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建設項目的造價控制貫穿于項目的全過程，即項目決策階段、項目設計階段、項目實施階段和竣工階段都關系到建設項目的造價控制。統計資料顯示，在項目決策階段及設計階段，影響建設項目造價的可能性為30％—75％，而在實施階段影響建設項目造價的可能性僅為5％—25％。顯而易見，控制工程造價的關鍵就在于項目實施之前的項目決策和設計階段，項目決策是決定因素，而設計則是關鍵因素。控制工程造價不僅僅是防止投資突破限額，更積極的意義是要促進建設單位，施工單位，設計單位加強管理，使人力、物力、財力有限的資源得到充分的利用，取得最佳的經濟效益和社會效益。因此做好工程造價的控制工作，對保證和加速經濟發展具有一定意義。
二、控制建設項目工程造價的控制
建設工程造價的有效控制就是在投資決策階段、設計階段、工程發包階段、合同實施階段把建設工程造價的發生額控制在批準的工程造價限額以內，隨時糾正發生的偏差，保證項目投資目標的實現，以求在各個建設項目中能夠合理的使用人力、物力、財力取得較好的投資效益，最終實現使竣工決算控制在審定的概預算額內，避免“三超”現象的發生。為了有效控制工程造價，應做好以下幾方面工作：
(一)決策階段工程造價的控制
工程造價的確定與控制貫穿于項目建設全過程，但決策階段各項目技術經濟決策，對該項目的工程造價有很大的影響，特別是建設標準的水平的確定、建設地點的選擇、工藝的評選、設備選用等，直接關系到工程造價的高低。因此，決策階段項目決策的內容是決定工程造價的基礎，直接影響著決策階段之后的各個建設階段工程造價的確定與控制是否科學、合理的問題。
1編制投資估算的必要性
投資估算是基本建設前期工作中的重要環節之一。投資估算是決策性的文件，它是研究、分析建設項目的經濟效果的重要依據。報告批準后，估算就作為設計任務下達的投資限額，對初步設計概算起控制作用。因此，從估算開始就要正確完整地反映工程項目的建設。
2投資估算必須是設計的真實反映在投資估算中，應該實事求是的反映設計內容，這就要求設計人員從工程規模和項目內容上真實反映設計意圖。主要工藝要進行多方案比較，設計方案不僅技術上可行，而且經濟上更應合理。
(二)設計階段工程造價的控制
工程設計是建設項目進行全面規劃和具體描述實施意圖的過程，是工程建設的靈魂，是處理技術與經濟關系的關鍵性環節，是確定與控制工程造價的重點。
1優化設計方案，有效控制工程造價
設計質量是否達到國家規定、功能是否滿足只用要求，不僅關系到建設項目一次性投資的多少，而且在建成交付使用后影響項目的經濟效益。國外專家指出，雖然設計費用占工程總投資的比例很小，不到1％，但它對工程造價的影響程度達到75％。很顯然，搞好工程設計階段的造價控制是有效控制工程造價的關鍵，重施工、輕設計的觀念必須克服，控制工程費用應從設計抓起。因此，建設單位在審查設計單位的設計時，要利用各種指標重視設計方案的優化，并認真進行經濟分析，根據我國國情和企業的經濟實力，確定先進使用、經濟合理、切實可行的工藝技術方案。
2對工程項目實行限額設計控制工程造價，在設計過程中采用限額設計。所謂限額設計就是按照批準的可行性研究報告的投資控制初步設計，按照批準的初步設計總概算控制技術設計和施工圖設計。
限額設計使工程造價部門專業人員深入設計階段，與設計人員密切配合，為設計的多方案比較，優化設計、控制建設投資等方面提供咨詢服務。
3設計過程充分的分析數據，設計常出現的為了確保安全設計都大過于保守，造成投資增加。應做到對方案仔細考慮，對方案進行優化，降低設計的安全系數，在確定安全的前提下，降低結構尺寸，降低造價。
(三)實施階段工程造價的控制
工程項目的實施階段是建筑實體形成階段，是人力、物力、財力消耗的主要階段。工程量大，涉及面廣，影響因素多，施工周期長，政策性變化大，材料設備價格及市場供求波動大等等。
1有效控制工程變更機和現場經濟簽證
在工程建設項目中，對工程變更和現場簽證進行有效的控制。為防止在施工圖設計中產生漏洞，除在審核時把關外，還應在甲乙方的圖紙會審、設計院的技術咨詢。設計變更應盡量提前，變更發生得越早，損失越小，反之就越大。
2嚴格審核工程施工圖的預算
根據施工圖設計的進度計劃和現場施工的實際進度，及時核定施工圖的預算。對于預算超出相應概算的施工圖設計部分，要加以詳細分析，找出原因，并及時與項目負責人通氣，調整或修正控制目標，對工程造價實施動態控制。
3深入現場，收集和掌握施工有關資料
在工程施工過程，審價人員和費用控制人員應深入施工現場，對照圖紙觀察看施工情況，及時掌握現場施工動態；并為最終的工程總結算提供依據和做好必要的準備工作。
4承發包階段與合同價款的確定
實行建設項目招標投標是我國建筑市場逐步走向規范化軌道，實行建設工程招標投標可擇優可選擇承包單位，全面降低工程造價，有利于規范價格行為，使建設工程投資更加趨于合理。
工程造價部門或相關咨詢單位在接受業主的委托下協助業主進行招標工作，選擇技術過硬、資質符合要求、信譽和服務良好的承包商承擔施工任務。同時，在施工過程中定期協助業主進行工程審計。準確進行工程計量，嚴格控制工程變更、及時處理工程索賠、認真按合同進行支付工程款。
施工階段造價控制就是要控制合同價。工程合同價的突破，主要在于變更工程，但是，每個工程項目，或多或少都會有變更工程發生，因此，控制合同價必須首先控制變更工程。
(四)竣工驗收階段與竣工結算
竣工結算是業主和施工單位都十分重視的工作，工程造價部門在這個階段中：(1)要核對竣工工程內容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗收合格，合同中約定的結算方法、計價依據、取費標準、主材價格和優惠與承諾條件等。(2)要檢查核對隱蔽工程驗收記錄，所有隱蔽工程均需要進行驗收，實行監理的工程要經監理工程師簽字確認，隱蔽工程量要與竣工圖一致。(3)要落實設計變更簽證，設計變更要有經原設計審批部門審批，否則不應列入竣工結算。(4)要現場按竣工圖、設計變更、現場簽證進行工程量的核實。(5)要做到嚴格、合理、公平、公正。
總之，對工程造價進行全過程的確定與全過程管理是工程造價咨詢業發展的必然趨勢，是造價咨詢業適應市場經濟發展的必然結果。
關鍵詞： 建設項目 進度 質量成本
中圖分類號：TU198文獻標識碼： A
工程項目質量控制
程項目質量控制是指力求實現工程建設項目目標的過程中，為滿足項目質量要求所開展的管理活動。影響工程項目質量的因素主要有人、機械、材料、方法和環境五個方面。工程項目的質量控制，是一個全面的、全過程的控制，項目管理人員應當采取有效措施對影響工程質量的因素進行控制以確保工程建設質量。從思想、業務等多方面綜合考慮人的素質，保證參建人員以積極的態度投身到工程建設中；根據工程項目的工藝、技術要求，合理選用機械，確定機械設備的類型和數量，建立健全各項管理制度，確保施工機械以良好的狀態投入工程建設中；嚴把材料檢查驗收關，正確合理地使用原材料，檢查、督促做好收、發、儲、運等技術管理工作；通過分析、研究、對比，在確認方法可行的前提下優化方案，選用符合工程建設實際、設計合理、工藝先進、措施可行、縮短工期、降低能耗的方案。通過指導、督促、檢查，為參建各方建立良好的技術、管理和工作環境，為實現質量控制目標提供良好的外部環境條件。
工程項目網絡進度控制
用網絡法制定施工計劃和控制工程進度，可以使工序安排緊湊，便于抓往關健工序，保證施工機械、人力、財力、時間均獲得合理的分配和利用。承包人在制定工程進度計劃時，采用網絡法確定本工程關鍵線路是相當重要的，本工程的關鍵線路是主體工程、裝修工程。抓住主體工程進度，運用網絡圖，抓住重點完成主體工程，監理機構內部也要求監理人員隨時用網絡計劃檢查工程進度。采用網絡計劃檢查工程進度的方法是在每項工程完成時，在網絡圖上以不同顏色數字記下實際的施工時間，以便與計劃對照和檢查。檢查結果有以下幾種情況：第一，關鍵線路上某項工程的施工時間比計劃增加，這種情況會使整個工期延長，必須要求承包人對以后的關鍵線路上的工程采取加快施工進度或增加施工力量、縮短施工時間的有效措施，以彌補工程進度與計劃進度的差距，使工程進度與計劃進度保持平衡。第二，關鍵線路上某項工程的實施時間比計劃縮短，這種情況對縮短工期有利，此時監理工程師應根據整個工程實際進度情況和工程本身的需
要并與業主協商，以確定本工程有無必要提前完成，并將決定意見通知承包人，不論何種情況都應要求承包人重新修定以后的網絡計劃，并檢查關鍵線路有無變化，作好修定后進度計劃管理工作以保證工程計劃的實現。第三，非關鍵線路上某項工程的施工時間比計劃增加，一般情況均有調整的余地，對整個網絡計劃不會有影響。但是，如果超出了非關鍵線路所計劃的時間，而且沒有調整的余地，就要檢查是否會影響關鍵線路，甚至使非關鍵線路改變成為關鍵線路。如遇這種情況就應要求承包人采取相應的措施，縮短非關鍵線路某些項目的施工時間，以保證關鍵線路的完工，仍能滿足計劃的要求。第四，非關鍵線路上某項工程的施工時間比計劃縮短，整個網絡計劃將不受影響。但應提醒承包人從非關鍵線路的工程項目中抽調施工力量加強關鍵線路上工程項目的施工，以達到縮短整個工期的
工程項目成本控制
在施工中，項目造價管理人員要按月做好原始資料收集和整理工作，正確計算每月的工程成本，并對實際成本與預算成本進行對比分析，看兩者是否基本吻合。如有偏差，特別是實際成本大于預算成本，一定要引起項目部的重視，及時準確查明原因。人工費虧了，是人工多開了，還是沒有工作面造成窩工；材料費虧了，是材料浪費還是采購價格格過高等。 在實際成本與預算成本比較時要注意：實際成本往往依據財務一本賬，預算成本是根據預算人員按完成的實際工程量計算，兩者對比要建立在同一起跑線上，預算工作量算了，財務要入賬，不要造成財務成本進了，預算成本沒算或預算成本進了而財務成本沒算；在對比同時要注意未完施工項目。在對比時，實際成本要扣除此材料費用后再和預算成本比較，現場賒欠的人工費、材料費、機械費應放入實際成本，只有這樣，才能防止項目成本盈虧大起大落。
為了實現最佳投資效益，項目建設單位都把質量、工期、投資三大控制要素貫穿于項目建設的始終，作為建設項目管理的主體。建筑工程項目投資的有效控制就是在投資決策階段、設計階段、工程發包階段、合同實施階段把項目建設工程投資的發生額控制在批準的工程投資限額以內，隨時糾正發生的偏差，保證項目投資目標的實現，以求在各個分項目工程中能夠合理地使用人力、物力、財力取得較好的投資效益，最終實現竣工決算控制在審定的概算額內，避免“三超”現象的發生，為了有效控制工程投資，應做好以下幾方面工作：
參考文獻：
［1］鄧鐵軍.工程建設項目管理[M].武漢理工大學出版社.2009年版
［2］張學賢.項目經理一本通[M].中國建材工業出版社.2008年版
第一條省重點建設項目（以下簡稱重點項目）是指列入省國民經濟與社會發展五年計劃的重大項目和年度重點建設計劃的項目。省重點項目由省發展計劃委員會商省有關部門提出，報省人民政府審查，省人大審議通過。
第二條省重點項目的確立應嚴格執行基本建設程序，自覺接受省人大、省政府有關部門和社會公眾的監督。
第三條省有關部門對重點項目以下主要方面進行監督，并視情況進行檢查。
（一）項目履行基本建設審批程序情況；
（二）勘察、設計、咨詢等項目前期工作開展深度；
（三）項目招投標活動開展情況；
（四）工程監理情況；
（五）項目工程質量情況；
（六）項目概算執行情況；
（七）項目法人責任制落實情況；
（八）項目合同執行情況；
（九）項目資金的管理和使用情況；
（十）項目的建設方案和標準執行情況；
（十一）工程竣工驗收。
第四條重點建設項目審批嚴格按國家規定程序進行，審批部門必須嚴格按照省政府部門職責分工進行，政府各職能部門對項目審批過程中相關政策落實情況進行相互監督，各審批部門要定期將重點項目有關審批信息報告省人民政府。省重大項目稽察特派員受省發展計劃委員會委派對項目進行稽察。
第五條重點項目前期工作必須達到規范、規程規定的深度。重點項目的主要前期工作報告必須由有資質等級的機構編制，并按規定進行評估、審查。咨詢、勘察、設計等中介機構必須對所提交的成果負責，并承擔經濟責任，在實施過程中，因前期工作深度不夠發生重大變更，造成重大損失的，根據有關規定追究有關單位和個人責任。
第六條省重點項目必須嚴格執行工程質量責任制，保證工程質量。省建設廳會同行業主管部門對重點項目工程質量進行監督，接受質量問題舉報。建設、施工、設計、監理、質檢等單位和個人對所負責部分工程質量負終身責任。
第七條省重點建設項目必須嚴格執行招標投標制度，重點項目由項目建設單位依法進行招標，擇優選定中標單位。招標方式和初步發包方案須經項目審批部門核準，未經核準的，中標結果無效。省各行業主管部門依法監督重點項目招標投標情況，并向省發展計劃委員會通報有關情況。
第八條使用省級財政性投資的重點項目必須鎖定概算總投資。使用省級財政性投資的重點項目，由省審批的，投資規模、建設內容必須經省發展計劃委員會批準；屬于國家審批的，投資規模、建設內容經省發展計劃委員會審查后上報。
投資概算一經批準，即作為安排和撥付資金的依據，任何部門和單位不得突破。
工程招標確定的中標價應作為合同簽定價格，并明確作為結算價予以鎖定，在合同中應予明確由承包方負責到底，不得追加投資。超概算項目申請追加投資，由省發展計劃委員會派出重大項目稽察特派員進行稽察，查明超概原因，對違規單位和人員提出處理意見后，項目單位按基建程序完善概算調整手續，方可繼續安排資金。
第九條使用財政性資金的省重點建設項目，必須嚴格執行財政集中支付制度和財務總監制度，確保國家資金安全。財政部門根據批準的投資計劃、投資概算、建設內容、施工合同、招投標結果等文件資料按工程進度集中支付財政性資金，
財務總監對建設單位負責人和財會人員在建設過程中執行財經紀律、政策法規情況進行監督，對建設過程中涉及重大投資變動和資金支付情況進行監督，并定期向財政廳作出報告，同時抄報省計委。未經財務總監簽名認可，不得撥付財政性資金。
第十條重點項目必須嚴格按照規定程序辦理，落實有關建設條件，在有關監督制度具體落實之前，不準動工建設。
第十一條省重點建設項目必須實行工程監理制度。監理工作由具有相應資質等級的單位承擔，通過招標選擇。監理單位必須認真覆行工作職責，由于過錯造成重大損失的，應承擔相應的經濟和法律責任。省建設廳和行業主管部門監督監理單位工作開展情況，對違規監理機構進行處理。
第十二條省重點項目必須嚴格執行重點項目報表制度。建設單位要按月向計劃、建設、財政、審計以及行業主管部門報告項目進展、存在的問題以及投資完
成和資金到位情況。省發展計劃委員會按季度綜合項目情況向省人民政府報告。
第十三條省重點項目實行實施過程中的概、預算執行情況審計和竣工決算審計制度。審計部門要將審計結果抄送計劃、財政、建設及項目所屬行業主管部門。
審計結果是有關部門撥付建設資金和進行竣工驗收的依據之一。
第十四條省重點項目按照國家行業和省的有關規定實行竣工驗收制度。省級財政性投資項目竣工驗收在省發展計劃委員會、省建設廳及行業主管部門監督下
進行，驗收過程中，必須對工程建設的各個環節進行審查和評價，對不合格工程不予驗收。未經竣工驗收或竣工驗收未通過的工程，不得交付使用。
第十五條建立省發展計劃委員會牽頭，財政廳、審計廳、建設廳及有關行業主管部門參加的省重點建設項目的稽察聯席會議制度。聯席會議成員單位要建立正常的信息、資料交流制度和重大違規事項通報制度，并根據需要統一組織聯合稽察。
第十六條重點項目建設單位依法自主開展工程建設工作，并自覺接受社會公眾及監督部門的監督，對實施過程中的不公正待遇直接提出申訴，省有關部門要予以重點協調解決。
【關鍵詞】控制；可持續
建設項目的投資控制應抓好前期、中期和后期的造價控制。
建設項目前期的投資控制在設計期應著重控制設計單位的設計標準，從投資控制的源頭對設計單位的產品進行投資控制，這需要產品嚴格按照設計限價進行設計，超過限價，對工程造價的控制是不可逆的，后期即便調整，前期人員、時間的投入已然形成成本，而且后期的調整也會造成成本的增加，因此設計階段的投資控制必須嚴格執行，它是實體工程進行投資控制的第一步。
建設項目前期的投資控制在建設期集中表現在招標文件的編制情況。以清單計價的建設項目的招標文件尤其重要。招標文件中的工程承包范圍、合同工期、工程款支付方式等涉及到工程造價的內容對建設中期的投資控制具有重要作用。建設方在編制招標文件的時候應著重對以上幾點的相應條款的內容進行分析，通過條款的具體內容對建設項目的工程造價進行控制，限制在一個可控范圍內。同時招標文件還應該對建設項目進行過程中的可能出現的特殊天氣和小概率事件做分析判斷，在條款中做相應約束，對建設項目的投資進行事前控制，防止影響造價不可控因素的發生。
與工程量清單固定總價合同相比，固定單價合同在前期的投資估算期時間不充裕的情況下，對建設方和承包方都較相對公平，也可以對建設期可能發生的不可預知的情況雙方可以風險共擔。承發包雙方在合同中應對固定單價合同的具體內容進行詳細約定，避免可能出現的風險范圍和費用，同時應對出現合同約定的風險情況的價格確定的方法。對于合同中的固定單價的清單內容應具體做好以下方面：
1、工程量清單的項目特征和工作內容應盡可能的詳細和具體，這樣更有利于投標方報價，在后期出現與此清單相關的工作時，可與清單的工作內容和項目特征進行對比確定綜合單價，減少雙方關于此項內容的爭議。如果前期招標的工程量清單的項目特征和工作內容不詳盡，在后期的實施過程中，甲乙雙方就會因界限劃分不清對價格確定產生分歧，這個確定的過程會造成人員、時間的成本增加，還會形成投資控制的不可控性。因此，建設項目前期的招標文件中的工程量清單的項目特征和工作內容應充分反映本項工作的具體內容及界限劃分，對暫時不能確定的因素也應該提供根據范圍報價的可能，使投標方的報價盡可能包括完成本項工作所有內容。當然，具體實施時的情況是無法完全掌控的，因此在招標文件中，應確定合理的暫列金將不可預知的情況進行預先考慮進行投資控制。
2、清單模式下的綜合單價是指完成一個規定計量單位的分部分項工程量清單項目或措施項目所需的人工費、材料費、施工機械使用費和企業管理費與利潤，以及一定范圍內的風險因素。風險因素會造成不可控的造價增長，由此影響建設項目的投資控制。如果在前期不進行約定風險因素的范圍，在建設后期就會造成投資不可控。
建筑工程在建設期間會受天氣、地質、社會、人員的影響，不同的建筑工程又有不同的特性，例如工業建筑和民用建筑、公用建筑和居住建筑。不同的建筑在建設期間也會受其建筑形態、建設使用周期、資金情況的影響。因此建設項目在建設工程中除了建筑工程的直接費用之外，措施費用需要進行控制的情況更多。實際情況中會出現措施費包干的情況，這種情形對建設單位和施工單位都會有風險，相對來說，投標期的措施費報價相對保守，所以施工單位的風險更大。為了雙方的風險共擔和建設項目的順利開展，據實結算措施費會更合理，但同時也會形成措施費用結算期的增加，因此作為甲乙雙方在前期的約定就很重要，應盡可能將建設期的措施費用考慮到位，對暫時無法進行計取的措施費也應在暫列金中計取備用。
在建設工程的實際施工過程中會涉及諸多專業，各專業之間需要協調配合從而產生配合費用。配合的過程有可能會產生工期的延誤，人工窩工，機械的降效，這些都會造成工程的造價上漲。因此對在施工配合過程中產生的費用應在招標階段就通過相應條款將此項費用包括在綜合單價或包干措施費用中，這樣可以減少施工期不可控配合費用的發生和增加。
施工工序和工期的控制是進行建設項目投資控制在中期造價控制的重點。通過合理安排施工流水作業，保障人工、材料、機械最大效率的使用率，避免窩工、停工、浪費情況的出現。此項費用是浮動變化的，因此應在施工前期就審定施工組織設計，并按施工組織設計嚴格執行，避免施工過程中出現工程造價增加，投資增高的情況發生。
建設項目的前期工作非常重要，前期的資料越細致，覆蓋面越廣，動態控制手段越多，施工中期可能發生的設計變更、簽證等情況就越少。簽證和變更是直接引起造價增加的情況，建設項目前期的工作再細致，也不可能完全避免簽證和變更的發生，因此除了做好前期資料的覆蓋面盡可能的廣之外，還應該在合同中編制針對清單漏項、新增工作內容、設計變更、簽證等情況的解決條款，制定統一的處理原則，盡可能降低合同外造價。
建設項目的后期的投資控制主要集中在造價審計方面，對建設項目的造價進行合理的審計，是進行投資控制重要一環。這要求審計人員對建設項目的資料、與項目相關的文件、項目所在地造價文件等情況都能通盤考慮并針對本項目作出合理的審計。
建設項目的使用成本控制主要是建筑使用過程中運營管理的控制，好的管理可以節約建筑的使用成本。因此設計能可持續使用，節約資源的建筑在其使用過程中才能相對的節約成本，這也是此項目投資控制的最后階段。
一、審計情況
市審計局于2008年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設項目進行了專項審計調查。十個建設項目總投資112000萬元，查出違規金額l871.3萬元，有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設法人單位節約了建設資金，促進項目建設單位加強了對政府投資建設項目的管理，取得了較好的審計效果。
二、審計查出的主要問題
(一)建設單位違反國家有關基本建設程序問題
1.部分項目應招標未招標3850萬元
按照《中華人民共和國招投標法》的規定，項目應全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設計未招標現象。有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標。其中宜陽縣污水處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區土建、設備及安裝、辦公樓、管網、勘察、監理等)均未進行招投標。**市王城大道建設項目道路工程的設計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托**市城市建設勘察設計研究院設計。
2.前期報批手續不合規
按照國家的有關規定，工程項目前期報批手續不齊全的不得開工建設。在建設中，有兩家建設單位前期報批手續不齊全就開工。**市王城大道建設工程概算總投資為43000萬元，應當經國家發展改革委員會和省發改委批復，但本工程只經過了**市發改委的批復。跨隴海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設工程無開工報告。
3.未按合同規定進行招標
**市王城大道建設工程在進行公開招投標時于2003年10月17日**市建設委員會與**市東虹廷設工程招標有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業主實行自行招標。
4.應作未作環境影響評價報告
**市王城大道建設項目應作未作環境影響評價報告。
5.未經批準擅自變更監理單位。
按照《中華人民共和國招投標法》的規定，中標人應按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。**市廛東污水處理廠工程建設單位對監理工程進行了招投標，結果為上海建通工程建設有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協議變更監理三體為河南卓越工程管理有限公司。
建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工
按照《建設工程質量管理條例》的規定，建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設項目設計圖紙文件未經有關部門審查批準擅自施工。
(二)違反國家財政財務規定的問題
1.業務招待費超支20萬元。項目建設中，業務招待費支出數額較大，與國家規定的標準有較大懸殊。截至2008年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設項目共發生業務招待費25萬元。在項目概算中規定應發生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。
2.管理費超支93萬元。項目建設中，有2家建設單位管理費支出數額較大，與法律規定的標準有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設項目建設單位管理費概算為215萬元，截止2008年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。
3.違規列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在2006年底已進入試運營，達到了預定可使用狀態，但在2007年及2008年該項目的借款產生的利息85萬元仍在本工程的建設成本中列支是不合規，應計入運營期間的費用。
4.未按規定大額使用現金212萬元。有兩家建設單位未按規定大額使用觀金。如截至2008年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設單位以大額現金支付宜陽縣污水處理廠建設項目費用22筆記153萬元。
5.未按規定預留工程質量保證金41.5萬元。
汝陽縣污水處理廠工程未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，未經決算直接支付全部合同工程款830萬元。
6.虛列工程投資1419.8萬元
八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算112000萬元。經審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。
存在以上問題的主要原因：
一是建設單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關基本建設程序規定，部分工程項目在工程概算未經國家和省發展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設，如王城大道建設項目。二是建設項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環境影響評價等手續需大量資金，因而違反了國家有關基建程序規定。三是為招商引資，建設項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設用地的有關規定。四是多數建設項目均由項目法人成立了建設指揮部，人員組成多為臨時抽調，易造成違規等情況的發生。五是政府投、融資建設項目監督不規范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《**市建設項目審計條例》的規定實施審計監督。
三、問題處理
對審計查出的問題，依據國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《**市建設項目審計條例》等有關財經法規規定做出了相應的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關單位根據審計意見正在進行整，并表示在今后進行的所有政府投資建設項目不再出現類似問題，嚴格按照國家有關規定進行建設，為以后政府投資建設項目的管理奠定了良好的基礎。
(一)對建設單位違反匡家有關基本建設程序問題的處理
1.部分項目應招標未招標3850萬元、未按合同規定進行招標問題，審
2.前期報批手續不合規問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道等兩家建設單位正在補辦手續。
3.未經審批擅自變更土地用途、應作未作環境影響評價報告問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道建設單位同意審計意見補辦手續。
4.未經批準擅自變更監理單位問題，審計建議嚴格執行《中華人民共和國招投標法》規定，以后不再發生類似問題。
5.建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規定補辦手續，宜陽縣污水處理廠工程建設單位正在補辦手續。
(二)對違反國家財政財務規定問題的處理
1.業務招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執行家有關財經法規規定，控制支出范圍。
2.違規列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調賬處理，并建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定列支工程費用。
3.未按規定大額使用現金212萬元，審計建議嚴格執行國家有關規定，以后不再發生類似問題。
4.未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。
四、整改措施
(一)成立專職監管機構，加大監管力度，明確監管范圍
從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善，將影響工程質量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監察局、審計局、財政局、建委、發改委等相關單位負責人為成員的**市政府投資建設項目資金監管工作領導小組，下設辦公室，負責日常工作。進一步加強對政府投資建設項目資金監管工作的領導，領導小組實行項目資金監管部門聯席會議制度，定期聽取各部門關于項目進度及監督情況的匯報，協調解決資金監管過程中發現的各種問題。
《**市建設項目審計條例》規定，凡是政府投、融資的建設項目，應列入監督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設項目資金監管工作領導小組及審計機關的全程監督。
(二)嚴格工程預算，規范合同內容
有關部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預(概)算。
對政府投資建設項目，建設單位與施工企業簽訂合同條款時要按照《**市建設項目審計條例》的規定，單列條款注明：須經審計機關進行竣工決算審計后，方可辦理工程結算或竣工決算，工程結算或竣工決算應當以審計機關的審計報告作為投資項目竣工后財務結算的依據;合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風險和規避經濟糾紛。
(三)完善工程普通更簽證手續，落實工程變更簽證報請批準制度
政府投、融資的建設項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經市財政、監察、審計等部門和監理單位、設計單位共同進行現場認證，確認有無變更必要，而后再經原審批部門批準，原設計部門要出具變更資料，履行相關手續后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。
(四)按時提請決算審計，維護審計法律權威
建設單位要在驗收合格后60天內編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規定時間編制竣工決算和報請審計的建設單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。
(五)為進一步貫徹實施《**市建設項目審計條例》，制定“**市政府投資建設項目跟蹤審計實施辦法”，實行全程跟蹤審計，管好建設資金
關鍵詞：建設項目工程 跟蹤審計
一、跟蹤審計的必要性
建設項目一般來說有周期長、投資大的特點，極易出現管理上的監管漏洞，如果在某一個環節出現問題就會給整個建設項目帶來很大的損失和浪費。長久以來，我國建設項目審計主要采取事后審計。這種審計模式給建設項目的監管工作帶來較大的弊端，很難從根本上對建設項目起到必要的監督作用。對這種建設項目審計模式暴露出的不足，我國審計部門順應形勢，及時跟進，采取了將審計關口前移的工作方式，把建設項目事后審計轉變為建設項目全過程跟蹤審計，這種審計方式的采用對我國工程建設項目的監管起到了積極的促進作用。
1.建設項目跟蹤審計有利于我國工程建設領域的監督機制的完善
在工程建設領域開展招投標，這是我國政府針對建設行業所采取的一項積極措施，目的為消除暗箱操作、節約建設資金。然而，由于傳統形式上的審計都是在建設項目竣工之后才開展，這樣的事后審計形式往往給工程建設領域的暗箱操作，從而導致工程建設項目實施過程中無視法規的嚴重后果。作為跟蹤審計的重要組成部分，目前審計部門十分重視跟蹤審計中的招投標審計環節。
2.建設項目跟蹤審計有利于發現工程項目在建設和管理過程中存在的種種問題
從我國實施改革開放以來，隨著我國市場經濟的繁榮發展，工程建設行業也得到了極大的發展，但是工程建設管理存在不同程度的缺陷。一，建設項目實施過程中，一些建設單位為了得到立項批準，而以較低的投資額進行申報，在獲得批準之后多次修改批準的設計方案，以至投資額不斷升高攀升；二，建設項目承包合同不明確，權責不清晰，尤其在涉及到包干的合同中，都會出現包干項目包不死的情況出現，導致合同不能揮其效力。
二、建設項目跟蹤審計中存在的問題
建設項目跟蹤審計有廣泛性、全面性特征，由于審計實踐環境的制約，在加上實際操作過程中存在的一些法律不明確、操作不規范等制約因素，主要有以下幾方面：
1.建設項目跟蹤審計的法律不完善，制約審計的可操作性
建設項目跟蹤審計是在實施過程從而進行的“過程審計”，是通過全過程的跟蹤審計，對使用資金管理使用進行全程監控的一種動態審計。作為審計的一種新模式，目前還處于實踐和完善階段，沒有相關的法律、法規作為支撐，也沒有現成可循的審計準則，導致審計人員主觀判斷、經驗指導的成分較大，審計安排缺乏約束性。
2.建設項目跟蹤審計寬領域、多內容、時間長、增加了審計的風險
建設項目跟蹤審計涉及項目決策、規劃、項目管理、資金運行多個方面，而且跟蹤審計的建設項目往往是投資較大項目；其次對審計組人員專業水平及工作經驗要求很高，跟蹤審計不是過去單一的工程決算審計和財務審計，而是多學科、多專業知識的運用，要求審計人員擁有較寬的知識面和精湛的專業技術的復合型知識結構，具有把握全局、突出重點、抓住細節工作能力；最后審計人員必須相對穩定。這些高要求普遍不足、業務人員知識面單一，增加了建設項目跟蹤審計的難度和風險。
3.建設項目跟蹤審計工作尚不規范
目前建設項目跟蹤審計工作任不規范，并沒有一個行業標準或規定，服務范圍和內容以及服務方式都不明確。一是審計部門未能正確定位，介入建設項目管理。二是建設單位管理人員未能正確處理監督與決策的關系，為了推脫相應的責任，采取以審計審核為準的態度，指望將所有的工作多委托給審計人員，有的甚至將跟蹤審計作為甲方決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規的“擋箭牌”和“保險單”。三是審計僅是一種監督職能，它不是萬能的，審計人員也不是全能，審計不能保證萬無一失，跟蹤審計并不意味能解決所有潛在問題。如上面提到的介入招投標審計。
三、分析建設項目跟蹤審計的措施
1.將建設項目跟蹤審計與績效審計結合在一起
績效審計是對建設項目利用資源的財務性、經濟性、環保性以及社會性所進行的綜合評價，是建設項目跟蹤審計的重要組成部分，而建設項目跟蹤審計是建設項目開展績效審計的一種有效方式，要將兩者結合起來。在建設項目跟蹤審計中，要從經濟效益、社會效益和環境效益三個方面入手對建設項目績效進行評價，應對建設項目實施過程中修改設計方案并造成財產損失的行為進行實時的監督與披露。
2.完善建設項目跟蹤審計監管機制
根據我國建設項目跟蹤審計監督管理機制的缺陷，并且采取以下措施：一，加快完善審計法實施條例和投資項目審計準則，盡快制定相關建設項目跟蹤審計的制度，規范并統一審計行為。以便地方審計機關在開展跟蹤審計時有法可依，有章可循，減少實務操作中隨意性和盲目性，從而減少審計風險，更好發揮審計免疫系統功能。二，統籌協調，理順建設項目跟蹤審計監督管理體制的協調機制。要以形成審計部門與其他監督管理部門的協調關系，使各部門之間通力合作，保證建設項目跟蹤審計的服務性和建設性作用發揮；三，定位要準確定位，跟蹤要全面，重點要突出。審計部門是建設項目審計監督管理的主管部門，要把握好審計與管理的界限要以“有所為，有所不為”的宗旨，始終保持審計的獨立性，控制審計風險；四，對中介機構和人員要加強指導與監督。目前我們將跟蹤審計任務委托專門的機構和人員去做，必須加強對其的監督和協調，控制委托風險和違約風險。
3.全方位監督建設項目跟蹤審計
改革傳統的建設項目審計監督模式，主要對項目決策、立項程序的監督，主要對項目法人責任制、資本金制、招投標制、合同制、工程監理制等落實情況的檢查，主要研究制訂建設項目跟蹤審計計劃、程序、方式、處理等多方面的具體規定，統一標準，以防范審計風險為重點，以完善投資審計項目質量建設為主線，以提高投資審計廉政建設為保證，以嚴格的程序，逐步建立新的跟蹤審計監督模式。項目績效等更加廣泛的領域，通過從資金管理使用、規劃和政策執行、工程質量和管理、土地管理和環境保護4個方面全方位進行審計監督，充分發揮審計“免疫系統”功能。如審計發現工程建設過程中設計變更、工程量簽證制度不完善，促成被審計單位出臺了《工程建設過程中設計變更、工程量簽證等補充規定》，保證項目投資嚴格控制；發現某綜合樓樓梯質量缺陷問題，一些項目施工現場管理混亂、材料不合格、存在施工安全隱患等，責令施工單位嚴格整改，確保建設項目保質完成；發現某小學、衛生院和防洪堤工程設計深度不夠，存在設計漏項，要求設計單位深化設計并調整相應概算；發現部分項目監理人員無相應執業資格證書，監理日記及施工日記內容不符的問題，使得監理單位最終到位有資質的監理人員，規范了監理工作。
一、適用范圍
鎮人民政府所屬企事業單位、行政村等以財政資金、集體資金投資10萬元以上的各類建筑物、構筑物及其附屬設施的新建、改建、擴建、大修、裝飾工程以及道路、橋梁、環保、園林綠化、河道整治疏浚、水利等基礎設施工程。
1、200萬元（含）以上項目招投標
鎮招投標辦公室協助建設單位將項目資料上報至區招投標管理部門，由其辦理招投標事宜。
2、10～200萬元項目招投標
由鎮招投標辦公室辦理招投標手續，其中總投資30萬元或300平方米以上（有報建手續）的項目由建設單位到區招投標管理部門進行發包備案。
二、手續申報
建設項目的前期手續由建設單位辦理，符合招投標條件的將各類資料上報至鎮招投標辦公室。建設項目招投標需滿足下列條件：
1、工程項目已報建或經職能部門流轉領導批復且列入招標項目。
2、初步設計（方案）已批準。
3、有相應的資金或資金來源已落實。
4、有施工招標所需的技術資料。
5、招投標申請報告。
6、與招投標相關的其他資料。
建設項目如需到區招標辦備案，建設單位應辦理好立項、報建、方案批復、規劃許可等各項手續。
三、招標文件的編制和投標單位的組成
1、編制招標文件
建設項目進入招標平臺，建設單位除提供圖紙、工程量清單等各類資料外，還需編制招標文件（或委托招投標單位編寫）。招標文件由工程概況、招標范圍、工期要求、質量安全要求、投標注意事項、招投標日程安排、評標辦法等內容組成。招標文件經招標辦審定后，建設單位蓋公章，招標辦加蓋備案章。
2、投標單位的組成
為了更加充分體現招投標工作的公開、公平、公正性，加強本鎮招投標的競爭性，鼓勵各施工單位參與，凡具有三級及以上資質等級的施工單位均可參加投標。
⑴投標項目的分類
①工程造價在40萬元（含）以下且無完善招投標資料的項目，采取建設單位推薦1家和隨機抽取的方式確定3～4家投標單位。
②工程造價在40萬元以上且有較完善的招投標資料的項目，在本鎮范圍內實行公開招投標。
⑵引進鎮外施工單位投標
引進鎮外的施工企業，擴充土建類的施工企業庫。招標時，根據建設項目的實際情況、符合公開招投標的，可邀請鎮外企業參加投標。如鎮外施工單位中標，需掛靠本鎮指定企業，以確保稅收落地。
⑶特殊項目
對于一些特殊類型（如：廣告牌、不銹鋼、電子監控系統等）的項目，本鎮企業資源較少、可選擇性較小時，根據實際情況由招標辦與建設單位協商后指定不少于3家投標單位。
四、回標與評標
1、評標委員會的組成
開標的前一天，由招標辦組織、紀委監督、建設單位參與，從本鎮或區評審專家庫中隨機抽取3～5名（根據項目規模確定）專家組成評標委員會參與工程的評標。
⑴建設單位1名
⑵政府職能部門1名
⑶評審專家庫3～5名
2、回標
投標單位按招標文件規定的日期和時間將投標書密封送達規定地點，逾期送達的，視作棄權。
3、開標
招標單位于規定的時間和地點舉行開標會議。開標會議在紀委監督下，由招投標辦公室組織當眾開標。
投標單位因棄權或投標書無效造成有效投標單位少于兩家時，作流標處理，招標單位重新組織招投標。
4、評標
評標時，評標委員會在紀委監督下，嚴格按照招標文件的要求進行評標，并寫出完整的綜合評標報告，由評標委員會和建設單位簽字認可。由招標辦和建設單位簽發中標通知書，并通知未中標單位。
5、評標方式
⑴有標底評標：根據工程特點和建設單位需求設置標底的，在標底合理范圍內，根據各投標單位的商務標和技術標進行評分。
⑵無標底招標，有標底評標：
①投標單位少于5家：取投標單位報價的算術平均值作為標底（基準價），在其合理范圍內，根據各投標單位的商務標和技術標進行評分。
②投標單位不少于5家：按照市招標投標管理辦公室的評標方式進行評標，合理低價中標。
⑶簡易程序：對于個別建設項目因特殊情況而不能正常招標的，需填寫簡易程序審批表，經鎮長辦公會討論通過后可走簡易招標程序。
6、監督管理
由鎮紀委派員監督項目回標、評標和抽取專家的全過程。
五、資料歸檔
對于所有經過招標平臺項目的相關資料，招標辦都需予以歸檔。歸檔資料包括政府部門批復、招標文件、施工企業和評審專家名單、評分表、綜合評標報告、各類資料簽收表和簽到表、中標通知書，以及建設單位同施工單位簽訂的合同復印件等。
六、其他事項
1、投標單位原則上為本鎮施工單位及稅收落地本鎮的鎮內施工單位，部分特殊類型項目（不銹鋼、廣告牌等）除外。
2、在本鎮范圍內公開招標的項目，如施工單位無正當理由放棄參與投標，取消下一輪參與資格，以此激勵各單位積極參與本鎮的招投標工作。
3、建設單位不得將項目拆分后申報。
一、加強組織領導，確保自查工作落到實處。
我鎮黨委政府高度重視工程建設項目專項檢查自查工作，成立了以書記、鎮長為組長，分管領導為副組長的工程建設項目專項檢查工作領導組。
二、自查情況
(一)實施工程建設項目個數
2011年實施工程項目5個。分別是：敘永鎮草市街風貌塑造工程;敘永鎮深基墳至龍安橋彩鋼雨棚裝飾工程;敘永鎮三八場村活動室綜合樓修建;三元壩地質排危;敘永鎮原魚鳧鄉政府拆除排危工程。
(二)工程采購情況
縣集中采購的項目工程4個。其中：敘永鎮草市街風貌塑造工程;敘永鎮深基墳至龍安橋彩鋼雨棚裝飾工程;敘永鎮三八場村活動室綜合樓修建;三元壩地質排危。
本級政府分散采購的項目工程2個。其中：政府下院壩辦公樓樓頂維修;敘永鎮敬老院維修工程。
(三)工程完工情況
(四)資金結算情況
2、敘永鎮深基墳至龍安橋彩鋼雨棚裝飾工程。政府采購價302,800元，未審計，按實驗收后實付金額247,380元。
3、敘永鎮三八場村活動室綜合樓修建工程。屬在建項目，政府采購價1，970，316元，已撥付787，000元。
4、三元壩地質排危工程。政府采購價143，753元，已撥付80，000元，欠撥63，753元。
5、敘永鎮原魚鳧鄉政府拆除排危工程。分散采購合同29，600元，未審計，實付金額28，120元。
6、敘永鎮政府下院壩辦公樓樓頂維修。屬在建工程未結算。
7、敘永鎮敬老院維修工程。屬在建工程未結算。
三、存在問題
1、部分工程建設項目未經過審計付款。
2、由于鄉鎮財政資金調度困難，存在未按項目進度或合同及時足額撥款。
3、未嚴格執行《基本建設財務制度》來核算賬務。
四、下一步工作
