時(shí)間：2023-06-16 09:28:09
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關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;問(wèn)題;有效措施
中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）33-64-2
0 引言
在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中非常重要的一部分內(nèi)容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務(wù)問(wèn)題，從而給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在很多問(wèn)題，其中包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施采取力度不夠等。因此，面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并定期對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
1.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程，企業(yè)要想能夠長(zhǎng)久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的聲譽(yù)受損，嚴(yán)重的就要面臨破產(chǎn);另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為使用稅法不準(zhǔn)確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)有很多，其中包括主觀性、必然性、預(yù)見(jiàn)性等[1]。
1.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
只有提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，才有可能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要指的就是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的制約和自身?xiàng)l件的限制，然后采用科學(xué)的管理手段來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和控制。在具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論知識(shí)，不斷提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的事前的識(shí)別、事中的管理控制和事后的評(píng)價(jià)，爭(zhēng)取把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題
2.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不科學(xué)
從目前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法非常不科學(xué)，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒(méi)有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也沒(méi)有根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，同時(shí)，也沒(méi)有建立統(tǒng)一的評(píng)估體系，增大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。
2.2 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施力度不夠
據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，由于部分企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從而沒(méi)有加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳力度，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施采取力度不夠。一般情況下，面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不應(yīng)該只是采用一種風(fēng)險(xiǎn)防控措施，應(yīng)該把多種應(yīng)對(duì)措施有效地結(jié)合起來(lái)，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，就不能及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決?？傊?，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的單一性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的數(shù)量較少性已經(jīng)成為了企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的一項(xiàng)非常棘手的問(wèn)題[2]。
3 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效措施
針對(duì)以上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，采取多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，制定完善合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。下面我們就來(lái)具體說(shuō)下提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效措施都包含哪些方面的內(nèi)容。
3.1 建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應(yīng)該不斷對(duì)自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，讓企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門(mén)的指責(zé)，調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，并根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)制定完善的高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率，有效發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度作用，從而給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)收益。第三，企業(yè)還應(yīng)該成立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并安排相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行管理，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的各個(gè)責(zé)任都明確到每個(gè)管理人員身上，一旦遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，就應(yīng)該及時(shí)追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并采用相應(yīng)的措施加以解決，同時(shí)，還應(yīng)該定期做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)總結(jié)，及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出準(zhǔn)確的稅務(wù)決策，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。
3.2 加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
企業(yè)要想提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，還應(yīng)該不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，定期對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)。首先，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控方面技能知識(shí)的培訓(xùn)，讓相關(guān)的工作人員都能夠充分掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，擴(kuò)充自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)人才隊(duì)伍。其次，企業(yè)還應(yīng)該定期召開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理座談會(huì)，聘請(qǐng)一些相關(guān)的稅務(wù)專家來(lái)蒞臨指導(dǎo)，不斷提高員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應(yīng)該加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹(shù)立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念全面貫徹到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，提高員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思想意識(shí)，只有這樣，才能不斷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3.3 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通
在日常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的有效溝通對(duì)于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)該定期加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就應(yīng)該及時(shí)溝通，隨時(shí)交流意見(jiàn)，從而杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)就應(yīng)該采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，以此來(lái)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通平臺(tái)，或者建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。除此之外，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化同時(shí)，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺(tái)有效地結(jié)合在一起，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[5]。
3.4 構(gòu)建良好的企業(yè)文化
企業(yè)文化對(duì)于所有的企業(yè)來(lái)說(shuō)都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無(wú)可替代的作用。在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)該把企業(yè)文化與之有效地結(jié)合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務(wù)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，無(wú)論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)還是基層工作人員，都應(yīng)該積極投身到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動(dòng)全體員工共同進(jìn)行宣傳，加強(qiáng)員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營(yíng)造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風(fēng)，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。
4 結(jié)束語(yǔ)
總而言之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)且系統(tǒng)的工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，定期對(duì)管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
參 考 文 獻(xiàn)
[1] 羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)，2012.
[2] 杭州市國(guó)家稅務(wù)局課題組，張積康.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及其借鑒[J].涉外稅務(wù)，2011（6）：34-39.
[3] 劉茜.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學(xué)，2012.
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制
一、引言
對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)，不僅會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在重要位置，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)壯大也是非常重要的。
二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因分析
對(duì)于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對(duì)于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)不少問(wèn)題。
2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范有序開(kāi)展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對(duì)較少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需要。
三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究
1.提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主動(dòng)性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的各種不利影響，進(jìn)一步提高對(duì)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹(shù)立起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。防范應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織架構(gòu)，特別是對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程管理。
3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購(gòu)過(guò)程中的票據(jù)管理，經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售過(guò)程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過(guò)程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，通過(guò)采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷(xiāo)售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問(wèn)等措施，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范處理。
4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動(dòng)地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)，對(duì)有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭(zhēng)議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。
四、結(jié)語(yǔ)
中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開(kāi)展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況分析
(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況總結(jié)
國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，受到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中，在增加投資擴(kuò)建項(xiàng)目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進(jìn)行總體管理。從國(guó)內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看，很多企業(yè)仍然沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒(méi)喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，從思想上沒(méi)有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，造成企業(yè)承擔(dān)著過(guò)多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能體現(xiàn)
由于國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作管理活動(dòng)，也不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機(jī)遇，甚至給企業(yè)的誠(chéng)信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因?yàn)樵诙悇?wù)申報(bào)、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益、信譽(yù)誠(chéng)信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題分析
(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的外部原因
我國(guó)稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進(jìn)行的稅收調(diào)整。我國(guó)正在進(jìn)行法制社會(huì)的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護(hù)稅法的有效實(shí)施，為了建立公正、合理、有序的社會(huì)稅收征收繳納體系，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國(guó)的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進(jìn)和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高國(guó)家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。
(二)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的內(nèi)部原因
國(guó)內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法的時(shí)間還不長(zhǎng)，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)尚且不足，在管理過(guò)程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念認(rèn)識(shí)不夠清晰，還沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性和實(shí)踐意義，而僅僅將財(cái)務(wù)管理工作停留在簡(jiǎn)單記錄和控制費(fèi)用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計(jì)算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制輔助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作徹底落實(shí)。
三、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
據(jù)上文的分析可知，國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)免除稅務(wù)部門(mén)的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行，樹(shù)立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭(zhēng)取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機(jī)制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
作為一個(gè)擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過(guò)對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過(guò)程，建立一個(gè)能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時(shí)匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進(jìn)行更新檢查。企業(yè)還可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部分，建立包含風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項(xiàng)
一、我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：
(一)大企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立特定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)
我國(guó)想當(dāng)部分的大企業(yè)沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，雖然隨著對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性認(rèn)識(shí)的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個(gè)組織，沒(méi)有發(fā)揮管理部門(mén)應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報(bào)銷(xiāo)等范疇，沒(méi)有對(duì)其賦予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職能，限制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的人員，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和培養(yǎng)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，對(duì)稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)的發(fā)生。
(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制
1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與其它機(jī)構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定，對(duì)于政策的出臺(tái)缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門(mén)缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門(mén)由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門(mén)，這樣往往造成稅務(wù)管理部門(mén)的信息滯后和稅務(wù)政策的被動(dòng)。
2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國(guó)的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通，又由于當(dāng)前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的影響無(wú)法在第一時(shí)間反饋給稅務(wù)部門(mén)，造成大企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收政策變化的不同步。在我國(guó)當(dāng)前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準(zhǔn)確把握稅收政策，往往會(huì)產(chǎn)生執(zhí)行過(guò)程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(三)我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未完全建立
1、對(duì)大企業(yè)所處的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不夠明確大企業(yè)由于沒(méi)有建立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素缺乏足夠的識(shí)別，對(duì)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。由于缺乏明確的管理目標(biāo)，無(wú)法有效指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開(kāi)展，也不便于大企業(yè)對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估和有效規(guī)避。
2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前監(jiān)測(cè)，也就無(wú)法建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)控，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，大企業(yè)也不能準(zhǔn)確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，因此在實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中無(wú)法對(duì)涉稅的各種環(huán)境進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)控。
4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，更多的是被動(dòng)的承受，不能及時(shí)采取維權(quán)措施，主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制尚未建立，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)缺乏足夠的對(duì)策。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后處理主要限于對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行公關(guān)處理和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，缺乏科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學(xué)方法，對(duì)于如何避免發(fā)生類似的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有形成常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式。
二、構(gòu)建我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)策分析
(一)培養(yǎng)先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低很大程度上取決于管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應(yīng)該對(duì)稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，從大企業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急體制，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動(dòng)員工作，使全體成員認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動(dòng)力。通過(guò)培訓(xùn)等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對(duì)稅務(wù)部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行不定期的專業(yè)培訓(xùn)和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過(guò)程中不斷提高員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必要性的認(rèn)識(shí)、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理朝著健康良性的方向發(fā)展。
(二)建立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門(mén)的同時(shí)應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)在稅目申報(bào)、發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評(píng)估等方面應(yīng)該設(shè)置專門(mén)的人員進(jìn)行實(shí)際操作，這些崗位人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的財(cái)務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門(mén)人員具有較高的工作效率、能夠準(zhǔn)確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵，嚴(yán)格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)依照相關(guān)程序進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運(yùn)行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員大企業(yè)由于涉稅項(xiàng)目較多，企業(yè)需要設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專業(yè)水平相對(duì)較高的稅務(wù)人員。這些部門(mén)的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時(shí)要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺(tái)的背景，從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)增加和相關(guān)部門(mén)的溝通，從而有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效有序開(kāi)展。
2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)也應(yīng)該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)識(shí)程度密不可分。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)有所差異，但是對(duì)眾多大企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)一般都包括幾個(gè)相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)中各種部門(mén)之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門(mén)之間稅務(wù)信息的交流，這樣既保證了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有序進(jìn)行，又方便大企業(yè)隨時(shí)查找潛在的風(fēng)險(xiǎn)，方便企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容
任何企業(yè)都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)是世界各國(guó)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。通常，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自兩個(gè)方面：一是企業(yè)對(duì)稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)理解不到位，未能正確履行納稅義務(wù)而受到查處；一是企業(yè)濫用稅收籌劃，盲目“節(jié)稅”放大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而受到制裁。企業(yè)都是以追求自身利益最大化為目標(biāo)，一切行為最終都是為了滿足其經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)的納稅行為也是如此，在納稅活動(dòng)上主要表現(xiàn)為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經(jīng)濟(jì)利益，這些行為在不同程度上為企業(yè)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性特點(diǎn)，只要企業(yè)存在一天，就不可避免地要納稅，企業(yè)必然要面臨一些稅務(wù)問(wèn)題和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)涉稅行為處理不當(dāng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益就可能受損。
按照企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為六個(gè)類別：在企業(yè)內(nèi)部引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程制定上；對(duì)涉稅政策理解有誤造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如優(yōu)惠稅率的使用等；財(cái)務(wù)處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上；關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部融資等；發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等；納稅申報(bào)和稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如納稅申報(bào)單額及時(shí)性，稅款繳納的及時(shí)等。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對(duì)稱是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個(gè)方面，主觀原因主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：其一，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，納稅意識(shí)比較淡薄；其二，企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，甚至并未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)；其三，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部管控制度不健全；其四，企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅收政策理解不到位，專業(yè)素質(zhì)有待提高?？陀^原因主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，我國(guó)現(xiàn)行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執(zhí)法存在風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)執(zhí)法工作有待規(guī)范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時(shí)難以消除，也是企業(yè)無(wú)法左右的，所以要從主觀原因入手，加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（三）我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性分析
近年來(lái)，我國(guó)逐漸加大了對(duì)企業(yè)稅務(wù)違法行為的懲罰力度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)使企業(yè)受到法律制裁，直接影響其經(jīng)濟(jì)利益，還會(huì)引發(fā)一系列的不利后果。首先，稅務(wù)問(wèn)題與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和相關(guān)決策；其次，我國(guó)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》施行后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響到企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，進(jìn)而使企業(yè)的社會(huì)形象和商業(yè)信譽(yù)受損，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益帶來(lái)難以彌補(bǔ)的損失；再次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業(yè)的資金運(yùn)行。全球金融危機(jī)后，我國(guó)企業(yè)普遍意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是由于起步較晚，國(guó)內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究和應(yīng)用還不成熟，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一定的誤區(qū)，在這種情況下，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就顯得十分緊迫。
二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體途徑
（一）把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自多個(gè)方面，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成重大影響的一般并不是某一方面的風(fēng)險(xiǎn)，而是一系列風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果，因此，只有從企業(yè)的整體角度來(lái)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能取得良好的效果。現(xiàn)階段，企業(yè)要想有效化解各種稅務(wù)問(wèn)題，防范各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)把握好全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制策略、信息溝通、問(wèn)題監(jiān)察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)、有效且全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）重視構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的政策依據(jù)
2009年，國(guó)家稅務(wù)總局就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題下發(fā)了具體的指導(dǎo)性文件――《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，明確了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，指出了企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略，其具體內(nèi)容為企業(yè)稅務(wù)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)參照《指引》的具體內(nèi)容，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，制定合理、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，構(gòu)建科學(xué)、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為。當(dāng)然，在政策層面上，《指引》中的內(nèi)容還有待完善，如內(nèi)容抽象、范圍窄、約束性較弱等。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，需要遵循其特殊的原則。企業(yè)要按照稅法規(guī)定，及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納相關(guān)稅務(wù)，履行其納稅義務(wù)，這就是納稅遵從原則，這也是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的首要原則。此外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還應(yīng)遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標(biāo)導(dǎo)向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業(yè)化解稅務(wù)問(wèn)題、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供必要的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。
（四）積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施框架
企業(yè)應(yīng)從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際情況出發(fā)，考慮到體系的實(shí)用性和可操作性，積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施框架。實(shí)施框架主要包括目標(biāo)設(shè)定、預(yù)防模塊、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、事后支持與改進(jìn)四部分構(gòu)成。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，目標(biāo)設(shè)定以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的總體目標(biāo)，搭建實(shí)施框架，并將管理流程細(xì)化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預(yù)防模塊，設(shè)計(jì)預(yù)防模塊要對(duì)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行全方位的考慮，以完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)；事中模塊就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，通常會(huì)采用定量與定性相結(jié)合的評(píng)估方法；事后支持與改進(jìn)模塊的重點(diǎn)是企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，以保障整個(gè)體系的有效運(yùn)行。
關(guān)鍵詞：管理機(jī)制；企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2013）22016701
1風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
上世紀(jì)中期逐漸興起了風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)存在的規(guī)律性以及對(duì)如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)的主要內(nèi)容。而實(shí)際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，再將其進(jìn)行評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)。而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險(xiǎn)管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè)，各個(gè)企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展的同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理也是基于此條件逐漸顯現(xiàn)其自身的價(jià)值。
2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
風(fēng)險(xiǎn)管理隨著全球經(jīng)濟(jì)化的快速發(fā)展，也在向國(guó)際化趨勢(shì)逐漸發(fā)展。稅收的相關(guān)法律和法規(guī)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格遵守，是諸多學(xué)者對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)也會(huì)因此在名譽(yù)和利益上受到嚴(yán)重?fù)p害，稅款也因此在企業(yè)中沒(méi)有一個(gè)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，而更合理的理解則是：在不違反相關(guān)法律和政策的情況下，稅務(wù)的金額能夠在預(yù)先籌劃的方案中得到相應(yīng)的減少或者省去，在“節(jié)稅”目的達(dá)成的同時(shí)也會(huì)存在諸多的納稅風(fēng)險(xiǎn)，即是企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際工作便是將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分類，再將其進(jìn)行評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，用較小的管理成本獲得最大的管理效應(yīng)。現(xiàn)今主要任務(wù)是如何在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，制定出合理的控制和規(guī)避方案，在盡可能避免納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的前提下有效將企業(yè)中的大量稅收減少。
3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因和控制措施
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)自身控制制度在內(nèi)部就較為松懈，同時(shí)企業(yè)中的審計(jì)制度也并不完善，其實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是多方面的，其中企業(yè)的內(nèi)部原因和外界因素是其中最重要的兩個(gè)大方面。其中四個(gè)具體的方面也被這兩個(gè)大方面涵蓋其中。
3.1納稅政策的變動(dòng)
企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理經(jīng)常出現(xiàn)很大的變動(dòng)，同時(shí)還因?yàn)橄嚓P(guān)的政策和稅收標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，隨著稅收制度的變動(dòng)，企業(yè)中先前制定的納稅方案，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現(xiàn)不及時(shí)的情況便會(huì)導(dǎo)致納稅過(guò)程中得不到合理的規(guī)劃，出現(xiàn)納稅過(guò)多或者納稅過(guò)少的現(xiàn)象，這些因素也是稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于外部的主要原因。因此，在對(duì)企業(yè)納稅制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度制定的過(guò)程中，應(yīng)該擬定出可能預(yù)想到的變動(dòng)政策，并制定出相應(yīng)的備用方案，防止納稅制度的突然改動(dòng)造成納稅出錯(cuò)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
3.2重大決策的失誤
企業(yè)中的一些管理決策在決定的時(shí)候沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的思考，導(dǎo)致決策不合理、缺乏科學(xué)性等。稅收管理不僅僅是單指對(duì)企業(yè)中的相關(guān)財(cái)務(wù)的管理，其中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及企業(yè)中的各項(xiàng)資源都與之有重要關(guān)系。稅收的負(fù)擔(dān)和對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也取決于企業(yè)在管理中是否有合理、科學(xué)的決策，稅收的負(fù)擔(dān)甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況，將各個(gè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)情況進(jìn)行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過(guò)程中要以不違反稅務(wù)制度為基礎(chǔ)進(jìn)行，對(duì)于結(jié)果差距不大的方案要進(jìn)行相互比較，采用符合企業(yè)今后發(fā)展的納稅方案，以此規(guī)避企業(yè)今后發(fā)展過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。
3.3管理者的不重視
稅收風(fēng)險(xiǎn)在許多企業(yè)管理員心中沒(méi)有引起足夠的重視，甚至企業(yè)管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害以及稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因都不清楚。同時(shí)企業(yè)中許多對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的人員不能良好的控制或者規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，有的甚至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在與否都漠不關(guān)心。企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員首先需要提高自身的管理責(zé)任，要能夠明白企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失的嚴(yán)重后果，企業(yè)可以通過(guò)運(yùn)用相關(guān)案例設(shè)置專門(mén)的座談會(huì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，使財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫回?fù)責(zé)、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。
3.4企業(yè)中賬目不清
企業(yè)中的財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜，出現(xiàn)許多不明的財(cái)務(wù)糾紛。各個(gè)部門(mén)的責(zé)任也沒(méi)有得到明確的劃分，同時(shí)利益分配制度也沒(méi)有及時(shí)在企業(yè)中完善，對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目的資金使用情況也沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)記錄，當(dāng)然管理力度必然會(huì)因此松懈，導(dǎo)致企業(yè)中各項(xiàng)資金使用之后沒(méi)有得到應(yīng)有的利益回報(bào)，企業(yè)中各項(xiàng)資金也沒(méi)有相應(yīng)的保障，對(duì)稅務(wù)管理也缺乏足夠的重視，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能夠得到規(guī)避和控制。企業(yè)應(yīng)該定時(shí)清理各種賬目和資金使用的情況，對(duì)于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴(yán)查到底，首先要制定出企業(yè)自身對(duì)財(cái)務(wù)管理的方案，對(duì)于企業(yè)中的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象要按照制度嚴(yán)懲，必要時(shí)可以追究其法律責(zé)任。嚴(yán)明的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案也能夠使企業(yè)納稅制度在制定過(guò)程中更有條理性，更加符合企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)也能夠避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
3.5歸納總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
建立起有效的管理系統(tǒng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是企業(yè)中使用最為普遍的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，而經(jīng)濟(jì)利益是風(fēng)險(xiǎn)管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴(kuò)大的公司以及企業(yè)，各個(gè)企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展的同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)
程中也逐漸面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。日常管理項(xiàng)目中也應(yīng)該納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓其和其余項(xiàng)目一樣能夠得到適時(shí)控制，其中包括分析風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、將風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行及時(shí)傳遞、分析風(fēng)險(xiǎn)控制方案等。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中還應(yīng)該及時(shí)建立起有效的監(jiān)控系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)從出現(xiàn)到處理的全過(guò)程都進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控。同時(shí)還應(yīng)該對(duì)日常管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)中包含：（1）將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從客觀角度來(lái)進(jìn)行正確、合理的評(píng)價(jià)，企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，將企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，納入評(píng)價(jià)依據(jù)，在分析的過(guò)程中需要使用到各種合理的方法，來(lái)保證分析結(jié)果能夠盡可能的準(zhǔn)確，準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)有助于企業(yè)今后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；（2）需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行仔細(xì)審閱必須在納稅之前有效進(jìn)行，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，對(duì)于不清楚的財(cái)務(wù)信息一定要徹查，以此為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避起到保障作用，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前就應(yīng)該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
4現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)今企業(yè)逐漸向壟斷企業(yè)轉(zhuǎn)型，一旦轉(zhuǎn)化成壟斷企業(yè)之后，經(jīng)濟(jì)利益便成了整個(gè)企業(yè)的核心利益，也成了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本。壟斷企業(yè)中為了追求經(jīng)濟(jì)利益必然會(huì)在財(cái)政稅務(wù)上下足功夫，將會(huì)用到最科學(xué)的方案來(lái)盡量減少稅務(wù)經(jīng)費(fèi)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也因此出現(xiàn)。具體為以下幾點(diǎn)：
（1）企業(yè)中相關(guān)管理人員為了能夠博得領(lǐng)導(dǎo)的賞識(shí)，大量使用違反稅務(wù)法規(guī)的納稅方案，表面上稅務(wù)經(jīng)費(fèi)缺失有明顯的減少，但整個(gè)企業(yè)會(huì)因?yàn)榧{稅違反相關(guān)法規(guī)而受到名譽(yù)上的損害，甚至追究相關(guān)法律責(zé)任時(shí)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益也嚴(yán)重受損，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便因此出現(xiàn)。
（2）企業(yè)自身不重視名譽(yù)，為了滿足經(jīng)濟(jì)利益出現(xiàn)納稅不足，甚至“逃稅”的現(xiàn)象，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此出現(xiàn)。
（3）企業(yè)中稅務(wù)管理人員自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，以及自身的能力限制，導(dǎo)致不能及時(shí)制定出相應(yīng)的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學(xué)，沒(méi)有可行性，造成多納稅或者少納稅的現(xiàn)象，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便因此出現(xiàn)。
5結(jié)束語(yǔ)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究結(jié)果，能夠通過(guò)上文對(duì)現(xiàn)今我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析得到準(zhǔn)確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果?，F(xiàn)今諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究文獻(xiàn)存在大量的漏洞，文獻(xiàn)中大量篇幅都是介紹企業(yè)應(yīng)該如何減少稅務(wù)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本目的沒(méi)有得到相關(guān)的闡述和分析，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要作用也沒(méi)有從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益角度來(lái)分析；同時(shí)現(xiàn)有的文獻(xiàn)采用了大量的案例來(lái)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要價(jià)值完全體現(xiàn)出來(lái)，沒(méi)有用基礎(chǔ)理論將控制風(fēng)險(xiǎn)的必要性闡述清楚，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也不能借鑒與自身企業(yè)完全不同的控制方案來(lái)進(jìn)行運(yùn)用。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 衡量標(biāo)準(zhǔn)
一、引言
股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關(guān)注的是股份制公司稅收問(wèn)題的現(xiàn)狀，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)于股份制有著自己的看法，很多上市公司對(duì)于股份公司有著自己的認(rèn)識(shí)。但在企業(yè)個(gè)人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實(shí)讓股份公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在管理中展現(xiàn)出來(lái)。股份制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目前是比較混亂，管理方法不當(dāng)，加上管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力較低。
二、股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
對(duì)于上市公司而言，風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀是很多企業(yè)由于重大并購(gòu)、重組和國(guó)際交易中時(shí)常產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，在重大交易中往往產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多大型企業(yè)對(duì)于機(jī)器的購(gòu)買(mǎi)，稅收方面過(guò)于忽視了風(fēng)險(xiǎn)，致使在交易過(guò)程中出現(xiàn)了包稅的現(xiàn)象，這樣就會(huì)使得公司在稅收上平白無(wú)故的增加很大一筆稅收。
針對(duì)于股份制公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，不管是企業(yè)交易上存在的一些稅收盲區(qū)或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對(duì)于公司發(fā)展上意見(jiàn)不統(tǒng)一上，這將會(huì)直接影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。對(duì)于股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)比其他非股份制公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要大的多，很多企業(yè)管理人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的預(yù)測(cè)，導(dǎo)致股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在不斷的加大?，F(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理中，會(huì)經(jīng)常觸及到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常出現(xiàn)一些虛報(bào)賬目等現(xiàn)象，這就在一定程度上加大了稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
很多股份制稅收存在著很多稅務(wù)方面的漏洞，一方面是公司內(nèi)部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的系統(tǒng)上沒(méi)有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，加上系統(tǒng)本身的不完善，致使企業(yè)很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有能夠及時(shí)的預(yù)防和降低；另一方面就是管理人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的概念，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)做是簡(jiǎn)單的公司運(yùn)營(yíng)中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大而面臨破產(chǎn)等原因。
單純的個(gè)人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉(zhuǎn)增股本不需繳納個(gè)人所得稅；盈余公積金來(lái)源是公司利潤(rùn)分配而來(lái)，轉(zhuǎn)增資本視同利潤(rùn)分配，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。比如說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行轉(zhuǎn)增資本上就會(huì)存在著漏掉個(gè)人所得稅這塊，在個(gè)人所得稅上缺少相應(yīng)的實(shí)行機(jī)制，不利于股份制公司股份的轉(zhuǎn)讓，而且在股份的轉(zhuǎn)讓過(guò)程中沒(méi)有個(gè)人稅務(wù)方面的核算，極有可能在很大程度上出現(xiàn)個(gè)人所得稅漏繳等行為。對(duì)于凡向個(gè)人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業(yè)、投資基金公司為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，其在分配股息、紅利的同時(shí)，應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。要有明確的法律規(guī)定，應(yīng)該做好及時(shí)的更新工作。
三、股份制公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力
所謂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力不是簡(jiǎn)單的理論知識(shí)，而是需要在公司稅務(wù)管理上有一定的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)，當(dāng)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題之前能夠提前預(yù)測(cè)到企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。并提出很好的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方案，盡可能的減少企業(yè)內(nèi)部的損失，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。
（二）明確股份制公司稅務(wù)情況
相關(guān)法律要明確提出對(duì)于股份制公司稅務(wù)的稅收條件，把所有稅收風(fēng)險(xiǎn)中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)和糾正，避免股份制在稅收過(guò)程中存在的企業(yè)資金虧損，企業(yè)零盈利的現(xiàn)象。并提出相應(yīng)的保護(hù)措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，如：在一些進(jìn)出口貿(mào)易等情況下，一旦出現(xiàn)稅率等問(wèn)題影響到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，我國(guó)有關(guān)部門(mén)都應(yīng)該第一時(shí)間做出降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的舉措，這樣會(huì)給股份制公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上提供了資源。
（三）建立健股份制公司全稅務(wù)管理系統(tǒng)
對(duì)于股份制公司稅務(wù)方面的問(wèn)題，股份制公司內(nèi)部需要有一整整的管理風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)，這樣在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之后有一個(gè)很好的解決方案。在股份制的公司里難免會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問(wèn)題，這都會(huì)在公司的運(yùn)營(yíng)上起到一定的負(fù)面效應(yīng)，因此，只有健全稅務(wù)管理機(jī)制，才能更加及時(shí)有效的預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的專業(yè)素質(zhì)
對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上，不是簡(jiǎn)單的對(duì)于企業(yè)內(nèi)部賬目一個(gè)簡(jiǎn)單的核對(duì)，很多企業(yè)賬目上是不存在任何稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的，很多時(shí)候都是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者企業(yè)進(jìn)出口等方面存在著各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。那么如何降低此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就需要我們對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估上有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人要有一個(gè)明確的目標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評(píng)估上出現(xiàn)，只有這樣才能避免或者降低稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
針對(duì)于股份制稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上存在的問(wèn)題隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際間合作的加強(qiáng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上會(huì)遇到更大的問(wèn)題，問(wèn)題是無(wú)法規(guī)避的，只能我們?cè)谝院蟮娘L(fēng)險(xiǎn)管理上加大我們企業(yè)自身的管理力度，相應(yīng)的來(lái)減少企業(yè)內(nèi)部的收稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。未來(lái)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模將會(huì)逐漸增大，會(huì)有越來(lái)越多股份制企業(yè)在國(guó)內(nèi)外上市，就難免會(huì)遇到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺陷和不足，我們將會(huì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和降低。
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一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)的必要性
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴(kuò)大，運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越重要。要實(shí)現(xiàn)高效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，必須要建立合理有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著積極的意義。第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，保障銀行的經(jīng)濟(jì)利益；第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低商業(yè)銀行違規(guī)稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)，避免銀行因?yàn)檫`反了稅收制度的規(guī)定帶來(lái)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和資金損失；第三，商業(yè)銀行業(yè)對(duì)稅務(wù)運(yùn)作進(jìn)行嚴(yán)格的管控，可以營(yíng)造良好、安全的經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境，保障銀行依法經(jīng)營(yíng)，以此促進(jìn)銀行長(zhǎng)久有序的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)的增長(zhǎng)。
二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)容
（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及成因
商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，涉及稅務(wù)事項(xiàng)的處理方式與稅收法規(guī)存在差異給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給銀行造成一定程度上的損失。
商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有：一是商業(yè)銀行的管理層缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠；二是稅務(wù)政策不夠清晰，稅收制度有待優(yōu)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強(qiáng)，執(zhí)行尺度也有差異，商業(yè)銀行無(wú)法準(zhǔn)確把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅務(wù)管理的員工素質(zhì)有待提高，稅務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)敏感度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)感知能力差；四是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)繁雜，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，管理難度大，系統(tǒng)在處理稅務(wù)事項(xiàng)方面自動(dòng)化程度較低。
（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及內(nèi)容
明確商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及內(nèi)容，是構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指，銀行在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理范圍內(nèi)，從稅務(wù)控制、決策以及銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等各個(gè)方面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估，最大限度地避開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約稅款，降低稅務(wù)成本，保障經(jīng)濟(jì)利益。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容有銀行信息、常規(guī)、投資、籌資、戰(zhàn)略目標(biāo)以及運(yùn)營(yíng)管理等，在各項(xiàng)管理中，識(shí)別評(píng)估銀行可能會(huì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)研究分析制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低稅務(wù)成本，提升經(jīng)濟(jì)收益。
（三）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)
1.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)
商業(yè)銀行為了將所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，可基于稅務(wù)管理流程設(shè)計(jì)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)在設(shè)計(jì)過(guò)程中，需要考慮風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境研究、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)解決、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督反饋機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)信息共享與交流等多個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)在設(shè)立過(guò)程中，需要考慮戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理子系統(tǒng)等幾個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)。通過(guò)綜合分析和運(yùn)用總系統(tǒng)與子系統(tǒng)，設(shè)計(jì)出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)
商業(yè)銀行既要設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)，同時(shí)也要研究設(shè)計(jì)子系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)包括兩個(gè)方面，分別為風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)。
一是風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，主要是明確商業(yè)銀行長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)決策，圍繞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方案，來(lái)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)的管理方式，達(dá)到精準(zhǔn)的目的。風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)需要對(duì)投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及收益分配環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)。此外，商業(yè)銀行還需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)等體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過(guò)這些體系對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)子系統(tǒng)進(jìn)行全面研究評(píng)價(jià)，科學(xué)構(gòu)建系統(tǒng)的整體性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)主要是在總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行展開(kāi)設(shè)計(jì)，達(dá)到實(shí)現(xiàn)日常精準(zhǔn)控制商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)需要對(duì)銀行與稅務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)、納稅申報(bào)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過(guò)對(duì)日常管理的多個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制以達(dá)到有效控制企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
三、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)存在的問(wèn)題
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度不完善
商業(yè)銀行在成立之初，往往都會(huì)建立基本的內(nèi)部控制管理制度，但可能會(huì)忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)。由于商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)階段，缺少一定的經(jīng)驗(yàn)積累和專業(yè)的管理人員，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度體系缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。因此，商業(yè)銀行在沒(méi)有得到成熟、完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的基礎(chǔ)上，很難實(shí)現(xiàn)完全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控，這將導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o法在內(nèi)部持續(xù)有效地開(kāi)展，直接影響商業(yè)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)發(fā)展，可能給銀行帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境不成熟
對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理非常重要，銀行想要達(dá)到預(yù)先設(shè)定好的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須實(shí)現(xiàn)良好的動(dòng)態(tài)化自我控制和自我管理。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制想要實(shí)現(xiàn)這一管理目標(biāo)，必須要有成熟且穩(wěn)定的內(nèi)部與外部控制環(huán)境作為保障。很多商業(yè)銀行在成立之時(shí)，都制定了相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，但在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于缺乏成熟穩(wěn)定的內(nèi)、外部控制環(huán)境，中高層管理人員沒(méi)有提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)與方針政策宣傳力度不足，管控責(zé)任未得到真正落實(shí)，導(dǎo)致銀行員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念及意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控文化沒(méi)有得到積極發(fā)揚(yáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理難以建成和持續(xù)。
（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及預(yù)警指標(biāo)機(jī)制不健全
商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)機(jī)制不健全。有的商業(yè)銀行沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)方面的經(jīng)驗(yàn)，尚在探索階段；有的商業(yè)銀行雖然有了一些經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)，但在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和分析中，依然缺乏系統(tǒng)的方法和專業(yè)的稅務(wù)人員；有的商業(yè)銀行沒(méi)有結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，調(diào)整評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，僅憑借歷史經(jīng)驗(yàn)和非專業(yè)的兼職財(cái)務(wù)人員來(lái)完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)管控。目前，各商業(yè)銀行開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警工作具有隨意性，同時(shí)存在很大的差別性，這不僅影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期管控效果，還會(huì)導(dǎo)致銀行行業(yè)的不穩(wěn)定發(fā)展。
（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)內(nèi)部溝通機(jī)制不流暢
商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏全面有效的協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，部門(mén)與部門(mén)之間很少相互交流溝通，部門(mén)工作職責(zé)相互獨(dú)立，部門(mén)人員各司其職。這種模式下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)在銀行內(nèi)部無(wú)法有效的傳送和交流，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面內(nèi)控管理帶來(lái)了較大的限制。目前，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種繁多，上中下層級(jí)復(fù)雜，分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及時(shí)的傳送的交流，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率也是成倍增加的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)在內(nèi)部能夠交流通暢。
（五）未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和控制體系
商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和意識(shí)，銀行內(nèi)部未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案來(lái)處理臨時(shí)和非臨時(shí)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系來(lái)控制銀行經(jīng)營(yíng)管理不同環(huán)節(jié)中發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括運(yùn)營(yíng)過(guò)程中、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)計(jì)算、納稅申報(bào)、戰(zhàn)略重大決策等各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中應(yīng)對(duì)解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及管理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)困難重重。
四、完善商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)的對(duì)策
（一）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制
商業(yè)銀行要想有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免商業(yè)信譽(yù)和資金利益發(fā)生損失，必須要結(jié)合行業(yè)的發(fā)展特性以及自身的特點(diǎn)和需求，建立符合自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，首先，需建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。
一是商業(yè)銀行應(yīng)建立信息管理平臺(tái)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)及工作人員與銀行內(nèi)部運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系，加強(qiáng)銀行與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)之間聯(lián)系的密切性，能夠及時(shí)地獲取最新信息。
二是商業(yè)銀行應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制與系統(tǒng)運(yùn)作的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
三是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，具體能夠?qū)嵤┑亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段：其一，重視商業(yè)銀行日常運(yùn)營(yíng)、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；其二，加強(qiáng)商業(yè)銀行各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)、各項(xiàng)稅款的核算繳納的風(fēng)險(xiǎn)控制；其三，強(qiáng)化商業(yè)銀行管理與控制常規(guī)納稅申報(bào)，加強(qiáng)審查與管理保存?zhèn)洳椴牧?，加?qiáng)評(píng)估和分析納稅申報(bào)與稅金核繳過(guò)程中隱含的風(fēng)險(xiǎn)；其四，重視商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃，減少稅務(wù)成本，最大化減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境
商業(yè)銀行想要構(gòu)建穩(wěn)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為保障，所以必須要建立和完善銀行的內(nèi)控環(huán)境。
一是商業(yè)銀行建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)宣傳，大力倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，加強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)教育，以此提高工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念和能力，保障銀行稅務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。
二是商業(yè)銀行應(yīng)建立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征、發(fā)展需求、實(shí)際情況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置管理崗位，培養(yǎng)專業(yè)的工作人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并明確稅務(wù)管理部門(mén)職責(zé)，制定每個(gè)崗位人員的職責(zé)和權(quán)利。
三是商業(yè)銀行在設(shè)置稅務(wù)管理崗位，安排稅務(wù)管理人員后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，著重培養(yǎng)多能化的復(fù)合型人才，能夠提高判定銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)度和及時(shí)性，制定高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和機(jī)制。
四是商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)定科學(xué)規(guī)范、切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核制度，對(duì)員工在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，制定具體的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲激勵(lì)規(guī)定，以此來(lái)規(guī)范和激勵(lì)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估與預(yù)警
商業(yè)銀行需要建立健全統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)，能夠保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期管控效果，促進(jìn)商業(yè)銀行長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。
一是商業(yè)銀行應(yīng)定期或不定期地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估工作，先是識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再是通過(guò)各種評(píng)估方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小以及發(fā)生的可能性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)事項(xiàng)處理偏差，并做出相應(yīng)調(diào)整，降低因偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成本和稅務(wù)成本。
二是商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，制定符合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量公式，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制。
（四）暢通稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的內(nèi)部溝通機(jī)制
商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛、上中下層級(jí)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)品種繁多，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的流暢溝通。
一是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)自身和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間密切聯(lián)系和積極交流，及時(shí)掌握最新稅收政策，及時(shí)在內(nèi)部做出應(yīng)對(duì)措施。
二是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)與同業(yè)之間的互動(dòng)與交流，相互學(xué)習(xí)對(duì)方的優(yōu)秀稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和方法，彌補(bǔ)自身在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足，完善自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建設(shè)。
三是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、工作人員之間的多項(xiàng)溝通，稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)及時(shí)共享稅務(wù)方面有關(guān)信息，明確部門(mén)稅務(wù)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)和權(quán)利義務(wù)，防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后無(wú)法追查風(fēng)險(xiǎn)源頭，以及工作人員互相推諉責(zé)任的情況。
四是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息管理平臺(tái)建設(shè)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制多功能化，利用其他措施提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平及效率，監(jiān)督部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理監(jiān)督和檢查力度。
（五）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和控制體系
一是商業(yè)銀行處理臨時(shí)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提前制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。應(yīng)對(duì)方案主要有以下幾種：其一，風(fēng)險(xiǎn)接受。商業(yè)銀行如果認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)影響不大，在其承受范圍內(nèi)，可以不采取任何措施；其二，風(fēng)險(xiǎn)降低。商業(yè)銀行可以減少可能造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)把控；其三，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。商業(yè)銀行可以把自己承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移到其他的主體上；其四，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。商業(yè)銀行可以，通過(guò)重組合并、終止業(yè)務(wù)等方式，減輕后期的損失，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)展機(jī)遇。二是商業(yè)銀行在對(duì)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。其一，將風(fēng)險(xiǎn)控制與銀行的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合；其二，銀行需建立內(nèi)部運(yùn)營(yíng)全流程的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，全面控制運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其三，銀行需建立稅務(wù)方面的日常管理系統(tǒng)，包括會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)計(jì)算、稅款申報(bào)繳納以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等體系，以降低風(fēng)險(xiǎn)。
