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一、醫院合同檔案的特點
1.憑證性。由于合同的強制性和保護性以及具有的制裁功能，使其成為維護醫院合法權益的重要武器。醫院與另一方按照法律建立的合同，可對雙方當事人產生法律約束力。合同在訂立之后，雙方當事人對合同的履行、合同的變更和對合同中相關權利義務的轉讓、終止合同或者違約等，都必須以建立的合同檔案作為唯一的和完全的依據。如違反合同檔案中的相關規則，雙方當事人都必須承擔相應的法律后果。
2.權威性。醫院合同的權威性主要體現在，必須遵守國家的法律規定，按照相應的章程和實施條例進行擬寫、簽訂、變更和終止。比如，醫院與外界簽訂合同，必須醫院的負責人委托，以法人單位的名義。
3.廣泛性。醫院合同種類繁多，涉及部門廣泛，按照業分工部門的不同包括藥物、試劑、醫療器械、耗材等采購類合同，基建工程、物業管理、水暖電氣供應等后勤管理類合同，還包括財政類合同、科研類合同、人事類合同及醫療協作、醫療糾紛處理等合同。不同類別的合同有不同的管理方法，但是都要以院辦為綜合管理部門，財政管理為職能管理部門，監督審查和采購為具體執行部門，各個部門之間相互幫助相互配合，建立起一個完善的醫院合同管理體系。
4.時效性。時效是一個特定的術語，主要用于法律，是指時間在法律上所產生的效力。從時間的性質上說，其本身就是一種法律事實，在法律中具有一定的法律后果。我國的《合同法》及其它相關法律規定，合同建立后不同階段產生的時效力，都具有一定的法律后果。例如，我國《合同法》第二十條規定，在合同的要約階段，“承諾期限屆滿，受要約人未做出承諾”，則要約失效。
二、目前醫院合同管理中存在的問題
1.合同管理制度不完善。合同的管理設計到方方面面，十分復雜，包括資格信用調查、擬寫、審查、記錄等，同時還要注意雙方是否按照合同內容履行各自的義務，定期的對合同進行核實統計。迄今為止，仍有很多醫院并沒有建立起完善的合同管理體系，因此在管理的方式方法方面非常欠缺，并沒有一個明確的責任部門和合理的辦事流程，導致部門之間分工不明，不能有效配合工作，影響管理的效率和效果。另有部分醫院未設立專門負責合同管理工作的部門，而是由業務職能部門一并包辦，致使各類合同得不到規范統一的管理，缺乏系統性。且許多合同文本是由業務部門安排施工方或供貨方擬定，合同條款往往對對方有利。
2.合同審核流程不規范。合同管理最關鍵的一步就是審核流程，當合同擬寫完成后，就會進入審核階段，合同的審核會涉及多個相關部門，各部門按照流程分別進行會簽審核，最后由直接責任人審簽。目前許多醫院仍缺乏規范的合同審核會簽制度，導致部分會簽部門拖延時間、合同流轉速度慢、合同審核質量低而無人監管，且部分合同的簽訂忽略了法律顧問重點把關的環節，導致未能識別合同中的潛在風險，使醫院的合法權益得不到有效的保障。
3.合同歸檔難度大。由于每一份合同都有相當的復雜性，各流程環節要銜接緊密流暢，但由于涉及的部門過多，導致合同從擬定到完成的過程中，被拆分在不同的部門中，以至于給最后的合同歸檔造成了極大的麻煩。一些醫院未設立專門的合同歸口管理部門，合同最終分散到各個承辦科室或個人手上，增大了合同查詢的難度，且極易造成丟失，若發生合同糾紛醫院需要維權訴訟時，往往會因為證據不足而敗訴。
4.合同管理信息化程度不高。現階段大部分醫院依舊以書面合同為主，繼而將合同內容存檔，在這個信息化的時代，這樣做使醫院的工作效率受到極大的影響，合同中的信息，無法共享，難以做到快速查詢和統計，且錄入的信息往往只關注合同簽訂時約定的內容，對于之后合同的具體履行情況并無全程的記錄，難以做到合同的追蹤管理。此外，一份合同的信息在不同科室被重復錄入，也在一定程度上影響了合同管理的效率。
三、關于醫院合同規范化管理的建議
1.建立健全的合同管理制度。為了建立健全的合同管理制度，就必須先完善現有的管理制度，去其糟粕取其精華，在尊重各方面規定的前提下，制定高效可行的合同管理制度。根據相關部門的有關規定，醫院應制定適合醫院自身的情況的《合同管理辦法》。在該辦法中應充分考慮合同管理的負責人、權限及部門，運行體制，管理體系等。此外，還應該明確合同管理體系中每個部門的職責，使合同的管理工作有法可依、有章可循。
2.優化合同審核會簽流程。由于醫院合同種類多，涉及范圍廣，僅靠某一個部門對合同內容進行全面審核實顯力薄。因此建立和完善合同會簽制度，加強對合同會簽各個環節的管理及監督，是合同管理工作的重中之重。參與會簽的負責人應包括：使用部門、項目主管部門、規劃財務部門、監察審計部門的負責人以及分管院領導，另也要將醫院法制部門及法律顧問納入會簽的固定流程，為保障醫院的合法權益把關。參與會簽的各負責人各司其職，層層把關，對合同草案的有效性、可行性、嚴謹性和合法性等提出意見，再匯總到項目主管部門，統一由該部門代表醫院與合作方洽商。為保證會簽的時效性和質量，應根據醫院實際情況明確規定每個業務審核部門完成合同會簽的時限為1～3個工作日，按照明確的審批順序進行會簽，并由合同職能管理部門指派專人完成會簽相關工作，以避免合同流轉脫節而導致合同擱置。并設立監督部門對會簽過程進行監督和評價，定期總結，積累經驗，發現薄弱環節，根據評價結果制定逐步改進方案和各種獎懲辦法，達到有效提高會簽質量的目的。此外，根據合同的類別，制定相對應的規范文本合同，將醫院既定的條款納入合同中，是加快合同會簽的另一基礎。
3.加強合同簽訂環節管理。合同由醫院法定的代表人或其授權委托的人簽訂。如果沒有得到醫院的授權，則沒有資格代表醫院與其他方簽訂合同，此外，醫院簽訂合同所用的公章都是專用的，不可用其他的替代，而且公章更不能由私人使用，合同歸該部門的印章負責人負責保管。
4.實施合同集中歸檔制度。合同歸檔管理要求對已訂立的合同進行登記、分類、編號和標志．并進行妥善保管，便于查閱和管理。除歸口部門保存一份合同原件外，醫院規劃財務部應保存一份原件用于支出憑證，項目主管部門保存一份合同復印件便于合同履行。合同簽訂完成之后，要按照一定的規律將這些合同分別存儲擺放，避免混淆或丟失而造成更大的問題。在規定合同的管理時間是，要綜合的考慮多方面的因素，了解合同反映出的經濟以及社會意義。還有一些非常重要的合作協議，可進入永久保存的名單。
[關鍵詞]合同能源管理 會計核算 會計準則適用
2010年4月國務院辦公廳轉發了發展改革委等部門《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見》的通知([2010]25號，下簡稱25號文)，意見提出了一系列完善和促進節能服務產業發展的政策措施，其中包括完善會計制度。
我國現行的會計準則及會計制度暫未對合同能源管理的會計核算進行明確規范。近年來關于合同能源管理會計核算的理論研究也有不少，而在實踐中，不同的節能服務公司及用能單位、或合作方式不同的合同能源管理業務，其會計處理也是方法各異。在此筆者想結合自身的工作經驗，對合同能源管理的會計核算提出自己的一些看法。
一、合同能源管理的概念及特點
所謂合同能源管理，就是由能源服務公司與用戶簽訂節能服務合同，向用戶提供節能診斷、設計、融資、改造、培訓、維護甚至節能量監測等一條龍綜合，并通過與用戶分享項目實施后產生的節能效益來回收投資成本及取得利潤的一種商業運作模式。
合同能源管理具有以下主要特點：
1.用能單位在零投資、零資金風險的前提下實現節能效益，以減少的能源費用支付節能改造項目成本，合同期滿后可免費獲得該節能設備；
2.能源服務公司先墊付資金為用戶進行節能改造，因此承擔了資金使用成本和投資回收的風險，但合同能源管理模式下投資的收益往往比節能設備即時賣斷方式的利潤空間要大。
3.節能設備由能源服務公司投資建設，在合同期內設備的所有權屬于能源服務公司，使用權屬于用能單位。合同期滿，節能設備一般無償贈送給用能單位。
二、合同能源管理的會計準則適用
合同能源管理主要依賴于特定的節能設備進行，因此合同能源管理會計核算的關鍵是節能設備的核算，而會計核算的基礎是會計準則的適用。在理論研究和實際工作中，根據不同的合同條件，對節能設備的會計核算主要有以下觀點或方法：
1.適用存貨準則
節能設備生產企業采用合同能源管理模式向用能單位提供自產的節能設備及節能服務，并分享節能效益，這種情況下，節能設備作為存貨核算，其實質類似于分期收款的節能設備和節能服務的混合銷售。
2.適用租賃準則
認為合同能源管理適用租賃準則的理由是根據《企業會計準則講解2008》的解釋：確定一項協議是否屬于或包括租賃業務，應重點考慮兩個因素：一是履行該協議是否依賴某特定資產，二是協議是否轉移了資產的使用權。合同能源管理中，節能改造需依賴特定的節能設備進行，在合同期內節能設備由用能單位使用和管理。可見，合同能源管理符合會計準則關于租賃的規定。雖然。合同能源管理的合同條款表現為效益分成而不是租金的收付，但《企業會計準則講解2008》亦提到：某些情況下企業簽署的協議所包含的交易雖然未采取租賃的法律形式，但該交易就經濟實質而言屬于租賃業務。因此，合同能源管理適用租賃會計準則。
由于租賃又分融資租賃和經營租賃，因此合同能源管理應歸類融資租賃還是經營租賃，也有不同觀點。根據《企業會計準則第21號――租賃》規定，符合下列一項或數項標準的，應當認定為融資租賃，融資租賃以外的為經營租賃：
(1)在租賃期屆滿時。租賃資產的所有權轉移給承租人。
(2)承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權。
(3)租賃期占租賃資產使用壽命的大部分。
(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值。幾乎相當于租賃開始日租賃資產的公允價值；出租人在租賃開始日的最低收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值。
(5)租賃資產性質特殊。如果不作較大改造，只有承租人才能使用。
按照前述分析，合同能源管理至少具備了融資租賃的第1、2、5項特點，應視為融資租賃的一種特殊形式。
另有觀點則認為合同能源管理下未來的節能收益并不能確定，且在合同期內節能效益由雙方共享，與節能設備所有權有關的風險和報酬實質上沒有全部轉移給用能單位，再者合同期通常遠短于設備的正常使用壽命，因此，建議按經營租賃核算。
3.采用BOT處理
BOT(buiId－operate－transfer)即建設―經營―轉讓，是指政府通過契約授予私營企業以一定期限的特許專營權，許可其融資建設和經營特定的公用基礎設施，并準許其通過向用戶收取費用或出售產品以清償貸款，回收投資并賺取利潤；特許權期限屆滿時。該基礎設施無償移交給政府。認為合同能源管理可采用BOT處理的理由是：該項業務有著明顯的建造一經營一轉移這一過程，與《企業會計準則解釋第2號》規定的BOT模式一致，因此，可參照《企業會計準則解釋第2號》進行處理。
4.作為長期攤銷的費用處理
又有觀點認為由于未來的節能收益不能準確確定，每期的節能收益都不相同，如果節能設備作為固定資產核算，則按合同期平均計提的折舊與每期的節能收益不配比，因此可考慮把節能設備投資作為長期待攤費用，在合同期限內按與確認收入相同的基礎進行分攤。尤其是在25號文未前，相關的財稅優惠政策不明確，如果節能設備作為固定資產核算，考慮到加速折舊及合同期滿節能設備無償移交給用能單位的涉稅問題，在實務中不少能源服務公司采用此種處理方法。
三、合同能源管理會計核算方法的應用
前述的幾種會計準則適用，就形式特征而言。似乎適用租賃準則的理論依據比較充分，在理論研究領域傾向于適用租賃特別是融資租賃準則的觀點也比較多。但筆者在實際工作中接觸到的能源服務公司，特別是非上市的小型能源服務公司卻絕大部分將節能設備投資作為待攤銷的費用處理，在合同期內進行攤銷；個別上市的、或納入上市公司報表合并范圍的、或規模較大的能源服務公司則把節能設備作為固定資產核算，按直線法以合同期為限計提折舊；銷售自產節能產品同時提供節能改造服務的生產型能源服務公司則將節能設備作為存貨核算；按融資租賃或BOT處理的極少，甚至可以說是零個案。
因此。筆者認為，在以會計準則為標準的前提下，結合我國能源服務公司的發展現狀，本著簡化核算和便于操作的原則，可根據不同情況對合同能源管理業務進行以下會計核算處理：
1.節能設備作為特殊的固定資產核算
節能設備作為能源服務公司一類特殊的自有固定資產核算，既不作融資租賃處理，也不完全等同于經營租賃。因為，合同能源管理下未來的節能效益只是一個理論上的預期值，每期的實際收益一般不能在合同明確，也不會規定一個利率。但在融資租賃的會計
核算中。需要確定租賃內含利率和最低租賃收、付款額，從而計算資產及融資費用或融資收益的入賬價值；再者，合同期內與節能設備所有權相關的風險與報酬并沒有完全轉給用能單位，所以從可操作性的角度看，不主張采用融資租賃的處理；而如果作為經營租賃的固定資產處理，按會計制度規定應合理確定資產的折舊年限并預計凈殘值，按稅法規定生產設備的最低折舊年限是+年，為了使會計與稅法處理趨同。企業往往按稅法的規定制定折舊年限，并預留殘值。但合同能源管理下，合同期一般都遠短于上述規定的折舊年限，目前實際工作中合同能源管理的合同期多為五年左右。因此，筆者認為節能設備可按合同期為折舊年限進行平均攤銷。又因合同期滿時節能設備一般會無償贈送給用能單位，對于能源服務公司而言預計殘值的意義不大，建議殘值預計為零。相應地用能單位按合同約定比例實際支付給節能服務公司的節能效益分成建議作為費用列支，不再區分購建資產和接受服務的支出。合同期滿用能單位接受無償移交的節能設備時，將其作為已提足折舊的固定資產入賬。筆者認為這樣處理與25號文的精神也是一致的，據25號文的意見：能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，會計上按捐贈處理，稅務上按折舊或攤銷期滿的資產進行處理，并免征增值稅；節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起。企業所得稅實行“三免三半”；對于用能單位支付給節能服務公司的支出，如果用能單位是政府機構或事業單位，該支出作為能源費用或相關支出列支，如果是企業，其購建資產和接受服務能合理區分且單獨計量的，應分別核算，不能合理區分或單獨計量的，作為費用列支。
至于現階段實際工作中，很多能源服務公司通過“長期待攤費用”或直接在“在建工程”進行核算，一定程度上是考慮了節能設備作為固定資產核算時計提折舊以及合同期滿設備轉交用能單位時的涉稅問題，隨著25號文的公布及具體實施辦法的陸續出臺，相關的稅收優惠政策得以明確，節能設備如按前述作為特殊的自有固定資產核算，其實質與按“長期待攤費用”處理并無太大差別。
2.采用BOT處理
對一些政府招標的公共基礎設施節能改造項目，也可參照《企業會計準則解釋第2號》采用BOT處理，但這種情況下能源服務公司可能要確認一項金融資產一能源服務公司可以無條件地從合同授予方收取的確定金額的貨幣資金或其他金融資產；或者確認一項無形資產一合同授予方授予能源服務公司的特許經營權力，即用基礎資產向第三方提供服務并向其收取服務費用的權力。如果由能源服務公司確認金融資產或無形資產，則要由合同授予方確認固定資產。如前述在合同期內與節能設備所有權相關的風險與報酬并未完全轉移給用能單位，因此筆者認為采用BOT的處理不如按能源服務公司自有固定資產核算恰當。
3.節能設備作為存貨核算
能源服務公司用自產節能產品為客戶提供節能改造服務，屬于正常的銷售產品和提供服務，設備部分按產品銷售處理則可，在此不贅述。
4.后續服務支出計入當期損益
能源服務公司在合同期內為用能單位提供的設備維護、技術咨詢等后續服務支出，直接計入發生當期的損益。
按照“十二五”規劃，我國實現節能減排目標的任務是難巨的，但同時節能的潛力也是巨大的，節能產業將迎來歷史性發展的機遇。在此背景下如何本著創新和扶持的原則完善、細化合同能源管理的會計核算制度以及財稅優惠政策，切實推動合同能源管理的發展有著更大的現實意義。而對這些問題進行一點思考，亦是筆者擬寫本文的初衷。
參考文獻：
[1]《企業會計準則》中華人民共和國財政部令第33號2006年2月15日
[2]《企業會計準則講解2008》，人民出版社，2008年12月第1版
[3]《完善會計核算方法加速推進節能減排》作者：尹桂鳳宋佳璐《經濟視角》2007年第10期
【關鍵詞】 經濟合同； 管理； 財務監管； 銷售合同
市場經濟是契約經濟。企業在經營活動中與客戶簽訂各種經濟合同，不斷行使合同權利與履行合同義務，進而實現企業的經濟目標，這是企業運行的主線。對經濟合同，應建立良好的財務監管控制規范，不但對企業財務部門準確核算經濟業務、出具真實準確的財務報表具有重要意義，更是財務管理實務工作的重要內容，具體實現財務對經濟事項的事前、事中、事后管理。因此，企業的財務部門應尋求各種渠道，主動參與經濟合同的管理，維護財務在企業經濟運行過程中的知情權，發揮財務管理在企業管理中的核心作用。
目前在企業管理實務中，許多企業財務部門對經濟合同的簽定、執行與結算過程監管缺失，財務人員在事后被動地接受業務部門傳來的結算單據，依據自己對結算單據的理解進行核算，甚至沒有真實經濟合同的備案資料，這種經濟信息傳遞過程中的不準確、不及時，導致財務人員對經濟業務性質不了解、對經濟合同的執行情況不掌握，使財務數據失真，財務核算嚴重滯后，使出具的財務報表與真實的經濟業務脫節。這樣的財務數據既不能給企業經營管理者提供有用的決策支持，也不能為投資者提供有價值的投資信息，這是對現行新會計準則的嚴重背離，也是企業財務工作者的失職。
要改變這種現狀，既需要財務人員不斷提高自身業務素質，努力改變財務工作環境，更取決于企業管理者改變經營管理理念，充分認識到財務控制是企業內部控制的重要組成部分。在企業經濟運作流程的關鍵環節設置財務控制，決策過程中應更多地進行財務數據的分析。在企業管理中以財務管理為核心。當前我國正在實施的新企業會計準則，要實現的一個目標，就是在財務領域實現國際趨同。實現新準則，首先需要改變的是財務人員與企業管理者對財務管理的作用的認識，否則新企業會計準則的實施只能照貓畫虎。財政部于2007年印發了《企業內部控制規范（征求意見稿）》，這份被業內人士稱為中國版“COSO（內部控制框架）與《薩班斯-奧克斯利法案》合體”的內控規范，在具體準則中對合同控制規范作了較全面的闡述。
筆者認為，財務部門如何在企業經濟合同的管理過程中發揮其監管的職能作用應主要從以下幾個方面著手。
一、財務對經濟合同管理過程中的環節控制
（一）經濟合同的簽定
經濟合同的簽定過程，應建立授權與審批制度。業務部門與客戶簽定各項合同必須經公司授權、同時經相應層級審批。未經授權及未經審批，無權簽定合同。
企業應確定不相容崗位的分工。不相容崗位包括：一是合同的談判與審批；二是合同的審批與執行。合同審批過程應有財務部門的參與，財務部門關注的重點事項包括：
1.標的是否符合企業經批準的經營范圍，符合企業的經濟利益。
2.雙方企業是否具有履行經濟合同的能力，如企業資信的可靠性，籌集充裕資金的能力，取得的擔保是否切實、可靠等。
3.所涉財務數據是否嚴密準確，包括數量、價款、金額等標示準確；計算方式正確；財務等有關附件齊備；符合企業價格政策、采購政策等有關規定。
4.是否符合相關財稅法律法規的規定，如資金來源合法；資金使用合法；結算方式合法等。
經審核同意簽定的合同，應當由合同管理部門進行編號并加蓋單位印章或合同專用章。印章管理部門不得對未經審批的合同用印。
（二）已簽定合同的備案
合同簽定后，承辦部門應當及時將合同副本送合同管理部門及財務部門備案。發生變更或達成解除協議的，應重新審批并及時報合同管理部門及財務部門備案。合同正本由承辦部門負責履行、保管，合同履行完畢應按有關要求及時歸檔。
（三）合同的履行
財務部門對送存備案的經濟合同應嚴密關注其實際履行情況，針對不同合同建立不同的收益成本核算體系，制定有效的費用管理控制辦法。按不同項目建立明細分類賬，做到核算清晰、準確。
財會部門根據合同條款審核執行結算業務。凡未按合同條款履約的，或驗收未通過的業務，財會部門有權拒絕付款。
在會計期末應根據合同的不同性質、區分是否履行完畢的合同及時確認收入，同時依據權責發生制原則及配比制原則歸集費用，結轉成本。
（四）建立合同管理及保密制度
送存備案的經濟合同，作為重要的財務檔案應指定專人保管，同時提高財務人員職業道德修養水平，嚴禁以任何形式泄露合同在訂立和履行過程中涉及的商業秘密和技術秘密。
二、對經濟合同的監管必須與企業其他管理體系相結合
對經濟合同的管理不是一個簡單獨立事項，同時必須有其他相關內部管理政策的支持才能達到預期效果。企業管理本身就是一個相互關聯的系統工程，單純強調某一方面往往使管理失衡，進而影響全盤。在討論財務對經濟合同的管理過程中，如果合同簽定部門、執行部門、合同審批人員，對合同的管理控制沒有調整到位，那么財務的監管就如同空中樓閣，失去了管理的基礎和存在的理由。
三、企業財務部門對銷售合同的監管
下面以企業簽定的銷售合同為例探討財務及其它部門如何共同履行其對合同的監管職能。
要實現財務對銷售合同的監管職能，首先企業應制定銷售定價政策，建立售價控制制度。同時企業還應建立應收賬款管理體制，制定客戶信用管理政策。
（一）制定銷售定價政策，加強對產品價格的控制
企業應以產品成本核算為基礎，根據市場需求與競爭情況，結合企業產品營銷策略等因素制定銷售定價政策，包括產品價目表（應包括浮動范圍、執行期間等信息），折扣政策、收款政策等。銷售定價政策作為企業核心決策方案應經企業高層審批，經審批確定的政策文件送業務部門與財務部門備案，企業應依據市場變化定期對現行定價進行評估、修正與重新審批，價格政策一經確定后就要求業務部門嚴格執行。
（二）建立客戶信用管理政策
對于任何存在賒銷的企業來說，客戶信用評估和授信既是信用管理工作的開始，也是信用管理者運用專業能力最多、投入精力最大的工作，是企業客戶信用風險管理的關鍵環節。企業應定期組織（或至少每年）相關部門對客戶資信情況進行評估，就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準、失信情況應采取的應對措施等做出規范。評估過程應有財務部門的參與。對評估確定的賒銷客戶的名稱、批準賒銷額度等信息應送業務部門及財務備案。
與客戶簽定賒銷合同時，賒銷額度應控制在批準的額度范圍內。
（三）對簽定銷售合同的授權與審批
銷售合同應區分現金銷售合同與賒銷合同，執行不同的授權審批程序。簽定不同金額的銷售合同須由公司不同級別的經授權人員談判確認，并經公司不同級別的領導審批。
對現銷合同財務部門需要審核的重點事項包括合同標的是否符合本企業經濟利益，是否有足夠的資金支持，合同定價是否符合本企業價格政策等，不需要對客戶信用情況進行評估。合同執行過程中應堅持款到發貨。
對賒銷客戶及賒銷訂單，財務部門除審核現銷合同需審核的項目外，還需依據已備案的客戶信用評估資料及連續的應收賬款管理情況確定賒銷額度是否合理，對不符合公司賒銷信用條件的客戶，不得簽定賒銷合同。賒銷合同應明確注明收款方式、收款期限及未能按期收到貨款的違約責任。貨物發出后及時記錄應收賬款。
（四）已簽定銷售合同的備案
已簽定的銷售合同副本送合同管理部門及財務部門備案。合同正本由業務部門保管并具體執行，合同執行完畢應通知合同管理部門及財務部門，并及時歸檔。
（五）應收賬款的管理
賒銷行為發生后，業務部門應按賒銷合同收款期限及時向客戶催收貨款，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存。財務部門對逾期應收款項及時向業務部門進行通報。
對于可能成為壞賬的應收賬款，應當按規定計提壞賬準備。對確定發生的各項壞賬，應當查明原因，明確責任，并在履行審批程序后做出會計處理。已核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。
（六）銷售發貨及開具銷售發票
銷售部門應當按照經批準的銷售合同向庫房下達銷售發貨單，通知庫房發貨，同時編制發票通知單連同出庫單一同送達財務部門，銷售發貨單及發票通知單上應注明合同編號，財會部門在開具銷售發票前對客戶收款情況、信用情況及實際出庫記錄進行審查無誤后，向客戶開具銷售發票。
四、結論
目前，在國內的很多企業管理實務中，財務部門的合同監管作用受到多方面的抑制和約束。財務核算水平較低、財務管理缺失，嚴重制約著企業規范化管理。應以提高企業中經濟合同的財務監管職能作為一個切入點，完善與其關聯的其他配套管理體系，以提升整個企業的內部管理水平，進而保證財務部門出具真實準確的財務報告，使經營者與投資者對財務報告數據的有用性有所期待，得以滿足。
【參考文獻】
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一、空中交通管制員自身能力的培養方法
1、加強空中交通管制員心理素質的培養。隨著空中運輸行業的大力發展，民用航空的工作內容和工作量都大大增加，再加上環境和時間的客觀差異，這些因素對空中交通管制員的心理素質提出了更高的要求。倘若空中交通管制員的心理素質不過硬，因為一點很小的外部因素使情緒受到影響，那么就會在工作中表現出管制指令的慌亂，對設備操作的漫不經心，造成失誤。因此空中交通管制員心理素質的培養至關重要。對于管制員心理素質的增強，可以從兩方面來著手。從學校方面來說，相關學校要在自己的校園文化中加入對學生心理素質的提升有幫助的內容，讓學生在校園文化的潛移默化的作用下逐漸增強自己的心理素質，同時，學校可以通過舉辦相關的活動和比賽，來培養學生與人交流和應對各種緊急事故情形的能力。另一方面，在空中交通管制員實習期間，要有針對性地進行應對緊急狀態的培訓，對于各種緊急情況形成實際的概念，并且應變能力在實際操作中得到提高。通過這種校園和管制單位的雙向針對性聯合培養，空中交通管制員的心理素質會得到顯著的提高。
2、加強空中交通管制員專業知識的學習。空中交通管制員的工作是與專業知識有很強的關聯性的，專業知識掌握不牢或者不能在實踐中熟練應用，都不能夠勝任空中交通管制工作。在學校講授過程中，要對學生專業知識的學習掌握程度不定期的檢查，對于理論成績不合格的要給予教育批評并進行重修；在課余時間，可以組織與專業知識相關的職業技能操作比賽或者課外活動，鼓勵學生積極參與，在實際操作下鞏固理論知識；在理論課程學習完成以后，要及時的組織學生進管制單位或者實習基地實習，在這些實際操作的鍛煉下，學生不僅能夠熟練地應用理論知識解決實際問題，而且專業素養也會得到相應提高。
3、加強空中交通管制員責任心的培養。空中交通管制員的工作關乎到空中運輸的旅客的生命安全以及財產貨物的安全，只有具備很強的責任心和職業素養，才會注意到一些很容易忽略的細節問題，并及時耐心地與飛行員溝通交流和確認，以此來避免事故的發生。在日常工作和學習中，學校和企業都要加強管制員工作中的職業責任心的培養，通過講座或者活動來宣傳責任心在管制工作中的重要性，并在實例的教育和學習下來加深管制員對于責任心的培養意識。
二、空中交通管制員工作綜合能力的培養方法
1、加強空中交通管制員語言表達能力的培養。空中交通管制員的日常工作，是通過地面的無線電臺，與飛行員之間進行語言的交流。這對于管制員職業知識和語言描述能力有很高的要求。在管制失誤中，有很大一部分是語言表達不清楚造成的。為了鍛煉管制員的表達能力和語言描述場景情形的能力，在平時要加強自己的專業化語言能力的學習，并在相應的場景下鍛煉用專業語言來描述的能力，盡量避免在工作中使用的語言過于口語化。
2、加強空中交通管制員快速反應能力的培養。很多空中交通管制失誤都是在一瞬間的外部情況的變化下發生的，管制人員在瞬息萬變的情形下要保持清晰的大腦并且在快速的反應下作出相應的處理。這就需要平時對于各種緊急情況處置程序的熟悉掌握以及專業知識的熟練運用。管制員對數字、位置和時間的快速反應是職業的根本要求，對各種代碼及其實際意思能夠深刻掌握才能在緊急情況下鑒別和應對。
【關鍵詞】：酒店；智能化；系統
中圖分類號：TP2 文獻標識碼：A文章編號：1006-0510（2008）0810031-02
對酒店而言，能源費用的支出也是未被酒店有效控制的最后一項成本。在酒店的能源消耗中，空調是耗能大戶，熱水供應次之，而照明用電量僅僅排在第三位。下面，我們就主要探討智能化系統在酒店節能控制中起到的作用。
一、酒店大堂的溫度控制
大堂是一個酒店的門面，全天24小時面對客人開放，幾乎全年都需要空調。但是隨著大堂人流的不同，空調負荷也不同。
大堂人流的分布具有一定規律：清晨，入住的旅客較多；而離店的旅客多集中在中午時分；其余時間，旅客往來則比較隨機，因此，大堂的空調熱負荷也隨著客流的尖鋒時間而呈現出規律性波動。樓控智能系統就可以根據這種負荷曲線的規律，提前調整控制狀態，根據不同時間段調整空調機組和冷水機組的的運行功況和效率，減少控制系統動態波動的能源耗費，既確保了室內溫度舒適性，又實現了節能控制。
二、客房溫度的控制
客房溫度的控制主要采取將客房的房態控制進行聯網而實現。房間內有客人時，客房溫度主要由客人自主調節，以滿足客人感受為第一要任；但在其余房態下，如空房狀態時，空調一般不完全關閉，而是開到1/3工況，以保證房間內家具的保養和壽命，并維持整體酒店的溫度平衡。
客人在大堂登記入住時，可通過前臺軟件和客房控制系統的接口，自動將客房空調打開，并根據不同客人需要將客房溫度設置到一個合適度數上；客人離開后系統自動恢復到離開狀態。當清潔人員或其他工作人員進入客房時，系統又可根據不同人員的身份及工作內容，將房間的空調等電氣設施調整到相應的設定狀態。
通過這種方式酒店可以有目的的控制客房末端的電氣狀態，了解客人的習慣，并有效避免“房間內空調常開或因為空調關閉讓客人進房時感覺不舒服”的狀況發生。
三、樓層溫度的控制
對于大部分酒店來說，尤其是旅游觀光酒店，均有旺季與淡季之分。在淡季，客人對溫度舒適度的要求不會改變，但這時如果將酒店內所有機組都打開，則會造成大量的電能空耗，增加酒店成本，甚至造成入不敷出的局面。
在這種情況下，依靠酒店管理軟件的自診斷功能，將客人集中安排到一個或幾個區域，僅僅控制相關區域的機電設備啟動，就可為客人營造出舒適的小環境。
四、室內照明控制
酒店的室內照明場所，大體上可分為營業場所（大廳、餐廳、客房）、內勤辦公場所和公共空間（走廊、洗手間）三部分。通常采用的控制方式有：
1. 配合時序控制器
于預定的時間自動地對照明環境作模式進行切換，或燈具的明滅控制，無須手動操作控制。這一設備可避免因忘記關燈而浪費電能。例如：在上班、下班、午休時段，以及針對夜間景觀照明的自動點滅照明燈具。
2. 配合照度傳感器
當屋外自然光照充足時，該設備可自動地調降可調光型電子控制器的輸出以及靠窗燈具的亮度，或直接關閉燈具。因此其電路設計需采取平行靠窗方向來配置，適合于酒店內的辦公場所靠窗燈具、靠窗走廊、采光井、夜間室外景觀燈等的自動控制。
3. 人體感應傳感器
該裝適用于酒店內的小型會議室、會客室、衛生間等場所。人體感應器可自動檢測該空間內的人體溫度：當室內有人時，自動開燈；無人時，自動關燈既方便又可避免浪費能源，目前已廣泛地使用于國內酒店。
4. 整體群控式照明控制系統
例如照明中央監控系統、二線式照明控制系統、客房智能照明系統等，可機動配合酒店作息來變動照明需求。
五、設備區和廚房溫度控制
設備區包括洗衣房和設備用房，這些用房通常面積大、空間大、設備多、發熱量大，對空氣舒適度要求不高，但要求大量的空氣流動，帶走設備發熱量，保證人員工作效率，并提高設備使用效率和壽命。
所以，在室外新風的供給量和換氣次數方面，應根據設備區的空間體積、發熱量及耗氧量，調整到合適范
圍。
六、地下停車場空氣控制
停車場對空氣質量的要求不高，只要達到室內空氣環境品質的正常值或最低值即可。通過手動、自動方式，根據室內CO2濃度、CO濃度與煙霧濁度含量等來控制外氣吸排氣量，用中央監控系統啟停送排風機電源即可實現。
以上主要探討了智能化系統在酒店節能方面起到的作用。此外，酒店里水源消耗量也是相當巨大的。由于施工、裝修、使用，或者設備老化等諸多問題，都會造成大量水浪費。面對這一情況，可通過干管流量的監測以及安裝在水源出口的末端流量傳感器，檢查大樓用水泄漏的情況，通過干管流量和末端流量之差檢查輸送水管是否有泄露處，通過末端流量傳感器的監測信息來判斷末端水龍頭或抽水馬桶是否長流水。
通過以上各類控制的使用，可以達到：
1. 系統節能：即通過合理的測控手段，解決建筑物總體能量的需求、輸送和供給的平衡，節約運行開支在20％－40％左右。
2. 設備節能：在滿足系統的總體要求下，使各種設備工作在最低能耗的狀態。
3. 管理節能：通過提供設備運行的各種數據，使管理者準確掌握系統的運行狀況，為管理工作提供人性化服務，并且，由于設施設備的自控及保護功能提高，可相應的減少運行維護人員的數量，進一步減少開支。
Abstract: Energy Performance Contracting (EPC) risk has the diversity and complexity, we need to consider systematically in the design of coping strategies. In this paper, the author discusses risk control system of contract energy management from four areas, risk aversion, risk prevention, risk allocation and risk transfer.
關鍵詞: 合同能源管理(EPC);風險回避;風險防范;風險分配;風險轉移
Key words: Contract Energy Management (EPC);risk aversion;risk prevention;risk allocation; risk transfer
中圖分類號:G322 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)08-0234-03
0引言
合同能源管理的風險控制可以分為合同能源管理的風險回避、合同能源管理的風險防范、合同能源管理的風險分散、合同能源管理的風險轉移等四個子系統。其基本邏輯是在進行風險評估之后,首先是對根本性的風險予以回避,放棄或拒絕該項目;其次對無法回避的風險采取可行而有效的手段予以防范,降低該風險的發生概率;再次對無法回避而且降低程度有限的風險進行分散,即在節能服務公司(EMCo)與客戶以及相關合同當事人之間進行風險承擔與損失的分配;最后對于自留風險以及公共風險進行風險轉移,將此種風險轉移到其他進行風險管理的社會組織。
1合同能源管理的風險回避
合同能源管理(EPC)的風險回避是指EMCo經過對所識別出來的EPC風險進行評估之后,考慮到風險存在和發生的可能性以及風險損失的程度,主動放棄或拒絕實施可能導致風險損失的方案,或者對原來的項目方案進行修改調整以避開風險源。風險回避具有簡單易行,全面徹底的優點,能將風險的概率降低到零,使回避風險的同時也放棄了獲得收益的機會。
風險回避是風險評估之后的決策結果,如果一個具體的EPC整個系統有巨大風險或者某個子系統或某個風險發生的幾率很大且損失也可能很大,那么就必須進行風險回避。根據EPC在我國的實施情況,我們認為風險回避一般來自于客戶風險(信用風險、經營風險)、技術風險、融資風險、設備與原材料采購風險、施工風險、節能量風險、市場風險以及違約救濟的環境風險(行政救濟風險與司法救濟風險)等,當任何一種風險或某幾種風險的組合發生的幾率很高、可能引起的損失很大,致使原來預期的收益目標產生負向偏離的時候,就必須要立即放棄或拒絕該項節能項目;如果進行適當的修正可以的話,則也可以進行修正后再行啟動。
2合同能源管理的風險防范
合同能源管理的風險防范是指對于無法回避的風險我們應該尋找現實可行的方法與途徑與以防止和降低,若在采用了防止與減少這類風險的方法之后,該項目的風險仍不可接受,EMCo就應該放棄該項目,轉而尋求其它風險低、回報高的項目。值得指出的是并非所有的風險都可以防范,合同能源管理的主要風險中不可抗力的非人為風險就是不可防范的。有關風險防范的具體方法有:
2.1 EMCo內部風險的防范。內部風險的防范不僅是對EPC所有風險的應對,更是對可行性研究風險的相應防范。
2.1.1 建立現代企業制度。這里有兩種含義:一是按照公司法的有關規定,建立和完善企業法人治理結構;二是按照管理學的要求,制定和規范各種管理制度,使之達到科學性與可操作性的和諧統一。制度的低成本供給、制度結構的協調、制度的靜態穩定與動態調整相統一,保證EMCo在EPC的整個過程的風險調控能力。
2.1.2 規范人力資源管理。人員在EPC中有三個層次:員工層次、人力資源層次、人力資本層次,規范人力資源管理就是要達到我們所謂的第三層次。特別要注意人力資本的產權界限模糊性所帶來的風險,人力資本的流動性風險以及人力資本價值不確定性風險。
2.1.3 提高項目管理水平。構建科學的管理組織,優化管理流程,采用先進的管理技術和管理方法,使組織資源可以得到充分使用,系統內外的各個運作過程節點可以得到很好的控制,EPC的整個成本可以降到最低,并且可以減少風險源的存在,對可能發生的風險事件能夠進行很好的控制。
2.2 客戶風險的防范。客戶風險的防范旨在選擇合適的客戶。確定適當的客戶是風險防范的重要措施,EMCo必須確保所選擇的客戶業務狀況良好,財務制度健全,會按項目的節能量支付給EMCo應分享的比例。因此,EMCo從一開始就應通過多種渠道對客戶進行全面了解,通過銀行、其它客戶、客戶上級主管部門、客戶的客戶等去了解客戶的各方面情況,并與客戶單位的各級領導和有關部門保持聯絡,隨時獲得他們對項目的反饋意見,以便改進工作;同時避免因客戶單位機構改革和人員變動帶來的風險。選擇客戶從對客戶評價開始,以了解與評價客戶的經營風險和信用風險。
2.2.1 客戶基本情況的了解和評價。①客戶公司成立時間、注冊資本額、資本到位情況、股東名稱及實力等。一般來說,若公司成立時間太短,在與其合作時應予以充分關注;公司注冊資本較大時,說明其實力較強;如果客戶的股東是很有實力的大公司,那么客戶的風險就會小一些。②客戶經濟形式。客戶屬于國營、民營、三資還是私人企業,不同的所有制形式往往預示著不同的風險程度。但一般因地區而異,因社會發展階段而異。③客戶與政府關系類別。有些企業與政府關系深厚,這些企業往往在經營上無太大風險,但可能會存在一些信用風險。④企業組織結構。包括:全資子公司有多少,控股公司有多少,參股公司多少,各自的狀況如何。了解這些以便全面了解客戶的整體經營情況和實力。⑤企業的綜合素質。如領導素質、社會評價、廠區面貌、員工精神面貌等。了解這些以便更好地了解企業的經營狀況及未來發展趨勢。
2.2.2 客戶財務情況的了解和分析評價。①了解客戶的主營業務和兼營業務。了解EMCo要投資的項目是與主營業務有關,還是與兼營業務有關。一般來說,企業較重視其主營業務,投資于此風險會小一些。②了解經營情況。包括了解:生產能力、銷售收入、利潤總額、總資產、凈資產等數據。同時,還要了解客戶產品的市場狀況、市場競爭情況和市場前景等。一般來說,規模較大,生產經營持續增長、市場前景良好的客戶是優質客戶。③關注財務報表的審計情況。看其資產負債表、損益表和現金流量表是否經過審計,審計報告結論是什么,有無保留意見,存在哪些需要說明或調整的事項。④財務狀況分析。包括資產變動的來源分析、利潤增減額變動分析、利潤構成變動分析、資產負債結構分析、獲利能力分析、財務比率分析等。⑤銀行負債及償債能力分析。一方面要分析客戶的銀行負債情況,另一方面要注重對客戶的或有負債分析。⑥應收賬款與其它應收款分析。⑦現金流分析。除了償債能力、經營能力等分析外,還應分析:a.利潤質量;b.未來狀況。以便全面了解客戶的過去和將來的財務狀況,充分評估可能的風險。
2.2.3 重大事項的了解。EMCo還應該關注客戶可能會出現的重大事項,因為重大事項對投資項目的影響往往是巨大的。對重大事項的分析主要包括:①分析客戶近期可能進行的重大建設項目或重大投資項目;②對客戶可能會出現的重大體制改革,包括資本結構變化、高層人員變動等情況進行調查和分析;③了解客戶當前有無面臨重大法律訴訟問題;④了解客戶近三年是否出現較大的經營或投資失誤,如果有,原因是什么;⑤客戶是否參與了股票市場、期貨市場的交易。在資金使用方面是否存在違規違紀行為。如果有,客戶則會面臨很大的法律風險,可能導致EMCo的投資項目失敗。⑥其它重要項目情況的了解和分析,主要針對客戶存在異常情況的資產、負債項目。
2.2.4 科學評估客戶的信用風險。可借用銀行的信用評估系統,剔除信用不良的客戶。示范EMCo之一的遼寧EMCo就非常成功地與商業銀行和保險公司建立了戰略合作伙伴關系,利用他們的客戶信譽評估系統對自己的目標客戶進行科學、系統的評估。同時對客戶群進行正確評價和細分。他們根據評估結果,結合本公司的技術特點和全省的行業特點,將客戶分為三類:黃金客戶、機會客戶和高風險客戶,并分別采取不同的管理模式,從而將客戶信譽風險降到最低。在對客戶進行信用評估時,EMCo內部負責相關項目的人員應回避,因為他們的評估意見可能不夠客觀。向與客戶有業務往來的其它單位核實客戶的信用情況。如向客戶的原設備供應商、合作單位等核實。在對客戶進行詳細的評價基礎上,盡可能地選擇優良的客戶。這類客戶應是真正有節能潛力,而且真誠地愿意與EMCo合作,而不是由于急需使用資金或出于其它目的。
2.3 節點風險的防范
2.3.1 合同風險的防范。合同風險是合同的不完全性所導致的,合同風險的防范重在簽訂一份盡可能完善的合同。目前來看,這方面的風險還是比較高的。要力爭將風險控制在合同上,通過合同的約束來保障項目的正常執行,以及EMCo正常地收回應得的收益。
2.3.2 融資與財務風險的防范。能夠不投資而更新設備、節約能源使EPC的重要優勢,如果融資出現風險,則該節能項目將面臨失敗。融資風險的防范有兩個方面:一是EMCo提高自身的融資能力;二是選擇好的項目或者是選擇資信良好的客戶,這是保障項目的未來穩定收益的關鍵,也是融資途徑順暢的關鍵。關于財務風險,特別強調EMCo應成為項目成本分析的專家,這是取得項目利潤的重要前提。降低財務風險的方法有:不要忽視項目中發生的各種雜費,它們累計起來很可觀。例如,更換熒光燈鎮流器時,要用的導線和連接件,這些材料的成本雖然低,也應計入項目的成本內;應將“間接”成本如交通費用、清理現場垃圾費用等都計入項目成本內;明確可能的“附加”成本,應讓客戶清楚地理解這些都是項目的額外成本。例如,要更換泵或風機上的電機時,應將滑輪、密封件、皮帶等的費用包括進去。如果門窗玻璃或百葉窗損壞了,EMCo更換時就有額外費用發生。
2.3.3 施工風險的防范。EMCo必須按合同規定的時間完成項目,以使客戶按時向其付款。如果建設期比計劃期延長了許多,EMCo的貸款利息就會增加,其它費用也可能會增加。降低這種風險的方法有:在制定施工進度表之前確定各有關設備的交付日期;仔細地計劃施工步驟,讓客戶方面相關的管理人員和操作人員介入這一過程,以便他們能指出潛在的施工問題;讓EMCo的項目經理對項目施工全面負責;在施工進度表中留有一定的時間余量,以防可能發生的工期延遲。
2.3.4 設備和技術風險的防范。盡管設備制造商對設備的性能和質量有擔保,如果所安裝的設備運行情況不佳,EMCo仍然會為解決有關問題而承擔額外費用。減少這種風險的方法有:只使用經過考驗的技術,EMCo不應在其業務中進行新技術的應用試驗;采用有可靠性記錄的設備,例如,很多電子鎮流器都具有極好的性能,但在實際項目中,應選用有良好運行記錄的鎮流器;選擇愿為其設備提供擔保的、優秀的設備供應商,所提供的擔保應包括承擔更換設備的人工費用。這里要注意,盡量避免接受那些財務狀況不太好的設備供應商的設備,盡管他們也提供了優厚的擔保。因為,一旦設備出現問題,而該設備制造商卻停業了,無力履行其擔保責任,這時EMCo就會遭受損失。
2.3.5 節能量風險的防范。這是EMCo容易犯大錯誤的地方,降低這種風險的方法有:對項目的目前狀況進行實測,而不能靠假定。例如,對調速傳動設備更新改造前,必須確定泵的負荷分布,以精確計算節能量。為節能量的計算誤差留出余地,確定合理的誤差幅度。例如,按計算節能量的80%來確定實際的節能量。對項目的節能量進行連續地監測,密切注視項目實施后未達到預期節能量的早期跡象,以便及時采取補救措施。
2.3.6 投資回報風險的防范。這是EPC業務的獨特風險,需要EMCo關注和研究。在項目開始前,EMCo應結合客戶的具體狀況制定詳盡可行的風險管理方案,確保按計劃收回項目投資和應分享的效益。根據國內示范EMCo的經驗和教訓,回避此類風險的方法有:知己知彼,主動安全。只有全面了解客戶的情況,才能做到防患于未然,并在出現風險時有相應的對策來化解。必須在合同談判時就與客戶將效益分享及期限談清楚,并向客戶解釋清楚“為什么”和“怎么做”。如遼寧EMCo采用資金封閉運行機制,就較好地保證了EMCo的投資回報,同時也使客戶容易接受。制定合理的分享年限,并留有一定的應變余量,以保證在客戶方面出現任何不利變化時,EMCo仍然能收回全部投資。選擇權威的能源審計部門監測項目節能量,以保證能公平合理地進行項目的能耗評估和節能效益分析。該審計部門最好是國家有關部門、當地或該行業影響力較大的機構。
2.3.7 證據風險的防范。在違約與救濟階段,行政救濟與司法救濟是EPC的外部環境,或者說是外生變量,在風險防范時我們一般不予考慮,但證據風險我們可以有效防范,措施是分工清晰,責任明確,記錄準、及時、完整。特別是對于影響履約的因素與結果的記錄與簽字,對于合同履行變更與解除的緣由與情形要記錄與按規定簽字蓋章。還要注意發揮法律專業人士的指導作用。
2.3.8 風險的防范。在爭議解決時,其EMCo代表人無論是屬于公司內部員工還是公司聘請的外部律師或其他專業人員,都存在風險問題。對于風險的防范除了選擇人之外,主要是正向激勵與負向激勵,把所的事項與其付出的努力相聯系,盡力達到中的信息對稱性,消除信息的不對等、不充分、不真實、不完整,解決過程中可能出現的逆向選擇和道德風險。
3合同能源管理的風險分配
合同能源管理(EPC)的風險分配,是指對于無法回避而且預防無力的風險,通過合同約定的方式,按照公平合理的原則,在EMCo與客戶以及其他合同當事人甚至地方政府之間進行分配,達到風險分散的目的。通常情況下,EMCo會將一些損失頻率高而損失程度輕微的風險自己保留下來,而把自己不能很好管理的風險分配出去或轉移出去。EPC風險分散是站在法律角度予以闡述的,這里有三個基本假設:①EMCo與客戶能夠清楚地約定這些風險管理條款;②些約定條款能夠被全面適當執行;③當一方沒有全面適當執行時,另一方可以無成本地申請強制執行。很明顯,救濟風險不能以此來分散。下面我們對EPC的風險分散措施予以闡述。
3.1 客戶信息的合同化。通常情況下,EMCo要確保與之簽訂合同的客戶具有相應的資格與履約能力以及基本的信用,如果出現客戶的信用風險或者經營風險,那么EMCo要承擔其不利的后果。但是如果EMCo要把客戶的基本或者關鍵信息作為合同的一部分訂立在合同之內,性質就發生變化了,客戶必須保證所提供的信息的真實性,否則客戶就應當承擔 “欺詐”EMCo的法律責任,這樣就把本應由EMCo承擔的風險分配給了客戶。
3.2 不可抗力的約定。對于EPC中的自然風險、市場風險、政策法規風險、行政與司法救濟風險等非人為風險可以采取不可抗力的條款約定的方法進行風險分散。由于這些風險是人力事前不可預見、發生時不可控制、發生后不可克服的事件,故從責任上區分,雙方都沒有過錯責任。在合同中明確約定不可抗力的涵義、不可抗力的范圍、不可抗力事件發生后的處理以及雙方損失的承擔,十分必要。這有利于包括EMCo在內的所有合同當事人預期行為后果,對于風險進行適當管理。
3.3 情勢變更的約定。對于雙方節能服務合同中不可抗力沒有涵蓋的情況,如果發生了異常變化則應約定情勢變更條款。特別對于節能量風險、節能價格風險、設備與原材料采購風險等適用較多。當價格或節能量在一定范圍內浮動應屬商業風險,EMCo應該自我承擔,但如發生大的變動,致使合同履行嚴重顯失公平,屬于無法預見的不正常的商業風險,應允許當事人以情勢變更原則主張變更或解除合同。但如果遲延履行,在此期間發生的異常變化則不能適用情勢變更。情勢變更必須是對一方當事人顯失公平,或是履行合同已沒有意義,或對一方造成重大損害。
3.4 違約責任的約定。違約責任的約定是對履約階段中的風險分配。一般情況下,融資、技術與設備和原材料、施工的風險由EMCo承擔的居多,對于EMCo的約束也多,但是這些環節仍然需要客戶的密切配合,有時這些配合至關重要,如此在合同中明確客戶的違約責任就可以把部分風險分配給客戶。而設備監測與維護、節能量的核算以及投資回報風險更與客戶息息相關,這就需要約定客戶如違約應該承擔的風險與損失。
3.5 免除責任的約定。對于不可抗力和情勢變更,EMCo可以依照合同和法律免除責任,將風險轉移至客戶或共同承擔。但在EMCo與設備供應商、原材料供應商、技術供應商、資金提供者、施工者等按照合同行事時仍然會受到不可抗力的困擾致使相關的節能服務合同的履行遭受障礙,此時雙方協商在節能服務合同中也可以約定EMCo的免責或部分免責。
3.6 履約擔保的約定。由于EPC的節能模式,EMCo承擔了全部或絕大部分風險,有時會使項目本身遭受不合理的阻礙。為使項目運行順暢和公平合理起見,也可以在合同中約定履約擔保。這既可以在節能服務合同中約定,也可以在牽連合同(技術服務合同、設備與原材料供應合同、施工合同、融資或融資租賃合同)中約定。擔保主要來自于EMCo之外的其他合同方,如可以要求客戶提供第三方擔保或者資產抵押等有效擔保方式。
3.7 牽連合同的約定。把由EMCo承擔的部分風險通過與其他第三方訂立合同的形式分配出去,這主要體現在牽連合同中。為了實施一項EPC節能項目,EMCo必須把自己不具備能力的業務承包出去,與相關方訂立節能服務合同的牽連合同,如技術服務合同、設備與原材料供應合同、施工合同、融資或融資租賃合同等。這時EMCo就有機會把有關風險――融資風險、技術風險、設備與原材料采購風險、施工風險等合理地分配給合同方。如邀請設備制造商共同參與實施節能項目,用節能效益分期償還設備費用等方式。
3.8 合同主體的多元化。按照風險分散的基本原理,非系統風險可以通過選擇風險特征不同的主體進行組合,是不同的風險之間相互抵消,最終形成無風險或風險低的組合。這表現為合同主體的多元化。EMCo可以通過儲備各種供應商和分別與之訂立合同的方式分散風險。“不要將所有的雞蛋都放在一個籃子里”。合同主體的多樣化使EMCo有了更大的選擇空間,但并非是越多越好,供應商過多將會帶來過高的成本,從而出現新的成本風險。
4合同能源管理的風險轉移
對于無法分散或無法回避的風險,EMCo可以將該風險轉移到合同當事人之外,通常情況下是風險管理的專業組織。本報告認為風險轉移有三種方式:保險轉移、合同債權轉移、期貨轉移。
4.1 保險轉移。EMCo可以根據自身對風險的管理能力和風險損失承擔能力,將那些認為不能進行有效管理或者管理成本很高的風險轉移給保險公司,與保險公司簽訂保險合同并交納一定的保費,在保險事故發生后,EMCo可以獲得了向保險公司索賠的權利,此時衡量的是保險費用與得到賠償之間的差距。但是現在保險公司承保的險種有限,需要EMCo進行通盤考慮。
4.2 合同債權轉移。合同債權轉移是EMCo將EPC模式下的全部或部分節能利潤的收益權轉讓給銀行或其他組織或個人,銀行或其他組織或個人將折算后節能收益一次性支付給EMCo,由銀行或其他組織或個人取代EMCo的合同主體地位,收取將來的節能利潤,實際上是將由節能服務合同產生的債權轉讓出去,這既是一種融資方式也是一種風險轉移方式,EMCo在轉讓自己的債權的同時也把自己的風險轉移出去了。
4.3 期貨轉移。期貨轉移主要是針對EPC模式中所需要的大宗期貨商品所具有的風險,如設備原材料采購風險、融資租賃風險等。期貨是指買賣雙方墻頂協議,確定在未來的某一時間,以規定的價格交割一定數量的某一品種、規格的商品。期貨交易的產生,為現貨市場提供了一個回避價格風險的場所和手段,其主要原理是利用期現貨兩個市場進行套期保值交易。在實際的生產經營過程中,為避免商品價格的千變萬化導致成本上升或利潤下降,可利用期貨交易進行套期保值,即在期貨市場上買進或賣出與現貨市場上數量相等但交易方向相反的期貨合約,使期現貨市場交易的損益相互抵補。鎖定企業的生產成本或商品銷售價格,保住既定利潤,回避價格風險。
上述合同能源管理的風險控制模式之間既有邏輯關聯,也具有一定的獨立性,EMCo在進行風險管理時要系統考量,根據自己的實際情況以及每一個節能項目的情況(客戶情況、節能設備改造、資金與財務等等)進行組合式風險控制或單獨式風險控制。
參考文獻:
[1]田基贊,李鳴,關瑞.“合同能源管理”模式與節能降耗對策.經濟視角,2007,(11):70-71.
[2]王婷,胡珀.合同能源管理項目的風險評估.電力需求側管理,2007,(9):260-261.
關鍵詞：智能ODN綜合網管系統；網絡維護效率；光纖利用率
光纖網絡管理現狀
通信企業投資建設城域光纖基礎網絡，經過幾年的發展，光纜資源已成規模，但原有光纖網絡是按照共享光纜、獨享光纜和預留光纜來敷設，存在光纜利用率較低的現象，且部分光纜開始出現質量惡化、衰耗增大等問題。
近年來因城市改造及城鎮化建設的規模和速度不斷加快，光纖通信經常由于人為原因出現中斷，加之缺乏有效的光纖監測手段，一旦出現故障，難以準確找到故障點，導致故障處理延時長，且不能有效預防故障的發生。
同時通信企業的資源管理比較分散，主要依靠人工錄入管理資源，這雖然能對光纖資源進行一定的管理，但缺乏統一的管理平臺，而且人工錄入效率低，還不可避免的會引入人為錯誤，數據也無法保證及時刷新；對業務的發放和調度也主要依靠人工規劃，這種管理方式不能滿足光纖網絡高效率、低成本、精細化運營的要求，影響了通信企業的發展。
智能ODN綜合網管系統的引入
光纜網運營維護涉及到多個層面的工作，在業務方面，在光纜出現故障甚至斷裂的情況下，需要保證業務能夠連續不中斷；在維護方面，希望能夠定期巡檢、監測，提前對故障進行預警，并在出現故障時迅速分析，準確定位，為快速搶修提供保證；另外，還需要對光纜設施等基礎數據進行有效的管理。
由于無源節點多，光纖基礎網絡的故障處理復雜，以往的光纖網絡運維往往都是用戶投訴驅動，屬于被動運維；且缺乏故障分責手段，主要依賴技術人員的個人經驗去判斷，無效外派工單多；定位時依靠OTDR打光，測距長度與實際故障點距離偏差大，造成定位困難，對維護人員的技能要求高，維護成本居高不下。
因此，提高網絡運維質量，特別是在光纖故障告警和處理效率一直是通信企業面臨的難題。而智能ODN和故障診斷專家系統（N2510）系統的組合方案很好地解決了這一問題。該方案利用暗光纖管理方式，從在用光纜中抽取3-5芯光纖進行監測，結合OTDR對光纜段進行測試，建立光纜健康檔案，通過監控3-5芯光纖的光功率信號衰減變化，提前預警整根光纜的衰減，OTDR設備可實現城域環網光纜的雙向監控。為了節省投資，減少OTDR的使用數量，通過級聯OSU實現一個OTDR對光纜環的監控，發現故障后觸發OTDR做故障定位測量，并結合GIS地圖在網管上精確顯示故障點、位置和故障原因。
智能ODN網管系統可為整個光纜運營維護工作提供統一的網絡管理平臺，能解決光纖故障的快速處理，光纖路由的自由調度等重大技術問題。
智能ODN綜合網管系統關鍵技術介紹
ODN是基于PON設備的FTTH光纖網絡，其作用是為OLT和ONU之間提供光傳輸通道，從功能上分，ODN從端局到用戶端可分為饋線光纜子系統、配線光纜子系統、入戶光纜子系統、光纖終端子系統四個部分。它將GIS地圖信息集成在網管系統，所有ODN和管線資源信息通過地圖即可清晰呈現出來，端口占用情況、光纖網絡拓撲一目了然。這樣，光纖網絡資源從原來分散的資源管理，變成對所有管線資源和設備的管理集中在ODN網管上進行，從原來對單個節點的管理，變成對整個光纖鏈路的管理。
1、 OTDR（光時域反射儀）技術
OTDR英文全稱Optical Time Domain Reflectmeter ，OTDR是利用光線在光纖中傳輸時的瑞利散射和菲涅耳反射所產生的背向散射而制成的精密的光電一體化儀表。它被廣泛應用于光纜線路的維護、施工之中，可進行光纖長度、光纖的傳輸衰減、接頭衰減和故障定位等的測量。
2、 GIS/GPS技術
GPS（Global Positioning System）全球衛星定位技術
全球衛星定位系統是隨著現代科學技術的發展建立起來的一個高精度、全天候和全球性的無線電導航定位、授時的多功能系統，它利用位于距地球2萬多公里高的，由24顆人造衛星組成的衛星網，向地球不斷發射定位信號，瞬間就可以解讀出被測載體的運動狀態，如：維度、經度、高度、時間、速度、航向等。
GIS（Geophysics Information System）地理信息處理系統
GIS地理信息處理系統是為了獲取、存儲、顯示、查詢定位數據而建立起來的計算機數據庫管理系統，它將所需要的信息和資料直觀，形象地在電子地圖上以圖形或表格的形式顯示出來，為GPS衛星定位提供良好的地圖環境，并能將空間信息和屬性信息的處理完美結合起來，以直觀的方式顯示位置狀態等信息。
對光纜故障主動檢測、精準定位
結合以往的運維經驗，光纖故障主要分為連接頭故障和光纜故障。智能ODN綜合網管系統通過對光纖連接頭的實時監控很好地解決了連接頭故障的問題，而處理光纜故障的通常做法是通過合波器將檢測光和業務光合并，實現對光纜的監控。這種做法下，需要監測的光纖數量太大，監測成本太高，但往往光纜故障主要是光纜整體發生故障。因此，有必要將業務光和監測光分離監控，通過檢測一根光纜中的3-5芯光纖來實現對整根光纜的監測，大大減少了監控的光芯數量；且監控光和業務光分離，節省了合波器和OSU的成本，使得以低成本進行鏈路監控成為現實，實現了快速故障分責和光纖故障精確定位。
實現光纖網絡優化管理
以往的城域主干光纜采用獨享光纖、共享光纖和預留光纖模式進行建設和分配，實際使用時優先使用獨享光纖，當某站點的獨享光纖不夠時，通過跳纖使用共享光纖，但由于共享光纖為多個站點共享，使用時需要在多個地點進行跳接，中間跳接次數多，使用成本高，因此，不能滿足光纖精細化運營的要求。
智能光纖基礎網絡通過網管管理光纖資源，能確保資源數據100%準確，并能通過網管標識每根光纖的使用情況。基于這一特性，運營商就完全可以取消獨享光纖和預留光纖，所有光纖全部作為共享光纖來建設。通過規劃、分配、批量建設和預跳接的方式把共享光纖變成某基站的獨享光纖，使用時從網管上查詢到已經預跳接好的獨享光纖直接使用即可。當業務發展不平衡，導致某站點的獨享光纖不夠時，通過網管進行資源優化，調整共享光纖的分配方式，讓業務量比較大的站點擁有更多的獨享光纖，從而達到靈活分配光纖資源，使光纖資源利用率達到最大化，值得一提的是，由于建網時采用的是一次性進站、批量跳纖，這將大大減少運營商的進站成本。
光纜云讓光纖基礎網絡變智能
通過智能ODN的一鍵收集資源信息和實時巡檢功能，確保了光纖連接信息的100%準確。而基于準確的光纖連接信息，部署光纜時運營商可通過批量預跳接分配纖芯資源，并在網管上進行標識，形成虛擬光纜資源。由于虛擬光纜通過預跳接形成，并不是實際存在的真實光纜，而且根據業務發展需要，虛擬光纜的芯數、分配、路由等都可以隨時改變，從而形成了一朵基于智能光纖基礎網的光纜云。具體而言，運營商的光纜云建設過程可以歸納為規劃、建設、使用、調整四個階段。
（1）、規劃階段
光纜建設是按照一段一段來建設的，使用時采用跳纖跳接起來。運營商可根據規劃經驗預連接部分端口，形成一條虛擬光纜，并規劃好虛擬光纜的芯數和方向，使資源盡可能地優先向熱點區域和重點發展區域傾斜。在ODF與光交接箱之間取消原來的獨享光纖和預留光纖，全部使用共享光纖。結合GIS地圖信息規劃好各節點的屬性，經過項目專家團隊審核后，系統自動輸出虛擬光纖網規劃圖，預先連接好的大量光纖虛擬化后，原來一根光纖就可以虛擬成多根光纖使用，便于靈活調度，提高了業務開通速度，同時降低了開通成本。
（2）、建設階段
在光纜建設中，根據之前的規劃圖，通過網管中心下發電子工單，施工人員在現場一次批量跳接，連接起所有共享光纜，由于所有光纖端口都有獨一無二的ELD電子標簽，可明確界定每根跳纖的連接關系，把所有光纖一步跳接到位，之后根據業務發展情況，可以做“加法”或“減法”，靈活適配光纖網絡業務的發展，由于現場施工人員的每個動作都是在網管控制下進行，可確保資源數據的完全準確。
（3）、使用階段
通過引入智能光纖管理系統，當某區域有業務需求時，運營商可直接從網管中心查找可用光路由進行挑選。讀出適配情況選擇合適的光路由，并從已連接好的共享光纜中選取吻合的光纖；之后由網管下發施工工單，僅在靠近用戶側和局端設備側各進行一次跳接即可開通業務。中間無需任何跳接，大大縮短了響應時間，為快速搶占專線業務提供了有力支撐。
配合智能ODN網管，業務部門已經使用了哪些光纖鏈路，哪些鏈路目前閑置……這些實際數據，網管中心可隨時提取。統計出光纖利用率等重要網絡指標。如果某根光纜質量出現惡化，光纖衰減增大，光纖故障診斷系統會自動診斷并發出警告；網管收到告警信息，會重新分配一條新的光路由給受影響的用戶；同時，精確定位故障點，指導運維快速修復故障。故障修復后，可大膽做“減法”。從網管上釋放可用的光纖資源，化整為零重新整合再利用，從而提高光纖利用率。
（4）、調整階段
光纖網絡可靈活調整，動態匹配業務發展。由于業務發展的不平衡，當某一區域的業務量很大，前期規劃的共享光纜即將使用完畢時，網絡中心會提前收到資源使用預警；而另一區域業務一直很少，前期規劃的光纜太多，這時運營商可以經過網優僅僅改動未使用的端口，把更多的共享光纖分配給業務量大的區域，在項目專家團隊審核通過后，一次生成批量跳接工單，完成共享光纜的調整，最終形成均勻的光纖利用率。
【關鍵詞】智能管理；數據采集；無線通訊；經濟效益
一、基本情況分析
多年來，傳統配電網的運行管理均大量依靠人工，如分合閘操作、電能數據的采集、配電變壓器三相負荷不平衡度的檢測等，都要通過數名供電員工現場進行，費時費力，缺乏實時性。因此，為進一步提升配網運行管理水平，供電企業有必要依托現代化的傳感測量技術、通訊技術、計算機信息技術和自動控制技術，通過采用先進的傳感器、計量表、數字控件和綜合分析軟件，來實現自動監控電網、優化電網性能、防止斷電、快速恢復送電等一系列功能。
二、配電網綜合管理系統
基于對配電網歷史、現狀和規劃管理等功能的透徹分析，利用電力公司現有和將來的數據資源，通過合理整合現有配網管理各信息系統，研究開發城區配電網綜合管理系統，從而實現各級配電網分析、運行、評估、規劃等的統一協調管理。
2.1系統功能結構系統主要分為3個層次
2.1.1基礎信息系統層
該層中，GIS、MIS及一些運行管理系統如SCADA/EMS等，為電力公司現有信息系統。本項目深入研究、充分挖掘這些系統的潛力，界定各系統所能提供的有效數據范圍，為配網綜合數據平臺的搭建和高級輔助決策功能的實現做好鋪墊工作。
2.1.2配網分析數據管理系統層
該層主要包括配網分析數據管理系統（DA-DMS），它是底層信息系統與高層輔助決策系統之間的紐帶。采用數據倉庫技術搭建此數據平臺，使其既可適應配電網存儲海量數據的要求，又可保證配電運行數據的一致性。配網分析數據管理系統的設計基于如下考慮：
（1）建立底層信息系統的數據聯系與共享標準通過配網分析數據庫的設計開發和應用，結合電力公司配電網現有的標準和規范以及配電網公用信息模型（CIM），將形成有關配網數據管理與信息系統數據共享機制方面的技術標準。（2）對底層實際運行系統提供的數據進行分類、歸納和管理配網分析數據管理系統基礎數據主要通過接口從外部各類數據采集系統獲得。數據實現分層管理，方便提取和分析，并更加全面地包含各級電網、各類電網設備信息。
2.1.3高級輔助決策系統層
該層主要包含對現狀各級網絡供電能力、存在問題的評估，對近期電網建設項目的輔助計劃與決策，并基于此對現狀、近期、中期和遠景的配電網進行優化規劃等，形成相互關聯的功能模塊，未來還可按需逐步擴展其他高層應用系統。高級輔助決策系統的建立是基于底層信息系統數據特別是包含地理信息數據的GIS數據。
2.2系統關鍵技術
在建立配電網綜合管理系統的過程中，主要有兩大技術難題：如何統一底層數據接口以實現數據層管理，以及通過何種高級分析系統使電力公司真正掌握電網實際運行情況。
2.2.1基于配電CIM的數據管理
自國際電工委員會IEC組織制定電力系統方面的公用信息模型標準以來，描述輸電網結構的IEC61970目前已，而針對配電的IEC61968尚未完成。因此，系統先擴展配電CIM，再基于CIM對于元件接口的描述建立配網分析數據管理系統的數據庫結構，而后提出基于 CIM的標準數據結構以進行數據交換載體，最后編寫程序實現接口文件與內部數據庫之間的數據導入。
2.2.2基于評估和優化的高級分析系統
高級分析系統主要側重于宏觀指導電網，因此現階段只實現配電網的評估和優化，未來根據需要可進行擴展。以往的配電網評估優化多是從定性的角度上進行，定量評估指標很少，本系統在配電網綜合評價體系的基礎上，對配網電源、配網設備及結構、配網運行、技術經濟指標、設備維護與管理等5個方面分別進行評估打分，最后形成整個電網的綜合評價，找出電網薄弱環節，給出解決方案。
系統在結構上分為2個子系統，即工程師子系統和管理機構子系統。基于此，完成評估和近期規劃的典型流程為：（1）管理機構人員通過管理機構子系統下達評估和近期規劃標準；（2）各供電公司工程師利用工程師子系統進行評估和近期規劃，生成相應結果，具體包括：導入外部數據源各類基礎數據，完成導入數據（生數據）的校驗修復，校驗修復后的數據，進行現狀電網評估，計算各項指標，依據管理機構下達的評價標準進行單項指標評價和綜合評價，輸出評估所需圖表，評估結果上傳（項目結束后完善）；（3）數據系統將上傳到服務器上的各類數據，以圖形或圖表的形式在網上出來，供授權用戶瀏覽和下載。
三、經濟效益分析
1、配網智能管理系統通過對各種電力設備實行遠程監控，逐步擺脫了長期人工設備巡查、數據采集的落后局面，做到了數據采集實時、高效、準確、可靠，大大提高了配網管理的安全性和經濟性，為實現配網管理數字化、信息化和現代化開創了一條新路。
2、隨著電網運行自動化程度的提高，對各種電力設備進行遠程監控是實現自動計費、對客戶用電情況進行全天候監視的必要措施。針對以前某些負控系統通訊能力差、功能不能滿足現在的計費、供電可靠性統計等配網管理的要求，基于GPRS的配網智能管理系統的開發有重要的意義。
3、配網智能管理系統的投入運行，節省了管理成本，增加了經濟效益。預計年減少人工支出10萬元，減少因偷電漏電而造成的損失達25萬元，按照系統正常運行10年計算，投入產出比達1：4。
4、配網智能管理系統的建成，其重要的意義和產生的社會效益在于對中小用戶的用電管理水平上一個臺階，防止了設備管理上的漏洞，減少了停電現象，提高了供電可靠率，有效的防止了有損供電企業形象的事情發生，提高了配網管理水平，減少了因人工抄表誤差而帶來的電量誤差，保證了電量信息的準確可靠。該套系統每天抄取電量并進行分析，對用電異常情況進行提示，有效的防止偷漏電的情況發生，規范了配網用戶的用電管理。提高了管理水平。
四、結語
配網自動化終端在配網自動化系統中是一個關鍵設備，它直接采集現場一二次設備的信號參數，它的穩定與否，關系到系統的信息來源準確度，因此全面、深入、仔細地研討配電終端的有關技術參數等內容，進而將配網自動化系統的每一個環節進行解剖，并加以深入分析和研究，對于配網自動化的實現是至關重要的。
參考文獻
