時間：2023-07-23 08:21:42
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇房屋設(shè)計流程，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)物流成本;成本管理;核算方法
目前,在我國企業(yè)中尚未進行系統(tǒng)的物流成本核算,物流成本核算體系更不完善。在此,筆者通過借鑒日本“物流成本計算標(biāo)準(zhǔn)”中的物流成本計算方法,結(jié)合我國企業(yè)實際,對我國企業(yè)物流成本核算方法進行設(shè)計研究。
一、企業(yè)物流成本核算的設(shè)計思路
企業(yè)物流成本核算的設(shè)計思路,可以分為會計方式、統(tǒng)計方式以及會計和統(tǒng)計相結(jié)合的方式三種模式。
(一)會計方式的物流成本核算方法
會計方式核算物流成本就是通過憑證、賬戶、報表對物流耗費予以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算和報告。具體有兩種形式:一是把物流成本計算與正常的會計核算截然分開,單獨建立物流成本核算的憑證、賬戶和報表體系,物流成本核算和正常的會計核算兩套體系同步展開,物流成本的內(nèi)容在物流成本核算體系和正常的會計核算體系中得到雙重反映,也叫雙軌制;二是把物流成本的內(nèi)容與物流成本核算體系和正常的會計核算相結(jié)合,增設(shè)“物流成本”科目,對于發(fā)生的各項成本費用,若與物流成本無關(guān),直接計入會計核算相關(guān)的成本費用科目,若與物流成本相關(guān),則先計入“物流成本”科目,也叫單軌制。
運用會計方式進行物流成本核算時,提供的成本信息比較系統(tǒng)、全面、連續(xù),且準(zhǔn)確、真實,這是其優(yōu)點。但這種方法比較復(fù)雜,或者需要重新設(shè)計新的憑證、賬戶、報表核算體系,或者需要對現(xiàn)有體系進行較大的甚至可以說是徹底的調(diào)整。
(二)統(tǒng)計方式的物流成本核算方法
統(tǒng)計方式核算物流成本,不需要設(shè)置完整的憑證、賬戶和報表體系,主要是通過對企業(yè)現(xiàn)行成本核算資料的剖析,分離出物流成本的部分,按不同的物流成本計算對象進行重新歸類、分配和匯總,加工成所需的物流成本信息。
與會計方式的物流成本核算比較起來,由于統(tǒng)計方式的物流成本核算沒有對物流耗費進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的跟蹤,據(jù)此得來的信息,其精確程度受到很大的影響。但正由于它不需要對物流耗費作全面、系統(tǒng)、連續(xù)的反映,所以運用起來比較簡單、方便。在會計人員素質(zhì)不高、物流管理意識淡薄、會計電算化尚未普及的情況下,可運用此法,以簡化物流成本核算,滿足當(dāng)前物流管理的需要。
(三)會計方式與統(tǒng)計方式相結(jié)合的物流成本核算方法
所謂會計方式與統(tǒng)計方式相結(jié)合,即物流耗費的一部分內(nèi)容通過會計方式予以核算,另一部分內(nèi)容通過統(tǒng)計方式予以核算。運用這種方法,也需要設(shè)置一些物流成本賬戶,但不像第一種方法那么全面、系統(tǒng)。而且,這些物流成本賬戶不納入現(xiàn)行成本核算的賬戶體系,對現(xiàn)行成本核算來說,它是一種賬外核算,具有輔助賬戶記錄的性質(zhì)。
從實踐操作來看,由于企業(yè)的物流成本有顯性和隱性之分,顯性成本是指在企業(yè)現(xiàn)行成本核算體系中已經(jīng)反映但分散于各個會計科目之中的物流成本;而隱性成本是在企業(yè)現(xiàn)行成本核算體系中沒有反映但應(yīng)計入物流成本的費用,主要表現(xiàn)為企業(yè)存貨占用自有資金所產(chǎn)生的機會成本。考慮到上述兩種物流成本各自的含義和特征,以及目前我國企業(yè)物流成本管理水平與要求、會計管理與核算的基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀、會計電算化的普及程度等因素,筆者認為,會計與統(tǒng)計相結(jié)合的方法模式是我國企業(yè)在進行物流成本核算時的一個必然選擇。
二、物流成本核算科目及賬戶設(shè)置
由于在會計與統(tǒng)計相結(jié)合的方法模式下,企業(yè)物流成本核算包括顯性成本核算和隱性成本核算兩個方面,其中隱性物流成本核算是在現(xiàn)行的會計核算體系之外,通過統(tǒng)計存貨的相關(guān)資料,按一定的公式計算得出。計算方法相對簡單,不涉及會計科目的選取和物流成本賬戶的設(shè)置問題。這里所涉及的會計科目選取和物流成本賬戶的設(shè)置問題,主要是針對顯性物流成本的核算而言。
一般來說,在會計核算中,生產(chǎn)制造企業(yè)的成本費用類會計科目主要包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、生產(chǎn)成本、制造費用、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出等科目,同時由于我國核算中對于采購存貨成本的確認通常包括運輸費、裝卸費等與物流成本有關(guān)的內(nèi)容,而這部分內(nèi)容連同存貨本身的采購價格一并計入“材料采購”科目。所以,計算企業(yè)物流成本時,除了從上述成本費用類會計科目入手計算外,還應(yīng)考慮材料采購科目中所包含的物流成本信息。
顯性物流成本往往需要設(shè)置物流成本輔助賬戶(針對財務(wù)會計所設(shè)賬戶),具體需要設(shè)置哪些物流成本賬戶,取決于物流成本計算對象的選取和物流成本管理的要求。基本的物流成本計算對象主要包括三維,即以物流成本功能、物流范圍和物流成本支付形態(tài)作為成本計算對象,根據(jù)這三個維度,以“物流成本”作為一級賬戶,以物流成本功能所包括的具體成本作為二級賬戶,以各物流范圍成本作為三級賬戶,以各支付形態(tài)物流成本作為四級賬戶,按照以上思路,共需設(shè)置100多個物流成本明細賬戶。例如物流成本中自營運輸成本的核算可以設(shè)置下列明細賬戶:
(1)物流成本——運輸成本——供應(yīng)物流成本
(2)物流成本——運輸成本——企業(yè)內(nèi)物流成本
(3)物流成本——運輸成本——銷售物流成本
(4)物流成本——運輸成本——回收物流成本
(5)物流成本——運輸成本——廢棄物物流成本
根據(jù)需要在每個第三級明細科目下可分別設(shè)置第四級明細科目:人工費、維護費、一般經(jīng)費。
其他物流成本明細賬戶的設(shè)置可參照物流運輸成本賬戶的設(shè)置,不再一一列舉。總之,物流成本明細賬戶的設(shè)置只是開辟了一條核算物流成本的通道或者說是一種方法,明細賬戶設(shè)置本身不是目的,目的是通過這樣一個通道來核算物流成本。
三、物流成本核算步驟
核算物流成本需要分別計算顯性成本和隱性成本,然后將兩大成本匯總,即為物流成本總額。現(xiàn)分別依據(jù)顯性成本和隱性成本的特征對核算步驟加以分析。
(一)顯性物流成本核算步驟
首先,設(shè)置物流成本輔助賬戶。在企業(yè)財務(wù)會計核算系統(tǒng)不變的前提下,還應(yīng)該依據(jù)前述方法設(shè)置顯性物流成本輔助賬戶。
其次,對企業(yè)會計核算的有關(guān)成本費用科目包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、生產(chǎn)成本、制造費用、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出以及材料采購等科目及明細項目逐一進行分析,確認物流成本的內(nèi)容。
再次,對于應(yīng)計入物流成本的內(nèi)容,企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)實際情況,選擇在期中與會計核算同步登記物流成本輔助賬戶及相應(yīng)的二級、三級、四級賬戶和費用專欄,或在期末(月末、季末、年末)集中歸集物流成本,分別反映出按物流功能、物流范圍和物流成本支付形態(tài)作為歸集動因的物流成本數(shù)額。
最后,期末(月末、季末、年末),匯總計算物流成本輔助賬戶及相應(yīng)的二級、三級、四級賬戶和費用專欄成本數(shù)額。
(二)隱性物流成本核算步驟
首先,期末(月末、季末、年末)對存貨按采購在途、在庫和銷售在途三種形態(tài)分別統(tǒng)計出賬面余額。無論按在途或在庫哪種狀態(tài)統(tǒng)計,均以存貨正在占用自有資金為統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn),對于存貨已購在途或在庫但企業(yè)尚未支付貨款以及企業(yè)已收到銷售貨款單存貨仍在庫或在途的,不計入統(tǒng)計范圍。
其次,按照公式:
存貨資金占用成本=存貨賬面余額(存貨占用自有資金)×行業(yè)基準(zhǔn)收益率,計算出存貨占用自有資金所生出的機會成本。
其中,對于生產(chǎn)制造和流通企業(yè)而言,若企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備,則存貨賬面余額為扣除存貨跌價準(zhǔn)備后的余額。
四、企業(yè)物流成本表
企業(yè)物流成本核算出來后,需要通過一種載體披露物流成本信息,這個載體就是企業(yè)物流成本表。按披露物流成本信息內(nèi)容的不同,企業(yè)物流成本表可以設(shè)計成企業(yè)物流成本主表和企業(yè)自營物流成本支付形態(tài)表兩張報表。
(一)企業(yè)物流成本主表
企業(yè)物流成本主表是按物流功能項目、物流范圍和成本支付形態(tài)三維形式反映企業(yè)一定期間各項物流成本信息的報表。它是根據(jù)物流成本的三維構(gòu)成,按一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序,把企業(yè)一定期間的功能物流成本、范圍物流成本和支付形態(tài)物流成本予以適當(dāng)?shù)呐帕?并對在日常工作中形成的大量成本費用數(shù)據(jù)進行整理計算后編制而成的(見附表1)。
(二)企業(yè)自營物流成本支付形態(tài)表
企業(yè)自營物流成本支付形態(tài)表是對企業(yè)物流成本主表的補充說明。物流成本按支付形態(tài)劃分為自營物流成本和委托物流成本,自營物流成本又有其具體的支付形態(tài)。企業(yè)在物流成本管理過程中,除了要了解自營和委托物流成本的數(shù)額,還需要了解不同支付形態(tài)下的各項自營物流成本數(shù)額。企業(yè)自營物流成本支付形態(tài)表對企業(yè)物流成本主表中的自營物流成本做了進一步的詮釋和細化,使相關(guān)信息使用者可以更詳盡地了解企業(yè)內(nèi)部不同支付形態(tài)下的成本發(fā)生額以及不同成本項目的支付形態(tài)構(gòu)成(見附表2)。
【主要參考文獻】
[1] 鮑新中. 物流成本管理與控制[M]. 電子工業(yè)出版社,2006.
[2] 易華. 物流成本管理[M]. 清華大學(xué)出版社,2005.
[3] 傅錫原,高風(fēng)琴. 物流企業(yè)成本核算[M]. 中國物資出版社,2006.
一、企業(yè)物流成本核算的設(shè)計思路
企業(yè)物流成本核算的設(shè)計思路,可以分為會計方式、統(tǒng)計方式以及會計和統(tǒng)計相結(jié)合的方式三種模式。
(一)會計方式的物流成本核算方法
會計方式核算物流成本就是通過憑證、賬戶、報表對物流耗費予以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算和報告。具體有兩種形式:一是把物流成本計算與正常的會計核算截然分開,單獨建立物流成本核算的憑證、賬戶和報表體系,物流成本核算和正常的會計核算兩套體系同步展開,物流成本的內(nèi)容在物流成本核算體系和正常的會計核算體系中得到雙重反映,也叫雙軌制;二是把物流成本的內(nèi)容與物流成本核算體系和正常的會計核算相結(jié)合,增設(shè)“物流成本”科目,對于發(fā)生的各項成本費用,若與物流成本無關(guān),直接計入會計核算相關(guān)的成本費用科目,若與物流成本相關(guān),則先計入“物流成本”科目,也叫單軌制。
運用會計方式進行物流成本核算時,提供的成本信息比較系統(tǒng)、全面、連續(xù),且準(zhǔn)確、真實,這是其優(yōu)點。但這種方法比較復(fù)雜,或者需要重新設(shè)計新的憑證、賬戶、報表核算體系,或者需要對現(xiàn)有體系進行較大的甚至可以說是徹底的調(diào)整。
(二)統(tǒng)計方式的物流成本核算方法
統(tǒng)計方式核算物流成本,不需要設(shè)置完整的憑證、賬戶和報表體系,主要是通過對企業(yè)現(xiàn)行成本核算資料的剖析,分離出物流成本的部分,按不同的物流成本計算對象進行重新歸類、分配和匯總,加工成所需的物流成本信息。
與會計方式的物流成本核算比較起來,由于統(tǒng)計方式的物流成本核算沒有對物流耗費進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的跟蹤,據(jù)此得來的信息,其精確程度受到很大的影響。但正由于它不需要對物流耗費作全面、系統(tǒng)、連續(xù)的反映,所以運用起來比較簡單、方便。在會計人員素質(zhì)不高、物流管理意識淡薄、會計電算化尚未普及的情況下,可運用此法,以簡化物流成本核算,滿足當(dāng)前物流管理的需要。
(三)會計方式與統(tǒng)計方式相結(jié)合的物流成本核算方法
所謂會計方式與統(tǒng)計方式相結(jié)合,即物流耗費的一部分內(nèi)容通過會計方式予以核算,另一部分內(nèi)容通過統(tǒng)計方式予以核算。運用這種方法,也需要設(shè)置一些物流成本賬戶,但不像第一種方法那么全面、系統(tǒng)。而且,這些物流成本賬戶不納入現(xiàn)行成本核算的賬戶體系,對現(xiàn)行成本核算來說,它是一種賬外核算,具有輔助賬戶記錄的性質(zhì)。
從實踐操作來看,由于企業(yè)的物流成本有顯性和隱性之分,顯性成本是指在企業(yè)現(xiàn)行成本核算體系中已經(jīng)反映但分散于各個會計科目之中的物流成本;而隱性成本是在企業(yè)現(xiàn)行成本核算體系中沒有反映但應(yīng)計入物流成本的費用,主要表現(xiàn)為企業(yè)存貨占用自有資金所產(chǎn)生的機會成本。考慮到上述兩種物流成本各自的含義和特征,以及目前我國企業(yè)物流成本管理水平與要求、會計管理與核算的基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀、會計電算化的普及程度等因素,筆者認為,會計與統(tǒng)計相結(jié)合的方法模式是我國企業(yè)在進行物流成本核算時的一個必然選擇。
二、物流成本核算科目及賬戶設(shè)置
由于在會計與統(tǒng)計相結(jié)合的方法模式下,企業(yè)物流成本核算包括顯性成本核算和隱性成本核算兩個方面,其中隱性物流成本核算是在現(xiàn)行的會計核算體系之外,通過統(tǒng)計存貨的相關(guān)資料,按一定的公式計算得出。計算方法相對簡單,不涉及會計科目的選取和物流成本賬戶的設(shè)置問題。這里所涉及的會計科目選取和物流成本賬戶的設(shè)置問題,主要是針對顯性物流成本的核算而言。
一般來說,在會計核算中,生產(chǎn)制造企業(yè)的成本費用類會計科目主要包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、生產(chǎn)成本、制造費用、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出等科目,同時由于我國核算中對于采購存貨成本的確認通常包括運輸費、裝卸費等與物流成本有關(guān)的內(nèi)容,而這部分內(nèi)容連同存貨本身的采購價格一并計入“材料采購”科目。所以,計算企業(yè)物流成本時,除了從上述成本費用類會計科目入手計算外,還應(yīng)考慮材料采購科目中所包含的物流成本信息。
顯性物流成本往往需要設(shè)置物流成本輔助賬戶(針對財務(wù)會計所設(shè)賬戶),具體需要設(shè)置哪些物流成本賬戶,取決于物流成本計算對象的選取和物流成本管理的要求。基本的物流成本計算對象主要包括三維,即以物流成本功能、物流范圍和物流成本支付形態(tài)作為成本計算對象,根據(jù)這三個維度,以“物流成本”作為一級賬戶,以物流成本功能所包括的具體成本作為二級賬戶,以各物流范圍成本作為三級賬戶,以各支付形態(tài)物流成本作為四級賬戶,按照以上思路,共需設(shè)置100多個物流成本明細賬戶。例如物流成本中自營運輸成本的核算可以設(shè)置下列明細賬戶:
(1)物流成本——運輸成本——供應(yīng)物流成本
(2)物流成本——運輸成本——企業(yè)內(nèi)物流成本
(3)物流成本——運輸成本——銷售物流成本
(4)物流成本——運輸成本——回收物流成本
(5)物流成本——運輸成本——廢棄物物流成本
根據(jù)需要在每個第三級明細科目下可分別設(shè)置第四級明細科目:人工費、維護費、一般經(jīng)費。
其他物流成本明細賬戶的設(shè)置可參照物流運輸成本賬戶的設(shè)置,不再一一列舉。總之,物流成本明細賬戶的設(shè)置只是開辟了一條核算物流成本的通道或者說是一種方法,明細賬戶設(shè)置本身不是目的,目的是通過這樣一個通道來核算物流成本。
三、物流成本核算步驟
核算物流成本需要分別計算顯性成本和隱性成本,然后將兩大成本匯總,即為物流成本總額。現(xiàn)分別依據(jù)顯性成本和隱性成本的特征對核算步驟加以分析。
(一)顯性物流成本核算步驟
首先,設(shè)置物流成本輔助賬戶。在企業(yè)財務(wù)會計核算系統(tǒng)不變的前提下,還應(yīng)該依據(jù)前述方法設(shè)置顯性物流成本輔助賬戶。
其次,對企業(yè)會計核算的有關(guān)成本費用科目包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、生產(chǎn)成本、制造費用、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出以及材料采購等科目及明細項目逐一進行分析,確認物流成本的內(nèi)容。
再次,對于應(yīng)計入物流成本的內(nèi)容,企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)實際情況,選擇在期中與會計核算同步登記物流成本輔助賬戶及相應(yīng)的二級、三級、四級賬戶和費用專欄,或在期末(月末、季末、年末)集中歸集物流成本,分別反映出按物流功能、物流范圍和物流成本支付形態(tài)作為歸集動因的物流成本數(shù)額。
最后,期末(月末、季末、年末),匯總計算物流成本輔助賬戶及相應(yīng)的二級、三級、四級賬戶和費用專欄成本數(shù)額。
(二)隱性物流成本核算步驟
首先,期末(月末、季末、年末)對存貨按采購在途、在庫和銷售在途三種形態(tài)分別統(tǒng)計出賬面余額。無論按在途或在庫哪種狀態(tài)統(tǒng)計,均以存貨正在占用自有資金為統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn),對于存貨已購在途或在庫但企業(yè)尚未支付貨款以及企業(yè)已收到銷售貨款單存貨仍在庫或在途的,不計入統(tǒng)計范圍。
其次,按照公式:
存貨資金占用成本=存貨賬面余額(存貨占用自有資金)×行業(yè)基準(zhǔn)收益率,計算出存貨占用自有資金所生出的機會成本。
其中,對于生產(chǎn)制造和流通企業(yè)而言,若企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備,則存貨賬面余額為扣除存貨跌價準(zhǔn)備后的余額。
四、企業(yè)物流成本表
企業(yè)物流成本核算出來后,需要通過一種載體披露物流成本信息,這個載體就是企業(yè)物流成本表。按披露物流成本信息內(nèi)容的不同,企業(yè)物流成本表可以設(shè)計成企業(yè)物流成本主表和企業(yè)自營物流成本支付形態(tài)表兩張報表。
(一)企業(yè)物流成本主表
企業(yè)物流成本主表是按物流功能項目、物流范圍和成本支付形態(tài)三維形式反映企業(yè)一定期間各項物流成本信息的報表。它是根據(jù)物流成本的三維構(gòu)成,按一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序,把企業(yè)一定期間的功能物流成本、范圍物流成本和支付形態(tài)物流成本予以適當(dāng)?shù)呐帕?并對在日常工作中形成的大量成本費用數(shù)據(jù)進行整理計算后編制而成的(見附表1)。
【關(guān)鍵詞】第三方物流 教學(xué)軟件 實訓(xùn)項目 課程設(shè)計
【中圖分類號】G642 【文獻標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674－4810（2012）03－0003－02
21世紀是信息技術(shù)飛速發(fā)展的時代，提高物流信息化的水平是我國物流企業(yè)參與國際競爭的戰(zhàn)略選擇，高職高專類學(xué)校必須順應(yīng)時代的發(fā)展，加大物流信息技術(shù)方面的教學(xué)力度，才能培養(yǎng)出現(xiàn)代物流人才。為提高物流技能教學(xué)質(zhì)量，廣州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院投資建設(shè)了物流軟件實訓(xùn)室，并開發(fā)出適應(yīng)社會發(fā)展的物流教學(xué)軟件。要想有效地利用教學(xué)軟件，必須對課程進行合理的設(shè)計，本文就第三方物流實訓(xùn)課程設(shè)計進行闡述。
一 實訓(xùn)性質(zhì)與目的
1．性質(zhì)
在專業(yè)教學(xué)計劃中，本課程處于物流管理理論教學(xué)與專業(yè)實訓(xùn)之間，是學(xué)生通過物流軟件的學(xué)習(xí)接受物流管理職業(yè)技能訓(xùn)練的重要環(huán)節(jié)。
2．目的
通過對第三方物流軟件的操作與學(xué)習(xí)，使學(xué)生對第三方物流的實際運作流程有較深入的了解。將所學(xué)的物流知識與模擬實踐相結(jié)合，提高學(xué)生動手解決實際問題的能力，為學(xué)生將來進入社會和企業(yè)提供寶貴的實訓(xùn)經(jīng)驗，培養(yǎng)合格的物流人才。
二 課程設(shè)計總體思路
本課程應(yīng)包括第三方物流企業(yè)的訂單處理、出入庫作業(yè)、倉儲管理、運輸配送作業(yè)，讓學(xué)生掌握第三方物流企業(yè)的一般經(jīng)營方式和服務(wù)內(nèi)容。從訂單的接收開始，以實物流程為主線，兼顧資金流和信息流的處理，使系統(tǒng)使用者明晰地理清整個第三方物流企業(yè)的流程。
三 實訓(xùn)技能崗位設(shè)置
職能部門（技能崗位）：客服部（客服）、儲備部（理貨員、搬運工、保管員、分揀員、補貨員、包裝員）、流通加工部（加工員）、送貨部（調(diào)度員、駕駛員）、綜合部、財務(wù)部（會計）、安全部。
四 課程實訓(xùn)項目設(shè)計
對第三方物流各技能點及第三方物流軟件進行分析、梳理和歸納，設(shè)計相應(yīng)的情景實訓(xùn)項目。
1．基礎(chǔ)信息管理
項目1：資源（設(shè)備、人員、車輛）管理；項目2：路由管理；項目3：庫房管理。
2．客戶管理
項目4：客戶信息管理；項目5：項目客戶的貨品管理；項目6：客戶費用管理。
3．供應(yīng)商管理
項目7：供應(yīng)商檔案管理；項目8：供應(yīng)商信用管理；項目9：供應(yīng)商費用設(shè)置。
4．訂單管理
項目10：入庫訂單管理；項目11：出庫訂單管理；項目12：庫內(nèi)加工訂單管理；項目13：退貨入庫訂單管理；項目14：退貨出庫訂單管理；項目15：退貨加工訂單管理；項目16：運輸訂單管理；項目17：配送訂單管理；項目18：訂單查詢。
5．倉儲作業(yè)
項目19：入庫作業(yè)；項目20：倉儲管理；項目21：移庫作業(yè)；項目22：流通加工作業(yè)；項目23：出庫作業(yè)。
6．運輸與配送業(yè)務(wù)
項目24：運輸出港的調(diào)度和場站作業(yè)；項目25：運輸進港的調(diào)度與場站作業(yè)；項目26：運單補錄和運費復(fù)核；項目27：簽收與返單處理；項目28：運單查詢；項目29：配送作業(yè)。
7．商務(wù)結(jié)算
項目30：應(yīng)收應(yīng)付管理；項目31：現(xiàn)結(jié)現(xiàn)付管理。
8．綜合業(yè)務(wù)實訓(xùn)
項目32：倉儲型配送中心作業(yè)流程實訓(xùn)；項目33：流通型配送中心作業(yè)流程實訓(xùn)；項目34：流通加工型配送中心作業(yè)流程實訓(xùn)；項目35：中轉(zhuǎn)型配送中心作業(yè)流程實訓(xùn)。
五 課時和內(nèi)容安排
總課時為112課時，分兩個階段進行。第一階段，單個業(yè)務(wù)的模擬，72課時；第二階段，讓學(xué)生扮演不同的角色，進行整個第三方物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程的實訓(xùn)，40課時。
第一階段：學(xué)生以個人為單位，對第三方物流企業(yè)的各個業(yè)務(wù)模塊進行模擬。了解系統(tǒng)的功能、構(gòu)成及其之間的關(guān)系，進行實際操作練習(xí)。實訓(xùn)內(nèi)容為：實訓(xùn)項目1～實訓(xùn)項目31。
第二階段：將實訓(xùn)學(xué)生分組，并分配不同角色模擬第三方物流公司的業(yè)務(wù)運作，將實訓(xùn)崗位設(shè)置為：系統(tǒng)管理員、客服（訂單錄入）、搬運工（出入庫反饋）和運輸配送調(diào)度員。實訓(xùn)內(nèi)容為：實訓(xùn)項目32～實訓(xùn)項目35。
六 實訓(xùn)成果要求
通過對第三方物流軟件的操作與學(xué)習(xí)，使學(xué)生深入了解第三方物流的實際運作流程。將所學(xué)的物流知識與模擬實踐相結(jié)合，提高學(xué)生動手解決實際問題的能力，為學(xué)生將來進入社會和企業(yè)提供寶貴的實訓(xùn)經(jīng)驗，培養(yǎng)合格的物流人才。
七 實訓(xùn)成績考核及評定標(biāo)準(zhǔn)
第一，實訓(xùn)結(jié)束后，學(xué)生將實訓(xùn)結(jié)果等內(nèi)容寫入實訓(xùn)報告，報告應(yīng)符合實訓(xùn)教學(xué)的要求，并得到指導(dǎo)教師認可。
第二，指導(dǎo)教師對每份實訓(xùn)報告進行審閱、評分。
第三，根據(jù)軟件系統(tǒng)的測評分數(shù)并結(jié)合實訓(xùn)報告的得分情況給出學(xué)生的實訓(xùn)成績。
第四，該實訓(xùn)課程內(nèi)容是對理論教學(xué)內(nèi)容的應(yīng)用與驗證，實訓(xùn)課的成績記入課程平時成績。
八 第三方物流實訓(xùn)情景項目設(shè)計范例
項目19：入庫作業(yè)。
1．實訓(xùn)任務(wù)
以倉儲調(diào)度員或信息管理員的身份，對入庫作業(yè)計劃指定儲位、作業(yè)資源，打印出儲位分配單、入庫單，能夠查詢作業(yè)明細。
2．實訓(xùn)步驟
第一，新增入庫單。在【訂單管理】【訂單錄入】【訂單錄入】下點擊【新增】；出現(xiàn)新界面后，選擇入庫訂單，點擊【確定】，分別對訂單信息、訂單入庫信息及訂單貨品進行維護。在訂單信息界面，錄入如下信息。如：
客戶名稱：飛遠運達；緊急程度：一般；單來源：電話；下達時間：當(dāng)天。
在訂單入庫信息界面，錄入如下信息。如：
庫房：第一號庫；入庫方式：送貨；入庫類型：正常入庫；預(yù)計入庫時間：后天。
在訂單貨品界面，點擊【添加貨品】，數(shù)量是10臺。最后，點擊【保存訂單】即可。
第二，生成作業(yè)計劃。選中剛才新增的訂單，點擊【生成作業(yè)計劃】，在彈出的界面，點擊【確認生成】。
第三，入庫調(diào)度。在【倉儲管理】【入庫作業(yè)】【入庫預(yù)處理】下，選中剛才的訂單，點擊【調(diào)度】。
在入庫預(yù)處理界面，在待上架貨品中，選中要上架的貨品及添寫上架的數(shù)量，在區(qū)和儲位編碼中選擇要上架貨品的儲位編碼。如：
貨品編碼：000050150；貨品名稱：輪胎；數(shù)量：10；區(qū)和儲位編碼：根據(jù)之前生成的編碼進行選擇。
然后點擊【打印儲位分配單】，打印出儲位分配單，點擊【打印入庫單】，打印入庫單，交給理貨員。
另外，還可在【資源調(diào)度】界面，根據(jù)倉儲實際情況對作業(yè)資源進行維護。
最后，點擊【調(diào)度完成】，完成作業(yè)的調(diào)度。
第四，入庫反饋。用戶選擇【倉儲管理】【入庫作業(yè)】【入庫反饋】，系統(tǒng)顯示已調(diào)度完成的單據(jù)，點擊【作業(yè)計劃單反饋】，分別對理貨、上架等進行反饋，然后點擊【反饋完成】，完成入庫反饋作業(yè)。
3．實訓(xùn)總結(jié)
第一，明確實訓(xùn)任務(wù)的目的及要求。
第二，寫出實訓(xùn)的具體過程。
第三，根據(jù)實訓(xùn)步驟畫出實訓(xùn)流程圖，將實訓(xùn)結(jié)果等內(nèi)容寫入實訓(xùn)報告。
第四，總結(jié)實訓(xùn)體會，師生可提出改善建議進行討論。
參考文獻
（遼寧水利職業(yè)學(xué)院，沈陽 110122）
摘要： 本文就財務(wù)流程的優(yōu)化設(shè)計進行探討，提出了供應(yīng)鏈環(huán)境下財務(wù)流程優(yōu)化設(shè)計的思路，并給出了基于精益思想和六西格瑪技術(shù)的流程優(yōu)化設(shè)計方法。
關(guān)鍵詞 ： 供應(yīng)鏈；財務(wù)流程；精益六西格瑪
中圖分類號：F270 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2015）03-0021-02
作者簡介：劉瑩（1987-），女，遼寧沈陽人，實驗室主任，助教，研究方向為財務(wù)管理。
0 引言
隨著市場環(huán)境的變化，企業(yè)的個性化需求越來越大，企業(yè)間的競爭已經(jīng)轉(zhuǎn)變成由多個企業(yè)形成的供應(yīng)鏈之間的競爭。供應(yīng)鏈管理思想的提出把企業(yè)戰(zhàn)略管理又向前推進了一步，其對企業(yè)管理的理念進行了重新的定位和審視，把整個供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的企業(yè)看作是一個整體，強調(diào)了企業(yè)間的長期戰(zhàn)略性合作，更加注重供應(yīng)鏈的整體戰(zhàn)略，是企業(yè)戰(zhàn)略管理思想的一次飛躍。供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)下的財務(wù)流程是是供應(yīng)鏈整體的重要組成部分，一直都是管理研究的中心。而針對供應(yīng)鏈管理的財務(wù)流程優(yōu)化是對供應(yīng)鏈核心資金流重新梳理，能夠以另一個角度提升績效，降低工作成本。
1 供應(yīng)鏈管理下財務(wù)流程的描述
在理論中，供應(yīng)鏈環(huán)境下財務(wù)流程設(shè)計以企業(yè)的可持續(xù)為基礎(chǔ)，注重事中實時控制。此種管理模式不僅有助于拓展財務(wù)業(yè)務(wù)的外延范圍，還有助于豐富原有的財務(wù)管理體系的相關(guān)理論。在實踐上，供應(yīng)鏈財務(wù)管理模式，能夠在一定程度上增強企業(yè)供應(yīng)鏈管理措施的實施效果，能夠提升企業(yè)財務(wù)管理部門的工作能力與水平，從而有益于企業(yè)形成與成功實施戰(zhàn)略決策。從供應(yīng)鏈管理的角度來看，供應(yīng)鏈管理包括前期采購、中期制造和后期銷售這三大部分組成。優(yōu)化設(shè)計供應(yīng)鏈管理時，應(yīng)兼顧重組企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)外部產(chǎn)品、信息訂單和對應(yīng)的資金流，最后降低庫存、運輸?shù)壤速M環(huán)節(jié)，以此提高效率和降低成本。
2 供應(yīng)鏈管理下財務(wù)流程優(yōu)化設(shè)計的思路
財務(wù)管理是供應(yīng)鏈管理中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該基于市場規(guī)律，結(jié)合經(jīng)營規(guī)劃，在供應(yīng)鏈管理下構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)流程，并從以顧客為中心、流程化管理和風(fēng)險控制三方面角度出發(fā)，對財務(wù)流程進行優(yōu)化設(shè)計。
2.1 以顧客為中心 在客戶需求的驅(qū)動下，供應(yīng)鏈獲得長遠發(fā)展。客戶滿意度是對供應(yīng)鏈當(dāng)中所有運作環(huán)節(jié)的最合理的評價。第一，財務(wù)流程的設(shè)計要以創(chuàng)造客戶價值為前提，基于財務(wù)流程優(yōu)化設(shè)計的視角，為整個供應(yīng)鏈的價值實現(xiàn)創(chuàng)造有利條件。與傳統(tǒng)的財務(wù)流程相比，在供應(yīng)鏈環(huán)境下財務(wù)流程要以完善的顧客服務(wù)體系為基礎(chǔ)要素，更多地關(guān)注顧客關(guān)系維護和顧客服務(wù)質(zhì)量提升。第二，財務(wù)流程的設(shè)計要完全面向顧客，通過不斷提高顧客滿意度來保持企業(yè)財務(wù)活動的質(zhì)量。使供應(yīng)鏈中的企業(yè)整體資金流能夠很好地為顧客服務(wù)，幫助其提升業(yè)務(wù)績效，降低成本，提升價值增值。第三，供應(yīng)鏈環(huán)境下的財務(wù)流程應(yīng)該能介入并控制客戶關(guān)系的生命周期，以確保通過關(guān)系的維護實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
2.2 流程整體化管理 將供應(yīng)鏈上所有的企業(yè)財務(wù)流程進行整體化管理，而不在是傳統(tǒng)的每個企業(yè)單獨進行割裂式、片段式的管理。
首先，利用精益思想，對財務(wù)流程進行價值分析。一是掌握整條供應(yīng)鏈的業(yè)務(wù)內(nèi)容、運作情況。二是基于經(jīng)濟性、柔性、運行績效及實現(xiàn)難度等指標(biāo)分析評價各項業(yè)務(wù)的運作流程，從中遴選出最佳方案。三是針對所選財務(wù)流程所包含的細部環(huán)節(jié)進行整體性分析。其次，對業(yè)務(wù)流程實行精益化價值分析時，借助六西格瑪方法技術(shù)綜合分析財務(wù)流中每一個小環(huán)節(jié)，供應(yīng)鏈環(huán)境下財務(wù)流程進行雙目標(biāo)優(yōu)化。第一，最大化滿足顧客；第二，滿足供應(yīng)鏈的運營需求。前一種能力以提升客戶滿意度，擴大增值空間為主要目的，后一種能力的主要目的是通過打造流程核心競爭力提高產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量，以此來拓展更多客戶群。
2.3 注重事中質(zhì)量風(fēng)險控制 當(dāng)前，對財務(wù)流程的設(shè)計多強調(diào)評價及反饋。這種事后控制方式無法防止由于市場及顧客需求的改變或戰(zhàn)略失誤導(dǎo)致的危機。因此，在供應(yīng)鏈環(huán)境下，財務(wù)流程的優(yōu)化設(shè)計要突出事中的財務(wù)服務(wù)質(zhì)量及風(fēng)險控制，制定財務(wù)流程控制方案，以保障財務(wù)流程的高效運轉(zhuǎn)。在實施中，加強對全過程中各種不利因素的有效控制。采用鏈條式思路綜合管理服務(wù)質(zhì)量相關(guān)的管理措施及控制技術(shù)，調(diào)整業(yè)務(wù)流程，基于客戶要求提高時效，降低價格，對商業(yè)模式進行優(yōu)化，構(gòu)建高效的測試評價體系。
3 供應(yīng)鏈管理下財務(wù)流程優(yōu)化設(shè)計的方法
構(gòu)建供應(yīng)鏈管理下的新型財務(wù)流程能夠有效地將供應(yīng)鏈的各個企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)融合在一起，使其更加高效。為了使整個供應(yīng)鏈的財務(wù)流程能夠很好地為顧客服務(wù)，需要建立面向顧客的財務(wù)流程機制，并且能夠讓顧客參與流程的運作及優(yōu)化設(shè)計過程，促進顧客及全流程的價值增值。企業(yè)可以在六西格瑪管理技術(shù)中融入精益化管理思想，以顧客滿意為己任，不斷創(chuàng)新財務(wù)流程優(yōu)化設(shè)計理念。精益強調(diào)暴露問題，通過對價值流的考察，發(fā)現(xiàn)非增值活動及資源浪費；六西格瑪則是借助管理技術(shù)或管理方法，基于數(shù)據(jù)分析鎖定問題根源，采取科學(xué)的辦法加以改進。基于上述優(yōu)化設(shè)計理念，構(gòu)建精益六西格瑪流程設(shè)計方法—DFSS-SM（Design For Six Sigma-Service Manufacturing）。該方法涵蓋了定義、測量、分析、設(shè)計、驗證五大階段。
3.1 定義階段 明確現(xiàn)有資源及財務(wù)流程的內(nèi)容和范圍。基于精益六西格瑪工具定義價值增值方向及須改進項：①定義顧客需求，鎖定變異項或浪費情況，尋找改進機會；②分析整個供應(yīng)鏈的運轉(zhuǎn)情況及現(xiàn)有資源；③明確財務(wù)流程中的各個環(huán)節(jié)，定義每個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)范疇、關(guān)鍵輸出及所用資源。
3.2 測量階段 第一，分析和識別與供應(yīng)鏈環(huán)境下財務(wù)流程有關(guān)的顧客，并明確其需求和需求內(nèi)容的多項關(guān)鍵質(zhì)量特性。其中，包括外部顧客和內(nèi)部顧客。第二，進行數(shù)據(jù)采集，對影響財務(wù)流程各個環(huán)節(jié)相對于顧客增值大小的相關(guān)指標(biāo)進行對比分析。
3.3 分析階段 明確財務(wù)流程所包含的細部環(huán)節(jié)，深度查找問題，保證各環(huán)節(jié)無縫鏈接。控制變異項，維護整個供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性是財務(wù)流程運作階段必須重視的問題。此外，從顧客價值增值的角度上去分析流程浪費的原因，提升增值空間。
3.4 設(shè)計階段 基于整條供應(yīng)鏈的運作情況進行財務(wù)流程的優(yōu)化設(shè)計，充分體現(xiàn)以顧客需求和供應(yīng)鏈運營需求為雙層目標(biāo)的設(shè)計要求，并滿足之。在此基礎(chǔ)上，進行詳細的環(huán)節(jié)功能設(shè)計，并進行簡單測試。
3.5 驗證階段 對財務(wù)流程進行測試，檢驗是否能夠在供應(yīng)鏈環(huán)境下滿足顧客需求與企業(yè)運營需求，并進行試運行。
4 總結(jié)
供應(yīng)鏈環(huán)境下對財務(wù)流程的運轉(zhuǎn)提出了新的要求，在流程的優(yōu)化設(shè)計中，要更多地考慮供應(yīng)鏈所處的整體環(huán)境、顧客需求等因素。本文在描述供應(yīng)鏈環(huán)境下財務(wù)流程基礎(chǔ)上，提出了財務(wù)流程優(yōu)化設(shè)計的思路，并給出了精益思想和六西格瑪技術(shù)相融合的方法，這不僅為供應(yīng)鏈財務(wù)管理提供了新的方法，而且進一步豐富了業(yè)務(wù)流程管理的理論。
參考文獻：
[1]郭占海.供應(yīng)鏈管理下的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理[J].財會研究，2014（7）.
【關(guān)鍵詞】政府；流程再造；方案設(shè)計
【中圖分類號】F27 【文獻標(biāo)識碼】A
【文章編號】1007-4309（2012）07-0153-2
隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，政府中出現(xiàn)了機構(gòu)臃腫、資源浪費、服務(wù)效率低下等問題，那么流程再造的思想與方法能否在政府管理領(lǐng)域中得到充分地應(yīng)用呢？本文選取廊坊市G區(qū)招商服務(wù)中心為研究對象，以流程再造思想為切入點，對其招商審批流程進行重新設(shè)計，提出再造方案，以達到提高政府部門工作效率的目的。
一、廊坊市G區(qū)招商服務(wù)中心流程現(xiàn)狀和問題分析
通過對招商服務(wù)中心相關(guān)科室領(lǐng)導(dǎo)和具體辦事人員的深入訪談得出招商服務(wù)中心的流程現(xiàn)狀和審批流程中存在的主要問題。
（一）招商服務(wù)中心流程現(xiàn)狀
招商服務(wù)中心主要負責(zé)G區(qū)的招商引資、洽談業(yè)務(wù)等工作。其核心流程是為有意投資者提供從引進到落戶的服務(wù)。其主要工作流程如圖1所示：
通過ASME流程圖的分析我們得出招商引資流程增值步驟為9步，占全部步驟的41%；非增值步驟為3步，占13.6%；傳遞步驟為10步，占45.4%；無耽擱步驟。可見傳遞步驟和非增值步驟占有很大比例，從而破壞了流程的整體性、效率性、最優(yōu)性。
（二）招商服務(wù)中心流程存在的主要問題
通過調(diào)查我們了解到招商服務(wù)中心為客戶辦理審批落戶手續(xù)大約需要6個月的時間，這反映了招商服務(wù)中心服務(wù)效率的低下，下面來分析招商引資流程中存在的主要問題。
制度性因素：企業(yè)落戶的行政審批事項煩瑣，各職能部門如環(huán)保局、安監(jiān)局、稅務(wù)局、技術(shù)監(jiān)督局、規(guī)劃局、國土資源局等部門重申復(fù)審現(xiàn)象嚴重，造成審批過程的低效。
各職能部門地理位置分散：由于各職能部門地理位置分散，造成招商服務(wù)中心為企業(yè)辦理落戶手續(xù)審批過程中需要移動較長的距離，無形中延誤了企業(yè)的審批時間。
技術(shù)性因素：招商服務(wù)中心信息化程度低下，沒有建立招商引資數(shù)據(jù)庫，造成投資企業(yè)與招商服務(wù)中心無法進行及時的信息對接，從而誤了大量的時間。并且由于信息流通不暢，使得各職能部門相互間的協(xié)調(diào)程度低下，重申復(fù)審現(xiàn)象嚴重，從而使得招商服務(wù)中心為企業(yè)辦理落戶效率低下。
組織結(jié)構(gòu)因素：廣陽區(qū)政府為招商引資下設(shè)招商服務(wù)中心和項目服務(wù)中心。招商服務(wù)中心掛靠在商務(wù)局，主要負責(zé)招商引資；項目中心掛靠在發(fā)改局，主要負責(zé)投資企業(yè)落戶后的后續(xù)工作。這種組織機構(gòu)屬于職能型組織，而不是流程型組織，從而無法為企業(yè)申辦落戶全過程提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
二、招商服務(wù)中心的流程再造方案設(shè)計
針對招商服務(wù)中心工作流程效率低下問題我們提出信息化設(shè)計方案、組織結(jié)構(gòu)再造方案來為招商服務(wù)中心的流程再造提供技術(shù)支持和組織保障。
（一）招商服務(wù)中心流程信息化
本文設(shè)計在招商服務(wù)中心流程中引進電子政務(wù)和后臺數(shù)據(jù)庫，使客戶與招商服務(wù)中心能夠?qū)崿F(xiàn)快速信息對接，并在此基礎(chǔ)上設(shè)想了與相關(guān)職能部門對接中利用規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化程序，從而實現(xiàn)招商引資流程的高效化。實施信息化方案后與相關(guān)職能部門對接的基本流程如圖2所示：
信息化改造后，從再造的結(jié)果來看，招商服務(wù)中心與各職能部門對接的6個月可以縮短為4.5天。
（二）組織結(jié)構(gòu)再造
針對招商引資流程無法為客戶提供“一站式”服務(wù)的缺點，我們可以通過組織結(jié)構(gòu)再造的方式來實現(xiàn)，組織結(jié)構(gòu)再造包括建立流程型組織和建立行政服務(wù)中心。
建立流程型組織。招商引資應(yīng)以流程為中心，以顧客需求為起點，以創(chuàng)造出對顧客有價值的產(chǎn)品和服務(wù)為終點，將流程中的各個環(huán)節(jié)有機的組織在一起，密切相互間的協(xié)作關(guān)系。因而組織結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)流程進行再造，我們的建議是將招商服務(wù)中心和項目服務(wù)中心合并成招商局，形成流程型組織。
建立行政服務(wù)中心。針對各職能部門地理位置分散以及復(fù)審現(xiàn)象嚴重等問題，本文擬在招商局中設(shè)立行政服務(wù)中心，形成招商引資項目小組。由政府賦予招商局相應(yīng)的權(quán)力，從各職能部門抽調(diào)人員到行政服務(wù)中心共同為有意向在廣陽區(qū)投資建廠的企業(yè)辦理落戶審批手續(xù)，為客戶提供真正的“一站式”服務(wù)。
三、招商服務(wù)中心流程再造的效果
通過流程再造使得招商服務(wù)中心工作流程得到簡化，效率得到提高，通過流程再造后招商服務(wù)中心的ASME流程圖如表2所示：
再造后招商服務(wù)中心業(yè)務(wù)流程中增值步驟為9步，占全部步驟的75%，比再造前增加了34%；非增值步驟為2步，比再造前減少了1步；傳輸過程由原來的10步減少為1步，比再造前減少了37%；大大減少了傳輸時間，提高了服務(wù)效率。
本文通過對招商服務(wù)中心進行流程再造后，其工作效率和效果得到了極大的改善，不僅改善了政府各職能部門之間的協(xié)調(diào)程度，減小了招商服務(wù)中心的管理幅度，使得完成招商引資流程由以前的多個職能部門變?yōu)橐粋€綜合性部門，而且提高了招商流程中的信息化程度，使得招商服務(wù)中心與各職能部門之間的對接由6個月縮短為4至5天，使企業(yè)能夠在達成協(xié)議后短期內(nèi)落戶G區(qū)，真正達到了“一站式”的服務(wù)效果。實踐證明業(yè)務(wù)流程再造的思想與方法在政府管理領(lǐng)域中有著廣泛的應(yīng)用空間。
【參考文獻】
[1]胡萍.業(yè)務(wù)流程再造在政府中的應(yīng)用[J].合肥學(xué)院學(xué)報，2007（8）.
[2]謝耀南，謝少才.地方政府流程再造的實踐與思考——以福建龍巖市為例[J].福建理論學(xué)習(xí)，2007.
關(guān)鍵詞：物流仿真；課程教學(xué)；物流
中圖分類號：G642 文獻標(biāo)識碼：A
0 引 言
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，對物流的需求量越來越大，對人才的需求無論從數(shù)量上還是質(zhì)量上都顯得更為迫切。目前國內(nèi)有200多所高校開設(shè)了物流管理相關(guān)的專業(yè)，近年來也培養(yǎng)了大量的物流專業(yè)人才滿足市場需求。但是由于物流管理專業(yè)開設(shè)的歷史較短，缺乏完整的理論體系和實踐經(jīng)驗，因此大量的物流管理教學(xué)依然處于不斷探索的階段。
物流管理課程是一門理論與實踐性均較強的專業(yè)核心課程，對學(xué)生專業(yè)知識體系的建立具有重要的框架性作用。在教學(xué)過程中首先需要使學(xué)生產(chǎn)生學(xué)習(xí)的興趣與積極性，其次是將理論能夠與實際問題相結(jié)合，使學(xué)生能夠?qū)W以致用，增強對專業(yè)的價值與意義的認同感。因此在教學(xué)過程中需要兩方面并重，在理性和感性層面加強學(xué)生對物流知識的認識，并能直觀地感受到物流系統(tǒng)運行的實際情況，避免空洞的理論講授使學(xué)生感覺過于抽象，難以產(chǎn)生學(xué)習(xí)的動力[1]。因此在物流管理課程教學(xué)中不僅需要知道教什么，更應(yīng)該掌握如何教的方法，實現(xiàn)從感性認識向著理性分析的層面逐漸深入。一般來說，為了能夠更好地實現(xiàn)理論聯(lián)系實際教學(xué)，傳統(tǒng)做法為帶學(xué)生進行認識實習(xí)，到周邊相關(guān)企業(yè)去參觀并了解物流的設(shè)施設(shè)備、合理布局等方面的內(nèi)容，但是受制于學(xué)時數(shù)、成本、組織難度等方面的考量，這種現(xiàn)場教學(xué)方式難以大面積的開展。
為了緩解這一需求和實際困難之間的矛盾，本文嘗試利用計算機仿真技術(shù)的先進成果，將物流系統(tǒng)的運行過程以及實際運行的狀態(tài)以動態(tài)三維可視化的方式向?qū)W生展示，并可由學(xué)生自己動手參與，通過自行動手調(diào)整設(shè)備以及參數(shù)，觀察和研究其中所發(fā)生的變化，從而更好地理解物流系統(tǒng)優(yōu)化的含義以及方法，這對于講授物流系統(tǒng)組成以及系統(tǒng)優(yōu)化均具有極強的現(xiàn)實意義，能夠有效地調(diào)動學(xué)生參與的積極性，將灌輸式學(xué)習(xí)向著探討式與研究式學(xué)習(xí)的方向發(fā)展。這一方法在筆者的課堂教學(xué)中嵌入，取得了良好的教學(xué)效果，值得在物流管理課程教學(xué)中推廣與應(yīng)用。
1 仿真理論與工具分析
仿真理論認為，通過對現(xiàn)實環(huán)境的模擬，能夠在可控的條件下抽取主要影響系統(tǒng)的要素，使其在接近實境條件下展現(xiàn)系統(tǒng)的功能。仿真最初是從流程仿真開始，逐漸進入二維仿真、三維仿真以及更為接近實境的體感仿真。這一演化過程可以讓教學(xué)、培訓(xùn)等工作更易于組織，實現(xiàn)成本也更低。例如在美國對伊拉克的沙漠風(fēng)暴作戰(zhàn)中，美國士兵基本上是未曾經(jīng)歷過任何實戰(zhàn)的新手，但是卻輕易地戰(zhàn)勝了伊拉克的有著豐富實戰(zhàn)經(jīng)驗的精銳部隊。這一戰(zhàn)爭結(jié)果并不意外，因為美軍士兵已經(jīng)在本土進行過多次沙漠作戰(zhàn)的仿真演練，而美軍認為，這一場實戰(zhàn)并不比仿真演習(xí)中的場景更困難[2]。這從一個側(cè)面說明了仿真系統(tǒng)的價值和重要性。
隨著當(dāng)代越來越多的系統(tǒng)操作都是通過計算機進行的，操作者也只能通過計算機屏幕上的反饋得知真實系統(tǒng)的運行狀況。那么如果仿真系統(tǒng)足夠逼真，操作者在采用仿真訓(xùn)練和真實訓(xùn)練并沒有太大的不同，但是其成本和效率將發(fā)生較大變化，訓(xùn)練者可以輕易地調(diào)整一些現(xiàn)實中無法便捷調(diào)整的參數(shù)，并觀察和體驗其結(jié)果的不同，因此仿真這一方法成為系統(tǒng)開發(fā)與人員技能培訓(xùn)等領(lǐng)域不可或缺的重要工具，其價值表現(xiàn)得也越來越明顯。
物流仿真作為一個新興仿真領(lǐng)域，與工業(yè)仿真一樣得到了較多的關(guān)注，當(dāng)前市場上能夠見到的仿真軟件主要有以下幾類：
（1）流程性系統(tǒng)動力學(xué)仿真
這一類工具主要研究系統(tǒng)中的存量與流量的因果關(guān)系，其建模過程較為抽象，主要可用于物流系統(tǒng)中庫存量決策等問題。
（2）二維平面仿真
此類工具將上一類仿真模型中的流程轉(zhuǎn)化為了二維實體對象，通過設(shè)定對象之間的連接邏輯以及對象屬性，建立了一個實體物流系統(tǒng)的映射關(guān)系，并通過加速系統(tǒng)的運行時間，能夠在較短時間內(nèi)對系統(tǒng)進行仿真模擬，并得到系統(tǒng)分析結(jié)果。
（3）三維仿真系統(tǒng)
這是當(dāng)前業(yè)界的熱點，這一類仿真軟件基于第二類軟件基礎(chǔ)上進行實體對象的三維模塊化，并將物流系統(tǒng)中的各項作業(yè)流程采用實時動畫的形式加以展現(xiàn)，能夠以較為直觀的方式展現(xiàn)物流系統(tǒng)的運行，分析其運行結(jié)果。
（4）體感仿真
這是下一代的仿真技術(shù)的發(fā)展方向。體感技術(shù)以及虛擬現(xiàn)實技術(shù)的不斷發(fā)展，已經(jīng)形成了大量可以真實“感觸”的虛擬實體，而不是在計算機前用鼠標(biāo)進行的操作，實驗者可以利用體感手套以及VR眼鏡操作虛擬環(huán)境中的設(shè)備與對象，并身臨其境地感受到系統(tǒng)的各種狀態(tài)。這需要軟件與硬件系統(tǒng)的整合，當(dāng)前硬件平臺已經(jīng)較為成熟，而軟件方面尚且欠缺，系統(tǒng)的整合仍需要經(jīng)歷一個發(fā)展的階段。但不可否認，這將是未來最有前景的一種仿真形式。
2 物流管理仿真軟件選擇的基本原則
在物流管理課程教學(xué)中引入仿真系統(tǒng)，既需要考慮技術(shù)的先進性，同時也要考慮到易用性、成本、適用面等方面因素的影響。為此，經(jīng)過筆者的實際教學(xué)經(jīng)驗總結(jié)得出，在軟件選擇上應(yīng)把握如下四個方面的原則：
（1）易學(xué)易用性
這是一個必要的條件，如果軟件復(fù)雜度很高，學(xué)習(xí)起來將花費大量的時間和精力，以及需要較多的編程和其他背景知識的話，會帶來較高的技術(shù)門檻，將仿真教學(xué)變成一個“不可能完成的任務(wù)”，這是尤其需要注意的地方，如果從一開始學(xué)生就無法對其產(chǎn)生興趣的話，即便后期能夠產(chǎn)生更好的效果，也只是一種空談而已。因此需要仿真系統(tǒng)強化人機界面，采取搭積木的方式將所需要的對象“拖拽”到工作空間中，并直觀地在各個對象間建立邏輯關(guān)系，這樣的系統(tǒng)才能夠使學(xué)生迅速入門。
（2）模塊標(biāo)準(zhǔn)化
在物流系統(tǒng)中同一類設(shè)備往往有各種不同的型號。但是在仿真過程中不需要如此多的不同設(shè)備，而只需要將設(shè)備的共性部分加以呈現(xiàn)，對主要的功能輸出加以描述。例如在實際中叉車有內(nèi)燃機式和電瓶式之分，每一類下又有更多的指標(biāo)參數(shù)。但是在仿真中并不關(guān)注這些差異，而只關(guān)注叉車的行駛速度、抬升高度、最大載重負荷等與性能相關(guān)的參數(shù)，這樣就能夠有更好的大局觀視角，將精力集中于系統(tǒng)的仿真，而不是設(shè)備。
（3）接口開放性
仿真系統(tǒng)需要能夠適用于多種不同的實際環(huán)境，例如在設(shè)備的三維模型中或者物流設(shè)施的平面布置中，三維仿真系統(tǒng)可能并不擅長于具體設(shè)備的建模或者平面布局，但是可以方便地從外部系統(tǒng)中導(dǎo)入AUTOCAD、3DMAX等專門化軟件所形成的布局或者對象，便于協(xié)作與共享。
（4）可控制性
在仿真系統(tǒng)中，可對于任意實體對象有更多的參數(shù)控制，可根據(jù)自己的需求任意修改其中的一部分參數(shù)，這可以滿足一些高端用戶對仿真系統(tǒng)的要求，具有更強的仿真能力。
3 物流管理課程仿真教學(xué)應(yīng)用階段
在物流課程中引入仿真，可分為如下幾個階段：
（1）三維實體設(shè)備的仿真
在物流課程中講授不同物流設(shè)備及其應(yīng)用，傳統(tǒng)上介紹設(shè)備的功能、參數(shù)，以及圖片視頻等，但是學(xué)生并無對設(shè)備的直觀印象。運輸車輛這些常見設(shè)備還能夠從日常生活中感知得到，但是對于AGV、ASRS等平時看不到的設(shè)備，則缺乏一個清晰的認識。通過三維矢量建模，將設(shè)備的三維模型根據(jù)實體尺寸進行再現(xiàn)，學(xué)生可以通過在計算機上用鼠標(biāo)查看設(shè)備的各個不同細節(jié)，對其尺寸、部件功能等都能有更清晰的認識，同時矢量模型還可以支持無損縮放，因此，可將設(shè)備的細節(jié)進行放大，進行詳細的介紹和描述。這使學(xué)生在了解設(shè)備的時候有了更多的可參與性，效果較好。
（2）物流設(shè)備在系統(tǒng)中作用分析
物流系統(tǒng)中的設(shè)備需要通過鏈接來形成一個整體需要說明設(shè)備在物流系統(tǒng)中的作用，那么需要將設(shè)備嵌入在一個真實的場景中，讓其工作，表現(xiàn)出設(shè)備的功能特征。例如，在一個典型的物流倉庫中，由貨架、叉車等設(shè)備組成了一個倉儲系統(tǒng)，那么在給定了輸入輸出接口的時候，貨物的流動構(gòu)成系統(tǒng)的主要功能，因此可以通過建模將此過程描述出來，如何接貨、叉車設(shè)備如何實現(xiàn)托盤上架、如何出貨等過程均可實現(xiàn)三維動畫方式表達，使學(xué)生能夠了解設(shè)備在系統(tǒng)中的作用。
（3）模塊化仿真系統(tǒng)運行與優(yōu)化
作為物流管理，更多地是需要學(xué)生在了解系統(tǒng)作用的前提下進行如何才能更好地實現(xiàn)管理這一目標(biāo)，所謂管理，即在資源受限的條件下實現(xiàn)系統(tǒng)效率的最大化，避免閑置、浪費以及資源配置不足等不經(jīng)濟現(xiàn)象。例如在上一步完成的條件下，對系統(tǒng)中貨物的到達進行描述，可以給定一個真實的貨物到達時間數(shù)量表，或者按照一定的概率分布給定貨物到達，在系統(tǒng)中給出貨架的存放最大容量，叉車設(shè)備的作業(yè)時間等參數(shù)，那么通過讓系統(tǒng)在計算機中快速運行，并得出系統(tǒng)的使用率，使學(xué)生對系統(tǒng)瓶頸、優(yōu)化等概念有更深入的理解。例如，在暫存區(qū)貨物出現(xiàn)了大量的堆積，而貨架利用率尚且不足，叉車卻是滿負荷工作，此時，學(xué)生便易于找到系統(tǒng)的瓶頸，并且嘗試著提出采取什么樣的方案才能夠更好地解決這一問題。這使得學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中有了更強地參與和動手的積極性。
（4）模塊整合，綜合研究
將各個獨立的物流系統(tǒng)模塊進行整合，從而掌握更為復(fù)雜的大系統(tǒng)運行的仿真模擬，對物流有更為成熟的大系統(tǒng)觀。物流課程的講授一般是從系統(tǒng)的七大功能要素展開的，并最終要對其各個功能模塊有綜合性、整體性的認識，因此，給出各個子系統(tǒng)的接口，并將子系統(tǒng)定義為若干個子模塊，這樣可以方便地形成一個可運行的大系統(tǒng)，分析各個子系統(tǒng)模塊之間的關(guān)系，并實現(xiàn)物流效率的提升。在教學(xué)過程中加入了這些仿真的手段，使學(xué)生能夠?qū)崿F(xiàn)“做中學(xué)”，使其產(chǎn)生學(xué)習(xí)的動力和興趣，極大地提高了教學(xué)的效果。
4 結(jié) 論
通過在物流管理教學(xué)過程中引入仿真軟件Flexsim，極大提升了學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，通過布置實際問題的形式，鼓勵學(xué)生主動地尋找問題答案，學(xué)生能夠在課后自覺地進行學(xué)習(xí)和研究，并開始對優(yōu)化的概念進行思考，在嘗試解決系統(tǒng)瓶頸問題時，開始由問題驅(qū)動學(xué)習(xí)理論方法，對課本上所描述的大量抽象概念有了更為清晰的認識。并且通過這一工具的掌握，為后續(xù)的運輸與配送管理、倉儲管理以及物流系統(tǒng)規(guī)劃等課程的深入學(xué)習(xí)奠定了堅實的基礎(chǔ)，有助于學(xué)生將前后所學(xué)的內(nèi)容進行貫通，逐步提高解決更為復(fù)雜的物流問題的能力，起到了比參加企業(yè)認識實習(xí)更好的效果。在教學(xué)實際運用過程中，需要能夠?qū)⑵髽I(yè)的真實場景和問題引入到三維建模過程中來，而不僅僅采用一個假設(shè)的場景，這樣更易于使學(xué)生理解物流系統(tǒng)仿真的價值所在。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：軟件測試；測試管理；管理系統(tǒng)；第三方測試服務(wù)
中圖分類號：TP31 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1007-9599 (2011) 01-0000-01
The Test Management System Design&Implementation Based on Third-party Testing Service Processing
Yang Song1,Su Jia1,Chen Lei2
(1.Information Engineering School,Communication University of China,Beijing100026,China;2.China Software Testing Center,Beijing100048,China)
Abstract:In recent years,more and more prominent position of software testing, it also brings the rise of third-party testing services,with the continuous development of software testing and the progress of third-party testing services, software test process management tools and an increasingly diverse.By analyzing the status of software testing management system and found that there is an existing similar products are not uniform processes,platforms such problems binding. According to the above questions,refer to third-party testing service process,the paper design and implementation of the B / S structure software test management system that uses web2.0 design process in line with national quality assurance system, regulate the flow of third-party testing services to achieve platform independence,which can effectively ensure that the software testing process, software testing process standardized.
Keywords:Software testing;Test management;Management system;Third-party testing service
從軟件質(zhì)量保證的方面來說，軟件測試是軟件質(zhì)量保證一個重要環(huán)節(jié)，通過軟件測試來驗證軟件是否滿足了需求，驗證產(chǎn)品是否滿足內(nèi)部質(zhì)量和外部質(zhì)量[1]。近些年來，國內(nèi)外在軟件測試管理系統(tǒng)方面涌現(xiàn)出了很多產(chǎn)品，但是這些測試管理系統(tǒng)大部分都是依據(jù)各自的測試流程設(shè)計的，方式單一。同時大部分在測試管理系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)上都C/S結(jié)構(gòu)的，不能滿足跨平臺操作系統(tǒng)測試的需求[2]。
軟件測試管理是一種活動，可以對各階段的測試計劃，測試用例，測試流程，測試文檔等進行跟蹤、管理并記錄其結(jié)果。針對上述問題，依據(jù)軟件測試管理流程，本文介紹了筆者參與設(shè)計和實現(xiàn)的基于第三方測試流程的B/S架構(gòu)的軟件測試管理系統(tǒng)，采用了和Microsoft SQL Server2000進行開發(fā)，兼顧效率和靈活性，確保了軟件的質(zhì)量。
一、B/S架構(gòu)的軟件測試管理系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)
（一）測試工作流程分析
在測試工作之初，就是要制定測試計劃，測試計劃的制定主要是依據(jù)被測系統(tǒng)的需求文檔、設(shè)計文檔等相關(guān)文檔。制定測試計劃后，根據(jù)測試技術(shù)和測試需求設(shè)計測試用例并制定測試過程文檔格式；應(yīng)用測試用例進行測試，同時記錄測試缺陷，同步填寫測試過程文檔；同時將測試缺陷提交到缺陷管理模塊；根據(jù)測試過程總記錄的缺陷和測試記錄進行缺陷分析；最后將測試缺陷、對應(yīng)的測試問題分析和測試結(jié)果輸出到測試報告生成模塊產(chǎn)生測試報告。
（二）測試管理系統(tǒng)的設(shè)計
本測試管理系統(tǒng)采用三層架構(gòu)的設(shè)計方式，應(yīng)用和Microsoft SQL Server 2000進行的設(shè)計。測試工程師通過瀏覽器訪問測試管理系統(tǒng)，通過用戶名和密碼登陸系統(tǒng)，訪問系統(tǒng)各個模塊，測試結(jié)果通過表現(xiàn)層經(jīng)業(yè)務(wù)邏輯層的處理存儲到數(shù)據(jù)庫。測試管理系統(tǒng)部署在Microsoft Windows 2003操作系統(tǒng)中，因為應(yīng)用了B/S架構(gòu)，因此避免了平臺相關(guān)性。
其中，系統(tǒng)管理員主要是通過系統(tǒng)和各個注冊職員的角色分配任組建測試團隊和分配測試內(nèi)容。項目經(jīng)理主要負責(zé)整體測試項目的管理，其中包括：測試需求的制定、測試方案的撰寫、測試執(zhí)行過程、以及測試執(zhí)行過程中缺陷庫的更新并對測試結(jié)果進行分析、審查測試報告和撰寫測試總結(jié)，屬于監(jiān)管控制角色。測試工程師主要任務(wù)是參與測試設(shè)計計劃和撰寫測試方案，更新缺陷庫中的信息以及撰寫最后的測試報告工作等，在測試管理體系中屬于測試執(zhí)行角色。
（三）測試管理系統(tǒng)的實現(xiàn)
第三方測試服務(wù)的測試過程中，用戶、開發(fā)方和測試方形成了相互制約的關(guān)系。但三方的目標(biāo)都是希望被測系統(tǒng)符合需求、能夠穩(wěn)定運行。本測試管理系統(tǒng)主要由權(quán)限管理、需求管理、測試計劃管理、測試執(zhí)行管理、缺陷管理和測試報告管理這幾個模塊構(gòu)成。
權(quán)限管理主要是由系統(tǒng)管理員通過對系統(tǒng)中各個角色分析后，進行人員的分配，組建測試團隊，同時分配給團隊測試任務(wù)，進行測試前期的準(zhǔn)備工作。
需求管理主要是設(shè)計測試需求，首先制定測試需求及其工作分解結(jié)構(gòu)，然后對其進行評審，評審不通過要就行修改，評審?fù)ㄟ^后產(chǎn)生測試需求報告，進入測試計劃階段。
測試計劃模塊主要是制定測試時間、安排測試任務(wù)、設(shè)計測試用例、設(shè)計測試步驟并完成測試計劃文檔，為測試執(zhí)行部分做好一切的準(zhǔn)備。
測試執(zhí)行部分主要是以測試計劃中設(shè)定的測試用例進行測試用例集編寫，然后通過項目組評審?fù)ㄟ^后按照測試計劃安排的測試時間安排進行測試工作。
缺陷管理模塊主要是配合測試執(zhí)行模塊一起執(zhí)行的，在測試執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)問題，將缺陷上傳到缺陷管理中，同時在回歸測試的時候再將重點放到已測出缺陷上，同時修改已不再存在的缺陷，存入缺陷庫。測試報告模塊主要是根據(jù)以上所有的過程產(chǎn)生的文檔，自動生成測試報告同時將缺陷分析結(jié)果寫入報告中，為企業(yè)提供以后系統(tǒng)改進的依據(jù)和系統(tǒng)調(diào)優(yōu)的建議。
二、結(jié)論
本系統(tǒng)依據(jù)第三方測試流程進行設(shè)計，采用了B/S架構(gòu)避免了系統(tǒng)應(yīng)用的系統(tǒng)相關(guān)性。系統(tǒng)分為權(quán)限管理、需求管理、測試計劃、測試執(zhí)行、缺陷管理和測試報告生成幾大模塊，同時實現(xiàn)了根據(jù)測試需求自動生成測試用例，依據(jù)未關(guān)閉的缺陷和測試過程文檔自動產(chǎn)生問題分析報告的功能。本系統(tǒng)已經(jīng)在幾個測試項目中得到了應(yīng)用，系統(tǒng)同時支持100人的在線和50人的并發(fā)壓力，經(jīng)實踐檢查本系統(tǒng)符合第三方測試服務(wù)的流程，能夠滿足第三方測試服務(wù)的要求。
參考文獻：
[1]吳慧韞,李卓群.基于H模型的軟件測試管理應(yīng)用模型研究[J].計算機工程與設(shè)計,2006,27(11):1993-1995
[2]黃曉東,劉強環(huán)境下軟件測試管理系統(tǒng)的設(shè)計和實現(xiàn)[J].武漢理工大學(xué)學(xué)報,2005,27(6):37-40
一、會計結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險狀況分析
柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險是指由于風(fēng)險控制失效使銀行或客戶資金遭受損失的風(fēng)險，是當(dāng)前農(nóng)村信用社辦理核算、結(jié)算、清算、現(xiàn)金出納等業(yè)務(wù)過程中面臨的主要操作風(fēng)險之一。柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險既存在于現(xiàn)金庫房、章證管理、賬戶管理、資金匯劃、特殊交易處理等重點業(yè)務(wù)之中，也存在于柜員離柜、業(yè)務(wù)交接、賬務(wù)核對、復(fù)核授權(quán)、檢查監(jiān)督等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，覆蓋了柜面涉及的各項業(yè)務(wù)、各崗位、全過程。
（一）柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的主要特點
一是具有存在的客觀性，不可能根除。操作風(fēng)險主要是由人為失誤、主動違規(guī)、內(nèi)部欺詐及外部事件所引發(fā)的，只要這些因素不能消除，柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險就必然存在。二是具有普遍性。柜面接觸客戶多、經(jīng)辦業(yè)務(wù)多、參與員工多，每一個節(jié)點就是一個風(fēng)險點，發(fā)生風(fēng)險的概率很大。三是具有可控性。盡管柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險不可能完全避免，但可以通過采取制度設(shè)計、機制建設(shè)、加強人員管理和技防能力等措施，提高對操作風(fēng)險的識別、監(jiān)測能力，使之控制在可接受的幅度內(nèi)。
（二）柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管理面臨的形勢
2003年以來，經(jīng)過持續(xù)的規(guī)范整治，農(nóng)村信用社柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險防控總體形勢正朝著明顯好轉(zhuǎn)的方向發(fā)展。但與主要商業(yè)銀行相比，農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險仍然突出，數(shù)量仍然較多，各地工作開展很不平衡，部分地區(qū)案件形勢仍然嚴峻，對柜面業(yè)務(wù)重視程度不夠、合規(guī)意識淡薄、內(nèi)控管理存在缺陷、教育培訓(xùn)不到位等問題仍然比較嚴重。究其深層次原因，除了體制改革不到位、傳統(tǒng)經(jīng)營管理理念和方式束縛之外，更多的是流程模式和管理機制的問題，突出表現(xiàn)在以下五個方面。
1.沿襲部門銀行模式，風(fēng)險難于管控。一是前中后臺未實施有效分離。目前，絕大多數(shù)農(nóng)村信用社還一直沿襲著“小而全”的傳統(tǒng)的部門銀行模式。在這種模式下，由于各項業(yè)務(wù)無論金額及蘊藏風(fēng)險大小，都由前臺人員直接處理，絕大部分業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)受理、賬務(wù)處理到交易完成在一個網(wǎng)點內(nèi)部即可處理完畢，“一手清”、“打通關(guān)”的問題難以根除，一旦柜面人員出現(xiàn)道德風(fēng)險或內(nèi)外勾結(jié)作案，操作風(fēng)險巨大。二是會計核算單位分散，不便于監(jiān)控和管理。目前，農(nóng)村信用社普遍按照營業(yè)機構(gòu)設(shè)置核算單位，有多少營業(yè)網(wǎng)點就有多少賬務(wù)體系，由此造成總賬單位數(shù)量過于分散，分戶賬及內(nèi)部賬數(shù)量巨大，難以加強監(jiān)督管理。
2.機控水平低，缺乏剛性約束。由于對機控重要性認識不足，加上一些系統(tǒng)存在功能缺陷，技術(shù)防范作用不明顯。部分業(yè)務(wù)還停留在手工程序電子化處理階段，對于風(fēng)險控制的范圍、強度、效果多依賴于操作人員的經(jīng)驗，對業(yè)務(wù)風(fēng)險的識別和監(jiān)控缺乏技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和科技手段，不能對柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險進行實時監(jiān)控和預(yù)警，不能對各類柜面業(yè)務(wù)差錯進行差異化分析和控制，致使一些關(guān)鍵性、苗頭性風(fēng)險被大量的簡單、操作性差錯所掩蓋，對違規(guī)行為缺乏剛性約束，屢查屢犯、此查彼犯的問題得不到有效解決。
3.柜面業(yè)務(wù)繁多，柜員疲于應(yīng)付。營業(yè)網(wǎng)點在進行營銷和服務(wù)的同時，還承擔(dān)著大量的柜面業(yè)務(wù)，隨著需求多元化、產(chǎn)品多樣化，柜面業(yè)務(wù)變得越來越復(fù)雜，表現(xiàn)為“處理環(huán)節(jié)多，操作規(guī)程多，業(yè)務(wù)憑證多”。由于農(nóng)村信用社產(chǎn)品設(shè)計分散在各部門，每一部門推出的產(chǎn)品往往伴隨著一套新的業(yè)務(wù)憑證和核算方法，業(yè)務(wù)處理要求不盡一致，缺乏統(tǒng)一規(guī)范和整合，導(dǎo)致柜面工作強度大、業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、風(fēng)險控制效率低下，一般員工難以適應(yīng)。甚至一些營業(yè)網(wǎng)點柜員長期處于超負荷、超強度的工作狀態(tài)，缺乏對操作風(fēng)險的警惕性和敏感度。
4.制度不夠完善，執(zhí)行不力。這其中既有部分管理者和操作人員思想認識不到位、責(zé)任意識不強、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等因素，也可能是制度設(shè)計本身存在問題。一是柜面執(zhí)行的制度來自多個條線，政出多門，缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)劃，內(nèi)容有時沖突，使基層在執(zhí)行時不知所措；二是部分制度設(shè)計過于追求片面的風(fēng)險控制，造成操作繁瑣、落地困難；三是部分制度未充分考慮基層行社的差異性，簡單地搞“一刀切”，缺乏針對性和靈活性；四是制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，使新業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險無法得到有效控制，新業(yè)務(wù)往往成為新的風(fēng)險源。
5.缺乏有效監(jiān)督，制衡缺失。從營業(yè)網(wǎng)點情況看，部分網(wǎng)點主管人員職能多重交叉，無法集中精力完成審核、授權(quán)等控制要求；部分網(wǎng)點主管人員專業(yè)能力不足無法對業(yè)務(wù)進行監(jiān)督指導(dǎo)；事后監(jiān)督工作還停留在手工模式下勾對憑證、表面審查的階段，監(jiān)督級次過低，監(jiān)督手段十分落后，不能給安全運營提供有效保障。從上級檢查監(jiān)督情況看，存在著檢查監(jiān)缺乏系統(tǒng)性、實時性不強，隨機性較大，重點不突出，流于形式等問題，造成檢查監(jiān)督不到位、處理處罰力度不夠，對被查單位沒有起到威懾作用，檢查監(jiān)督質(zhì)量和效果不好。
隨著業(yè)務(wù)的快速發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境的變化，復(fù)雜性、多變性因素在不斷增加，農(nóng)村信用社柜面風(fēng)險防控工作面臨著越來越多新的挑戰(zhàn)。但我們的流程模式和管理手段還停留在傳統(tǒng)的“部門銀行”階段，各類柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險和會計結(jié)算類案件的出現(xiàn)也絕不是偶然的。只要這種人控為主的模式不改變，就很難從根本上解決操作失范、風(fēng)險失控的狀況。
二、商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險防范的成功實踐
柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險積聚、違規(guī)行為屢禁不止、案件頻發(fā)的狀況，并非農(nóng)村信用社獨有。2008年以前，工行、農(nóng)行、建行、浦發(fā)等商業(yè)銀行在柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險防范方面也都有過類似的處境和遭遇。據(jù)統(tǒng)計，2005年～2007年間，國內(nèi)商業(yè)銀行共發(fā)生各類案件2，479件，涉案金額106億元，其中超過70%的案件發(fā)生于柜面業(yè)務(wù)中。對某國有商業(yè)銀行10年來發(fā)生在各營業(yè)網(wǎng)點的107個案例統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)該行這些經(jīng)濟案件全部都涉及柜面業(yè)務(wù)，而且柜面操作風(fēng)險呈現(xiàn)出多樣性、復(fù)雜性和集中爆發(fā)的趨勢。
面對越來越嚴峻的柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防控形勢，一些具有先進理念的商業(yè)銀行意識到，在傳統(tǒng)流程模式下，僅靠完善規(guī)制、強化檢查監(jiān)督、培訓(xùn)指導(dǎo)等手段，很難有效防范和化解柜面操作風(fēng)險。從2006年開始，一批商業(yè)銀行開始借鑒國際國內(nèi)銀行業(yè)的先進經(jīng)驗，按照流程銀行模式重新構(gòu)造流程控制、管理架構(gòu)和文化價值體系，全面加強風(fēng)險管理。以銀行業(yè)務(wù)中最復(fù)雜，涉及范圍最廣、客戶體驗最集中的柜面業(yè)務(wù)作為切入點，通過再造柜面業(yè)務(wù)流程，弱化前臺柜面功能，建立以“集中作業(yè)、集中監(jiān)控、集中授權(quán)”為核心的后臺運營管理體系，由后臺中心承擔(dān)大量操作性、交易性、高風(fēng)險性業(yè)務(wù)的處理，實現(xiàn)集中保管會計檔案、集中監(jiān)控重點業(yè)務(wù)，逐步推行業(yè)務(wù)集中管理，實現(xiàn)網(wǎng)點業(yè)務(wù)處理向“小前臺、大后臺”的轉(zhuǎn)變，取得了良好的成效。
工行、建行、民生、興業(yè)、廣發(fā)、浙商、廣州農(nóng)商等商業(yè)銀行通過柜面流程再造，將管理思想、制度規(guī)程根植于系統(tǒng)控制和操作程序中，將人控與機控有機結(jié)合，能夠加強風(fēng)險控制，而且對降低運營成本、促進網(wǎng)點轉(zhuǎn)型、推動服務(wù)升級和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展也具有極其重要的作用和意義。以某農(nóng)商行為例，實現(xiàn)柜面業(yè)務(wù)流程再造以后，從賬戶開立、憑證審核、印鑒核對、資金匯劃、業(yè)務(wù)授權(quán)、對賬管理等所有重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險得到了有效控制，業(yè)務(wù)差錯大幅減少，由原來的千分之三點二降至萬分之一點二六，連續(xù)3年無會計結(jié)算類案件發(fā)生，基礎(chǔ)工作更加規(guī)范，內(nèi)控管理明顯加強。
三、流程再造是農(nóng)村信用社加強風(fēng)險管控的必由之路
柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險蘊含于各項柜面業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)之中，依靠現(xiàn)有的流程模式和管理手段無法有效解決柜面操作風(fēng)險的問題。只有對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程、組織流程、管理流程以及文化理念進行徹底改造，顛覆性地改造部門銀行模式并使其脫胎換骨，才能從根本上提升風(fēng)險防控能力。
（一）流程再造對于加強柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的必要性
一是改變柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險現(xiàn)狀的需要。柜面業(yè)務(wù)操作失范、制約缺失、風(fēng)險積聚等問題已經(jīng)成為制約部分農(nóng)村信用發(fā)展的突出問題。如不能得到有效控制和解決，將造成資金受損、聲譽蒙羞、發(fā)展受阻等嚴重后果。來自監(jiān)管部門、社會輿論以及自身安全等多重壓力，倒逼農(nóng)村信用社必須改變現(xiàn)有的流程模式和風(fēng)控手段，強化風(fēng)險控制。二是加強全面風(fēng)險管理的需要。商業(yè)銀行的成功實踐表明，通過柜面業(yè)務(wù)流程再造實現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理，風(fēng)險集中控制、業(yè)務(wù)布局優(yōu)化，網(wǎng)點功能轉(zhuǎn)型，能夠有力推進組織架構(gòu)、管理模式的全面優(yōu)化，促進風(fēng)控水平整體提升。三是適應(yīng)監(jiān)管要求的需要。逐步實行前后臺分離和業(yè)務(wù)運營集中，有效控制風(fēng)險，是銀監(jiān)會《農(nóng)村銀行流程銀行建設(shè)指導(dǎo)意見》的具體要求，也是深化農(nóng)村信用社機制建設(shè)的主要方向。四是支撐轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要。以流程銀行建設(shè)為手段，提升風(fēng)險控制能力、保障安全運營既是堅持以客戶為中心，改善客戶體驗，提高服務(wù)效率的客觀要求，也是深化改革、發(fā)展轉(zhuǎn)型、提升市場競爭力的重要基礎(chǔ)和前提。
（二）關(guān)于柜面業(yè)務(wù)流程再造的思路和措施
借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，從客戶需求出發(fā)，綜合考慮內(nèi)控、服務(wù)、效率、成本等因素，對柜面業(yè)務(wù)流程和管理模式進行重新設(shè)計和組合，實現(xiàn)前中后臺分離。前臺直接面向客戶，負責(zé)客戶的營銷和服務(wù)；中后臺為前臺服務(wù)，負責(zé)集中化的業(yè)務(wù)處理、風(fēng)險控制和資源配置。具體而言就是將柜面業(yè)務(wù)處理模式由網(wǎng)點分散處理向集中處理方向改造，將傳統(tǒng)單點工作模式轉(zhuǎn)變?yōu)楫惖囟嗳藚f(xié)作的模式，實現(xiàn)監(jiān)督功能由事后向事中的轉(zhuǎn)變，在操作上重點要把握好以下三個方面。
一是逐步推行業(yè)務(wù)集中管理。采用分期分批的方式將各種非柜面業(yè)務(wù)及需要通過柜面但無需即時辦理的業(yè)務(wù)、操作風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)、可集中的業(yè)務(wù)，如大小額、農(nóng)信銀支付、同城交換、開戶、銷戶、對賬、票據(jù)等業(yè)務(wù)逐步納入集中作業(yè)中心處理。業(yè)務(wù)處理不再由網(wǎng)點人員全部完成，而分解為網(wǎng)點和集中作業(yè)中心兩部分，兩者各司其職，有效配合。對于集中處理的業(yè)務(wù)，網(wǎng)點柜臺操作人員負責(zé)接受客戶指令、審核單證的真實性和完整性，選擇業(yè)務(wù)類型、采集業(yè)務(wù)影像信息等簡單的預(yù)處理；然后提交后臺中心進行集中作業(yè)處理，由后臺拆分流程節(jié)點，通過影像分割、“二維識別碼”等控制技術(shù)和“兩錄一校”雙線比對等方式，完成憑證、要素的統(tǒng)一錄入、審核監(jiān)督、集中授權(quán)、異常監(jiān)控等流水式作業(yè)，達到對柜面業(yè)務(wù)重要環(huán)節(jié)、重點業(yè)務(wù)以及可疑交易的同步監(jiān)控和實時預(yù)警，有效發(fā)揮集約化管理優(yōu)勢和風(fēng)險控制功能。
