時間：2022-06-22 17:59:33
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇內部控制管理，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
（云南山立實業有限公司，云南 昆明 650114）
摘要：隨著現代社會的快速發展，醫院也面臨著越來越激烈的社會競爭，醫院要想得到更好的發展，就必須加強其財務內部控制管理，促使其財務內部控制管理水平能夠得到有效的提高。本文對醫院內部控制管理方面進行了分析，發現了其中存在著一些不足，并提出了相應的建議以供醫院進行內部的控制管理，為醫院的管理人員加強財務的控制提供一定的參考。
關鍵詞 ：醫院；財務內部控制管理；不足；建議
中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0265-02
我國市場經濟的不斷發展，使得各個醫院之間的市場競爭日趨激烈，要想在如此激烈的社會競爭中長期立于不敗之地，各醫院就必須加強其內部的財務管理工作，提高其內部財務管理的水平。醫院財務內部控制管理工作指的是，醫院在提供相應的醫療服務后，所產生的一些經濟管理活動。醫院中的財務內部控制管理水平的高低決定了醫院總體管理水平的高低，同時加強醫院財務內部控制管理能夠有效的預防醫院中潛在的財務風險，促使醫院的競爭力水平能夠得到提升。因此，醫院應當加強財務內部控制管理，對醫院存在或是即將出現的財務風險采取有效的措施，積極的應對，只有這樣醫院才能夠在激烈的社會競爭中獲得更快更好的發展。
一、醫院財務內部控制管理中存在的缺陷
醫院要想在未來獲得更快更好的發展，就必須促使其財務內部控制管理得到進一步的加強，以及財務內部控制管理水平的更大提升，就必須找出醫院財務內部控制管理中存在的一些不足。下面將論述醫院財務內部控制管理中存在的幾個主要的缺陷。
1.醫院中工作人員的財務內部控制管理意識較為淡薄
醫院內部工作人員的財務內部控制管理意識較弱，這是醫院財務內部控制管理中存在的主要缺陷。造成這個現象的醫院主要表現在以下幾個方面：其一，醫院內部的職員對醫院財務內部控制管理制度知之甚少，有的甚至完全不了解，從而導致醫院在進行財務內部控制管理時員工的配合不夠積極，財務內部控制管理收到的效果不好。其二，醫院的管理人員對財務內部控制管理不夠重視，導致財務內部控制管理的過程中出現了一定的障礙，管理發揮不出相應的效果，另一方面醫院的管理人員在財務控制管理方面的專業能力不足，使得財務內部控制管理僅僅只是一個表面形式，并沒有得到相應的執行。總之，不論是醫院內部的職員還是管理人員，他們都缺乏相應的財務內部控制意識，這也是醫院在未來發展中的一個缺陷。
2.醫院財務內部控制管理制度不夠完善
除了醫院內部員工的財務內部控制意識較為淡薄外，影響醫院財務內部控制管理水平提高的另外一個重要的因素就是，不完善的財務內部控制管理制度。由于一些不重視對財務內部控制管理制度的建設，使得一些醫院中的財務職責分工不明確，業務中存在較為明顯的交叉現象等，這些都是由于醫院財務內部控制管理制度不完善所導致的。這種不完善的財務內部控制制度，影響了醫院的財務管理水平的提高，阻礙了醫院在激烈市場競爭中的發展。
3.醫院財務內部控制管理缺乏有效的監督
除了上述的兩點外，醫院財務內部控制管理中存在的問題還包括，醫院財務內部控制管理缺乏有效的監督。雖然在一些醫院已經建立了一些監管體制，成立了一些監管部門，但是這對醫院財務內部控制管理的有效實施來說，作用并不是很明確。由于缺乏有效地監督管理，使得一些醫院即使制訂了相關的財務內部控制制度，也不能夠使財務內部控制管理制度發揮其最大的效用，也不能夠提高醫院內部的財務管理水平，這樣的情況對醫院未來的發展來說，是十分不利的。
二、加強醫院的財務內部控制管理，預防醫院的財務風險的建議
經過上面的闡述我們可以發現，在社會得到巨大的進步和發展的今天，醫院在財務內部控制管理方面還是存在著一些不足，嚴重影響著醫院的進一步發展，也給醫院在進行財務管理的過程中帶來了巨大的風險。因此，筆者認為可以從以下幾個方面來加強醫院財務內部控制管理，促進醫院的發展。
1.提高醫院內部員工的財務內部控制管理意識
醫院也是一個組織團體，其相應的制度的執行也是建立在人的基礎上的，只有提高醫院內部人員在財務控制管理方面的意識，才能夠真正實現醫院財務的內部控制管理。因此可以從以下幾個方面來進行考慮：首先，要讓醫院內部所有的員工都認識到財務內部控制管理的重要性，就必須對其進行相應的課程培訓，從而從根本上解決員工對財務內部控制管理認識不足的問題。作為醫院中每一名工作人員，應當定期的參與培訓和學習，努力的提高自己對內部財務管理的認知水平。其中，作為醫院中的管理人員應當以身作則，自覺地遵守醫院財務內部控制有關的規章制度。作為醫院中的管理的人員應當從自己做起，只有醫院內部相關管理人員提高自己對財務控制管理的意識，才能夠促使醫院中其他的工作人員提高自己對財務內部控制管理的認知水平。
2.建立健全的內部控制制度
加強醫院的財務內部控制管理，提高醫院的財務內部控制管理水平，還應當建立健全的內部控制制度。那么醫院應當怎樣建立健全的財務內部控制制度，加強財務內部控制管理，應對財務風險呢？
第一，使醫院財務內部控制的制度健全。完善醫院財務內部控制的制度，第一步要做的就是對醫院內部崗位進行詳細的職責分工，確保醫院中各個崗位之間的職責分明。在醫院內部的一些崗位之間存在著不相容，但是由于一些醫院中的工作人員較少，不相容職務相分離的制度在醫院中難以真正的體現，一人多職務的現象時有發生。這樣就會導致職責不清，從而使得財務核算的結果不規范和不準確，進而導致醫院財務內部失控的現象時有發生。只有在醫院中明確崗位的職責權限，使職責不相容制度在醫院中得以體現，才能夠促使醫院財務內部控制制度得以完善。
第二，健全醫院財務內部預算制度。一些醫院并未對內部的各個部門進行統一的預算管理，從而使得預算部門無法嚴格按照相關的規定展開相應的活動，這些歸根到底都是由于醫院財務內部的預算制度不完善導致的。要想完善醫院財務內部的預算制度，首先就要建立完善的內部預算制度體系，對醫院各個部門之間進行統一的預算管理，從而使得醫院財務內部預算管理水平得到相應的提高，這樣才能促使醫院財務內部控制的體系得到完善。
3.加強對醫院財務內部控制進行有效的監督
醫院的財務內部控制制度僅僅只是醫院管理人員在進行財務控制管理的過程中所要遵循的依據，但是如果醫院內部缺乏相應的監督機制，這項制度的執行很可能不到位，使得醫院財務內部控制管理達不到預期的效果。因此醫院要在內部建立一套監督考核機制，對醫院內部員工在財務控制管理過程中的執行情況進行有效的評估，促進醫院中各員工在財務管理方面的積極性，同時也減少了醫院內各種財務風險的發生，可以有效的提高醫院的競爭能力。
三、結束語
近年來，我國的經濟發展較快，醫院為了跟上社會發展的快節奏就必須對內進行改革，從而不斷提高自身的立根之本，但是實際上醫院財務內部控制管理方面還是存在著諸多的缺陷，這些缺陷不僅給醫院帶來了巨大的經營風險，也阻礙著醫院的進一步發展。因此，醫院要提高員工的財務控制管理意識，健全內部控制制度，并建立相應的監督考核機制，從而有效的解決了這些財務控制管理方面的不足，對醫院的長久發展十分有利。
參考文獻：
[1] 王化猛，梅小兵 .論醫院財務內控中的問題和對策[J].財經界（學術版），2012，（2）
[2] 王穎 .事業單位內部會計控制中的不足與建議[J].現代商業，2013，（8）.
[3] 邱玲 .淺議醫院內部控制中的不足及建議[J] .重慶城市管理職業學院學報，2011.
[4] 趙丹彤.事業單位內部會計控制存在問題與對策[J].商業經濟，2009，（13）.
財務內部控制是保障監獄各項經濟活動正常運行的基石，但目前整體的財務內部控制管理還存在一些不足和問題，只有深入分析監獄財務內部控制管理存在的問題，才能夠有效地提高內部控制水平，增加財務人員的業務水平，保證監獄正常穩定地運行。
一、監獄財務內部控制管理存在的問題
（一）財務內部控制意識薄弱
監獄企業形成較早，很多歷史遺留問題和習慣對財務內部控制都有一些影響，財務制度不是很完善，管理人員對財務知識也不是很了解，造成上級財務管理人員對財務內部控制意識不強。而財務內部控制管理工作順暢運行與否，不能夠單單只依賴于會計人員的業務管理及每年一度的年度預算，應該同時將增強財務業務人員和管理層的理論知識的學習，這樣能夠有效地增強整個財務內部控制管理水平，靈活運用專業知識，對不必要的費用支出嚴格把關。在實際管理過程中，會計人員對監獄經濟活動沒有參與權，對經濟業務沒有實際的管理控制能力，無法控制已經決定的預算外支出，從而影響財務內部控制的管理。
（二）內部控制監督機制不健全
監獄內部的監控機制不夠健全，沒有設立有針對性、專業性強的監督審計部門，目前的審計工作還停留在比較淺簡的層面上，沒有一個完整統一的標準，崗位職責分工不明確，或出現職責交叉的情況，部門的人員配備也不夠充足，直接影響部門的職能發揮，導致監督效果不理想。
（三）重大項目管理不完善，成本費用失控
在對設備、固定資產進行更新改造時，對成本費用缺乏科學的管理手段，控制疏忽，投資巨大，控制標準未能完全涵蓋。各部門的費用分配不均，執行力度不夠，不能協調好經濟資源的配置和各部門的關系。
（四）預算管理制度不完善
目前監獄的預算管理沒有涵蓋經營的全過程，目標和方向不明確，還沒有完全做到重點突出、安排合理、統籌全局的要求，在實際操作中，沒有切實發揮預算在財務管理中的積極作用，尚未形成有效的運行機制。
二、提高監獄財務內部控制管理措施
（一）強化相關業務人員的內部控制意識及綜合能力
時代不斷更新，激烈的競爭要求財務人員本身也要不斷提高自己的業務水平，做好財務人員業務能力的提升是做好監獄財務內部控制的關鍵，因此，在建立監獄財務隊伍過程中，要通過一個合理科學的選拔機制，培養財務人員的積極性、主動性、創造性，做到時時刻刻提升工作能力。在此基礎上財務業務人員還應加強財務條例，職業道德和專業知識學習，培養職業道德的奉獻精神。結合實際情況，制定相應的管理機制責任，業務管理制度，監督管理制度。要在財務內部控制中發揮積極作用，要重視財務業務人員的各項素質，確實把財務人員的業務素質水平及綜合能力作為重要的條件，這樣能夠確保實現財務內部控制的預期效果管理。
（二）完善的監獄內部控制制度
監獄要根據實際的運行狀況成立相應的內部預算審計部門，明確部門任務與職責，配備專職的審計人員，建立完善的內部稽核制度和約束機制，以及內部審計監督考核制度、內部稽核制度和內部約束機制，使財務管理制度目標化、具體化，保證財務信息的真實性和可靠性。內部審計是嚴格監督、考核財務資金規范管理的重要環節，是強化監督約束機制、使預算取得實效的保障，只有健全有效的內部審計運行機制才能保障財務內控規范管理目標的實現。同時，監獄審計、財務部門之間，上下級之間應該設有一套分工協作、相互制約、相互監督的牽制機制，權力層層確定，責任層層落實，使每個部門、每個人都有明確的權限責任，從而增強會計監督的實效，把財務內部控制落到實處，促進監獄經費依法管理、健康有序發展。同時，圍繞監獄的發展目標和年度部門預算，對財務狀況變動情況實施全過程的跟蹤和監控，定期檢查，及時反饋財務管理中存在的問題，并及時給予處理解決，確保財務目標的如期實現。
（三）嚴格制定預算管理
年度預算是企業生產經營過程中重要的一項工作，也是為監獄各項工作的下一年開展打好基礎，同時作為其它工作財務活動的重要依據，反映了監獄年度工作任務的目標和方向。在制定監獄年度預算時要突出重點，結合監獄運行的實際，安排合理，統籌全局，采用切實有效的辦法，做好?O獄的預算工作，真正將財務預算的重要作用在監獄財務管理中有效發揮。做好該方面的工作建議監獄財務管理工作做好以下幾個方面：一是要對上一年度財務預算執行情況全面分析及總結，了解和掌握今年賬目收支指標和業務活動發生的情況。同時，要了解該年度財務方面出現的重大變化情況，在編制年度預算時，我們應該考慮收入增減減原因，全面分析影響今年預算的因素。二是根據當年各項工作任務要求，做好財務預算分析，重點關注國家政策對今年預算的影響，從而能夠保證財務年度預算的準確性和合理性。三是要按照年度預算編制的指示，要正確熟知上級機關及財政部門對編制年度預算要求。采取復式預算編制的辦法，確保預算編制的準確性。使用復式預算編制為兩個或兩個以上的收入和支出表，具體預算收入來源，以確保具體的預算支出，并保持兩者之間相對穩定性。復式預算的實施對保證年度預算的合理性和準確性起到非常重要的作用，同時，根據不同的性質分為不同的收入和支出，以便于財務管理。
在醫院的發展過程中，加強資產內部控制管理，不但有利于提高各種資源的有效利用率，還能實現醫院資產的最優化配置。因此，本文就以資產清查為契機完善醫院資產內部控制管理進行探討，以進一步提升醫院資產內部管理水平。
關鍵詞：
資產清查；醫院；內部控制；管理
0引言
隨著我國醫療衛生體制改革力度的不斷加大，醫院內部控制管理機制變得越來越完善，因此，注重醫院資產管理體系的進一步完善，并以資產清查為重要契機進行全面審查，對于推動我國醫療衛生事業的長遠發展有著重要意義[1]。
1當前存在的相關問題
1.1管理人員方面
部分管理人員沒有充分認識到資產清查的重要性，僅對臨床方面的管理比較重視，從而導致醫院資產出現流失問題，甚至降低資產清查的準確性。在這種情況下，資產清查工作人員只是形式化地完成相關工作，根本無法全面反映出醫院當前的資產情況，并出現賬實不符的問題。同時，很多資產變動沒有得到及時登記，如調撥、竣工、報廢等方面，沒有進行入賬，從而影響醫院資產內部控制管理的實效性。
1.2業務部門方面
當前，我國很多醫院都會在年末時，對資產進行盤點、清查，但是，內部檢查、外部審計的標準與要求等存在一定差異，需要完成的復審程序也不一樣，從而導致部分審核條例得不到真正落實。例如：財務部門在進行資產的重新核算時，對維修保養、主要使用部門進行的審查力度較大，而其他方面的審查不夠深入，從而導致賬實不符情況出現，最終導致醫院每年資產盤點都存在一些理不清的問題。又如：某個設備是臨床部門在使用，但已經停用一年，各相關部門沒有及時登記；某個工程竣工時沒有及時進行竣工結算，最終影響醫院資產內部控制管理水平提升。
1.3制度落實方面
在新醫院財務制度全面推廣的情況下，醫院加強資產清查，是醫院資產內部管理必須重視的內容之一。但是，很多醫院存在新舊制度銜接不到位、執行不嚴格等多種問題，從而影響醫院資產內部管理現代化發展。例如：財務人員必須學習各種現代財務管理知識、信息化設備、先進管理理念與方法等，并注重新會計制度、財務制度的落實，才能真正提高醫院資產清查的可靠性。但是，部分財務人員在進行審核時，仍然采用舊制度，或者是按照舊制度進行清查，最終影響資產清查的全面性。
1.4存貨方面
當前，醫院的資產清查主要包括兩個部分：第一，固定資產；第二，存貨。而在存貨這方面存在有賬實不符的問題，主要體現在如下幾點：首先，會議用藥、民政用藥、備用急救藥和報損藥等，這些導致和電腦系統里存貨與實際存貨不符，財務把金額調了，而電腦實物數量專管部門沒有及時進行調整。其次，管理高低值耗材材料的部門，新舊軟件的銜接不到位。管理電腦耗材的相關部門，給財務部門的票據傳輸上有時間差距，從而影響醫院清查準確性。
2實際工作中的對策
2.1提高認識，加大執行力度
在利用資產清查這個契機的情況下，醫院想要有效完成資產清查工作，必須要求全體工作人員提高對資產內部控制管理的認識，并嚴格按照相關制度執行，才能避免會計信息出現誤差，從而保證醫院財務管理工作水平進一步提升。在實踐過程中，加大資產清查相關制度的執行力度，注重財務核算、管理與監督工作的全面落實，并保證醫院各部門之間信息流通的順暢性、協調性，對于促進醫院財務管理系統更加完善有著極大作用。當前，醫院采用的財務管理體制是：第一，統一領導；第二，機制管理。因此，醫院管理人員必須對各種財務活動的開展情況有比較全面的了解，才能為資產清查工作奠定重要基礎。同時，充分發揮管理人員的職責，對決策、執行和監督這三個方面加強重視，促進其一體化發展，才能確保各種上報核算資產信息的準確性，最終達到監督醫院資產內部控制管理的目的。另外，在進行資產的核算、清查時，醫院管理人員加強重視程度，幾個部門的工作才能快速推進：第一，資產管理部門；第二，財務部門；第三，審計部門。在各部門協同開展工作的基礎上，提高醫院資產清查工作效率。由此可見，通過利用層層分解責任的方式，發揮醫院財務管理體系的作用，不但能提高醫院各部門對資產清查的認識，還能提高他們對資產內部控制管理重要性的認識，最終在利用現代信息軟件進行財務審核的基礎上，如金蝶財務軟件、信息化資產系統等，實現各部門財務信息有效銜接[2]。例如：固定資產信息系統的有效利用，可以針對各個部門，如采購部門、臨床科室、內科、外科等，建立資產使用情況明細賬，以通過科室臺賬的方式提高資產有效利用率，最終提高醫院財務管理水平。
2.2全面落實各種新規章制度
當前，醫院的發展規模在不斷擴大，國家對醫院資產清查、內部控制管理等都有了更高要求，因此，醫院必須全面落實各種新規章制度，注重新舊制度之間的良好銜接，才能為醫院現代化發展提供重要支持。同時，各個部門的工作人員在負責資產調動、分配等工作時，必須注重協作性，及時進行登記，才能避免資產使用情況出現賬實不符的現象，最終提高醫院資產清查的可靠性，對于提升醫院資產內部控制管理實效性有著極大作用。例如：財務軟件在升級以后，庫房工作人員、各科室人員應快速熟悉其操作流程，并保證會計信息的準確性、完整性，才能提高資產清查的可靠性。同時，存貨方面的信息，需要安排專人進行登記、補充、調整等，以在各種藥物采購、領取等以后，保證其賬實相符。
2.3優化醫院內部控制管理機制
在實踐過程中，醫院資產內部控制管理工作的開展，需要注重其相關機制的優化，才能更好地提高各部門工作質量，最終促進醫院更快、更好發展。當前，需要優化的醫院內部控制管理機制有：第一，購置前必須綜合分析各種影響因素和及時審批，相關科室必須嚴格進行審核、準備相關材料，才能提高購置計劃的科學性；第二，各種資產的購置，在進行內部控制管理時，需要嚴格執行招投標制度，以選擇出最合適的供應商；第三，各種設備、儀器等在使用時，必須加強內部控制管理，如臨床科室成套設備的使用，需要安排專業人員定期進行維修與保養，并及時填寫維修記錄，才能真正提高醫院資產清查的可靠性。
3結束語
在醫院資產內部控制管理工作有序開展的情況下，財務部門必須嚴格按照相關規定完成資產的清查工作，保證審核時相關數據的可靠性、真實性，才能更好地促進醫院可持續發展。
作者：方志宏 單位：內蒙古烏蘭察布市中心醫院
參考文獻
(一)企業的內部控制管理是財務管理的核心
企業內部分工比較復雜，財務經營者在企業內部管理起著主要作用，直接對董事會負責，對企業董事會的各項戰略、決策、預算方案進行執行和落實，財務經營者屬于執行者，而不是企業的決策者。企業必須加強內部控制管理，采取科學的激勵和約束措施，使二者利益平衡，并且溝通和協調好各部門之間的關系，促進各部門之間的合作，以便提高企業的執行力，促進目標的實現。
(二)做好內部控制管理工作是企業抵御風險的關鍵環節
完善的內控管理制度有利于企業更好的規避風險，從而減少企業生產運營環節中的風險管理成本，保證企業可以持續發展。近年來，企業承受的各種風險越來越多，提高企業的內部控制管理水平，將會增強企業員工向心力和核心力，一同為企業的發展壯大而付出。因此，企業要想在嚴峻的市場競爭中求得生存和持續發展，必須健全企業的內控管理體系，從而才能減少和降低各項風險。
(三)內部控制管理保證了企業會計核算與監督的準確性和真實性
建立與健全企業內部控制管理的機制，使企業規范歸集會計信息基礎工作，能夠如實反映企業的經營活動與資金運轉情況，對企業突發問題，能夠及時采取應對措施，盡快糾正和解決。企業內部控制管理能夠對企業的全部經營環節進行有效的制約，對企業的財務動向能夠時時跟蹤，保證了企業的財產安全。
二、我國企業內部控制存在的問題
(一)企業對內控管理工作認識不足，重視力度不夠
在現實的企業工作中，企業往往僅重視企業的生產和銷售情況，以及直接影響利潤的工作，不夠重視內部控制管理工作。企業的內部控制管理與企業的各項業務息息相關，涉及管理層面的各個領域及各項經營活動，大體上與公司業務有關的各項活動和行為都屬于內控的范疇。很多企業在經營管理過程中把內部控制與內部牽制劃等號;一些企業把內部控制的重點大多放在內部監督上;還有一些企業認為內部控制就是加強內部各種制度規范的落實，企業完善內部制度后就相當于加強了內部控制等，并沒有對內部控制有一個正確的認識，可見，我國企業在對內部控制管理的認識還不夠。
(二)公司治理結構還不夠健全
目前在公司治理結構中，公司股東大會對公司重大事項行使表決權，企業董事會對股東大會負責，行使監督企業的經理層依法履行職責，經理層對企業具體工作實施決議，經營和管理企業的生產活動，公司的治理結構與企業內部控制存在緊密的關系，公司治理是企業內部控制的一部分。當前，我國公司治理結構還不夠健全，公司的治理層對企業內部管理層的監督還不夠，不能有效的控制所有的管理行為，為企業管理者違背內部控制制度、進行逆向選擇提供了機會，企業的內部控制的不夠完善和健全。
(三)企業內部控制制度不完善和執行力低
企業的各項經濟活動都需要有內控制度來支持和遵照履行。內控制度是企業管理的必然產物，規范和指導企業的各項內部管理工作。目前，大多數企業的內控制度存在著嚴重的不完善、不嚴密、不合理，許多內控制度是為了應付一些部門的要求和檢查而敷衍設計的。現階段，一些企業雖然制定很多內部控制制度，但在實際生產經營活動執行的過程中，由于操作人員素質不高、管理層不夠重視等很多方面的原因，使內部控制制度的執行力大大削減，導致企業一些內部控制制度形同虛設，不能充分發揮其控制作用。還有一些企業為了應付上級要求或者是滿足企業對外信息披露的需求，表面上制定了一些內部控制制度，這些內控制度在生產經營中根本沒有落到實處。
(四)企業內部控制的激勵機制不健全
企業在進行內部控制制度建設的過程中，常常集中主要精力在制定相應的一些規章制度上，對內部控制在經營活動中的執行缺乏有效的監督和檢查，忽略了對內部控制制度有沒有得到有效執行、在執行過程中存在怎樣的問題，哪些環節還需要進行改進等信息的了解，沒有及時完善內部控制制度的缺陷。缺乏完善和健全內控制度的激勵機制，相關人員沒有得到相應的激勵，一定程度上削弱了員工執行內部控制的積極性。
(五)風險內控體系不完善，內控評價不及時
企業各個流程未能形成整體監督機制和約束機制，企業內控監管力度不夠，年度內控評價與考核不及時、不到位甚至根本不做。對管理層監督不力，責權不清，企業風險控制工作開展不到位，導致企業缺乏規避風險能力，最終可能導致資源浪費。內部控制關鍵風險點的變動更新不及時，關鍵控制點不能及時有效的規避風險，有些業務已經不存在但內部控制體系中還體現相關控點，新業務不能夠及時設立風險控制點。
三、完善內部控制的對策建議
(一)正確認識和提高企業內控管理意識
企業要健全內部控制，加強領導重視程度，提高認識，實行全員積極參與。進一步提高企業內部控制管理建設水平，逐步建立以“內控先行、穩健經營、誠信守責、審慎嚴謹、有章必循、違章必究”的內控文化，打造長期有效的內控機制。各級領導按照實現內控目標的要求進行人員配置，加強培訓，提高內控人員素質。內控部門應結合企業實際情況，以實現內部控制目標、對重點領域、重點環節實施有效控制為原則，建立內控團隊。加強職業道德、業務技能的培訓，提高人力素質及工作水平。內控與企業文化結合。企業文化作為企業內部控制制度的必要補充，利于內部控制體系的設計的良好執行，創造適合本企業實際、健康向上尤其是重視內部控制的企業文化，培養員工對企業內部控制的認同感，建立員工、部門間良好的溝通渠道，形成企業特有的文化氛圍，使內部控制成為員工的習慣。
(二)完善和健全企業的組織結構
企業的組織結構一般包括兩個層面:一是企業的法人治理結構，包括董事會、監事會以及公司經理層的設置以及他們之間的相互關系;二是企業內部各個單位的設置及相互關系。企業章程應該明確董事會、監事會和公司經理層的管理職責，使企業的決策系統、監控系統和管理系統實現有效的制約平衡。企業明確各個管理部門劃分的職責權限，保證相互制約，不相容職務相分離。
(三)健全內控制度和提高內控的執行力
建立完整的內部控制組織體系及各層面控制要求，通過制度規范內控行為。內控制度設計應借鑒內部控制理論，根據內部控制法規，結合企業現狀以及相關業務流程的主要風險，系統地進行內控制度建設，強化公司內各項經濟業務及相關崗位的控制，使內控工作有法可依、有章可循。持續完善和更新內控制度和相應的決策約束機制，建立有效的決策程序，每一項業務經營的決策都按規定的程序執行。建立各個崗位責任制，對新業務進行深入調查，與時俱進的完善企業內控制度，保證每一業務流程全程受控，不留盲點死角。
(四)企業加大內部控制監督檢查的重視力度
內部監督與評價是企業內部控制的重要環節，是內部控制得以充分發揮的重要保證。要對企業內部控制的執行情況進行有效監督檢查，對內部控制制度執行情況有所了解，才能發現內部控制制度存在的問題，才能對內部控制制度進行完善和健全，從而滿足企業發展的需求。企業要有獨立、公正的內部審計監督機構，能夠經常對企業內部控制的執行情況進行跟蹤檢查，促進企業不斷規范內部控制制度，發揮內部控制在企業經營活動中的管控作用。要對日常業務合規性、領導離任和公司經營目標的實現等多方面，事前、事中、事后的全過程，進行全面稽核，并通過從稽核業務活動中，發現的內控制度缺陷，來促進內部控制體系的建立健全，使企業的內部控制制度不斷優化。
(五)企業以多種方式來開展內部控制活動
1.1缺乏完善的針對高校的有關內控法律法規
20世紀末，我國分別頒布了《內部控制和審計風險》《國家審計基本準則》等有關內部控制的法律和法規，可是我國這些法律法規缺少內在聯系，不能指導高校的實際情況，高校沒有一套完整的內部控制理論作為指導，導致高校內部控制不能完全發揮作用。
1.2高校缺乏完善的內控會計制度
高校缺乏完善的內部會計控制制度，不重視會計制度設計，財務的主要職責是核算、監督以及管理。大部分高校財務只履行基本的核算職能，缺乏內部控制制度或者存在滯后的內部控制制度，不能有效約束相關人員和適應時代的發展，導致高校經常發生經濟糾紛，嚴重損害了高校的經濟效益和社會效益，也影響了高校正常的教學科研活動以及黨風廉政建設等。
1.3高校缺乏良好的內部審計
高校傳統的內部審計已經不能適應時代的發展，高校沒有認清內部審計工作的重要性，主要體現在職責定位模糊、工作制度不規范、審計觀念落后、審計方法單一、人員素質不高等方面。有些人認為高校并非生產經營性單位，內部審計并不重要，且和其他部門的職能產生沖突。這些問題嚴重阻礙了高校在現代社會的發展。
1.4高校缺乏風險管理
風險指的是某一行動具有不確定的結果。高校過去處于計劃經濟體制中，由國家統一安排教育經費、招生計劃，學生事業支出不要求核算培養成本，也不用考慮辦學效益，所以高校缺乏較高的風險意識和風險防范能力。可是最近幾年，高校不斷深化體制改革，其所處的內部和外部環境也發生了很大的轉變，國內外高校之間的競爭非常激烈，特別是招生和就業壓力不斷增加，高校面臨很大的風險，特別是財務風險。所以高校要提高風險管理意識，并且采取有效措施，提高自身的綜合實力。
2高校內部控制管理的完善措施
2.1構建完善的法律體系
市場經濟的快速發展促使我國既要不斷總結國內內部控制理論，還要廣泛研究國外內部控制理論的實際執行情況，以目前的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》為基礎，不斷完善其他具體操作規范，構建一個完整的內部控制規范和法律體系，指導和規范組織內部控制制度建設。
2.2加強內部控制意識
高校領導者要樹立內部控制意識，不斷更新自己的觀念，加強管理。首先，高校要成立專門的財經領導小組，精心組織和審核學校重大經濟事項，規范財務管理活動；其次，高校要重視財務管理崗位，將財務管理崗位作為一個重要的技術崗位，提升財務人員業務水平。
2.3健全高校內部審計
高校要創設良好的內部審計環境。高校應重視審計工作，關心和支持審計工作，加強宣傳內部審計工作，提高每一個職工的內部審計意識。不斷完善內部審計規章制度，依照有關法律進行審計和開展高校的各項活動；同時，建立健全內部審計的激勵和責任機制，使內部審計工作更加法制化、制度化和規范化。此外，高校要拓展內部審計的領域。高校內部審計以后勤管理、教學管理為中心，為教師和學生提供更好的服務。此外，還要加強離任審計、工程項目審計、績效審計，提高審計效果，有效發揮預防、引導、監督以及服務職能，不斷深化改革，切實提高辦學效果。
2.4加強高校的風險管理
為了有效發揮內部控制對高校的推動作用，使高校發展更加健康和快速，高校自身要加強風險意識和風險管理。有效控制財務風險的重點在于維持一個相對合理的負債水平。第一，高校為了拓展自身的規模和增加辦學投入，可以充分利用舉債發展這個辦法；第二，避免高校因為過度負債而面臨巨大風險。因此，高校有必要提高外籌決策機制的規范性，加強對籌資項目立項、評估、決策以及實施等環節的控制，降低財務風險。而高校在控制其他內部風險時可以采取各種防范措施，建立健全內部控制制度，有效管理風險。此外，高校還要不斷建設財務人才隊伍，因為任何制度都需要由人來執行。高校要有計劃地聘用和選擇財務人員，也要加強對這些人員的培訓，全面提高他們的素質，確保高校可以有效執行各種內控制度。
3結語
關鍵詞：企業資金；內部控制；成本預算；風險管理
中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
資金作為企業進行生產經營活動的重要要素，在保證企業正常運營和提高企業經濟效益上有著至關重要的作用。所以加強企業資金內部控制管理是十分必要的，且資金內部控制管理是企業管理現代化的必然產物。通過完善資金內部控制管理，可以使資源配置最優化，提高生產效率，增加企業市場競爭力等。那么，企業資金內部控制管理的真正內涵是什么呢？
一、企業資金內部控制的含義
企業進行內部控制的根本目的就是加強企業管理，提高經濟效益。企業通過進行內部控制，不僅可以優化資源配置，保證各項經濟活動的正常運轉，而且可以提高經濟決策的正確性，保證經濟安全、穩定、持續發展。
企業資金內部控制，簡單來說，就是企業采取一系列的方法、措施對資金的利用、投資、回收等進行全面系統的控制，使其成為一個科學合理、完整、系統的體系。根據控制目的不同，可分為會計控制和管理控制兩大類。會計控制主要內容有：保證財產物資的安全性、會計信息的真實性及財務活動的合法性等；管理控制主要內容是：保證經營方針的正確性、決策的執行力、提高經營活動的經濟性、實現經營目標等。
二、現代企業資金內部控制管理的主要內容
（一）授權批準職能
授權批準主要就是對企業內部部門或工作人員進行相關經濟業務處理的權限。具體來說，就是企業內部部門或員工在進行業務處理時，必須通過授權批準后方可進行，否則就不能進行處理。授權批準有兩種形式：一是一般授權，就是對一般經濟業務進行授權批準，一般在企業內部控制中要明確化，另一種是特別授權，就是對特別經濟業務進行授權批準。在進行授權批準時，優先進行一般授權，當某項經濟業務超過授權數量時，使用特別授權批準。實行授權批準職能，不僅可以避免弄虛作假和限制，而且可以保證企業既定方案的執行，提高工作效率。
（二）預算及成本控制管理
預算和成本控制是資金內部控制管理的重要內容。預算控制主要包括籌資、融資、采購生產、投資等，要對企業內部資金進行詳細的預算編制、預算計劃和預算執行，主要有三點要求：一是根據企業經濟管理目標進行預算編制；二是預算執行時，要經過授權批準后進行相應的調整，保證預算的真實性和合理性；三是進行預算執行分析，定期對預算執行情況進行反饋和分析，保證預算執行的科學性。現代成本控制管理主要有兩方面：一是粗放型成本控制，即只依靠減少及合理運用材料來達到降低成本的目的；另一個是集約型成本控制，即依靠科學技術提高生產技術及產品工藝達到降低成本的目的。要把兩者有機結合起來，最大程度的降低成本，提高企業經濟效益。
（三）實物資產控制管理
實物資產控制管理主要包含兩方面：一方面，做好資產安全保管工作。主要是采取限制接近的方法，即嚴格控制與實物資產以及實物資產相關資料的接觸，比如說現金、存款、有價證券、賬目等，除出納人員及相關工作人員外，其他人一律不理，保證資產的絕對安全。另一方面，做好實物資產監察工作。要定期對照賬目對實物資產進行清查，保證實物資產的正確性，一旦發現不符，要及時查明原因并采取相應措施，同時要對資產控制管理工作進行監管，避免出現內部人員貪污等問題。
（四）風險控制管理
企業風險控制管理工作主要有三點：第一，經營風險控制。主要是指企業生產經營過程中存在的不確定患。由于企業生產經營范圍廣，內容多，且受市場的影響，所以企業經營活動會受到內部和外部的共同影響，直觀的來看就是企業利潤的變化，給企業帶來風險，所以企業要做好內部風險控制管理工作，不斷提高自身抗風險能力，才能在市場競爭中獲得勝利。第二，財務風險控制。主要是指舉債給企業財務成果帶來的風險。企業資金中除了企業自身擁有的資產外，一般還有部分借入資產，這會給企業自身資金的盈利能力帶來不確定性，同時借入的資金在歸還的時候一般都有利息，如果到期無法償還，就會存在讓企業財務陷入困境甚至有破產的可能，所以采取相關措施防范籌資風險。第三，投資風險控制。主要是企業進行投資時的不確定性因素影響，在進行投資前，要對市場行情、投資回報等做好詳細的調查和分析，然后選取最佳投資方案，降低投資風險。
三、展望
企業資金內部控制管理是一個比較復雜多樣的問題，無論采取何種組織結構，都有其優點和缺點。所以要根據企業的實際情況，采取靈活機動的形式，建立科學合理的、行之有效的、系統的規范的資金內部控制管理體系，切實保證企業各項生產經營活動有效開展，提高企業市場競爭力，促進企業穩定可持續發展。除了要采取相應措施做好現代內部控制管理主要職能外，還要做好三點工作：一是提高內部控制管理人員素質。定期對管理人員進行專業性培訓和現代化管理學習，提高工作人員的業務能力和管理水平，同時培養管理人員表達溝通能力，促進管理人員綜合素質的提高。二是調動各部門共同參與內部控制管理，加強各部門的溝通協作，齊心協力推進內部控制管理建設。三是企業要不斷進行自主創新和技術創新，學習最新現代管理理念，加強內部控制管理改革。
四、結束語
總之，本文從企業資金內部控制基本含義、內部控制組織結構及主要職能三方面對企業資金內部控制管理內涵做了深入的分析，但企業資金內部控制管理比較復雜多樣，在實際工作中會出現一些問題。所以相關企業要在充分掌握企業資金內部控制管理內涵的基礎上，針對現實管理中的問題采取相應的措施，企業要不斷的進行自主創新，提高相關工作人員素質，加強各部門的溝通協作，切實提高資金內部控制管理水平，促進企業經濟可持續發展。
參考文獻：
[1]葉惠鳳.談企業資金內部控制管理內涵[J].管理觀察，2011（11）.
關鍵詞：制造企業;財務;內部控制;管理
中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-55-2
0 引言
社會主義市場經濟水平的不斷提高，使得我國的企業發展面臨著激烈的競爭和諸多的風險，資金與資產作為企業發展的關鍵，在此背景下必須構建科學合理的內部控制體系，并不斷地調整優化，保證企業財務管理的實效性，更好地應對多變的市場競爭。現在，社會各界提高了對財務內控體系重要性的認識，企業財務內控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場經濟體制下，財務內控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優化企業財務內部控制的有效對策，旨在為業內人士提供一些借鑒和參考。
1 制造企業財務管理的現狀分析
1.1 財務監督機制不健全
企業高級管理層面對會計存在一定壓力，造成會計內部監督職能無法充分發揮。另外，企業內部機制的不足以及監督體系的缺乏直接影響了內控考核的執行力度。部分企業缺乏嚴格的考核檢查，即使進行了考核檢查，也是形式主義的走走過場，達不到實質性的目標，導致內部控制的執行效果偏低;有些企業雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內控標準，必然制約內控考核監督的開展。
1.2 內部審計控制薄弱
雖然企業設立了內部審計機制，但內部審計的職能卻沒有得到切實的發揮。一方面企業沒有正確認識到內部審計工作的作用，不重視內部設立的審計機構，內審的監控職能也就無法實施;另一方面，企業設立的內部審計機構依附于財務部門，并未實現獨立，導致內審的職能無法充分發揮。
1.3 缺乏風險意識
社會經濟快速的發展，加劇了企業間的競爭，激烈的競爭加大了企業的經營風險。從目前我國制造企業的現狀來看，企業利潤率低，資金周轉比較困難，尤其營銷部門片面追求發貨量，而在應收賬款回收上缺乏足夠的管理機制。在市場經濟快速發展情況下，以資金流引導企業快速發展尤為重要，企業抵御風險的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業核心競爭力的提升，不利于企業的長遠發展[1]。
2 企業財務管理內部控制應達到的目標
2.1 保障企業資產的安全與完整
企業實施財務內部控制管理的最基本目標就是保障企業資產的安全與完整，在此基礎上確保企業資產增值。但這并不等于說企業沒有出現財產損失就表明企業內部控制體系就是完善的。企業財務內部控制管理基本目標實現的前提是分離資產保管與記錄職能。企業在評估內部控制制度時要配置專業的評估人員，能夠從專業視角對企業資產的使用效率作出分析判斷，對那些影響資產增值和安全的因素加以控制，以便在內控制度中明確保護或應對措施，以此來判別內控制度的完善性。
2.2 保障會計信息的準確可靠
財務內部控制的中心是會計控制，會計控制是其核心子系統。會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式，為決策者提供經濟決策信息來實現其反映職能。內控體系的評估還包括了會計機構設置、崗位職責與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會計憑證、會計賬簿的審計結果。企業利用內部審計的結果能夠正確評估出會計信息是否準確與完整。
2.3 保障企業做出最佳的決策
企業內部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說內控制度也講究效益和效率。評估內控制度時除了評估正在實施的決策活動，還要評估已經實施有結果的決策，看決策依據是否充分、真實、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結果是否得到貫徹落實，實施結果是否滿意等，幫助企業分析決策的成功經驗與失敗教訓，為未來企業的發展決策提供參考[2]。
3 加強制造企業財務內部控制管理的途徑
3.1 強化財務內部控制意識
企業財務內控體系運行的良好環境必須有強大的意識作為指導，所以必須加強企業全體員工的財務內控意識，特別是加強企業領導管理層的內控意識，因為管理層是企業各項經營業務的決策者，對企業的發展具有決定性的作用。企業財務內控體系的有效運行不是獨立的，應在財務部門的主導下，企業各級、各部門通力協作，只有企業全體人員都樹立財務內控觀念，深刻認識財務內控的重要作用，并積極參與，才能將財務內控從財務活動提升到企業戰略層面，全面實現財務內控的目標。
3.2 提高財務人員的素質
財務人員的綜合素質直接關系著企業財務工作的成效，所以制造企業必須提高財務人員的綜合素質，多聘用或重用有判斷能力、能適應改革浪潮的高層次復合型財務人才。具體來說：首先，加強財務人員職業道德教育和法制教育。若企業的財務人員不具備良好的職業素養，就會增加企業的財務與經營風險，造成財務內部控制管理失效。因此，必須加強財務人員的職業素養，尤其是誠信教育，以良好的職業操守規避做假行為，遏制操縱利潤的動機。同時還要加強法制教育，遵守會計制度和相關法律法規，不受利益趨勢，做出違法亂紀的事情。其次，加強繼續教育，提高財務人員的專業技能。新會計準則的頒布與實施對財務人員提出了更高的要求，財務人員要根據職業判斷能力、專業知識和工作經驗進行主觀判斷。因此，必須加強財務人員的繼續教育培訓工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓體系。結合新時期的財務工作需求，以培養具備扎實的專業知識、熟練的實務操作技能以及職業素養較高的財務人員為目標，提升其綜合素質，同時財務人員還要與時俱進，學習新會計準則，學習和掌握現代化的財務工作手段和理念，增強專業工作能力，減少會計信息的人為失真。
3.3 強化內部審計的獨立性
企業內部審計的職能是監督、保障企業的生產活動按照投資計劃執行，遵循國家相關的準則進行財會記錄，并確保編制的財務報表能夠真實、完整地反映企業的財務狀況等。同時，內部審計在不斷完善和優化內控體系方面也有著不可或缺的作用。就目前部分企業內部審計不獨立，導致審計職能得不到充分發揮問題，建議設立獨立的審計部門，配備專職審計人員，明確其權責和工作流程，對企業的各項財務工作實施連續性、有針對性的監督與跟蹤審計，并為建立完善的財務內控制度提供建議，確保企業資產的安全，提高企業資產的使用效益，促進企業發展戰略目標的實現。在必要時還可以設立審計委員會，選用具有獨立性、工作能力強以及職業素養良好的人員擔任負責人，提高內審部門對壓力或干涉的獨立性。另外，還要分離復核審計職能部門與審計職能部門人員，確保內部審計的有效性。
3.4 建立財務預警機制，強化風險評估
對于目前大多數企業風險管理體系層次偏低，風險管理部門分散的情況，建議企業建立全面、規范化的風險管理體系和運行機制，企業要想進一步優化財務內部控制必須結合自身的實際情況，科學有效地制定相應的風險管理目標與策略，建立財務預警機制與風險管理長效機制，強化風險識別、評估，在此基礎上制定有針對性的防范措施。財務風險預警系統應設置相應的預警指標，體現企業運營能力的指標有總資產報酬率、存貨周轉率、應收賬款周轉率;體現企業的償債及抗風險能力的指標有現金比率、流動比率、資產負債率，通過上述指標來有效監測企業的財務管理情況，及時發現企業生產經營過程中存在的重大問題，并反饋給企業領導管理層，進而制定有針對性的措施，有效預防、科學應對風險，增強企業風險管理與處理能力，將風險帶來的損失或影響降到最低限度。
4 結束語
總之，企業的財務管理是現代企業管理的關鍵環節，科學合理的財務管理必須有完善的內部控制體系作為基礎，才能進一步增強企業的核心競爭力。本文認為企業可以從強化財務內部控制意識，提高財務人員的素質，建立獨立的內部審計部門以及財務預警機制，強化風險評估等方面入手，增強財務內部控制的執行力，促進企業的長遠發展。
參 考 文 獻
一、事業單位內部控制管理的現狀分析
目前事業單位內部控制管理的現狀如下。
1.事業單位的內部控制管理意識不強
很多事業單位對內部控制管理了解比較少，甚至有錯誤的了解，特別是一些非經營性事業單位認為事業單位不是企業，不搞經營，所以內部控制管理沒有多大意義。即使有的事業單位搞內部控制管理也只是著眼于資金的管理，錯誤地把單位的內部控制管理單一化。還有的單位僅注重管理制度本身，而忽視了制度的執行，內部控制管理人員在工作中缺乏能動性、積極性，執行力度不夠，執行效果不明顯，內部控制管理也就失去了其原本的作用。
2.事業單位內部機構設置有待改善，內部控制管理人員的素質有待提高
由于事業單位自身的制度特點，有些機構在設置上不太合理，相關的管理監督體系也不太健全，管理流于形式。有些單位的內部控制管理人員缺乏相應的內部控制管理知識，且防范風險的意識也不夠。還有的工作人員不注意自身能力水平的提升，不注重職業道德，甚至為了一己私利而做出違法犯罪的行為，給單位、國家、人民造成了巨大損失。
3.風險管理意識不強，缺乏內外部有效監督
因為對內部控制管理的認識不到位，所以很多單位對風險管理的意識不強，沒有樹立全體人員參與風險管理的進步觀念。即使有風險觀念，也多是在風險發生時對風險的應對處理，而對風險的預防意識還很薄弱，導致了內部控制管理在風險預防、控制上沒有發揮出應有的效力。很多事業單位未能充分發揮內部和外部審計的作用，導致自己監督自己，監督效力不夠。
4.預算控制的控制力沒有有效發揮
事業單位的預算控制是內部控制管理的核心。目前的現狀是一些預算未得到嚴格執行，預算與實際支出還有很大差距，預算追加的現象頻繁發生，資金的使用支出缺乏計劃性、預見性，預算的控制力沒有得到有效地發揮。
二、有效提升事業單位內部控制水平的措施
針對目前事業單位內部控制管理的不足，提升內部控制水平可以采取的措施有以下幾點。
1.加強事業單位的內部建設，創造良好的內部環境
隨著我國經濟社會的發展，事業單位應主動與市場經濟接軌，強化經營理論，不斷完善單位的各項管理制度，為實施內部控制創造一個良好的內部環境。單位負責人要充分認識到加強內部控制建設的重要性，充分調動廣大職工積極參與單位內部控制建設，成立由單位主要負責人擔任組長的內部控制建設領導小組，負責內部控制建立健全的相關工作。對于風險較大的行業，領導小組成員中應由上級主管單位的相關人員參加，必要時，還可以聘請外部專業機構參與單位控制制度的制定工作。同時設置級別相對較高的內部控制常設機構，以確保其職責得到充分發揮。此外，其他機構設置也應合理，要適應單位管理需要，權責要分明，要積極配合內部控制部門的工作。
2.提高內部管理人員的素質
首先要建立一套健全的選拔制度，選拔高素質、高能力的人員進入內部控制管理崗位。其次要加強對相關管理人員的培訓，提高在崗人員的專業素質、業務能力。最后要建立對內部控制管理人員的保護機制，防止個別人干擾他們的工作，疏通內部控制管理人員或其他職工反映內部控制缺陷、檢舉違法犯罪行為的渠道，確保內部制度管理人員真正有效地履行職責。
3.增強風險管理意識，加強事業單位的風險管理
風險管理是內部控制管理的實質內容，要實行對風險的全過程、全方位的管理，單位就需要對各項活動的各種風險進行評估分析，逐步把風險管理制度化、程序化，形成一個良好的風險管理傳統和氛圍，樹立全員風險防范意識。開展風險評估應當成立風險評估工作組，抽調相關業務骨干并充分發揮財會、審計、紀檢等部門的作用，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀的評估。風險評估應當至少每年進行一次，將評估結果形成書面報告，及時向單位領導班子提交，作為完善內部控制、防范風險的依據。單位領導班子要對風險評估報告充分重視，對發現的內部控制缺陷要及時研究改進，對在風險評估過程中發現的資產流失、舞弊和腐敗問題要及時向上級主管部門及有關司法機關報告。
4.加強內部審計工作，發揮外部審計的補充作用
事業單位的內部審計在促進完善內部控制管理制度，提高社會效益、經濟效益及強化政府在公眾心目中的威信發揮著不可或缺的作用。應進一步規范內部審計工作，每年年初對單位上一年的預算業務、收支業務、資產管理、建設項目等經濟活動進行例行的內部審計并就審計情況形成審計報告。對于審計中發現的一般問題，要與單位領導班子或內部管理人員進行及時溝通，研究有效解決問題的措施。對于審計中發現的重大問題，特別有等違法犯罪行為的，審計機構有權將審計報告直接提交被審計機構的上級主管部門。要充分發揮外部審計的補充作用，對于內部審計機構尚不健全、人員專業水平較低的單位，可以聘請會計師事務所等中介機構進行審計，作為對內部審計工作的有效補充。
5.加強對預算的管理，保證管理力度
預算管理是內部控制管理的重要內容，要有效的提升內部控制水平就必須嚴格執行單位預算，從源頭上杜絕開支隨意現象。基本支出要重點控制“三公”經費的支出，要防止公款吃喝、公款出國旅游等腐敗情況的發生，不允許在人員經費與日常公用經費之間進行自主調整。項目支出要嚴格按照立項審批的用途專款專用，加強內部或外部審計工作。要充分保證預算管理的力度，成立預算執行考核部門，將年度預算控制指標分解到各月或各季度，每月末或季度末對預算執行情況進行考核，根據預算完成率等指標，及時分析預算完成的進度，對于預算超出階段控制目標的項目要充分重視，及時對該項目的經費構成進行細化分析，查明超出預算的原因，寫出書面分析材料及整改建議，及時提交預算執行部門及領導班子進行研究落實。要嚴格實行國庫集中收付制度，對收入繳庫和支出撥付過程進行有效監督，增強預算單位財務收支的透明度，有效防止資金截留、擠占、挪用等問題。
