時間：2022-04-24 08:50:51
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關鍵詞：稅務 籌劃 思考
稅務籌劃是指在納稅前，企業依據當前的稅務環境，遵守稅法的前提下，經過事前準備、謀劃，達到為企業可以進行合理規避涉稅風險，控制或減少稅負的間接增效的活動。目前，各大型公司都成立專門研究和操作具體納稅項目的部門，來負責本單位的涉稅事項，他們都在依照稅法的框架內，規范企業的納稅行為，科學合理地降低稅負成本，有效防范納稅風險，實現企業價值最大化。
一、影響和制約企業稅務籌劃的因素
1、稅務制度的影響，由于我國正處于轉型發展的新時期，經濟的發展呈現多樣性，經濟新問題的出現，促使原有的稅收規定出現漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現的，無法作出修改。還有，由于認識和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業的經營行為提供了稅收選擇的空間。
2、稅務執法的影響，由于我國國大人多，經濟情況復雜，稅務征管人員多，業務素質摻雜不齊，造成了稅務政策法規執行的差別。具體表現在以下：（1）、自由量裁權的差異。我國稅法對具體稅務事項常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗征收等。這都會稅務籌劃產生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務人員素質摻雜不齊，在稅務政策執行上會存在主觀和客觀的偏差。
3、籌劃方案調整的影響，首先，稅務籌劃是預先的稅務安排，經濟發展的情況的多變性，籌劃人員能否及時跟蹤事務的發展，可否迅速調整籌劃方案，為了規避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒有相應的配套措施，就會影響整個方案的貫徹執行，導致稅務籌劃失敗。
二、企業進行稅務籌劃的必要性
1、稅務籌劃已成為企業財務決策的重要內容。每種決策都會產生各種不同稅負，而稅負又取決于稅務籌劃的是否成功。
2、稅務籌劃是企業實現財務管理目標的有效途徑。企業只有選擇最佳的納稅方案降低稅負，節約現金流量的支出，達到企業價值最大化。
3、稅務籌劃可提高企業財務管理水平。開展稅務籌劃，可以規范經營行為和防范稅務風險，獲得良好的稅務評價和信譽，維護企業形象。
三、企業稅務籌劃遵循的原則
1、合法性和合理性原則，由于企業對一個國家或地方的政策或法規的理解與稅務機關的認識的偏差，企業認為是合法的稅務籌劃，實際上，在操作中，會受到相關的限制或打擊，因此，稅務籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業要充分熟悉稅法知識，對稅務政策的理解要嚴格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細琢磨和推敲，同時需要注意立法機關、行政機關作出的相關闡釋。還有，為了適應不同發展時期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對較短的有效性，稅務籌劃人員只能在稅法和政策變化沒有超出預估的范圍內，進行操作。所以，稅務籌劃人員必須認真堅持合法、合理的原則。
2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費用的支出。只有當籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是成功的籌劃。但在現實中，稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案時，由于預期結果的不可預見性，很可能使發生的稅務籌劃成本虧損。另外，企業在稅務籌劃過程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務籌劃方案看似會使企業某些稅種的稅負減輕，但從整體上來看，又可能會因為影響其他稅種的稅負而使整體稅負增加；有些稅務籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費用，從而使企業整體利益受損。所以，企業在稅務籌劃時，要確定符合生產經營的客觀要求，預測各種潛在風險，做到籌劃收益大于成本。
3、規避風險原則，企業的稅務籌劃又是會在法規的邊緣上進行操作，這里蘊含著很大的操作風險。若不看重這些風險，盲目地進行稅務籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務籌劃行為不被稅務機關認可，就有可能被稅務機關確定為有問題或不講誠信的單位，會導致稅務機關對其更加嚴格和頻繁的稽查、增加更加嚴厲的納稅申報條件和程序，企業可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會影響其生產經營活動及市場份額，從而給企業的股票造成價格不穩定甚至降低，對企業的社會形象帶來負面影響。因此，企業要搞好稅企關系，加強稅企聯系，使稅務籌劃活動適應主管稅務機關的要求和管理特點，籌劃方案得到稅務部門的肯定，就會規避稅務籌劃風險。
四、加強稅務籌劃的建議
1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務籌劃”相比較，主要的區別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執法部門對待他們的態度也是不同的。目前絕大多數人都把稅收負擔最低化即節稅作為稅收籌劃的目的，實際上，稅務籌劃屬于企業財務成本管理的范疇，財務成本管理的目標是實現企業的價值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業價值最大化為目標，節稅并不是真正的目的。
2、加強稅務籌劃專業人才隊伍的培養，由于稅種的多樣性、客觀條件的復雜性，都要求稅務籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。，在高校開設稅收籌劃專業，對在職的會計人員、專職籌劃人員進行培訓，提高相關人員的業務素質。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力及與各部門合作配合的協作能力，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于籌劃人員素質的提高。
關鍵詞：稅務籌劃；稅務風險控制；納稅人
自改革開放以來，我國的經濟水平有了非常明顯的提升，現代化的進程也在不斷加快。稅務籌劃風險控制就是為了降低在籌劃過程中所帶來的風險性問題，如何規避掉其中的風險，是企業應該重點考慮的問題。針對其中的政策、成本、運作和認定性風險，企業應該及時的掌握相關的政策，秉承著成本效益的原則，加強對稅務籌劃人員的培訓工作，盡量避免稅務籌劃風險問題的發生。
一、稅務籌劃的基本概念
對于稅務籌劃問題的表述，實際上存在著許多不同的觀點，西方國家同中國在稅務籌劃基本定義的表述上也不盡相同。我國比較規范的解釋則是，企業在法律法規允許的基礎上，對一些投資與經營活動進行提前的籌劃，這樣做的目的是減輕稅負所帶來的影響，被稱為稅務籌劃。從理論上而言，納稅人應該結合風險的成因，并針對風險識別問題，以此來制定一個合理化的方案，這樣有助于完善我國稅務籌劃的風險控制系統。
二、稅務籌劃風險分析
(一)政策風險
稅務籌劃中的政策風險包含了政策選擇和政策變化風險，這種風險變化具有不確定性，不知道納稅人在什么時間會選擇什么樣的方案，又是通過怎樣的方式來籌劃這種方案的，這些都是取決于納稅人個人的主觀意識。而風險產生的原因主要是籌劃人缺乏對政策精神的理解，沒有完全的把握住這種精神。同時，在市場經濟不斷變化的過程中，國家的稅收政策也應該進行相應的變化，但是由于政府的稅收制度缺乏實效性，而其中包含了許多不確定的因素，這些原因都會導致稅務籌劃中出現較大的風險問題。
(二)成本風險
任何一項經營和決策的活動，實際上都存在著兩面性。為經營者帶來經濟效益的時候，在決策和籌劃的過程中也會花費掉一定的費用，假設納稅人沒有從企業發展的實際情況出發，在籌劃過程中，也沒有進行仔細的對比和分析，就會導致籌劃的成本比預算的更多，進而讓企業在其中無法收獲到應有的經濟效益。同時納稅人在選擇方案的時候，還應該對稅法方面的知識有一定的了解，這樣才能為實際的工作做好準備。但是，如果納稅人在籌劃時面臨著風險性問題，這就導致他們必須承擔起籌劃時引發的經濟風險和經濟損失。
(三)運作風險
稅務籌劃實際上有一個固定的特點就是同法律是聯系在一起的，也可以將其理解成稅務籌劃是在法律固定的邊緣上操作的。但是由于我國現階段在稅法方面的制度還不夠完善，立法技術也存在著諸多的缺陷，法律法規之間有著一定的摩擦，這些問題就算是專業人士也很難有一個確切的把握。實際運用中存在的風險包含了兩個方面的內容，一個是在籌劃過程中，對于工作的整體性和系統性把握不夠。另一個則是稅收優惠政策的風險運用和執行力度不夠。
(四)認定性風險
稅務籌劃主要還是納稅人的一種生產經營能力，在運行方案中，涵蓋了許多具體的措施，這些都是由納稅人自己決定的，稅務機關實際上是不會介入其中的。但是，納稅方案是否是符合法律規定的，這在很大程度上，是需要取得稅務機關認同的。而方案是否真正符合法律精神，也是需要稅務機關作出最后的判斷，在這個確定的過程中，如果稅務執法出現了任何問題，都會導致稅務籌劃的失敗。
三、稅務籌劃中的風險控制措施
(一)及時系統的掌握相關政策，避免風險的發生
當稅務人在進行稅務籌劃的過程中，應該主動的去研究當時經濟發展的特點，并關注稅收政策的調整和概況，然后按照經濟和政策調整的變化趨勢來全面且系統化的把握住這些要點。企業中的稅務人員要主動學習相關的稅務政策，提高自身的風險控制意識，只有在全面了解的基礎上，才能根據預測，制定出不同的方案，并在此基礎上進行比較和分析，保證稅務籌劃活動的正常進行。例如國內某能源企業在應對政策風險的時候，納稅人首先非常清楚的了解了當地的各種稅收政策和外部環境的變化情況，及時掌握了相關的稅法知識，并將二者結合在一起。同時，企業還對市場進行了科學的預測，進而判斷各個區域政策變動的方向，在一些成功案例的基礎上，運用科學、合理化的方案，將稅務籌劃的風險降到最低。
(二)以成本效益最大化為主，降低籌劃風險的形成幾率
企業為了獲得最大化的經濟效益，應該將成本效益放置在一個非常重要的位置上，在考慮籌劃成本的時候，也應該將籌劃方案的可行性考慮在其中，這樣，當籌劃方案的成本和損失小于所得效益的時候，才可以保障方案的可行性。這就需要企業在籌劃方案的過程中，保障方案的靈活性和適用性，及時對實施方案進行修訂和完善，這樣也方便達到一個預期的效果。要知道，稅務籌劃工作對于企業而言，在整個生命周期內實際上是一個系統化且動態化的過程，所以在這個過程中，還要建立一個常態化的內部評價機制，對一些階段性的工作進行重新的評價和審視。堅持以整體的效益為主，保障相關數據的真實性，針對一些潛在性的風險，采取合理化的成本控制措施，以此來規避掉稅務籌劃風險的形成。
(三)加強稅務籌劃人員的培訓工作，正確的組織稅務籌劃
無論是稅務籌劃方案的制作者還是執行者，都應該明確一個問題，就是稅務籌劃項目自身的復雜性和風險性。所以，相關人員應該增強自身的風險控制意識，在方案實施的過程中，建立相應的風險預警裝置，采取有效的措施來了解和監控企業稅務籌劃中可能會帶來的風險性問題。企業也應該加強對籌劃人員的培訓工作，增強他們的專業素養和實際的操作能力。例如某能源企業在進行稅務籌劃的時候，開展了相應的培訓工作。培訓的內容，主要是告訴相關人員，任何時候都應該將集團的利益放置在一個首要的位置上，在稅務籌劃的過程中，不能只是單一的對某一個稅務或者是某一個項目進行籌劃，而是應該將這個項目都放置在其中，考慮到集團效益的最大化。另外，在籌劃的時候，工作人員不能將稅務作為唯一的參考因素，而是應該對其進行一個綜合的衡量，不能因為個人的疏忽而導致籌劃項目的失敗。
(四)企業加強同稅務機關的交流和溝通，提高稅務籌劃的專業性
當企業在進行稅務籌劃的時候，還應該同當地的稅務機關，構建一個良好的互動關系，通過溝通、交流來保障稅務籌劃工作的一致性。所以，企業在進行稅務策劃的時候，要充分了解稅務機關在征稅和管稅時的具體要求，及時了解相應的法律法規，把握住稅務方針的具體策略。在方針執行完之后，企業如果同稅務機關的理解不一致，就應該積極主動的對其進行相應的解釋和說明，然后提供合理的設計依據，得到稅務機關的理解與認同。除此之外，企業還要構建一個良好的稅務監管環境，及時了解國家稅務政策的相關消息，將這些消息融合到稅務籌劃的方案中，以此來提高稅務籌劃的專業性。
近些年來，隨著市場經濟的不斷發展，尤其是我國加入WTO以后，國內市場競爭環境變得更具挑戰性和開放性，企業所面臨的市場競爭日漸激烈。與此同時，我國法制化建設進程不斷加快，促進了稅法體系的日漸完善，在激烈的市場競爭形勢下，企業要在不違背國家法律條款和市場規律的基礎上，實現利潤的最大化，就需要采取有效的措施來降低稅負，這樣才能夠促進效益的提升，合理的稅務籌劃能夠有效的提升企業的效益，進而增強企業的綜合競爭力。本文就主要針對企業稅務籌劃風險的相關問題進行簡單的分析。
【關鍵詞】
企業稅務籌劃 籌劃風險 應對策略
市場經濟體制的不斷深化與完善，對國內市場競爭環境產生了巨大的影響，稅務籌劃也因此而進入到市場經濟發展的舞臺中，并且發揮著越來越重要的作用。企業作為市場經濟的主體，想要在參市場競爭中獲得勝利，就必須要在成本控制和效益方面有巨大的優勢，才能夠增強企業的競爭力。而稅務籌劃作為一種合理的避稅方式，在促進企業利潤最大化方面有著十分重要的作用。然而，任何事物都具有兩面性，如果不能對稅務籌劃進行科學的處理，就容易造成稅務籌劃風險的風險，不僅無法為企業帶來效益，甚至會對企業的發展產生一定的反作用，所以，對稅務籌劃風險進行科學的分析是十分必要的。
一、企業稅務籌劃風險分析
1.稅收政策風險
稅收籌劃是利用國家政策進行合理、合法的節稅，所以稅務籌劃的過程與國家相關的政策有著直接的關系，如果國家政策發生變化或者是企業對國家政策運用的不合理，就會導致稅務籌劃的結果與企業預期的籌劃目標發生偏離，這時產生的風險便稱之為政策性風險。政策性風險包括兩種情況，一種是政策選擇風險，另一種是政策變化風險。政策選擇風險是企業在進行政策的選擇時與企業自身的行為發生沖突，這會對企業的稅務籌劃帶來風險，而政策變化風險則是國家政策的不斷變更而產生的不確定性，同時很多政策具有明顯的時效性，因此也容易對企業稅務籌劃產生風險。
2.稅務行政執法偏差風險
在稅務籌劃的實踐過程中，需要使稅務籌劃的合法性和合理性得到相關部門的確認，在這個過程中就容易產生行政執法的偏差，而企業就要為此而承擔可能產生的損失。行政執法風險產生的原因，一方面是由于現行的稅法中對具體的事項存在著一定的空間，這就會造成稅務籌劃實踐過程中產生一定的風險。另一方面與行政執法人員的綜合素質有直接的關系，如果執法人員素質不高、法治觀念不強，都會造成稅收執法風險的產生。
3.稅務籌劃主觀性風險
作為納稅人的企業，其自身對于稅務籌劃的認識與判斷，也會造成稅務籌劃的風險，這種風險便是主觀性風險。從當前我國大部分企業在稅務籌劃方面的認識和實踐方面來看，仍然缺乏對稅務籌劃全面的認識，因此稅務籌劃主觀性風險較大。
二、稅務籌劃風險的應對策略
稅務籌劃風險是客觀存在的，企業可以通過有效的策略進行規避，防范風險的產生。筆者認為可以從以下幾個方面考慮：
1.加強對稅務籌劃風險的客觀認識。
企業要實現持續、穩定的經營，就必須要樹立依法納稅的理念，這也是保證稅務籌劃有效實施的基礎和前提。合理的稅務籌劃能夠促進企業營業額的增加，但是其只是一個途徑，企業不能將利潤的增長全部依賴稅務籌劃，要對稅務籌劃有客觀的認識。因為企業營業額的增長，會受到市場環境的變化、商品價格以及企業自身的管理水平等多方面因素的影響，所以企業要在此基礎上，對自身的會計核算進行不斷完善，為科學的稅務籌劃提供基礎。稅務籌劃的合理性與合法性，首先就需要通過納稅來進行檢驗，而檢驗的依據便是企業自身的會計核算效率，所以，要正確認識稅務籌劃和籌劃風險，并且從加強會計核算出發，保證稅務籌劃的合理性與合法性。
2.營造良好的稅企關系
在市場經濟條件下，稅收具有調整財政收入和經濟調控的職能，政府為了鼓勵納稅人依法納稅的行為，已經將稅收政策進行全面的調整，通過產業結構的調整增加就業機會，刺激企業經濟效益的不斷增長，以此來增加稅收政策更大的彈性空間。在不同的地區有著不同的稅收征管方式，而當地稅務機關有著較大的自由裁量權，所以從企業的角度來說，應當加強對稅務機關工作程序的了解，并且加強與稅務機關的溝通與協調，在稅法的理解上爭取能夠與稅務機關保持一致。也可以說，只有企業的稅務籌劃方案得到當地稅務機關的認可，才能夠保證稅務籌劃的有效實施。但是，要避免部分企業曲解與稅務機關溝通與協調的內涵，認為協調便是對稅務機關搞好個人關系，甚至使用賄賂等手段來獲取不正常的利益。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。
3.貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化
稅務籌劃在提高企業利潤方面固然有著一定的促進作用，但是并不是任何情況下都適合進行稅務籌劃，企業在制定稅務籌劃方案時，必須要遵循成本效益原則，這樣才能夠保證稅務籌劃目標的順利實現。稅務籌劃方案的實施，應當能夠在保證納稅人效益的同時，不會對該方案付出更大的成本，因為稅務籌劃中包含一定程度的隱含成本，只有稅務籌劃的成本小于因此而產生的收益時，才說明該稅務籌劃方案是合理的。同時，企業在進行稅務籌劃方案的設計時，不能單純的從個別稅種的稅負高低出發，而應當對整體稅負進行科學的權衡。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果.優化選擇的標準不是稅收擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。
結束語：
在市場經濟條件下，企業進行稅務籌劃時，應當保證籌劃人員具有較高的綜合素質和專業水平，同時要對稅務籌劃有科學的認識，結合企業自身發展的實際情況，合理的選擇稅務籌劃的策略，有效的規避不合理的稅務籌劃對企業帶來的風險，充分發揮稅務籌劃對企業產生的有效作用，促進企業持續、穩定的發展。
參考文獻：
[1]馬紅亞.企業稅務籌劃的風險與防范[J].科技致富向導，2012（09）
[2]徐新紅.企業稅務籌劃的風險及其規避策略[J].商業會計，2012（06）
[3]張秋艷.淺析企業稅務籌劃的風險及防范[J].會計之友，2007（20）
關鍵詞：稅務籌劃；風險；規避
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。稅務籌劃風險指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。
一、稅務籌劃風險及其產生的原因分析
從稅務籌劃風險成因來看，稅務籌劃主要包括以下風險。
1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體來看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。
第一，政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。政策變化風險即政策變動所導致的風險。我國市場經濟在蓬勃發展，為了適應不同發展時期的需要，舊的政策必須不斷地被改變乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導致企業長期稅務籌劃風險的產生。但并不是說政策變化就一定有風險，必然會使得稅務籌劃失敗，如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。
2.稅務行政執法偏差風險。無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，受稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，可能存在稅收政策執行偏差。
3.經營損益風險。政府課稅（尤其是所得稅）體現政府對企業既得利益的分享，但政府并未承諾承擔經營損失風險的責任，盡管稅法規定企業在一定期限內可以用以后實現的利潤（稅前利潤）補償前期發生的經營虧損。
4.投資扭曲風險。建立現代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻不是這樣，納稅人往往因稅收因素放棄最優的一種方案而改為次優的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。
稅務籌劃風險產生的主要原因是稅務籌劃的預先策劃性與策劃方案執行中的不確定性和不可控制因素之間的矛盾。這種矛盾的產生與經濟環境、國家政策和企業自身活動的不斷變化密切相關。
二、企業稅務籌劃風險的規避措施
具體來說，企業主要應從以下方面進行風險防范：
1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。企業通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然稅務籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，那么對相關稅法全面了解就成為稅務籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，稅務籌劃活動就無法進行。
2.提高籌劃人員素質。稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關系密切。
3.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的稅務籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新策劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使稅務籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
4.搞好稅企關系，加強稅企聯系。企業應加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，進行稅務籌劃。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，稅務籌劃人員對此很難準確把握。
三、結論
由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。
參考文獻：
[1]谷訓才.企業稅務籌劃的風險與防范措施芻議[J].中國總會計師，2013，01：100-101.
關鍵詞：稅務籌劃；稅務籌劃風險；利益最大化
一、稅務籌劃與稅務籌劃風險基本理論探討
（一）稅務籌劃的主要內容
稅務籌劃是一項事前行為，具有一定的預見性、長期性及合法性等特點，其目的是減輕稅收負擔，爭取企業利益最大化。那么稅務籌劃是節稅，抑或是避稅？
節稅是指納稅人在法律許可的范圍內，根據稅收政策導向，制定最優的納稅方案，進而減輕企業的稅收負擔。通常意義上，凡是遵循稅法立法精神而實現減輕稅負的行為都屬于節稅。故而，節稅是稅務籌劃的另一種委婉表達。
避稅是指納稅人利用稅法疏漏之處投機取巧，期望減少應納稅額。避稅行為并沒有完全遵循相關稅收政策，但其本身屬非違法行為，并且籌劃者可以通過關注相關法律和政策的變動，隨著稅法漏洞的填補重新制定避稅方案，達到降低稅負的目的。因此，避稅也在稅務籌劃的范疇之內。
綜上，稅務籌劃是企業在納稅行為發生前且不違反相關法律法規的基礎上，通過對其經營活動、投資活動、籌資活動及兼并重組等涉稅事項做出合理的籌劃和安排，達到少繳稅或遞延納稅的目的。
（二）稅務籌劃風險的概念及主要內容
由于稅收法規具有時效性，伴隨著企業經營活動變化，使整個稅務籌劃充滿了不確定性。稅務籌劃風險指納稅人在進行稅務籌劃時，受不確定因素的影響，導致籌劃方案無法有效實施，使籌劃收益偏離企業預期結果。
稅務籌劃風險主要包括三方面的內容：第一，納稅人對有關稅收政策理解不透徹、有偏差，削弱了企業利用稅務籌劃進行節稅的目的；第二，征納雙方對整個稅務籌劃方案的制定與實施存在認定差異，給納稅企業帶來一定的風險；第三，企業提供的財務數據缺乏真實可靠性或進行虛假的會計核算，形成一定的稅務籌劃風險。
二、稅務籌劃風險的分類及成因
風險與不確定性相聯系，不確定性是風險產生的條件。因此，隨著經濟環境、國家政策、企業經營情況等多種因素的變化，給籌劃方案帶來很多不確定性，促使了稅務籌劃風險的形成。
（一）企業相關人員的主觀性風險及成因
由于納稅人稅務籌劃意識不強，未能對籌劃風險進行有效的評估和控制，會給企業帶來一定的籌劃風險。同時，存在企業負責人授意籌劃人員做出違背職業道德的行為，使稅務籌劃方案在確定與實施上存在一定程度的主觀性風險，直接影響納稅籌劃方案的合理性。
例如，2005年3月，財政部駐安徽省財政監察專員辦事處派調查組奔赴亳州，對古井集團旗下的知名上市公司――安徽古井貢酒股份有限公司（以下簡稱“古井貢”）的財務問題展開調查。調查顯示，古井貢的財務人員在沒有取得國稅總局批準的情況下，將銷售公司和母公司匯總繳納所得稅，以期望減少分設的銷售公司（古井貢全資子公司）繳納的所得稅。有關證據表明，這種消費稅環節“分”，所得稅環節“合”的做法，造成古井貢2002、2003年度分別抵減其銷售公司應繳企業所得稅3900多萬元和5900多萬元，累計“偷稅”金額近1億元。這種行為嚴重違反了國稅發【1998】127號文件規定，構成偷稅行為，給古井貢帶來極大的稅務風險。
（二）稅務籌劃方案的時效性風險及成因
企業的稅務籌劃方案都是在一定的時間、法律環境及稅收政策下制定的，具有很強的時效性。為了適應經濟形勢的發展，稅收政策會不斷地調整，企業的經營活動也會隨著相關因素的變動而變化，這些不確定性因素都會給稅務籌劃人員開展稅務籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的時效性風險。
（三）稅務籌劃的成本性風險及成因
稅務籌劃屬于企業財務管理的范疇，目標是實現企業所有者利益最大化，但籌劃方案在給納稅企業帶來稅收收益的同時，必然會帶來相應的成本。若企業在實際的籌劃過程中一味地追求低納稅成本，導致成本增加超過籌劃取得的收益，就會違背成本效益原則，由此帶來的成本性風險預示著稅務籌劃的失敗。
（四）征納雙方認定差異性風險及成因
我國的稅務機關擁有較大的自由裁量權，因此，稅務籌劃方案是否符合稅法規定，能否給企業帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務機關對籌劃方案的裁定。若企業盲目地實施自以為正確的籌劃方案，稅務機關可能會視其為偷逃稅，給企業帶來籌劃風險。
三、規避稅務籌劃風險的措施
稅務籌劃過程中的風險是客觀存在的，因此籌劃人員可以采取積極有效的規避措施，提高籌劃給企業帶來的收益。
（一）加強協調稅企聯系，積極尋求支持與幫助
稅務籌劃方案制定者應充分了解相關政策的要求及當地稅務機關的特點，加強稅企之間的聯系。只有稅務機關確定企業稅務籌劃方案的合法性，同時企業依法履行納稅義務，才能降低稅務籌劃風險發生的概率，有效降低企業稅收負擔。
（二）建立健全的稅務籌劃風險防范體系
納稅企業要建立健全的稅務籌劃風險預警與監控體系，籌劃部門可采用定期報告的形式監控籌劃方案的實施情況；企業內部審計部門可定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，檢查籌劃活動是否合法、合理，為企業進行稅務籌劃決策提供信息支持。
（三）強化知識和政策的學習，提升籌劃人員的總體水平
稅務籌劃集財務會計、經濟法律、稅收政策等各方面專業知識為一體，是企業對其自身涉稅行為的一種優化。稅務籌劃人員不僅要具備較高的專業文化素養，還要根據稅收政策及相關法律的變動及時調整籌劃方案，為企業謀取真正的利益最大化。
（四）真實進行會計核算，誠信履行納稅義務
稅務籌方案的確定與實施是以納稅人的會計核算為基礎，若企業利用虛假的財務數據進行稅務籌劃，就無法保證籌劃的合法性及方案的有效實施。因此，納稅企業必須建立健全的會計核算體系，為稅務籌劃方案的制定與實施提供真實可靠的核算基礎，保證稅務籌劃目標的實現。
總之，稅務籌劃作為提高企業經濟效益的一把雙刃劍，能有效地降低企業稅收負擔，增強其核心競爭力，與此同時也會帶來許多不確定的籌劃風險。企業要在保證會計核算真實性的基礎上，建立完善的風險防范體系并采取有效的規避措施，盡可能降低稅務籌劃的風險，以達到實現企業利益最大化的目標。（作者單位：蘭州財經大學）
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（一）稅務籌劃在企業財務管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業財務管理工作的各個環節，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業擁有的財務資源得到最優化和合理化配置。之后，企業還要考慮所要承擔的稅收負擔，在企業的規則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業監管的有效性，能夠使金融目標得到更快、更準確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業利潤分配方案的合理性進行稅收籌劃，不僅可以使企業合理合法地減輕稅收負擔，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務活動過程中，企業在進行稅收籌劃時，不僅要將其當成普通的節稅行為，而且還要將其看成至關重要的構成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎和目標，以財務決策為基礎進行相應的活動。除了使經濟效益提高，經營成本降低，其具有的最終目標就是進行稅收籌劃。在進行規劃時，必須要進行統籌安排，進行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關案例進行分析，對預期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預期效果，而且還加強團結，不僅注重個人稅稅收負擔水平，而是注重整體稅負水平，保證利潤的實現。
（二）稅務籌劃應遵循的基本原則
1、合法原則。企業要根據國家制定的各種法律和法規，以各項政策精神為前提開展稅務活動。首先，要保證活動嚴格恪守法律規范；其次，企業要根據我國在財務方面的相關條款進行稅收籌劃，要嚴格地按照經濟法規進行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態之后才能開展相應活動。進行稅務籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關方案。
2、經濟原則。應當以企業的效益當作稅務籌劃首先考慮的內容，第一，開展稅務籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負；第二，在評估相應的納稅方案時，企業要使用的標準就是資金時間價值的相關理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負擔，以及不同的納稅方案進行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現值之后才能進行一定的比較。3、服務于財務決策原則。在活動過程中，企業要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應的財務決策中，使二者在一定程度關聯在一起。
4、風險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經營風險。如果我們忽略了稅收籌劃的風險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業納稅籌劃必須充分考慮其風險。
二、A公司概述
（一）A公司簡介。A公司成立于1998年，原股本為人民幣3，230萬元整；經歷三次增資擴股，截至2013年3月25日公司股本增至人民幣45，000萬元整；經中國證券監督管理委員會《關于核準A公司首次公開發行股票的通知》（證監發行字［2013］453號）核準，公司于2013年12月公開向社會發行人民幣普通股5，000萬股，股本總額變更為50，000萬元整。2014年2月27日以未分配利潤派紅股、派現金，資本公積轉增股本，股本總額變更為100，000萬元整。
（二）公司生產經營狀況。目前，公司主要收入來源于銷售，2008年公司生產經營業績突出，完成營業收入645，780.97萬元，較上年增加335，478.38萬元，同比增長108.11%；實現營業利潤114，261.65萬元，較上年增加53，259.42萬元，同比增長87.31%，實現凈利潤103，679.75萬元，較上年增加40，208.10萬元，同比增長63.35%；實現歸屬母公司凈利潤91，452.86萬元，較上年增加28，492.95萬元，同比增長45.26%。與2007年相比，公司整體利潤率有所下降，原因系公司產品結構調整，整體毛利率有所下降。
（三）公司納稅狀況。公司涉及的主要稅項：增值稅：產品銷售收入執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》稅率17%及3%。營業稅：執行《中華人民共和國營業稅暫行條例》，稅率3%及5%。城市維護建設稅：按應繳增值稅及營業稅等流轉稅額5%、7%計繳。教育費附加：按應繳增值稅及營業稅等流轉稅額之3%計繳。所得稅：經營所得執行《中華人民共和國企業所得稅法》，稅率25%。
三、現代稅務籌劃現狀分析
通過對A公司的調研以及對資料的梳理歸納，現將A公司稅務籌劃現狀總結歸納如下：第一，公司對稅務籌劃工作比較重視，目前公司雖然沒有設立專門的稅務籌劃部門，但是公司有兩名員工，一個負責國稅、一個負責地稅，在專門從事稅務工作。第二，從公司納稅的主要稅項來看，所得稅和增值稅占到95%左右，因此公司對所得稅和增值稅方面的籌劃比較重視。由于公司所處行業的特殊性國家對于風電產業有所得稅、增值稅方面的特殊優惠政策，公司對于稅收優惠政策的爭取比較積極。在風力發電收入增值稅和高新技術企業所得稅優惠方面都爭取享受到了稅務籌劃的利益。第三，稅務籌劃在A公司的具體應用主要體現在宏觀大方向上，還沒有深入到日常經營管理的細節中。公司對于稅收利益數額較大的稅務籌劃工作比較重視，但在實際經營中有很多可以籌劃的空間還沒引起公司的重視。第四，公司主要利用優惠型稅務籌劃方法，目前公司的稅務籌劃收益主要來源于稅收優惠政策，從過去的幾年可以看到，稅收優惠為公司節約了大量的稅收支出，為公司的發展起到了重要的推動作用，但從長遠來看這一方法不可持久，企業必須尋求新的出路。第五，A公司的上市為企業的發展注入了新的活力，但風電行業日趨激烈的競爭又迫使公司尋求新的盈利增長點，公司的業務在全國迅速擴張，并開始向國外發展，在這樣的背景下，公司現有的稅務籌劃工作就顯得有些跟不上公司發展的需要，公司需要站在更高的起點，需要更加專業的人才為公司的全面稅務籌劃做更多的工作。
四、現代企業稅務籌劃的措施
在現代企業進行的財務管理活動中，一個重要的部分就是稅務籌劃，在進行稅務籌劃時，其提供巨大動力實現企業制定的財務管理目標。但是，稅務籌劃是一項復雜的決策過程，不僅涉及企業財務活動的各個環節，而且與征稅機關、政府有關部門聯系密切。
（一）依法納稅，悉心籌劃。在進行納稅的過程中，其必要的前提是依法進行，只要超出了國家的法律范疇，那么就認定其為違法行為，企業就要承擔相應的責任。早在進行稅務籌劃時，企業不僅要保證其合理性，還要保證其納稅意識的正確性。第一，在籌劃時要嚴格遵照稅法的范圍，要堅決的反對和制止所有的偷稅和漏稅行為；第二，對于企業而言，它除了是經濟主體，同時還是會計主體，在提供會計方面的信息時要恪守國家制定的會計準則和法規。只要企業提供的會計信息是虛假的，或者進行其他的違法行為，那么企業要承擔相應的法律責任；第三，國家稅收所具有的法規環境是會隨著時間發生變化的，為此，企業需要對法規方面的變更進行密切的關注。要在特定的法律環境和時間之下進行稅收籌劃方案的制定，在制定中要以企業所進行的經營活動為背景，在經濟社會不斷發展的前提下，要相應的調整和變更國家的相應發露和法規，所以，在當前和現下的稅收法規和法律前提下，財務管理人員要對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善，以此使企業具有的行為規范和國家當下的政策導向和法律規范相一致。只有這樣，稅務籌劃方案才能被稅務主管部門認可，避免不必要的損失和麻煩。
（二）具體問題具體分析，全面系統綜合籌劃。在稅法中，所有的優惠條件配有的規定都是極為具體的，并且具有的適用范圍也是相對較為嚴格的，所以，絕對不能生搬硬套固定的模式和套路。在稅法規定和納稅人變化的過程中，稅務籌劃也要發生相應的變化，如果使用的模式是一成不變的，那么該模式是無法施行的。財務管理過程中，開展稅務籌劃時，在整體目標的制定時要以企業具有的財務管理條款為依據，最大可能地實現稅后利潤。在稅收籌劃的制定時要保證其和財務決策的結合，這除了在一定程度上會影響科學性和可行性，更有甚者會導致錯誤的財務決策。企業能夠利用兩種方法得到稅務籌劃的收益：其一，使稅收成本降低，使應納稅總額得到絕對減少；其二，使納稅時間得到推遲，盡可能的獲得資金所具有的時間價值。通過以上兩個途徑能夠在一定程度上使稅收支出得到節約。不過，在對納稅方案進行評定時不能僅靠節稅的數量進行評價，在實施稅務籌劃的方案時，除了能夠使企業的稅負降低，還有可能使企業的總體成本升高，收益水平降低。打個比方講，企業在進行負債經營時能夠使企業具有的財務杠桿得到一定的提升，它所產生的節稅效應可以降低稅收負擔，不過，提高資產負債率會使企業面臨的財務風險得到盡可能的增加，使融資成本得到一定的提升。所以，在進行稅務籌劃時，要對各方面的因素進行考慮，判斷的標準不能是單一的納稅數量，這樣會阻礙實現財務管理的相應目標。
（三）堅持經濟原則，綜合衡量籌劃方案。企業應評估和納稅籌劃的相關稅收和非稅收因素，局部利益與整體利益的關系，不只是個人的稅收自由裁量權，應注重整體稅負水平的企業，考慮到外部環境的變化，未來經濟的發展趨勢，以及國家政策變化、稅法、稅收激勵性規制。稅收籌劃應遵循成本效益原則，從稅收的角度限制的問題，從企業的角度不僅增加成本，機會成本低于預期增加的收入，計劃是合理的，可行的，否則得不償失。如果用長期眼光看，企業財務戰略的一個重要部分就是稅收籌劃，必須針對企業規劃其長遠的發展。另外，如果僅依靠比較過于簡單的稅收負擔是無法進行稅務籌劃的，還要更注重貨幣的時間價值，因為，一個方案盡管可以降低稅收的負擔，但是它會在未來增加企業所要承擔的稅收負擔。所以，評估納稅方案的過程中，要對資金的時間價值進行充分的利用，為了獲得最優化的方案，需要對不同的方案，同一個方案的不同時期開展相應的對比。
（四）加強風險防范。經濟化境在當前變得極為復雜，在稅制方面也存在很大的欠缺，再加上頻繁變動的稅收政策，在開展納稅工作時，納稅人可能完全不能把握政策，所以，稅務籌劃具有非常大的不確定性，這就使得開展籌劃方案不能實現。稅收籌劃最大的風險是經濟和政策環境的不確定性，如果稅務籌劃是長期性的，那么它具有更大的風險性。另外，籌劃的稅收利益是一個理論計算值，存在不確定性。征稅機關對于納稅范圍和應納稅額有一定的判斷權利。因此，在企業稅務籌劃中，需要衡量稅務籌劃的必要性及可行性，對稅務籌劃方案做及時調整，盡可能降低風險，取得最大的籌劃收益。
（五）全面提高有關人員素質。在制定稅務籌劃時，稅務人員所具有的素質在很大程度上起到決定作用。為此，公司應對這些人員進行培訓，使稅務籌劃具有更高的工作質量。如有必要，可以考慮聘請專業的稅務籌劃專家為企業的稅務籌劃制訂方案；另一方面，稅務籌劃方案的實施直接關系到稅務籌劃的結果，為了能夠獲得預期的效果，相關部門的人員在對方案的執行和貫徹進行全力配合。為此，對于相關工作人員來說，首先要保證稅務籌劃意識的正確性，對相關的籌劃技巧進行全面掌握，更深入地了解稅務籌劃方案，不僅如此，在日常的生產和經營過程中，要對具體的籌劃方案進行貫徹。
五、總結
【關鍵詞】 稅務籌劃； 風險分析； 防范對策
一、稅務籌劃的概念及特點
（一）稅務籌劃的概念
稅務籌劃第一次被法律界認可，并受到社會廣泛關注的標志性事件是20世紀30年代的英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案的發言，他說：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！贝撕?，稅務籌劃理論的研究也逐步發展起來。關于稅務籌劃的概念，各國學者對其定義不盡一致。
印度尼西亞稅務專家N.J.亞薩恩威在《個人投資與稅收籌劃》一書中將稅務籌劃定義為：“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收收益?！?/p>
我國的稅務專家蓋地教授在《稅務會計與稅務籌劃》一書中認為：“稅務籌劃是指納稅人依據所涉及到的現行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內容等，對企業組建、經營、投資、籌資等活動，進行旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排?！?/p>
雖然國內外學者對稅務籌劃的定義不盡相同，但稅務籌劃的要點大致相同，即稅務籌劃是在遵守、尊重稅收法規的前提下，利用稅法所賦予的優惠政策，通過合法手段，對企業財務活動進行安排，旨在減輕企業稅負，實現企業財務目標的活動。
（二）稅務籌劃的特點
1.合法性
企業進行稅務籌劃的前提就是要尊重、遵守國家稅法的規定。合法性是稅務籌劃的最顯著特點，也是與偷稅、逃稅等其他稅務行為的最根本區別。
2.超前性
稅務籌劃是在應稅行為發生之前根據國家的稅收政策規定，結合自身企業的特點做出的計劃、安排。
3.時效性
稅務籌劃是企業的籌劃人員針對企業的有關財務活動，在一定的法律環境、經營環境下制定的，隨著經濟環境的變化，國家稅務政策的變化，企業經營范圍、方式的變化，企業進行稅務籌劃時也需要把握時機，不斷適時調整稅務籌劃方案，以使企業持續獲得稅務籌劃所帶來的收益。
4.目的性
稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排企業的財務活動，減輕企業稅收負擔，實現企業價值最大化目標。
5.專業性
稅務籌劃是一門集稅收、財務、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學科，專業性很強。
二、中小企業實施稅務籌劃的風險分析
稅務籌劃在我國的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務籌劃實務的實施，使得我國的稅務籌劃在實際操作中缺乏理論指導，具有一定的風險。相對于大企業的財務制度健全等有利條件，中小企業由于管理層對稅務籌劃的認識不夠，財務制度不夠健全，財務人員素質相對不高等原因，給我國的中小企業實施稅務籌劃帶來更多的風險。具體如下：
（一）中小企業管理層對稅務籌劃認識不足導致的風險
我國的中小企業大部分是家族企業，經營權和所有權高度集中。中小企業管理者一般對稅務籌劃的內涵理解不足，對稅務籌劃的重要性認識也不充分。他們往往認為企業進行稅務籌劃需要投入大量的人力、物力和財力，而效果卻不明顯，這就導致中小企業實施稅務籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實施稅務籌劃的過程中存在不確定性因素等風險。
（二）稅務籌劃人員素質不高引起的風險
稅務籌劃是一種高層次管理活動，一種好的稅務籌劃方案的制定及實施都需要既懂得稅收、財務、會計，又懂得法律的高端復合型人才。我國的中小企業由于規模、成本的限制，其財務人員素質往往不高，對國家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導致稅務籌劃方案的制定及實施存在較大風險。
（三）中小企業稅務籌劃目標選擇的風險
企業稅務籌劃的目標包括：稅負最小化、稅后利潤最大化、企業價值最大化。不同的目標往往會產生完全不同的結果。中小企業若將稅務籌劃目標定在稅負最小化上，會使企業的決策及安排產生誤區。例如，為了使企業的稅負最小化而刻意避免投資利潤較高的項目就是一個典型的沒有遠見的決定，而且它也沒有考慮稅務籌劃的成本和風險。中小企業如果將目標定為稅后利潤最大化，這一目標是對稅負最小化目標的一種完善與發展，主張納稅人在進行決策時充分考慮稅收因素，但是稅后利潤最大化目標依然沒有考慮到企業風險問題，很容易導致企業的短視行為。企業價值最大化目標，在保證企業長期穩定發展的基礎上，使企業的總價值達到最大。企業價值最大化目標不僅克服了以上兩種目標的缺點，還考慮了企業利益相關者的利益，因此企業價值最大化目標才是企業的最終目標。
（四）政策性風險
政策性風險是指納稅人根據國家的相關稅收法律、法規進行稅務籌劃時，由于籌劃方案與現行的稅法政策規定相沖突、運用不合理以及由于稅收政策變動，導致稅務籌劃失敗，致使納稅人經濟利益的流出或承擔的法律責任，給納稅人帶來負面影響的風險。中小企業實施稅務籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風險和稅收政策調整引起的風險。
1.稅收政策理解偏差引起的風險
我國現有的稅收法律法規層次較多，中小企業稅務籌劃人員受專業、素質限制，對相關稅務法律條款的理解不夠準確或運用不當，可能引發稅務籌劃失敗的風險。例如：某企業稅務籌劃人員在進行技術轉讓稅務籌劃時，將技術轉讓及配套設備收入等都計入享受企業所得稅優惠的范圍，使得企業的稅負大大降低，但《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規定，技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關費用，技術轉讓收入指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入，不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入，因此，稅務籌劃人員不能把技術轉讓所含的配套設備收入等計入所得稅減免范圍，從而導致稅務籌劃失敗。
2.稅收政策調整引起的風險
如果稅務籌劃方案不能及時跟上國家最新的稅收調整政策，就可能由合法變為不合法。稅務籌劃的時效性增加了納稅人稅務籌劃的難度。特別是在新舊稅法變更時期，由于稅務籌劃方案不是短時間內就能策劃并實施的，而需要一個過程，這期間就可能遇到稅務政策的調整，如果中小企業的稅務籌劃人員不及時了解相關政策的變動，并對稅務籌劃方案作出及時調整，就可能由原來的合法變成不合法，引起風險。
三、中小企業防范稅務籌劃風險的對策
（一）提高中小企業的管理者對稅務籌劃的認識，優化中小企業實施稅務籌劃的環境
稅務籌劃在遵守法律的前提下，不僅能夠提高企業的財務管理水平，還能有效降低企業的成本。因此，中小企業的管理者應該樹立正確的稅務籌劃理念，加強對稅務籌劃工作的重視，給予足夠的支持。我國中小企業大多是經營權和管理權高度集中的模式，只有管理層人員加強對稅務籌劃的認識，樹立企業整體的戰略目標，加強對稅務籌劃的支持，建立健全中小企業的財務制度，才能為中小企業稅務籌劃人員進行稅務籌劃工作提供良好的環境。
（二）樹立稅務籌劃風險意識，建立風險預警機制
中小企業的管理者及稅務籌劃人員必須充分認識到稅務籌劃風險的存在。要把這種思想融入到企業的管理中，企業的管理者和稅務籌劃方案的制定者、實施者等都要具備風險意識。一方面，稅務籌劃人員必須要熟知國家的法律、稅收政策，不能打球，存投機之心，嚴格遵守國家的相關法律、稅收政策；另一方面，企業要建立風險預警機制，調動企業相關部門及時發現可能給稅務籌劃工作帶來風險的因素，以便及時控制風險，將稅務籌劃風險降至最低。
（三）加強中小企業稅務籌劃人員的素質培養，建立激勵機制
稅務籌劃需要既懂得經營管理，又懂得稅法的復合型專業人才。我國中小企業由于受到規模、成本的限制，其稅務籌劃人員的素質不高，需要加強對中小企業稅務籌劃人員的素質培養，建立激勵機制，使稅務籌劃工作人員的積極性有所提高，從而組建一支專業的稅務籌劃隊伍。
1.中小企業要加強對稅務籌劃人員的培訓，使稅務籌劃人員的知識和技能得到不斷提升
一方面，聘請稅務籌劃領域的專家、學者到企業內部對稅務籌劃人員進行在職培訓，使稅務籌劃人員加強稅務籌劃知識的學習和更新；另一方面，企業可以定期將稅務籌劃人員分批送到一些財經類院?；蚺嘤枡C構進行學習，為中小企業以后的稅務籌劃工作儲備人才。
2.中小企業要建立對稅務籌劃人員的激勵機制，促進稅務籌劃人員工作的積極性
稅務籌劃工作具有一定的風險，稅務籌劃人員也承擔著一定的風險，因此有必要建立一些激勵機制。一方面，企業可以對稅務籌劃工作人員建立獎勵機制。對于由稅務籌劃的成功實施而給企業帶來的經濟效益，企業可以將其中一部分當作獎勵發給稅務籌劃人員；另一方面，企業可以對有能力的稅務籌劃人員進行職位晉升，進而可以有效地促進稅務籌劃人員的積極性，可以使企業獲得更好、更成功的稅務籌劃方案。
（四）中小企業要建立正確的稅務籌劃目標
稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，其目標要服從于企業的財務目標，與財務目標一致。因此中小企業的稅務籌劃應以企業價值最大化為最終目標。1963年，斯坦福大學研究小組提出了利益相關者定義：對企業來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業就無法生存。1984年，費里曼在《戰略管理：利益相關者管理的分析方法》中明確提出了利益相關者管理理論，該理論認為任何一個公司的發展都離不開各利益相關者的投入或參與，企業追求的是利益相關者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。因此，企業并不是孤立存在的，企業的任何計劃、目標都要考慮到這些利益相關者。稅務籌劃以企業價值最大化為最終目標，是在協調了各利益相關者利益的同時，最大程度地實現了股東的利益，同時它也符合企業的可持續發展。
（五）加強有關稅務籌劃政策學習，及時更新國家的相關稅務政策信息
稅務籌劃工作的前提是依據國家的相關稅收政策，因此必須及時了解國家的相關稅收政策，更新中小企業稅收政策的信息庫。中小企業的管理者可以定期邀請稅務機關人員、稅務籌劃專家到企業內部開展學習班，解讀國家的相關稅務政策；中小企業也可以組織內部人員一起學習、討論國家的稅務政策。尤其當新舊稅法變更時，更要針對變更的條款，詳加討論、學習，及時更新稅法信息，降低稅務籌劃風險。
（六）加強與稅務機關人員溝通，建立良好的稅企關系
稅務機關與企業是良好的合作關系，建立良好的關系，可以實現雙方共贏的局面。為了提高中小企業稅務籌劃的成功率，降低風險成本，中小企業稅務籌劃人員要加強與稅務機關工作人員的溝通交流，多與稅務人員溝通與企業內部稅務籌劃方案有關的稅法的理解，尤其是一些新生的和模棱兩可的稅收政策的處理，避免由于雙方對同一政策的不同理解而增加稅務籌劃的風險、成本。
四、結束語
作為企業一項重要的管理活動，正確運用稅務籌劃，不僅能提高中小企業的財務管理水平，而且能夠大大降低企業成本。目前我國的中小企業由于管理理念、財務人員素質等各方面因素，在稅務籌劃的運用上存在風險。若稅務籌劃運用不當，會給企業帶來額外的風險成本及名譽損失。中小企業需要深入理解稅務籌劃的內涵，充分認識稅務籌劃可能存在的風險，提高稅務籌劃風險意識，從而建立合法有效的稅務籌劃，實現企業價值的最大化。
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一、工業企業稅務籌劃戰略性管理的必要性分析
（一）工業企業稅務籌劃的現狀分析
隨著工業行業的飛速發展，大部分工業企業都意識到了企業稅務籌劃的必要性，開始進行稅務籌劃，但整體而言，我國的工業企業稅務籌劃現在還處在一個較低的水平，在具體的納稅實踐中還存在著較多的問題。第一就是工業企業對稅務籌劃的認識不夠，進行稅收籌劃的意識不強。第二是工業企業稅務籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務籌劃。第三是工業企業人員素質較低，缺乏稅務籌劃方面的專業性人才。第四則是工業企業缺乏稅務籌劃風險意識，忽視了稅務籌劃的風險管理。
（二）工業企業稅務籌劃的原因
在現代社會注意經濟條件下，稅收已經成為企業經營過程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問題是每個企業都要面對而且為之頭疼的問題。工業企業也不例外。然而，任何一個企業最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業尋求利益最大化的進程。怎樣得到最大的利潤，如何在法律范圍內使稅務降到最低便成為了主要目標。偷稅是一種違法行為，不可取。節稅只能依靠國家的相關優惠政策，雖然安全有效，但是影響個人和企業的主觀能動性。而稅務籌劃則可以彌補節稅的不足，它能在不違反現行稅制的前提下，對現有稅法和自身企業進行研究，通過比較不同納稅方案，調節企業的生產和經營，進而實現企業的利潤最大化。
（三）工業企業稅務籌劃的重要性
決定工業企業生產成本的因素很多，而稅收是當中的一個重要因素。而我國現在實施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環境下，流轉稅的多少直接影響到工業企業經營成本大小，所得稅的大小直接影響工業企業投資成本的高低因此，稅收是影響企業利潤分配的一個重要因素，就企業利潤而言，對其有著重要的經濟平衡作用。稅負的高低也直接關系企業經營成果的大小，而稅收的強制性和無償性則意味著企業資金的凈流出，從這一方面看，企業通過稅務籌劃來減少稅款支出是直接提高企業凈收益的有效途徑，所以，企業對稅務籌劃應當有正確的認識，并投入到實踐。其二，工業企業與國家的發展息息相關，合理的進行稅務籌劃的戰略性管理，可以較好地保證工業行業的穩定高效發展。同時也有利于國家財政收入的相應增加，使得國家職能得到充分的發揮，進而更好的進行社會經濟的宏觀調控，更好的保持我國社會的穩定。
二、工業企業稅務籌劃的特點和可行性分析
（一）工業企業稅務籌劃的特點
1、超前性。企業的稅務籌劃不是發生在納稅義務之后，而是在納稅行為之前對充分了解我國現行的稅法和財務知識，并且結合企業的全方位經濟活動進行有計劃、有目的的規劃和設計以尋求企業的最低賦稅，并且選出相對最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點。
2、時效性。每一個國家的稅收政策都是伴隨著國家整體政治和經濟形勢的不斷變化而變化的。尤其是在工業行業，由于發展比較迅速，因此較大程度受到國家關注。所以，納稅人在進行企業稅務籌劃管理的時候，一定要隨時關注國家稅收政策的變化，及時作出相應的調整。
3、全面性。工業企業的稅務籌劃貫穿于整個企業的生產與經營活動之中，每一各需要納稅的環節都要納入籌劃范圍。
4、合法性。工業企業的稅收籌劃體現了國家和納稅人之間的經濟利益的分配關系，而稅法則體現了國家與納稅人之間權利和義務關系。
（二）工業企業稅務籌劃管理的可行性分析
工業企業作為自主經營和自負盈虧的社會主義市場經濟主體，在日益激烈的市場競爭當中要想實現生存和發展并達到獲利目標，能夠自主地嘗試稅務籌劃措施來降低企業的經營成本，使得稅務籌劃在工業企業具備了實施的主觀可行性。當然除此之外還有法律環境和我國現行稅制等原因，都使得工業企業稅務籌劃的實施具備客觀的可行性。
三、工業企業稅務籌劃戰略性管理的具體操作
（一）進行稅務籌劃管理應遵循的原則
