時間：2023-10-13 15:35:29
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇中小企業(yè)經(jīng)營狀況，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
伴隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)之間的競爭逐漸加劇。為了能夠讓企業(yè)健康有序的進(jìn)行發(fā)展達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的，一定要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是將企業(yè)之中擁有的各項經(jīng)濟(jì)因素例如資金、人員、設(shè)備等匯總起來的粘合劑。通過企業(yè)內(nèi)部控制將各項經(jīng)濟(jì)因素粘合在一起，將其中蘊(yùn)含的能量發(fā)揮到最大的作用，為企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障作用。而且建立健全內(nèi)部控制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，健全的內(nèi)部控制會避免一些會計造假等不利于公司經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)象的出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制信息，特別是對內(nèi)部控制缺陷信息的披露不止為企業(yè)對自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完全的掌控，還能夠?yàn)闆Q策者提供信息指引決策方向。但是，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一定的缺陷，針對這些缺陷提出改進(jìn)具有針對性的改進(jìn)措施。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的影響因素
目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性漏洞主要有職責(zé)劃分不明確、會計政策不完善、會計培訓(xùn)缺失、會計對賬方式不正確以及技術(shù)問題，而其中最為常見的就是賬戶特定式實(shí)質(zhì)性漏洞的產(chǎn)生主要與企業(yè)風(fēng)險資產(chǎn)管理不當(dāng)有關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類：
首先，公司財務(wù)特征。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的定義石將內(nèi)部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計量、報告與會計政策、職責(zé)劃分、培訓(xùn)、高管治理、子公司問題、對賬和技術(shù)問題九類，并對每類缺陷的特征進(jìn)行說明。這種對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的分類不僅更加深入的對中小企業(yè)特征和內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行細(xì)致的分析，還為中小企業(yè)認(rèn)識公司缺陷提供了方向。并且將企業(yè)內(nèi)部控制缺陷形成總結(jié)出三個要件，即：管理層識別內(nèi)控缺陷;內(nèi)控缺陷存在;管理層披露內(nèi)控缺陷。這種模式下公司的財務(wù)特征具有復(fù)雜性、近期組織結(jié)構(gòu)變更、審計師辭職頻繁、會計計量風(fēng)險高和內(nèi)控資源投入少的特征。
其次，公司治理特征。在中小企業(yè)的公司治理特征和企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的關(guān)系之中表明審計委員會的特征對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷具有顯著的影響，其主要原因在于審計委員會對企業(yè)財務(wù)和企業(yè)發(fā)展方向提供的指導(dǎo)性建議。審計委員會的獨(dú)立性以及審計委員會之中會計專家、財務(wù)專家的構(gòu)成比例與企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量有著直接的關(guān)系。審計委員會中財務(wù)專家比例越大、審計委員會會議次數(shù)越少的公司不易披露內(nèi)控缺陷，而與之相反的情況下更統(tǒng)一披露企業(yè)內(nèi)部的控制缺陷。
最后，外部監(jiān)管特征。由外部監(jiān)管的方面來看，外部審計師的質(zhì)量高低對中小企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷形成了外在的壓力。當(dāng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對內(nèi)進(jìn)行修正、控制的時候，外部審計師的作用就會凸現(xiàn)出來。而且當(dāng)中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱時，審計師會意識到審計業(yè)務(wù)的成本大大高于預(yù)期成本超過收益，就去辭去工作，這也正說明了中小企業(yè)內(nèi)部存在著控制的缺陷。另外相對于中小企業(yè)來講，外部的高質(zhì)量審計師在面臨高額的訴訟成本和名譽(yù)損失的時候會對中小企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷發(fā)面投入更高的技術(shù)，因此外部監(jiān)管更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；影響因素；內(nèi)部控制缺陷披露
一、引言
伴隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)之間的競爭逐漸加劇。為了能夠讓企業(yè)健康有序的進(jìn)行發(fā)展達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的，一定要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是將企業(yè)之中擁有的各項經(jīng)濟(jì)因素例如資金、人員、設(shè)備等匯總起來的粘合劑。通過企業(yè)內(nèi)部控制將各項經(jīng)濟(jì)因素粘合在一起，將其中蘊(yùn)含的能量發(fā)揮到最大的作用，為企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障作用。而且建立健全內(nèi)部控制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，健全的內(nèi)部控制會避免一些會計造假等不利于公司經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)象的出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制信息，特別是對內(nèi)部控制缺陷信息的披露不止為企業(yè)對自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完全的掌控，還能夠?yàn)闆Q策者提供信息指引決策方向。但是，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一定的缺陷，針對這些缺陷提出改進(jìn)具有針對性的改進(jìn)措施。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的影響因素
目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性漏洞主要有職責(zé)劃分不明確、會計政策不完善、會計培訓(xùn)缺失、會計對賬方式不正確以及技術(shù)問題，而其中最為常見的就是賬戶特定式實(shí)質(zhì)性漏洞的產(chǎn)生主要與企業(yè)風(fēng)險資產(chǎn)管理不當(dāng)有關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類：
首先，公司財務(wù)特征。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的定義石將內(nèi)部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計量、報告與會計政策、職責(zé)劃分、培訓(xùn)、高管治理、子公司問題、對賬和技術(shù)問題九類，并對每類缺陷的特征進(jìn)行說明。這種對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的分類不僅更加深入的對中小企業(yè)特征和內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行細(xì)致的分析，還為中小企業(yè)認(rèn)識公司缺陷提供了方向。并且將企業(yè)內(nèi)部控制缺陷形成總結(jié)出三個要件，即：管理層識別內(nèi)控缺陷；內(nèi)控缺陷存在；管理層披露內(nèi)控缺陷。這種模式下公司的財務(wù)特征具有復(fù)雜性、近期組織結(jié)構(gòu)變更、審計師辭職頻繁、會計計量風(fēng)險高和內(nèi)控資源投入少的特征。
其次，公司治理特征。在中小企業(yè)的公司治理特征和企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的關(guān)系之中表明審計委員會的特征對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷具有顯著的影響，其主要原因在于審計委員會對企業(yè)財務(wù)和企業(yè)發(fā)展方向提供的指導(dǎo)性建議。審計委員會的獨(dú)立性以及審計委員會之中會計專家、財務(wù)專家的構(gòu)成比例與企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量有著直接的關(guān)系。審計委員會中財務(wù)專家比例越大、審計委員會會議次數(shù)越少的公司不易披露內(nèi)控缺陷，而與之相反的情況下更統(tǒng)一披露企業(yè)內(nèi)部的控制缺陷。
最后，外部監(jiān)管特征。由外部監(jiān)管的方面來看，外部審計師的質(zhì)量高低對中小企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷形成了外在的壓力。當(dāng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對內(nèi)進(jìn)行修正、控制的時候，外部審計師的作用就會凸現(xiàn)出來。而且當(dāng)中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱時，審計師會意識到審計業(yè)務(wù)的成本大大高于預(yù)期成本超過收益，就去辭去工作，這也正說明了中小企業(yè)內(nèi)部存在著控制的缺陷。另外相對于中小企業(yè)來講，外部的高質(zhì)量審計師在面臨高額的訴訟成本和名譽(yù)損失的時候會對中小企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷發(fā)面投入更高的技術(shù)，因此外部監(jiān)管更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷。
三、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的經(jīng)濟(jì)后果
首先要注意的經(jīng)濟(jì)后果是披露內(nèi)控缺陷數(shù)量與審計費(fèi)用。其主要原因是中小企業(yè)在審計師的工作之中損失越多其存在的現(xiàn)實(shí)問題就會越多，也就會加大審計師工作的難度，增加審計師和其工作的事務(wù)所承擔(dān)的審計風(fēng)險，使得審計師要求的審計費(fèi)用越來越高。因此，披露內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量與審計費(fèi)用的關(guān)系是正相關(guān)。其次需要引起注意的經(jīng)濟(jì)后果是披露內(nèi)控缺陷數(shù)量與審計師辭職的關(guān)系。審計師的頻繁更換不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)頻繁更換審計師會造成企業(yè)的財政報告的可靠性受到質(zhì)疑，會導(dǎo)致公司財務(wù)的發(fā)展不穩(wěn)定。另一方面，中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量越多就會導(dǎo)致中小企業(yè)的審計師承擔(dān)較大的審計風(fēng)險，就會使得審計師辭去工作以規(guī)避審計風(fēng)險。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫永波，于清.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的困境與對策[J].國家行政學(xué)院學(xué)報，2009（2）.
[2]安體富.中國中長期稅制改革研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2010.
[3]李華.宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系實(shí)證分析[J].商業(yè)時代，2010（8）.
（一）中小企業(yè)的自籌資金
中小企業(yè)可以通過資自籌資金的方式來增加金存儲量，自籌資金在中小企業(yè)籌資途徑中占有一定優(yōu)勢，即籌資成本低，因此，自籌資金成為了中小企業(yè)籌資的一種主要方式。當(dāng)中小企業(yè)需要數(shù)目更大的資金額度時，為規(guī)避企業(yè)籌資中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，建議根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場環(huán)境選擇其他適宜的籌資途徑。
（二）中小企業(yè)的直接籌資
中小企業(yè)直接的籌資方式主要包括股票籌資和債券籌資，就股票籌資來說，只有上市公司才可以發(fā)行股票，然而在中國的中小企業(yè)行列中，能夠具備上市資格的中小企業(yè)少之又少，致使中小企業(yè)將股票籌資的籌資目光投向債券籌資的籌資途徑，我國債券發(fā)行的管理流程分為三個部分，一是“規(guī)模控制”，二是“集中管理”，三是“分級審批”，由此看來，中小企業(yè)的直接籌資受到了企業(yè)規(guī)模和企業(yè)效益以及外界條件限制，將我國大多中小企業(yè)阻隔在債券發(fā)行的門檻之外，由此可見，股票籌資和債券籌資目前還不適合我國大多中小企業(yè)采用。
（三）中小企業(yè)的間接籌資
我國中小企業(yè)的間接籌資途徑主要來源于銀行的貸款，我國多數(shù)中小企業(yè)都會采取銀行貸款的方式進(jìn)行間接籌資，以此解決中企業(yè)流動資金的短缺問題，據(jù)2014年相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)占中國企業(yè)總數(shù)的99%，其中向銀行記性貸款的中小企業(yè)占總數(shù)的55%以上。
（四）國家政府對中小企業(yè)籌資的扶持
我國中小企業(yè)較其他頗具規(guī)模的大型企業(yè)來說，更加容易受到市場經(jīng)濟(jì)波動的影響，再加之中小企業(yè)不具備雄厚的行業(yè)競爭力，企業(yè)素質(zhì)水平較低，因此，國家相關(guān)政策的扶持能夠有效成為中小企業(yè)的保護(hù)屏障，政府提出的有關(guān)于幫扶中小企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的方式方法多種多樣，比如，目前由政府相關(guān)部門出臺的給予中小企業(yè)財政補(bǔ)貼以及降低中小企業(yè)稅率的優(yōu)惠政策。
二、中小企業(yè)籌資的現(xiàn)存問題
（一）中小企業(yè)籌資意識淡薄
部分中小企業(yè)籌資意識淡薄是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層思想保守、心態(tài)消極造成的，我國中小企業(yè)經(jīng)營者缺乏冒險精神，從而錯失企業(yè)籌資的絕佳時機(jī)，加劇了中小企業(yè)籌資難的局面。2014年年末，國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門將廣東、福建、上海、山東等地區(qū)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的研究區(qū)域，向四個省市的中小企業(yè)發(fā)放了近3000份調(diào)查問卷，就中小企業(yè)籌資問題進(jìn)行了深入調(diào)研，調(diào)研最終的問卷回收率僅為百分之三十，問卷回收率偏低的主要原因離不開中小企業(yè)的商業(yè)保密意識，我國中小企業(yè)尚未認(rèn)識到籌資調(diào)查對企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的分析作用和導(dǎo)向作用。
（二）中小企業(yè)自身的經(jīng)營狀況較差
中小企業(yè)自身的經(jīng)營狀況較差是中小企業(yè)籌資困難的深層原因，有科學(xué)調(diào)查研究數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)經(jīng)營狀況不佳的企業(yè)數(shù)量已達(dá)到中小企業(yè)總量的半數(shù)以上。我國中小企業(yè)經(jīng)營狀況不佳主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)層面，一是企業(yè)生產(chǎn)資本不足，中小企業(yè)物資不足和資金匱乏是阻滯企業(yè)經(jīng)營的重要原因；二是中小企業(yè)的人員管理機(jī)制不完善，致使企業(yè)員工缺乏積極性和主動性，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)速率；三是中小企業(yè)的營銷機(jī)制不健全，單一的銷售渠道導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的大量囤積，致使企業(yè)流動資金日益短缺，形成中小企業(yè)內(nèi)部管理的惡性循環(huán)；四是中小企業(yè)的財務(wù)管理水平普遍偏低，缺少專業(yè)的財務(wù)管理復(fù)合型人才是企業(yè)資金管理存在問題的直接原因，財務(wù)問題會進(jìn)一步影響到中小企業(yè)的整體運(yùn)營狀況。
（三）市場金融體系改革滯后金融體系改革
滯后和金融體系不健全是影響中小企業(yè)籌資的關(guān)鍵性外在因素之一，就股票籌資來說，只有上市公司才可以發(fā)行股票，然而在中國的中小企業(yè)行列中，能夠具備上市資格的中小企業(yè)少之又少，而債券籌資的籌資途徑，又受到中小企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)效益以及外界條件限制，將中小企業(yè)阻隔在債券發(fā)行的門檻之外，由此可見，滯后的金融改革和不健全的金融體系阻礙了中小企業(yè)的籌資。
（四）中小企業(yè)籌資中缺乏
政府部門的大力支持政府相關(guān)部門對中小企業(yè)籌資現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)知還不到位，支持力度尚且不夠，中小企業(yè)的籌資作用還沒有在國家政府層面得到高度重視，致使間接籌資渠道還不夠暢通。政府相關(guān)部門忽視了中小企業(yè)籌資對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，沒有認(rèn)清中小企業(yè)對緩解地方就業(yè)壓力的現(xiàn)實(shí)作用，由此可見，政府相關(guān)部門對中小企業(yè)籌資工作的支持力度還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
三、解決中小企業(yè)籌資難的戰(zhàn)略對策
（一）加強(qiáng)中小企業(yè)的籌資意識
如果想要加強(qiáng)中小企業(yè)的籌資意識，就必須在市場競爭機(jī)制中鍛煉中小企業(yè)管理者的膽識，并要求中小企業(yè)管理者用長遠(yuǎn)的眼光看待企業(yè)籌資問題，使其深切感受到企業(yè)籌資的積極意義和廣泛影響。開放的思想和積極的心態(tài)能夠幫助中小企業(yè)牢牢把握住籌資的最佳機(jī)遇，進(jìn)而改善中小企業(yè)的籌資現(xiàn)狀。
（二）推進(jìn)中小企業(yè)的經(jīng)營改革
推進(jìn)中小企業(yè)的經(jīng)營改革，必須實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展的因地制宜，尋找中小企業(yè)的資源優(yōu)勢，調(diào)節(jié)中小企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展新形勢下滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化需求的新型產(chǎn)業(yè)。改善中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，一是多方位、多領(lǐng)域地拓寬中小企業(yè)的籌資渠道，加強(qiáng)中小企業(yè)的資本建設(shè)；二是完善中小企業(yè)的人員管理機(jī)制，調(diào)動企業(yè)員工的積極性，進(jìn)而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率；三是健全中小企業(yè)的營銷機(jī)制，擴(kuò)大企業(yè)的銷售渠道；四是加強(qiáng)中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)。
（三）深化金融體系的改革深化金融體系的改革
必須緊緊圍繞中小企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，在技術(shù)和工具上、制度和觀念上，逐步形成既有利于中小企業(yè)籌資的金融體系管理方式，又有利于我中小企業(yè)文化展示的現(xiàn)代渠道。深化金融體系的改革，不僅要放低對中小企業(yè)籌資的門檻，還要建立為中小企業(yè)提供擔(dān)保的信用機(jī)構(gòu)，切實(shí)解決貸款無擔(dān)保的問題；同時為中小企業(yè)的技術(shù)和科技提供貸款，建立金融投資公司，為中小企業(yè)的發(fā)展提供資金保障。
（四）政府部門對中小企業(yè)籌資的大力支持
政府部門要為中小企業(yè)籌資提供大力的支持，旨在為中小企業(yè)營造良好的籌資環(huán)境。政府部門相繼推出了《公司法》、《企業(yè)合伙法》等相關(guān)法律法規(guī)，為中小企業(yè)籌資提供了相關(guān)專業(yè)性方案，主要內(nèi)容為中小企業(yè)引進(jìn)國外高新技術(shù)、改造中小企業(yè)的技術(shù)項目、保護(hù)中小企業(yè)的環(huán)境項目、擔(dān)保中小企業(yè)的項目貸款等。其次，地方財政部門可以因地制宜，將中小企業(yè)的稅收減免政策落到實(shí)處，并不斷探索出其他行之有效的優(yōu)惠政策。要在國家法律法規(guī)的保護(hù)下，改善中小企業(yè)的籌資現(xiàn)狀，切實(shí)促進(jìn)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
四、結(jié)語
《投資者報》注意到,廣發(fā)銀行在京的首家小微企業(yè)特色服務(wù)支行——海淀支行在國慶節(jié)前正式開業(yè)。這家支行立足于中小企業(yè)密集的北京中關(guān)村西區(qū),是致力于為中小企業(yè)提供專屬服務(wù)的專業(yè)支行。
據(jù)廣發(fā)銀行內(nèi)部人士透露,該行對海淀支行支持力度巨大,支行行長由北京分行負(fù)責(zé)中小企業(yè)部的總經(jīng)理楊曉依兼任,其租賃面積高達(dá)3000平方米以上,是一般銀行網(wǎng)點(diǎn)的2~3倍,如此“巨無霸”網(wǎng)點(diǎn),在北京地區(qū)各家銀行中尚屬首例。
授信額不超過1000萬元
近年來,銀監(jiān)會連續(xù)出臺了多項政策措施支持小微企業(yè)金融服務(wù)。《投資者報》注意到,無論是國有銀行還是股份制銀行,幾乎都在大力推進(jìn)小微企業(yè)的金融創(chuàng)新,而中關(guān)村的科技金融工作已成北京金融工作的新亮點(diǎn)。
《投資者報》了解到,為增加示范區(qū)科技金融服務(wù)供給,北京銀監(jiān)局適時調(diào)整準(zhǔn)入政策,對在示范區(qū)新設(shè)科技型中小企業(yè)服務(wù)專營機(jī)構(gòu)或支行實(shí)行“綠色通道”審批制。
據(jù)北京市銀監(jiān)局副局長祿劍透露,推進(jìn)北京銀行業(yè)支持中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)工作,將成為北京市政府以及銀監(jiān)局近一段時期內(nèi)的重點(diǎn)工作。
新近開業(yè)的廣發(fā)銀行北京海淀支行即身處中關(guān)村中小企業(yè)聚集區(qū),根據(jù)該行人士透露,他們將創(chuàng)新多種產(chǎn)品,全方位服務(wù)于小微企業(yè),實(shí)現(xiàn)快速放款。
從目前的產(chǎn)品線看,廣發(fā)銀行的信貸資源在積極向中小企業(yè)傾斜,該行在產(chǎn)品創(chuàng)新上,已開發(fā)多款針對中小企業(yè)服務(wù)的產(chǎn)品,包括“好融通”、“快融通”、“市場貸”、“盈利貸”、“保證保險”、“采貸通”等中小企業(yè)融資解決方案。
其中,針對小微企業(yè)主推的“快融通”小企業(yè)授信業(yè)務(wù),適用于年銷售收入在500萬元至5000萬元的企業(yè)。其單一客戶的授信額度最高不超過1000萬元。該產(chǎn)品一般適用于1年以內(nèi)的短期流動資金貸款,中長期授信業(yè)務(wù)貸款期限依據(jù)貸款用途不同,時間為一至五年不等。
全國布局創(chuàng)新融資戰(zhàn)略
從廣發(fā)銀行的公開數(shù)據(jù)披露看,中小、小微企業(yè)是該行重點(diǎn)關(guān)切的主要客戶群體。截至2011年末,廣發(fā)銀行中小企業(yè)一般貸款近2000億元,在全行對公人民幣貸款中占比近52%,比年初增長248億元;中小企業(yè)人民幣一般貸款客戶近10000戶,在全行對公人民幣一般貸款客戶占比超過83%。
據(jù)廣發(fā)銀行負(fù)責(zé)人向《投資者報》透露,到2013年底,該行將在全國開設(shè)200家以上中小企業(yè)專業(yè)支行。力爭至2015年,將全行中小企業(yè)貸款在對公貸款的占比提升至60%以上。
針對小微企業(yè)反映銀行在貸款選擇上“嫌貧愛富”的情況,廣發(fā)銀行北京分行中小企業(yè)金融部總經(jīng)理楊曉依向《投資者報》表示,小微企業(yè)自身也存在一些問題,這主要是因?yàn)殂y行與中小企業(yè)間存在信息不對稱的現(xiàn)象。
“一方面銀行資金流動性較為充裕,但信息量有限,缺少需要融資企業(yè)的信息;另一方面小企業(yè)對向銀行貸款缺乏信心。”楊曉依表示:“相對于大企業(yè),銀行對小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況了解有限,對企業(yè)的信息不了解,從而導(dǎo)致不能完全識別企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況。不僅如此,小微企業(yè)還存在財務(wù)不透明等問題,從而加大了銀行對小微企業(yè)貸款的風(fēng)險。”
對此,楊曉依透露,廣發(fā)銀行已針對相關(guān)問題,針對性地為小微企業(yè)提供規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化的銀行信貸產(chǎn)品,通過建立專業(yè)的小企業(yè)支行,設(shè)置專崗專人,形成專業(yè)化的團(tuán)隊,才能更好地為小微企業(yè)提供更專業(yè)、更高效的金融服務(wù)。
將小微貸不良率降至最低
小微企業(yè)由于自身存在一些問題,導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險偏高。此前,有銀監(jiān)會官員曾透露,監(jiān)管部門為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展,對小企業(yè)不良貸款比率實(shí)行差異化考核,適度放寬對小微企業(yè)貸款的不良貸款率容忍度。而作為銀行,在幫助企業(yè)更好發(fā)展的同時,更要做到保護(hù)好信貸資金的安全。
在廣發(fā)銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人看來,中小企業(yè)信貸可能存在以下風(fēng)險:信息不對稱、抵押品不足、企業(yè)實(shí)際控制者的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足或信譽(yù)問題,這都將對中小企業(yè)信貸資金安全造成威脅。為防范這一風(fēng)險,解決小微企業(yè)經(jīng)營的高風(fēng)險性與銀行機(jī)構(gòu)信貸資金的安全性之間的矛盾,這位負(fù)責(zé)人認(rèn)為,銀行不僅要準(zhǔn)確把握小微企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境與行業(yè)地位,重視中小企業(yè)信貸資金的擔(dān)保措施,還要詳細(xì)了解企業(yè)的實(shí)際控制人背景及從業(yè)經(jīng)歷,完善企業(yè)風(fēng)險評級制度,更要建立有效的機(jī)構(gòu)和信貸人員激勵約束機(jī)制。
據(jù)楊曉依透露,為了有效控制風(fēng)險,廣發(fā)銀行加強(qiáng)了內(nèi)部審批隊伍建設(shè),設(shè)置專職審批人,提高審批隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì),從源頭把控企業(yè)風(fēng)險;同時,重視貸后管理,落實(shí)貸后管理措施。
“我們貸后會定期對授信主體、額度和風(fēng)險因素等進(jìn)行審核,考慮所有預(yù)警信號,及時采取措施;還會積極與第三方擔(dān)保公司、信用保險公司等開展合作,集各方面的信息和經(jīng)驗(yàn),共同把控風(fēng)險。截至目前,廣發(fā)銀行針對小微企業(yè)貸款的不良率遠(yuǎn)低于全行平均水平。”
在貸前審批環(huán)節(jié),廣發(fā)銀行的專業(yè)團(tuán)隊首先要了解貸款企業(yè)所在行業(yè)情況;其次,考慮貸款企業(yè)的經(jīng)營狀況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)年銷售收入、利潤率、資產(chǎn)負(fù)債情況、流動資金狀況、成立年限以及企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性等方面的指標(biāo)。
據(jù)了解,廣發(fā)銀行對貸款企業(yè)管理者的資質(zhì)較為關(guān)注。包括企業(yè)法人的從業(yè)年限,行業(yè)經(jīng)歷以及企業(yè)的股東構(gòu)成情況等;還要考慮貸款企業(yè)提出的擔(dān)保方式。考慮企業(yè)的抵質(zhì)押物價值、擔(dān)保公司的資質(zhì)以及企業(yè)的信用狀況等。
一、銀行流動資金貸款制約因素分析
(一)環(huán)節(jié)多,時間長
辦理一筆中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)需要經(jīng)過評級、授信、貸款調(diào)查、審查、簽批、抵押物評估與抵押等環(huán)節(jié),從企業(yè)貸款申請到貸款審批發(fā)放,少則幾十天,多則幾個月,大多數(shù)的企業(yè)在等待中喪失了最佳投資經(jīng)營機(jī)會。
(二)額度小、期限短
銀行對中小企業(yè)的流動資金融資貸款一般額度均較小,期限多為短期貸款(一年以內(nèi)),并且未完全按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期確定貸款期限,不適應(yīng)中小企業(yè)經(jīng)營靈活、資金周轉(zhuǎn)快的特點(diǎn)。
(三)“還后再貸”剛性過強(qiáng)
由于絕大多數(shù)企業(yè)流動資金貸款具有需求急、次數(shù)多、穩(wěn)定性高、貸款周轉(zhuǎn)期難以準(zhǔn)確測算的特點(diǎn),而目前多數(shù)商業(yè)銀行在實(shí)際信貸操作過程中,為防止信貸風(fēng)險和進(jìn)一步考察企業(yè)現(xiàn)金流,剛性地確定企業(yè)要想繼續(xù)使用該筆額度貸款,到期后必須做到先還后貸,客觀上增加了企業(yè)的到期還款壓力和資金使用上的浪費(fèi)。
(四)借貸雙方信息不對稱
由于銀行并不親自參加企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動,加之少數(shù)中小企業(yè)也沒有真正明晰的財務(wù)制度,導(dǎo)致銀行無法全面、具體、清晰地了解企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)信息,造成了企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)之間存在信息不對稱問題。而且這種狀況,即使銀行擴(kuò)大信貸隊伍、推行勞動密集型運(yùn)作,也不可能在短時期內(nèi)得到有效解決,導(dǎo)致不少銀行難以高效快捷地單純通過審核企業(yè)財務(wù)狀況來評價其資信,及時為其辦理貸款或續(xù)貸。
二、突破流動資金貸款制約因素的可行性建議
(一)增強(qiáng)信貸調(diào)控機(jī)制的彈性和靈活性
當(dāng)前,商業(yè)銀行應(yīng)全面、準(zhǔn)確、積極地理解和貫徹國家適度寬松的貨幣政策,針對流動資金貸款增加較少的實(shí)際情況,適當(dāng)增加對有市場、有效益、有利于擴(kuò)大就業(yè)的企業(yè)的流動資金貸款。同時避免只圖省事和回避責(zé)任,簡單地對某個行業(yè)或某類客戶停止發(fā)放流動資金貸款的“一刀切”的做法。
(二)適當(dāng)下放流動資金貸款審批權(quán)限
商業(yè)銀行應(yīng)在年度信貸計劃中確定批發(fā)貸款和零售貸款的合理比例,并根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理水平,合理地把零售貸款分配到地市分行用于支持中小企業(yè)發(fā)展,適度擴(kuò)大原有存貸比例較高行的放款比例規(guī)模,同時改進(jìn)貸款授權(quán)授信制度,合理規(guī)定地市分行、縣支行的信貸權(quán)限,減少審批環(huán)節(jié),實(shí)行貸款限額或存貸比例按季考核,允許期限內(nèi)有一定比例的突破,以解決季節(jié)性資金支持不足問題。對重點(diǎn)貸款客戶的授信變靜態(tài)管理為動態(tài)管理,每半年進(jìn)行一次有選擇的調(diào)整,允許基層行在核定的貸款額度內(nèi)自主審查發(fā)放,報上級行備案,對超過授信額度的實(shí)行逐筆報批。
(三)靈活掌握流動資金貸款期限
商業(yè)銀行可根據(jù)各類型企業(yè)的不同生產(chǎn)周期、市場特征及資金需求,合理確定不同類型企業(yè)的流動資金貸款期限,保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)需要,特別是對符合條件但貸款期限不合理的企業(yè)合理確定貸款期限,可根據(jù)企業(yè)申請和貸款條件,將經(jīng)常占用部分轉(zhuǎn)為中期流動資金貸款,也可進(jìn)行將短期貸款調(diào)整為長期貸款的嘗試。
(四)改進(jìn)流動資金貸款收回再貸操作管理模式
商業(yè)銀行要樹立新的信貸理念,完善信貸管理制度和程序,科學(xué)改進(jìn)現(xiàn)有的流動資金貸款收回再貸操作管理模式,提高流動資金貸款管理的科學(xué)性、靈活性和效率。在確定授信對象時,不能單純地堅持貸款到期必須無條件收回后才能續(xù)貸這一標(biāo)準(zhǔn),關(guān)鍵應(yīng)看企業(yè)的行業(yè)成長性、資金占用的合理性和管理能力,并及時、深入了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀,力求使信貸投放與企業(yè)需求合拍,做到適時、適量、適度,實(shí)現(xiàn)銀企雙贏。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；融資；信息不對稱
中圖分類號：F279 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-0278(2011)10-040-01
一、我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀
近年，中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的99％，GDP的60％來自于中小企業(yè)的貢獻(xiàn)，新產(chǎn)品開發(fā)創(chuàng)新80％來自于中小企業(yè)。此外，中小企業(yè)提供了75％以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，吸納了50％以上的新增就業(yè)人員以及70％以上農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力。中小企業(yè)成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力，但是我國中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中自有資金的比重還不到30％，內(nèi)源融資匱乏。在外源融資方面，公司債券和外部股權(quán)融資不到1％，銀行貸款則為20％，資金短缺與融資困難問題極大地限制了中小企業(yè)的發(fā)展與壯大。
二、信息不對稱下中小企業(yè)銀行的融資情況的分析
在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)社會生活中，銀行和企業(yè)之間在信息上往往是不對稱的，由于銀行處于信息的弱勢方面，造成只能根據(jù)融資企業(yè)傳遞的信息來判斷該企業(yè)屬于“好企業(yè)”還是“差企業(yè)”。假設(shè)銀行的策略為(貸款，不貸款)，中小企業(yè)的策略為(好企業(yè)，差企業(yè))；同時假設(shè)銀行貸款總額為Q，利息收入為R，企業(yè)運(yùn)用貸款產(chǎn)生的利潤為I；企業(yè)配合銀行調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用為t。銀行調(diào)查企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用為b。
通過支付矩陣我們可以看出，在不完全信息的假設(shè)情況下，此博弈的均衡解為(貸款，好企業(yè))和(不貸款，差企業(yè))。
在信息不對稱條件下，中小企業(yè)能否取得銀行貸款完全取決于銀行所推斷企業(yè)經(jīng)營的好壞，銀行基本上通過企業(yè)信用的可信度、企業(yè)的財務(wù)狀況以及擔(dān)保、質(zhì)押、抵押等情況來判斷企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞。在我國，中小企業(yè)等級評估體系不健全、擔(dān)保體系不完善、中小企業(yè)財務(wù)制度較為混亂、信息不透明等情況仍然存在。因此企業(yè)設(shè)法向銀行傳遞對自身有利的信息，盡量避免傳遞對自身不利的信息，從而影響銀行的信貸決策。
三、信息不對稱下中小企業(yè)的銀行融資難的原因
(一)中小企業(yè)對履行債務(wù)義務(wù)的意識不強(qiáng)
許多中小企業(yè)所掌握的信息較全，更多的傾向于不履約，導(dǎo)致給銀行的印象是：中小企業(yè)不注重信譽(yù)，從而造成銀行對整體中小企業(yè)貸款的風(fēng)險評估要高于大型企業(yè)。
(二)中小企業(yè)的經(jīng)營狀況很難確定
銀行很難獲得企業(yè)的經(jīng)營管理和企業(yè)類型等真實(shí)信息。業(yè)績差的企業(yè)會為了爭取信貸而努力掩飾自己的情況，存在較強(qiáng)逆向選擇和道德風(fēng)險的動機(jī)；而業(yè)績好的企業(yè)會由于融資成本較高而退出信貸融資市場。最終導(dǎo)致整個中小企業(yè)信貸市場的風(fēng)險增加，出現(xiàn)對中小企業(yè)“惜貸”的情況。
(三)銀行與企業(yè)之間的交易成本過高
首先，銀行業(yè)的高度壟斷使中小企業(yè)較難獲得所需的金融資源，提高了中小企業(yè)貸款過程投入的成本。其次，國有銀行的主要收入來源還是僅僅停留于存貸差，使得銀行沒有動機(jī)進(jìn)行放貸，只有通過擔(dān)保機(jī)制降低其承擔(dān)的風(fēng)險，提高收益。但是在擔(dān)保機(jī)制下，由于中小企業(yè)的貸款規(guī)模比大型企業(yè)要小得多，單位貸款的交易成本較高。
四、解決方法
(一)大力推廣中小企業(yè)聯(lián)保貸款
由于銀企之間的信息不對稱，中小企業(yè)的經(jīng)營狀況難以區(qū)分，但對中小企業(yè)聯(lián)合體進(jìn)行區(qū)分就相對要容易些。相對獨(dú)立的、沒有關(guān)聯(lián)交易的中小企業(yè)之間可以形成相互監(jiān)督和遴選的機(jī)制。
(二)提高自身素質(zhì)，完善相關(guān)制度
中小企業(yè)想要取得銀行的信任與支持，必須建立健全各項規(guī)章制度，強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)管理，確保所提供的會計報表等資料的準(zhǔn)確、真實(shí)、有效，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的透明度，減少銀企之間的信息不對稱和降低交易成本。
(三)大力發(fā)展多元化、多功能的金融組織體系
多功能的金融組織體系，既可以拓寬中小企業(yè)的融資渠道，又可以增加銀行的多種收益渠道、分解銀行的風(fēng)險和提高銀行的服務(wù)功能，如大力發(fā)展地方性商業(yè)銀行、城市信用社等中小金融機(jī)構(gòu)。
(四)建立完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系
專門的擔(dān)保機(jī)構(gòu)為符合條件的中小企業(yè)向銀行貸款提供信用擔(dān)保，無疑是構(gòu)建了中小企業(yè)與銀行之間安全迅捷的借貸模式。在擔(dān)保機(jī)構(gòu)的審核機(jī)制下，一些會計制度健全、有良好信用的企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，有利于減少失信現(xiàn)象發(fā)生，提高整體中小企業(yè)的信用意識。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計工作；存在問題；規(guī)范建議
我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放30年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。近年來，中小企業(yè)保持了良好的發(fā)展勢頭，在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動創(chuàng)新和催生產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，已成為促進(jìn)社會生產(chǎn)力發(fā)展和推動社會主義和諧社會建設(shè)的重要力量。目前，中小企業(yè)中普遍存在著一種財務(wù)狀況管理混亂的問題，這在一定程度上嚴(yán)重地阻礙了中小企業(yè)的良好發(fā)展，對于中小企業(yè)會計部門的工作進(jìn)行規(guī)范化管理已經(jīng)成為其發(fā)展的一個關(guān)鍵措施。本文簡單分析了中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，著重談?wù)摿艘?guī)范中小企業(yè)會計工作的相關(guān)建議。
一、中小企業(yè)會計工作中存在的問題分析
近幾年來，我國中小企業(yè)不斷地發(fā)展壯大，這些企業(yè)為提升我國國民經(jīng)濟(jì)做出了極大的貢獻(xiàn)。但是，隨著市場競爭的加劇，中小企業(yè)的管理呈現(xiàn)出一些不容樂觀的問題，會計工作規(guī)范化的缺失便是這些問題中尤為重要的一個。中小企業(yè)會計工作的問題主要體現(xiàn)在會計部門工作基礎(chǔ)的薄弱，以及財務(wù)主體核算界限的模糊這兩個方面，其他方面還包括會計制度的不完善以及高素質(zhì)會計人才的缺乏等。若要使中小企業(yè)會計工作中存在的問題得到妥善的解決，必須首先對這些會計問題做出具體的分析。具體而言，中小企業(yè)會計工作問題主要體現(xiàn)在一下幾個方面：
1.會計工作基礎(chǔ)工作意識薄弱。中小企業(yè)對于會計部門工作的重視明顯的低于大型企業(yè)，在社會競爭的大環(huán)境下，企業(yè)會計工作基礎(chǔ)意識薄弱的問題日益凸顯，例如企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完善、會計人員的安置失當(dāng)、會計核算職責(zé)分配缺失等，這些方面都嚴(yán)重地阻礙著企業(yè)的系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)。許多中小企業(yè)根部不設(shè)會計部門，或者是會計部門設(shè)置混亂，整個企業(yè)的經(jīng)營行為完全由企業(yè)老板決定，會計人員只起著一個記賬的從屬作用。這樣一來，會計工作就完全處于缺失狀態(tài)，企業(yè)根本不能享受到會計部門對于本企業(yè)發(fā)展的良好規(guī)劃作用。同時，這種基礎(chǔ)意識薄弱的問題還體現(xiàn)在記賬方面。企業(yè)會計部門記賬多依照老板的意愿進(jìn)行，甚至是不記賬，或者是為謀取利益胡亂記賬，這就導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營狀況反饋信息的缺乏，企業(yè)無法對于自己的經(jīng)營做出一定的總結(jié)，更不能對未來的發(fā)展做出完善。
2.會計部門財務(wù)主體核算不清。中小企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營者一般同時身兼投資者的角色，這樣企業(yè)資產(chǎn)與經(jīng)營者個人資產(chǎn)經(jīng)常會出現(xiàn)混雜的問題，會計在進(jìn)行資產(chǎn)核算時，往往無法做到將經(jīng)營權(quán)以及所有權(quán)切實(shí)地區(qū)分開。這樣會計的核算職能就無法完全的發(fā)揮出來，在一定程度上影響了企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)財務(wù)主體核算界限的模糊同時還導(dǎo)致了會計監(jiān)督職能的低下。經(jīng)營者的私人財產(chǎn)混入企業(yè)經(jīng)營財產(chǎn)中，會計人員進(jìn)行會計核算監(jiān)督時，便不能嚴(yán)格的按照企業(yè)合理合法的經(jīng)營對一些信息進(jìn)行精準(zhǔn)有效地核算。會計人員的工作受到企業(yè)經(jīng)營者的干預(yù)，就會在進(jìn)行工作時為自身以及經(jīng)營者謀取利益，會計監(jiān)督職能根本得不到發(fā)揮。
3.企業(yè)高素質(zhì)專業(yè)會計人員的缺乏。會計人員的職業(yè)素質(zhì)與會計工作的實(shí)施，以及會計職能的發(fā)揮有著直接的聯(lián)系，高素質(zhì)的企業(yè)專業(yè)會計人員是企業(yè)良好經(jīng)營的一大法寶。目前，由于中小企業(yè)缺乏會計意識，一些會計人員在接受聘任時根本沒有得到嚴(yán)格的考核，其職業(yè)技能以及職業(yè)道德素質(zhì)都有可能存在一定的缺陷。這就使得中小企業(yè)會計工作的運(yùn)行嚴(yán)重的脫離了有效性，會計對于企業(yè)經(jīng)營的作用得不到發(fā)揮。會計人員在落實(shí)會計工作職責(zé)時，只能簡單的計算一些賬目或核對一些財務(wù)支出狀況，而無法對企業(yè)的經(jīng)營狀況做出完善的分析總結(jié)，也不能對企業(yè)未來的經(jīng)營做出有效的規(guī)劃，會計工作職責(zé)處于嚴(yán)重的低級狀態(tài)。
二、中小企業(yè)會計工作規(guī)范策略
會計工作的運(yùn)行狀況直接關(guān)系著企業(yè)的生命，會計工作運(yùn)行市場必將導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場競爭中的失敗。目前，我國中小企業(yè)會計意識的普遍缺乏直接導(dǎo)致了企業(yè)工作的不景氣，中小企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢受到了極大的影響。因此，一定要加強(qiáng)對于中小企業(yè)會計工作的規(guī)范化管理，使中小企業(yè)的財務(wù)狀況得到合理的監(jiān)管。接下來本文就簡單談?wù)搸c(diǎn)中小企業(yè)會計工作規(guī)范化的對策：
1.加強(qiáng)企業(yè)會計制度建設(shè)，完善會計工作職能。中小企業(yè)會計部門工作的良好發(fā)揮首先必須依賴良好的會計制度建設(shè)，會計制度的建立健全能夠有效地保障企業(yè)財務(wù)狀況的清晰，以及企業(yè)各項工作的順利運(yùn)行。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須從自身出發(fā)，加強(qiáng)自己的企業(yè)會計制度完善意識，重視企業(yè)的會計功能，建立健全企業(yè)會計制度，從整體到局部嚴(yán)格的完善每一條法規(guī)的制定，使本企業(yè)的每一項財務(wù)狀況都能按照制度進(jìn)行。再者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還必須加強(qiáng)本企業(yè)人員的會計工作意識，將會計工作的運(yùn)行與每一個員工都建立起利益連接，使他們充分認(rèn)識到會計工作對于企業(yè)生死存亡的厲害關(guān)系，督促他們及時支持會計工作，認(rèn)真配合會計接受財務(wù)狀況的分析。這樣一來，整個企業(yè)的會計工作能夠依照會計制度規(guī)定順利的實(shí)施，企業(yè)的經(jīng)營管理狀況以及未來的發(fā)展都可以得到極大地提升。
2.加強(qiáng)會計人員素質(zhì)培訓(xùn)，聘任高素質(zhì)會計人才。企業(yè)擁有良好的會計制度還不足夠，會計制度的順利運(yùn)行還必須依靠會計人員的努力，高素質(zhì)的專業(yè)會計人才能夠在最大程度上推 動會計工作對于企業(yè)的重要作用的發(fā)揮。中小企業(yè)在招聘會計人員時，一定要對其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，使每一個會計人員在具備過硬的會計知識及知識運(yùn)用能力的同時，還具有極高的職業(yè)道德素質(zhì)，避免會計人員，利用職務(wù)之便損害公司權(quán)益為自己謀利益。在會計人員上崗以后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要不定期地對其進(jìn)行考核，保證會計人員能夠時刻將自己的專業(yè)會計知識用來為企業(yè)謀利益。除此之外，中小企業(yè)還要加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)，使他們對于公司的會計制度熟記于心，同時還要保持他們與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的連接，保證他們掌握最新的會計知識以及會計工作方法，避免落后于時代。
3.完善企業(yè)會計制度外部環(huán)境，加強(qiáng)會計制度監(jiān)督工作。中小企業(yè)的會計制度是一種普遍的缺乏狀態(tài)，僅僅靠幾個企業(yè)的努力無法真正地改變中小企業(yè)的整體會計工作現(xiàn)狀。因此，國家相關(guān)部門一定要優(yōu)化中小企業(yè)的外部環(huán)境，使中小企業(yè)的經(jīng)營處于一種較好的會計工作氛圍中。國家企業(yè)監(jiān)管部門可以在審批企業(yè)經(jīng)營權(quán)時，嚴(yán)格要求這些企業(yè)建立健全會計部門工作制度，不定期對其進(jìn)行巡查，保證中小企業(yè)會計工作的嚴(yán)格落實(shí)。這樣整個中小企業(yè)在大環(huán)境的驅(qū)使下，就會自覺的完善自身企業(yè)會計制度。同時，規(guī)范企業(yè)會計工作還必須保證企業(yè)會計工作監(jiān)督職能的落實(shí)，使企業(yè)會計部門不僅成為一種財政的管理環(huán)節(jié)，還能切實(shí)地將企業(yè)的財政狀況監(jiān)督起來，在最大程度上優(yōu)化企業(yè)財政開支，為企業(yè)謀取利益。
4.引入故略投資者，實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化。戰(zhàn)略投資者是指有著相當(dāng)?shù)馁Y本并打算通過進(jìn)行投資獲得資本報酬的機(jī)構(gòu)或者個人。他們注重長期穩(wěn)定的利益投資的對象一般選擇有潛力的企業(yè).這種潛力可以通過對企業(yè)的改造和科學(xué)管理很快得到顯現(xiàn)。目前我國許多中小企業(yè)由于家族色彩嚴(yán)重未能充分發(fā)揮.這部分企業(yè)就是戰(zhàn)略投資者追逐的目標(biāo)。從長遠(yuǎn)利益來看這部分企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極謀求戰(zhàn)略投資者的進(jìn)入。引入新的股東使產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化.建立現(xiàn)代企業(yè)制度。
三、結(jié)語
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，市場競爭大幅度加劇，各個企業(yè)在市場中的運(yùn)行都感受到了一種緊迫感，尤其是中小企業(yè)，更是受到了市場競爭帶來的壓力。為了減輕市場競爭對于本企業(yè)造成的負(fù)荷，使本企業(yè)能夠在市場競爭中獲得進(jìn)一步的發(fā)展壯大，中小企業(yè)必須加強(qiáng)對于企業(yè)會計工作的規(guī)范化管理，充分發(fā)揮會計工作對于企業(yè)財務(wù)管理的重要意義，使企業(yè)在節(jié)省開支的情況下取得最優(yōu)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；中小企業(yè)；信用評估
中圖分類號：C931 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）004-000-01
企業(yè)信用是指企業(yè)在商品生產(chǎn)、運(yùn)營、交換及相關(guān)合作中所履行的承諾。電子商務(wù)作為市場商業(yè)活動，具有可更改性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，間接突出企業(yè)信用的重要性。在電子商務(wù)環(huán)境下評估中小企業(yè)信用，不但能促進(jìn)企業(yè)雙方建立良好關(guān)系，還可在某種程度上減少商業(yè)風(fēng)險，意義重大。下面，本文將從諸多角度出發(fā)，探討電子商務(wù)環(huán)境下中小企業(yè)的信用評估。
一、企業(yè)信用評估含義
企業(yè)信用評估是指企業(yè)在一般性的商業(yè)交往過程中，對投資合作、信貸等活動進(jìn)行的信用評估。該信用評估活動主要將獨(dú)立經(jīng)營的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)主體作為研究對象，對經(jīng)濟(jì)活動期間所產(chǎn)生的信用進(jìn)行綜合評估的過程。也就是對企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營、發(fā)展、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀等進(jìn)行的綜合性考察。
一般來說，在對企業(yè)信用進(jìn)行評估過程中所使用的方法各種各樣，包括：模糊數(shù)學(xué)、計量統(tǒng)計等，通過基本數(shù)據(jù)的統(tǒng)一分析、計算，得出最終的評估數(shù)據(jù)，形成交易標(biāo)志碼，通過系列整合后形成最后的信用評估報告。在電子商務(wù)環(huán)境下，由于所使用的交易額度相對較大，間接導(dǎo)致所需數(shù)據(jù)、資料較為全面，這種情況下的信用評估報告則需包括：企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、企業(yè)目前競爭力、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平等內(nèi)容，同時，還應(yīng)包括企業(yè)規(guī)模、流動資金等實(shí)際內(nèi)容，以便綜合評估。
二、企業(yè)信用評估體系
眾所周知，良好的信譽(yù)是企業(yè)雙方共同建立的，象征著合作雙方的良性循環(huán)現(xiàn)狀，該信譽(yù)需要合理、準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)體系。若利用相對傳統(tǒng)的企業(yè)信用指標(biāo)對其進(jìn)行評估，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、盈利狀況、企業(yè)人員素質(zhì)、文化程度、企業(yè)產(chǎn)品市場前景等為評估電子商務(wù)企業(yè)所需標(biāo)準(zhǔn)。然而，針對中小型電子商務(wù)企業(yè)信用評估而言，只是單純的需要企業(yè)經(jīng)營狀況、盈利現(xiàn)狀、企業(yè)發(fā)展等主要指標(biāo)即可，同時還包括企業(yè)網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)絡(luò)客服、網(wǎng)絡(luò)管理等。
（一）企業(yè)經(jīng)營效率
評估企業(yè)經(jīng)營效率指標(biāo)為：企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)存貨、企業(yè)所收款項等周轉(zhuǎn)率。企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指企業(yè)某段時間內(nèi)總收入額度和平均收入額度比，該周轉(zhuǎn)率是評估企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的重要指標(biāo)，不但能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營期間資金流動現(xiàn)狀，還可反映出企業(yè)資金管理質(zhì)量；企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率是評估企業(yè)現(xiàn)存貨物周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，借助針對性措施提高企業(yè)貨物周轉(zhuǎn)率，縮短企業(yè)經(jīng)營時間，可提供其貨物變現(xiàn)能力。企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率可反映出現(xiàn)存貨物管理質(zhì)量，周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)貨物流動性越強(qiáng)，所收資金越多；企業(yè)所收款項周轉(zhuǎn)率越高，說明資金回收速度越快，反之，說明企業(yè)資金運(yùn)營滯后，影響企業(yè)其他商品資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
（二）企業(yè)盈利現(xiàn)狀
評估企業(yè)盈利現(xiàn)狀指標(biāo)為：企業(yè)主要業(yè)務(wù)利潤率、資產(chǎn)凈收益率和資產(chǎn)報酬總率。企業(yè)主要業(yè)務(wù)利潤率是指企業(yè)某段時間內(nèi)主要業(yè)務(wù)所占利潤和業(yè)務(wù)收入比，該利潤率可表明企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)每單位所獲得利潤，能充分反映企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)能力，是評估企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的主要指標(biāo)；資產(chǎn)凈收益率是指企業(yè)某段時間內(nèi)經(jīng)營產(chǎn)品所獲得的凈利潤和平均凈收入資產(chǎn)比，該收益率可體現(xiàn)企業(yè)投資人員投入企業(yè)經(jīng)營后獲取經(jīng)濟(jì)效益能力，是評估企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵指標(biāo)；資產(chǎn)報酬總率是指企業(yè)在某段時間經(jīng)營內(nèi)獲得的總資產(chǎn)和平均總資產(chǎn)比，該報酬總率說明企業(yè)含有的全部資金，是評估企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)運(yùn)營現(xiàn)狀的重要指標(biāo)，同時，該報酬總率還可反映出企業(yè)資產(chǎn)收入水平，從根本上體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀。
（三）企業(yè)償債現(xiàn)狀
企業(yè)償債現(xiàn)狀指標(biāo)包括資金流動率、負(fù)債率等，企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)流動負(fù)債率是指經(jīng)營期間現(xiàn)金流動量和負(fù)債之間的比例，可反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀；流動性比率為企業(yè)流動性現(xiàn)有資產(chǎn)和負(fù)債之間的比例，反映企業(yè)短時間內(nèi)可償還負(fù)債的能力；企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)總額率是經(jīng)營期間存留資產(chǎn)流動額度和負(fù)債總額度之間的比例，該比例能充分體現(xiàn)企業(yè)總負(fù)債情況，并反映企業(yè)是否有能力償還總負(fù)債。
（四）企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r
企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r指標(biāo)為：企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入比、企業(yè)利潤增長比、企業(yè)資產(chǎn)增長比等。企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入比是企業(yè)該年經(jīng)營業(yè)務(wù)收入總額度和上年收入總額度比，該比例可反映出企業(yè)是否出現(xiàn)資金增減變化，是評估企業(yè)成長現(xiàn)狀的主要指標(biāo)；企業(yè)利潤比、資產(chǎn)增長比是指該年利潤、總收入和上年增減比，也是評估企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的關(guān)鍵性指標(biāo)。
針對擴(kuò)張性指標(biāo)而言，大多數(shù)中小企業(yè)均配置電腦等先進(jìn)設(shè)備，然從事電子商務(wù)的企業(yè)卻不盡然，如：有的企業(yè)銷售渠道為網(wǎng)絡(luò)，有的企業(yè)銷售渠道為網(wǎng)站宣傳，有的企業(yè)則為內(nèi)部管理系統(tǒng)等。總之，該選擇怎樣的模式進(jìn)行銷售，需根據(jù)自身企業(yè)實(shí)際情況而定，以免適得其反。另外，還需選擇較為合適的信用評估模型，相關(guān)資料顯示，借助層次分析法評估中小企業(yè)信用，解釋性強(qiáng)，方法簡便，可快速消除電子商務(wù)環(huán)境下不適合中小企業(yè)的評估指標(biāo)，削減影響信用評估的人為因素，提高企業(yè)信用評估準(zhǔn)確性，為該信用評估提供更高的說服力，可作為電子商務(wù)環(huán)境下中小企業(yè)信用評估常用方法。
三、結(jié)語
總之，中小企業(yè)在電子商務(wù)環(huán)境下獲得諸多商業(yè)機(jī)會，不但降低了企業(yè)經(jīng)營成本，還在無形中降低了企業(yè)交易風(fēng)險，提高利潤率。因此，根據(jù)中小企業(yè)建立信用評估體系、模型意義重大。本文通過對中小企業(yè)信用評估體系的研究發(fā)現(xiàn)，從自身企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，選擇合適的信用評估體系和模型，效果明顯。
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