時間：2023-07-05 15:57:06
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當前電網企業的普遍采用項目投資效益評價來決策項目的投資安排，但在評價指標及方法的應用中仍然存在較多問題，體現在以下幾點：一是評價指標中涉及較多的主觀易變因素。二是評價指標的評分方法多為模糊判斷打分，需要相關評分人員對照評價標準進行人為判斷，繁瑣易出錯。三是評價指標多大部分是反映供電區域的需求類指標，與項目自身投資效益有密切關系的價值量指標過少。四是評價方法得出的項目評分區分度低，導致作為最終的評分結果無法體現項目個體間的差異。
本文在常規的層次分析法基礎上，引入評價輸入指標化、評價對象聚類細分等創新解決方案，并在權重求解方法上進行優化，方便實際評價工作的開展。
一、研究現狀
針對效益分析理論和項目投資評價方法，國內外都有深入的研究與應用，在不確定性和風險理論方面，Tversky和Fox在1995年發表的《風險和不確定因素的權重》以及Fox和Tversky在1998年發表的《一種觀點――基于不確定因素下的決策》提出了一個兩階段模型來解釋決策權重的確定過程：首先，決策者分析判斷事件發生的概率，然后運用適合風險分析的概率權重函數將此概率轉換獲得最終的決策權重。Dale Cooper和Chris Chapman在1987年發表《大型項目的風險分析――模型、方法與案例》一書，通過模型及案例研究探討了風險和不確定的概念，表明沒有適用于所有情況的通用模型。風險分析可以分為定性風險分析和定量風險分析，定性風險分析方法一般不需要對風險進行量化，定量風險分析方法主要是通過數學方法或建立分析模型來實現對風險大小的測量和估計 [1]。
具體評價方法上，不少專家學者對電網投資效益評價的數學方法進行了深入探析，并通過指標的歸一化處理和權重計算，得出了一般電網投資效益評價的綜合數學模型；同時，將層次分析法、德爾菲法、有無對比法、優選組合預測、模糊綜合評價法等有機融合，以建立由多方法組成的評價體系和綜合評價模型的研究亦成為當前和今后的主要方向。
其中層次分析法（AHP）因具有系統、易用的特點，已經得到廣泛應用，該方法由匹茲堡大學Saaty教授于70年代中期提出，于80年代初由Saaty的學生介紹到我國。
目前該方法已經有成熟的商業軟件可以使用，但不論是軟件還是直接應用，通常只是借助層次分析法對特定的問題進行分解，最終方案層仍然需要借助判斷矩陣進行重要性排序，若一次性需要定性判斷的因素太多則偏離了層次分析法的問題分解初衷。
因此，在針對方案數量較多的問題決策時，僅僅使用層次分析法便不能勝任了，需要進一步研究如何有效地解決多方案決策時的定量排序，而這方面的研究仍然較少。
二、技術方法
為克服上述現有技術存在的不足，我們構建了微觀項目評價與宏觀戰略調整相結合的模型框架，設計了符合專家實際決策關注點的評價指標，使用業務事實數據作映射及統計歸一化量化評分，并基于Excel軟件實現評分表單電子化。
（一）技術方案
1、基于層次分析法構建的主網基建項目投資效益評價指標體系，并依據統計數學改進主網基建項目投資效益量化測算評分方法。
2、依據項目投資綜合效益最優的總目標，使用層次分析法從電網安全、供電能力、經濟效益、社會效益四個維度進行層次分解，選取各維度與項目投資相關的關注指標。其中，電網安全維度反映電網企業主網基建項目投資的安全防控要求，供電能力維度預測現狀電網供電需求和電網建設投資效果，經濟效益體現項目投資的財務收益，社會效益兼顧電網企業社會責任。
3、模型指標體系的選定采用德爾菲法組織業務專家進行提名投票，指標體系應既能反映電網建設需求的強弱、投資貢獻效果的優差，也能預測管理要求執行情況的好壞、財務收益的高低，能普遍體現電網企業主網基建項目投資決策的關注點。
4、模型根據業務特點進行聚類細分，設置輸變電工程和線路工程兩類子模型，子模型的指標依據項目群的業務特點設置不同的加權權重；其中線路工程子模型不考慮容載比及平均負載率指標。
5、基于上述構建的主網基建投資效益量化評價指標體系，將投資效益綜合最優目標、評價維度和評價指標項稱作遞階層次因素，采用成對比較法構建各因素對上層因素的判斷矩陣，通過德爾菲法將同上層因素的因素間的相對重要程度標定為1/9、1/8、…1/2、1、2、…、8、9的17個等級。（如表1）
（1）記A=（αij）nxn，其中αij為因素Si與Sj的相對重要程度，n為一次比較的指標個數，矩陣A的最大特征根對應的特征權向量ωi=（ω1，ω2，…，ωn）T即為因素對上層因素的單層排序向量，運用“方根法”求近似解：
其中，γ為加權系數，優先保障類γ取1.1，嚴格控制類γ取0.8。
（二）求解實現
模型使用電子表單進行模型測算，并為整個評價過程設計開發了自動化測算表單，可在模型說明指導下自行完成量化評價模型的更新及修正，有效解決了同類評價優選模型應用困難、修改復雜的問題。
1、判斷矩陣的近似求解優化
傳統的層次分析法應用中，成對比較法構建的判斷矩陣的排序向量求解需要使用MATLAB、SPSS等專業軟件進行數學編程計算，當一致性判斷指標不符要求或模型遞階層次指標比較數據有變化時，還需重新進行計算，費時費力且操作要求高。
理論研究提供了近似求解計算方法[2，3]，對于指標權重測算，實際驗證發現，使用和法或根法計算3階矩陣的最大特征根向量時，偏差在2‰左右，符合權重測算應用要求[4]。
其中，求解幾何平均值使用GEOMEAN函數，并使用IFERROR函數消除表格為空時的除0錯誤；矩陣運算使用MMULT函數，具體用法可參見軟件幫助。G2∶G5、H2∶H5、I1單元格使用數組公式，在選擇區域后使用Ctrl+Shift+Enter來完成確認，EXCEL會根據區域進行對應計算。
2、判斷矩陣權向量自動匯總
在單獨的Sheet頁中按維度與二級指標的層級結構準備好權向量匯總表格，并設置公式引用各個判斷矩陣的權向量測算結果，如圖 3所示。依次設置將各個判斷矩陣的權向量匯總到同一表格中，維度權重與二級指標權重的乘積即指標的最終權重。
這里使用常用的 EXCEL軟件自帶的VBA編程，設計并編寫5個處理模塊，實現了層次分析法使用過程的自動化輔助支撐，相關功能點如表2所示。
三、案例分析
下面結合某電網企業地市供電局的實際項目評價工作，闡述主網基建投資效益化量化評價模型的具體實施方式。
該地市供電局需要決策的主網基建類項目主要包括220kV、110kV電壓等級的輸變電工程及線路工程的新建項目和續建項目，主網基建項目金額大、數量少、工程影響范圍大，項目對電網的安全性要求較為突出，在安全風險和電網運行方面的評價機制較為復雜。
因此不宜劃分過多細分類別，以免增加評價優選復雜度，因此，將主網基建細分為輸變電工程和線路工程兩個子類。
該模型針對該地市局的主網基建業務特點與項目建設性質，根據項目管理需求和項目的投資目的，在借鑒行業先進企業成熟的研究成果，參考上級單位歷年各專業投資計劃準入指標的基礎上，再結合業務專家的意見，設計評價維度：電網安全、供電能力、經濟效益及社會效益。
針對各維度，通過調研訪談、數據分析等方法確定其主要影響因素，根據影響因素對投資效益的貢獻大小，選取與投資效益強相關的業務指標，具體指標信息如表3表4所示。
其中，電網安全支撐指標反映電網企業主網基建項目投資的安全防控要求；供電能力支撐指標預測現狀電網供電需求和電網建設投資效果；經濟效益支撐指標體現項目投資的財務收益；社會效益支撐指標兼顧電網企業社會責任。具體指標的設計原由如表4所示。
以投資效益最優總目標的四個子維度為例，構建判斷矩陣，并對每兩個元素對上層目標的相對重要程度進行比較，某專家評判結果如表5所示。
根據模型設計的矩陣近似求解方法，計算出該專家的給出的維度間相對重要度即權向量為Wi= {0.1089，0.1887，0.3512，0.3512}T，其一致性檢驗指標為0.0039，符合近似性要求。類似的，將多個專家的評判結果取平均值作為各維度最終的權重。
依次測算出各維度二級指標對上層維度的相對重要權重，兩者相乘，即為二級指標對投資效益最優總目標的相對重要權重，結果如表6所示。
針對具體的二級指標，根據主網基建V項目的業務特點，引入雙曲線函數變換對負載率和容載比進行處理，使指標輸入分值在規定范圍內時評分值變化減弱、在規定范圍外時評分值變化增強，以“上年供電區域平均負載率”為例，根據公式（3），其標準區間最大值Smax為50，區間半徑R為40，經過定點值的擬合測算，得出具體變換函數為：
公式9：
以該供電局2015年投資計劃實際申報主網基建項目數據為例，分別輸入輸變電工程與線路工程基礎數據，這些數據經過公式（4）至公式（7）的歸一化計算，模型得出的項目客觀量化評價結果如附圖2所示。
根據對項目設置的宏觀分層策略，根據2014年度頒布的投資策略，制定2015年度投資項目優選決策宏觀分層標準如下：
1、必須解決（充分條件）。承接公司西電東送配套工程；解決一級以上電力事故風險相關工程；解決主網結構性限電或窩電相關工程；解決大用戶等重大基礎設施的配套送電工程。
2、優先保障。上級公司策略性傾向的工程；保障電網安全運行相關工程，例如解決一級電力事件風險相關工程；省級重點產業園區配套供電工程；能提高應對自然災害能力相關工程；新建變電站配套出線以滿足周邊負荷發展需求的工程。
3、合理安排。解決完善網架結構相關工程；提升電能質量相關工程；解決特殊保供電需要相關工程。
4、嚴格控制。市政建設配套遷改電網工程；其它供電局重點審查項目。
最后，使用公式（8）對模型的客觀量化評價結果進行調整，模型評價結果如表7、表 8所示：
根據上述項目方案相關的指標數據模型測算結果，輸變電工程項目方案建議排序為“A輸變電工程”、“B輸變電工程”、“C輸變電工程”、“D輸變電工程”和“E輸變電工程”；輸出的線路工程項目方案建議排序為“H線路工程”、“I線路工程”和“J線路工程”。
線路工程中，“H線路工程”項目為政府重點推進項目，其優先級應較高，評分結果符合預期。
輸變電工程中，“E輸變電工程”項目為臨時緊急立項，其評分較低也在意料之中；其它項目的模型評分排序經比對，與專家組的實際評審決策排序相符，說明該模型的排序結果基本符合專家決策預期，即模型量化評價結果通過驗證。
四、結論
主網基建量化評價模型從電網項目建設需求出發，綜合考慮電網安全、供電能力、經濟評價、社會效益等多個維度，使用層次分析法構建評價指標體系，運用數學統計理論實現量化測算，使用業務指標數據作為測算基礎。
使用投資項目供電區域及項目本身的風險解決情況、負載率和容載比等客觀業務指標，契合業務決策要求。
直接使用業務數據作統計歸一化，項目評分客觀且區分度高，有效減少了評價者主觀判斷的干擾。
引入宏觀調整機制，隔離年度投資策略等外界因素，模型客觀且穩定，避免了同類評價優選模型需要頻繁測算權重的問題。
一、我國高技術產業投融資體系建設的目標模式
按照融資主體的不同，高技術產業投融資體系可分為高技術創業企業投融資體系和高技術成熟企業投融資體系兩個子系統。以成熟企業為主的大型高技術企業的融資需求主要通過商業銀行、股票市場、債券市場等傳統金融體系來滿足。包括創業企業在內的中小型高技術企業的融資需求則需要以創業投資和中小型股票市場等股權資本市場為主的創新金融體系來滿足，因此，健全有效的高技術產業投融資體系應該是商業銀行體系、證券市場體系和創業資本體系協調發展、傳統金融體系與創新金融體系協作互動的完整體系。我國傳統上是以銀行為主的金融體系，證券市場正在發展之中，創業資本市場體系不完善。因此，現階段我國高技術產業投融資體系建設的首要任務是建立適應高技術產業發展需要的創業投資和多層次資本市場體系。要在進一步改革商業銀行體系、加快發展成熟企業股票、債券等證券市場體系、完善傳統金融體系的同時，進一步加快發展以創業投資和創業企業股票市場為主的創新金融體系。最終形成政府投資和政策性融資支持體系有力引導、以高技術產業創業投資體系和多層次資本市場體系為主導、銀行貸款、股票、債券融資與股權投資協調發展、合理分工、健全有效的高技術產業投融資體系。
（一）健全的創業投資體系
創業投資體系作為專業性的投資制度，是促進高技術產業發展尤其是中小型高技術企業發展的重要力量，應該成為構建符合我國國情的高技術產業投融資體系的主要組成和戰略突破口。創業投資體系主要包括：（1）高度組織化制度化的創業投資公司（基金），包括國內社會資金投資的創業投資機構、外商投資的創業投資機構等；（2）政府設立的創業投資種子基金以及政策性引導基金等；（3）大型企業附屬的創業投資機構――公司創業投資，包括一般工商企業設立的創業投資機構，保險公司、證券公司以及其他機構投資者設立的創業投資機構等；以及（4）少數特別富有的個人投資者等。
（二）多層次證券市場體系
包括股票市場和債券市場的證券市場尤其是主要面向中小企業的創業企業證券市場，是高技術產業進行公開的直接融資的重要場所，應該成為我國高技術產業投融資體系建設的重要組成部分。多層次證券市場是包括主板、創業板、代辦系統和其他形式的區域性、地方性的初級證券市場在內的金字塔式開放體系。現階段多層次證券市場體系建設應該主要包括：（1）高級市場性質的全國易所證券（即所謂主板市場），（2）全國或區域性質的創業板市場，（3）全國及地方性柜臺交易市場，以及（4）初級市場性質的創業企業交易所市場。
（三）競爭有效的商業銀行體系
競爭有效的商業銀行體系應該是全國性、區域性、地方性并存、大中小型銀行共生的金字塔機構，各類商業銀行可以為高技術成熟企業提供有效的金融服務，也可以為高技術中小企業包括創業企業提供必要的輔的融資支持。
其中，創業投資體系與創業板市場、柜臺交易市場以及初級性質的創業企業交易所市場等構成的多層次資本市場體系是適應高技術產業尤其是高技術創業企業發展需要的創新金融體系的主體和核心。商業銀行體系是高技術產業投融資體系不可或缺的重要組成部分。
二、“十一五”期間我國高技術產業投融資體系建設的思路與建議
“十一五”時期是建設創新型國家的起步時期，為高技術產業發展提供了難得的重要機遇，加快高技術產業投融資體系建設十分必要和迫切。為保障高技術產業發展“十一五”規劃的全面落實，必須把健全和發展高技術產業投融資體系放到增強國家綜合實力和科技經濟競爭力的戰略高度來認識，抓住有利時機，加快建設以創業投資和多層次資本市場為主體的創新金融體系。
（一）有效發揮政府在高技術產業投融資體系建設中的應有作用
1、進一步健全完善促進高技術產業投融資體系發展的法律保障和政策優惠。一要制定創業投資企業管理暫行辦法的配套規章，完善創業投資法律保障體系。二要抓緊落實創業投資機構的稅收優惠政策。三要探索建立創業投資機構的融資貼息和擔保制度。對創業投資公司所從事的創業投資項目提供部分擔保；同時為創業投資企業舉借長期貸款或發行長期債券融資提供擔保和貼息。
2、鼓勵有關部門和地方政府設立創業風險投資引導基金。設立創業風險投資引導基金，是政府在高技術產業投融資領域發揮引導作用的重要方式。應鼓勵有關部門和地方政府設立創業風險投資引導基金，為創業投資機構提供一定的財政支持，以體現政府推動創業投資發展、與民間資本共擔風險的政策意愿，引導、帶動民間創業資本向國家倡導的高技術產業領域投資，發揮政府引導、放大民間資金的杠桿作用。
3、積極建立高技術產業投融資信息平臺。高技術產業投融資信息平臺是高技術產業信息服務系統的重要組成部分和高技術產業發展的重要基礎設施，建立高技術產業信息服務系統十分必要，應該作為“十一五”時期高技術產業投融資體系建設的重要內容。
（二）進一步發揮銀行等金融機構對高技術產業的支持作用
1、加大政策性金融機構對高技術產業的融資支持作用。“十一五”時期，政策性金融機構應該根據國家的政策導向，加強對科技成果轉化、高技術產業化、高技術產品出口等領域的貸款支持力度，從融資方面支持高技術產業發展。
2、運用政策手段引導資金流向高技術產業。政府應利用貼息、擔保等方式，調動市場資金投資高技術產業的積極性，引導各類商業金融機構支持自主創新和高技術產業化。這樣才能夠充分發揮政府資金的杠桿作用，形成“四兩撥千斤”的效果。
3、支持保險公司為高技術企業提供多元化保險服務。財產、產品責任、出口信用等保險服務能夠分散企業經營中的風險，降低風險事件給企業帶來的損失。通常來講，高技術產業的風險比傳統產業更高。因此應支持保險公司積極為高技術企業提供保險服務，促進高技術產業平衡發展。
4、探索發展科技類專業性商業銀行。探索發展適合中國特點的科技信貸管理模式，支持中小型銀行發展搭橋貸款等專業性貸款業務。
（三）加快發展服務高技術產業的創業投資體系
創業投資是高技術產業投融資體系最重要的組成部分，應該作為“十一五”時期國家高技術產業投融資體系建設的核心任務。
1、鼓勵社會資本進入創業風險投資領域，進一步發展規范運做的創業投資公司。要鼓勵和促進民間創業投資公司快速發展，爭取在不太長的時間內使民間創業投資公司有比較快的發展。
2、完善創業投資外匯管理制度，進一步發展中外合資合作業投資機構
發展創業投資不能閉門造車，要通過“走出去，請進來”的方式發展中外合作創業投資基金，注意和港臺地區的創業投資公司合資合作，發揮的互補優勢。要進一步完善創業投資外匯管理制度，為中外合資合作創業投資機構發展創造更加有利的條件。
3、支持鼓勵保險公司、證券公司以及大型企業集團發展公司創業投資。在法律和有關監管規定許可的前提下，支持保險公司發展創業投資企業，允許證券公司開展創業投資業務。同時要引導、支持和鼓勵具有一定實力尤其是在資金運作、產業投資和經營管理方面具有優勢的上市公司和企業集團發展公司附屬的創業投資機構，實現大型企業高技術投資的專業化和制度化。
4、建立全國性創業投資行業組織，促進創業投資行業有序發展。要抓緊建立全國創業投資行業組織，作為創業投資機構與創業投資中介服務機構的行業服務組織，促進創業投資健康有序發展。
（四）穩步推進有利于高技術產業發展的多層次證券市場體系
1、大力推進中小企業板制度建設，適時推出創業板市場。要抓緊完善現有的制度安排，大力推進中小企業板制度建設，支持有條件的高技術企業在主板和中小企業板上市，加快中小高技術企業上市進程。加快推進制度創新，及時正式推出創業板市場。
2、有選擇地開放柜臺交易市場，積極利用證券公司代辦股份轉讓系統。應該考慮在條件相對成熟的區域中心城市，有計劃有步驟地開放面向中小企業股票交易、企業債券交易和企業產權股權交易等的柜臺交易市場。積極利用已有的證券公司代辦股份轉讓系統，為具備條件的非上市高技術企業提供代辦股份轉讓服務，作為交易所市場的有益補充。
3、規范發展地方性產權交易市場，在此基礎上探索建立初級市場性質的創業企業交易所。從我國現階段的實際來看，地方性產權交易市場應該是多層次市場的重要組成部分。“十一五”時期要從優化結構、合理布局的角度，可以考慮在中西部地區經濟科技比較發達的中心城市進行技術產權交易所制度創新試點。條件成熟時在中西部地區比較規范的技術產權交易市場中選擇2―3家，探索建立初級性質的區域性產權交易所市場。
4、面向高技術企業和創業投資企業探索發展企業債券和公司債券市場
支持符合條件的高技術企業發行公司或企業債券，同時探索創業投資公司的債券融資。
（五）建立健全高技術產業投融資體系的支撐配套設施
1、健全完善信用評價體系。信用體系是高技術產業融資體系最重要的基礎設施建設。“十一五”時期，要總結社會征信體系的試點經驗，在科技企業尤其是高技術企業密集的高新區等率先推行社會征信制度，逐步建立起高技術產業相關的信用評價體系。
2、健全發展信貸擔保機構。要穩定發展相對規范的政策性擔保機構，并積極推進省級再擔保和全國性再擔保機構建設，形成多層次全面覆蓋的信貸擔保體系。
在我國民營經濟占國內生產總值的三分之一，有的省份甚至已達70%，在此情勢下，民營企業也就成為我國自主創新的主力軍。但民營企業自主創新能力總體上仍處于較低水平。人才缺乏成為民營企業提升自主創新能力的關鍵制約因素，要突破這個瓶頸問題，關鍵在于建立一個有利于企業自主創新的人才支撐體系。所謂人才支撐體系就是能夠孵化符合要求的新人才，提高現有人才水平，加強人才流動并促使人力資源取得最優分配的環
境平臺。人才支撐體系包括外部支撐體系和內部支撐體系，本文所指的是民營企業內部支撐體系。
二、民營企業自主創新的人才支撐體系現狀
（一）民營企業現代化企業的公司治理結構尚未建立
由于我國大多民營企業存在家族化治理制度色彩濃厚，這種家族化治理制度使外部的創新資源包括人力資源、金融資本和社會資本等難以融入到企業內部資源配置體系中。企業剩余控制權和剩余索取權無法在作為資本所有者的企業內投資主體和作為技術和知識要素所有者的技術人才和管理人才之間得到合理分配。這樣導致資本所有者與技術和知識要素所有者之間存在著博弈行為，資本所有者不敢放權于職業經理人和技術人才，導致資本所有者不敢進行自主創新投入，吸引不了，也利用不了高級人才，而職業經理人和技術人才由于得不到相應的索取權和控制權，也不愿進入企業，產生企業自主創新缺乏人才的局面。民營企業公司治理結構的落后還對企業文化和創新精神的形成產生極為不利的消極影響，不利于企業形成健全的激勵機制，阻礙企業創新能力的形成。因此，民營企業治理結構不健全是人才支撐體系不完善的重要影響因素之一。
（二）人力資本投資不足
我國民營企業對人力資本投資非常有限，對人才一般只有求才和用才兩個職能，基本管理理念是吸收人才，偏好人才“透支”，只注重短期目標，缺乏長期的人力資源規劃。所以目前大多數民營企業高層次人才根本得不到更新知識的機會。舉行的培訓大都也是業務部門舉辦的短期培訓班，這種培訓僅限于崗位培訓，只著眼于眼前的知識學習，培訓內容沒有針對性，更沒有前瞻性。而知識的及時更新是創新的前提條件之一，沒有新知識的獲取也就不可能有創新活動。而國外不管在國家層面，還是企業層面，都非常重視人才的開發，很多國外公司對員工的培訓，不只是像我國企業進行的崗位技能培訓，而是有計劃、針對性強的實施系列培訓項目，其目的是培養員工高尚的人格及創造力、責任感和實踐能力等綜合能力，從而為自主創新活動儲備知識資源。民營企業不僅缺乏培訓制度，而且還缺乏組織內部溝通機制，使他們的創新行動處于“單打獨斗”狀態，這也增加了創新的難度。
（三）民營企業激勵機制缺乏系統性
首先民營企業的激勵機制由于制度的滯后性，在績效考評中沒有嚴格的標準和科學的方法，好與不好的評價、獎金多少由領導說了算，嚴重打擊了自主創新的積極性。其次民營企業薪酬結構不合理，缺乏長期激勵手段。從浙江民營科技企業對技術人員的主要激勵方式看，大多數企業通過崗位技能工資和科技獎勵兩個方面來激勵員工，其比重分別占42.4%和32.3%，而采用技術入股或收益共享激勵方式只有11.7%，有69.6%的企業技術人員不占有企業的任何股份。這說明民營科技企業對創新的激勵還是短期激勵為主。再次是民營企業激勵方式單一。據浙江民營企業調查數據顯示，目前民營企業普遍重視物質激勵(50%)，而輕視精神激勵(83%)，僅有3%的民營企業重精神激勵輕物質激勵，有23%的民營企業精神激勵與物質激勵都不重視。從以上數據顯示，我國民營企業激勵機制缺乏系統性。重物質輕精神，沒有發揮榮譽表彰、認可等內在激勵作用；重短期輕長期，是民營企業留不住人才，造成急功近利行為的重要原因。而創新是一個需要通過艱辛努力、長期知識積累的過程，需要依靠對工作的執著，必勝的信念來支持，所以民營企業目前的激勵機制只適合以追求經濟利益為目標的一般勞動，而在激勵自主創新方面卻顯得動力不足。
（四）自主創新導向的企業文化建設重視不夠
由于其自身所有制特點，民營企業對關注企業文化建設，遠不如關注盈利能力和企業實現的利潤。民營企業普遍缺乏對企業文化的本質認識，而對自主創新本身民營企業就眾口不一，有的認為自主創新是國有企業、科研機構和大學高校的事情，民營企業沒必要搞創新，也沒能力創新，由于創新需要大量投入，而且可能得不到回報，所以在民營企業中流傳著“不創新慢慢死，一創新就快速死”的說法。由此可見，我國大多數民營企業還未樹立自主創新的意識。有的民營企業誤認為創新只要發揮個別人的頭腦，與其他人無關；只要出高薪讓他們搞研究，與企業環境無關，殊不知自主創新需要構建尊重人才、尊重知識的文化氛圍，需要全體員工配合來完成。如果沒有尊重自主創新的企業文化，自主創新人才不論在物質上還是精神上都得不到支持，甚至被看成是異類，嚴重阻礙了創新型人才自主創新能力的發揮。
三、構建民營企業自主創新的人才支撐體系的建議
（一）規范民營企業公司治理結構
有效的公司治理結構機制最根本的是，剩余索取權和控制權應盡可能對應，即擁有剩余控制權和承擔風險的人應當擁有索取權，或者反之，擁有控制權的人應當承擔風險。通過吸收企業技術要素入股和人力資本產權入股，推行技術股東與其他股東一樣，同股同權的政策，使他們參與企業治理，這樣他們自然也就成為企業的實際控制者和剩余索取者。通過這樣的制度安排，使技術人員能夠成為企業的一分子，使其自身的目標能夠和企業的目標趨于一致，利用目標激勵的作用，與企業榮辱與共，共存共榮，必然會有利于提高其創新的積極性。因此，作為創新主體的企業家和科技人員等知識和技術要素所有者應該獲得剩余索取權和剩余控制權。通過規范公司治理結構，明確股東會、董事會和經理層的職責，根本上改善決策隨意性。另一方面，完善收益分配制度，體現出科技人才在企業發展中的貢獻，能更好的發揮激勵機制的作用，充分調動經理人和技術人員的積極性。
（二）加強互動學習型組織建立
創新型人才有強烈的個人發展需求，據文魁、吳冬梅2006年對北京科技創新人才需求調查顯示，人才最迫切的需要是有針對性的培訓計劃。在知識經濟時代中，知識的更新速度很快，企業創新活動更需要時刻追蹤知識的更新，對于參與創新的人員而言，補充新知識成為工作中必需，接受培訓是他們對組織的要求，也是他們對知識更新的渴望，只有不斷地學習，才能保證知識的領先性，保證自己是人才。另一方面，互動學習和聯系是創新過程的必要環節和形式。創新是一種將思想、新設計引入生產系統，使科技成果成功商業化的過程。這一過程離不開創新人員之間知識分享和傳播，因為創新本身就是一個啟發式的過程，每一步研究都可能對下一步研究提供經驗。因此，從根本上講，創新是一個動態的相互關聯和學習過程。
民營企業通過建立互動學習型組織，確立企業自主創新價值觀；加強人力資本投資，加大職工培訓和再教育投入，創造人才培訓學習的機會，在學習中使專業不斷發展，最后促成自主創新能力的提高。
（三）完善民營企業激勵機制
首先改革現行的人才評價體系。根據自主創新活動具有難監督，勞動成果不確定性、高風險的特征，為激勵有創新能力的人才從事自主創新，民營企業應該建立多元化考核評價體系，建立不同領域、不同類型人才的評價體系，明確評價的指標和要素，這些指標和要素建立時可突破完全量化的指標體系，而建立定性與定量，精確和模糊相結合的科學考核評價體系。在考核周期上打破一年一評的僵化模式，可以根據創新項目周期制定考核周期，以減輕工作壓力，給創新創造一個輕松的氛圍。
其次改變傳統的工資制結構，推行全面薪酬，即外在薪酬與內在薪酬相結合的薪酬制度。外在薪酬與內在薪酬各自具有不同的激勵功能，它們相互聯系、互為補充，構成完整的全面薪酬體系。“外在薪酬”主要指為員工提供的可量化的貨幣性價值。“內在薪酬”則是指那些給員工提供的不能以量化的貨幣形式表現的各種獎勵價值。利用外在薪酬中基本薪酬和激勵性薪酬滿足創新型人才的物質需求，激勵方式采用短期激勵與長期激勵相結合，激勵創新型人才為企業長期的奮斗目標而努力。在物質需求基本得以滿足情況下，民營企業通過對工作、流程和組織結構再設計，更好地發揮挑戰性的工作、個人發展機會等這些內在報酬對創新型人才的激勵作用，讓他們在工作中找到樂趣和成就感，并對他們所取的成就予以充分的肯定和表揚，從而產生持續的創新能力。
（四）培育自主創新的企業文化
首先，允許我代表歡建設系統廣大干部職工對某某領導一行來我局調研指導工作表示熱烈的歡迎和衷心的感謝。
當前，嚴峻的經濟環境對我區建筑業的發展造成巨大挑戰，銀根緊縮、資金鏈緊繃更直接成為我區建筑業發展的“難中之難”。因此，如何破解困難，應對挑戰，化危為機，轉型發展是我們當下無法回避和急需同心協力解決的“重中之重”。下面針對我區建筑業發展形勢、存在的問題以及如何實現轉型發展，我談幾點意見和建議。
一、我區建筑業發展取得的成績
近幾年，我區建筑業得到了長足發展，建筑業已經成為富民強區的優勢產業，在發展區域經濟、增加地方財政收入、轉移農村富余勞動力和提高農民收入等方面發揮了積極的作用，作出了重要的貢獻。
首先，建筑業企業施工總產值、上繳國家稅收大幅度提升。×-20__年全區建筑、市政施工企業完成建筑業施工總產值×.× 億元，其中外省施工產值×.×億元，創稅利×.×億元。
其次，建筑工程質量和安全管理水平進一步提高。三年來，創省錢江杯優質工程 ×項，市甌江杯優質工程×項。
第三，企業資質不斷提升。目前，我區有資質的建筑業企業共有×家，其中房屋建筑施工總承包特級企業×家，一級企業× 家，二級企業×家，三級企業×家；市政施工總承包一級企業×家，二級企業×家，三級企×家；專業承包及勞務分包企業總計×家；監理企業×家。
可以自豪地說，我區建筑業企業的數量、資質等級以及每年所創的施工產值、上繳的財政稅收在全市都名列前茅。
二、目前發展存在的主要問題
一是企業規模仍然不大，競爭力弱，外向度發展不高。我區建筑企業年施工產值×億元以上的有 ×家，×億元的有× 家，×億元左右的有× 家，房屋建筑和市政施工總承包三級資質企業占了×%。鋼結構、建筑防水、防腐、環保、機電設備安裝等企業資質偏低。由于我區建筑業整體競爭力不強，勞務組織化程度不高，使得我區建筑業市外、省外市場份額不大，建筑勞務輸出量少，且工程小、分包多，總承包、大體量的項目少，市場占有率低。而在拓展海外、境外市場方面還未起步。與我省上虞、金華等建筑業強區的情況相比，差距還較大。
二是產業結構不夠合理，產業鏈不夠完整。我區建筑業企業大多數是一業為主，缺少一批多元化經營的企業，難以在大環境經濟狀況發生變故時應對困難，容易造成企業經濟滑坡，也與推進產業結構優化升級的要求不符。從我區建筑業行業來看，絕大多數是房屋土建和安裝企業，而象設計、監理、咨詢等知識型人才密集型企業欠缺。本區房地產和施工承包企業之間合作項目偏少，本區產業結構鏈尚未成熟。
三是資金短缺現象普遍，造成企業內在發展動力不足。目前建筑業原材料、勞動力工資以及融資成本持續提升，而建筑市場墊資、壓價、拖欠、不及時決算、偏離工程造價規律的低價競標，已使許多建筑企業利潤空間狹小。另一方面建筑企業從銀行貸款困難。資金短缺問題已成為我區建筑業發展最大的制約因素。由于企業資金不足，企業對科技研發的投入不夠，缺乏自主知識產權，缺乏專有技術和技術專利。造成了一些企業重外延擴張和產值規模，輕科技創新和科學管理，以至內在發展動力不足。企業的盈利水平與長期產業升級的投入需求形成巨大矛盾。
四是所有制結構還存在不完善之處。到目前為止，構成我區建筑業發展主要力量的集體企業還有×家，企業改制步伐緩慢。由于集體企業產權單一，機制不活，人員包袱重，人才缺乏，效率低，造成企業抗風險能力不強，競爭力不足，在當前建筑市場激烈競爭中已處于明顯劣勢，加快建筑業集體企業改制工作已勢在必行。而在民營企業中，現代企業制度還沒有真正建立，法人治理結構沒有真正形成。
三、我區建筑業轉型發展的思路和建議
在當前多變的經濟環境下，要進一步發揮政府扶持政策的導向作用，進一步提升服務職能，整合資源、同心協力，營造我區特色的建筑業發展環境，實現我區建筑業的轉型發展。
1、完善優惠政策，加大扶持力度。我區已經出臺鼓勵建筑業發展的優惠政策，我們應該進一步落實好政策，并建議積極調整優惠政策內容，適應形勢發展，加大扶持力度。
2、多部門聯合，多渠道籌措，解決企業資金難題。建議由區政府牽頭，聯合工商、稅務、銀行等部門重點解決建筑企業融資渠道少、信用擔保難的問題。
3、加大治理拖欠工程款力度。對于政府投資項目，政府應帶頭執行有關規定，帶頭還欠。對于房地產開[，！]發項目，應制定相應措施督促開發商不拖欠，真正使建筑企業可持續發展。
關鍵字:建筑企業；市場；競爭
隨著我國經濟建設的快速發展和固定資產投資的大規模增長，建筑業已經成為我國國民經濟中重要的支柱產業之一。改革開放以來，我國建筑業總產值增長了20多倍，建筑業的增加值也從占國內生產總值的3.8%左右增長到7.0%以上。建筑業的發展有目共睹，然而建筑業企業在促進經濟增長、擴大就業及帶動相關產業發展等方面發揮著重要作用的同時，其市場地位卻處于較低的狀況。
一、建筑企業市場地位低的原因
建筑市場秩序較混亂和法律法規仍然不完善。目前建筑市場秩序混亂、法制不健全及有法不依、執法不嚴，使建筑業企業的境況惡化。由于買方處于主導地位，在合同簽訂時，有些建設單位除了要求施工企業提交履約保證金外，還要求提交工程創優保證金、進度保證金等擔保，而施工單位迫于地位的弱勢，只能接受。業主方利用優勢地位，迫使施工企業簽訂“陰陽合同”、墊資、接受折扣價等現象依然存在。
建筑企業數量增長快于需求的增長，直接導致企業競爭日趨激烈。建筑施工業的勞動要素供給彈性大、工資水平較低，盡管建筑業企業利潤很低，但企業數量還在急劇增加。目前全國建筑企業已發展到8萬多家，由于企業數量增長快于需求的增長，在近年投資高速增長的形勢下，利潤水平仍在下降，國內建筑市場的過度競爭現象令人堪憂。
建筑企業利潤水平逐年下降，負債率高。《2006年建筑施工行業發展報告》著重指出，弱勢地位使得建筑業企業的利潤水平長期徘徊在2%-3％左右，屬于國民經濟中的低利行業，而負債率高達65%，已制約了建筑業的良性發展。拖欠工程款、墊資施工、不合理的壓價讓利競爭、回扣等不正之風，加劇了企業資金不足帶來的困難。
產業集中度偏低，實力雄厚的企業偏少，行業相對生產能力過剩。產業集中度，是指市場上的某種行業內少數企業的生產量、銷售量、資產總額等方面對某一行業的支配程度。產業集中度與產業利潤率成正比關系。我國建筑業的產業集中度只有4.5%，而日本的各產業集中度均在60%以上，美國的汽車產業集中度甚至高達97%。此外，多數建筑業企業組織結構形式趨同。
二、提高建筑企業市場地位的策略
強化與建筑業相關的法制建設。《建筑法》實施10年來，對規范建筑市場秩序，促進建筑業發展起到了巨大作用，但目前適用范圍與相關法律法規銜接等方面的內容亟待盡快修訂。目前，《建筑法》修訂方案的框架已基本形成。《建筑法》將對建筑市場準入制度、建筑工程承發包，包括強化對業主市場行為的監管等進行修改。除此之外，筆者建議應盡快對《招標投標法》、《合同法》等法律結合我國建筑市場的現狀作適當修訂，以保證建筑施工企業享受公平待遇。
出臺促進和規范建筑業企業發展的相關產業政策和具體措施，針對當前建設領域的突出問題實施專項清理和規范。建議國家結合“十一五”專項規劃的制定和出臺，對今后5～15年的國內建筑業企業發展做出明確規劃，確定措施。要重視資質資源的整合、重視差別化競爭的引導以及重視產業配套體系的建設。應進一步強化建筑市場的監督，各級建設行政主管部門要加大行政執法督查力度，清廢各地出臺的各類土法規、土政策，做到政令統一。
調整建筑業企業的組織結構。由于總體上仍是勞動密集型企業居多，管理水平未見提高，本質上也不占有專有技術或核心技術，結果形成全行業的過度競爭形勢。解決過度競爭問題，一是進行企業組織結構調整，二是進行產品結構調整。組織結構調整與產品結構調整相輔相成、相互促進。因此，需要研究行業組織結構構成，制定行業組織政策，通過建筑業資質管理等行政手段，根據市場需要去引領企業組織結構調整，從而達到企業組織結構的合理化和優化，促使企業組織向更高的組織層次躍升。
建立誠信制度，為建筑業企業的公平競爭和發展提供良好的外部經營環境。當前建筑市場中存在的諸多問題，假招標、假投標、圍標、串標、商業賄賂等均與當前社會誠信制度不健全、不完善有關。為此，建議政府在建筑業率先進行建立行業誠信制度，明確建筑業企業的社會誠信標準，企業誠信記錄和向行業、社會的方式，企業失信行為的處罰體制與機制等。
作者單位：邢臺職業技術學院建筑工程系，
]關鍵詞]建筑業；信貸；管理
現今在我們國家除了工業、農業這兩個行業之外，建筑行業在國民經濟中所占的比重就是最大的了，它的發展情況直接影響著我們國家社會經濟發展的速度，具有至關重要的意義。我們國家整個社會固定資產投資額度的大小對于建筑市場發展的規模有著直接的影響，“國內投資需求不斷增長，對外出口貿易額度發展迅速”的影響之下，我們國家建筑行業始終保持平穩增長的良好形勢。自從二十世紀以來，隨著建筑行業的復蘇，我們國家社會經濟步入快速發展周期，整個社會固定資產投資總額增速持續在百分之二十以上的速度向前發展，榆次同時，建筑行業的總產值的增長速度也維持在百分之二十的高位。本文筆者結合工作經驗與對建筑行業相關客戶的抽樣調查，參考國內有關研究數據與廣西部分銀行的操作策略，對現今建筑行業信貸管理相關問題進行簡要的分析。
1.銀行對建筑行業信貸支持情況與存在的幾點問題
截止到2012年12月30日，廣西某銀行共有69.47億元的建筑行業貸款余額，與2012年1月相比共增加了19.01億元。在土木工程、房屋、建筑安裝、建筑裝飾這四大建筑分類里面，比例占貸款余額最大的是土木工程與房屋這兩類建筑業，共有42.75億元，占了61.54%；在貸款余額中比例最小的就是建筑裝飾業，僅有4.67億元，只占了6.72%；而建筑安裝業有14.94億元，占貸款余額的21.50%。其他建筑業共有7.11億元的貸款余額，占了10.23%。現今共有389戶的建筑業信貸客戶，與往年相比增加了近百戶，其中有34戶是五千萬元以上的信貸大客戶。而對于建筑行業的信貸該銀行大部分都是適應抵（質）押擔保與保證這些擔保策略。
分析該銀行建筑行業信貸客戶的情況，具有下面幾個特征：第一，在土木工程、房屋、建筑安裝、建筑裝飾這四大建筑類別之中，土木工程與房屋的貸款余額比例最大，這說明占據主要地位的依然是傳統建筑；第二，貸款余額增長率最大的是建筑安裝業，其增長率為121.6%，從某種程度上表明建筑安裝業有著較旺的需求，且隨著建筑行業的發展會出現新的發展形勢；第三，在土木工程、房屋、建筑安裝、建筑裝飾這四大建筑業之中，其他建筑業與建筑裝飾業的增長率都有所下降，下降率為6%，這表明這建筑裝飾業與其他建筑業的發展規模偏小，銀行對于這兩類建筑業的信貸風險把控難度較大，因此這兩類建筑業的貸款增長速度較慢；第四，34戶五千萬元以上的信貸大客戶里面，分行占了18戶，特別是外地分行更加普遍；第五，銀行建筑業貸款支持存在的問題：在進行客戶分類的時候有著較大的隨意性，例如在四大建筑分類中都列有市政園林綠化性質的信貸客戶；某些具有經濟開發性質的信貸客戶（如某某經濟開發企業等）也被分入建筑行業之中；在所調查的銀行中對建筑行業貸款支持依然停留在舊式操作模式，僅僅滿足于參與者的身份，缺乏具有顯著優勢的信貸產品，在信貸政策方面也較為模糊，需要進行深度的開發。
2.銀行對于建筑行業信貸支持新方式分析
目前建筑行業有了新的發展趨勢出現，包含以下幾個方面：
2.1伴著我們國家實體經濟范圍中從政府財政單一渠道融資逐漸變革為由國家投資、地方財政、企業、證券融資、銀行信貸等多方式融資，施工單位在建筑市場中參與競爭的模型也有了新的特征：也就是結合融資、建設與交付使用這三個模式的BT模式；融資、建設、運行、交付使用的BOT模式，還有融資、建設、施工單位占有一定年限、運行、交付使用的BOOT模式。對于這三種模式很多地方性的銀行等金融機構都已經開始給予了一定的信貸支持。
2.2建筑市場競爭的混亂無序性與市場的規范織在一起。一方面是目前建筑市場中供應與需求兩方失衡的比例越來越大，施工單位很多時候為了獲得一個建設項目，盲目進行無序的市場競爭；而另一方面在社會經濟快速發展的今天，建筑市場的規范化程度也越來越高，與過去相比建筑市場有著更高的透明程度。
2.3大跨度橋梁、深長隧道、高鐵、大型核電站等有著較高技術含量、專業性程度較高的高難度項目的施工，必須具有良好業績、大型專用施工設施、高素質技術工作人員的施工企業才可以完成，在此類項目招投標里面，施工能力、項目管理、施工技術等非價格因素占主要方面。
目前關于促進建筑行業發展的方面各地都已近頒布很多相關文件，以此來激勵與推進當地建筑行業的進一步發展。變革國家政府部門投資建設項目的投資體制與招投標方式等，在國家投資工程中優先進行BOOT、BOT、EPC（項目設計、施工材料設備采購、施工）、BT等模式，利用保函、擔保貸款、信用證、封閉貸款等形式多樣的支持方式滿足建設工程資金的融資要求。假設施工企業所承包的項目是境外項目，銀行等金融機構提供貼息支持的商業貸款，而對于建設施工企業從事境外投資項目在我們國家銀行等金融機構獲得用于工程施工及運營12個月以上、5年以下的商業貸款給予貼息等方面的幫助。把建筑施工單位境外承包項目列入出口信用保險的范疇中，激勵建筑企業單位投保，將其承擔的出口收匯風險降到最低。
伴著建筑行業新業務模式的持續向前發展，國內很多銀行等金融機構都開始有針對性地開展有條件的幫助與信貸參與。首先，國家相關部門投資工程中BOT、BT兩種模式，能利用銀行、建筑單位、投資單位三方簽訂施工建設資金回籠與使用等相關協議，將各方需承擔的責任及權利都明確下來，三方一起參與建筑工程資金的回收、使用、投資等，這樣不僅可以保證項目可以如期完成、按時交付使用，又可以確保銀行能按時收回貸款本息。其次，對于某些需要較長建設施工時間、有著很強專業性、含有較高技術含量的高難度項目，比如大跨度橋梁等，需要加大高資質建設施工單位的支持力度，通過承兌、保理、保函、貸款等形式進行綜合授信，同時獲得建設方的支持與配合，假設項目需要較大額度的資金也可以試著利用銀團貸款的形式給予支持。
3.建筑行業信貸管理與支持的幾個建議
3.1業務的營銷取向
在固定資產投資不斷不斷加大、城鎮化飛速發展、節能建筑、三農工作等方面的影響之下，建筑行業在未來依舊能維持快速進步的發展趨勢。建筑相關企業單位為了提高自身的市場競爭力而進行的經營方式轉變，BT、BOT、EPC等模式的投資已經變為現今建筑相關企業的發展關鍵點，我們必須長時間看好這方面的相關企業。估計建筑業的閃光點主要在城市基本建設方面，特別是高速路、高鐵、地鐵等建設方面能獲得額度巨大的資金投資，對于這些方面銀行需要加大關注的力度，同時及時將自己的經營支持模式進行有效調整。
3.2加強業務風險的管理
管理建筑行業信貸風險，需要重點研究與注意兩點，也就是建筑行業企業個體的經營風險與建筑行業系統性的風險。建筑業系統性風險的管理工作，首先要全面掌握國家、地方政府對建筑業的具體支持政策，當地建筑業運作模式和風格，并取得建筑業協會的溝通；其 次， 銀行應該針對建筑業的行業特性，制定相關的信貸政策， 如準入標準、客戶目標、操作模 式 等等。建筑企業個體經營風險的控制工作，從兩個角度分析入手，首先認真分析企業實有資 產的真正價值，明晰企業業務承接能力和抗經營風險的極限，從而測算企業最終信貸需要額 和承擔額，掌控企業經營風險和信貸風險；其次，認真分析企業經營業務的現金流，務必弄 清其來龍去脈，掌握信貸安全介入的環節和時機，同時也可以落實貸款等業務的還貸資金和 來源，確保能及時還本付息，并帶來其他收益 。
3.3業務品種的完善
某地方銀行目前針對建筑業的信貸產品主要是“工程款帳戶托管貸款”。該產品是建立 在企業現金流封閉管理，確保還貸來源的基礎上，經過專職審批人的業務培訓推廣，今年已發貸款增加較快，也逐步得到企業和工程業主的認可，并延伸到政府BOT、BT項目，取得 了一定的成效 。但也存在企業用同一建筑合同多頭貸款。建議能否把“應收工程帳款在入行系統質押登記”，確保工程款回籠的唯一性。
3.4結合建筑業務經營的具體特點和業務環節，積極開發各種信貸品種。例如對建筑施工企業應收賬款較多的問題，銀行可以開發和推廣國內保理及工程應收賬款保理、質押等信貸產品。而針對建筑施工企業抵押物較少的問題，銀行可以在項目業主、 建筑施工企業、 銀 行三方對建設資金進行管理的前提下，開展工程款帳戶質押貸款。
參考文獻
隨著中國加入WTO和社會主義市場經濟的進一步完善，全球對建筑業的要求和期望越來越高，希望建筑業產品的成本逐步降低，建筑產品的質量逐步提高，建筑產品和生產過程的不確定性不斷降低。與此同時，投資方希望簡化建筑產品購買的組織，而又不損害其利益，并希望建筑業能提供范圍更寬的服務，由此必須對不適應要求的工程項目管理模式進行改革。
2改革的方向
改革現行建筑業管理體制，加速與國際慣例接軌，加緊構造適應國際建筑市場發展需要的、符合社會主義市場經濟要求的新的管理體制和管理模式是當務之急。今后的改革中應該有選擇地借鑒國外的先進管理模式，對此有以下幾點建議：
（1）實行工程保險制度，建立強有力的風險約束機制。遇有國家投資的項目，由一個與投資無關而與建筑企業有關的地方建設主管部門管理招標投標，難免產生“掏國家的錢，請自己的客”，使投資效益受到損害。當投資不力、資金無法回收時，經濟賠償也成為空談。而保險的最大作用就是充分發揮經濟賠償的功能。工程保證擔保與工程保險在發達的市場經濟國家已是很常見的一個規避信用風險的金融工具，特別是在工程建設領域得到了極為普遍的應用。美國、拉丁美洲對公共投資項目實行強制性保證擔保，保函由經批準從事擔保業務的保險公司和專業擔保公司出具；在日本和韓國，傳統上實行的是替補承包商保證擔保制度，它的特征是由競爭者來提供擔保。我國目前雖然有北京、上海和深圳作為全國工程擔保和工程保險改革試點城市，但我國的工程保證擔保與工程保險業還沒有建立起一套完善的制度。建立工程擔保和保險制度是我國建筑勘察設計行業同國際慣例接軌以迎接“人世”的迫切需要。
（2）完善監理行業協會體系，確保監理單位“秉公執法”。現階段監理費用一般是從甲方手中得來，監理單位自然在許多地方都要遷就甲方，這樣就不可避免地影響了監理單位的中立地位，使監理單位不能很好地履行自己的職責。可以考慮讓甲方將監理費用交給第三方———監理行業協會，再由監理行業協會對工程的監理情況考鉸后，將監理費用轉交給監理單位。目前我國尚未形成自上而下的完善配套的監理行業體系，包括國家監理法規、管理制度、機構設置、工程程序等，即在監理行業的系統化、法制化、規范化、標準化和程序化等幾個重要方面與國外監理相差甚遠。如監理市場，缺乏公開、公平、公正、平等競爭的愉悅環境，存在著地區保護、違規交易、行政干預等不良因素，監理深度遠未到位，當前現場監理普遍還在以質量控制為中心這一低水平階段徘徊，不早日突破這一步，我們的監理業就很難適應建筑業國際化的需要。
（3）精簡不必要的機構，降低工程建設成本。如工程項目的三控制，本應是監理單位的職能，卻又有建設項目經理的管理班子參與其中，這種“越俎代庖”行為不僅阻礙了工程項目的有效管理，而且增加了多余的管理機構，勢必在工程成本中多出一部分管理費用。建議這部分多余的管理班子應予撤除。
（4）健全建筑法規體系，成立建筑法院以及建筑執法隊伍。我國的建筑業必須關注工程項目管理模式需求變化的動向，逐步引進新的建設模式。與此同時，為適應項目管理模式的變化，需要盡快制訂我國自己的岡FIDIC條軟和NEC條款，建立健全我國的建筑法規體系，以規范建筑市場，促進與國際慣例的接軌，提高我國建筑企業的管理水平和競爭能力。與此同時，建筑法院及專門的建筑執法隊伍也應盡早成立和組織起來，這支隊伍必須是建筑業的專業人員，由于建筑業的特殊性，非專業人員是很難做到高效、正確執法的。
3工程項目管理新模式的提出
結合以上已述及思想，在借鑒國外做法的基礎上對現行工程項目管理模式提出了改進與創新。這種模式有以下幾個特點：
（1）工程建設項目的相關主體有所變動這種模式取消了建設項目經理班子，增加了監理行業協會和保險公司。投資方不必通過項目法人，而是直接通過公開招標委托監理單位負責對工程設計、施工過程進行監管。這樣，各主體在更大程度上以經濟手段來相互約束，減少了行政化色彩。在施工現場，只有施工方與監理方負責進行工程管理，改變了多頭指揮的現狀，并節約了工程成本。（承包單位包括設計承包單位與施工承包單位等，監理行業協會則是為促進整個中國的監理事業而組成的行業性社會機構）。
（2）監理費用的獲得方式有所改進。投資方先將監理費用交給監理行業協會，監理單位的費用由監理行業協會處獲得。行業協會的監理費中轉作用消除了投資方與監，理單位之間的明顯的雇傭關系，相對于現階段管理模式而言，監理單位較容易保持中立，有利于“秉公執法”，確保工程項目的正常實施。
【摘要】近年來，建筑業稅收在整個稅收收入中的比重呈穩步上升趨勢。然而，現行建筑業稅收征管中仍存在部分問題，文章從征管現狀出發，結合行業自身經營特點，思考如何進一步完善建筑業稅收征管。
【關鍵詞】建筑業；稅收征管；工程項目
一、建筑行業的經營特點
一是建筑業涉及面廣，生產周期長短不一。建筑業就是生產建筑產品過程中涉及的各類活動的集合。根據國民經濟行業分類國家標準(gb/t4745-2002)，建筑業主要包括房屋和土木工程業、建筑安裝業、建筑裝飾業及其他建筑業。根據營業稅暫行條例規定，建筑業包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。由此可見，建筑業涉及面較廣。由于各個分行業間經營內容區別較大，進而導致生產特點差異較大，生產周期長短不一。如房屋和土木工程作業工期長，或跨年度，或時斷時續跨越數年；而建筑安裝工程作業工期則較短，短則數天即可完成。
二是建筑企業數量龐大，從業人員多，以建筑業尤為突出。根據國家統計局投資司的相關統計報告：到2004年末，我國建筑行業擁有建筑業企業、產業活動單位和個體建筑戶近70萬個，從業人員3，270萬人，營業收入32，426億元。建筑行業中的主要力量是建筑業企業，全國近13萬家建筑業企業從業人員達2，791萬人，擁有資產超過31，600億元，當年完成施工產值約31，000億元，實現利稅1，830億元。
三是建筑行業經營規模大小不一，經營地點流動性強。根據國家統計局投資司的相關統計報告：到2004年末，從事房屋和土木工程建筑活動的建筑業企業占44%，就業人數占84%，完成建筑業產值占83.8%。從上述數據可見，房屋和土木工程業企業規模相對較大。相應地，從事安裝、修繕、裝飾及其他工程作業的企業數量多、規模小、完成產值少。此外，建筑業的經營地點就是提供建筑業勞務的地點，其經營內容決定了建筑業經營地點的流動性較強，這些都給日常稅收征管工作帶來了挑戰。
四是建筑行業經營方式多元化。目前，建筑行業競爭激烈，納稅人為規避風險，紛紛采取分包、轉包、承包經營等方式。一些資質低的建筑企業或無資質的工程隊，甚至通過向有資質的大公司繳納一定數額管理費后掛靠大公司,以大公司的名義進行投標和簽訂合同以經營、獨立核算。經營方式的多元化，容易混淆建筑業的納稅主體，給稅收征管帶來一定困難。
二、現行建筑業稅收征管中存在的問題
一是建筑行業涉及的營業稅及其與增值稅征稅界限不清。建筑行業涉及面廣，較多經營業務與服務業及增值稅征稅范圍劃分不清，給基層稅收征管造成了一定困難。如根據《營業稅稅目注釋》規定：建筑業——修繕是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業；服務業是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。可實際情況中，消防設施、電梯、管道設施、通風設施、空調及智能化系統的維修保養是鑒定為營業稅——建筑業、營業稅—服務業還是增值稅就很難把握。根據《增值稅暫行條例》規定：凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。其中，修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。筆者認為：凡屬于房產稅征收范圍內的資產的維修保養應該按照營業稅——建筑業——修繕進行納稅鑒定。
二是建筑業營業稅應稅收入確認難度大。出于建筑行業生產周期長短不一等原因，國稅發[1994]159號文件已就建筑業營業稅納稅義務發生時間進行了四條規定，其結果就是無論采取何種結算辦法，其營業稅納稅義務的發生時間均為收到工程結算價款或與發包方進行工程價款結算的當人。但在具體實施中，工程款的結算有多種方式，以上四種規定不能全部涵蓋，而大部分都屬于規定之外的結算類型，即雖劃分形象進度，但采用其他結算方式——不定期結算。這就給營業稅應稅收入的確認、進而企業所得稅應稅所得的確認帶來困難。
三是經營方式異變強化企業所得稅征管難點。如掛靠提供建筑業勞務的情況，稅務部門實行以票控稅只能監督其交納流轉稅，所得稅的上繳缺乏監督，不能保證及時入庫，年終匯算清繳時，大公司賬上不反映掛靠單位的收入和成木，造成該項所得稅稅款的流失。
四是稅收政策制定層次低，擴大了稅負不公平。一般情況下，總局制定框架性稅收政策法規，省局進一步細化，各地再根據總局和省局的制定具體的執行辦法。由于建筑行業生產經營地點流動性強，這就給政策執行帶來了相當大的困難。如，根據國稅函[1997]524號文件規定：對異地從事建筑安裝業而取得所得的納稅人，原則上在工程作業所在地辦理個人所得稅事宜。大框架既定后，各省局又紛紛出臺相應管理辦法，部分省市允許異地從事建筑安裝業的納稅人回機構所在地申報繳納個人所得稅，部分省市對按工程價款的一定比例附征個人所得稅，附征的比例又可能各不相同；此外，若附征稅款回機構所在地無法抵扣，重復征稅現象隨即產生。可見，這種地方政策
本身的不統一直接造成納稅戶之間的稅負不公，影響了部分納稅戶的納稅積極性。
三、完善建筑業稅收征管的舉措
一是建議以工程項目為主線，實現營業稅信息征管。由于建筑業實行屬地管理和屬人管理相結合的原則，某個具體稅務機關的管轄范圍包括：本地企業在本地承接的建筑（下轉第43頁）（上接第30頁）工程項目、外地企業在本地承接的建筑工程項目以及本地企業在外地承接的建筑工程項目。因此，完整的營業稅管轄范圍應包括上述三塊。對于本地項目，具體建筑項目又存在下述對應關系：
一個建筑項目一個建設單位
一個及以上總包工程一個及以上總包單位
零個以上分包工程零個以上分包單位
工程項目作為建筑行業的基本衡量單位，以其為主線，按照本地工程項目和外地工程項目，本地再按照一個建筑項目對應一個及以上總包工程對應零個以上分包工程的關系，實現建筑業營業稅信息征管，將大大提高稅收征管工作效率，起到事半功倍的效果。
二是建議以建設單位為源頭，優化代扣代繳制度。從上圖也可看出，建設單位與工程項目具有惟一對應性，其數量少于總包。同時，建設單位既是工程項目的起始源頭，也是工程資金的源頭。因此，若改為以建設單位為主體推行代扣代繳制度，一方面可以大大減少稅務機關需要面對的納稅人數量，降低稅務征管難度，強化稅收監管力度；另一方面可以極大地強化源頭管理力度，減少稅款流失。
三是建議以項目信息化管理為基礎，強化企業所得稅管理。通過項目信息化管理，尤其是本地企業承接異地建筑工程項目的管理，稅務機關在實現對管戶收入完整管理的同時，就順利實現了企業所得稅管理。
四是建議提高稅收政策制定層次。提升稅收政策制定層次，可以較好地解決建筑行業經營地點流動性強所帶來的稅收政策執行難度大、重復征稅等問題。由總局統一制定，可以在全國范圍內弱化該問題；由某一區域統一制定，可以在該區域弱化該問題；由省局統一制定，則可以在全省范圍內弱化該問題。
【參考文獻】
[1]陸偉，程瑞林.實行戶籍式管理對強化建筑業稅收管理有積極作用[j].經濟研究參考，2003．
