時間：2023-09-12 17:01:35
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇礦業(yè)稅收征收管理法，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
__是一個礦產(chǎn)資源較豐富的地區(qū)，境內(nèi)以鉻鐵礦為代表的各類礦產(chǎn)探明儲量在全區(qū)名列前茅。近十年來，隨著礦山開采的放開，一大批國營、私營、個體采礦企業(yè)大量涌現(xiàn)，成為__稅收一個新的增長點，為__地方經(jīng)濟的發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。但這批新成立的礦產(chǎn)品企業(yè)規(guī)模大小不一，財務(wù)核算水平參差不齊，納稅意識普遍不足，成為稅務(wù)部門日管、稽查工作的一個難點。
我地區(qū)的礦產(chǎn)品行業(yè)涉足者具體可分為三類：一是達(dá)到一定規(guī)模、賬證齊全的大型國有礦產(chǎn)品企業(yè)，如江南礦業(yè)股份有限責(zé)任公司和礦股__分公司；二是達(dá)到一定規(guī)模，賬證基本齊全的民營礦產(chǎn)品企業(yè)，如扎朗縣松卡銅礦廠和隆孜縣華鈺礦業(yè)有限公司；其余為規(guī)模較小，賬證不齊的私營（個體）礦點，以曲松縣轄區(qū)內(nèi)的個體礦最為典型。
20__年3月末至4月中旬，區(qū)局專項整治工作組對我局轄區(qū)內(nèi)的各礦產(chǎn)品企業(yè)進(jìn)行了檢查、調(diào)研。本次檢查的重點對象為我地區(qū)第一類礦產(chǎn)品企業(yè)，各方面都較為健全的江南礦業(yè)股份有限公司，工作組對該公司進(jìn)行了詳細(xì)檢查并出具了檢查報告，工作組檢查結(jié)果的主要特點是：第一、查補稅額占企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅總額的比重較少（2.97），從側(cè)面反映了我局征管、稽查部門對該企業(yè)日常稅收管理基本到位；第二、查補稅種較為單一，除少量印花稅外，其余均為所得稅，在第一大稅種增值稅方面沒有發(fā)現(xiàn)問題；第三、查補稅款除來自我局歷史遺留問題外，其余為計稅工資確定問題，主要原因是采礦民工季節(jié)性和變動性強（人員流動性強）。這三點特征從整體上說明了我局征管部門對該企業(yè)的日常管理比較到位外，也反映了地區(qū)國有礦產(chǎn)品企業(yè)的納稅意識較強，同時對部分涉稅遺留問題的解決敲響了警鐘。
區(qū)局工作組的另一項檢查項目是私營（個體）礦產(chǎn)品企業(yè)，分別檢查了隆孜縣華鈺礦業(yè)有限公司與曲松縣個體戶趙冠華的礦點，經(jīng)檢查組檢查沒有發(fā)現(xiàn)突出問題。據(jù)了解，各縣局為了抓好礦產(chǎn)業(yè)稅收管理，在分析礦產(chǎn)稅源的基礎(chǔ)上，經(jīng)常組織人員深入企業(yè)及礦點進(jìn)行實地調(diào)查摸底，掌握第一手資料，詳細(xì)了解開采情況，同時加強與地方政府部門的關(guān)系和聯(lián)系，進(jìn)一步強化對稅源的監(jiān)控和管理力度，有效地遏制了稅款的流失。
區(qū)局專項整治工作組認(rèn)真細(xì)致的檢查工作給我地區(qū)礦產(chǎn)品企業(yè)稅收征管、稽查工作提出了很多富有建設(shè)性的意見，解決了不少歷史遺留問題。從整體上來看，工作組此次所檢查三戶企業(yè)的納稅情況是基本正常的，特別是私營礦產(chǎn)品企業(yè)沒有發(fā)現(xiàn)大的問題，但本文認(rèn)為，此次檢查工作的重點在于大型礦產(chǎn)品企業(yè)，對私營礦產(chǎn)品企業(yè)的檢查無論從時間還是了解度上都不是很充裕，正如區(qū)局工作組在整改建議中提到：__地區(qū)礦產(chǎn)品行業(yè)一般納稅人的增值稅稅負(fù)遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人（約為11：6），從稅務(wù)稽查部門日常工作角度來看，我局轄區(qū)內(nèi)的各類礦產(chǎn)品企業(yè)中私營礦產(chǎn)品企業(yè)存在各類涉稅違法問題的可能性更大，在具體日管方面的主要表現(xiàn)有：
一、國營、私營礦產(chǎn)品企業(yè)稅收征管難度差異大。我地區(qū)的國有礦產(chǎn)品企業(yè)基本上為大型礦產(chǎn)品企業(yè)，企業(yè)管理人員的素質(zhì)普遍較高、納稅意識也較強，照章納稅已成為一種共識，方便了稅務(wù)部門的管理；而私營礦產(chǎn)品企業(yè)由于管理人員良莠不齊、財務(wù)制度不夠健全、納稅意識普遍較差，從源頭上增加了稅務(wù)部門管理的難度、也增加了偷漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)幾率。
二、私營礦產(chǎn)品企業(yè)建賬難。我地區(qū)規(guī)模較大的礦產(chǎn)品企業(yè)均建有賬，為稅務(wù)部門認(rèn)定的一般納稅人，但小規(guī)模的礦產(chǎn)品企業(yè)大多不建賬或無力建賬，這就為偷逃稅埋下伏筆，而稽查部門檢查的主要依據(jù)又是會計憑證及賬簿，對不建賬的礦產(chǎn)品企業(yè)常常無從下手，導(dǎo)致日管難度大、稽查工作難以進(jìn)行。
三、不能準(zhǔn)確掌握小規(guī)模礦產(chǎn)品企業(yè)收入。礦產(chǎn)品企業(yè)銷售礦產(chǎn)品需繳納增值稅，在應(yīng)稅收入的確認(rèn)上，礦產(chǎn)品企業(yè)多以銷售礦石為主要形式，有的礦產(chǎn)品企業(yè)為了在賬面上少計收入，將所開采的產(chǎn)品在采礦地直接銷售給中間倒礦商，造成礦產(chǎn)品企業(yè)稅收的流失；還有的礦產(chǎn)品企業(yè)以合同價格銷售的名義人為地壓低礦產(chǎn)品的交易價格，導(dǎo)致礦產(chǎn)品企業(yè)收入和利潤的轉(zhuǎn)移，造成所得稅的流失。以上種種問題都對銷售收入的確認(rèn)造成干擾。
四、核實礦產(chǎn)品企業(yè)成本、費用支出難。由于礦產(chǎn)品企業(yè)生產(chǎn)地大多分布在野外，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況知情者少，而礦產(chǎn)品企業(yè)工程投資大，建設(shè)項目多、費用雜，成本、費用難以核實，給企業(yè)留下了虛增成本、費用的空間，企業(yè)利用虛增人工成本等手段千方百計提高礦石開采成本。
以上問題，給我地區(qū)乃至全區(qū)的稅收征管部門都造成了很大的難題，如果要解決這些問題，在日管部門的管理之外，本文認(rèn)為必須要有稽查部門的介入，對礦產(chǎn)品企業(yè)的納稅情況進(jìn)行徹底檢查，讓偷逃稅分子無縫可鉆，創(chuàng)造礦產(chǎn)品行業(yè)良好的納稅秩序。就稽查部門本身來說，應(yīng)結(jié)合實際采取以下對策：
一、加強與征管部門的溝通。從充分了解企業(yè)的綜合狀況，通過征管
檔案、日常申報情況等具體資料了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、納稅規(guī)模、納稅信譽度等情況，盡可能充分掌握基本資料，做到心中有數(shù)。二、加強與地方政府、管理部門的聯(lián)系。礦產(chǎn)品企業(yè)有許多管理部門，各部門的管理側(cè)重點不一樣，如能全面加強與各管理部門的聯(lián)系，將各部門所掌握的涉稅信息進(jìn)行匯總，將對確認(rèn)礦產(chǎn)品企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)往來、銷售收入等情況有很大的作用。
三、強化對礦產(chǎn)品企業(yè)建賬的督促工作。礦產(chǎn)品企業(yè)只有建立了規(guī)范的賬簿，稽查才有可能深入進(jìn)行。對建賬規(guī)范的，查賬征收；對建賬不規(guī)范的，采取查賬和核定相結(jié)合征收模式；建賬不完整，核算不規(guī)范且無據(jù)可查的采取核定征收，從高執(zhí)行。對不具備建賬能力但有建賬意愿的企業(yè)，應(yīng)聯(lián)系征管部門及時對其進(jìn)行輔導(dǎo)建賬；對不建賬的或建賬不規(guī)范的責(zé)令限期建賬或整改，同時對未按規(guī)定建賬的行為按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定予以處罰，通過處罰促使其建賬核算。
四、實地到礦產(chǎn)品企業(yè)的開采地觀察，詳細(xì)了解日常開采規(guī)模、核實銷售收入。在賬簿檢查時要將重點放在收入、成本、費用的確認(rèn)上，不放過絲毫蛛絲馬跡，以確認(rèn)礦產(chǎn)品銷量的多少。
五、從嚴(yán)查處、加大對涉稅違法案件的處罰力度。在檢查礦產(chǎn)品企業(yè)時，稽查部門應(yīng)認(rèn)真檢查，發(fā)現(xiàn)有偷逃稅情況的，依法堅決從嚴(yán)查處，震懾犯罪，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，對偷逃稅款進(jìn)行處罰，處罰率從高。
一、充分認(rèn)識實施“數(shù)字礦山”建設(shè)的必要性
“數(shù)字礦山”是以計算機及其網(wǎng)絡(luò)為手段，把礦山企業(yè)所有空間和有用屬性數(shù)據(jù)實現(xiàn)數(shù)字化存儲、傳輸、表達(dá)和加工處理，應(yīng)用于管理和決策之中，以達(dá)到管理精細(xì)化和決策科學(xué)化的目的。礦山安全和稅收遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)是“數(shù)字礦山”建設(shè)的重要組成部分，是運用電子稱重、視頻、定位、光纖傳輸和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對礦山企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及安全生產(chǎn)情況進(jìn)行全自動遠(yuǎn)程監(jiān)控的一種電子信息系統(tǒng)。實施“數(shù)字礦山”建設(shè)，全面推廣應(yīng)用礦山安全和稅收遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，是有關(guān)法律法規(guī)的要求。《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》第十四條規(guī)定：“國家鼓勵和支持安全生產(chǎn)科學(xué)技術(shù)研究和安全生產(chǎn)先進(jìn)技術(shù)的推廣應(yīng)用，提高安全生產(chǎn)水平。”《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十三條規(guī)定：“國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。”做好“數(shù)字礦山”建設(shè)，推廣應(yīng)用礦山安全和稅收遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，有利于提高安全監(jiān)管水平、資源利用水平和企業(yè)管理水平，有利于維護(hù)稅收秩序，公平稅收負(fù)擔(dān)。外地經(jīng)驗也充分證明了實施“數(shù)字礦山”建設(shè)的必要性和可行性。各有關(guān)部門和單位必須高度重視，認(rèn)真組織實施。
二、明確“數(shù)字礦山”建設(shè)的范圍與內(nèi)容
1、建設(shè)范圍。全縣范圍內(nèi)所有鐵礦采選企業(yè)的生產(chǎn)井、通風(fēng)井、選礦廠、尾礦庫均屬于安裝礦山遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)的范圍。首先在宏達(dá)、建龍、金牛、潤辰礦業(yè)公司安裝礦山安全和稅收遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)，新建和在建鐵礦采選企業(yè)在竣工投產(chǎn)的同時，要安裝礦山安全和稅收遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)。
2、監(jiān)控內(nèi)容。（1）礦山安全監(jiān)控系統(tǒng)。應(yīng)用井下人員定位系統(tǒng)，實時監(jiān)控企業(yè)井下人員數(shù)量、工種、位置、上下井時間，并且有在井下超時報警等功能；在井下供電、通風(fēng)、排水和提升等主要部位安裝自動化和遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)；在三等以上尾礦庫安裝在線監(jiān)測系統(tǒng)，動態(tài)掌握水位、壩移、浸潤線、構(gòu)筑物變形、滲流水的檢測數(shù)據(jù)以及人員值班等情況；在鐵礦企業(yè)炸藥庫安裝視頻監(jiān)控系統(tǒng)，實時掌握爆炸物品領(lǐng)用、儲存、核銷、報廢等情況。（2）鐵礦石產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)。在生產(chǎn)井和通風(fēng)井的出礦口安裝視頻監(jiān)控系統(tǒng)；在選礦廠破碎工序之后、磨礦工序之前的皮帶運輸裝置上安裝鐵礦石產(chǎn)量稱重監(jiān)控系統(tǒng)，實時掌握鐵礦石產(chǎn)量情況。（3）鐵精粉產(chǎn)銷量監(jiān)控系統(tǒng)。在選礦廠鐵精粉生產(chǎn)出口安裝鐵精粉產(chǎn)量稱重監(jiān)控系統(tǒng)；在鐵精粉存貨場安裝視頻監(jiān)控裝置；在廠區(qū)門口地磅處安裝稱重及視頻監(jiān)控裝置，自動采集鐵精粉產(chǎn)量、貨場存量和銷量數(shù)據(jù)資料及影像信息，并發(fā)送到監(jiān)控中心。監(jiān)控中心分類生成報表并儲存影像資料。
3、監(jiān)控中心和內(nèi)部專網(wǎng)建設(shè)。鐵礦安全主監(jiān)控中心設(shè)在縣安監(jiān)局，縣礦產(chǎn)局、公安局（相關(guān)派出所）、鐵礦企業(yè)及所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)設(shè)分控中心。企業(yè)安全監(jiān)控信息由礦產(chǎn)企業(yè)分控中心匯集后，同時上傳到所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)、縣安監(jiān)局、礦產(chǎn)局和公安局（相關(guān)派出所）。稅收遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)主監(jiān)控中心設(shè)在縣礦產(chǎn)局，財政、國稅、地稅等部門設(shè)查詢終端設(shè)備，實現(xiàn)信息共享。同時，在縣礦產(chǎn)局與鐵礦企業(yè)之間建設(shè)內(nèi)部專網(wǎng)，并與主控中心相連接，實現(xiàn)網(wǎng)上辦公。
三、落實“數(shù)字礦山”建設(shè)的工作步驟和任務(wù)
1、準(zhǔn)備階段（2011年5月10日至5月31日）
（1）召開會議，宣傳發(fā)動。組織召開由縣“數(shù)字礦山”建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員、鐵礦企業(yè)主要負(fù)責(zé)人參加的“數(shù)字礦山”建設(shè)動員會議，并通過多種形式，廣泛宣傳“數(shù)字礦山”建設(shè)的意義、內(nèi)容和要求，有針對性地做好宣傳解釋工作，努力營造良好的輿論環(huán)境。
（2）現(xiàn)場勘測，編制技術(shù)方案。由工程技術(shù)組負(fù)責(zé)組織安排，包保部門、單位及有關(guān)礦業(yè)公司分工負(fù)責(zé)人參與，逐企業(yè)進(jìn)行實地勘測。聯(lián)通公司負(fù)責(zé)具體做好現(xiàn)場勘測工作，并根據(jù)有關(guān)要求編制技術(shù)方案。
（3）籌措資金，保障施工。由資金保障組負(fù)責(zé)，及時籌措資金，保證建設(shè)需要。
（4）投資評審，招標(biāo)投標(biāo)。由資金保障組和工程技術(shù)組負(fù)責(zé)，具體做好預(yù)算編制、評審、招投標(biāo)工作，確定中標(biāo)單位，簽訂合同，并制定詳細(xì)施工方案。
（5）檢驗設(shè)備，保證質(zhì)量。由工程技術(shù)組負(fù)責(zé)，根據(jù)技術(shù)方案的要求，對中標(biāo)單位提供的設(shè)備進(jìn)行全面檢驗。
（6）落實辦公場所和人員。縣行管局負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決主控中心辦公場所，縣安監(jiān)局和礦產(chǎn)局安排落實組成人員；分控中心辦公場所和人員由有關(guān)部門負(fù)責(zé)安排。
2、安裝試運行階段（6月1日至7月31日）
（1）制定安裝計劃。由工程技術(shù)組負(fù)責(zé)，制定詳細(xì)的安裝計劃，并對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。
（2）組織設(shè)備安裝。由綜合協(xié)調(diào)組和工程技術(shù)組負(fù)責(zé)，按照計劃逐個企業(yè)安裝遠(yuǎn)程監(jiān)控設(shè)備。
（3）安排調(diào)試運行。由工程技術(shù)組負(fù)責(zé)，對整個系統(tǒng)進(jìn)行全面運行調(diào)試，并對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。
3、全面運行階段（從8月上旬起）
（1）完善主控中心建設(shè)。由縣礦產(chǎn)局和安監(jiān)局分別負(fù)責(zé)，制定遠(yuǎn)程監(jiān)控中心管理制度和工作職責(zé)，安排人員值班，稅收遠(yuǎn)程監(jiān)控主控中心實行24小時輪流值班，每月匯總報送有關(guān)情況，定期開展巡查活動。
（2）做好設(shè)備運行維護(hù)。由設(shè)備運行維護(hù)組負(fù)責(zé)，對系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)管理，及時發(fā)現(xiàn)和打擊損壞系統(tǒng)設(shè)備的違法行為，確保遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)的正常運行。
（3）搞好工程驗收和決算。由工程技術(shù)組和資金保障組負(fù)責(zé)，對遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備的總體運行情況進(jìn)行驗收，并做好投資決算。
（4）搞好信息采集。安裝驗收合格后，及時將采集的鐵礦企業(yè)安全和產(chǎn)銷量信息，納入安全監(jiān)管和稅費管理。
四、強化“數(shù)字礦山”建設(shè)的組織實施
1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組，推進(jìn)工作開展。成立縣“數(shù)字礦山”建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣政府分工副縣長任組長，縣政府辦公室分工負(fù)責(zé)同志和縣礦產(chǎn)局、財政局主要負(fù)責(zé)同志任副組長，監(jiān)察局、國土資源局、安監(jiān)局、國稅局、地稅局、物價局、公安局、行管局、廣播電視臺、質(zhì)監(jiān)局、供電公司、聯(lián)通公司等部門主要負(fù)責(zé)同志和有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）鄉(xiāng)鎮(zhèn)長（辦事處主任）為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)綜合協(xié)調(diào)、宣傳、資金保障、工程技術(shù)、設(shè)備運行維護(hù)等五個工作組。各工作組制定實施方案，保障工作順利開展。
2、制定管理辦法，健全工作機制。制定出臺《縣礦山安全和稅收遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)管理辦法》。各有關(guān)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）要從嚴(yán)監(jiān)管，及時查處人為破壞監(jiān)控設(shè)備和偷、逃、抗稅行為。各鐵礦企業(yè)要為監(jiān)控系統(tǒng)安裝、調(diào)試、維修以及例行檢查工作提供便利，積極配合。對阻撓安裝遠(yuǎn)程監(jiān)控設(shè)備的，或故意造成監(jiān)控設(shè)備停電和人為損壞監(jiān)控設(shè)備的單位與個人，將依照有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)肅處理。凡監(jiān)控設(shè)備出現(xiàn)丟失現(xiàn)象的，由鐵礦企業(yè)負(fù)責(zé)賠償。因鐵礦企業(yè)的原因?qū)е卤O(jiān)控設(shè)備損壞，不能正常使用的，除對有關(guān)責(zé)任人處罰外，鐵礦企業(yè)要承擔(dān)全部修復(fù)費用。由于鐵礦企業(yè)的原因?qū)е逻h(yuǎn)程監(jiān)控設(shè)備不能正常運行期間的稅費，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)有關(guān)規(guī)定核算計征。
3、籌措建設(shè)資金，科學(xué)選定設(shè)備。所有監(jiān)控軟件及專用設(shè)備由縣政府采購管理辦公室招標(biāo)采購，統(tǒng)一價格，統(tǒng)一安裝，所需費用和后期設(shè)備運行維護(hù)費用由縣財政負(fù)責(zé)籌集。礦山安全監(jiān)控系統(tǒng)所需設(shè)備由鐵礦企業(yè)購置并負(fù)責(zé)安裝。
一：當(dāng)前所得稅管理的基本現(xiàn)狀
目前所得稅管理的基本現(xiàn)狀：從制定和執(zhí)行的所得稅稅收政策上看有沿襲成規(guī)的也有適應(yīng)市場而新制定的；從管理方式上看有據(jù)實申報征收也有核定征收、定率征收的；從所得稅的稅收收入看，無論是個人所得稅還是企業(yè)所得稅基本上是一年一個臺階，成為稅收收入總量中不可缺少的稅種，起到了舉足輕重的作用。從執(zhí)法、被執(zhí)法者的社會反響看有嚴(yán)格執(zhí)法守法的，也有人認(rèn)為政策過多過雜不宜掌握不便操作、政策界限不嚴(yán)密、不切合實際致使避稅逃稅的等等。
二：稅收管理中存在的主要問題
目前的所得稅稅收政策及相關(guān)辦法，筆者認(rèn)為主要存在著以下幾個方面的問題：
1；稅收政策跟不上市場經(jīng)濟的發(fā)展變化。目前稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行的所得稅稅收政策除了所得稅稅收優(yōu)惠政策以外，大都還是沿襲于計劃經(jīng)濟時期對國營大中型企業(yè)的管理模樣。例如稅前扣除的計提費用比率；列入固定資產(chǎn)管理、計提拆舊的標(biāo)準(zhǔn)、人員工資的計提標(biāo)準(zhǔn)及其它管理范圍等等；二是政策繁雜。在我國的稅收政策中，所得稅的稅收政策條款最多，形成了即管人又要管物、管稅又要管費、管生產(chǎn)經(jīng)營又要管銷售收入的全管局面；三是稅收政策中的彈性空間造成納稅人有意避稅。如差旅費、會議費、董事會費等的支出中要求是時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證、任務(wù)、姓名等，因為這些項目的費用支出在稅前沒有支付限額和支出比例，在實際操作中就形成了其他費用科目的費用計提不用或少用而轉(zhuǎn)嫁至無控制比例的費用科目中支出，既造成了費用科目的支出不實，又減少了應(yīng)納稅所得額。且在實際工作中納稅人提供上屬“有效”依據(jù)及合法有效的憑證比較便利，有的企業(yè)把獎勵職工外出旅游的費用以外出采購材料的費用支出；有的以會議費的名義支出招待費等等；四是政策界限不明，納稅人有意避稅，稅務(wù)機關(guān)難以定性。稅法規(guī)定：納稅人發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出可以扣除。勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出——。上屬規(guī)定中的“合理”、“確因工作需要”，合理、工作需要的標(biāo)準(zhǔn)是什么，什么形式的支出才算合理，怎樣的工作才算工作需要，在目前都是一個模棱兩可的概念。
2，所得稅的管理辦法和管理手段跟不上實際管理工作的需要。近年來，雖有一些新的辦法出臺，但還是跟不上時代的發(fā)展步伐，稅務(wù)機關(guān)在例行稅務(wù)檢查時，時不時在被動的情況下出現(xiàn)一些尷尬局面，嚴(yán)格按照稅收政策辦，納稅人的實際情況擺在面前，在兩難的交點上，稅務(wù)執(zhí)法人員選擇了麻面無情， 但稅企之間的融洽就不得不大打折扣，無形中給規(guī)范管理、建賬建制的納稅人一個心理上的不平衡，從另一個角度看，企業(yè)賬目不健全的，不僅占了便宜少繳稅，在市場競爭上也占了上鋒，同時稅務(wù)機關(guān)對賬目不建全的納稅人以核定方式征收稅款一是不準(zhǔn)確，二是違背了企業(yè)（個人）所得稅稅種的初衷，也與推行企業(yè)建賬立制大相徑庭。近些年來，國營企業(yè)大都改制、重組、破產(chǎn)為股份制、私營或個體，加之民營企業(yè)日趨增多，此類的問題更加突出；三是企業(yè)有意擴大成本、擴大折舊范圍，降低利潤避稅。固定資產(chǎn)的管理就是例證，有企業(yè)把土地和在建工程也列入固定資產(chǎn)管理拆舊；還有企業(yè)將應(yīng)在在建工程科目中列支的征地費及其他費用和在兩年內(nèi)未竣工投入使用的工程項目也轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)計提折舊費；再有企業(yè)不計固定資產(chǎn)直接記費用的等。法規(guī)規(guī)定使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具物或單位價值在2000元以上使用年限在兩年以上的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。事實上相當(dāng)一部分企業(yè)只將房屋計入固定資產(chǎn)，其他資產(chǎn)記入公雜費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費等子目一次性進(jìn)入了成本。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，這些問題的出現(xiàn)一是有失法律法規(guī)的公平公正，二是直接或間接的影響到稅收征管質(zhì)量和稅企之間的和諧關(guān)系。
三；稅企雙方履行法律義務(wù)的難點。
1；稅前扣除費用的標(biāo)準(zhǔn)偏低和稅收政策的老化，企業(yè)在經(jīng)營中的費用支出管理上難以履行法律義務(wù)，致使企業(yè)把不足支出費用科目的費用張冠李戴東躲。如經(jīng)營中的業(yè)務(wù)招待費，目前執(zhí)行的政策是收入凈額在1500萬元的為5‰、超過1500萬元的為3‰。隨著日益增長的消費市場和消費水平，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費越來越多，按照這個提取比例和扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)難以應(yīng)付；賬目健全的、生產(chǎn)效益一般的、坐行政班的企業(yè)職工心存怨氣，那些靈活善變、有戶口無賬目的私營、個體業(yè)主以各種理由搪塞來達(dá)到少納稅之目的就成了心安理得之事，這種標(biāo)準(zhǔn)在一定程度上不就成了打擊賬目健全的，支持不建賬目的呢，照此也是捉到的魚兒小跑了的魚兒大，況且是捉到的魚兒心里不平衡，跑了的魚兒自得自樂；有企業(yè)人士直言不諱的道出：賬目健全的不如沒有賬的，國營企業(yè)不如私營企業(yè)實惠，老實人是繳稅難難繳稅，法律法規(guī)制約了守法的放縱了投機的，誠實守信者吃虧，投機鉆營者占便宜。由此，在國家利益、單位利益、個人利益發(fā)生沖突時，這些企業(yè)在執(zhí)行法律法規(guī)時就難以到位或大打折扣。一些企業(yè)為了保證職工的既得利益和企業(yè)自身的利益達(dá)到少繳稅之目的，就不得不把發(fā)給職工的現(xiàn)金改以勞保、取暖及降溫費的形式發(fā)給職工實物；二是職工教育經(jīng)費；職工教育經(jīng)費是按職工工資800元工資總額的1.5%計提列支，職工工資低于800元的按實發(fā)工資的1.5%計提。近年來，已是偏低的800元工資基數(shù)，在科技、信息飛速發(fā)展時期，再執(zhí)行偏低的工資標(biāo)準(zhǔn)計提費用是否使企業(yè)顯得更加捉襟見肘，不切合實際，三是固定資產(chǎn)折舊費的計提。大多數(shù)企業(yè)在固定資產(chǎn)的管理上采用的是平均年限法，而企業(yè)在固定資產(chǎn)購置、竣工時間不同的情況下，又采取混提、重提折舊。例如某企業(yè)有三棟房產(chǎn)，分別是80年竣工（甲）100萬、90年竣工（乙）180萬、2000年竣工（丙）20萬。80年投入使用的100萬元房產(chǎn)到2000年已提折舊20年，且中途又未改造，應(yīng)該是不能再提了，可該企業(yè)將三棟房產(chǎn)計入固定資產(chǎn)總額300萬元，在2000年以后每年繼續(xù)按總額300萬元計提折舊費15萬元。其次是企業(yè)擴大折舊范圍。某單位將土地、在建工程作為固定資產(chǎn)計提折舊；企業(yè)在征地后所支付的征地費及其他費用應(yīng)該在在建工程科目中列支，而企業(yè)規(guī)定在建工程在2年內(nèi)未竣工投入使用的一律轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，然而導(dǎo)致多提折舊，多列成本。再次是少記固定資產(chǎn)多記費用。稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是：使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具物或單位價值在2000元以上使用年限在2年以上的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品。實際工作中，企業(yè)幾乎只將房屋計入固定資產(chǎn)，其他都記入公雜費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費等子目。以上一些企業(yè)在操作上雖有違背稅收政策的行為，由于同在一個操作平臺和一個買賣市場上的生產(chǎn)經(jīng)營者因稅收政策、稅收環(huán)境的一些不合理性和納稅不公、相互間的自身利益懸殊過大的情況下，一次性將費用進(jìn)入成本的做法，從現(xiàn)實的情況看是影響了當(dāng)期或近期的損益，也與所得稅的管理相背，且滯留了稅款，但從稅企的實際操作上就顯得簡便多了，即簡化了稅制，也放寬了稅基，稅收雖在短期內(nèi)受到了一定影響，但從長遠(yuǎn)和總量上看是不會有影響的。例如目前有些高新技術(shù)產(chǎn)品技術(shù)含量高、價位高、使用壽命和使用周期短的產(chǎn)品等。這些產(chǎn)品如果不從稅收政策上給以明確，那么納稅人規(guī)規(guī)矩矩從實執(zhí)行稅收政策的誠信度難免成了一個未知數(shù)，站在自身的利益上考慮，依法誠信納稅就要多付出，與他人相比就吃虧，這是個現(xiàn)實問題。一企業(yè)代表毫不隱晦的說：誰都知道生產(chǎn)經(jīng)營者在稅收政策上做文章打主意是下下策并非長遠(yuǎn)之舉，但面對誠實守信者要多付出，致使家底薄、職工福利少，投機取巧者少繳稅，大把大把的鈔票裝進(jìn)小集團或個人的腰包，且又得不到應(yīng)有的懲罰，況且他們時不時還裝神弄鬼，視而就覺得心里窩火，嚴(yán)格按政策辦相比之下在某種意上就虧了，不按政策辦又違心愿，有時候的確有兩難選擇之困惑，偶爾違背政策也是環(huán)境所迫，同時也有一種僥幸心理，執(zhí)法機關(guān)不問不查就沾點便宜，一端被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)就自認(rèn)倒霉。
2；稅收管理的難度加大。面對公平競爭的市場環(huán)境和一些稅收政策在實際工作中難以操作的困難和矛盾，致使一線工作的稅收管理人員不時出現(xiàn)執(zhí)法難、執(zhí)法到位更難的尷尬、同情、送情等睜一眼閉一眼的作法；二是民營企業(yè)的發(fā)展增多、財務(wù)核算不健全，稅務(wù)管理人員難以確定應(yīng)納稅額，造成稅企磨擦和新的稅收不公。日前民營企業(yè)的人員組成大都以家族為管理圈，為了控制行管人員，多數(shù)都是一人兼多職，財務(wù)實行胡子眉毛一鍋煮的收入減支出等于利潤（虧損）的一本賬管理辦法，賬目不健全，沒有分類賬、明細(xì)賬、更沒有完整的核算辦法，稅收管理人員在稅收清理檢查時無從下手，在實操作中少不了受到障礙和阻力，同時也導(dǎo)致執(zhí)行稅收政策時既過不了溝又翻不了坎；三是稅收政策不明確，稅收執(zhí)法難以到位。目前稅收政策對賬目健全企業(yè)、工薪層的計繳稅作了比較明確的規(guī)定，但對賬目不健全企業(yè)（納稅人）的所得稅計算繳納就沒有明確的界定，稅收征收管理法雖然給稅務(wù)機關(guān)規(guī)定了核定稅款的權(quán)力，卻在實踐中很難達(dá)到接近實際的稅收征管效果。如交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、采礦業(yè)和私營有限責(zé)任公司等等。這些企業(yè)和經(jīng)營者多以靈活的經(jīng)營方式賺得大把大把的鈔票，且在納稅上一旦稅務(wù)機關(guān)核定的稅款達(dá)到或接近應(yīng)納稅的相當(dāng)部分時，他們總會以各種理由討價還價或者不予認(rèn)可。由此造成很大的稅收征管難度，帶來更多的稅收不公，同時也發(fā)揮不了稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用。
四：解決難點及矛盾的應(yīng)對措施
1；制定科學(xué)的法律法規(guī)。科學(xué)的稅收法律法規(guī)是保證一線稅收征管人員公正行政、為國聚財?shù)囊罁?jù)和保證，是扼制稅務(wù)執(zhí)法人員隨意執(zhí)法、因人執(zhí)法的有效基礎(chǔ)；一部科學(xué)、完整、操作性強的法律法規(guī)體現(xiàn)著一個國家的法制健全程度和文明程度，也是密切執(zhí)法與被執(zhí)法者之間關(guān)系的有效途經(jīng)和紐帶；更是有效避免執(zhí)法者在執(zhí)法過程中有效扼制理解執(zhí)法、分析執(zhí)法、彈性執(zhí)法的必備條件；一是制定法律法規(guī)、規(guī)范性文件要建立在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，一切從實際出發(fā)，一切從維護(hù)國家、納稅人雙方的利益出發(fā)，綜合不同地區(qū)、不同經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)、不同交通便利條件做出準(zhǔn)確的規(guī)定；二是制定法律法規(guī)、規(guī)范性文件要立足于科學(xué)嚴(yán)密。即要簡便、直觀、易行，又要最大限度的注重法律法規(guī)、規(guī)范性文件之間的隸屬關(guān)系，不能出現(xiàn)規(guī)范性文件與規(guī)章、規(guī)章與法律打架、碰車和彈性空間的現(xiàn)象；三是制定法律法規(guī)從約束力和可操作性出發(fā)，約束力即針對被執(zhí)法者同時對執(zhí)法者也要有更大的約束，促使執(zhí)法者嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的辦，法律法規(guī)沒規(guī)定的就不能憑分析辦、理解辦，更不能讓被執(zhí)法者心存這條路不通走那條路的活動空間；
2；切實做好法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)。扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導(dǎo)到實際工作中，有效克服政策宣傳順路跑一陣風(fēng)的形勢主義，建立長效機制，達(dá)到稅收政策家喻戶曉人人皆知，這樣即可增強稅收政策的透明度，也可加大執(zhí)行稅收政策的監(jiān)督力度和監(jiān)督范圍，提高公民納稅意識、提高執(zhí)法者的執(zhí)法水平、執(zhí)法能力，致使行成良好的公德意識、法制意識，達(dá)到涌躍納稅扼制避稅之目的。
