時間：2022-10-07 11:35:53
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇費用分析報告，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、財務分析報告的內容與格式
(一)財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。編寫的內容可劃分為三種：①綜合性分析報告;②專項分析報告，③項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資合流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
(二)財務分析報告的格式。嚴格地講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包括以下幾方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。
(三)財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。具體可借助一些財務分析軟件，比如對應收、應付、銷售情況等數據進行同比和環比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據做財務分析。
第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題產生的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據比較含糊和籠統，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非、可進可退、左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題提出改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。
二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫報告做好準備
1.建立資料數據庫。可以借助財務分析軟件來取得相關的分析數據，因為在財務分析軟件下這些分析數據是很容易得到的。
2.關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。
3.關注經營運行。做分析報告前最好和老板有一次溝通，了解他真實的需求是什么，不然沒有他想要的信息，再多的表格和數據指標都沒用。要結合公司實際情況，從財務的角度分析實際業務，找出變量及原因，并用適當的詞匯提出建議。也要多和其他部門溝通，從員工中得到一些信息，通過數字加以證實，明白每個數字背后的意義，并加深對企業相關業務的理解。
一項分析方案如果事前各部門討論充分，并征得一致同意，運轉起來問題不會很大。難在經常有臨時或暫時性決策導致你的分析也是臨時或暫時的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導致來日災難的源頭。所以，實際是分析預算當前執行階段的合理性，即目前行動是否有實際性著陸點。
4，定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的數據之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱，及時發現問題，多思考、多研究。
5.崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務人員提供。因此，要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有做到每一個崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面、有深度的財務分析報告。
(二)建立財務分析報告指引
財務分析報告盡管沒有固定格式，表現手法也不一致，但并非無規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。
三、思維方式要正確
(一)成本分析、費用分析及損益分析是給內部管理部門看的，所以分析方法和思路最好向管理會計靠近，而不是在傳統的財務會計范圍內尋找答案
管理會計注重標準的設定、差異的分析、責任的劃分。比如分析費用，要有費用的標準，比如差旅費的月度開支標準，實際是超支還是節省，原因是什么，責任在哪里，如果要改進管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤數字外，分區域的損益情況如何，每個客戶的貢獻有多大，與預算相比完成情況如何，產品價格走勢是什么樣，這些有助于總結管理和經營情況，并進而指導決策層改善經營的信息，是作為向管理者服務的財務分析人員最重要的：工作之一。在做成本費用分析時，我喜歡采用“魚骨圖”的方法，發現問題，提出問題，查找問題的原因，提出解決問題的方法。當然，不是說不能用指標分析，只是在用指標分析原因時，要善于從管理層的角度去看待問題，解決問題。
(二)財務損益分析也就是財務經營成果分析、利潤的分析，主要從以下幾個方面入手：
1.公司主營業務收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預算數。預算完成分析;銷售增長分析;企業收入構成分析(主營業務收入和其他業務收入;現銷收入和賒銷收入;主營業務構成;地區收入構成);影響收入的價格因素與銷售量因素分析;詳細分析經營情況。
2.利潤指標完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算情況，分析其變動影響因素。主要分析主營業務利潤和凈利潤上升或下降的原因，分析各主要產品盈利能力。預算完成分析;利潤增長分析;利潤構成分析(各項利潤構成;主營業務利潤構成;地區利潤構成);各項利潤分析(凈利潤、利潤總額、營業利潤、主營業務利潤);會計調整因素影響。
3.主營業務成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算數，進行分析說明其增減因素及影響程度，找出產生問題關鍵所在。預算完成情況分析;主營業務成本降低額;主營業務成本降低率;各主要產品主營業務成本降低額和降低率，以及它們對全部產品主營業務成本降低率的影響;主要產品單位銷售成本分析。
4.期間費用分析。營業費用、管理費用和財務費用分析，找出增加及節余的主客觀影響因素。人力資源費、科研經費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預算，如何控制，抓住重點和異常問題重點分析。但在對損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責任的落實尤其重要。
(三)舉例說明財務分析
本月電費減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因為天氣變涼了，空調使用得少了。那這個因素影響了多少?影響了6%，那就是說除此之外還有其他因素?對，還有就是長春市減低每千瓦時的電費了，怎么會降低電費呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產品制造過程中耗電量較高，使得電費上升了1%。可以做的高度分析是：
1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映。空調電費下降明顯，約降低20萬元，但距離制定的電費下降目標還有差距，如繼續加強宣傳和控制，下月應能再降低10萬元。這樣全年能節約20×4+10×3=110(萬元)。
2.雖然本月推出的新產品制造過程中耗電量較高，但通過量本利分析，其對可控費用后利潤(PAC)有著正面的影響。同時市場部門的反饋也表明該新產品有競爭力，建議繼續加強新產品宣傳和機器設備的保養工作。
真正的財務分析，不能單就數字之間進行簡單對比，而應當揭示數字背后相關業務間的必然聯系，要找出原因，提出措施和建議。
注意事項
積累素材
1、建立臺賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。 2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。
4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。
關鍵詞：水利工程管理；財務分析報告；撰寫方式
我國經濟水平提升后加大了對水利行業的投資力度，對水利管理單位的經濟核算情況有了高度專注，與此同時，對水利工程管理單位財務分析報告有了全新的要求[1]。高質量水利管理單位會計報表的編制屬于小型經濟活動分析。水利管理單位會計報表能夠將單位當前經濟狀況、經濟數據等財務情況進行總結、分析與歸類，從而形成有理有據的文字說明，并為管理層意見決策提供理論依據。但是，一直以來，水利工程管理單位存在重視建設輕視管理、財務核算單一的問題存在，并無法將財務報表的真正作用展現出來。此外，財務報告撰寫過程中存在信息量不足、材料不足等問題，成型的財務報表無法作為決策處理參考意見，且報表內容不全面、不能將重點表達出來，信息表述不清，財務數據運用錯誤，報表內容過長，且用詞過于術語化，不夠通俗易懂。除此之外，水利管理單位會計報表中還存在結果分析過于簡單、說服力不足的問題。上述問題對水利管理單位財務工作的開展及經濟水平的提升有消極的影響。
一、積累素材、為財務分析報告撰寫做準備
(一)創建數據庫會計核算是會計報表、會計賬簿與會計憑證形成的依據，當時財務分析報告的編寫僅依靠會計報表、賬簿、憑證中的數據是遠遠不夠的。例如，在對營業收入比率及經營費用進行分析時，通常情況下，要對不同產品、負責人、項目與費用之間的關系進行分析，但是其中需要的數據無法直接從報表中得知，在此情況下，財務工作人員就需要開展數據統計工作，以責及短期償債能力的分析，短期償債能力分析的主要內容是資產變現能力及流動資產情況與流動負債之間存在的關系，長期償債能力主要內容包括單位變現能力、資本結構及財務管理現狀等；營運能力分析指的是水利工程管理單位在實際工作中實現資本資質及資產駕馭的能力。單位的營運狀況與資本增值程度及單位經營水平有直接關系；成本費用分析指的是水利工程管理單位的營運成本費用。從財務會計角度出發，是對三項期間費用、公益成本費用的反應，詳細的說，就是營業費用、財務費用及其管理費用。在此基礎上，通過財務報表進行分析，其中主要包括管理費用表、經營成本表、利潤分配表及表格中數據的橫縱向對比，以及企業財務比率的衡量，通過上述報表計算出與財務評價指標相符的結論。財務報表分析的主要方式有因素分析法、比較分析法、比率分析法及趨勢分析法。財務管理人員應熟練掌握上述分析方法的優劣勢，只有這樣，才能夠對指標變動因素進行有效掌控，從而采取針對性處理措施。在對財務報表進行分析時，應將不同分析方式的數據進行有效結合，從而得出更加具有說服力的結論。財務報表分析應詳細、有可靠依據，還應對各項指標進行分解細化，因為部分報表數據不夠詳細，存在含糊、籠統、模棱兩可的情況。財務管理工作人員應熟練的運用相關表格及文字，將重點表達的內容與結論突出出來。在對問題進行分析時，要抓住重點，將單位極易忽視的問題反映出來，例如，資金條塊分割管理松散、財務考核無法進行量化管理等問題。(5)財務狀況分析完畢后，應對單位盈虧情況、財務管理現狀及當前經營情況給予公平、公正、客觀的評價及預測。財務評價應中肯，不可似是而非，模棱兩可，并且應從正反兩方面開展評價，可對獨段任人、月度、季度、類別、用途等為依據對項目進行分析，并創建臺賬，為日后財務報告的撰寫提供便捷性。此外，應對財務會計相關的軟件進行充分利用，創建完善、全面、便捷的數字存儲系統，為報告的撰寫提供最大的便利性。
(二)定期整理內部報表財務工作人員應定期對會計核算相關數據進行收集整理，還應對勞動工資、經營管理、物資管理等部門的價值性報表進行收集整理。與此同時，財務管理工作人員應對上述部門的報表進行審核，做好橫縱向對比，從而為財務分析報表的撰寫提供有利條件。
二、財務分析報告的內容
(1)簡明扼要的對報表編制的意義進行闡述。(2)對水利工程管理單位工作情況進行概括說明，使讀者通過報告對單位有大概的認識。其中可以包括：單位注冊地、隸屬關系、業務性質、經濟活動、會計制度、盈虧情況、在職工作人員數量、退休工作人數量、報告申請者、批準者及批準日期等。(3)說明單位各項目開展進度及完成情況，對單位當前運營情況及財務管理情況進行詳細介紹。在對上述內容進行表述時，應表述清晰，且恰當的將相關數據引入其中，在說明單位經濟指標時，可以采用絕對數、復合指標數及比較數進行描述。(4)著重分析單位當前經營情況，在對當前單位經營過程中存在的問題進行說明時，應對問題進行合理的分析，尋找導致問題的原因，從而為管理人員的決策提供參考意見。財務分析的主要內容包括償債能力分析、營運能力分析及成本費用分析。其中償債能力分析指的是單位財務管理的主要內容，該能力的分析能夠對單位財務現狀進行真實反饋，對管理人員的工作開展有至關重要的作用。償債能力分析包括長期進行評價，也可以進行總體評價。(6)財務分析報告中的建議應詳細具體，不可太抽象，應起到參考性作用。
三、撰寫水利工程管理單位財務分析報告的注意事項
首先，財務分析報告內容應與水利工程管理單位經營現狀相符，對財務數據代表的業務背景進行深刻領會，將業務開展過程中存在的問題真實的反饋出來。財務數據不是數字的拼湊及運算的結果，每個數據都形象地代表著資金的增減及盈虧。財務分析工作人員應提升對單位業務的了解程度，并以此為依據對財務數據進行職業性評判，詳細的說，就是對數據的合理性進行評判。只有這樣，才能寫出有價值的報告；其次，財務管理人員應對相關法律法規有準確的把握，從而發揮引領作用；其次，財務管理人員不可對分析報告妄下結論，因為報告中的任意一項數據將會對閱讀者的思想及決策產生一定的影響，極易出現誤導。因此，財務管理工作人員應有嚴謹的工作態度，認真的對待每一項數據；最后，報告內容應精練、明了、通順、流暢，應起到實際作用，不可華而不實。
一、財務分析報告的內容與格式
1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。
此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。
3、財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。
第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。
二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫報告做好準備
1、建立臺賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。
2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。
4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。
(二)建立財務分析報告指引
財務分析報告盡管沒有固定格式，表現手法也不一致，但并非無規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。
范文：
一、利潤分析：
(一)集團利潤額增減變動分析
1、利潤額增減變動水平分析
⑴凈利潤分析：
一季度公司實現凈利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。凈利潤下降原因：一是由于實現利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。
⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業利潤同比減少67.24萬元，補貼收入增加17萬元。
⑶營業利潤分析：營業利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產品銷售利潤和其他業務利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。
⑷產品銷售利潤分析：產品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。影響產品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。期間費用增長是導致產品銷售利潤下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務費用同比增長最快，分別增長98%和67%。
⑸產品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結果。產品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。
2、利潤增減變動結構分析及評價
從20xx年一季度各項財務成果的構成來看，產品銷售利潤占營業收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業利潤占收入結構比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
從利潤構成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務成果結構下降原因：
①產品銷售利潤結構下降，主要是產品銷售成本和三項期間費用結構增長所致。目前降低產品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務費用的增長是提高產品銷售利潤的根本所在。
②營業利潤結構下降的原因除受產品銷售利潤影響以外，其他業務利潤同比占結構比重下降也是不利因素之一。
③本期因補貼收入為利潤總額結構增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業外收入結構比重下降，營業外支出比重增加及所得稅率結構上升都給利潤總額結構增長帶來不利影響。
(二)各生產分部利潤分析
1、一季度生產本部(含QY分廠)利潤增減變動分析：
⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤和其他業務利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。
⑵本部產品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達58.72%。其中：產品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。
2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：
⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤減少1.75萬元、其他業務利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。
⑵產品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產品銷售毛利并未因業務量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。
二、收入分析
(一)銷售收入結構分析：
一季度集團完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區域劃分：
1.出口貿易創匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%
2.國內銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。
3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。
(二)銷售收入的銷售數量與銷售價格分析
一季度集團銷售收入中出口銷售、國內銷售、AY分公司在收入結構所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業務量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷售業務量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%;
2、盡管3月始上調了部分出口產品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元;
3、本部由于一季度出口銷售業務擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。
(三)銷售收入的賒銷情況分析
20xx年一季度應收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應收賬款增長了12.9%。其中：應收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。說明銷售收入中應收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是：
⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元;
⑵商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬元，其不良及風險賒銷款872.53萬元，占其賒銷收入的43%。(不良應收款占28%，風險應收款占16%)
三、成本費用分析
(一)產品銷售成本分析
1.全部銷售成本完成情況分析
集團全部產品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。其中：
⑴出口產品銷售成本3877.22萬元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%);
⑵本部國內產品銷售成本1830.05萬元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內產品銷售成本增長率低于全部產品銷售成本增長率(15%=42%-57%);
⑶AY分公司產品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結構的96.89%，同比上年增長0.22%
2、各銷售區域產品銷售成本對總成本的影響：
① 出口產品銷售成本對總成本的影響66%。
②國內銷售產品成本對總成本的影響22%。
② AY分公司銷售產品成本對總成本的影響12%。
一季度由于成本增長影響，出口產品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內產品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。
3、單位產品材料利用率同比下降對成本的影響
⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產生145.5870標準張降級。
⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬元。主要是XX不良、拉閘停電損失。
⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個百分點，成本增加6.2萬元。主要是XXXXXXXXXX試驗調整。
⑷0.50FC比計劃成本高4.5萬元，因為2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。
(二)各項費用完成情況分析
三項期間費用共計686.4萬元，總費用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷售費用、財務費用增加是費用總額增加的主要原因
⑴銷售費用分析
銷售費用218.5萬元，占費用總額的32%;與上年同比增加108.3萬元。銷售費用變動的原因：一是運費、工資和其他項有較大增長，分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元，增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷售業務量加大，其收入提成、運輸費和包裝材料等費用相應的增加，同時廣告會務費、交際應酬費、差旅費等方面的開支也有一定的增加，但辦公費比上年有所下降。
⑵管理費用分析
管理費用239.3萬元，占費用總額的35%;與上年同比增加8.3萬元，增長4%。管理費用變動的原因是工資同比增加19.1萬元，增長34.09%。水電費增加7.9萬元，增長62.98%，其他項增加8.7萬元，同比增長48.98%。辦公費等同比減少的項目有：無形資產攤銷費用比上年同期下降41%;差旅費、修理費兩項均下降72%;辦公費下降36%;稅金下降27%;交際應酬費下降16%。其中無形資產攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。
⑶財務費用分析
一季度財務費用支出228.6萬元，同比增加92萬元，增長67.35%。其中：手續費支出同比增加3.1萬元，增長40.79%;利息支出152.7萬元，同比上年增加55.1萬元，增長55%;匯兌損失65.2萬元，同比31.4萬元增加33.82萬元，增長108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財務費用總額同比增加的主要原因。
四、現金流量表分析
(一)現金流量表增減變動分析：
1、經營活動產生的現金流量凈額11.41萬元，同比增加597.08萬元，增長102%;
2、投資活動產生的現金流量凈額-304.1萬元,同比上年-175.92萬元，凈支出增加128.1萬元;
3、籌資活動產生的現金流量凈額-157.38萬元，同比上年621.6萬元現金凈支出增加 778.98;
4、現金及現金等價物凈增加額-450.08萬元，同比上年-853.24萬元 凈支出減少403.16萬元，現金及現金等價物凈增加額上升47%。
經營活動產生的現金流量凈額只有11.41萬元，說明尚不足支付經營活動的存貨支出，而投資活動未有回報，籌資活動現金流量是負數說明目前正處在償付貸款時期。整個現金流量是負數說明公司的現金流量很不樂觀。
(二)現金流量數據分析
1、經營活動現金凈流量表明經營的現金收入不能抵補有關支出。
2、現金購銷比率92%，接近于商品銷售成本率90%。這一比率表明生產銷售運轉正常，無積壓庫存。
3、銷售收入回籠率91%，表明銷售產品的資金賒銷比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預示應收賬款賒銷現金收回風 險偏大。
五、有關財務指標分析
(一) 獲利能力分析
長期資產報酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產報酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷售凈利潤率1.4%;降57.2%;成本費用利潤率1.1%，降72%;說明銷售收入成倍增長，但獲利能力呈下降趨勢。
(二) 短期償債能力分析
流動比率143.9%，與上年同期比增長29.3%;速動比率105.2%，增長79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動的資金同比增長很快，企業短期償債能力很強;現金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務的安全性較好，但同時說明資金結構不太合理，流動資金未能充分用于生產經營。
(三)長期償債能力分析：與上年同期比總資產負債率53%，增長7.4%，尚在安全范圍內;產權比率31.1%，一般應在50%為好，該比率過低，說明財務結構不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數192%，下降35.1%;表明因利潤減少利息支出增加，長期償債能力較上年同期在下降。
六、存在問題及分析
(一)產品銷售成本的增長率與上年同比大于產品銷售收入的增長率。具體表現在：成本增長率大于收入增長率;毛利及毛利率下降;集團公司一季度出口產品銷售收入同比上年增長34.15%，而其成本增長37.61%;AY分公司收入增長5.9%，而成本增長12.1%;只有國內產品銷售呈良好發展態勢收入增長大于成本增長。
(二)負債增加，獲利能力降低，償債風險加大。
1、對外負債總額一年內增長26.6%，其中以其他應收款、應付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應收賬款嚴重高于應付賬款1.9倍，全部應收款也高于全部應付款的1.4倍，表明 其對外融資(短期借款、應付票據、應付賬款、其他應付款)獲得的資金完全被外部資金(應收賬款、其他應收款)占用。
2、賒銷收入占全部收入的比重大，造成營運資金緊張，嚴重影響了現金凈流量。3月末應收賬款余額2297.4萬元，其中：各代表處、發展部不良或風險應收賬款為872.53萬元，占其賒銷收入總額的43%;商及辦事處賒銷收入占發貨總數的70%。銷售收回的現金流量少，不足以支付經營現金支出，加重了財務利息支出的負擔。
3、由于外匯比率等宏觀經濟環境的變化、市場供求關系的不確定性使得公司產品盈利空間在縮小，同時由于負債增大，償債風險也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產生財務危機。
七、意見和改進措施
(一)成本費用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴大銷售業務的同時狠抓產品成本節能降耗，分析產品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產要利潤。
財務分析經理需要具備嚴謹的邏輯思維，較強的數據分析能力，善于溝通協調。以下是小編精心收集整理的財務分析經理工作職責，下面小編就和大家分享，來欣賞一下吧。
財務分析經理工作職責11、牽頭集團各類客戶業務項目的管理與分析，帶領分析小組的工作;
2、從事后-事中-事前各個角度參與到業務項目的管理，跟進重點項目的執行，熟悉各類業務的不同階段財務分析需求并給予在財務管理、資金管理和定價管理方面的合理建議;
3、圍繞客戶合同，協同項目采購合同進行管理與分析，推動項目更合理的采購活動;
4、每月出具管理報表分析與匯報;
5、領導交辦的其他事務;
財務分析經理工作職責21、參與年度、項目預算運營策略規劃，根據行業對標提出相關的規劃建議;
2、根據集團戰略規劃協助設計財務分析體系、并能根據集團管理需求及時、準確的完成;
3、定期出具經營分析報告、月度、季度、半年度、年度報告;
4、具備財務模型搭建能力，從財務和業務角度多元化的分析，并提出相關的管理建議;
5、對行業及競品披露信息進行收集、解讀和分析，并提交行業分析報告;
6、根據公司管理需求，進行收集、解讀和分析相關的披露信息;
7、深入了解業務，與業務伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進各解決方案，深度支持業務決策和過程管理;
8、參與業務各項目和產品的整體評估，進行可行性分析、給予業務決策支持、把控財務風險;對各項目產品進行事前、事中、事后追蹤管理，及時反饋;
財務分析經理工作職責31.建立并完善公司財務分析報告制度
2.建立并完善公司財務分析體系、標準與方法。
3.協助進行產品盈利能力分析以及關鍵業務驅動因素的財務分析。
4.對商機、市場活動效果進行追蹤監控分析。
5.參與項目篩選、項目投標、報價審核，對項目執行中的制約因素跟進分析、損益分析、資金進出分析等，并定期匯報。
6.預算編制和分析：根據集團預算目標和要求，按時完成集團內全面預算的編制工作，每月及時對業務進行滾動預測分析;
7.負責各部門日常費用歸集、分解;
對異常費用做專項分析、提出優化整改措施、跟進落實。
8.對業務發展不同階段出現的異常指標進行分析并提出合理化建議。
9.業績分析與評價：每月對經營結果進行回顧，對影響經營業績的PD及KPI指標進行評價分析。
10.完成領導安排的其他工作。
財務分析經理工作職責41、酒店日常風險控制，費用分析以及跟進;定期出具分析報告;跟蹤處理各類異常事項;
2、梳理集團各部門的流程/通知等，協調處理涉及到的財務相關流程;
3、定期對財務共享中心/酒店進行財務相關流程和知識的培訓、檢查;
4、協調各財務共享中心與總部各部門之間的日常溝通事宜。
財務分析經理工作職責51、組織和編制各類型集團財務管理報表、搭建財務模型;
2、對集團各業務運營情況進行各項財務分析，包括但不限于預算分析、預則分析、行業分析、預實差異分析、區城比較分析等;
3、協助香港上市公司財務部，完成中報及年報編制工作，包括數據收集、問題跟蹤、外部審計師工作協調等。
確保及時準確完成中報及年報工作;
4、統籌集團預算編制和匯總;
5、協助建立集團財務大數據庫運用系統制作數據和財務分析;
6、其他專項財務工作。
財務分析經理工作職責61、根據公司的業務發展的需求，深入了解業務并建立財務分析模型，為業務提供全方位的財務支持;
2、對業務深入分析，通過數據分析，輸出指導性策略或管理性建議，并推動業務流程優化;
3、結合集團生意經營狀況，輸出經營分析報告，重點項目等定期或專項分析，提出相應優化建議;并完成經營會議跟蹤項目閉環管理;
4、參與集團年度預算、月度滾動預測，對預算的執行情況、業務運營情況，執行實時監控，及時發出預警并提出改善措施;
5、協助財務總監推動上市和投融資工作。
財務分析經理工作職責71、負責公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會員體系等TO
C業務的財務管理和分析;
2、統籌完善TO
C業務相關的財務分析管理體系，健全相關財務系統、流程、制度及相關內控機制;
3、提升電商BP財務團隊能力及財務精細化程度;
4、搭建項目投入產出ROI評價模型，預測電商策略有效性;
一、投資控制的目的與方法
建設項目投資控制的目的就是在項目決策、設計、建設項目發包和建設實施階段，通過設計、工程發包、材料供應的招投標，施工階段的設計變更和施工方案費用分析，施工形象進度的價款測算，階段性結算審核，總體投資狀況分析等手段，取得較好的投資效益和社會效益。
現行投資控制的做法，實際上只是結算階段的造價審核，施工過程由監理和業主代表簽署施工聯系單，過程的投資控制只能是粗線條的，僅局限于個別用材標準提高的匡算，而對于施工方案和設計變更，費用索賠等因素造成的款項額很難有效控制，一旦到了結算審核階段，只能被動地憑已發生的有效資料進行按實結算，往往最終審定造價突破預算和概算，使投資失控。
在項目實施過程中，實行全過程的實時動態投資控制，就是根據進度情況，分段審核結算，及時做出投資分析，并把施工階段的現場變化情況與結算審核有效地結合在一起，使結算更實事求是地反映了項目實施狀況，最終更準確、合理、及時地對投資狀況做出判斷。
根據動態實時投資控制的原理，投資控制應貫穿于整個項目建設的全過程。根據工程規模大、投資多、工期緊的特點，改變傳統的合同管理模式和施工結算的方式，引進投資咨詢公司。按照系統工程管理的原理，從理念上、制度上和組織上明確了投資控制的目的、思路、方法、內容，規范了各級管理人員的職責等操作流程，對工程建設實行全過程動態投資控制。
二、實時動態投資控制主要內容及基本手段
主要內容：1、審查項目概算，確定投資控制總目標；2、預算和標底的復核；3、協助招投標工作，分析招投標標書，編寫詢標建議報告，參與合同有關條款的商洽；4、及時提供工程變更費用測算；5、跟蹤合同管理，及時提供聯系單費用簽證論據；6、及時分析施工索賠內容，提供預防措施及處理意見；7、分期或階段性結算的審核；8、根據實際進度與計劃，及時進行工程費用分析與比較，找出實際發生額與投資控制目標的偏差值，制定糾偏方案；9、針對無價材料，提供市場調查分析報告；10、對無定額項目分析組價；11、編制投資控制總結報告。
基本手段：1、通過評審投標書的具體內容，以及通過詢標環節明確有關索賠原則，最大程度減少調價的口子；2、在詢標過程中確定索賠的計算原則以及合理確定合同價閉口的問題，充分體現業主方的主導作用和招投標中的有利地位，爭取簽訂一份有利于過程控制的規范性施工承包合同；3、嚴格控制設計變更，對于設計變更及時作出費用增減的經濟分析；4、進行無價材料的市場詢價和公平比價的工作，合理確定無價材料的價格；5、按月嚴格審核施工產值，準確合理支付工程款；6、及時審核合同外增補預算，使工程款的支付依據充足，并且支付額更加合理；7、審查預算，提供簽證補充合同的依據；8、進行階段性總體投資狀況分析，為投資決算提供依據；9、進行施工方案費用的測算，為施工方案的落實提供依據，并為事后的結算作準備。
三、特點及效果
投資控制的特點就是通過全過程的投資動態分析、控制，實時、準確地反映出工程投資在工程建設各階段的狀況，為決策提供準確的依據。
1、招投標以及簽訂合同中的作用
通過起草投標文件的有關條款，提出有利的詢標要求，然后簽訂了一份較為有利的施工合同。
2、工程款調整預算的作用
對于施工圖紙粗、工期緊、變更大的工程項目，往往會造成最終造價變化大，如按合同價支付工程款，勢必嚴重影響施工單位的供應資金，因此，通過及時審核設計變更引起的造價上調額，為及時支付合理進度款提供了可靠的數據基礎，從而保證了工程如期完工。隨著施工的推進，施工圖紙的變更更頻繁，造成增補預算隨著設計的不斷更改而多次的修改調整。通過增補預算的審核，進一步調整投資分析報告，并與制定的目標進行比較，為決策提供依據。
3、工程量審核及進度款支付的作用
在合同價和增補預算審核價的基礎，再按形象進度，核實每月的工作量，確定進度款的支付額，同時根據實際財務累計付款狀況，不定期作出對比分析，為施工后期總體上控制工程款提供了直觀、準確地支付憑據。
4、決算審核與財務結算
關鍵詞：成本核算 提高認識 經濟責任制 制度 績效考核
醫療服務產品質量和成本的競爭已然是當今醫療市場競爭的重點，在降低成本的基礎上增強質量和效益成為醫院經營管理的永恒主題。目前我院的發展現狀分析來看，醫院的成本核算仍然存在一些亟待改善的問題，若不能及時地進行解決和完善，將會影響整個醫院的發展。只有探索適合醫院的成本核算策略，才能促進各項工作順利開展。以下幾點將對此作出比較具體性的說明。
一、 提高對成本核算的認識，明確費用分配標準
強化醫院組織機構對成本核算的認識，并且根據最新的發展情況明確成本核算中的費用分配標準，是成本核算工作獲得理想中的成效的有力保障，而且為醫院其他管理工作的開展打下了良好的典范說明。具體來說，首先，醫院領導以及中層管理人員要注重加強自身的責任意識，要在為科室建設、財務進程等工作著想的前提下，認真履行工作職責，為參與成本核算的員工提供良好的榜樣作用。其次，在成本核算的進程中，切忌為了追求短期利益而唆使會計人員弄虛作假。在重視醫院法制建設以及完善各項制度的基礎上，保證財務基礎信息的真實性、可靠性和透明度。再者，為了使得成本核算管理環節的質量得到更大程度上的提升，醫院要加強對費用分配標準的明確力度，將諸如水電費、房屋折舊費、綠化建設費、對外宣傳費以及保潔費等不同的費用的使用情況作一個科學合理的說明和劃分，從而在減少浪費以及降低消耗的前提下使得工作效率得到更大程度上的提高。還有，這些費用標準的劃分應當結合醫院各個科室發展的不同情況以及實際需求，不可以偏概全的進行統一的劃分。針對醫院的整體發展目標進行分析和確定，并且多多征集職工的意見和建議，確保標準制定的公平公正性，為醫院成本核算的創新提供強大的活力保障。
二、 將成本核算與醫院經濟責任制相結合
傳統的醫院成本核算在成本責任上有“吃大鍋飯”的傾向，責任制度的落實不夠到位和清晰，造成不必要的浪費和麻煩，通過將成本核算與醫院經濟責任制相結合，可以為醫院的成本核算工作的不斷完善提供更多的活力。詳細一點來講，醫院以及院內各個部門要根據醫院的經營組織形式、成本費用開支的責任和權力，在確定成本責任層次的基礎上確定相應的責任成本體系，以計算各責任單位的成本費用代替傳統意義上的單純計算醫院總成本，形成責任成本預算，促使各責任單位在明確各自的目標成本的前提下完成既定的任務，促進成本核算整個系統在順利的軌道發展。還有，醫院可以根據自身的發展實際以及成本核算的要求，嘗試在醫院財務部門設置“醫療費用差異”賬戶，并且將棋盤式二級賬設立在該賬戶下，將各個責任單位的醫療費用差異數清晰明了的展示出來，使得責任單位在明確責任成本預算執行情況的基礎上，采取適當的措施不斷地補充和完善各項工作細節，在對比意識和競爭意識的引領下促使責任單位的工作效率不斷地提高。同時要加強對各責任單位的評價和考核，做到賞罰合理、獎懲有據。
三、建立完善的成本核算制度以及績效考核體系
醫院要想使得成本核算工作真正的發揮作用，完善的成本核算制度以及相應的績效考核體系是重要的保障。
（一）將各項成本指標盡可能的納入到成本核算體系
要想使得醫院的成本核算制度得到真正意義上的完善，就要盡可能的將各種成本指標納入到核算成本中，如從房屋設備折舊、材料水電消耗、工資獎金以及藥品試劑的使用等多個方面的制度補充和完善入手，并且根據最新的工作動態制定合理的成本核算的方法和具體的實施方案，保證醫院的成本核算工作能夠有章可循、有據可依。目前醫院普遍存在科室多占房屋面積的現象，通過測量科室實際使用房屋面積，將房屋折舊納入成本核算中去，從而有效改變多占房現象費。通過收集相關數據制定出每月的水電消耗定額，并分階段對低于定額的科室進行獎勵，超定額的進行相應處罰，充分與經濟核算指標相掛勾。
（二）系統的編制成本核算分析報告，并根據實際問題，找到合理的解決方案
安排專業人員對各個科室的成本進行歸集、計算和分析，在此基礎上編制成本核算分析報告，及時地發現新問題、新情況，并找尋合理的解決方案。同時，要想使得績效考核體系具有實際性的意義，還要對有關成本資料是否滿足相應指標事前、事中和事后三個環節進行系統化的分析，然后利用成本核算的結果，提出可行的方案和措施，這樣不僅可以有效地強化醫院科室人員的經濟意識，還可以充分調動醫院職工的主人翁責任感，增強大家節約每一度電、每一滴水、每一張紙的勤儉持家的意識。
（三）成本核算制度以及相應的績效考核體系要根據時代以及醫院的發展實際進行及時性的內容補充和形式完善
成本核算制度和相應的績效考核體系并不是一成不變的，要根據醫院的發展情況和時代的變革而不斷完善和調整。在不斷的發展變革中制定出適合醫院經濟發展的核算方案和考核體系。將醫院職工的各項日常工作按照指標分解量化，納入績效考核，如將月工作量完成百分比和工作質量完成情況納入績效考核，并與獎金掛勾，從而充分調動職工積極性。在同類工作崗位引入有效的競爭機制，如實行末位淘汰制，每月按照定制的考核表對職工按崗位進行考核，對考核分數較高者嘉獎，分數較低者處以經濟處罰，末位待崗。通過競爭激發出職工最大的工作熱情和主動性，促使大家積極投身到醫院的發展中去，增強工作責任心，提高工作質量和工作效率。
四、結束語
隨著醫院經濟改革不斷的深入，成本管理和成本核算在大多數醫院都得到了實行和強化，在醫療機構進入市場程度逐漸深化的最新歷史形勢下，成本核算在促進醫院占據更多的市場份額中占據著舉足輕重的地位。醫院相關負責人要不斷地總結實踐經驗和借鑒精華，探索更多地利于醫院成本核算工作得以創新的良好途徑，使得醫院的發展跟上時代進步的步伐。
參考文獻：
[1]潘文珍，王路.《關于醫院成本核算的再思考》[J].中小企業管理與科技（下旬刊）.2009（1）
本文根據工作經驗及相關研究成果，論述了水利工程項目施工經營管理中的項目責任成本評估，介紹了項目責任成本評估的目的、依據、程序、方法及影響評估的相關因素，對切實合理確定項目經營目標，考核項目，落實項目經理責任制，有效提高項目經營管理水平和經濟效益，具有一定的指導意義。
關鍵詞：水利施工 成本 評估
1、前言
從廣義上來講，項目評估一般是指投資項目在可行性研究的基礎上，根據有關法律、法規、政策、方法和參數，由有關責任機構對擬投資建設項目的規劃方案所進行的技術經濟論證和再評估，其目的是判斷項目方案的可行性或比較不同投資方案的優劣。作為施工企業，項目經營管理的目標是效益最大化，其所指的項目評估主要是項目責任成本評估，是在中標一個新項目后，對照合同條件及價格，在滿足質量安全環保要求的前提下，考慮企業的管理施工水平，考慮可能影響經營的相關因素，對項目的施工成本進行預測和估算，確定項目的責任成本，以確保項目經營活動“科學、規范、有序、受控”，從而達到實現目標利潤的目的。要求方法客觀可行，合理先進，優于行業水平，能充分調動項目管理人員的積極性。
2、責任成本評估的依據
項目責任成本評估，涉及項目管理的多個階段，包括項目的設計階段、招標階標、投標階段、合同簽訂階段、實施階段，但設計階段和招標階段一般不由施工單位實施和控制，其所考慮的人工、材料、機械及稅費按相關定額及規定來計取。作為施工單位，只能控制投標后各種成本費用的影響，而不同階段的工作是由不同部門或人員來實施的，要做到責任成本合理，評估數據科學，其依據不僅要包括工程項目招投標文件，《投標效益分析報告》，合同協議書，《項目部成本測評報告》，以及項目施工組織設計、進度計劃；企業定額、市場平均水平；自有設備、新購設備、租賃設備原值及折舊費用；項目人員組織機構及人員數量、崗位設置情況；政策法規及相關制度辦法。只有綜合考慮相關影響因素，項目成本才能接近實際，指導項目的經營活動。
3、項目評估的程序
3.1開發部門提交投標效益分析報告
對施工企業來說，中標是項目經營的平臺，企業為了拿到一個工程項目，往往在響應招標文件的基礎上考慮企業自身的施工水平進行綜合降價甚至不平衡報價，每個項目的效益點和風險點因項目各異各不相同。效益分析報告應明確項目的概況、環境、投標中標商務情況、工程進度計劃及主要施工方案、投標時主要基礎價格、投標報價分析、項目實施的有利與不利情況、風險分析及總結。主要根據項目投標的技術方案及投標商務報價、取費標準及計算表格進行分析，得出該項目在投標階段的效益情況。分析內容應完整、精煉，以效益分析為主，應能反映投標階段考慮的一些潛在因素及風險。
3.2項目部提交成本測評報告
項目中標進場后，企業對現場實際情況有了深入的了解，市場實際基礎價格、稅費標準有可能發生變化，同時優化了主要施工方案，項目實施人應結合合同商務報價、取費標準及相應計算表格進行分析，進一步明確項目的概況、環境、項目進場后商務情況、工程進度計劃及主要施工方案、當地主要實際基礎價格、成本預測分析、項目實施的有利與不利情況、風險分析及總結。它的重點內容是項目進場后預計估的效益分析、進駐現場后可能遇到需考慮的客觀因素及風險。成本測評報告以較接近實際的效益分析為主，能夠明顯看出進場后各種條件的變化對項目效益和風險的影響。
3.3 收集評估有關的資料和信息
項目評估主要是在參考相關材料的基礎上對項目的責任成本進行評價，評估前應收集整理投標效益分析報告、項目成本測評報告、合同文件資料、已有的成本經驗數據、相同行業和地區的預算定額和取費標準等相關文件、國家和項目所在地有關法律法規、制度、辦法等，做到資料收集全面，內容完整。
3.4項目責任成本分析
責任成本應在立足項目實際管理模式的基礎上，保證項目經理“跳一跳、夠得著”，充分調動其工作積極性，結合項目的概況、環境、項目商務情況、工程進度計劃及主要施工方案、當地主要實際基礎價格、項目進場后實際遇到的客觀因素及風險進行分析。
責任成本一般采用成本分析法，成本由工程直接成本、上級管理費、現場經費、稅金組成。工程直接成本計算方法有逐項成本單價法、綜合費用分析法和比率法；上級管理費指標根據公司的規模及管理水平進行計取，不含項目部職工的各類社會保險費用、公積金；項目部現場經費的確定由于項目的工期、人員配置、分包承包方式不同，應根據現場實際經費可能發生的具體項進行逐項測算預估包干使用；保險費、稅金按合同規定的比率或金額計入項目責任成本，其中各類社會保險費用、公積金等根據企業職工的繳費標準和項目實施過程中的平均職工人數進行測算。通過逐一的進行分析，項目的責任成本就可以計算出來。
3.5項目責任成本報告
責任成本報告應包括評估報告與責任成本表格兩部分，能夠客觀實際的看出項目的效益和風險所在，明確評估的范圍、方法、標準、效益情況、綜合貢獻率情況、考慮的有利與不利情況、風險分析，并統一評估的范圍、方法、標準及考慮的相關因素，對項目做出客觀的評價。
【關鍵詞】 醫院； 全成本核算； 體會
長期以來，醫院經營管理缺乏嚴格的內部核算，普遍存在高投入、低效率，對科室和病種成本無準確計量,難以避免無效用的成本耗費等諸多弊端。這種在計劃經濟體制下形成與沿襲的醫院經營管理方式已不能適應目前外部環境的變化，嚴重制約和影響了醫院的生存和良性發展。全面實施醫院全成本核算是解決上述問題的重要途徑,也是逐步提高醫院經營水平和促進醫院可持續發展的必然要求。所謂全成本核算即指利用計算機技術對醫院一定時期內實際發生的各項成本費用進行完整、系統地記錄、歸集、計算和分配，根據醫院業務活動特點和管理要求，按照醫院醫療活動的不同對象、不同階段、不同項目，作出有關的賬務處理，計算總成本和單位成本，以確定一定時期內的成本水平，并加以控制和考核，為成本管理提供客觀真實的資料。
一、醫院全成本核算管理框架體系的建立
建立科學、規范的以崗位責任制、責任成本為基礎，責、權、利相結合，實行統一領導、集中管理、分級核算的成本核算、管理框架和體系，是醫院進行成本核算的前提和基礎。為發揮網絡管理及時、公開和透明的優勢，真正使成本管理達到“橫向到邊、縱向到底，形成輻射全院各個站點”的管理模式，石家莊第五醫院網管中心聯通了醫院所有涉及經濟核算的站點，全院所有的收入、成本數據均要實現網上采集錄入，系統自動匯總完成，保證全院各科室能隨時瀏覽科室收入、成本及效益情況，便于互相監督與學習。全成本核算管理系統主要包含六個部分。
（一）核算方案管理系統
為醫院建立全成本核算的理論框架和任務體系，可以多任務、分期間定義核算方案。方案實施階段，軟件公司提供的咨詢服務可以協助醫院研究成本管理考核模式、建立理論級和應用級成本核算體系。
（二）核算數據采集管理系統
為醫院建立核算數據采集環境，包括臺賬采集、表格采集、接口采集。
（三）科室成本核算系統
根據核算方案和期間數據自動核算各級各類責任成本，為績效考核和管理決策提供精細數據。費用分攤時應注意選擇合理的分攤標準。費用分攤標準對分攤結果是否合理、成本管理是否達到管理者的預期目標、成本核算工作量的大小、效率高低及開展成本核算的成本高低等均會產生重要影響。在進行費用分攤時，用到了兩種方法：
1.采用多級多向分攤的方法，將醫院科室分為管理職能類、后勤保障類、輔助醫療類、直接醫療類，并通過對各級分攤的方法設定，分別將全院的各項成本逐級分攤到直接醫療科室中，充分披露各級各類科室的全部成本。
2.自動分攤計算，實現全成本核算數據的產出；成本歸集與分攤后，實現會計核算與成本核算的結果保持一致；具備數據清除功能和重置分攤的功能。
（四）醫院信息系統接口
按國家標準、會計規范與醫院信息系統無縫連接，按日實時采集相關核算數據。可設置服務器端定時自動采集HIS供應商傳送的HIS接口數據，亦可從客戶端人工采集數據。
（五）會計核算接口系統
按會計原理和會計制度建立成本核算與會計核算并軌運行環境。可以實現如下功能：
1.能夠導入現行會計科目體系。
2.能夠自定義收入項目與支出項目的日常會計分錄。
3.能夠按采集、審核、瀏覽、分配等環節對原始收支進行分權管理。
4.能夠根據權責發生制原則對原始支出進行跨期分攤處理。
5.能夠按會計核算要求，由成本核算的明細數據生成收入和支出記賬憑證底稿。
6.能夠按現有財務軟件要求導出規范的記賬憑證格式，供財務軟件導入。
（六）醫院經營分析系統
醫院經營分析，就是通過對醫院收入、支出、服務提供、設備利用等方面信息的綜合分析，對醫院的經營狀況、服務效率、經濟收益、獲利能力等進行分析，探索影響經營效果的因素，對醫院的經營狀況進行正確的診斷，為制定合理、有效的醫院經營策略和管理措施、提高經營效果和效益，提供決策依據。經常開展經營分析，可以及時發現在經營管理過程中出現的不利于醫院效益的影響因素，保證機構的高效率運行。可實現如下功能：
1.能夠為高層管理提供生動形象的核算體系查詢功能。
2.能夠及時(按日)報告醫院業務收入的水平、結構、業務量、病人社會負擔等信息。
3.能夠按會計口徑集中報告醫院的總收入、總支出、總結余、總成本系數、藥占比等指標信息。
4.能夠按會計口徑集中報告醫院的明細業務收入、明細業務支出。
5.能夠按會計分類、成本分類、變動性態、控制性態、分配方式、管理分類、資本化屬性對全院支出進行結構分析。
6.能夠根據醫院管理需要定義，并生成專項收支對比分析報告。
7.能夠生成門診急診、住院床日、藥品消耗、醫療收費與成本、支出結構等重要指標的管理監控信息。
8.能夠按照數據安全保密與管理分工原則，上傳(科室)與查詢(院級領導)財務會計報告和經營分析報告。
9.能夠從全院角度分析各考核單元的損益，并按理論與考核兩條線產生不同口徑的損益報告。
10.能夠從全院角度分析各成本中心的損益，并按理論與考核兩條線產生不同口徑的損益報告。
二、醫院成本核算體系的框架圖（圖1）
三、醫院全成本核算的實施效果
通過實施和推進全成本核算，較為客觀地反映了醫院各種成本產生與形成的過程，充分顯示各核算單位的成本來源與構成情況，為醫院進行資源配置與使用提供相應的客觀和量化的數據支持，在提高資源利用率、減少浪費等方面發揮了明顯的良性導向作用。成本核算系統運行一年來，醫療收入與同期相比增長了37％，變動成本節約6.1％，全員效率增長48％，人均收入增長約100元。
可以相信，隨著全成本核算方法的不斷發展和完善，其最終將成為醫院經營管理中的一個重要組成部分，從而引導醫院發展實現從傳統服務模式向以人為本轉變、從投入驅動向提高經營效率為主轉變、從外延擴張向內涵發展轉變，推動醫院真正朝“服務型、效益型、節約型、和諧型”的方向發展。通過建立符合醫院實際情況的全成本核算體系，經過實踐與探索，經營效益得到了明顯提升，為促進醫院全面可持續發展奠定了良好基礎。
【參考文獻】
［1］柴丹.實施全成本核算.提高醫院經營水平［J］.中醫藥管理雜志，2009（1）：63－64.
［2］ 韓綏生.對醫院進行成本核算的認識［J］.中國衛生經濟，2009（3）：76－77.
