時間：2023-03-29 09:21:00
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇內(nèi)部審計文化論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
（一）高校內(nèi)部的制度文化。高校內(nèi)部的制度文化在審計文化體系中占有重要的位置，它將物質(zhì)文化和精神文化緊密相連，是正常開展審計工作、規(guī)范審計行為、履行審計職能的關(guān)鍵。建設(shè)高校內(nèi)部審計文化，最核心且基本的是加強審計制度文化建設(shè)。（二）高校內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)。1.內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部審計文化的發(fā)展需要審計人員具備過硬的審計專業(yè)素養(yǎng)，審計人員加強知識學(xué)習(xí)與能力培養(yǎng)，對于適應(yīng)當(dāng)前工作的需要、促進審計團隊的成長都很重要。內(nèi)部審計人員掌握先進的專業(yè)技術(shù)，且懂得經(jīng)濟管理等相關(guān)知識，對于提高審計活動質(zhì)量和效率具有重大的意義。2.內(nèi)部審計人員的道德素養(yǎng)。內(nèi)部審計文化建設(shè)的核心就是人的建設(shè)，內(nèi)部審計人員的道德修養(yǎng)建設(shè)是內(nèi)部審計文化建設(shè)的重要組成部分。IIA的職業(yè)道德規(guī)范對內(nèi)部審計人員應(yīng)遵守的行為規(guī)則作了明確的規(guī)定，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵守誠信、客觀、保密和勝任的原則，并應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和正直的職業(yè)態(tài)度。3.內(nèi)部審計人員的精神風(fēng)貌。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備良好的精神風(fēng)貌，擁有客觀、公正的職業(yè)素養(yǎng)和端正、積極、努力的工作態(tài)度，具備創(chuàng)新意識，并勇于承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任。（三）高校內(nèi)部審計價值觀。審計價值觀是在長期的審計實踐中形成的，在正確的組織目標(biāo)和愿景下，逐步形成的群體意識，審計價值觀體現(xiàn)了審計整體的目標(biāo)。與影響高校內(nèi)部審計文化的其他因素相比，其處于支配地位。審計的價值觀一般由民主政治觀、公平觀、獨立觀、誠信價值觀等組成。同時，高校應(yīng)該考慮審計價值觀的時代性、歷史性和開放性，確立新時期審計核心價值觀。（四）高校內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)。構(gòu)建以人為本的學(xué)習(xí)型組織，進行內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，可讓內(nèi)部審計人員了解高校內(nèi)部審計的重要性，提高其責(zé)任心，也可提高實際操作能力，為高校提供高質(zhì)量的審計成果。構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織要注重培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，而不應(yīng)僅局限于學(xué)習(xí)專業(yè)知識。建設(shè)高效、有活力的審計團隊是內(nèi)部審計文化建設(shè)的重要目標(biāo)之一。（五）高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的管理。加強內(nèi)部審計業(yè)務(wù)程序的科學(xué)管理，不斷提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，是高校內(nèi)部審計文化發(fā)展的重要因素。高校可以通過加強審計成果的分析利用和審計制度的建設(shè)，以及審計項目科學(xué)評估制度的完善來管理高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。也可建立審計項目全過程的質(zhì)量控制來加強審計質(zhì)量管理。同時，通過注重審計成本控制，提高審計資金使用效益。
高校內(nèi)部審計文化建設(shè)中存在的問題
（一）內(nèi)部審計部門的獨立性差。多數(shù)高校內(nèi)部審計部門與其他部門并行而立，使得內(nèi)部審計的獨立性難以實現(xiàn)。同時，高校內(nèi)部審計人員易受本單位領(lǐng)導(dǎo)和其社會關(guān)系的影響，內(nèi)部審計部門是在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，審計的進程必然受到領(lǐng)導(dǎo)層的制約，這就限制了審計的獨立性，從而導(dǎo)致審計權(quán)威性差、不受重視，審計工作的客觀公正性也受到影響。（二）缺少專業(yè)的內(nèi)部審計人員。目前，我國高校專業(yè)的內(nèi)部審計人員配備較少，知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)尚且不足。專業(yè)內(nèi)部審計人員的缺乏，會導(dǎo)致審計信息披露不足，降低了審計的效率，且不能發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，最終不能充分滿足高校信息使用者的需求。（三）高校內(nèi)部審計制度不健全。我國多數(shù)高校的審計制度建設(shè)取得了一定的成績，建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，然而有些制度可行性差，且未得到真正的實施，制度實施效果沒有得到監(jiān)督和反饋，且未隨著環(huán)境的變化而適時改變。（四）高校內(nèi)部審計工作范圍狹窄。審計工作范圍狹窄主要體現(xiàn)在工作思路和領(lǐng)域上，更多是通過事后控制進行審計，缺乏事前和事中控制；主要是對高校教育經(jīng)費等的常規(guī)審計，并且很少主動開展工作。（五）對審計結(jié)果重視不夠。高校內(nèi)部審計未建立審計監(jiān)督的長效機制，在高校內(nèi)部審計工作中，往往是查出問題卻不進行及時處理，經(jīng)濟責(zé)任審計往往在人動之后才進行，并且本單位領(lǐng)導(dǎo)往往在下達審計工作后，不再關(guān)心審計實施的效果，審計結(jié)果只是流于形式，審計的功效未能實現(xiàn)。
構(gòu)建高校內(nèi)部審計文化的途徑
我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)風(fēng)險意識的增強，使得內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，一方面企業(yè)對內(nèi)部審計“內(nèi)向性增值服務(wù)”的要求越來越高；另一方面對絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門而言，無論在硬件設(shè)施還是在人才、技術(shù)、管理等軟件條件方面都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。
內(nèi)部審計外部化是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行。上世紀(jì)90年代，內(nèi)部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的瓶頸問題，提高我國內(nèi)部審計部門的綜合業(yè)務(wù)能力提供了一個新思路。
企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀堪憂
筆者曾向上海市國有企業(yè)發(fā)出100份調(diào)查問卷，對其2006年的內(nèi)部審計情況進行調(diào)查，共收回有效問卷49份。通過分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計存在以下問題：
首先是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠完善。有48家企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)并配備了專職內(nèi)部審計人員，只有1家未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，說明上海市國有企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部審計的重要性。但只有17家設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，僅占總數(shù)的35%，其他的32家與紀(jì)檢監(jiān)察部門或者財務(wù)部門合署辦公，這是機構(gòu)改革、縮編人員的結(jié)果，并非從內(nèi)部審計制度職能需要考慮。另外有5家企業(yè)建立了審計委員會，僅占總數(shù)的10%。
其次是內(nèi)部審計機構(gòu)地位不夠高、獨立性較差。調(diào)查顯示，26%的內(nèi)部審計機構(gòu)受公司財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，57%受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，17%受董事會領(lǐng)導(dǎo)。
第三，內(nèi)部審計職能和工作范圍需要進一步明確。根據(jù)調(diào)查資料，49家企業(yè)全部開展了財務(wù)收支審計，73%的企業(yè)開展了財務(wù)預(yù)算審計，并且有離職情況和基建項目的企業(yè)都分別開展了經(jīng)濟責(zé)任審計和基建工程審計，但只有18%的企業(yè)開展了經(jīng)營績效審計和12%的企業(yè)開展了內(nèi)部控制審計。由此可見，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作范圍仍是傳統(tǒng)的“經(jīng)濟監(jiān)督”審計，對管理活動審計相對較弱。
第四，內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)有待提高。從內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)配置看，內(nèi)部審計人員中來自審計專業(yè)的只占7%，絕大多數(shù)來自會計專業(yè)，而其中熟悉計算機技術(shù)和法律及其他相關(guān)專業(yè)知識的人更少。公司中從會計、財務(wù)、管理部門轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計部門的現(xiàn)象突出。
從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)培訓(xùn)來看，主要是會計繼續(xù)教育及參加CPA考試的形式。國家審計部門及內(nèi)部審計師協(xié)會舉辦的各種專題性質(zhì)的培訓(xùn)班沒有得到企業(yè)內(nèi)部審計人員的積極響應(yīng)。
從內(nèi)部審計人員數(shù)量上看，25%的企業(yè)只有1個內(nèi)審人員，38%的企業(yè)有2-3個內(nèi)審人員，雖然對于大型集團公司來說可以根據(jù)需要臨時調(diào)配下級公司人員，但是二級、三級企業(yè)就很難有效完成內(nèi)審工作。
內(nèi)部審計外部化的實現(xiàn)途徑
內(nèi)部審計外部化可以提高內(nèi)部審計的獨立性；有利于內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變；有利于降低企業(yè)成本；有利于企業(yè)充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競爭優(yōu)勢。因此，當(dāng)前推行內(nèi)部審計外部化很有必要。
內(nèi)部審計外部化是一個系統(tǒng)的工程，首先要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求對內(nèi)部審計外部化進行決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的內(nèi)容，然后根據(jù)需要選擇適當(dāng)?shù)男问健?/p>
從國外的實踐來看，內(nèi)部審計外部化有4種實現(xiàn)形式，即作為內(nèi)部審計補充、審計管理咨詢、合作內(nèi)審、內(nèi)審職能全部外部化給會計師事務(wù)所。無論企業(yè)選擇哪種方式，都應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業(yè)管理層做出決定的唯一依據(jù)，審計服務(wù)的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質(zhì)量的服務(wù)，將成為重要的參考依據(jù)。
對于國有大中型企業(yè)而言，可以考慮采用作為內(nèi)部審計補充、審計管理咨詢以及合作內(nèi)審的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)的需要及成本效益做出決策。比如對于計算機信息系統(tǒng)等專業(yè)領(lǐng)域，可以采用“作為內(nèi)部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內(nèi)部力量無法完成的工作。企業(yè)對于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況、內(nèi)部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。
對于那些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)很少的中小型企業(yè)，難以聘到高水平的審計師，單獨設(shè)置內(nèi)部審計部門并配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員可能不符合成本效益原則，此時“內(nèi)部審計職能全部外部化”則可能是企業(yè)的最佳選擇。
內(nèi)部審計外部化的保障措施
首先是要轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識內(nèi)部審計。企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計的態(tài)度是開展工作的基礎(chǔ)。企業(yè)首先要明確內(nèi)部審計的目的是增加價值、改善組織的運營，只要能更有效果、更高效率、更經(jīng)濟地達到這一目的，內(nèi)部審計的組織形式是可以次要考慮的。
其次是要重設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)。建議我國大中型企業(yè)及上市公司都應(yīng)參照國外成功模式，設(shè)立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的管理機構(gòu)，如審計委員會來提高我國企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。有條件的還可以設(shè)立由獨立董事組成的審計委員會來負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。
第三，努力提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。鑒于注冊會計師具有豐富的知識和經(jīng)驗，在進行內(nèi)部審計外部化時，建議企業(yè)與外部審計師聯(lián)合對員工進行培訓(xùn)。根據(jù)企業(yè)的需要壯大內(nèi)審隊伍，強化內(nèi)審力量。
第四，確保良好的內(nèi)外溝通。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)通過深入細(xì)致的交流，盡可能縮小外部審計師工作效果與內(nèi)部管理層期望之間的差距。同時，企業(yè)管理層應(yīng)使內(nèi)部審計人員明白，外部審計師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔(dān)憂增加信任感，使內(nèi)部審計師真正接納外部審計人員。
實行企業(yè)內(nèi)部審計外部化首先對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高十分有利。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，就會相應(yīng)的在此方面的產(chǎn)生資金投入，從機構(gòu)的設(shè)置到人員配置的資金投入相對于從外部聘請第三方會計師事務(wù)所的專業(yè)人員進行內(nèi)部審計的資金投入來說要小得多。從資源資金的角度來說財務(wù)預(yù)算支出方面能夠減少一部分的開支。其次，企業(yè)內(nèi)部審計外部化對提高審計質(zhì)量十分有利，這主要由于外聘的事務(wù)所的審計人員具有很強的獨立性，不受企業(yè)內(nèi)部的局限，而且具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠勝任企業(yè)內(nèi)部審計的工作任務(wù)。在我國，企業(yè)內(nèi)部審計走外部化的發(fā)展道路，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的問題。筆者從內(nèi)部審計外部化對企業(yè)發(fā)展所具有的優(yōu)勢出發(fā)，分析內(nèi)部審計外部化在我國企業(yè)中實行的必要性和可行性。
1.企業(yè)內(nèi)部審計外部化符合企業(yè)發(fā)展的成本效益原則
企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了專門的內(nèi)審機構(gòu)或者部門也就形成了一項固定的成本支出，加上對內(nèi)部審計工作人員的管理和培訓(xùn)，也是企業(yè)后續(xù)的支出增加。另外因為經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的革新，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的擴大等多種因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計在人員配置上受數(shù)量和質(zhì)量的限制，內(nèi)審工作的成績并不理想，內(nèi)審質(zhì)量不高的情況普遍存在。將企業(yè)內(nèi)部審計外部化后，采用完全外包或者部分外包的形勢，企業(yè)在內(nèi)部審計方面的投入就會有一定程度的減少。內(nèi)部審計外包后，對重大的風(fēng)險能夠哥呢國家有效的進行控制，這有效的降低了企業(yè)損失的風(fēng)險，對企業(yè)的收益的獲得十分有利。隨著企業(yè)內(nèi)部審計投入的成本的降低，外包的成本效益占據(jù)很大優(yōu)勢，企業(yè)走內(nèi)審?fù)獠炕牡缆房蓪崿F(xiàn)效益的最大化。
2.企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化科提高內(nèi)部審計的獨立性
因為內(nèi)部審計的機構(gòu)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直接監(jiān)管，在很多時候，內(nèi)部審計工作要服從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的要求，這是內(nèi)部審計缺乏獨立性的主要原因。外部審計的機構(gòu)是獨立于企業(yè)之外的，與企業(yè)之間是通過契約的方式合作的關(guān)系，審計更加具有獨立性。內(nèi)審?fù)獍膶徲嬋藛T不受企業(yè)經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)，與其是平等合作的關(guān)系，審計范圍會更加的廣泛。從本質(zhì)上說，外部審計的主題是按照國家相關(guān)的規(guī)定對審計費用合理的收取，與被審計的企業(yè)沒有其他經(jīng)濟利益上關(guān)系，外部審計人員更沒有人情上關(guān)聯(lián)，保證了審計工作的獨立性。
3.企業(yè)內(nèi)部審計外部化可提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量
現(xiàn)代經(jīng)濟形式下的內(nèi)部審計工作人員首先要具有過硬的專業(yè)知識，不僅精通財務(wù)方面的業(yè)務(wù)知識更在經(jīng)營管理方面也有一定的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)在發(fā)展過程中，單方面的重視經(jīng)營業(yè)務(wù)方面的發(fā)展，對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)卻予以忽視，使得內(nèi)部審計方式方法陳舊落后，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)跟不上時展的需要，這必然會對內(nèi)部審計的質(zhì)量造成不利的影響。內(nèi)部審計外部化后，從事審計工作的人員來自于專門的會計師事務(wù)所，通常會經(jīng)過正規(guī)的培訓(xùn)和嚴(yán)格的考核，具有一定的資質(zhì)才能勝任審計的工作。而且他們所具有的專業(yè)至少范圍廣泛，在會計、企業(yè)管理等方面也有一定的專業(yè)基礎(chǔ)。對于外部審計機構(gòu)來說，他們的經(jīng)驗更為豐富，對不同行業(yè)的經(jīng)營理念和管理方法都有所了解，不僅能夠為企業(yè)提供審計服務(wù)，同時可以根據(jù)自身的經(jīng)驗，在某些問題上能夠為企業(yè)的管理層提出有價值的參考意見和經(jīng)濟信息。另外，外部審計機構(gòu)的會計師在進行審計工作是，其執(zhí)業(yè)行為受法律部分的約束，同時也受相關(guān)部門的監(jiān)督，這也在一定程度上保證了審計的質(zhì)量。
二、企業(yè)推行內(nèi)部審計外部化的措施
1.選擇合適的內(nèi)部審計外部化形式
加強內(nèi)審與外審工作的協(xié)調(diào)。大多數(shù)企業(yè)在選擇內(nèi)部審計外部化的形式時，都會選擇部分外部化，采用共同協(xié)作的方式共同開展審計工作。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，配備熟悉企業(yè)情況的內(nèi)審人員，并根據(jù)企業(yè)需要聘請注冊會計師等外部人員共同開展內(nèi)審工作。企業(yè)采用內(nèi)部審計外部化，要加強內(nèi)部審計與外部審計工作的相互協(xié)調(diào)。注冊會計師測試評價企業(yè)內(nèi)部控制，有兩種情形：一是對企業(yè)會計報表進行審計時，為確定檢查風(fēng)險而實施的內(nèi)部控制測試和評價；一是接受專門委托，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評價，出具《內(nèi)控審核報告》。我們以注冊會計師在履行會計報表審計時的情況，考察內(nèi)部審計與外部審計不同審計目的下二者之間的合作協(xié)調(diào)的方式和內(nèi)容，更具有指導(dǎo)意義。
2.加強注冊會計師對單位內(nèi)部管理方面的知識訓(xùn)練
為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)加強注冊會計師對單位內(nèi)部管理方面的知識訓(xùn)練。首先是要深刻理解組織目標(biāo)，找準(zhǔn)內(nèi)部審計工作定位；其次要不斷提高要不斷提高自身內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的素質(zhì)，因此，除具備會計審計理論和實務(wù)、管理知識、法律知識外，還要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識，只有這樣，才能更好地發(fā)現(xiàn)本單位的內(nèi)部控制缺陷，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。
3.選擇正規(guī)的有資質(zhì)注冊會計師事務(wù)所
（一）審計工作重點發(fā)生了改變
在傳統(tǒng)手工審計方式下，高校內(nèi)部的審計工作者會依據(jù)從財務(wù)方面得到的會計信息資料，對相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行核對，另外，依據(jù)相關(guān)的核對結(jié)果或者是在進行核對的過程中所出現(xiàn)的問題等進行首查，但是在電算化的狀況下，要使用計算機的軟件進行審查，這樣就會使得傳統(tǒng)的手工方式都是由計算機進行完成，這樣的狀況下，其工作的重點就是要對系統(tǒng)功能的完整性及正確性加以了解和證實，相關(guān)的內(nèi)部審計工作者要依據(jù)已經(jīng)知道的條件來構(gòu)建相關(guān)的交易。
（二）審計工作方法發(fā)生了改變
會計電算化的背景下，要是使用手工的方式進行審計就只能通過紙質(zhì)的資料，繼而采用傳統(tǒng)的方式對其進行比較分析以及進行審閱，這樣不通過計算機就能夠完成的間接性的審計工作往往會對中間的數(shù)據(jù)沒有做到足夠的審查，繼而就會很難或者幾乎不會對電算化系統(tǒng)中的差錯進行分析以及進行評價，在審計方面有比較大的風(fēng)險，但是利用計算機進行審計的話，往往只會用到相關(guān)的財務(wù)部門所具有的數(shù)據(jù)進行先關(guān)的拷貝就能夠?qū)?shù)據(jù)進行審閱，具有比傳統(tǒng)的方式更加準(zhǔn)確以及便捷的特征。
（三）對審計工作者的要求發(fā)生了改變
在傳統(tǒng)的審計環(huán)境中，審計工作者要具有相應(yīng)的財務(wù)知識才能夠勝任，依據(jù)傳統(tǒng)的方式進行審計，依據(jù)學(xué)校所提出的要求，大部分都能夠完成相關(guān)的審計工作，但是在會計電算化的背景下，內(nèi)部審計工作者所應(yīng)當(dāng)具有的素質(zhì)和要求應(yīng)當(dāng)比以往要高，不僅要具有相應(yīng)的財務(wù)知識，同時還應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的計算機知識和技能有所掌握，對審計軟件的使用狀況要做到心中有數(shù)，從這一層面上說，會計電算化對內(nèi)部審計工作者提出了更高的要求。
2會計電算化背景下高校內(nèi)部審計工作應(yīng)對策略
（一）積極開發(fā)適合高校內(nèi)部審計工作的相關(guān)軟件
盡管當(dāng)前我國很多高校使用的會計核算的軟件不一樣，但是所使用的核算方式以及依據(jù)的原則是一樣的，所以說，我國的高校應(yīng)當(dāng)進行對軟件進行聯(lián)手開發(fā)，開發(fā)出真正適合我國高校內(nèi)部設(shè)計工作的軟件，使得這樣的軟件在高校內(nèi)部審計工作中更加具有可行性。另外這樣的軟件還應(yīng)當(dāng)具有比較強的兼容性，對被審計部門的相關(guān)數(shù)據(jù)能夠進行訪問，同時還能夠從中對需要的原始數(shù)據(jù)進行提取，在采集上應(yīng)當(dāng)對不同載體上的相關(guān)數(shù)據(jù)做到訪問，另外在當(dāng)前的審計軟件的條件下，積極研發(fā)真正適合我國高校責(zé)任審計以及財務(wù)預(yù)算的相關(guān)軟件工具，另外還應(yīng)當(dāng)在財務(wù)軟件系統(tǒng)開發(fā)的時候要防止相關(guān)的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)紕漏等，相關(guān)的工作人員最好參與到其中，會計電算化環(huán)境下高校內(nèi)部審計工作的開展莊麗霞泉州醫(yī)學(xué)高等專科學(xué)校362011對開發(fā)的過程進行及時的監(jiān)督，從而保障軟件系統(tǒng)能夠真正滿足當(dāng)前我國會計電算化的發(fā)展需求。
（二）建立并完善高校內(nèi)部審計程序
高校的內(nèi)部審計部門在對相關(guān)財務(wù)會計數(shù)據(jù)進行審計的時候，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的審計程序進行建立并作出逐步的完善，首先應(yīng)當(dāng)我國高校相關(guān)的計算機軟件﹑數(shù)據(jù)經(jīng)過的部門以及數(shù)據(jù)終點有所了解和掌握，這樣做的目的就是要對內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的多種狀況有所掌握，其次，不管是在傳統(tǒng)的手工方式上，還是在當(dāng)前電算化的環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)要求保持審計原始憑證自身所具有的合法性以及合理性，同時要對其進行及時的審查。在此過程中，應(yīng)當(dāng)重視對高校會計電算化系統(tǒng)處理和控制功能的審計，即審計人員通過對會計軟件的學(xué)習(xí)以及實地觀察﹑查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法,初步了解系統(tǒng)內(nèi)控,對被審高校會計系統(tǒng)調(diào)查，全面了解會計信息軟件名稱﹑功能以及應(yīng)用審批；同時，還要了解計算機會計數(shù)據(jù)處理流程﹑計算機內(nèi)控機制的置，以此來替代傳統(tǒng)的手工記賬的情況﹑系統(tǒng)內(nèi)各個應(yīng)用子系統(tǒng)的控制類型和主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
（三）積極培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計工作者
當(dāng)前會計電算化的背景下，需要工作者在具有財務(wù)知識的同時還應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的計算機水平，在對相關(guān)的審計軟件進行開發(fā)的時候，還應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的實際工作中的經(jīng)驗提出更多對其進行完善的措施，在實際的使用過程中能夠?qū)浖M行熟練地操作，要是沒有計算機等輔助軟件的狀況下，可以使用一些數(shù)字表格或者是數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)程序幫助審計工作者對審計數(shù)據(jù)進行核算，提升工作的效率。盡管我國高校的審計責(zé)任會涉及到很多的部門，可是其財務(wù)分析以及單位的實際運作狀況是要做到有章可循的，內(nèi)部審計的工作者應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的工作經(jīng)驗對相關(guān)的審計程序進行設(shè)計，繼而使得審計工作能夠盡可能的簡化。
3結(jié)語
銀行電子化業(yè)務(wù)的高速發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)銀行的興起，改變了銀行傳統(tǒng)的財會工作模式和內(nèi)部審計模式。內(nèi)部審計作為一項獨立、客觀的簽證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評估和改進風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)（國際內(nèi)部審計師協(xié)會2001年新的內(nèi)部審計定義）。內(nèi)部審計模式是內(nèi)部審計導(dǎo)向性的目標(biāo)、范圍和方法等要素的結(jié)合，它規(guī)定了內(nèi)部審計應(yīng)從何處入手、如何著手、何時著手等問題。目前有賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險基礎(chǔ)審計三種模式可供選擇。
（一）賬項基礎(chǔ)審計是從會計科目入手，以憑單核對為重心，目標(biāo)是檢查賬目有無舞弊情況，著眼點在于數(shù)據(jù)的可信性。這種模式在銀行現(xiàn)場審計中使用最多，體現(xiàn)了傳統(tǒng)銀行內(nèi)部審計“查錯糾弊”的本質(zhì)要求。通過憑證的核對，可以發(fā)現(xiàn)技術(shù)性錯誤或舞弊行為。但這種模式費時費力，即使采用抽樣審計技術(shù)，也是根據(jù)內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗進行主觀判斷抽樣，難免遺漏重要事項，也難以做深入的分析，查找錯誤或舞弊行為產(chǎn)生的原因，不能揭示會計系統(tǒng)中不合理的缺陷。在銀行電子化業(yè)務(wù)條件下，不宜單純采用賬項基礎(chǔ)審計模式。
（二）制度基礎(chǔ)審計強調(diào)銀行內(nèi)部審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行評價，并在此基礎(chǔ)上決定實質(zhì)性測試的時間、范圍和程度。制度基礎(chǔ)審計的重點放在對內(nèi)控制度各個環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后有針對性的開展內(nèi)部審計檢查。制度基礎(chǔ)審計提高了內(nèi)部審計工作效率，并且可以就內(nèi)部管理問題提出建設(shè)性意見。但是這種模式也有一定的局限性，容易使內(nèi)部審計人員過于依賴內(nèi)部控制測試而忽視其他環(huán)節(jié)。隨著銀行電子化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，對內(nèi)部審計的要求也越來越高，在銀行電子化業(yè)務(wù)、特別是網(wǎng)絡(luò)銀行條件下，產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的原因很多，其中網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全是最主要的因素，它不僅有硬件上的，也有軟件上的，還有操作人員的技術(shù)水平和職業(yè)操守問題。所以，制度基礎(chǔ)審計模式也不能充分適應(yīng)銀行電子化業(yè)務(wù)條件下的內(nèi)部審計需要。
（三）風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對銀行電子化業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計戰(zhàn)略，做出與銀行經(jīng)營特點相適應(yīng)的多樣化審計計劃。在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下，內(nèi)部審計人員不僅要對銀行電子化業(yè)務(wù)各種經(jīng)營風(fēng)險的管理和控制措施進行評價，而且要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進行評價，從而確定實質(zhì)性測試的時間、范圍和程度，使內(nèi)部審計工作適應(yīng)銀行電子化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展要求。
從以上分析來看，銀行電子化業(yè)務(wù)條件下的內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式為主，兼顧其他兩種模式。因為高一級審計模式并不是完全替代低一級審計模式，而是內(nèi)部審計適應(yīng)現(xiàn)代銀行快速發(fā)展的一個不斷自我調(diào)節(jié)、不斷自我完善的過程。
二、增強銀行電子化業(yè)務(wù)審計的對策
（一）加強風(fēng)險預(yù)警、完善內(nèi)控建設(shè)。在銀行電子化業(yè)務(wù)的背景下，內(nèi)部審計的功能應(yīng)由傳統(tǒng)的“查錯糾弊”轉(zhuǎn)向注重風(fēng)險監(jiān)管，將工作重點放在金融風(fēng)險的防范、保障金融業(yè)務(wù)的正常運行上。通過功能創(chuàng)新，使內(nèi)部審計能及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)、判斷和預(yù)警風(fēng)險，在問題擴大之前，采取有效措施，防止風(fēng)險的進一步擴大和惡化。同時，要加快建立和完善知識經(jīng)濟條件下的內(nèi)部控制制度，針對銀行電子化業(yè)務(wù)所帶來的新問題，迅速建立和完善與金融風(fēng)險預(yù)警相關(guān)的各項制度，通過制度的約束來確保風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的正常運作。
（二）充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，革新內(nèi)部審計技術(shù)和手段。為加快信息處理的速度，提高審計質(zhì)量，審計處理手段必然要由手工操作提升到電子化處理，從“繞過計算機審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤袄糜嬎銠C審計”。計算機輔助審計技術(shù)具有明顯的優(yōu)勢：一是計算機輔助審計技術(shù)的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來，審計人員只需集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。二是計算機輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍，使審計的范圍由書面向其他媒介擴展，既包括以書面形式保存的文字資料，還包括儲存在計算機系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中的數(shù)據(jù)。
利用計算機輔助審計可以在以下三個層面展開：
1、文書及審計項目管理。審計人員可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而目前多媒體的應(yīng)用、計算機外設(shè)的增多能使計算機將圖像、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
2、利用輔助的審計軟件。內(nèi)部審計部門可以利用專門的審計軟件對銀行業(yè)務(wù)進行輔助審計，直接對提取的數(shù)據(jù)進行處理分析，協(xié)助內(nèi)部審計人員做出判斷。開展計算機輔助審計需要審計人員具有一定的計算機軟硬件的基礎(chǔ)知識，會使用計算機的某些應(yīng)用軟件，如辦公自動化、數(shù)據(jù)庫等，有一定的編制程序的能力。
3、在銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入預(yù)置的審計程序。內(nèi)部審計部門參與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)、驗收工作，同時根據(jù)審計工作的需要設(shè)計相應(yīng)的審計程序預(yù)置或嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業(yè)判斷的業(yè)務(wù)事項，并把它們復(fù)制到審計人員的文件中。預(yù)置審計程序的技術(shù)為審計人員提高審計的效率，降低審計風(fēng)險提供了最佳的方式及手段。
（三）結(jié)合現(xiàn)場審計，大力開展非現(xiàn)場審計。我國銀行業(yè)目前廣泛采用的是現(xiàn)場審計方式，這是由我國特有的金融環(huán)境決定的。但隨著金融全球一體化的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計僅僅依靠傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計方式已不能適應(yīng)現(xiàn)代化銀行業(yè)的要求，內(nèi)部審計方式要有轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，必須走現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的路子。兩者結(jié)合可以解決現(xiàn)場審計的三個不足，一是可以實現(xiàn)適時全程監(jiān)督，解決了現(xiàn)場審計事前對風(fēng)險預(yù)警力不從心的現(xiàn)狀；二是可以節(jié)約審計成本，通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，從而指導(dǎo)現(xiàn)成審計查證工作，使現(xiàn)場審計更具有目的性，避免了現(xiàn)場審計的盲目性；三是非現(xiàn)場審計的出現(xiàn)，順應(yīng)了金融業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，解決了現(xiàn)場審計在某些查證領(lǐng)域的不足，降低了審計風(fēng)險，提高了審計效率。
（四）擴大審計領(lǐng)域，開展金融科技審計。金融科技審計是金融監(jiān)管的一個組成部分，是金融業(yè)發(fā)展到一定階段和金融科技在金融業(yè)得到普遍應(yīng)用的必然結(jié)果，是防范和化解銀行電子化業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險，保障銀行和客戶的資金安全的重要手段。對計算機稽核審計大致可以分為對電子化應(yīng)用管理的審計和對電子化應(yīng)用系統(tǒng)的審計。前者包括對數(shù)據(jù)處理中心和計算機應(yīng)用部門的人員管理、組織分工、工作流程、權(quán)利制約等的稽核；對有關(guān)計算機安全的規(guī)章制度的建設(shè)和執(zhí)行情況的稽核；對管理層、技術(shù)層、操作層的安全保密意識的稽核；對電子設(shè)備管理的稽核；對應(yīng)急計劃的制定及其可行性、有效性、可靠性的稽核。后者具體有對計算機場地、環(huán)境的稽核；對計算機硬件、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)、應(yīng)用系統(tǒng)等的稽核；系統(tǒng)的運作環(huán)境和業(yè)務(wù)處理程序等的內(nèi)部控制有效性、足夠性、效率的稽核；對系統(tǒng)開發(fā)、使用、維護、變更中的控制的稽核；對數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)機制的稽核。
（五）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)、建立激勵約束機制。
首先，銀行要努力提高審計組織機構(gòu)及人員的創(chuàng)新能力，加強審計科研機構(gòu)建設(shè)，建立審計創(chuàng)新保障體系；創(chuàng)造有利于審計創(chuàng)新的良好環(huán)境，提高審計創(chuàng)新效率；培養(yǎng)和造就大批具有創(chuàng)新意識和能力的高素質(zhì)審計人才；加速審計科研成果的轉(zhuǎn)化、利用，形成一定的技術(shù)擴散面；加快借鑒、消化、吸收國內(nèi)外先進審計經(jīng)驗和技術(shù)。
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；信息化
近年來，隨著我國高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，國家和社會投入的辦學(xué)經(jīng)費日益增加，高校經(jīng)濟活動的增多，更加突出了高校內(nèi)部審計工作的重要性與緊迫性。現(xiàn)代計算機技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已廣泛應(yīng)用在高校的教學(xué)、科研等領(lǐng)域，這也為高校內(nèi)部審計提供了新的環(huán)境、技術(shù)與方法。
一、高校內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀
相對于政府、社會審計工作我國高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的發(fā)展仍處于滯后的狀態(tài)，其主要原因是對審計信息化建設(shè)的重視程度不夠，傳統(tǒng)的審計方式模式根深蒂固，影響信息化建設(shè)的進程。但是高校具備擁有人才資源的優(yōu)勢，推動了信息化建設(shè)的發(fā)展，總結(jié)我國高校內(nèi)部審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）審計部門及信息化人員隊伍建設(shè)方面
我國高校內(nèi)部審計部門設(shè)置主要有幾種形式：隸屬紀(jì)委或財務(wù)部門管理，由校長直接負(fù)責(zé)的獨立機構(gòu)，由主管院長負(fù)責(zé)的獨立機構(gòu)，目前我國絕大多數(shù)高校已經(jīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，其中部分高校建立了校長負(fù)責(zé)制，管理級別越高內(nèi)部審計部門獨立性越強，審計效果越好。同時管理者信息化意識的高低直接決定信息化發(fā)展水平，隨著社會信息技術(shù)發(fā)展及高校信息化建設(shè)的不斷普及，目前高校領(lǐng)導(dǎo)者信息化意識也在逐漸增強，高校內(nèi)部審計越來越受到領(lǐng)導(dǎo)重視與支持。高校內(nèi)部審計人員配置中注意引進計算機、信息管理等信息化人才，在審計人員后續(xù)教育中開設(shè)信息化課程，組織內(nèi)部審計人員參加信息化培訓(xùn)等措施極大提升了內(nèi)部審計人員的信息化整體素質(zhì)，是實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的重要途徑。
（二）硬件系統(tǒng)建設(shè)方面
隨著社會信息化的發(fā)展及審計工作重要性的提升，高校內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計方式向現(xiàn)代化審計方式轉(zhuǎn)變，在高校內(nèi)部審計工作中逐步引入計算機技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，高校各級領(lǐng)導(dǎo)不僅重視內(nèi)部審計工作的進行，而且注重改善工作條件，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施的投入，配備了電腦、打印機、掃描儀，復(fù)印機、交換機等硬件設(shè)備，有效的提高了工作效率。
（三）軟件及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面
目前，我國大多數(shù)高校具備自己的校園網(wǎng)，實現(xiàn)了各部門間的網(wǎng)絡(luò)互連，方便了內(nèi)外部的聯(lián)絡(luò)溝通，高校審計部門網(wǎng)站也是高校校園網(wǎng)的重要組成部分，絕大多數(shù)高校在校園網(wǎng)中建立了獨立的審計部門網(wǎng)站，對審計知識進行宣傳，對審計工作進行公示，促進了審計工作的發(fā)展。大部分高校的審計部門配備了專門的財務(wù)審計軟件（如神機妙算）及工程審計軟件（如廣聯(lián)達），減輕了審計人員的工作強度，提高了辦事效率。
二、高校內(nèi)部信息化建設(shè)存在的問題
（一）觀念不強,思想落后
內(nèi)部審計信息化發(fā)展不僅僅是計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計中的應(yīng)用，更重要的是審計人員思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近年來，有些高校審計部門領(lǐng)導(dǎo)在信息化建設(shè)上面思想落后，觀念不強，投入不足，忽視改革與創(chuàng)新，導(dǎo)致審計管理信息化建設(shè)面臨困難。
（二）人才不足，復(fù)合型人才缺乏
雖然各高校在促進內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)上做了大量的工作，每年都會有不同程度的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，但由于種種原因高校的審計信息化建設(shè)仍停滯不前。一方面部分審計人員是由財務(wù)部門轉(zhuǎn)調(diào)來，人員年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)單一、思想落后，整體綜合業(yè)務(wù)能力偏低，缺少與時俱進的創(chuàng)新精神。另一方面部分審計工作人員認(rèn)為配備了電腦、搭建了校園網(wǎng)絡(luò)，安裝了審計軟件就意味著實現(xiàn)了審計信息化，忽視了信息化知識的學(xué)習(xí)，同時具備較高計算機水平及審計專業(yè)知識的復(fù)合型人才不足，很多高校都出現(xiàn)空有一套設(shè)備和軟件卻不能在實際工作中發(fā)揮作用。因此復(fù)合型審計人員的缺乏直接制約著信息化建設(shè)的發(fā)展。
（三）研發(fā)滯后，專有軟件缺乏
目前，許多高校審計部門資金投入不足，導(dǎo)致計算機軟硬件系統(tǒng)更新維護落后。絕大多數(shù)高校都已實現(xiàn)了全校聯(lián)網(wǎng)，很多高校甚至擁有自己的校園網(wǎng)絡(luò)，審計部門只是建立了自己的網(wǎng)站，卻沒有實現(xiàn)與財務(wù)、基建等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，同時目前針對高校單位的審計軟件仍然不夠成熟。即使有些高校已經(jīng)使用計算機軟件進行審計工作，但是由于使用單機版本的審計軟件，致使不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，嚴(yán)重影響工作效率并且浪費人力物力。開發(fā)具有高效特色的審計軟件，搭建信息化管理平臺，是我們目前當(dāng)務(wù)之急。
（四）高成本投入
一方面，高校是人才聚集的地方，科技創(chuàng)新成果如雨后春筍般產(chǎn)生，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，高等院校也緊隨其后走上了產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的道路，經(jīng)濟活動的增加必然導(dǎo)致審計任務(wù)的加重；另一方面，多數(shù)高校具有龐雜的職能部門，且形式各異，有純事業(yè)性質(zhì)的、有校企合辦的產(chǎn)業(yè)部門等，因此造成審計對象差異大，范圍廣，審計對象、標(biāo)準(zhǔn)、方法多元化的特點，很難有一套完全適合高校通用的軟件。高校自主開發(fā)的軟件往往由于資金、技術(shù)、穩(wěn)定性及后期的升級服務(wù)上跟不上難以推廣；軟件開發(fā)商雖然可以提供很好的技術(shù)和服務(wù)上的支持，但缺少對高校內(nèi)部審計的深入了解。這些因素都導(dǎo)致了高校審計信息化建設(shè)的成本高，制約信息化建設(shè)前進的步伐。
三、關(guān)于加強高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的思考
（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強認(rèn)識
高校審計部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理上推動信息化建設(shè)的進程，提高部門人員對信息化建設(shè)的重視程度，做好內(nèi)部審計的培訓(xùn)工作，提供經(jīng)費上的支持。搭建信息化管理平臺，提供數(shù)據(jù)接口及相關(guān)的技術(shù)支持，確保信息化建設(shè)的順利進行。同時各高校間的審計部門也應(yīng)增強交流，轉(zhuǎn)變觀念，互取長處，努力推動高校內(nèi)部審計工作由傳統(tǒng)審計模式向現(xiàn)代信息化審計模式轉(zhuǎn)變，適應(yīng)時展的要求。
（二）加強隊伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型人才
推動高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)不僅要依靠軟硬件設(shè)備的投入，更重要的是組建綜合業(yè)務(wù)能力高素質(zhì)人才隊伍。目前高校內(nèi)部審計部門普遍存在人員不足、知識結(jié)構(gòu)單一的問題，缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)成為高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)中的瓶頸。通過引進擁有全面知識結(jié)構(gòu)的人員或加強內(nèi)部人員的培訓(xùn)，吸取社會審計信息化建設(shè)的先進經(jīng)驗，提高審計人員的計算機水平及專業(yè)財務(wù)能力。通過各種途徑大力開展相關(guān)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，根據(jù)不同人員的具體情況制定針對性、重點性強的培訓(xùn)計劃，將信息技術(shù)與審計專業(yè)知識相結(jié)合，完善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，為信息化建設(shè)提供人才保障。
（三）擴大硬件投入，加速軟件開發(fā)
推進信息化建設(shè)，配置審計工作中使用的計算機軟硬件系統(tǒng)是基礎(chǔ)條件。一方面，配置審計機構(gòu)必備的電腦及其他辦公輔助設(shè)備，搭建配套的網(wǎng)絡(luò)平臺；另一方面，配置高校內(nèi)部審計工作需要的專業(yè)軟件，或積極配合軟件公司開發(fā)、定制適合本高校的信息化平臺。目前，高校審計中常用的軟件一種是高校自主開發(fā)的，針對性強但投入大，后期維護難；另一種是軟件開發(fā)商設(shè)計的審計軟件，通用性強但常存在數(shù)據(jù)接口不一致，業(yè)務(wù)系統(tǒng)難對接的問題。相對于硬件的配置，建立專有的軟件系統(tǒng)及更新維護顯得更為的復(fù)雜和重要。雖然現(xiàn)在市場已開發(fā)出相對成熟的審計軟件，但是在實際的應(yīng)用中還是會或多或少的存在和本高校經(jīng)濟活動不相一致的地方，成為影響信息化建設(shè)因素之一。只有使審計軟件與高校日常經(jīng)濟活動、審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，才能充分發(fā)揮信息化建設(shè)的優(yōu)勢，提高辦事的效率。
（四）完善法律法規(guī)體系和審計標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則
一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加速制定針對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的指導(dǎo)性文件和準(zhǔn)則，尤其是審計信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化工作，確保審計機制安全、有效運行。另一方面，在信息化建設(shè)的條件下，傳統(tǒng)的審計方法、方式已不再適應(yīng)現(xiàn)代審計要求，審計部門應(yīng)結(jié)合信息化審計具體要求，制定出相關(guān)的管理制度和質(zhì)量控制辦法，確保審計工作的安全性、可靠性、科學(xué)性，避免審計重可能出現(xiàn)的風(fēng)險。綜上所述，受單位特點的影響，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)將是一項長期的工作任務(wù)，需要審計、財務(wù)、各審計對象、相關(guān)軟件開發(fā)公司等多方的配合。高校內(nèi)部審計信息化的建設(shè)具有重大的意義，對內(nèi)部審計工作的發(fā)展，工作效率的提高都起到了積極的作用。高校應(yīng)該加強對信息化建設(shè)的重視程度，推動內(nèi)部審計向著信息化、智能化、專業(yè)化的方向發(fā)展，為高校審計工作的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
作者:鄧敬萍 單位:鄭州大學(xué) 新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院
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內(nèi)部能源審計的原理和內(nèi)容內(nèi)部能源審計的主要內(nèi)容包括：①查閱企業(yè)用能系統(tǒng)、設(shè)備臺賬資料，檢查節(jié)能設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；②核對電、氣、煤、油、市政熱力等能源消耗計量記錄和財務(wù)賬單，評估分類與分項的總能耗、人均能耗和單位能耗；③檢查用能系統(tǒng)、設(shè)備的運行狀況，審查節(jié)能管理制度執(zhí)行情況；④檢查前一次能源審計合理使用能源建議的落實情況；⑤查找存在節(jié)能潛力的用能環(huán)節(jié)或者部位，提出合理使用能源的建議；⑥審查年度節(jié)能計劃、能源消耗定額執(zhí)行情況，核實公共機構(gòu)超過能源消耗定額使用能源的說明；⑦審查能源計量器具的運行情況，檢查能耗統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性。
2化工企業(yè)內(nèi)部能源審計程序
2.1前期準(zhǔn)備在開展能源審計工作之前，企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并按照能源審計的崗位配置合適的審計人員，劃分崗位職責(zé)，在實際能源審計過程中，責(zé)任落實到具體的個人，審計領(lǐng)導(dǎo)小組要制定化工企業(yè)內(nèi)部的能源審計目標(biāo)，按照一定的審計期限進行，完善能源審計方案，聘請專業(yè)的能源審計顧問，對整體的審計計劃進行修訂。溝通協(xié)調(diào)好被審計部門、單位的關(guān)系，向有關(guān)人員詳細(xì)講解能源審計的具體目標(biāo)和要求，根據(jù)本企業(yè)自身的行業(yè)特點、生產(chǎn)規(guī)模等具體情況，量身定做了一套適合本單位的能源審計流程，在實際資料調(diào)查、數(shù)據(jù)提取、統(tǒng)計分析、對比論證過程中，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)程序進行。
2.2現(xiàn)場調(diào)查測試根據(jù)任務(wù)分配，由內(nèi)部能源審計小組相關(guān)人員進入化工企業(yè)的實際生產(chǎn)車間、倉庫，了解各生產(chǎn)單位的運作流程和生產(chǎn)系統(tǒng)，并詳細(xì)考察生產(chǎn)部門的能源投入和實際產(chǎn)出效益的情況，對能源生產(chǎn)和消耗設(shè)備進行測試，對比其參數(shù)是否正常合格，對中間的項目資料、報表數(shù)據(jù)、結(jié)算單據(jù)、現(xiàn)金流等要進行細(xì)致的考察分析，發(fā)現(xiàn)問題的，及時提出。
2.3交流研討資料收集和現(xiàn)場調(diào)查完成后，能源審計領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)部門及人員進行交流，分析存在的問題，共同探討提高能源利用效率可能采取的措施。通過適當(dāng)?shù)慕涣餮杏懀梢约皶r發(fā)現(xiàn)審計人員自身存在的問題，提出合理的建議，還可以咨詢審計專業(yè)人士。
2.4編寫能源審計報告現(xiàn)場審計完成后，能源審計領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時進行數(shù)據(jù)處理和能源利用狀況分析，并編寫能源審計報告，經(jīng)相關(guān)部門核實后，向企業(yè)內(nèi)部最高管理層提交最終報告。能源審計報告在經(jīng)過企業(yè)高企管理人員的批準(zhǔn)審核后，可以適當(dāng)對外公布。
3化工企業(yè)內(nèi)部能源審計的效用分析
3.1化工企業(yè)能源利用現(xiàn)狀從實際情況來看，當(dāng)前我國化工企業(yè)在能源利用方面還存在諸多問題，集中表現(xiàn)為：能源浪費比較嚴(yán)重，能源的利用率偏低，對環(huán)境造成的污染和危害較大，產(chǎn)能過剩等，總的來說，我國化工行業(yè)面臨的資源和環(huán)境形勢十分嚴(yán)峻。
3.1.1產(chǎn)能過剩矛盾突出。目前一些過剩化工企業(yè)處于“被開工”境地，特別是一些新投產(chǎn)的企業(yè)，由于種種原因，開工虧損，不開工更虧損，處境艱難，前途莫測。總體表現(xiàn)為：化工企業(yè)的能耗下降緩慢，行業(yè)技術(shù)更新進步較慢；先進、節(jié)能效果明顯且易于推廣的節(jié)能技術(shù)逐漸缺乏；單位節(jié)能量投資額上升，節(jié)能投入變大，節(jié)能效果相對減小。
3.1.2能耗居高不下。據(jù)統(tǒng)計，我國單位GDP的能耗是美國的2.9倍、日本的4.9倍、歐盟的4.3倍，世界平均水平的2.3倍。我國化工行業(yè)的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策發(fā)揮作用有限，長期以來，單位GDP的能耗居高不下。
3.1.3對社會和環(huán)境造成的污染很嚴(yán)重。化工行業(yè)的發(fā)展，為國內(nèi)其他行業(yè)提供了化學(xué)原材料，但是化工企業(yè)本身就是高耗能、高污染的企業(yè)，在實際生產(chǎn)過程中，很難做到無污染排放，化學(xué)工業(yè)“三廢”的排放對大氣、水體和土壤都造成了不同程度的污染和破壞，也影響到了人們的日常生活。
3.1.4資源匾乏明顯。目前我國的石油需求日益增長，在石油進口方面，對外依存度逐步升高，主要化學(xué)原材料、能源的對外依存度越來越高，這對我國化工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是非常不利的。
3.1.5運輸量大。化工行業(yè)是運輸量非常大的行業(yè)，大宗產(chǎn)品多，運輸量大，隨之而來的運輸消耗和能耗較高。
3.2化工企業(yè)內(nèi)部能源審計效用分析化工企業(yè)內(nèi)部能源審計的主要作用為審核、診斷和評價。具體如下：
3.2.1內(nèi)部能源審計便于化工企業(yè)摸清家底。如今，越來越多的化工企業(yè)，甚至一些外資化工企業(yè)也參與到了能效領(lǐng)跑者的活動當(dāng)中。2013年，評出的行業(yè)標(biāo)桿包括：黃磷節(jié)能居行業(yè)之首的興發(fā)集團，節(jié)能環(huán)保投資2億5356萬元卡博特天津，能耗水平國際先進的中石化。化工企業(yè)對自身進行能源審計，可以明確知道自身企業(yè)的能源利用情況，找出同同類企業(yè)在能源利用方面存在的差距，同時還可以更加清醒地認(rèn)識到企業(yè)在能源管理過程中的問題與不足，這樣就可以激勵化工企業(yè)不斷挖掘自身的節(jié)能減排潛力。國家通過樹立行業(yè)標(biāo)桿推動行業(yè)節(jié)能，非標(biāo)桿企業(yè)可以選準(zhǔn)相應(yīng)的行業(yè)領(lǐng)跑者進行技術(shù)交流，學(xué)習(xí)借鑒節(jié)能降耗措施，提高企業(yè)節(jié)能管理水平，對全行業(yè)整體能效水平的提升也有幫助。
3.2.2內(nèi)部能源審計可以找出化工企業(yè)能耗方面存在的主要問題和高能耗的環(huán)節(jié)。內(nèi)部能源審計能幫助化工企業(yè)找出能耗方面存在的主要問題和導(dǎo)致高能耗主要環(huán)節(jié)，這樣化工企業(yè)就可以找出提高能源利用效率和降低能耗的突破口，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益尋求一條適應(yīng)自身發(fā)展的高效綠色環(huán)保之路提供思路。
3.2.3內(nèi)部能源審計報告中提出解決節(jié)能減排問題的建議。內(nèi)部能源審計報告中提出解決節(jié)能減排問題的的建議，幫助企業(yè)合理規(guī)劃發(fā)展方向，化工企業(yè)的管理層可以以根據(jù)能源審計報告的相關(guān)建議，制定切實可行的節(jié)能減排方案。同時，借鑒發(fā)達國家同類型的化工企業(yè)工藝技術(shù)，不斷進行升級改造，要正視產(chǎn)能過剩問題，一方面要靠嚴(yán)格的環(huán)保監(jiān)控和市場機制淘汰落后產(chǎn)能；另一方面要發(fā)掘和創(chuàng)新，推動未來產(chǎn)品的需求。
3.2.4內(nèi)部能源審計為做好能源規(guī)劃和企業(yè)技術(shù)進步打下基礎(chǔ)。以“減量化、再利用、資源化”為原則的循環(huán)經(jīng)濟和精細(xì)化生產(chǎn)是總體的發(fā)展方向。我國化工行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次不夠豐富，很多化工產(chǎn)品的加工仍然停留在初級階段，缺乏高水平的技術(shù)工藝，我國化工行業(yè)的精細(xì)化率較低，同發(fā)達國家存在很大的差距。通過內(nèi)部能源審計，化工企業(yè)可以明確自身企業(yè)所處的位置，找準(zhǔn)企業(yè)未來的能源規(guī)劃發(fā)展方向。
3.2.5內(nèi)部能源審計可以提高化工企業(yè)對是否完成國家賦予的節(jié)能減排目標(biāo)的重視。國家為了治理環(huán)境，每年都會給化工行業(yè)設(shè)定一定的減排指標(biāo)，而減排指標(biāo)能否完成，與每一個化工企業(yè)是否真執(zhí)行節(jié)能減排政策有著非常直接的聯(lián)系。通過內(nèi)部能源審計，化工企業(yè)可以將相關(guān)數(shù)據(jù)與國家給出的節(jié)能減排目標(biāo)進行對比，關(guān)注自己節(jié)能減排目標(biāo)的完成情況。
3.2.6內(nèi)部能源審計有利于化工企業(yè)提高對社會效益的重視。環(huán)境污染日益嚴(yán)峻，化工企業(yè)的污染排放已經(jīng)引起了人們的反感，國家制定的化工企業(yè)污染排放標(biāo)準(zhǔn)，很多化工企業(yè)根本達不到，并且也沒有相應(yīng)的問責(zé)機制。而通過化工企業(yè)內(nèi)部的能源審計，可以讓企業(yè)內(nèi)部高層清楚認(rèn)識到自身企業(yè)給社會環(huán)境造成的危害，提高他們對社會環(huán)境效益的重視。
4結(jié)束語
論文關(guān)鍵詞：信息化；審計；風(fēng)險；內(nèi)部控制
1引言
在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計工作如何結(jié)合本專業(yè)特點，堅持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計管理體系，是實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設(shè)，無疑為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。
前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。國網(wǎng)公司的審計工作“十一五”規(guī)劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬徲嬓畔⒒ㄔO(shè)的—點淺見。
2寧夏電力公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀
目前公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)依托于國網(wǎng)SG186工程項目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計工作的審計作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計決策、重點、計劃、統(tǒng)計、日常事務(wù)等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規(guī)范審計流程，提高審計質(zhì)量和效率，提高審計現(xiàn)代化水平的作用。審計作業(yè)工具通過對多種財務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統(tǒng)的應(yīng)用，審計部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過軟件，科學(xué)地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項特定功能，建立一個關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個企業(yè)的管理成效。使用軟件進行內(nèi)部審計作業(yè)和管理，加強了企業(yè)對內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實際運行情況來看，系統(tǒng)運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計作業(yè)工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統(tǒng)還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實施，也是審計信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。
3ERP實施對審計信息化建設(shè)的影響
寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實現(xiàn)多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點，與審計工作實現(xiàn)有效地對接，無疑是現(xiàn)階段公司審計信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設(shè)情況進行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計綜合管理系統(tǒng)和集財務(wù)、工程、用電營銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達到200萬元。上海電力公司結(jié)合SAP系統(tǒng)實時在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營運風(fēng)險，并且為內(nèi)部審計提供了詳實的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗無疑為公司審計信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。
4信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對策
在國網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制體系運行的有效性為導(dǎo)向的管理審計成為內(nèi)部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務(wù)會計控制、經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計監(jiān)督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個有機整體。這就要求我們對內(nèi)部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內(nèi)控能力進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準(zhǔn)確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計成為可能。因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計實現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。
5內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展與審計項目管理
5．1審計信息技術(shù)的發(fā)展階段
信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計技術(shù)有了新的突破。筆者認(rèn)為審計技術(shù)的發(fā)展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現(xiàn)在的計算機輔助審計，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計項目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。
5．2審計項目管理的信息化建設(shè)
審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結(jié)和歸檔，審計管理系統(tǒng)都可以進行全程跟蹤，實時監(jiān)控。對于審計成果，審計管理系統(tǒng)能夠方便的進行存儲、檢索和維護。審計管理系統(tǒng)還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。
5．3內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的作用
內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：
5．3．1綜合管理系統(tǒng)
通過審計綜合管理系統(tǒng)實現(xiàn)整個企業(yè)年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業(yè)務(wù)臺帳的統(tǒng)計匯總和基礎(chǔ)報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務(wù)的資源調(diào)配、審計人員履行職責(zé)的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計專家?guī)臁徲嫲咐龓臁徲媽ο髱?基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個審計應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。
5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)
通過審計作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計工作效率。標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計作業(yè)過程，降低審計風(fēng)險。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計臺帳通過系統(tǒng)接口與審計綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實現(xiàn)現(xiàn)場審計作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程公司審計部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計現(xiàn)場作業(yè)僅限于對財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務(wù)、工程、用電營銷等較為完備的審計作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計信息化建設(shè)亟需解決的問題和發(fā)展的方向。
5．3．3決策分析系統(tǒng)
通過決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計項目進展情況，監(jiān)控審計項目的工作進度。提取審計管言息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價值的匯總纈：計信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)ERP上線，財務(wù)管控系統(tǒng)的實施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計信息系統(tǒng)有效地對接實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進程得到質(zhì)的飛躍。
5．3．4辦公門戶系統(tǒng)
通過審計辦公門戶平臺系統(tǒng)，將公司內(nèi)部管理的內(nèi)容，向下屬各分公司及直屬機構(gòu)有選擇的進行公開實現(xiàn)信息實時共享。
