時間：2022-04-14 01:31:17
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇財政國庫工作思路，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
針對以上存在問題，我們認真分析了下半年的工作任務、形勢，明確了新的工作思路、重點、要求。現匯報如下：
一、工作形勢
從現實財源稅源和收支情況看，從現在起至年底我縣收支矛盾將十分突出:一是今年我縣財政收入雖安排6.25億元，但其中非稅收入比重大，可用財力增加有限。下半年要超額完成全年任務還要付出艱辛的努力；二是由于往年欠省市往來款較多，欠省周轉金、基金會轉貸款多，增加了爭取資金的難度；三是今年各項獎勵數額加大，收支的不確定因素很多，這些都加大了預算執行的難度。
二、工作思路
針對下步工作形勢，結合預算股工作范圍、特點，下步我股的工作思路是：立足自身，找準位置，放眼全局，當好參謀，以新要求、新思路、新舉措，努力做到五個確保：一是嚴格支出預算管理，規范日常撥款程序，確保全年財政收支平衡；二是進一步加大工作力度，確保完成自身負責收入任務并力爭超收；三是及時匯總各類收支資料，加強調查研究，確保高標準高質量地向領導提供各類資料和文字材料。四是認真、全面、細致地清理確定省直管縣財政管理體制改革劃轉基數，確保省直管縣財政管理體制改革順利實施。
三、工作重點
針對面臨的新形勢、新任務及新要求，我股將進一步明確工作職責、任務及目標要求，進一步明確工作程序、規范及要求；進一步改進工作作風，提高管理水平。重點做好以下工作：
1、把握重點工作，確保預算順利執行。一是確保收入任務完成。股內人員分工負責，加強平時的調度檢查，和財監等有關股室配合，按季對罰沒票據使用情況開展專項檢查，以查促收，以查促管，確保罰設收入和納入預算內管理的行政性收費應收盡收，足額及時入庫。在抓好自身工作的同時，積極主動與國、地稅、金庫協調溝通，分析問題，及時匯報，努力保證豐縣財稅收人征管工作順利開展。二是靈活調度資金。把緊支出預算總盤子，抓好縣鎮工資統發工作，確保人員工資及時發放，確保社保等重點支出需要。三是規范支出管理。按照保工資、保社保、保運轉的總體目標，日常工作中，嚴格按下達的預算、支出的經重緩急和收入的進度安排支出；對追加經費，堅持按縣政府和局內規定程序辦理。切實做到：沒安排預算不撥款，沒領導簽批意見不撥款，程序不合規定不撥款。四是做好明年部門預算的編制工作，爭取在各方面都有所提高。五是配合局領導積極向省市匯報豐縣財政困難情況，在欠市大量資金的基礎上，爭取當年各項補助及時到位，盡力爭取體制外的各項補助和政策，在收入淡季盡量多爭取資金。
2、做好調查研究，主動當好領導參謀。一是按月及時向領導提供各類資料和匯報材料，針對收支情況和存在問題提出意見和建議，特別是對各月專款和報告及時提出辦理意見。二是積極應對新一輪體制調整，對今年的財政收支情況認真加以分析和研究，并及時了解和掌握上級有關這方面的政策信息，準確掌握縣鎮各單位的實際財務收支狀況，確保我縣在體制調整中處于比較有利的地位。三是加大國庫集中支付的力度，大宗財政支出凡是能通過國庫集中支付的都要由國庫集中支付，盡量減少資金撥轉中間環節，提高資金使用的時效性。四是做好信息上報工作，確保超額完成局下達任務。
3、注重協調配合，提供優質高效服務。預算股工作牽涉方方面面，我們將努力樹立大局觀、服務觀，努力協調好與國地稅、國庫、各股室、各預算單位、上級相關部門的關系。具體做到：一是對財政工作多做宣傳解釋工作，不把矛盾上交；二是平時多聯系、多溝通，加強相互理解和支持；三是立足自身，擺正位置，寓服務與管理之中，寓管理與服務之中。
針對以上存在問題，我們認真分析了下半年的工作任務、形勢，明確了新的工作思路、重點、要求。現匯報如下：
一、工作形勢
從現實財源稅源和收支情況看，從現在起至年底我縣收支矛盾將十分突出:一是今年我縣財政收入雖安排6.25億元，但其中非稅收入比重大，可用財力增加有限。下半年要超額完成全年任務還要付出艱辛的努力；二是由于往年欠省市往來款較多，欠省周轉金、基金會轉貸款多，增加了爭取資金的難度；三是今年各項獎勵數額加大，收支的不確定因素很多，這些都加大了預算執行的難度。
二、工作思路
針對下步工作形勢，結合預算股工作范圍、特點，下步我股的工作思路是：立足自身，找準位置，放眼全局，當好參謀，以新要求、新思路、新舉措，努力做到五個確保：一是嚴格支出預算管理，規范日常撥款程序，確保全年財政收支平衡；二是進一步加大工作力度，確保完成自身負責收入任務并力爭超收；三是及時匯總各類收支資料，加查研究，確保高標準高質量地向領導提供各類資料和文字材料。四是認真、全面、細致地清理確定省直管縣財政管理體制改革劃轉基數，確保省直管縣財政管理體制改革順利實施。
三、工作重點
針對面臨的新形勢、新任務及新要求，我股將進一步明確工作職責、任務及目標要求，進一步明確工作程序、規范及要求；進一步改進工作作風，提高管理水平。重點做好以下工作：
1、把握重點工作，確保預算順利執行。一是確保收入任務完成。股內人員分工負責，加強平時的調度檢查，和財監等有關股室配合，按季對罰沒票據使用情況開展專項檢查，以查促收，以查促管，確保罰設收入和納入預算內管理的行政性收費應收盡收，足額及時入庫。在抓好自身工作的同時，積極主動與國、地稅、金庫協調溝通，分析問題，及時匯報，努力保證豐縣財稅收人征管工作順利開展。二是靈活調度資金。把緊支出預算總盤子，抓好縣鎮工資統發工作，確保人員工資及時發放，確保社保等重點支出需要。三是規范支出管理。按照保工資、保社保、保運轉的總體目標，日常工作中，嚴格按下達的預算、支出的經重緩急和收入的進度安排支出；對追加經費，堅持按縣政府和局內規定程序辦理。切實做到：沒安排預算不撥款，沒領導簽批意見不撥款，程序不合規定不撥款。四是做好明年部門預算的編制工作，爭取在各方面都有所提高。五是配合局領導積極向省市匯報豐縣財政困難情況，在欠市大量資金的基礎上，爭取當年各項補助及時到位，盡力爭取體制外的各項補助和政策，在收入淡季盡量多爭取資金。
2、做好調查研究，主動當好領導參謀。一是按月及時向領導提供各類資料和匯報材料，針對收支情況和存在問題提出意見和建議，特別是對各月專款和報告及時提出辦理意見。二是積極應對新一輪體制調整，對今年的財政收支情況認真加以分析和研究，并及時了解和掌握上級有關這方面的政策信息，準確掌握縣鎮各單位的實際財務收支狀況，確保我縣在體制調整中處于比較有利的地位。三是加大國庫集中支付的力度，大宗財政支出凡是能通過國庫集中支付的都要由國庫集中支付，盡量減少資金撥轉中間環節，提高資金使用的時效性。四是做好信息上報工作，確保超額完成局下達任務。
3、注重協調配合，提供優質高效服務。預算股工作牽涉方方面面，我們將努力樹立大局觀、服務觀，努力協調好與國地稅、國庫、各股室、各預算單位、上級相關部門的關系。具體做到：一是對財政工作多做宣傳解釋工作，不把矛盾上交；二是平時多聯系、多溝通，加強相互理解和支持；三是立足自身，擺正位置，寓服務與管理之中，寓管理與服務之中。
針對以上存在問題，我們認真分析了下半年的工作任務、形勢，明確了新的工作思路、重點、要求。現匯報如下：
一、工作形勢
從現實財源稅源和收支情況看，從現在起至年底我縣收支矛盾將十分突出:一是今年我縣財政收入雖安排6.25億元，但其中非稅收入比重大，可用財力增加有限。下半年要超額完成全年任務還要付出艱辛的努力；二是由于往年欠省市往來款較多，欠省周轉金、基金會轉貸款多，增加了爭取資金的難度；三是今年各項獎勵數額加大，收支的不確定因素很多，這些都加大了預算執行的難度。
二、工作思路
針對下步工作形勢，結合預算股工作范圍、特點，下步我股的工作思路是：立足自身，找準位置，放眼全局，當好參謀，以新要求、新思路、新舉措，努力做到五個確保：一是嚴格支出預算管理，規范日常撥款程序，確保全年財政收支平衡；二是進一步加大工作力度，確保完成自身負責收入任務并力爭超收；三是及時匯總各類收支資料，加強調查研究，確保高標準高質量地向領導提供各類資料和文字材料。四是認真、全面、細致地清理確定省直管縣財政管理體制改革劃轉基數，確保省直管縣財政管理體制改革順利實施。
三、工作重點
針對面臨的新形勢、新任務及新要求，我股將進一步明確工作職責、任務及目標要求，進一步明確工作程序、規范及要求；進一步改進工作作風，提高管理水平。重點做好以下工作：
1、把握重點工作，確保預算順利執行。一是確保收入任務完成。股內人員分工負責，加強平時的調度檢查，和財監等有關股室配合，按季對罰沒票據使用情況開展專項檢查，以查促收，以查促管，確保罰設收入和納入預算內管理的行政性收費應收盡收，足額及時入庫。在抓好自身工作的同時，積極主動與國、地稅、金庫協調溝通，分析問題，及時匯報，努力保證豐縣財稅收人征管工作順利開展。二是靈活調度資金。把緊支出預算總盤子，抓好縣鎮工資統發工作，確保人員工資及時發放，確保社保等重點支出需要。三是規范支出管理。按照保工資、保社保、保運轉的總體目標，日常工作中，嚴格按下達的預算、支出的經重緩急和收入的進度安排支出；對追加經費，堅持按縣政府和局內規定程序辦理。切實做到：沒安排預算不撥款，沒領導簽批意見不撥款，程序不合規定不撥款。四是做好明年部門預算的編制工作，爭取在各方面都有所提高。五是配合局領導積極向省市匯報豐縣財政困難情況，在欠市大量資金的基礎上，爭取當年各項補助及時到位，盡力爭取體制外的各項補助和政策，在收入淡季盡量多爭取資金。
2、做好調查研究，主動當好領導參謀。一是按月及時向領導提供各類資料和匯報材料，針對收支情況和存在問題提出意見和建議，特別是對各月專款和報告及時提出辦理意見。二是積極應對新一輪體制調整，對今年的財政收支情況認真加以分析和研究，并及時了解和掌握上級有關這方面的政策信息，準確掌握縣鎮各單位的實際財務收支狀況，確保我縣在體制調整中處于比較有利的地位。三是加大國庫集中支付的力度，大宗財政支出凡是能通過國庫集中支付的都要由國庫集中支付，盡量減少資金撥轉中間環節，提高資金使用的時效性。四是做好信息上報工作，確保超額完成局下達任務。
3、注重協調配合，提供優質高效服務。預算股工作牽涉方方面面，我們將努力樹立大局觀、服務觀，努力協調好與國地稅、國庫、各股室、各預算單位、上級相關部門的關系。具體做到：一是對財政工作多做宣傳解釋工作，不把矛盾上交；二是平時多聯系、多溝通，加強相互理解和支持；三是立足自身，擺正位置，寓服務與管理之中，寓管理與服務之中。
認真做好財政收入組織工作，努力實現全市公共財政預算收入增長目標，密切關注財政收入質量效益指標，督促縣（區）進一步提高稅收占比，確保全年達到80%。科學合理地預測全市每月財政收入完成情況，為領導決策提供參考；加強收入考核，按照“每月通報，季度考核，當季兌現，年終總評”原則考核縣（區）財政收入組織工作，保證財政收入任務相對均勻地在月度、季度之間分解分布，避免收入增長出現大起大落，促進全市財政收入持續穩定增長，確保全年任務順利完成。
二、著力加強預算執行分析和決算管理
預算執行分析工作是財政國庫管理為全市經濟發展服務的具體體現，不僅要正常反映財政收支情況，更重要的是要針對經濟和財政收支運行過程中出現的難點、熱點問題加以剖析，及時提出建議和對策。首先，要做好日常旬、月報和預算執行分析工作，及時向領導報送預算執行相關報表；其次要密切跟蹤經濟運行態勢，關注宏觀政策措施，增強政策敏感性和分析針對性，善于從全局的廣度和領導的高度分析問題，善于從多維的視角和適當超前的思路提出建議；三是健全與縣區及市國、地稅等部門的信息共享機制，定期召開聯席會議，實現部門信息共享；四是拓展預算執行分析的深度和廣度，加強對收入和支出結構及因素的分析，進一步細化反映預算執行情況。加強決算數據的分析利用，做好決算對外公開的前期調研和準備工作，為明年實行決算對外公開工作打下扎實基礎。
三、大力推進財政國庫管理信息化建設
進一步完善財政國庫管理系統功能，加強業務系統建設、升級、維護、推廣，切實強化財政國庫管理的信息技術支撐。完善財稅庫銀橫向聯網工作，升級“財政與人民銀行信息共享無紙化”系統，具體包括用款計劃、實撥資金、金庫報表、庫款余額、非稅收入入庫回單及對賬信息無紙化等等；研發并實施預算單位銀行賬戶管理系統，對預算單位銀行賬戶實行網上審批、年檢、備案制度，對預算單位銀行賬戶實現制度化、規范化長效管理；研究財政收入退庫、更正以及財政與預算單位業務無紙化需求；研究預算單位財務核算與部門決算編報工作一體化實施方案等。
四、繼續深化財政國庫集中收付改革
1、推進收入收繳改革。在全面升級財稅庫銀橫向聯網系統的基礎上，對我局非稅收入繳庫流程和方式進行改革，實行市級非稅收入電子繳庫，配合局相關處室做好非稅收入收繳工作，進一步完善非稅資金收繳、撥付流程，規范資金使用，提高工作效率。
2、推進公務卡結算方式改革。進一步推廣和優化公務卡結算方式相關流程，實施公務卡強制結算目錄，差旅費、住宿費、招待費和會議費等公務支出原則上都要使用公務卡結算.
五、認真做好財政決算工作，穩步推進決算批復與公開
認真做好財政總決算和部門決算編報工作，加大審核力度，切實提高全市決算工作水平。制定出臺《省市級財政決算工作規程》，按照“真實、準確、全面、及時”的決算工作原則，規范全局各處室職責分工，建立“國庫處牽頭組織，相關處室職責明確、分工協作”的財政決算工作機制，并選取部分市級預算單位開展部門決算批復試點，為下一步推進市級決算公開做好準備。
六、進一步提升財政國庫管理的業務水平
繼續強化國庫內控機制管理，完善各項操作規程，創新工作思路，提高管理水平。
1、研究制定《財政資金銀行存款管理試行辦法》。規范財政存款在銀行間分配，利用財政存款引導銀行增加市區企業貸款，提高服務質量。
2、做好權責發生制政府綜合財務報告試編工作。按照省廳工作部署，在全市范圍內全面推開權責發生制政府綜合財務報告試編工作，在2012年基礎上繼續做好市本級報告試編工作，制定工作方案，部署各縣（區）全面推開試編工作，并抓好業務指導和培訓工作，為以后全市范圍正式編制及決算公開打好基礎。
3、科學安全調度財政資金。按照《市本級財政賬戶及其資金調度管理辦法》要求，安全規范地調度和運作市本級財政資金。同時，科學有序地調度對區級往來資金，合理測算上解地區的資金上劃比例并組織實施，努力控制超調規模。
4、按照《省省本級財政賬戶及其資金調度管理辦法》等相關，進一步規范市本級、縣（區）和鄉鎮財政賬戶設置和管理，嚴控新增財政賬戶，進一步加強預算單位銀行賬戶管理，嚴格預算單位銀行賬戶開戶財政審批和備案管理。
5、夯實總預算會計基礎工作。執行《財政總預算會計基礎工作規定》，進一步提高總預算會計核算與管理水平，規范會計檔案管理，嚴格執行局內控制度，加強資金安全管理，提高資金運轉效率。根據省財政廳統一部署，在全市范圍內開展財政對外借款清查工作，及時清理往來款項和歷年陳賬，做好迎接上級財政部門檢查準備。
6、推進預算執行動態監控，完備相關制度辦法。根據預算執行管理需要，調整優化動態監控預警規則，規范核查處理流程，初步建立報告制度，切實發揮動態監控的糾偏、提醒、預防作用。繼續完善動態監控機制建設，制定動態監控相關制度辦法和內部操作規程。加強對市縣動態監控體系建設的業務培訓和指導。
七、切實加強國庫管理工作的指導和監督
加強對縣區財政國庫管理工作的指導。督促各地加快財政國庫管理機構和人員建設，盡早實現“三統一”；指導縣（區）盡快實現集中支付清算制改革；切實提高財政國庫業務的管理水平，規范業務流程，加強內控機制；繼續對縣區財政國庫管理工作進行考核評比，充分調動其工作積極性。對國庫集中支付行的財政業務辦理情況、各商業銀行非稅業務辦理情況進行監督，督促其提高服務質量，規范業務辦理。
【關鍵詞】地方國庫 國庫現金管理
一、引言
國庫現金管理是指在保證國庫資金安全完整和現金支出需要的前提下，遵循安全性、流動性及收益性的原則，通過實施商業銀行定期存款和買回國債等操作方式，熨平國庫現金流波動，以期達到國庫閑置資金余額最小化而投資收益最大化目標的一系列資金管理活動。
國庫現金管理主要分為兩個層面，中央國庫現金管理及地方國庫現金管理。2006年，財政部和中國人民銀行出臺了《中央國庫現金暫行辦法》，同年實施了首次買回國債及商業銀行定期存款的國庫現金管理操作，標志著我國國庫現金管理的啟動。隨后，我國各地也在探尋開展地方國庫現金管理的模式，但到目前為止，地方國庫現金管理尚未正式開展。
二、文獻綜述
Anwar Shah認為地方國庫現金管理包含廣義和狹義兩個層次。廣義的地方國庫現金管理包括收入、支出和庫存管理三個方面，而狹義的地方國庫現金管理只涉及國庫庫存管理。劉貴生指出目前我國的地方國庫現金管理所討論的領域，主要為狹義的國庫現金管理，即國庫存款余額的管理活動。黃潤強調建立健全國庫單一賬戶制度是現代國庫發展的必然趨勢，需要對財政資金集中管理，提升國庫資金管理效率。賀謙提出隨著我國地方庫存余額的快速增長，國庫現金管理對貨幣政策的影響將日益明顯，需提升國庫現金流的預測分析水平。王雁分析我國地方國庫現金管理主要面臨三個問題，一是地方政府理財觀念較為落后，二是防范風險手段仍需完善，三是投放現金的規模難以預測。李海結合地方國庫現金管理中的現實約束因素進行分析，指出如何構建中央與地方國庫現金管理之間的溝通協調機制是目前面臨的較大問題。梁彩虹嘗試構建了地方國庫現金管理的三種模式，中央國庫代管地方國庫、地方國庫自主管理、構建地方國庫管理銀行。
三、國庫現金的變化特點
（一）從年度情況看，國庫現金流量增長快、規模大，存量不斷增長
隨著我國經濟又好又快地發展，財政預算收支快速增長，帶動了國庫現金流量規模不斷增加，存量也隨之增長。
（二）從年中情況看，國庫現金流量變化快、波動大，存量年底劇烈波動
各級政府對財政預算收入通常按照季度和年度考核，預算收入表現為季末、年末集中入庫，6月、11至12月入庫量猛增。相較而言，財政支出在年內大部分月份撥付均衡，各地對增加的財政支出一般等到11和12月才做安排，年底集中支付，庫存現金驟減。
（三）影響國庫現金流量的主要因素較為固定
影響國庫現金流入量的因素有公共預算收入、基金預算收入、社會保險基金收入、債務預算收入、國有資本經營預算收入、轉移性收入、國家宏觀與微觀收入政策、財政能力、季末年末收入考核、其他因素；影響國庫現金流出量的因素有公共預算支出、基金預算支出、社會保險基金支出、一般債務預算支出、國有資本經營預算支出、轉移性支出、國家宏觀與微觀經濟政策、節假日剛性支出、其他因素。這些因素都直接或間接地影響國庫現金凈流量和存量。
四、當前國庫現金管理工作面臨的困難和問題
（一）相關制度辦法和協調機制欠缺，推動工作的進程緩慢
出于確保地方國庫資金安全的考慮，加之地方國庫開展國庫現金管理工作應具備的技術方法、人員素質等條件還不健全，人民銀行總行和財政部對地方開展國庫現金管理工作沒有出臺明確的制度辦法和具體操作流程。
（二）未形成準確高效的地方國庫現金管理預測分析體系
一是財政部門和國庫部門對建立預測分析體系的重要作用認識不夠。二是缺少分析預測系統工具，分析人員目前一般使用excel整理數據指標。三是在現有條件下建立分析預測指標體系和預測模型的難度大，不利于日常分析預測工作順利開展。
（三）人員素質不能適應業務發展需求
隨著國庫庫存資金的不斷加大，推動地方國庫現金管理必然將成為當前及今后國庫面臨的一項新的重要工作，對人員的綜合素質也將提高。目前，許多地方國庫人員對新業務掌握和實際運用的廣度深度不夠，臨時工文化程度不高，不熟悉計量分析方法在經濟金融業務中的運用，成為阻礙分析預測工作的短板。
五、對策及建議
（一）建立健全地方國庫現金管理相關制度辦法
在政策層面上，應當對地方國庫開展國庫現金管理工作有明確的原則性指導意見，并逐步出臺相應的配套政策措施，以便地方財政國庫部門根據當地實際情況，逐步啟動地方國庫開展國庫現金管理工作的各項前期準備工作。
（二）加快財政部門與國庫部門間的信息系統橫向聯網工作
目前人民銀行總行開發的稅庫銀橫向聯網系統已經實施推廣，而財政部門與國庫部門間的信息系統橫向聯網工作則明顯滯后。應加快兩者之間的信息系統橫向聯網工作，實現數據傳輸的電子化，便于財政部門與國庫部門更加及時地掌握預算收支進度和國庫存款變化情況。
（三）加大培訓調研力度，提高人員分析預測水平
一是加強預測理論和預測方法等業務知識培訓，提高國庫人員預測水平和掌握預測工具的能力。二是與財稅庫銀進行橫向交流，增進工作經驗交流，拓展工作思路。三是積極開展國庫現金管理專題研討，破解預測難點，促進人員業務素質進一步提升。
在進行國庫集中支付電子化的過程中，重慶財政局解決了幾個關鍵問題：首先這項工作該由誰來牽頭做？其次面對復雜的支付系統，最先該把哪里作為突破口？再有，雖然電子化是現實形勢的要求，但是各預算單位已經對現有的國庫集中支付系統有了很高的認同感和熟悉度，改造后又能否讓原有單位認同？
多方聯動
國庫集中支付電子化管理改革，進一步加強了財政資金管理安全和效率，不僅有利于財政資金支付環節上的管理方式的改進，更有利于財政資金管理制度的改革創新。作為全國首批試點，重慶市財政局對國庫電子化管理改革工作高度重視，成立了局內局外兩個工作小組：一個是局長任組長、國庫處牽頭、信息中心和辦公室參加的領導小組，負責在全局范圍內調配經費、人員等資源，給予項目支持；另一個是市財政局牽頭、人民銀行重慶營管部和各家商業銀行參加的工作小組，負責項目的組織、協調和實施等工作具體事項。實施過程中，市財政得到了財政部的傾力指導，尤其是在業務流程改造、技術標準確定等方面，財政部多次派人到重慶指導，并協調組織了重慶財政與人民銀行、銀行等單位之間多次交流會議，為重慶順利實施電子化管理起到了至關重要的作用。
其實早在2010年，重慶市財政局就啟動了“無紙化”課題研究，最初目的是深化國庫集中支付改革，提高工作效率以解決業務量逐步增多但人手相對緊缺的“瓶頸”問題。隨著對無紙化和電子支付的理解不斷深入，重慶市財政局于2011年起開始思考并研究通過實施國庫集中支付電子支付無紙化能夠給財政資金管理水平帶來多大的改變，同時寄希望在實現“無紙化”提高效率的同時，還能進一步加強國庫集中支付資金撥付中的安全管理水平，促進財政資金管理制度的創新。
由于重慶市國庫電子化管理實施起步早、可供借鑒經驗少，只能采取“摸著石頭過河”的工作辦法，因此確定好國庫電子化管理的工作原則和工作思路對具體實施工作有著方向性的指導意義。經過研究，市財政最終確定了“構建資金安全機制，提高資金運行效率”的工作原則，明確了“突出機制安全性、注重業務可操作性、兼顧系統前瞻性”的工作思路：國庫集中支付電子化管理既要與國庫集中支付系統有機銜接，提供高效、便捷的支付管理新途徑，又要增加系統的靈活性和擴展性、適應今后財政業務發展需要，最終實現財政資金撥付全流程電子化管理，達到以資金安全為前提、以電子化管理為契機、規范業務運行、提高工作效率、提高國庫資金支付管理能力和服務水平的目標。
找準突破口
國庫集中支付電子化管理改革試點過程中，重慶市財政局逐漸把握出電子化管理改革具體實施的基本規律，堅持穩步推進、分步實施的策略，有計劃、有目標、分階段地逐步實施國庫集中支付電子化管理，通過多方調研論證，市財政最終制定了以直接支付作為電子化管理為突破口循序漸進推動國庫集中支付電子化管理改革試點的方案。
2013年1月4日，財政國庫集中支付直接支付電子支付業務在重慶正式上線，上線內容包括直接支付審核、直接支付清算額度、直接支付憑證和劃款清算等業務，首次真正意義上實現了支付憑證的電子化管理，并為后續的授權支付實現電子化管理積累了經驗、奠定了基礎。
4月初，重慶市財政局、市人行營管部、工商銀行正式進調測試階段，測試的內容為授權支付自助柜面網銀業務，測試結果較為理想，待界面優化完畢后進選取預算單位試用上線。5月中旬，針對業務人員反映的簽章速度慢問題，重慶市財政局對電子憑證庫進行了一次升級。通過此次升級，有效解決了簽章效率低、易卡死等問題，把單筆簽章時間從3秒以上縮短到了1秒以內，業務人員反饋情況良好。這次升級還有一個意義，就是徹底打消了部分業務工作人員對國庫電子化管理的疑慮，尤其是一些老同志認為，新辦法不但操作簡便，而且效率提升明顯，進而堅定地支持開展電子化管理。
6月初，在工行授權支付聯調順利的基礎上，市財政局組織相關單位商討了建設銀行的授權支付自助柜面網銀上線方案。7月初，建設銀行初步開發完成柜面業務系統改造項目，與財政的業務往來基本聯調完成，初步準備在9月中旬正式投產上線。
根據國庫資金安全管理的需要，為進一步加強財政資金安全，8月中旬，市財政局依據財政部的報文規范，開發了保障資金安全的配套手段――國庫集中支付電子對賬功能模塊。電子對賬功能主要包括每日對賬和定期對賬，其意義在于可以隨時核對財政資金支出和銀行墊付資金的一致性，進而確保國庫集中支付資金撥付的安全性。電子對賬功能的實現，不僅有利于解放過去人工對賬的大量人力，也有利于克服舊有對賬模式的弊端，提高對賬的準確性和效率。
找好服務需求
為保證國庫電子化管理改革體現服務性的特點，重慶市財政充分調研、積極摸底，整理歸納了預算單位的各種需求，并梳理提煉出預算單位最廣泛的三類：一是單位對現有國庫集中支付系統有很高的認同感和熟悉度，建議電子化管理改造不動“大手術”，盡量保持原有操作習慣，系統要簡便易行、操作性強；二是解決好直接支付紙質回單從銀行向預算單位傳遞慢、易丟失的問題；三是適當延長銀行授權支付業務辦理時間，解決下午業務辦理有效時間短的問題。針對這三類需求，重慶市的國庫電子化管理實現了操作系統用戶界面微調整、直接支付電子回單下載、業務時間延長等目標，得到了預算單位的一致認可。
自國庫集中支付改革以來，財政內部積累了一些對集中支付系統的改造要求，但受制于系統版本等原因，這些要求一直沒有機會實現，國庫電子化管理的實施為滿足財政內部需求提供了一個良好的契機，市財政通過推動國庫電子化管理改革實現了多個功能：一是將原集中支付系統中審核業務退回上崗功能調整為退回業務發起方，不僅省去每崗繁瑣的撤銷操作，而且適應了電子印章防偽防篡改的必然需求；二是引入顏色標注區分辦法，對大額資金、特定科目等業務標記警戒色，提醒審核人員重視、減少失誤操作；三是采用可視化技術，國庫電子化管理業務相關簽章、憑證、票據都與原憑證保持一致，最大限度地保持了原國庫集中支付系統的業務延展性，便于工作人員操作以及后期的單據整理、保管等。
破解管理難題
【關鍵詞】高校；國庫集中收付制度；內部審計；思路
建立以國庫單一賬戶體系為基礎的國庫集中收付制度，是財政國庫管理制度改革的重要內容和首要環節，也是規范財政收支行為，加強財政收支管理監督，提高財政資金使用效率，從源頭上防范和遏制腐敗現象滋生的重要手段。該制度自2000年啟動以來，首先從中央部門開始試行，隨后試點范圍在各省市不斷擴大并逐步深入，至今已在全國范圍內確立了國庫集中收付制度在財政財務管理中的基礎地位。福建省于2008年7月開始啟動在高校范圍內的試點改革。目前，除七所本科高校因新校區建設資金貸款需求量大而暫緩試行外，其他使用財政性資金的本科高校和高職高專院校均已全部進行國庫集中收付制度改革。該制度對高校來說尚屬新生事物，它對高校傳統的財務管理產生了較大影響，同時也使內部審計環境發生了深刻的變化，作為內審工作者，只有未雨綢繆，積極應對新變化，研究新思路，才能真正發揮內部審計在規范高校管理，加強廉政建設，維護合法權益，防范風險和提高教育資金使用效益等方面的作用。
一、國庫集中收付制度帶來高校內部審計環境的新變化
國庫集中收付制度改革要求建立財政國庫單一賬戶體系，將預算單位的預算內、預算外資金及其他財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，所有財政收入直接繳入國庫單一賬戶或預算外專戶，所有財政支出均根據部門預算通過國庫單一賬戶體系支付到收款人或用款單位。這項改革給高校內部審計環境帶來了一系列新變化，主要表現在：
（一）銀行基本戶由“實體”轉向“虛擬”，資金安全的外在監控力度更大
改革前，財政下達預算指標后，預算內外撥款進入基本戶，高校擁有實實在在的銀行存款，稱之為“實體”基本戶，可自主靈活地調劑使用資金，并利用賬戶中歷年收支結余沉淀的資金進行籌資理財活動，內部資金安全監控主要由高校自己負責。改革后，國庫集中收付制度要求高校所有財政性資金收付都要在財政國庫單一賬戶體系中運作，不允許體外循環。所有預算內撥款、行政事業性收費、非稅收入等不再回撥原“實體“基本戶，而是進入國庫存款賬戶和預算外專戶，日常小額零星開支從財政廳為高校開設的財政授權支付零余額賬戶中支付，該賬戶將逐步取代原來的基本戶，既可轉賬，也可取現金，但不存放實體資金，只存放財政授權支付額度，日終賬戶存款數為零，稱之為“虛擬”基本戶，原有“實體”基本戶在改革過渡期間只存放高校自籌資金、以前年度沉淀資金和往來款項等，待過渡結束后將予以撤消。高校要動用零余額賬戶額度必須經過嚴格的程序，每月要按照財政下達的預算指標編制分月用款計劃，并依次上報教育廳、財政廳審核，經財政廳核準后下達分月用款計劃額度才能動用資金，財政部門從預算到支出對資金進行事前、事中和事后監管，比改革前監控力度更大，資金安全系數更高。
（二）財務管理目標由重“合法”向重“預算”轉變，對資金使用效益的要求更高
改革前，預算資金一旦撥到高校基本戶，主管和財政部門一般只控制預算總額，不再監管資金的具體使用，為防范挪用、貪污教育資金等違法違紀行為的發生，對資金使用的合法性監督成為高校財務管理的主要目標之一。實行國庫集中收付制度后，改變了高校的資金支付方式，高校沒有實體資金賬戶，所有工資、大宗物品和服務采購、大型修繕、大中型基本建設項目、小額零星支出等均要通過財政部門或財政部門授權分別實行財政直接支付和財政授權支付，而這些支付要受到財政核準的分月用款計劃控制，分月用款計劃又受預算指標控制，“有預算才能有支出”、“預算支出渠道不得隨意變更”的剛性規定表明科學、準確的預算編制將最終決定高校對資金的支配和使用權。因此，改革后強化了高校的預算主體地位，在財政部門對每項資金支出實施全過程合法性監控的情況下，高校財務管理目標轉向加強預算管理，致力提高預算編制質量，保證預算有效執行，同時還要求精打細算，將有限的資金用在刀刃上，使資金發揮更好的使用效益。
（三）資金支付由“網下”轉到“網上”，對高校加強內部控制和管理的需求更加強烈
改革前，高校會計核算由手工轉向電算化后，因考慮會計電算化系統數據安全需要，基本不與互聯網對接，所有資金支付采用人工手段在網下進行。改革后，使用國庫集中支付信息管理系統，用款計劃申報、財政直接支付申請、財政和主管部門的審核、銀行的具體支付、清算以及查詢和對賬等信息反饋都在網上進行，預算執行的信息化和透明度大大提高，但是網絡是無形的，在帶來操作方便、快捷的同時，也隱含了潛在的支付風險，如果高校內部國庫操作人員分工、權限沒有互相牽制或者國庫系統安全證書及系統密碼管理不善，就可能造成財政直接支付風險，或者因高校內部處科室、學院管理不善而提供虛假用款申請或原始憑證，就會造成財政授權支付風險。這就需要高校建立健全有效的內部控制制度和規范有序的內部管理，形成相互牽制、相互制約的制衡制度，才能共同防范高校內部國庫支付風險。
二、國庫集中收付制度下的高校內部審計新思路
國庫集中收付制度改革帶來了內部審計環境的新變化，拓展了內部審計范圍，為內部審計職能實現從“監督型”向“管理型”轉變帶來了新的機遇和挑戰。高校內部審計工作者要主動適應改革需要，及時調整工作思路，轉變觀念，創新工作方式方法，切實發揮內部審計在服務學校發展中的作用。
（一）要增加預算編制審計，注重與投資風險審計相結合
改革后，國庫集中收付制度的執行改變了財務管理目標，“按預算用錢，按計劃辦事；先有預算，后有支出；有多少錢辦多少事”的原則，使高校在使用資金時要嚴格按照預算進行，原則上不允許超支，不允許跨項使用。因此，要對預算編制進行審計，把預算做細做實，盡可能的預測未來可能發生的情況，并為預算執行審計提供科學、合理的評價依據。預算編制審計，主要應做到“四查”：一查預算編制依據和標準是否科學、合理。主要審計人員經費標準是否準確；公用經費定額是否合理；專項經費政策依據是否充分。二查預算編制是否合法、細化。主要審計預算編制是否符合預算法等法律法規和國家有關政策；是否堅持量入為出、收支平衡的原則；是否由最基層部門預算匯編而成，細化到款、項、目，細化到具體用途。三查預算編制是否真實、準確。主要審計預算是否按零基預算方法編制；是否與核定編制、標準定額等相關配套制度一致；是否在摸清“家底”基礎上編制；內容有無多列、虛列，是否存在隨意調節和人情支付等問題。四查預算編制是否考慮支出風險。主要審計重大項目支出是否經過投資風險的科學論證，是否進行可行性分析；支出結構是否優化合理；是否在保工資、保運轉、保穩定的基礎上，圍繞學校中心工作，按輕重緩急合理安排各項支出。
（二）要加強預算執行情況審計，注重與效益和經濟責任審計相結合
預算執行審計與預算編制審計相輔相成，預算執行審計的結果可充分論證預算編制的合理性、準確性，為編制新一年的預算提供意見和建議。預算執行情況審計的重點應放在審計深度上，主要做好“三查、兩結合”。“三查”：一查收入預算是否完成。主要看當年應收收入是否收全，是否全部納入國庫單一賬戶體系，是否存在跑、冒、滴、漏問題。二查預算執行的真實性和合法性。主要關注支出項目相關合同、支付申請、價格等具體項目或內容是否合法、合理、真實，有無舞弊現象；會計核算是否能真實、完整地反映預算執行。三查預算支出是否嚴格按照預算安排執行。從總體上審查預算執行結果與預算安排之間存在的差異，分析、研究產生差異的主、客觀原因，為編制下一年度預算提出改進意見和建議，促進預算的逐步細化并嚴格執行預算。“兩結合”：一是要與資金使用效益審計相結合。主要看預算執行過程是否在保證教學、科研質量的同時，達到改善資金管理，提高經濟效益和社會效益的目的，有無重大損失浪費現象的發生；審查與預算開支項目有關的人和財物，進行成本效益分析，考察其投入與產出的對比關系及部門目標完成情況，綜合評價資源利用的經濟性、效益性。二是要與經濟責任審計相結合。目前，領導干部任期經濟責任審計已全面展開，預算執行情況審計與經濟責任審計在審計內容上有許多共同點，如，經濟責任審計要審查領導干部任期內預算外資金收入、支出和管理情況，專項資金管理、使用情況等等，這些都是預算執行情況審計的內容。為實現審計資源共享，提高審計效率，節約審計成本，就要實現好二者的有機結合。
（三）要積極開展內部控制制度審計，注重與管理審計相結合
要保證國庫集中收付制度在高校的嚴格安全執行，就要建立健全內部控制制度，促進內部整體管理水平的提高。積極開展內部控制制度審計，不僅僅局限于有關財務方面的內部控制措施檢查，而且要對涉及單位活動各個方面的內部管理制度和運行程序實施審計，對內部控制制度建立是否有效及內部控制制度的執行情況進行評價，并針對高校內外環境和條件不斷發生變化，及時提出改進內部控制、促進內部管理的建設性意見和建議。主要圍繞“三個維度”進行審查：一是組織維度。看是否構建好組織框架，黨委負責戰略，確保方向，決策人事；校長及行政具體負責日常教學、管理、科研、產業等工作；紀委負責監督；是否推行職務不相容制度，杜絕中層干部職務交叉任職，防止集決策、執行、監督于一身的現象；是否根據《高等教育法》要求，明確議事規則和決策程序。二是部門維度。看部門職能中校內各部門的控制目標、工作職責、部門權限等是否明確；財務收支審批權限、物資（設備）采購活動、人事管理等方面是否進行項目控制。三是作業維度。看是否制定項目運營過程的具體作業規定操作規程、崗位職責和檢查程序等。上述“三個維度”的情況要形成書面文件，以此作為內部控制制度審計評價的依據。
（四）要講究審計方式方法，掌握審計的主動性
國庫集中收付制度改革給高校內部審計提出了新課題，內審人員要努力學習，加強研究，講究方式方法，積極應對改革提出的新要求。一要把握好內審介入時間和步驟。如，預算編制的時間提前，審計時間也要安排在“兩上兩下”期間提前適時介入監督，以提高預算編制的科學性和公正性，為下一步開展審計掌握一手材料和依據。預算執行情況審計可采取集中審計和分步實施的方法，對重點部門實施集中審計，對其他部門采取季度審或半年審的方法。二要采取查賬和非查賬相結合的方式進行審計。在對預算執行情況和資金使用效益進行審計時，必須在查賬的基礎上，對有關事項進行實地調查和跟蹤檢查。在開展內部控制制度審計時，要結合實際操作，審閱大量的文件資料。三要全面開展計算機輔助審計。改革后，高校預算管理已應用遠程網絡技術，在“國庫集中支付系統”平臺，實現與財政部門、主管部門之間的實時控制與信息溝通，內審人員面對的是大部分利用計算機技術記錄的電子會計信息，在這種環境下，要求內審人員必須掌握計算機網絡技術，變革審計手段，開發審計軟件，試行與相關部門的網絡聯接，開展計算機輔助審計，以高效高質順利完成內審工作。四要努力提高內審人員的綜合素質。“工欲善其事，必先利其器”，內審部門必須圍繞改革的總體思路及方案要求，組織學習預算編制原則、方法及預算編制的配套改革措施等內容，做到知己知彼，切實提高自身的綜合素質。
【參考文獻】
［1］福建省財政廳國庫處，福建省財政廳國庫支付局.福建省財政國庫管理制度改革工作資料匯編，2005，（8）.
一、切實加強鄉鎮財政資金監管
1、鞏固完善鄉鎮財政國庫集中支付制度。一是針對一些發放中存在的問題，采取有效措施，加以完善，不斷提升。二是對在鄉鎮財政國庫集中支付軟件操作使用中存在的問題及時向省廳市局反映，以便省廳對軟件作進一步修改和完善。
2、抓好惠農補貼“一卡通”發放工作。與各業務股室和業務部門加強聯系、溝通，將所有補貼給農戶個人的資金全部納入“一卡通”系統發放，確保補貼資金及時、足額發放，努力提高資金發放率，切實提高在全省的排名。
3、抓好鄉鎮財政資金監管工作。按照《關于印發縣鄉鎮財政資金監管工作辦法和流程的通知》要求，做好鄉鎮財政資金監管信息通達、公開公示、抽查巡查等工作，尤其是財政部聯系點大段財政所在資金監管中的示范帶動作用，以點帶面推動全縣鄉鎮財政資金監管工作。同時，做好充分準備，以迎接財政部鄉鎮財政資金檢查。
二、努力推進財政所雙基建設
4、推進規范化管理。按照“內強管理、外樹形象”的要求，進一步推進財政所規范化管理，通過健全規章制度，規范工作流程，優化服務形象等，使基礎工作更加扎實，內部管理更加規范，辦公條件顯著改善，工作效能全面提升。
5、抓好示范點建設。繼續抓好示范點帶溪、棋坪、排埠、高橋、港口財政所的新建和改造建設，通過示范帶動作用，全面提升鄉鎮財政管理水平。
三、做好鄉鎮財政基礎工作
6、健全檔案管理。包括財政所人員情況、崗位職責、內部制度、辦公用房、電腦打印機等其他硬件設施等，實行動態管理。
7、推進信息化建設。加強財政所計算機和網絡建設，搞好網絡的運行和維護，保持財政所網絡的正常運行。要將信息技術融入各項業務，相關業務工作統一在網上布置與審批，切實提高工作效率。
8、編制報表。認真做好鄉鎮財政決算報表工作。
9、加強鄉村財務檢查指導。建立“村帳鄉”工作的監督機制，開展對村級財務情況的檢查指導，促進村級財務逐步走向規范。
四、抓好農村綜合改革工作
10、做好一事一議財政獎補工作。今年繼續按照省市關于一事一議的有關文件，嚴格審批程序，規范操作流程，推進一事一議財政獎補工作健康有序發展。并做好充分準備，迎接省市檢查。
11、做好美麗鄉村試點工作。按照省廳《美麗鄉村建設試點工作績效考評辦法》抓好試點村村、村建設工作。
五、加強鄉鎮財政干部隊伍建設
12、積極參加群眾路線教育活動。按照局黨組的統一部署，積極參加群眾路線教育活動，查找存在的問題，及時整改，切實提高為群眾服務的能力。
