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上對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行管理控制。
【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 計劃使用 清查減值 處置轉(zhuǎn)移
一、編制固定資產(chǎn)增加計劃，維護等計劃
在每年11月份前由基層單位將新增計劃、改造計劃、維修計劃上報到種植企業(yè)，由固定資產(chǎn)管理部門組織各部門進行充分論證，再報上級部門審批，種植企業(yè)總經(jīng)理的審批權(quán)限在50萬元以下，超過（含）50萬元上報總部審批，各種植企業(yè)在審批后執(zhí)行投資計劃。
在計劃上報前要充分考慮新增資產(chǎn)是否為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所急需，還要考慮到資產(chǎn)使用壽命，技術(shù)先進性，是否需要員工崗前培訓(xùn)等，近幾年，各種植企業(yè)購置大量收割機、插秧機、噴藥機、拖拉機及配套農(nóng)具等，由于論證充分，人員培訓(xùn)及時到位，強有力的支持了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，在生產(chǎn)上發(fā)揮了重要的作用，在較長的時期內(nèi)保持機械在國內(nèi)的技術(shù)領(lǐng)先水平。
二、固定資產(chǎn)使用和維護
種植企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模大，管理難，所以只靠固定資產(chǎn)的專門管理人員或某一個部門的管理是遠遠不夠的，企業(yè)必須發(fā)揮協(xié)同效益，如財務(wù)科、農(nóng)機服務(wù)站、基層使用單位等共同的管理，使這些部門做到相互協(xié)調(diào)、相互制約，這樣才能避免在用設(shè)備無人管理與維修，閑置設(shè)備過多，最終導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益與發(fā)展。
種植企業(yè)相關(guān)部門執(zhí)行經(jīng)過審批后的投資方案，實施過程中安排相應(yīng)程序操作，如比價采購、招投標、制定崗前培訓(xùn)計劃等，相關(guān)職能部門要對整個過程中進行監(jiān)督、跟蹤。第一，固定資產(chǎn)交付使用前，做出是否進行投保判定。如需投保，需將相關(guān)材料及時上報企業(yè)，經(jīng)批準后執(zhí)行投保，財務(wù)部門應(yīng)及時辦理更新固定資產(chǎn)目錄、卡片，詳細計錄各項資產(chǎn)的來源、驗收人員、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修改造、折舊政策、盤虧規(guī)定等相關(guān)內(nèi)容；第二，如出現(xiàn)大修理時，需要根據(jù)產(chǎn)生的結(jié)果在規(guī)定時間更新資產(chǎn)目錄和卡片；第三，在會計核算時，要嚴格審核相關(guān)文件是否完整，包括經(jīng)審核批準的文件、工程合同，工程驗收單等。
三、盤點清查、減值測試
（一）盤點清查
1.固定資產(chǎn)盤點前的準備。第一，組成固定資產(chǎn)盤點小組，明確責(zé)任分工。種植企業(yè)根據(jù)自身實際情況，組成由資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門等人員組成的固定資產(chǎn)盤點小組，明確具體的責(zé)任分工，以及問題的協(xié)調(diào)、上報和處理機制；第二，進行資產(chǎn)盤點前的摸查。由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動多、產(chǎn)權(quán)情況可能較復(fù)雜，因此，各單位在固定資產(chǎn)清查時，先召開資產(chǎn)清查準備會，充分了解固定資產(chǎn)的購建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動、抵押及擔保、在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會議紀要，要求各單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進行自查，編制固定資產(chǎn)部門自查表并上報固定資產(chǎn)清查小組，為實地核查作好準備；第三，編制固定資產(chǎn)盤點計劃。固定資產(chǎn)盤點小組負責(zé)制定清查計劃，包括賬務(wù)清理、實地盤點、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報等內(nèi)容，以及這些內(nèi)容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報告的撰寫及完成時間等。
2.利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點用的固定資產(chǎn)明細表。通過賬務(wù)清理，將固定資產(chǎn)分為、房屋、構(gòu)筑物、機械設(shè)備、倉儲設(shè)備、交通運輸設(shè)備、電灌站、水泥曬場，防滲渠等，并收集產(chǎn)權(quán)證明文件、發(fā)票、合同、結(jié)算書、使用說明書等資料，結(jié)合資產(chǎn)占用及使用情況，按照固定資產(chǎn)盤點表要求填制編制分類及明細盤點基礎(chǔ)表。
3.實地盤點并核實處理有關(guān)情況。盤點人員前往固定資產(chǎn)存放場所現(xiàn)場清查。及時發(fā)現(xiàn)清查中存在的差異，企業(yè)和使用部門共同負責(zé)查明原因，提出處理意見，財務(wù)部門負責(zé)匯總固定資產(chǎn)清查差異以及差異處理決定并上報分管領(lǐng)導(dǎo)，分管領(lǐng)導(dǎo)審核后上報總經(jīng)理審批，超出總經(jīng)理審批權(quán)限的，報上級部門審批。
（二）減值測試
種植企業(yè)財務(wù)部門定期向資產(chǎn)使用部門分發(fā)固定資產(chǎn)清單，資產(chǎn)使用部門對當前固定資產(chǎn)價值進行估計，由財務(wù)部門根據(jù)估值進行測試，對于可收回金額小于財面價值的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)財務(wù)部門應(yīng)當編制減值申請，根據(jù)審核權(quán)限，報上級資產(chǎn)財部負責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)層審核。
重大固定資產(chǎn)減值申請應(yīng)當報上級部門審核，對當前固定資產(chǎn)進行估值時應(yīng)當按照會計準則的要求，充分考慮固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀、市場行情、可能的處置費用等因素，并列明可回收金額的估算依據(jù)；重大固定資產(chǎn)減值，還應(yīng)當聘請有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估。
固定資產(chǎn)減值申請應(yīng)當包括減值原因、可回收估計值及其依據(jù)、資產(chǎn)財面價值以及需確認的資產(chǎn)減值損失。
四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移
（一）固定資產(chǎn)處置
固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、和毀損、對外投資非貨幣易、債務(wù)重組等。
企業(yè)資產(chǎn)使用部門根據(jù)資產(chǎn)清查清單和日常生產(chǎn)經(jīng)營要求提出固定資產(chǎn)處置申請，經(jīng)部門負責(zé)人審核通過后，再由歸口部門組織相關(guān)部門進行現(xiàn)場核實，再由財務(wù)部門出具處理意見，根據(jù)審核決權(quán)限，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審批，歸口管理部門按照審批結(jié)果執(zhí)行處置。
對重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估，出具相關(guān)報告。
處置相關(guān)固定資產(chǎn)的申請中，要注明處置原因，預(yù)計出售價格、定價依據(jù)、估計清理費用、可回收殘值的價格等內(nèi)容，固定資產(chǎn)處置的定價應(yīng)當客觀公證，合理。
（二）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，主要指固定資產(chǎn)抵押和對外投資。
企業(yè)總部財務(wù)部根據(jù)融資需要，編制固定資產(chǎn)抵押申請，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及董事會審核，財務(wù)部門根據(jù)審核結(jié)果，在規(guī)定時間內(nèi)按照標準流程辦理固定資產(chǎn)抵押業(yè)務(wù)，保管相關(guān)權(quán)證，更新固定資產(chǎn)目錄、卡片。
企業(yè)投資部門根據(jù)戰(zhàn)略需要和實際經(jīng)營情況，編制固定資產(chǎn)對外投資方案，報相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)層級和董事會審批，投資部門按審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)投資事項。歸口部門負責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)變更手讀，財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出情況，更新固定資產(chǎn)目錄和卡片，并進行會計核算。
固定資產(chǎn)抵押申請表中，應(yīng)注明被抵押人、融資額、抵押資產(chǎn)價值估計方法等內(nèi)容，并附當年經(jīng)審核的融資計劃，對于重大的固定資產(chǎn)，還應(yīng)附中介機構(gòu)評估價值的報報告。
五、結(jié)語
企業(yè)固定資產(chǎn)的管理過程中，讓其保持適當?shù)囊?guī)模，保持技術(shù)設(shè)備的先進性，有力地支持企業(yè)的不斷發(fā)展。在各類審核中，嚴格實行“三重一大”制度，避免決策過失，這些管理制度的實行，使國有固定資產(chǎn)在企業(yè)不斷前進中實現(xiàn)保值增值，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的同時也帶來了良好的社會效益。
參考文獻
[1]財政部企業(yè)司.《企業(yè)財務(wù)通則》解讀.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2007.
[2]中華會計網(wǎng)校.《關(guān)于固定資產(chǎn)管理的幾點建議》.
高校固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是高校辦學(xué)事業(yè)發(fā)展的硬件保證和基礎(chǔ)條件，是高校作為獨立法人落實辦學(xué)自主權(quán)的有效保障。高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是建立健全高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要手段，是體現(xiàn)高校內(nèi)部控制中財產(chǎn)保護控制的重要方式。完善高校資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)，是高校財務(wù)管理和會計核算新要求的重要體現(xiàn)，是全面完整反映高校資產(chǎn)總量和結(jié)構(gòu)的重要保證，是真實準確表現(xiàn)高校資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及持續(xù)提供教學(xué)和科研事業(yè)活動能力的重要保障。
一、高校固定資產(chǎn)的分類和業(yè)務(wù)流程
（一）高校固定資產(chǎn)的分類
根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《中華人民共和國國家標準—固定資產(chǎn)分類與代碼(GB/T 14885-2010)》的分類標準，高校固定資產(chǎn)一般分為六大類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。
（二）高校固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程
高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程一般包括預(yù)算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移處置和清查盤點等環(huán)節(jié)。
1. 預(yù)算配置。高校按照“資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合”原則，在年度預(yù)算編制過程中，由各使用部門編制請購計劃，資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門審核后納入預(yù)算安排，經(jīng)審批后執(zhí)行。
2. 資產(chǎn)購建。高校固定資產(chǎn)取得方式主要有購置、自行建造、接收捐贈、其他單位無償劃轉(zhuǎn)等。高校對涉及采購或建造的固定資產(chǎn)按照預(yù)算安排情況，經(jīng)嚴格審批后根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理購置手續(xù)。
3. 驗收登記。高校對取得的固定資產(chǎn)根據(jù)合同約定和供應(yīng)商發(fā)貨單等開展驗收。對驗收不達標的固定資產(chǎn)，按照合同約定辦理退換貨或其他彌補措施。對取得驗收合格的各項固定資產(chǎn)進行詳細登記，制定固定資產(chǎn)目錄，對固定資產(chǎn)進行編號，建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄相關(guān)內(nèi)容。
4. 保管使用。高校資產(chǎn)使用部門負責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用管理，做好大型教學(xué)科研儀器設(shè)備的使用操作記錄，經(jīng)常檢查并不斷改善資產(chǎn)保管環(huán)境，明確使用和保管責(zé)任，減少資產(chǎn)的非正常損耗。各使用部門定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)臺賬，及時報告資產(chǎn)使用和變動情況。
5. 維修保養(yǎng)。高校資產(chǎn)使用部門配合資產(chǎn)管理部門開展固定資產(chǎn)使用檢查，制定日常維修和大修理計劃，按規(guī)定程序報批后定期進行維護保養(yǎng)，并對維修和保養(yǎng)的結(jié)果記錄歸檔，切實消除安全隱患，保障辦學(xué)需求。
6. 轉(zhuǎn)移處置。高校在保證正常辦學(xué)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)評估和報批后，將固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資或出售，簽訂合同協(xié)議，取得有償收入。內(nèi)部使用部門或個人因工作需要，按規(guī)定程序經(jīng)內(nèi)部調(diào)劑審批手續(xù)后辦理資產(chǎn)移交。對使用期滿或經(jīng)技術(shù)鑒定確需報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)批準后辦理報廢處置。
7. 清查盤點。高校定期組織開展固定資產(chǎn)實物盤點和賬目核對工作，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表，檢查分析原因并追究相關(guān)責(zé)任，擬寫資產(chǎn)清查報告，按規(guī)定程序?qū)徟筠k理差異調(diào)整。
二、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標
（一）高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制總體目標
高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標是要保證資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失。目標是優(yōu)化辦學(xué)資源配置，避免資產(chǎn)閑置和浪費，提高固定資產(chǎn)使用效能，為確保辦學(xué)事業(yè)健康發(fā)展提供基本物質(zhì)條件和經(jīng)濟保證。高校固定資產(chǎn)控制的總體目標如下：
1. 完善體制，強化管理。高校應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理歸口部門，明確職能，合理配備人員，加強高校固定資產(chǎn)的全過程、全方位監(jiān)管，按照科學(xué)化、精細化管理要求強化固定資產(chǎn)的日常管理。
2. 合理配置，提升效益。高校應(yīng)根據(jù)辦學(xué)定位和辦學(xué)目標，結(jié)合辦學(xué)實際，合理編制固定資產(chǎn)的年度配置計劃，按照精簡節(jié)約原則，合理配置，科學(xué)預(yù)算，提高辦學(xué)經(jīng)費使用效益。
3. 公開透明，杜絕舞弊。根據(jù)政府對財政性資金的管理要求和政府采購相關(guān)規(guī)定，高校固定資產(chǎn)的購建應(yīng)遵循公正、公平、公開原則，嚴格按照政府采購和招投標管理相關(guān)規(guī)定，將固定資產(chǎn)采購納入政府采購流程，防止采購和建設(shè)過程中出現(xiàn)舞弊和違法違紀行為。
4. 分類管理，有效監(jiān)督。高校應(yīng)結(jié)合不同類別固定資產(chǎn)的特點，對固定資產(chǎn)實行分類管理。加強固定資產(chǎn)日常保管和使用監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)的閑置和浪費，提高資產(chǎn)的使用效益。
5. 加強核算，防范流失。高校應(yīng)按照財務(wù)和資產(chǎn)管理制度要求，建立完整的固定資產(chǎn)核算賬簿，做好財務(wù)部門會計核算數(shù)據(jù)與資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)實物數(shù)據(jù)的有效銜接，加強賬賬、賬實、賬卡核對，確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實、完整、準確，防范國有資產(chǎn)流失。
（二）高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體目標
按照高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的總體目標，固定資產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的具體目標如下：
1. 預(yù)算配置環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制合理，配置依據(jù)可靠，符合國家規(guī)定的資產(chǎn)配置標準，決策和審批符合程序規(guī)定，杜絕重復(fù)、盲目購建。
2. 資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)。建立請購與審批制度，確保固定資產(chǎn)購建過程公平、公正、規(guī)范、透明，符合政府采購政策規(guī)定，杜絕違法違規(guī)等舞弊現(xiàn)象。
3. 驗收登記環(huán)節(jié)。建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保資產(chǎn)符合使用要求。分類設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬，及時確認固定資產(chǎn)購建成本。
4. 保管使用環(huán)節(jié)。加強固定資產(chǎn)日常使用管理，明確部門和人員的保管使用責(zé)任，經(jīng)常檢查并改善固定資產(chǎn)使用狀況，減少非正常損耗，做到高效節(jié)約。
5. 維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。開展固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，消除風(fēng)險，保證固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)，延長資產(chǎn)使用壽命，有效提高資產(chǎn)使用效率。
6. 轉(zhuǎn)移處置環(huán)節(jié)。規(guī)范固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和處置審批程序，避免產(chǎn)生法律糾紛。杜絕資產(chǎn)違法違規(guī)轉(zhuǎn)移，防止有償收入和資產(chǎn)殘值收入流失。
7. 清查盤點環(huán)節(jié)。定期開展清查盤點，避免固定資產(chǎn)閑置或浪費。及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損情況，查因追責(zé)彌補漏洞，維護資產(chǎn)安全和完整。
三、高校固定資產(chǎn)管理風(fēng)險
（一）預(yù)算配置環(huán)節(jié)風(fēng)險
在預(yù)算配置過程中，論證不充分，預(yù)算安排不合理，審批不規(guī)范，執(zhí)行不嚴等，導(dǎo)致盲目擴建、重復(fù)購置或項目擱淺。配置標準不符合政策標準規(guī)定，導(dǎo)致辦學(xué)資源浪費。
（二）資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)采購過程中，內(nèi)部授權(quán)審批不完善，崗位分工不合理，導(dǎo)致采購過程不透明，廉政風(fēng)險防控失效，滋生違法、違紀行為或遭受欺詐，給高校造成重大損失。
（三）驗收登記環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)取得驗收程序不規(guī)范，影響資產(chǎn)運行和使用。固定資產(chǎn)登記不完善，信息失真導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實不相符，造成高校資產(chǎn)信息不完整。
（四）保管使用環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)的保管使用責(zé)任不明確，保管不善或操作不當導(dǎo)致毀壞或非正常損耗，長期閑置資產(chǎn)因毀損失去使用價值，造成辦學(xué)資源浪費或安全事故。大型教學(xué)科研儀器的日常使用和保管，缺乏有效的實驗操作和監(jiān)督記錄，造成責(zé)任不清，不能有效減少損失。高校內(nèi)部相關(guān)部門未適時進行賬實、賬卡核對，造成資產(chǎn)流失，保管和使用責(zé)任無法追究。
（五）維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)日常維修和保養(yǎng)計劃未合理制定，不能按規(guī)定實施維修和保養(yǎng)，導(dǎo)致資產(chǎn)失修或維護過剩，不能及時消除設(shè)備安全隱患，提高設(shè)備故障率，降低資產(chǎn)使用年限，引發(fā)固定資產(chǎn)使用安全風(fēng)險。
（六）轉(zhuǎn)移處置環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑未履行審批手續(xù)，資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)未能正確登記，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資或出售過程中，合同協(xié)議簽訂不規(guī)范，導(dǎo)致不必要的法律糾紛，造成收入流失和資產(chǎn)損失。處置資產(chǎn)評估不準確，處置方式不透明，導(dǎo)致資產(chǎn)處置收入流失。
（七）清查盤點環(huán)節(jié)風(fēng)險
固定資產(chǎn)清查盤點制度不完善，清查盤點工作組織不力，賬實不符資產(chǎn)無法及時被發(fā)現(xiàn)，不能及時彌補管理漏洞造成損失。盤盈、盤虧資產(chǎn)未能及時報批處理，導(dǎo)致原因不能查清無法追究責(zé)任。
四、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對策
（一）高校固定資產(chǎn)整體層面的控制措施
高校固定資產(chǎn)整體層面的控制措施主要包括崗位分工控制、歸口管理控制、授權(quán)審批控制、單據(jù)記錄控制和信息系統(tǒng)控制等措施。
1. 崗位分工控制。高校固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及眾多部門，資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、使用部門應(yīng)各司其職、各負其責(zé)。高校應(yīng)配備專業(yè)人員負責(zé)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理，明確內(nèi)部部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，保證不相容崗位相互分離，互相監(jiān)督與制約。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。不同部門和崗位人員的職責(zé)分工必須明確，特別是預(yù)算審批、采購、驗收、付款、會計記錄，必須由不同部門和人員進行業(yè)務(wù)處理，倉庫保管、出入庫記錄和會計核算，必須由不同崗位人員辦理，做到不相容崗位和職務(wù)相互分離。
2. 歸口管理控制。高校應(yīng)完善固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制，設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)實施歸口管理。資產(chǎn)管理部門作為高校資產(chǎn)管理的歸口部門和綜合職能部門，負責(zé)制定資產(chǎn)管理制度和業(yè)務(wù)流程并組織實施，統(tǒng)籌資產(chǎn)購置計劃，組織資產(chǎn)采購、驗收、維護和入庫登記，做好資產(chǎn)賬卡管理、清查登記。建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，及時與財務(wù)部門對賬，執(zhí)行資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)變動、資產(chǎn)評估，考核資產(chǎn)使用效率和運轉(zhuǎn)效益，辦理資產(chǎn)調(diào)劑、轉(zhuǎn)移處置等具體業(yè)務(wù)。
3. 授權(quán)審批控制。高校應(yīng)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部授權(quán)批準制度，明確審批的范圍、方式和程序，規(guī)定審批人、經(jīng)辦人的權(quán)限、責(zé)任和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的重大事項，應(yīng)實行集體決策和會簽制度。
審批人在授權(quán)范圍內(nèi)，依據(jù)規(guī)定執(zhí)行審批。經(jīng)辦人根據(jù)審批意見，負責(zé)具體辦理。經(jīng)辦人發(fā)現(xiàn)審批人越權(quán)審批的業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時報告。
4. 單據(jù)記錄控制。高校在固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)流程中，涉及的申請計劃、預(yù)算批復(fù)、詢價函、標書、合同協(xié)議、采購發(fā)票、出入庫登記單、維修保養(yǎng)記錄、記賬憑證、清查盤點表、處置單等記錄，作為資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實施的重要痕跡，應(yīng)視作重要檔案保管。高校應(yīng)充分發(fā)揮上述記錄單據(jù)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的反饋功能，保管好各類單據(jù)，未經(jīng)授權(quán)嚴禁其他人員接觸，防止單據(jù)被毀損、篡改或遺失。出入庫單、處置單等應(yīng)參照會計記賬憑證管理模式，按年、月、日連續(xù)編號，嚴防記錄篡改和丟失，確保資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄數(shù)據(jù)真實、完整。
5. 信息系統(tǒng)控制。高校應(yīng)按照資產(chǎn)管理信息化要求，加強資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，對固定資產(chǎn)實行動態(tài)管理。高校可以借鑒校園信息化發(fā)展經(jīng)驗，結(jié)合學(xué)校實際，組織人力、物力和財力開發(fā)WEB網(wǎng)絡(luò)模式的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，運用B/S（Browser/Server，瀏覽器/ 服務(wù)器模式）操作手段，實現(xiàn)資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門、使用部門共同參與管理。
為確保信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的操作安全，高校應(yīng)合理設(shè)置操作人員權(quán)限和職責(zé)，保護好系統(tǒng)操作日志，做好數(shù)據(jù)安全備份。信息系統(tǒng)能提高固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理效率，減少手工記錄可能存在的誤差，同時方便各部門隨時查詢資產(chǎn)數(shù)據(jù)，及時開展對賬，查詢固定資產(chǎn)的來源渠道、保管、使用、預(yù)計年限等關(guān)鍵信息。便于進行資產(chǎn)統(tǒng)計分析，對相互之間管理工作開展監(jiān)督，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理和共同控制。
（二）高校固定資產(chǎn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體控制措施
高校應(yīng)加強固定資產(chǎn)預(yù)算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移處置和清查盤點等具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。
1. 預(yù)算管理控制。在固定資產(chǎn)預(yù)算安排過程中，高校內(nèi)部部門應(yīng)相互協(xié)調(diào)，充分溝通，按照“預(yù)算管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合”原則加強預(yù)算管理。固定資產(chǎn)使用部門在提出申請計劃前應(yīng)充分論證，資產(chǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)存量情況，對申請計劃進行審核，避免重復(fù)和浪費，財務(wù)部門綜合財力情況統(tǒng)籌安排。對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，應(yīng)聘請獨立的中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人士進行可行性研究與評價，并實行集體決策和審批，確保投資決策科學(xué)合理。預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，對于違反預(yù)算執(zhí)行的情況，相關(guān)部門有權(quán)拒絕辦理。預(yù)算執(zhí)行過程中，因不可抗因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定嚴格辦理審批手續(xù)。
2. 資產(chǎn)購建控制。高校固定資產(chǎn)請購部門應(yīng)提交完整的購建計劃，經(jīng)預(yù)算安排和審批后納入采購流程。固定資產(chǎn)的購建應(yīng)采用公平、公正、公開、透明的方式。對納入政府采購目錄或符合政府采購標準的，應(yīng)按照政府采購有關(guān)流程辦理采購事項。對于重大工程項目，高校應(yīng)組織成立專門的管理小組，由工程、審計、財務(wù)、投資、資產(chǎn)等專家參與項目論證，項目竣工決算后，應(yīng)通過第三方中介機構(gòu)審核并出具報告。
高校應(yīng)建立合同審批制度，完善合同簽訂的業(yè)務(wù)流程，加強經(jīng)濟合同管理。資產(chǎn)購建環(huán)節(jié)是高校違法、違紀和舞弊行為的高發(fā)地，高校應(yīng)配備高素質(zhì)人員參與，必要時同一崗位可配備兩名以上工作人員參與，相互制約，互相監(jiān)督。
3. 驗收登記控制。固定資產(chǎn)驗收工作應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、使用部門、招標采購部門共同實施。對于外購固定資產(chǎn)，應(yīng)對照合同協(xié)議進行驗收，出具驗收報告。驗收不合格的應(yīng)及時督促供應(yīng)商按合同約定執(zhí)行，涉及賠償?shù)膽?yīng)及時索賠。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門等相關(guān)單位共同參與驗收工作，出具驗收報告。驗收不合格的，應(yīng)及時追究相關(guān)責(zé)任，責(zé)令整改后重新組織驗收。對于國家投入、接受捐贈或其他單位無償劃撥轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，均應(yīng)辦理驗收手續(xù)。
對驗收合格的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、分配等手續(xù)，發(fā)放識別標簽，以確保固定資產(chǎn)的身份有效識別。財會部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，及時確認固定資產(chǎn)的購建成本。固定資產(chǎn)實物賬應(yīng)按國家規(guī)定的資產(chǎn)標準分類代碼進行分類、分戶設(shè)置，詳細記錄資產(chǎn)相關(guān)信息。資產(chǎn)卡片信息應(yīng)與使用部門適時共享，方便賬實核對。資產(chǎn)卡片編號應(yīng)保證唯一，作為固定資產(chǎn)的獨特身份索引號，與財務(wù)部門會計數(shù)據(jù)建立有效鏈接，方便實物賬和財務(wù)賬的適時對接及核對。
4. 保管使用控制。高校應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)保管使用制度，明確使用部門和人員的保管使用職責(zé)和權(quán)限。高校固定資產(chǎn)使用部門具體負責(zé)資產(chǎn)的日常保管和使用，對各類資產(chǎn)的使用實行崗位責(zé)任制，指定專職或兼職人員負責(zé)管理，定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)臺賬，及時報告資產(chǎn)使用和變動情況。對于精密貴重、容易發(fā)生安全事故或有保密等特殊要求的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人保管、專人使用。對于大型教學(xué)、科研儀器設(shè)備等，應(yīng)制定具體操作規(guī)程，組織崗位人員進行操作培訓(xùn)，防止因操作不當或失誤導(dǎo)致儀器設(shè)備使用壽命縮短或造成毀損。
高校根據(jù)實際情況，可在各資產(chǎn)使用部門設(shè)置專職或兼職的二級資產(chǎn)管理員崗位，加強使用單位對內(nèi)部固定資產(chǎn)使用和變動情況的監(jiān)督檢查。使用部門應(yīng)做好教學(xué)、科研儀器的教學(xué)、實驗操作記錄，明確使用責(zé)任，提高設(shè)備操作的嚴謹性。資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強監(jiān)督考核，防止因保管不善、使用不當造成固定資產(chǎn)被盜、挪用和毀損。對于長期閑置的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門有權(quán)予以調(diào)配，防止資產(chǎn)使用效率低下造成的資源浪費。
5. 維修保養(yǎng)控制。高校應(yīng)對固定資產(chǎn)開展定期檢查，及時消除風(fēng)險，并根據(jù)固定資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀、操作頻率、使用周期、使用操作檔案等信息，制定固定資產(chǎn)保養(yǎng)、維修計劃。資產(chǎn)管理部門審核申請計劃后組織論證評估，確需保養(yǎng)、維修的納入計劃報批，財務(wù)部門根據(jù)實際情況合理安排保養(yǎng)、維修經(jīng)費。
固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)過程中應(yīng)做好相關(guān)記錄，作為固定資產(chǎn)的重要檔案保管。固定資產(chǎn)出現(xiàn)毀損的，應(yīng)開展調(diào)查分析查明原因，因人為因素造成的應(yīng)追究責(zé)任，追償索賠。對于固定資產(chǎn)大型維修或技術(shù)改造計劃，應(yīng)充分開展可行性論證，需要時可聘請外部專家參與評估。固定資產(chǎn)大型維修或技術(shù)改造涉及資產(chǎn)增值應(yīng)予以資本化的，應(yīng)按會計制度要求做好相關(guān)賬務(wù)處理。
6. 轉(zhuǎn)移處置控制。高校發(fā)生固定資產(chǎn)的出租、出借、對外投資業(yè)務(wù)時，應(yīng)組織可行性論證，并嚴格辦理內(nèi)部審批手續(xù)后報上級主管部門、財政部門審批。加強固定資產(chǎn)出租、出借、對外投資的合同協(xié)議管理，嚴格約定合同事宜。涉及產(chǎn)權(quán)變動的高校應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)。高校內(nèi)部發(fā)生部門調(diào)整、職能劃轉(zhuǎn)、人員調(diào)動以及資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑等情況時，應(yīng)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，經(jīng)審批后做好資產(chǎn)移交。資產(chǎn)管理部門應(yīng)做好資產(chǎn)移交卡片信息的變更登記，詳細記錄移交資產(chǎn)名稱、編號、時間、地點、人員等關(guān)鍵信息。
高校應(yīng)完善報廢、報損、出售、捐贈等固定資產(chǎn)處置制度，確保固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性、合理性。使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)內(nèi)部審批后辦理報批手續(xù)。使用期限未滿、非正常處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)組織必要的論證。對于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)采取集體審批方式。資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)。固定資產(chǎn)處置應(yīng)采取公開、公平、公正的方式進行，經(jīng)中介機構(gòu)評估后通過招投標、拍賣或協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式處置。
7. 清查盤點控制。高校應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查盤點制度，核查資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)明細賬、財務(wù)部門資產(chǎn)總賬、使用部門資產(chǎn)卡片賬、固定資產(chǎn)實物等是否相符。對賬賬、賬實不符情況應(yīng)及時分析、查明原因，涉及責(zé)任的應(yīng)予以追究，確保學(xué)校固定資產(chǎn)信息真實、完整。
第一條 為了確保公司股東的權(quán)益，提高公司固定資產(chǎn)管理水平，根據(jù)國家有關(guān)固定資產(chǎn)管理的規(guī)定，特制訂本制度。
第二條 固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，應(yīng)合理使用，提高固定資產(chǎn)的利用率，確保公司固定資產(chǎn)的保值和增值。
第三條 完善固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作和基本制度，建立健全各種固定資產(chǎn)臺帳、檔案。
第四條 對固定資產(chǎn)的管理實行分級管理，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)更新、新增、調(diào)撥、報廢等審批手續(xù)。
第五條 有計劃地組織對現(xiàn)有固定資產(chǎn)的更新改造工作，加強固定資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)和管理，及時處理多余和閑置的固定資產(chǎn)。
第六條 定期進行清查盤點，每年實地盤點至少一次，對盤虧、毀損和提前報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，寫出書面報告，并上報主管部門(公司總部，國資局)批準，及時進行帳務(wù)處理。
第七條 要定期考核固定資產(chǎn)的利用效果和完好率，對固定資產(chǎn)的購進、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。
第八條 嚴格資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)折舊資金的管理。合理折舊，真實地反映成本和企業(yè)利潤，正確地評價生產(chǎn)經(jīng)營成果。充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，促進產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量的提高，降低產(chǎn)品成本，保證公司擴大再生產(chǎn)和技術(shù)進步資金的需要。
第二章 固定資產(chǎn)的標準和分類
第九條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋，建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，價值在1500元以上。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2019元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。
第十條 對固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況分類管理：
(1)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，包括房屋、建造物、動力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、工作機器及設(shè)備、工具儀表及生產(chǎn)用具、運輸設(shè)備、管理用具等。
(2)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、包括職工宿舍、食堂、學(xué)校、醫(yī)院、專設(shè)的試驗機械等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。
(3)出租固定資產(chǎn)、指租給外單位使用的固定資產(chǎn)。
(4)未使用的固定資產(chǎn)，指尚未使用的固定資產(chǎn)，調(diào)入尚未安裝的固定資產(chǎn)，進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，以及停止使用的固定資產(chǎn)。
(5)不需用的固定資產(chǎn)，指本企業(yè)不需要處理使用的固定資產(chǎn)。
(6)封存固定資產(chǎn)，指經(jīng)審核批準不用的設(shè)備。
第三章 固定資產(chǎn)的折舊
第十一條 折舊是指固定資產(chǎn)由于磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的價值，所提取的價值用貨幣表示就是折舊費，折舊費用于固定資產(chǎn)的不斷更新和重置。
第十二條 固定資產(chǎn)折舊的計提采用分類綜合折舊率，提足折舊后仍繼續(xù)使用的不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊，但其未提足部分應(yīng)從企業(yè)當年損益中抵減，并按其未提足額的50%，從各分(子)公司的工資資金兌現(xiàn)額中扣除。當月增減的固定資產(chǎn)，計提的折舊額在下一個月份相應(yīng)增減。
第十三條 報廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價凈收入(變價收入減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價減累計折舊)的差額，作為公司的營業(yè)收入或營業(yè)外支出處理。
第十四條 固定資產(chǎn)的大修理費用，采取待攤辦法進行核算，攤銷期應(yīng)與大修理周期相同。
第十五條 各分子公司應(yīng)加強固定資產(chǎn)使用的管理，計劃財務(wù)管理部門應(yīng)逐月編制固定資金用量計劃表核算好固定資金產(chǎn)值率和固定資產(chǎn)利用率。
第四章 固定資產(chǎn)管理機構(gòu)的設(shè)置及權(quán)限
第十六條 公司成立固定資產(chǎn)管理委員會
主 任：總經(jīng)理
副主任：常務(wù)副總經(jīng)理、總會計師
成 員：生產(chǎn)管理部、計財部的有關(guān)人員
第十七條 固定資產(chǎn)管理委員會負責(zé)全公司固定資產(chǎn)的管理工作，負責(zé)審批各分(子)公司固定資產(chǎn)的購置和報廢。對固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用進行全面監(jiān)督，組織參與分、子公司固定資產(chǎn)的清查，針對清查中發(fā)現(xiàn)的問題研究改進固定資產(chǎn)的使用和保管。
第十八條 各分(子)公司由財務(wù)部門會同設(shè)備部門成立固定資產(chǎn)管理組，負責(zé)分(子)公司內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理工作并登記建檔，提供未到期固定資產(chǎn)的使用年限，已提折舊，參與固定資產(chǎn)的價值重估，正確反映固定資產(chǎn)的增減變動情況。
第十九條 各分廠、車間及其他使用單位設(shè)立固定資產(chǎn)專職(或兼職)管理員，對本單位的固定資產(chǎn)負責(zé)登記、建卡、設(shè)帳，對變更情況及時逐級上報。
第二十條 各分、子公司對本單位的固定資產(chǎn)只有使用保養(yǎng)、維修的權(quán)利和義務(wù)，沒有出租、外借、報廢、轉(zhuǎn)賣的權(quán)力，對本單位固定資產(chǎn)的使用，保養(yǎng)、修理必須嚴格執(zhí)行公司生產(chǎn)管理部的有關(guān)規(guī)定。
第二十一條 凡由公司組織實施的新建、擴建等專項工程中形成的固定資產(chǎn)，均需要實際發(fā)生的投資費用和安裝的臺數(shù)由生產(chǎn)管理部、計財部按照竣工資料分類逐項登記固定資產(chǎn)帳冊和填制固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)帳冊和卡片由公司固定資產(chǎn)管理委員會、分(子)公司固定資產(chǎn)管理組、使用部門各存一份。對有關(guān)內(nèi)容填寫不清或弄虛作假者，要追究其責(zé)任。
第五章 固定資產(chǎn)更新改造的管理及審批
第二十二條 各分(子)公司固定資產(chǎn)的更新改造首先要詳細填寫固定資產(chǎn)更新申報表上報生產(chǎn)管理部，生產(chǎn)管理部根據(jù)固定資產(chǎn)申報表到現(xiàn)場進行實地考查后，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準轉(zhuǎn)交有關(guān)部門執(zhí)行。
第二十三條 審批程序
1、二十萬以下(含二十萬元)的固定資產(chǎn)更新由生產(chǎn)管理部報主管經(jīng)理審批，轉(zhuǎn)交有關(guān)部門執(zhí)行。
2、二十萬以上的固定資產(chǎn)更新，由公司固定資產(chǎn)管理委員會預(yù)審，提交總經(jīng)理(或總經(jīng)理辦公會)審批。
第六章 新增固定資產(chǎn)的管理及審批
第二十四條 各分(子)公司新增固定資產(chǎn)必須首先填寫現(xiàn)有生產(chǎn)裝置新增固定資產(chǎn)申報表報公司生產(chǎn)管理部。
第二十五條 審批程序
1、新增固定資產(chǎn)金額在二十萬元以下(含二十萬元)者，由生產(chǎn)管理部報主管經(jīng)理審批，轉(zhuǎn)交有關(guān)部門執(zhí)行。
2、新增固定資產(chǎn)總額在二十萬元以上的，由公司固定資產(chǎn)管理委員會預(yù)審，再提交總經(jīng)理(或總經(jīng)理辦公會)審批。
第二十六條 固定資產(chǎn)的更新改造和新增固定資產(chǎn)申報表獲批準后，所需要設(shè)備的采購和土建、安裝、施工合同一律按公司頒發(fā)的《合同管理制度》執(zhí)行。所有固定資產(chǎn)采購和施工合同必須報生產(chǎn)管理部、供應(yīng)部和計財部備案執(zhí)行。
第二十七條 固定資產(chǎn)更新在辦理申報審批手續(xù)的同時，應(yīng)辦理被更新固定資產(chǎn)報廢手續(xù)。
第二十八條 新增固定資產(chǎn)在二十萬元以上的項目，要有科研報告和可行性論證書。
第七章 固定資產(chǎn)的報廢
第二十九條 各分(子)公司首先要填寫固定資產(chǎn)報廢審批表，經(jīng)分(子)公司固定資產(chǎn)管理組審核，上報總公司固定資產(chǎn)管理委員會審批后，方可報廢，并對報廢資產(chǎn)建立臺帳，責(zé)成專人進行管理。對報廢所得收益，按國家財務(wù)制度規(guī)定進行帳務(wù)處理。
第三十條 各分(子)公司每年十一月三十日前填寫固定資產(chǎn)報廢匯總表連同審批表一起報送公司生產(chǎn)管理部由公司固定資產(chǎn)管理委員會統(tǒng)一審查后，轉(zhuǎn)財務(wù)部門進行帳務(wù)處理。
第三十一條 固定資產(chǎn)的出租、外借、轉(zhuǎn)讓、變賣需以分(子)公司總經(jīng)理簽字，生產(chǎn)管理部核準，報同級國有資產(chǎn)管理部門批準后方可進行，并到該分(子)公司固定資產(chǎn)管理組登記和辦理有關(guān)手續(xù)，對出租、轉(zhuǎn)讓及報廢殘值所得的收益，按國家財務(wù)制度規(guī)定進行帳務(wù)處理。
對租入的固定資產(chǎn)，由租入單位負責(zé)其維護和保養(yǎng)、檢修工作。
第三十二條 各分、子公司固定資產(chǎn)管理組每年對本單位的固定資產(chǎn)進行一次全面清查，落實盤盈、盤虧和應(yīng)報廢機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)管理情況，會同有關(guān)部門及專業(yè)技術(shù)人員分析審核，將結(jié)果以文字及表格形式于12月底前報公司固定資產(chǎn)管理委員會。
第八章 固定資產(chǎn)的調(diào)撥
第三十三條 公司組建后，各分(子)公司所有組建時的固定資產(chǎn)，租出部分的固定資產(chǎn)，組建后新增的固定資產(chǎn)(包括從外單位購回還沒有使用的)等均屬調(diào)撥范圍之內(nèi)，租入固定資產(chǎn)不在范圍之內(nèi)。
第三十四條 各分(子)公司固定資產(chǎn)的調(diào)撥，由調(diào)入單位負責(zé)辦理，認真填寫《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》(表樣附后)，按調(diào)撥內(nèi)容要求，經(jīng)逐級審核后方可執(zhí)行。調(diào)撥單一式六聯(lián)，總公司生產(chǎn)管理部、計財部、調(diào)入、調(diào)出單位財務(wù)、主管部門各一份。即①分公司與分公司之間調(diào)撥，調(diào)出單位作固定資產(chǎn)減少，內(nèi)部應(yīng)收款增加。調(diào)入單位作固定資產(chǎn)增加，內(nèi)部應(yīng)付款增加，但雙方必須在當月報表中加以說明，便于報表匯總。
②分公司與子公司之間，子公司與子公司之間的調(diào)撥，可視作買賣關(guān)系，調(diào)出單位作固定資產(chǎn)減少，銀行存款或現(xiàn)金增加，調(diào)入單位作固定資產(chǎn)增加，銀行存款或現(xiàn)金減少。調(diào)撥業(yè)務(wù)發(fā)生后，生產(chǎn)管理部將作為考核更改大修項目的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的調(diào)撥手續(xù)，每月的10～25日為辦理時間，固定資產(chǎn)的上帳、下帳、折舊的停提、開提時間以調(diào)撥單規(guī)定日期為準，當月必須進行帳務(wù)處理。
第三十五條 固定資產(chǎn)的調(diào)撥手續(xù)，每月的10～25日為辦理時間，固定資產(chǎn)的上帳、下帳、折舊的停提、開提時間以調(diào)撥單規(guī)定日期為準，當月必須進行帳務(wù)處理。
第三十六條 調(diào)撥固定資產(chǎn)折舊的停提續(xù)提時間按國家的規(guī)定辦理，即調(diào)出單位當月必須計提折舊，調(diào)入單位在入帳后的次月續(xù)提折舊。固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案。調(diào)出單位應(yīng)隨同調(diào)撥單一起轉(zhuǎn)給調(diào)入單位。
第九章 閑置固定資產(chǎn)的管理
第三十七條 各分(子)公司每年大修、改造、革新后，從經(jīng)營上認為無利用價值或停用的閑置固定資產(chǎn)應(yīng)及時予以整理，填寫《閑置固定資產(chǎn)明細申報表》(表式附后)，擬定處理意見后經(jīng)總經(jīng)理簽字呈報總公司及分管副總、計財部、總經(jīng)理審核后為準。
第三十八條 《閑置固定資產(chǎn)明細申報表》一式四份，總公司生產(chǎn)管理部、計財部、分(子)公司主管部門、財務(wù)各一份作為帳務(wù)處理依據(jù)。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；處置；原則
固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。按照各項法規(guī)的要求，本文對固定資產(chǎn)處置的原則問題進行探討，以便充分合理使用資產(chǎn)，提高資產(chǎn)經(jīng)營使用效。
一、固定資產(chǎn)處置過程中應(yīng)遵循原則
1.處置行為與財務(wù)柱銷分開原則
企業(yè)進行資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循處置行為與財務(wù)核銷分開的原則。企業(yè)在按照規(guī)定權(quán)限，經(jīng)過本單位、主管事業(yè)部和財務(wù)部對資產(chǎn)處置行為批準后，才能進行資產(chǎn)處置，但不能進行財務(wù)核銷。對于在規(guī)定權(quán)限以上需經(jīng)財務(wù)部批準的資產(chǎn)處置，企業(yè)須報主管事業(yè)部先行審核，并經(jīng)總部相關(guān)部門簽署意見后，再報財務(wù)部審批。
企業(yè)對經(jīng)批準處置的資產(chǎn)處置完畢后，不論金額大小，均應(yīng)向股份公司財務(wù)部申請財務(wù)核銷，經(jīng)財務(wù)部批準后，方可進行財務(wù)核銷。
2.“零”價值管理原則
企業(yè)進行資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循“零”價值管理原則。企業(yè)在按照規(guī)定權(quán)限經(jīng)過本單位、主管事業(yè)部和財務(wù)部對資產(chǎn)處置行為批準后，必須對處置的資產(chǎn)全額計提減值準備，固定資產(chǎn)按規(guī)定留足凈殘值，存貨保留“1元”名義價值。
3.及時性原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當遵循及時性原則，指定專人負責(zé)資產(chǎn)處置工作，定期對本單位的各項資產(chǎn)進行全面清查，對擬處置的資產(chǎn)，根據(jù)實際情況及時向股份公司申請?zhí)幹谩９煞莨靖鶕?jù)情況隨時審批，原則上不進行集中審批。
4.審計復(fù)查原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當遵循審計復(fù)查原則。每年度末，企業(yè)處置的各項資產(chǎn)必須由具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審計復(fù)查后，出具資產(chǎn)處置的專項審計報告。
5.二次備案原則
企業(yè)處置資產(chǎn)應(yīng)當遵循二次備案原則。凡是處置行為、財務(wù)核銷，不論權(quán)限和數(shù)額大小，一律報股份公司財務(wù)部門兩次備案。即處置行為備案一次，財務(wù)核銷備案一次。總之，要以“零”價值管理觀念，抓好資產(chǎn)處置的兩個環(huán)節(jié)。一個環(huán)節(jié)是資產(chǎn)處置的行為批準，另一個環(huán)節(jié)是資產(chǎn)處置的財務(wù)銷賬批準。通過行為批準，企業(yè)可據(jù)此對同意報廢的資產(chǎn)進行清理、拆除、變賣，但不能進行財務(wù)銷賬，同時全額提足減值準備，當賬面價值為“零”時，必須保留“1元”名義價值在賬上。
二、固定資產(chǎn)報廢處置的程序
1.固定資產(chǎn)極廢行為的審批程序
各單位可在本企業(yè)的審批權(quán)限內(nèi)，根據(jù)固定資產(chǎn)使用單位(如生產(chǎn)車間或管理部門)提出的報廢申請，由固定資產(chǎn)實物管理部門(如設(shè)備管理、工程管理、房屋管理等部門)進行技術(shù)鑒定后，確認某項固定資產(chǎn)確實因正常磨損或維修成本過高而失去使用價值、因技術(shù)改造更新拆除且不能再利用、毀損嚴重確實不能修復(fù)等，必須進行報廢處置的，經(jīng)本單位財部門審核，法律部門復(fù)核，在“資產(chǎn)處置審批(備案)表”簽署意見并加蓋單位公章，完成必備的審批手續(xù)后，再報經(jīng)理辦公會批準，然后方可進行拆除、變賣，但還不能進行財務(wù)核銷。
2.固定資產(chǎn)報廢處置的財務(wù)核銷程序
財務(wù)核銷程序如下：企業(yè)將批準報廢的固定資產(chǎn)清理完畢后，須將“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”上報股份公司財務(wù)部申請財務(wù)核銷；財務(wù)部對企業(yè)所報“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”與“資產(chǎn)處置審批(備案)表”清單進行審核后，正式行文批復(fù)；企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件內(nèi)容，對已報廢的固定資產(chǎn)進行財務(wù)核銷。
三、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處置
1.固定資產(chǎn)盤盈的處置
固定資產(chǎn)盤盈處置的規(guī)定如下：企業(yè)應(yīng)當組織專人定期對本單位的固定資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實，通過以賬對物、以物對賬，把實物盤點與賬務(wù)核實相結(jié)合，認真做好核對工作；企業(yè)對清查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)當按照規(guī)定進行分類排隊、分析原因，提出處理意見。并按照規(guī)定取得合法證據(jù)后，及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實相符。
企業(yè)調(diào)整賬面價值后，應(yīng)將“固定資產(chǎn)清理結(jié)果備案表”上報股份公司財務(wù)部備案。
2.固定資產(chǎn)盤虧的處置
固定資產(chǎn)盤虧處置的審批程序和財務(wù)核銷類似于固定資產(chǎn)報廢的程序。固定資產(chǎn)盤虧即：固定資產(chǎn)損失，是指企業(yè)實際發(fā)生的各項固定資產(chǎn)的滅失。固定資產(chǎn)損失發(fā)生的原因，可分為兩大類：一類是由于市場環(huán)境的變化、競爭的加劇、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整及技術(shù)的進步等外部原因。另一類是企業(yè)內(nèi)部控制機制缺失、資產(chǎn)營運管理不善、監(jiān)督管理不力等內(nèi)部原因。
【關(guān)鍵詞】 交通事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 管理工作 存在問題 改進措施
隨著我國對事業(yè)單位各項工作的監(jiān)管制度力度的不斷加強，交通事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的管理工作有了明顯的提高，錢、賬、務(wù)逐步形成了規(guī)范化的管理模式，從而進步已落實了相關(guān)管理責(zé)任機制。但是，其中仍然所存在著一些問題的問題需要我們?nèi)ゼ右越鉀Q。
1. 現(xiàn)階段我國交通事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理工作中存在的不足之處
1.1固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值不相符，而導(dǎo)致資產(chǎn)總額賬面值虛高。
由于使用價值壽命的不斷增加，致使固定資產(chǎn)的實際價值遠遠低于其起初的賬面價值，從而導(dǎo)致兩者之間存在著價值總額虛高的現(xiàn)象。
1.2資產(chǎn)財務(wù)管理與實物管理口徑不一致，容易造成相關(guān)部門各行其是。
一方面，財務(wù)部門以登財務(wù)賬的固定資產(chǎn)為報表口徑，資產(chǎn)管理部門以實際擁有、控制的資產(chǎn)為報表口徑。當資產(chǎn)入賬手續(xù)不全時，財務(wù)部門不無法進行賬務(wù)處理。雙方管理的固定資產(chǎn)范圍不相符，特別是未經(jīng)授權(quán)審批而處置固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)早已不復(fù)存在了，但沒有相關(guān)處置審批手續(xù)，導(dǎo)致無法進行固定資產(chǎn)賬務(wù)處理，形成資產(chǎn)盤虧狀態(tài)。這樣會導(dǎo)致財務(wù)的固定資產(chǎn)價值與資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)價值存在巨大的差異。另一方面，這種管理側(cè)重重點的不同，容易造成資產(chǎn)賬務(wù)、有關(guān)各方各行其是，缺乏相互的聯(lián)絡(luò)、監(jiān)督和制約，給資產(chǎn)管理帶來隱患。
1.3資產(chǎn)管理存在購置難、報廢難的狀況。
交通單位存在資產(chǎn)購置難的現(xiàn)狀，單位迫切需要某資產(chǎn)，但要經(jīng)過長時間的審批和等待。這種資產(chǎn)的購置難，影響到交通事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)管理活動。資產(chǎn)還存在報廢難，有的資產(chǎn)雖然沒達到規(guī)定的報廢年限，但其實體已不能使用，由于相關(guān)證據(jù)不足，辦理報廢審批很難。
1.4個別交通事業(yè)單位法制觀念淡薄，未經(jīng)財政審批擅自處置國有資產(chǎn)。
個別交通事業(yè)單位不經(jīng)財政國有資產(chǎn)管理部門審批，擅自將固定資產(chǎn)處置，這侵犯了國有的安全與完整，給資產(chǎn)管理帶來隱患。
1.5很多交通事業(yè)單位在國有資產(chǎn)購置、建造、修繕過程中管理不規(guī)范。
很多交通事業(yè)單位在國有資產(chǎn)購置、安裝、修繕過程中管理不規(guī)范，沒有實行招標程序，合同約定不明確，常不區(qū)分涉稅類型，把應(yīng)開具建筑安裝業(yè)發(fā)票的項目開成增值稅發(fā)票，承包商違規(guī)減輕了稅負，但該項目固定資產(chǎn)的價值在審計鑒證時卻不能被確認，這造成國有資產(chǎn)確認難。
2. 所采取的舉措
2.1交通事業(yè)單位應(yīng)引進固定資產(chǎn)折舊的概念，客觀地反映其固定資產(chǎn)價值。
近年來，有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊的討論日益成為會計理論與實務(wù)界關(guān)注的熱點問題之一。許多有識之士從不同的角度提出自己的觀點，并達成一定共識，即通過計提折舊來加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算與監(jiān)督，解決當前管理中存在的弊端。固定資產(chǎn)核算方法恰當與否直接關(guān)系到固定資產(chǎn)管理是否科學(xué)、有效。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不提折舊，會使資產(chǎn)賬面價值與其實際價值嚴重偏離，虛增國有資產(chǎn)價值，是導(dǎo)致目前交通事業(yè)資產(chǎn)管理中存在漏洞的重要原因之一。將固定資產(chǎn)價值在法定服務(wù)期限內(nèi)逐月計入相關(guān)支出，能客觀反映單位的國有資產(chǎn)價值，為管理者提供決策依據(jù)。
2.2增強對資產(chǎn)需求的預(yù)判能力，極早立項，并加強資產(chǎn)管理，實行固定資產(chǎn)項目核算。
國有固定資產(chǎn)采購要經(jīng)過復(fù)雜的審批程序，需要很長的審批時間。因此要在管理中提高資產(chǎn)需求預(yù)判能力，盡可能早地發(fā)現(xiàn)需求，盡可能早地立項申請，以便更早地審批購置固定資產(chǎn)，為單位開展業(yè)務(wù)活動服務(wù)。防止臨時有需求，緊急立項購建，等不及就先自行購買的做法。在立項審批前，如果需求刻不容緩，可以采用臨時租用的方法以解燃眉之急。絕對禁止未經(jīng)審批擅自購置固定資產(chǎn)，這樣事業(yè)單位不僅違規(guī)浪費事業(yè)經(jīng)費，而且由于國有固定資產(chǎn)采購有嚴格的招標、政府采購程序，這種資產(chǎn)采購不符合程序，將來在處置時會面臨很大的麻煩，甚至無法處置。另外，交通事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過程中應(yīng)加強項目核算，即把每年的每個資產(chǎn)維修、保養(yǎng)費用進行明細的賬務(wù)核算，當資產(chǎn)維修費用過大，超過資產(chǎn)原始價值的一定比例時，財務(wù)部門能拿出證據(jù)辦理報廢。
2.3財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門應(yīng)加強溝通聯(lián)絡(luò)，各部門應(yīng)盡快理順固定資產(chǎn)審批入賬手續(xù)，保障資產(chǎn)及時登記入賬。
財務(wù)部門應(yīng)該與資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門加強溝通和聯(lián)絡(luò)，聯(lián)合行動以盡快取得固定資產(chǎn)合規(guī)的入賬審批手續(xù)，保障固定資產(chǎn)及時入賬，防止國有資產(chǎn)長期“飄在賬外”。對于賬存實物的資產(chǎn)應(yīng)盡快辦理相關(guān)審批手續(xù)，實行賬務(wù)處理，防止資產(chǎn)長期盤虧的狀況存在，恢復(fù)固定資產(chǎn)賬務(wù)價值的真實情況。同時財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)在填報相關(guān)資產(chǎn)報表時相互協(xié)作，核對其相應(yīng)的資產(chǎn)管理情況，對于資產(chǎn)價值差異及時找出原因，及時申報審批處置。同時雙方都各自留存對方給其上級主管部門的報表，以掌握最新的動態(tài)。財務(wù)部門對于尚未取得相關(guān)原始憑證尚未記賬的資產(chǎn)要做到心中有數(shù)。
2.4建立健全固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制機制。
財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、使用資產(chǎn)部門要建立、健全內(nèi)部會計制度。各方做好資產(chǎn)登記、領(lǐng)用、交接手續(xù)。財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門聯(lián)合登記固定資產(chǎn)賬、固定資產(chǎn)卡片賬，雙方應(yīng)該定期聯(lián)合資產(chǎn)清查，盤點實物，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。同時明確固定資產(chǎn)使用、管理、維護、保養(yǎng)相關(guān)責(zé)任人。
2.5嚴格國有資產(chǎn)處置程序，嚴格財政審批。
根據(jù)《行政（事業(yè)）單位國有資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定，國有資產(chǎn)屬于國家所有，任何單位和個人都無權(quán)擅自處置，必須經(jīng)過財政審批，按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定相關(guān)程序辦理。資產(chǎn)處置應(yīng)當由交通事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門、技術(shù)部門審核鑒定，提出意見，按審批權(quán)限報送審批。交通事業(yè)單位的國有資產(chǎn)處置應(yīng)當按照公開、公正、公平的原則進行。資產(chǎn)的出售與置換應(yīng)當采取拍賣、招投標、協(xié)議轉(zhuǎn)讓及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進行。交通事業(yè)單位工作人員違反法律規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，按照《財政違法行為處罰處分條例》處理。違反國家國有資產(chǎn)管理規(guī)定的其他行為，按國家有關(guān)法律法規(guī)處理。
2.6規(guī)范項目招標，加強合同約束，規(guī)范固定資產(chǎn)的購置、建造、修繕管理過程。
交通事業(yè)單位在固定資產(chǎn)采購、建造、修繕中應(yīng)依據(jù)國家法律予以規(guī)范。首先項目審批通過，資金到位后，應(yīng)公開招標，提出相關(guān)標準、要求。招標單位應(yīng)嚴審查競標單位資質(zhì)，從中擇優(yōu)選擇合作單位，中標單位應(yīng)有良好的信譽，承建項目能保質(zhì)保量完成，能夠提供標準的定額預(yù)算。同時應(yīng)嚴格規(guī)范合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)，約定明確的付款條件，約定開具的發(fā)票種類。在實際工作中，有的交通事業(yè)單位建設(shè)項目，由于約定不明確，基建項目的工程原材料、物質(zhì)開具增值稅發(fā)票，僅對安裝部分開具建筑安裝業(yè)發(fā)票。沒有按照基建項目標金額的全額開取建筑安裝業(yè)發(fā)票。基建設(shè)計時，審計對固定資產(chǎn)價值不予承認，給固定資產(chǎn)管理帶來混亂。因此必須加大合同約束，把好資產(chǎn)購建關(guān)。
結(jié)束語
從以上情況來看，固定資產(chǎn)管理是交通事業(yè)單位管理的難點，但交通事業(yè)單位只要領(lǐng)導(dǎo)重視，狠抓落實，多想辦法解決困難，規(guī)范管理程序，嚴格執(zhí)行國有資產(chǎn)管理制度就一定能管理好固定資產(chǎn)。交通行業(yè)資產(chǎn)管理水平將不斷提高，國有資產(chǎn)將在開展業(yè)務(wù)管理活動中更好的發(fā)揮勞動手段（勞動資料）作用。
參考文獻：
[1] 樊曉松;;交通事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的若干問題探討[J];交通財會;2010年02期
第一條為加強的固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，確保固定資產(chǎn)的安全和完整，保證行政機關(guān)、事業(yè)單位履行職責(zé)和促進各項事業(yè)發(fā)展，制訂本制度。
第二條固定資產(chǎn)是指行政機關(guān)、事業(yè)單位（以下簡稱固定資產(chǎn)使用部門）通過一定方式取得的使用期限在一年以上、單位價值在規(guī)定標準以上、并在使用過程中基本保持原實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、車輛、其他固定資產(chǎn)等。
第三條本規(guī)定適用于管委會管轄范圍內(nèi)的所有直屬行政事業(yè)單位及投資開發(fā)公司。
第二章固定資產(chǎn)標準
第四條固定資產(chǎn)標準：
（一）使用年限在一年以上的房屋及其他建筑物；
（二）單位價值在500元以上（含500元）的一般設(shè)備；
（三）單位價值在800元以上（含800元）的專用設(shè)備；
（四）單位價值雖未達到規(guī)定標準，但其耐用時間在一年以上的大批同類物資；
（五）固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)過程中購置的配件或零部件；
（六）法律規(guī)定并通過固定資產(chǎn)管理部門認定的符合標準的其他固定資產(chǎn)。
第三章固定資產(chǎn)管理的任務(wù)、內(nèi)容、權(quán)屬劃分
第五條固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)：建立和健全各項規(guī)章制度；明析產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理，保障固定資產(chǎn)的安全與完整；推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用；對經(jīng)營性固定資產(chǎn)實行有償使用并監(jiān)督其保值增值。
第六條固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括：產(chǎn)權(quán)的清理、登記、界定、變動和糾紛的調(diào)處；固定資產(chǎn)的使用、處置、評估、統(tǒng)計和監(jiān)督；固定資產(chǎn)核算管理；向同級財政和上級有關(guān)部門通報情況等。
第七條堅持所有權(quán)和使用權(quán)相分離的原則。固定資產(chǎn)的所有權(quán)屬于管委會，資產(chǎn)使用部門通過購置、轉(zhuǎn)讓、受贈取得的固定資產(chǎn)，凡符合第四條所含條件之一者，均屬管委會所有。固定資產(chǎn)的使用權(quán)屬于取得并使用固定資產(chǎn)的各部門、各單位。
第四章管理機構(gòu)及其職責(zé)
第八條固定資產(chǎn)實行分級監(jiān)管和單位占有、使用的管理體制。由黨政辦公室（固定資產(chǎn)主管部門）負責(zé)固定資產(chǎn)的購置、調(diào)配等管理工作；財政局（固定資產(chǎn)管理部門）負責(zé)固定資產(chǎn)的登記、清理、核算管理工作；各資產(chǎn)使用部門負責(zé)所使用固定資產(chǎn)的保管工作；紀工委（監(jiān)察審計局）負責(zé)對固定資產(chǎn)購置、調(diào)配、處置過程的監(jiān)督審計工作。
第九條固定資產(chǎn)主管部門管理職責(zé)
（一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和方針、政策；
（二）會同財政部門制定行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，并組織監(jiān)督檢查；
（三）負責(zé)組織行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的登記、清查統(tǒng)計、評估及糾紛調(diào)處，并會同財政部門對固定資產(chǎn)變動、處置進行審核；
（四）會同財政部門對固定資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、捐贈、出售、報損、報廢進行審核；
（五）會同財政部門對用于經(jīng)營性固定資產(chǎn)的審批和保值增值考核監(jiān)督檢查；
（六）向管委會和上級資產(chǎn)管理部門報告工作。
第十條固定資產(chǎn)管理部門管理職責(zé)
（一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)國有資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和方針、政策；
（二）負責(zé)制定行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，并組織實施和監(jiān)督檢查；
（三）會同黨政辦公室做好固定資產(chǎn)變動、處置的審核工作；
（四）負責(zé)固定資產(chǎn)帳、卡管理；
（五）負責(zé)對用于經(jīng)營性固定資產(chǎn)的審批和保值增值考核監(jiān)督檢查；
（六）會同黨政辦公室對固定資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、捐贈、出售、報損、報廢進行審核；
（七）負責(zé)固定資產(chǎn)發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理和財務(wù)核算。
第十一條固定資產(chǎn)使用部門管理職責(zé)
（一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和方針、政策；
（二）執(zhí)行并落實《固定資產(chǎn)管理制度》的有關(guān)規(guī)定；
（三）負責(zé)本部門、本單位固定資產(chǎn)的日常管理工作；
（四）負責(zé)本部門、本單位固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、調(diào)配、處置的申報工作；
（五）負責(zé)本部門、本單位所使用固定資產(chǎn)的安全和完整。
第五章固定資產(chǎn)的取得
第十二條固定資產(chǎn)的取得方式有購置、撥入、接受捐贈及其他等方式。
第十三條固定資產(chǎn)的購置實行計劃審批和經(jīng)費預(yù)算管理制度。各部門應(yīng)在財政年度初編制固定資產(chǎn)購置計劃，并列編年度財政預(yù)算。各部門、各單位在計劃內(nèi)需要購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)購置審批表”，單位負責(zé)人簽署意見后，由經(jīng)辦人報黨政辦公室、財政局審核并簽署意見，再報黨工委或管委會負責(zé)審批的領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，方可購置。固定資產(chǎn)的采購事宜由黨政辦公室負責(zé)統(tǒng)一辦理。
第十四條購置固定資產(chǎn)必須嚴格執(zhí)行市有關(guān)政府采購辦法的規(guī)定，實行政府采購。
第六章固定資產(chǎn)登記、核算
第十五條實行固定資產(chǎn)登記管理制度。資產(chǎn)使用部門在取得固定資產(chǎn)后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時填寫“固定資產(chǎn)登記表”，分別列明“使用（保管）單位名稱”、“登記時間”、“資產(chǎn)名稱”、“計量單位”、“數(shù)量”、“原始（重置）價值”、“總價值”、“購置時間”、“保管責(zé)任人姓名”等內(nèi)容，經(jīng)本部門、單位負責(zé)人簽名后送財政局財務(wù)核算中心，再經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門負責(zé)人簽名，由財政局編號并登記。
第十六條固定資產(chǎn)主管部門憑“登記表”登記固定資產(chǎn)實物臺帳，詳細記錄固定資產(chǎn)明細情況。同時，按照現(xiàn)代管理要求，建立固定資產(chǎn)電子檔案，以加強固定資產(chǎn)的管理。
第十七條財政局應(yīng)建立固定資產(chǎn)總分類帳和明細分類帳，根據(jù)固定資產(chǎn)購置審批資料及核算資料，及時進行固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理和財務(wù)核算。
第七章固定資產(chǎn)的調(diào)配
第十八條資產(chǎn)使用部門有權(quán)對所監(jiān)護的固定資產(chǎn)在部門或單位內(nèi)部進行調(diào)配，包括變更分布位置、變更監(jiān)護責(zé)任人，但必須履行相關(guān)手續(xù)。需要變更時，經(jīng)本部門負責(zé)人同意后，到黨政辦公室和財政局登記。
第十九條資產(chǎn)使用部門均無權(quán)自行將固定資產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他的資產(chǎn)使用部門，即無權(quán)進行部門之間調(diào)配。需要調(diào)配時，由固定資產(chǎn)調(diào)出單位填寫“固定資產(chǎn)調(diào)配審批表”，然后分別由固定資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入單位負責(zé)人簽名和黨政辦公室、財政局、紀工委（監(jiān)察審計局）簽署審核意見，經(jīng)黨工委或管委會負責(zé)審批的領(lǐng)導(dǎo)審批，再送黨政辦公室和財政局財務(wù)核算中心分別進行登記。
第八章固定資產(chǎn)保全
第二十條為確保固定資產(chǎn)的安全、完整，實行固定資產(chǎn)監(jiān)護責(zé)任制度。固定資產(chǎn)的使用人即為固定資產(chǎn)的監(jiān)護責(zé)任人，實行誰使用誰負責(zé)的原則。各部門、單位公用的固定資產(chǎn)由管委會確定的固定資產(chǎn)主管部門指定專人負責(zé)履行管理職能。
第二十一條固定資產(chǎn)監(jiān)護責(zé)任人享有固定資產(chǎn)的使用權(quán)、監(jiān)護權(quán)，承擔固定資產(chǎn)的保全責(zé)任。
第二十二條固定資產(chǎn)監(jiān)護責(zé)任人在調(diào)離原工作單位或因其他原因離開原工作單位時，應(yīng)辦理所使用固定資產(chǎn)的移交手續(xù)，由移交人填寫“固定資產(chǎn)移交清單”，接收人根據(jù)“移交清單”明細核對無誤后，經(jīng)移交人、接收人、監(jiān)交人（單位負責(zé)人）簽名，然后交黨政辦公室、財政局分別進行登記。
第九章固定資產(chǎn)清理、損失處理
第二十三條實行固定資產(chǎn)的定期清理制度，即在每年年初對固定資產(chǎn)進行一次全面的清理。清理工作由黨政辦公室和財政局聯(lián)合組織，各相關(guān)部門和單位密切配合，做到帳證、帳實、帳帳相符。
第二十四條在固定資產(chǎn)清理過程中，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)流失、損毀，應(yīng)及時查明原因。如屬正常損毀，資產(chǎn)監(jiān)護責(zé)任人應(yīng)向資產(chǎn)管理部門出具書面說明并填寫“固定資產(chǎn)流失、損毀處理情況表”，經(jīng)資產(chǎn)使用單位負責(zé)人簽字，黨政辦公室、財政局、紀工委（監(jiān)察審計局）分別簽署審核意見及處理建議，報黨工委或管委會負責(zé)審批的領(lǐng)導(dǎo)審批，同意后，分別送黨政辦公室、財政局財務(wù)核算中心辦理核銷、登記手續(xù)；屬非正常原因造成的固定資產(chǎn)流失、損毀，除按上述程序辦理相關(guān)手續(xù)外，還應(yīng)視情況追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，要求其賠償或恢復(fù)原狀。
第十章固定資產(chǎn)捐贈、轉(zhuǎn)讓（出售）、報廢
第二十五條因業(yè)務(wù)需要或其他原因，捐贈、轉(zhuǎn)讓或出售、報廢固定資產(chǎn)時，由資產(chǎn)使用部門向管委會提出申請并填寫“固定資產(chǎn)捐贈、轉(zhuǎn)讓（出售）、報廢申請表”，申請單位負責(zé)人簽署意見，黨政辦公室和財政局、紀工委（監(jiān)察審計局）分別簽署審核意見，經(jīng)黨工委或管委會負責(zé)審批的領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，送黨政辦公室、財政局財務(wù)核算中心辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)。
第二十六條固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓分有償轉(zhuǎn)讓和無償轉(zhuǎn)讓兩種，如屬有償轉(zhuǎn)讓的，則應(yīng)將在轉(zhuǎn)讓過程中取得的收入全額解交財政。
關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn);范圍;內(nèi)部控制
無論是行政單位、事業(yè)單位和企業(yè)(以下統(tǒng)稱單位)里的固定資產(chǎn)在其資產(chǎn)總額中都占有很大的比重。固定資產(chǎn)是單位重要的生產(chǎn)力要素之一,是單位賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ),是單位產(chǎn)生效益的源泉,固定資產(chǎn)的安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的資產(chǎn)重大問題,是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,應(yīng)當為固定資產(chǎn)安全提供扎實的制度保障。
一、核算范圍
對于行政單位和事業(yè)單位的固定資產(chǎn)核算范圍是指使用年限在1年以上,同類資產(chǎn)多次加總超出規(guī)定單位價值(一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備價值在800元以上),并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的實物資產(chǎn)。單位價值雖然不足規(guī)定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類資產(chǎn),應(yīng)當作為固定資產(chǎn)核算。
《企業(yè)會計準則》中固定資產(chǎn)準則規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;(2)使用壽命超過一個會計年度。
二、在單位實施固定資產(chǎn)的具體方式
(一)崗位分工控制
1.分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。產(chǎn)權(quán)不明晰導(dǎo)致的責(zé)任界定模糊是造成固定資產(chǎn)管理弱化的最根本原因,所以要加強對固定資產(chǎn)的管理,首先必須分清產(chǎn)權(quán)關(guān)系,明確責(zé)任范圍,將責(zé)任細化、落實到單位直至個人。建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制,對達到標準起點的固定資產(chǎn)進行分類編號、登記入賬。
2.要按照不相容職務(wù)相分離的要求,合理設(shè)計固定資產(chǎn)管理的相關(guān)崗位,明確職責(zé)、權(quán)限,在兼顧運營效率的同時形成一整套相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的制衡機制。不相容職務(wù)主要包括預(yù)算編審、授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。各單位應(yīng)當配備具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。單位對辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員,可以根據(jù)具體情況定期進行崗位輪換。
3.對于一個固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程不得由同單位的一部門或個人全負責(zé)。
(二)授權(quán)批準控制
1.將所有固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)都納入授權(quán)批準的范圍;將固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的相關(guān)人員分為審批人和經(jīng)辦人,并明確審批人和經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。
2.應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準層次。
3.應(yīng)規(guī)定每一類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批程序,以便按程序辦理審批,經(jīng)避免越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
4.規(guī)定被授權(quán)人在履行權(quán)力時應(yīng)對哪些方面負責(zé),應(yīng)避免責(zé)任不清的情況出現(xiàn)。
5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)是由經(jīng)過授權(quán)的機構(gòu)或人員進行辦理的,未經(jīng)授權(quán)批準的人員不能接觸固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
6.制定各類固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的流程,明確固定資產(chǎn)在預(yù)算、購建與驗收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求,并在各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。
7.單位對于重要的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),實行集體決策和審批,單位中的任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變單位集體決策意見。
(三)預(yù)算控制
預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。通常,大中型企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制固定資產(chǎn)增減和合理運用資金的年度預(yù)算;單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量,根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費預(yù)算,在充分論證的基礎(chǔ)上,研究編制年度購建計劃(擬購建資產(chǎn)的品目、數(shù)量,測算經(jīng)費額度)。小規(guī)模企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算,對固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計劃。
(四)購建控制
購建固定資產(chǎn)由主管部門統(tǒng)一組織,固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)及使用部門共同參與論證、招標等環(huán)節(jié)的工作。對大、中型購建項目宜實行項目負責(zé)人負責(zé)制(政府采購除外);零星采購實行雙人采購制。固定資產(chǎn)購建活動中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴格簽定并依法履行合同。基建項目的竣工決算要經(jīng)過中介機構(gòu)審核并出具報告。
(五)驗收控制
由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門共同參加,根據(jù)不同的取得方式(包括:外購、自行建造、接受捐贈、外單位調(diào)入等),將實物與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對,核對無誤后方可辦理驗收手續(xù),出具驗收報告(驗收單);財會人員根據(jù)驗收單及時登賬。對經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn),應(yīng)設(shè)立備查登記簿專門登記,驗收時相關(guān)部門和財務(wù)部門必須明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬,如檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行車(運營)證等權(quán)屬證明文件,對于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時補辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù),經(jīng)明確后方可驗收入賬。
自建工程,當建造的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等,按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
(六)保險控制
為防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險,單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)投保制度。在符合成本效益原則下,選擇合適種類的保險。單位必須首先明確投保固定資產(chǎn)的范圍和標準,由固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門等擬定投保方案,經(jīng)單位負責(zé)人或其授權(quán)人批準后辦理單位手續(xù)。
(七)轉(zhuǎn)移使用控制
各個業(yè)務(wù)部門獲得使用固定資產(chǎn)的授權(quán)后,向固定資產(chǎn)管理人員提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請,之后進行有關(guān)的固定資產(chǎn)出庫業(yè)務(wù)。管理人員要把握好核對環(huán)節(jié),即對準備出庫的固定資產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、使用部門等要素進行核對,防止出現(xiàn)錯誤。其次是固定資產(chǎn)出庫登記制度,即每一項固定資產(chǎn)的出庫業(yè)務(wù)都要登記使用部門名稱、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時間等要素。固定資產(chǎn)使用完畢后,使用部門和倉庫管理部門交接固定資產(chǎn)要有記錄,以及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移入庫要有記錄和責(zé)任人交接要有記錄。
認真做好固定資產(chǎn)折舊、減值等相關(guān)會計核算。折舊費用按規(guī)定計算,固定資產(chǎn)記賬員在每月對折舊費用的變動作出分析。
(八)維護保養(yǎng)制度
固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴密的維護保養(yǎng)制度,以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失,并應(yīng)建立日常維護和定期檢修制度,以延長其使用壽命。建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度,對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)。固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用,納入單位預(yù)算,并在經(jīng)批準的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。
(九)處置控制
建立健全固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度。(1)各類固定資產(chǎn)如有汰舊換新、無法修復(fù)、修理費用過高或閑置等情形時,可按固定資產(chǎn)規(guī)定程序進行出售處理。各類固定資產(chǎn)如以達到不堪使用狀態(tài),且無法修復(fù)或修復(fù)費用過高時,使用單位主管應(yīng)建議是否應(yīng)予報廢,并按固定資產(chǎn)規(guī)定程序進行報廢處理。在進行報廢處理前要組織相關(guān)部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核。(2)建立出租、出借固定資產(chǎn)管理制度,明確其審批程序及其合同的內(nèi)容。(3)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥管理制度。固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,由管理部門提出意見,并填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單”,經(jīng)使用部門、接收部門、管理部門等部門會簽后,交財務(wù)部作內(nèi)部轉(zhuǎn)移帳務(wù)處理。
(十)清查盤點控制
單位應(yīng)組成清查小組對固定資產(chǎn)進行定期或不定期地盤點。根據(jù)盤點結(jié)果詳細填寫盤點報告表,并與盤點賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的,應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時作出報告。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因,提出初步處理意見,經(jīng)單位負責(zé)人或其授權(quán)人批準后作出相應(yīng)處理。
三、進行執(zhí)法檢查和監(jiān)督并建立獎懲制度
單位當建立健全對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地對單位實施固定資產(chǎn)的具體方式進行檢查和監(jiān)督檢查,把固有資產(chǎn)的真實完整和保值增值作為監(jiān)督的重點,及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題,促進單位強化內(nèi)部管理,完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度,建立健全自我約束機制。
建立單位固定資產(chǎn)保值考核獎懲制度、領(lǐng)導(dǎo)干部固定資產(chǎn)管理責(zé)任制,使固定資產(chǎn)管理責(zé)任制落到實處。將單位固定資產(chǎn)管理作為組織部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績的一項重要內(nèi)容,單位法人與部門負責(zé)人簽訂《資產(chǎn)管理責(zé)任書》,促使單位各級領(lǐng)導(dǎo)充分認識到管好固定資產(chǎn)的重要性,明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)范圍,將資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人,定期考核責(zé)任履行情況。
單位設(shè)計良好并運行有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,可合理保證單位固定資產(chǎn)的安全和完整,防止固定資產(chǎn)流失。
參考文獻:
一、行政單位國有資產(chǎn)管理存在的問題
1、領(lǐng)導(dǎo)重視不夠
觀念上固定資產(chǎn)的管理工作重視不夠。部分單位“重購置，輕管理”，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，沒有制定完整的固定資產(chǎn)目錄和進行固定資產(chǎn)編號分類，單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片不完整，不能詳細反映各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容，不利于單位的有效監(jiān)控和管理。
2、會計核算不規(guī)范
財務(wù)會計資料無法真實反映和有效控制固定資產(chǎn)的增減變化。一些單位賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒有記載明細資產(chǎn)的實物數(shù)量及其價值，由于固定資產(chǎn)實行原始憑證計價法，單位會計無法確認盤存資產(chǎn)數(shù)量的多與少、及其價值的增與減，賬面資產(chǎn)總值失去了對實物的控制，容易造成賬實不符或資產(chǎn)流失。會計核算不及時，固定資產(chǎn)賬實不符。主要表現(xiàn)在會計信息不真實，不能真實反映固定資產(chǎn)的數(shù)量和增減變化情況，固定資產(chǎn)的賬面價值與實際價值相差甚遠。比如購買的辦公桌椅、卷柜、電腦、打印機、復(fù)印機、攝像機、照相機等，只列經(jīng)費支出，不增加固定資產(chǎn)。個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)以扶持企業(yè)為名，將資金轉(zhuǎn)移到企業(yè)變現(xiàn)，以企業(yè)名義購買超標小汽車，不體現(xiàn)本單位固定資產(chǎn)或以借用之名使用小汽車。
3、使用效率低下
忽視固定資產(chǎn)使用過程的監(jiān)控，固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，財務(wù)部門與固定資產(chǎn)管理部門缺乏溝通。財務(wù)部門只對固定資產(chǎn)進行會計核算，固定資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)管理缺乏有效的管理手段和具體辦法，資產(chǎn)使用部門缺少管理制度、無管理人員、財產(chǎn)登記簿等。各部門購置了固定資產(chǎn)后，對使用情況不聞不問，一些固定資產(chǎn)已長期流失或不存在，單位資產(chǎn)管理賬簿沒有很好的反映。
二、加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的措施
1、提高領(lǐng)導(dǎo)的認識按照資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理與實物管理相結(jié)合的原則，建立“產(chǎn)權(quán)明晰、分類管理、資源共享、配置科學(xué)、處置規(guī)范、收益統(tǒng)籌、監(jiān)管有力”的固定資產(chǎn)管理新機制，提高財政性資金的使用效率和固定資產(chǎn)管理水平，促進了廉政建設(shè)，取得了較好的成效。加強固定資產(chǎn)配置管理，有效控制管理成本。比如某某區(qū)規(guī)定，區(qū)直各單位固定資產(chǎn)配置應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要，從實際需要出發(fā)，遵循合理、節(jié)約、有效的原則，按照規(guī)定進行配置。對經(jīng)批準配置資產(chǎn)須納入政府采購，并在購入7日內(nèi)完成固定資產(chǎn)臺帳建立和入帳工作。由單位配置歸個人工作使用的固定資產(chǎn)，使用者離、退休或調(diào)離單位時，應(yīng)交回單位按規(guī)定處理。
2、規(guī)范會計核算手續(xù)規(guī)范固定資產(chǎn)清查管理，健全資產(chǎn)核算制度。該區(qū)要求區(qū)直各單位在每年末對本單位使用的固定資產(chǎn)進行清查盤點，發(fā)生盤盈、盤虧的，及時查明原因，按規(guī)定處理，并填制獅子山區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)盤盈盤虧處置審批表交會計核算中心調(diào)整帳務(wù)，同時調(diào)整本單位的固定資產(chǎn)卡片臺帳和管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保賬實、賬賬相符；確定具體人員承擔固定資產(chǎn)的管理工作，要求管理人員相對穩(wěn)定，工作調(diào)動時辦清交接手續(xù)。實物管理部門嚴格按照財政部統(tǒng)一下發(fā)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，建立規(guī)范的電子臺賬，做到一物一卡，并利用條形碼設(shè)備對辦公設(shè)備、家具等固定資產(chǎn)進行日常動態(tài)管理，使資產(chǎn)實物和資產(chǎn)信息相統(tǒng)一。價值管理部門建立固定資產(chǎn)分類明細賬和總賬，依據(jù)出、入庫單、發(fā)票和有關(guān)領(lǐng)用手續(xù)等進行固定資產(chǎn)日常賬務(wù)處理。每季度與實物明細賬核對各類物資的期末余額，年末，會同實物管理部門，對所有實物資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬賬、賬實相符。
