時(shí)間：2022-10-15 15:49:12
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關(guān)鍵詞：審計(jì)；集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化
一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的不足
集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理在面對新情況、新問題時(shí)，暴露出以下三個(gè)方面的不足。
1.資金統(tǒng)籌方面
(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準(zhǔn)確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實(shí)施。
(2)資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可得，人工費(fèi)用往往占項(xiàng)目總預(yù)算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時(shí)處于G、W、G`等三個(gè)階段，這就意味著在缺少公司資源計(jì)劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項(xiàng)目的資金需求總量。
2.資金使用方面
(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點(diǎn)不足：①借助資金申報(bào)制度所進(jìn)行的資金監(jiān)管，難以使財(cái)務(wù)管理主動(dòng)根據(jù)生產(chǎn)需要進(jìn)行資金配置的權(quán)變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無法預(yù)先和過程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。
(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會(huì)計(jì)成本，還能減少機(jī)會(huì)成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進(jìn)行全流程的成本控制才能達(dá)到上述要求。然而，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程管理在針對團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費(fèi)信息，從而無法在資金節(jié)約目標(biāo)下給予過程控制。
3.利潤分配方面
眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)劃分。具體而言，可大致劃分為：擴(kuò)大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目來看，公司在主營業(yè)務(wù)外進(jìn)行各類投資活動(dòng)便主要借助發(fā)展基金來完成。這時(shí)便面臨著一個(gè)問題，即如何確定二者的比例結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程在此環(huán)節(jié)時(shí)，往往根據(jù)公司管理層的決策來進(jìn)行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時(shí)常出現(xiàn)劃分偏差。
二、會(huì)計(jì)審計(jì)工作優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的功能定位
針對以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關(guān)系引導(dǎo)下，下面將從兩個(gè)方面考察審計(jì)工作的功能定位。
1.輔助資金預(yù)算的功能
針對某項(xiàng)目資金預(yù)算的優(yōu)劣程度，將影響到集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項(xiàng)目組在申報(bào)預(yù)算資金時(shí)往往受到自身利益驅(qū)使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當(dāng)然，這也受到當(dāng)事人所處公司層級的約束。通過引入常規(guī)的審計(jì)工作，其在完成規(guī)定的復(fù)核、評價(jià)任務(wù)后，還可以結(jié)合公司整體發(fā)展?fàn)顩r對項(xiàng)目資金預(yù)算提出建議，從而輔助項(xiàng)目組（或事業(yè)部）調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。
2.輔助資金使用的功能
財(cái)務(wù)人員對資金使用方面的監(jiān)管，側(cè)重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風(fēng)險(xiǎn)。但在借助審計(jì)工作的最后控制職能時(shí)，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結(jié)果評價(jià)的基礎(chǔ)上，向財(cái)務(wù)管理部門提出建議。特別是引入第三方審計(jì)時(shí)，這種功能釋放更加充分。
由此可見，在不改變審計(jì)工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機(jī)密性和戰(zhàn)略性的影響，審計(jì)工作的功能發(fā)揮相對較弱。
三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構(gòu)建
結(jié)合以上所述，以下將從兩個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化措施的構(gòu)建。
1.針對公司資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)
從動(dòng)態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，不僅在時(shí)間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時(shí)存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實(shí)現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財(cái)務(wù)審計(jì)將為此提供安全屏障。
2.針對公司資金優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)審計(jì)
正如上文提到，公司的資金在時(shí)間、空間維度上的存在要求。由此，會(huì)計(jì)審計(jì)功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場拉動(dòng)為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對上游生產(chǎn)要素的購進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實(shí)現(xiàn)“驚險(xiǎn)的跳躍”，公司則須科學(xué)測算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。
綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理技術(shù)提升措施；并挖掘?qū)徲?jì)工作的優(yōu)化潛力，通過雙管齊下必將推動(dòng)礦業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展。
四、小結(jié)
應(yīng)把審計(jì)工作從作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態(tài)勢。在路徑構(gòu)建上應(yīng)突出審計(jì)工作的輔助資金預(yù)算、輔助資金使用等兩項(xiàng)主要功能。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉 濤：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題的新思考[J].經(jīng)營管理者,2011,(7).
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 神華銷售集團(tuán) 職能 作用 管理
一、神華銷售集團(tuán)簡介及現(xiàn)狀
神華銷售集團(tuán)有限公司成立于2011年5月，是神華集團(tuán)有限責(zé)任公司（簡稱神華集團(tuán)）所屬的專業(yè)銷售公司。神華集團(tuán)銷售公司的主要職能是：負(fù)責(zé)銷售煤炭產(chǎn)品及油品和化學(xué)品銷售業(yè)務(wù)。神華集團(tuán)成立于1995年10月，是一家由國務(wù)院批準(zhǔn)的國有獨(dú)資公司，集電力、鐵路、港口、煤制油、航運(yùn)與煤化工為一體的產(chǎn)運(yùn)銷一條龍經(jīng)營的特大型能源企業(yè)，躋身于世界500強(qiáng)企業(yè)行列，是我國現(xiàn)代化程度最高和規(guī)模最大的煤炭企業(yè)和世界上最大的煤炭經(jīng)銷商。作為中央直管國有重要骨干企業(yè)，神華銷售集團(tuán)也是世界上最大的能源營銷公司之一，是神華集團(tuán)對外銷售的窗口。中國神華能源股份有限公司分別在上海和香港上市，其綜合實(shí)力非常強(qiáng)大。神華銷售集團(tuán)作為神華集團(tuán)產(chǎn)品的營銷組織，其下屬有四個(gè)區(qū)域公司，分別是香港國際貿(mào)易公司、西北能源貿(mào)易有限公司、華北能源貿(mào)易有限公司和東北能源貿(mào)易有限公司。截止到2011年底，神華銷售集團(tuán)在北京、上海、廣州、香港、河北、山西、內(nèi)蒙古、天津等全國13個(gè)省、直轄市、自治區(qū)、特別行政區(qū)設(shè)立了四個(gè)區(qū)域銷售子公司、1個(gè)專業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算公司、9個(gè)辦事處，其員工將近1500人。神華銷售集團(tuán)的終端用戶覆蓋、貴州和云南之外的各省區(qū)，煤炭出口到韓國、日本等國家。神華銷售集團(tuán)有限公司是中國神華能源股份有效公司的全資子公司。從上世紀(jì)80年代中期開始，神華銷售就伴隨著神華集團(tuán)的迅猛發(fā)展而進(jìn)步。神華銷售的成長歷程如下：1985年，隸屬原華能精煤公司的華能精煤運(yùn)銷分公司成立；1996年，神華集團(tuán)成立后，神華煤炭運(yùn)銷公司成立；2005年，中國神華能源股份有限公司煤炭銷售中心成立；2011年6月28日，神華銷售集團(tuán)有限公司在煤炭銷售中心的基礎(chǔ)上正式掛牌成立，這也翻開了神華銷售的新篇章。神華銷售集團(tuán)成立之后，神華集團(tuán)的銷售量大幅上漲，2012年，神華集團(tuán)首次實(shí)現(xiàn)了年銷售增長的億噸級跨越，煤炭的銷售量達(dá)到了6.16億噸（包含焦炭）。現(xiàn)階段，神華銷售集團(tuán)致力于打造煤炭能源領(lǐng)域的“沃爾瑪”，搭建了較完整的銷售網(wǎng)絡(luò)，形成了資源組織、運(yùn)輸協(xié)調(diào)、質(zhì)量監(jiān)管、市場開拓、售后服務(wù)等全過程的銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)，為用戶提供最合適的產(chǎn)品和配煤方案，并成功實(shí)現(xiàn)了化工品及煤塊的網(wǎng)上電子交易，正在全面推廣電子商務(wù)，秉承神華集團(tuán)“科學(xué)和諧、厚德思進(jìn)”的核心價(jià)值觀，奮力建設(shè)具有國際競爭力的世界一流能源營銷企業(yè)。
二、集團(tuán)公司的功能定位
集團(tuán)公司是屬于一個(gè)層級組織，它的母子公司框架是多層次的，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系形成，另外，公司擁有的紐帶控制公司的大量協(xié)作，因此集團(tuán)公司與各層級子企業(yè)間必須有著合理的功能分工。根據(jù)母子公司間功能的相對獨(dú)立性和聯(lián)系性的原則，集團(tuán)公司的功能定位不能互不相關(guān)，也不能完全重合。因此，從一般的情況上來講，集團(tuán)公司的功能定位應(yīng)該從以下公司的功能幾個(gè)方面來定位。首先，要把握市場。把握市場要從三個(gè)方面來分析，第一個(gè)是市場的宏觀分析，第二個(gè)是行業(yè)的分析，第三就是競爭對手的分析。這三個(gè)方面要逐級展開分析，做到對市場準(zhǔn)確全面的把握。其次，就是從戰(zhàn)略決策的功能上來說。通過前面的對市場的準(zhǔn)確把握，研究新市場，建立進(jìn)入新市場的決策，包括進(jìn)入的方式，進(jìn)入后公司各層次間的分工與協(xié)作和資金的預(yù)算與籌集。再者，確定企業(yè)的管理機(jī)制。戰(zhàn)略決策做好后，就要合理安排好企業(yè)的管理機(jī)制。落實(shí)到集團(tuán)內(nèi)部的管理，確定集權(quán)與分權(quán)，根據(jù)管理的四大職能，設(shè)立好企業(yè)管理的職能部門，制定一系列的管理制度，從而確定企業(yè)的管理模式。另外，對于整個(gè)企業(yè)來說，必須制定集團(tuán)公司企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行的規(guī)章、制度、標(biāo)準(zhǔn)、工作程序。工作流程等。最重要的是，母子集團(tuán)公司的經(jīng)營理念必須是統(tǒng)一的。然后，就是企業(yè)的后續(xù)管理了。通過確定的一個(gè)管理模式，展開進(jìn)入新市場的工作之后，需要的是對信息的管理。集團(tuán)公司需要把收集到的信息進(jìn)行分析、處理、加工、傳輸然后運(yùn)用。在資金上，資金的籌措和調(diào)配也是相當(dāng)重要的，重要的一點(diǎn)就是盡大限度的提高資金的利用率。在技術(shù)上，技術(shù)的開發(fā)與創(chuàng)新對一個(gè)集團(tuán)公司是至關(guān)重要的，它能保證企業(yè)能夠永久處于競爭的有利地位，保持活力。最后，就是企業(yè)形象和企業(yè)文化方面了。一個(gè)公司要在廣大群眾里保持永久的活力，形象和文化是必須有所統(tǒng)一、有所規(guī)劃的。因此集團(tuán)公司必須統(tǒng)一設(shè)計(jì)公司的企業(yè)形象，通過宣傳、教育、文化生活等形成一定的集團(tuán)文化。
為了切實(shí)做好2008年公司內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的整體功能和在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)規(guī)范管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)合法權(quán)益等方面的積極作用，根據(jù)集團(tuán)公司《關(guān)于編制2008年審計(jì)工作計(jì)劃的指導(dǎo)意見》的要求，結(jié)合公司審計(jì)工作的實(shí)際情況，現(xiàn)提出編制2008年審計(jì)工作計(jì)劃的指導(dǎo)意見。
一、審計(jì)工作的總體思路2008年是公司站在新的起點(diǎn)上，進(jìn)一步深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，深化改革、優(yōu)化管理、加快發(fā)展、構(gòu)建和諧的重要一年。公司的內(nèi)部審計(jì)工作要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)“改革、調(diào)整、管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。一方面，審計(jì)工作本身要繼續(xù)深化改革，進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制，調(diào)整審計(jì)職能和人員結(jié)構(gòu)，不斷強(qiáng)化審計(jì)管理，創(chuàng)新審計(jì)工作思路、手段和方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)又好又快發(fā)展；另一方面，要通過加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作，促使公司的工作方針在實(shí)際工作中的貫徹和落實(shí)，為公司不斷增強(qiáng)核心競爭力和盈利能力、加快發(fā)展服務(wù)。2008年的審計(jì)工作要認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以維護(hù)企業(yè)權(quán)益、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)，突出重點(diǎn)，服務(wù)大局，講求實(shí)效，實(shí)事求是，突出管理和效益審計(jì)，強(qiáng)化控制力與執(zhí)行力的審計(jì)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性和真實(shí)性審計(jì)。加強(qiáng)事前和事中審計(jì)，在進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制的同時(shí)，著力抓好審計(jì)基礎(chǔ)管理工作和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要通過強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、健全制度、增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，為公司扎實(shí)推進(jìn)持續(xù)有效和諧發(fā)展服務(wù)。
二、審計(jì)工作計(jì)劃的編制依據(jù)和原則
（一）編制依據(jù)。2008年的審計(jì)工作計(jì)劃編制工作，要以當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展與管理的中心任務(wù)為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合各單位經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)評估情況及審計(jì)工作制度化、規(guī)范化要求科學(xué)予以編制。一是要優(yōu)先安排好制度規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目，保證制度規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督工作得以落實(shí)；二是要根據(jù)各單位的實(shí)際情況，安排好相關(guān)審計(jì)監(jiān)督工作，以促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是要貼近生產(chǎn)經(jīng)營和改革、管理工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大問題選擇和安排好審計(jì)項(xiàng)目，以促進(jìn)公司經(jīng)營管理和改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不斷提升經(jīng)營管理水平；四是要根據(jù)歷史審計(jì)情況，對所屬單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。對風(fēng)險(xiǎn)較大的單位，要有針對性地加大審計(jì)監(jiān)督力度，以防范風(fēng)險(xiǎn)和完善管理。
（二）編制原則。編制2008年的審計(jì)工作計(jì)劃，要堅(jiān)持“抓重點(diǎn)、求實(shí)效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點(diǎn)，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)問題等開展審計(jì)監(jiān)督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產(chǎn)品以及節(jié)能降耗、節(jié)水減排，固定資產(chǎn)投資和主要成本費(fèi)用等作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。2.求實(shí)效，就是審計(jì)工作計(jì)劃要注重實(shí)效。要通過科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目，抓領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅(jiān)持點(diǎn)面結(jié)合，最大限度的發(fā)揮審計(jì)在維護(hù)公司或企業(yè)權(quán)益、防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計(jì)計(jì)劃的安排要積極穩(wěn)妥、量力而行、留有余地，要與審計(jì)力量相適應(yīng)，堅(jiān)持實(shí)事求是原則。計(jì)劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計(jì)數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系。4.上水平，就是審計(jì)工作要把加強(qiáng)管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要注意把促進(jìn)科學(xué)管理和提高水平作為審計(jì)監(jiān)督工作的一項(xiàng)重要目標(biāo)，并選擇、安排好有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目和單位；另一方面審計(jì)工作本身要加強(qiáng)管理，健全制度，理順管理關(guān)系，建立有效的管理機(jī)制，切實(shí)提高工作水平。
三、審計(jì)工作計(jì)劃的編制內(nèi)容主要包括兩部分內(nèi)容，即審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)管理工作計(jì)劃。
（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)圍繞六大項(xiàng)目內(nèi)容予以編制：1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定并接受人事部門委托予以編制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體可分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩類，要逐步加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。2.管理和效益審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)以加強(qiáng)和規(guī)范管理、提高效益為目標(biāo)。擬選擇生產(chǎn)經(jīng)營和管理中的突出問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及因素或圍繞增收節(jié)支、防范風(fēng)險(xiǎn)等來安排。管理和效益審計(jì)既可以按專項(xiàng)安排，也可以按單位立項(xiàng)安排。3.財(cái)務(wù)收支或財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合規(guī)性和對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估情況的目標(biāo)，選擇風(fēng)險(xiǎn)較大和審計(jì)間隔時(shí)間較長的企業(yè)開展。有條件的企業(yè)還可適當(dāng)安排財(cái)務(wù)決算同步審計(jì)試點(diǎn)。4.工程及固定資產(chǎn)投資審計(jì)。各派出機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，可安排工程投資及檢維修項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計(jì)。5.內(nèi)部控制獨(dú)立審計(jì)評價(jià)。此類審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)按照總部有關(guān)規(guī)定的要求編制并適時(shí)開展。此外，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題，可適當(dāng)安排一些專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目。
（二）審計(jì)管理工作計(jì)劃應(yīng)根據(jù)屬地單位審計(jì)管理工作實(shí)際情況和需要予以編制。審計(jì)管理工作計(jì)劃的主要內(nèi)容包括：1.加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理和審計(jì)管理基礎(chǔ)工作方面的計(jì)劃。2.建立健全審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作規(guī)范化、制度化建設(shè)方面的計(jì)劃。3.加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)審理，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制方面的工作計(jì)劃。4.加快審計(jì)信息化建設(shè)和運(yùn)用審計(jì)信息化手段方面的工作計(jì)劃。5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)和水平方面的工作計(jì)劃等。
一、調(diào)研范圍
1.二級權(quán)屬企業(yè)及代管企業(yè)
二、調(diào)研內(nèi)容
審計(jì)工作開展情況，工作亮點(diǎn)、好的做法；存在哪些不足；對總審計(jì)師制度的認(rèn)識(shí)和想法；下一階段工作計(jì)劃；需要集團(tuán)公司協(xié)調(diào)解決的問題；對集團(tuán)公司審計(jì)管理體制、審計(jì)工作開展、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面的意見和建議。
（一）審計(jì)管理組織體系建設(shè)情況、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、分管領(lǐng)導(dǎo)分管的主要工作及分管的部門等情況，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備情況，包括人數(shù)、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷、職稱、專業(yè)結(jié)構(gòu)、持證情況等，審計(jì)專兼職人員情況。
（二）審計(jì)職責(zé)定位，審計(jì)制度建設(shè)及執(zhí)行情況。
（三）近三年審計(jì)工作開展情況，取得的主要成效
1.審計(jì)工作計(jì)劃管理情況，年度審計(jì)計(jì)劃制定的依據(jù)、重點(diǎn)內(nèi)容、審批流程、實(shí)施方式及計(jì)劃完成情況等。
2.各類審計(jì)項(xiàng)目開展情況，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)營業(yè)績審計(jì)、工程審計(jì)、以及各類專項(xiàng)審計(jì)開展情況。審計(jì)工作職能和作用在企業(yè)整體管理中是如何體現(xiàn)的？
3. 審計(jì)整改及審計(jì)成果運(yùn)用情況
⑴是否組織召開專題會(huì)議，是否建立協(xié)同整改機(jī)制、落實(shí)責(zé)任部門或責(zé)任人員、明確整改目標(biāo)和時(shí)間，是否定期檢查督辦，是否將整改工作與績效考核掛鉤。
⑵接受集團(tuán)公司審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，未完成整改問題的主要原因、難點(diǎn)及其解決思路。
⑶審計(jì)責(zé)任追究機(jī)制建立及其執(zhí)行情況。
⑷對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題采取了哪些措施，防止屢審屢犯。
⑸自行組織開展的審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。
⑹接受外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
4.審計(jì)部門在績效考核中的職責(zé)、發(fā)揮的作用，包括對企業(yè)總部及所屬企業(yè)兩個(gè)層面。
5.審計(jì)項(xiàng)目組織、資源配置、審前調(diào)查及審計(jì)方案制定、審計(jì)進(jìn)度控制、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告出具方式等情況。審計(jì)業(yè)務(wù)外包情況。
6.審計(jì)部門與相關(guān)職能部門工作聯(lián)動(dòng)情況，包括組織開展聯(lián)合審計(jì)、專項(xiàng)檢查以及協(xié)同整改情況。
7.本單位組織審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)情況。
8.審計(jì)檔案管理是否規(guī)范，審計(jì)工作底稿、審計(jì)征求意見稿等資料是否齊全？
（四）對總審計(jì)師制度的認(rèn)識(shí)，對工程建設(shè)板塊由集團(tuán)派駐總審計(jì)師全面負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的想法。
（五）存在的問題和困難
1.主要領(lǐng)導(dǎo)是否重視和支持審計(jì)工作，機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)是否滿足本企業(yè)開展審計(jì)工作的需要。
2.審計(jì)職責(zé)定位是否清晰，審計(jì)的獨(dú)立性和監(jiān)督作用是否充分發(fā)揮。
3.在審計(jì)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、信息化等方面存在哪些不足。
4.集團(tuán)企業(yè)審計(jì)組織體系是否建立健全，在管控機(jī)制和審計(jì)工作上下聯(lián)動(dòng)等方面還存在哪些不足。
（六）下一步工作安排
本企業(yè)今后審計(jì)工作的思路、審計(jì)工作規(guī)劃，如何加強(qiáng)審計(jì)組織體系建設(shè)、強(qiáng)化對所屬企業(yè)的審計(jì)管控與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
（七）對集團(tuán)公司的建議和意見
1.對集團(tuán)公司審計(jì)管理體制、審計(jì)工作開展、加強(qiáng)集團(tuán)總部與各企業(yè)審計(jì)部門工作的上下聯(lián)動(dòng)、不斷提高審計(jì)工作的覆蓋率和滲透力等方面的建議。
2.對開展重點(diǎn)投資項(xiàng)目、國際項(xiàng)目及虧損項(xiàng)目審計(jì)的思路和建議，包括：
⑴對于由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織、所屬企業(yè)自查、集團(tuán)公司重點(diǎn)抽查的組織和工作方式，在落實(shí)上有什么困難，需要在集團(tuán)公司層面解決的問題。
⑵在項(xiàng)目實(shí)施的哪個(gè)階段具備審計(jì)條件，才能取得更好的審計(jì)效果。
3. 在接受集團(tuán)公司審計(jì)工作配合方面，特別是在提供審計(jì)所需資料方面有哪些困難和問題，對集團(tuán)公司如何改進(jìn)審計(jì)工作的意見和建議。
4.對集團(tuán)公司（包括集團(tuán)公司、集團(tuán)企業(yè)及所屬企業(yè)、其他所屬企業(yè)各層面）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面的建議。
5.對審計(jì)人員崗位考核及后續(xù)教育培訓(xùn)等方面的建議。
關(guān)鍵詞:派駐制;雙重管理;人員素質(zhì)
中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
按照中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司審計(jì)派駐制要求,河北省分公司下設(shè)集團(tuán)公司審計(jì)部分部,受集團(tuán)公司審計(jì)部和河北省公司雙重領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司審計(jì)部的指導(dǎo)。從制度上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)績考核和審計(jì)經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)一管理,從而使審計(jì)力量的整體優(yōu)勢得以充分發(fā)揮,審計(jì)人員的向心力和凝聚力明顯加強(qiáng),審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果的利用也有了很大提高,派駐制改革已成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的有力保障。
一、機(jī)構(gòu)設(shè)置
實(shí)行雙重及級層管理。作為集團(tuán)總部審計(jì)部的派駐機(jī)構(gòu),河北審計(jì)分部按照駐地就近的原則,以石家莊、唐山、保定和滄州市分公司為駐地向省內(nèi)派駐四個(gè)大區(qū)審計(jì)處,大區(qū)審計(jì)處與駐地公司審計(jì)室合署辦公(一套人馬、兩塊牌子)。大區(qū)審計(jì)處履行所轄分公司的審計(jì)管理職能,審計(jì)室履行駐地分公司的審計(jì)業(yè)務(wù)職能。河北審計(jì)分部接受集團(tuán)公司審計(jì)部及省公司共同管理,大區(qū)審計(jì)處接受河北審計(jì)分部領(lǐng)導(dǎo),市審計(jì)室接受大區(qū)審計(jì)處和駐地分公司共同管理。具體組織架構(gòu)如圖1所示。(圖1)
二、人員管理和素質(zhì)要求
人員編制由總部統(tǒng)一核定,省公司在總部統(tǒng)一核定的人員編制內(nèi),根據(jù)各市分公司的收入貢獻(xiàn)、資產(chǎn)規(guī)模及所轄地公司區(qū)域等綜合情況,核定各大區(qū)審計(jì)處、各市分公司審計(jì)室人數(shù)。河北審計(jì)分部負(fù)責(zé)人由總部進(jìn)行考核及任免,納入總部干部管理體系。河北審計(jì)分部負(fù)責(zé)人及副職由所在地分公司推薦人選并商總部審計(jì)部提出任免考察建議,總部審計(jì)部會(huì)同人力資源部進(jìn)行考察并提出考察意見,由總部人力資源部履行任免程序。大區(qū)審計(jì)處負(fù)責(zé)人的任免由河北審計(jì)分部及省公司人力資源部負(fù)責(zé)。各大區(qū)審計(jì)處設(shè)主任1人,副主任2～3人。石家莊、唐山、保定、滄州審計(jì)處主任兼任駐地分公司審計(jì)室主任。對審計(jì)人員素質(zhì)要求的總體原則是,要建立一支適應(yīng)公司發(fā)展及管理需要的審計(jì)隊(duì)伍。
1、能力要求:了解企業(yè)經(jīng)營管理,能夠識(shí)別和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),具備信息化系統(tǒng)管理審計(jì)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。
2、知識(shí)結(jié)構(gòu):從偏重選聘財(cái)務(wù)、工程審計(jì)人員,逐步充實(shí)信息系統(tǒng)管控、企業(yè)管理、法律事務(wù)等方面人才。
3、職業(yè)操守:在履職過程中能夠恪守職業(yè)道德,客觀公正,實(shí)事求是;既能識(shí)別并敢于揭示問題,又能提出整改建議并幫助整改到位。
三、計(jì)劃管理
總部審計(jì)部根據(jù)公司年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)及制約公司經(jīng)營發(fā)展的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題,提出年度審計(jì)工作計(jì)劃和重點(diǎn)。河北審計(jì)分部在總部審計(jì)部年度工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上,結(jié)合所在地分公司實(shí)際經(jīng)營管理情況及經(jīng)營變化情況,及時(shí)提出月度及季度工作計(jì)劃,科學(xué)安排時(shí)間,合理組織力量開展審計(jì)工作。如有審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃變動(dòng)情況,應(yīng)及時(shí)向總部審計(jì)部匯報(bào)并批準(zhǔn)后執(zhí)行。大區(qū)審計(jì)處應(yīng)在河北審計(jì)分部年度工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上,根據(jù)駐地公司年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)及制約公司經(jīng)營發(fā)展的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題,制定審計(jì)工作重點(diǎn),及時(shí)提出月度及季度工作計(jì)劃,科學(xué)安排時(shí)間,合理組織力量開展審計(jì)工作,并及時(shí)向河北審計(jì)分部反饋各項(xiàng)計(jì)劃完成情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審計(jì)室應(yīng)結(jié)合駐地分公司實(shí)際情況制定審計(jì)工作重點(diǎn),提出月度及季度工作計(jì)劃,并向大區(qū)審計(jì)處反饋各項(xiàng)計(jì)劃完成情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
四、經(jīng)費(fèi)管理
集團(tuán)審計(jì)部統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目抽調(diào)人員差旅費(fèi)用由集團(tuán)公司統(tǒng)一承擔(dān);省公司統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目抽調(diào)人員差旅、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用由省公司統(tǒng)一承擔(dān)。河北審計(jì)分部按照年度審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃,提出年度審計(jì)預(yù)算,并報(bào)省公司預(yù)算編制委員會(huì)審批后執(zhí)行。各級審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)審計(jì)人員經(jīng)費(fèi)及其他所有費(fèi)用全部納入駐地公司預(yù)算并在當(dāng)?shù)亓兄А?/p>
一、內(nèi)部審計(jì)工作總體思路
新建鋼鐵企業(yè)工程投資金額大，人員多為臨時(shí)組建，情況比較復(fù)雜多變，如何快速組建內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、開展審計(jì)工作成為許多鋼鐵企業(yè)面臨的新難題。新的內(nèi)部審計(jì)工作模式以服務(wù)新建鋼鐵企業(yè)建設(shè)為中心，全力以赴開展工程項(xiàng)目日常跟蹤審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)督與服務(wù)并重，糾偏堵漏的同時(shí)充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)增值作用，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，降低工程成本，為規(guī)范項(xiàng)目管理提供有力支持，在工程建設(shè)過程中起到至關(guān)重要的作用。1.搭建學(xué)習(xí)平臺(tái)，掌握審計(jì)工作要求通過搭建審計(jì)信息管理系統(tǒng)，融入項(xiàng)目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，項(xiàng)目日常跟蹤審計(jì)與內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，創(chuàng)新實(shí)施項(xiàng)目全過程審計(jì)，事后審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)突出事前、事中監(jiān)督與服務(wù)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效能；通過建立審計(jì)建議書制度，參與專業(yè)會(huì)議和會(huì)簽，開展管理制度評審，落實(shí)防范重大決策風(fēng)險(xiǎn)的管理要求，及時(shí)查堵漏洞，促進(jìn)內(nèi)控管理水平的提升。新成立審計(jì)組全員要緊跟新建鋼鐵企業(yè)建設(shè)節(jié)奏，克服任務(wù)重的困難，積極提出各類審計(jì)建議，有效發(fā)揮審計(jì)服務(wù)增值作用。2.明確內(nèi)控審計(jì)工作總體思路審計(jì)組成立伊始，為盡快明確審計(jì)任務(wù)和工作思路，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作重點(diǎn)，有效發(fā)揮審計(jì)效能、提高審計(jì)質(zhì)量，以集團(tuán)公司“及早介入，嵌入流程，努力實(shí)現(xiàn)工程全過程跟蹤審計(jì)”的要求為指導(dǎo)，研究確立公司內(nèi)控審計(jì)工作總體思路，以項(xiàng)目審計(jì)為重點(diǎn)，跟蹤審計(jì)與重點(diǎn)環(huán)節(jié)專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合，立足于建立“服務(wù)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)”，促使審計(jì)人員盡快明確審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，適應(yīng)新的審計(jì)工作，同時(shí)便于公司充分了解、配合審計(jì)，為新成立審計(jì)組工作開好頭、起好步奠定管理基礎(chǔ)。3.以服務(wù)為導(dǎo)向，開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)根據(jù)新鋼鐵企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)和新成立審計(jì)組審計(jì)人員配置情況，將初期階段項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)確定為招標(biāo)文件審查、招投標(biāo)過程監(jiān)督以及合同評審。通過嵌入重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以服務(wù)為導(dǎo)向，從規(guī)范管理、防控風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約投資、減少疏漏角度提出大量意見建議并督導(dǎo)整改，發(fā)揮項(xiàng)目審計(jì)效能。4.從完善內(nèi)控管理入手，開展專項(xiàng)審計(jì)針對跟蹤審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題，精心組織項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)，挖掘問題根源，以點(diǎn)帶面，有效提升項(xiàng)目管理水平。通過梳理制度文件，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，對其中較大風(fēng)險(xiǎn)問題歸類總結(jié)后形成管理制度專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，要求各部門舉一反三，做好反思，不斷改進(jìn)，夯實(shí)內(nèi)部管理責(zé)任。
二、內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)
今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。
2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)
20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評估依據(jù)
為評價(jià)對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考
20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計(jì)
20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會(huì)
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵
20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財(cái)務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。
2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。
3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)
20**年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計(jì)部僅有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評審等中去，對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。
集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
第一條根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)，結(jié)合本單位實(shí)際，特制定本規(guī)定。
第二條內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
第三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策以及本單位的規(guī)章制度等，對本單位及所屬單位的經(jīng)營管理活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和上級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第四條集團(tuán)公司設(shè)投資審計(jì)部為集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。
第五條為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)力量，成立由集團(tuán)專職內(nèi)部審計(jì)人員和聘任兼職內(nèi)部審計(jì)人員組成的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，在投資審計(jì)部的具體指導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計(jì)工作。
第六條審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范，依法審計(jì)、忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。審計(jì)人員與辦理的審計(jì)事項(xiàng)或與被審單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和能力。審計(jì)人員的專業(yè)任職資格，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三章審計(jì)職責(zé)和權(quán)限
第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對下列單位進(jìn)行審計(jì)：
（一）集團(tuán)公司本部；
（二）集團(tuán)公司投資的全資子公司；
（三）集團(tuán)公司投資的控股公司經(jīng)征得該公司董事會(huì)同意的；
（四）集團(tuán)公司指定的其他單位。
第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：
（一）年度財(cái)務(wù)預(yù)算、投資計(jì)劃及其執(zhí)行情況；
（二）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；
（三）年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)考核責(zé)任制完成情況，經(jīng)營者年薪及職工工資總額使用情況；
（四）經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；
（五）固定資產(chǎn)投資及技改項(xiàng)目；
（六）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況；
（七）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；
（八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組及上級審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)開展審計(jì)調(diào)查，提出加強(qiáng)調(diào)控和管理的意見和建議。
第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有以下職權(quán)
（一）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由集團(tuán)公司審定公布后施行。
（二）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料，并對其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；
（三）要求被審計(jì)單位提供該項(xiàng)審計(jì)工作所需要的辦公場所等工作條件，如實(shí)反映情況，按要求提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，不得拒絕和阻撓。
（四）檢查被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的賬簿、資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場勘察實(shí)物；
（五）對審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題，有權(quán)向集團(tuán)公司內(nèi)部的相關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)文件、資料等證明材料；
（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，經(jīng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組同意，有權(quán)予以暫時(shí)封存；
（七）視實(shí)際情況，組織具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)；或委托具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和具備審計(jì)資格的集團(tuán)公司所屬的有關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)；
（八）對被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理、提高效益的建議及糾正、處理違規(guī)行為的意見；
（九）督促被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定；
（十）對違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人，有權(quán)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提出追究責(zé)任的建議。
第四章審計(jì)工作程序
第十二條審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)的要求和集團(tuán)公司的具體情況，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。根據(jù)集團(tuán)公司特殊需要，也可實(shí)行臨時(shí)專項(xiàng)審計(jì)。
第十三條審計(jì)方案。按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，根據(jù)被審單位具體情況，制定審計(jì)工作方案。
第十四條審計(jì)通知。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)并組成項(xiàng)目審計(jì)組，提前三日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書（臨時(shí)審計(jì)除外）。
第十五條實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)合同，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式獲取各類審計(jì)證據(jù)，包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)等，并及時(shí)編制工作底稿。
第十六條審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告(初稿)，審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告(初稿)前應(yīng)當(dāng)征求被審單位意見，被審單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告(初稿)經(jīng)審核后出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后下達(dá)被審單位和有關(guān)單位執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將根據(jù)有關(guān)要求將審計(jì)結(jié)果報(bào)送上級審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第十七條被審單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告及時(shí)作出處理，并在審計(jì)報(bào)告規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果報(bào)告集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。被審單位對審計(jì)報(bào)告如有異議，可以向集團(tuán)公司董事會(huì)提請裁決處理。
第十八條后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況和需要，確定后續(xù)審計(jì)范圍，實(shí)行后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)報(bào)告下達(dá)執(zhí)行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況。
第十九條集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。
第五章獎(jiǎng)勵(lì)和處罰
第二十一條集團(tuán)公司所屬各單位應(yīng)加強(qiáng)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，積極配合內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，各單位的內(nèi)審結(jié)果作為年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核及有關(guān)先進(jìn)評比的依據(jù)之一。
第二十二條對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，將視情節(jié)輕重，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后對被審單位領(lǐng)導(dǎo)及直接責(zé)任人給予相應(yīng)的處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，將提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十三條對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)人員，將給予獎(jiǎng)勵(lì)。
對、、、泄漏機(jī)密的內(nèi)部審計(jì)人員，將依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第六章附則
第二十四條本規(guī)定與本單位原規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。
