時(shí)間：2023-03-13 11:06:42
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
第一條為維護(hù)入住老年人和養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，規(guī)范養(yǎng)老服務(wù)收費(fèi)行為，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條在本市行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立并辦理登記，為老年人提供全日制集中居住和照料護(hù)理服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，適用本辦法。
第三條養(yǎng)老機(jī)構(gòu)服務(wù)收費(fèi)實(shí)行分類管理。
納入保基本范疇的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，其基本養(yǎng)老服務(wù)收費(fèi)實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)；其他養(yǎng)老機(jī)構(gòu)服務(wù)收費(fèi)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。
民政部門負(fù)責(zé)制定基本養(yǎng)老服務(wù)規(guī)范，以及養(yǎng)老機(jī)構(gòu)納入?；痉懂牭臈l件，并向社會(huì)動(dòng)態(tài)公布納入?；痉懂牭酿B(yǎng)老機(jī)構(gòu)名單，以及其提供基本養(yǎng)老服務(wù)的相關(guān)信息。
第四條制定和調(diào)整養(yǎng)老服務(wù)收費(fèi)應(yīng)以養(yǎng)老機(jī)構(gòu)實(shí)際成本為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌考慮政府投入、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、供求關(guān)系和社會(huì)承受能力等因素，促進(jìn)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)基于不同等級(jí)服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)質(zhì)量，實(shí)行分級(jí)定價(jià)。
第五條養(yǎng)老機(jī)構(gòu)服務(wù)收費(fèi)實(shí)行市、區(qū)（縣）兩級(jí)管理。區(qū)（縣）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的服務(wù)收費(fèi)實(shí)行屬地化管理。
第二章 ?；痉懂牭酿B(yǎng)老機(jī)構(gòu)收費(fèi)
第六條收費(fèi)范圍包括基本養(yǎng)老服務(wù)收費(fèi)、膳食費(fèi)、代辦服務(wù)性收費(fèi)。
第七條基本養(yǎng)老服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目包括床位費(fèi)和護(hù)理費(fèi)。
基本養(yǎng)老服務(wù)的硬件設(shè)施配置、入院評(píng)估、護(hù)理服務(wù)規(guī)范由市民政部門統(tǒng)一制定。納入?；痉懂牭男略鲳B(yǎng)老機(jī)構(gòu)不得以特需等形式和名義，設(shè)立超基本標(biāo)準(zhǔn)的床位或開展超基本標(biāo)準(zhǔn)的護(hù)理服務(wù)；本辦法實(shí)施前設(shè)立的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)按民政部門規(guī)定逐步規(guī)范。
第八條納入保基本范疇養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目實(shí)行市、區(qū)（縣）兩級(jí)定價(jià)。經(jīng)市民政部門許可設(shè)立的，由市價(jià)格主管部門制定，其余由區(qū)（縣）價(jià)格主管部門制定。
第九條養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位費(fèi)和護(hù)理費(fèi)成本實(shí)行分別核算、合理補(bǔ)償。成本中不包括財(cái)政性建設(shè)資金的投入。
床位費(fèi)成本分?jǐn)偡绞桨礄C(jī)構(gòu)核定床位數(shù)測(cè)算。床位費(fèi)成本包括以下內(nèi)容：
（一）管理人員、后勤人員工資性支出，包括工資、社會(huì)保障和對(duì)個(gè)人與家庭費(fèi)用支出。
（二）公用費(fèi)用支出，包括固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、能源費(fèi)、管理費(fèi)、維修費(fèi)支出等日常運(yùn)行費(fèi)用，以及收住老年人生活、保健和文化娛樂活動(dòng)等必需品費(fèi)用；
（三）其他正常運(yùn)行費(fèi)用支出。
護(hù)理費(fèi)成本包括以下內(nèi)容：
（一）護(hù)理員及醫(yī)護(hù)類等專技人員的工資性支出，包括工資、社會(huì)保障和對(duì)個(gè)人與家庭費(fèi)用支出；
（二）護(hù)理員及醫(yī)護(hù)類等專技人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用。
第十條申請(qǐng)制定或調(diào)整實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)管理的床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)民政部門審核同意后，由民政部門報(bào)同級(jí)價(jià)格主管部門批準(zhǔn)。
其他有上級(jí)主管單位的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，由養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)其主管單位審核同意后，由其主管單位報(bào)同級(jí)價(jià)格主管部門和民政部門聯(lián)合批準(zhǔn)。
申報(bào)材料包括：
（一）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)登記材料；
（二）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)基本情況。有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的近三年經(jīng)營(yíng)狀況的審計(jì)報(bào)告，有服務(wù)外包行為的，應(yīng)進(jìn)行延伸審計(jì)。有財(cái)政性資金投入的應(yīng)說明投入情況。新建養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)提供建設(shè)投資、運(yùn)行管理等相關(guān)資料；
（三）現(xiàn)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，擬制定或調(diào)整的金額和幅度；
（四）擬制定或調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)、理由；
（五）擬制定或調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)已入住老年人影響的分析；
（六）業(yè)務(wù)主管單位審核意見，包括對(duì)床護(hù)比的認(rèn)定情況等；
（七）價(jià)格主管部門和民政部門認(rèn)為需要提供的其他資料。
第十一條制定或調(diào)整實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)管理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格主管部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定開展成本調(diào)查或成本監(jiān)審。有條件的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)要逐步實(shí)行成本公開。
第十二條膳食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由養(yǎng)老機(jī)構(gòu)根據(jù)物價(jià)水平合理制定。膳食費(fèi)按非營(yíng)利原則核定，實(shí)行單獨(dú)核算，有結(jié)余的自動(dòng)滾存使用。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)合理配置適合入住老年人食用的膳食。鼓勵(lì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)根據(jù)入住老年人需求提供不同檔次的菜單化膳食服務(wù)，供老年人自愿選擇。
第十三條養(yǎng)老機(jī)構(gòu)為入住老年人提供代辦服務(wù)，應(yīng)明確代辦服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)方式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，征求入住老年人或其家屬（人）意見后，以書面合同的形式約定，并報(bào)民政和價(jià)格部門備案，經(jīng)公示后按規(guī)定收費(fèi)和使用。
代辦服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)體現(xiàn)自愿原則，不得強(qiáng)制服務(wù)。普通床位服務(wù)和普通護(hù)理服務(wù)不得代辦。
代辦服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按非營(yíng)利原則確定。
第三章 其他養(yǎng)老機(jī)構(gòu)收費(fèi)
第十四條收費(fèi)范圍包括床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、膳食費(fèi)和代辦服務(wù)性收費(fèi)。
第十五條服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由養(yǎng)老機(jī)構(gòu)自行制定，并向社會(huì)公示后執(zhí)行。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)制定床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)水平應(yīng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、服務(wù)質(zhì)量、入住老年人承受能力相適應(yīng)。
第十六條膳食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由養(yǎng)老機(jī)構(gòu)根據(jù)物價(jià)水平合理制定。膳食費(fèi)實(shí)行單獨(dú)核算。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)入住老年人需求提供不同檔次的菜單化膳食服務(wù)，供老年人自愿選擇。
第十七條養(yǎng)老機(jī)構(gòu)為入住老年人提供代辦服務(wù)，應(yīng)明確代辦服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)方式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，征求入住老年人或其家屬（人）意見后，按規(guī)定進(jìn)行公示、收費(fèi)和使用。
代辦服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)體現(xiàn)自愿原則，不得強(qiáng)制服務(wù)。代辦服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按非營(yíng)利原則確定。
第四章 管理規(guī)定
第十八條養(yǎng)老機(jī)構(gòu)收費(fèi)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。
?；痉懂狆B(yǎng)老機(jī)構(gòu)的床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)調(diào)整應(yīng)于每年6月前提出申請(qǐng)。調(diào)整間隔不少于2年。服務(wù)收費(fèi)調(diào)整應(yīng)充分考慮養(yǎng)老金、工資水平及護(hù)理服務(wù)內(nèi)容變化等情況。其他養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公示后2年內(nèi)不得變動(dòng)。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)調(diào)整應(yīng)體現(xiàn)對(duì)已入住老年人的優(yōu)惠，并設(shè)置相應(yīng)的緩沖期，原則上不得少于3個(gè)月。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)調(diào)整膳食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)充分考慮對(duì)入住老年人的影響，調(diào)整間隔期不得少于6個(gè)月。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)須提前1個(gè)月告知入住老年人及其家屬（人），充分聽取入住老年人或其家屬（人）意見。
第十九條床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)原則上按月計(jì)收。
膳食費(fèi)應(yīng)根據(jù)老年人實(shí)際消費(fèi)情況，據(jù)實(shí)結(jié)算。
代辦服務(wù)性收費(fèi)可以按次或按月計(jì)收。雙方應(yīng)以合同方式予以約定。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)獨(dú)立安裝水、電表的床位（房間）每月應(yīng)設(shè)定基本免費(fèi)額度，并在服務(wù)合同中約定；未獨(dú)立安裝的不得另行收費(fèi)。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的水、電、煤、氣等公用事業(yè)價(jià)格按照本市相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十條合同期內(nèi)退養(yǎng)的，按實(shí)際入住天數(shù)計(jì)收費(fèi)用。合同期內(nèi)因入住老年人個(gè)人（或其人）原因，需要離院但不退養(yǎng)的，由養(yǎng)老機(jī)構(gòu)和入住老年人（或其人）雙方協(xié)商并以書面合同方式確定。已入住老年人合同期滿退養(yǎng)的，不退費(fèi)。
第二十一條養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)與入住老年人及其家屬（人）簽署相應(yīng)的養(yǎng)老服務(wù)合同。合同應(yīng)明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、爭(zhēng)端解決方式等條款。
第二十二條建立養(yǎng)老機(jī)構(gòu)收費(fèi)信息監(jiān)測(cè)制度。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)建立物價(jià)員制度，設(shè)立相應(yīng)的收費(fèi)臺(tái)賬，按規(guī)定報(bào)送相關(guān)信息，主動(dòng)接受有關(guān)部門監(jiān)管。
第二十三條養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按規(guī)定提供的醫(yī)藥服務(wù)應(yīng)按本市醫(yī)藥價(jià)格相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條養(yǎng)老機(jī)構(gòu)對(duì)外提供服務(wù)，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定。
第二十五條養(yǎng)老機(jī)構(gòu)收費(fèi)實(shí)行公示制度。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所醒目位置公示相關(guān)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)主體、收費(fèi)對(duì)象、投訴電話等與收費(fèi)相關(guān)的信息，主動(dòng)接受入住老年人和社會(huì)監(jiān)督。
第五章 監(jiān)督檢查
第二十六條市、區(qū)（縣）價(jià)格主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)收費(fèi)的監(jiān)督檢查。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)有下列價(jià)格違法行為之一的，由價(jià)格主管部門依照《價(jià)格法》和《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》、《上海市價(jià)格管理?xiàng)l例》實(shí)施行政處罰：
（一）保基本范疇養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不按規(guī)定、提前或者推遲執(zhí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)的；超出政府定價(jià)范圍或幅度收費(fèi)的；
（二）不按規(guī)定備案或公示的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的；
（三）不按規(guī)定建立收費(fèi)臺(tái)賬的；
（四）采取自立項(xiàng)目、分解項(xiàng)目、重復(fù)收取、擴(kuò)大范圍等方式提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；
（五）違反規(guī)定，以代辦、特需等名目變相提高收費(fèi)的；
（六）不按規(guī)定公示養(yǎng)老機(jī)構(gòu)收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；
（七）其他價(jià)格違法行為。
第二十七條市、區(qū)（縣）民政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督檢查。
養(yǎng)老機(jī)構(gòu)有下列違法行為之一的，由民政部門按照《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》、《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》等實(shí)施行政處罰：
（一）資質(zhì)認(rèn)定不明確，或與提供資質(zhì)不相適應(yīng)提供養(yǎng)老服務(wù)的；
（二）軟、硬件設(shè)施或服務(wù)不達(dá)標(biāo)的，如床護(hù)比等不達(dá)標(biāo)的；
（三）擅自擴(kuò)大或縮小服務(wù)范圍的；
（四）違反規(guī)定降低服務(wù)質(zhì)量的；
（五）未按照養(yǎng)老服務(wù)合同提供約定服務(wù)的；
（六）其他違規(guī)行為。
年底臨近，記者從勞動(dòng)和社會(huì)保障部了解到，持續(xù)了一年多的全國(guó)各地存量企業(yè)年金由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向具有資格的專業(yè)機(jī)構(gòu)移交的工作，已經(jīng)基本完成。
恰在此時(shí)，11月12日，保監(jiān)會(huì)頒布了《保險(xiǎn)公司養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理辦法》（下稱《管理辦法》）。這是中國(guó)第一部專門針對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)法規(guī)，包括六章共51條，分別對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)主體、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的產(chǎn)品管理和經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)年金管理業(yè)務(wù)和法律責(zé)任等提出了一系列要求。根據(jù)保監(jiān)會(huì)的要求，今后保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)將以此為準(zhǔn)。
幾天后，11月19日，勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布了第二批企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)名單，共認(rèn)定24家企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)。其中，包括長(zhǎng)江養(yǎng)老、國(guó)壽養(yǎng)老、泰康養(yǎng)老、平安養(yǎng)老等六家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，分別獲得多種企業(yè)年金管理資格牌照。而長(zhǎng)江養(yǎng)老保險(xiǎn)公司一舉獲得受托人、投資管理人和賬戶管理人三重資格，年底即將全面承接上海市年金中心規(guī)模累計(jì)約180億元的企業(yè)年金業(yè)務(wù)。
圍繞年金制度，兩個(gè)相關(guān)機(jī)構(gòu)政策、動(dòng)作迭出，表明各方面均十分看好養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)的未來潛力，競(jìng)爭(zhēng)其實(shí)相當(dāng)激烈。而保監(jiān)會(huì)有關(guān)人士表示，頒布《管理辦法》的意圖，是為養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)訂立規(guī)則，防范風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保護(hù)消費(fèi)者的利益，“政府制定準(zhǔn)入，其余的交給市場(chǎng)”。
定義“三個(gè)年金”
《管理辦法》對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義做出了新的解釋。據(jù)此，以往傳統(tǒng)意義上所說的個(gè)人養(yǎng)老險(xiǎn)、團(tuán)體養(yǎng)老險(xiǎn)和企業(yè)年金都屬于文件規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)范疇。
從風(fēng)險(xiǎn)的角度，養(yǎng)老險(xiǎn)是用來抵御“活得太長(zhǎng)”的老齡化風(fēng)險(xiǎn)，以及用來防范死亡風(fēng)險(xiǎn)的壽險(xiǎn)具有不同的意義。目前，保險(xiǎn)業(yè)已開發(fā)百余商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)品種，均屬于契約型養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人可以根據(jù)自身需要和經(jīng)濟(jì)能力，直接向保險(xiǎn)公司購(gòu)買；也可以由企業(yè)作為一種內(nèi)部福利，為企業(yè)員工集體購(gòu)買，作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外的補(bǔ)充。在《管理辦法》當(dāng)中，前者被定義為“個(gè)人年金”，后者被定義為“團(tuán)體年金”。
此外，還存在一種信托模式的養(yǎng)老保險(xiǎn)，被稱為“企業(yè)年金”。這實(shí)質(zhì)上和團(tuán)體年金一樣，也是企業(yè)作為福利為職工購(gòu)買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。不過，根據(jù)2004年勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》（20號(hào)令）和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》（23號(hào)令）中的規(guī)定，有別于“團(tuán)體年金”的契約型，企業(yè)年金的管理采取信托模式。
具體而言，企業(yè)年金需要由企業(yè)委托符合勞動(dòng)保障部認(rèn)定資格的基金管理機(jī)構(gòu)，作為企業(yè)年金計(jì)劃的受托人。企業(yè)需要成立專門的年金管理委員會(huì)，對(duì)年金設(shè)立獨(dú)立的專門賬戶。企業(yè)年金需要事先規(guī)定固定的繳費(fèi)率，對(duì)受益人則采取登記個(gè)人賬戶的記賬方式，每個(gè)人的繳費(fèi)和運(yùn)營(yíng)收益完全對(duì)應(yīng)到個(gè)人；在約定的繳費(fèi)率之下，未來年金的領(lǐng)取額度完全取決于資金運(yùn)營(yíng)狀況，受益人需要承擔(dān)全部的投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
上述兩個(gè)文件規(guī)定，企業(yè)年金當(dāng)與政府部門脫鉤，實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作；社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不再接收新的企業(yè)年金計(jì)劃；新建立的企業(yè)年金計(jì)劃，要由具備企業(yè)年金基金管理資格的機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營(yíng)。而企業(yè)新設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃，需要報(bào)送當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門。中央所屬大型企業(yè)的年金方案，還應(yīng)報(bào)送勞動(dòng)和社會(huì)保障部。
對(duì)于企業(yè)年金，以上《管理辦法》也作出規(guī)定，除要求按照國(guó)家已有的規(guī)定進(jìn)行管理運(yùn)營(yíng)，對(duì)合同的訂立、風(fēng)險(xiǎn)的提示等也做出了規(guī)范性的要求。此外，《管理辦法》還要求，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定，向中國(guó)保監(jiān)會(huì)提交企業(yè)年金基金管理情況報(bào)告。
統(tǒng)合“第二支柱”
《管理辦法》引人注目地將保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的傳統(tǒng)養(yǎng)老險(xiǎn)業(yè)務(wù)，與我國(guó)以往由社保部門管理的企業(yè)年金，統(tǒng)稱為年金。尤其是將團(tuán)體養(yǎng)老險(xiǎn)稱之為團(tuán)體年金，使之處于和企業(yè)年金并列的地位。在業(yè)內(nèi)人士看來，這意在為保險(xiǎn)公司全面進(jìn)軍養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)“正名”。
在中國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的“三支柱”體系中，國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是第一支柱，企業(yè)年金被看作是第二支柱，個(gè)人養(yǎng)老險(xiǎn)和團(tuán)體養(yǎng)老險(xiǎn)是第三支柱。作為“第二支柱”，以往各地企業(yè)年金基金由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接管理，建立企業(yè)年金的企業(yè)可享受在稅前列支的優(yōu)惠政策；而作為“第三支柱”的個(gè)人年金和團(tuán)體年金，卻幾乎沒有任何此類似“支持”。
目前國(guó)內(nèi)共有51家壽險(xiǎn)公司開展養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。從2004年至今，中國(guó)保監(jiān)會(huì)先后批準(zhǔn)成立了太平養(yǎng)老、平安養(yǎng)老、中國(guó)人壽養(yǎng)老、長(zhǎng)江養(yǎng)老和泰康養(yǎng)老等五家專業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)公司，專門經(jīng)營(yíng)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。他們不但經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)養(yǎng)老險(xiǎn)業(yè)務(wù)，也積極爭(zhēng)取成為合規(guī)的企業(yè)年金管理人。
由于存在稅收優(yōu)惠政策，有實(shí)力建立企業(yè)年金的大企業(yè)更青睞信托型的企業(yè)年金。為了和其他金融機(jī)構(gòu)爭(zhēng)奪年金管理人的資格，各保險(xiǎn)公司收取的管理費(fèi)一再降低，甚至一度打起“零管理費(fèi)”的價(jià)格戰(zhàn)。
不過，契約型養(yǎng)老保險(xiǎn)也有自身優(yōu)勢(shì)。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)生命表和精算技術(shù)，利用保險(xiǎn)公司的“三差”（費(fèi)差、利差、死差）獲取收益。由于管理成本相對(duì)較低，如果經(jīng)營(yíng)得當(dāng)，長(zhǎng)期收益相當(dāng)可觀。而在信托模式下，基金管理機(jī)構(gòu)的主要收入來源僅僅是固定比率的基金管理費(fèi)用。而且，如果采取信托模式的年金計(jì)劃，保險(xiǎn)公司為了取得基金管理人的資格，需要和基金公司、資產(chǎn)管理公司、銀行等金融機(jī)構(gòu)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)入門檻大大提高。
“說實(shí)話，現(xiàn)在企業(yè)年金業(yè)務(wù)根本不賺錢，剛開始都是在賠錢。”一壽險(xiǎn)公司高管無奈地告訴記者。很顯然，保險(xiǎn)公司更傾向于發(fā)展契約型養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，但這一模式又在很大程度上受到信托模式企業(yè)年金的沖擊。
早在2005年，當(dāng)時(shí)三大保險(xiǎn)公司中國(guó)人壽、人保和平安的掌門人就曾經(jīng)在政協(xié)會(huì)議上分別遞交了有關(guān)年金市場(chǎng)的提案，主要內(nèi)容無不與提高契約型養(yǎng)老保險(xiǎn)的地位、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策等有關(guān)。
《管理辦法》頒布后，保監(jiān)會(huì)再次公開強(qiáng)調(diào)，企業(yè)年金是屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，和團(tuán)體養(yǎng)老年金保險(xiǎn)共同構(gòu)成我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的第二支柱。從原來的“三支柱”之分，到把“第二支柱”與“第三支柱”合并，顯然是在概念上為團(tuán)體年金的發(fā)展鋪平道路。
此外，《管理辦法》第三十五條指出，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按照中央和地方政府的有關(guān)政策享受稅收優(yōu)惠。實(shí)際上，除了企業(yè)年金，目前對(duì)于其他兩項(xiàng)年金業(yè)務(wù)并無具體的優(yōu)惠政策。目前保監(jiān)會(huì)正在加緊推動(dòng)對(duì)個(gè)人年金和團(tuán)體年金險(xiǎn)種的稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)。
創(chuàng)造寬松環(huán)境
“又快又好，做大做強(qiáng)”，一直是保險(xiǎn)業(yè)近年來的主旋律。《管理辦法》出臺(tái)的背景，固然是近年來養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)規(guī)模總體上獲得較大增長(zhǎng)，但保監(jiān)會(huì)有關(guān)人士也指出，我國(guó)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，存在整體規(guī)模小、專業(yè)化程度低、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境還有待改善等問題。
因此，《管理辦法》在對(duì)具體業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理做出規(guī)范的同時(shí)，比較注重為保險(xiǎn)公司創(chuàng)造寬松環(huán)境?！鞍l(fā)展”二字仍然是整個(gè)文件的主旋律。
此前，勞動(dòng)和社會(huì)保障部的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》規(guī)定，企業(yè)年金的受托人必須是符合資格的養(yǎng)老金管理公司。勞動(dòng)和社會(huì)保障部有關(guān)人士進(jìn)一步解釋，所謂養(yǎng)老金公司，應(yīng)當(dāng)完全專注于信托型養(yǎng)老金計(jì)劃的管理，這意味其不能再經(jīng)營(yíng)其他商業(yè)保險(xiǎn)品種。
對(duì)于經(jīng)營(yíng)主體，《管理辦法》的規(guī)定則較為寬松。其第十條表述，除經(jīng)營(yíng)企業(yè)年金管理業(yè)務(wù)依法需經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定經(jīng)辦資格，人壽保險(xiǎn)公司和養(yǎng)老保險(xiǎn)公司經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)核定，均可以經(jīng)營(yíng)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。且在保監(jiān)會(huì)頒發(fā)的牌照當(dāng)中，其營(yíng)業(yè)范圍就包括了所有的年金品種。
在保監(jiān)會(huì)有關(guān)人士看來，養(yǎng)老險(xiǎn)和養(yǎng)老金從英文字面上看完全一致，二者并無本質(zhì)區(qū)別，他們認(rèn)為，在西方國(guó)家，例如在美國(guó)，養(yǎng)老險(xiǎn)公司除可以經(jīng)營(yíng)契約型個(gè)人年金、團(tuán)體年金，也可以受托經(jīng)營(yíng)信托型的企業(yè)年金，這三項(xiàng)業(yè)務(wù)并不沖突。
一些保險(xiǎn)公司人士也表示，一個(gè)服務(wù)商同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)會(huì)比較全面，只要保證在公司內(nèi)部將契約型和信托型分開賬戶各自獨(dú)立運(yùn)營(yíng)、單獨(dú)核算，便可起到防止擠占挪用的現(xiàn)象。而全面經(jīng)營(yíng)也可利用保險(xiǎn)公司的人力資源優(yōu)勢(shì)，同時(shí)形成規(guī)模效應(yīng)。
同時(shí)，根據(jù)保監(jiān)會(huì)2004年3月修訂的《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》，保險(xiǎn)公司在其住所地以外的各省、自治區(qū)、直轄市開展業(yè)務(wù)，需要設(shè)立分公司。但有些保險(xiǎn)公司反映，養(yǎng)老保險(xiǎn)公司成立之初，如果廣鋪機(jī)構(gòu)，必然占用大量資金，對(duì)公司的進(jìn)一步發(fā)展帶來約束。
針對(duì)此，《管理辦法》專門做出規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)公司可以不設(shè)分支機(jī)構(gòu)在全國(guó)開展業(yè)務(wù)，且可以通過委托形式辦理企業(yè)年金，并應(yīng)按照規(guī)定與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)簽訂《委托合同》。
此外，對(duì)于對(duì)同一投保團(tuán)體在不同省、自治區(qū)、直轄市的成員，保險(xiǎn)公司可以統(tǒng)一承保團(tuán)體養(yǎng)老年金保險(xiǎn)。這些規(guī)定為養(yǎng)老保險(xiǎn)公司擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏟除了地域障礙，在業(yè)內(nèi)受到一致的擁護(hù)。
此外，《管理辦法》還強(qiáng)調(diào)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新，根據(jù)市場(chǎng)情況開發(fā)適合不同團(tuán)體和個(gè)人需要的養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。
其別指出，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司開發(fā)含有終身年金領(lǐng)取方式的個(gè)人養(yǎng)老年金保險(xiǎn)產(chǎn)品。在這個(gè)意義上，傳統(tǒng)概念的養(yǎng)老保險(xiǎn)更接近年金的實(shí)質(zhì)。
雙重模式之爭(zhēng)
不過，勞動(dòng)和社會(huì)保障部對(duì)于《管理辦法》當(dāng)中的某些規(guī)定并不認(rèn)同。
勞動(dòng)和社會(huì)保障部有關(guān)人士表示，根據(jù)企業(yè)年金的國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在的養(yǎng)老險(xiǎn)公司只能看作“準(zhǔn)養(yǎng)老金公司”，未來還需創(chuàng)造條件令其進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為完全的養(yǎng)老金公司，完全專注于信托型的養(yǎng)老金管理業(yè)務(wù)。據(jù)透露，金融機(jī)構(gòu)獲得受托人資格，需要出具不經(jīng)營(yíng)其他商業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承諾函，未來一旦違背承諾，將取消其資格。
對(duì)于保險(xiǎn)公司可委托保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代辦有關(guān)企業(yè)年金管理業(yè)務(wù)的規(guī)定，勞動(dòng)部有關(guān)人士也表示，如果所委托的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與獲得企業(yè)年金管理人資格的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)屬于兩個(gè)法人，這就違反了“一部三會(huì)”（勞動(dòng)和社會(huì)保障部、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)）于4月23日聯(lián)合的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，社保部門終將會(huì)取消違規(guī)公司的年金管理人資格。
在社保部門看來，企業(yè)年金屬于社會(huì)保險(xiǎn)的性質(zhì)已經(jīng)非常明確，因此在管理和監(jiān)管上應(yīng)當(dāng)符合對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的要求。很顯然，主管機(jī)構(gòu)的觀念若不能獲得一致，這對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)未來的發(fā)展將形成不小的阻力。
而在一些專家眼中，無論是契約型還是信托型的年金計(jì)劃，其實(shí)都各有利弊。例如，根據(jù)《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，企業(yè)年金的市場(chǎng)主體分為受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人四類。據(jù)其規(guī)定，“投資管理人與托管人不得為同一人，不得相互出資和相互持有股份”，由此，“四個(gè)人”相互制約，相互監(jiān)督，形成“‘權(quán)’與‘錢’分離的“三權(quán)分立”。如此，意在保護(hù)養(yǎng)老金不受以往社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)三權(quán)合一制度下巨大的道德風(fēng)險(xiǎn)困擾。
但是，信托型的養(yǎng)老金計(jì)劃牽涉機(jī)構(gòu)眾多，程序繁雜，又大大增加了養(yǎng)老金管理的交易費(fèi)用。這也使得大量資金并不雄厚的中小企業(yè)徘徊在年金計(jì)劃大門之外。契約型養(yǎng)老金計(jì)劃運(yùn)作成本雖低，年金運(yùn)作完全集中于同一機(jī)構(gòu)，又不免令人擔(dān)心資金運(yùn)作當(dāng)中擠占挪用和投資失誤的風(fēng)險(xiǎn)。
此外，學(xué)者也擔(dān)心，企業(yè)年金的管理運(yùn)營(yíng)按照社保模式的投資理念，難免過于保守，很難真正達(dá)到保值增值的目的。
勞動(dòng)和社會(huì)保障部一度提出，要研究制定中小企業(yè)在信托模式下的集合年金計(jì)劃，但或許因?yàn)椴僮魃系膹?fù)雜性，至今遲遲沒有出臺(tái)辦法。看來，未來能否研究出融合兩類制度優(yōu)點(diǎn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，尚需要加速提上議事日程。
一、強(qiáng)化公辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)服務(wù)宗旨，做好三項(xiàng)工作，一是加強(qiáng)管理，提升服務(wù)水平，二是要?jiǎng)?chuàng)立自己的品牌，發(fā)揮公辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)示范作用，三是抓好創(chuàng)新管理，把現(xiàn)有的政策落實(shí)好，實(shí)行績(jī)效考核。
二、加強(qiáng)社會(huì)辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理。打造升級(jí)達(dá)標(biāo)示范性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)社會(huì)辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照我市養(yǎng)老需要發(fā)展布局發(fā)展，培育助老家庭連鎖管理機(jī)構(gòu)科學(xué)管理模式，創(chuàng)新管理經(jīng)驗(yàn)。
三、完善社會(huì)辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)規(guī)章制度。一是以政府令的形式出臺(tái)《市社會(huì)辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》，增加獎(jiǎng)懲和處罰內(nèi)容，提高執(zhí)行力度，更好地規(guī)范養(yǎng)老機(jī)構(gòu)服務(wù)市場(chǎng)；二是認(rèn)真落實(shí)省社會(huì)辦養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展資金管理辦法，結(jié)合我市實(shí)際情況，與市財(cái)政局共同研究補(bǔ)貼方案，制定政府補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，將政府鼓勵(lì)社會(huì)力量辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的工作落到實(shí)處。
四、創(chuàng)新工作模式。重新啟動(dòng)社會(huì)福利行業(yè)協(xié)會(huì)工作，對(duì)社會(huì)辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)實(shí)行行業(yè)自律管理，對(duì)養(yǎng)老從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)進(jìn)行等級(jí)評(píng)定等工作。
關(guān)鍵詞:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金;資本市場(chǎng);委托理論
一、我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)入市原因分析
(一)人口老齡化的挑戰(zhàn)
中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)入市，很大程度上是因?yàn)橐永淆g化社會(huì)。中國(guó)在2001年65歲以上老人就達(dá)到了7.1%，且2010年以后，65歲以上老人比重正在以每年0.3%的速度上漲，2014年比重已達(dá)到了10.1%，同時(shí)中國(guó)60歲以上老人比重為15.5%，遠(yuǎn)高于國(guó)際老齡化社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)(當(dāng)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)60歲以上老年人口占人口總數(shù)的10%，或65歲以上老年人口占人口總數(shù)的7%，即意味著這個(gè)國(guó)家或地區(qū)的人口處于老齡化社會(huì))。預(yù)計(jì)到2050年，我國(guó)60歲和65歲以上的老年人口數(shù)將達(dá)到4.5億和3.36億，分別占總?cè)丝诘?2.7%和24.4%。老年人口撫養(yǎng)比是從經(jīng)濟(jì)角度反映人口老化社會(huì)后果的指標(biāo)之一，近幾年我國(guó)的老年撫養(yǎng)比正在加速上漲，2012年、2013年及2014年分別為12.7、13.1及13.7。進(jìn)而，家庭結(jié)構(gòu)將會(huì)發(fā)生重大變化，“4－2—1”模式，甚至“8－4－2－1”模式都將會(huì)出現(xiàn)，此時(shí)子女負(fù)擔(dān)將會(huì)大大增加。在相當(dāng)一段時(shí)間內(nèi)，中國(guó)將會(huì)出現(xiàn)出老年人口增長(zhǎng)快，規(guī)模大;高齡、失能老人增長(zhǎng)快，社會(huì)負(fù)擔(dān)重;農(nóng)村老齡問題突出;老年人家庭空巢化、獨(dú)居化加速;未富先老矛盾凸顯五個(gè)特點(diǎn)。將給社會(huì)帶來重大養(yǎng)老壓力。
(二)養(yǎng)老金保值增值的壓力
我國(guó)的養(yǎng)老金籌資模式是現(xiàn)收現(xiàn)付與完全積累相結(jié)合的混合制，具體指的是城鄉(xiāng)居民和城鎮(zhèn)職工的基礎(chǔ)養(yǎng)老金的現(xiàn)收現(xiàn)付與個(gè)人賬戶積累的混合制，在此之外還有企業(yè)年金和職業(yè)年金的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人自行繳納的商業(yè)保險(xiǎn)。現(xiàn)收現(xiàn)付是政府作為主體，將現(xiàn)代人交上來的養(yǎng)老金發(fā)放現(xiàn)代老年人的養(yǎng)老金，具有代際轉(zhuǎn)移和以收定支的特點(diǎn)，如果不進(jìn)行增值，很難應(yīng)對(duì)加速發(fā)展老齡化問題。企業(yè)年金幾年前已進(jìn)入資本市場(chǎng)，企業(yè)年金并沒有形成強(qiáng)制性的制度，在養(yǎng)老金市場(chǎng)，僅僅占了一個(gè)小小的比重，中國(guó)養(yǎng)老錢80%以上在基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)上。此前，基本養(yǎng)老金只能投資于國(guó)債和銀行定期存款。從現(xiàn)實(shí)的情況來看，全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金從2000年開始有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至2014年年底，平均年化收益率僅為2.32%?；攫B(yǎng)老金每年收益率低于一年期存款利息收益，也低于14年來的通脹水平。另據(jù)中國(guó)社科院世界社會(huì)保障中心主任鄭秉文測(cè)算，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在過去20年來，貶值將近1000億元。正是為了應(yīng)對(duì)養(yǎng)老金巨大的貶值壓力，所以才推動(dòng)了養(yǎng)老金入市，進(jìn)行多元化投資，提高養(yǎng)老金保值增值的能力。
(三)資本市場(chǎng)的發(fā)展和值得借鑒的相關(guān)投資經(jīng)驗(yàn)
在多元化投資方面，全國(guó)社?；鸷推髽I(yè)年金已經(jīng)積累起一定的經(jīng)驗(yàn)。從2000年全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)建立以來，全國(guó)社?；鹜顿Y運(yùn)營(yíng)，已有了10多年的經(jīng)驗(yàn)。2014年，社保基金投資收益率為11.7%，自其成立以來，年平均收益率在8%以上。同時(shí)，企業(yè)年金在2007－2012年期間，投資收益率也達(dá)到了8%以上。廣東省養(yǎng)老金早在2012年就委托全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)，廣東1000億元養(yǎng)老金入市兩年，年收益率超過6%，利潤(rùn)達(dá)110多億元。從以上兩點(diǎn)看來，養(yǎng)老金投資入市是有理論依據(jù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的，在一定的程度上可能實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金的保值增值。
二、我國(guó)基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)投資運(yùn)營(yíng)中委托分析
據(jù)8月23日，國(guó)務(wù)院公布的《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金投資管理辦法》中提到，基礎(chǔ)養(yǎng)老金的投資將按照規(guī)定，預(yù)留一定支付費(fèi)用后，確定具體投資額度，委托給國(guó)務(wù)院授權(quán)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)。同時(shí)規(guī)定，養(yǎng)老基金投資委托人與養(yǎng)老基金投資受托機(jī)構(gòu)簽訂委托投資合同，受托機(jī)構(gòu)與養(yǎng)老基金托管機(jī)構(gòu)簽訂托管合同、與養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)簽訂投資管理合同。如果借鑒企業(yè)年金的投資運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，養(yǎng)老參保人、社保機(jī)構(gòu)和具體運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)將形成如下委托關(guān)系。
(一)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金委托內(nèi)容分析
1.一級(jí)委托
根據(jù)國(guó)家政策，符合條件的繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)和繳納城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的公民都是投保人，他們將自己的收入(職工是工資收入)一部分交給地方政府的社保機(jī)構(gòu)，地方政府根據(jù)自己地區(qū)的情況預(yù)留一部分，其他資金委托給國(guó)務(wù)院委托的機(jī)構(gòu)(例如全國(guó)社?；鹄硎聲?huì))進(jìn)行投資運(yùn)行，從而形成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的一級(jí)委托?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金的一級(jí)委托關(guān)系是具有強(qiáng)制性的委托與特點(diǎn)的，其強(qiáng)制性表現(xiàn)在:一方面，根據(jù)國(guó)家政策，符合條件職工是必須繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金(一般由企業(yè)代扣代繳)，符合條件的居民原則上是自愿繳納，但國(guó)家是希望每個(gè)人都繳納的。另一方面，不管投保人(居民或者職工)是否愿意將養(yǎng)老金交給國(guó)家授權(quán)機(jī)構(gòu)，在地方政府的決定下，投保人是沒有選擇余地的，基礎(chǔ)養(yǎng)老金由地方政府交給國(guó)家指定的機(jī)構(gòu)。
2.二級(jí)委托
根據(jù)國(guó)務(wù)院公布的《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金投資管理辦法》規(guī)定，養(yǎng)老基金投資委托人與養(yǎng)老基金投資受托機(jī)構(gòu)簽訂委托投資合同，這個(gè)過程涉及的委托關(guān)系，是由國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)構(gòu)作為委托人，選擇符合條件的受托機(jī)構(gòu)，代管基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的投資運(yùn)行。
3.三級(jí)委托
三級(jí)委托關(guān)系中主要指受托機(jī)構(gòu)與投資管理機(jī)構(gòu)之間的委托關(guān)系，受托機(jī)構(gòu)與托管人之間形成的委托關(guān)系。在投資管理人的選擇上采取市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的方式，使得這一級(jí)的委托關(guān)系具有市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)管理的特征。這里的投資管理人，是指接受受托機(jī)構(gòu)委托，具有全國(guó)社會(huì)保障基金、企業(yè)年金基金投資管理經(jīng)驗(yàn)，或者具有良好的資產(chǎn)管理業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況和社會(huì)信譽(yù)，負(fù)責(zé)養(yǎng)老基金資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。而所謂的托管人，是指接受養(yǎng)老基金受托機(jī)構(gòu)委托，具有全國(guó)社會(huì)保障基金、企業(yè)年金基金托管經(jīng)驗(yàn)，或者具有良好的基金托管業(yè)績(jī)和社會(huì)信譽(yù)，負(fù)責(zé)安全保管養(yǎng)老基金資產(chǎn)的商業(yè)銀行。
(二)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金委托特征分析
從基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的委托鏈特點(diǎn)來看，明顯不同于其他資產(chǎn)委托風(fēng)險(xiǎn)的特征。
1.委托是多級(jí)層次，鏈冗長(zhǎng)。初始委托人(投保人)與最終人(投資管理人)之間是多級(jí)委托的關(guān)系。通過較長(zhǎng)的過程，實(shí)現(xiàn)層層委托?，F(xiàn)在我國(guó)還沒有專門的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金公司成立，而其中間人一般為社會(huì)保險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)、全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)等，而最終人不直接對(duì)初始委托人(投保人)承擔(dān)責(zé)任，只是對(duì)它的委托人(受托機(jī)構(gòu))承擔(dān)責(zé)任。
2.初始委托人(投保人)對(duì)人的監(jiān)督是間接監(jiān)督而不是直接監(jiān)督。這樣導(dǎo)致初始委托人的利益無法通過直接監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)，同時(shí)作為一般居民和職工不大清楚投資運(yùn)營(yíng)問題，可能會(huì)出現(xiàn)初始委托人的監(jiān)督缺失。
3.作為政府機(jī)構(gòu)的中間委托人人具有雙重身份。中間政府機(jī)構(gòu)作為參保人的人同時(shí)又是下一級(jí)委托層次上的委托人。這種雙重身份易導(dǎo)致“角色相?！?即作為委托人努力完成中央政府交代的任務(wù)，同時(shí)作為人，又會(huì)考慮當(dāng)?shù)卣B(yǎng)老的情況和機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況追求自身利益)。有可能出現(xiàn)中間委托人淡化委托人意識(shí)、忽視委托人利益而強(qiáng)化人利益或者與人共謀，最終犧牲受益人利益。
(三)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金委托風(fēng)險(xiǎn)分析
1.存在制度性風(fēng)險(xiǎn)
一級(jí)委托關(guān)系中，參保人是第一委托人也是最終受益的被保障人，而社保機(jī)構(gòu)和國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)構(gòu)第一人。作為最終受益人的第一委托人往往不具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)或者相關(guān)專業(yè)知識(shí)欠缺，并且數(shù)量眾多且分散，他們無法形成凝聚的力量對(duì)政府機(jī)構(gòu)關(guān)于的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效監(jiān)督?！痘攫B(yǎng)老保險(xiǎn)金投資管理辦法》中提到投資委托人要定期匯總養(yǎng)老基金投資管理情況，并以適當(dāng)方式向社會(huì)公布。盡管以法律的形式規(guī)定了以適當(dāng)方式向社會(huì)公布，但是并不能從根本上保障參保人的知情權(quán)，即使了解了投資管理情況，也沒有相關(guān)知識(shí)、能力和權(quán)力去管理，所謂的監(jiān)管往往只是形式。由于缺乏有效的監(jiān)督和約束，在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在地方政府或部門利益的驅(qū)動(dòng)下，這部分基金可能無法獲得最大的投資收益，甚至出現(xiàn)被非法擠占、挪用，使其以各種違規(guī)形式流入房地產(chǎn)、資本市場(chǎng)和基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域。投保人作為社?；鸬恼嬲姓撸瑓s無法通過有效途徑對(duì)社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督約束，無法實(shí)行本應(yīng)具有的委托權(quán)。
2.存在逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)
在第三層委托中，受托機(jī)構(gòu)在委托專業(yè)投資管理機(jī)構(gòu)對(duì)這部分基金進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)時(shí)會(huì)產(chǎn)生逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)。在這級(jí)委托關(guān)系中，受托機(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)政府授權(quán)機(jī)構(gòu)的要求，付出必要的成本尋找到能力最強(qiáng)的投資管理機(jī)構(gòu)，以期能夠?qū)崿F(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收益最大化和自身利益的最大化，因此會(huì)謹(jǐn)慎的選擇投資管理人，《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金投資管理辦法》中提到受托機(jī)構(gòu)在選擇投資基金人時(shí)英選擇具有全國(guó)社會(huì)保障基金、企業(yè)年金基金投資管理經(jīng)驗(yàn)，或者具有良好的資產(chǎn)管理業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況和社會(huì)信譽(yù)，負(fù)責(zé)養(yǎng)老基金資產(chǎn)投資運(yùn)營(yíng)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。而作為人的投資管理機(jī)構(gòu)一旦獲得這部分基金的投資運(yùn)營(yíng)權(quán)，就會(huì)從中獲得豐厚的管理收益、投資收益和無形的名譽(yù)收益。但是投資管理機(jī)構(gòu)的信息大多屬于私人信息，受托機(jī)構(gòu)在選擇的過程中可能無法準(zhǔn)確獲得其真實(shí)資料，更多的是參考原來投資管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。投資管理機(jī)構(gòu)作為理性經(jīng)濟(jì)人為了爭(zhēng)取到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資權(quán)，經(jīng)常會(huì)隱瞞對(duì)自身不利的信息。在選擇專業(yè)投資機(jī)構(gòu)的同時(shí)，還需要考慮的是資本市場(chǎng)的狀態(tài)，過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不能完全代表投資管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)能力，資本市場(chǎng)不是一成不變的?？紤]到上述條件，這樣就使得社保基金理事會(huì)無法準(zhǔn)確掌握這些備選人的真實(shí)條件。在這種情況下，社?；鹄硎聲?huì)可能會(huì)做出選擇了低劣的投資管理機(jī)構(gòu)的錯(cuò)誤行為。由于社?；鹱陨淼奶厥庑?，社保基金理事會(huì)出于對(duì)社保基金安全性的極高要求，會(huì)對(duì)社?；鸬耐顿Y運(yùn)營(yíng)過程實(shí)行較一般性基金的更為嚴(yán)格的監(jiān)督與約束，這就造成了投資管理機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營(yíng)成本的增加。如果投資管理機(jī)構(gòu)從社?；鸬耐顿Y運(yùn)營(yíng)中所獲得收益小于其他機(jī)會(huì)的投資收益，那么資本市場(chǎng)上優(yōu)秀的投資管理機(jī)構(gòu)可能會(huì)追求自身收益而放棄對(duì)社?；鸬耐顿Y運(yùn)營(yíng)。因此，在社?；鸬耐顿Y市場(chǎng)上，會(huì)出現(xiàn)留下的是投資運(yùn)營(yíng)能力較低的投資管理機(jī)構(gòu)，這就造成了社?；鹗袌?chǎng)的逆向選擇現(xiàn)象。
3.存在道德風(fēng)險(xiǎn)
道德風(fēng)險(xiǎn)是指雙方獲取信息不完全的情況下在簽約后的委托風(fēng)險(xiǎn)。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)作的道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在投資管理機(jī)構(gòu)的投資決策制定和執(zhí)行過程，例如投資管理機(jī)構(gòu)可能會(huì)采取委托人不易察覺的隱藏行為降低了基金的投資運(yùn)營(yíng)效率;投資管理機(jī)構(gòu)會(huì)為了盲目追求高額的投資回報(bào)而實(shí)行激進(jìn)的冒險(xiǎn)投資行為，有悖于養(yǎng)老金投資的安全性原則。所以關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的道德風(fēng)險(xiǎn)存在于“基金投資、交易、銷售、信息披露”等各個(gè)環(huán)節(jié)。
三、相關(guān)建議
(一)加強(qiáng)受托機(jī)構(gòu)、投資管理機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)
投資管理機(jī)構(gòu)熱衷于爭(zhēng)奪委托人的資格，動(dòng)機(jī)來自于較高的手續(xù)費(fèi)和由此獲得的無形名譽(yù)。完善的委托市場(chǎng)強(qiáng)調(diào)受托機(jī)構(gòu)、投資管理人和托管人之間有效的利益協(xié)調(diào)和制衡關(guān)系，也需要注重各個(gè)環(huán)節(jié)合理的退出機(jī)制，達(dá)到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資效益最大化目標(biāo)。
(二)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制
為了實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的安全性和增值性，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資不僅要借鑒社?；鸬耐顿Y運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，也要借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn).確定一個(gè)最低收益保證，使養(yǎng)老金在時(shí)展過程中不出現(xiàn)貶值，要保證一定的收益?？山梃b智利的做法，建立相應(yīng)的盈余準(zhǔn)備金和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。當(dāng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的實(shí)際回報(bào)率低于最低投資回報(bào)率時(shí)，首先用盈余準(zhǔn)備金彌補(bǔ);不足用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ);如果仍然不足，則由政府財(cái)政來彌補(bǔ)基金收益率的剩余差額。
(三)建立獎(jiǎng)懲及問責(zé)制
第二條本省行政區(qū)域內(nèi)被政府統(tǒng)一征收農(nóng)民承包土地(含草原、草場(chǎng)。下同)合法權(quán)益。留有村集體機(jī)動(dòng)用地的應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定和程序?？蓮拇寮w預(yù)留機(jī)動(dòng)用地(包括新開墾土地)中給予調(diào)劑，協(xié)商一致的基礎(chǔ)上。調(diào)劑后原有土地面積沒有減少的暫不參加被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)。
第三條縣級(jí)以上政府統(tǒng)一負(fù)責(zé)被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)工作。各級(jí)勞動(dòng)保障、國(guó)土資源、財(cái)政、農(nóng)牧等部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。
第四條征收土地時(shí)年滿16周歲(含16周歲)以上、征收土地占現(xiàn)有承包土地20％(不含20％)以上的被征地農(nóng)民應(yīng)當(dāng)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)。轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)戶口。實(shí)行統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式；征收土地20％—80％的視為部分失地農(nóng)民，其中征收土地80％(不含80％)以上的視為完全失地農(nóng)民(情況特殊的市州可以按照最低人均占有土地量確定)剩余土地交回村集體。納入城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。實(shí)行完全個(gè)人賬戶模式，與今后新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法相銜接。
第五條征收土地80％以上。剩余土地能夠保障基本生活的可自愿選擇參加部分失地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)。
第六條被征地農(nóng)民(包括完全失地和部分失地)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用由個(gè)人和政府共同承擔(dān)。采取在征收土地時(shí)一次性躉繳的辦法繳清。其中個(gè)人承擔(dān)40％。屬土地出讓方式的從土地出讓收益中解決；屬行政劃撥方式的由所在市州、縣市區(qū)財(cái)政承擔(dān)。承擔(dān)比例由各市州政府確定。各市州可根據(jù)實(shí)際情況，從土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)中抵繳。政府承擔(dān)60％。適當(dāng)提高個(gè)人繳費(fèi)和政府補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。
第七條完全失地農(nóng)民。最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以各市州上年度在崗職工社會(huì)平均工資的60％為基數(shù)。政府補(bǔ)助全部記入統(tǒng)籌基金。參保時(shí)男超過60周歲、女超過55周歲的每增加1歲個(gè)人少繳應(yīng)繳費(fèi)總額的十五分之一。男滿75周歲、女滿70周歲以上的個(gè)人不繳費(fèi)。按20％的繳費(fèi)比例乘以15年計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)總額。個(gè)人繳費(fèi)全部記入個(gè)人賬戶。
第八條部分失地農(nóng)民。最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以所在市州上年度農(nóng)民人均純收入為基數(shù)。征收土地占現(xiàn)有承包土地2080％的每10％劃分一個(gè)繳費(fèi)檔次，根據(jù)征地?cái)?shù)量和對(duì)其生活影響程度劃分若干檔次確定繳費(fèi)總額。原則上。按照38倍確定繳費(fèi)總額。個(gè)人繳費(fèi)和政府補(bǔ)助資金全部記入個(gè)人賬戶。參保時(shí)超過60周歲的每增加1歲，個(gè)人少繳應(yīng)繳費(fèi)總額的十五分之一，75周歲以上個(gè)人不繳費(fèi)。
第九條完全失地農(nóng)民按本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)后。辦理參保登記手續(xù)。由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇計(jì)發(fā)辦法按月計(jì)發(fā)基本養(yǎng)老金。基本養(yǎng)老金由個(gè)人賬戶養(yǎng)老金和基礎(chǔ)養(yǎng)老金組成。納入城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度管理。其中參保繳費(fèi)時(shí)男年滿60周歲、女年滿55周歲以上人員。參保繳費(fèi)時(shí)未達(dá)到待遇享受年齡的本人可自愿選擇繼續(xù)按照城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員或城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法續(xù)繳。達(dá)待遇享受年齡時(shí)按城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法按月計(jì)發(fā)基本養(yǎng)老金。繳費(fèi)年限連續(xù)計(jì)算。
第十條部分失地農(nóng)民按本辦法分檔繳費(fèi)后。辦理參保登記手續(xù)。由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按其個(gè)人賬戶累計(jì)儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)發(fā)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。60周歲以下人員，納入今后新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理體系。參保時(shí)年滿60周歲以上人員。個(gè)人賬戶由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，所繳資金存入財(cái)政專戶。已開展了新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的可按照新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法繼續(xù)參保繳費(fèi)，個(gè)人賬戶連續(xù)記錄，達(dá)待遇享受年齡時(shí)按新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法計(jì)發(fā)養(yǎng)老金。
第十一條被征地農(nóng)民參加養(yǎng)老保險(xiǎn)后。領(lǐng)取待遇前或之后死亡。一次性領(lǐng)取。無法定繼承人或無指定受益人的個(gè)人賬戶中的儲(chǔ)存額或余額并入統(tǒng)籌基金或調(diào)劑金。其養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的儲(chǔ)存額或余額中的個(gè)人實(shí)際繳費(fèi)部分(包括本金和利息)由其法定繼承人或指定受益人憑有效證件。
第十二條征地時(shí)。由國(guó)土資源部門負(fù)責(zé)對(duì)被征地農(nóng)民征地項(xiàng)目、涉及人數(shù)、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、征地面積、費(fèi)用籌集方式等進(jìn)行征前告知、聽證。勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保障費(fèi)用審核。農(nóng)牧部門負(fù)責(zé)征地時(shí)農(nóng)民家庭承包土地面積界定、核實(shí)工作。
第十三條被征地農(nóng)民參加養(yǎng)老保險(xiǎn)。由所在村(居)民委員會(huì)負(fù)責(zé)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府(街道辦事處)填報(bào)被征地?cái)?shù)量、涉及人數(shù)等情況。公示時(shí)間不得少于7天。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府(街道辦事處)負(fù)責(zé)對(duì)其審核后報(bào)縣市區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，并在本村(社區(qū))范圍內(nèi)張榜公示。由縣市區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)會(huì)同同級(jí)國(guó)土資源部門確定完全失地或部分失地，進(jìn)行分類管理。
第十四條縣市區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依據(jù)完全失地或部分失地農(nóng)民的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。確定被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)繳費(fèi)額。由國(guó)土資源部門將被征地農(nóng)民的個(gè)人繳費(fèi)劃入財(cái)政專戶。財(cái)政專戶管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向國(guó)土資源和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)出據(jù)收款憑證。政府承擔(dān)部分由財(cái)政部門依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)，并通知國(guó)土資源和財(cái)政部門。國(guó)土資源和財(cái)政部門預(yù)先留足養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。負(fù)責(zé)將資金劃入財(cái)政專戶，并將劃入憑證交社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。
第十五條社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依據(jù)財(cái)政部門提供的繳費(fèi)憑證為參保人員建立個(gè)人賬戶。單獨(dú)核算。單獨(dú)管理。個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額利息在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定前，被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶按完全失地和部分失地分別管理。完全失地的參照城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理辦法管理；部分失地的個(gè)人賬戶由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)單獨(dú)建賬。所繳資金存入專設(shè)的財(cái)政專戶。暫按人民銀行公布的一年期人民幣存款利率計(jì)息。個(gè)人賬戶建立后，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)給參保人員被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)參保繳費(fèi)手冊(cè)，手冊(cè)準(zhǔn)確記錄參保人員基本信息和繳費(fèi)情況，作為參保人員繳費(fèi)憑證。
第一條 根據(jù)一九八六年七月十二日國(guó)務(wù)院的《國(guó)營(yíng)企業(yè)職工待業(yè)保險(xiǎn)暫行規(guī)定》、《國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制暫行規(guī)定》，以及一九八七年一月十三日財(cái)政部的《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)營(yíng)企業(yè)職工待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金財(cái)務(wù)管理的暫行規(guī)定》，并結(jié)合各地試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，制定本辦法。
第二條 國(guó)營(yíng)企業(yè)職工待業(yè)保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱“待業(yè)保險(xiǎn)基金”）和退休養(yǎng)老基金，作為專項(xiàng)收支納入國(guó)家預(yù)算管理。在國(guó)家預(yù)算收支科目表外單設(shè)“社會(huì)保險(xiǎn)基金收支類”一類預(yù)算科目，專項(xiàng)列收列支。具體科目設(shè)置，按財(cái)政部的規(guī)定辦理。
第三條 待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金的預(yù)算管理，實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一政策和計(jì)劃，地區(qū)（個(gè)別按系統(tǒng)）自收自支，財(cái)政監(jiān)督的原則。
第四條 各地區(qū)負(fù)責(zé)管理待業(yè)保險(xiǎn)基金的專職機(jī)構(gòu)和管理退休養(yǎng)老基金的社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱主管機(jī)構(gòu)），均按事業(yè)單位預(yù)算管理。所需管理費(fèi)用，由同級(jí)財(cái)政部門核定，分別從“兩項(xiàng)基金”中提取列支。
第五條 各級(jí)主管機(jī)構(gòu)，要按政策制度積極組織收入，按預(yù)算計(jì)劃合理節(jié)約地辦理支出，堅(jiān)持?？顚Ｓ?，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，接受財(cái)政、審計(jì)和銀行的監(jiān)督。
第六條 待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金的預(yù)算、決算，實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”，每年一月一日起至十二月三十一日止為一個(gè)預(yù)算年度。
第二章 預(yù)算的編審
第七條 各縣（市）基層主管機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年預(yù)算年度開始前，按照上級(jí)規(guī)定的財(cái)務(wù)制度、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算表式，編制待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金年度基金收支預(yù)算和主管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)預(yù)算，經(jīng)主管部門審核后，報(bào)縣（市）財(cái)政部門核定，經(jīng)縣（市）人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。同時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)將批準(zhǔn)的預(yù)算抄報(bào)省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門一份備案（是否需要通過地〈市、州、盟〉匯總，由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自定）。
第八條 各地（市、州、盟）和各省、自治區(qū)、直轄市的主管機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)年度預(yù)算，應(yīng)于每年預(yù)算年度開始前比照上述規(guī)定編報(bào)。經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第九條 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門應(yīng)將核準(zhǔn)備案的各縣（市）待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金預(yù)算以及縣（市）以上各級(jí)主管機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)預(yù)算匯總后，于每年年度開始后2個(gè)月內(nèi)，上報(bào)財(cái)政部2份，同時(shí)抄報(bào)中央主管部門1份。財(cái)政部按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算審批程序匯總上報(bào)。
第三章 預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告
第十條 地方各級(jí)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向同級(jí)財(cái)政部門和主管部門報(bào)告待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金的預(yù)算執(zhí)行情況。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)逐級(jí)按季報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門應(yīng)于每季終了后20天內(nèi)向財(cái)政部報(bào)告匯總預(yù)算執(zhí)行情況。
第四章 決算的編審
第十一條 地方各級(jí)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年年度終了后及時(shí)、正確、完整地逐級(jí)編審待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金年度決算，經(jīng)主管部門審核后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門核定。其中，縣（市）決算報(bào)同級(jí)財(cái)政部門核定，由縣（市）人民政府核銷；縣（市）以上主管機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)決算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)核銷。
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門匯總的年度決算，應(yīng)于每年年度終了后2個(gè)月內(nèi)上報(bào)財(cái)政部?jī)煞?，同時(shí)抄報(bào)中央主管部門1份。財(cái)政部按照國(guó)家規(guī)定的決算審批程序，匯總上報(bào)。
第十二條 各級(jí)主管機(jī)構(gòu)的“兩項(xiàng)基金”年度決算收支結(jié)余，應(yīng)當(dāng)如數(shù)及時(shí)存入“兩項(xiàng)基金”財(cái)政計(jì)息專戶。由同級(jí)財(cái)政部門審批，?？顚Ｓ?。
第五章 其 他
第十三條 經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)個(gè)別實(shí)行按系統(tǒng)統(tǒng)籌的中央主管部門預(yù)算管理辦法，除不開支管理費(fèi)外，均比照本辦法規(guī)定的程序直接報(bào)財(cái)政部審批辦理，并抄報(bào)勞動(dòng)人事部。
第十四條 以省、自治區(qū)、直轄市（或按地市）為單位進(jìn)行“兩項(xiàng)基金”統(tǒng)籌管理的，比照本辦法規(guī)定的程序辦理。
計(jì)劃單列市的預(yù)算管理辦法，按一般規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 有關(guān)預(yù)算、決算、和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的表格要求，另行規(guī)定布置。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門，可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法。
根據(jù)國(guó)務(wù)院《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)暫行條例》，我市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金繳撥方式將由差額繳撥逐步改為全額繳撥。為取得經(jīng)驗(yàn)，摸索一條在全市實(shí)行全額繳撥的路子，經(jīng)研究決定，自1999年5月起，在西城區(qū)及駐區(qū)參統(tǒng)企業(yè)中進(jìn)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全額繳撥管理試點(diǎn)工作?，F(xiàn)將試點(diǎn)工作中的有關(guān)問題通知如下：
一、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全額繳撥，是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金一次性全額收繳；對(duì)應(yīng)由統(tǒng)籌支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，全額撥付到企業(yè)在銀行開設(shè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出帳戶上，原由企業(yè)或單位負(fù)擔(dān)的部分離退休費(fèi)仍由原渠道支付。
二、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由差額繳撥改為全額繳撥，一方面為按時(shí)、足額發(fā)放離退休費(fèi)提供了條件，另一方面也為基金的征繳提出了新的要求。為此，在試點(diǎn)過程中，西城區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，利用綜合手段，加大基金征繳力度，確?；鹗绽U到位。駐區(qū)參統(tǒng)企業(yè)要按《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》的要求，按規(guī)定的時(shí)間足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
三、為配合試點(diǎn)工作的進(jìn)行，對(duì)現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收支月報(bào)表及報(bào)送程序進(jìn)行調(diào)整：企業(yè)于次月1日前向西城區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)送基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收、支月報(bào)表，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核匯總后于次月5日前報(bào)市社保中心。
四、為確保離退休費(fèi)按時(shí)足額發(fā)放到離退休人員手中，西城區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須按規(guī)定的時(shí)間將養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)撥付到企業(yè)在銀行開設(shè)的帳戶上。參統(tǒng)企業(yè)必須開立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出專戶?；鹬С鰧粼瓌t上在市工商銀行開辦。企業(yè)收到基金后必須?？顚Ｓ?，不得挪作它用。
五、在試點(diǎn)過程中，西城區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及駐區(qū)參統(tǒng)企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《北京市企業(yè)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線財(cái)務(wù)管理辦法（暫行）》，確保基金帳目清楚，專款專用。
六、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由差額繳撥變?yōu)槿~繳撥，是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理的重大改革。西城區(qū)勞動(dòng)局要加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)試點(diǎn)工作的要求精心組織，周密安排，要及時(shí)了解情況、反饋信息；對(duì)試點(diǎn)中出現(xiàn)的問題要及時(shí)研究解決。駐區(qū)參統(tǒng)企業(yè)要積極配合試點(diǎn)工作的進(jìn)行，嚴(yán)格按規(guī)定的時(shí)限報(bào)送有關(guān)表格，繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，確保試點(diǎn)工作順利進(jìn)行。
附件：
1.北京市企業(yè)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線財(cái)務(wù)管理辦法（暫行）（略）
2.會(huì)計(jì)科目、使用說明及會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)舉例（區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用）（略）
3.北京市養(yǎng)老保險(xiǎn)新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換及會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整說明（區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用）（略）
一、市級(jí)統(tǒng)籌的實(shí)施范圍
（一）*市行政區(qū)域內(nèi)各類城鎮(zhèn)企業(yè)（按國(guó)家和省規(guī)定實(shí)行省級(jí)管理的行業(yè)企業(yè)除外）、實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位及與上述單位建立勞動(dòng)關(guān)系的法定退休年齡內(nèi)的全部職工；
（二）法定退休年齡內(nèi)的城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶及其雇工、城鎮(zhèn)自由職業(yè)者、城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員；
（三）法律法規(guī)規(guī)定的其他單位和人員。
二、工作責(zé)任
市政府承擔(dān)市本級(jí)和各區(qū)縣完成目標(biāo)任務(wù)后的保發(fā)放責(zé)任。各區(qū)縣政府承擔(dān)所轄范圍內(nèi)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的擴(kuò)面、基金征繳、清欠等各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)全面完成的責(zé)任。市政府根據(jù)省下達(dá)給我市的目標(biāo)任務(wù)，將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)年度擴(kuò)面、基金征繳、清欠等目標(biāo)任務(wù)分解下達(dá)給各區(qū)縣政府和市勞動(dòng)保障部門，并納入政府目標(biāo)管理。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)面和基金征繳目標(biāo)任務(wù)的完成情況與各區(qū)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績(jī)、獎(jiǎng)懲掛鉤。市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)各區(qū)縣的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年度征收計(jì)劃執(zhí)行情況和個(gè)體參保人員繳費(fèi)情況進(jìn)行按月檢查、季度通報(bào)和年度考核。
三、基金的管理和使用
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、統(tǒng)一調(diào)劑、統(tǒng)一管理。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征收和支出必須嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，嚴(yán)禁擠占挪用。
（一）各區(qū)縣開展企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)市級(jí)統(tǒng)籌前所積累的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金屬于市級(jí)統(tǒng)籌基金，可暫留存各區(qū)縣按原基金管理辦法進(jìn)行管理；區(qū)（縣）如需使用時(shí)，須由區(qū)（縣）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)所在區(qū)（縣）勞動(dòng)保障局和財(cái)政局同意后向市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核后報(bào)市勞動(dòng)保障局、市財(cái)政局批準(zhǔn)方可使用。留存積累基金主要用于彌補(bǔ)本區(qū)（縣）未完成當(dāng)期基金征繳、清欠目標(biāo)任務(wù)時(shí)的收支缺口，應(yīng)上交的省級(jí)調(diào)劑金，本級(jí)離退休人員調(diào)整待遇支出，以及在中央轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助金、省級(jí)統(tǒng)籌調(diào)劑金未及時(shí)到位，影響當(dāng)?shù)鼗攫B(yǎng)老保險(xiǎn)金正常發(fā)放時(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出。市對(duì)留存積累基金實(shí)行統(tǒng)一管理，未經(jīng)批準(zhǔn)，各區(qū)縣不得擅自動(dòng)用。市勞動(dòng)保障局、市財(cái)政局、市審計(jì)局、市監(jiān)察局、市社保局要加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)管。對(duì)違規(guī)擠占挪用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的單位和個(gè)人，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
（二）市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年度征收計(jì)劃由市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)當(dāng)期省下達(dá)的養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)面和企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征收目標(biāo)任務(wù)編制，經(jīng)市勞動(dòng)保障局、市財(cái)政局審核并報(bào)市政府批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。各區(qū)縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)當(dāng)月征收的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金月末余額全數(shù)上解市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶，市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按月末余額全數(shù)劃轉(zhuǎn)市社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。
（三）市基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年度支出計(jì)劃由市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制，經(jīng)市勞動(dòng)保障局、市財(cái)政局審核后報(bào)市政府批準(zhǔn)執(zhí)行。市本級(jí)和各區(qū)縣離退休人員基本養(yǎng)老金月支出計(jì)劃必須核算到人，及時(shí)報(bào)送市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核定。市財(cái)政局每月將應(yīng)支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按時(shí)劃撥企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出戶，由市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照核定的基本養(yǎng)老金支付計(jì)劃，每月將資金按時(shí)足額分別劃到市本級(jí)和各區(qū)縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出戶,再由區(qū)縣社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金劃至各銀行、郵局帳戶。
（四）實(shí)施企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)市級(jí)統(tǒng)籌后，中央轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助金和省級(jí)統(tǒng)籌調(diào)劑金以及市級(jí)調(diào)劑金不再下?lián)芨鲄^(qū)縣，作為全市統(tǒng)一的調(diào)劑基金，用于確保發(fā)放。
（五）對(duì)違保險(xiǎn)政策擅自納入統(tǒng)籌所產(chǎn)生的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出，不得納入基金統(tǒng)籌支出范圍，由當(dāng)?shù)卣曰I資金解決。
（六）各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)均為獨(dú)立的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金核算單位，基金核算按照《四川省社會(huì)保險(xiǎn)基金核算辦法》執(zhí)行。
四、業(yè)務(wù)管理
（一）完善業(yè)務(wù)流程和管理網(wǎng)絡(luò)。在建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，完善管理軟件。各區(qū)縣應(yīng)按規(guī)定做好參保登記、基礎(chǔ)信息、人員增減、繳費(fèi)基數(shù)、基金征收、個(gè)人賬戶、基金財(cái)務(wù)等具體工作和離退休人員基本養(yǎng)老金的按時(shí)足額發(fā)放工作，市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)此實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控。
（二）嚴(yán)格退休審批。各級(jí)勞動(dòng)保障部門必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行退休政策，把好政策關(guān)。
五、激勵(lì)和約束機(jī)制
（一）各區(qū)縣當(dāng)期完成征繳、擴(kuò)面目標(biāo)任務(wù)后的基金收支缺口，由市級(jí)統(tǒng)籌基金調(diào)劑解決；當(dāng)期沒有完成征繳、擴(kuò)面目標(biāo)任務(wù)的差額部分，由同級(jí)財(cái)政預(yù)算安排20%的資金解決，其余80%的資金從其留存積累基金中支付，留存積累基金用完時(shí)全部由同級(jí)財(cái)政預(yù)算安排資金彌補(bǔ)。
（二）市本級(jí)和各區(qū)縣當(dāng)期完成或超額完成擴(kuò)面征繳目標(biāo)任務(wù)的，由市和區(qū)縣政府按完成和超額完成目標(biāo)任務(wù)的一定比例給予勞動(dòng)保障、財(cái)政、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，所需資金分別由市和區(qū)縣財(cái)政預(yù)算安排。具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法另行制定。
六、管理體制和人員經(jīng)費(fèi)
