時間：2023-06-29 09:32:06
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第二條區(qū)開發(fā)建設(shè)指揮部（以下簡稱指揮部）審計監(jiān)督部是指揮部的職能部門，對總指揮負(fù)責(zé)并報告工作。具體負(fù)責(zé)對指揮部內(nèi)部的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督；對建設(shè)工程項目進(jìn)行全過程的審計監(jiān)督，主要目的是提出建設(shè)性意見，為最終審計創(chuàng)造條件。
第三條審計監(jiān)督部的工作受區(qū)審計局的指導(dǎo)、監(jiān)督。
第四條審計監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)知識的人員參加審計工作。專業(yè)知識人員按照審計監(jiān)督部安排開展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。
第五條審計監(jiān)督部的審計內(nèi)容
一、審計監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實(shí)施的工程項目及其財務(wù)、會計活動進(jìn)行審計監(jiān)督。
二、審計監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部的財務(wù)收支審計的主要內(nèi)容：
1、收支預(yù)算的編制情況；
2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，融入資金的管理是否有嚴(yán)格的制度保證其安全；
3、各項收入是否及時足額入帳；
4、財務(wù)部門的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；
5、各項支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；
6、往來款項是否及時處理，不長期掛帳；
7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。
三、審計監(jiān)督部對城北城司審計的主要內(nèi)容：
1、資金的管理、使用情況；
2、資產(chǎn)形成、運(yùn)用和管理的真實(shí)、合法和效益情況；
3、負(fù)債形成、償還和管理的真實(shí)、合法和效益情況；
4、所有者權(quán)益增減變動和管理的真實(shí)、合法和效益情況；
5、依法繳納稅費(fèi)情況；
6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴(yán)密和執(zhí)行情況；
7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。
四、審計監(jiān)督部對拆遷公司項目審計的主要內(nèi)容：
1、拆遷項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；
2、實(shí)施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；
3、拆遷工程是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；
4、拆遷補(bǔ)償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；
5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評估的真實(shí)、合法；
6、拆遷安置或拆遷補(bǔ)償是否合法、合規(guī)；
7、特殊的拆遷對象拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；
8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。
五、審計監(jiān)督部對工程項目審計的主要內(nèi)容：
1、工程項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；
2、工程施工是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；
3、工程變更是否真實(shí)、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；
4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過總價的7%，則其結(jié)算、決算審計費(fèi)用的浮動部分中，超過7%部分按核減造價4%計算的審計費(fèi)用由施工單位承擔(dān)。”
5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進(jìn)度付款；
6、工程結(jié)束竣工后，是否及時組織驗收和委托審計；
7、工程款結(jié)算是否按審計結(jié)果與施工方進(jìn)行工程款結(jié)算；
8、資產(chǎn)形成后是否及時移交相關(guān)部門，移交手續(xù)是否齊全；
9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。
第六條審計監(jiān)督部的權(quán)限
一、審計監(jiān)督部有權(quán)要求被審計單位按照審計監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：
1、預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告；
2、在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立帳戶情況、與審計事項有關(guān)的合同、文件及重要會議記錄；
3、其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。
二、審計監(jiān)督部對被審計單位違反國家財政收支、財務(wù)收支的行為，及時上報指揮部總指揮進(jìn)行處理。
第七條審計程序
一、審計監(jiān)督部實(shí)施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。
二、審計監(jiān)督部自定的審計項目或指揮部總指揮交辦的審計事項，審計結(jié)束后，及時向指揮部總指揮提交審計報告。
三、審計監(jiān)督部可以采取直接審計、送達(dá)審計的方式實(shí)施審計，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計監(jiān)督的審計工作。
第八條法律責(zé)任
一、審計監(jiān)督對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，根據(jù)事實(shí)和情況，由區(qū)審計局授權(quán)依法給予處理、處罰。
二、對違反審計法律、法規(guī)或者被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，給予下列處罰：
1、警告、通報批評；
2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；
3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。
三、違反會計管理規(guī)定，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算，或者隨意改變會計要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計量方法，造成會計信息失真的，審計監(jiān)督責(zé)令限期改正，給予警告或者通報批評。對責(zé)任人員可以處以1萬元以下的罰款。并由責(zé)任人員上級機(jī)關(guān)對其給予記過、記大過、開除公職的處分。
一、財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)作用
眾所周知,任何的經(jīng)濟(jì)活動離不開財務(wù)的收支,而財務(wù)收支審計目的是對財務(wù)活動的真實(shí)性、合法性做出判斷,維護(hù)財經(jīng)制度和紀(jì)律,促進(jìn)財政財務(wù)收支行為制度化、規(guī)范化,可見財務(wù)收支審計的重要性。溫總理在政府工作報告中強(qiáng)調(diào)的“財政資金運(yùn)用到哪里,審計就跟進(jìn)到哪里”的審計遠(yuǎn)景進(jìn)一步說明了財務(wù)收支審計的重要性。那么,如何更好的發(fā)揮其基礎(chǔ)作用,并引領(lǐng)審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新,適應(yīng)新的審計環(huán)境的需要是進(jìn)一步論述的問題。
二、財務(wù)收支審計引領(lǐng)審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的途徑
(一)從理念上突破財務(wù)收支審計的思維定式
思維方式?jīng)Q定行動軌跡,雖然財務(wù)收支審計是常規(guī)審計,但如果把創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)的理念貫穿在審計過程的始終,就可以實(shí)現(xiàn)從理念到方法上引領(lǐng)審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)。在財務(wù)收支審計過程中,審計目標(biāo)和審計重點(diǎn)不變,但審計人員的思維模式可以拓寬,應(yīng)突破原有的思維定式,有意識的將財務(wù)收支審計向管理審計方向延伸。也可以根據(jù)被審計單位的特點(diǎn),選擇某個關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以關(guān)注,使財務(wù)收支審計的視角從合規(guī)性、合法性拓展到前瞻性與效益性,充分體現(xiàn)內(nèi)部審計為企業(yè)服務(wù)及和諧審計的理念。
要突破思維定式,從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計中開拓出創(chuàng)新之路,需要審計人員思維意識的跟進(jìn)。在審計過程中要善于運(yùn)用逆向思維,橫向思維、發(fā)散思維等多種方式思考問題。這就要求審計人員不斷學(xué)習(xí),提高綜合素質(zhì),練就一身好功夫,才能在審計過程中不斷擦出靈感的火花,釋放創(chuàng)新的光芒。
(二)從方法上突破財務(wù)收支審計的傳統(tǒng)模式
傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計方法是以報表,賬簿為出發(fā)點(diǎn)分析異常,找出審計的切入點(diǎn),重點(diǎn)對收入和支出的合理性、合法性進(jìn)行審計。其中,趨勢分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析、因素分析等是財務(wù)收支審計中常用的方法。隨著審計人員素質(zhì)的不斷提高和計算機(jī)審計軟件的應(yīng)用,為審計方法的創(chuàng)新提供了技術(shù)支持和人員保障。近年來,本單位在財務(wù)收支審計中總結(jié)出很多創(chuàng)新的方法。
1.用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ笇?dǎo)從計劃編制到報告撰寫整個財務(wù)收支審計過程
首先,審前調(diào)查側(cè)重對審計對象的風(fēng)險評估。對重要會計科目和他們所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系起來。審計方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合,以審前調(diào)查揭示出的高風(fēng)險領(lǐng)域作為審計重點(diǎn),以審前調(diào)查的風(fēng)險評估結(jié)果作為分配審計時間和抽樣數(shù)量的依據(jù),這樣就可以提高審計工作的效率和質(zhì)量。比如,在對××集團(tuán)進(jìn)行年度財務(wù)收支審計時,通過審前調(diào)查了解到,由于當(dāng)年開工的項目當(dāng)年大多無法結(jié)算,這部分財務(wù)收入主要靠預(yù)結(jié)確認(rèn),因此收入的真實(shí)性存在較大的不確定性,通過以上分析,在編制審計實(shí)施方案時,就要分配足夠的時間和審計力量對這部分進(jìn)行重點(diǎn)審計。
其次,在項目實(shí)施過程中,按照審計計劃的安排對確定的風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險事項仔細(xì)分析,多角度、多渠道核實(shí)可能存在的問題,還是以×x集團(tuán)財務(wù)收支審計為例,在審計過程中,審計人員通過對比單項工程的收入、成本,發(fā)現(xiàn)個別項目毛利率非常高,為進(jìn)一步證實(shí)該風(fēng)險事項存在的問題,審計人員就要通過對比預(yù)算、材料、生產(chǎn)計劃等資料,最終確認(rèn)問題。
在審計項目終結(jié)階段,也就是編制審計報告過程中,仍然應(yīng)該把風(fēng)險當(dāng)作一個重要部分予以分析和披露,這也是目前我們的財務(wù)收支審計報告所缺少的內(nèi)容,傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計報告只是就審計問題予以披露。筆者認(rèn)為,這是我們目前的財務(wù)收支審計應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的一個方面,把風(fēng)險事項作為一個重要部分在財務(wù)收支審計報告中予以披露,可以引起企業(yè)經(jīng)營者對風(fēng)險予以關(guān)注,在一定程度上發(fā)揮了審計服務(wù)的職能。
2.關(guān)注非財務(wù)信息與財務(wù)資料的關(guān)聯(lián)
由于企業(yè)的經(jīng)營管理是多個部門共同完成的,而財務(wù)資料是經(jīng)營活動的載體,要想把財務(wù)收支審計做好,離不開對非財務(wù)資料的審計。近年來,我們已經(jīng)總結(jié)出財務(wù)收支審計時需關(guān)注的資料。包括計劃部門提供的生產(chǎn)、維修計劃,經(jīng)營部門提供的經(jīng)營分析資料,安全部門提供的保險臺賬等等一系列非財務(wù)資料,通過這些非財務(wù)資料的審閱,了解被審計單位業(yè)務(wù)情況,然后,再與財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析,查找問題。實(shí)踐證明這一做法效果很好。如,在某單位審計時,通過保險臺賬與資產(chǎn)明細(xì)臺賬對比,查出該單位存在擠占成本購置賬外車輛的事實(shí)。
審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn),靈活選取不同的業(yè)務(wù)資料,有的放矢的進(jìn)行對比分析,從而提高審計工作效率和效果。
3.利用數(shù)據(jù)分析模型,開展財務(wù)收支審計
利用已有資料,尋找規(guī)律建立財務(wù)收支審計分析模型是創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)的又一方法。在建立分析模型的過程中,要對將要分析的問題做出概括的、抽象的表述,找出可以通過審計軟件或計算機(jī)語言表達(dá)的檢索、計算,統(tǒng)計等條件。建模時要注意前提條件、邏輯規(guī)則以及各已知條件之間的勾稽關(guān)系等。
(三)從方式和手段上改變傳統(tǒng)財務(wù)收支審計
1.變集中審計為日常跟蹤(連續(xù))審計
由于傳統(tǒng)的集中審計方式難以實(shí)現(xiàn)對審計資金和審計單位的壘覆蓋,而且受審計時間的限制。為了更好的發(fā)揮財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)作用,逐步實(shí)現(xiàn)審計工作由事后的監(jiān)督向事前、事中的過程控制轉(zhuǎn)型。我公司審計部門已全面推行了日常經(jīng)營監(jiān)控審計方式。日常經(jīng)營監(jiān)控審計是信息技術(shù)環(huán)境下,特別是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下一種新的審計模式。它是由內(nèi)部審計人員在相關(guān)事項發(fā)生的同時或稍后進(jìn)行審計的一種審計類型。日常經(jīng)營監(jiān)控審計將原來的集中審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘討B(tài)跟蹤審計,是對財務(wù)收支審計工作方式的變革。實(shí)行日常經(jīng)營監(jiān)控審計,縮短了現(xiàn)場審計時間,提高了工作效率。對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋,并督促整改落實(shí),體現(xiàn)了內(nèi)部審計的時效性。
2.以計算機(jī)輔助審計為手段,貫穿整個審計作業(yè)和審計項目管理的始終
計算機(jī)輔助審計技術(shù)的日臻完善與發(fā)展,大幅度提高審計工作效率和質(zhì)量。在開展財務(wù)收支審計過程中,充分利用計算機(jī)輔助審計軟件的強(qiáng)大功能,方便快捷地對財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計,這是創(chuàng)新財務(wù)收支審計的又一個直接表現(xiàn)。
今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20**年共完成審計項目97項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計3項，基建工程項目預(yù)算審計38項，基建工程項目結(jié)算審計41項，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。
2、開展專項經(jīng)營考核審計
20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)
為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計，對20**年度省、、等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計，帶給人事管理參考
20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20**年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實(shí)施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預(yù)算審計38項，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結(jié)算審計40項，結(jié)算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價審核1項，結(jié)算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團(tuán)降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵
20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進(jìn)展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實(shí)
20**年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細(xì)到效益審計、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。
集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
每一個員工都要對自己的工作進(jìn)行階段性的總結(jié)，在總結(jié)中發(fā)現(xiàn)問題，吸收經(jīng)驗教訓(xùn)。那么財務(wù)工作人員的年終工作總結(jié)應(yīng)該怎么寫呢?下面是小編為大家?guī)淼?020財務(wù)工作人員的個人年終工作總結(jié)最新五篇，歡迎大家查閱!
2020財務(wù)年終工作總結(jié)1今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20_年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就20_年度審計工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20_年共完成審計項目97項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計3項，基建工程項目預(yù)算審計38項，基建工程項目結(jié)算審計41項，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20_年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。
2、開展專項經(jīng)營考核審計
20cc年7月，公司為扭轉(zhuǎn)_汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)_汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)
為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計，對20_年度省_、_、_等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是_公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計，帶給人事管理參考
20_年，_x原總經(jīng)理、_x副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20_年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實(shí)施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20_年完成基建工程項目預(yù)算審計38項，預(yù)算金額843。44萬元，核減金額286。84萬元;基建工程項目結(jié)算審計40項，結(jié)算報審金額1，392。40萬元，核減金額384。39萬元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20_年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價審核1項，結(jié)算報審金額228。13萬元，核減金額119。93萬元。為集團(tuán)降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵
20_年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進(jìn)展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實(shí)
20_年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細(xì)到效益審計、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。
集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
堅持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對集團(tuán)公司審計人員與借調(diào)助審人員都是從財務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，審計專業(yè)知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗。堅持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計工作發(fā)展積攢力量。
20_年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內(nèi)審工作目前仍局限與財務(wù)、工程審計，管理類審計涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計工作發(fā)展需要不斷審計創(chuàng)新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。
2020財務(wù)年終工作總結(jié)2在學(xué)校黨支部的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在鎮(zhèn)財政所的正確指導(dǎo)下，依靠全體教師共同努力，以求真務(wù)實(shí)，較好的完成了本學(xué)期的各項工作，保證了學(xué)校的日常工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)將本學(xué)期的財務(wù)工作簡要總結(jié)如下：
一、合理安排收支預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理
單位預(yù)算是學(xué)校完成各項工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)計劃的重要前提，因此認(rèn)真做好我校的收支預(yù)算責(zé)任重大。為了搞好這項工作，根據(jù)學(xué)校上年度的實(shí)際情況，擬定的預(yù)算方案，特別是支出方案多次向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報，進(jìn)行了反復(fù)修改，本著“以收定支，量入為出”，使預(yù)算更加切合實(shí)際。充分發(fā)揮在財務(wù)管理中的積極作用，較圓滿地完成預(yù)算編制任務(wù)。在實(shí)際執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，每月未編制好計劃用款報表，充分體現(xiàn)了資金的使用效益，確保學(xué)校各項工作的順利完成。
二、認(rèn)真做好收費(fèi)、結(jié)算工作
收費(fèi)是學(xué)校最為繁瑣，也是政策的一項工作，為了做好這項工作，我們及早做好申報審批工作，做到收費(fèi)的依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。及時出具票據(jù)，期未做好結(jié)算工作，做到多退少不補(bǔ)，同時做好代收費(fèi)“報告書”的上報。
三、認(rèn)真做好決算工作
年終決算也是一項較為復(fù)雜繁重的工作任務(wù)，主要進(jìn)行結(jié)舊建新，編制決算報表，決算報表是反映學(xué)校一年度的財務(wù)收支情況，是指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度收支計劃的基礎(chǔ)，所以除了認(rèn)真細(xì)致地做好年終決算外，同時針對所編制的報表進(jìn)行對比性分析，通過分析，總結(jié)經(jīng)驗，揭示存在的問題，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
四、努力學(xué)習(xí)，提高財會人員的自身素質(zhì)
財務(wù)人員能積極參加鎮(zhèn)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷的提高財會知識和政策水平，同時積極參加學(xué)校的一切政治學(xué)習(xí)，認(rèn)真作好學(xué)習(xí)筆記，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《合計法》，使學(xué)校的財會工作能按照國家的政策、法規(guī)進(jìn)行，保證支出的真實(shí)性，合法性。
五、努力完成學(xué)校的后勤工作
后勤工作將直接影響到學(xué)校的一切工作，搞好食堂更為重要，為此總在放學(xué)前擬定好下學(xué)期的伙食收費(fèi)報表報局計劃財務(wù)科，嚴(yán)格執(zhí)行計劃財務(wù)科核定的標(biāo)準(zhǔn)收取。本著服務(wù)于學(xué)生目的，規(guī)范伙食成本，控制伙食利潤，按規(guī)定時間上報食堂報表。
總之，在20_年，財務(wù)工作取得了一定成績，這與學(xué)校黨支部的正確領(lǐng)導(dǎo)是分開的，在新的一年里，一定更加努力，發(fā)楊成績，改正不足，勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取，為學(xué)校建設(shè)與發(fā)展出謀劃策。
2020財務(wù)年終工作總結(jié)3時光飛逝，轉(zhuǎn)眼間過去了，對我而言，這一年的工作是最難忘，印記最深的一年。工作單位的轉(zhuǎn)換，連帶著工作思想，方法等一系列的適應(yīng)與調(diào)整，帶給我很大的壓力和挑戰(zhàn)，但在壓力中也得到了收獲和快樂。在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)與支持下，同事的密切配合下，我圓滿的完成了自己的各項工作任務(wù)同時也很好地配合了其他部門的工作。
一、辦理公司各項初始登記手續(xù)
作為一個新成立的公司一切都要從頭開始，辦理銀行開戶，驗資，辦理稅務(wù)登記等，這些是我既熟悉又陌生的工作，我在辦理的過程中遇到了很多問題和困難，經(jīng)過多方咨詢，和不懈的努力終于圓滿完成。
二、建立財務(wù)帳套
領(lǐng)導(dǎo)從公司發(fā)展的角度考慮，決定啟用比用友財務(wù)軟件更先進(jìn)和規(guī)范的金碟財務(wù)軟件，我根據(jù)財務(wù)管理及房地產(chǎn)項目核算的需要、根據(jù)納稅申報的需要，設(shè)計了一套較為科學(xué)、完整的會計核算科目體系，制定了詳細(xì)的二級和三級明細(xì)科目，及輔助核算、項目核算帳，首次啟用了固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)，在較短的時間內(nèi)，完成了難度較大的全部帳套初始化工作。并根據(jù)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)的需要，印刷了統(tǒng)一的粘貼單，收據(jù)，借款單等常用單據(jù)。
三、建立健全各項財務(wù)制度流程
制度化管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，建立一套科學(xué)、完整、實(shí)用性強(qiáng)的規(guī)章制度，是規(guī)范財務(wù)管理及核算的基礎(chǔ)，公司成立初期我和主管領(lǐng)導(dǎo)一起根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況及經(jīng)營特點(diǎn)，經(jīng)過反復(fù)討論、研究、起草了宇都公司的，會計核算管理辦法，內(nèi)部會計控制制度與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批流程等制度。對資金的收支，個人借款的管理，實(shí)物資產(chǎn)的管理，會計核算原則等都做出了詳細(xì)的規(guī)定和流程。
四、認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)會計制度，提高財務(wù)信息質(zhì)量
會計核算是財務(wù)部最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是各項財務(wù)工作的基石和根源。在日常的工作中，我嚴(yán)格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、公司的各項制度，認(rèn)真履行會計的工作職責(zé)。審核原始憑證、錄入記賬憑證，計提各項稅費(fèi)，申報納稅、上繳稅款，編制資金收支計劃并審核支出，及時準(zhǔn)確的編制財務(wù)會計報表，為領(lǐng)導(dǎo)決策和進(jìn)行財務(wù)分析提供全面、可靠的信息。
五、加強(qiáng)自身建設(shè)，提高工作能力
隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計準(zhǔn)則和稅收政策都在不斷的更新，因此領(lǐng)導(dǎo)多次組織學(xué)習(xí)，讓我們能及時掌握新知識，政策，法規(guī)。我們由原民營企業(yè)會計核算變?yōu)閲衅髽I(yè)會計核算，在政策和制度方面有很多區(qū)別，所以把這方面的內(nèi)容也作為學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，使我們在工作中能盡快的轉(zhuǎn)變角色。同時對于公司所制定的各項規(guī)章制度也進(jìn)行了系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。
總結(jié)過去是為了更好地面對未來。在過去的這一年里，雖然沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗和磨礪，收獲了許多專業(yè)知識和工作經(jīng)驗。在新的一年里公司將進(jìn)行小白橋建設(shè)項目的實(shí)施，首先要進(jìn)行艱巨的拆遷工作。
在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式下，難度可想而知，這對宇都公司的每一個人都是一種考驗，我要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊精神，積極配合拆遷人員的工作。
在拆遷過程中，向老百姓發(fā)放補(bǔ)償金是比較重要的一個環(huán)節(jié)，所涉及的現(xiàn)金發(fā)放額較大，我們在發(fā)放過程中要主動與其他部門溝通，核對數(shù)據(jù)、安排流程，做到安全，準(zhǔn)確、及時，為拆遷工作的順利進(jìn)行做好服務(wù)。
同時我會更加努力學(xué)習(xí)各項財務(wù)知識，鉆研會計業(yè)務(wù)，提高會計核算水平，加強(qiáng)自己在稅務(wù)法規(guī)、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險方面的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步增強(qiáng)自己的的工作能力，在企業(yè)的項目實(shí)施中更好的發(fā)揮會計的核算、監(jiān)督、服務(wù)職能，為宇都公司的發(fā)展壯大做出貢獻(xiàn)。
2020財務(wù)年終工作總結(jié)4根據(jù)上級精神，以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，為學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，較好地完成了各項工作任務(wù)，在平凡的工作中取得了一定的成績，現(xiàn)就2018年度財務(wù)工作總結(jié)如下：
一、合理安排收支預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理
單位預(yù)算是事業(yè)單位完成各項工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)計劃的重要保證，也是單位財務(wù)工作的基本依據(jù)。因此，認(rèn)真做好我校的收支預(yù)算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，根據(jù)學(xué)校的發(fā)展實(shí)際，既要總結(jié)分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響本期預(yù)算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關(guān)政策對預(yù)算的影響，還要廣泛征求各部門的意見，并多次向領(lǐng)導(dǎo)匯報，在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，使預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，發(fā)揮其在財務(wù)管理中的積極作用。
二、加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理
固定資產(chǎn)是學(xué)校開展教學(xué)業(yè)務(wù)及其它活動的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強(qiáng)這方面管理，在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進(jìn)行核對，確保帳實(shí)相符。通過清查盤點(diǎn)能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。
三、重視日常財務(wù)收支管理
收支管理是一個單位財務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，建立健全了各項財務(wù)制度，這樣財務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴(yán)格按財務(wù)制度辦理，使得學(xué)校能夠集中財力辦事業(yè)。通過認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，收效非常明顯，極大地提高資金的使用效益。
四、認(rèn)真做好年終決算工作
年終決算是一項比較負(fù)責(zé)和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新帳，編制會計報表。財務(wù)報表是反映單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。所以我們財務(wù)部非常重視這項工作，放棄周末和元旦假期的休息時間，加班加點(diǎn)，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會計報表。同時針對報表又撰寫出了詳盡的財務(wù)分析報告，對一年來收支活動進(jìn)行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，揭示出存在的問題，以便改進(jìn)財務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。
總之，在20_年，在財務(wù)方面做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚(yáng)成績，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)我們的力量。
2020財務(wù)年終工作總結(jié)5回顧20_年，公司經(jīng)營走過了艱難的歷程，作為財務(wù)部主要負(fù)責(zé)人，沒將財務(wù)工作進(jìn)行到位，沒有充分有效地去進(jìn)行財務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財務(wù)部整體工作，沒有充分發(fā)揮財務(wù)部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)企業(yè)是財務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負(fù)有很大的義務(wù)與職責(zé)。現(xiàn)就部門工作總結(jié)如下：
一、過去的一年中，財務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項事宜
比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時交辦的各項事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進(jìn)行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問題。
二、在上年的稅務(wù)工作中財務(wù)部克服了許多困難
通過用心參加銀行、財政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會計教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點(diǎn)等，順利透過了_年增值稅繳納工作。透過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高了每月納稅申報工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計局、財政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項報表的填制工作。
三、分公司財務(wù)工作
分公司日常經(jīng)營活動透過分公司上傳的日報表進(jìn)行分析控制，日常費(fèi)用開支趨于正常，各項費(fèi)用開支均能先核批后支付。分公司財務(wù)活動在大的方向有序地進(jìn)行，分公司財務(wù)人員也能用心配合財務(wù)工作，但在分公司的控制上沒有實(shí)地進(jìn)行過內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。
四、在實(shí)際工作過程中，配合做好當(dāng)中存在的問題
財務(wù)也完全配合了銷售部做好了財務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，個性是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯誤，將銷售價款少寫，之后查賬時財務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在劉會琴的認(rèn)真學(xué)習(xí)下，使裝飾部財務(wù)核算及財務(wù)管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務(wù)，成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算，但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。
五、財務(wù)部主要現(xiàn)狀
1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無疑是對加強(qiáng)全面財務(wù)管理工作的弊端。
2、對日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握。
3、專業(yè)勝任力不強(qiáng)。
4、但能用心配合處理各方面財務(wù)工作及財務(wù)部其他事項。
5、對于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大。
6、未及時進(jìn)行財務(wù)核算，不能及時帶給公司經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，未定期或不定期組織對公司經(jīng)營活動業(yè)績進(jìn)行的分析評價會議，未深入開展公司財務(wù)的分析評價、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動過程中的弊端。
7、公司財務(wù)管理的首位是加強(qiáng)對公司資產(chǎn)的管理，個性是流動性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒有專門的制度進(jìn)行約束，構(gòu)成了一種隨意性的做法，但商品車輛財務(wù)部門指定由何媛媛全面進(jìn)行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應(yīng)指定專門人員對公司的商品車負(fù)責(zé)。
8、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目； 投資效益； 審計
0.引言
投資者選定一個項目進(jìn)行投資，其最終目的是為了獲得預(yù)期的效益。提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)管理者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于企業(yè)管理者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任逐漸由財務(wù)責(zé)任向經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任擴(kuò)展，從而使效益審計成為合乎邏輯的必然產(chǎn)物。本文根據(jù)我們多年來從事建設(shè)項目投資審計的實(shí)踐擬就建設(shè)項目投資效益審計的概念、特點(diǎn)、必要性以及如何搞好建設(shè)項目投資效益審計等進(jìn)行探討，希望和廣大同行進(jìn)行切磋、交流，以促進(jìn)投資效益審計的進(jìn)一步發(fā)展。
1.建設(shè)項目投資效益審計的概念、特點(diǎn)及必要性
1.1建設(shè)項目投資效益審計的概念及特點(diǎn)
效益審計是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位財政財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)型、效率性和效果性進(jìn)行的檢查和評價。效益審計的主要目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)性（ECONOMY）、效率性（EFFICIENCY），效果性（EFFECTIVENESS）。經(jīng)濟(jì)性，就是以少的投入取得好的經(jīng)濟(jì)效果；效率性，就是投入和產(chǎn)出之間的關(guān)系；效果性，就是指產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。與財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計比較，建設(shè)項目投資效益審計主要有以下特點(diǎn)：
（1）審計對象同級化、多極化
財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般是上級審下級，比較單一，容易開展。對于建設(shè)項目投資效益審計來說，審計對象同級化、多極化了。以我們中國石化公司為例，由于投資及投資項目實(shí)行集中化管理，使得投資效益審計對象除涉及建設(shè)主管部門外，還涉及到計劃、財務(wù)、法律事務(wù)、物資供應(yīng)等部門和各個分子公司及其下屬單位等。
（2）審計期間延伸到未來
財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對過去已經(jīng)發(fā)生的事項進(jìn)行審計，而投資效益審計不僅僅對過去事項進(jìn)行審計，而且還要采取恰當(dāng)、可行的方法對項目的未來進(jìn)行預(yù)測、分析和評價。
（3）審計關(guān)注點(diǎn)發(fā)生根本性變化
財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)注點(diǎn)是真實(shí)性、合法性，而投資效益審計的關(guān)注點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和風(fēng)險性。
（4）審計方法增加
財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常用的直接收集審計證據(jù)的方法分別是檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算等，投資效益審計除了要運(yùn)用這六種常用審計方法外，還要使用分析、判斷、預(yù)測、推理等方法。
（5）審計依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不確定性
財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是會計制度、內(nèi)部各項規(guī)章制度，比較單一、比較明確。投資效益審計的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，隨審計對象和審計目的的變化而變化。
1.2建設(shè)項目投資效益審計的必要性
目前，在建設(shè)領(lǐng)域許多項目前期工作草率，可行性研究報告不實(shí)不深，甚至出現(xiàn)了為了項目可批而進(jìn)行可研的現(xiàn)象。概算、工期、預(yù)期效益等關(guān)鍵性指標(biāo)失去了剛性，一些耗資巨大的生產(chǎn)性項目建成之日便是虧損之時。
（1）投資效益審計是建設(shè)節(jié)約型社會的必然選擇
節(jié)約型社會是實(shí)行科學(xué)決策，不搞重復(fù)建設(shè)的社會。建設(shè)節(jié)約型社會，必須把好工程質(zhì)量關(guān)。保障工程質(zhì)量就能避免財力、物力、人力的浪費(fèi)，就是最大的節(jié)約。近年來，在基本建設(shè)中，一些人把質(zhì)量觀念、責(zé)任意識拋到了九霄云外，以至于偷工減料、粗制濫造之風(fēng)蔓延，造成了大量豆腐渣工程；另一方面，由于決策失誤，離開實(shí)際需要搞盲目建設(shè)，重復(fù)建設(shè)，造成人、物、財力的極大浪費(fèi)。事實(shí)證明，通過對建設(shè)項目進(jìn)行效益審計，建立決策失誤“問責(zé)制”以及嚴(yán)格的工程質(zhì)量責(zé)任制，強(qiáng)化責(zé)任意識、質(zhì)量意識，切切實(shí)實(shí)把好質(zhì)量關(guān)，是創(chuàng)建節(jié)約型社會的迫切需要。 （2）投資效益審計有利于真實(shí)反映建設(shè)項目的成本，提高投資效益
我們在日常的工程造價審核中發(fā)現(xiàn)，施工單位脫離實(shí)際虛增工程量、高套預(yù)算定額、材料重復(fù)計算、虛列費(fèi)用等問題比較普遍，這會加大投資項目的工程成本，損害建設(shè)單位的利益。采用“高套定額”的辦法進(jìn)行工程結(jié)算，可以避過業(yè)務(wù)水平較低或者工作不認(rèn)真的審核人員的審核，為施工單位帶來更多的貨幣收入，但卻損害了建設(shè)單位的利益，也不利于提高施工企業(yè)的管理水平。另外，在對建設(shè)單位的投資專項審計中也發(fā)現(xiàn)，部分建設(shè)單位借改擴(kuò)建之機(jī)，將一些與項目無關(guān)的內(nèi)容列在項目之中，增加了工程成本。
（3）投資效益審計是檢查和評價企業(yè)管理者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的需要
企業(yè)的投資決策是由企業(yè)管理者做出的，既關(guān)系到建設(shè)項目當(dāng)前的效益，又會影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。通過開展建設(shè)項目投資效益審計就是要確定建設(shè)項目所占用和耗用的經(jīng)濟(jì)資源以及所帶來的收益，檢查和評價管理者做出的投資決策是否正確，能否增加企業(yè)的價值，繼而考核其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。
（4）投資效益審計可以遏制建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象
由于投資活動本身的復(fù)雜性所造成的監(jiān)督困難，使得建設(shè)領(lǐng)域成為腐敗滋生的“溫床”。絕對的權(quán)力必然帶來絕對的腐敗。通過投資效益審計，可以強(qiáng)化責(zé)任意識，約束對于投資權(quán)力的濫用，從而有利于防止經(jīng)濟(jì)犯罪、反腐倡廉。？？
2.如何搞好建設(shè)項目投資效益審計
2.1實(shí)現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變
（1）從真實(shí)、合法性審計逐步向投資效益審計轉(zhuǎn)變
隨著建設(shè)單位管理水平的日益提高和檢查監(jiān)督力度的不斷加大，建設(shè)領(lǐng)域中的違紀(jì)違規(guī)問題有所減少。在這種情況下，面對新的形勢和新的要求，適時將投資效益審計從以真實(shí)、合法性審計為重點(diǎn)轉(zhuǎn)向以合理性、效益性為重點(diǎn)，即逐步過渡到投資領(lǐng)域的效益審計，是當(dāng)前擺在我們審計工作面前的一項迫切任務(wù)。
一、區(qū)審計局概況
（一）區(qū)審計局主要職責(zé)職能、組織架構(gòu)、人員及資產(chǎn)等基本情況
區(qū)審計局主要職能是：
（1）主管全區(qū)審計工作。負(fù)責(zé)對區(qū)級財政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計監(jiān)督范圍的財政收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計全覆蓋，對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計，對國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計。對審計、專項審計調(diào)查和核查社會審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計報告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計單位整改的責(zé)任。
（2）貫徹執(zhí)行國家審計方針政策和法律法規(guī)規(guī)章，對直接審計、調(diào)查和核查的事項依法進(jìn)行審計評價，作出審計決定或提出審計建議。
（3）向區(qū)委審計委員會提出年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計報告；向區(qū)長提交年度區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計結(jié)果報告；受區(qū)政府委托，向區(qū)人大常委會提出區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計查出問題整改情況報告；向區(qū)委、區(qū)政府報告對其他事項的審計和專項審計調(diào)查情況及結(jié)果。依法向社會公布審計結(jié)果；向區(qū)政府、市審計局報告和向區(qū)政府有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府通報審計情況及結(jié)果。
（4）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理處罰的建議：包括國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實(shí)情況；區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支，區(qū)直各部門（含直屬單位）和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)預(yù)算的執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況、決算和其他財政收支；使用區(qū)級財政資金的事業(yè)單位和社會團(tuán)體的財務(wù)收支；區(qū)級政府投資和以區(qū)級政府投資為主的建設(shè)項目，以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務(wù)收支；自然資源管理、污染防治和生態(tài)保護(hù)與修復(fù)情況；區(qū)屬國有企業(yè)、區(qū)政府規(guī)定的國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；區(qū)政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理和受區(qū)政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支；國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支；法律法規(guī)規(guī)定的由區(qū)審計局審計其他事項。
（5）按規(guī)定對區(qū)管黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及其他單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和自然資源資產(chǎn)離任審計。
（6）組織實(shí)施對國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財政預(yù)算管理或國有資產(chǎn)管理使用、國有資源利用保護(hù)等與國家財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項進(jìn)行專項審計調(diào)查。
（7）依法檢查審計決定執(zhí)行情況，督促整改審計查出的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復(fù)議、行政訴訟或區(qū)政府裁決中的有關(guān)事項，協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。
（8）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作，核查社會審計機(jī)構(gòu)對依法屬于審計監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計報告。
（9）組織和開展審計領(lǐng)域的對外交流和合作，指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用。
（10）完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他任務(wù)。
（11）職能轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)入職能：包括將區(qū)發(fā)展和改革委員會的重大項目稽察職責(zé)，區(qū)財政局（區(qū)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）的預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查、承擔(dān)的國有企業(yè)監(jiān)事會相關(guān)職責(zé)劃入?yún)^(qū)審計局。進(jìn)一步完善審計管理體制，理順內(nèi)部職責(zé)關(guān)系，優(yōu)化審計資源配。
區(qū)審計局設(shè)以下內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：
辦公室、綜合法規(guī)股、農(nóng)業(yè)與資源資產(chǎn)環(huán)境審計股、電子數(shù)據(jù)審計股、財政金融審計股、行政事業(yè)與社會保障審計股、經(jīng)貿(mào)審計股、固定資產(chǎn)與外資運(yùn)用審計股。
人員情況：
行政編制10名，實(shí)有8人；參公事業(yè)編制4名，實(shí)有2人；全額財政撥款事業(yè)編制14名，實(shí)有14人。
資產(chǎn)情況：
截至2020年12月31日，區(qū)審計局資產(chǎn)總計482.83萬元，流動資產(chǎn)合計430.43萬元，固定資產(chǎn)凈值52.39萬元；負(fù)債和凈資產(chǎn)合計482.83萬元，負(fù)債合計0.15萬元，凈資產(chǎn)合計482.67萬元。
（二）2020年度整體支出績效目標(biāo)
2020年度，區(qū)審計局嚴(yán)格按照區(qū)政府下達(dá)的當(dāng)年計劃和目標(biāo)為中心，在降低成本，減少費(fèi)用等方面專題開會做出了詳細(xì)規(guī)劃，同時考慮行政事業(yè)單位宏觀政策，建立預(yù)算辦法，結(jié)合本單位實(shí)際編制部門預(yù)算。
（1）管理情況根據(jù)區(qū)財政局最終批復(fù)預(yù)算數(shù)，進(jìn)行政府網(wǎng)站公開，嚴(yán)格把控各項經(jīng)費(fèi)開支范圍，項目支出必須以預(yù)算批復(fù)額度為基準(zhǔn)，保證項目資金按計劃，按項目工程進(jìn)度撥付，專項資金應(yīng)實(shí)行項目管理，專款專用，不得虛列，不得截留，擠占，挪用，浪費(fèi)，套取或轉(zhuǎn)移專項資金，5000元以上非常規(guī)性支出必須黨組會研究后審批。
（2）預(yù)算申報階段進(jìn)行了績效目標(biāo)填報，目標(biāo)內(nèi)容符合《區(qū)財政局關(guān)于印發(fā)<2021年度區(qū)預(yù)算績效評價工作方案>通知（財績[2021]57號）文件要求，績效目標(biāo)和單位執(zhí)能及項目相符合，目標(biāo)值出處合理。績效目標(biāo)結(jié)構(gòu)完整，內(nèi)容合理。
（3）區(qū)審計局2020年度產(chǎn)出指標(biāo)包含了數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和實(shí)效指標(biāo)；效益指標(biāo)根據(jù)實(shí)施內(nèi)容和立項目標(biāo)，制定了相應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，社會效益指標(biāo)，生態(tài)效益指標(biāo)和可持續(xù)影響指標(biāo)。績效目標(biāo)清晰可衡量與預(yù)算資金存在較強(qiáng)的邏輯匹配關(guān)系。
（三）預(yù)算績效管理開展情況
本部門認(rèn)真開展部門整體支出績效自評工作，根據(jù)歸集的相關(guān)資料數(shù)據(jù)，按評價方案內(nèi)容和指標(biāo)公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產(chǎn)出和效果四個方面進(jìn)行評價，開展自評打分。對績效自評中發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，以全面實(shí)施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點(diǎn)和突破口，解決好預(yù)算績效管理中存在的突出問題，推動財政資金聚力增效，提高預(yù)算管理資金使用效益和執(zhí)行效力，確保本部門各項工作順利開展。
（四）預(yù)算及執(zhí)行情況
2020年區(qū)審計局年初預(yù)算基本支出632.41萬元，項目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項目支出51.2萬元。基本支出決算數(shù)大于預(yù)算數(shù)的主要原因:一是投資審計專項業(yè)務(wù)費(fèi)360萬元在年初預(yù)算時納入?yún)^(qū)級專項經(jīng)費(fèi)支出，決算時納入部門項目經(jīng)費(fèi)支出；二是政府投資建設(shè)項目增多，向社會中介機(jī)構(gòu)支付業(yè)務(wù)費(fèi)也相應(yīng)增多。
二、部門整體支出績效實(shí)現(xiàn)情況
（一）履職完成情況
2020年累計組織實(shí)施財政類審計項目30個，出具審計報告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規(guī)金額3911萬元，管理不規(guī)范資金55234萬元，上繳財政78萬元，審計提出意見324條；完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。
（二）履職效果
1、深化預(yù)算執(zhí)行審計，加強(qiáng)預(yù)算資金管理使用。今年，組織實(shí)施了區(qū)本級2019年度財政預(yù)算執(zhí)行情況審計，并延伸審計了區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、區(qū)房產(chǎn)管理中心、區(qū)集中示范園區(qū)管委會3個部門單位。審計結(jié)果表明，2019年度區(qū)財政收入穩(wěn)中求進(jìn)，財政改革有力推進(jìn)，財政管理不斷提升，財政運(yùn)行平穩(wěn)有序，基本完成了區(qū)人代會批準(zhǔn)的財政預(yù)算任務(wù)，但也有部分領(lǐng)域存在管理不到位、政策措施執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不夠等問題，影響了財政資金的規(guī)范高效使用，從加強(qiáng)預(yù)算管理和績效管理等方面提出審計意見，并對后期整改落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤督查，審計結(jié)果和整改情況得到了區(qū)人大和區(qū)政府的充分肯定。
2、深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)作為。受區(qū)委審計委員會和區(qū)委組織部委托，今年共安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計12個，出具審計報告12份，經(jīng)審計，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規(guī)金額1984萬元，管理不規(guī)范資金4332萬元。通過審計，幫助被審單位進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)運(yùn)行、完善內(nèi)部管理，促使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步增強(qiáng)法紀(jì)意識，較好的發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的懲治和防范作用。
3、落實(shí)政府投資審計改革，推進(jìn)投資審計平穩(wěn)轉(zhuǎn)型。今年以來，投資審計中心深入貫徹落實(shí)上級審計機(jī)關(guān)工作部署，積極推進(jìn)政府投資審計管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區(qū)婦幼保健院三期病房樓工程(續(xù)審)、南山職業(yè)學(xué)校擴(kuò)建工程、區(qū)和順路道路工程、區(qū)通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區(qū)、淠綠新村小區(qū)、解放北路小區(qū)3個老舊小區(qū)改造項目等區(qū)重點(diǎn)工程實(shí)施了全過程跟蹤審計，有效控制了工程造價。四是完成投資審計工作轉(zhuǎn)型，全面退出政府投資建設(shè)項目的結(jié)算審計工作，改“直接審”為“復(fù)審”，回歸審計監(jiān)督本位。
4、開展全區(qū)32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支情況審計，強(qiáng)化對基層組織的監(jiān)督。為進(jìn)一步加強(qiáng)社區(qū)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)收支行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，在2018、2019年度開展的全區(qū)五個街道社區(qū)財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，派出審計組歷時三個月對全區(qū)5個街道32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支及管理情況進(jìn)行了審計，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，依法向各社區(qū)下達(dá)了審計報告，并提出了整改意見和建議。
5、開展村級財務(wù)審計，進(jìn)一步規(guī)范村級財務(wù)管理。為進(jìn)一步鞏固2015年以來村級財務(wù)審計的成果，切實(shí)保障集體資金使用的真實(shí)性、合法性、效益性，按照區(qū)委、區(qū)政府的部署，抽調(diào)人員對全區(qū)18個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）所管轄的48個村2018-2019年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。審計報告從財務(wù)管理、財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、發(fā)展村集體經(jīng)濟(jì)5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進(jìn)一步整治、規(guī)范村級財務(wù)管理提供了依據(jù)。
6、開展專項審計調(diào)查，強(qiáng)化對政策落實(shí)的監(jiān)督。今年以來，先后開展了穩(wěn)增長等政策措施情況跟蹤審計、區(qū)應(yīng)對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項審計、災(zāi)后水利薄弱環(huán)節(jié)治理建設(shè)項目專項審計、2019年度基礎(chǔ)教育工程建設(shè)項目審計調(diào)查、區(qū)醫(yī)共體運(yùn)營情況專項審計調(diào)查、農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程專項審計調(diào)查等項目，通過對經(jīng)濟(jì)生活中存在的突出問題或方針政策的實(shí)施情況開展針對性的審計調(diào)查，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實(shí)到位，為黨委、政府的科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善提供了依據(jù)。
7、扎實(shí)完成黨委、政府交辦任務(wù)。積極發(fā)揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產(chǎn)效益情況審計調(diào)查、區(qū)補(bǔ)充醫(yī)療保障“2579”暨補(bǔ)充醫(yī)療再救助項目收支情況審計調(diào)查、市香料廠2001年以來資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)6個改制水廠價格認(rèn)定、事改企12個單位資產(chǎn)負(fù)債審計、村集體收入50萬元以上（41個村）專項調(diào)查、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出讓土地前期費(fèi)用審核等黨委、政府交辦的事項，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供了第一手資料。
三、部門整體支出績效中存在問題及改進(jìn)措施
（一）主要問題及原因分析
1、固定資產(chǎn)投資審計項目需要支付中介機(jī)構(gòu)和外聘工程師較大金額的勞務(wù)費(fèi)用，使預(yù)算資金總體偏緊。
2、年初預(yù)算準(zhǔn)確度不高，與實(shí)際執(zhí)行數(shù)有一定的差距。
一、引言
我國的審計監(jiān)督體系是由國家審計、內(nèi)部審計和審計構(gòu)成，作為審計監(jiān)督體系之一的內(nèi)部審計，有著自身的作用機(jī)制和完善的體系，它是組織內(nèi)部控制的重要組成部分，在檢查、監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支、活動的真實(shí)性、合法性及效益性等方面發(fā)揮著重要作用。
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，組織內(nèi)、外部環(huán)境、內(nèi)部審計的目標(biāo)、方式方法、內(nèi)容等諸多方面都發(fā)生了較大的變化，促使內(nèi)部審計的職能也由以前單一的監(jiān)督職能，向監(jiān)督、評價等多種職能轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計評價是內(nèi)部審計的應(yīng)有之義，是與內(nèi)部審計的目標(biāo)密切相關(guān)的。但內(nèi)部審計的評價職能能否作為一項新職能，尚未獲得內(nèi)部審計理論界和實(shí)務(wù)界的足夠重視，認(rèn)識上也不盡一致。
事實(shí)上，我國目前無論是內(nèi)部審計理論界，還是實(shí)務(wù)界，對內(nèi)部審計評價理論體系和技術(shù)方法的比較少，還沒有形成一套完整的關(guān)于內(nèi)部審計評價的原則、標(biāo)準(zhǔn)及技術(shù)方法體系，了內(nèi)部審計評價作用的發(fā)揮。因此，本文就如何構(gòu)建內(nèi)部審計評價理論與技術(shù)的框架體系等進(jìn)行初步探討，以便規(guī)范內(nèi)部審計評價的行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計評價的功能作用。
二、對內(nèi)部審計職能的重新認(rèn)識
（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計的固有職能
審計署于1995年7月14日的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令1995年第1號）中，指出了內(nèi)部審計的基本職能為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是與當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)條件相適宜的，對于檢查、監(jiān)督組織內(nèi)部財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性及效益性有著十分重要的作用和意義。所以，人們習(xí)慣稱經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計的職能。
（二）在內(nèi)部審計的目標(biāo)、內(nèi)容等諸多因素發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計由單一監(jiān)督職能向監(jiān)督、評價等多種職能轉(zhuǎn)變，是一種必然要求
隨著市場經(jīng)濟(jì)及制度的建立和完善，組織對內(nèi)部審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容等方面提出了更高的要求，內(nèi)部審計的目標(biāo)不僅在于檢查、監(jiān)督組織財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法及效益性，而且要為組織內(nèi)部生產(chǎn)、決策、經(jīng)營、銷售等方面的動態(tài)管理，提供各種信息咨詢與服務(wù)，以提高其經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為組織創(chuàng)造價值。同時，內(nèi)部審計的范圍進(jìn)一步拓展，內(nèi)部審計的內(nèi)容由原來的以財務(wù)審計為主，轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制審計、績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險管理審計為主，內(nèi)部審計的方式，也由原來的事后審計，轉(zhuǎn)向事前、事中、事后相結(jié)合，以事前、事中為主的綜合審計，因此，在新的形勢下，內(nèi)部審計的職能也必然會出現(xiàn)新的特點(diǎn)。事實(shí)上，國際內(nèi)部審計師協(xié)會的有關(guān)中，曾使用“審計評價”“業(yè)績評價與比較”等說法，但都是就內(nèi)部審計工作本身及其質(zhì)量而言的，在我國內(nèi)部審計的理論界和實(shí)務(wù)界還沒有系統(tǒng)地明確提出。
（三）監(jiān)督、評價是內(nèi)部審計的兩個基本職能，在組織的生產(chǎn)、管理、決策等方面發(fā)揮著不同作用，以體現(xiàn)內(nèi)部審計的本質(zhì)特征
審計署2003年3月4日的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第4號令）及部關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的新規(guī)定中，都明確提出了“評價職能”，與原有的監(jiān)督職能相并行，并指出：“內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”
從審計署新頒布的關(guān)于內(nèi)審工作的規(guī)定中可以看出，監(jiān)督和評價是內(nèi)部審計的基本職能，監(jiān)督職能是評價職能的基礎(chǔ)和前提，評價職能是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造組織價值的必然要求，兩者相互聯(lián)系、相互依存，在組織的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、服務(wù)等方面發(fā)揮不同的作用。內(nèi)部審計作為組織的內(nèi)部管理部門，除監(jiān)督和評價兩個基本職能外，還有咨詢、服務(wù)、鑒證等輔助功能，它們共同構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計功能體系，發(fā)揮著各自不同的功能作用，以體現(xiàn)內(nèi)部審計的本質(zhì)特征。
（四）突出內(nèi)部審計的“內(nèi)向”的特點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計評價的功能作用
目前，我國多數(shù)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員，工作重點(diǎn)是審查憑證、會計帳簿及會計報表的真實(shí)性、合法性，工作的任務(wù)是“查錯防弊”，對組織的經(jīng)營管理，如何提高經(jīng)濟(jì)效益很少去、評價。在企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生變化及各種風(fēng)險因素增加的情況下，內(nèi)部審計工作中心要由原來的“查錯防弊”向企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、決策等方面轉(zhuǎn)移；內(nèi)部審計要由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向內(nèi)部控制審計、績效審計等現(xiàn)代審計領(lǐng)域轉(zhuǎn)變；內(nèi)部審計的模式由“外向型服務(wù)”向“內(nèi)向型服務(wù)”轉(zhuǎn)變。
三、內(nèi)部審計評價的技術(shù)方法
由于內(nèi)部審計是對財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行監(jiān)督和評價，目的是加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，所以，內(nèi)部審計評價職能的履行，是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的根本要求，是為組織的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的，但內(nèi)部審計評價職能的發(fā)揮和履行，要受到內(nèi)部審計評價內(nèi)容的復(fù)雜化、內(nèi)部審計評價方式、方法、手段、被審計單位對內(nèi)部審計評價信息的需求程度以及內(nèi)部審計評價信息的客觀性、性、相關(guān)性等相關(guān)因素的影響，所以內(nèi)部審計評價過程復(fù)雜，具體操作繁雜，它不是對被審計單位作出一種就事論事的簡單評價，而是要運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對被審計單位進(jìn)行總體的分析、判斷和評價，反映組織在管理、決策、經(jīng)營、效益等方面存在的問題，揭示其未來趨勢，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計評價的作用，創(chuàng)造組織價值。
（一）定量的方法
1 總量分析與評價：就是從總體上對被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評價所采用的一種方法。通過檢查、核對有關(guān)帳戶金額、會計憑證的填制、會計帳簿的登記以及財務(wù)報表的編制與分析，分析判斷組織的會計處理是否遵守會計準(zhǔn)則和會計制度的有關(guān)規(guī)定，是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，對被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、利潤的構(gòu)成比例及總額變化，對被審計單位成本費(fèi)用開支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營運(yùn)能力等相關(guān)方面，進(jìn)行全面地分析、評價，從而對被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益性的情況作出一個總體上的分析、判斷，并形成審計報告意見，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計評價的功能作用。
2 差量分析與評價：根據(jù)實(shí)際發(fā)生值與目標(biāo)值（設(shè)定值）之間差異的變化情況，對被審計單位的財務(wù)收支、財政收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法及效益，進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計意見的一種方法。通過被審計單位或項目實(shí)際提供的會計信息（資產(chǎn)、負(fù)債、成本、收入、費(fèi)用、利潤等）同原來設(shè)置的目標(biāo)值進(jìn)行比較，兩者之間存在一個差異（正差異、負(fù)差異），通過對差量的分析判斷，可以反映被審計單位或項目財務(wù)收支的真實(shí)性、財務(wù)狀況變動情況、盈利水平和營運(yùn)能力，以考核被審計單位或項目的財務(wù)收支活動、經(jīng)濟(jì)活動是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)、效率和效果，從而為被審計單位或項目作出一個恰當(dāng)?shù)姆治龊团袛啵员憬M織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
3 比率分析與評價：把組織同一時期財務(wù)報表中若干相互關(guān)聯(lián)的項目進(jìn)行比較，出比率，通過比率變化，對被審計單位或項目的財務(wù)收支、財政收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評價所采用的一種方法，以反映組織的財務(wù)狀況及財務(wù)成果，揭示組織未來的發(fā)展趨勢。比率分析有三種方式：結(jié)構(gòu)比率分析、效率比率分析、相關(guān)比率分析。其中，結(jié)構(gòu)比率分析，是指組織某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的構(gòu)成項目占總體項目的比率，通過該比率的變化，反映組織財務(wù)狀況的變動趨勢及存在的問題。如：流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率；流動負(fù)債占總負(fù)債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經(jīng)濟(jì)活動的投入與產(chǎn)出的比率，通過該比率的變化，分析組織某一經(jīng)濟(jì)事項的盈利水平及經(jīng)濟(jì)效益的高低。如：成本利潤率、銷售利潤率等。相關(guān)比率分析，是指組織某兩個或兩個以上的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項的比率，通過該比率的變化，可以反映各項經(jīng)濟(jì)活動之間相互關(guān)系，分析組織的財務(wù)狀況及未來發(fā)展前景，如：流動比率、速動比率等。
4 趨勢與評價：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的指標(biāo)進(jìn)行比較，百分比，通過百分比的變化，對被審計單位或項目的財務(wù)狀況變動情況以及經(jīng)濟(jì)活動的效益性，進(jìn)行分析、判斷、評價所采用的一種。指出其存在的，對組織的運(yùn)營績效、盈利水平及未來的趨勢，作出一個客觀的公正的評價，以促進(jìn)組織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。如：比較財務(wù)報表法、比較財務(wù)比率法。
5 相關(guān)分析與建立模型：相關(guān)分析，是指組織的一個變量同另一個變量的相互關(guān)系，可以是正相關(guān)的，也可以是負(fù)相關(guān)的。建立回歸模型，是指組織的一個變量變化引起另一個變量的變化或者一個變量變化引起若干個變量的變化時，可以通過建立如y=a+bx（a為常數(shù)項，b為回歸系數(shù)）的回歸模型方程，對變量之間的變化加以分析、判斷、評價，通過建立回歸模型，對組織變量之間的相關(guān)分析進(jìn)行量化，通過回歸模型估計值與實(shí)際值進(jìn)行比較，分析判斷有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及誤差率并對新的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測。內(nèi)部審計人員通過利用相關(guān)分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經(jīng)濟(jì)活動中，有關(guān)變量之間的相關(guān)程度及數(shù)據(jù)的合理性、真實(shí)性，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、效益等方面存在的問題，以便組織更好地加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
（二）定性的方法
1 經(jīng)驗判斷法：是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)自己工作的經(jīng)驗及相關(guān)的專業(yè)知識水平，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平、工作經(jīng)歷、主觀意識等多種因素的，所以內(nèi)部審計評價的結(jié)論意見，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實(shí)性，不能真實(shí)地反映被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況，所以在實(shí)際內(nèi)部審計工作當(dāng)中，很少采用這種方法。
2 調(diào)查詢問法，是指內(nèi)部審計人員對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支情況及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性及效益性，采取詢問有關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人，調(diào)閱有關(guān)的賬簿資料，查看會議記錄及有關(guān)規(guī)章制度和文件，對被審計單位的財務(wù)收支狀況及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析、判斷、評價所采用的一種方法。同樣，這種評價方法也不能全面客觀地反映被審計單位財務(wù)收支、財政收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，存在一定的局限性。
四、內(nèi)部審計評價與相關(guān)技術(shù)方法的關(guān)系
（一）內(nèi)部審計評價與財務(wù)（報表）分析的關(guān)系
內(nèi)部審計評價與財務(wù)報表分析具有內(nèi)在的聯(lián)系。財務(wù)報表分析包括：資產(chǎn)負(fù)債表分析、損益表分析、現(xiàn)金流量表分析等三個方面，通過對財務(wù)報表進(jìn)行分析，可以反映組織的償債能力、營運(yùn)能力、盈利水平并揭示未來組織的發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計評價的結(jié)論是否真實(shí)合理，直接影響著財務(wù)報表分析結(jié)果的有用性和客觀性，同樣，通過對財務(wù)報表分析所提供的有關(guān)財務(wù)指標(biāo)變化情況的，將有助于內(nèi)部審計人員，分析、判斷和掌握組織財務(wù)狀況變動情況，揭示未來發(fā)展趨勢，以便更好地完善內(nèi)部審計評價工作。
（二）內(nèi)部審計評價與業(yè)績（績效）評價的關(guān)系
內(nèi)部審計評價與業(yè)績（績效）評價具有一定的關(guān)系。內(nèi)部審計評價的，既有真實(shí)性、合法性，又有效益性，內(nèi)部審計關(guān)于效益性的評價與管理部門業(yè)績（績效）評價有一定的關(guān)系，但不能代替組織管理部門的績效評價，兩者在評價的程序、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)等方面存在著差異性。內(nèi)部審計人員或機(jī)構(gòu)可以為管理部門提供效益性方面的有關(guān)資料信息，滿足管理部門績效評價的相關(guān)需要，以幫助管理部門進(jìn)行績效考評，確保管理部門績效評價結(jié)果的客觀性。
（三）內(nèi)部審計評價與全面（綜合）評價的關(guān)系
內(nèi)部審計評價與全面（綜合）評價具有內(nèi)在的一致性。隨著內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計內(nèi)容也從單一財務(wù)審計領(lǐng)域，向內(nèi)部控制審計、質(zhì)量審計、績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險管理審計等多種領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的評價已經(jīng)滲透到組織生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、服務(wù)等諸多方面，提供的內(nèi)部審計評價信息具有全面性，能滿足相關(guān)方面對信息的需求。管理部門通過分析內(nèi)部審計評價的信息，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面存在的問題，提出改進(jìn)的意見和建議，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
五、結(jié)論
（一）內(nèi)部審計評價是內(nèi)部審計的應(yīng)有之義，是與內(nèi)部審計監(jiān)督相并行的一項新職能。
（二）內(nèi)部審計評價與內(nèi)部審計目標(biāo)密切相關(guān)，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能作用的必然要求。
（三）內(nèi)部審計評價已經(jīng)形成一系列基本原則和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)務(wù)中需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)研究采用適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。
（四）內(nèi)部審計評價具有多種多樣的比較分析與判斷評價的技術(shù)方法，實(shí)務(wù)中需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)研究采用有效地分析評價技術(shù)。
（五）內(nèi)部審計評價與財務(wù)報表分析、業(yè)績評價和綜合評價技術(shù)具有內(nèi)在關(guān)系，可以有效地研究利用其他相關(guān)分析評價的結(jié)果。
主要：
陳秋金，2004，“淺析內(nèi)部審計的發(fā)展及其職能變化”，《農(nóng)業(yè)》第5期。
（美）理查德·L·萊特里夫等編著，1999，《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》，中國審計出版社。
荊新等主編，2002，《財務(wù)管》（第三版），中國人民大學(xué)出版社。
宋常、劉正均，2003，“完善與發(fā)展我國內(nèi)部審計的思索”，《審計研究》第6期。
孫立、劉寶珍，2004，“發(fā)揮內(nèi)審功能，增加公司價值”，《統(tǒng)計與決策》第10期。
佟曉明、陳麗玲，2004，“淺談企業(yè)制度下的內(nèi)部審計”，《冶金財會》第9期。
關(guān)鍵詞：工程項目;重點(diǎn)難點(diǎn);效益審計
1工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的必要性
工程項目能否取得好的經(jīng)濟(jì)效益，不僅涉及工程項目本身，而且影響著企業(yè)的資金、管理和信譽(yù)，甚至可能會影響企業(yè)的生存和發(fā)展前景。我企業(yè)前幾年也曾先后啟動過兩個工程項目，投入資金約1200萬元，因管理經(jīng)營失誤，投入資金無法收回，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，制約企業(yè)的發(fā)展。這些事例也使我們深刻體會到，企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存必需加強(qiáng)工程項目管理，提高工程項目的經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真開展工程項目的經(jīng)濟(jì)效益審計。而工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計又能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進(jìn)管理，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立控制制度，減少經(jīng)營管理失誤，從而增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。因此，我們認(rèn)為開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計是非常必要的。
2建立和完善指標(biāo)評價和法規(guī)體系是工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的基礎(chǔ)
（1）正確確定工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的指標(biāo)評價體系。指標(biāo)評價體系對于真實(shí)反映、合理評價工程項目的經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。我們在近三年初步開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的實(shí)踐中，所使用的評價工程項目經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)大多數(shù)是沿襲財務(wù)分析指標(biāo)，如投資回報率、資金利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、材料利用率和資產(chǎn)報酬率等等。從實(shí)際使用的情況來看，單靠財務(wù)指標(biāo)不能全面客觀反映工程項目的經(jīng)濟(jì)效益，而且往往容易形成一種財務(wù)分析報告而非工程項目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價。因此，我們迫切希望通過借鑒國內(nèi)外的評價指標(biāo)體系和我們已有的實(shí)踐成果，建立適合我行業(yè)的工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計科學(xué)的、規(guī)范的、權(quán)威的指標(biāo)評價體系。
（2）規(guī)范工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的基本準(zhǔn)則，建立和完善法規(guī)體系。為使工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計有條不紊，依法依規(guī)的進(jìn)行，應(yīng)盡快建立和完善相關(guān)的法規(guī)體系。現(xiàn)在《審計法》、《審計法實(shí)施條例》、《國家審計基本準(zhǔn)則》等早已頒布實(shí)施，但針對工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計方面的法律法規(guī)極少且不健全。如有關(guān)工程項目審計方面的法規(guī)、管理條例、工作程序、實(shí)施細(xì)則等規(guī)章制度。特別是缺乏以工程項目各施工管理環(huán)節(jié)為核心的工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的具體法律法規(guī)實(shí)施細(xì)則。
（3）完善財務(wù)制度，制定切實(shí)可行的各項費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。工程項目在具體實(shí)施過程中會產(chǎn)生對應(yīng)的材料、費(fèi)用、效益，如果沒有完善的財務(wù)制度及科學(xué)的開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，經(jīng)營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經(jīng)濟(jì)效益審計也無從下手。針對初步開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計過程中遇到的情況與問題，我們先后制定和完善工程市場管理、內(nèi)部管理、財務(wù)管理、人事管理、生產(chǎn)設(shè)備管理等各項規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范了各項費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，即規(guī)范了工程項目施工過程中的各項費(fèi)用開支，嚴(yán)格控制各項成本，又提高了工程項目的經(jīng)濟(jì)效益，為開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計打下了基礎(chǔ)。
3工程項目各施工管理環(huán)節(jié)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同是經(jīng)濟(jì)效益審計的重點(diǎn)
工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計主要審查項目投資決策的科學(xué)性、管理的有效性及投資效益水平高低等。因此，工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計應(yīng)是各施工管理環(huán)節(jié)的全過程跟蹤審計，可分成三個階段：項目開工前、建設(shè)中和決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計，每個階段的審計都應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同。前兩個階段工作的好壞，決定了項目投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益的高低。因此，工程項目各施工環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)合同是工程施工管理和經(jīng)濟(jì)效益審計的重要合法依據(jù)，在經(jīng)濟(jì)效益審計的實(shí)質(zhì)操作中，對每個階段的審計不僅局限于各施工管理環(huán)節(jié)的審計，更重要的是對相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計。我們初步開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的過程中，對前幾年遺留的工程項目進(jìn)行審計，從審計的情況來看，都是在項目決算完工后，項目經(jīng)營失敗后才進(jìn)行審計，而且更多的是從財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而對各施工管理環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)合同沒有進(jìn)行審計與監(jiān)督，這也是個別工程項目經(jīng)營失敗的一個重要原因。因此，總結(jié)以往的經(jīng)驗教訓(xùn)，我們認(rèn)為工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計，要特別注重把握好各施工管理環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計，缺一不可。
（1）工程項目開工前的經(jīng)濟(jì)效益審計。主要包括：①工程項目的立項審計，主要審查投資項目決策程序的合法性，項目可行性論證的充分性和可靠性，投入資金是否已到位，預(yù)測的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)是否科學(xué)合理；②設(shè)計和施工的招標(biāo)審計。通過招標(biāo)審計，促使設(shè)計者和施工者在保證工程項目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項目的總體造價和提高工程經(jīng)濟(jì)效益。
（2）工程項目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計。實(shí)質(zhì)上是監(jiān)督工程項目質(zhì)量和核實(shí)工程項目的成本造價。工程項目質(zhì)量關(guān)系到工程項目的壽命和投入使用后的效益，如果工程項目質(zhì)量合格或者達(dá)到優(yōu)良，就為工程項目投入使用后充分發(fā)揮效率奠定了基礎(chǔ)。因此，工程項目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計要注重：①工程量的真實(shí)性審計；②材料使用情況的審計；③結(jié)構(gòu)層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價的情況；④審計分項工程預(yù)算定額選套是否合理，選用是否恰當(dāng)；⑤審計工程質(zhì)量；⑥審查建設(shè)項目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象；⑦審查索賠的合理性，對索賠事件的起因責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序賠償，拒絕不合理賠償；⑧審查影響項目成本造價變動的事項，如設(shè)計變更和材料市場價格變化等；⑨審查現(xiàn)場簽證及工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。
（3）工程項目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計。工程項目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在工程項目是否達(dá)到設(shè)計能力、投資回收期長短、投資利潤率高低等方面。工程項目建成投產(chǎn)后，達(dá)到設(shè)計能力要求，迅速形成新的生產(chǎn)能力，投資回收期短，利潤率高，說明工程項目的經(jīng)濟(jì)效益好。通過對工程項目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計，一方面可以評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的投資決策是否正確，并對工程項目的經(jīng)濟(jì)效益做出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評價；另一方面，可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高工程項目經(jīng)濟(jì)效益的途徑，促使被審計工程項目的施工管理企業(yè)改善管理。
4工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計遇到的難點(diǎn)
我們初步開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計近三年，曾用大量精力對前幾年遺留的工程項目進(jìn)行審計，通過審計反映出許多問題，遇到一些難點(diǎn)，這些問題與難點(diǎn)主要集中反映在審計介入難；審計確認(rèn)難；缺乏專業(yè)人才等。這些問題與難點(diǎn)阻礙了工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計工作的開展。也是工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計過程中應(yīng)予重點(diǎn)解決與研究的問題。
（1）項目開工前和建設(shè)中審計介入難。這即有認(rèn)識問題，也存在法律空白。因工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計與財務(wù)收支審計有著不可分割的聯(lián)系，我們往往容易用財務(wù)審計的思維方式解決處理工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的問題，財務(wù)收支審計一般均在年底、期末或項目完工后進(jìn)行，因此，由于存在這種認(rèn)識和思維方式，影響著工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計，導(dǎo)致目前我們對工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計幾乎均在項目完工后或經(jīng)營失敗后進(jìn)行，開工前與建設(shè)中兩個重要施工管理環(huán)節(jié)的審計幾乎沒有介入。另外，工程項目開工前和建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計還存在法律空白，針對這兩個重要施工管理環(huán)節(jié)的審計，目前還缺乏具體的法規(guī)操作細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定。
（2）流動性資金審計確認(rèn)難。①債權(quán)債務(wù)確認(rèn)難。工程項目債權(quán)債務(wù)往來頻繁，應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金在工程項目中所占比重較大，拖欠時間較長的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的已影響到工程項目資金的周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的發(fā)展。主要原因：一是開工前、建設(shè)中的審計均未介入；二是企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，導(dǎo)致工程項目類型多、數(shù)量多且復(fù)雜，相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同不配套不完善，審計工作深入難；三是應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金量大，回饋率低，審計確認(rèn)難。②存貨審計確認(rèn)難。工程項目決算完工后，賬面都會反映有較大存貨，經(jīng)過經(jīng)濟(jì)效益審計會發(fā)現(xiàn)存在許多賬實(shí)不符的現(xiàn)象，其中盤虧較多。一是管理不善出現(xiàn)跑、冒、漏現(xiàn)象；二是通過存貨這一會計科目人為調(diào)節(jié)成本和利潤，造成存貨與利潤虛增。雖然賬面反映有存貨價值不少，但實(shí)際存貨價值出入較大，甚至是年久存放的報廢物品，因而形成審計確認(rèn)難。影響著工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計結(jié)果與評價。③貨幣資金審計確認(rèn)難。工程項目的貨幣資金是經(jīng)濟(jì)效益審計非常重要的內(nèi)容，由于企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，受工程項目類型多、數(shù)量多且復(fù)雜等因素影響，導(dǎo)致工程項目貨幣資金流動性強(qiáng)，收支業(yè)務(wù)頻繁，使用過程中容易發(fā)生游離正常使用渠道，而被擠占，挪用的現(xiàn)象。這是目前工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計中值得非常關(guān)注的問題，也是難以審計確認(rèn)的問題。④材料成本審計確認(rèn)難。目前材料市場及價格不規(guī)范。材料材質(zhì)相同，價格不同；產(chǎn)地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異較大。⑤工程項目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范，工程結(jié)算計價審計確認(rèn)難。我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)，許多工程項目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范。合同內(nèi)容未逐一填寫，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費(fèi)留下活口，為竣工結(jié)算計價埋下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的工程項目經(jīng)濟(jì)合同失去約束作用，容易造成決算價格偏差，給工程項目結(jié)算計價審計帶來難度和風(fēng)險。
（3）專業(yè)人才尋找較難。工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計是一項專業(yè)性強(qiáng)、難度較大的全新工作。需要審計人員具有多方面的專業(yè)知識，創(chuàng)新審計方法等。目前，我們內(nèi)審隊伍總體狀況是對財務(wù)收支審計方面的專業(yè)知識比較豐富，具有較好的工作技能與基礎(chǔ)，但對工程項目效益審計方面的專業(yè)知識相對來說還比較欠缺，特別是即懂財務(wù)收支審計又懂工程管理的專業(yè)審計人才較難尋找。再加上目前我們內(nèi)審部門的審計人員與工程管理部門的預(yù)算審核人員全部分設(shè)在兩個不同的管理部門，這即不利工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計工作的開展，也給工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計人才的使用培養(yǎng)造成影響。因此，加強(qiáng)工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計人才的培訓(xùn)與選拔，是提高工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計工作技能和工作水平，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計作用的重要保證。
5注重審計方法，提高審計效率
工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計方法運(yùn)用的科學(xué)、合理，能夠較為順利的解決審計過程中反映出來的問題。能夠處理好各專業(yè)審計關(guān)系；突出審計重點(diǎn)和難點(diǎn)；提高審計成效和質(zhì)量。開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計，應(yīng)重視審計方法的研究和運(yùn)用，不斷創(chuàng)新技術(shù)方法、促進(jìn)審計目標(biāo)和任務(wù)的完成。
（1）把握財務(wù)收支審計與工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的關(guān)系。財務(wù)收支審計是目前內(nèi)審工作中的主要類型，其主要內(nèi)容是對財務(wù)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計，其目的是通過審計，確定被審計單位資源管理和利用是否節(jié)約、有效，抓住典型的財務(wù)問題進(jìn)行分析，指出原因，提出意見建議，促進(jìn)規(guī)范管理。而開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計是財務(wù)收支審計的深入和發(fā)展，必須與財務(wù)收支審計等其他審計結(jié)合起來，積極探索工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的途徑。財務(wù)收支審計主要從審查會計賬簿，財務(wù)報表數(shù)據(jù)。分析財務(wù)指標(biāo)著手；而我們認(rèn)為工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計更注重施工環(huán)節(jié)及其經(jīng)濟(jì)合同的審核，審計的范圍更廣，難度更大，要求更高，更注重從決策、分析、評價等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，對反映的問題要突出重點(diǎn)，有說服力，須經(jīng)得起各方面的檢驗。
（2）突出重點(diǎn)難點(diǎn)，規(guī)范作業(yè)行為。工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計范圍廣，審計標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)，審計難度更大。因此，必須突出重點(diǎn)和難點(diǎn)，規(guī)范審計作業(yè)行為，確保審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的內(nèi)容是緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)效益而展開的，可能影響工程項目經(jīng)濟(jì)效益的問題，就應(yīng)該成為審計關(guān)注的對象，成為審計工作重點(diǎn)。開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的難點(diǎn)，主要以貨幣性資金或流動性資金為主，抓住各階段各環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計，注重資源投入的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。
開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計，還沒有現(xiàn)成的操作指南及作業(yè)規(guī)范。對此，我們要以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)，大膽實(shí)踐。要借鑒和學(xué)習(xí)國內(nèi)外開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的經(jīng)驗和做法，做到邊實(shí)踐，邊總結(jié)，邊規(guī)范。切實(shí)提高工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計的質(zhì)量。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，注意分析問題產(chǎn)生的原因，提出有價值的意見和建議，立足于整改，堵塞漏洞，切實(shí)發(fā)揮審計的職能作用。
（3）選擇審計方法，提高審計成效。開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計要靈活選擇與被審計事項相適應(yīng)的技術(shù)方法，掌握重要性、時效性、可行性原則。要重視運(yùn)用審計調(diào)查方式，對一些共性問題和傾向性問題迅速地作出反映，提出解決問題的建議，從而解決我們在審計工作中的滯后性和單一性問題，增強(qiáng)超前性和綜合性，及時提供準(zhǔn)確的信息，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出重要決策。要加強(qiáng)工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計技術(shù)方法的利用，有選擇地利用好審計實(shí)踐中使用過的各種方法，提高工程項目審計效能。
總之，提高經(jīng)濟(jì)效益是一切經(jīng)濟(jì)工作的重心，開展工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計有助于補(bǔ)充和完善內(nèi)審理論，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。對加速企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)展工程市場，承攬工程項目起著重要促進(jìn)作用。
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