，對于重大問題，發現一起查處一起，大力發揮內部審計工作在企業監督體系中的重要作用，確保責任追究及時、到位，發揮震懾作用。

（三）建立審計問題整改追蹤制度，完善審計監督閉環

企業全面落實重要項目審計工作并且出具事項報告，加強對重點項目全過程監督和管控，促進問題發現、整改和風險防控。持續完善內部審計工作體制機制，建立內部審計向單位黨組織負責機制，成立以第一責任人為組長的審計委員會，并定期匯報審計工作，落實審計管理責任制，落實問題整改第一責任人，有利于加強對整改工作的督促檢查，壓實整改主體責任，對內部審計已經發現并糾正的問題不再在審計報告中反映，對糾正不及時不到位的問題應當依法提出處理意見并督促整改，并對整改情況進行追蹤，與監督信息共享、監督成果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等方面形成監督合力，鞏固審計成果，實現整改閉環。

（四）強化審計結果運用，落實“舉一反三”長效機制

將審計結果和整改完成情況以及審計任務落實情況納入企業考核體系和監督體系。堅持標本兼治，問題整改要舉一反三、源頭整改，堵塞漏洞、完善管理，建立健全內部審計查出問題的整改長效機制，推動完善制度和加強管理。對內部審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施。關注重要領城和關鍵環節，及時揭示制約和阻礙改革推進、激發活力、轉型升級等的深層次問題，從體制機制層面提出審計建議，推動完善制度和深化改革。內部審計工作應重點圍繞“強軍首責，聚焦主業”的目標開展。一方面為“十四五”任務提質增效，另一方面為“高質量發展”真實反映經營業績情況，真正發揮審計第三道防線的作用。加大重點精準審計力度，強基礎，提能力，緊密結合業務特點，深入核心問題，持續加強科研生產項目審計力度和深度。依法全面履行審計監督職責，促進經濟高質量發展，促進全面深化改革，促進權力規范運行，促進反腐倡廉。運用審計結果，進一步加強對經營風險隱患的預警，增強風險預警和防控能力，有效提升內部審計成效。內部審計工作對強化單位內部管理、統籌整合審計資源、增強審計監督整體效能、推進審計事業發展有著重要意義，應牢固樹立內部審計工作的權威性。

作者:靳殷 夢瀟 單位:中國航天科工集團第二研究院二十五所