時間：2023-07-27 09:28:50
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關鍵詞:水利工程;建設項目;全過程;投資控制
水利工程項目在地區內規劃和建設具有重要影響，是一個地區發展的重要工程項目。在水利工程建設項目中施工質量對整個工程是有決定性因素的，整個工程建設是否達到施工要求，工程造價對水利工程的質量產生重要的影響。所以為了控制建設質量，對施工全過程進行投資控制是最有效，最科學的手段和途徑。
1水利工程全過程投資控制存在的缺點
1．1沒有對工程標準進行準確估計
在水利工程建設項目中如果出現工程變化，必須進行經濟投資，而這也是出現投資漏洞的原因，前期沒有做到準確的預測和預防，如果在建設中出現施工問題，是無法進行補救的，前期工作不到位，最終導致水利工程決策失誤，從而對項目的質量產生不利影響，項目資金無法得到科學利用。另一方面，一旦資金鏈出現問題就會影響工程的進度，導致水利工程建設項目無法在規定日期內完成，要想完成建設項目就要進行資金補充，這無疑給各方都帶來一定經濟壓力，無法保證整個工程的質量是否達到標準。
1．2忽視水利工程的前期造價控制工作
投資決策可以影響水利工程造價的整個過程，如果投資決策出現失誤就會給整個的水利工程建設帶來嚴重的損失和影響。水利工程項目的前期設計階段包括施工圖紙的設計和施工技術的設計，這兩項設計直接影響著建設項目的順利開展?；谇捌谠靸r控制工作的重要性，必須對前期造價控制工作引起重視，積極主動對前期設計環節進行分析，為后期工程的開展和實施奠定良好的基礎。
1．3水利工程中的工程技術和工程造價結構不合理
在水利工程建設項目中有些技術人員對工程造價的認識有誤解，導致工程技術和工程造價之間出現不合理，這種不合理問題長期存在會影響整個工程的建設。如果不打破這種結構上的不合理，只會形成但獨立的工作模式，各個部門之間無法進行協作，沒有形成完整的整體，最終使得整個工程質量得不到保證。所以在日常的工作中應當及時的做好專業培訓，提高技術人員的專業能力，加強對工程造價的認識，協調兩者之間的平衡關系。在項目建設中能夠相輔相成，促進施工工程的順利開展。
2有效進行投資控制的措施
對水利工程建設項目的全過程的投資控制表現在投資決策階段的投資控制、設計階段的投資控制、招標投標階段的投資控制、施工階段的投資控制。
2．1投資決策階段的投資控制
水利工程項目中的投資控制最重要的對前期設計環節的控制，設計環節中對工程項目的影響是非常大的，初步設計對項目投資的影響是最大的，關系著整個項目的資金支持力度，更對工程能否以高質量完成有決定性作用，所以，加強對投資決策和設計上的控制是投資控制的重中之重。首先是水利項目建議書。建議書是非常具有參考價值的材料，是根據國家整體發展規劃進行制定的，對水利工程項目的建設具有指導性意義。根據國家的相關政策和投資方面的方針，遵循輕重緩急的項目建設原則，對計劃內的建設項目進行相關的調查，包括對建設條件、規模、主要建筑物的布局、工程施工對環境的影響、過程項目的經濟性評價以及項目的結論建議等內容進行審查。審查過程中必須由專業的勘測工作人員進行實地考察，并采集有效的數據對工程項目的可行性進行科學分析，確定工程建設的必要性，判斷此項工程的開展在一定時間內是否具有發展意義，從而確定是否開展此項工程。其次是水利水電工程可行性的研究報告。這項報告是在水利項目建議書得到審批的基礎上提出的，是深入分析水利工程在技術和經濟等放方面的資料，提出的比較可靠的基礎性材料。是從科學的角度進行全面的分析，從而得出工程項目具有實際意義的報告。報告中對各種方案進行對比，最終選出最合適的方案進行推廣建設。在報告中主要對工程項目的地質、水文、效益、工程建設布局等內容進行全面分析，通過對各項條件的分析總結做出經濟評價和財務分析等。最后是水利水電工程項目建議書和可行性研究報告的評估、審查和批復。通過專業評估機構對項目的評估，可以確定項目開展的意義。項目建議書對工程建設提出規劃，對項目的形成進行詳細概述。可行性研究報告是對所提供的基本資料等內容對工程所涉及到的地區內的經濟發展、社會情況等內容進行全面審核，從宏觀角度提出評估意見，并對投資估算籌措方式、貸款還款能力和防范風險等措施提出意見和建議。審查和批復是根據投資的限額決定是交由國家審批還是由地方審批。根據國家規定，項目投資一旦超過兩個億就需要得到國務院的審批，沒有超過兩億元的項目只需要得到地方計委進行審批即可。
2．2設計階段的投資控制
設計階段的投資控制不僅要保證質量和功能，還要盡量節約投資，所以設計階段的投資是整個水利工程投資控制的重中之重。加強設計階段工程造價的控制，積極推行限額設計。要嚴格按照批準的可行性研究報告及投資估算控制初步設計，在設計環節要對設計方案等內容進行技術和經濟上的比較，保證項目的質量和經濟效益，在設計階段必須認識到設計概算的重要作用。項目可行性研究報告獲批準后，建設單位必須充分做好項目勘察工作，委托有相應資質的設計單位根據批準的建設規模、建設內容和總投資進行初步設計，必要時應請專家進行論證或者向其咨詢。初步設計概算經審批后，才能進行項目的建設計劃，確定項目的投資，設計概算是項目投資一個標準線，無論是合同的簽訂還是進行貸款都以這個標準線為依據，同時合同款也是有設計概算所決定的。設計概算不僅控制著施工圖的設計，還控制著施工預算的標準，所以設計單位必須嚴格按照設計概算進行設計，不得超過這個標準線。
2．3招標投標階段的投資控制
招投標階段控制是投資控制的中間階段，這一階段的投資控制不僅達到對設計階段的預算進行控制的目的而且對施工階段的投資控制提供了準確的數據支持。具有承上啟下的作用，對工程的施工和竣工都有重要的影響。在招標投標階段的投資控制中必須對其有正確的認識，首先是根據項目的設計深度、規模、復雜度以及技術上的先進性等內容選定合適的合同方案，其次是根據招標方案采取合理的最低投標報價中標法。最后在對招標文件和中標的合同進行管理中，一是要抓好工程施工的招標管理。建設工程施工招標的中標價必須控制在批準的概算之內，凡超過批準概算的建設項目必須由原審批主管部門批準。二是要強化招投標的合同管理，充分發揮中標價對結算價的約束作用。中標單位必須嚴格按中標價和工程設計要求進行施工，承包合同價及合同價的調整必須控制在概(預)算內。，合同在一定程度上實現對工程造價進行合理的控制，在降低工程成本的基礎達到了有效控制投資的目的，使整個項目投資更加合理科學。
2．4施工階段的投資控制
施工階段是整個水利工程項目投資控制的最后階段，在這一階段中會投入大量的資金，所以這一階段是投資控制難度最大的階段。在這一階段開始之前必須按照項目進行劃分，合理分配建設投資項目，施工過程中嚴格控制工程項目的設計變更和簽證，建立嚴格的設計變更、簽證審批制度。杜絕不負責任的設計變更和“先干后變、先干后算”的現象。特別要加強變更工程的可行性研究和評審，對重大設計變更、簽證，必須建立分級審批和先報批后實施的制度。施工結束以后，將投資支出做科學分析，有利于幫助承包商推進項目施工方法，加強成本的管理。
3結束語
想要做好水利工程建設項目全過程的投資控制，就要認識到控制的重點，最重要的環節是前期階段的投資控制。不僅要加強項目決策階段的投資估算尤其要明確概預算工作，項目決策階段的投資要盡量提高可行性研究報告關于投資控制的準確性，最大程度發揮控制建設項目總投資的作用，概預算工作不僅要能夠反映出工程投資，還要有效的影響設計，促進設計達到最優，確保水利工程項目實現經濟效益和社會效益的最大化。
作者:鐘勝藍 單位:龍門縣白沙河水庫流域管理處
參考文獻
我市水利建設主要以解決農村飲水困難、農田水利設施、中小型水庫建設、渠系配套、病險水庫除險加固、煙水配套工程等項目的實施為主。目前在建重點及骨干水利工程項目多、面廣、規模大、建設任務繁重，如何搞好水利基礎設施建設項目管理,確保工程質量安全,促進我市經濟發展是擺在我們每個水利人面前的一個重大課題?，F根據多年來從事水利工程建設管理工作的經驗提出問題與對策。
1 招投標
招投標制是水利工程基本建設程序中的一項重要制度和關鍵環節，是搞好建管工作的重要條件。由于受管理體制、市場要素、人為因素等多種原因的綜合影響，我市的水利工程招投標工作仍然存在不少的問題，主要表現為： （ 1）、掛靠投標現象普遍。 在我市的建設工程中，掛靠現象較嚴重，且是最難查處的違法行為，一些個體戶以法人名義參加工程投標，嚴重影響和阻礙了招投標工作的發展。（2）、串標現象日趨嚴重。 由于掛靠投標現象普遍，掛靠者可以很輕松地開到多家企業的介紹信，采用串標的方法中標，對國家資金的使用和其他投標者的合法權益造成很大的損害。（3）評標委員會未能實現既定功能 。評標專家的素質參差不齊，在短時間內評出高質量的評標成果不現實，往往是履行法律上的程序而已。（4）招標方在確定質量目標和工期要求上不切合實際，盲目追求優良工程和短工期、盲目要求低標。（5）投標人盲目壓價，不根據自身實力合理報價，中標后無法兌現投標文件中承諾的人員、設備等，嚴重影響工程的質量和施工進度。（6）標底的確定隨意性大，部分標底偏低，致使中標單位在建設過程中不執行《工程建設標準強制性條文》，存在偷工減料或機械設備人員投入嚴重不足、施工管理不到位等問題，造成工程質量和施工安全難以保證、投資增加、工期延長等問題。
針對以上問題今后招投標工作要做好以下幾方面工作:（1）凡一旦查出掛靠，降低被掛靠單位資質并處罰，掛靠解決了，串標現象也會降低。（2）盡量采取公開招標,嚴格限制邀請招標,保證優秀施工企業中標。（3）積極探索評標方法，根據不同的工程采用最合理的評標辦法，應追求最合理報價，推行合理最低標評標辦法。（4）招投標過程中，存在著“嚴進寬出”的現象，即招標很嚴，中標很難，中標之后投標承諾能否兌現，就沒有很強的約束措施，同時也不影響下次的投標，結果使得投標者越來越追求投標的技巧。因此在加強工程合同管理的同時，要引入市場優勝劣汰的機制，對那些業績、信譽好、實力強的投標單位，應在一定時期的招投標中給予評標加分或優先推薦，對那些業績差、發生重大質量或安全事故、屢次違約的投標單位，應實行評標減分或取消投標資格，同時要加強建立投標單位信息系統，并擴大范圍，使其業績、信譽公開化，以激勵投標單位向高質量和技術創新方向發展，不斷提高自身競爭力。（5）應對招標文件、標底等文件的編制和審查進行嚴格管理，必須委托有相應資質的單位進行編制和審查，參加編制審查的人員必須具備相應執業資格。2前期工作管理
加強項目前期工作管理，是搞好建管工作的基礎 。由于設計深度不夠、設計質量差、隱患較多、忽視方案比較等，造成建設過程中設計方案變動頻繁和概算超支。一些項目業主忽視項目前期各環節的審批工作，如：建設用地、礦產壓覆、林地占用、工程建設項目許可證、移民安置、質量監督等手續，從而影響工期。
針對以上存在問題須具備以下條件方可進行工程建設：
（1）項目法人實體已經組建，施工質量檢查體系、質量管理機構和質量管理制度已健全；
（2）初步設計已獲批準；
（3）籌資方案已經確定，資金來源已落實；
（4）工程質量與安全監督手續已辦理；
（5）主體工程的施工、監理單位已經確定，施工、監理合同已經簽訂，能夠滿足主體工程開工需要；
（6）有關專題報告及土地使用權已獲批準；
3項目法人
項目法人責任制是水利建設管理的關鍵和核心內容。就目前從畢節市水利工程建設市場上來看，都實行了項目法人責任制，但實際上卻很不規范。一些地方項目建設機構組成不滿足相關規定要求，技術力量薄弱，大多為兼職，工作精力和時間投入有限。
作者認為，須作好以下幾方面工作：
（1）強化項目法人責任制的落實，建立真正意義上的項目法人單位，按照政企（政事）分開的原則組建項目法人機構，并對重要的水利建設項目的項目法人進行必要的培訓。
（2）要嚴格項目法人資質審查,在建設項目的項目建議書階段就應明確項目法人,沒有按規定要求組建項目法人的不進行項目的各項審批工作。
（3）公益性為主的項目，負責征地移民等外部協調的領導（指揮）機構和負責工程建設的項目法人機構應有明確的職責分工，并責任到位。
（4）項目法定代表人必須具備與項目規模和技術復雜程度相適應的政治、業務素質和組織能力，項目法人內設機構和人員結構、素質能滿足項目管理和技術管理的要求；
4承包商
技術力量薄弱或掛靠的承包商中標后，現場工地常常只有幾個人，不能履行投標書中承諾的人員、設備等，致使工期拖延。這就要求加強項目實施期間的督查工作。對存在失信、不守投標書中承諾、違法、違紀、違規的單位實行“黑名單”制度，下次投標時評標減分或取消投標資格。
5監理
建設監理工作，是搞好建管工作的重要手段 。監理單位是專業化、社會化的中介服務機構，受業主委托，以自身的專業技術、管理技術有效地控制工程建設項目的進度、質量、投資，公正地管理合同，使工程建設項目的總目標得以最優實現。當前對監理工作存在一些誤區：監理僅局限于施工階段、對業主行為無規范、把監理工程師當作質檢員、工程質量是監理出來的。
當前監理工作應解決的問題：（1）規范業主行為；（2）監理人員要加強合同法、招投標法等法律法規的學習；（3）監理單位最好從招投標階段就介入建設項目；（4）監理工程師的工作應重點體現在施工招投標管理和工程承包合同管理兩方面；（5）加強《水利水電土木工程施工合同條件》和《FIDIC土木工程施工合同條件》的學習；（6）業主、施工、設計、質監部門應加強在監理知識方面的學習，提高對“監理”的認識；（7）督促建設監理單位提高監理人員的素質，加強人才結構調整，強化合同管理意識。
關鍵詞：水利工程；建設項目；跟蹤審計
傳統的水利工程建設項目審計主要采取的是事后審計的模式，即建設項目竣工結算審計。鑒于目前水利工程建設投資力度加大且投、融資渠道的多元化，傳統的事后審計模式已無法滿足投資控制的需要；故水利工程建設項目實施階段跟蹤審計的模式應運而生。本文結合開展跟蹤審計項目的工程實踐，從理論與操作層面上，談點粗淺的認識，旨在對當前水利系統在建項目開展跟蹤審計工作起到“拋磚引玉”的作用。
1.跟蹤審計的內涵與作用
水利工程建設項目跟蹤審計分為：開工前審計，即對工程建設項目程序的合法合規性（含招投標）、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即工程施工期間對在建項目的進度、質量、投資和工程材料（設備）、工程變更等事項進行審計；竣工結算審計，即對竣工后項目最終造價的審計；財務結（決）算審計，即對水利工程建設項目全部投資認定的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計。而是基于審計的“免疫系統”功能和動態控制理論而提出的一種審計模式。通過對建設項目全過程跟蹤審計，及時發現和糾正建設項目中存在的問題，既能有效地控制工程造價，又能使工程建設項目預期功能目標值得以如實體現。
2.水利建設工程跟蹤審計思路
水利建設工程跟蹤審計要求改變以往的竣工后再進行的事后審計思路，而將對水利建設工程進行貫穿項目始終的審計，在事后審計的基礎上增加在水利建設工程準備前的審計和在施工中的審計。在水利建設工程項目開工前及時的發現問題，并將問題及時的反饋給委托方。水利建設工程跟蹤審計的主要工作集中在水利建設工程的施工階段，要求審計項目組根據施工的進度進行審計，特別是對于事后很難進行審計的施工環節進行及時的審計。
3.完善水利建設工程跟蹤審計思路
3.1保證審計獨立性
為了保證審計項目組能在水利建設工程跟蹤審計中及時的發現水利建設工程項目中存在的問題，保障水利建設工程項目的質量并控制水利建設工程項目的工程成本，要在形式上和實質上保證審計項目組的獨立性。首先要定期的輪換審計項目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的水利建設工程項目，通過定期輪換審計項目組主要的成員、審計項目組負責人的方式，使審計項目組在形式上具有審計獨立性；其次是通過嚴格審核審計項目組的人員組成，嚴格限制與施工方具有重大關聯的人進入審計組，以保證審計項目組的成員組成在實質上具有獨立性。
3.2不得參與管理層活動
審計項目組參與管理層活動是指審計項目組在對水利建設項目進行跟蹤審計的同時再接受委托方管理層的委托，履行部分本應由管理層行使的活動。如果參與到管理層活動或者甚至開展項目的管理工作，將使得水利建設工程跟蹤審計失去意義。
4.水利工程建設項目跟蹤審計的意義
開展水利工程建設項目的全過程審計，合乎建設項目控制造價、節約投資、化解風險、加強管理，建立健全良性的快速糾錯和預警機制的內在要求。全過程跟蹤審計的實質是審價環節前移，并始終貫穿建設全過程，使建設單位能及時發現問題、解決問題，有效防范風險，保障建設資金安全、完整和有效使用。全過程跟蹤審計有利于加強建設單位與審計機構、施工單位的溝通、協調，及時采納合理化審計建議和意見，促進工程結算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成。跟蹤審計有利于彌補過去事后審計對前期情況不清楚的缺陷；事后審計，審計人員在工程竣工、工程決算出來后才接觸項目，對工程原貌不清，審計結果可能有瑕疵。跟蹤審計，審計人員經歷工程建設全過程，了解工程全貌，對工程建設變化可以隨時審核確認，審計結算較客觀公正，而且也為業主撥付進度款提供了可靠依據。實施全過程跟蹤審計，一方面彌補了工程監理對投資控制管理不足的缺陷;另一方面還起到了第三方監督作用，避免了有意或無意損害業主利益行為的發生，起到對參建各方人員的保護作用。
5.結論
1.缺乏比較健全完善的內部審計體系。
水利工程建設項目的審計一般是在工程初步驗收以后，竣工驗收以前進行，基本上都是屬于事后監督，中間過程的監督嚴重缺乏，沒有健全完善的內部審計體系。
2.審計范圍狹小，審計方法陳舊，手段單一。
目前內部審計大多還是以已經發生的財務事項為被審對象，重點審查會計資料的真實性和合法性，目的是檢查、防止財務收支的錯弊。常用的審計方法是對會計科目進行逐筆審查或根據部頒或各級頒發的建安工程預算定額的編制順序逐一的全部進行審查，方法陳舊，手段單一，耗時多，效率低下。
3.審計重點不突出，主次不明。
在內部審計中常常沒有主次之分，重點不明，對整個項目中影響較大的內容沒有突出，而是眉毛胡子一把抓，不能切中要害。
4.審計人員綜合素質較低，業務水平偏低。
內部審計人員普遍存在著專業人員少，業務素質不高等現象，知識面狹窄，對水利工程的施工工序、方法以及計量方法等知之甚少，甚至一無所知，缺乏應有的內審經驗和審計技巧，僅僅只能從賬面上審查，對工程實質不能深入，審計質量偏低。
針對以上問題，結合工作實際，提出以下幾點建議：
1.健全內部審計體系，變事后監督為自始至終的監督。
水利建設點多面廣，在水利專項資金的使用、管理中還存在擅自滯壓、挪用、擠占建設成本，虛增投資完成額，基建財務管理不善，單位內部控制制度不健全，因此，要保證投資計劃按期完成及項目建設的順利進展，首先要引起思想上的高度重視，應該對管理過程實施更加有效和直接的監督，建立起在整個建設周期內自始至終貫穿于工程建設的每一個階段的內控監管體系。怎樣才能做到全過程的監督呢？許多業內人士提出了“跟蹤審計”的理念，工程審計隨著施工進度而同步開展，審計的內容囊括了投資、進度、質量三方面。水利工程從開始立項到竣工驗收交付使用都是動態的，加上建設周期較長，有的可能跨度若干年，僅僅依靠工程完工以后的審計，那么審計中發現的某些問題也無法彌補，給國家造成的損失勢必也無法挽回。所以說只有建立健全內部審計體系，并提高內部審計的地位，設置具有獨立性和權威性的審計部門，從工程立項、招投標、實施、竣工驗收整個建設周期內實施跟蹤審計制，擴大審計范圍，加強工程項目的中間監督，變事后監督為自始至終的監督，及時發現和制止、糾正并解決工程項目建設過程中出現的問題。同時及時上報并配合好市審計局的預算審計、工程造價審計，單項工程結算審計、項目竣工決算審計，才能圓滿地完成水利工程的審計工作。
2.擴大審計范圍，增加審計內容，結合水利工程個別差異性采用不同的審計方法。
內部審計要不斷拓展視野，改變傳統的審計觀念，不僅要審財務數據的準確性、差異性，還要重視資金安排的合法性、調度和撥付工程款的及時性以及年度投資的效益性。不管是國債資金、建設基金、事業經費、水利基金、防汛經費、水保資金、農水資金等，都是水利建設的資金。那么，國家水利資金流向哪里，內部審計人員就應跟蹤審計到哪里，凡是有水利資金的單位都要納入審計范圍，都應審計監督。
內審部門要在建筑工程項目的前期設計、造價控制、施工與管理等各個環節中充分發揮控制、把關與監督作用，既確保真實性、客觀性，又能夠達到工作快捷高效，以實現在提高審計質量的前提下，最大限度地節約審計成本，提高審計工作效率。根據建設項目的不同特點制定相適宜的審計方案，不必追求面面俱到，可根據具體項目的特點選取審計指標，采取不同的審計方法。
根據水利工程由于存在投資大，項目內容復雜，點多面廣的特點，針對工程內容的不同可以采取以下方法：
（1）全面詳查法。
按照國家或行業建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的全部進行審查的方法。這種方法的優點是全面、細致，經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高，但工作量較大，對于樞紐工程、主要單位工程，工藝比較復雜、造價編制或報價單位技術力量薄弱，信譽度較低的單位必須采用全面詳細的審計方法。
（2）個別抽查法。
水利工程多以民辦公助為主，以工代賑普遍存在，工程所在地群眾投工投勞承擔場地平整土石方工程等，可能是有多少個村民小組就有多少個工程結算，只能采取個別抽查法，按照一定的比例隨機抽查一些進行審計，以點代面。
（3）定型圖核對法。
小型水利及水保工程基本上采用的是標準圖紙施工，應該用定型圖核對審計法。先編制標準預算或決算造價，以此為標準進行對照審計，而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優點是時間短、效果好、定案容易。
（4）對比審計法。
水利工程具有個體差異性，沒有相同的兩個工程，所以沒有可比性。對比審計法是指一個工程的幾個標段間的對比?？梢韵葘Ρ葘徍烁鳂硕蔚南嗨撇糠謫挝辉靸r，懸殊較大的再作全面審核，這樣有利于有的放矢，節約時間。
3.抓住重點，加強對水利工程量的審計。
水利工程審計的重點是工程造價的審查，水利工程目前實行的是清單制，單價實行完全單價，合同形式大多采用固定單價合同。量價分離，價固定，那么，審計關鍵就在于工程量的核定，工程量的核定最基本、最重要的就是現場簽證的審查。
所謂工程簽證，就是在建設工程項目實施過程中，業主與承包商就需要調整或補充的事項，在協商一致的情況下，經雙方簽字蓋章而訂立的一種補充證明材料。許多工程項目通過虛假簽證增加工程造價取得利益，使竣工結算失去了真實性。因此在審計簽證時應注意以下幾方面：
（1）現場檢查。
對于工程量的簽證，審核時必須深入實際，親臨現場逐項丈量、計算，逐筆核實工程實際完成量，監督工程資金投放是否合理，審查工程質量，分析工程施工進度是否滯后，應該多向監理工程師了解工程情況，多向設計方請教，做到腳勤、嘴勤、手勤。及時發現問題，及時采取有效措施，阻止和預防腐敗現象的發生，使內部審計工作達到外部審計無法實現的監管目的。
（2）對隱蔽工程的審核。
水利基建工程項目有許多都是隱蔽性工程項目，建成完工后能看到的只有結果而沒有過程。這樣就要求內審人員在全方位參與工程建設與管理的前提下，對已取得的證據逐個了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清晰化。對于隱蔽部分肉眼無法觀察時，對其審核應主要通過驗證工程簽證的合法性、真實性、規范性、合理性來核定，且其必須同時具備業主、監理、承包方三方簽章。
（3）對圖外增加和圖內減少工程的核查。
水利工程地質復雜，施工圖設計經常會有變動，圖外增加的工程審計只須核查增加的內容、數量是否正確就行，然而重中之重是要核查圖內減少的工程是否減去了。該增的已增，該減的不減，這就使不法分子借機相互勾結，從中牟利，做好圖內減少工程的核查就堵住了國有資產流失的漏洞。
4.強化審計隊伍建設，提高審計人員素質。
對水利審計機構和隊伍，應要求不斷鞏固、充實、提高。審計隊伍在一定時期內應保持相對的穩定性，審計人員的配備應適應審計工作的要求，工程審計的從業人員主要是會計師、審計師，而水利工程的計量方法、施工工序及方法、工程造價等對于會計師、審計師來說隔行如隔山，對水利工程的審查往往不能切中要害，審計證據不夠權威性，嚴重影響審計質量。水利工程審計是一門涉及法律、法規、財務、設計、施工、造價、監理等多個領域的綜合學科，這就要求審計人員要懂法、熟悉施工工藝、規范、規定，掌握監理工作方法、程序，具有比較深厚的造價知識，具備較強的綜合專業能力，而不僅僅是單一的會計。這就要求審計人員要加強后續教育，還要加強學習水利水保工程建設方面的知識，從測量到設計，從工程預算到決算，從招投標到竣工驗收，從工程進度到效益分析，不斷提高業務水平，以保持審計人員的專業熟練程度。
1 社會評價采用方法
水利建設項目社會評價是運用社會調查和社會分析方法，評價水利建設項目為實施國家和地區各項社會發展目標所作的貢獻與影響，分析當地社會環境對擬建水利項目的適應性和可接受程度，評價水利建設項目的社會可行性，目的是促進利益相關者對水利項目投資活動的有效參與，優化建設實施方案，規避投資社會風險，確保水利建設項目順利、有效地實施。建設項目社會評價通常具有“宏觀性和長期性”、“目標的多元性和復雜性”、“評價標準不同行業和不同地區的差異性”等特點。評價方法多為定量、定性分析相結合，以定性評價為主。水利建設項目對社會發展與環境影響很大，有些指標，例如建設征地占地、水庫淹沒損失補償、移民安置等，可以定量計算。但更多的指標，諸如對社會安定的影響，對四周環境的影響，對民眾身體健康和壽命的影響，對地區發展的影響等，很難定量計算，更不能統一用貨幣形式表示，只能通過社會調查等手段進行定性分析。因此，水利建設項目社會評價采用定量分析與定性分析相結合的方法，并以定性分析評價為主。在評價的過程中須重視社會調查、資料分析。社會評價的計算工作量相對較小，調查、分析工作量大。
水利項目社會評價中所需的社會信息和資料，基本都需通過社會調查取得；對社會情況的了解和掌握程度，直接決定其分析判斷結論的客觀合理性。因此，要充分重視社會調查和對調查資料的分析研究，該工作方法也是水利建設項目社會評價的主要特點。
通過社會評價能達到以下目的：有利于國民經濟發展目標與社會發展目標協調一致、順利實施。我國歷史上，有不少水庫建設僅僅依據經濟指標進行決策，幾十年后，土地淹沒補償、移民安置等問題依然存在，導致移民生產生活水平下降、移民重返庫區等情況屢次發生，不但影響工程運行和效益發揮，且存在一系列社會問題，影響到社會的和諧穩定。實踐證明，對于那些前期開展了高質量社會評價工作的項目，可以實現建設項目與社會協調發展，促進社會進步和國民經濟發展，實現以人為本的科學發展觀。有利于避免或減少項目建設、運營的社會風險，提高建設項目決策水平和投資效益如果在前期工作中進行社會評價，則有利于選擇經濟效益、社會效益、環境效益兼顧的最佳方案，有利于全面提高建設項目的決策。只有消除了項目的不利影響，避免了社會風險，才能保證項目的順利實施，持續發揮項目的投資效益。有利于工程移民的妥善安置、促進地區發展和社會穩定。移民安置，涉及水庫庫區廣大群眾的切身利益，通常是大型水利建設項目的重頭戲之一，直接影響工程能否順利實施和工程建設成本等。若安置不當，可能造成移民的不滿情緒，甚至發生上訪、械斗等過激行為。通過社會評價，采取切實有效措施，為移民和安置區原有居民創造生存和發展的良好空間，既有利于項目順利實施和效益充分發揮，也有利于促進地區發展，保持社會穩定。
水利建設項目通常影響廣泛而深遠，社會效益突出，其核心評價內容可分為項目對社會環境（水利建設項目社會效益影響分析的重點，包括項目對人口發展、就業、社會安定與民族團結、文教衛生、體育保健等方面的影響）、社會經濟（側重于從宏觀角度分析項目對地區、部門經濟發展的影響，包括項目投運后對地區經濟發展的影響，例如減少水旱災害，提高土地利用價值，改善投資環境，增強經濟實力等；對部門經濟發展的影響主要包括對農林牧副漁業、能源和電力工業、交通運輸業、旅游業等的發展影響）、自然資源（水資源的利用、土地資源的合理利用、對礦藏資源利用的影響、野生生物保護措施、其他自然資源的利用和保護，文物、古跡、旅游景點的保護）三個方面的影響。
2 社會評價步驟
2.1 調查社會資料
調查項目所在區的社會環境等方面的資料，包括項目所在地區和受影響社區的基本社會經濟情況，以及項目影響時限內可能的變化；人口統計資料、基礎設施與服務設施狀況；當地的風俗習慣、人際關系；各利益相關者對項目的反應、要求與接受程度；各利益相關者參與項目活動的可能性，如項目所在地區干部群眾對參與項目活動的態度和積極性，可能參與的形式和時間等。
社會調查可采用查閱歷史文獻、統計資料、問卷調查、現場訪問與觀察、開座談會等多種調查方法。
2.2 識別社會因素
分析社會調查獲得的資料，對項目涉及的各種社會因素進行分類，從中識別和選擇影響項目實施和項
目成功的主要社會因素，作為社會評價和對項目方案進行論證比選的重點。
2.3 論證比選方案
對項目建設地點、技術方案和工程方案中涉及的主要社會因素進行定性、定量分析，比選推薦社會正面影響大、社會負面影響小的方案。
2.4 制定備選方案
根據項目的建設目標、不同的建設地點、不同的資金來源、不同的技術方案等，提出若干可供選擇的方案，并采取訪問、座談、實地考察等方式，了解項目影響區域范圍內地方政府與群眾的意見，將這些意見納入方案比較過程。
2.5進行項目評價
根據調查和預測的資料，對每一個備選方案進行定量和定性評價。首先，對能夠定量計算的指標，依據調查和預測資料進行測算，并根據評價標準判斷其優劣；其次，對不能定量計算的社會因素進行定性分析，判斷各種社會因素對項目的影響程度，揭示項目可能存在的社會風險；然后，分析判斷各定性指標和定量指標對項目實施和社會發展目標的重要程度，對各指標進行排序并賦予一定的權重。對若干重要的指標，特別是不利影響的指標進行深入分析研究，制訂減輕不利影響的措施，研究存在的社會風險的性質與重要程度，提出防控風險措施。
2.6 編制社會評價報告
將對所評價項目的調查、預測、分析、比較的過程和結論，以及方案中的重要問題和有爭議的問題寫成一定格式的書面報告。在提出方案優劣的基礎上，得出項目是否可行的結論或建議，形成項目社會評價報告，作為項目決策依據之一。
一、各級水行政主管部門，要把實行項目法人責任制作為水利建設與改革的大事來抓，領導要親自抓，抓出成效。同時要采取組織措施，建立或明確一個管理機構（如建設管理部門）具體負責這項工作。要組織職工全面系統地學習和研究有關項目法人責任制的理論及有關政策法規。
二、實行項目法人責任制的范圍
根據水利行業特點和建設項目不同的社會效益、經濟效益和市場需求等情況，將建設項目劃分為生產經營性、有償服務性和社會公益性三類項目。今后新開工的生產經營性項目原則上都要實行項目法人責任制；其它類型的項目應積極創造條件，實行項目法人責任制。
三、項目法人及組成
投資各方在醞釀建設項目的同時，即可組建并確立項目法人，做到先有法人，后有項目。
國有單一投資主體投資建設的項目，應設立國有獨資公司；兩個及兩個以上投資主體合資建設的項目，要組建規范的有限責任公司或股份有限公司。具體辦法按《中華人民共和國公司法》、國家體改委頒發的《有限責任公司規范意見》、《股份有限公司規范意見》和國家計委頒發的《關于建設項目實行業主責任制的暫行規定》等有關規定執行，以明晰產權，分清責任，行使權力。
獨資公司、有限責任公司、股份有限公司或其它項目建設組織即為項目法人。
四、項目法人的主要管理職責
項目法人對項目的立項、籌資、建設和生產經營、還本付息以及資產的保值增值的全過程負責，并承擔投資風險。
1.負責籌集建設資金，落實所需外部配套條件，做好各項前期工作。
2.按照國家有關規定，審查或審定工程設計、概算、集資計劃和用款計劃。
3.負責組織工程設計、監理、設備采購和施工的招標工作，審定招標方案。要對投標單位的資質進行全面審查，綜合評選，擇優選擇中標單位。
4.審定項目年度投資和建設計劃；審定項目財務預算、決算；按合同規定審定歸還貸款和其它債務的數額，審定利潤分配方案。
5.按國家有關規定，審定項目（法人）機構編制、勞動用工及職工工資福利方案等，自主決定人事聘任。
6.建立建設情況報告制度，定期向水利建設主管部門報送項目建設情況。
7.項目投產前，要組織運行管理班子，培訓管理人員，做好各項生產準備工作。
8.項目按批準的設計文件內容建成后，要及時組織驗收和辦理竣工決算。
五、項目法人與各方的關系
項目法人與各方的關系是一種新型的適應社會主義市場經濟機制運行的關系。實行項目法人責任制后，在項目管理上要形成以項目法人為主體，項目法人向國家和各投資方負責，咨詢、設計、監理、施工、物資供應等單位通過招標投標和履行經濟合同為項目法人提供建設服務的建設管理新模式。
政府部門要依法對項目進行監督、協調和管理，并為項目建設和生產經營創造良好的外部環境，幫助項目法人協調解決征地拆遷、移民安置和社會治安等問題。
六、實行項目法人責任制的項目，其投資應在主體工程開工前（籌資階段）落實，并簽訂投資（合資）協議。協議中除明確（各投資方的）總投資額外，還要明確分年度投資數。工程開工后，各投資方要嚴格按協議撥付建設資金，以保證工程的順利建設。
關鍵詞：水利工程;項目管理;辦法
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我國的水利工程有著較悠久的歷史，進入當代社會，經過多年發展，我國水利事業取得了巨大進步，如何對水利工程進行高效的管理就成為當下比較重要的問題，本文就水利工程建設項目管理的有關方面進行詳細闡述。
一、水利工程
（一）、水利工程的概念
對自然界的地表水和地下水進行控制、治理、調配、保護，開發利用，以達到除害興利的目的而修建的工程。
（二）、水利工程的發展簡史
水利工程在我國有著較長時間的歷史，我國最著名的水利工程當屬都江堰，都江堰是戰國時期的水利學家李冰父子修建，是世界水利工程史上的偉大之作，另外，中國的京杭大運河也是中國水利工程的卓出成就。
二、項目管理
（一）、項目管理的概念
1、項目
在一定時間里,在預定范圍內需要達到預定質量水平的一項一次性任務。簡言之，目是指那些作為管理對象,按限定時間、預算和質量標準完成的一次性任務。
2、項目管理
項目管理是按客觀經濟規律對項目建設全過程進行有效地計劃、組織、控制、協調的系統管理活動。
（二）、項目管理的主要特征
項目管理作為一種管理活動，具有幾個主要的特征，其中包括：項目管理的普遍性；項目管理的目的性；項目管理的獨特性；項目管理的集成性；項目管理的創新性等特性。
三、概述我國水利工程建設項目管理
（一）、水利工程建設項目管理概念
水利工程建設項目管理就是按照水利法規、規范及合同要求，在規定時間、預算和質量目標范圍內，把各種相關系統、方法和人員、機械設備結合在一起，完成項目內的各項工作。
（二）、我國水利工程建設項目管理發展的歷史
在我國，第一次稱得上是水利建設工程項目管理開始的應該算是魯布革水電站。1984年，云南省首次采用國際招標的方式承包這一項目，日本大成建設公司以低于40%投標價中標，中標后，日本大成公司實行水利工程建設項目管理，工期提前5個月，成本降低了40%。此后，中國其他水利工程建設公司紛紛效仿，取得了良好的效果，由此拉開了現代我國水利建設項目管理的序幕。
四、我國水利工程建設項目管理方面存在的不足
（一）、對項目可行性研究不夠重視
可行性研究本身是對擬建項目技術上、經濟上及其他方面的可行性進行研究。可行性研究是水利工程建設項目開工前所必須做的工作，它可以為資金投入、開工方案、工期時間等問題提供有效參考，但有些水利工程對項目可行性研究重視程度不夠，盲目投資，往往容易造成資金浪費，而且在一定程度上埋下了事故隱患。
（二）、對法律、法規執行力度不夠
水利工程項目建設的管理在我國經過多年的發展，已形成具有一定體系的法律系統，但仍然沒有一個在項目管理專業和行業范圍的指導性實施準則。同時，水利工程建設項目管理中存在著一定的違法行為，包括：基本建設有章不循，不報建，不招標，搞私相授受，以及任意肢解發包工程，強行不合理壓價等行為。這些對法律、法規不重視的行為，一定程度上制約了我國水利工程建設項目管理的發展。
（三）、缺乏高水平的人才
雖然水利工程項目管理在國內的推廣有幾十年的時間,但相對于國際有關方面的發展還是有一定的差距。在我國，無論是行業還是單位,具有組織大型工程管理經驗,能按國際通行工程項目管理模式、程序、方法和標準進行管理,熟悉工程項目管理軟件進行進度、質量、費用、材料、安全五大控制的復合型高級工程項目管理人才十分缺乏,工程項目管理專業資質的專業人員是少之又少,遠遠不能適應我國現代化建設的需要。而在國際上，主要發達國家的工程咨詢師，專業領域寬、技術水平高。多數水利建設公司擁有一批具有較高的技術理論知識和豐富實踐經驗的各方面技術經濟專家，可進行科學的可行性研究、工程設計、設備采購、施工監理等各項工作。與國際的水利建設公司相比，我國的水利建設公司的人才就顯得比較不足。
（四）、管理體制存在的問題
1、投資管理的問題
目前，我國水利工程項目的投資主要來源于國家、地方政府和公有制企事業單位，各級政府在項目建設中起著決定性的作用。因此，中國的水利工程建設項目具有濃厚的中國化色彩，帶有一些行政色彩在里面。因此，對其投資管理具有一定的制約作用。
2、對水利工程項目監管不完善
由于我國的水利工程建設具有一些行政色彩在里面，導致了水利工程建設項目的管理也存在著一些政府機構所存在的一些弊端，其中包括：沒有形成一套完整的責權利相結合的成本管理體制。我國目前的一些項目管理沒有對項目管理體系中的每個部門、每個人的工作職責和范圍進行明確的界定，沒有賦予相應的權利，以充分有效地履行職責，在責任支配下完成工作任務；項目管理與監理方權限重復過多，工程建設監管制度不健全。中國的水利工程建設項目中存在著中國政府機關中存在的人員臃腫的問題。本來監理單位能夠負責工程的全面監督與管理，項目法人下面又設立了項目經理管理班子，這不僅導致了機構的膨脹，而且從制度上增加了一筆不少的費用。而且，一些監理單位受限于當地政府權利的威懾，不能完全有效的實行其監管職能。
五、對水利工程建設項目管理發展的若干意見
（一）、完善工程項目的成本管理
水利工程建設項目中的成本管理是其管理的中心內容之一。完善水利工程項目的成本管理必須致力于簡化生產關系,合理配置資源,優化組合生產要素,建成合理的資金流、物資流、人才流等。另外，要精簡不必要的機構，降低工程建設成本。例如，工程項目的三控制，本應是監理單位的職能，卻又有建設項目經理的管理班子參與其中，這就增加了建設工程項目的管理費用，而且出現了機構臃腫的現象。
（二）、提高項目管理的信息化水平
由于計算機信息化技術在工程項目管理中發揮了巨大作用，同時由于我國的項目管理在這一方面與國外差距巨大，因此，今后應努力做好項目管理信息化、網絡化方面的工作，建立PMIS(項目管理信息系統),使工程項目管理過程中的所有信息的采集、存儲、檢索、加工、傳遞、利用等在內的多個信息處理環節中實現數字化和系統化。
（三）、提高水利工程建設項目管理人員的素質
通過加強學習和培訓工作，提高現成施工管理人員項目經理業務素質技術水平，項目經理應該做到一專多能，不僅需要有一定深度的理論知識和專業技術水平，還要有比較廣博的知識面和比較豐富的工程實踐經驗。鼓勵高校學生學習水利工程建設的知識，重視人才培養工作。
（四）、完善相關法律、法規并提高其執行力
強制性的法律、法規是提高水利工程建設項目的有力保障，因此必須完善有關法律、法規，提高其執行力。通過法律來明確水利建設項目中各單位的責任、權利和義務，做到門類齊全，互相配套，避免交叉重疊、遺漏空缺和相互抵觸，使項目能夠高效、有序的展開。另外，政府也應充分利用法律，加強監管，確保建設項目將從前期策劃、勘察設計、施工到竣工等全部過程及涉及到的相關人員都納入到法律軌道。
總之，以上對我國水利工程建設項目的各方面進行了簡要分析。水利工程建設項目管理關乎到一個水利工程的質量，它必須調動社會各方面積極因素，結合工程實際，走一條高效的創新之路。
參考文獻
【關鍵詞】重大水利工程；項目建設；風險管理
重大水利工程建設項目可以緩解我國能源短缺問題，是利國利民的重要工程。在重大水利工程項目建設過程中，存在著大量的風險，是所有影響工程目標實現的不確定因素的集合，風險的存在勢必會對項目本身造成無法預計的損失，因此，風險管理是重大水利工程建設項目所必需的，對工程中涉及的風險進行識別和評估，制定出風險應對的措施，使風險事件的發生及所造成的損失最大限度的避免及減輕，順利完成重大水利工程建設項目。
1重大水利工程建設項目的風險特點
（1）重大水利工程建設項目風險是普遍、客觀存在的。風險具有普遍性，是客觀存在的，不以人的意志為轉移，風險在項目的全壽命周期內是一直存在、隨時都有的。風險是不可能完全消除的，只能使其發生頻率減少，使損失程度降到最低。（2）重大水利工程建設項目風險具有可變性，其影響是全局性的。各種風險都會在重大水利工程建設項目的整個過程中發生質和量的變化，有些風險會隨著工程項目的進行而得到控制并得到及時處理，而新的風險可能會在項目的每一階段都發生。風險產生后的影響不會只發生在局部，其造成的連鎖反應會影響到整個工程目標。（3)重大水利工程建設項目風險具有多層次性和多樣性。大量風險因素存在于重大水利工程建設項目中，并且風險因素數量多、種類繁雜，各風險因素之間的內在聯系錯綜復雜，而且和外界有著交叉影響，這使得重大水利工程建設中的風險顯示出多層次性。
2重大水利工程建設項目風險管理的內容和程序
2.1風險識別
重大水利工程項目風險管理的首要環節是對水利工程項目中各種風險因素和風險發生率進行分析和識別。其中也包括對于那些潛在的風險源的調查和分析。情景分析法、故障樹分析法和專家調查法是風險識別的常用方法。由于重大水利工程項目中存在很多的不確定性，使其一直置身于風險環境之中，從而對工程目標的實現造成一定的危害和影響，不僅造成巨大的財產損失甚至會危及到施工人員的生命。所以要從自然條件、經濟社會環境以及技術等方面綜合地考慮，并對其不確定因素進行客觀、詳細的分析。
2.2評估與分析風險
它主要是指對風險可能對項目造成的影響程度的分析和評估。對于水利工程項目風險的評估與分析法有很多包括影響圖、決策樹法、隨機網絡法、蒙特卡洛模擬法和模糊分析法等。在對各風險的影響程度進行分析后，再進一步綜合評價那些重大風險對項目的總體影響。
2.3制定風險對策
在確定風險目標后需要采取有效的手段減少或避免風險給項目帶來的損失程度?？梢詫L險管理技術分成兩大類，即：財務性技術和控制性技術。財務性風險管理技術又包括風險自留和風險轉嫁，風險自留主要考慮到風險的影響程度小于防范措施所花費的成本，所以采取自行承擔工程事故損失發生后的財務后果；風險轉移是指將風險轉移給保險或其他企業的方法，這也是一種最常見的風險管理方法?？刂菩约夹g其主要目的是通過有效手段減少或避免風險事故的發生機率，對已經發生的事故采取一定手段限制其發展和擴大，控制性風險管理又包括損失控制和風險回避。當風險發生機率較高而且可能造成很大損失時會選擇風險回避；損失控制是指采取有效的預防措施減少或避免風險的發生。
2.4綜合集成法
這是一種綜合考慮所有因素，其是對系統各構成元素、元素間關系以及整個系統的目標進行綜合研究的一種風險管理方式。它主要是將復雜的對象系統，對觀察、分析、推理、判斷等環節建立某種模型，再通過數學工具給出定量化后的結果，最終使系統內的各部分相互配合，以達到最優效果。其關鍵在于將定性與定量相結合，更強調系統的認識和研究方式。它能夠將各種有效的方法結合在一起，通過判斷、推理最終得出研究優于研究對象的整體優勢，使問題得以解決。項目風險管理人員需要制定項目風險管理計劃，并據此對各部門進行有效的協調和指揮，最終實現風險管理目標。需要根據實際情況制定風險管理計劃：首先，確定項目提要，它又包括確定項目的目標、功能、要求、總體進度、相關法規等，它可以為計劃的實施提供參考標準，并明確地指出各部門的職責；其次，制定項目風險管理途徑，它包括經濟風險、技術風險、社會風險和自然風險等的確切定義，以及制定出與這些項目風險相關的處理辦法；然后進入項目管理實施的準備階段，其內容又包括對風險進行識別、預測、分析、評估以及處理等具體環節，同時還要做好項目風險的預算的編制；最后對項目風險管理過程進行記錄和總結，在對重大水利工程項目制定風險管理計劃時還可以詳細分為短期計劃和長期計劃。
2.5風險實施與評估
在做出決定后進入風險實施階段，要密切關注實施過程，對各環節的實施情況進行詳細的監控和記錄，并將情況及時進行反饋，以應對風險變化及時對風險管理進行調整，最后要對風險實施的效果和差異進行評估，將做好記錄。
2.6實施現代化管理
隨著計算機的普及和網絡的應用，建立信息化管理系統成為水利工程發展的必然趨勢，以突出計算機管理工程項目信息的優勢。對于那些類雜、地域分布廣、信息量大的大型工程項目，其要求具有較強的溝通和協調性，決策者利用計算機管理系統可以為提供及時、有效的信息，同時可以及時地了解到項目的進度和具體實施情況，以確保工程項目投資決策的科學性和正確性，對降低工程成本、保證國民經濟持續穩定的發展起到不可忽視的促進作用。
參考文獻：
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