時間：2023-08-01 09:23:04
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇加強審計溝通，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
國家稅務(wù)總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)〔1996〕177號）、《關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函〔1999〕136號）（以下簡稱兩個文件）執(zhí)行以來，各地反映了一些問題。為進一步加強總機構(gòu)管理費的管理，規(guī)范總機構(gòu)管理費的稅前扣除，現(xiàn)對有關(guān)問題通知如下：
一、加強和規(guī)范總機構(gòu)管理費的審批管理?
各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實好兩個文件的有關(guān)要求，進一步加強和規(guī)范提取總機構(gòu)管理費稅前扣除的審批管理。?
（一）嚴格按照總局兩個文件關(guān)于提取管理費的總機構(gòu)條件進行管理，對不符合條件的總機構(gòu)，不得審批同意其提取的總機構(gòu)管理費在稅前扣除。?
（二）凡符合提取管理費條件的總機構(gòu)，在規(guī)定時間內(nèi)向負責審批的稅務(wù)機關(guān)提出稅前扣除申請時，須報送如下資料：?
1、提取總機構(gòu)管理費的申請報告；?
2、總機構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機構(gòu)（以下簡稱企業(yè)）的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請時可只提供新增企業(yè)的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；?
3、總機構(gòu)上年度納稅申報表、財務(wù)會計報表、管理費收入支出明細表；?
4、總機構(gòu)本年度上半年納稅申報表、財務(wù)會計報表、管理費支出明細表、下半年管理費預(yù)計支出明細表；?
5、分攤管理費的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報表、上半年銷售收入、預(yù)計全年銷售收入、預(yù)計全年銷售收入和利潤的增長幅度、管理費分攤方式和數(shù)額；?
6、本年度管理費各項支出（包括上半年實際支出和下半年計劃支出）的計算依據(jù)和方法；?
7、本年度管理費用增減情況和原因說明。?
凡由省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，企業(yè)不必向稅務(wù)機關(guān)報送已掌握的資料。?
（三）總機構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進行分攤，不得在各企業(yè)間調(diào)劑稅前扣除的分攤比例和數(shù)額。?
（四）總機構(gòu)的各項經(jīng)營性和非經(jīng)營性收入，包括房屋出租收入、國債利息和存款利息收入、對外投資（包括對下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機構(gòu)提取稅前扣除管理費數(shù)額中扣減。?
（五）總機構(gòu)管理費的支出范圍和標準，應(yīng)嚴格按照企業(yè)所得稅和兩個文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，總機構(gòu)代下屬企業(yè)支付的人員工資、獎金等各項費用，應(yīng)按規(guī)定在下屬企業(yè)列支，不得計入總機構(gòu)的管理費。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)據(jù)此確定總機構(gòu)的管理費支出需要。
（六）嚴格按照有關(guān)規(guī)定控制管理費數(shù)額的增長幅度，促使總機構(gòu)努力增收節(jié)支減少管理費支出。?
（七）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格審核總機構(gòu)提供資料的真實性、合理性、完整性，不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)要求申請人予以說明、補充資料，仍不符合規(guī)定的，不予審批。審核的重點是：?
1、總機構(gòu)是否符合提取管理費的條件；?
2、是否提供了所有下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）的名單和有關(guān)資料；?
3、分攤管理費的企業(yè)是否符合全資條件；?
4、管理費的支出范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定；?
5、管理費支出數(shù)額較大和變動較大的項目及其原因；?
6、總機構(gòu)管理費的提取比例、分攤數(shù)額、增長幅度是否符合有關(guān)規(guī)定；?
7、上年度納稅申報表中是否單獨反映了管理費的收入情況。
二、加強和規(guī)范總機構(gòu)管理費的稅收管理?
總機構(gòu)提取的管理費，應(yīng)納入正常稅收管理。?
（一）總機構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進行納稅申報，正確計算各項收入、成本和費用，以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準提取的總機構(gòu)管理費，不得直接抵扣總機構(gòu)的各項支出，應(yīng)全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報表的“其它收入”欄中，并在明細表中注明“提取管理費收入”的數(shù)額。?
（二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對總機構(gòu)提取管理費的收支核算、申報納稅情況進行認真審核和檢查，凡違反稅收有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)責令其糾正，并按照稅收征管法和其他稅收規(guī)定進行處理。 ?
（三）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對分攤總機構(gòu)管理費的下屬企業(yè)的管理和檢查。分攤總機構(gòu)管理費的下屬企業(yè)在納稅申報時，應(yīng)附送有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批管理費的批復(fù)文件（復(fù)印件），未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批同意，或者不能提供有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批管理費的批復(fù)文件（復(fù)印件）的，其分攤的總機構(gòu)管理費不得在稅前扣除。?
三、合理調(diào)整審批權(quán)限?
為進一步加強和規(guī)范對總機構(gòu)管理費的審批管理，對總機構(gòu)管理費稅前扣除的審批權(quán)限做適當調(diào)整。?
（一）總機構(gòu)和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū)、直轄市），且總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M金額達到2000萬元的，由國家稅務(wù)總局審批。?
（二）總機構(gòu)和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū)、直轄市），且總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M金額不足2000萬元的，由總機構(gòu)所在地省級稅務(wù)機關(guān)審批。?
（一）部分審計人員對溝通的重要性認識不足
內(nèi)部審計工作的特殊性，決定了其審計人員應(yīng)該具備較強的溝通技巧和能力，能夠恰當?shù)嘏c被審計者交流和溝通，融洽雙方的關(guān)系，打消對立面。使被審計者能夠積極主動的接受審計結(jié)果和審計建議。目前，基層行少數(shù)審計人員對有效溝通的認識不足，忽略了有效溝通的重要性，審計工作中缺乏服務(wù)意識，因此容易和被審計部門產(chǎn)生對立情緒，從而引發(fā)沖突，造成審計關(guān)系惡化。
（二）部分審計人員角色轉(zhuǎn)換不夠，導(dǎo)致溝通效果欠佳
在審計過程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。和被審計者之間建立起尊重、信任的感情基礎(chǔ)，是進行順利溝通的前提。目前，基層行少數(shù)審計人員沒有完全完成角色轉(zhuǎn)換，自身定位不準確，還是以“監(jiān)督者”、“警察”的角色和被審計對象交流，說話態(tài)度過于強硬，姿態(tài)過于高，不懂得尊重他人，不能以理服人，導(dǎo)致溝通效果欠佳。
（三）部分審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏溝通交流技巧
目前，基層行少數(shù)審計人員知識結(jié)構(gòu)較單一，年齡偏大，接受新知識、新業(yè)務(wù)、新技能難度加大。沒有接受過專業(yè)的心理學方面的知識培訓(xùn)，導(dǎo)致語言表達能力不足，分析判斷能力欠缺，缺乏有效進行溝通的技能。
（四）“級別平行”造成溝通難度加大
現(xiàn)行的內(nèi)審的體制實行的是“監(jiān)督同級、下查一級”的模式，內(nèi)審部本作為本級行的一個內(nèi)設(shè)職能部門，在本級行長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，業(yè)務(wù)上接受上級行內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，這種模式下內(nèi)審部門和本單位其他職能部門在級別上屬于平行，容易造成審計監(jiān)督特別是同級監(jiān)督過程中溝通難度加大，少數(shù)部門負責人對審計溝通存在一定的抵觸情緒，給審計項目的順利實施帶來一定的阻力。
二、新形勢下提升基層行內(nèi)部審計溝通能力對策建議
（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，突出溝通重點
新形勢下要求內(nèi)審人員不能只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個重要環(huán)節(jié)是加強與相關(guān)職能部門的溝通協(xié)調(diào)，從反饋意見中分析并發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在的風險點，進而通過事中控制，及時采取有效措施控制并消除存在的風險。因此，審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提高有效溝通在審計項目實施中重要性的認識，在溝通中突出重點環(huán)節(jié)，注重與被審單位的協(xié)調(diào)，與被審計單位人員建立和諧、融洽的人際關(guān)系。因此，審計人員一定要放下姿態(tài)，以平等和尊重對待被審計單位，最大限度地消除對立，達到統(tǒng)一，化阻力為動力，促進審計項目的順利實施。
（二）樹立轉(zhuǎn)型理念，提高溝通實效
內(nèi)部審計工作的目的不是審查和評價被審計部門的差錯和失誤，而要充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)組織治理和風險管理的作用。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當通過溝通及時妥善的解除分歧和誤會，化解人際沖突，以保證審計工作正常進行。可以通過協(xié)商、說服、妥協(xié)、通融等方法妥善化解沖突。還要加大審計宣傳力度，讓被審計單位了解內(nèi)部審計是服務(wù)于職能部門，它能有效幫助職能部門防弊糾錯，改進和完善組織的風險管理與控制體系，規(guī)避各項業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的風險損失，內(nèi)部審計對職能部門的進行的是“免費體檢”行為，而不是找事挑刺的。進而使他們理解、信任和支持審計工作，迅速拉近與被審計單位的距離，消除被審計單位的戒備心理，取得被審計單位的積極配合、支持與幫助，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值。另外，溝通中還要注意兩方面的問題：一是溝通前要制定妥善的溝通計劃，區(qū)分接受者的個性特征、心理情緒、知識水平等。二是要注意選擇恰當?shù)臏贤〞r機。內(nèi)部審計人員溝通時應(yīng)注意環(huán)境干擾，接受者正忙于其他事情、心不在焉或情緒狀態(tài)不好等因素都會影響溝通效果，因此應(yīng)選擇接受者更容易接受和理解的時機進行溝通。
（三）提高人員素質(zhì)，強化溝通技巧
內(nèi)部審計溝通效果的優(yōu)劣，審計結(jié)果建議能否與被審計部門達成一致，與審計人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，因此有效的溝通是審計人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時也是內(nèi)審人員開展工作的劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。因此，內(nèi)審人員應(yīng)該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和技巧的重視。審計人員在溝通中扮演的不是“警察”，而是“管理咨詢師”，所以審計人員要熟知有關(guān)心理學方面的知識，在溝通中學會傾聽，避免先入為主。良好的溝通需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)，要避免指責性或領(lǐng)導(dǎo)性口吻，如果高高在上，語氣生硬，會造成受訪者心理上的壓力而阻礙溝通，自然無法取得受訪者的尊重和理解，審計溝通更無從談起。良好的語言溝通是緩解內(nèi)部審計溝通障礙的最有效方式。語言溝通技巧應(yīng)立足于以下三個方面：一是傾聽。傾聽是加強語言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽的更準確性，才能夠進行良好的語言溝通。因此，傾聽時，應(yīng)抓重點信息，即中心思想和主要觀點，在對方講述過程中，應(yīng)在較短的時間內(nèi)將對方的中心思想摸透，為進行與對方的溝通奠定基礎(chǔ)；二是說話。說話時避免語言內(nèi)容空洞繁瑣，其講述內(nèi)容應(yīng)有針對性，切實做到一針見血、一語中的。同時，盡可能將嚴肅的問題輕松化、復(fù)雜的問題簡單化；三是談話。談話是傾聽與說話的雙向過程，進行談話過程中，內(nèi)部審計人員的語言應(yīng)具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學會運用幽默的言語化解彼此之間的種種不愉快，進而，確保內(nèi)部審計人員與被審計人員溝通與交流的順利有序開展。
（四）建立健全多層次的有效溝通體系
摘要：審計溝通貫穿于審計活動的始終，審計質(zhì)量的高低一定程度上取決于審計溝通的效果和效率高低。有效的審計溝通，有助于審計單位雙方良好關(guān)系的構(gòu)建，從而促進審計活動中問題交流和信息傳遞的及時有效。
關(guān)鍵詞：審計溝通；審計質(zhì)量；研究
一、審計溝通的相關(guān)概述
審計溝通作為審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，是由相關(guān)單位就審計中的發(fā)現(xiàn)和問題展開的交流和探索工作。審計溝通就是要做到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，運用溝通技巧將審計活動更全面的、細致的展開和結(jié)束，達到知其所以然。
審計溝通的一般形式包括口頭和書面兩種。口頭方式，就是當面詢問或探討，這種方式最直接、最普遍，有利于一些基本問題的解決。但是，對于一些比較正式和性質(zhì)嚴重的審計事項，一般會采用書面形式。
二、我國審計溝通現(xiàn)狀分析
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不夠
現(xiàn)實工作中，首先內(nèi)審機構(gòu)的相對獨立性不夠。內(nèi)部審計機構(gòu)自身的獨立性決定了它存在的權(quán)威性。獨立性不夠就意味著內(nèi)審機構(gòu)缺乏應(yīng)有的保障。導(dǎo)致這一問題的原因主要是因為內(nèi)部審計機構(gòu)的管理層級別較低。目前來看，很多的單位的內(nèi)審機構(gòu)由財務(wù)相關(guān)的負責人分管，甚至兼管。這就嚴重影響了審計的獨立性，審計溝通得不到有效實施，內(nèi)審的真實可靠性也得不到全面發(fā)揮。其次，很多單位將業(yè)務(wù)置于首位，往往忽視審計的重要性，認為審計就是服務(wù)于業(yè)務(wù)。這就使得審計機構(gòu)得不到應(yīng)有的地位保障，缺乏權(quán)威性，審計環(huán)境就會受限，更不利于審計溝通的開展。
（二）內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)能力不強
首先是，內(nèi)審人員專業(yè)知識不夠硬。內(nèi)審人員大多不是專業(yè)的審計出身，是由相關(guān)崗位轉(zhuǎn)型過來。這就導(dǎo)致審計業(yè)務(wù)不熟練，知識層次較低，缺乏相關(guān)專業(yè)知識。在分析問題時候認識不夠全面規(guī)范，最終的審計方案也就自然缺乏可靠性。再加上，這些人員對溝通的地位認識不到位，在審計過程中所采用的方法技巧，乃至態(tài)度都有所欠缺。這也就導(dǎo)致在溝通中存在業(yè)務(wù)能力上的障礙，不利于溝通的順利展開。
其次，審計人員的情緒和態(tài)度嚴重影響著審計溝通的開展。審計人員自身的工作性質(zhì)要求審計人員在言語的表達上面要嚴謹、客觀。審計的成功與否，很大一部分在于審計人員有沒有進行有效的溝通。審計人員自身的不良情緒和態(tài)度，很容易造成被審計單位的逆反心理，不配合，從而使得溝通難以繼續(xù)下去，審計質(zhì)量無從保障。同時，審計人員只有保持客觀理性的態(tài)度才能確保審計的真實可靠，審計人員一旦過于情緒化，有失理智，那么審計質(zhì)量就無客觀性而言了。
最后，溝通過程中，溝通記錄存在不充分現(xiàn)象。一份完備詳實的審計溝通記錄可以被作為工作底稿，成為審計工作中的重要證據(jù)。但是，從現(xiàn)實工作來看，內(nèi)部審計人員對溝通記錄的重視程度不夠，在記錄過程中缺乏規(guī)范性、完整性，導(dǎo)致工作底稿的作用不能夠完全發(fā)揮。尤其是在面對溝通分歧時，相關(guān)的記錄不僅要包括問題本身，還應(yīng)該針對分歧的處理和最終意見進行詳細記錄。
（三）單位內(nèi)部相關(guān)職能部門協(xié)調(diào)性不夠
審計工作的順利進行，既需要內(nèi)部審計機構(gòu)的盡職盡責，也同樣離不開相關(guān)部門的協(xié)助。在現(xiàn)實審計工作中，出現(xiàn)了職責分離的現(xiàn)象。組織部門根據(jù)單位人事任免情況只管提出審計需要，內(nèi)審部門根據(jù)組織部門的審計需要只管實施審計出具審計報告。但是，針對整個審計活動是否安排的合理、審計報告是否公允、最后的結(jié)果建議是否可行等，相關(guān)部門之間缺乏溝通交流，出現(xiàn)了“審”與“用”脫離的現(xiàn)象。而且，一些單位并沒有建立系統(tǒng)的審計成果運行機制，審計過程中的相關(guān)溝通協(xié)調(diào)的缺失最終會阻礙審計活動的正常進行。
（四）被審計單位的配合不力
內(nèi)部審計工作的最終目標是服務(wù)于單位。但是，它所采用的途徑就是發(fā)現(xiàn)單位發(fā)展過程中的問題所在，進而對癥下藥進行解決。但是，一些被審計對象對內(nèi)部審計沒有能夠清楚認識。將內(nèi)部審計定義為查找自己工作中的問題披露。很多單位因為懼怕問題曝光自己受牽連，因此對內(nèi)部審計存在逃避和敷衍的態(tài)度，對于發(fā)現(xiàn)的問題提出的審計建議也缺乏積極主動性去改進。這就大大的增加了內(nèi)審人員的溝通障礙。
三、創(chuàng)建和諧審計溝通環(huán)境，提高審計質(zhì)量
（一）加強與管理層的溝通，保障審計獨立性
內(nèi)審人員是在管理層的委托下開展的審計活動，因此，審計活動需要得到管理層的配合和支持，因此，內(nèi)部審計機構(gòu)需要加強和管理層的交流，維持融洽的工作關(guān)系。在實際工作中，內(nèi)審部門人員應(yīng)定期將審計工作的相關(guān)事項與領(lǐng)導(dǎo)層及時溝通和匯報，尤其是審計活動的進展、重大的審計發(fā)現(xiàn)、審計建議的提出等，這些都需要和管理層進行溝通，考慮領(lǐng)導(dǎo)層的相關(guān)建議和解決措施。進而得到管理層的支持認可，還可以避免審計工作的偏差，進而保證內(nèi)部審計活動的獨立性。
（二）加強與職能部門的溝通，促進協(xié)調(diào)性
審計活動是一個系統(tǒng)的過程，需要各個部門的相互配合。因此，內(nèi)審部門應(yīng)主動加強和相關(guān)職能部門的溝通交流，使內(nèi)部審計的工作性質(zhì)、目標、流程等得到兄弟部門的理解和支持。審計活動開展前，可以從相關(guān)部門掌握被審計對象的相關(guān)資料，這就有利于減少審計工作量，節(jié)約審計資源；在審計過程中，關(guān)于審計發(fā)現(xiàn)，通過溝通可以得到相關(guān)部門的建議，更有利于審計決策的合理性；在審計建議的貫徹過程中，通過相關(guān)部門的監(jiān)督配合，可以提高審計成果的利用效率。
（三）加強與被審計單位的溝通，構(gòu)建融洽的審計關(guān)系
要構(gòu)建與被審計單位的和諧關(guān)系，首先要尊重對方，使得審計對象理解配合審計工作。審計過程中，要注意態(tài)度和措辭的使用，適當聆聽對方的意見，拉近心理距離；其次，要保持內(nèi)部審計的客觀公正，內(nèi)審人員做事要實事求是，溝通中及時聆聽對方的建議，溝通審計意見力求擺事實、講道理，做到客觀公正，堅持原則又不失靈活。
（四）加強與內(nèi)部審計人員的溝通，構(gòu)建和諧的團隊協(xié)作關(guān)系
每一個內(nèi)審人員都各有所長，各有所短。因此，為了保證審計工作的更好的開展，應(yīng)該因人而異的安排審計任務(wù)，積極地發(fā)揮每個員工的主動性，利用有限的審計資源最大限度的解決審計任務(wù)，加強審計團隊合理協(xié)助、構(gòu)建和諧的工作氛圍，優(yōu)質(zhì)完成各項審計任務(wù)。（作者單位：蘭州財經(jīng)大學）
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【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行，內(nèi)部審計溝通，有效性
有效溝通是內(nèi)部審計日常工作的重要組成部分，貫穿于審計的整個過程。這是與被審計單位建立良好人際關(guān)系，推動內(nèi)部審計工作順利進行的一個重要環(huán)節(jié)。有效地溝通交流，可化解誤會、消除矛盾和解決問題。反之，則影響審計工作開展。要提高審計項目質(zhì)量，與被審計單位的溝通交流是關(guān)鍵。溝通既是內(nèi)部審計工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內(nèi)部審計工作的一個重要方法。筆者在日常的內(nèi)部審計工作中常常遇到的情況是，內(nèi)審的溝通常常不那么順暢，尤其是針對所查出的問題取得被審計單位的認可更是難上加難。那么，審計人員改變這種被動局面，消除被審計單位的消極情緒呢？我認為：要想解決這個問題，不能頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，而要從根本上，從了解內(nèi)部審計的真正意義的角度著手，使得審計的當事雙方理解審計的用意以及風險防范的內(nèi)涵后，這種內(nèi)部審計溝通上的障礙便會迎刃而解。
首先，要在企業(yè)的組織環(huán)境中明確內(nèi)部審計的職能與定位，這是加強內(nèi)部審計溝通有效性的思想基礎(chǔ)。必須在企業(yè)內(nèi)部的所有層面明確，內(nèi)部審計職能已經(jīng)從傳統(tǒng)意義上的單一監(jiān)督職能遞進地發(fā)展到監(jiān)督、評價、控制、咨詢等多元方向；內(nèi)部審計的定位也已經(jīng)融合到企業(yè)的整體風險管理框架之中。內(nèi)部審計的功能與定位體現(xiàn)的是企業(yè)機體的“免疫功能”，是企業(yè)抵御風險的重要參與者。內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理的組成部分，與企業(yè)的根本利益，甚至從某種層面說與經(jīng)營者的利益是一致的。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)要求內(nèi)部審計作為風險管理和抵御的重要參與者，內(nèi)部審計部門要明確自己的職能是幫助企業(yè)管理抵御風險，保護企業(yè)的健康正常運作。將這樣的理念植入日常員工及管理層的思維當中，讓被審計單位從思想上接受內(nèi)部審計是來提供經(jīng)營上的“免疫功能”的，這樣溝通的效果將會大大不同。
其次，要特別注意崗位內(nèi)部審計的溝通方式的選擇，這是加強內(nèi)部審計溝通有效性的技術(shù)基礎(chǔ)。IIA的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》指出：“內(nèi)部審計師應(yīng)具有進行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達諸如審計目的、評價、結(jié)論和建議等事項。”口頭溝通，包括詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等。書面溝通，包括審計通知書、問卷調(diào)查、審計工作底稿、審計報告和管理建議書等。比如，審計組的進點，我們一般會使用會談這種口頭形式，使得審計雙方互相了解，便于以后審計現(xiàn)場的協(xié)調(diào)與配合，而此時若采取簡單的文件下發(fā)，則明顯會讓被審計單位和人員感覺生硬和死板。再比如，在審計工作常常使用的提問環(huán)節(jié)，審計人員就要提問什么主題必須進行充分準備，充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)等細節(jié)，需要準備一個提問提綱以便提高溝通的效能。采用開放性的問題，引出面談對象的談話，探詢性的提問使面談對象明白我們作了準備并且樂于傾聽。
第三，在與被審計單位溝通的過程中要講究溝通的技巧，這是這是加強內(nèi)部審計溝通有效性的情感基礎(chǔ)。一方面，初次接觸審計溝通，面對詢問、會談、調(diào)查、征求意見時，特別是被審計單位在管理中確實存在薄弱環(huán)節(jié)甚至違紀問題時，多數(shù)溝通對象心里總是不踏實的，故內(nèi)審人員可以先邊緣、再深入，使之適應(yīng)；另一方面，內(nèi)審人員的主觀判斷并不一定總是正確的，通過先談個人感受來獲得對方反饋或解釋，進而可以調(diào)整判斷。溝通中直奔主題，如果錯了，會使審計專業(yè)形象受損；即使對了，也可能使對方感到突然。再者，溝通對象由于級別、崗位的限制，對深層次問題并不一定真正清楚，內(nèi)審人員太快將問題實質(zhì)點出來，溝通效果會大受影響。
一是充分準備明確目的。溝通需要進行的準備工作不僅包括了解被審計單位組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)環(huán)境、運營狀況，還包括了解溝通對象的性格特征和行為模式等方面。因此，內(nèi)部審計人員首先明確溝通目的，第一次溝通主要目的在于與面談對象建立關(guān)系，在今后的審計過程中通過溝通收集證據(jù)，從而較好的完成各項審計任務(wù)。
二是獲取面談對象的信任。取得面談對象的信任，使之愿意提供信息是面談成功的關(guān)鍵。另外，內(nèi)部審計人員如果缺乏耐心，急于得出結(jié)果，可能會讓面談對象感到不舒服，反而影響溝通效果。面談結(jié)束后，總結(jié)所取得的信息對審計的開展將會十分有利。
三是善于傾聽保持耐心。盡管內(nèi)部審計人員并不需要被當作一個純粹的傾聽者，但傾聽也是極其重要的。突出傾聽，可以創(chuàng)造相互信任的氣氛，也可幫助確認了解到的信息。在與被審計單位人員發(fā)生爭執(zhí)時，要保持鎮(zhèn)靜，首先傾聽對方的意見，努力尋找雙方的共同點，以理服人，從而讓被審計單位人員口服心服和心悅誠服。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 計算機輔助審計 溝通
隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機進行遠程監(jiān)控與現(xiàn)場核實結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。
一、計算機輔助審計發(fā)展情況簡述
計算機輔助審計是指審計機構(gòu)、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟、有效地履行審計職能的活動過程。
計算機輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機構(gòu)以及稅務(wù)、財政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計、實現(xiàn)實時監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機輔助審計建設(shè)，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計工作邁上了新的臺階。
二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化
溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的溝通》、《內(nèi)部審計具體準則第11 號——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準則第20號——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計活動如何進行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。
與傳統(tǒng)審計方式對比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。
（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)建審計模型、查找審計疑點，內(nèi)部審計師必須加強與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。
（二）增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對、復(fù)算、盤點、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進行取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計審計軟件的內(nèi)部審計人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點的準確性。
（三）增加了遠程溝通審計業(yè)務(wù)疑點的機會。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個分支機構(gòu)作為具體抽樣對象開展現(xiàn)場審計，內(nèi)部審計人員主要在審計對象的工作場所內(nèi)進行查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當?shù)膶徲嬆Ｐ停梢詮V泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現(xiàn)以風險為導(dǎo)向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數(shù)存在重大風險的疑點需要內(nèi)部審計人員到現(xiàn)場進行重點核實外，對中等風險的疑點可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風險的疑點可以通過遠程溝通方式進行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實，對風險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。
內(nèi)部審計的目標是：維護企業(yè)利益，嚴肅公司章程和制度；監(jiān)督各子公司切實履行公司制度，促使其完善內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益；確保企業(yè)為實施有效管理而掌握各子公司的信息是可依賴及完整的；確保企業(yè)的資產(chǎn)被較好地管理著；確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計及運行良好等等。但是能否達到這個目標，取決于內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，因為它直接影響內(nèi)審的效果。
內(nèi)審人員隊伍現(xiàn)狀及要求
內(nèi)審人員隊伍目前的現(xiàn)狀是：大多數(shù)審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，知識面窄，且經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的人員較少。許多來自于財務(wù)人員，這主要是以前年度審計基本是對財務(wù)方面進行審計，主要以查錯防弊、堵塞漏洞為目的，而且基本都是事后審計。但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，管理者風險意識不斷加強，管理水平不斷提高的同時，要求內(nèi)審人員的審計領(lǐng)域不斷擴大，涉及的業(yè)務(wù)范圍也是方方面面，逐漸從財務(wù)審計延伸到采購、工程項目管理審計、效益審計、內(nèi)控審計、風險管理審計等；從事后審計逐步向以預(yù)防為主的事前、事中審計轉(zhuǎn)變；從財務(wù)審計的就事論事到從制度、從根本上解決問題的審計方式轉(zhuǎn)變，力求把企業(yè)風險降到最低。那么對內(nèi)部審計人員的要求也不可同日而語，這需要內(nèi)審人員除了具備財務(wù)及各專業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)知識外，同時還應(yīng)具備審計人員特有的職業(yè)敏感度、豐富的審計經(jīng)驗和熟練掌握審計技巧、能獨立處理業(yè)務(wù)及良好的溝通能力如公正、客觀等等，很顯然，目前的隊伍狀況不能滿足要求。
如何提高內(nèi)審質(zhì)量
（一）內(nèi)審人員要有良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)
中國內(nèi)部審計協(xié)會出臺并于2003年6月1日起施行的《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，明確了內(nèi)審人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，要求內(nèi)審人員要做到獨立、客觀、正直、勤勉，要保持和提高專業(yè)勝任能力等，為內(nèi)部審計人員履行職責提供指導(dǎo)。上面摘錄的《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》中的第十一條內(nèi)部審計質(zhì)量評估內(nèi)容中，把對職業(yè)道德規(guī)范遵循情況放在第一條，它的重要性可見一斑。所以，審計人員要把遵循職業(yè)道德規(guī)范放在首位，不得憑個人感情用事，要秉公辦事，不患得患失，不謀取私利。
（二）內(nèi)審隊伍的專業(yè)多樣化
由于審計領(lǐng)域的不斷擴大，對審計人員的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。但不可能要求每個審計人員對各專業(yè)都精通，那么，就需要優(yōu)化審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，使內(nèi)審隊伍的專業(yè)多樣化，可以相互取長補短。工作之余，內(nèi)部人員之間可以將自己的專長部分拿出來和大家分享，建立互相交流的好平臺。另外，建立內(nèi)審專家?guī)欤匾獣r聘請專家參與審計，發(fā)揮專家在專業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢。之所以是專家，是因為專家在其所在領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗。內(nèi)部審計可以借鑒這些經(jīng)驗，來幫助審計人員提高效率，達到事半功倍、提高審計質(zhì)量的目的。
（三）注重審計前調(diào)查，編制切實可行的實施方案，加強實施工作
通過審計前調(diào)查，掌握了被審計單位的相關(guān)情況，這樣在實施審計時就能夠有的放矢，抓住重點，直奔主題，從而減少盲目性。編制切實可行的實施方案。審計方案是對審計實施的全面規(guī)劃，是整個審計實施工作的行動指南，一個好的審計實施方案是提高審計質(zhì)量的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。因此，在審計工作實施前，要在認真搞好審計前調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，認真編制審計實施方案。在審計實施過程中，要嚴格執(zhí)行審計程序，并根據(jù)審計過程中的實際情況，及時對審計重點做出調(diào)整，確保審計項目質(zhì)量。
（四）加強理論知識學習，不斷提高自身綜合素質(zhì)
社會在不斷發(fā)展，企業(yè)涉及的新領(lǐng)域、新問題不斷出現(xiàn)。作為一名審計人員，對審計出的問題要做到有憑有據(jù)，切中要害，不可憑主觀臆斷；提出的審計建議要切實可行，具有可操作性；這樣才能對提升企業(yè)管理水平具有一定的意義，才能起到防微杜漸的作用。如果審計人員缺少各方面的知識，對問題定性不準，或是對存在的問題沒有查出來，這將大大影響審計工作質(zhì)量。所以，要求審計人員不斷更新自己的知識，努力完善和充實自己，才有可能做到跑到問題的前面，起到預(yù)防和控制的作用。那么獲取這些知識的渠道除了內(nèi)審人員自主學習的同時，也要多參加涉及本專業(yè)及其它相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)，努力豐富、優(yōu)化自己的知識結(jié)構(gòu)，提高綜合能力，提升專業(yè)勝任能力。
（五）加強審計人員的溝通能力
《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的規(guī)范》中對審計人員的溝通能力十分具體的規(guī)定出來：“內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系”，也就是審計人員在具備專業(yè)能力外，還應(yīng)具備溝通能力。審計工作能否順利進行，與審計人員的溝通能力密不可分。
首先，要加強溝通與合作。審計人員不僅要與管理層進行溝通，同時還應(yīng)對審計業(yè)務(wù)以及相關(guān)人員進行了解，使審計工作獲得更多的合作，對審計提出的問題及風險進行有效的溝通，達成共識，并以易于理解的方式準確地傳達給被審計單位相關(guān)人員。其次，突出重點。審計人員通過特有的審計程序及審計方法，耗費了大量的精力，也獲取了相關(guān)問題存在的事實依據(jù)，但是不可能將所有問題都羅列到報告中，需要突出重點。
所以，審計人員首先要整理所收集的信息，歸集相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，權(quán)衡每一問題的重要性，刪除不必要的內(nèi)容。因為如果信息過多，會出現(xiàn)抓不住重點的情形。應(yīng)該找到因足夠重要而值得向管理層提出的問題，充分與管理者進行溝通交流，就審計出的重點問題達成共識，并用簡潔、清晰的語言陳述事實，找出問題存在的原因，并提出有針對性的切實可行的建議，達到審計的最終目的。也就是通過引起管理層的關(guān)注而達到提高管理水平的目的。
（六）提出切實可行的改進建議
與外部審計相比，內(nèi)部審計不能只滿足于指出問題所在，更重要的是找出問題存在的原因，并提出有針對性地改進建議。因此，內(nèi)部審計是要把觀察到的風險以清晰明了的因果關(guān)系與改進建議緊密聯(lián)系起來，把該風險可能導(dǎo)致的后果明確指出，同時要提出富有建設(shè)性的、能夠引起管理層積極反映的改進建議，達到提高管理水平的目的。
（七）加強監(jiān)督與復(fù)核
加強監(jiān)督與復(fù)核是提高審計質(zhì)量的重要手段，避免由于個別人由于客觀原因造成偏差。中國內(nèi)部審計協(xié)會的準則委員會在《中國內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號—審計報告》中也明確內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計報告的三級復(fù)核制度，審核的重要性可見一斑。
總結(jié)
論文摘 要：隨著審計對象經(jīng)營管理信息化的不斷發(fā)展和深化，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的手工查證逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔糜嬎銠C進行輔助審計的方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通也隨之發(fā)生了變化。該文對計算機輔助審計方式下內(nèi)部審計溝通的主要變化進行了分析，對計算機輔助審計方式下內(nèi)部審計如何實施有效溝通進行了探討和研究。
隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機進行遠程監(jiān)控與現(xiàn)場核實結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。
一、計算機輔助審計發(fā)展情況簡述
計算機輔助審計是指審計機構(gòu)、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟、有效地履行審計職能的活動過程。
計算機輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機構(gòu)以及稅務(wù)、財政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計、實現(xiàn)實時監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機輔助審計建設(shè)，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計工作邁上了新的臺階。
二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化
溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的溝通》、《內(nèi)部審計具體準則第11 號——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準則第20號——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計活動如何進行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。
與傳統(tǒng)審計方式對比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。
（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)建審計模型、查找審計疑點，內(nèi)部審計師必須加強與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。
（二）增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對、復(fù)算、盤點、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進行取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計審計軟件的內(nèi)部審計人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點的準確性。
（三）增加了遠程溝通審計業(yè)務(wù)疑點的機會。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個分支機構(gòu)作為具體抽樣對象開展現(xiàn)場審計，內(nèi)部審計人員主要在審計對象的工作場所內(nèi)進行查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當?shù)膶徲嬆Ｐ停梢詮V泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現(xiàn)以風險為導(dǎo)向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數(shù)存在重大風險的疑點需要內(nèi)部審計人員到現(xiàn)場進行重點核實外，對中等風險的疑點可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風險的疑點可以通過遠程溝通方式進行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實，對風險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。
三、如何實現(xiàn)計算機輔助審計中的有效溝通
（一）加強與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度
在信息化時代，內(nèi)部審計人員只有熟悉審計對象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計客體信息的構(gòu)造和特點，才能有針對性地采取專用技術(shù)，實現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計對象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展狀況、功能擴展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報送審計機構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動態(tài),可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識的更新。再次，內(nèi)部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統(tǒng)實際操作的了解，實地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內(nèi)部審計人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎(chǔ)。
（二）加強與軟件開發(fā)人員溝通，實現(xiàn)審計技巧與審計軟件開發(fā)的有機結(jié)合
內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計專家和計算機專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計算機輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內(nèi)部審計章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計專家應(yīng)從審計實務(wù)出發(fā)，將審計原理和內(nèi)部審計程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計作業(yè)流程，編譯出符合審計規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計專家應(yīng)針對本機構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當?shù)慕y(tǒng)計工具和常用的審計函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計人員工作習慣的軟件。
（三）增強遠程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內(nèi)部審計工作的幫助和支持
在進行遠程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內(nèi)部審計人員應(yīng)該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進行詳細說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機構(gòu)負責人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴肅性，明確核實工作中的審計聯(lián)系人和提供核實材料的責任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認事實等情況。再次，必須要保證遠程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計工作進度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。
（四）重視內(nèi)部審計軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計算機輔助審計工作效率和效果
目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員依然秉承傳統(tǒng)的審計技術(shù)，只會使用審計對象的管理系統(tǒng)進行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠未達到掌握數(shù)據(jù)庫和靈活使用審計軟件進行模型編制、多緯度分析的高級水平。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)注重加強對審計軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計業(yè)務(wù),又了解掌握計算機技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計人才，提高計算機輔助審計工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計劃，編制從基礎(chǔ)級到提高級的各等級培訓(xùn)教材，鼓勵員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級考試，將考核成績納入內(nèi)部審計職業(yè)準入的條件之一，并結(jié)合激勵措施引導(dǎo)學習和應(yīng)用的自覺性；三是要注重對業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點核實等使用經(jīng)驗的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應(yīng)用水平。
參考文獻：
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B公司是一家省國資委監(jiān)管的大型跨國企業(yè)集團，擁有22家一級企業(yè)，獨立法人企業(yè)超過300戶，是5家境內(nèi)上市公司的實際控制人，系統(tǒng)內(nèi)員工7萬余人，公司業(yè)務(wù)涉及礦業(yè)、電子信息、工程地產(chǎn)、金融等板塊。截止2015年底，公司資產(chǎn)總額1156億元，營業(yè)收入428億元。
二、B公司內(nèi)外部審計協(xié)作的現(xiàn)狀和實施障礙
從根本上講，內(nèi)部審計和外部審計作為國有企業(yè)審計體系的組成部門是相輔相成、不可分割的，但目前，B公司內(nèi)外部審計互相協(xié)作的狀況不太理想，究其原因，主要有以下幾點：
（一）內(nèi)外部審計彼此信任度較低
外部審計通常認為內(nèi)部審計地位不高且獨立性較差，內(nèi)審人員往往對外審人員具有防范心理，真誠配合的可能性較低，提供的資料難以保證絕對真實和完整。此外，部分外審人員認為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)勝任能力不強或者不具備應(yīng)有的審計經(jīng)驗，合作時難以保質(zhì)保量的完成所交付的任務(wù)。另一方面，內(nèi)審人員大多認為外部審計師對內(nèi)審人員不信任，利用其工作成果的可能性很小。雙方的不信任不協(xié)作導(dǎo)致審計工作不斷進行重復(fù)勞動，審計效率較低。
（二）內(nèi)外部審計缺少相互協(xié)作的支持機制
內(nèi)外部審計協(xié)作需要有領(lǐng)導(dǎo)的重視、專門的協(xié)調(diào)機構(gòu)或人員以及審計人員具有相應(yīng)的專業(yè)水平和溝通能力等條件。但B公司少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)意識不到內(nèi)外部審計相互協(xié)作的潛在優(yōu)勢，內(nèi)審人員大多出身財務(wù)部，審計相關(guān)專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗有限，內(nèi)外部審計協(xié)作的保障機制不夠。
（三）內(nèi)外部審計加強協(xié)作的主觀能動性較低
由于通常只關(guān)心自身的目標和需求，內(nèi)外部審計尤其是管理層可能只顧及眼前的目標或利益而忽視了長遠的合作計劃，使得彼此的協(xié)作難以繼續(xù)下去，尤其是出現(xiàn)有爭議性的問題需要定性分析的時候，最終結(jié)論應(yīng)該由誰承擔之類的顧慮往往導(dǎo)致雙方的協(xié)作被迫中斷或終止，甚至是從此無再次協(xié)作的可能，長此以往導(dǎo)致內(nèi)外部審計雙方積極協(xié)作的積極性大幅度降低。
三、B公司實施內(nèi)外部審計相互協(xié)作的相關(guān)舉措
（一）夯實基礎(chǔ)，為內(nèi)外部審計協(xié)作創(chuàng)造條件
審計人員的工作能力和工作態(tài)度是內(nèi)外部審計協(xié)作的關(guān)鍵，審計人員本身的溝通技巧、專業(yè)水平能力的高低決定著雙方協(xié)作成功與否。B公司通過從會計師事務(wù)所、政府審計機構(gòu)招聘既有審計專業(yè)知識又有豐富實踐經(jīng)驗的審計人員，對集團內(nèi)審人員進行系統(tǒng)培訓(xùn)，為內(nèi)外部審計協(xié)作提供了人員保障。同時，設(shè)立內(nèi)部審計、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察“三位一體”的綜合監(jiān)督體系，召開集團綜合監(jiān)督大會，省國資委監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)、集團和下屬企業(yè)董事長、總經(jīng)理、分管各個部門的副總經(jīng)理以及部門負責人和內(nèi)審骨干參加會議，要求重視內(nèi)審工作，并制定綜合監(jiān)督管理意見，完善內(nèi)部審計相關(guān)制度和監(jiān)事會工作管理條例，提高內(nèi)審工作的執(zhí)行力度，為內(nèi)外部審計協(xié)作提供良好氛圍和制度保障。
（二）積極溝通，強化內(nèi)外部審計協(xié)作理念
B公司新任領(lǐng)導(dǎo)上任后，引入競爭機制，在加強外部審計單位資格審查的基礎(chǔ)上積極與具有良好協(xié)作基礎(chǔ)、有實力、信譽好的外審機構(gòu)溝通，表明與外審機構(gòu)結(jié)成戰(zhàn)略合作聯(lián)盟的意圖，通過完善合同條款減少審計信息不對稱，并采取定期會議、不定期會面或其他溝通方式在工作底稿、審計程序和審計方法等方面協(xié)調(diào)雙方工作，以提高效率降低審計成本。在此基礎(chǔ)上，具有長期合作關(guān)系的外部審計機構(gòu)向內(nèi)審人員進一步了解集團業(yè)務(wù)情況，在審計過程中得到內(nèi)審人員的積極配合，并利用部分內(nèi)部審計工作成果，提高了外部審計工作效率。
（三）項目協(xié)作，提高內(nèi)部審計效率和效果
為更好的利用外部審計力量，B公司在經(jīng)濟責任審計中采用內(nèi)外部審計相結(jié)合的方式，即聘用外部審計師為審計主體，同時派駐一名具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的內(nèi)審人員作為項目負責人之一從制定審計方案到現(xiàn)場審計和報告撰寫全過程參與，在條件具備時，還派遣其他內(nèi)審人員參與項目審計。此外，在計算機輔助審計中，邀請有長期合作關(guān)系的外部審計機構(gòu)參與審計軟件的編寫工作，定制更加適合集團業(yè)務(wù)的審計軟件。
四、加強內(nèi)外部審計協(xié)作的相關(guān)建議
（一）轉(zhuǎn)變觀念，為內(nèi)外部審計協(xié)作提供全方位保障
內(nèi)外部審計相互協(xié)作首先需要雙方領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視和支持，內(nèi)審機構(gòu)通過招聘和培訓(xùn)等方式提高內(nèi)審人員工作和溝通能力，轉(zhuǎn)變工作態(tài)度；外審機構(gòu)增強對內(nèi)審人員的信任度，積極溝通信息共享；監(jiān)管機構(gòu)完善相關(guān)法規(guī)和制度；為內(nèi)外部審計協(xié)作從觀念、環(huán)境、人員、制度等方面提供保障。
（二）過程管控，加強內(nèi)外部審計多方面的協(xié)作
加強過程管控，首先要強化對外部審計機構(gòu)的資格審查和完善合同條款，保證審計質(zhì)量提高違約成本；其次建立送審和溝通制度，審計資料由內(nèi)審機構(gòu)轉(zhuǎn)交，溝通過程要有內(nèi)審人員參與；最后要建立爭議解決機制、定期聽取匯報和進行審計復(fù)核。通過參與制定審計計劃、實施項目審計過程和進行后續(xù)跟進，加強對財務(wù)報表審計等鑒證性業(yè)務(wù)和業(yè)績改進、計算機輔助審計等咨詢性業(yè)務(wù)的合作，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。
