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摘要：施工企業一般要涉及周期長、投資大的項目，這些項目對施工企業的資金管理提出了較高的要求。施工企業要能夠識別自身的資金風險，并同時進行相應的管理。就此，從施工企業的資金風險類型出發，探討一些具體的資金風險管理步驟。
關鍵詞：施工企業；資金風險；類型；措施
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0152－02
施工企業主要是從事基礎設施和房地產的建設及投資，其行業的特點是面廣、周期長、投資量大。同時，很多時候這些建設均需要前期的大量遷移改造等資金投入。可以說，施工企業還是存在較大的資金壓力和資金風險的。2008年金融危機中很多企業資金風險導致企業倒閉的現象也給大量的企業以資金管控的警示。本文立足于施工行業，探討這個行業中普遍存在的企業資金風險類型和控制措施。
一、施工行業的資金風險類型
從實踐分析，施工行業主要面臨的資金風險主要有資金安全系數低、資金使用效率低、資金短缺等風險。這些具體風險類型主要是和企業的內外部因素有關。
（一）資金安全系數低的主要表現和原因
資金安全系數低的風險主要表現在施工企業的資金受到的挪用和貪污等。這在很多中小企業非常明顯，主要源于內部控制制度的缺失等。施工企業除了內部控制制度設計或執行的原因外，還存在自身組織和人力特點的原因。
在施工企業，一般資金安全風險主要出現在各個項目公司，由于其工程特點，一般在組織結構上呈現項目公司權力較大的特點。各個項目公司負責每個工程項目的投標、施工、結算等各個階段的事務。在一些沒有實現財務集中的施工企業，項目公司在業務和財務上均有較大的權力，這種權力過大的現象導致項目公司制度執行效果差和作業監督無效的現象發生。這自然容易導致項目公司內部資金挪用和貪污的現象，也有可能出現將公司資金以其他會計科目用以行賄的現象。
同時，在施工企業，各個項目公司由于均是臨時組建，而且很多工程均是戶外作業。在人力招聘和使用上均較為粗放，項目公司在制度執行和監督上流于形式，人員的素質不高，職業素養也不好，容易導致資金安全性差。
（二）資金使用效率差的表現和原因
每個施工項目涉及的資金量一般較多，因此，資金使用效率低將導致很多資金浪費。基于施工企業的業務特點，施工企業資金使用效率低的主要表現為資金預算差、使用差、調配差等。
首先，在資金的預算上，施工企業沒有能夠提高資金預算的前瞻性和準確性，降低了資金的使用效率。資金預算的前瞻性和準確性差，容易導致施工企業每個項目公司沒有辦法確認資金的預留量。而只有確定好各個項目的資金預留量，才能為資金的合理流動提供基礎。
其次，在資金的使用上，施工企業日常經營活動中的采購活動和其他投資活動等效率低也降低了資金的使用效率。施工企業的采購包括了材料采購和固定資產采購，這部分采購占據了資金流出的一半，而這部分資金的使用過程中容易受到種種因素影響，導致效率低下。例如，施工企業對材料和設備等要素的市場價格跟蹤不足導致預測能力差，這就使得施工企業多支付了采購資金。再如，很多施工企業在物資采購中沒有嚴格執行成本控制措施，導致了采購成本高于正常水平等；同時也有些企業沒有應用合適的方式控制價格波動，使得采購效率低下。
再次，施工企業在資金的調配上也缺乏效率。施工企業在各個項目的資金調配上主要依靠總部對各個項目的資金控制和數據分析基礎，但是由于施工企業在這些方面均存在一定的差距，因此施工企業的資金調配還是有一定的難度的。例如，在對項目公司的控制上，總部的實際話語權并不是特別大，而且各個項目經理容易隱藏實際資金或者虛報未來開支需要，增加自己的控制范圍。這些因素的存在均影響了資金調配效率。
（三）資金短缺的表現和原因
施工企業的資金短缺一般是比較普遍的現象。它存在于施工的各個階段，并受到外部因素影響最大。
首先，在投標過程中，由于現在投標需要交納一定的保證金，這就會影響到施工企業的資金存量。中標后，施工企業的施工階段也需要前期墊付資金，這些也會影響到資金的沉淀量，而且這些資金量是非常巨大的。在項目結算后，施工方仍然存在著資金結算的難題，例如對欠款的催收工作一般難度較大。
其次，施工企業內部還款壓力也會導致施工企業的資金短缺。這些壓力有可能來自于施工企業不合理的資產負債結構導致的短期還本付息壓力，同時施工企業還有可能需要為關聯企業等外部企業償還擔保等。如果施工企業還有進行外部的投資，如果投資失敗導致的持續投資等也有可能成為施工企業資金短缺因素。
再次，很多施工企業的資金依賴于外部融資，例如民間借貸和銀行系統等。民間借貸高昂的利息費用可能會吞噬施工企業的利潤，從而導致其資金短缺。銀行的借貸則受到了國家政策調控壓力大，容易給施工企業帶來較大的波動。這些都會影響施工企業的資金量。
二、施工行業資金風險控制措施
針對以上施工行業的資金風險，施工企業可以從組織上、制度上、具體管理上等角度進行控制。
（一）組織上，施工企業要完善內部控制，建立良好的組織結構，配置好相應的人員
首先，在整體架構上。一方面要完善總公司和項目子公司的架構設置，另一方面需要做好內部各個委員會和管理層的完善。在總公司和項目公司的架構設置上，要本著兼顧效率和監督的原則對各個項目公司的權力進行設置和監督，如有可能可以采取會計集中的措施將各個子公司的會計權限集中到總部，同時加強對項目的會計監督。同時，在內部高層管理層的完善中，要有步驟地在董事會、監事會、各個委員會、管理層中進行有效的組織架構設置。在董事會可能增加真正參與監督的獨立董事，并爭取讓有實踐經驗、財會基礎的獨立董事進行公司事務的監督和風險提示；在監事會也要加強監事會的獨立性，對監事會成員的監督職責和權限劃分清楚；對管理層可以采取內部競爭或者外部市場化操作進行招聘，并可以采取員工持股計劃等減少管理層的問題。
其次，在內部控制上。完善公司的必要內部控制機構和機制是很有必要的。在內部控制機構上，一方面要加強財會部門對各個部門的資金用度進行監督，另外一方面要加強公司內外部的審計和監督。在內部的財會部門的監督上，要對各個部門的資金用度實際情況和明細進行核對，并保留相應的票據進行備查等。在實際用度中，要結合公司的內部控制制度對各種流程進行規范，同時結合預算編制情況進行雙向完善。在內外部的審計和監督上，主要內部靠內審委員會等機構，外部主要靠專業人士和會計事務所等。在一些資金實力較大的施工企業可以考慮建立并完善公司的內審機構，保證其獨立性。外部定期進行審計，提升內部資金用度編制和執行的準確性。
再次，在人員配置上。要能夠遵循內部控制的需要進行崗位和人員的配置。例如，施工企業要要遵循不相容崗位的規定進行各個崗位的設置和人員的安排。對人員的配置還需要遵循崗位的要求等，例如要滿足相應的能力要求，這可以通過實際的招聘和培訓進行提升等。再如，對人員的素質和品德的要求也需要在平時的教育和培訓中進行提升。
（二）制度上，要熟知相關的法律，完善施工企業的制度制定
施工企業要能夠首先熟悉相關的行業法律法規，并能夠對行業自律協會的規范進行了解和執行。施工企業的主要會計法律法規體現在新的會計準則和建筑合同要求等，這些施工企業要進行掌握，以便于后期財會業務的展開。同時對企業通行的資金活動內部控制指引也要進行熟悉，并在實際操作中執行好。
施工企業的制度制定主要要根據其業務特色和組織特點進行設計。第一，要設計好內部控制的相關制度。這可以根據《企業內部控制指引第6號――資金活動》進行設計。例如，可以采取資金歸口管理的制度，對籌資、投資、營運等資金活動進行控制，劃分好各個部門和人員的職責和權限等。同時，對各個崗位按照不相容分離制度進行設置，執行嚴格的審批和監督制度。第二，對資金的回收進行有針對性的欠款催收責任制和獎勵制度的設計。施工企業一般都面臨較為嚴重的回收款問題，這需要企業在制度設計上進行有針對性的設計。施工企業可以在項目前期評估、合同簽訂和執行、竣工后的款項催收等方面進行考核。
（三）在具體管理上，施工企業要加強風險識別和控制
在風險的識別上，施工企業要能夠對資金活動進行管理和控制，并利用問卷調查、數據分析等定性和定量等措施進行風險識別。風險的識別是風險防范和控制的關鍵。只有識別出具體的風險類型才能進行有針對性的措施。對于施工企業的風險識別可以采用和預算相對比、各個項目對比、主管訪談等進行評估和識別。例如，施工企業根據項目初期的預算對比可以發現一些采購問題導致的使用效率低下等問題，通過對各個公司間的對比或者和行業中的龍頭對比可以發現自身資金使用效率的問題和項目資金短缺的風險等，通過對主管的評價可以發現一些公司制度設計或者執行中出現的問題，并進行改善。
而在風險的控制中，第一，要能夠提升公司預算的前瞻性和準確性。資金預算是具體執行中指南針，良好的預算可以發現很多的資金使用問題，同時也可以提高資金使用的效率和資金的充足性。預算的前瞻性也可以讓施工企業在合適的時機進行融資和資金的調配，減少資金的融資成本。這樣資金的使用才更具有統籌性且更高效。
第二，在內部的執行中要能夠提升對資金管理的能力。這些需要能夠集合公司各個部門的能力和協調好各個部門的利益，讓工程組織得更加高效。這樣就能夠一方面盤活存貨和設備的周轉效率，另外一方面提升資金運轉效率，提升施工企業的效益。
摘要：隨著社會的發展、科技的進步以及經濟水平的提高，我國的金融行業在發展的同時，其風險管理與企業財務的控制逐漸被人們重視起來。涉及面廣、靈敏度高、綜合性強等是企業風險財務管理跟一般風險管理相比的特點。跟一般財務管理相比，其具有管理內容寬、管理手法先進、理財觀念新等優勢。風險管理問題是現代社會所有金融行業中的主要問題之一。由于社會經濟的高速發展，企業的不確定性、風險性問題逐漸顯現出來。企業之間的相互競爭也日益激烈。在國民經濟中企業的作用決定了企業金融風險、經濟風險、財務風險的重要性。科學、合理的金融風險管理與企業財務控制對于企業有重要的意義。
關鍵詞：金融；風險；企業財務控制
現代國內、國際的市場環境復雜，現有的企業面對這樣復雜的經濟環境，在競爭相當激烈的市場中，細微的失誤就會影響整個企業及其經濟狀況的發展。企業為了穩步的發展，并在激烈的競爭中獲取利益，必須進行合理的金融風險管理與科學的財務控制。在現有的經濟環境下，金融風險問題存在于企業財務的每一個環節。在日常的經營管理中，每一個企業都具有風險意識、危機意識，注意防范財務問題，在發現問題時及時給予解決、將損失降到最小化可以有效的防止企業在緊張經濟條件下出現的癱瘓幾率。
一、 金融風險管理
（一） 什么是金融風險管理。使用一切辦法避免、減少風險的出現以及盡可能地減少風險過后的經濟損失就是金融風險管理。宏觀的講，合理的進行金融風險管理可以保證整個社會經濟的流動性，保證資金的合理、有效使用，可以使整個社會的經濟得到穩步的發展。微觀的講，科學的金融風險管理可以保證每個企業的正常運轉，在風險不可避免的情況下把經濟損失降到最低。通過科學、有效的金融管理就可以在風險來臨時有效地躲避，在風險不可躲避時減少損失，保證企業的正常經濟流動。
（二） 金融風險管理分析。由于金融行業的不確定性以及市場復雜性，金融風險的來源有很多種，主要有，市場風險、經營風險以及技術風險。近年來，隨著我國經濟的不斷發展，金融行業受國際經濟情況影響越來越明顯。在金融行業發展不是特別穩固，并且在其國內外的共同影響下，各種經濟問題接踵而來，金融行業的風險不斷加大。 金融風暴的影響一直沒有完全得到解決，其影響也就連綿不斷。我國金融市場也出現了很大的動蕩。
隨著我國的經濟發展，匯率、國家政策不斷改變，金融行業的不確定性也逐漸加強。在這種不確定性的影響下，金融風險的發生率也不斷攀升。金融行業收益的波動性也很大，企業經營的風險一直在提升。
近年來，科技的飛速發展，電腦高手也不斷增多，通過病毒、黑客軟件攻擊其他企業，企業機密泄露的可能性非常大。很大程度上影響了我國金融行業的發展。在金融交易過程中，如果電子設備突然斷電、死機都會給企業直接造成的損失。
二、 企業財務控制
（一） 企業財務控制現狀。合理的財務控制對企業的資金流動、收益、高效利用有著很大的幫助。財務控制給予了企業決策客觀的評價，也可以幫助企業實現最終目標，得到利益的最大化。財務控制也可以保證企業資金的安全性、合理利用性以及流動性，降低了企業經營時的風險。有效地對企業進行財務管理還可以幫助企業實現管理的科學化、信息化，提高企業的凝聚力。
就目前來看，企業對財務控制了解得還不夠全面，企業財務控制的體系也不夠系統，對于財務控制的手段還不夠成熟。在金融危機的影響下，很多企業開始重視財務控制，意識到財務控制對于一個企業的重要性。資金的正常運轉直接關系到一個企業接下來的發展。企業對于財務控制的想法也得到了改變，不再只重眼前利益，首先確保企業的正常運行。在調整財務理念之后，企業對資金的規劃也變得越來越合理。很多企業將金融風險管理放在財務管理的首要位置。但是財務管理觀念的轉變時間短，財務管理方法并沒有得到有效的實施，雖然已經取得了很大的成績但是在實際管理中還是會出現很多問題。財務管理的體制不夠健全，沒有合理的管理部門；財務控制內部的信息交流不夠，沒有統一全面有效的信息交流渠道；財務部門沒有占據重要地位，很多建議不被采納。
（二） 企業財務控制方法。企業財務控制的最終目的就是在保證資金正常流動的同時提高收益。想要有效的進行財務控制：首先，要有系統的財務控制體質。企業領導都需要認同財務管理的必要性，并且了解正確的財務控制方法在提高企業效益上的重要性，意識到在金融風險來臨前如何有效躲避，風險不可躲避時讓損失最小化的重要意義。保證財務部門的基本權益，其他部門不能隨便影響財務部門的正常工作。適當的給予財務部門權力，以確保財務部門工作人員的積極主動性。企業當中的所有員工都要有合理控制企業財務的理念，了解其重要性。提高財務部門本身的工作能力以及預判能力，及時的規避風險。完善企業管理體制，各部門都有明確的分工，努力完成本職工作，積極地投入到企業發展中。完善企業管理中信息流動的高效性，保證信息的及時轉達。及時地了解到各方面的金融信息，盡早的分析出風險所在并及時處理。保證企業機密的保密性，建設好企業的網絡系統，信息不被泄露。有專門的風險分析團隊，對金融風險進行及時的判斷，并給出合理的解決辦法。加強企業風險管理的執行力，再好的解決辦法沒有得到有效執行都是白用功，金融風險管理必須得到重視才能使企業穩步發展。
三、 企業理財過程中的風險研究
在企業的發展歷程中，內、外部風險都會影響到企業的發展。企業財務風險是客觀存在的，有損害性、不確定性等特點。財務風險是不可能完全避免的，其發生的時間與概率都是不能確定的，只要財務風險出現，其損失就是必然的。有些企業對財務風險控制的好，其損失可能并不影響企業的正常發展，但如果處理的不好就可能使整個企業破產。但是在風險產生的同時，往往會給企業帶來很多盈利機會，風險越大，盈利也就越大，但是如果不能好好把握機會，準確的進行投資很可能直接給企業帶來致命的危險。我國對待金融風險應該積極面對并制定合理應對方法，而不應該消極躲避，越躲避往往造成的損失越大。
財務風險控制是企業管理當中風險管理的重要手段，合理地運用風險控制可以有效的減少風險造成的損失，避免企業產生經濟危機。在企業遇到危機時，合理的運用風險，在風險中獲得盈利、控制損失是金融風險管理的重要目標。
結束語
在社會快速發展的同時，在社會環境瞬息萬變、強烈波動的影響下。企業風險的管理直接影響著企業的高速發展。也可以說，管理和控制金融風險就是企業經營管理的本質所在。經過金融危機，我國企業都認識到金融風險管理存在的重要意義。企業不能就此滿足，好好分析在金融管理中出現的各種問題，構建系統的金融管理體制，加強在金融風險發生時的抗壓能力與應變能力。與此同時，企業要加強對企業管理的改革、創新和完善。進而改進現有的財務管理體制。加強財務控制管理體系的作用，要在風險來臨前預知風險，及時作出應對風險的手段與方法，將風險損失最低化。保證企業在各種風險來臨的條件下，仍穩步發展，不受金融風險所影響。及時的更新財務管理體制，保證在更大的金融風險來臨時，有足夠的能力與之對抗，保證企業的正常運作與發展。（作者單位：陽光財產保險股份有限公司河北省分公司）
參考文獻：
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關鍵詞：企業網絡金融；融資平臺；風險管控
中圖分類號： F8 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）36-55-2
1 當前企業融資困境
中小企業是中國經濟市場的組成部分，創造大量工作崗位和稅收。眾所周知，傳統金融機構只愿意把錢貸款給資本實力雄厚的大型企業，而中小企業則較難取得貸款。原因主要在于中小企業市場不穩定，發展前景未知，沒有信用記錄和貸款抵押物等。中小企業貸款難，導致資金緊張，發展難以達到預期。解決中小企業貸款難問題一直是個難題。
隨著互聯網技術的發展，互聯網與傳統行業結合創造了一個又一個奇跡“互聯網+金融”撼動了傳統金融體系的壟斷地位，為金融市場增添了活力，促進了市場多元化的發展。網絡金融融資的興起便得益于“互聯網+金融”思想的助推。隨著P2P網絡借貸平臺、眾籌、阿里小貸等網絡金融融資模式的興起，中小企業貸款終于找到了新的出路。
2 現階段網絡金融平臺融資模式分析
網絡金融融資的模式主要有：P2P網絡借貸、眾籌融資和大數據金融等。
①P2P網絡貸款是由P2P小額貸款發展而來，在 P2P網絡貸款平臺上，一方是需要資金的籌資者，另一方是提供資金的投資者， P2P網絡貸款平臺牽線雙方交易，并從中收取手續費作為平臺收入。 P2P相對于傳統金融機構而言，審查手續更為簡單，貸款速度更快，交易費用降低，且不需要資產作為抵押，為中小企業貸款提供了新的途徑。P2P網絡貸款的典型代表有拍拍貸、人人貸、宜信等。
②眾籌取自“大眾籌資”之意，是通過互聯網方式籌款項目來募集資金。按照回報方式的不同，眾籌分為股權眾籌、債權眾籌、回報眾籌和捐贈眾籌。捐贈眾籌適用于公益項目。其他三種方式適用于企業眾籌。目前主要有大家投、天使技、輕松籌等眾籌方式。
③大數據金融則是互聯網金融發展的新模式，這種模式通過金融產品垂直搜索引擎的方式，把有放款需要的中小銀行和借款需求的個人和小貸機構在一個平臺上進行對接。
3 當前企業網絡金融融資存在的風險
企業網絡金融平臺融資的風險主要來源于三個方面，一是企業自身風險，二是融資平臺運營風險，三是宏觀環境帶來的風險。
3.1 企業自身風險
企業作為網絡金融融資活動的需求方，其面臨的風險決定了整個融資的成敗。中小企業面臨的風險主要有以下幾個方面：①管理團隊風險。萬事開頭難，很多中小企業由于起步較晚，發展前景不被看好，在發展過程中難免會遇到各種困難與挑戰，這時候企業中是否擁有一支強大的管理團隊以提供科學合理的管理，是決定企業生死攸關的關鍵，所以，團隊管理風險對中小企業至關重要。 ②融資項目風險。企業由于發展規模較小，一個投資項目往往決定了企業的生死，在進行投資時更是面臨投資項目前景不確定、投資之后項目能否按時完成、投資回報能否實現等投資風險。③生產經營風險。生產經營風險是所有企業都面臨的，企業雖然占據了大部分的市場份額，但由于信息不對稱等原因的存在，在生產經營過程中往往發生產銷不平衡、產品成本過高、缺少目標客戶等生產經營風險。④信用風險。至關重要的是企業面臨的信用風險。企業之所以融資困難，關鍵是因為其缺少信用記錄，沒有有價值的抵押品作為擔保。現在，依賴于互聯網金融的發展，企業可以跨過銀行設置的高標準信用等級，通過網絡金融進行融資，但是，建立良好的信用仍是企業立足的關鍵。
3.2 融資平臺運營風險
融資平臺是聯系企業和投資者的橋梁。企業能否獲得所需資金，投資者能否找到合適的投資對象，都需要經過融資平臺的幫助。融資平臺的風險包括安全風險和信用風險兩個方面。①融資平臺的安全風險。網絡金融融資的發展是互聯網技術與傳統融資業務結合的產物，網絡金融融資平臺不僅需要解決傳統融資方式面臨的風險，而且需要預防由互聯網的網絡安全帶來的風險，如黑客人侵、信息泄露等。網絡金融融資平臺的安全性與互聯網安全技術的進步息息相關。②融資平臺的信用風險。信用水平的高低是保證網絡金融融資能否健康發展的關鍵。而網絡金融融資平臺的信用風險主要有逆向選擇風險、平臺操作風險和資金保管風險。逆向選擇風險源于信息不對稱。我國網絡金融融資平臺的項目審核標準是各平臺自行定制的，不對外公開，因此企業無法獲取項目審核相關的信息，導致信息不對稱，融資平臺可能為了獲得更多利益，利用其掌握的交易信息，只批準對自己有好處的項目，從而發生融資平臺逆向選擇的道德風險，損害企業的利益。融資平臺操作風險是因平臺內部運行機制不完善，無法為企業提供專業化的服務和科學化的指導，并且，由于網絡金融融資平臺的操作人員缺乏風險意識和管理經驗，經常發生操作差錯，導致操作風險的發生。資金保管風險的產生是因為投資者將投資額交給融資平臺，融資平臺根據審核后企業的融資需求將相應的資金發放給企業。這期間，融資平臺對投資者的資金負有保管責任，其承擔的資金保管風險是對其平臺的考驗，也增加了企業和投資者的風險。
3.3 宏觀環境風險
近年，國家為促進經濟發展，實現市場多元化，增加就業，鼓勵自主創業，實施了很多鼓勵企業發展的政策，為企業的發展提供了有利的市場條件。同時，由于經濟增長放緩，要素成本上升，市場無序競爭，財政政策、稅收政策、貨幣政策等的調整，都會對企業的經營產生影響，造成風險。最后，國家目前對網絡金融融資的管理缺乏相應的經驗，各種網絡金融融資事故層出不窮，也加大了企業通過網絡金融進行融資的風險。
4 加強企業網絡金融融資風險管控措施
首先，中小企業需要加強自身風險的防范。針對投資風險，中小企業在對項目進行投資時，需明確本企業的發展目標，結合企業自身實力，制定符合企業發展前景的投資決策。投資之前，企業需要對市場做充分調查，充分了解行業狀況和投資前景，爭取投資于盈利能力強、財務風險小的項目。針對生產經營風險，企業應該全面把好生產經營環節，做到產銷對路，盡量提高產品的市場價值，做到高投入高產出多盈利，要多開辟市場，避免因市場狹小帶來的不必要風險。另外，企業應該加大管理團隊的建設，多引進具有經驗的管理人才，花大精力培養管理人才，打造自己的人力資源隊伍，為企業做大做強做好準備。要加強對信用風險的管理，采用信用評價體系進行管理，用信用保障自己的市場。
其次，針對網絡金融融資平臺的風險，企業應該選擇安全性高的平臺進行融資。融資平臺的安全技術風險主要依靠互聯網技術的發展，和安全的防范措施。針對融資平臺操作風險，網絡融資平臺需要引進高素質高水平的管理人員，加強相關人員的風險意識的培養，建立賞罰機制，避免出現操作失誤導致的風險。針對資金保管風險，相關部分應該對網絡融資平臺的交易進行監督，防止非法集資等現象的出現，網絡金融融資平臺應該明確自己的定位，加強責任意識和風險管理意思，杜絕出現資金挪作他用。
最后，國家需要出臺更多鼓勵中小企業發展的政策，以促進市場多元化，為市場增添更多活力，促進經濟發展。相關部門應該針對網絡金融融資出現的問題制定相關的法律法規，對網絡金融融資行為進行監管，促進網絡金融融資良好健康發展，更好地為企業服務。
5 結束語
網絡金融為中小企業融資拓寬了融資渠道，P2P網絡貸款平臺拉近了資金供需雙方的距離，減少了中間環節，減少了信息傳遞過程中的失真；眾籌通過平臺籌款項目來募集資金，使社會分散的資金通過這個平臺可以快速有效地聚集，使項目與資金直接對接，加速了資金融通的速度與效率；大數據金融更是利用金融產品垂直搜索引擎，在對接資金供需雙方上提供了高效的技術支撐。在網絡金融的快速發展的同時，由于中小企業自身、融資平臺運營、宏觀環境等原因，也會給網絡金融融資帶來風險。中小企業在選擇網絡金融融資時，要增強風險意識，做好風險防范、風險轉移和風險分散等措施。總之，網絡金融是企業資金融通的一種新嘗試，網絡金融的快速發展，給企業融資難問題的解決找到了新的途徑。
參 考 文 獻
[關鍵詞]建筑施工企業；資金風險管理；內容；控制
[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）31-0052-02
1引言
近年來，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展與全球經濟一體化進程的加快，企業之間的競爭日趨激烈。目前，我國建筑施工企業在經濟形勢一片大好的情況下得到了迅速的發展，規模與數量都在不斷增加。很多建筑施工企業為了獲得短期的經濟利益，忽視了對資金的管理，給企業的資金管理帶來了風險。這些資金風險的發生嚴重制約著建筑施工企業的健康持續發展。隨著知識經濟時代的到來，現代企業的資金管理的內涵與外延都得到了不斷的拓展與豐富，建筑施工企業的資金管理也不例外。就目前我國建筑施工企業的資金管理來看，還存在較大的資金壓力與資金風險。最明顯的就是在2008年美國金融危機的爆發，牽涉到我國很多相關企業，有的企業由于缺乏抵抗資金風險的能力而走向倒閉的厄運。這也為建筑施工企業的資金管理與控制敲響了警鐘。建筑施工企業有時在進行施工時需要支付一定的保證金。可見，對建筑施工企業的資金管理工作相對而言比其他企業要困難得多。
2建筑施工企業資金管理風險的內容
資金是現代任何企業生存與發展的基本保障，因此，對資金的管理也是現代企業管理中的核心內容。隨著國內外競爭環境的日趨激烈與經濟環境的瞬息萬變，建筑施工企業各種內外因素的存在導致建筑施工企業經常出現資金短缺、存在資金風險的問題，這些已經成為建筑施工企業生存與發展的瓶頸問題，資金風險的存在不僅制約著建筑施工企業的生存與發展方向，更弱化了建筑施工企業的市場核心競爭力。建筑施工企業的資金風險主要包含以下幾方面的內容：
2.1資金的安全系數低的風險
很多建筑施工的中小企業經常會發生這種風險，這主要是由于大部分中小建筑施工企業的內部控制制度的不健全、不完善而造成的。當然，建筑施工企業自身內部組織與人力資源的特點也會造成資金的安全系數較低。對于建筑施工企業而言，由于工程本身的特點，每個項目公司主要負責項目的投標、施工、結算等事物。如果這些項目公司沒有實現財務的集中管理，那么其對資金的使用就有著較大的權利。而這么大的權利很容易使項目公司出現內部資金被挪用或貪污的問題，這將給建筑施工企業的資金管理帶來潛在的風險。
2.2資金使用效率差的風險
建筑施工企業的施工特點是項目涉及的資金量都很大，因此，資金使用效率的低下，將直接導致建筑施工企業資金的浪費。例如，資金預算差、資金的使用效果差、資金的有效調配差。資金預算是任何一個企業資金有效使用的基本前提。在資金的預算方面，建筑施工企業缺乏對資金預算的準確性與前瞻性把握，從而降低了資金的使用效率。這種資金風險的發生很容易使建筑施工企業無法對資金的預留量進行準確的確認。在資金的使用方面，建筑施工企業在日常經營中的采購活動、其他投資活動的低效也降低了資金的使用效率。采購活動主要是指建筑施工企業施工原材料的采購、施工用機器設備等固定資產的采購兩方面的內容。一旦出現采購過程長時間、大量占用企業資金的問題，將導致資金的使用率降低。例如：由于建筑施工企業缺乏對施工用原材料與施工設備等市場價格的變化了解，導致建筑施工企業支付了多于以往的采購資金。有的建筑施工企業在進行物資采購時并未按照規定而采取相應的成本控制措施，導致采購成本遠高于正常水平。在建筑施工企業的資金調配方面，大部分建筑施工企業主要是依靠企業總部對每個項目的資金控制與數據分析的基礎上進行的調配。但是，由于建筑施工企業還存在很大的差距，從而使建筑施工企業的資金調配成為一種難度較大的工作。
2.3資金短缺的風險
長期的施工使得很多建筑施工企業的資金經常出現短缺的問題。受外部環境變化的影響，資金短缺問題存在于建筑施工企業的各個環節中。例如：在投標過程中，目前很多項目的投標都需要繳納一定的保證金，這會影響到建筑施工企業的資金存量。在企業經過努力中標后，在項目的施工階段還需要前期墊付一定的資金準備施工，一般來說墊付的資金數額是比較龐大的。在項目施工完畢進行結算后，施工方又會出現新的問題――對項目施工的欠款難以追回。如銀行借短期款的還本付息壓力，為關聯企業償還擔保，對外投資的失敗等。還有的建筑施工企業的大部分資金是依靠向銀行等金融機構貸款而來的。但是，如果企業的貸款來自民間借款的形式，那么高額的民間貸款利息很可能會使建筑施工企業的利潤被吞噬，從而引發企業的資金短缺。
3控制建筑施工企業資金管理風險的有效措施
3.1不斷完善建筑施工企業的內部控制制度
在建筑施工企業的整體架構上，建筑施工企業必須不斷完善總公司與下屬各項目子公司的架構設置。基本的架構原則是要兼顧效率與監督，一般來說，有的建筑施工企業采取的是會計集中核算的措施將下屬各項目分公司的會計權利進行集中，并加強對各項目的會計監督力度。要不斷完善建筑施工企業的內部控制。建筑施工企業的總公司在加強對各項目分公司資金使用的監督的同時，還必須加強對企業外部的審計與監督。在企業內部的監督部門要及時對資金的使用情況與明細進行核對，保留好各種相應的票據。要規范資金在各流程中的實際使用情況，并結合資金的預算進行管理與監督。對于一些有實力的建筑施工企業而言，可以在企業內部建立完善的內審機構，并保證內審機構的獨立性、完整性、科學性。在人員的配置上，必須根據內部控制的需要隨時進行崗位與人員的調配。
3.2加強對相關法律法規的認識與熟悉
建筑施工企業必須要熟知相關的行業法律法規，例如新的會計準則與建筑合同中的要求等。同時還必須熟悉企業通行的資金活動內部控制指引。建筑施工企業在熟知了相關的法律法規后要根據建筑施工企業的基本特點來制定建筑施工企業的內部控制制度。對于企業的資金回收問題，可以針對相應的欠款制定出催收責任制與獎勵制度。
3.3加強對企業潛在資金風險的識別與控制意識
建筑施工企業可以通過問卷調查、財務數據分析等手段來對潛在的資金風險進行定性與定量相結合的識別與分析。這是進行資金風險防范與控制的關鍵環節。只有根據分析識別出具體的資金風險類別，才能有針對性地制定出相應的抵御風險的有效措施，才能實現對資金管理風險的有效控制。例如：建筑施工企業可以根據項目在初期制定的預算與實際發生的資金進行對比，從中發現問題并找出解決這些問題的有效措施。
總之，優化現代建筑施工企業的資金管理、抵御資金管理風險的發生是一項長期的、復雜性的工作，建筑施工企業必須根據當前的經濟形勢、行業的發展狀況等從細節處著手，逐步改善建筑施工企業的資金管理，為抵御資金管理風險的發生奠定基礎。
參考文獻：
[1]崔可萍淺析建筑企業資金管理及預防財務風險的措施[J]現代商業，2010（12）
[2]趙慧淺談國有工程施工企業資金管理[J]現代會計，2011（1）
關鍵詞：中小企業；金融服務；風險管控
中圖分類號：F83 文獻標識碼：A
原標題：基于浙江中小企業金融服務的風險管控機制研究
收錄日期：2012年3月12日
一、浙江中小企業金融服務現狀
浙江中小企業金融服務在當前新的歷史發展時刻，不斷地整合社會資源、融合先進的管理模式、構建網絡化的金融服務體系，表現出較好的發展勢頭。
1、社會資源整合日益豐富。浙江省通過政府主導，針對中小企業強烈的發展訴求與資金需求，在充分調動金融業的主力軍各類銀行機構的主體功能基礎上，全力整合風險投資機構、擔保公司、基金等有效的社會資源。借助互聯網技術，搭建集“政、銀、網、擔”為一體的全國首家中小企業網絡融資擔保服務平臺。日均可受理1，000余家中小企業的融資申請業務，可替代全省所有金融機構一天申請量之和。通過舉辦“浙江成長型中小企業投融資大會”，引入國內外的風險投資機構和融資服務機構與企業直接對接，并積極扶持融資性擔保機構的組建。與此同時，促進民間借貸規范化，指定加強民間融資管理的指導意見，開展規范民間融資試點，探索民間融資陽光化途徑，加快新設一批小額貸款公司，幫助民間資本的高效流動。
2、管理模式融合與創新并進。針對浙江中小企業發展的現實訴求，不斷融合先進的管理經驗，并積極實施模式創新，形成了富有地方特色且切實可行的管理模式。在充分考察調研國外小企業專門管理署、中小企業政策銀行、中小企業財政專項基金、中小企業融資信用擔保體系、風險投資、政府專項采購等多種管理經驗的基礎上，積極推行了政策引導模式、擔保增信模式、專項貸款模式、債券融資模式、民資利用模式等多種方式為浙江中小企業的發展保駕護航。政策引導模式通過貸款風險補償，充分發揮地方財政的放大效應和導向作用，積極鼓勵銀行業金融機構加大對小企業信貸的支持力度。擔保增信模式通過監管扶持，積極發揮融資性擔保機構對中小企業貸款的增信作用。通過政銀合作，建立中小企業貸款應急周轉基金，防止中小企業因資金鏈斷裂而倒閉。通過集合債、結合票據、集合信托等融資工具，募集中長期資金。
3、金融服務體系趨向網絡化。結合浙江中小企業的融資困難局面著力構建多層次、多渠道的網絡化中小企業融資服務體系。一方面以政府為主導，縱向延伸資金支持，設立風險補償的財政資金、專項周轉基金，鼓勵各個層次的銀行業金融機構對中小企業信貸的支持力度；另一方面，橫向拓展多項服務渠道，積極引入國外風險投資公司、成立擔保公司、組建金融服務實體第三方服務機構。
二、浙江中小企業金融服務的潛在問題
金融服務在立足中小企業發展的同時也需要兼顧財政資金的有效回收與金融業的健康發展。盡管浙江金融服務運行和保障平穩，趨勢向好，但仍無法回避在信貸數量爆炸式增長下的信息不對稱、資金風險等系列問題。
1、財政資金支持低效率。為了鼓勵中小企業的發展，政府制定出臺企業應急轉貸資金管理辦法，設立企業應急轉貸專項資金，對于經營困難的企業減免稅費。但是，在宏觀經濟下行趨勢明顯與物價持續高位運行的“雙重壓力”，以及微觀層面面臨生產成本上升與要素保障困難加大的“雙重壓力”下，中小企業普遍面臨著外需減弱、成本上升、資金短缺等多重因素的困擾。在此種情形下，一些企業選擇關停，一些企業選擇鋌而走險違規使用專項資金，最終虧損，導致財政資金與政策配置的低效率。
2、金融機構承擔較大風險。在全力推進對中小企業金融支持的同時，中小企業群體性信用缺失，信用觀念淡薄、逃廢債數量大、財務信息失真嚴重、信息披露意識差等問題仍客觀存在。盡管政府出臺了小企業貸款的保障措施，并且在信貸實施過程嚴格執行“三個辦法、一個指引”貸款規定，做到實貸實付和受托支付，但是由于銀行業金融機構風險識別能力弱的客觀存在，仍無法完全避免貸款資金的挪用與外流，將實體經濟的資金轉向虛擬經濟與泡沫經濟，導致金融機構的呆壞賬率上升，經營效率欠佳，甚至一些初起步的小型金融機構缺乏經驗，將要面臨更大的生存風險。
3、信息不對稱。在激烈的市場競爭中，浙江每年都有不少小企業被淘汰，也有大量的中小企業注冊誕生，平均壽命在3～5年之間。雖然全國已經出現了中小企業發展促進會、中小企業擔保協會、中小企業創業融資平臺等社會組織，但是由于較高交易成本的存在，信息更新不夠完整。因此，對于銀行業金融機構較難準確獲取中小企業的資產與信用數據，造成了資金供需雙方的信息不對稱。此外，企業出于增加融資金額與速度等多種動機，會刻意隱瞞并謊報財務數據、經營狀況等信息，導致了信息的嚴重不對稱。
三、浙江中小企業金融服務的風險管控機制構建
由于信息不對稱的嚴重存在以及浙江銀行業金融機構中欠缺針對性強的風險管理體系，加強中小企業金融服務的風險管理與控制已經十分必要。針對當前所突顯的問題，應從充分調研與控制、加強風險計量、引入第三方風險緩釋主體、定期問責資金流向等多個層面構建浙江中小企業金融服務的風險管控機制。
1、定位直線式功能化管理。鑒于浙江中小企業對浙江經濟發展的作用與共享，從政府視角對于中小企業發展非常重視，并且不論是大型國有銀行、股份制商業銀行，還是專門的金融服務機構均已不同程度邁出對中小企業服務的步伐。從強化風險管控的視角，應當分級建立中小企業專門管理部門，從政府至總行與金融服務機構、總行至分行、分行至支行實現功能對接，共享并過濾的客戶信息，在各級明確的功能模塊上完成服務，政府發揮政策優勢、總行發揮資金優勢、分行與支行發揮區位優勢，做到共同調研識別與防范風險，分層分級履行職責。將政府的資金風險下移，與銀行業金融機構共同識別與管理風險。
2、構建風險識別與計量模型。中小企業的特點在于企業的管理模式與制度各具特色，尤其是一些成立時間不長的小企業，沒有規范的管理制度與標準化的財務報表，因此無法直接獲取企業的相關信息，加大了風險識別與防范的難度。為此，首先需要進行貸前充分的考察與評估，取得可資決策參考的類財務管理信息，支行可以發揮區位優勢，做好風險的細節調研工作；其次逐步開發風險識別與計量模型，提取匯總中小企業的各項財務管理信息與管理者的相關信息，提高審批決策的效率，規避人為因素造成的風險。
3、推進貸后追蹤管理體系。在做好貸前充分的細節考察與調研及貸中嚴格審批與風險控制的基礎上，對于貸后資金的動向以及企業的動向追蹤，也是風險管控至關重要的一個環節。為此，應當建立專人專管的定向問責體系，定期整理匯總授信客戶的經營數據、實地考察企業運作、走訪授信客戶的關聯企業與交易往來企業；對于“異常”情況及時向上匯報，并做到快速干預。與此同時，密切關注與授課客戶項目相關的宏觀經濟環境的信息，適時修正各項風險控制的評估數據，做到充分控制風險。
主要參考文獻：
[1]周建松，姚星垣.論構建“123355”浙江現代金融服務體系[J].浙江金融，2011.3.
【關鍵詞】應收賬款；風險；管控
一、后金融危機時代施工企業應收賬款存在的問題
為應對金融危機對我國經濟的影響，從2008年四季度到2009年年底，中央政府和地方政府共同投資4萬億，刺激經濟的持續增長。這4萬億的投資，主要投向基礎設施建設、民生工程建設以及節能減排和生態工程建設等，這大部分領域，施工企業都會涉入。從2010年初開始，政府連續出臺了一系列針對房地產業的嚴厲的調控政策，收緊其融資渠道。2011年以來，中國人民銀行通過上調存款準備金率收緊銀根，使信貸資金收緊。這些政策的實施，直接影響到期下游企業―施工企業。由于施工企業承接的工程工期較長，有相當一部分工程的債權，即應收賬款受到影響。
一般來說，施工企業的應收賬款包括工程款、投標保證金和履約保函（保證金）。應收賬款存在的問題可以概括為以下幾個方面：
1.應收賬款金額大，墊資施工現象普遍
我國施工企業數量眾多，規模大小不一，施工水平參差不齊，建筑市場雖規模龐大，但競爭非常激烈。為了在這個市場上分得一杯羹，施工企業往往以先將工程攬到手作為第一要務，將對方能否及時撥付工程款放在其次，從而造成墊資施工非常普遍，應收賬款的金額可能越積越大，為日后現金流量的有序流動和經營成果的最終實現留下了后患。
2.對企業信用重視不夠，相互拖欠成為習慣
根據《合同法》關于建筑工程合同的規定，承包人承包的建設工程，不能直接轉包給第三人，也不能將工程肢解以后以分包的名義分別轉包給第三人，這是為了防止一些不具備施工能力的承包人（及“皮包公司”）通過轉包或分包坐收漁利。同時規定，“禁止分包單位將其承包的工程再分包，”這是禁止工程出現“三包”。但是這種不規范的現象在現實中大量存在。這種層層轉包的施工企業之間，盡管訂立了施工合同，合同中也會規定工程款支付的相關條款，但是，實際該條款的履行度很低。企業對自己的信用重視程度不夠，業內嚴格履行合同中工程款支付條款的企業又比較少，企業間相互拖欠（及“三角債”）成為習慣，越是下游的施工企業工程款的回收越是艱難。
3.領導重視利潤，忽視現金流量
據筆者了解，很多施工企業將最為精干的人員、充足的財力以及大量的精力用于承攬工程，搞生產經營，強調其龍頭地位。領導認為，只要攬到活，有了收入，就有了利潤，也就有了業績。而對于承攬工程的質量、能否按時收回工程款、以及在工程款回收上投入的精力和財力，重視程度都遠遠不夠。即使在進行經濟活動分析時，往往注重考核盈利指標，不考慮應收賬款回收率，輕視現金流量分析。
4.會計核算水平差異大，應收賬款賬目不夠清晰
如前所述，我國施工企業數量眾多，會計核算水平差異很大。尤其是規模比較小的施工企業，往往對會計機構的設置和會計人員的配備不夠重視，會計力量薄弱，會計核算水平低下。應收賬款的核算比較復雜，需要進行二級甚至三級、四級核算，還會涉及到其他債權債務類的賬戶。如果會計核算質量低，不能做到應收賬款賬目清晰，將直接影響到企業利益的實現。
二、施工企業應收賬款的風險
施工企業應收賬款一系列問題的存在，導致應收賬款占流動資產的比例日益加大，應收賬款周轉率不斷降低，現金流量嚴重不足，給企業帶來了諸多風險。
1.應收賬款占用大量資金，導致企業資金周轉困難
應收賬款的內容是企業為完成工程所付出的所有代價，如材料費、人工費、設備折舊費等，而這些支出都是由企業墊資的，占用了企業的流動資金。當然應收賬款還包括企業合理的利潤。可以看出，如果企業完成的產值形成應收賬款，不僅不能夠實現預期的利潤，而且企業之前為工程付出的所有代價都得不到補償。另一方面，一般情況下，企業在形成應收賬款的情況下會確認收入，就要繳納流轉稅；有了收入就會形成利潤，就要繳納企業所得稅。稅金是實實在在的現金流出，而與該稅金相關的現金卻沒有流入企業，只能占用其他渠道的現金來完稅。久而久之，企業的資金周轉會陷入惡性循環，背著應收賬款的沉重包袱舉步維艱。
2.應收賬款的大量存在，增加了企業的成本
應收賬款的成本包括管理成本、機會成本和壞賬成本。管理成本更多地體現為收賬費用，如與債務人溝通的費用、收賬人員的薪金和提成等等，其在應收賬款的成本中所占比例不可小覷。機會成本是企業的資金因占用在應收賬款上而無法進行其他投資而喪失的收益，很多施工企業，特別是規模比較小的施工企業，往往忽視機會成本的存在。壞賬成本是應收賬款最為重要的成本。應收賬款金額越大，拖欠時間越長，形成壞賬的可能性越大，壞賬成本越高。應收賬款一旦形成壞賬，不僅無法實現利潤，曾經在該工程上付出的相關成本（及墊支的自有資金）也將付之東流。
3.應收賬款夸大了經營成果，為企業潛虧埋下伏筆
應收賬款的形成一般伴隨著收入的確認，收入的確認又會形成利潤。如果應收賬款金額過大，雖然報表上的利潤狀況良好，但這可能只是表面的暫時繁榮，經營成果被夸大，潛虧可能已經在悄然醞釀。應收賬款一旦形成壞賬，經營成果這個泡沫破裂，真正的虧損便形成。企業必須理順經營成果與應收賬款的關系，充分認識到應收賬款的風險。
三、施工企業應收賬款的風險管控措施
只要存在應收賬款，其風險就客觀存在。在現在的信用社會，企業不可能消除應收賬款，但是企業必須樹立應收賬款的風險意識，采取有效的管控措施，將應收賬款給企業帶來的風險降到最低。筆者認為，對應收賬款的風險應進行全過程管控，制定一套完善的風險管控體系。
1.領導應高度重視應收賬款風險，保證承接工程質量
領導必須轉變觀念，認識到“有活干”和“能收回款”同等重要，認識到現金流量是企業的血液，認識到大額的應收賬款給企業帶來的風險。因此，要從源頭上進行風險管控，即保證承接工程的質量。首先要對建設單位的資信狀況進行調查，了解其在業內的信譽度和財務狀況，爭取做到不承攬信譽度低的工程，不承攬巨額墊資和資金不到位的工程，防止形成工程一到手，潛在拖欠便形成的現象。其次，在與建設單位簽訂合同時，一定要嚴謹，仔細研讀合同條款，特別是要注意關于工程預付款、工程進度款、工程尾款的條款，關注其關于支付額度以及支付日期的規定，明確延期付款的違約責任。切忌因急于找活干而盲目簽訂合同，防止日后發生糾紛。
2.加強施工企業應收賬款內部控制，多管齊下有效管控風險
施工企業應該由財務部門牽頭，制定應收賬款內部控制措施，多管齊下有效管控應收賬款風險。
（1）企業應成立專門的清欠機構
施工企業應該成立專門的清欠機構，負責企業日常應收賬款的清欠工作。清欠機構可以由企業的財務總監或者總會計師領導，也可以直接制定清欠機構負責人，負責領導、協調和處理應收賬款有關事宜。在條件允許的情況下，清欠機構最好能夠配備法律顧問，以及時處理債權債務糾紛。
（2）企業實行工程款回收責任制
施工企業應實行工程款回收責任制，根據應收賬款的特點，責任到人。首先，對于在建工程款的回收，應由項目經理擔任清欠第一責任人，簽訂資金回收合同。在工程施工的過程中，建設單位為了防止由于工程款不到位而造成工期延誤，工程款的撥付一般比較及時。項目經理在施工中與建設單位打交道比較多，因此應加大在建工程款的回收力度，提高在建工程款的回收比例。其次，對于工程尾款，收款難度大，可以由專門的清欠人員或具有收款特長的人員清收。
（3）企業應制定清欠獎勵措施
施工企業應制定工程款清欠獎勵措施，充分（下轉第109頁）（上接第107頁）調動清欠人員的積極性。企業應該根據工程款拖欠時間和回收難度確定提成比例，工程款一旦收回，應盡快兌現獎勵。
（4）企業應加強應收賬款賬務工作
第一，企業應該加強應收賬款的明細核算，做到賬目清晰；要注意確認收入是否符合準則規定的五個條件。第二，要按月編制清欠報表，列明每一項應收賬款的建設單位、工程名稱、合同金額、結算金額、已收款項、尚欠款項、最后一次收款日期和清欠責任人。第三，為加強與付款方的溝通聯系，確保雙方工程款往來賬務一致，解決收付款過程中因時間、空間、票據傳遞等原因造成記錄差錯，防止人為因素造成舞弊，謹防工程款超過訴訟時效，企業進行定期與不定期對賬，采取的方式可以是“面對面”對賬、“對賬函”、“電話對賬”、“傳真對賬”等，要以“面對面”對賬為主。
（5）合理計提壞賬準備
計提壞賬準備是謹慎性原則的體現，是應收賬款風險防控的重要措施。企業可以根據建設單位的信用情況結合應收賬款的賬齡來確定壞賬準備的計提比例。
3.針對應收賬款特點，應采用靈活多樣的清欠措施管控其風險
第一，施工企業要加強應收賬款的日常管理工作，要定期或不定期地催收工程款。特別是在中秋節、春節等中國傳統節日期間，企業應對全部應收賬款進行地毯式清欠。第二，對于財務確實困難，不能按照合同規定條件如期支付工程款的建設單位，企業可以適當做出一些讓步，進行債務重組，如適當削減債務額度、將還款期限延長、采用非貨幣手段償還等，從而達到以較小的損失換取工程款的清償的目的。第三，對于屢催無效、有還款能力卻故意拖欠不還的建設單位，企業可以通過法律手段解決。對簿公堂是企業的無奈之舉。企業要注意充分調查，掌握證據；還要注意一定要在法定的訴訟時效之內提出訴訟請求。第四，施工企業可以將尚未到期的應收賬款轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉，這就是應收賬款保理。這樣，施工企業可以盤活占用在應收賬款上的資金，同時，保理業務的成本低于短期銀行貸款的利息，可以降低融資成本。
4.要加強對已經作為壞賬核銷的應收賬款的管理，將風險降到最低
施工企業作為壞賬核銷的應收賬款，只是應收賬款管理程序的終結，是賬面上核銷，企業并沒有喪失該項應收賬款的追索權。因此，企業要建立“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要有專門的臺賬記錄，不要放棄追索權，盡可能地進行追收，將應收賬款風險降到最低。
參考文獻
[1]范建軍.我國居民借貸危機形成的原因和對策[J].經濟縱橫，2012（4）.
[2]陶光.施工企業應收賬款管理風險及對策分析[J].中國總會計師，2007（2）.
【關鍵詞】風險管理 審計實務 流程問題
一、企業風險管理的變遷及其蘊含的發展趨勢
1992年，COSO委員會了《內部控制——整合框架》，提出了包含控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監察五個要素的基本框架。2004年，COSO委員會在此基礎上提出了《企業風險管理——整合框架》，將內控五要素擴張為八個要素，增加了目標設定、風險識別和風險應對三個要素，實現了從內控到風險管理的演變和轉型。2006年，國資委出臺了《中央企業全面風險管理指引》，發起中央企業構建全面風險管理體系的倡導；2008年，進一步提出了中央企業要在3—5年內建立全面風險管理年報制度，強力推動風險管理在國內的實施和普及。
在這些理論和制度的推動下，企業風險管理的本身發展透露出其內在的軌跡和趨勢，具體情況如下：
1.在層面上，由外而內不斷深入
最初風險管理主要關注虛假財務報告風險，只是看報告中的數據錯誤、一致與否，很少關注產生某些現象的原因。而后，隨著實踐的深入，逐漸自覺探討數據背后的內在風險因素，進而深挖到企業運行的各個環節，在內部按照組織運行紋理防控風險。
2.在范圍上，由點到面持續拓展
最初風險管理主要關注重要業務環節風險，比較機械地認為把握住了關鍵流程及關鍵控制點就等于把握住了全部。隨著實踐的深入，逐漸意識到這種機械思維的不足，進而懂得根據組織運行的邏輯和控制機制尋找、發掘、識別、評估包括公司治理、市場競爭環境、企業發展戰略以及國家監管政策等方面因素的系統風險。
3.在環節上，由后至前強化預控
一開始，風險管理主要關注風險損失彌補，缺乏主動性，嚴重影響了其本身對組織運行的推動作用。隨著實踐的深入，更有意識地將關注重心前移，逐漸開始強調在業務活動發生前或進展過程中及時評估風險發生的可能性及影響程度，通過制定有效的風險管理策略在比較靠前的環節中，盡力將風險消除在萌芽狀態。
二、企業風險管理框架下審計實務操作的變化分析
基于金融業的特殊性，風險管理理念在金融業中的應用時間早、范圍廣、幅度大、層面深，在很長時間內幾乎成為金融業的專屬，對金融業商業銀行審計實務影響也最大而深刻。具體而言有如下幾點：
（一）在審前準備階段強化風險識別和分析
隨著風險管理的引進、深入及在金融等系列行業內的實施普及，風險在審計工作中的地位逐漸抬頭，并成為核心關注因素，也是審計準備階段的關注重心。對于商業銀行而言，審前準備工作重要著眼于戰略風險和業務經營風險的識別和初步評估工作。對于前者，以銀行組織目標層面的高度和視野，估量組織戰略目標以及影響組織戰略目標實現系列因素，在風險排序及去偽存真的基礎上形成重大風險清單。對于后者，以產品相關業務和內部管理活動為主要對象以控制情況信息為主要維度和視角，大量收集相關信息，在此基礎上重點關注關鍵控制點和風險點。
（二）編制計劃階段強化風險評估的基礎性作用
審計準備階段過后便是切實進入審計規劃階段，也就是編制審計計劃。在這個階段，風險同樣是核心考慮因素，一要考慮需要應對關注的相對關鍵和主要的風險因素，確定基本審計范圍；二要在選定風險因素中根據各自度量排序，確定各區域或環節的審計次序。對于商業銀行而言，風險評估需覆蓋業務單元與機構單元，前者是把特定銀行作為一個整體，匯總、考量、分析、判斷整個銀行的運行風險，籍此提供審計計劃的基礎信息之一；后者以特定銀行內部的機構設置為經，以各分支機構的風險表現及影響差異為緯，以強化適用性為原則，分解落實審計計劃在微觀部門的分配和安排。
（三）實施審計測試階段強化以風險管控情況為旨歸
審計測試實際上是審計計劃的推行和落實，因此要想對嚴格地遵循計劃階段確定的范圍和次序，同時在對剩余風險精確判斷的基礎上在抽樣數量及證據支撐等相關資源分配方面給予適當即時性調整。對于商業銀行而言，除了組織內部相關風險因素的關注外，在執行審計測試階段還要充分考慮國際環境、國家政策、金融形勢以及同業競爭態勢等外部因素，靈活通過各種方式獲得準確而充分的相關證據，籍此支撐對柜面業務效率等內部運行情況的審計工作，以推進審計結果的全面、客觀而準確。
（四）撰寫審計報告階段強化風險管控情況評估
對于商業銀行而言，審計報告不宜過于零散，而應該緊緊把握戰略風險和流程風險，以此為基礎順應金融業務的拓展網絡及審計工作的本身規律，形成獨特而高效的報告內容結構，助力相關層級的負責人員推動風險管理流程再造并提升管理效果。
三、風險管理框架下審計實務流程的局限
在風險導向審計工作推行過程中也暴露了其本身的局限，具體而言主要有操作局限和功用局限兩種。
（一）操作局限
傳統審計雖然漏洞很多，理念滯后，但有因自生性質而在操作方面形成的無可比擬的優勢。而風險導向審計不同，外生的風險管理在國內及特點經濟組織內的實施需要另外配備先進理念的汲取和內涵、合適人才的培養、信息系統及相關技術、審計方法和技能的積淀等系列額外條件才能切實推進實施，否則只能是空中樓閣而無法推行。在現實實務中，如上系列條件同時充分具備的頻率不是太高，尤其是具有充分勝任能力的審計人才的培養及安全的信息系統，這方面往往會很難確實具備，這制約了實施和操作力度。
（二）功能局限
【關鍵詞】銀行承兌匯票內部控制機制搭建
【中圖分類號】F832
隨著我國金融業的迅速發展、金融產品品種的進一步開放和市場化，票據業務尤其是銀行承兌匯票（以下簡稱匯票）業務已成為商業銀行擴大信貸業務、企業擴大融資渠道的重要手段。
作為一種信貸支付手段或融資媒介，匯票管理過程中存在多種內外部風險因素。對于一般企業來說，其面臨的匯票風險主要包括票面風險，交接、背書、貼現、托收以及保管風險，這些風險覆蓋了票據流轉整個鏈條。針對以上風險，很多企業的通常做法是從自身制度層面、組織保障層面、相關崗位人員素質層面加強對匯票風險的管控。部分企業甚至采取風險規避態度，即在銷售時盡量少收匯票，以回避、停止或退出蘊含風險的匯票業務。然而，這種保守型的風險管理策略或多或少有些因噎廢食，企業的明智做法應該是在保證合理經濟利益的前提下，通過各種措施防范使用匯票帶來的風險。2006年6月國務院國資委頒布的《中央企業全面風險管理指引》以及五部委后續聯合的《內部控制基本規范》和具體指引等都為企業風險控制管理提出了制度性要求并提供了可操作性指南。
一、理論基礎
（一）風險管理整體流程和步驟
2004年COSO的《企業風險管理――整合框架》（ Enterprise Risk M anagement，以下簡稱ERM），將風險管理分為八個要素，即內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監督，這要素緊密配合，關鍵步驟形成閉環，持續進行。2006年國務院國資委頒布《中央企業全面風險管理指引》（以下簡稱指引），將風險管理分為初始信息收集、風險評估、策略選擇、解決方案制定、監督和改進、組織體系、信息系統和風險管理文化等八個要素。指引和ERM內容基本相同，區別在于所反映的理念存在差異，ERM強調內部環境和目標設定，指引強調信息收集。
考慮多年來商業和經營環境的變化，COSO又于2013年了《內部控制――整合框架》（以下簡稱內控框架），指出評價內部控制有效性的五個原則，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控，原則的部分具體內容如表1：
通過比較分析可見，ERM和內控框架是互補的，而無論是ERM還是內控框架，都非常重視在既定目標下風險管理控制活動的流程化以及流程的持續改進，而這又得益于風險管理流程和風險管理體系如組織結構、信息溝通等有機融為一體。因此，中國企業在進行風險管理時，需要強化目標意識、把握流程控制、注重內控體系的細化和持續更新。
通過借鑒ERM和內控框架對風險管理的制度性規范和要求，企業在進行匯票風險管理時，需要結合自身實際，把握流程控制這一核心，在匯票流轉的全過程進行風險控制，同時以信息系統、組織保障等形成內外部環境支撐，實現匯票風險控制管理流程的持續優化和改進。
（二）金融產品的風險管理
匯票作為金融產品，具有無形性、價值本質和風險性等特征，其風險管理是一種微觀層面的金融產品管理。金融產品存在各種不同的風險，而不同性質的風險，需要不同的措施來加以防范，李翔（2005）通過將金融產品的風險進行分類，針對不同風險，采取不同的手段進行風險控制，具體如表2所示：
莊新田，黃小原等（2001）認為在進行金融產品風險管理時需考慮企業對風險的不同態度，進行風險管理的效用分析，進而實現不確定環境下金融產品投資組合決策。此外，金融產品市場瞬息萬變，而信息技術的迅猛發展又為金融產品風險管理提供了強大的技術支持與保障（劉海龍，王惠，2009）。
作為一種金融產品，由于匯票實物只是票據權利的載體，匯票有價證券的屬性決定對其管理有別于有形資產。匯票權利中隱含著信用風險、經營風險，企業要保障票據權利，需要注重票據要式、票據交易的真實性與合理性，同時加強匯票實物管理，以便于后續行使票據權利（許祥彬，2012）。
總之，匯票的金融產品屬性要求在進行匯票風險管理時，針對不同性質風險制定不同應對措施，以利于采取更有效的措施來防范或控制風險；同時匯票和其他有價證券一樣，其實物管理與價值管理可以適當分離，這也是匯票可以進行集中托管的原因，這樣可以最大限度地提高匯票管理效率，保證匯票安全。
三、企業銀行承兌匯票風險管理機制的建設
針對目前匯票使用的風險，企業應基于風險管理框架及金融產品特殊性的考慮，建立匯票風險管理機制。
（一）明確定位
企業應準確進行目標定位，明確匯票風險管理的提升目標，即在匯票管理風險控制的要求下，優化匯票風險管控的制度環境、信息與溝通以及相關控制活動，以確保在滿足生產經營和安全管理需要的前提下，實現匯票管理環節的完善、匯票安全與風險控制，提升匯票管理的效率和效益。
在內部環境層面，建立完善的匯票管理制度，加強內部控制，以防范風險。根據企業生產經營實際，對不滿足公司現狀或不符合安全風險控制的制度條款加以完善、修改，對出票人、出票銀行資質范圍進行規定以從票據流轉源頭控制匯票風險。
在信息與溝通層面，利用企業內外信息系統，實現信息共享與匯票在線管控。對內，通過信息化手段，搭建與營銷技術支持系統、銀行票據系統端口的對接平臺，實現匯票信息共享和數據實時查詢，實現匯票在線管理數據與實物的一致性，提高匯票實物管理的安全與風險管控能力。對外，由于匯票信息獲取渠道較窄，無法防范假票、克隆票風險和不能及時了解匯票權利的不利變動，企業應積極與銀行機構合作，利用金融信息平臺與專業服務系統，實現匯票的在線收取、票據庫登記、真偽查詢、轉移支付、到期承兌等功能，實現匯票在線全過程管理，防范匯票持有期間信息不對稱風險。
在控制活動層面，通過流程再造統一規范匯票操作流程，改變匯票管理模式，實行匯票集中管控。利用信息化技術實現匯票電子化管理，對匯票業務全部流程梳理后再造，從企業層面規范并固化匯票從收取、托管、轉移支付至到期解付的全過程管理，優化收票審核環節，設置出票驗證三級審核環節。重新設定崗位操作權責，優化人力資源配置，通過內部控制來強化匯票安全管理，降低匯票安全風險。
（二）風險識別與評估
企業內應進行風險識別和評估，明確企業在匯票管理過程中存在的各種內外部風險因素。從企業自身角度來講，匯票管理制度需要根據企業的實際經營情況進行不斷修改、完善以實現經營業務端與票據財務端的有效對接。受快速變化的經濟形勢的影響，企業的經營活動不斷出現新問題、新變化，而企業的匯票管理制度卻難以同步更新，進而導致依存于并同時反作用于經營活動的匯票業務由于缺乏相應的制度規范而難以滿足企業經營活動的需求。
匯票業務流轉需要企業內部各個部門與銀行協同進行，在這個過程中會由于雙方的原因而影響匯票流轉的效率。如托管銀行在辦理匯票收支業務時手續繁瑣，效率不高，失誤率高；而缺乏信息化技術手段，不僅導致難以有效鑒別票據真偽、票據權利監控乏力，又會導致相關信息無法共享，企業內部和托管銀行提供匯票數據滯后且存在時間性差異，匯票信息、匯票實物難以實時管理，匯票流轉軌跡無跡可尋，監管難度大，最終導致匯票管理高成本。
（三）風險應對
在科學、合理地進行風險識別與評估的基礎上，針對具體情況制定風險應對措施。針對優化匯票風險管控內部環境目標，企業根據匯票安全管理要求，及時完善匯票相關制度規定，對匯票管理辦法中不符合安全風險控制的制度條款加以完善、修改，從制度層面規范匯票業務的管理。
針對優化信息與溝通目標，企業應本著通過信息化手段實現匯票“統一收取、統一支付、集中管控”的理念，銀企互聯積極打造匯票管理平臺，積極與銀行開展“票據在線托管信息系統”協作開發，借助銀行已有的“票據池”管理功能，實現匯票出入口安全管理，全面提升公司匯票安全管理水平。在此過程中，雙方按照各自責任、權利和相應功能點，分別開發相關功能。企業可借助第三方資金結算平臺，搭建財務管控系統與銀行系統的接口，實現雙方功能對接，增加匯票管理在線安全管理和信息處理功能，實現真正意義的數據自動化管理。
針對優化流程目標，一方面推廣業務標準流程，對各項業務進行全面徹底的梳理與改進，解決流程管理、政策執行標準不統一等問題。結合匯票管理中發生的實際問題和銀行票據管理功能，對匯票全過程管理中的真偽驗證環節和客戶繳納匯票后的后續責任加以強化，對匯票收取、背書轉讓、支出、余額庫存管理、賬務處理等展開研討、梳理、統計，對匯票收支管理的關鍵環節設定多重審核控制點，增強匯票的安全管理，降低風險。另一方面對票據集中管控，實施開發“票據在線管理信息系統”，創新打造“匯票集中”在線管理模式。對匯票實物采取金融機構托管的制度，并通過財務管控系統與銀行端口對接，進行匯票信息全過程管控，實行銀行集中托管，企業統一對外支付、承兌、貼現，按照托管協議行使追索權以妥善處理匯票糾紛。
至此，匯票風險管控機制方可得以落地實施。概言之，企業應堅持以匯票安全管理為核心，以信息化管理為手段，對匯票資源進行全面整合，構建匯票集中管理模式和風險防范體系，實現匯票集中收取、集中支付、全面安全監控的全過程集中管控目標。
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