時間：2022-06-15 17:44:37
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇國企審計工作總結，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
站區建設公司工作總結
2018年，在市委、市政府的正確領導下，根據市國資委統一部署，公司緊緊圍繞全年目標任務，以站區配套設施建設、綜合服務項目經營管理及資金籌措三大工作任務為抓手，主動作為、尋求突破、穩中求進，圓滿完成全年目標任務。現將工作情況匯報如下：
一、公司資產狀況
截至2018年11月底，公司合并口徑資產總額211億元，負債總額86.54億元，凈資產124億元，資產負債率40%。
二、經營目標完成情況
（一）資金需求。2018年度計劃投資項目14.32億元，還本付息約42.6億元，資金總需求56.92億元。
（二）融資余額。截至2018年11月底，公司融資余額76.06億元（短期14.1億元、中期22.9億元、長期38.22億元），直接融資32.4億元占比43%。公司本部64.91億元。
（三）到賬資金及投資。全年累計到賬資金43.75億元，其中：土地出讓金返還8.1億元、債務性融資到賬27.65億元：廣發銀行3年期流貸2億元（成本5.13%）、民生銀行2年期4.75億元（成本5.23%）、恒豐銀行1年期流貸1.6億元（成本5.43%）、興業銀行3年期理財直融6億元（成本6.5%）、浦發銀行1年期流貸2.5億元（成本5.43%）、發行超短期融資券10億元（兩筆5億元，成本分別為5.36%、4.93%）、發行3年期中票7億元（成本4.27%）、
三、項目進展情況
2018年公司重點工作是：高速鐵路項目資本金籌措、電氣化擴能改造鐵路項目（符夾鐵路）征遷資金籌措，企業總部項目建設，客運綜合樞紐配套設施項目建設。
1.高鐵項目地方資本金，符夾鐵路項目征遷資金籌措任務。根據國發〔2014〕43號、財預〔2017〕50 號及財金〔2018〕23號文件精神，多次強調地方政府國有企業（融資平臺）不得為政府及其部門違規融資、不得以“明股實債”方式放大地方政府債務、對參與建設的項目按照“穿透原則”加強資本金審查確保來源合法合規。因此，公司無法繼續為高鐵項目、合資鐵路項目進行融資，無法履行承擔鐵路資本金的出資任務。收到2018年鐵路資本金出資計劃后，公司已專題請示報告市政府，關于鐵路資本金籌措當前存在的問題，市政府已安排財政等部門研究提出解決方案。
2. 東廣場客運綜合樞紐配套工程項目。項目包括東廣場地下停車場和徐州東站東側子站房站前落客平臺、高架橋及地面道路。（1）前期手續辦理情況。東廣場前期項目建議書、可行性研究報告、環境評審報告、交通評審報告均已報批通過，現正辦理規劃手續，涉及林地組卷報批工作已完成。（2）設計工作完成情況。地下停車場及高架橋工程施工圖設計已完成即將送審；道路及高架橋工程施工圖設計已完成并通過開發區規劃建設局專家論證審查；東廣場爆破單位爆破設計及施工方案已編制完成，爆破咨詢單位中鐵四院進行爆破評估并通過上海路局專家審查。（3）合同簽訂及對外協調配合情況。東廣場爆破、道路與橋梁工程監理合同簽訂完成；與市軌道公司積極協調地鐵1號線、6號線交叉施工及施工場地移交問題。市重點辦已組織相關單位和部門論證站前高架橋和地下停車場招標模式，擬將高架橋和地庫部分工程交由蘇北鐵路公司代建。（4）工程建設情況。道路工程施工單位已進場，東廣場爆破施工、監理單位已進場完成施工方案制定，施工圍墻砌筑完成，清運作業面內渣土；站北路、站東路及老站東路東側地庫原地面高程測量完成，新站東路南延鳳凰山爆破工程已完成計劃的63%。
3.高鐵校區項目的后期維修、審計工作。該學校由公司投資2億元承建，由承辦，解決了站區周邊適齡兒童上學問題。2017年6月30日通過竣工驗收，2017年9月正式招收首批一年級新生，目前學校運轉良好，公司主要負責做好學校項目后期的維修、維護工作；組織跟蹤審計和施工單位做好項目竣工結算工作；組織施工單位向市檔案館移交工程資料。
4.高鐵站區企業區域總部項目建設。（1）工程相關手續完成情況。裝修圖紙消防設計審查完成；供配電圖紙審查完成并確定施工單位；智能化、供配電、內外裝施工單位已進場并與總包單位完成對接。（2）工程現場實際形象進度。項目主體結構完成95％，二次結構完成90％，現場安裝工程完成65％。其中：1-7號樓通過主體驗收，正在進行外墻保溫工程施工。9號地庫主體結構已封頂，8號樓由于設計變更工期延遲，計劃月底封頂。
5.邱山商務公園項目。項目占地約30畝，共3棟樓，總建筑面積12000平方米。截至目前，項目土建與公共部分裝修工作已完成，正在開展審計工作。
六、2019年工作思路
2019年，按照市政府全面推進新一輪國企改革的重大舉措要求，公司將緊緊圍繞集團公司下達的全年工作計劃，攻堅克難，確保全面完成工作任務。
（一）資金需求。2019年資金需求約27億元，其中還本付息約22億元、工程用款5億元。根據公司當前財務情況，可滾動發行債務融資工具規模約35億元，正在推進的17億元中期票據、15億元短期融資券以及東廣場項目貸款基本可以滿足明年資金需求。
（二）鐵路項目資本金籌措工作。公司將積極向市政府請示匯報，盡快明確項目地方資本金籌資主體。根據國發〔2014〕43號、財預〔2017〕50 號及財金〔2018〕23號精神，多次強調地方政府國有企業（融資平臺）不得為政府及其部門違規融資、不得以“明股實債”方式放大地方政府債務、對參與建設的項目按照“穿透原則”加強資本金審查確保來源合法合規。建議連徐高鐵我市配套資金本由市財政承擔或發行地方政府專項債券解決。
（三）完成東站東廣場客運綜合樞紐配套工程建設。2019底道路工程、高架橋、地下停車場同時完成施工并通過竣工驗收與高鐵站東側子站房同步投入使用，全年計劃完成投資約7.9億元。
關鍵詞：依法治企 內部控制 內部審計
一、風險管理、內部控制與內部審計關系
隨著市場經濟的深入發展，企業風險管理已成為投資者和經營者高度關注的重大問題。在電力企業體制改革及電力市場化進程中，由于外部環境復雜多變以及經營管理中的主客觀原因，電力企業面臨著眾多不確定的風險因素。為有效應對內外部風險與挑戰，提升經營管理水平，促進企業持續、健康發展，2012年浙江省電力公司全面推進了風險管理與內部控制體系建設。
全面風險管理，要求圍繞公司戰略目標，在經營管理各個環節識別影響戰略目標實現的潛在風險，執行風險管理基本流程，將風險控制在可承受范圍內，為實現公司戰略目標提供合理保障。內部控制是全面風險管理的必要環節，從電力企業經營管理實踐看，加強內部控制建設既是保障依法從嚴治企、實現管理提升的重要舉措，也是深化“兩個轉變”、推進“三集五大”體系建設、防范經營風險、實現科學發展的內在要求。
全面風險管理與內部控制建設，要求在企業經營管理和業務流程中，建立起三道“防線”：第一道防線是各級業務部門；第二道防線是各級全面風險管理與內部控制委員會及辦公室；第三道防線是各級審計部門。審計部門承擔風險管理第三道防線職責，負責對風險管理與內部控制實施的有效性進行監督。如何更好地發揮這一風險管理職能，是電力企業審計部門當前不可回避的一個重要課題。
二、審計部門參與風險管理和內部控制建設的策略
實施風險管理和內部控制建設的一個重要挑戰就是要變事后反饋風險為事中主動控制風險。審計部門要實現從事后監督向過程監督的轉變，首先要做好對企業經營管理過程中面臨的主要問題和風險的識別。
風險因素貫穿于電力企業所有經營管理環節和業務流程，且隨經營環境的變化而不斷改變。應注意的是，審計部門受有限審計資源的限制，難以獨立全面的開展風險管理工作，風險管理和內部控制建設要求突出關鍵業務和風險環節。如何充分利用企業風險管理過程中形成的各種成果，以確定企業風險水平和審計工作重點，成為審計部門有效履行職責的前提。
2012年以來國家電網公司加大了依法治企綜合檢查力度，綜合檢查由審計部門牽頭，工程、財務、人資等相關職能部門的業務骨干共同參與，在國網系統采用“交叉檢查”的方式同步展開。依法治企綜合檢查以現有的管理制度為準繩，重點檢查控制活動的遵循性，較全面的揭示了電力企業在重大事項、營銷、工程、財務、人力資源、集體企業管理、職務消費等主要管理環節存在的主要問題和重大風險。依法治企綜合檢查成果的綜合性和全面性，為審計部門進一步參與風險管理和內部控制建設提供了較明確的方向和切入點，體現了審計工作“集約化”管理的要求。
但也要注意到，依法治企綜合檢查以現有的管理制度為準繩，側重于檢查控制活動的遵循性。審計部門參與風險管理和內部控制建設，重點在于揭示風險是否得到適當管理和控制，不僅要關注控制遵循性，更要關注控制的充分性、適宜性和有效性。因此，在充分吸收和利用依法治企綜合檢查成果的基礎上，體現審計診斷在管理導向中的作用。電力企業審計部門有必要進一步開展內部控制審計，通過企業風險管理和內控制度的分析、測試、評價，從制度和機制層面分析問題形成的原因并提出審計建議，以揭示進一步促進企業全面風險管理的完善和提升。
根據上述審計部門參與風險管理和內部控制建設的思路，我們可以構建起審計部門參與風險管理和內部控制建設的“執行、評價、完善、提升”的閉環管理模式。
圖示：審計部門參與風險管理和內部控制建設的閉環管理模式
三、開展內部控制審計的主要做法
（一）審計計劃階段
首先，審計人員結合依法治企綜合檢查成果，確定本次內部控制審計的業務范圍。實際操作中，根據依法治企檢查評價結果來確定審計范圍，應包括：
認定的缺乏控制或控制薄弱的業務環節或業務系統；
特定時間段內未得到有效執行的業務環節和業務系統；
資產風險較大的經濟業務活動。
其次，充分吸收和分析依法治企綜合檢查所發現的問題，同時根據各部門業務運行情況制作業務風險檢查操作表，明確所審業務關鍵節點及潛在風險點。
第三，根據依法治企綜合檢查所發現的問題，建立風險評估指標。內部審計人員依托依法治企綜合檢查成果，針對關鍵業務環節內控風險點，評價相關風險控制的健全性、有效性和合理性。具體可設置如下評價指標：
[風險識別率=1-未識別的風險點數量被審計業務環節風險點總數]
[內控措施恰當率=1-已識別，但控制措施無效的風險點數量被審計業務環節風險點總數]
[內控有效執行率=1-未按要求執行定期檢查的次數審計期內按規定必須執行定期檢查的次數]
[內控完善率=1-上期依法治企檢查發現問題未整改數上期依法治企檢查發現問題總數]
（二）審計實施階段
首先，要評估內部控制措施的健全性。通過收集被審計單位相關的內部控制制度、風險控制措施、工作總結、應急預案等資料，區分不同業務范圍將資料分發送給各審計小組，對被審計業務的風險識別評估和應對工作進行檢查，確定被審計單位該業務控制措施的覆蓋情況，并進一步調整審計人力資源、時間資源，確定重點審計業務。在對內部控制健全性評價時，應關注以下兩個方面：
內部控制業務程序是否體現了生產經營管理及項目開發管理控制關鍵點。如在基建業務審計程序中，應關注電力系統基建工程建設管理流程是否標準規范，是否實行合同管理制度、招投標管理制度、項目法人管理制等重要環節。
所有內部控制業務程序是否依據授權、分工和責權一致的原則制定；是否建立了崗位責任制，明確分工負責，按規定標準（定質、定量、定期）處理各項業務；是否明確規定了各部門和崗位間的銜接、協調等。這個階段可以采用的審計方法一般有審閱法、比較法、分析法等
其次，要關注內部控制的有效性、合理性。以“業務風險檢查操作表”為依據，進一步明確業務流程所涉及的部門及其職責，明確應獲取的審計證據，選擇適當的審計方法進行審計，重點評價內部控制的有效性、合理性。
內部控制有效性的檢查評價，重點是檢查內部控制的執行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內部控制執行情況及有效程度。
內部控制合理性的檢查評價，重點在于分析內部控制制度規定是否符合現行法規、規章的規定；是否具有較強的可操作性；制度與制度之間的銜接是否緊密協調，是否存在相互矛盾、相悖的條款，是否存在相互制約的程序；是否對不相容職務進行分離；內部控制制度是否及時自行檢查并進行修訂完善。這個階段采用的審計方法一般有問卷調查、詢問、憑證檢查和穿行測試等。
最后，審計人員通過檢查若認為控制活動未能得到有效執行，應進一步檢查被審計單位是否采取了補償性控制活動，如崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等，并對相關風險是否得到有效控制做出審計評價。
（三）審計報告階段
重點在于依據實施階段的各種測試結果，運用風險評估模型，對被審計單位的內部控制和風險管理總體情況進行評價，具體評價指標如前所述。該階段根據綜合評價結果形成的內部控制審計結果，一般包含兩方面內容：一是評價報告，二是審計報告。
評價報告是對評價過程定性和定量分析的總結。評價報告應該指出被評價對象各業務模塊的內部控制制度和執行狀況的薄弱環節或者薄弱關鍵控制點，并從總體分析被審計單位的內部控制有效程度。
審計報告根據評價類型不同，分為管理建議書和審計意見書。前者主要是對內控評價的結果進行詳細深入的分析，指出內部控制的薄弱環節，并分析其產生的原因及提出改進措施；后者主要是根據后續審計工作的需要和審前評價的結果，對被審計單位的內部控制薄弱環節提出整改的意見。
四、內部控制審計的質量控制
內部控制審計，作為內部審計活動的一個全新領域，其工作質量的評價既要符合一般審計程序的要求，又要符合自身審計活動的特點。
（一）審計質量控制評價指標
當前，審計質量評價標準研究較為完善和全面。嘉興供電公司根據審計程序質量控制要求，采用等級評分法設計了指標體系來確保內部控制審計工作質量。該指標體系總分100分，從審計工作記錄、審計報告、審計成果運用和審計成果檔案四個方面設置相應指標，并根據實踐經驗確定各內部審計質量評估指標的分值。
（二）內部控制審計質量的側重點
內部控制審計作為一個新的審計領域，其質量控制應有其自身的特點。當前，內部控制審計質量控制缺乏公認的標準，需要在實踐中不斷探索和完善。國網嘉興供電公司通過總結內部控制審計的實踐成果，提出三個方面的質量控制側重點。
1、加強風險評估預測
風險評估預測可以使審計人員充分掌握潛在事件對企業風險管理的影響程度。在內部控制審計實施之前，審計人員應注意分析并研究其他風險管理成果，尋找各種可能或潛在的風險及產生的原因，有針對性地制訂切實可行的審計方案并根據執行過程中遇到的具體問題隨時進行調整。
2、堅持實質重于形式的原則
對企業內部控制的評價不能僅僅簡單地檢查和評價各業務操作流程中是否制定了配套制度，審計部門應堅持實質重于形式的原則制訂注重實效的審計方案，采取恰當的措施對各業務操作流程的實際實施效果進行重點的檢查和評價，防止內部控制制度虛設或弱化的現象。
3、重視人的因素
在評價企業內部控制活動過程中，要充分重視人的因素。企業的管理者和員工既是內部控制的執行者又是相關業務環節中的受控對象，其工作責任心、能力和風險觀念等都將直接影響到內部控制執行的效果。因此應充分考慮到關鍵節點業務人員工作業績考核和風險管理認知等方面的內容。
五、內部控制審計的評估與改進
（一）評估方法
內部控制審計相對于其他審計類型而言有著明顯的不同，尚未形成統一的標準，其工作方法、流程仍有待進一步的評價、開發和完善。
（二）存在的問題
風險評估指標的建立，特別是評價標準存在不足，主要采用定性指標，審計人員在判斷上存在較大的主觀因素，結果缺乏可比性。
在審計的計劃階段，受到時間和專業能力的限制，對被審計對象的風險識別和評估工作存在不足，難以全面評價風險狀況。
在現場審計階段，審計人員對關鍵風險點的測試，較難按風險等級進行科學抽樣。
對被審計對象各種系統記錄進行分析和篩選仍主要依賴審計人員的經驗和主觀判斷，工作強度大，容易出現疏忽。
（三）今后的改進方向
1、拓寬內部控制審計的范圍
在內外部風險因素綜合分析的基礎上，依托綜合性的依法治企檢查和體系化的內部控制制度，全面開展內部控制審計。當前，電力企業內部控制審計實踐中，較為注重企業財務風險管理和運營風險等內因驅動的風險，對市場風險、環境風險等外因驅動的風險關注度較低。
2、提升審計高度
目前，很多企業的內部控制審計對企業風險的揭示和評估僅限于局部環節，未能從企業戰略的高度開展風險控制。內部控制審計應從企業整體上看待企業所面臨的風險，采用系統化、規范化的方法對風險管理程序進行評價，從而為組織提供審計服務，實現為組織增加價值的目的。
3、建設專家型審計團隊
創新審計工作組織模式，選聘公司人資、財務、物資、工程、營銷、發策等專業管理骨干人員，構建跨專業、跨部門、跨單位的專家型審計團隊。專家型審計團隊實行項目化管理，有審計項目時，由公司審計部發出審計通知，按“審計方案”從專家型審計團隊中抽調人員成立審計組。通過專家型審計團隊的建設，打造問題診斷協同監督平臺，形成專業全覆蓋的風險防范體系，推進依法從嚴治企深化落地。
參考文獻：
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[3]解傳珍.企業內部控制審計風險及其規避措施淺議[J].財經界（學術版）， 2014
【關鍵詞】煙草公司 內部控制 分析總結
一、內部控制理論概述
（一）內部控制的概念與內涵
什么是內部控制？定義很多，所謂內部控制，是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制訂和實施的政策與程序。
隨著經濟生活內容和經濟管理要求的變化，筆者認為：內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保護資產完全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而由單位管理層及員工共同實施的一個權責分明、動態改進的管理過程。
（二）內部控制的內涵
內部控制的主體：即由誰來進行內部控制。具體的說企業內部的所有員工都應當是內部控制的主體，其中包括企業董事會、經理階層和其他員工。內部控制不僅僅是董事會或管理人員的責任，企業中的每一個員工都應對內部控制負有責任。
內部控制的客體：按控制對象的具體對象來分，內部控制的客體有五個：
（1）企業所有員工。企業中的每一個員工既是控制的主體又是控制的客體，既對其所負責的作業實施控制，又受到他人的控制和監督。
（2）企業組織機構。各組織機構在組織實施內部控制的同時，也受到每部控制的制約，各個組織機構之間的關系，以及組織機構的內部活動，都通過內部控制加以明確規定。
（3）企業的資產和負債。內部控制的一項重要任務就是保護企業資產的安全完整。
（4）企業的信息載體和信息處理。企業的信息載體包括各種會計核算、統計核算和業務核算的書面文件，還包括計劃、定額等書面文件，其格式、內容以及信息的記錄和處理，都應有制度加以規定。
（5）企業的各種經濟業務活動。包括管理活動和生產活動。企業內部控制發揮作用的程度，主要通過這些活動體現出來。進行這些活動必須遵守內部控制制度的規定。
（三）內部控制理論研究
隨著改革開放的不斷深入，建立現代企業制度，為了保護投資者的權益，整頓社會經濟秩序，貫徹實施《會計法》及相關法律、法規，都迫切需要建立、健全與之相應的內部控制體系。《企業內部控制基本規范》講內部控制分為五要素：內部環境；風險評估；控制活動；信息與溝通；內部監督。
我國政府在推動內部控制理論建設方面起步比較晚，但是放政府意識到內部控制重要性時，積極推動內部控制理論的研究。內部控制理論的研究成果對中國企業內部控制規范具有非常有價值的知道意義。
二、煙草企業內部控制現狀分析
（一）煙草行業概括
“中國煙草行業實行統一領導、垂直管理、專賣專營的管理體制。國家煙草專賣局、中國煙草總公司對全國煙草行業的人、財、物、產、供、銷、內、外、貿，進行集中統一管理。中國煙草總公司于1982年1月成立，國家煙草專賣制度是在1983年9月國務院《煙草專賣條例》后正式確立的。
（二）煙草企業的特殊性
壟斷性。我國煙草現行的專賣專營的管理體制，是典型的行政性壟斷。是國家依靠相應的法律和政策壟斷煙草的生產和經營。煙草業不像電力、鐵路等行業具有明顯的規模經濟性，并非嚴格的依靠自然資源的占有，不是自然壟斷經營而是國家壟斷經營。
矛盾性。煙草產品不同于一般商品，也不是生活必需品，而是一種有害健康的、具有成癮性的、低彈性的消費品，具有很強的外部負效應。
三、JX煙草公司內部控制存在的問題
（一）JX煙草公司的概括
JX煙草公司成立于1986年6月，公司擁有資產總額2億多元，主要業務活動設計到卷煙的采購、儲存、配送、煙草專賣零售許可證審批發放管理、專賣稽查管理和商品零售活動。具有完善的卷煙銷售網絡，已形成全縣卷煙銷售的大訪銷、大配送格局。
（二）JX煙草公司內部控制存在的問題
JX煙草公司雖然已經建立了內部控制制度，積累了一定的內部控制經驗，大部分的基本業務都有章可循，但是其內部控制制度還存在許多問題，具體內容主要表現控制環境、信息與溝通和內部監督三個方面。
控制環境方面。JX煙草公司管理層對內部控制等相關知識掌握的比較少，認為公司只要按照之前制定的規章制度進行運行就可以了，對內部控制不重視，意識淡薄。
信息與溝通方面。各部門之間幾乎都進行各自部門的業務活動，部門和部門之間業務不公開，平時，信息技術部門與業務部門之間的溝通很少，除非要召開相關的會議和年末工作總結時才能進行溝通，因此會影響信息溝通質量、及時性和準確性，嚴重的還能出現信息價值降低和信息失真的現象。
內部監督方面。公司內部審計的獨立性不夠，內部審計工作只是單純的對會計賬目進行審核，沒有設計企業內部控制評價標準和對改善內部控制的有效性提出審計后的意見和建議。
四、完善煙草行業內部控制的方法
（一）建立健全的監督機制
煙草行業應經常對企業的內部控制的執行情況進行督導和檢查，企業內部各部門也應對其內部控制的貫徹執行情況進行檢查和把關，發現問題應及時制止和糾正，并追究有關人員的責任。
關鍵詞：強化稅務管理；提升企業價值在我國，隨著市場經濟的快速發展，市場競爭日趨激烈，企業要想在競爭中處于優勢地位，科學先進的管理尤為重要，稅務管理作為管理活動之一，更顯現出其重要意義。
企業稅務管理包括企業對涉稅業務流程規范設計，對管理組織科學搭建，對相關財稅政策、法律法規的運用研究，對經濟事項的提前計劃和籌劃，對涉稅事項組織實施過程中的監控，對涉稅事宜的溝通、協調、處理，對涉稅事項的分析及后評價，稅務管理作為企業經營管理的重要組成部分，發揮著重要作用，對提升企業價值，實現企業目標意義重大。一、加強稅務管理的意義
（一）有助于提高企業經營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平。
監管機關依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀市場環境在形成和完善，納稅人更應強化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業的納稅意識逐步提高，更加重視通過稅務管理，來達到減輕稅收負擔，降低涉稅風險的目的，要進行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知會計法、會計準則，在明確了企業相關業務流程、經濟業務實質以及財務政策的基礎上，規范、完整地做好會計核算，從而提高了企業的財務管理水平。（二）有助于降低稅收成本。
企業的稅收成本主要包括：依法應繳納的各項稅費及違反稅收法規繳納的滯納金、罰款支出。通過加強稅務管理，合理進行稅收籌劃，正確運用稅收優惠政策，可以降低或節約企業的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。（三）有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置。
通過加強企業稅務管理，可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。如國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業在投資和技術改造上應最大程度享受稅收優惠，實現企業內部產品結構調整和資源的合理配置，提高企業競爭力。（四）有助于規避企業的涉稅風險，提升企業形象。
良好的公司形象，將會贏得更多的市場機會和更好的外部環境，對知名企業和上市公司來說，將更大程度的面臨投資者、債權人、政府和監管機構的監督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會給企業帶來經濟損失，更加有損企業聲譽，通過科學的稅務管理可避免企業的涉稅風險，有效的提升企業形象。（五）有助于企業實現目標。
在與同行業在公平競爭的環境下，成本領先是勝出的法寶之一，努力降低企業成本，才能提高盈利目標，特別是在復雜的交易過程中，合理的運用稅收政策，精心的規劃交易結構，可避免企業因交易結構設計不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業的凈收益，與企業其他內部、外部成本的降低對企業盈余的影響有著同樣的作用，而企業的目標正是經濟增加值最大化，長期持續的盈利能力和現金流增長，所以，通過稅務管理可以幫助企業提升價值實現目標。二、企業稅務管理的內容
企業稅務管理包括對稅務信息的管理，涉稅業務的稅務管理和納稅實務的管理等等，因企業生產經營活動產生的稅務管理活動大致如下：（一）稅務信息管理。
稅務信息管理就是企業從外部和內部收集到的稅務信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規等，收集和研究好外部信息對企業科學納稅的作用是不言而喻的，但對企業內部信息包括稅務證照、各期納稅申報資料、各項稅款計算臺賬、定期稅收自查報告、稅務工作總結等稅務資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務信息管理是一項重要內容和任務，需要企業各業務部門的支持配合和全體員工的積極參與。（二）涉稅業務的稅務管理。
企業的生產活動幾乎都與“稅”有關。所以，對涉稅業務進行稅務管理是必不可少的。否則，要到納稅過程中去消除涉稅活動中形成的稅務隱患或稅務風險，幾乎是不可能或相當困難的。所以，強化對涉稅業務的稅務管理是控制稅負成本和降低涉稅風險的最好的管理措施之一。
就企業生產經營的一般情況而言，涉稅業務的管理大致包括，企業經營決策的稅務管理、投資融資決策的稅務管理、產品研發技術開發的稅務管理、營銷和商業合同的稅務管理以及薪酬福利的稅務管理等。涉稅業務涉及企業生產經營活動的方方面面，各個環節，因此，稅務管理強調對涉稅業務的全過程管理和全面監控。（三）納稅實務管理。
企業納稅實務包括稅務登記辦理，發票的請購、使用及繳銷，納稅申報、延期納稅申報，稅款繳納，稅收減免申請及申報，出口稅收抵免退稅，非常損失報告及備案，稅務檢查應對等等。各項業務都有嚴格的流程和要求，企業應當予以高度重視，經辦及管理人員更應該認真負責，嚴格按照規定辦理，積極與稅務管理部門溝通，加強稅企聯系，做好日常稅務實務管理工作，避免企業蒙受損失或違規受罰。
總之，企業稅務管理不僅內容龐雜，且專業性、技術性也很強，企業如果沒有專門的部門和高素質的人才是難以奏效的。從某種意義上來說，企業稅務管理是企業經營管理系統中的一個重要子系統，該子系統的健全與否在很大程度上體現了企業的管理水平。三、稅務管理的方法
（一）設置稅務管理機構，配備專業管理人員，建立完善稅務管理制度和流程。
企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，樹立專業管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀念，嚴格按稅法規定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，努力研究國家的各項稅收法規，合理運用稅收優惠政策，有效進行稅收籌劃，減少企業不必要的損失，同時建立完善相關稅務管理制度和稅務管理流程，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為的發生，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。（二）稅務管理應遵循的原則。
稅務管理應遵循合法性原則，即公司的稅務管理應符合稅法、稅收管理條例用其細則以及稅收相關法規的規定。系統化原則，即稅收風險管理應有全局觀，應從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務風險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風險管控機制，應有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達。
（三）日常業務的稅務風險及審核要點，發票管理、收款、付款、費用報銷、工資支付環節的稅務管理。
1、發票管理中的稅務審核應關注各公司的稅務專員按月檢查發票的使用情況是否遵照公司《發票管理辦法》，重點檢查發票的開具是否符合稅法（開具的票種、發票要素的填寫等）的規定，對于公司開具的不符合稅法規定的發票及產生稅收隱患的發票），應及時要求開票人員對所開發票做作廢處理，并重新開具發票。稅務專員應按月檢查發票使用簿，對發票的購、用、存情況進行檢查。
2、收與經營無關的關聯公司款項或其他款項時，收款人員應當及時通知稅務主管，稅務主管應當對此事項的稅務影響提出建議；所收款項業務不明的或涉及敏感稅務問題的，收款人員在開具發票前應與稅務專員進行溝通，稅務專員無法解決的，應向上級領導匯報，得開明確批示后方能一開具發票，以避免公司因開票不當產生不必要的稅務風險。
3、付款及報銷環節應審核對方的票據是否符合稅法的規定，發票的種類及開具的內容是否與經濟業務及相關合同一致，成本費用能否在企業所得稅前扣除。
4、工資支付環節應審核公司員工的個人所得稅由人力資源部按照個人所得稅法的規定計算并進行相關審核，由財務部按審核結果代扣代繳員工的個人所得稅。
（四）稅務籌劃。
稅務管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因為籌劃而少繳稅，而是因為沒有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規日益健全和完善，企業在鉆政策法規的空子上是占不到便宜的，搞不好還會冒偷稅漏稅的風險，有的企業在經濟業務實際發生完結時，發現稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財稅政策法規背離，從長遠看不僅沒有為企業合理避稅，還為企業蒙受的損失雪上加霜。科學有效的稅收籌劃必須開展于納稅業務發生之前，結合企業實際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經濟事項的交易結構和模式，實現稅負最低。
例如，在一項投資交易中，甲公司資金充裕，技術力量雄厚，準備儲備一塊土地進行房地產項目開發，乙公司作為A集團公司的子公司，名下資產中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協商達成一致后，準備按轉讓資產的模式進行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉讓資產應交營業稅及相關附加，轉讓土地使用權應交土地增值稅，根據土地增值稅暫行條例實施細則規定，在計算土地增值稅時，對從事房地產開發的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%的扣除，而對乙公司直接轉讓土地使用權的情況，不得加計扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機炒作行為，還出臺了空地不允許轉讓，開發程度達到25%的土地才可以轉讓等地方性政策來調控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團公司將其持有的乙公司股權轉讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權屬沒有發生轉移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標的完成的是股權交易而不是資產交易，因此也不交納營業稅及相關附加。可見，籌劃對稅賦的影響非同一般。
在籌資決策中，是選擇負債資金還是權益資金，或是二者的組合，這不僅要結合企業不同生命時期的實際情況，還要考慮資金成本費效比及企業風險承受能力，合理利用好負債資金這把財務杠桿，可達到抵稅作用，降低資金成本。在生產經營活動中，壞賬如何計提，費用如何分攤，選擇不同的存貨計價方法，不同的固定資產折舊政策，對企業所得稅都會產生影響，對遞延所得稅的合理運用，把實際繳稅義務規劃在不同的納稅年度里，可達到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區，不同行業和產品，稅收負擔都存在差異，稅收優惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項稅收政策并加以合理利用，可使企業在享受國家優惠政策的同時，健康長足發展。
（五）稅務審計機制。
建立稅務審計制度，結合公司內部審計或聘請稅務中介機構定期或不定期進行稅務審計工作，目前，如財稅咨詢公司、稅務師事務所、會計師事務所等專業中介機構日趨成熟，企業可以通過這些機構的專業服務，提高稅務管理業務水平。定期審計應于每年企業所得稅匯算清繳報出前審計結果，不定期應于集團稅務管理部根據管理需求或者結合內部審、聘請中介機構等不定期進行稅務審計。稅務審計人員（含稅務中介機構）在完成定期或不定期稅務審計后，出具書面稅務審計報告及管理建議書。
（六）稅務資料檔案管理。
稅務資料包括：稅務登記證、納稅申報表、稅務管理臺賬、票據存根聯、發票臺賬、完稅憑證、內部稅務報告及報表、涉稅審計報告、稅務檢查結論書、稅務行政處罰決定書、稅務文書、稅務通知文件、稅務優惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會計檔案的保管期限一致，達到保存年限后的稅務資料，經申請審批后可銷毀，銷毀的相關規定同會計檔案。（作者單位：云南城投置業股份有限公司）
參考文獻
[1]王家貴編著，《企業稅務管理》，北京師范大學出版社，出版時間：2011年。
關鍵詞：私募股權投資 企業財務風險 管理
隨著市場經濟的不斷發展，在市場當中出現了不同的市場投資主體以及融資需求也在不斷的發生變化，因此在市場當中的投資工具也就會跟著投資主體以及需求而不斷的推陳出新。在此種情況下，私募股權投資的方式變應用而生，順應市場經濟的需求而產生的一種新興的投資方式。在現階段的應用當中，私募股權投資在發展方面還不是很成熟，面對現階段相對復雜的經濟市場的情況下，在企業的財務方面會面對很大的風險，企業需要采取相關的措施來對風險進行有效的識別和改善，從而根據自身企業的實際情況來選擇出較為合適的對策，最終達到推動企業自身經濟效益和社會效益的目的。
一、私募股權投資
私募股權投資，可以被稱作為PE基金，主要是相對于公募基金而言的，主要指的是利用非公開的形式進行私下相少數機構的投資個人投資者進行募集的，從而滿足現A段市場經濟的需求狀態。在這個過程當中可以向也定的投資者進行較大規模資金的募集，從而可以形成基金資產，將基金資產交給托管所和基金的管理人員來進行統一的管理。在對基金的管理方面，基金的管理人員會以專家理財的方式來實現對非上市企業的權益效益進行募集基金的有效管理，其中透著可以根據其自身的出資的份額多少和大小來進行投資收益的分享，從而實現對財務風險的共同承擔。
在私募股權投資當中，一般都會利用有限合伙制的原則來進行公司的管理和資金的募集，其中的投資者可以參與到企業自身的管理過程當中。在私募股權投資這種方式下，在投資的渠道方面具有多樣性的特點，并且在私募股權的投資基金方面主要是以“聚合投資、集合投資；組合投資、分散風險；專家管理、放大價值”為主要的基本特點，從而可以實現將投資進行實業的轉化，最終達到參與到被投資企業的相關經營管理過程當中的同時，也可以充分的抱著基金資產的良好流動性，從而進行進一步的證券投資。在一般情況下，投資的期限一般在3到7年的范圍之內，在投資方式方面是相當靈活的，其中也具備相當靈活的獎勵機制，因此在收益方面可以取得良好較高的收益效果。從私募股權的投資方式當中可以對企業當中存在的潛在價值進行進一步的體現，企業可以利用此種投資方式，來全面的推動企業自身的發展，在合適的時期當中利用各種投資方式來充分的實現企業的資本轉化，增加投資收益效果。
二、私募股權投資的風險識別
風險識別，主要指的是在私募股權投資運作的過程當中由于各種的不確定因素而造成的風險行為，在不同的投資階段中所體現出來的形式是不一樣的。
首先在私募股權投資的設立階段當中，主要體現在法律風險和委托風險方面。在社會當中利用私募股權投資的方式主要是投資人為了首先更高的投資效益，從而委托基金公司進行私募股權，最終實現對資金的籌集。在法律風險當中，主要體現在我國對于私募股權投資方面還沒有做出嚴格的法律法規，但是在其他的各種散法當中都有提及，因此在運行的過程當中會存在很高的法律風險。在委托風險方面，主要是由于投資者本身的委托基金管理人形成的風險行為，基金的管理人可以進行投資理財，在雙方當中都屬于委托的關系，但是在法律當中對于私募股權投資基金公司的委托方面并沒有做出嚴格的規范和標準，從而也就造成了基金公司的治理、信息的管理等方面的監管不到位的現象。在很大程度上提升了投資者本身對管理者的監管難度，增強了委托的風險。
在私募股權投資項目的篩選階段當中，所涉及到的風險也是相當多的，對于項目的篩選主要指的是利用項目篩選來對目標公司的股權進行購買的一種行為，在這個過程當中可以分為項目的初選、調查研究以及價值評估，在經過嚴格的審核之后，就可以和被投資公司簽訂投資協議，以此來完成私募股權的行為。一方面，作為投資者方面來說，需要對被投資公司的各方面進行全面的掌握了解和分析，其中包括產業前景、行業發展以及企業規模、團隊管理以及回報收益等，都需要進行重點考察，在此種情況下，會產生系統風險和非系統的風險，其中系統風險可以分為政策風險、產業風險、法律風險以及宏觀經濟風險等，在非系統風險方面，主要包括技術風險、企業發展風險等，在這個過程當中都是不可預估的。
在私募股權投資的管理階段風險當中，集中體現在委托方面，在這個階段中私募基金會按照股權投資的比例來進行參與到公司的治理過程當中，從而對公司的整體的發展戰略以及管理理念和方式方法進行不斷的更新和變革，從而實現從各方面來對公司的價值進行提升。但是在這個過程當中，私募股權投資的對象一般都是非上市公司企業，在內部信息的掌握方面企業家是具有絕對優勢的。如果在經營狀況不良好的情況下對私募股權投資企業以欺瞞的方式進行匯報，甚至利用捏造或者虛假的信息來對投資者的信任進行獲取，就會對企業自身的發展造成惡性的循環，從而導致企業的競爭力下降。
最后，在私募股權投資項目退出階段的風險當中，其中主要有政策風險、資本市場的風險以及基金的管理者專業的素質。在該階段當中，需要在預期目標的情況下，投資者從所投資的企業當中進行撤退并且對收益進行收回的階段。一般情況下，都會利用并購、次級銷售、回購以及清算等方式進行退出。在投資的收益實現方面和資本市場的發育程度等多方面都具有相當重要的關系，因此在退出階段當中，集中體現在政策、市場以及人員方面的風險當中，比如基金經理的專業素質不夠專業等，對資本市場的交易不能夠按時的完成，都會對潛在的收益造成影響。
三、私募股權投資企業財務的風險分析
首先，在私募股權投資工作當中會出現一定的問題，對企業對價值進行評估，可以說是私募股權投資的重要前提條件。在現階段當中，部分的國有企業的投資方面出現了嚴重的流失現象，因此企業自身的價值是相對較低的，因此投資者在收益方面是很難進行回收的；但是民營企業方面的財務豬肚處于不透明的狀態當中，缺乏行之有效的財務監督政策來進行企業價值的估算，也卻少對采取指標的股價方法。甚至在部分企業當中對于企業市場股價的重要性還沒有及時的認識到，因此在很大程度上就會對企業的實際市場價值造成難以估算的現象，使得投資者本身對于優秀企業產生了辨別不清的現象，增加了投資的風險力度。
其次，在投資者方面，可以是自然人，可以是法人。但是投資者本身的性質對于私募股權投資所獲取的收益是有著直接的關系的，在投資內部的專業人員素質越高的情況下，對于資金的狀況也就會越來越清楚，從而在利用私募股權投資的方式進行取得收益的時候，其風險就會得到有效的降低。
另外在投資者方面，可以給私募股權投資企業帶來信用風險和操作風險，在部分企業當中并沒有建立起完善的信息支撐系統來對企業的信息進行全面的管理，并且也沒有利用信息化的方式來對企業當中的資信情況和財務實力進行詳細的記錄和對比分析，造成了投資者對于被投資企業的資金狀況、專業能力以及可靠性和誠信程度處于茫然的狀態當中，如果沒有建立起投資者的實名檔案，就會導致對投資者本身的信用狀態不了解的狀態，增加了資金的風險性。
最后，在企業的運營工作當中，私募股權投資的方式屬于一種相對復雜的投資方式，投資者需要付出巨大的精力和時間來進行管理和掌握。在投資者方面也需要對融資公司進行不斷的尋找，在經過多方的洽談考察之后，進行法律協議的簽訂，根據雙方協議的內容來對資金進行入賬工作。在整個的流程^程當中需要相當大的時間和精力，在靈活性以及經濟性等方面還存在相當大的威脅。除此之外，企業還需要進行不斷的更新來對投資的項目進行運營，降低由于技術方面的故障所引起的風險。根據企業自身的實際情況來對技術進行選擇，保證可以在一定的范圍內進行風險的有效降低和規避。
四、私募股權投資企業開展財務風險管理的相關措施
在私募股權投資企業的財務管理方面，需要對企業當中的財務管理的體制以及相關的體系進行科學的管理，從而保證企業的財務管理的質量，有效降低私募股權投資所帶來的風險，可以分為以下幾個方面進行研究：
1.做好內部控制工作
在私募股權投資企業當中，需要對企業的內部進行控制，采取管理部門應該結合企業自身的實際情況和特點，來建立起符合自身企業實際情況的內部管理控制的相關制度，比如職工分工制度、票據管理制度等；并且還可以利用互聯網建立起一個公共賬戶，從而對基金實現控制劃撥。在對風險的有效應對方面，首先需要對風險的內容進行了解和掌握，從而對風險進行良好的評估，利用不同的風險評估指標來采取不同的措施，從而建立起財務信息的計量模型，分析出每一個風險對財務企業所造成的影響。
2.完善財務制度、財務控制以及財務監督
在企業當中，需要建立起完善的財務制度，從而實現對企業的財務控制，最終在不斷的發展過程當中對財務進行有效的監督，根據制度來進行私募股權投資的工作和財務的相關管理工作，并且還要安排專業的人員對其進行及時的監督和檢查，從根本上確保制度的最高執行力度。同時在進行財務控制的時候，堅決杜絕事后控制的方式，保證制度執行的最高執行力度。明確對財務風險管理控制的重點，根據每一個公司的不同情況來對防控內容進行金融工具的選擇。利用此種方式來提升企業資金的使用效率，降低企業的籌資成本。在企業的財務風險當中，最重要的是投資的期限、流動性、投資項目的收益以及企業自身的資金后轉能力等，因此需要根據不同的外界環境來進行不同的財務重點的分析，實現階段性的重點管理和控制。
3.做好會計核算以及財務報表分析的工作
在企業當中，會計核算和財務報表的分析可以對企業整體的財務狀況進行良好的反應，也是企業的財務管理當中的重要內容，其中會計的審核可以說是會計工作當中的重要職能；財務報表的分析，可以對企業的整體的財務狀況進行全面的了解，進行分析的過程當中需要按照科學規范的工作原則和工作制度進行工作，掌握科學的分析方式，實現對財務狀況的精確核算和分析，認真進行事后的審計工作，減少較大失誤的出現。
4.建立完善的財務預算體系，做好對現金的管理
在企業當中，財務的核算可以對在未來一定期限內的財務狀況和經營成果進行預計，從而對企業的發展起到一定的推動作用，其中可以包括現金預算、預算利潤表、預算資產負債表以及預計現金流量表等。因此對企業的財務做出整體的預算就需要進行建立起完善的預算制度，對預算政策進行科學的規劃和制定、對預算的方案進行編制，并且還要對日常企業的財務狀況進行解決和管理，比如管理具體措施的制定、預算方案的編制審核、預算執行問題的解決程度、督促財務對預算目標的完成狀況以及最后的報告工作總結。總而言之，對企業進行財務的預算工作屬于一項相當龐大的工程，在企業內部要建立完善的財務預算體系，利用具有專業素質的人員來進行管理，實現對私募股權投資企業財務風險的有效減少。
結語：綜上所述，私募股權投資屬于現代化一種適應市場經濟需求出現的新興產物，因此在應用的過程當中，需要不斷的對市場的需求進行了解和掌握，從而根據實際情況來做出調整和改善。與此同時，在企業方面，需要對每一個項目的風險進行有效的識別，做出風險的評價并且根據風險的實際情況來提出積極的應對措施。在這個過程當中，作為企業的財務，應該掌握財務的現狀以及在面對風險的時候需要采取的措施，從而采取針對性的措施進行合理科學的對風險進行規避和減少，最終推動企業的不斷發展，提高企業的經濟效益以及社會效益。
參考文獻：
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政策背景
原發票管理辦法自1993年12月經國務院批準、財政部施行以來，隨著經濟社會的發展，管理辦法在執行中出現了不少亟待解決的問題：一是制售和使用假發票、不依法開具發票等違法行為花樣翻新且日益嚴重，管理辦法規定的防控措施亟待相應完善；二是對發票違法行為的處罰力度偏輕，難以有效懲處和制止發票違法行為。為了解決上述問題，國務院、財政部對管理辦法作了修改。
經2010年12月8日國務院第136次常務會議通過,2010年12月20日，國務院總理簽署第587號國務院令，公布修訂后的《發票管理辦法》(以下簡稱“新辦法”)。新修訂的《發票管理辦法》自2011年2月1日起施行。
新辦法簡化發票領購程序
新辦法簡化了發票領購程序，取消了發票領購環節的資格審核程序，從正面引導納稅人合法使用發票，拒用假發票。新辦法規定：
第十五條
需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。
單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。
第十六條
需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。
新辦法增加禁止代開發票的規定
近年來，制作、兜售、使用假發票的現象比較嚴重。新辦法根據新情況，增加規定：
第十六條
禁止非法代開發票。
第二十四條任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；(二)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；(三)拆本使用發票；(四)擴大發票使用范圍；(五)以其他憑證代替發票使用。稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。
新辦法進一步細化虛開發票的違法行為
新辦法對虛開發票的違法行為作了進一步細化，增強可操作性：
第二十二條
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
目前，比較常見的虛開發票行為是在發票聯多開金額(多報銷)而在記賬聯和存根聯上少開金額(少繳稅)，很難查證。近幾年，稅務機關按照稅收征收管理法的規定推廣使用稅控裝置，并試點通過網絡發票管理系統開具發票，稅務機關借此直接監控納稅人開具的發票聯信息，不必再依賴記賬聯和存根聯信息，故新辦法增加規定運用信息技術手段有效防范虛開發票行為：
第二十三條
安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。
新辦法加大對發票違法行為的處罰力度
修改后的新辦法進一步加大了對發票違法行為的懲處力度，對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元。增加了第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發票的，依照前款規定處罰。
新辦法對其他罰則進行了細化修訂，加強了可操作性，具體見以下內容：
第三十五條
違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(一)應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；(二)使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；(三)使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；(四)拆本使用發票的；(五)擴大發票使用范圍的；(六)以其他憑證代替發票使用的；(七)跨規定區域開具發票的；(八)未按照規定繳銷發票的；(九)未按照規定存放和保管發票的。
第三十六條
跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處I萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。
第三十八條
私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業，可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。
第三十九條
有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；(二)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。
財政部 國家稅務總局：關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知
政策背景
2010年12月21日，財政部、國家稅務總局聯合了《關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號)，明確了安置殘疾人就業單位的城鎮土地使用稅問題、免租金期間房產稅繳納問題以及房產原值是否包括地價等三項財產稅問題。121號文自發文之日起執行。此前規定與121號文不一致的，按121號文執行。
文件的適用問題
關于121號文的適用問題，業界人士存在爭議，有觀點認為此文件只適用安置殘疾人就業單位，也有觀點認為除文件第一條適用安
置殘疾人就業單位外，第二、三條適用于所有納稅人。我們認為，從第二、三條規定的內容來看，應該是適用于所有納稅人的。文件第二、三條對納稅人影響不小，期待國家稅務總局能做進一步的明確說明。
安置殘疾人就業單位的城鎮土地使用稅問題
對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25％(含25％)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。
《國家稅務局關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(國稅地引1988]15號)第十八條第四項同時廢止。
免租金期間房產稅繳納問題
121號文第二條規定：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。
根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅[2009]128號)第一條規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。因此，不少納稅人認為在免租期內由承租房屋的應納稅單位繳納房產稅。但根據121號文規定，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。由此明確了無租使用視為出借，而非租賃交易行為。免收租金期間是指基于發生的租賃事實，并在租賃交易中，租賃雙方約定一定時期租金為零的行為，從形式上可以表現為出租方根據約定在一定期限內豁免承租方租金，承租方根據租賃約定在一定的期限內當然享受免予支付租金的權利。在房產租賃行為中，除房產產權未明確或存在未解決的租典糾紛外，房產所有人為房產稅的納稅義務人，應最終承擔房產稅。
關于將地價計入房產原值征收房產稅問題
121號文第三條規定：對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計人房產原值的地價。
《企業會計準則第6號――無形資產》規定，企業取得的土地使用權可以單獨作為無形資產核算，企業外購的土地及建筑物支付的價款，應當在建筑物與土地使用權之間進行分配。難以合理分配的，應當全部作為固定資產核算。也就是說執行《企業會計準則》的企業，其取得的土地使用權是單獨作為無形資產核算的，其價值并未包括在賬簿中固定資產――房屋的價值中。財稅[2008]152號文規定：對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。因此執行《企業會計準則》的企業，在計算繳納房產稅時是不包含土地價款的，各地稅務機關也是按照此原則執行的。121號文則明確了無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價。包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。
財政部 國家稅務總局：關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知
根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號，以下簡稱實施條例)的有關規息，現就符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題通知如下：
一、技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
二、本通知所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用杈的行為。
三、技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。
居民企業技術出口應由有關部門按照商務部、科技部的《中國禁止出口限制出口技術目錄》(商務部、科技部令2008年第12號)進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
四、居民企業從直接或間接持有股權之和達到lOO％的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
五、本通知自2008年1月1日起執行。
財政部：關于執行企業會計準則的上市公司和非上市企業做好2010年年報工作的通知
2010年是實現我國大中型企業全面執行企業會計準則目標，進一步擴大企業會計準則實施成效的關鍵之年。為了促進我國上市公司和非上市大中型企業(以下統稱各類企業)更好地執行會計準則，切實做到會計指標真實可靠、口徑可比，全面提升企業會計信息質量，進一步發揮企業會計準則在企業可持續發展和市場經濟運行中的政策效應，現就做好2010年年報工作通知如下：
一、各地財政部門應當進一步完善工作機制，切實做好本地區各類企業執行會計準則和2010年年報工作
(一)會計準則實施情況和年報工作是各地財政部門會計管理工作的重要組成部分。各省級財政部門應當會同財政監察專員辦事處、其他監管部門、稅務機關等，進一步完善聯合工作機制，統一協調和部署本地區執行會計準則和2010年年報工作，制定工作方案，明確工作要求，確保相關工作落實到位。
(二)各省級財政部門和有關方面應當認真學習本通知和證監會、國資委等有關部門對各類企業2010年年報工作的相關文件，充分理解企業會計準則及其解釋第1號、第2號、第3號、第4號和《企業會計準則講解》新舊變化，全面掌握《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》及其講解等的相關內容，為做好執行會計準則和2010年年報工作提供政策支持；繼續采用跟蹤分析、調查研究和現場檢查等方式，了解本地區各類企業在會計準則執行和年報編制工作中的問題，重點關注創業板上市公司會計準則執行情況，確保企業會計準則在本地區各類企業有效實施。
(三)各省級財政部門在做好上述相關工作的基礎上，應當參照財政部會計司上市公司年度分析報告的形式完成本地區上市公司2010年年報分析報告，同時形成非上市大中型企業執行企業會計準則情況的工作總結，于2011年5月31日前報送財政部會計司。
二、各地財政部門做好對本地區各類企業執行會計準則和2010年年報工作應當重點關注的問題
(一)應當做好首次執行企業會計準則的擁日銜接。從2010年1月1日起開始執行企業會計準則的企業，應當根據《企業會計準則第38號――首次執行企業會計準則》及相關規定，編制《新舊會計準
則股東權益差異調節表》，做好首次執行日的新舊銜接轉換工作，并按照企業會計準則規定對2010年發生的交易或事項進行確認、計量和編制年報。
(二)會計政策和會計估計應當如實反映企業的交易或事項，應當保持統一性和前后一致性。企業2010年變更會計政策和會計估計的，應當在附注中充分說明變更的性質、內容和原因，不得濫用會計政策或隨意變更會計估計。
企業應當對相同或者相似的交易或事項采用相同的會計政策進行處理。在編制合并財務報表時，企業集團的會計政策應當統一，子公司采用的會計政策應當與母公司保持一致。
(三)同一交易或事項在A股和H股的財務報告中，應當采用相同的會計政策和會計估計，不得在A股和H股財務報告中采用不同的會計處理。
內地與香港會計準則已經實現等效(長期資產減值轉回除外)，同時發行A股和H股公司的財務報告不應存在差異。2010年年報中’內地與香港會計處理差異仍未消除的，應當在附注中充分說明原因及消除的措施。
(四)企業應當采用適當且可獲得足夠數據的方法來計量公允價值，而且要盡可能使用相關的可觀察輸入值，盡量避免使用不可觀察輸入值。公允價值在計量時應分為三個層次，第一層次是企業在計量日能獲得相同資產或負債在活躍市場上報價的，以該報價為依據確定公允價值；第二層次是企業在計量日能獲得類似資產或負債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產或負債在非活躍市場卜的報價的，以該報價為依據做必要調整確定公允價值；第三層次是企業無法獲得相同或類似資產可比市場交易價格的，以其他反映市場參與者對資產或負債定價時所使用的參數為依據確定公允價值。
企業在披露金融工具公允價值相關信息時，應當分別披露確定金融工具公允價值計量的方法是否發生改變以及改變的原因、各個層次公允價值的金額、公允價值所屬層次間的重大變動、第三層次公允價值期初金額和本期變動金額等相關信息。在第三層次公允價值計器中，如果估值技術中使用的一個或多個輸入值發生合理可能的變動將導致公允價值金額發生顯著變化的，應披露這一事實及其影響。
(五)正確識別企業集團內涉及不同企業的股份支付交易中有關各方的權利和義務，按照《企業會計準則第11號――股份支付》和《企業會計準則解釋第4號》的規定，確認企業所獲得的職工服務的成本或費用及相關的所有者權益或負債。
(六)嚴格按照會計準則中有關“控制”的規定，對企業合并和合并財務報表作出正確的會計處理。
企業應當關注企業合并是否構成業務。企業合并如產生巨額商譽，應當予以重點關注。僅通過合同而不是所有權份額將兩個或者兩個以上單獨的企業(一或特殊目的主體)合并形成一個報告主體的企業合并，也應當按照《企業會計準則第20號――企業合并》第五條至第十九條的規定進行會計處理。
企業應當按照《企業會計準則第33號－合并財務報表》和《企業會計準則解釋第4號》的規定編制合并財務報表。企業因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權，存在對該子公司的商譽的，在計算確定處置子公司損益時，應當扣除該項商譽的金額。
(七)正確對因發行權益性證券而發生的有關費用進行會計處理。企業為發行權益性證券(包括作為企業合并對價發行的權益性證券)發生的審計、法律服務、評估咨詢等交易費用應當分別按照《企業會計準則解釋第4號》和《企業會計準則第37號――金融工具列報》的規定進行會計處理；但是，發行權益性證券過程中發生的廣告費、路演費、上市酒會費等費用應當計人當期損益。
(八)嚴格按照《企業會計準則解釋第3號》的規定，確定和披露構成其他綜合收益的項目和金額。目前，其他綜合收益主要包括相關會計準則規定的可供出售金融資產產生的利得(損失)金額、按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現金流量套期工具產生的利得(或損失)金額、外幣財務報表折算差額等內容。企業不得隨意改變其他綜合收益的構成內容。
(九)企業對于上述交易或事項的處理與本通知要求不一致的，應當按照《企業會計準則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理；但是，涉及第四個問題、第六個問題和第七個問題的，應當自2010年1月1日起施行。
三、各地財政部門等有關方面應當關注和重視本地區各類企業的內部控制建設與實施工作
有關企業應當按照財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的要求，梳理業務流程，開展風險評估，完善內控制度，優化信息系統，積極推動企業內部控制體系建設，為2011年企業內部控制規范的正式施行做好準備。
有條件的企業，可以按照《企業內部控制評價指引》的要求，對本企業內部控制的有效性進行自我評價，披露內部控制評價報告。同時可以聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。企業在內部控制評價過程中發現的重大生產經營風險和重大內部控制缺陷，應當在內部控制評價報告中予以披露，并采取有效應對措施，不斷完善企業內部控制體系。
四、會計師事務所及注冊會計師應當認真做好各類企業2010年年報審計工作
認真學習和領會本通知和企業會計準則相關規定，切實貫徹風險導向審計理念，密切關注國際金融危機和我國當前經濟形勢可能對企業造成的影響，謹慎確定重大會計風險領域嚴格按照執業準則的規定，實施重要財務報表認定層次的實質性審計，充分履行函證、監盤、減值測試、分析性復核等程序，獲取足夠的審計證據保證執業質量，防范執業風險，獨立、客觀、公正地對年報整體發表審計意見
五、各地財政監察專員辦事處和財政部門應當履行各自職責加強對各類企業2010年年報的監督檢查
(一)各地財政監察專員辦事處和各省級財政部門應當強化和完善會計師事務所執業質量檢查與企業會計信息質量檢查有機結臺的監督模式，充分利用財政會計行業管理系統，創新會計監督方式和手段，堅持把監督執行會計準則作為重要工作。在開展2011年會計監督工作時，應當繼續將各類企業執行會計準則作為監督檢查的重點。
(二)各地財政監察專勛、事處應當根據《財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監督工作的通知)×財監[2009]6號)的要求，結合對證券資格會計師事務所的監管'重點關注中央企業、上市公司和金融企業執行會計準則情況，進一步強化證券資格會計師事務所2010年年報審計的監督檢查力度。
(三)各地財政部門應當將地方大中型企業執行會計準則情況繼續作為2010年會計信息質量檢查的重點，確保會計準則在地方大中型企業得到有效實施。
(四)各地財政監察專員辦事處和財政部門應當高度重視、精心組織。加大監督檢查力度，嚴厲查處具有典型性的違規案件。
