時(shí)間：2022-06-14 20:05:27
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關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)資源；礦產(chǎn)資源資產(chǎn)；循環(huán)經(jīng)濟(jì)
Abstract:Therestrictionofresourceshasbecomeanimportantbottleneckduringtheprocessofdevelopingabetter-offlifesocietythroughoutthecountry.Asfortheexistingproblemsinthemanagementofmineralresourcesassetsandthedevelopmentandutilizationofmineralresources,thepaperprovidessomerelevantmeasurestoutilizemineralresources,developcirculareconomy,perfectcapitalizedmanagement,realizefundamentalchangeineconomicgrowthpattern,alleviatecontradictionofresourcesrestrictionessentially,improvequalityandcompetitivenessofnationaleconomy,etc.
Keywords:mineralresources;mineralresourcesassets;circulareconomy
礦產(chǎn)資源是國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活水平的物質(zhì)基礎(chǔ),我國(guó)80%以上的能源及工業(yè)原材料來(lái)自礦產(chǎn)資源,其總量位居世界第三,而人均擁有量不足世界平均水平的一半,屬資源十分緊缺的國(guó)家。礦產(chǎn)資源(水資源除外)其儲(chǔ)藏量是有限的,是不可再生資源，并隨著不斷開發(fā)利用而不斷銳減。礦產(chǎn)資源將成為21世紀(jì)末、下世紀(jì)初制約我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素,如果管理不當(dāng),將使國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展因資源問(wèn)題而處于瓶頸狀態(tài),因此在循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下實(shí)行礦產(chǎn)資源資產(chǎn)化管理,對(duì)國(guó)有礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的保值增值和合理開發(fā)利用,對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重大意義。
一、礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
（一）產(chǎn)權(quán)管理混亂，部門之間條塊分割
我國(guó)《中華人民共和國(guó)憲法》和《礦產(chǎn)資源法》規(guī)定：境內(nèi)所有礦產(chǎn)資源均為國(guó)家所有，由國(guó)務(wù)院行使國(guó)家，地表或地下的礦產(chǎn)資源不因其所依附的土地所有權(quán)或者使用權(quán)的不同而改變。在實(shí)際生活中，礦產(chǎn)資源所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)（或礦業(yè)權(quán)包括探礦權(quán)、采礦權(quán)）、行政權(quán)三者混淆，以行政權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)代替所有權(quán)管理，國(guó)家所有權(quán)受到條塊的多元分割，國(guó)家作為礦產(chǎn)資源資產(chǎn)所有者代表的地位模糊,產(chǎn)權(quán)虛置或弱化,各種產(chǎn)權(quán)關(guān)系缺乏明確的界定,各個(gè)利益主體之間關(guān)系缺乏協(xié)調(diào),造成了權(quán)益糾紛迭起。
（二）礦產(chǎn)資源資產(chǎn)開發(fā)利用中的短期行為嚴(yán)重
礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的開發(fā)利用中的短期行為十分嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在:(1)礦產(chǎn)資源的開發(fā)不合理、利用率普遍偏低、浪費(fèi)嚴(yán)重、消耗劇增、存量銳減。煤礦只有23%,鐵礦只有45.4%,十大有色金屬礦分別只有23%-72%。在綜合利用方面,采礦回收率只有30%-35%,比世界平均水平低10%-20%。在1953-1986年的33年間,我國(guó)國(guó)民收入增長(zhǎng)6．83倍(按可比價(jià)格計(jì)算),同期能源消耗增長(zhǎng)14．1倍,生鐵消耗增長(zhǎng)23．4倍,4種有色金屬消耗增長(zhǎng)35倍,這些數(shù)據(jù)表明,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是建立在礦產(chǎn)資源的巨大消耗之上的。(2)資源不合理及無(wú)序開發(fā)帶來(lái)環(huán)境污染嚴(yán)重。
(三）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)和法制不健全
礦產(chǎn)資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的市場(chǎng)機(jī)制不健全。這是由于礦產(chǎn)資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明確,資源無(wú)償使用制度所派生出來(lái)的問(wèn)題。在存在礦產(chǎn)資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的情況下,要根據(jù)誰(shuí)能提供更多的租金,也即誰(shuí)能更有效地使用礦產(chǎn)資源這一經(jīng)濟(jì)學(xué)的效用原則來(lái)決定礦產(chǎn)資源的使用權(quán)。在不存在礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)的條件下,使用礦產(chǎn)資源的效用原則難以體現(xiàn),一方面由于現(xiàn)行的礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)關(guān)系缺乏靈活的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方式,導(dǎo)致誰(shuí)占用礦產(chǎn)資源誰(shuí)就壟斷資源的使用權(quán)狀況,影響資源的優(yōu)化配置；另一方面,各種隱形的、變相的、非法礦業(yè)權(quán)交易和轉(zhuǎn)讓普遍存在,致使國(guó)家的大量礦產(chǎn)資源資產(chǎn)流失,流入企業(yè)或個(gè)人的手中。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,國(guó)家統(tǒng)一制定礦權(quán)流轉(zhuǎn)的法律法規(guī)勢(shì)在必行。
（四）缺少統(tǒng)一合理的資產(chǎn)價(jià)格體系
沒有建立健全合理的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價(jià)格體系,礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估方法多種多樣,沒有一個(gè)較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。不同計(jì)價(jià)方法其資源價(jià)值不同,有的資源價(jià)值包含礦產(chǎn)資源原始價(jià)值、普查勘探費(fèi)用和合理利潤(rùn);有的只包括普查勘探費(fèi)用、合理利潤(rùn)。盡管礦產(chǎn)資源評(píng)估價(jià)值不完全等同于其交易價(jià)格,但它是資產(chǎn)交易價(jià)格最重要的基礎(chǔ),眾多的計(jì)價(jià)方法導(dǎo)致了礦權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),定價(jià)混亂,普遍出現(xiàn)價(jià)格與價(jià)值嚴(yán)重背離的現(xiàn)象,造成了國(guó)有資源資產(chǎn)的大量流失。另外,我國(guó)礦業(yè)目前處于“找礦不如采礦的,采礦不如冶煉的,冶煉不如深加工”的現(xiàn)狀,礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的價(jià)值在探采階段得不到實(shí)現(xiàn),而是向下游深加工企業(yè)流轉(zhuǎn)。
（五）現(xiàn)有的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度不合理
現(xiàn)有的礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度的不合理包括兩個(gè)方面：（1）現(xiàn)有的資源稅計(jì)征依據(jù)不合理。稅法規(guī)定，根據(jù)納稅人的不同，確定資源稅的課稅數(shù)量分為兩種情況，生產(chǎn)產(chǎn)品銷售的納稅人以銷售數(shù)量為納稅數(shù)量，自采自用的納稅人以自用數(shù)量為納稅數(shù)量，這使得已經(jīng)開采出來(lái)但沒有銷售的或沒有自用而積壓的礦產(chǎn)資源無(wú)需交稅，等于變相地鼓勵(lì)過(guò)度開采，造成積壓和浪費(fèi)；（2）資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅的征收，沒有反映礦產(chǎn)資源的綜合利用與回收水平、礦床的開采技術(shù)條件等。
二、走循環(huán)經(jīng)濟(jì)道路的必要性
（一）我國(guó)礦產(chǎn)資源開發(fā)利用中存在的主要問(wèn)題
礦產(chǎn)資源的開發(fā)利用要涉及礦產(chǎn)勘查、礦產(chǎn)采選、礦產(chǎn)加工和礦產(chǎn)利用等不同的部門和產(chǎn)業(yè)。礦產(chǎn)資源的勘查、采選、加工、利用四者之間是相互制約,相互影響的。從礦產(chǎn)資源開發(fā)利用的全過(guò)程來(lái)看,我國(guó)礦產(chǎn)資源開發(fā)利用中存在的問(wèn)題有:（1）礦產(chǎn)資源開發(fā)粗放,資源浪費(fèi)嚴(yán)重；（2）礦產(chǎn)資源加工深度不夠,回收率低；（3）礦產(chǎn)資源綜合利用率低，多伴生、共生組分是我國(guó)礦產(chǎn)資源的特點(diǎn)；（4）礦業(yè)管理體制落后,礦產(chǎn)資源管理相對(duì)薄弱。
（二）循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式
循環(huán)經(jīng)濟(jì)把清潔生產(chǎn)和廢棄物的綜合利用融為一體，它既要求物質(zhì)在經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)多次重復(fù)利用，進(jìn)入系統(tǒng)的所有物質(zhì)和能源在不斷進(jìn)行的循環(huán)過(guò)程中得到合理和持續(xù)的利用，達(dá)到生產(chǎn)和消費(fèi)的“非物質(zhì)化”，盡量減少對(duì)物質(zhì)特別是自然資源的消耗，又要求經(jīng)濟(jì)體系排放到環(huán)境中的廢棄物可以為環(huán)境同化，并且排放總量不超過(guò)環(huán)境的自凈能力。循環(huán)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)“非物質(zhì)化”的重要途徑是提供功能化服務(wù)，而不僅僅是提品本身，做到物質(zhì)商品“利用”的最大化，而不是“消費(fèi)”的最大化，并在滿足人類不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)需要的同時(shí)，大幅度地減少物質(zhì)消耗。同時(shí)經(jīng)濟(jì)體系各產(chǎn)業(yè)部門協(xié)調(diào)運(yùn)作，將一個(gè)部門的廢棄物用作另一部門的原材料，從而實(shí)現(xiàn)“低開采、高利用、低排放”，進(jìn)而形成“最優(yōu)生產(chǎn)、最優(yōu)消費(fèi)和最少?gòu)U棄”的社會(huì)。總之，循環(huán)經(jīng)濟(jì)物流模式可以認(rèn)為是“資源——生產(chǎn)——流通——消費(fèi)——再生資源”的反饋式流程，運(yùn)行模式為“資源——產(chǎn)品——再生資源”。
（三）循環(huán)經(jīng)濟(jì)是中國(guó)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇
在21世紀(jì)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將保持較快的增長(zhǎng)速度，到2010年，中國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值將在2000年的基礎(chǔ)上再翻一番。在這樣的形勢(shì)下，是繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的高消耗、高污染帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)，還是通過(guò)發(fā)展新經(jīng)濟(jì)，以高新技術(shù)來(lái)推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)刻不容緩地成為中國(guó)的重要抉擇。循環(huán)經(jīng)濟(jì)則是按照生態(tài)規(guī)律利用自然資源和環(huán)境容量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的生態(tài)化轉(zhuǎn)向。要求經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照自然生態(tài)系統(tǒng)的模式，組織成“資源－產(chǎn)品－再生資源”的物質(zhì)反復(fù)循環(huán)流動(dòng)過(guò)程，使整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)以及生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程基本不產(chǎn)生或只產(chǎn)生很少的廢棄物，從根本上消解長(zhǎng)期以來(lái)環(huán)境和發(fā)展之間的尖銳沖突。三、循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理對(duì)策
（一）加強(qiáng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)地方法規(guī)體系和政策支持體系建設(shè)
首先，政府應(yīng)制訂必要的法規(guī)，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)加以規(guī)范，確保資源的合理開發(fā)和有償利用，加大對(duì)環(huán)境污染的懲罰力度。一方面要嚴(yán)格限制污染企業(yè)的建設(shè)，從源頭把關(guān)，以避免新建項(xiàng)目轉(zhuǎn)手就成了限期治理項(xiàng)目；另一方面，積極利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)手段明確企事業(yè)單位和消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，改革現(xiàn)行的排污收費(fèi)制度并提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，改變目前企業(yè)繳費(fèi)買排污權(quán)的現(xiàn)象，并將逐步引入污染稅或環(huán)境稅，把一部分排污費(fèi)改為在原料和產(chǎn)品環(huán)節(jié)征收污染附加稅等。
其次，有關(guān)部門應(yīng)研究制定抑制資源過(guò)度消費(fèi)，有利于企業(yè)開展能源節(jié)約與資源綜合利用的稅收及稅負(fù)轉(zhuǎn)移政策；研究制定能源節(jié)約與資源綜合利用公共財(cái)政支持政策；研究進(jìn)一步深化能源價(jià)格改革和能源價(jià)格形成機(jī)制，建立能源價(jià)格預(yù)報(bào)制度；研究制定能源節(jié)約與資源綜合利用技術(shù)改造項(xiàng)目納入政策性銀行支持范圍，并在貸款方面給予優(yōu)惠的政策；對(duì)能源消耗高、污染重的產(chǎn)品和設(shè)備課以重稅，強(qiáng)制實(shí)施高耗能產(chǎn)品淘汰的政策。
（二）樹立可持續(xù)的消費(fèi)觀和資源節(jié)約觀
要進(jìn)一步深化和提高政府組織、個(gè)人群體對(duì)在礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理中走發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)道路必要性、緊迫性、可行性的認(rèn)識(shí)。在礦產(chǎn)資源領(lǐng)域發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，要堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，采取切實(shí)有效的措施，動(dòng)員各方面力量，積極從地域、礦種、行業(yè)多維度來(lái)探索和推進(jìn)“以優(yōu)化資源配置方式為核心，以提高資源利用率和降低廢棄物排放為目標(biāo)，以技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新為動(dòng)力”的礦產(chǎn)資源開發(fā)利用新模式。進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，樹立可持續(xù)的消費(fèi)觀和資源節(jié)約觀，強(qiáng)化保護(hù)環(huán)境的責(zé)任意識(shí)，大力提倡綠色消費(fèi)，引導(dǎo)廣大消費(fèi)者自覺選擇有利于節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的生活方式和消費(fèi)方式，把礦產(chǎn)資源的多目標(biāo)開發(fā)、綜合利用、節(jié)約等活動(dòng)逐步變?yōu)槿w公民的自覺行動(dòng)。
（三）理順產(chǎn)權(quán)、規(guī)范管理、實(shí)行產(chǎn)權(quán)管理
在目前的多級(jí)政權(quán)體制和所有制結(jié)構(gòu)下，礦產(chǎn)資源的所有者只能是國(guó)家，應(yīng)該按照礦產(chǎn)資源的潛在價(jià)值，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制配置礦產(chǎn)資源，各種經(jīng)濟(jì)主體有償取得礦產(chǎn)資源的經(jīng)營(yíng)權(quán)。所有權(quán)和產(chǎn)權(quán)不是一回事，所有權(quán)強(qiáng)調(diào)的是法律規(guī)定的所屬關(guān)系，而產(chǎn)權(quán)是法律規(guī)定的經(jīng)濟(jì)利益主體獲得經(jīng)濟(jì)效益的權(quán)利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中產(chǎn)權(quán)必須明確定義，并且專屬。“多重產(chǎn)權(quán)”使所有權(quán)產(chǎn)生不確定性，從而挫傷產(chǎn)權(quán)主體對(duì)資源投資的積極性，或誘發(fā)過(guò)度開采和短期行為，或引起法律糾紛。只有產(chǎn)權(quán)明晰并給予保護(hù)，禁止他人非法侵占市場(chǎng)交易行為才具有可靠的基礎(chǔ)。因此國(guó)家應(yīng)該按照資源管理與資產(chǎn)管理并重的原則，將礦產(chǎn)資源的管理納入國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行管理，使礦產(chǎn)資源資產(chǎn)真正成為國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，加大實(shí)施礦產(chǎn)資源有償使用制度和資源補(bǔ)償機(jī)制的力度，維護(hù)國(guó)家所有權(quán)，保障企業(yè)的產(chǎn)權(quán)安全。
（四）積極培育和完善礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)
1．在各省(區(qū))、市盡快建立具有獨(dú)立法人資格的礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)交易機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所,形成一個(gè)比較完善的市場(chǎng)交易體系。無(wú)論是一級(jí)市場(chǎng)的礦業(yè)權(quán)出讓,還是二級(jí)市場(chǎng)的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓,都應(yīng)該按照公平、公開、公正的原則,實(shí)行進(jìn)場(chǎng)交易、規(guī)范操作。真正實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)資源在全國(guó)范圍內(nèi)的優(yōu)化配置,可以全面清理國(guó)家出資已探明的礦產(chǎn)地,摸清各省乃至全國(guó)概查以上、至今尚未設(shè)置礦權(quán)的礦產(chǎn)地分布情況,為積極推進(jìn)探礦權(quán)、采礦權(quán)招標(biāo)和拍賣做好基礎(chǔ)工作；并對(duì)符合條件的一律實(shí)行招標(biāo)、拍賣出讓礦業(yè)權(quán)。
2．對(duì)進(jìn)場(chǎng)交易人(包括自然人和法人),要有必要的資質(zhì)要求。發(fā)揮市場(chǎng)優(yōu)化配置資源的作用,通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),使探礦權(quán)、采礦權(quán)向資金密集、技術(shù)密集、方案優(yōu)化的企業(yè)轉(zhuǎn)移。
3．對(duì)進(jìn)場(chǎng)交易的標(biāo)的,要符合規(guī)范要求。探礦權(quán)對(duì)應(yīng)的勘查區(qū)塊范圍以經(jīng)緯度1’*1’為基本單位區(qū)塊。每個(gè)勘查項(xiàng)目允許登記的最大范圍都有明確規(guī)定,并且必須達(dá)到規(guī)定的最低投入以后方可交易(轉(zhuǎn)讓)。采礦權(quán)對(duì)應(yīng)的開采范圍必須有經(jīng)礦產(chǎn)資源管理部門批準(zhǔn)或備案的地質(zhì)勘探儲(chǔ)量報(bào)告。勘查范圍或開采范圍必須無(wú)礦權(quán)糾紛。
4．大力培育發(fā)展社會(huì)化的礦業(yè)權(quán)評(píng)估、信息服務(wù)、、法律咨詢、經(jīng)紀(jì)等中間機(jī)構(gòu)。目前,我國(guó)礦業(yè)權(quán)中間機(jī)構(gòu)不僅數(shù)量少,而且大多為事業(yè)單位,業(yè)務(wù)范圍狹窄。社會(huì)化的礦業(yè)權(quán)中間機(jī)構(gòu)很不發(fā)達(dá),有的省(區(qū))只有少數(shù)幾個(gè)這方面的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),嚴(yán)重制約了礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)的發(fā)展。為此,一方面要加快礦業(yè)體制改革的步伐,現(xiàn)有礦業(yè)權(quán)中間機(jī)構(gòu)要盡快與政府脫鉤,使之成為真正獨(dú)立的社會(huì)法人；另一方面,要大力培育多種經(jīng)濟(jì)成分的社會(huì)化中間機(jī)構(gòu),鼓勵(lì)企業(yè)、私人、社會(huì)組織和外資采取多種形式,開展礦業(yè)權(quán)評(píng)估、信息服務(wù)、、法律咨詢和經(jīng)紀(jì)等業(yè)務(wù)。
（五）改革現(xiàn)行的礦業(yè)稅費(fèi)制度
首先，礦產(chǎn)資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)合并為權(quán)利金。礦產(chǎn)資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都是從量計(jì)征,本質(zhì)都體現(xiàn)了礦產(chǎn)資源所有者權(quán)益,都是礦產(chǎn)資源國(guó)家所有權(quán)的利益實(shí)現(xiàn)形式,所以應(yīng)將現(xiàn)行的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅合并,實(shí)行國(guó)際通用的權(quán)利金,不僅解決了目前對(duì)資源稅的爭(zhēng)論,也保證了國(guó)家從礦產(chǎn)開采中得到公平合理的補(bǔ)償,維護(hù)國(guó)家作為礦產(chǎn)資源所有者的權(quán)益。
其次，修改礦山企業(yè)增值稅的稅項(xiàng)計(jì)算,解決增值稅負(fù)擔(dān)過(guò)重問(wèn)題。在有關(guān)文件中將“從自然界直接取得物質(zhì)和能量的產(chǎn)業(yè)”定義為第一產(chǎn)業(yè),世界各主要礦產(chǎn)國(guó)都普遍將礦業(yè)劃為第一產(chǎn)業(yè),也要把礦業(yè)回歸到第一產(chǎn)業(yè),同時(shí)根據(jù)第一產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn),對(duì)現(xiàn)行的增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整,由“生產(chǎn)型”向“消費(fèi)型”轉(zhuǎn)化,將礦山企業(yè)交納的權(quán)利金、基本建設(shè)投資和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)加入礦山企業(yè)成本核算,降低增值稅稅基,徹底減輕礦山企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣不僅有利于提高礦業(yè)投資者的積極性,而且會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)、加大科技投入。
（六）完善礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評(píng)估體系
目前對(duì)交易價(jià)格的形成機(jī)制有不同的觀點(diǎn):或以發(fā)現(xiàn)成本為主,或以成本法結(jié)合收益法,或以收益法為主,或認(rèn)為主要受供求關(guān)系的調(diào)節(jié)等。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的價(jià)格(P)如前所述應(yīng)包含資源原始價(jià)值(P0)和普查勘探等勞動(dòng)投入形成的價(jià)值(P1)兩部分,并要考慮勘查風(fēng)險(xiǎn)、礦藏埋深、礦石品位、礦石結(jié)構(gòu)、采選冶難度、交通條件、儲(chǔ)量及儲(chǔ)量級(jí)別等因素。為了便于價(jià)格管理,解決資源價(jià)值價(jià)格嚴(yán)重背離的事實(shí),可以比照建筑定額方法,制定全國(guó)或省區(qū)的各類礦種的基本價(jià),再考慮上述實(shí)際因素乘以調(diào)整系數(shù)(T),用公式表示為:P=(P0+P1)×T,P0、P1的確定一般采用收益法。
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(一)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的成立是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)行業(yè)加強(qiáng)的必然產(chǎn)物
總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的成立是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物。雖然我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展主要在20世紀(jì)80年代，保險(xiǎn)資金運(yùn)用的歷史也主要是體現(xiàn)在1995年的《保險(xiǎn)法》實(shí)施之后，但保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展速度卻始終保持在世界一流的水準(zhǔn)，從1999年之后的數(shù)字來(lái)看，保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)從1999年的2604億元發(fā)展到2005年的15226億元，年平均增長(zhǎng)速度在34.47%左右。管理資產(chǎn)的迅速提高必然帶來(lái)管理方式的變革，從我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的幾個(gè)階段來(lái)看：
首先，當(dāng)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)剛剛起步的時(shí)候，各家保險(xiǎn)公司都是以銷售產(chǎn)品為主要目標(biāo)，成本敏感性不高，現(xiàn)金流的凈流入是主要的盈利模式，由于長(zhǎng)期負(fù)債的壓力是以當(dāng)時(shí)的保險(xiǎn)密度和保險(xiǎn)深度的增長(zhǎng)巨大潛力為前提，因此各家保險(xiǎn)公司對(duì)于資金管理工作的危機(jī)感基本沒有，那就更談不上統(tǒng)一的管理模式和創(chuàng)新的管理技術(shù)。實(shí)際上，當(dāng)時(shí)保險(xiǎn)資金在全國(guó)范圍內(nèi)的“大集中”都沒有形成，保費(fèi)的投資權(quán)力完全由保費(fèi)的收取方來(lái)?yè)碛校芾砟Ｊ降男袠I(yè)內(nèi)分化現(xiàn)象也非常明顯，風(fēng)險(xiǎn)累積較為突出，“保險(xiǎn)”在某種程度上成為“冒險(xiǎn)”。
其次，當(dāng)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展到一定程度的時(shí)候，保險(xiǎn)業(yè)的制度建設(shè)逐步得到重視。先是1995年的《保險(xiǎn)法》頒布，接著是全國(guó)各家保險(xiǎn)公司的資金“大集中”的開始，然后是1998年以“中保集團(tuán)一分為三”為標(biāo)志開始的分業(yè)經(jīng)營(yíng)，各家保險(xiǎn)公司將集團(tuán)、產(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)分離的同時(shí)也開始加強(qiáng)了保險(xiǎn)資金的統(tǒng)一管理。在這個(gè)階段，保險(xiǎn)資金的使用開始強(qiáng)調(diào)專業(yè)性和技術(shù)性。與此同時(shí)，我國(guó)貨幣市場(chǎng)與資本市場(chǎng)變化的復(fù)雜性也迫使各家保險(xiǎn)公司大力引進(jìn)人才，積極建立專門化的資金運(yùn)用部門，同時(shí)期存在的道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和制度風(fēng)險(xiǎn)又加劇了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理難度，因此我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用制度存在明顯的進(jìn)一步創(chuàng)新的內(nèi)生性。
再次，當(dāng)保險(xiǎn)公司獨(dú)立的資金運(yùn)用部門在運(yùn)作中的專業(yè)性和獨(dú)立性無(wú)法進(jìn)一步提高的時(shí)候，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)大力提倡和推進(jìn)的保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司制度在我國(guó)應(yīng)運(yùn)而生。目前我國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)的發(fā)展也開始需要保險(xiǎn)資金能夠獨(dú)立運(yùn)作投資業(yè)務(wù)和獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，投資管理人員的薪酬激勵(lì)制度也需要能逐步和市場(chǎng)接軌。因此，更具專業(yè)性、開放性和全面性的資產(chǎn)管理公司的成立就顯得十分必要和自然。
(二)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的資產(chǎn)主導(dǎo)型管理更需要專業(yè)的資產(chǎn)管理隊(duì)伍
資產(chǎn)負(fù)債匹配是保險(xiǎn)資金投資的主要特征之一，而保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)都是由負(fù)債主導(dǎo)逐步向資產(chǎn)主導(dǎo)過(guò)渡的過(guò)程，這實(shí)際上也是檢驗(yàn)一國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)程度和保險(xiǎn)管理制度健全程度的重要標(biāo)志之一。資產(chǎn)配置對(duì)機(jī)構(gòu)投資者的作用從國(guó)際慣例上看也是顯而易見的，正如加里·布林森(GaryBrinson)、布雷恩·辛格(BrainSinger)和吉爾·比伯爾(GilBeebower)在1991年《投資業(yè)績(jī)的決定因素》中指出，“大約有90%以上的機(jī)構(gòu)投資組合收益差別來(lái)源于資產(chǎn)分配的不同，而僅有少于10%的投資收益差別可由市場(chǎng)時(shí)機(jī)掌握和證券選擇不同來(lái)解釋。”由此可見，隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)將與保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)共同發(fā)展，前者的發(fā)展地位是一個(gè)不斷強(qiáng)化直至并駕齊驅(qū)的過(guò)程。從西方國(guó)家的數(shù)據(jù)來(lái)看，保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展必須依托投資業(yè)務(wù)的發(fā)展，從而也進(jìn)一步推動(dòng)了發(fā)達(dá)國(guó)家保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理的工作開展和公司型建制。
從國(guó)際上保險(xiǎn)公司發(fā)展過(guò)程來(lái)看，不僅資產(chǎn)負(fù)債匹配技術(shù)和管理體系在不斷強(qiáng)化和發(fā)展，單從高管人員工作背景的變化就已經(jīng)不斷說(shuō)明資產(chǎn)主導(dǎo)型的越發(fā)重要：保險(xiǎn)創(chuàng)建之初主要是由市場(chǎng)銷售的高手擔(dān)任公司高管；第二階段是由精算和財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人士通過(guò)產(chǎn)品創(chuàng)新和成本控制而進(jìn)入公司管理層；第三階段是由投資管理人員擔(dān)任高管，來(lái)支撐和承擔(dān)產(chǎn)品的創(chuàng)新和業(yè)務(wù)的運(yùn)行。
從我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的幾十年來(lái)看，最初的保險(xiǎn)公司高管往往都是由政府部門、銀行部門等高管人員來(lái)?yè)?dān)任，這些人有廣泛的人脈關(guān)系，背景深厚，能快速取得業(yè)務(wù)。而正式業(yè)內(nèi)培養(yǎng)的第一代高管人員一般都具有保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)背景，然后是具備良好管理才能和技術(shù)的管理類或精算技術(shù)人員。從19世紀(jì)開始，保險(xiǎn)精算技術(shù)不斷發(fā)展，現(xiàn)在只要根據(jù)生命表，工作人員都已經(jīng)可以按部就班地開展工作。再經(jīng)過(guò)此后的財(cái)務(wù)高管人員主導(dǎo)后，目前各家保險(xiǎn)公司的高管人員往往是具有較好投資工作背景的業(yè)務(wù)專家。因此保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的成立在各家保險(xiǎn)公司內(nèi)部往往也具有較好的組織基礎(chǔ)，這也構(gòu)成了目前9家保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司成立的重要基礎(chǔ)之一。
(三)我國(guó)大金融格局變革中的“混業(yè)雛形”趨勢(shì)奠定了保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)
目前全球的金融監(jiān)管主要是混業(yè)和分業(yè)兩種模式，兼具其中的經(jīng)營(yíng)模式也往往因?yàn)槠渌趪?guó)家或地區(qū)的銀行優(yōu)勢(shì)或財(cái)政優(yōu)勢(shì)而形成了事實(shí)上的混業(yè)模式。從各自推行的國(guó)家或地區(qū)分布來(lái)看，金融制度較為發(fā)達(dá)的國(guó)家或地區(qū)往往是以混業(yè)制度為主。
目前由于我國(guó)尚處在發(fā)展中階段，因此金融領(lǐng)域里的分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式有制度上的依賴性，但隨著金融環(huán)境的變化和金融系統(tǒng)內(nèi)各公司內(nèi)在生存和競(jìng)爭(zhēng)的壓力，混業(yè)發(fā)展在我國(guó)目前有一定的內(nèi)生性要求。“合久必分、分久必合”的發(fā)展規(guī)律主要取決于市場(chǎng)發(fā)展和監(jiān)管能力，而這種能力的主要檢驗(yàn)指標(biāo)就是看防范金融業(yè)之間風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的防火墻是否堅(jiān)固而有效。
從混業(yè)發(fā)展的國(guó)際趨勢(shì)來(lái)看，往往是秉承金融體系中資產(chǎn)存量的分布規(guī)律來(lái)進(jìn)行的，換言之，銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)開展證券業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)更為直接。從目前我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)管理辦法來(lái)看，保險(xiǎn)公司參與銀行業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)難度較大，而保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司正好可以解決相應(yīng)難題，保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司不僅可以充分利用所在保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，而且還可以通過(guò)其集中化風(fēng)險(xiǎn)控制和資金優(yōu)勢(shì)達(dá)到保險(xiǎn)行業(yè)向其它金融領(lǐng)域發(fā)展的試點(diǎn)作用。
二、保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的經(jīng)營(yíng)模式選擇
(一)國(guó)際上保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的經(jīng)營(yíng)模式
從國(guó)際上保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容來(lái)看，主要資產(chǎn)包括一般賬戶資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)和第三方賬戶資產(chǎn)，三者的結(jié)構(gòu)沒有統(tǒng)一規(guī)律，根據(jù)國(guó)別、金融環(huán)境和每家公司自身的情況略有差別。但從總體來(lái)說(shuō)，國(guó)際保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司經(jīng)營(yíng)管理有以下特點(diǎn)：
首先，保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司對(duì)保險(xiǎn)業(yè)職能的主要支持在于資金融通功能，這是保險(xiǎn)三大職能中保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司定位的主要依據(jù)，也是其在保險(xiǎn)業(yè)地位中的不可替代的主要原因。由于保險(xiǎn)主業(yè)資金的長(zhǎng)期負(fù)債性特點(diǎn)，在長(zhǎng)達(dá)幾年甚至幾十年的時(shí)間間隔中，沒有保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司專業(yè)化管理對(duì)主業(yè)資金的增值作用，保險(xiǎn)業(yè)的補(bǔ)償和保障的兩大功能也就無(wú)從發(fā)揮。
其次，保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的行業(yè)定位就是金融服務(wù)公司，其所遵循的監(jiān)管法規(guī)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的首要前提就是一種企業(yè)資金的投資行為，因此業(yè)務(wù)類型與保險(xiǎn)業(yè)自身的業(yè)務(wù)類型相差較大，在更多情況下主要是與證券機(jī)構(gòu)、信托機(jī)構(gòu)和其它投資咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)競(jìng)爭(zhēng)，甚至在一些國(guó)家，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的展業(yè)后臺(tái)或者展業(yè)目標(biāo)就直接是銀行業(yè)務(wù)。換句話說(shuō)，保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司在各國(guó)的金融體制中都具有典型的旗幟性、全面性和具備貨幣及資本領(lǐng)域雙重領(lǐng)導(dǎo)力的市場(chǎng)形象。
再次，保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的發(fā)展目標(biāo)只能是展業(yè)越加豐富和規(guī)模越來(lái)越大的金融服務(wù)公司，這是由殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)決定的，否則保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)只能逐步由市場(chǎng)的第三方機(jī)構(gòu)代為管理和投資運(yùn)作。換言之，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理是“逆水行舟、不進(jìn)則退”的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)模式。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，目前美國(guó)和歐洲都出現(xiàn)這樣的情況：或者是保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司不僅管理保險(xiǎn)資金，而且成功管理其它各類資金；或者是保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司逐步被淘汰，保險(xiǎn)資金被全權(quán)委托到保險(xiǎn)業(yè)外的第三方金融機(jī)構(gòu)代為管理。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司一直面臨其它TPAM(ThirdPartyAssetManagement第三方資產(chǎn)管理)公司的強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)，如圖1和圖2所示，到2001年底，美國(guó)市場(chǎng)上第三方保險(xiǎn)資產(chǎn)管理領(lǐng)先的5家機(jī)構(gòu)中只有2家為保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司，而歐洲市場(chǎng)上第三方資產(chǎn)管理領(lǐng)先的10家機(jī)構(gòu)中只有1家為保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司。
(二)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的經(jīng)營(yíng)模式選擇
根據(jù)《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理暫行規(guī)定》的要求，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司是指經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)會(huì)同有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法登記注冊(cè)、受托管理保險(xiǎn)資金的金融機(jī)構(gòu)。但從實(shí)際準(zhǔn)人的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具體內(nèi)容來(lái)看，保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域還是明顯擴(kuò)大，比如第29條對(duì)“保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)”的規(guī)定中包括：受托管理運(yùn)用其股東的人民幣、外幣保險(xiǎn)資金；受托管理運(yùn)用其股東控制的保險(xiǎn)公司的資金；管理運(yùn)用自有人民幣、外幣資金；我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)；國(guó)務(wù)院其他部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。從目前我國(guó)已批準(zhǔn)成立的9家保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的名稱和經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)看，保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理的發(fā)展空間和潛力極大，各保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司正面臨難得的制度機(jī)遇，同時(shí)市場(chǎng)的殘酷競(jìng)爭(zhēng)也為下一步的展業(yè)要求提供了重要的推動(dòng)力。
從現(xiàn)有的業(yè)務(wù)類型來(lái)看，保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司目前的主要任務(wù)還是通過(guò)專業(yè)化和獨(dú)立化的制度運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)化解投資風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益、支持保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新等目標(biāo)。從資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)三方面來(lái)看：首先，資產(chǎn)業(yè)務(wù)中主要還是金融產(chǎn)品投資，存量較小的保單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)明顯具備客戶服務(wù)的功能，存量中的非金融產(chǎn)品一般主要是公司自用部分或歷史遺留項(xiàng)目；其次，負(fù)債業(yè)務(wù)目前還主要是受托管理所在保險(xiǎn)集團(tuán)的產(chǎn)壽險(xiǎn)及集團(tuán)資金，盡管部分資產(chǎn)管理公司已開始嘗試接受其它社會(huì)資金的委托業(yè)務(wù)，但總體來(lái)看，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司甚至還沒有受托管理到全部的保險(xiǎn)資產(chǎn)。再次，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司真正意義上的中間業(yè)務(wù)目前還沒有開展，即使有也往往是從提高投資產(chǎn)品市場(chǎng)份額的角度出發(fā)的。因此說(shuō)，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的發(fā)展?jié)摿颓熬笆謴V大。不僅在資產(chǎn)業(yè)務(wù)上可以通過(guò)擴(kuò)張投資渠道來(lái)實(shí)現(xiàn)資本市場(chǎng)與非資本市場(chǎng)產(chǎn)品的有效組合，還可以在負(fù)債業(yè)務(wù)上通過(guò)大力挖掘投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品和企業(yè)年金理財(cái)產(chǎn)品等方式來(lái)進(jìn)一步爭(zhēng)取受托其它保險(xiǎn)公司資金、社保基金、企業(yè)年金和廣大的社會(huì)資金，從而實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的資產(chǎn)管理和機(jī)構(gòu)運(yùn)作。
在各方面條件成熟的情況下，保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司還可以憑借自身的投資及保險(xiǎn)行業(yè)雙方面優(yōu)勢(shì)開展進(jìn)一步的中間業(yè)務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的風(fēng)險(xiǎn)管理——自主經(jīng)營(yíng)——資產(chǎn)管理——綜合金融服務(wù)的四步行業(yè)發(fā)展目標(biāo)。在這一發(fā)展進(jìn)程中，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司還應(yīng)該充分借鑒和吸取我國(guó)四大金融資產(chǎn)管理公司的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，加快資金來(lái)源和資金運(yùn)用的多元化突破，才能立足市場(chǎng)，獨(dú)立防范市場(chǎng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上，大部分保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司也已經(jīng)開始了業(yè)務(wù)的研究?jī)?chǔ)備、人員儲(chǔ)備和制度儲(chǔ)備。
三、目前我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司發(fā)展的瓶頸
(一)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的制度需要進(jìn)一步健全和完善
目前我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的速度很快，相應(yīng)的業(yè)內(nèi)制度工作在宏觀和微觀層面上都得到了明顯的強(qiáng)化和重視，近些年來(lái)也取得了極好的效果，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)的發(fā)展也成為市場(chǎng)關(guān)注的熱點(diǎn)。但同時(shí)我們也應(yīng)該看到，由于基礎(chǔ)薄底子弱，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的制度建設(shè)工作仍將是未來(lái)行業(yè)內(nèi)的工作重點(diǎn)，主要反映在以下幾個(gè)方面：
首先，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的監(jiān)管制度需要進(jìn)一步強(qiáng)化和細(xì)化。應(yīng)該說(shuō)，目前由于我國(guó)還處于金融分業(yè)階段，因此保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管還屬于部門監(jiān)管和業(yè)務(wù)監(jiān)管相融合的階段：一方面，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要對(duì)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司進(jìn)行機(jī)構(gòu)監(jiān)管；另一方面，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容還需要我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等進(jìn)行良好的行業(yè)溝通。因此，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理工作的監(jiān)管需要進(jìn)一步專門的法規(guī)和細(xì)則。
其次，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司與保險(xiǎn)公司的委托受托關(guān)系要進(jìn)一步規(guī)范和引導(dǎo)。目前保險(xiǎn)行業(yè)存在一定的資產(chǎn)管理矛盾：一方面，各保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的壓力下對(duì)投資收益率的要求較高，而各保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司受制于市場(chǎng)的整體環(huán)境難以完全滿足委托人的要求；而另一方面，市場(chǎng)上可供選擇的受托人隊(duì)伍還沒有達(dá)到美國(guó)TPAM的管理程度，而且在業(yè)務(wù)初期還需要給保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司一個(gè)成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。在這種情況下表現(xiàn)出很多難以解決的問(wèn)題，比如說(shuō)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的管理費(fèi)率的計(jì)算和保證、內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管的結(jié)合、委托人和受托人的利益分配機(jī)制、爭(zhēng)議的協(xié)商機(jī)制等等，這些矛盾處理不好將直接影響保險(xiǎn)業(yè)本身的快速發(fā)展，相當(dāng)數(shù)量的保險(xiǎn)公司仍然停留在負(fù)債主導(dǎo)型的投資階段，最終造成市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)，保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司將雙方面受損，這些都需要保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理制度的細(xì)則強(qiáng)化。
第三，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的其它相關(guān)外部制度也需要進(jìn)一步強(qiáng)化，比如稅收制度、會(huì)計(jì)制度、審計(jì)制度等等。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司與傳統(tǒng)的資金運(yùn)用管理部門的最主要區(qū)別在于其獨(dú)立的法人治理結(jié)構(gòu)和公司化運(yùn)作模式，因此不僅需要進(jìn)一步細(xì)化各種相關(guān)外部制度，更需要防范諸如重復(fù)征稅等問(wèn)題，否則資產(chǎn)管理公司獨(dú)立運(yùn)作的制度優(yōu)勢(shì)非但沒有得到充分體現(xiàn)，反而因?yàn)樵黾恿酥貜?fù)性負(fù)擔(dān)而降低資金運(yùn)用本身的收益和效率。
(二)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司需要進(jìn)一步補(bǔ)充和吸引人才
從業(yè)務(wù)內(nèi)容上說(shuō)，目前我國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的投資種類發(fā)展速度超過(guò)了人才的引進(jìn)速度，很多業(yè)務(wù)類型還需要市場(chǎng)上更全面、更廣泛的專家人才。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司對(duì)人才的要求較為嚴(yán)格，不僅需要業(yè)務(wù)人員具備市場(chǎng)里合格的投資技術(shù)，更需要投資技術(shù)與保險(xiǎn)主業(yè)的產(chǎn)品開發(fā)、資產(chǎn)負(fù)債匹配等技術(shù)相融合，而且由于保險(xiǎn)資金的規(guī)模因素，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理還需要更多具備“一專多能”的多面手能力的人才。因此一些崗位需要將人才引進(jìn)和內(nèi)部強(qiáng)化有機(jī)結(jié)合，選人錄用要符合市場(chǎng)水準(zhǔn)和行業(yè)匹配的多方面標(biāo)準(zhǔn)。目前各保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司還需要在激勵(lì)機(jī)制和淘汰機(jī)制上與市場(chǎng)進(jìn)一步接軌，充分考慮薪酬水準(zhǔn)具備剛性的特點(diǎn)，進(jìn)一步吸引人才、保護(hù)人才和發(fā)展人才。
(三)管理隊(duì)伍專業(yè)化也是未來(lái)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司強(qiáng)化的重點(diǎn)
由于保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理的資金具備期限長(zhǎng)、收益要求穩(wěn)定等行業(yè)特點(diǎn)，因此以長(zhǎng)期投資為核心的投資理念是未來(lái)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司投資的主導(dǎo)理念，這些都需要保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的管理隊(duì)伍更具專業(yè)化水準(zhǔn)。資產(chǎn)管理工作的理論技術(shù)性很強(qiáng)，從資產(chǎn)組合模型來(lái)看，資產(chǎn)期望收益率的決定和預(yù)測(cè)機(jī)制本身就較為復(fù)雜，目前市場(chǎng)上采用非線性回歸分析技術(shù)來(lái)預(yù)測(cè)資產(chǎn)的期望收益率的作法也越來(lái)越多，但還都沒有權(quán)威的結(jié)論。根據(jù)經(jīng)典理論，無(wú)論是資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM)還是套利定價(jià)理論(APT)，論述最多的還主要是單因素模型，而對(duì)于多因素模型，往往也就是在單因素模型基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)展的嘗試而已，因此在理論界尚無(wú)定論的前提下，實(shí)際的資產(chǎn)管理工作對(duì)管理隊(duì)伍的要求就更為嚴(yán)格。只有在公司層面的投資技術(shù)、投資策略、風(fēng)險(xiǎn)控制和績(jī)效評(píng)估等方面形成市場(chǎng)化的標(biāo)準(zhǔn)和方法后，該公司的投資收益與資產(chǎn)負(fù)債匹配能力才能真正符合保險(xiǎn)資金的投資特征。
四、進(jìn)一步加強(qiáng)和發(fā)展我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的對(duì)策
(一)完善保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略思想
目前我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的發(fā)展正面臨難得的制度機(jī)遇和市場(chǎng)機(jī)遇，發(fā)展空間和增長(zhǎng)潛力巨大：一方面，截止2006年8月，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)管理總資產(chǎn)已達(dá)1.7萬(wàn)億元，而近年來(lái)我國(guó)保費(fèi)收入增長(zhǎng)平均在25%以上，因此9家資產(chǎn)管理公司的管理資產(chǎn)具備一定規(guī)模，其投資內(nèi)在需求很大；另一方面，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)在整個(gè)金融領(lǐng)域中的比重還遠(yuǎn)不足1／3，雖然保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模始終保持在證券業(yè)總資產(chǎn)的3倍左右，但離銀行業(yè)總資產(chǎn)的規(guī)模還相差較遠(yuǎn)。比如至2006年4月，我國(guó)銀行業(yè)總資產(chǎn)已達(dá)近40萬(wàn)億元，占我國(guó)金融總資產(chǎn)的95%，而同期的保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模只有1.63萬(wàn)億元，因此保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)目前的戰(zhàn)略任務(wù)，而且需要具備在公司內(nèi)外、行業(yè)內(nèi)外、國(guó)家內(nèi)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。
我們可以用邁克爾·波特的五力圖或組織效力星狀圖來(lái)分析資產(chǎn)管理公司的經(jīng)營(yíng)狀況。如圖3所示，從公司發(fā)展的角度出發(fā)，戰(zhàn)略、報(bào)酬、結(jié)構(gòu)和過(guò)程、文化、人員是保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司發(fā)展過(guò)程中同樣需要重點(diǎn)關(guān)注的五大方面，而在這五個(gè)要素的組合過(guò)程中，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司與一般意義上的公司相比既有共性，又有保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)自身的特性。首先，從戰(zhàn)略上看，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控嚴(yán)謹(jǐn)、外向開放和治理完善是保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)公司型改革和發(fā)展的總體思路；其次，在報(bào)酬方面，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司既要按照市場(chǎng)化的人才配置標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)施管理激勵(lì)，又必須在員工發(fā)展中憑借平臺(tái)優(yōu)勢(shì)樹立事業(yè)成就感的隱性激勵(lì)觀念；再次，從結(jié)構(gòu)和過(guò)程來(lái)看，由于保險(xiǎn)資產(chǎn)管理要求的技術(shù)性較為復(fù)雜，與資金有關(guān)的各方面責(zé)任壓力又較大，因此，需要強(qiáng)調(diào)職能性組織管理的效率，同時(shí)又必須和委托人建立完善的溝通網(wǎng)絡(luò)。而在各個(gè)產(chǎn)品的投資和決策過(guò)程中，更需要堅(jiān)持科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、流程化、投研一體化的實(shí)施過(guò)程原則。第四，保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司必須有符合自身行業(yè)特點(diǎn)和遠(yuǎn)景規(guī)劃的文化理念，這種文化需要兼容保險(xiǎn)行業(yè)、資產(chǎn)管理行業(yè)等多方面特點(diǎn)，其中穩(wěn)健、誠(chéng)信、專業(yè)、服務(wù)等內(nèi)容都是保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的重要企業(yè)文化導(dǎo)向。最后，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的發(fā)展主要體現(xiàn)在人才的發(fā)展，公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力最終主要體現(xiàn)在如前所述的各類技術(shù)人才、研究人才、管理人才和溝通人才。
(二)堅(jiān)持多樣化和差別化的資產(chǎn)管理公司發(fā)展模式
目前我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司雖然只有9家，總體的發(fā)展方向是一致的，但各家的基礎(chǔ)情況略有差別，市場(chǎng)股東的背景情況也不盡相同，因此應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持多樣化和差別化的資產(chǎn)管理公司發(fā)展模式，充分尊重委托方的意愿。委托方可以根據(jù)自身的資產(chǎn)規(guī)模、管理力量和投資團(tuán)隊(duì)來(lái)確定資金委托形式和額度。目前我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)上的資產(chǎn)管理公司主要分為
三類：部分超大規(guī)模的資產(chǎn)管理公司由于還沒有做到全部受托集團(tuán)內(nèi)所有資金，因此可以進(jìn)一步加強(qiáng)與委托方的溝通，提高為委托方服務(wù)的意識(shí)，不斷提高本保險(xiǎn)集團(tuán)自身內(nèi)的受托資金規(guī)模和效率；部分大中規(guī)模的資產(chǎn)管理公司由于目前基本上是全權(quán)受托集團(tuán)內(nèi)全部資金，因此可以根據(jù)自身優(yōu)勢(shì)，集中精力先把自己的事情辦好，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的順利轉(zhuǎn)軌；部分中小規(guī)模的資產(chǎn)管理公司由于集團(tuán)內(nèi)資金規(guī)模較小，因此可以依靠其自身的專業(yè)化隊(duì)伍，積極向所在保險(xiǎn)集團(tuán)外的整個(gè)金融市場(chǎng)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)做戰(zhàn)略滲透，為整個(gè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)做示范效應(yīng)。
(三)發(fā)揮資產(chǎn)管理公司在整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)向資產(chǎn)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)型中的作用
當(dāng)前，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展仍處于由負(fù)債主導(dǎo)型逐步向資產(chǎn)主導(dǎo)型過(guò)渡的階段，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)正處在行業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司有義務(wù)也有責(zé)任在這項(xiàng)改革中承擔(dān)更多的推動(dòng)作用。從國(guó)際上通用的償付能力理論和實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，責(zé)任要求理論、風(fēng)險(xiǎn)資本要求理論和加強(qiáng)管制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架理論等最終都要求保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值大于負(fù)債，此外還需有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)以履行所有因債務(wù)而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)責(zé)任。“技術(shù)上沒有償付能力”表示承保人未能符合由監(jiān)管機(jī)構(gòu)所制定的最低程度償付能力；“實(shí)際上沒有償付能力”則表示資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值比負(fù)債低。因此單純靠保險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)使保險(xiǎn)公司在保單持有人得到充分保障和保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)成本較低這兩個(gè)因素的權(quán)衡中達(dá)到均衡的做法是不完整的，保險(xiǎn)公司在完善儲(chǔ)備金、償付能力保證金等財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)投資的主導(dǎo)性。只有投資的收益性和流動(dòng)性得到充分體現(xiàn)，情景測(cè)試、隨機(jī)性模擬測(cè)試、資本充足測(cè)試、動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試等檢測(cè)方法才能真正實(shí)施，理論到實(shí)踐的接口才能真正實(shí)現(xiàn)。
實(shí)際上，保險(xiǎn)投資如果停留在負(fù)債主導(dǎo)的被動(dòng)投資層面上也不利于保險(xiǎn)資金本身的增值作用的發(fā)揮。在原來(lái)的投資模式下，由于保險(xiǎn)投資是部門運(yùn)作而非公司運(yùn)作，投資的獨(dú)立性有一定的制度障礙。因此，在資產(chǎn)管理公司成立的制度基礎(chǔ)上，保險(xiǎn)資金在投資層面上起碼應(yīng)該具備建議權(quán)和獨(dú)立性。從資產(chǎn)主導(dǎo)型的特征來(lái)看，最主要表現(xiàn)兩點(diǎn)：一則資金投資能對(duì)產(chǎn)品銷售量產(chǎn)生影響；二則資金投資能對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)產(chǎn)生影響。目前階段，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司可能還難以具備雙方面權(quán)利，但加強(qiáng)與保險(xiǎn)主營(yíng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)與開發(fā)部門的溝通和建議應(yīng)該是未來(lái)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的工作基礎(chǔ)之一。
(四)搭建保險(xiǎn)公司與保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的互信平臺(tái)
保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司在我國(guó)作為一個(gè)新生事物，還需要與作為委托方的保險(xiǎn)公司建立充分理解的互信平臺(tái)。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司區(qū)別于傳統(tǒng)的保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理部門最主要的制度體現(xiàn)就在于能施行更有效的組織激勵(lì)機(jī)制與獨(dú)立的法人治理結(jié)構(gòu)，因此互信平臺(tái)也需要搭建在有效的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司法人治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上。根據(jù)《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理暫行規(guī)定》，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的主要股東必須是成熟盈利的保險(xiǎn)公司，而且股權(quán)有25%的空間可以留給外資和民間資本等戰(zhàn)略投資者，這說(shuō)明我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司擁有一個(gè)明確的外部治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)。這種制度安排不僅可以為保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司搭建有效的互信平臺(tái)，在未來(lái)的第三方資產(chǎn)管理中，這種互信平臺(tái)將顯得更為重要。因此作為委托人的保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)信任作為受托人的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司，這不僅是未來(lái)業(yè)務(wù)的需要，也是符合目前我國(guó)國(guó)情的重要選擇，更是規(guī)模經(jīng)濟(jì)和成本節(jié)約的實(shí)踐結(jié)果。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司也應(yīng)該突破原來(lái)的部門管理依賴性，加強(qiáng)市場(chǎng)危機(jī)感，主動(dòng)接受委托人的監(jiān)督管理，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)的“雙贏”。
(五)建立符合保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)特征的IS09001質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)級(jí)體系
在發(fā)展資產(chǎn)管理模式的初期，保險(xiǎn)公司也應(yīng)該逐步考慮質(zhì)量管理和品牌管理，目前國(guó)內(nèi)已有金融機(jī)構(gòu)取得了標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證，其它金融機(jī)構(gòu)也都正在積極推行這種國(guó)際化管理模式。因此保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司在建立之初就應(yīng)該考慮在實(shí)踐的基礎(chǔ)上建立符合資產(chǎn)管理行業(yè)的IS09001標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)以客戶為中心，加強(qiáng)市場(chǎng)的快速反應(yīng)，堅(jiān)持核心作用、全員參加、過(guò)程方法、管理系統(tǒng)方法、持續(xù)改進(jìn)、事實(shí)決策和與合作方互利的原則，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)一步推動(dòng)專業(yè)化。并且注重在監(jiān)督管理過(guò)程中的“P—D—C—A循環(huán)”(P：plan策劃，D：do實(shí)施，C：check檢查；A：act處置)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理與整合體系審核、信息安全管理體系、投資績(jī)效評(píng)估等子系統(tǒng)。
綜上所述，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理公司的建立是行業(yè)發(fā)展的必然選擇，也是國(guó)際行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的重要借鑒。由于我國(guó)各保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)不同，因此應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持多樣化和差別化的資產(chǎn)管理公司發(fā)展模式。在進(jìn)一步健全和完善保險(xiǎn)資產(chǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，理順委托方與受托方關(guān)系，堅(jiān)定“穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控嚴(yán)謹(jǐn)、外向開放、治理完善”的發(fā)展戰(zhàn)略思想，實(shí)現(xiàn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)管理的重要突破和市場(chǎng)效應(yīng)。
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為了加強(qiáng)廬山玖合旅游開發(fā)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）資產(chǎn)管理，明確資產(chǎn)管理責(zé)任，確保資產(chǎn)管理的完整性，現(xiàn)就資產(chǎn)管理責(zé)任約定如下：
一、資產(chǎn)管理的原則：
“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，財(cái)務(wù)部為公司資產(chǎn)管理的統(tǒng)一歸口部門。公司總經(jīng)理為資產(chǎn)管理第一責(zé)任人，使用部門第一負(fù)責(zé)人為部門資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人。
二、資產(chǎn)管理相關(guān)制度
1、《財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)手冊(cè)》。
三、資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定
1、新入職的部門第一負(fù)責(zé)人離任職，由財(cái)務(wù)部牽頭，進(jìn)行資產(chǎn)書面交接，分清責(zé)任。如有人員變動(dòng)，財(cái)務(wù)部不進(jìn)行盤點(diǎn)，責(zé)任在財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部要求盤點(diǎn)，使用部門不配合，責(zé)任在使用部門。不盤點(diǎn)交接，不進(jìn)行工資結(jié)算和績(jī)效工資返還。
2、每月、每季、每半年度、年度固定時(shí)間的盤點(diǎn)工作，由財(cái)務(wù)部牽頭，使用部門配合對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品、商品、吧臺(tái)、二級(jí)倉(cāng)庫(kù)、物料用品進(jìn)行盤點(diǎn)，計(jì)算時(shí)定額損耗率，超出標(biāo)準(zhǔn)的，由第一責(zé)任人的計(jì)算責(zé)任承擔(dān)金額，在每月工資中代扣，并進(jìn)行盤點(diǎn)數(shù)量的更新。
3、自行離職的第一負(fù)責(zé)人，由財(cái)務(wù)部和使用部門共同進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)其中存在的問(wèn)題要進(jìn)行處理，并及時(shí)更新資產(chǎn)盤點(diǎn)表。
4、資產(chǎn)如有報(bào)損或壞賬的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，及時(shí)辦理書面審批手續(xù)，并且及時(shí)更新賬務(wù)。
6、如有部門員工人為原因損壞，盜竊等，按資產(chǎn)管理要求的金額賠償損失。
7、部門之間調(diào)撥資產(chǎn)，也應(yīng)辦理資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，得到審批后，及時(shí)到財(cái)務(wù)辦理賬務(wù)調(diào)撥手續(xù)。
8、業(yè)務(wù)經(jīng)理、營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)人，還需對(duì)應(yīng)收賬款擔(dān)保情況進(jìn)行清理，不結(jié)清擔(dān)保金額不進(jìn)行工資結(jié)算，并且對(duì)擔(dān)保金額承擔(dān)連續(xù)無(wú)限連帶責(zé)任擔(dān)保。
四、以上作為公司與使用部門資產(chǎn)管理約定，本責(zé)任書一式兩份。
甲方（公司蓋章）： 乙方（使用部門負(fù)責(zé)人）：
日期：日期：
固定資產(chǎn)管理責(zé)任書21、固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值2000元，使用1年以上的物資設(shè)備；項(xiàng)目部固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)金額管理，綜合部負(fù)責(zé)實(shí)物管理，確保帳物相符，管理規(guī)范。
2、各部門對(duì)使用中的固定資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格按照操作規(guī)程使用、保管、維護(hù)，使設(shè)備性能始終保持良好狀態(tài)；人為原因造成損壞或丟失，視情節(jié)輕重和設(shè)備價(jià)值，對(duì)責(zé)任人給予相應(yīng)處罰。
3、購(gòu)置固定資產(chǎn)需由各部門向綜合辦公室提交購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)黨政會(huì)簽后，綜合部負(fù)責(zé)采購(gòu)。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理公司 財(cái)務(wù)管理 發(fā)展現(xiàn)狀 模式
一、資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理綜述
資產(chǎn)管理公司，是指在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，接受政府或企業(yè)的委托對(duì)其受托資產(chǎn)進(jìn)行管理的機(jī)構(gòu)或組織。資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)通常可分為兩類，即正常資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和專門處理金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。在我國(guó)眾多企業(yè)類型中，資產(chǎn)管理公司是較為特殊的一類：其投資品種較豐富，投資渠道多種，投資區(qū)域廣泛。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之下，無(wú)論何種單位類型，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的基礎(chǔ)。而對(duì)資產(chǎn)數(shù)量大、資金占用量高的資產(chǎn)管理公司而言，財(cái)務(wù)管理的重要性更是不言而喻。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理工作已不再僅局限于分析與核算，以及簡(jiǎn)單的監(jiān)督與披露等工作，其還包括對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況的全面預(yù)測(cè)、分析、決策、控制。
二、我國(guó)當(dāng)前資產(chǎn)管理公司及財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
（一）特點(diǎn)一：我國(guó)資產(chǎn)管理公司多為集團(tuán)制
目前，我國(guó)資產(chǎn)管理公司基本都是集團(tuán)制，其內(nèi)部包含各類與資產(chǎn)管理相關(guān)的公司類型。正因?yàn)榇耍谫Y產(chǎn)管理公司內(nèi)部包含著許多復(fù)雜的交易與合約。交易的發(fā)生勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生交易成本，而合約的簽訂也必然會(huì)存在合約風(fēng)險(xiǎn)。而降低交易成本與合約風(fēng)險(xiǎn)離不開有效的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。也可以說(shuō)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在資產(chǎn)管理公司的高地位，有一部分原因是由公司結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性造成的。對(duì)集團(tuán)制的資產(chǎn)管理公司而言，凡是與集團(tuán)具有利益關(guān)系的相關(guān)者，都是公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的參與者與實(shí)施主體。
（二）特點(diǎn)二：我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理復(fù)雜化，財(cái)務(wù)決策多層化
由于我國(guó)資產(chǎn)管理公司組織結(jié)構(gòu)的特殊性，使其財(cái)務(wù)管理工作也不同于一般企業(yè)，具有自身特點(diǎn)。資產(chǎn)管理公司組建形式的特殊性，決定了財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容的復(fù)雜化與財(cái)務(wù)決策的多層化。在集團(tuán)式的資產(chǎn)管理公司內(nèi)部，母公司是其核心，下屬各個(gè)子公司分屬于各個(gè)不同管理層級(jí)。不同的管理層級(jí)造成各子公司的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與決策權(quán)利各不相同，間接使得集團(tuán)式的公司整體的財(cái)務(wù)決策具有多層次化的特點(diǎn)。
三、我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及其中存在的問(wèn)題
（一）資產(chǎn)公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度相對(duì)欠缺，財(cái)務(wù)管理能力不足
目前，在我國(guó)資產(chǎn)管理公司內(nèi)部，基本都設(shè)有財(cái)務(wù)部門。但是，財(cái)務(wù)管理部門的設(shè)置卻并不統(tǒng)一。筆者調(diào)查了我國(guó)四大資產(chǎn)管理公司（截至2013年6月）：中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司、中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司。除了中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司設(shè)置了財(cái)務(wù)管理部門之外，其他三家并沒有設(shè)立，財(cái)務(wù)管理部門的設(shè)置情況僅占25%。財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置的缺位與公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不足直接相關(guān)。很多管理者依舊認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，屬于財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)。并未將財(cái)務(wù)管理上升至企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，也并未將財(cái)務(wù)管理工作作為公司的一項(xiàng)整體管理行為。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理重視程度的相對(duì)缺乏也間接導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)管理能力的不足。
（二）我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，缺少監(jiān)督
目前，我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，缺少監(jiān)督。主要因?yàn)榇蠖鄶?shù)資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)制較分散，下屬單位基本都獨(dú)立核算，可自行在銀行開設(shè)賬戶，只是在每個(gè)會(huì)計(jì)期末向公司集團(tuán)提交財(cái)務(wù)報(bào)表。這種分散模式的財(cái)務(wù)管理體制不僅容易造成資金占用量高、難以集中利用，同時(shí)，還容易造成統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部賬目混亂，財(cái)務(wù)管理工作難以集中進(jìn)行。此外，目前我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督相對(duì)缺乏，大多數(shù)公司依舊是將財(cái)務(wù)管理局限于財(cái)務(wù)工作本身，而依靠財(cái)務(wù)審計(jì)予以監(jiān)督，缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。而且，這種審計(jì)模式屬于事后行為，對(duì)資金運(yùn)用過(guò)程難以起到真正的約束與監(jiān)督作用。
（三）資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理缺少預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)的一項(xiàng)整體活動(dòng)，關(guān)系企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與未來(lái)發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)管理需要隨時(shí)針對(duì)外界宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變做出應(yīng)對(duì)。但是，我國(guó)資產(chǎn)管理公司實(shí)際中的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)并無(wú)法及時(shí)根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變做出分析與應(yīng)對(duì)措施，尤其是當(dāng)面臨突發(fā)性的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化時(shí)，分析與應(yīng)對(duì)能力極為不足。財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制對(duì)我國(guó)資產(chǎn)管理公司而言，基本處于空白。
（四）資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的行為亟待規(guī)范
除上述問(wèn)題之外，我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的行為尚不規(guī)范。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，部分資產(chǎn)管理公司存在“賬外設(shè)賬”的情況，即使財(cái)務(wù)人員知道這是違規(guī)行為，但更多的還是選擇“依領(lǐng)導(dǎo)眼色行事”；其次，很多資產(chǎn)管理公司的財(cái)務(wù)工作流程并未落實(shí)于“制度”層面，存在財(cái)務(wù)人員隨意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)手續(xù)的情況；再者，資產(chǎn)盤點(diǎn)成為“例行事項(xiàng)”，形式主義嚴(yán)重。不定期盤點(diǎn)更是被忽視。同時(shí)，債權(quán)債務(wù)以及銀行存款等不經(jīng)常核對(duì)，存在不符情況；此外，憑證審核工作不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)人員缺乏責(zé)任心。
四、當(dāng)前我國(guó)資產(chǎn)管理公司可選用的財(cái)務(wù)管理模式及其比較
上文已述，我國(guó)資產(chǎn)管理公司大多采取集團(tuán)式的運(yùn)作方式。根據(jù)這一特點(diǎn)，目前我國(guó)資產(chǎn)管理公司可選用的財(cái)務(wù)管理模式大致有三種，即：“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式；“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式；“集權(quán)+分權(quán)”財(cái)務(wù)管理模式。三種模式的特點(diǎn)與比較詳見下文。
（一）資產(chǎn)管理公司可選用的三種財(cái)務(wù)管理模式
首先，“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式所適用的公司范圍主要有三種：第一種，處于初建期的整體規(guī)模不大的資產(chǎn)管理公司；第二種，子公司對(duì)集團(tuán)公司而言極為重要，使集團(tuán)公司無(wú)法對(duì)子公司進(jìn)行分權(quán)；第三種，子公司的管理能力與實(shí)際管理效果較差。在這種模式下，財(cái)務(wù)管理決策權(quán)掌握在集團(tuán)公司里，由其對(duì)下屬各子公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行集中部署、統(tǒng)一管理，子公司沒有財(cái)務(wù)決策權(quán)。該模式的特點(diǎn)是財(cái)權(quán)與控制權(quán)高度集中，全部集中于集團(tuán)公司手中。
其次，“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式下，控制權(quán)與決策權(quán)的劃分依據(jù)重要性原則在集團(tuán)公司與各子公司之間進(jìn)行適當(dāng)劃分。在這種模式下，集團(tuán)公司不干預(yù)子公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只考核子公司經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)的完成情況。相比之下，集團(tuán)公司更側(cè)重于公司發(fā)展方向及戰(zhàn)略規(guī)劃等的把握，財(cái)權(quán)與責(zé)任下放至各子公司。無(wú)論是在財(cái)務(wù)，還是經(jīng)營(yíng)管理方面，集團(tuán)公司與子公司之間都保持相對(duì)松散的聯(lián)系。
最后，我國(guó)資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)管理模式的選擇，除了集權(quán)式與分權(quán)式之外，還有二者的混合模式，即“集權(quán)+分權(quán)”財(cái)務(wù)管理模式，也稱“相融式財(cái)務(wù)管理模式”。這種模式通過(guò)集權(quán)與分權(quán)的交織配合，使得各項(xiàng)資源優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮，同時(shí)也能推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的利益目標(biāo)不斷完成，并激發(fā)各層次管理者的協(xié)調(diào)性與積極性。
（二）三種模式的各自特點(diǎn)與比較分析
首先，“集權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式。集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式擁有其明顯的優(yōu)點(diǎn)：母公司對(duì)于企業(yè)資金的掌控高度統(tǒng)一，有利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的集中達(dá)成；具有完備一致的公司財(cái)政政策，政策方案貫徹較為徹底；由于資金的統(tǒng)一管理，在一定程度上降低了資金的運(yùn)營(yíng)成本；有利于現(xiàn)金管理和納稅管理等等。另一方面，集權(quán)式財(cái)務(wù)管理也存在其固有的缺點(diǎn)：由于資金的使用和運(yùn)作權(quán)全部在母公司，所以子公司在業(yè)務(wù)開展過(guò)程中應(yīng)變性較差；子公司的財(cái)務(wù)管理缺乏積極性；若母公司的戰(zhàn)略失敗致使子公司破產(chǎn)，母公司很容易由于連帶責(zé)任使財(cái)務(wù)狀況迅速惡化，使兩者的財(cái)務(wù)關(guān)系很難理順。
其次，“分權(quán)式”財(cái)務(wù)管理模式。分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式雖然在一定程度上克服了集權(quán)式管理模式的諸多缺點(diǎn)，但同樣存在諸多的管理弊端：子公司資金管理靈活性的加劇使得母公司對(duì)總的資金運(yùn)作很難做到整體掌控，子公司往往處于自身利益的考慮而忽視母公司的整體利益，母公司的調(diào)控能力受到大幅度的削弱，使公司集團(tuán)整體目標(biāo)的完成受到影響。由此可以看出，分權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式存在的弊端更加明顯，這是企業(yè)管理者不愿意看到的。
再者，“集權(quán)+分權(quán)”財(cái)務(wù)管理模式。所謂集權(quán)+分權(quán)財(cái)務(wù)管理模式就是將上述兩種管理模式相互結(jié)合，使其各自發(fā)揮各自優(yōu)點(diǎn)，而將缺點(diǎn)盡可能的最小化。但是，每一個(gè)集團(tuán)公司都存在著其各自的特點(diǎn)，這家公司適合使用的方法不一定另一家公司也同樣適合，這就需要公司管理者通過(guò)不斷的研究和探索，找出適合自己公司實(shí)際情況的管理模式，財(cái)務(wù)的集權(quán)或者分權(quán)對(duì)每一家企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)不小的難題，集權(quán)過(guò)度容易抑制子公司的靈活性，分權(quán)過(guò)度則會(huì)造成集團(tuán)財(cái)務(wù)資金的失控，影響企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在選擇管理模式時(shí)一定要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀隨時(shí)關(guān)注各種模式的優(yōu)缺點(diǎn)，使各種模式的優(yōu)點(diǎn)得以發(fā)揚(yáng)、缺點(diǎn)得以抑制。
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關(guān)鍵詞：高職院系；實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)；管理
一、現(xiàn)階段高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及現(xiàn)狀分析
經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和改造，各職業(yè)院校在實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的管理方面或多或少的都存在著一些普遍的問(wèn)題，但是由于實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的管理并不是一個(gè)單純的環(huán)節(jié)，而是一個(gè)復(fù)雜的、覆蓋面廣、牽涉人員多的原因，很多高校都還不能適應(yīng)新的管理模式，這就導(dǎo)致現(xiàn)階段很多高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理存在著許多薄弱環(huán)節(jié)和普遍性問(wèn)題。有多項(xiàng)教育、管理類調(diào)研調(diào)查報(bào)告顯示，目前我國(guó)很多地方高職院校、特別是部分民辦院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作均普遍存在以下幾方面的問(wèn)題。
（一）缺乏科學(xué)有效的管理理念和管理意識(shí)
大多數(shù)高職院校的實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)的經(jīng)費(fèi)都來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，屬于國(guó)家無(wú)償撥款，這就導(dǎo)致一些高校的領(lǐng)導(dǎo)，特別是分管實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)就對(duì)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的管理缺乏節(jié)約意識(shí)，沒有使用科學(xué)有效的方法來(lái)管理實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)。從而導(dǎo)致整個(gè)學(xué)院資產(chǎn)管理人員的資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，無(wú)形中加大了資產(chǎn)管理的難度。同時(shí)，部分高校由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資產(chǎn)管理的重視程度不夠，在學(xué)院的機(jī)構(gòu)設(shè)置中就沒有專門的職能部門來(lái)管理實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)，而是由后勤處或財(cái)務(wù)處兼職。
（二）資產(chǎn)多頭管理，分工不明
從部分高校的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理來(lái)看，很多學(xué)院實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的管理部門有：學(xué)院資產(chǎn)管理部門（有些高校沒有）、教務(wù)處實(shí)訓(xùn)科、后勤處資產(chǎn)管理科、相關(guān)二級(jí)學(xué)院的實(shí)訓(xùn)教研室等，這些部門在日常的管理過(guò)程中都會(huì)或多或少的進(jìn)行實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理，但是具體職責(zé)都是很不清。通常來(lái)講高職院校的財(cái)務(wù)部門是對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行核算。后勤部門主要是提供一些后勤服務(wù)，各相關(guān)二級(jí)學(xué)院的實(shí)訓(xùn)教研室才是真正的使用部門。然而，在實(shí)際的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理當(dāng)中，由于缺乏專門的管理部門進(jìn)行有效的統(tǒng)籌管理，從而導(dǎo)致高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)在管理過(guò)程中會(huì)存在著各個(gè)部門不能協(xié)調(diào)一致的現(xiàn)象，有時(shí)甚至導(dǎo)致正常的教學(xué)工作無(wú)法正常完成。
（三）設(shè)備采購(gòu)過(guò)程，前期論證不足
個(gè)別高校在實(shí)訓(xùn)室設(shè)備采購(gòu)問(wèn)題上缺乏資金管理全局性安排，沒有前瞻性和系統(tǒng)規(guī)劃，只要使用者提出申請(qǐng)，領(lǐng)導(dǎo)簽字就可以購(gòu)買。這就導(dǎo)致了大量資金管理趨于形式化、同類資產(chǎn)被閑置、資金浪費(fèi)嚴(yán)重、個(gè)別部門的資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置等情況。同時(shí)，部分院校缺少根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行詢價(jià)、市場(chǎng)調(diào)研、設(shè)備論證等環(huán)節(jié)，沒有建立合理的采購(gòu)方式，采購(gòu)過(guò)程存在隨意性采購(gòu)過(guò)量或不足等。這些不僅會(huì)造成資金利用的浪費(fèi)，還會(huì)給高職院校實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)造成很大的麻煩。
（四）資產(chǎn)管理制度欠缺，管理部規(guī)范
在一些高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理過(guò)程中，他們雖然成立了實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備管理處等資產(chǎn)管理部門，但是卻沒有制定相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理制度或工作規(guī)范，這就使得使用和管理人員在實(shí)際操作過(guò)程中不能按章辦事，比較隨意，從而導(dǎo)致高職院校在實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理出現(xiàn)了一些問(wèn)題。與此同時(shí)，還存在著部分高職院校在對(duì)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，雖然制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中執(zhí)行力不夠，這些都最終導(dǎo)致了實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理的混亂。
（五）資產(chǎn)管理技術(shù)落后，管理人員水平不高
二十一世紀(jì)是信息化發(fā)展的大時(shí)代，隨著互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)的高速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)已經(jīng)被運(yùn)用到生活的各個(gè)角落，其中是財(cái)務(wù)管理方面尤為突出。但是，由于資金的限制，很多地方高職院校，特別是欠發(fā)達(dá)地區(qū)院校、民辦院校一直不愿意投入經(jīng)費(fèi)購(gòu)買資產(chǎn)管理軟件，據(jù)統(tǒng)計(jì)在浙江省至少還有20所高校沒有購(gòu)買資產(chǎn)管理軟件。在這樣的情況下，高職院校的資產(chǎn)管理人員只能停留在用EXCEL表格匯總數(shù)據(jù)的原始手工階段，這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)比較陳舊，不能及時(shí)更新，甚至還出現(xiàn)了與財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)脫節(jié)等問(wèn)題。
二、實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理對(duì)策及研究
（一）強(qiáng)化管理意識(shí)，提高管理效率
做細(xì)、做實(shí)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理，強(qiáng)化管理意識(shí)。一個(gè)單位的資產(chǎn)管理是否規(guī)范，能夠直接反映出該單位的企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)水平。我們必須要以做細(xì)資產(chǎn)、做實(shí)管理為起點(diǎn)，規(guī)范實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理，強(qiáng)化管理意識(shí)，維護(hù)各類實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的安全與完整，提高資產(chǎn)使用效益和效率，保障和促進(jìn)高水平基地實(shí)體各項(xiàng)工作正常開展。同時(shí)必須建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理理念。
（二）明確管理職責(zé)，資產(chǎn)管理責(zé)任到人
實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理部門的主要責(zé)任是對(duì)全院實(shí)訓(xùn)儀器設(shè)備的登記建賬、清產(chǎn)核查、使用調(diào)劑、維修維護(hù)、報(bào)廢處理和日常監(jiān)督檢查等管理工作，做好儀器設(shè)備統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作。各二級(jí)使用教學(xué)單位的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)審查本單位儀器設(shè)備的配置及更新方案和儀器設(shè)備論證、維修維護(hù)、調(diào)劑、報(bào)損、報(bào)廢等。各實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理員的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)辦理本單位儀器設(shè)備驗(yàn)收、登記、保管、相關(guān)信息錄入與更新、維護(hù)保養(yǎng)、調(diào)劑、報(bào)損、報(bào)廢等申報(bào)工作；負(fù)責(zé)本單位儀器設(shè)備賬目的管理，建立本單位儀器設(shè)備流水賬，隨時(shí)與實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理部門對(duì)賬，做到賬物卡相符。實(shí)訓(xùn)室資產(chǎn)必須堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口分級(jí)管理和管用結(jié)合”的原則，任何一套儀器設(shè)備都必須有明確的使用單位和使用責(zé)任人，讓資產(chǎn)的使用人切實(shí)履行好資產(chǎn)的管理工作，確保實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)的賬、物、卡相符，即設(shè)備資產(chǎn)賬、實(shí)物、標(biāo)簽卡三者統(tǒng)一。
（三）加強(qiáng)采購(gòu)前期論證，避免浪費(fèi)
在儀器設(shè)備采購(gòu)前，必須組織必要性、經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性論證。要求校內(nèi)各使用單位和部門必須準(zhǔn)確提供詳細(xì)的資金預(yù)算，且必須邀請(qǐng)校內(nèi)專家進(jìn)行論證，若設(shè)備單價(jià)超過(guò)20萬(wàn)，必須邀請(qǐng)校外專家進(jìn)行論證，論證過(guò)程相互之間交叉交流、討論，最終得出購(gòu)買結(jié)果。例如，管理學(xué)院已經(jīng)在2018年購(gòu)買了廣聯(lián)達(dá)施工造價(jià)軟件，2019年建工學(xué)院又提出購(gòu)買其他品牌的施工軟件，這樣我們就可以要求兩個(gè)學(xué)院共享共用同一套軟件，避免重復(fù)購(gòu)置，從而節(jié)約經(jīng)費(fèi)使用。同時(shí)我們還要根據(jù)設(shè)備采購(gòu)的合理性、必要性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)估，若某套設(shè)備的利用率不足5%，就可以不購(gòu)置，直接向外界采用租賃等方法。
（四）建立健全實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理的規(guī)章制度
為了便于實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)在使用過(guò)程中進(jìn)行有效的管理、監(jiān)督，資產(chǎn)管理部門必須制定相應(yīng)的規(guī)章制度，制訂一些措施對(duì)資產(chǎn)管理工作進(jìn)行規(guī)范和約束。首先，實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理部門要制定一整套的規(guī)章制度，以廣廈學(xué)院為例，設(shè)備管理處制定了《實(shí)訓(xùn)儀器設(shè)備管理辦法》、《儀器設(shè)備驗(yàn)收辦法》、《儀器設(shè)備管理人員職責(zé)》等一系列規(guī)章制度，共計(jì)33項(xiàng)。其次，要求各實(shí)訓(xùn)儀器設(shè)備使用部門，根據(jù)實(shí)際情況制定出具體的管理措施；最后，根據(jù)資產(chǎn)管理相關(guān)制度進(jìn)行考核評(píng)比。
（五）采用現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)行資產(chǎn)管理
隨著實(shí)訓(xùn)儀器設(shè)備的不斷增多，高職院校對(duì)實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作顯得越來(lái)越重，一般的普通高職院校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)就能到達(dá)1億元，資產(chǎn)數(shù)量上萬(wàn)條，甚至幾十萬(wàn)條。因此，單靠人工進(jìn)行管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，現(xiàn)在市場(chǎng)上主流的資產(chǎn)管理軟件有：北化資產(chǎn)管理軟件、山東國(guó)子資產(chǎn)管理軟件等。以廣廈學(xué)院為例，使用的是山東國(guó)子軟件，通過(guò)資產(chǎn)管理軟件能夠很快的找到所需要的資產(chǎn)信息明細(xì)。通過(guò)軟件，可以直接查找實(shí)訓(xùn)室名稱、實(shí)訓(xùn)室地點(diǎn)、二級(jí)學(xué)院、學(xué)院教職工等名下的資產(chǎn)，大大方便了數(shù)據(jù)收集及整理工作，同時(shí)還能夠提高資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性。
結(jié)束語(yǔ)：
高校實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)管理工作是學(xué)校資產(chǎn)管理的重要組成部分，是職業(yè)院校培養(yǎng)高技能素質(zhì)人才的有效保障。我們要實(shí)現(xiàn)職業(yè)教育的高質(zhì)量發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，必須要有效的利用現(xiàn)有的資源，優(yōu)化資源，合理利用和管理好實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)，為職業(yè)教育提供有力的保障。
參考文獻(xiàn)：
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演進(jìn)與變遷
大約在5年前，資產(chǎn)管理還局限在一個(gè)非常狹窄的范疇以內(nèi)。
當(dāng)時(shí)，資產(chǎn)管理軟件的主要任務(wù)是記錄和跟蹤企業(yè)的物理資產(chǎn)，包括硬件及部分軟件的配置情況、使用者歸屬等信息，這些數(shù)據(jù)通過(guò)簡(jiǎn)單的機(jī)械化操作或純手工方式導(dǎo)入到一個(gè)類似Excel表格的資產(chǎn)清單中，以方便用戶查看。
那時(shí)候，不少主流的網(wǎng)絡(luò)管理套件通常都具有資產(chǎn)管理模塊，而由于此類產(chǎn)品功能單一（實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)小型數(shù)據(jù)庫(kù)），不少企業(yè)選擇自行開發(fā)這樣的軟件。
應(yīng)用的低門檻并沒能帶動(dòng)資產(chǎn)管理的大眾化。
由于缺乏對(duì)資產(chǎn)信息的實(shí)時(shí)追蹤、屬性標(biāo)記、多樣化展現(xiàn)及變更管理等能力，資產(chǎn)管理一直處在深井之中，與企業(yè)業(yè)務(wù)的隔閡久久不能彌補(bǔ)，這使它長(zhǎng)期“游離”于企業(yè)IT管理平臺(tái)的核心以外。
“潮落之后是潮起”。在IT管理方法改進(jìn)、法規(guī)遵從、財(cái)務(wù)管理、安全等多方面因素的影響下，資產(chǎn)管理迅速?gòu)倪吘墶坝蜗颉敝髁鳌?/p>
如今，資產(chǎn)管理軟件的工作范圍已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了簡(jiǎn)單的硬件資產(chǎn)信息跟蹤，它可以在物理資產(chǎn)庫(kù)的基礎(chǔ)上，集成來(lái)自ERP、CRM等應(yīng)用系統(tǒng)的信息，同時(shí)發(fā)現(xiàn)和更新合同、許可證、軟件計(jì)費(fèi)等與業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)。
除了技術(shù)的演進(jìn)外，資產(chǎn)管理在IT管理領(lǐng)域內(nèi)的地位也不斷提升。隨著ITIL等最佳實(shí)踐框架被廣泛地運(yùn)用到IT服務(wù)質(zhì)量控制體系，資產(chǎn)管理已經(jīng)成為支撐IT運(yùn)營(yíng)的一個(gè)關(guān)鍵組件。
同時(shí)，IT架構(gòu)的調(diào)整又給資產(chǎn)管理帶來(lái)新一輪利好。在CMDB（配置管理數(shù)據(jù)庫(kù)）IT管理新核心的地位得以確立后，資產(chǎn)管理與服務(wù)管理、配置管理、策略管理一起，成為緊緊包裹CMDB內(nèi)核的關(guān)鍵模塊。
然而，初現(xiàn)的曙光仍不能照徹整個(gè)資產(chǎn)管理領(lǐng)域。
對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，它仍然是可有可無(wú)的東西，其資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)與跟蹤、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)等特性尚未得到足夠重視。而由于資產(chǎn)管理項(xiàng)目的執(zhí)行將牽動(dòng)財(cái)務(wù)、行政等非IT部門的流程調(diào)整，它將比其他項(xiàng)目遭遇更多來(lái)自企業(yè)固有組織結(jié)構(gòu)的阻力。剛剛躍上潮頭的資產(chǎn)管理注定要經(jīng)歷一段艱辛的破冰之旅。
殊途同歸
在掙脫傳統(tǒng)資產(chǎn)庫(kù)桎梏的征途中，資產(chǎn)管理技術(shù)革新的風(fēng)云早已幾番變幻。
為了更有效地管理IT資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)IT基礎(chǔ)設(shè)施復(fù)雜和動(dòng)態(tài)信息的實(shí)時(shí)跟蹤，眾多軟件企業(yè)投入了極大的熱情和智慧進(jìn)行領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)創(chuàng)新。
其中，重量級(jí)的國(guó)際軟件巨頭仍然扮演著領(lǐng)導(dǎo)者的角色。在BMC、CA、惠普最新的系統(tǒng)管理產(chǎn)品架構(gòu)中，資產(chǎn)管理居于接近核心的顯要位置。
以BMC為例，在其著名的實(shí)現(xiàn)BSM（業(yè)務(wù)服務(wù)管理）的8條RTV（成就價(jià)值之道）路徑中，資產(chǎn)管理與發(fā)現(xiàn)位居其一。
從RTV的體系結(jié)構(gòu)上看，資產(chǎn)管理與變更管理、能力管理、服務(wù)水平管理（SLA）以及服務(wù)臺(tái)構(gòu)成了一個(gè)圍繞CMDB的閉環(huán)。
產(chǎn)品方面，BMC的Remedy Asset Management承諾在IT資產(chǎn)生命周期的每個(gè)階段跟蹤和管理IT資產(chǎn)及其不斷變化的配置關(guān)系，并且將不同來(lái)源的資產(chǎn)信息集成到統(tǒng)一的視圖之中。
2006年，惠普軟件刷新了OpenView產(chǎn)品架構(gòu)。
在最新的三層結(jié)構(gòu)中，資產(chǎn)管理被歸入IT流程自動(dòng)化的中間層，成為支撐業(yè)務(wù)變化管理的技術(shù)之一。資產(chǎn)管理的潛在價(jià)值一直為惠普所關(guān)注。
在2005年，惠普軟件更是花費(fèi)4.25億美元巨資收購(gòu)Peregrine，以增強(qiáng)其在資產(chǎn)管理領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
據(jù)悉，惠普軟件針對(duì)Peregrine與幫助臺(tái)、配置管理等對(duì)象的整合工作已經(jīng)啟動(dòng)，Peregrine的資產(chǎn)管理性能將被“消化”到Openview的其他產(chǎn)品之中。
與BMC和惠普相比，CA則強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)管理的全面性。
在CA的產(chǎn)品家族中，有5～6個(gè)軟件具有資產(chǎn)管理能力，其中包括主打產(chǎn)品Unicenter Asset Management，以及實(shí)現(xiàn)軟件分發(fā)、遠(yuǎn)程控制、補(bǔ)丁管理、桌面DNA管理、資產(chǎn)生命周期管理的相關(guān)產(chǎn)品。
四大系統(tǒng)管理軟件廠商聯(lián)手推動(dòng)的技術(shù)革新中，IBM的套路與眾不同。
除推出Tivoli License Manager等單品外，IBM在資產(chǎn)管理方面一直沒有明顯的動(dòng)作，技術(shù)收購(gòu)和主動(dòng)的技術(shù)儲(chǔ)備遲遲沒有發(fā)生。
不過(guò)，IBM也有自己的想法。對(duì)于個(gè)性化需求特征強(qiáng)烈的應(yīng)用，IBM更愿意把這部分工作交給不同地域的合作伙伴來(lái)操作。
目前中聯(lián)集團(tuán)等公司基于Tivoli平臺(tái)開發(fā)出面向電信、金融、保險(xiǎn)等行業(yè)的資產(chǎn)管理解決方案，并已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了規(guī)模化的服務(wù)交付。
在被大公司一致看好的同時(shí)，資產(chǎn)管理也成為中小軟件企業(yè)的掘金良地。
Altiris、藍(lán)代斯克、MRO Software、Novell、Provance等公司相繼推出了資產(chǎn)管理套件。
相比大公司的產(chǎn)品，這些專用型產(chǎn)品的特點(diǎn)是，通用性和靈活度更強(qiáng)，功能挖掘更加深入，但集成與擴(kuò)展能力相對(duì)薄弱。
雖然方向不同，但目標(biāo)卻是一致的。無(wú)論勾畫的技術(shù)藍(lán)圖如何，大家的目標(biāo)只有一個(gè)，即實(shí)現(xiàn)對(duì)IT資產(chǎn)完整生命周期的管理。
目前，軟件對(duì)IT資產(chǎn)的控制能力已經(jīng)足夠強(qiáng)大，能夠?qū)崟r(shí)管理企業(yè)中有形（PC、筆記本電腦、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、軟件等）和無(wú)形（租用服務(wù)、許可證、服務(wù)合同等）的IT資產(chǎn)，很多產(chǎn)品還兼具有和無(wú)的資產(chǎn)清單功能，以方便用戶針對(duì)自身網(wǎng)絡(luò)情況做出選擇。而專門的資產(chǎn)生命周期管理軟件也已面世。
等待交鋒
在資產(chǎn)管理的垂直市場(chǎng)，真正的交鋒遠(yuǎn)未開始。
或許可以這樣形容，這個(gè)游戲的所有參與者都處在摸索階段。
最近兩年間，各個(gè)軟件廠商的資產(chǎn)管理套件都發(fā)生了很多改變，其中主要與管理范圍和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性相關(guān)。資產(chǎn)管理正在為適應(yīng)新的IT管理框架和SOA這樣的新技術(shù)進(jìn)行自我調(diào)整。
在等待應(yīng)用需求“融化”的過(guò)程中，軟件廠商們更愿意潛心磨礪技術(shù)，而不是為“蛋糕的一角”拼個(gè)你死我活。
暫時(shí)平靜的湖面下，暗流涌動(dòng)。為了迎接明日之戰(zhàn)，軟件廠商們都希望早早練就克敵制勝的“絕招兒”。
BMC強(qiáng)調(diào)，要通過(guò)對(duì)清單、存儲(chǔ)、展現(xiàn)、請(qǐng)求、處理等環(huán)節(jié)的串聯(lián)為用戶提供全面的資產(chǎn)表達(dá)；
藍(lán)代斯克則認(rèn)為自身的優(yōu)勢(shì)在于其產(chǎn)品與不同管理平臺(tái)或工具的集成能力，以及完整的前端資產(chǎn)信息收集功能；
惠普表示，將通過(guò)技術(shù)演進(jìn)把資產(chǎn)管理從混亂、被動(dòng)（資產(chǎn)跟蹤）、主動(dòng)（費(fèi)用控制）、服務(wù)（流程自動(dòng)化），最終引向價(jià)值（資產(chǎn)優(yōu)化）階段。
雖然還沒有給出清晰的資產(chǎn)管理路線圖，IBM卻對(duì)這一應(yīng)用的載體―Tivoli管理平臺(tái)做出了最大的改變。
2005年，Tivoli告別了原先“臃腫”的架構(gòu)，新的Tivoli 6.2版本努力嘗試塑造“簡(jiǎn)單易用，界面友好”的新形象。
這是一場(chǎng)未見硝煙卻又不斷升級(jí)的暗戰(zhàn)。
雖然格局仍不明朗，但眾多軟件廠商卻要在復(fù)雜多變的環(huán)境中尋找決勝千里的定數(shù)。
在此過(guò)程中，“資產(chǎn)管理與CMDB的關(guān)聯(lián)關(guān)系”成了眾多廠商共同的著力點(diǎn)。
“資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)最終將匯集到CMDB中，成為數(shù)據(jù)中心核心信息庫(kù)的一部分”，這一技術(shù)構(gòu)想已經(jīng)被普遍認(rèn)同。
軟件廠商認(rèn)為，資產(chǎn)管理套件或模塊將為CMDB收集系統(tǒng)的擴(kuò)展信息，并將精煉后的管理數(shù)據(jù)“寫入”記錄著不同信息庫(kù)間配置和變更關(guān)系的CMDB。
因此，資產(chǎn)管理信息庫(kù)與CMDB間存在著一定比例的重疊，也有所差異。而為了讓資產(chǎn)信息庫(kù)中的數(shù)據(jù)能夠更順暢地流入CMDB，眾多軟件廠商已經(jīng)在整體技術(shù)策略中考慮了兩者的銜接問(wèn)題。
作為一個(gè)扎根資產(chǎn)管理的軟件廠商，LANDesk似乎更希望資產(chǎn)管理與CMDB保持一定的距離。
相比其他產(chǎn)品，藍(lán)代斯克的優(yōu)勢(shì)在于強(qiáng)大的前端收集能力，以及能夠與不同的CMDB做集成。
特別是在收購(gòu)了業(yè)務(wù)流程管理廠商N(yùn)ewRoad后，藍(lán)代斯克開發(fā)自己的CMDB只是一個(gè)時(shí)間問(wèn)題。
而在IT的疆界之外，資產(chǎn)管理依然面臨融合的問(wèn)題。
今年剛剛被Infor公司收購(gòu)的DataStream將自己定義為企業(yè)資產(chǎn)管理軟件廠商。
除IT設(shè)備外，DataStream將更多的精力投向非IT類的生產(chǎn)型資產(chǎn)管理。
第二條本規(guī)定適用于各類占有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)和事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱占有單位)。
第三條占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：
(一)整體或部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；
(二)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資；
(三)合并、分立、清算；
(四)除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動(dòng)；
(五)除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓；
(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；
(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；
(八)確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值；
(九)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。
第四條占有單位有下列行為之一的，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：
(一)經(jīng)各級(jí)人民政府及其授權(quán)部門批準(zhǔn)，對(duì)整體企業(yè)或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn)；
(二)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓。
第五條占有單位有其他經(jīng)濟(jì)行為，當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估。
第六條占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：
(一)收購(gòu)非國(guó)有資產(chǎn)；
(二)與非國(guó)有單位置換資產(chǎn)；
(三)接受非國(guó)有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)。
第七條占有單位有本規(guī)定所列評(píng)估事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。
占有單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)所提供的情況和資料的客觀性、真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)，不得以任何形式干預(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立執(zhí)業(yè)。
第八條國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。
第九條經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由財(cái)政部負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
經(jīng)省級(jí)(含計(jì)劃單列市，下同)人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由省級(jí)財(cái)政部門(或國(guó)有資產(chǎn)管理部門，下同)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
第十條除本規(guī)定第九條規(guī)定以外，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案制。
中央管理的企業(yè)集團(tuán)公司及其子公司，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門直屬企事業(yè)單位的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作由財(cái)政部負(fù)責(zé)；子公司或直屬企事業(yè)單位以下企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作由集團(tuán)公司或有關(guān)部門負(fù)責(zé)。
地方管理的占有單位的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作比照前款規(guī)定的原則執(zhí)行。
第十一條財(cái)政部門下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)財(cái)政部門或集團(tuán)公司、有關(guān)部門備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是占有單位辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置等相關(guān)手續(xù)的必備文件。
第十二條占有單位發(fā)生依法應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果相差10%以上的，占有單位應(yīng)就其差異原因向同級(jí)財(cái)政部門(集團(tuán)公司或有關(guān)部門)做出書面說(shuō)明。
第十三條財(cái)政部門、集團(tuán)公司或有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度，按要求將核準(zhǔn)和備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目逐項(xiàng)登記并逐級(jí)匯總，定期上報(bào)財(cái)政部。
第十四條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的監(jiān)督管理，定期或不定期地對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行抽查。
第十五條占有單位違反本規(guī)定，向評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊并導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，由財(cái)政部門根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》第三十一條的規(guī)定予以處罰。
第十六條占有單位違反本規(guī)定，有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令改正并通報(bào)批評(píng)：
(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估；
(二)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案手續(xù)而未辦理；
(三)聘請(qǐng)不符合資質(zhì)條件的評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)。
占有單位有前款第(三)項(xiàng)情形的，財(cái)政部門可以宣布原評(píng)估結(jié)果無(wú)效。
第十七條財(cái)政部門對(duì)占有單位在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中的違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰時(shí)，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以建議其上級(jí)單位或所在單位給予行政處分。
第十八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中有違法違規(guī)行為的，依法處理。
第十九條財(cái)政部門、集團(tuán)公司、有關(guān)部門及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的有關(guān)規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，由同級(jí)人民政府或所在單位對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予行政處分。
第二十條境外國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估，另行規(guī)定。
關(guān)鍵詞 醫(yī)院 資產(chǎn)管理 經(jīng)濟(jì)效益 可持續(xù)發(fā)展
文章編號(hào) 1008-5807（2011）03-033-02
近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展、醫(yī)療改革的不斷深化，人民生活水平的提高，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)也有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。就醫(yī)人員與醫(yī)院從業(yè)人員的增加致使醫(yī)院的各項(xiàng)資產(chǎn)也不斷增加。如果資產(chǎn)管理缺失或者不當(dāng)，會(huì)使資產(chǎn)設(shè)備閑置浪費(fèi)，影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益甚至?xí)绊戓t(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。此時(shí)加強(qiáng)醫(yī)院的資產(chǎn)管理，充分發(fā)揮醫(yī)療設(shè)備等資產(chǎn)的重要作用顯得尤為重要。
一、我國(guó)醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)醫(yī)院資產(chǎn)管理存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：
（一）資金、賬目管理方面存在的問(wèn)題
1、醫(yī)院資金管理制度不健全、資金管理混亂。資金管理是醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要組成部分，日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均有涉及，而且其流動(dòng)性較強(qiáng)。但是目前的資金管理制度不健全，存在漏洞，導(dǎo)致了資金流動(dòng)的任意性和隨意性，這就使得資金的流動(dòng)和管理存在混亂。一方面容易造成資金的流失，另一方面容易造成資金的使用效率低下。
2、賬面價(jià)值及核算方法不完善，賬面價(jià)值失真。我國(guó)目前的部分醫(yī)院利用貨幣資金外購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，往往忽略了為購(gòu)置固定資產(chǎn)而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等交易成本，只按照發(fā)票金額入賬。大多數(shù)醫(yī)院固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、修理費(fèi)經(jīng)常是報(bào)支核算,除非達(dá)到基本建設(shè)規(guī)模,才增加固定資產(chǎn),一般情況下發(fā)生的支出數(shù)額盡管比較大,往往也只是在修繕費(fèi)中列支,不計(jì)入固定資產(chǎn),沒有增加固定資產(chǎn)的價(jià)值,因此,很難真實(shí)反映固定資產(chǎn)的價(jià)值和現(xiàn)狀。固定資產(chǎn)的核算方法陳舊，固定資產(chǎn)按歷史成本原則計(jì)價(jià)，不計(jì)提折舊等一系列措施不能反映固定資產(chǎn)的凈值，以至醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債表不能真實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，形成醫(yī)院固定資產(chǎn)賬面價(jià)值越來(lái)越大，而固定資產(chǎn)的老化程度卻越來(lái)越高，賬面上卻得不到及時(shí)、客觀的反映。
（二）醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題
1、醫(yī)院固定資產(chǎn)的購(gòu)買具有一定的盲目性和隨意性，且存在多頭購(gòu)置。目前情況下，醫(yī)院的固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量被認(rèn)為是衡量醫(yī)院的技術(shù)裝備和醫(yī)療水平的標(biāo)準(zhǔn)。因此，各醫(yī)院都競(jìng)相購(gòu)買先進(jìn)的固定資產(chǎn)，這些設(shè)備一般都具有資產(chǎn)價(jià)值高、技術(shù)精密等特點(diǎn)。這種盲目的購(gòu)置行為，可能帶來(lái)的是高投入低回報(bào)的結(jié)果，使資產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)閑置浪費(fèi)甚至是流失的情況。并且當(dāng)前大部分醫(yī)院的資產(chǎn)管理分散在各個(gè)職能部門，例如財(cái)務(wù)部管理總賬和資金；設(shè)備部門專門管理醫(yī)療設(shè)備；總務(wù)部管理房屋和家具，這就存在資產(chǎn)的多頭購(gòu)置的現(xiàn)象，缺乏一種相互牽制。相互監(jiān)督的機(jī)制，容易造成資產(chǎn)的閑置、流失和低效率。
2、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)管理部門，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的固定資產(chǎn)調(diào)配使用制度。由于缺乏統(tǒng)一的、專門的資產(chǎn)管理部門，就容易造成資產(chǎn)的多頭管理、權(quán)限不明確、管理制度不健全、缺乏相互制約等問(wèn)題。例如，資產(chǎn)使用部門出現(xiàn)固定資產(chǎn)使用效率低，卻無(wú)人問(wèn)津，沒有專門的部門專門管理。各科室也沒有相應(yīng)的專門負(fù)責(zé)人，對(duì)于資產(chǎn)的領(lǐng)用、使用情況、科室之間轉(zhuǎn)移、維修等無(wú)詳細(xì)記錄。為了本部門使用方便，各部門只顧自身利益，追求“小而全”的固定資產(chǎn)配置模式，這不僅為醫(yī)院資產(chǎn)的私下交易、私人占用、長(zhǎng)期滯留等提供了可能，而且嚴(yán)重影響了醫(yī)院資產(chǎn)的使用效率。
3、固定資產(chǎn)的維修、報(bào)廢環(huán)節(jié)管理不明確。大型精密儀器的維修費(fèi)用的管理也具有隨意性，而且其手續(xù)繁瑣，就有可能因?yàn)槭掷m(xù)過(guò)于繁瑣而廢棄這些貴重儀器。醫(yī)院一般性固定資產(chǎn)，是通過(guò)單位的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)以后即可報(bào)廢或者予以轉(zhuǎn)讓，隨意性較大，這就有可能造成醫(yī)院資產(chǎn)的損失。在實(shí)際工作中，時(shí)常發(fā)生不該報(bào)廢的固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)廢的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理的情況，這就會(huì)造成資產(chǎn)賬面數(shù)不真實(shí)，影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析。一些醫(yī)院的許多固定資產(chǎn)早已不能使用,有的甚至丟失,但會(huì)計(jì)賬面上仍保留其固定資產(chǎn)原值,其原因就是沒有規(guī)定報(bào)廢年限,鑒定工作繁瑣等原因，造成沒有按照規(guī)定程序報(bào)廢,虛增了固定資產(chǎn)。
二、針對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題提出相應(yīng)對(duì)策
（一）針對(duì)資金賬目方面存在的問(wèn)題的對(duì)策
1、重視資金和流動(dòng)資產(chǎn)的管理，努力提高資金的利用效率。醫(yī)院的日常資金流動(dòng)的管理應(yīng)有具有相關(guān)會(huì)計(jì)核算知識(shí)的專業(yè)人士擔(dān)任，定期舉行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的意識(shí)，并且能夠形成會(huì)計(jì)、出納人員之間的相互監(jiān)督的和牽制機(jī)制。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、庫(kù)存物資、藥品藥材、往來(lái)賬款等。醫(yī)院要善于將貨幣資金投入成本收益較好的項(xiàng)目，合理利用自有資金和借貸資金加快醫(yī)院發(fā)展步伐。
2、嚴(yán)格按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行賬目核算，保證賬面價(jià)值與實(shí)際資產(chǎn)相符。現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度要求固定資產(chǎn)按照使用年限，定期的計(jì)提折舊費(fèi)，使資產(chǎn)的賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值相等。
在會(huì)計(jì)分錄時(shí)，要嚴(yán)格按照交易成本計(jì)算，發(fā)生在購(gòu)買行為過(guò)程中的交通費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)以及固定資產(chǎn)成本一并計(jì)入會(huì)計(jì)核算表。
（二）針對(duì)固定資產(chǎn)方面存在的問(wèn)題的對(duì)策
1、規(guī)范固定資產(chǎn)的采購(gòu)制度，加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。醫(yī)院對(duì)大型設(shè)備、精密儀器等固定資產(chǎn)的購(gòu)買，要用科學(xué)的方法進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，按照成本收益分析方法提交分析報(bào)告給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組，然后決定是否購(gòu)買。在這一過(guò)程中，該固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、實(shí)用性、必要性等的分析必須突出，杜絕盲目的、隨意性采購(gòu)、杜絕浪費(fèi)資金。
2、設(shè)立統(tǒng)一的、專門的固定資產(chǎn)管理部門，避免出現(xiàn)多頭購(gòu)買，多頭管理的現(xiàn)象。設(shè)立統(tǒng)一的調(diào)配和管理部門，有利于固定資產(chǎn)的高效實(shí)用，減少大型的固定資產(chǎn)為某各部門所有，這樣的資產(chǎn)閑置以及重復(fù)購(gòu)買的現(xiàn)象。使資產(chǎn)的有用性得到充分、有效的發(fā)揮。而且該部門對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)負(fù)有管理責(zé)任，對(duì)固定資產(chǎn)的使用、維修、報(bào)廢等環(huán)節(jié)都負(fù)有全面責(zé)任，這樣當(dāng)固定資產(chǎn)的任何環(huán)節(jié)的責(zé)任人都是明確的，不會(huì)出現(xiàn)各個(gè)部門相互推諉的情況使得固定資產(chǎn)的使用和內(nèi)部流轉(zhuǎn)更有效率。
3、建立完善的報(bào)廢制度。針對(duì)醫(yī)院的儀器具有價(jià)值高、精密度高的特點(diǎn)，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)該認(rèn)真、正確的估計(jì)設(shè)備的使用年限，并且由專人負(fù)責(zé)設(shè)備報(bào)廢的申請(qǐng)事宜，形成固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表，上交有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組，經(jīng)審批后對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)予以報(bào)廢處理。由專人負(fù)責(zé)該過(guò)程，會(huì)由于分工而降低這一過(guò)程的交易成本，提高辦事效率。
總之，我國(guó)的醫(yī)院應(yīng)該重視資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題采取相應(yīng)的解決辦法，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)及效益使之可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]王貴法.在新形勢(shì)下如何做好醫(yī)院固定資產(chǎn)處置管理工作.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2011年第3期.
