時間：2023-10-10 09:49:10
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇稅務籌劃風險防控，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
當前，我國房地產行業處于風口浪尖，如何將利潤空間加大，提升企業的競爭力，保持房地產企業持續健康發展，成為房地產企業財務管理工作的重心。稅收籌劃是在房地產企業不違反國家財務稅收政策前提下，以提升企業利潤為目的進行的稅收謀劃，但是在稅收謀劃過程中會出現各種風險，企業需要通過一系列措施對這些風險進行有效的控制和防范。
一、房地產企業的稅收籌劃風險
當前我國房地產企業所面臨的稅務籌劃風險主要有：
（一）法律風險
我國的房地產企業稅收籌劃相關法律制度目前還不是很完善，針對同一個問題，房地產企業的稅務籌劃者和國家稅務機關會有不同的理解和看法，因為沒有完善的法律制度進行約束和限制，就會導致房地產企業在稅務籌劃過程中可能出現一些涉稅糾紛甚至于違法行為。還有一些企業對法律沒有深刻的認識，導致出現一些超越法律或者在法律邊緣游走的現狀發生，這些都會對房地產企業的稅務籌劃產生不利的影響。
（二）政策風險
隨著我國房地產行業的發展，房地產在我國國民經濟中地位越來越重要，但是目前我國市場經濟發展并不成熟，房地產行業相關的法律制度還不盡完善，相關的規范性文件很少，這就很容易造成房地產企業稅務籌劃中形成巨大的風險。
（三）財務風險
房地產行業和資金有著密切的聯系，每一個環節都需要對資金進行合理的掌控。我國房地產行業的建設資金大多是貸款融資的，資金越大，稅務籌劃的空間就會擴大，在創造高額的經濟收益的同時，面臨的財務風險也越大。
（四）行業風險
我國房地產行業的發展，使得很多企業看到房地產行業的發展前景，紛紛轉向房地產投資，但是房地產行業和很多行業都密切關聯，與貨幣政策、利率政策、經濟增長、居民收入等諸多方面也是息息相關的，容易受這些因素影響產生連鎖效應，“牽一發而動全身”，如果沒有進行合理的規劃，就會帶來巨大的風險。
二、我國當前房地產稅收環境
我國社會主義市場經濟不斷發展和完善，各種法律體系在不斷的完善中，稅收法律體系也不例外。通過法律制度的完善，建立完善的稅務法律體系，為房地產企業的稅務籌劃提供法律依據，促進房地產企業合法進行相關工作。從目前的房地產行業發展來講，稅務法規建立了較完整的體系，法律執行也慢慢的規范，這些都有利于房地產企業依法進行各項工作。
改革開放后，我國和世界上很多國家都建立了經濟貿易往來，經濟發展已日趨國際化，使得稅收工作也呈現國際化。我國當前的稅收環境呈現出國內經濟主體和國外經濟主體共同競爭的收稅局勢，對稅務發展提出更高的要求。而房地產行業最為顯著的一個特點就是周期長、投資大，同時會計核算和稅收政策在許多口徑上的差異，以及稅收中各稅種針對同一計稅項目確認的差異，造成了稅收計算工作的難度，稅收過程的復雜性加大，涉及到多個稅種，這些稅種是否可以進行合理的規劃，關系著房地產企業的持續健康發展。
三、如何有效控制房地產稅務籌劃風險
對企業稅收進行合理的規劃，就是將房地產企業的經營風險減小。房地產行業因為規模相對較大，所以只有高水準的財務管理活動，才能幫助房地產企業長遠發展，而稅收籌劃作為企業財務管理工作中的一項工作，顯然是重中之重。為了對房地產企業稅務籌劃風險進行有效的控制，可以從以下幾個方面進行。
（一）重視專業人才的使用
稅收工作具有很強的專業性，對人才有很高的要求，房地產企業需要重視專業性人才的培養及任用，定期組織學習財稅知識，加強與同行交流，持續提高稅務籌劃人員的工作水平。
（二）借鑒專業的建議
在進行重大決策時，房地產企業的決策者可以向一些專家進行咨詢，借鑒專業的建議或者意見。將專家的建議和房地產企業的實際情況結合在一起，可以有效的對企業稅務籌劃風險進行控制。
（三）開展稅收籌劃工作
在房地產企業進行重大的經濟業務決策時，應及時將稅務籌劃工作跟進，企業稅務機構人員應與其他相關部門充分交流、深入討論，在完成討論后，設計出合理的稅收方案，同時需要加強稅收方案中經濟收益和風險的評估，對企業經濟業務進行深入的了解。然后將稅務方案遞交給企業決策者，相關部門根據稅收方案進行實施。房地產企業在經濟活動實施過程中，也要對經濟收益和風險進行實時評估，并進行跟蹤記錄，在評估的過程中要保持客觀性。事后應總結評價，做成資料以備后期參考使用。
（四）加強風險意識
房地產企業必須充分的認識到其存在的風險，密切關注國家相關政策，做好風險防范措施，從而增強房地產企業的稅收籌劃能力。及時的掌握房地產行業的最新市場動態，從實際出發，適時地對企業的稅收籌劃方案進行調整。
四、結束語
綜上所述，我國房地產行業的發展，在國民經濟中占有重要的地位，但是房地產行業稅務籌劃存在很多方面的風險，為了有效的對房地產企業稅務籌劃風險進行控制，就要充分的認識企業風險，密切關注國家宏觀調控政策，加強對稅收政策的學習，提高企業財務管理水平，合理制定稅務籌劃方案，使得企業在較少的運營成本下，實現高經濟收益和低風險，最終保證企業持續健康發展。
參考文獻：
[1]曹光敏.如何有效控制房地產企業的稅收籌劃風險[J].中國鄉鎮企業會計，2013；5：114-116
[2]劉貞香.房地產企業稅務籌劃風險的有效控制[J].經濟視野，013；23：186-187
關鍵詞：房地產；稅務籌劃；風險控制
1引言
我國社會主義市場經濟不斷發展，經濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產現已進入了一個新的階段。稅務籌劃已處于現代企業管理工作中的重要位置，是財務管理工作的重要內容，對房地產企業的發展有著至關重要的作用。但房價出現了爆炸性和持續時間長的增長，稅務籌劃也存在著較大風險。因此，優化資源配置進行稅務籌劃，拉低行業風險，才是穩控房價的重要途徑。
2找出房地產面臨的稅務籌劃風險
2.1國家政策風險
房地產行業的持續發熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經濟下，房地產行業為我國國民經濟消費水平有著重要作用，推動著經濟的發展。而房價的居高不下使得房地產企業處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據國民經濟狀況隨時對房地產行業進行調整，但是房地產行業容易造成對稅務政策不理解的現象，從而導致違反法律的相關規定。
2.2房地產行業運營風險
房地產企業是房地產行業的重要組成成分，整個行業的發展前景與社會經濟生產活動有著密切關聯，如果房地產企業在運營過程中未重視稅務籌劃的投入，稅務籌劃政策不合理，就容易讓企業在經濟發展上陷入困境，甚至導致嚴重經濟危機。員工是企業經營的動力，沒有員工就沒有企業生存的動力。員工情況，包括個人素質差異、員工流動性等情況，都是可能導致企業運營風險的重要因素。
2.3法律風險
我國房地產事業取得不斷進展，關于房地產事業稅收籌劃的法律法規卻未得到同步發展和健全，在房地產稅務問題上，房地產事業的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產事業進行監督和管理。再者我國大部分企業對稅收籌劃未能全面理解甚至出現偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規的空子，出現偷稅漏稅的行為，從而在房地產領域產生違法犯罪的風險。
3分析稅務籌劃風險產生的原因
首先國家對于房地產行業的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經濟發展在不斷調整優化，房地產行業稅收政策也在變動中。我國頒布的關于房地產稅收的法律法規仍不夠完善，缺乏良好的稅務籌劃環境。其次，缺乏完善的稅務籌劃制度。政府并未頒布完善的相關稅務籌劃制度，致使對房地產行業稅務籌劃方面的監管力度不夠，房地產企業容易在稅收籌劃上出現誤差。然后，沒有深刻了解稅務籌劃在房地產行業的作用。稅務籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調控政策都對其有些極大影響，因此房地產行業過度依賴稅務籌劃是不可取的。最后，稅務籌劃工作人員未樹立良好的風險意識。稅務籌劃需要相關工作人員根據該行業發展進度以及政府的稅務政策來做出相應的稅務籌劃，減輕企業稅務負擔。但影響房地產行業發展的因素復雜、變動大，存在著較大風險。
4加強對房地產稅務籌劃的風險控制的措施
4.1國家對房地產稅務實行科學籌劃，防范風險
在法治社會前提下，房地產行業必須在法律法規的條框下運行，遵守法律法規，房地產企業有關部門應當準確了解國家和政府關于房地產行業稅收的政策和法律規定，稅務籌劃工作人員也應當根據法律政策來進行稅務籌劃，明確房地產行業應當繳納的稅務及其基本市場發展要求。國家必須做好科學的籌劃，來防范房地產稅務風險，深入了解國家和政府的法規和政策，使得房地產企業的經營與國家法律政策相聯系，讓房地產行業在遵守法律的前提下盡可能地節省產業成本，防范發展風險。
4.2建立健全稅務籌劃制度
國家通過稅務籌劃制度來對房地產行業進行監督管理，從而建立集中高效的稅務籌劃管理制度。這種制度有利于稅務機關開展政府相關工作，房地產企業的稅務籌劃工作人員的工作也能在稅務制度的監督下有效完成，讓政府與房地產行業在市場經濟背景下處于優勢地位。
4.3正確認識房地產稅務籌劃的作用
稅務籌劃工作能夠降低房地產的運營風險的同時，也存在著一定的局限性。稅務籌劃需要根據房地產行業所收集到的數據，與房地產實際運營狀況相結合，做出切合實際的稅務籌劃舉措。但在市場經濟不斷變化發展中，房地產的數據信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關信息。
4.4房地產行業工作人員要樹立風險意識
房地產企業對稅務籌劃方面的專業人才需求大，這也要求相關人員具備較高的專業知識能力和素質。房地產行業受國家政策、其他行業和公民等因素影響，因其因素變化復雜，要求稅務籌劃工作人員樹立風險意識，要有較強的適應能力，高度的責任意識，同時企業應當采取措施提高稅務籌劃工作人員的風險意識和素質。
5結語
綜上所述，稅務籌劃是房地產行業發展的重要舉措，如何加強房地產稅務籌劃的風險控制則是房地產行業發展的重要課題。在激烈的市場經濟競爭下，房地產企業利用稅務籌劃風險控制措施，防范風險，推動房地產行業持續健康發展。
作者:余德梅 單位:海口中上財經顧問股份有限公司
參考文獻
［關鍵詞］港口物流企業;稅務風險;風險防控
受貿易環境等因素影響，港口物流企業在經營及發展中面臨多重挑戰，此背景下，進一步做好港口物流企業稅務風險防控為港口物流企業的經營及發展創造有利條件成為當務之急。本文將對港口物流企業稅務風險防控策略展開探究。
1港口物流企業稅務風險含義
港口物流企業稅務風險，是指港口物流企業在開展稅務相關工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導致港口物流企業出現損失。港口物流企業稅務風險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執行稅收政策時出現錯誤，沒有嚴格按照稅收政策規定進行納稅，此時港口物流企業可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃，就是企業對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質量與效率偏低，導致港口物流企業錯失本可享受的稅收優惠政策。
2港口物流企業稅務風險的特點分析
港口物流企業稅務風險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務風險發生會導致港口物流企業出現利益損失，比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業多繳納稅款、未依法納稅導致港口物流企業面臨高額罰款等，都是稅務風險具備損益性的常見表現。特點二，客觀性。是指港口物流企業稅務風險是客觀存在的，無論企業采取何種措施該風險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務風險普遍存在于港口物流企業的經營與發展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業可通過采取管理措施對稅務風險進行防控，但依舊難以準確預料到稅收風險出現的時間、地點與后果。
3港口物流企業在進行稅務風險防控時主要存在的問題
3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性
導致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業多沿用舊制進行管理，會計人員只負責納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業的會計信息進行進一步梳理與審查，導致整體工作質量較低，最終增加了港口物流企業稅務風險，對企業長遠發展較為不利。
3.2稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險
導致稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險的原因有兩個:一是部分港口物流企業的稅務風險預警機制不夠完善;二是稅務風險本身具備不確定性。稅務風險預警機制不能幫助港口企業有效識別稅務風險，會增加稅務風險防控工作難度，港口物流企業不能提前對稅務風險進行較為準確的預測，無法提前制訂出有效的稅務風險應對方案，可能令稅務風險導致的損失進一步擴大。
3.3稅務政策未能得到有效執行
部分港口物流企業可能存在稅務政策未能得到有效執行的情況，令稅務風險防控工作難度增加。比如，港口物流企業對當地的稅收優惠政策未充分了解，在進行稅收籌劃時忽略了某些優惠政策的執行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業的自身利益。
3.4忽視稅務資料管理
部分港口物流企業忽視了稅務資料管理，未對稅務資料進行整理與保存，可能會導致企業稅務風險增大，比如，某些港口物流企業在開展稅務相關工作時未保留納稅申報表等稅務憑證，后續在開展內部審計、核查工作時，因缺乏稅務憑證，會降低內部審計、核查等效率與質量。
3.5稅務風險自查不到位
在開展稅務風險防控時，港口物流企業可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業日常經營進行監管，以此預防、控制企業稅務風險。然而結合實際情況來看，部分港口物流企業并未建立有效自查體系，導致這部分港口物流企業對稅務風險預防和控制能力較差。
4關于提升港口物流企業稅務風險防控能力的策略研究
4.1嚴格遵守港口物流企業稅務風險防控原則
要提升港口物流企業稅務風險防控能力，港口物流企業必須遵守稅務風險防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內容完整”原則。稅務風險防控范圍應包括所有涉稅風險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風險進行嚴格防控。原則三，遵照“相互監督”原則。若完成某工作內容時容易遭遇稅收風險，則由兩人同時負責該工作內容并互相監督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業正當利益前提下開展稅務風險防控工作。
4.2加強稅務風險防控意識
加強稅務風險防控意識是港口物流企業做好稅務風險防控工作的前提，加強稅務風險防控意識，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業管理層必須對稅務風險防控有一定了解，且清醒認識到做好稅務風險防控對企業長期發展有利;二是將稅務風險防控意識進一步融入港口物流企業的實際管理當中，通過落實稅務風險防控工作，進一步增強相關人員稅務風險防控意識。
4.3提高稅務崗位專業能力
提高稅務崗位專業能力是港口物流企業做好稅務風險防控工作的基礎，在提高稅務崗位專業能力時，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應聘人員稅務專業能力;二是港口物流企業要重視對稅務相關崗位上員工進行專業培訓，比如可在稅收政策發生變動時請專業人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。
4.4提高稅收籌劃活動的水平
伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業“依法納稅，合法避稅”，減少稅務風險威脅，此時，港口物流企業可采取以下措施:一是時刻關注籌劃方案時效性，提高港口物流企業對稅務風險中政策風險的應對能力;二是在合理合法的基礎上進行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業整體利益最大化。
4.5強化涉稅政策執行
通過加強涉稅政策執行進一步提高港口物流企業的稅務風險防控能力具體做法如下:將港口物流企業內部的稅務政策執行情況與績效考核體制、獎懲體制聯系起來，通過績效考核與合理獎罰促進涉稅政策執行，進而減少港口物流企業稅務風險。比如，在根據當地稅收政策進行稅務籌劃時，將稅收籌劃方案質量與績效考核聯系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業避稅，即該籌劃方案質量較好，則績效考核評定為優，并將績效考核評定結果與稅務籌劃人員的獎金掛鉤。
4.6加強涉稅檔案管理
加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業稅務風險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業的稅務風險。在加強涉稅檔案管理時，港口物流企業可采取以下措施:在港口物流企業內部設立專門的檔案管理機構，并將涉稅檔案納入管理范圍進行統一的、規范的流程化管理，嚴格對涉稅檔案中的信息進行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。
4.7加強稅務信息傳遞與溝通
加強稅務信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業及早發現自身稅務風險并做出應對。關于加強稅務信息傳遞與溝通:一是加強港口物流企業與當地稅務部門之間的稅務信息傳遞與溝通，以便企業及時了解稅收政策變動;二是在港口物流企業內部建立并完善信息系統，加強港口物流企業內部信息傳遞與溝通，從而促進稅務籌劃等稅務相關工作高效、高質完成。
關鍵詞：風險；水利施工；納稅；研究
一、水利施工企業增值稅納稅籌劃遵循的基本原則
(一)成本效益原則水利施工企業在展開增值稅納稅籌劃工作時，其關鍵的目標在于對成本進行管控，并且為水利施工企業創造出更多的經濟效益的原則，水利施工企業在進行納稅籌劃的工作必須要從多個角度出發，將成本效益原則作為主要導向確定出最優的納稅籌劃方案，逐漸落實和實現企業增值稅納稅籌劃的目標。
(二)事先籌劃原則在水利施工企業的實際發展環節中要從根本上避免涉稅風險的產生，需要確保納稅工作能夠貫穿于水利施工項目的各個環節，結合相應的稅收優惠政策，展開全方位的增值稅納稅籌劃工作，制定出有效的納稅策劃規劃，逐漸實現企業降稅減負的目標，為水利施工項目的順利展開積累經驗。
二、風險防控視角下水利施工企業增值稅納稅籌劃風險問題
(一)極大增加水利施工企業的稅收負擔水利施工企業在生產環節中，許多大型機器設備更新周期長，致使企業的當期稅負壓力較大。水利施工企業對于大型機器設備的需求是剛性的，企業通常會結合實際情況，運用租賃或是購買的形式，滿足水利施工項目的需求。營改增改革前，水利施工企業購置的大量機器設備運營的周期較長，水利施工企業不會在短時間內進行固定資產的購置工作，即使抵扣優惠政策的進項稅額較少，增加稅收負擔。
(二)工程施工與勞務成本稅負增加營改增改革后增值稅將交易雙方聯接為有機納稅鏈條，在該鏈條當中倘若某環節少納稅，在接下來的環節就需要繳納更多的稅款，增值稅專用發票是降低稅負方法之一。工程施工與勞務成本所需要損耗的成本費用占據比例較大，在營改增之后能夠為水利企業提供勞動力的工程施工企業在進行工程施工與勞務收入核算的環節中，需要將收入的至少3%（小規模3%，一般納稅人9%）作為增值稅稅額的計算并且開票。勞務公司沒有能夠進行抵扣的進項稅務，公司會運用提高價格的形式將稅負問題轉嫁給水利施工企業，導致水利施工企業的勞務成本稅負提升。若遇到項目驗收機制改革的原因，將造成施工成本中涉及驗收移交前產生的零星用工或是緊急的維修施工成本，這部分發票基本上為稅務代開的增值稅普通發票，無法進行納稅抵扣。
(三)降低了水利施工企業的利潤空間水利施工企業在進行增值稅納稅籌劃過程中，許多企業的項目成本隨時可能增加，特別是水利施工企業難以獲得足夠的進項稅額發票進行抵扣。在《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》施行過程中，還存在著不少的問題。因為實際預繳稅款操作中，大部分項目所在地稅務局均不允許上述分包付款的抵扣，該部分稅款流失很嚴重。
三、風險防控視角下水利施工企業展
開增值稅納稅籌劃風險防控措施在新的商業創新模式發展形勢下，大禹節水集團通過模式創新，經過時間和歷史的驗證，不斷探索出了陸良、元謀等多地的商業創新模式，開創了農田水利引入社會資本的先河，兩手發力已經形成新的勢頭。通過對農業基礎網、信息網和服務網搭建，建立了三網融合技術和服務平臺，助力現代農業發展，服務于節水灌溉水利工程項目。對于風險防控水利施工企業如何展開增值稅納稅籌劃風險防控方面，筆者基于自身在云南省曲靖市陸良縣恨虎壩中型灌區創新機制試點項目引入社會資本投資建設和管理運營農田水利工程項目、廣西農墾國有東風農場現代農業灌溉項目、廣西國有金光農場優質高產高糖糖料蔗示范基地水利化建設項目（創業分場、友誼分場、科技示范園、昌平分場、羅陽分場、雙甲分場）、廣西農墾國有濱海農場2015年優質高產高糖糖料基地建設水利化項目Ⅰ標Ⅱ標段及廣西農墾國有良圻農場2015年優質高產高糖糖料蔗基地建設水利化項目等項目的實踐工作經驗，提出以下幾個風險防控措施。
(一)創新運營模式，合理籌劃資金結合水利施工企業的實際狀況進行分析，展開增值稅納稅籌劃工作是一項較大的挑戰。水利施工企業要想更好的提升經濟效益，就需要把握市場機遇，提前對運營模式進行優化調整，合理應對營改增政策下稅務籌劃風險防控。水利施工企業應該積極的將傳統運營模式進行升級，如采用EPC+O模式進行創新，結合實際狀況展開精細化的稅務管理以及納稅籌劃工作。其次要以開源節流作為基礎對原材料供應商進行嚴格的選擇，確保其能夠提供足夠的增值稅專用發票，以便水利施工企業進行稅務籌劃的抵扣。對于各項成本支出資金進行合理的管控，確保符合稅務籌劃的基本原則下，進行增值稅的最大項抵扣，實現水利施工企業減負降本的目標。
關鍵字：稅務籌劃 空調制造業 規避
企業作為市場經濟的主體，其追求經濟效益最大化的目標始終未變，而依法納稅是國家法定的企業義務，為求稅負的盡可能降低，空調制造企業合理的進行稅務籌劃也無可厚非。但是隨著我國稅制改革的不斷深入，企業面臨的稅務環境發生了重大的變化，涉稅事務的不確定性因素日益復雜，給企業帶來難以預知的損失，引發稅務風險，因此有必要對企業稅務籌劃進行研究，以指導企業稅務籌劃工作的開展。
一、空調機制造企業經營與納稅特點
近幾年來，受益與于我國房地產市場的發展和國家惠民補貼政策的支持，我國空調市場呈現出風風火火的氣象，空調機制造業獲得了較快的發展。我國制造企業自主創新能力不高是長久以來的問題，空調制造缺乏核心技術成為限制空調機制造企業蓬勃發展的因素。市場的逐漸飽和增加了空調生產企業的競爭壓力，利潤增速出現放緩的趨勢，同時原材料、勞動力等上游成本的增加更使空調制造業利潤空間縮水，空調機制造業面臨著盈利的較大壓力。
空調機制造業涉及的稅種根據經營活動的不同有所區別，但最主要的有以下幾種：
（一）增值稅
增值稅是我國主要的稅種之一，也是涉及企業范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人都要就其增值額征收增值稅，它對商品生產、流通、勞務提供等多個環節的新增價值或商品附加值征收，屬于流轉稅的范圍。我國增值稅采用國際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計算增值稅銷項稅額與進項稅額的差額，來確定應交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調機制造企業來講，其購進金屬、塑料等原材料環節要計算增值稅進項稅額，其賣出空調產品環節要計算增值稅銷項稅額，同時，采用不同銷售方式的空調企業，其增值稅銷項稅額的計算會有差別，主要是價外費用的核算區別。
（二）營業稅
營業稅是對提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業額征收的一種稅，也屬于流轉稅，是與增值稅、消費稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國家稅收的主要來源之一，其應納稅額=計稅營業額×適用稅率。計稅營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用，適用稅率按照行業、類別的不同劃分為：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業為3%，金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產為5%，娛樂業在5%-20%范圍內浮動。空調制造業涉及營業稅主要是其空調安裝、運輸業務部分，有些企業空調安裝。運輸費用一般包括在銷售費用中計征增值稅，但有些企業采取分開核算的方式，其營業稅是獨立計算的，由于安裝、運輸費用占據一定比例，營業稅也成為空調制造企業納稅籌劃的重要稅種。
基于增值稅、營業稅的繳納，城建稅、教育費附加費等附加稅也是空調制造企業不可避免的稅種，也應當納入稅務籌劃的范圍，只是受基礎稅種的影響，其籌劃的意義不大。
（三）企業所得稅
企業只要取得所得，就要繳納企業所得稅，我國企業所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實際負擔者是一致的，可以發揮國家收入分配調整的作用，形成對納稅企業涉稅行為的監督。空調機制造企業以盈利為目的，所得稅作為經營收入的重要減項，所占比例較大，其在稅務籌劃中的地位不可忽視。
二、空調機制造企業稅務籌劃的現狀及不足
當前環境下，競爭與成本壓力的增加使空調機制造企業盈利日益困難，在擴大銷量、節約支出的同時，企業的節稅需求日益增大，進行有效的稅務籌劃勢在必行。但是從企業的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現為幾點：
（一）稅務籌劃存在認識上的誤區
正確認識稅務籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎，而實際工作中很多企業對稅務籌劃的認識不夠到位，突出表現為稅務籌劃的非法化傾向。盡管企業知道偷逃稅款是國家明令禁止、嚴懲不貸的行為，但是實際進行稅務籌劃安排時總會分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業稅務籌劃人員的素質不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業道德的約束，三是稅務籌劃方案的實際執行受多部門、多環節影響而偏離了企業籌劃的目標。這些方面的因素大大的影響了空調機制造企業稅務籌劃方案的可行性和有效性實現。
（二）稅務籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認識
稅務籌劃是一項綜合性的事務，由于空調制造企業涉稅多種，各種稅的納稅依據不同，因而做好不同稅種之間的協調就尤為重要。而實際很多企業往往處理不好不同稅種的關系，不能從整體的視角來綜合進行籌劃，使得一種稅負降低的同時另一種稅負反而增加。比如增值稅與營業稅，空調制造企業生產銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營業稅實際上取決于企業銷售實現的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運輸、安裝等營業稅就會增加，綜合稅負不見得低。另外，在企業經營中，不能根據國家政策利用合法的稅收優惠途徑來獲取稅務收益，這也是企業財務人員未深入企業業務各環節、缺乏整體意識造成的。
（三）稅務籌劃風險的防控不到位
稅務籌劃由于涉及空調制造企業的方方面面，必然存在風險，而企業卻缺乏系統的防范稅務籌劃風險的管理體系，表現為：一是未形成對稅務政策制度環境的反應機制，企業稅務籌劃部門對當前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時的根據法律法規變化做出稅務籌劃調整；二是未建立稅務籌劃風險的控制機制，稅務籌劃方案實施過程中缺乏必要的執行監督，未能形成靈活的納稅調整規劃，導致稅務籌劃僵硬；三是不注重稅務籌劃客觀風險，未及時與稅收征管部門進行交流溝通，形成隱性風險。
三、改進空調機制造企業稅務籌劃的建議
稅務籌劃是企業的正當權利，涉及企業盈利目標的實現。針對以上存在的問題，結合空調制造企業的納稅特點，現提出幾點改進企業稅務籌劃現狀的意見。
（一）樹立正確的籌劃目標，規范稅務籌劃行為
企業開展稅務籌劃的首要工作應當是樹立明確的稅務籌劃的目標，要樹立依法納稅、合法籌劃的認識，自覺規范稅務行為，保持良好的稅務籌劃環境。首先要求財務人員分清守法與違法的界限，堅持依法籌劃，依法節稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規思想，在保障合法的納稅權利的同時維護我國稅收體系的權威。其次要求稅務籌劃的開展立足于企業整體和長遠的利益，防止個別領導的個人意志影響稅務籌劃工作的進行。第三要求企業各部門各環節自覺遵守納稅規劃方案，加強稅務籌劃執行的上通下達，及時進行稅務執行反饋，防止偏離目標而導致預期的稅務籌劃利益無法實現。
（二）綜合全局，因地制宜制定稅務籌劃方案
樹立全局觀念，要求企業稅務籌劃部門一是要深入了解企業各環節的生產經營活動，綜合把握所有涉稅事項，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個籌劃方案的基礎上進行比較，選取總體稅負最小的規劃方案。企業可以對現有經營業務進行合理的拆分，采取一些價外費用剝離的方式，合理分配增值稅和營業稅的比例，對企業所得稅的納稅抵減項進行充分的規劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費用，以期降低整體稅負。二是要深入了解國家稅收優惠政策，結合這些政策進行稅務籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國家對節能空調研發與生產的稅收支持，獲取稅收利益的同時也促進了企業自主研發創新能力的提升，利用國家對特殊行業及社會群體的優惠政策則不僅降低稅負，也能獲得良好的社會聲譽，企業要結合實際做足稅務籌劃的文章。
（三）完善稅務籌劃風險防控體系
風險防控是企業管理不可或缺的工作，考慮到稅務籌劃的不確定性，建立健全稅務籌劃風險的防控體系是空調機制造企業應當重視的工作。一方面，企業要建立一套稅務風險的管理制度，結合企業納稅情況，通過對涉稅風險的分析，明確稅務風險的類別及產生的動因，有針對性的選取風險評價標準，隨時監控涉稅風險的動態情況，并能建立相應的風險應對機制，提高稅務風險管理的靈活性、主動性。另一方面，企業要加強稅務籌劃人員能力的培養，采取進修、培訓等多種方式對其進行稅務政策理論與實務的培訓，使他們切實把握稅務前沿信息。另外，企業要注意防范非稅風險，多與稅務主管部門溝通相應的稅務事宜，規避不必要的非對稱信息風險，降低稅務籌劃損失。
參考文獻：
[1]王莉芳.探析電子制造企業稅務籌劃途徑[J].財經界.2012年第3期
[2]帥行福.企業納稅籌劃問題簡析[J].財政監督.2012年第32期
【關鍵詞】房地產企業稅務風險成因分析管理對策
一、稅務風險的特點
（一）難化解
稅務風險一旦形成，如果企業不采取有效的應對措施，風險將會長期存在，不會自動化解。另外，稅務風險還會隨著企業經營活動的開展，呈現出累積效應，從隱形的風險逐漸轉化為顯性的資金流失，在引起稅務機關的注意后，將會給企業自身的經濟利益帶來嚴重的損害。對于房地產企業來說，由于行業內部競爭激烈，企業一旦出現稅務風險，還會使商業信譽受到損失，企業的市場競爭力也會一同下降，對未來的發展帶來了阻力。
（二）多變性
稅務風險的形成原因具有復雜性的特點，其中即包括企業內部管理不善、重視不足，也包括外部稅法不完善，以及稅務機關自由裁量權過大等。在企業正常的經營活動中，由于隨時面臨來自各個方面的不確定影響，導致稅務風險也呈現出多變性的特點。例如，企業為了減少稅費支出，會根據稅法規定和自身經營需要，實施納稅籌劃。一旦稅法做出調整，內容發生變化，而企業有沒有及時調整納稅籌劃方案，就有可能導致納稅籌劃方案從“不違法”變成“違法”，進而引起稅務風險。
（三）可控性
雖然企業稅務風險具有多變性和難化解的特點，但是稅務風險的形成和爆發，也并不是無跡可尋的。企業可以結合以往的稅務風險管理經驗，一方面提高對稅務風險防控和管理的重視，例如通過加強內部各個部門之間的信息交流，減少稅務工作中的失誤，降低稅務風險發生概率；另一方面，也可以提前制定一些應急方案，即便是出現稅務風險，也可以第一時間采取控制策略，避免風險損失的擴大化。因此，只要做到快速響應，就可以實現稅務風險的有效控制，這也是維護企業利益的一種有效手段。
二、房地產企業稅務風險的成因分析
（一）房地產企業內部原因引發的稅務風險
1.財務核算水平不高。財務核算是對企業涉稅進行處理的重要一環，它直接對企業的稅務情況產生影響。房地產企業財務核算的基礎數據對企業的全部涉稅行動產生著非常重要的作用，有很多的稅額都是要按照財務核算的基礎數據進行計算。房地產企業財務核算的水平，在很大范圍內決定了房地產企業涉稅行為處理的恰當程度。2.財務制度不健全。房地產企業制度的不完善是企業制度層面的一個重要問題。歷史證明，制度在房地產企業管理的過程中有著非常重要的作用，制度是否健全可直接影響到房地產企業的生死。目前，某些房地產企業內部規定的財務制度非常不合規范，且與國家的相關法制規定不相符，還有一些房地產企業在內部沒有確立有關的財務制度，以上狀況均讓房地產企業的涉稅行為潛伏一定的風險隱患。
（二）房地產企業外部原因引發的稅務風險
1.稅法改變后沒有及時調整納稅籌劃方案。納稅籌劃是房地產企業在合法前提下少繳納稅費的一種主要手段，納稅籌劃作為一種游走于稅法邊緣的經濟活動，直接損害了稅務機關的利益。當稅務機關對現行的稅法法律進行補充和完善后，原來的納稅籌劃方案中部分內容已經不再使用。但是從新稅法的實施，到企業更改納稅籌劃方案，中間需要間隔一段時間，如果企業沒有盡快結合當前的稅法內容對納稅籌劃方案進行調整，也容易引發稅務風險。另外，在激烈的行業競爭中，許多房地產企業將工作中心都放在經營業務上，對于稅法的變更缺乏足夠的重視，這也會直接增加稅務風險的發生概率。2.稅務機關的自由裁量權。代替國家行使征稅任務的行政機關和納稅人存在著一種行政管理人員與和被管理人員的關系，而他們的權利和義務具有不對等性，這是稅收法律的一個非常重要的內容。因為現階段的法制環境不良、文化傳統因素等原因，房地產企業作為納稅人，在相互關系中通常處于一個比較不利的位置。而且存在一些稅務機關執法不規范、自由裁量權使用不恰當等現象。例如，一些省級的國家稅務局自行地把企業正常申報且有能力繳納的稅款延期到下年征收。這反映了稅務機關對稅法賦予的自由裁量權的濫用，這些行為通常會損害到了納稅人的權益，讓房地產企業的涉稅問題加大了很多的不確定，同時也把房地產企業稅務風險提高了。
三、房地產企業強化稅務風險管理的具體對策
（一）建立健全稅務風險預警系統
1.推出稅務風險評分評級機制。對于房地產企業的管理人員來說，稅務風險雖然會帶來損失，但是只要做好事前預防和管理，就可以做到風險可控，不會對房地產企業各項經營活動以及經濟效益造成大的損失。稅務風險的評分評級制度，就是采用定性分析與定量計算相結合的方法，立足于房地產企業當前工作的開展情況，對潛在的稅務風險進行評價，對其發生概率、可能造成的危害后果等進行預測和分析。這樣一來，就可以為稅務風險管理工作的開展提供必要的參考，便于企業集中人力進行稅務風險的防控。2.做好日常稅務活動的監督。在房地產企業的日常工作中，由于存在一些不良的習慣，引發稅務風險。同時，企業內部沒有開展有效的監督和檢查活動，也會導致稅務風險進一步擴大，最終給企業造成損失。針對這一問題，就要去房地產企業關注細節，從日常稅務活動著手，強化監督意識。例如，定期核對應收賬款，及時處理死賬、呆賬。加強倉庫存貨管理，對于滯銷的庫存物資要及時采取處理辦法，既可以減少庫存，騰出空間，又可以防止資金呆滯，對增加房地產企業資金的流動效率也起到了積極作用。
（二）營造良好的稅務風險管理環境
1.提升稅務風險管理意識。稅務風險的不確定性，決定了要想提高管理能力，必須要從日常工作的各個環節出發，采取有效的稅務風險防控策略，以最大限度的避免稅務風險。而這些工作的開展，需要房地產企業的稅務管理人員要具備強烈管理意識。一方面。房地產企業的管理人員，需要樹立長遠目光，能夠認識到稅務風險管理對企業經營活動順利開展產生的積極影響，進而為管理活動的進行提供必要的支持；另一方面，作為直接負責稅務管理的工作人員，也要具備憂患意識，切實從源頭上降低稅務風險的發生概率。2.重視稅務風險管理制度建設。在房地產企業的稅務風險管理中，一方面要求稅務管理人員具備較強的風險管理意識和豐富的稅務風險處理經驗，另一方面還必須建立起一套完善的稅務風險管理制度，能夠為各項工作的開展提供支持和保障。除了上文中提及的風險預警機制外，像合同管理制度、發票管理制度等，也都需要根據房地產企業工作的需要，盡快建立起來。以合同管理制度為例，作為一種具有法律效率的文件，房地產企業需要對合同中雙方的責任、付款時間等做出明確說明，這樣既可以方便后期稅務機關的稽查，又可以避免法律糾紛和稅務風險。
（三）與稅務機關建立良好關系
房地產企業要與當地的稅務機關保持良好的關系，在交流過程中了解稅務機關關于現行稅法將要做出的調整和改變，進而提前采取應對策略，這樣即便是后期進行了稅法修改，房地產企業也不會因為應對不及時，而引起稅務風險或法律糾紛。另外，地方稅務機關擁有對現行稅法的補充和解釋權，通過加強與地方稅務機關的溝通，也能夠了解地方性的補充政策，這也有助于提高對稅務風險的預防和控制水平。
【關鍵詞】 企業 稅收籌劃風險 風險控制
一、企業稅收籌劃風險類型
稅收籌劃風險是指企業在未正確遵循稅法規定的情況下作出涉稅決定或涉稅行為，進而導致企業未來一定時期內出現利益損失的可能性。從實踐上來看，企業面臨的稅收籌劃風險主要包括以下幾種類型。
1、操作風險
由于大部分企業在進行稅收籌劃的過程中，常常會運用稅法中不完善的地方進行操作，由此很容易引起操作風險，具體體現在以下兩個方面：其一，對某些稅收優惠政策的運用不到位;其二，未能將企業的實際經營情況作為立足點，加之對相關政策把握的不當，從而造成了稅收籌劃的成本超過了實際收益，使稅收籌劃方案失去了應有的價值和意義。
2、經營風險
計劃性與前瞻性是稅收籌劃方案應當具備的兩大基本屬性，同時方案的適用則需要有與之相應的條件和前提，想要實現稅收籌劃的目標，企業在進行經濟活動時，就必須與稅收籌劃方案的前提和條件相符。然而，由于企業從編制稅收籌劃方案開始到實施直至結果的顯現需要一段較長的時間，在這一過程中，企業的經營活動可能會發生變化，由此容易造成最初制定的籌劃方案無法適用，從而導致稅收籌劃失敗。
3、政策風險
我國作為發展中國家，諸多方面都處于發展階段，在發展的過程中，政策的調整和改革是在所難免的，其最終目的是為了使政策更加完善。由于企業的稅收籌劃是以稅法為依據進行制定的，隨著政策法規的調整，會給稅收籌劃帶來一定的不確定性，由此會使企業面臨較大的風險。此外，企業作為納稅人，其對稅收政策的理解上必然與征稅人存在差異，稅收籌劃人員一般都是站在企業的角度編制籌劃方案，這樣可能會造成籌劃方案無法得到稅務機關的認可，甚至會因為方案不當，而受到稅務機關的處罰，一旦稅收籌劃方案失敗，勢必會給企業帶來籌劃風險。
4、執法風險
企業編制的稅收籌劃方案需要獲得稅務機關的認可后方為有效，在這一基礎上才能正式實施。我國的法律賦予了稅務機關工作人員自由裁量權，如果企業在理解上存在偏差或是把握不準，便可能導致稅收籌劃失敗，進而產生籌劃風險。同時，稅務機關執法人員的素質和理念均不相同，他們對稅收政策的理解也存在一定的差異，由此便會形成執法風險。具體而言，企業所制定的稅收籌劃方案合法、可行，但由于未能獲得稅務機關執法人員的認可，使得該方案成為無效方案。
二、企業稅收籌劃風險的成因
1、稅收籌劃認識誤區
稅收籌劃實質上是企業的一種理財活動，其目的是合理降低企業稅負，實現企業價值最大化。但是，在許多企業中，稅收籌劃人員將稅收籌劃與偷漏稅相混淆，故意違反稅收法律法規和政策，采取不正當的手段以達到少繳或不繳稅款的目的，一旦這種行為被稅務機關認定為偷逃稅行為，那么就會受到相應處罰，甚至會損壞企業的良好形象。
2、經營環境變化
在企業稅收籌劃過程中，不僅要考慮到稅收籌劃工作的合法性，而且還要將稅收籌劃與企業整體戰略相結合，從而作出有利于企業實現最大化利益目的的稅收籌劃方案。但是，從實際執行情況上來看，大部分企業只考慮了節稅目的的達成，而沒有考慮到企業整體利益目標的實現，極容易使企業為了節稅而付出更大的成本，進而產生籌劃風險。同時，在稅收法律法規變動較為頻繁的背景下，使得企業的經營環境也隨之發生了變化，這在一定程度上增加了稅收籌劃的不確定因素。
3、征納雙方博弈
當前，我國稅法仍處于不斷修訂和完善階段，導致部分企業經常利用稅法模糊的規定開展稅收籌劃工作。與此同時，稅收作為政府財政收入的主要來源，政府必然會采取一系列措施加強稅收的征管與稽查。尤其在新的稅收政策出臺時，或原有稅收政策發生變化時，若企業未能及時掌握稅收政策信息，仍然按照以往的方式進行稅收籌劃，那么就會產生稅收籌劃風險。
4、稅收籌劃人員素質不高
稅收籌劃的復雜性決定了稅收籌劃人員必須具備較高的專業素質，這樣才能確保編制出來的稅收籌劃方案合法、可行。然而，我國在稅收籌劃方面的起步較晚，不但實踐操作不足，而且高素質的稅收籌劃人員也非常匱乏。企業的稅收籌劃人員在編制籌劃方案時，其主觀判斷占據了很大的成分，其中主要包括對國家現行稅收政策的理解和認識。有些稅收籌劃人員由于受自身水平的限制，加之對稅法理解的不夠透徹，雖然主觀上并不存在偷逃稅款的意愿，但在籌劃方案中卻違反了稅法的規定，由此給企業帶來了一定的籌劃風險。
三、加強企業稅收籌劃風險控制的措施
1、強化稅收籌劃信息管理
企業在進行稅收籌劃的過程中，信息是不可或缺的要素之一，其貫穿于籌劃方案的始終。換言之，信息是稅收籌劃的核心，如果信息不準確，則會對籌劃方案的編制造成一定影響。為此，企業應當強化稅收籌劃信息管理。由于稅收籌劃中需要諸多方面的信息，所以，要做好信息的收集工作，具體包括以下幾個方面的信息。其一，內部信息，如企業的經營情況、財務狀況、籌劃目標等。其二，外部信息。這部分信息包含兩個方面的內容，即外部環境信息和政府涉稅行為的信息。其中前者包括市場環境、稅收執法環境等，而后者包括稅務機關的執法理念及態度等。其三，反饋信息。企業在編制稅收籌劃方案時，經營環境是基本要素，由于企業的經營環境具有復雜性和多變性的特點，故此，企業必須借助反饋信息對籌劃方案進行補充，所以反饋信息的收集非常重要。
2、加強涉稅零風險管理
企業應加強涉稅零風險管理，確保賬目清楚、納稅申報正確，避免遭受行政處罰。首先，企業應當成立涉稅風險管理機構，并對各崗位的職權加以明確，相關責任人應對本崗位的涉稅風險負責。其次，應對涉稅風險進行識別和評估。通過風險識別能夠找出企業經營中存在的各類涉稅風險，再通過對這些風險的評價，確定出風險管理的優先級。再次，企業應針對經營中的涉稅風險制定合理可行的應對措施，具體方法如下：定期對會計核算風險進行審計，將核查的重點放在金額較大的核算業務上;對外部風險要做好監控和預測，及時獲取與之相關的信息，為稅收籌劃風險防控提供依據。
3、構建稅收籌劃風險預警體系
對企業的經營風險有一個正確的認識是進行稅收籌劃重要的前提。為了有效防控企業的稅收籌劃風險，應構建起一套完善的風險預警系統，該系統應包含以下幾個子系統。其一，信息收集子系統。該子系統能夠全面收集與財政法規、稅務執法、市場動態等方面有關的信息。其二，信息處理子系統。該系統能夠對信息收集子系統采集到的所有信息進行分析、處理，從中找出對企業稅收籌劃具有影響的信息。其三，風險預知子系統。該系統可對處理后的信息進行識別，并預先發出警告，提示管理人員可能出現的風險因素，從而及時制定相應的預防控制措施。其四，風險控制子系統。該子系統能夠在風險出現后，自行查找原因，并針對原因采取有效的調整措施，可防止該風險重復發生。其五，信息反饋子系統。該子系統會在企業經營一個周期之后，將稅收籌劃的具體實施情況反饋給信息收集子系統，然后對籌劃方案進行評價，若是方案中存在不足，系統會給出改進意見，由此能夠確保企業稅收籌劃目標的實現。實踐證明，通過風險預警系統的運用，能夠使企業提前針對可能出現的風險因素進行防控，有利于降低經營風險對稅收籌劃的影響。
4、做好稅收籌劃風險控制方案評估工作
企業的稅收籌劃風險控制方案必須從企業整體利益發出進行制定，既著眼于企業長期戰略發展，又以實現企業降低稅負為目標，制定具備長期性、效益性的風險控制方案。為此，企業方案評估中可采取“成本―效益”分析法，對稅收籌劃風險控制結果進行評估。若方案的成本小于效益，則說明該方案能夠實現預期的風險控制目標;若方案的成本大于效益，則說明該方案背離了預期目標，應當予以廢棄。通過方案評估，及時吸取稅收籌劃風險控制的經驗教訓，摸清風險控制的規律，從而為優化風險控制方案提供依據。
5、加強稅收籌劃人才隊伍建設
稅收籌劃是一項較為復雜且系統的工作，其中涉及諸多方面的內容，想要編制出高質量的稅收籌劃方案，要求稅收籌劃人員必須具備較高的專業水平。為此，企業應當進一步加大稅收籌劃人才隊伍的建設力度。首先，要加強對在職籌劃人員的教育和培訓工作，可將培訓的重點放在職業道德、協作能力、業務水平等方面的提高上，使其能夠更好地勝任稅收籌劃工作。此外，還應在培訓中加入一些與現行稅收政策、會計知識有關的內容，為稅收籌劃方案的成功編制奠定基礎。其次，企業可以通過各種渠道聘請一些稅收籌劃方面的專家，為企業制定籌劃方案，由于這些專家在該領域中都比較權威和專業，所由他們編制出來的稅收籌劃方案必然更加科學、可靠，同時，采取這種籌劃的方式，還能轉移稅收籌劃風險，對于企業預防稅收籌劃風險非常有利。
四、結論
總而言之，在我國稅收政策不斷變化的形勢下，企業應重視稅收籌劃工作，將其作為實現企業利益最大化目標的有力工具。與此同時，企業要構建起完善的稅收籌劃風險控制體系，認真遵循稅法規定開展稅收籌劃工作，加強對稅收籌劃風險的識別、評估和控制，確保稅收籌劃工作發揮出應有的作用，避免稅收籌劃風險給企業造成經濟損失。
【參考文獻】
[1] 張雁翎、申愛濤：不確定性條件下稅收籌劃的非稅成本研究[J].稅務研究，2012（5）.
關鍵詞：稅務籌劃 稅務風險 特別納稅調整 合理商業目的
隨著我國市場經濟的深入發展發展，企業的交易方式越來越多樣化，我國稅收法規和政策體系也越來越復雜，稅務征管力度也越來越大，因此企業的涉稅風險也越來越顯性化，并已經成為企業眾多風險當中一種非常重要的風險。這就要求企業在稅務籌劃當中，以合理合法為原則，以企業整體財務目標為導向，準確理解和把握稅收政策及其變化，加強與稅務機關的溝通，力爭使涉稅風險最小化。
一、稅務籌劃風險概念的提出
稅務籌劃是指通過對涉稅業務的稅前安排，從而達到節稅目的一種稅務謀劃。具體而言，它是納稅人根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規定，對企業組建、經營、投融資活動等進行有計劃的安排，以減輕稅收負擔、實現企業價值最大化。根據收益與風險對等的原則，企業在取得稅務籌劃利益的同時，也必然要承擔相應的稅務籌劃風險。稅務籌劃風險是指由于稅務籌劃方案違反稅法或者偏離企業財務管理目標，使納稅人利益受損的可能性，包括罰款、滯納金，甚至承擔刑事責任等。因此，企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析可能出現的各種風險因素，采取積極有效的防范措施，預防、減少、分散或規避風險，避免落入稅務籌劃陷阱。
二、企業所得稅籌劃風險分析
由于涉稅業務的多樣性、稅法的復雜性，以及稅務籌劃方案法律依據的不確定性，企業稅務籌劃的風險因素很多，主要有稅收政策變化風險、稅務行政執法風險、稅務籌劃方案風險和企業財務風險等。例如，，2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，對企業所得稅政策進行了重大調整，引入了“特別納稅調整”條款不，加大了反避稅力度，企業面臨的稅務籌劃風險陡然增加。還有“稅前扣除合理性”概念的提出，使稅務籌劃方案合法性與非法性之間界限更加模糊，也進一步加大了稅務風險。
（一）稅收政策變動風險
稅收政策變動風險是稅務籌劃諸多風險當中最直接，也是最主要的一種風險，它是指因稅法變動使原來已經確定的所得稅籌劃方案偏離預期目標的不確定性，該風險由稅務籌劃對稅收政策的依賴性所引起。稅收作為調節經濟的重要杠桿，一方面要適應經濟環境的變化，另一方面還要根據一定的政策目的，對經濟環境施加一定的影響。因此，稅收政策的穩定性只是相對的，變動性才是絕對的。這說要求稅收政策經常地做一些調整。與稅收政策的易變性相比，稅務籌劃是一種具有前瞻性的計劃安排，每一個稅務籌劃方案從最初的立項到方案的最終確定，需要經過一系列的過程。在此期間，如果稅收政策發生了比較大的調整，那么便有可能使按照原來稅收政策設計的稅務方案，由合法變得不合法，或者由合理變得不合理，稅務籌劃風險便由此而生。
（二）判斷事項風險
支出稅前扣除的合理性是指納稅人可扣除費用必須是正常的和必要的，其計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。但是，企業所得稅法及實施條例并未對稅前支出的合理性這一原則規定予以具體的解釋，從某種意義上講，“合理性”依賴以納稅人和稅務機關的主觀判斷，這也就決定了有關稅前支出的稅務安排存在一定程度的不確定性。納稅人與稅務機關對合理性尺度的把握常常存在分歧，納稅人認為合理的支出，但是從稅務機關角度看，可能是不合理的支出。
（三）特別納稅調險
根據國際稅收慣例，我國企業所得稅法有關“特別納稅調整”一章，首次從實體法的角度，對反避稅條款進行了明確的規定。首次明確提出了轉讓定價的核心原則——“獨立交易原則”、受控外國企業資本弱化原則、以及稅務機關必要的反避稅處置權和加收利息條款。反避稅措施的加強，加大了稅務籌劃方案的風險；加收利息條款，避稅非零成本的觀念開始被人們所接受。與此同時，常規的避稅方法，如把利潤轉移到低稅區、提高債權性投資占權益性投資的比重、在低稅地虛設機構、建立信托關系、濫用稅收協議等將會接受嚴厲的反避稅調查，其中潛在的稅務風險是不言自明的。
（四）稅務機關認定風險
稅務機關認定風險險是指納稅人設計和實施的稅務籌劃方案因不能被稅務機關認同而遭受稅務處罰的不確定性。例如，現行企業所得稅法及其實施條例規定：納稅人基于不合理商業目的交易的稅務安排，稅務機關有權按照合理的方法予以調整。合理商業目的也是一種職業判斷，納稅人與稅務機關對其理解和運用難免存在差異，因此，認定風險也是企業面臨的主要籌劃風險之一。
（五）財務風險
稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業整體戰略目標和企業價值最大化服務。稅收籌劃活動是只企業財務管理活動的一個組成部分，屬于實現財務目標的支持性活動，是為企業價值最大化服務的，而不是財務管理的最終目的。如果企業稅收籌劃方案背離生產經營目標，影響企業正常的經營和財務秩序，將招致企業更大的風險和損失。例如，在稅務籌劃中忽視機會成本，為了享受免稅期的稅收優惠政策，違背生產經營規律和企業整體經營戰略，人為加大成本費用，推遲盈利年度，這種本末倒置的做法，必將招致企業整體利益受損，從而使稅務籌劃得不償失。
三、企業所得稅籌劃風險的防控
稅務籌劃風險是企業眾多風險中的一種特別風險，具有很強的可選擇性和可控性，只要企業加以重視，并認真予以應對，是完全可以防控的。
（一）加強風險管理，全面控制涉稅事項
根據涉稅事項的復雜性和風險的大小，在企業內部設立專門的稅務風險管理機構，或者配備專業的稅務風險管理人員，對涉稅事項進行專業化的管理。企業還應當建立和健全基礎的稅務管理制度，如發票管理制度，并建立相應的政策和程序，如稅務籌劃流程和納稅申報流程，規范涉稅業務活動。
（二）建立稅收政策信息庫，及時把握稅收政策變化
為了應對稅務政策變動風險，企業應建立稅收政策信息庫，稅務籌劃人員應充分利用現代信息技術，廣泛收集稅務政策變化信息，并根據稅務政策的變化，及時調整稅務籌劃方案，使稅務籌劃始終處于合法狀態。
（三）建立稅務風險庫，及時監控涉稅風險
在企業涉稅業務流程的基礎上，識別風險，并建立風險數據庫，及時觀測和監控各風險點及其變化。同時，針對各風險點，企業還必須提前做好風險應對預案，一旦出現風險，以便可以自如地予以應對。
（四）加強與稅務機關的溝通，降低稅務認定風險
我國企業所得稅法存在比較大的彈性，如前面所說的對稅前支出“合理性”的認定，就存在較大的主觀性，稅務機關便因此擁有了比較大的自由裁量權。不僅如此，稅務籌劃往往是在法律的邊界地帶進行運作，納稅人與稅務機關對稅務籌劃方案依據的稅務政策的理解自然會出現差異，但是其合法與非法性的界限最終都是要由稅務機關認定的，這就要求企業必須加強與稅務機關的溝通，通過溝通消除或者減少雙方的分歧。企業在與稅務機關溝通時，要注意收集證據，盡可能取得稅務機關下達的正式認可文書，以免受稅務行政執法人員個人對稅收政策理解偏差和人員變動等原因，出現不應當出現的涉稅風險。
（五）實行稅務籌劃外包，分散涉稅風險
近年來，業務外包已經為眾多企業所接受。稅務籌劃外包是企業眾多外包業務中的一種。它可以利用涉稅中介的專業化服務，提高籌劃效率，分散籌劃風險。為了轉移籌劃風險，納稅人應在與涉稅中介機構訂立的有關合同中注明發生損失后責任分擔方式，以明確雙方的責任。
（六）建立風險預警機制，及時應對風險
建立預警指標，進行預警分析，如果出現危險信號，應及時進行診斷，查出原因，及時調整稅務籌劃方案，以降低涉稅風險發生的可能性。對于已經發生的風險，企業應通過快速的反應機制，以積極的和實事求是的態度，及時進行改正，并加強與稅務機關的溝通，爭取稅務機關的理解，以最大限度地降低風險損失。
（七）特別納稅調整"及應對措施
企業所得稅法有關“特別納稅調整”的新規，不但縮小了納稅人常規的避稅方法的運用空間，并加大了企業稅務籌劃的風險。為此，企業要加強學習，吃透稅法精神，認真評估所得稅籌劃方案的合法性，深刻理解“商業目的”和“獨立交易原則”等的實質以及立法背景，盡可能采用“預約定價”等事前解決稅務爭端的機制，將稅務風險消除在萌芽狀態。
參考文獻：
[1]饒慧珍.關于現行企業所得稅納稅籌劃政策風險的思考.科協論壇（下半月），2008
