時間：2023-03-07 15:05:12
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[關鍵詞]數字化集體企業審計工作模式
一、必要性分析
大數據時代的到來給內部審計工作帶來了機遇與挑戰。一方面，審計監督面臨事后審計向事中事前審計轉變、抽樣審計向全量審計轉變、從防御為主向積極控制為主轉變。面對龐大的數據量、多樣的數據類型、復雜的分析挖掘技術，傳統審計方式無法適應目前需要，大數據技術為審計監督從局部構建集體企業數字化持續審計監督工作模式邢金峰蘇瑞峰王永[摘要]本文通過可行性分析，構建集體企業數字化持續審計監督工作模式，并以財務管理審計、工程管理審計及人力資源管理審計為例，明確持續審計的內容及職責定位、確定工作流程、建立工作機制，旨在為集體企業健康持續發展保駕護航。[關鍵詞]數字化集體企業審計工作模式文抽樣審計向全量數據分析模式轉變提供了可能，促進監督成果應用機制從“結果為主”向“結果和過程并重”轉變，審計監督模式的深度轉型迫在眉睫；另一方面，大數據環境為審計工作提供了一個“全數據”模型，即“樣本等于總體”，使審計全覆蓋成為可能。依托分析工具構建模型，對核心要素進行全樣本大數據分析，把握總體、精準定位，突破了傳統模式下由于單位、專業、資源壁壘造成的監督缺位，實現對核心業務、關鍵環節和風險點的全面排查，推動實現核心業務和對象監督全覆蓋。
二、可行性分析
（一）大力實施瘦身健體，營造良好內控環境
自2017年開始，國家電網公司系統開展了集體企業突出核心業務、實施瘦身健體工作，在明確核心業務的基礎上，通過對外轉讓、清算關閉、重組整合等措施，進一步突出并做強核心業務，深度壓減企業戶數，全面提高業務、資產、管理集中度，推動依法經營、規范管理工作邁上新臺階，為集體企業深化改革奠定基礎。同時，按照現代企業制度要求，健全集體企業“三會一層”（即股東會、董事會、監事會和高級管理層）法人治理結構，明確職責權限。建立健全黨、紀檢監察、工會等組織，將黨建工作要求納入企業章程，黨委會作為董事會、經理層決策重大問題的前置程序，持續加強黨的建設，嚴格落實“三重一大”決策制度。規范議事規則和決策流程，建立決策、執行、監督有效制衡的治理機制。監事會是集體企業的經營監督機構，對股東會（股東）負責，監督董事、高級管理層成員履職行為，協助主辦單位履行監督職能，不參與、不干預集體企業的經營決策和經營管理活動。監事會的設立，使集體企業能夠在內外部監督下更好地運轉，使內部控制環境進一步得到優化和提升，為開展集體企業內部審計奠定了堅實基礎。
（二）建立健全審計組織機構，提供監督保障
為進一步充分發揮審計監督效能，完善“上審下”機制，2017年12月，國家電網公司在各省級電網公司層面，成立了審計中心，其職責是按照統一的制度辦法、業務流程和工作標準，實施各類審計項目，開展日常審計監督，評價其內部控制建設和執行情況等。目前，在省級電網公司層面，形成了以省公司審計部、審計中心為主線，以市公司、縣公司審計人員為基礎的省、市、縣公司三級審計監督體系。同時，結合實際工作需要，還在持續探索構建審計與監察、巡察、法律、運營監測等相結合的大監督體系，旨在適應新形勢下審計監督體系發生的變化。
（三）全面推行信息化建設，奠定堅實基礎
近年來，國網公司系統一直注重信息化發展與投入，相繼完成ERP系統、集體企業業務應用平臺NC系統等平臺并投入使用。尤其是集體企業業務應用平臺NC系統，通過網絡即可實施遠方在線查詢，為開展數字化持續審計監督奠定了基礎。首先，數據來源均為企業內部相關業務系統，數據準確性、完整性能夠得到有效保證。其次，由于是內部審計，能夠調配本專業領域的專家開展此項工作，運用恰當的方式方法，快速進入角色。最后，經過實際應用后，對部分功能可進行完善和改進，有助于全面提升審計工作效率。
三、審計內容
（一）財務管理審計
1．備用金管理。首先，通過集體企業業務應用平臺NC系統，對往來賬和備用金科目進行分析，導出三年的明細賬。其次，對導出的明細賬，統計領用備用金較為集中的個人、事項，對其借用與銷賬時間（備用金的借貸方）進行分析，統計出超過三個月、跨年、甚至未還的記錄。若發現長時間未歸還的情況，將其列入疑點清單進行核實反饋。2．收入真實性。結合集體企業主營業務收入情況，通過集體企業業務應用平臺NC系統，查詢主營業務收入以及其他業務收入明細賬，選取金額較大或臨近資產負債表日前或日后的收入，查閱相關合同、訂購單以及驗收單等過程性佐證資料，重點查看收入的真實性以及是否記錄正確的會計期間。3．費用完整性。結合集體企業費用發生情況，通過逆查法確定其是否完整。首先，選取費用發生集中的時間或臨近資產負債表日前或日后的時間。其次，查閱相關過程證實性資料。最后，查詢集體企業業務應用平臺NC系統，重點查看是否完整入賬。
（二）工程管理審計
1．合同查詢。通過經法系統，按年度查詢合同清單并進行分類，可按金額大小進行排序，便于現場審計時提供合同清單。同時，還可查詢合同簽訂時間是否符合相關要求。2．工程類查詢。根據整理出的合同清單，篩選出與工程相關的清單，對工程的收入和成本進行統計分析，對毛利過高或過低的情況進行重點關注，主要看是否合理，必要時可現場查閱或要求提供相關佐證資料。
（三）人力資源管理審計
1．人員信息。首先，利用集體企業業務應用平臺NC系統的人資模塊導出人員信息，按人員用工性質進行分類統計。其次，利用主業單位ERP系統的人資模塊，查詢人員信息。最后，將上述兩方面的人員信息進行比對，檢查其一致性，若發現差異，可列入疑點清單進行核實反饋。2．人工成本。通過集體企業業務應用平臺NC系統，查詢人工成本發生情況，與同期比、與預算比、與平均比，若發現存在較大差異，可列入疑點清單進行核實反饋。
四、職責分工
（一）審計工作組
為保證數字化持續審計監督發揮實效、落到實處，結合實際工作情況，在審計中心現有人員的基礎上，按照專業重新組合，成立若干工作小組，其具體職責為：開展集中審計，對于審計過程中發現問題的整改進度進行全過程跟蹤，同時定期報送工作成果。
（二）各單位
對于審計過程中發現的問題或疑點進行核實反饋；對于確認為問題的，研究制訂改進計劃和工作方案，并負責督導落實；根據工作需要，按要求及時提供必要的審計資料。
五、工作流程
整體工作流程分為集中審計、核實反饋、問題確認、問題整改、成果報送五個步驟。一是集中審計。工作組每月定期開展集中審計，過程中發現疑點后，填寫疑點核實工單，經相關人員審核后，下發至涉及疑點的單位。二是核實反饋。各單位在接到核實工單后，組織開展現場核實工作，并于5個工作日內完成反饋，根據需要提供相關佐證材料。三是問題確認。工作組根據反饋結果，2個工作日內完成問題確認工作。針對問題事項，編寫審計底稿，經業務小組長、主審審核后，歸檔留存并納入審計報告。四是問題整改。各單位在接到問題整改通知單后，5個工作日內完成改進計劃和方案的制訂，并報送工作組。同時，每周定期報送整改進展直至整改完成。將問題進行分類，可分為一般問題、重大問題等，均要明確整改期限。五是成果報送。工作組每月及時匯總本月發現的疑點及核實情況，對工作整體情況進行分析，定期編寫分析報告，重點對疑點核實情況、發現情況以及整改情況等進行評價，為后期工作的開展奠定良好基礎。
一、政策落實（基礎分值1.5分，加分1.5分，自查得分共計3分）。
(一）縣（市、區）黨委政府落實主體責任，把引導動員社會各界參與扶貧納入當地脫貧攻堅大局，統一安排部署，統一檢查考核情況。（分值1分，自查得分1分）。
1.黨委、政府高度重視，落實主體責任。社會扶貧是“大扶貧”工作格局的重要組成部分，根據中、省、市脫貧攻堅總體部署，我區高度重視，統一安排部署，統一檢查考核。區委、區政府多次組織召開社會扶貧專項推進會、常委會等研究、安排社會扶貧等相關工作，詳見《社會扶貧專項工作推進會會議方案》、《2020年度社會扶貧專項方案編制會會議紀要》、《社會扶貧專項工作推進會會議紀要》等。
2.積極引導和動員社會力量參與脫貧攻堅。通過編制印發《進一步引導和動員社會組織參與脫貧攻堅的實施方案》、《2020年全區脫貧攻堅工作要點》、《市區2020年脫貧攻堅工作考核辦法》、《市區脫貧攻堅“流動紅（黑）旗評比辦法”》等，將社會扶貧專項納入全區脫貧攻堅大局，統一安排部署，統一考核檢查。
（二）編制本級社會扶貧專項2020年實施方案，明確社會扶貧責任部門，分解下達社會扶貧年度目標。（分值1分，自查得分1分）。
編制專項方案，明確責任，下達年度任務目標。嚴格按照省、市要求，結合實際，編制印發了《市區社會扶貧專項2020年實施方案》，方案明確了社會扶貧責任部門，分解下達社會扶貧專項年度目標。積極引導和動員全社會參與脫貧攻堅。
（三）印發2020年度扶貧日系列活動方案（基礎分值0.5分，加分0.5分，自查得分共計1分）。
為引導和動員社會各界參與脫貧攻堅，營造良好的濃厚氛圍，印發了《市區2020年扶貧日系列活動實施方案》的文件，廣泛動員全區黨政機關、國有企事業單位、民營企業、社會組織和各界人士發揚扶貧濟困、大愛慈善的優良傳統美德，參與扶貧日系列活動。
二、項目推進（基礎分值1.5分，加分1.5分，自查得分共計3分）。
（一）研究部署社會扶貧專項工作。（基礎分值0.5分，加分0.5分，自查得分共計1分）。
區委區政府高度重視，多次組織召開社會扶貧專項工作推進會、常委會安排部署社會扶貧相關工作。會議審議通過了《市區社會扶貧專項2020年實施方案》、《市區脫貧攻堅先進集體、先進個人評選建議方案》、《市“脫貧榜樣”評選建議方案》、《市區脫貧攻堅先進集體、先進個人擬表揚名單》、《市“脫貧榜樣”擬表揚名單》等。
（二）按照社會扶貧專項實施方案的責任分工，扎實推進各項工作落實。（基礎分值0.5分，加分0.5分，自查得分共計1分）。
1.積極開展脫貧攻堅評優工作。今年以來，評選表揚區級脫貧攻堅先進個人55人、先進集體15個，脫貧榜樣40名，獲省委省政府脫貧攻堅先進集體1個，先進個人9人；省級脫貧攻堅獎1人；獲市委市政府脫貧表揚先進集體8個，先進個人15人；獲市級脫貧攻堅獎先進集體1個，先進個人4人；市級脫貧榜樣1人。組織召開全區脫貧攻堅表揚大會，對獲獎人員進行了現場頒獎，并號召全體干部要向先進典型學習，為脫貧攻堅收官戰獻出一份力。
2.做好脫貧攻堅總結宣傳。我區緊緊圍繞中央、省、市脫貧攻堅總結宣傳工作總體安排部署，將宣傳總結工作作為今年脫貧攻堅的重要內容同安排、同部署、同落實。結合實際，制定了《區脫貧攻堅總結任務責任分工表》，分別明確工作任務、責任領導、時間節點。一是成立了我區《脫貧攻堅紀實》叢書和《脫貧攻堅圖志》編寫小組，邀請了市區寫作專家參與叢書和圖志的編寫，目前叢書、圖志正在加緊創作中。二是開展脫貧攻堅視頻、圖片征集、圖志創作活動。我區脫貧攻堅成效宣傳片正在加緊創作中，預計年底將完成制作。動員部門、鄉鎮、社會組織和個人進行圖片創作，通過圖片生動展現黨和政府強力推動、人民群眾自強奮斗的脫貧歷程。目前已收集各類圖片3600余張。三是在全區內收集具有突出本地特色、有紀念意義、有歷史典故、有代表性等實物，收集省“萬企幫萬村”精準扶貧行動先進單位獎牌、耕作工具、感謝信、“真心為民扶貧幫困”錦旗等脫貧攻堅實物共計150余件，計劃2021年春節前開始布展活動。
3.扎實開展駐村幫扶工作。2020年，聚焦鞏固全區脫貧成效、提升群眾滿意度的目標任務，用“四個抓實”不斷推動各塊幫扶力量協調發力，為實現全區脫貧攻堅圓滿收官提供了強有力的保障。一是抓實駐村幫扶力量資源整合。針對區劃調整實際，合理整合、劃派“五個一”幫扶力量，確保幫扶力量“選得準、派得出、用得上”，幫扶工作不斷層。舉辦第一書記及駐村工作隊員全覆蓋專題培訓班，召開脫貧攻堅工作推進會。有力提升了脫貧攻堅隊伍戰斗力。二是抓實駐村幫扶力量日常管理。推行“任務清單”管理，堅持每季度組織指導第一書記、駐村工作隊、農技員等幫扶力量深入群眾中開展述職懇談會，公開承諾、亮曬成果、接受咨詢、答疑解惑、解決問題，提高群眾對脫貧攻堅工作的滿意度和認可度。三是抓實駐村幫扶問題持續整改。壓實整改責任，制定《駐村幫扶工作問題整改清零行動實施方案》，明確11條整改措施。召開全區駐村幫扶問題整改清零推進會，嚴防問題反彈，把“兩不愁三保障”回頭看大排查以及歷年來脫貧攻堅成效考核、巡視巡察和調研督導發現反饋的駐村幫扶問題進行全面排查，駐村幫扶問題整改開展全覆蓋、無死角核查，確保脫貧攻堅成果有效。
4.加強推廣使用“中國社會扶貧網”。進一步推進中國社會扶貧網推廣使用工作，積極引導扶貧公益商標產品、扶貧產品等入駐中國社扶網，目前，全區有14家企業入駐中國社會扶貧網。積極動員社會各界愛心人士注冊中國社扶網，截至目前，全區共注冊信息管理員162名，已注冊貧困用戶8647人，已注冊愛心人士7889人，累計發起貧困需求1511條、成功對接1041條、對接成功率69%。
5.持續開展“以購助扶”活動。以消費扶貧月為契機，加強“以購助扶”力度，動員和鼓勵各級黨政機關、民營企業、社會組織和愛心人士，積極開展832平臺采購貧困地區農副產品，理縣特色農產品購買，網購和現場采購、“八進”等活動。開展“以購助扶”特色直播帶貨活動。今年以來，累計開展以購助扶活動882余次，金額228.7萬余元。
6.全面實施社會扶貧公益項目。持續開展國奶扶貧公益項目，建立健全區、鎮、村三級工作隊伍建設，今年共捐贈奶粉553罐，捐助奶粉739罐。深入開展“百工技師”公益項目積極與區教育體育局對接，對貧困學生進行摸底，篩選出有意愿的學生，積極動員符合條件且有意愿的貧困學生踴躍報名。
7.有序推進扶貧日系列活動。為確?；顒禹樌七M，編制下發了實施方案，明確了扶貧日系列活動的責任主體、活動內容和工作要求等。積極向社會廣泛發出2020年扶貧公益捐贈倡議書，積極動員社會各界愛心企業、愛心人士和廣大機關干部職工參與社會扶貧公益捐贈；利用大型戶外廣告牌開展脫貧攻堅宣傳，營造了濃厚的社會輿論氛圍。組織召開了社會扶貧工作推進暨脫貧攻堅獎表揚大會，傳達及各級關于脫貧攻堅工作的重要批示精神，進一步動員全社會力量參與脫貧攻堅，激勵全體干部再接再厲，打贏打好脫貧攻堅收官之戰。全區共捐贈資金、物資共計253萬元。
8.廣泛動員社會各界參與脫貧攻堅。一是開展“脫貧攻堅—人大代表再行動”。以實施“脫貧攻堅——人大代表再行動”活動為抓手，各級人大代表找準定位、發揮作用。今年以來，全區12個代表小組開展調研視察30次，結對幫扶貧困戶1918戶，捐款捐物66.5萬元，以購助扶75.3萬元，爭取和協調各種幫扶資金1235.86萬元，開展扶貧技術培訓2269人次，資助貧困學生91名，幫助貧困戶落實就業崗位615個，走訪群眾4916戶，為群眾辦實事好事1983件。二是全體政協委員全力投入脫貧攻堅主戰場，掀起了領導干部帶頭示范、委員廣泛參與、機關全員覆蓋的政協助力精準扶貧的新，用心用情書寫了政協系統助力脫貧攻堅的新篇章。截止目前，全區201名政協委員在“雙千”活動中積極作為，實現參與率100%，履職總數590件1580人次。三是組織召開黨派聯席會、黨外人士通報會、黨外人士座談會6次，對聚焦脫貧攻堅中遇到的難點問題、政策落實中的薄弱環節，有針對性地提出意見建議25條，為貧困地區擺脫貧困提供強大的智力支持。今年以來，全區統一戰線開展“科技下鄉”“義診下鄉”“送溫暖下鄉”各項扶貧公益活動60余次，捐款捐物150余萬元。四是積極引導會員企業參加扶貧日系列活動捐贈，積極引導企業參加“以購助扶”活動，今年來累計購買農副產品12萬余元。開展特色直播帶貨活動，助銷售扶貧產品23余元，組織開展“萬企幫萬村”法治宣講活動，提高貧困戶法律意識。五是充分發揮群團力量助力脫貧攻堅。積極組織開展“我要上大學”公益資助金共計10000元，大力開展“童伴之家”活動，累計開展150余次，參加兒童2500余人次。成立青年直播電商協會，開展扶貧產品直播帶貨專場活動，銷售遂潼兩地扶貧產品8萬余元。2020年投入資金30.53萬元為我區農村建檔立卡貧困戶適齡婦女購買“關愛女性保障計劃”保費，爭取國家級救助資金11萬元，省級資金2萬元，市級資金19萬元，有效阻斷了農村貧困婦女因病返貧、因病致貧。投入7萬元，組織民間協會、“土專家”等開展科普宣教活動。
（三）準確錄入“省脫貧攻堅大數據平臺”社會扶貧專項數據。（基礎分值0.5分，加分0.5分，自查得分共計1分）。
我區嚴格按照省、市要求，及時準確在“省脫貧攻堅大數據平臺”中錄入了2020年定點扶貧相關數據、社會扶貧專項資金數據等。
三、扶貧成效（基礎分值2分，加分2分，自查得分共計4分）。
（一）縣（市、區）年度脫貧計劃各項指標均到達脫貧標準（基礎分值0.5分，加分0.5分，自查得分共計1分）。
為明確全年脫貧攻堅任務，聚焦重點，印發了《區脫貧攻堅領導小組辦公室關于分解下達2020年脫貧攻堅減貧計劃的通知》等文件，對標補短，查漏補缺，通過對貧困戶達標驗收，年底全面完成5戶13人貧困人口脫貧目標任務。
（二）扎實開展扶貧日系列活動并取得較好成效。（基礎分值0.5分，加分0.5分，自查得分共計1分）。
根據省、市開展扶貧日系列活動的要求，印發《市區2020年扶貧日系列活動實施方案》，組織開展了扶貧日捐贈、脫貧攻堅表揚評選、脫貧攻堅征文、直播助農帶貨等系列活動，積極向社會廣泛發出2020年扶貧公益捐贈倡議書，積極動員社會各界愛心企業、愛心人士和廣大機關干部職工參與社會扶貧公益捐贈；利用大型戶外廣告牌開展脫貧攻堅宣傳，營造了濃厚的社會輿論氛圍。組織召開了社會扶貧工作推進暨脫貧攻堅獎表揚大會，傳達及各級關于脫貧攻堅工作的重要批示精神，進一步動員全社會力量參與脫貧攻堅，激勵全體干部再接再厲，打贏打好脫貧攻堅收官之戰。
（三）廣泛動員社會各界開展自愿捐贈活動并取得較好成果。（基礎分值0.5分，加分0.5分，自查得分共計1分）。
通過向社會廣泛發出2020年扶貧公益捐贈倡議書，積極動員社會各界愛心企業、愛心人士和廣大機關干部職工參與社會扶貧公益捐贈，全區募捐資金253余萬元。
依據《xxxxx年產業單位專項審計實施方案》審計重點的要求，現將現場工作的方法整理匯總，供現場審計人員參考使用。
一、基本情況
1.審計重點：組織架構、資質情況、經營范圍等綜合情況。
審計方法：查看組織架構圖、資質及營業執照等資料，對照有無違規經營或不符合國網文件規定經營范圍的情況，組織架構是否完整，職責是否清晰。
2.審計重點：截止2020年底企業資產規模和構成、負債規模和結構，評價被審單位的運營和償債能力；2020年度盈利能力指標、債務風險質變、經營增長指標等績效指標及各類人均指標等。
審計方法：結合2020年報審計結果，測算相關運營和償債能力指標，例如：總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、資產負債率、流動比率、速動比率、現金負債率。盈利能力指標：例如：毛利率、利潤率、成本費用利潤率。經營增長指標：例如：收入增長率、利潤增長率、總資產增長率。人均指標：勞動生產率。通過指標分析企業運營等情況。
二、重大政策決策部署落實方面
1.審計重點：檢查各單位改革改制任務是否按期完成，“瘦身健體”是否到位，處置方案是否合規合法；處置措施是否根據批復意見組織實施，處置方式是否恰當，處置價格是否公允；處置涉及的工商登記以及股權、資產變更手續是否完備，處置結果有無遺留風險因素和后續事項等。
審計方法:對照改革改制任務清單，結合國家工商公示系統、NC賬目系統、相關文件程序規定等，檢查處置方案、措施、方式、價格、變更手續、結果等是否合規，有無風險。
2.審計重點：落實清理拖欠民營企業賬款工作中，組織是否有序有效、措施是否合理到位，有無清理不及時、虛報瞞報拖欠數據等情況。
審計方法:對照企業應付款項明細及工商公示系統確定民營企業范圍，結合企業相關物資、施工等資料，確定是否屬拖欠行為。
三、公司治理和內部控制方面
1.審計重點：是否按規定建立健全內部管控機制，在資產、資金、資本運作、重大資金使用、融資擔保管理、核心業務管理、經營風險管控、內部監督制約等方面制度是否完善，落實是否到位，管控措施是否有效。
審計方法：內控機制是否建立，各種相關管理制度是否完備，對照制度重點檢查人、財、物三個方面，落實是否到位，管控措施是否有效。
2.審計重點：“三重一大”應決策事項是否履行決策程序或決策程序是否合規。
審計方法：檢查辦公會記錄或會議紀要等資料，對照三重一大事項范圍及相關文件要求，檢查決策程序是否合規。
四、財務管理方面
審計重點：1.資金管理、內部控制是否到位，有無對公款項支付個人、賠青款項未支付到人、非本單位職工從事財務核算工作等情況；有無坐支現金和公款私存、違規提供擔保、從非金融機構高息借款等情況；備用金管理是否符合標準，有無建立備用金臺賬等。
2.銀行賬戶管理是否規范，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標準開立或同行開立多個賬戶等情況。
3.往來款項、應收賬款是否及時清理，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結算回收等情況。
4.資金使用監管措施是否落實、執行是否到位，有無違規占用、借用、挪用資金行為；擔保、抵押、質押等方面有無資金不規范運作引發經營風險情況；網上銀行日常支付管理有無資金安全風險。
5.收入、成本、費用管理是否落實國網公司通用制度和省公司制度要求；各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準確合規；內外部業務收入是否分開核算，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業務盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調節利潤情況。
6.檢查企業“三公經費”（公務接待、公車運行、公務出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓費，以及領導干部履職待遇和各類業務支出，檢查有無奢靡之風、損失浪費、虛列成本等行為。
審計方法：1.資金方面。（1）詢問公司資金管理和內部控制制度。（2）監盤保險柜，對保險柜內保管現金、有價證券、單位個人物品等進行檢查。（3）實地觀察財務專用章、法人代表私章、銀行密鑰保管情況，檢查是否符合國網印鑒、密鑰管理規定，網上銀行日常支付管理有無資金安全風險。（4）取得銀行余額調節表、銀行對賬單，檢查是否按照國網規定編制和審批。檢查是否存在長期未達賬項，有無違規占用、借用、挪用資金行為，是否存在擔保、抵押、質押等情況。（5）取得公司銀行賬戶開銷戶資料，檢查是否經過嚴格審批，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標準開立或同行開立多個賬戶等情況。（6）檢查大額資金收付憑證，是否按照國網收付規定，是否存在對公款項支付給個人、賠青款項未支付到人情況。
2.往來款項管理方面。（1）取得期初、期末往來款明細表。（2）取得期末賬齡分析表，檢查是否存在大額款項長期未清理情況，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結算回收等情況。（4）檢查和主業往來情況，是否存在長期、大額占用主業資金未支付資金利息，未予清理償還情況。
3.資產方面。（1）取得企業房屋、土地、車輛產權證，檢查是否存在未辦理產權或產權證產期未辦理過戶手續情況。（2）實地檢查公司房屋、土地、車輛，檢查是否存在帳外資產或違規占用主業資產情況，檢查是否存在閑置、毀損情況，是否存在被其他單位占用情況。（3）檢查公司是否存在租賃主業資產，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（4）檢查主業資產否存在租賃公司資產，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（5）實地檢查公司物資庫存情況，檢查是否存在賬實不符、閑置、毀損、報廢情況未及時處理。
4.成本費用方面。（1）檢查收入、成本、費用管理是否落實國網公司通用制度和省公司制度要求，各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準確合規，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業務盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調節利潤情況。（2）檢查企業“三公經費”（公務接待、公車運行、公務出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓費，以及領導干部履職待遇和各類業務支出，檢查有無超標準報銷、虛列成本等情況。（3）檢查公司施工材料采購是否采用集中采購方式確定，是否嚴格履行材料出入庫審批程序，材料款支付是否嚴格按照合同預留保證金，材料款是否取得增值稅專用發票。（4）檢查勞務分包單位是否采用集中采購方式確定，勞務分包費用是否嚴格按照分包合同結算，是否嚴格按照合同履行勞務人員考勤、勞務成果檢查等程序。（5）檢查施工機械租賃單位是否采用集中采購方式確定，施工機械租賃費用是否嚴格按照租賃合同結算，是否嚴格按照合同履行施工機械租賃使用成果驗收等程序。（6）檢查車輛費用，檢查維修是否采用公開招標定點維修，維修是否完整履行事前、事后審批程序。抽查大額車輛費用報銷有無具體車輛明細表，是否存在重復、虛假報銷情況。（7）檢查是否存在違規墊付主業費用情況。（8）檢查法律訴訟、賠償事項，檢查是否存在工程施工安全管理不嚴格情況，是否發生安全生產事故。
五、人力資源管理方面
1.審計重點：檢查勞動用工總體情況，分清各類用工的人員身份、用工性質、勞動關系、薪酬、福利、社會保險制度，分析評價被審單位用工管控機制。
審計方法：取得公司的勞資報表年報、職工花名冊、工資表，借工手續，落實各類職工身份信息（全民工、集體工）：（1）關注年報人員身份信息與花名冊是否相符；（2）結合考勤、借工手續，關注集體工服務于主業、主業支援多經人員，是否辦理借工手續，是否辦理借用人員的人工成本結算手續；（3）將工資表、績效獎明細與花名冊核對，是否存在勞務派遣工等外聘人員；（4）抽查部分用工合同，尤其針對花名冊中審計期間勞動合同到期的情況，關注合同簽訂是否規范、續簽是否及時；（5）查賬落實公司各項社會保險是否足額繳納，結合其他人資項目的審計，分析單位用工管控機制的不足。
2.審計重點：績效考核制度是否完善、執行是否到位，有無考核結果流于形式、績效考核等級不符合要求等問題，分析評價薪酬分配制度是否科學合理。
審計方法：取得公司2020年度職工處分臺賬、績效考核資料、績效獎的計算過程，結合績效考核制度的相關規定，關注以下幾個方面：（1）績效評價是否人資部門統一實施，而非各部門自行評價；（2）當年受處分人員的評級是否合規；（3）績效獎的計算系數，是否與評級等級相掛鉤，是否拉開分配檔次，是否存在吃大鍋飯現象；（4）年度績效獎總額所占工資總額的比例是否不低于50%。
3.審計重點：人員及考勤管理是否規范，有無個別人
員長期不在崗未處理、外包人員管控不嚴、財務和管理崗位使用外包人員等情況。
審計方法：（1）查看工資表，針對職工長期未發放績效獎或長期工資偏低的職工，結合花名冊、考勤表，落實是否存在長期不在崗職工，如果為歷史遺留的內退職工，需提供內退手續，如無內退手續，即可認定為長期不在崗職工；（2）取得公司崗位設置明細情況，結合勞動用工的審計情況，交叉核對，是否存在財務和管理崗位使用外包人員等情況，如有，其考勤管理是否完善。
4.審計重點：療養及報銷管理是否規范，有無事前審批不規范、培訓等費用報銷依據不充分等情況。
審計方法：取得療養機構的中標通知書、2019年、2020年、2021年療養人員名單，（1）關注其是否按照中標通知書中的優惠率結算費用；（2）是否存在主業人員、內退人員、當年受處分人員參加療養的情況，是否存在連續兩年參加療養的情況；（3）查閱培訓費的列支憑證，關注是否有培訓通知、事前審批手續，培訓期間是否報銷生活補助；（4）
職工家屬醫療費，取得公司的職工家屬醫療費報銷匯總表、職工家屬檔案資料，結合制度規定，檢查其家屬報銷年齡是否合規、是否有政府機關出具的無生活來源的證明、報銷的藥物是否為治療性的藥物；（5）食堂經費，取得食材供應商的招標資料，關注是否在中標范圍內選擇供應商，是否按照中標通知書中的優惠率結算費用，是否采購干果等非食材商品，是否每次采購均辦理、而非定期辦理驗收領用手續。
六、工程管理方面、招標采購及合同管理方面
審計重點：1.檢查被審單位承攬業務情況，經濟合同、賬面收支、資金收付“三位一體”，分析評價被審單位內外部收入比例、業務構成、市場份額、競爭能力。
2.檢查被審單位轉分包情況，分析評價被審單位的裝備水平、施工能力、分包比例、企業經營發展能力，按照分包業務類型，逐類檢查分包單位的經營資質、資格、選擇方式、合同價格、結算依據、結算價款、盈虧情況、安全生產管理措施等；檢查有無違規使用框架外分包商、無任何資質的“空殼”公司承接工程、無資信備案分包商承攬工程等現象，分析評價分包業務管理的合規、合法、效益情況等。
3.檢查施工、賠償等費用列支依據是否充分；項目成本中的人工費、材料費、機械使用費、分包費用報銷業務是否真實、手續是否完善，有無弄虛作假行為。
4.物資、服務采購程序是否合規，有無應招未招、圍標串標、應廢標未廢標、評標專家抽取不規范、不按照招標文件的評價標準打分等情況。
5.采購物資的類別是否違反公司集中采購要求，采取的物資招標采購方式是否符合企業管理制度的規定，供貨廠家是否從審定的合格供應商中選擇，采購價格是否為社會公允的市場價格；采購物資是否建立質量檢測措施，委托檢驗是否選擇有鑒定資格的單位。
6.物資收發、結存管理是否落實相關規定，是否存在物資賬實不符情況；庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，盤盈盤虧物資是否按規定及時處理等。
7.合同訂立、履行是否規范，有無合同訂立依據不充分、簽訂不及時、內容不規范、履行不到位等情況。
審計方法：1.工程項目管理。（1）審計期間承攬工程項目明細表：①抽查審計期間承攬項目合同簽訂是否規范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、質保金比例是否恰當、非法人代表簽訂是否經授權審批；（2）審計期間勞務分包合同明細表：①抽查勞務分包商是否入圍合格供應商范圍，關注入圍分包商投標范圍；②勞務分包商選定是否經二次競談；③查看勞務分包商是否具有相應資質；④抽查審計期間勞務分包合同簽訂是否規范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。（3）審計勞務分包費用結算情況：①抽查勞務分包結算資料是否齊全、結算資料是否存在與中標價、合同約定價相矛盾的情況；②抽查勞務分包人員考勤明細是否存在虛假列支（是否存在同一人員同時出現在不同工程項目）；③是否存在多結算勞務分包費用現象；④計算分析勞務分包比例，分析是否存在轉包現象。（4）審計機械費結算情況：①分析機械使用費結算是否合理（工程施工是否需要使用大型機械）；②選取機械設備供應商是否履行招投表程序、合同簽訂是否規范；③機械費結算單價是否合理；④機械費用結算是否提供結算明細表
（5）審計賠青費用：①賠青款是否按照國家標準賠償；②賠青費用是否簽訂賠償合同；③賠青款是否直接打給應賠付人員賬戶、是否存在代領現象。（6）審計工程項目存檔資料：工程項目結束后是否及時歸檔、歸檔資料是否齊全
2.工程物資管理方面。（1）查閱公司物資管理制度，取得公司合同臺賬、審計期間物資采購計劃、供應商信用評價登記臺賬等，關注其大額物資采購：①查看物資采購招標程序是否合規（是否存在圍標、串標現象、招標過程是否規范）；②抽查物資供應商是否入圍合格供應商范圍，關注入圍供應商投標范圍；③物資供應商選定是否經二次競談；④抽查審計期間物資采購合同簽訂是否規范，檢查合同簽訂時間、合同金額、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。（2）查看物資采購出入庫單據，與相關工程資料進行交叉核對，核實工程物資使用是否真實，物資結存管理是否規范；（3）落實庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，根據被審單位盤點情況，審計人員進行現場抽盤，查看是否存在物資賬實不符情況；（4）抽查廢舊物資，關注其處置程序是否符合制度規定，處置車輛、房屋等資產是否有評估報告。
3.零星采購方面。（1）抽查零星采購是否履行競爭性談判、詢價、單一來源等非招標采購程序；（2）抽查采購程序是否規范（評審小組人數是否為3人及以上的單數、詢價單位是否是3家及以上、單一來源采購是否符合相應條件）
（3）查看零星采購合同簽訂是否規范（檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。）（4）查看零星采購結算依據是否充分。
八、關聯交易方面
審計重點：被審單位與主辦單位之間的關聯交易是否真實，關聯交易管理是否依法合規、公平合理，有無產業單位無償占用主業房屋、低價承租主業單位資產、多結算工程費用等情況。
審計方法：與相關人員溝通了解，同時索取公司辦公用房屋、倉庫等的房權證，如無房權證，結合公司的固定資產卡片，查看其賬面房屋坐落地等信息，落實房屋是否為主業所有；結合汽油費消耗明細、車輛維修清單，與公司車輛核對，是否存在占用主業車輛情況，如有，關注其費用結算是否不低于“折舊+稅金+合理利潤”。
九、落實巡視巡察、審計等發現問題整改方面
